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中小企业财税管理范文

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中小企业财税管理

第1篇

一、中小型水利施工企业财务管理现状

目前,中小型水利施工企业因生存和发展需要,普遍只追求业务承接量,注重工程安全、进度、质量管理,而忽视财务管理或财务管理相对滞后,甚至有些企业仅仅是会计核算,未发挥财务管理效益,极不利于合理降低工程成本和规避财务风险,易造成管理混乱等问题。

1、效益展现不明显,重视不到位

水利工程施工现场环境复杂,工程受汛期影响一般工期较紧,现场安全、进度和质量管理重视较高,财务管理由于是辅工作,且效益很难在当期直观展现,得不到领导层足够的重视。

2、内部制度不完善,财务管理不主动

施工单位一般没有一套完善的内部管理制度,或内部制度不健全、不规范,过分强调施工效益,造成财务管理被无视。同时财务人员从事的是服务型工作,主观上比较被动,容易原则性把握不强,甚至有法不依,违规操作,财务管理主动性不足,这些都严重制约了水利施工企业财务管理的发展。

3、专业知识不扎实,服务作用难发挥

财务管理是一项专业性很强的工作,需要财务人员具有一定的综合业务能力,然而当前的企业的财务人员相对缺乏水利和财务相结合的综合知识,缺乏对工程性质与基本建设方面的认识,对水利工程和财务管理的认知不全面,导致财务管理工作无目标的盲目开展,不能融合到企业日常管理中去,无法发挥财务管理应有的服务作用。

4、财务人员参差不齐,相互配合难默契

水利施工企业不同于其他的企业,它是以单个项目来组织实施的,建设时间取决于工期,财务人员一般也是临时组合而成的,业务素质参差不齐,彼此之间接触不多,在配合默契度上还有一定的难度,不利于财务管理工作的开展。

二、中小型水利施工企业项目财务管理新模式探讨

目前,中小型水利施工企业处在高速发展的阶段,项目承接较多,临时机构设置广泛,为了建立财务管理的长效机制,规避项目风险,从源头上加强财务管理,实现财务管理规范化、制度化、常态化,应着重做好项目财务管理以下几项工作。

1、加强投标阶段管理,做好效益分析工作

要想承接一项水利施工工程,在目前的市场模式下,必须参加投标工作,一个企业在决定是否参与投标工作时,必须加强投标前期分析工作,利用财务管理方法分析效益,对投入和产出进行量化分析,以便为领导层决策提供基础数据,做到有思考重分析才决策,保证决策的成功率。

2、加强项目成本测算,做好分析基础工作

中标签订合同后,应根据被接受的项目投标文件,按工程量清单结合工程概预算定额及公司运营经验测算分项工程成本信息,制定适应本企业本项目的人工、材料、机械消耗定额,有效控制工程成本。同时,在成本核算科目上应与清单项目费用归集吻合,使测算具有一贯性和可比性,基础资料的收集也对下一步的财务管理工作具有指导作用,为项目财务管理提供量化数据。

3、加强项目施工过程监管,做好监控调整工作

水利工程各单位工程的划分、实施,各工序的安排、落实、衔接对整个工程的进度均有较大影响,人员、材料、设备的进场、购置、调配均应与进度计划相协调,但施工现场点多面广、环境复杂,极易对进度计划和财务成本产生影响。针对变动因素,财务管理应加强过程监管,通过前期成本测算基础数字,对照当期实际运作状况,分析出已完成工程量测算成本、计划应完成工程量测算成本、已完成工程量实际成本等数据的定量分析,对计划应完成工程量成本进行预测监控,发挥财务管理作用,实时调整人员、材料、机械调度计划,合理控制项目成本。

4、加强项目完工决算审计,做好分析总结工作

项目完工后,应及时做好完工决算工作,向项目法人申报完成工程总量及价款,必要时可提经第三方审计核定;根据子项目实际发生成本对照测算定额,计算单项盈亏,分析原因,查找优缺点,为今后财务管理工作总结经验;针对确定的工程价款、项目实际总成本进行总体对比分析,确定项目财务管理实施效果。

三、中小型水利施工企业财务管理新措施探讨

中小型水利施工企业虽然在项目实施上具有一定的优势,但其人员调配随意,内部机构设置不多,相互分工不明确,造成多头管理,甚至有重复交叉现象。作为内部管理的一个重要部分,财务管理在中小型施工企业的作用就越来越重要,为此,应着重采取以下措施。

1、优化财务人员配置结构,提升整体素质

中小型水利施工企业为保证财务管理工作的有效开展,首先,在财务人员配置上要提高认识,争取在知识结构、业务能力上做文章,多引进高学历、高能力的专业人才。其次,注重财务人员后续教育,定期或者不定期地组织学习新的专业知识和其他相关水利工程专业知识,保证知识更新度。最后,要注重培养财务人员道德和守法意识,安排学习《会计法》、《廉政准则》等岗位规范性文件,扎实做好会计基础规范工作,提升企业财务人员的整体素质,为财务管理的有序开展提供必要条件。

2、完善内部规章制度体系,促进财务管理规范化

会计核算和管理是财务管理的重要内容,要使财务管理的目标能够实现,就需要有健全的内部规章制度,使各项工作能够有序开展。当前的中小型水利施工企业应重点做好以下几个方面的制度建设。

第2篇

目前,我国中小企业已近1000万家,占全国企业总数的99%,它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60%和40%,并提供了大约75%的城镇就业机会,成为全国县及县以下财政收入的主要来源。据报道,我国中小企业近五年的淘汰率为70%,约30%左右的中小工业企业处于亏损状态,究其原因,有相当部分企业是因财务管理环节薄弱而造成的。

1.融资困难。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系,但是,“融资难、担保难”仍然是制约中小企业发展的最突出问题。

2、投资能力较弱。一是中小企业投资所需资金短缺,中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。二是追求短期目标,由于自身规模较小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的风险也更大,所以总想尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性,投资方向难以把握。

3、会计基础工作薄弱。中小企业往往财务机构不健全,财务人员素质偏低,对国家最新的法律、法规和财务制度也了解甚少。

4财务制度不健全。大多数中小企业的内部财务制度基本没有或是一纸空文,在重要的财务人员岗位职责,账务处理审批程序、内控、稽核等方面无有效的管理机制,造成账目混乱。

5.财务控制、监督不严。一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。三是存货控制薄弱,很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金周转失灵。四是重钱不重物,资产流失浪费严重。五是只关注现金流,认为有资金周转就够了,没有对收入、成本、利润进行分析,缺乏大局观。

6.难以规避财务负债的陷阱。一是过度负债可说是高速成长企业的典型通病,也是财务危机的根源。二是财务不透明、各自为政和内部关联企业间的相互贷款担保也是高成长企业常见的问题。这不仅加大了银行对企业财务判断的难度,也给财务监管带来很大困难,从而造成整体负债率不断抬高。

二、我国中小企业财务管理环节薄弱的主要原因

中小企业财务管理环节薄弱的原因主要是两个方面:一是很多企业经营管理者忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企业管理局限于生产经营型的管理格局之中,财务管理的作用没有得到充分发挥;二是由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。

三、我国中小企业提高财务管理水平的主要对策

我国加入WTO后,对中小企业来说,既是挑战,也是机遇;既是压力,也是动力。面对大企业的竞争压力,要真正发展壮大,必须符合国际运作惯例,重视财务管理功能的发挥,重视会计信息职能作用的发挥,才能在市场经济的大潮中立于不败之地。

(一)积累资金,适时扩大规模

中小企业的成长过程充满风险,企业平均寿命29年,最终能成为大企业的凤毛麟角。中小企业实现发展的关键要有财力积累,并抓住有利时机实现发展,扩大规模。财力的积累和规模的扩大需要循序渐进地实现,财力的积累为规模扩大提供资金保证,而规模扩大为新的财力积累又提供了实现条件。事实上,当今世界上不少大公司就是通过资本积累与规模扩大多次交替而发展起来的。

(二)推进中小企业信用体系建设,提升中小企业融资能力

改善、提高中小企业信用,对于提升中小企业整体素质和综合竞争力,抵御信用风险,促进中小企业健康发展具有重要意义。一方面,逐步建立和完善中小企业征信系统和信用评价体系,向银行等机构提供企业信用信息;表彰守信用的中小企业,树立信用典型,大力宣传和推广信用管理先进模式和经验。另一方面,积极开展建立信用制度的普及教育工作,对企业相关人员开展信用和专业技能培训,培养信用调查分析、评价和监督等专业人才。

(三)加强财务队伍建设,提高企业全员的管理素质

从企业内部人员素质要求上讲,应提高中小企业财务人员的素质。首先,中小企业的管理者要不断提高自身素质。作为决策者要了解会计程序和读懂会计报表,能够敏锐地找出财务问题。更重要的是能用好财务人员,使他们能出色完成企业的理财工作。其次,要突破家族制企业的局限性。企业达到一定规模后,家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍,必须要向家族制开刀。最后,企业要懂得利用财务指标对报表及会计数据进行分析并得出结论。企业的财务决策不能光依靠经验与直觉判断,一个有生命力和竞争力的企业关键在于内部财务预算和决策科学及管理控制有效。

(四)企业运作的重点是要强化资金管理,加强财务控制

1.拓宽资金来源渠道。如果资金不足,将直接影响企业生产经营,而资金过剩,也会降低资金的使用效果。适量负债经营,促使企业更谨慎地使用资金,并且更有效地选择筹资渠道和方式,求得筹资方式的最优组合,以降低资金成本,更好地提高资金的使用效率。

2.加强对应收账款的管理。加强应收账款管理也是对流动资金紧缺问题解困的重要措施。对赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄,对呆账进行妥善处理。

3.加强对存货管理。近年来,很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境,加强存货管理是非常必要的。尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以利学的方法来确保存货资金的最佳结构。

4.加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。对财产的“账、实”必须分开,定期检查盘点财产,以形成有力的内部牵制。

5.努力提高资金的使用效率。首先,要使资金的来源和利用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难。其次,准确掌握资金收回和支付的时间,保证收支平衡。最后,合理地进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应有效配合。

(五)提高经济效益,控制成本费用

1.售价管理。决定企业售价的因素很多,关键要保证产品在市场上和同类产品有竞争力。2成本、费用管理。成本、费用管理涉及到企业经营的全过程,主要包括存货成本、营销费用、日常管理费用等等。

(1)存货储存期控制:力求缩短存货储存时间,加速存货周转,节约存货资金占用,降低成本费用,提高企业获利水平。

(2)存货经济批量模型:物资零库存是企业追求的目标,在现有市场条件下,实现真正的零库存困难很大,但是,采购部门应当对主要存货的经济订货量进行测算,然后根据实际情况进行修正,逐渐制定符合市场情况的经济采购机制,降低资金占用,加快公司资金周转,节约资金成本。同时,还可以减少储存成本。众所周知,库存越大需要储存的空间也就越大,

也就需要企业租赁仓库和增加管理人员来管理存货,这样会导致人工成本的增加。在实际应用中,比如说,对于以前没有经营的产品可以先摆样品,不进行大批进货,如果客户需要再向厂里要货。对于经常订货且销量比较大的产品,则保持适当的库存,以备及时向客户供货。

(3)存货ABC分类管理:按价值量或数量标准,将存货划分为A、B、C三类,分别采用分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法,对企业经营影响比较大的存货进行重点管理。

(六)政府部门加强对中小企业的扶持力度

1.制定或完善有利于中小企业发展的政策。中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点,这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策,如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案(1996)》等。在这方面我们应该借鉴国际经验,值得欣慰的是,我国已开始着手这方面的工作。新时期中小企业发展的里程碑――《中小企业促进法》,是我国扶持和促进中小企业发展的第一部专门法律,标志着我国促进中小企业发展走上规范化和法制化轨道。

2.成立中小企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等,其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费,管理上实行基金封闭运行,集中支持中小企业的发展。

3.加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织,不能以盈利为主要目的,担保费的收取,不能以增加中小企业的融资成本为代价。值得注意的是,在建立中小企业信用担保体系过程中,要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系(如中小企业资信评估机构,中小企业投资及融资信息服务机构,中小企业联合会等)结合起来,为中小企业融资提供形式多样的服务。

第3篇

一、中小企业财务管理之特点

(一)投资管理方面的特点。说到投资,大家都能很快的想到风险,我国的每个中小企业在投资过程中都面临着很大的投资风险,当财务方面出现一些问题的时候,往往会因为资金不够而难以将问题彻底解决,会限制企业的稳定发展。

(二)融资管理的特点。因为我国中小企业的规模不大,资金水平不高,所以在筹集资金时很难赢得出资方的信任,甚至会怀疑中小企业的偿还能力,而实际却是如此,中小企业的债务偿还能力确实是有限的,在运营过程中也存在很大的风险,所以导致中小企业的融资途径狭窄,不难满足公司运行的需要。

(三)资金流动管理特点。目前我国中小企业流动资金比率普遍较低,除了企业自身的因素之外,还受外部市场因素、环境因素等的影响,我国的一些中小企业非常重视的救治企业的盈利,所以为了提高经济利益会盲目的进行赊账从而来扩大销售,这严重影响了资金的正常流动,不仅没有提高经济效益,反而抑制了企业的发展,同时也不利于企业财务管理模式的改进。

二、我国中小企业财务管理遇到的问题

(一)企业融资能力尚待提高。中小企业的意识就是企业的规模属于中型或者是小型,由于这些企业的规模不大,所以经济利益也是常常出现波动的,有时多,有时少,甚至会亏本,这就导致我国的很多贷款机构对其还债能力不信任,从而中小企业很难进行资金借贷。

(二)缺乏完善的?务管理制度。很多中小企业对财务管理没有给予高度的重视,意识不到其重要性,所以,往往不具备完善的财务管理规章制度,影响了财务管理工作的顺利进行。

(三)财务控制能力不高。很多中小企业的现金管理能力较差,使得资金经常出现闲置和浪费的问题。一部分中小企业在对资金进行分配时,并没有进行综合分析,没有明确的规划,更没有对资金的分配进行合理的预算,而是为了盈利而盲目的进行大规模生产,不仅会借贷很多的钱,有时甚至还会产生滞销的现象,严重影响了企业的资金流动。

(四)国家政策支持力度不够。我国对于企业政策的扶持主要都是集中在国有大型企业中,对中小企业发展的扶持政策较少,这使得中小企业发展的外部环境较差。另一方面,我国中小企业目前承受着较重的税负,经常要向地方政府相关部门上缴各种费用,这大大限制了中小企业的发展。

三、如何加强中小企业财务管理

(一)建立科学、完善的财务管理制度。1、合理利用资金。对资金进行合理的分配,不仅能为企业赢得更大的资金利益,还能促进企业的长足发展,为了对资金进行合理的分配,首先,要做好企业现金控制工作,对资金的使用量要进行合理的规划;其次要严格预算并规划资金的使用,并进行科学的管理;最后,要加强资金的回收工作,降低企业财务的坏账率。2、建立合理的内部控制制度。严格控制企业内部的物资及财产,使物资的采购、存储、销售等程序有序规范展开;分离财产管理工作与记录工作,防止企业内部人员私用企业财产;定期展开企业内部审计工作,对企业资产进行全面的盘点和对账。

(二)转变财务管理观念,完善财务管理模式。第一,彻底摒弃传统的过时的财务管理观念,树立起人性化的财务管理理念,对企业财务工作人员的日常行为进行严格的规范,并建立完善的奖惩制度,对工作人员的责任进行明确的规划。第二,改革企业财务管理模式。积极参考优秀模范企业的管理制度,并结合自身的实际情况,设定适合自己的财务管理模式,使企业的管理能够适应市场经济的发展。第三,对财务工作人员进行系统的培训。

(三)设立融资机构,扩大融资渠道。中小企业的融资需要是企业发展的重要条件之一。首先,有关部门应积极提供适应中小企业发展的融资措施,加速建立中小企业融资的担保机构,为融资提供有效的条件,加大对中小企业发展的支持力度。其次,中小企业应从完善自身的角度计划多方位的融资渠道,以减少融资不足带来的资金风险。

(四)加强财务管理信息化建设。为了更好的适应当今社会发展形势,中小企业有必要进行财务管理信息化建设。首先,中小企业要加大投入,完善财务信息化管理所需的基础设施建设。其次,中小企业要建立完善的财务信息审查制度,加强对财务系统内部信息数据的安全管理,对财务管理相关的软件、硬件要定期检查、更新,维护企业财务信息安全。

第4篇

从大体上来说,一个企业的命运里程碑式的经历是难以回避的,然而人们却可以通过各种渠道或途径做出改变,进而增强企业的活力,为企业注入新鲜的血液,拓宽企业的生命线,具体的可以从以下三个方面着手:首先,建立一系列完善的财务会计制度。中小企业,无论以一个企业或是一位纳税人的角度来看,都有义务去遵守国家法律,设立必要的账簿,编制正确的会计分录,并定期编制企业的财务报表反映企业的财务状况。其次,健全内部财务会计的监督制度。中小企业为维护企业各个方面的正当经济利益正常的经济秩序,必须要健全企业内部财务会计的监督制度。最后,规范基本会计核算制度。依照中小企业的特点,制定适合的会计的核算规范。

二、树立正确的财务会计管理意识,建立新型管理模式

为应对激烈的市场竞争,中小企业的经营管理者要深入透彻地了解组织单位内部的财务会计管理工作,仔细对比短期的成本付出与长期的经济效益的差距,从收益的角度重新给财务会计管理工作定位,端正主观态度,为系统性建设适应中小企业企业发展的财务会计管理模式奠定基础。新型的管理模式是指深层次的挖掘现行财务会计工作的主要内容,在做好监督、核算一些最基本的工作的同时,努力将会计流程融入到业务流程当中去,通过向管理者提供准确、及时、全面的数据信息的方式,使其管理职能得到充分的发挥。

三、加强监管力度,遏制会计造假行为

会计信息的真实性直接关系到中小企业财务会计管理工作的有效运行,对企业的发展也是至关重要。应该从两方面下手,营造良好的社会环境氛围,提高财务会计的诚信水平。首先,经营管理者要以大局为重,中小企业的价值体现在必须要坚持以诚信为本的原则,塑造良好的企业形象,这样能为企业的长远发展打下坚实的基础;与此同时,各级政府作为公共权力的掌握者也应该从纳税人的角度看问题,组建专门的会计监管部门,严厉打击企业和会计师事务所的各类违规造假行为,也要不遗余力的加大宣传力度,强化社会诚信教育,坚定财务会计人员的职业道德素养。

四、大力培养会计人才

一般来说,一家企业内部财务会计管理的工作质量往往取决于会计人员的素质水平。受全球经济信息化影响,中小企业也毫无疑问的受到了互联网、计算机、办公软件等众多的现代技术冲击,在猛烈的冲击下,企业的经营管理者惟有按市场经济的规律办事,把优胜劣汰的机制运用于组织内部,当然也要加紧企业中财务会计人员的培训工作,为企业创造大批新型的知识经济时代下的财务会计员工铺平道路。政府可以发挥自身的带头先锋作用,组建一些服务公司可以专攻财务会计管理的工作,使会计服务市场逐步进入规范发展的队列中去,一方面可以优化中小企业财务会计的管理机制,另一方面可以使财务会计信息的质量得到最大程度上的保障,让社会、企业、人才三方共赢的目标得到实现。

五、加强国家宏观调控

在市场经济条件下,国家加强宏观调控能保障国家经济的有序运行。不论市场经济如何发达,任何一个国家都不能完全放弃对经济的宏观调控。鉴于中小企业在社会经济发展中所起的作用,又是市场经济的重要组成部分,各个国家采取了较为积极的措施来扶持中小企业的发展,当然,我国也会出台更多的优惠政策来扶持中小企业,特别是在中小企业的融资方面,许多地方的中小企业贷款担保公司都犹如雨后春笋一般,他们的设立和发展为中小企业融资提供了保障与便捷。自从我国加入WTO后,市场经济和对外开放程度也随之进一步加大,尤其是资本市场的开放和外资银行的准入,都会给中小企业带来诸多的挑战,但更多的是无限的发展机遇。

六、结语

第5篇

【关键词】纳税筹划;中小企业;财务管理

纳税筹划主要是指在国家政策的许可下,按照税收法律法规的立法导向,通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排,取得“节税”效益,最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。随着世界经济一体化的形成,全球竞争日益激烈,我们的企业必须拥有自己独特的竞争优势,而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论,主要靠降低成本和细分市场来获得。各种税金作为企业成本费用的主项之一,对企业的会计收益和企业目标的实现,有着重要的影响。在市场经济运行机制下,税务筹划已成为现代企业财务管理的重要内容。本文旨在分析纳税筹划在中小企业财务管理中的应用,通过分析研究中小企业纳税筹划现状,对之提出合理有效的解决方案。首先,通过了解纳税筹划的相关理论,正确认识纳税筹划对于企业财务管理的重要意义。其次,纳税筹划如何在财务管理中得到应用,本文将从企业经营活动中的筹资、投资、经营、利润分配四大方面具体研究分析。最后,通过结合目前中小企业纳税筹划的现状与问题,提出合理可行的解决方案。纳税筹划能提高企业资金使用效率,增加企业利润,从而有利于实现财务管理的目标。因此,研究企业财务管理中税务筹划问题,对中小企业的可持续发展具有重要意义。

一、企业进行纳税筹划的重要意义

纳税筹划是企业纳税人在财务管理中所形成的符合立法意图而减轻税负的行为,是法制社会下纳税人经营投资、理财等活动的事先筹划和安排,以获得最大的税收利益减少税收支出的一种最佳选择。正确认识纳税筹划对企业经营管理的重要意义,表现在:

1.能够减轻税收负担

减轻税负,是纳税筹划的主要目的。实施纳税筹划,其根本出发点就是要以各种合法的、非违法的手段来达到合理减轻税收负担的目标。对于减轻税负,可以从绝对指标和相对指标两个方面入手。绝对降低指标,就是指在企业业务流量不变的情况下实现纳税额的减少。税负的相对降低指标是指在业务流量增长的情况下,税收额的增长幅度小于业务流量的增长幅度。

有的企业在脱离企业经营业绩的视角下,片面的认为纳税筹划就一定能降低税负的绝对数,这是不可取的。当然,任何税负筹划都有其一定的可变空间,而非无限制降低的。如果通过筹划以后,在企业业绩增长的同时实现了应纳税额的较小增长,即应纳税额的增长幅度小于企业业绩增长幅度,这也应看成是成功的纳税筹划。况且纳税筹划的作用不仅仅包括减轻税收负担,还包括其他方面。

2.有利于实现企业财务利益最大化

纳税筹划可以节减企业的税收费用,还可以防止企业陷入税法陷阱,从而影响企业的财务利益。企业在仔细研究税法的基础上,按照政府的税收政策导向选择经营项目和规模,最大限度利用税法中各种优惠政策,无疑有利于企业实现价值最大化。同样,在财务管理中,恰当的运用纳税筹划,可以合理利用资金,避免因流动资金不足导致的偿债能力降低的问题,有利于提高企业的盈利能力和偿债能力。

3.有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平

首先,纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识。纳税筹划可以看作是企业纳税意识提高到一定阶段的表现,是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。设立完整、规范的财务账表和正确进行会计处理是企业进行纳税筹划的技术基础。其次,纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平。资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素,纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果,从而提高企业的经营管理水平。最后,纳税筹划有助于提高企业的会计管理水平。企业进行纳税筹划离不开会计,会计人员要按照税法要求记账、报送财务会计报告和进行纳税申报,从而也有利于提高企业的会计管理水平。

4.有利于优化产业机构和资源的合理配置

纳税人根据税法中税基与税率的差别、根据税收的各项优惠、鼓励政策,进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等,尽管在主观上是为了减轻税负,但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下,逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路,体现了国家的产业政策,有利于促进资本的流动和资源的合理配置。从长远和整体看,纳税筹划不仅不会减少国家的税收总量,甚至可能增加国家的税收总量。纳税筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策,企业进行纳税筹划,降低了企业税负,促进了企业的发展,企业收入和利润增加了,从整体和发展上看,国家的税收也将同步增长,使经济效益与社会效益实现有机结合。

二、纳税筹划在中小企业财务管理中的应用

税收筹划从根本上讲,纳税筹划应是一种财务管理活动,其目标是由企业财务管理目标决定的。它是贯穿于企业筹资、投资、经营和利润分配等财务管理活动的各个过程。因此,纳税筹划是要在既定的纳税环境下和税法规定的许可范围内,对多种纳税方案进行优化选择,并通过对企业的投资、筹资、经营和利润分配等财务活动的安排以实现企业价值最大化的经济目标和承担社会责任、保证社会利益的社会目标的一种财务管理活动。我们需要对企业四个阶段中的纳税筹划方法作具体分析。

第6篇

关键词:中小企业;纳税筹划;财务管理

在我国市场经济的发展中,中小企业在我国国民经济发展中有着极其重要的作用。从我国中小企业的发展来看,其自身存在着诸多能够不断完善的经营管理问题。本文从中小企业财务管理的角度出发,对中小企业纳税筹划在财务管理中的应用进行深入的研究与分析。

1 、中小企业纳税筹划概述

从我国有关的数据统计资料表明,中国目前中小企业的数量已经超过了1000万家以上,这些中小企业在数量上已经超过了全部中国企业总数的95%以上,同时中国的每10个工作机会就有7个是由中小企业提供的,从这些数字中不难看出,中小企业在中国目前国民经济发展中所具有的关键性作用。

纳税筹划是指在法律、法规及国家政策许可的限度内,对中小企业联系密切的税收制度与各种税收政策了解的基础上,对与中小企业生产经营管理联系密切的组织形式、投资以及筹资等诸多方面的涉税事项所做的实现的筹划与安排。从我国目前所实施的税收制度来看,属于复合税制体制,其中与中小企业相关的税种从不同的情况来看,少则五种,多则十几种。在具体的中小企业财务管理中,可以通过企业纳税筹划的方式减轻中小企业作为纳税人的费用支出,从而实现企业经营管理的利益最大化目标。

从我国中小企业经营管理的实际情况来看,伴随着法律体制的不断完善,中小企业通过偷税及漏税等诸多违法违纪方式来降低自身在税收方面费用的方式给企业带来的风险越来越大。正是从这个角度来说,中小企业从自身经营管理的实际需求出发,通过不断加强纳税筹划在财务管理中应用的方式来减轻企业税负的方式是中小企业成本费用降低的最佳途径。

2 、中小企业纳税筹划现状

从我国中小企业纳税筹划的实际情况来看,由于受中小企业自身所具有的局限性的限制,中小企业在纳税筹划方面并没有发挥纳税筹划在财务管理中的积极作用。导致产生这种结果的原因主要有两个方面:一方面我国政府不断的推出政策鼓励中小企业的发展,但是中小企业在这些优惠政策的利用上却存在着没有有效利用的问题,直接或者间接导致中小企业因此在某些方面出现不同程度的损失。另外一方面,由于在中小企业纳税筹划方面理论及实践研究的不足,中小企业在实际的经营管理过程中,错误的将偷漏税与抗税等违法违纪行为与纳税筹划等同,导致纳税筹划在中小企业财务管理中的应有作用无法发挥。

目前我国中小企业纳税筹划在财务管理中的应用主要存在以下问题:一是中小企业在财务管理中存在着一定程度的不符合法律、法规及政策规定的纳税筹划行为;二是中小企业的纳税筹划方案没有从企业内外部环境的实际情况出发,不断的从企业需求的层面进行纳税筹划方案的调整;三是中小企业在进行纳税筹划的过程中,过于关注自身短期内经济利益,没有从企业经济发展整体及长远的角度进行关注。

3 、中小企纳税筹划在财务管理中的应用策略

3.1树立正确的纳税筹划理念

中小企业应树立正确的纳税筹划理念,具体的内容包括依法进行纳税筹划,在纳税筹划过程中要从企业的整体利益及全局理念出发不断的加强在成本效益方面的关注力度。树立正确的纳税筹划理念是中小企业纳税筹划应用的基础。

3.2不断完善管理制度

中小企业应从自身的实际情况出发,在提高财务管理人员的专业素质与职业品德修养的基础上不断完善和规范企业在财务会计账册、凭证及报表等诸多方面的财务管理制度。从企业实际情况出发适时调整纳税筹划。

3.3 中小企业纳税筹划在财务管理中的具体应用建议

中小企业在在具体的财务管理中,可以通过合理确定企业自身资本结构的方式来进行纳税筹划,即通过调整债券资本和股权资本的方式来达到用负债资金成本实现税前扣除的目的。中小企业还可以从自身的实际情况出发,通过采用融资租赁的方式来降低自身的费用,该方式采用的基础是我国税法所规定关于企业在融资租赁的情况下税负的处理。

我国政府从鼓励中小企业发展的角度出发,推出了较多的税收优惠政策,中小企业可以从自身实际情况出发,不断加强对这些税收优惠政策的理解和实际运用。除了税收优惠政策的利用外,企业还可以通过选择固定资产折旧的方式来进行纳税筹划。

除此以外,中小企业应不断的加强与税务行政管理机关之间的沟通,纳税筹划方案的合法性需要得到中小企业主管机关的认可。只有这样中小企业的纳税筹划在财务管理中的作用才能够有效的发挥出来。

第7篇

现代企业管理理论告诉我们,财务管理是企业管理活动的中心,以资金和资本管理为主要内容的财务管理工作,贯穿于采购管理、生产管理、库存管理、营销管理、成本费用管理等企业管理活动的始终,实际上也是这些企业管理工作的重要内容。因此,财务管理能力直接影响和体现现代企业经营和管理水平的高低,成为企业发展的一个主要影响因素。

相比较而言,我国中小企业的财务管理能力,整体上仍处于一个较低水平,存在诸多需要改进的地方。具体表现在以下几个方面:

一、 缺乏现代企业财务管理理念和方法,财务管理观念陈旧

在我国,有相当一部分中小企业的管理人员,在日常经营管理中,只重视产品销量和市场份额,较多精力放在产销环节,认为产品的生产和销售是企业管理的重心,没有认识到财务管理工作是日常经营管理工作的核心。不具备现代企业财务管理知识,把企业管理工作简单地局限在生产经营型管理格局之中。受过分追求短期利益最大化陈旧观念的影响,一味注重控制经营成本的绝对额,依靠减少短期投入来提高利润,在日常财务管理工作中缺乏科学性、系统性、长远性。另外由于经营业务单一、资金流转相对简单等原因,认为日常的记账、算账、报账等会计工作就是财务管理工作的全部内容。重会计核算,轻财务管理,使得预测、分析、监督、控制等财务管理职能也得不到有效发挥,影响制约了企业健康良性发展。

二、 财务管理制度不健全,财务人员业务水平低,企业财务管理水平不高

我国中小企业中,个体、私营企业居多,投资者较多使用自有资产或家庭朋友资产进行投资,投资者本身也是企业的主要经营管理人员。中小企业典型的管理模式就是所有权与经营权的高度统一。这种管理模式,容易造成企业领导者过分集权,而又缺乏有效的外部监督制约,导致其在日常经营管理中,职责不分,越权现象严重。企业流动资金与投资者或主要管理者的自有资金混淆不清,企业无法建立和实施有效的内部审计制度,导致财务监控不严,日常财务管理混乱。另外,中小企业在财务管理中存在内部人控制的情形,任用家属、亲朋从事企业的财务管理工作,财务人员任用实行“家族化”。招聘任用财务人员不看重专业知识和业务能力的高低,而看重与企业主要领导者血缘亲缘关系的远近。这导致不具备企业会计或财务从业资格的人员在中小企业中从事财务管理工作。这样的财务人员经常法制观念淡薄,认识不到财经纪律和财务制度的强制性和严肃性。这种做法违反企业财经法律法规要求,导致企业财务管理水平很难得到有效改善或提高,也为企业经营风险埋下隐患。

三、对业务流动资金风险问题认识不到位,应收账款管理能力弱

对企业日常业务经营流动资金的管理是财务管理工作的重要内容之一。其中,对产品或服务销售环节的销售款回笼及科学管理,是企业日常经营流动资金管理的关键环节。在当前商品交易规模快速增长、商品交易方式日益多样化、商品交易活动更加复杂化的市场环境中,以赊销为特征的信用交易越来越多,赊销规模越来越大。中小企业为了在激烈的市场竞争中争取和维护客户,赊账交易已逐渐成为产品销售环节的常见交易方式。应收账款也已经成为绝大多数中小企业财务报表中的重要常规会计科目。实践中,由于对流动资金风险性及安全性认识不到位、缺乏相关专业人才或有效手段等原因,中小企业经常遇到客户不能及时按时支付购货款等应收账款管理问题,导致企业产品销售款不能按计划顺利回笼,严重影响了中小企业的日常业务经营现金流。在目前我国经济社会整体信用环境状况仍有待大力改善的背景下,中小企业开展业务经营的信用环境不佳的情况处处存在。应收账款管理涉及对客户企业的调查分析、资信评估、债权债务确认、信用风险政策制定及执行、应收账款账龄分析及销售款催收追讨等多方面工作,众多中小企业对此项工作在思想认识以及工作方法的掌握等方面亟待加强。

四、存货控制薄弱,存货管理能力不高

存货管理涉及原材料采购、产品制造及产品销售等各环节,直接涉及企业日常业务流动资金的支出、占用和收付。大量存货一般会占用企业流动资金,导致企业日常业务流动资金使用效率低下。许多中小企业在日常经营中,缺乏相关的存货计划、缺乏存货监控及检查制度,对日常存货的管理不到位,经常导致月末或年末存货余额多,大量占用经营资金。这造成业务资金无法及时、科学周转,导致业务资金呆滞、周转失灵。资金及时流动是企业正常经营和获利的前提,存货管理水平低下,必将对中小企业财务管理造成不良影响。

改善提高我国中小企业财务管理水平的建议:

一、 改变陈旧企业财务管理观念,建立现代企业财务管理理念。

在经济全球化和社会主义市场经济不断深入发展的当今社会,我国中小企业面临诸多发展机遇。中小企业要获得健康、持续发展,要做大做强,必须通过主动学习和积极变革,掌握和具备现代企业财务管理理念及现代企业管理知识和能力。我国中小企业需在思想上摒弃简单的生产销售管理理念,充分认识到财务管理在企业经营管理中的核心作用。中小企业管理者需对时间管理、风险价值、边际成本、现值、信用风险、机会成本等现代企业财务管理的概念及理念有深刻到位的掌握和认识,对现代企业财务管理的分析、预测、监督、控制等财务管理职能有科学正确的理解和把握。在日常经营管理中,重视对业务流动资金的流动性、科学性、系统性、安全性管理,重视对业务流动资金成本、风险及收益的管理,建立现代企业财务管理理念。

二、 通过学习、培训等手段提高企业财务人员业务水平和工作技能。

现代企业财务管理是一项综合性强的工作。企业财务管理工作涉及企业运行各个环节,涉及投资、融资等多项工作内容,对企业财务人员的知识水平和工作技能提出较高要求。企业做好自身的财务管理工作,需要掌握会计、财务、企业管理、经济、法律、金融等专门知识和工作经验的专业人才。正因为企业财务管理的专业性特征,很多国家包括我国要求企业从事会计、财务等工作的从业人员必须接受相关专门知识的学习和技能的训练,否则不能在企业中从事该类工作。目前我国众多中小企业内从事财务会计的人员,由于专业知识储备不足、业务技能和职业操守水平不高等原因,导致中小企业的财务管理水平一直维持在较低的水平,影响和制约了企业自身的持续向前发展。一方面,中小企业需要招聘更多掌握现代企业财务管理理论及实务能力的专门人才,另外,对于在职从事财务类工作的人员,中小企业应当提供各种条件和途径,对其进行各种形式的在职学习和培训,使得企业财务管理人员的工作能力能够满足企业正常健康发展的需要,能够满足企业进一步发展壮大的需要。

三、 持续加强对应收账款的管理,提高企业的信用管理水平。

健康、安全的业务经营流动资金,对于资金实力普遍较弱的我国中小企业来说更加重要。在目前商业信用环境整体不佳的情形下,中小企业持续改善对应收账款的管理能力,提高自身信用管理水平,对于企业经营现金流的安全性、健康性至关重要。

改善应收账款管理,中小企业首先需要树立资金时间成本以及提高企业资金流动性、保证安全性的理念。其次,中小企业应当掌握足够相关法律知识和技能,对每一笔交易形成的债权债务做到关系明确、手续齐备、注重保存相关材料及凭证,运用法律思维和技能开展对外交易。再次,中小企业应当对客户按照一定标准和指标进行分类评估,有效评价客户的信用状况和资信水平,针对不同客户制定相应的信用管理政策,并保证信用管理政策执行的有效性和针对性。中小企业可通过委托专门资信调查及评估公司等途径,事先对合作客户进行相关了解调查和资信评级,作为开展合作的重要参考依据。中小企业的销售人员及财务人员也应当重视对客户经营发展变化的跟踪了解和掌握,以后续的业务合作特别是赊账合作提前做准备。中小企业应当重视对应收账款的账龄分析,对于违约及逾期欠款,应制定科学有效的收账程序和方法,选择委托合适的收账人员,保证欠款的及时安全回收。

四、 提高存货管理能力,维持存货在合理水平,尽量减少存货对业务流动资金的不必要占用。

中小企业的经营管理者,应当改变传统的重钱不重物的观念,认识到存货管理在整个企业经营管理中的重要性和全局性。中小企业应根据企业自身实际情况和需求,在采用压缩存货管理措施的同时,充分掌握和使用经济定量法、ABC分类法、定额管理法、以销定产、以销定购等现代存货管理方法和理念,科学、合理确定原材料采购量以及产品的销售计划和安排,把存货控制在合理水平,避免存货大量占用业务流动资金导致资金周转失灵、效率低下等问题。通过持续提高对存货的管理能力,改善企业的采购、生产及销售工作,使得有限的业务流动资金加快周转,为中小企业创造更多收入及收益。

第8篇

关键词:企业管理;财务管理;问题及策略;经济效益

中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2012)06-0-01

随着经济全球化,市场经济高度发展,企业财务管理在企业经营中的地位越来越重要,对于财务管理对企业管理的重要性需有高度的重视,采取切实可行的措施,加强企业财务管理水平,从而保证企业经济效益的提高。

一、企业财务管理中所存在的常见问题

随着我国社会经济体制的改革和对现代企业管理制度的建立和完善,企业的模式发生了巨大的变化,这也客观造成企业管理的新的矛盾:不断扩大的企业规模与经营管理严重滞后,特别是财务管理水平严重滞后的矛盾。许多企业通过调整管理机构,建立现代管理制度,增强对现代财务管理制度的思想观念、行为规范及管理制度的认知,提高财务管理水平,从而保证了企业的可持续发展。但存在的问题也很明显:

1.财务管理制度完善程度不足。一个企业得以持续发展,与企业中所制定管理制度的完善程度密切相关。随着现代企业管理制度的建立和完善,增强了企业管理者对财务管理制度的重视程度,但不少企业管理者却没有真正去对其进行彻底的改革和完善,由于财务管理制度得不到加强和完善,许多战略规划部署停顿于表面,导致企业财务管理工作秩序紊乱,大大降低了财务管理工作的效率和效果,影响到了企业管理的正常进行,在一定程度上阻碍了企业经济效益的提高。

2.战略投资缺乏科学性。实现可持续发展是现代企业发展的主要目标,但不少企业却一味追求眼前利益,无视国家宏观调控和结构调整对企业发展的影响,盲目地扩大规模,不顾客观条件和自身资金能力、管理能力的限制,缺乏长远的发展思考,导致企业发展盲目求大求快,极大地阻碍了企业的可持续发展战略。由于在投资中缺乏科学性,企业对所投资项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署,缺乏系统的财务规划,导致投资活动难以转化成有效的财务行为,给企业带来巨大的经济损失,不仅使得企业经济效益大大降低,而且带来的潜在破产风险不可低估。

3.全面预算管理形同虚设。预算管理是西方发达国家多年积累的企业先进管理经验,是以对市场需求的充分研究和科学预测为前提,以销售预算为起点,进而延伸到生产和资金收支等重要经济活动各个方面的科学管理方法,对企业的健康发展起着举足轻重的作用。多数企业在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测,使很多预算指标与企业外部环境不相容,整个预算指标体系难以被市场接受。而且由于预算指标缺乏弹性,缺乏对市场的应变能力,这也使企业的预算工作难以推行。而且全面预算涉及的部门众多,牵涉的利益复杂,也使得许多预算制度流于形式,走过场现象严重。

二、企业财务管理问题的解决对策

1.完善财务管理制度。财务管理制度是企业针对财务管理、财务工作制定的企业制度,其订立原则根据国家有关法律、法规及财务制度,并结合企业具体情况制定,在实际工作中起规范、指导作用。在现代市场经济条件下,任何一个企业想顺利地进行生产经营管理活动,提高经济效益,就必须完善财务管理机制,建立一套系统的、科学的、完整的、规范的及以财务管理为中心的财务制度,使企业各项事务有章可循,有法可依,有效地履行财务管理职能,从而推动企业的全面管理,促进企业经济效益的提高。

2.加强项目投资财务管理。强化财务监督职能,加强对管理环境和管理机制的监控,对企业内外部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估,必要时候借助专业的项目评价机构,评价企业内控制度在企业发展战略等方面的有效性,督促企业对新增投资项目做全面、系统的分析,增强风险防范能力。同时建议尝试用投资项目管理信息系统的方式进行横向动态管理,也就是公司建立数据库的形式实现对已投资项目财务状况的动态了解和掌握,设立三级财务数据系统,一是收集大量的基础财务数据,这是对投资企业经营状况分析判断的基础,二是在此之上系统自动生成的各种比率分析数据,通过对各种比率的分析了解,可以掌握投资企业的动态财务状况及趋势,三是在一、二级数据的基础上设计的预警系统。

3.加强全面预算管理职能。企业高管应当明确,全面预算管理是一项自上而下、自下而上的系统工程,应坚持实事求是、注重效益、明确权责、全员参与,目标控制、分级实施的原则。同时要着重从以下几点下手:

第一,坚持综合性原则,细化预算编制,增强预算编制的科学性、可靠性和连续性。财务预算管理是财务管理的前提,是确保企业整个管理工作的重要一环。因此,必须充分调动企业所有部门所有员工参与预算编制的积极性,不能漏掉任何一个预算单位。对于财务预算指标,应当尽可能做到细致、清晰,提高预算执行的效率。第二,财务预算管理应以现金为线索,以成本控制为重点,努力降低企业成本费用水平。要严格销售或营业、生产和成本费用预算,在执行过程中实现有效控制和管理,最大限度节省开支,完成预算目标,实现利润最大化。第三,建立预算信息的反馈体系。实施预算编制和执行的定期上报机制,各单位应按时编制各项预算,定期上报财务预算委员会,由其加以汇总、分析后,写出总体情况反映意见,提交董事会,并建立预算资料库,以便提高预算管理的效率。

三、小结

企业的管理是个永恒的话题,财务在企业管理中的作用和意义也毋庸置疑。但企业管理也就是细节管理,点点滴滴关注每一个节点,认认真真抓好每一个细节,才能彻彻底底解决企业财务管理的问题,扎扎实实地提高企业的经济效益。

参考文献:

[1]王建志.加强企业财务信息监管的举措[J].财务与会计,2007(12).

[2]何学红,周海琼.中小企业财务管理中存在的问题及对策[J].中国西部科技,2008(04).

第9篇

关键词:税收筹划;中小企业;方案;建议

中图分类号:F812文献标识码:A文章编号:1009—0118(2012)11—0184—02



中小企业在我国的经济发展中始终有着重要的地位和作用,经济的持续稳定发展离不开中小企业,它是我国经济的一个重要的组成部分,是推动国民经济发展、构造市场经济主体、促进社会稳定的基础力量。中小企业在发展过程中存在着许多不容乐观的困境,始终存在着融资难、财务管理制度薄弱、税负等问题。从理论和实际工作两个方面来看,税收筹划对于中小企业的生存发展起着重要的作用,如何利用税收筹划在企业财务管理过程中盘活企业资金运作,对于中小企业的发展至关重要。

一、税收筹划在财务管理中的意义

在过去的财务管理模式中,税收被当作企业对国家的贡献,企业往往忽略了税收在财务管理中的重要作用。然而随着市场经济的不断发展,,企业财务管理的目标不仅是股东财富最大化,而是税后股东权益最大化。税收筹划在财务管理中的作用越来越明显,逐步成为了现代企业财务管理中一个非常重要的组成部分。税收筹划在企业财务管理中的意义在于企业在合法的情况下,通过对自身的筹资、投资和收益分配等财务活动的调整,找到企业收益和税收负担的最佳配比,实现企业税后收益的最大化,从而实现企业价值或股东权益的最大化。具体地说,税收筹划在现代企业财务管理中的意义主要体现在以下几个方面:

(一)税务筹划是实现企业财务管理目标的重要手段

企业最大的目标就是盈利,在经营过程中,实现税后利润最大化就成为了企业财务管理所追求的目标。于是,就出现了税收筹划。企业只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,进行科学的税收筹划,选择最佳的纳税方案来降低税收负担,才符合现代企业财务管理的要求,才是实现现代企业财务管理目标的有效途径。

(二)税收筹划是企业财务决策的的重要内容

现代企业财务决策主要有筹资决策、投资决策和利润分配决策。这些决择都直接或间接地受到税收的影响,不考虑税收的抉择,亏损的往往是自己。在投资决策中,税法对投资方式、投资地区、投资行业都有不同的税收规定,这些规定都会直接影响企业的投资收益,企业也必须研究税务筹划,做出最有利的决策。在企业的生产经营决策中,生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素,都存在着如何进行税收策划的问题;在企业的利润分配决策中,利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响,同样需要进行税收筹划。由此可见,税收因素对财务决策有着重大的影响,税收筹划已经贯彻于企业财务决择的各个领域,已经成为不可缺的内容。

(三)税务筹划有利于提高企业财务管理水平,增强企业竞争力

财务管理水平的高低取决于财务决策,企业在进行各项财务决策之前,进行系统的税收筹划能够帮助企业选择最优的财务方案,促使财务活动健康有序运行,经营活动实现良性循环。其次,税务筹划活动有利于促使企业财务管理活动向纵深方向探究,深挖成本控制、节约支出,从而提高经营管理水平和企业经济效益。再次,税务筹划是一项复杂的系统工程,同时税收法规又具有强制性和频变性。因此,企业开展税务筹划有利于提高企业的财务管理水平,全面提高企业综合竞争能力。

二、我国中小企业税收筹划的现状分析

我国中小企业无论是在规模、资金,还是在人员素质、融资渠道等方面与跨国公司和大型企业有很大差距,而且由于税收筹划开展较晚,发展较为缓慢,所以在在税收筹划上存在着较大的风险。纵观我国中小企业纳税的实际情况,中小企业的税收筹划普遍的存在着以下几个方面的问题:

(一)税收筹划意识淡薄、观念陈旧

中小型企业大多数为家族化,私有化企业,这就决定了企业主或实际控制人在企业中拥有决对的控制权。由于在专业知识方面的缺乏,大多数中小企业企业主或实际控制人不理解税收筹划的真正意义,对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是偷税、漏税。

(二)财务人员素质不高

由于我国中小型企业大多数是民营企业,所以企业普遍存在着会计机构设置不健全,会计人员配合不合理且相关专业技术性不强等问题。所以在中小型企业的税收筹划中经常会发生会计核算不健全,账证不完整,会计信息严重失真,偷逃税款,违反税法等现象,造成了税收筹划基础极不稳固,在这样的基础上进行税收筹划,其风险性极强。

(三)我国税收制度不够完善

税收环境对企业的税收筹划有着很大的影响。随着我国社会主义市场经济的逐渐发展,国家多次针对中小企业出台了一系列相关的优惠政策,同时一些较早出台的税收法规也在不断的更新与完善。中小企业在进行税收筹划时,应该密切关注税收政策的变化趋势。

三、中小企业实施税收筹划的方法及措施

从原则上说,税收筹划可以针对一切税种,但由于不同税种的性质不同,税收筹划的途径也不同,在现实生活中,要选择对自身有重大影响的税种作为税收筹划的重点,选择税收优惠多的税种,那样的话,税负就越轻。中小企业与大型企业相比较,存在着经营模式,利润低等缺点,所以中小企业在选择税收筹划模式时应该谨慎,选择适合自身的模式。

(一)从税收优惠方面来实施税收筹划

利用税收优惠政策进行税收筹划,是众多企业普遍的切入点。对于中小企业而言,享受税收优惠政策的力度和规模都具有相对优势。从我国现有的税收政策而言,对于中小企业经营的税收优惠政策是比较多的,而且相对完善的。如:《国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知》([2000]59号)规定,对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务取得的收入,凡符合国家规定免税条件的,3年内免征营业税。《国家税务总局关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税的通知》(国税发[2001]37号)规定,免税范围是指经国家经贸委审核批准,纳入全国中小企业信用担保体系,并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收入的单位。免税时间从纳税人享受免税之日起计算。《中华人民共和国企业所得税法》规定:1、小型微利企业减征企业所得税。对符合国家规定条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;2、高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。对被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业的中小企业,减按15%的税率征收企业所得税。如此等等。中小企业可以通过自身的税收优惠政策享受的优势,充分利用税率差异、减免税以及税收抵免等相关税收优惠政策,结合自身企业经营范围以及经营方式等进行税务筹划,缓解由于税收成本所带来的财务管理压力。

(二)从财务决策方面来进行税收筹划

1、从筹资方面进行税收筹划

企业要从事生产经营活动,就必须有一定数额的运营资金,来保证企业生产经营活动的正常进行和发展,对此除通过自身资金外,还可以通过依法合理筹集资金来解决。一般来说,企业筹资渠道有:(1)财政资金;(2)金融机构信贷资金;(3)企业自我积累;(4)企业间拆借;(5)企业内部集资;(6)发行债券和股票;(7)商业信用、租赁等等形式。从纳税角度看,这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异,对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负,获得税收上的好处。由于税法对不同渠道获取的资金的成本列支方法规定不同。使得企业可能面临多个可供选择的筹资方案,企业必须认真研究,才能选出最优筹资方案,使筹资成本最小。与其他企业一样,中小企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下,可通过税收筹划实现资金的筹措却又节税增资的目的。

2、从投资方面进行税收筹划

在投资决策中的税收筹划,主要从投资方向、投资地点、投资方式的选择等方面综合考虑,进行优化选择。

就投资方向而言,国家为了优化产业结构,在立法时对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。中小企业在投资过程中,可选择投资国家鼓励类项目,达到享受税收优惠政策,减轻税负的目的。

从投资地点来看,国家为了支持某些区域的发展,一定时期内对其实行政策倾斜,例如对经济特区及西部地区的税收政策。根据不同的投资地点,也能充分利用税收优惠,有很大的纳税筹划空间。

从投资方式来看,企业投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资。如购置设备、兴建工厂、开办商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定,购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税,购买企业债券取得的收入需缴纳所得税,购买股票取得的股利为税后收入不交税,但风险较大。

由于不同类型的中小企业其经营目的不同,应该根据自身的状况,谨慎选择投资方向、投资地点、投资方式,以达到减轻税负的目的。

3、从利润分配方面进行税收筹划

利润分配是企业财务管理活动的最后一个环节,既受其他财务管理活动的影响,又对企业的筹资、投资活动及未来发展产生一定的影响。在企业利润分配过程中,税收是选择股利支付方式、制定股利政策的重要影响因素。如企业所得税的征收直接影响着企业税后利润的分配水平,也客观地影响着股利政策的制定;个人所得税的征收由于影响投资者的实际投资收益水平,也间接地影响企业股利分配的方式与支付水平。因此,对于中小企业来说,应结合企业实际经营情况和发展需要,考虑税收对中小企业利润分配的影响,科学开展利润分配的税务筹划。

四、对中小企业税收筹划的建议

(一)根据自身实际情况制定税收筹划方案

中小企业在进行税收筹划时,一定要根据企业实际情况,不能一概照搬照套。否则,照葫芦画瓢,由于筹划方案与企业实际情况不相符,与现行税收政策不兼容、不匹配,仅凭单纯的学习和模仿,或简单地复制其他现成的操作方案,结果画虎不成反成犬,注定其结果是失败的。

(二)正确认识税收筹划与避税的区别

税收筹划与避税都是以减轻税负为目的,其中税收筹划必须与法律保持一致,而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则,利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收,与税收立法精神是背道而驰的。因此中小企业在税收筹划过程中,必须严格的遵照法律规定章程,防止发生以税收筹划之名的避税活动。

(三)准确掌握税收法规,领会其精神实质

目前我国税收法律层次较多,除相对稳定的法律外,很多税收规章及规范性文件变化频繁,稍不注意所运用的税收法规就有可能过时,所以税收筹划不能遵循规定的模式,要随时掌握税收法规的变化,结合企业的经营特点,不断的更新税收筹划的方法。

参考文献:

[1]蔡昌.税收筹划规律[M].北京:中国财政经济出版社,2005,(1):2—8.

[2]袁雪梅.浅谈中小企业税收筹划[M].2008.

[3]陈东.中小企业财务管理中的税收筹划策略[J].商业经济,2011,(7).

第10篇

2006年,在国内IT业界享有盛誉的航天信息股份有限公司联合著名的财务软件厂商用友公司推出了面向中小企业的信息化完整解决方案―Aisino U3企业管理软件,以“财税管理一体化”的全新理念,实现了企业内部财务、税务、业务的一体化处理和无缝衔接,为中小企业财务管理软件市场带来了一场技术变革新风。

在此基础上,今年6月15日,航天信息股份有限公司又全新了Aisino U3企业管理软件V10.2版增强版。Aisino U3企业管理软件V10.2版增强版在原V10.1版本基础之上,依据在近一年的市场推广与客户化服务过程中听取的诸多产品反馈意见,并借鉴了国内优秀财务软件的应用特质,进行了诸多功能改进、节点调整及模块组合拆分等调整与变化。Aisino U3企业管理软件V10.2版既满足《2007年新会计准则》的实施和《财政收支分类改革》的需要,也进一步适应国内成长型企业在经营管理过程中所涉及的财务、税务、业务一体化的处理需要,为企业快速、准确应对市场变化,实现长期可持续发展,提供了方便快捷、高效率的动态信息交互平台,帮助成长型企业高速发展。

财税协同再升级

与普通财务管理软件不同,航天信息Aisino U3更好地把握了中小企业组织机构扁平简单、

市场策略灵活多样、业务流程快捷等特点,突破了以往财、税信息化核算相对分离的传统模式,依靠成熟先进的技术填平了业务、财务、税务管理融合的沟壑,将财务、业务、税务(防伪开票、认证、纳税申报)一体化整合,首次实现了财税管理一体化,简化了企业的财务管理工作,降低了数据转化过程中出错的风险,使业务、财务管理更加高效便捷,令中小企业管理者的日常管理工作更加得心应手。

对比Aisino U3 V10.1版,航天信息Aisino U3 V10.2版秉持了Aisino U3 V10.1版财税管理一体化的精髓。根据客户实际应用的反馈意见和对中小企业业务、财务管理流程的进一步深挖,对Aisino U3 V10.1版进行诸多功能改进、节点调整及模块组合拆分。相比V10.1版,航天信息Aisino U3 V10.2版新增了财务标准版账表单用户、财务标准版账表账三表一、财务标准版账表账六表一、财务标准版账表账十表三等四种产品形态。同时对系统管理、总账系统、工资系统、固定资产、财务报表、采购管理、销售管理、库存管理、核算管理、老板通等十大功能模块进行了全方位的改造和提升。不仅对现有模块进行了很好地修正、完善和补充,调整了很多功能的操作设计,提高了易用性和实用性,更根据中小企业未来发展可能提供了很多功能预置,很好地适应了中小企业的未来发展需求。

第11篇

关键词:内部控制 中小企业 财税管理

企业财税是企业中发展资金链的核心,所以财税计算与企业资金命脉有关,更与企业的形势走向有关,甚至决定着企业的一切,所以对财税计算的控制以及管理是中小企业未来发展形势走向的必然性、客观性要求。中小企业是一个融合着众多中等以及小型公司的企业群,在社会中占据重要地位,对社会经济有着特殊的影响。但是在中小企业中,由于体制方面的不足,发展以及管理仍然是非常不健全的,内部责任归属混乱,牵制条例实施度很弱,这将是造成中小企业之中的财税不能合理计算的基础因素。此外,会计核算不严谨,对财税工作缺乏分析,也是导致财税计算在中小企业之中不能科学计算,最终致使发展出现弊端的一大诱因。对中小企业的体制进行分析,发现财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题是非常多的,本文针对财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题实施分析,详细解决措施以及探讨如下。

一、财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题

财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题较多,例如:内部责任归属、牵制条例实施度很弱;会计核算不严谨;对财税工作缺乏分析;对财务、资产以及资金的管控杂乱无章;财税的内控程度低,管理者的家族化;对财务计算的监督体制也较为缺乏等。

1.内部责任归属、牵制条例实施度很弱。中小企业有着多种特性,例如:人员少、资金量少、管理弱等,企业之中的职位常会出现“一人多职”的现象,财务以及会计、出纳常都是一人兼职;财税票据混合一起,不分管,无保管企业之中的空白凭证的管理条例;内部责任归属、牵制条例等实施度很弱;记账凭证不科学等,这些都会使财产损失,导致中小企业破产。

2.会计核算不严谨。中小企业内部对管理条款等的编制并不重视,更无财税计算监理制度,由于缺乏监督,致使会计工作懒散,严谨度低。纵然一些中小企业之中设置并规划了审计部门,但是应尽职能并未发挥,受贿现象屡次发生,更有私吞财产现象,以虚假的发票谋私利。

3.对财税工作缺乏分析,对财务、资产以及资金的管控杂乱无章。中小企业中绝大部分无管理理念,由于无管理意识,不知道财税内控的重要性,因此轻视对财税计算的控制,对财税工作缺乏分析,对财务、资产以及资金的管控杂乱无章,最终导致漏洞频现,例如:资金链出问题、财务困难、资金紧张、工作懒散、管理不力等。

4.财税的内控程度低,管理者的家族化。财税计算的管控在中小型企业之中,不仅有资金管理类的管控,还有收入规划、分配类的管控。此外,还有企业计划类的管控、预算类的管控、成本管控、财务分析管控等,但是在中小型企业之中,这些并不完善,只是片面的做出管理。再加上中小型企业中的“家族化”现象严重,常导致制度无力、决策失衡、管理失效、制度漏洞等问题。

二、促进中小企业之中有关财税方面的管理内控得以强化的措施

之所以要对中小企业之中的财税计算实施内控,是因为内部控制对中小企业之中的财税计算很具意义,能促进中小企业中的各种方针、条例的实施,能减少资产金额的损失量或者浪费量,能规避漏逃税款等不法行为。

1.树立对财税的正确内控观、认知观。任何一个中小企业若想取得经营发展,都需要各种方针以及条例作为后方支撑,并且企业只有对财税计算进行良好、稳固、科学控制,方可使企业中的方针以及条例等政策得到执行,进而才可使财务得以维持一个良好的形势或者状况,进而使员工的工资以及福利受到保证,最终使企业得以朝着更好的方向以及形势前进。因此要树立对财税的正确内控观、认知观,提升对财税实施内部控制的力度。

2.创建完整的财税相关体系,创建责任、牵制条例。倘若企业之中的财税计算出现弊端,那么经济将会因此大量的损失,例如,签字报销不合格等现象,这将会使企业走向亏损的边缘,将会使不法人员变本加厉,增长侥幸心理,最终发生违规违法状况,致使企业效益下滑。因此要创建完整的财税相关体系,创建责任、牵制条例,对财税计算所实施的内部控制理念予以更新,进而使财税计算在中小企业之中得以完善发展。倘若企业之中的财税计算得以稳固、健全控制,那么会计工作者将会严于律己,进而减少亏损与违规行为,最终使企业之中的资金额减少损失量,促进资金量、利润度在中小企业之中的提升。

3.开展学习制度。开展学习制度,促进中小企业上下员工的齐发展,规避“家族化”现象,客观对待员工,展开集体型的学习,提升对财税内控的认知力度。若中小企业之中有关财税方面的管理内控得以强化,那么“钻漏洞”、“偷取利益”的现象将会受到遏制,不法分子将不会再猖狂,企业中的财务将会走上正轨,社会也会因此增加安定度。

三、结语

本文分析了财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题,并提出了促进中小企业之中的财税核对以及财税计算得以管控的措施。要想促进中小企业之中有关财税方面的管理内控得以强化,必须树立正当的财税内控观、认知观,提升对财税实施内部控制的力度,创建完整的财税监控体系,创建责任、牵制条例,对财税计算所实施的内部控制理念予以更新,开展学习制度,促进中小企业上下员工的齐发展。

参考文献:

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[2]刘群,姜鹏飞.发达国家对中小企业财税援助的做法及其借鉴[J].福建税务,2012(11)

[3]刘阳.国外中小企业财税扶持政策对南京的借鉴[J].南京社会科学,2009(z1)

第12篇

关键词:中小企业 财税政策 途径

财税政策在中小企业发展中占有重要地位,几乎是中小企业发展的命脉所在。但是由于我国的区域经济发展情况不尽相同,所以说各个地区的政税补贴政策以及发挥的作用也应该视各地区的发展情况有所不同。笔者从以下几个方面阐述并且完善了黑龙江省支持中小企业进一步发展的财税政策的徐径。

1 完善中小企业税收优惠政策

1.1 从税收实体法上加强对中小企业的优惠

1.1.1 在科技创新的个人所得税方面,鼓励且激励中小企业。在中小企业中从事科技创新及技术研发的工作人员以及技术入股的个人,获得的股息收益免征个人所得税;对科研究人员所得的各种科研究成果奖金或津贴免征个人所得锐,通过这几方面来鼓励和激励科研人员科技创新的热情和积极性。

1.1.2 在企业所得税方面,给予中小企业更多的优惠及实惠。征收低税率的中小企业的企业所得税。根据中小微型企业在我国的发展状况,应当对高科技型的中小微型企业的税率适当降低;为了促进中小企业的技术创新、科技研发以及设备的更新,可以适当把固定资产的折旧年限进行缩短,使其加速折旧,以此来刺激中小企业在科研方面的发展和创新。可以允许中小企业预支一定数目的宣传费和广告费等,从而节约成本。再就是允许其它企业减免从投资中小企业应纳税中获得的利润,加快中小企业资金的周转速度,获得更多的利润,从而扩大企业规模。

1.2 从税收程序上对中小企业适度照顾

1.2.1 税务征收工作要进一步健全,并且引导税务。中小企业与国家大企业不同,它们的财务管理与纳税意识相对来说比较淡漠,关于税收方面的知识也相对较少。所以说要想解决中小企业财税管理方面存在的问题,就应该针对中小企业现有状况来不断创新和改革征管模式。对于有能力申报但是对于建账建制比较困难的中小企业,“专户管理”的模式相对比较适合,就是派专门人员定点稽查、定额、定期征收的财税管理模式。

1.2.2 根据实际情况对中小企业进行管理和服务。财税管理部门不但要努力提高工作效率,也要经常调查中小企业的经营状况,然后根据中小企业的税源变化来想方设法降低纳税人的纳税成本。也可以根据企业的经营类别和方式,分类管理,针对性地制定管理政策和税收政策,使管理和服务充分结合,在提高经济效益的基础上再提高中小企业的税收率。

2 加大对中小企业财政补贴的力度

2.1 扩大财政补贴范围 不管是中央或地方财政,都非常支持中小企业的自主创新,这种支持分为直接和间接两种支持方式。直接财政投入的支持方式称之为直接支持;采用税收激励以及制定各项优惠政策称之为间接支持。以黑龙江为例,除了财政补贴中小企业这一方面,还应考虑到以下方面:

2.1.1 创业投资的补贴力度要加大。以资金补贴的形式去援助符合国家产业政策的中小企业的发展,进一步提高资金在创新投资市场的投放比例,这种资金扶持政策不仅可以对民间投资方向起到导向作用,又可以解决中小企业资金缺乏的问题。

2.1.2 加大扶持信用担保行业发展的财政补贴力度。据调查显示,中小企业信用担保方面还有一定的缺点,其中融资困难就是制约中小企业发展的大问题,而目前健全中小企业信用担保效果明显的方法便是政府政策性地出资扶持。首先,财政补贴可以降低风险机制,地方的政府可以通过财政拨款的方式来建立中小企业贷款风险补偿基金,让更多的中小企业勇于创业和科研创新;其次,在筹建时对政府出资建立的信用担保采用一次性资金支持的方式。

2.2 设立支持中小企业发展的多种财政补贴专项基金 尽快把中小企业的发展基金落到实处,将各个部门和领域的专项资金集中起来,统一管理让每笔资金的支出都有据可查,做到专款专用。基金预算不仅在国家中央部门设立,地方上在政府预算时,更应该针对本地的中小企业的发展同步来综合考虑,设定发展基金,加强扶持中小企业发展的力度。

2.2.1 中小企业研发基金可以利用财政补贴来完成。中小企业的长远发展与进步都是与技术密切相关的,但是绝大多数中小企业可利用的研发资金却是少之又少。那么要想对符合条件的中小企业设立研发基金,就应该由地方和中央政府按照合适的比例共同来完成,通过制定中小企业的创新规化等来实现此基金项目的补贴。

2.2.2 利用财政补贴资金设立专门的贷款担保基金。所谓贷款担保基金,就是指当贷款人的贷款不能按期履行时,责任由财政补贴来承担。因为中小企业的资金是非常有限的,经常会满足不了企业对资金的需要,所以说政府建立健全一项财政补贴基金,不能及时贷到款的中小企业可以通过补贴基金贷款。

3 通过财政贴息让中小企业得到更多实惠

3.1 拓宽中小企业财政贴息的范围 中小企业财政贴息的范围要进一步进行拓宽,也可以将财政贴息政策涉及到特色产业以及部分农业产业中,不仅仅把财政贴息固定在上面所说的符合条件的中小企业这个框架内。这样把还没有涉及到的中小企业也包括在财政贴息的范围内,尽量让大多数的中小企业都享受到实惠。

3.2 通过财政贴息提升中小企业产品市场竞争力 在目前的市场中,中小企业的产品较大型企业的产品还没有竞争优势,通过财政贴息的改革政策从而使中小企业在市场经济的潮流中占有一席之地。让中小企业与大型企业的合作项目中运用财政贴息。与龙头大企业具有合作关系的中小型企业要给予重点支持,将财政贴息着重应用于中小企业的技术开发,科研立项当中来。让财政贴息延伸到中小企业的提高产品质量和产品升级中去。对于绿色产品、节能环保以及信息网络等新兴产品的新技术的改造及科研开发项目,要适当给予重点支持,使中小企业的主导性产品向附加值高的趋势发展。

4 用财政力量对中小企业进行贷款援助

4.1 支持中小企业的融资担保 针对黑龙江省中小企业现状,建议还是要坚持以政策性信用担保为主的中小企业融资方向,加快帮助黑龙江省中小企业融资的步伐——财政持续的出资更有利于保证信用担保机构的持续稳定经营。

政府的财政资金要专项专用,担保机构的资金一定要保证充足到位,中小企业的融资担保可以从财政预算中首先入手。综上可以通过三个途径为担保机构补充资金,确定中小企业资金的顺利到位。①可以学习日本政府,每年的财政部门做好预算列支,在预算中单独列支一定量的资金主要用于保证担保机构资金的充足,更好地为中小企业服务。②为担保机构扩充资金还可以采用实物的形式。③利用周转金来为担保机构护充担保资金,所谓周转金即是财政回收的周转金。

4.2 直接实施财政投融资政策 在黑龙江省财政支持下,开展联合担保、金融座谈会、银企对接会等多种形式,为中小企业与相关组织机构搭建合作的平台。运用财政资金组建专门的投资公司,专门投资于黑龙江省符合国家产业规划的中小企业;对于那些需要重点扶持行业的中小企业,特别是在黑龙江省经济较欠发达地区,组建的投资公司可以直接投资,这样,为中小企业的整体长远发展提供稳定的资金支持。当然,通过财政政策的倾斜,能为中小企业带来大广阔的发展机遇,加之中小企业自身的不断努力,黑龙江省的中小企业必定迎来崭新的明天。

参考文献:

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[4]郭帅.金融危机视野下的中小企业扶持政策问题研究[J].中国经贸导刊,2010(3):49-53.

第13篇

近年来,中小企业发展迅猛,在我国经济生活中发挥着日益重要的作用。企业所得税是国家财政收入的重要组成部分,在调节国家、企业、个人三者利益问题上发挥着非常重要的作用。特别是目前新税法的实施,在思路和方法上对企业所得税纳税筹划产生了重要影响,也使得我国中小企业税务监管环境发生了巨大变化。环境的变化必然要求企业从业人员采取措施相应学习和适应,如果财务工作人员不能改变旧的思维方式,不主动研究新的税法内容,而还是按照之前老的传统做法来做企业所得税内控,就很难达到企业合理的税务会计要求,企业的运营效率自然很难有所提高。因此,如何加强政府的税基,确保中小企业合理管理所得税,整体上避免国家税收收入的损失,形成税收增长和企业发展之间的良性互动,是迫切需要解决的一个严重的问题。

二、中小企业所得税内控存在的问题

1、中小企业所得税内控概念不清晰。目前,许多中小企业在财税管理中,经常出现把国家关于会计和财务的准则规定、税务法律法规搅拌在一起的现象。例如对于固定资产折旧方法、折旧年限等折旧政策的规定、利润分配的程序及决策等具体事项的操作流程和政策没有清晰的了解,对业务招待费标准及涉及相关的会计、税务问题界定不清晰,在概念上理解较弱或甚至根本没有。

2、企业纳税意识不强。中小企业在纳税意识上普遍存在主观能动性不强的问题,从企业管理层的主要领导到一般的财务会计人员、业务人员,都存在很自然的避税情结,企业的管理层从制度设计层面都允许或者鼓励避税行为的存在。尤其是大部分企业的会计从业人员素质不高,自身法律意识不强,而且其中相当一部分的中小企业财务管理不清晰,企业财务人员只是为老板做简单的财务账务处理,更有甚者有的还是虚假的账处理,在此基础上出具的每年的年度财务报告的真实性的确值得商榷。而且企业的所得税纳税申报表在调整利润和损益表之后得出,还有很多不考虑固定资产折旧提取的年限差异,没有按照会计税务法律法规规定进行成本摊销等,出现伪造的摊销无形资产等并不是真实的序列费用现象。

3、内部会计监督职能没有发挥。企业会计管理的基本职能之一就是实行会计监督,就是要保证中小企业的会计行为的合理合规。但是中小企业的管理者经常会通过各种各样的方式对企业正常的会计工作实施影响,他们通常迫使企业会计从业人员根据管理者的意图采取具体的会计行为。在这种不正当的普遍压力环境下,会计人员无法做出独立判断,无法对企业经营行为实施有力监督,这导致了企业会计的监督职能无法有效发挥作用。

4、建账不规范或不依法建账核算。中小企业的会计核算常常伴有违规操作之处,许多中小企业的会计账户管理比较混乱,一些企业干脆不按照财经法规规定设置账户,甚至出现用票来代替帐的会计管理方式。还有相当数量的中小企业设置两套或者多套帐户,有的用来报送工商登记等部门,有的用来报送税局等主管机关,有的用来报送银行担保公司等,有的用来报送给股东、企业管理者等,这种多套账的管理实际,导致我国中小企业会计信息失真问题比较严重。因此在具体的会计核算方面,人为操纵损益表利润,随意调节待摊费用、预提费用等科目,整体上不按法律法规规定进行待摊和预提,按照企业老板需要进行利润调节。而且有些中小企业的部分会计人员知识结构的老化与专业知识较低,甚至有的是企业老板的亲戚朋友,根本没有任何的财务会计、税务知识背景,不能有效适应企业经营管理的要求,跟不上财务管理需要,有的采用倒轧账的方式记账等等,无法实施完善的会计方法与复杂的会计技术,或在实施时大打折扣,导致不规范的情况时有发生。

5、企业所得税纳税申报表的信息提交瑕疵。特别是提交的年度报告不及时,甚至没有提交年度报告,和一些直接采用第四季度的信息作为年度报告,而不是汇总报告年度的全年数据。提交纳税信息内容也存在不完整的情况,部分项目存在空白未填列的情况,如工资支出、业务招待费、固定资产折旧、差旅费和其他项目等。有一些企业提交的纳税申报信息中申报的税率适用表单格式错误,没有及时按照最新的申报要求进行申报,对申报前表单版本的检查不严格导致出现问题。一些中小企业提交的年度报告数据检查不仔细,年度报告数据质量差,存在不匹配的关系,应该填列的项目不填的现象比较突出。一些中小企业设立许多子公司,有的没有实际经营,由于所得税内控意识淡薄,导致出现不进行按时零申报的情况。

6、对企业自身所得税内控评估不严谨。许多中小企业未建立自身所得税内控评估机制,有的建立不科学,执行不严谨。表现在评估资料搜集不完整;评估过程中缺乏对年报资料的整体性审核等,没有评估问题的整改或对评估问题的整改落实不彻底。

三、对策及建议

(一)提升中小企业所得税内控管理基础

1、建立企业所得税内控管理机制,强化会计监督职责。明确企业税务业务处理权限和应承担的责任,按照流程制度纳入程序化、规范化管理,设立专门税务管理岗位,并由独立复合人员对各项业务进行日常性和周期性的核查,确保及时发现问题,防范和化解企业经营中的所得税内控风险。

2、加强中小企业所得税管理人员配备和业务技能提升。对专职税务会计人员进行职业道德教育和业务培训,增强会计人员自我约束能力,特别重视对那些业务能力不足的会计人员的基础业务知识培训,提升工作能力,减少因业务处理带来的所得税内控风险。

3、强化外部监督,以外促内降低中小企业所得税内控风险。聘请专业中介机构开展企业所得税内部控制检查,出具专业评估报告和风险管理建议,并按照财税法律法规要求,建立健全内部管理制度、做好人员岗位安排,建立岗位责任制,逐步排除风险管理隐患,充分发挥中介外部监督的作用,督促企业不断完善所得税内部控制制度,降低管理风险。

4、形成企业所得税内控管理的信息沟通系统,巩固企业内部控制效果。确保企业股东、经营者对企业所得税管理风险有较为清晰的认识,在此基础上形成适合企业自身管理的企业所得税内控信息沟通系统或机制,及时传递风险信息,使企业管理者及所得税税务业务经办人员时分享、掌握风险领域和风险具体状况,共享内容全面、及时、正确的信息,提高沟通效率,减少人为因素对内部控制风险管理的影响。条件具备的企业可以开发或引进专业软件进行管理,逐步建立高质量的企业所得税内控风险信息沟通系统,巩固企业内部控制效果。

(二)合理开展中小企业的所得税税赋筹划

1、中小企业应根据现行法律法规,在合法前体现开展企业所得税税赋筹划。对于部分企业,可在当前国家对于中小企业的税收优惠下合理筹划,进一步考虑企业盈利临界点,在增加利润和税收增加之间需求平衡点。

第14篇

关键词:中小企业;财务管理;存在问题;解决措施

中图分类号:F23 文献标识码:A doi:10.19311/ki.1672-3198.2016.33.117

1 中国中小企业财务管理现状

1.1 个体经营模式,决策缺乏责任意识和风险意识

在我国的中小企业中,经营者往往就是最大的股东。自己出资,自己经营,从而导致了企业经营权利和企业所有权相结合的不良情况。所有者具有资金优势,但是在企业管理方面缺乏工作经验,无法充分的考虑企业的实际发展情况,所有者的个人管理能力成为影响企业财务管理的唯一因素,容易造成决策武断性和任意性,决策结果缺乏专业性和全面性的考虑,决策缺乏责任意识和风险意识。

1.2 市场竞争压力较大,中小企业抗风险能力弱

目前我国的社会主义市场经济呈现出繁荣的局面,其中的中小企业的数量众多,经济基础薄弱,发展历史较短,生产规模小,生产链不够完善,不少企业仍贯彻着经验主义的经营理念,这在很大程度上造成中小企业在面对激烈市场竞争时较差的抗风险能力。随着经济全球化的浪潮不断推进,国外企业的涌入也对中小企业的发展带来危机。

1.3 经营方式的灵活性和易变性

中小企业小规模、专业化的生产模式,便于上下级之间的任务和直接管理,对企业内部的整体控制具有较强的优势,可以实现控制的可行性、实用性、有效性,促进企业内部的稳定。

2 中小企业财务管理方面存在的问题

2.1 企业管理体制陈旧

当今我国企业的管理体制参差不齐,大型企业管理机制更新速度比较快,引起新思路多,能达到较为完善的地步。中小企业存在的问题之一就是管理体制陈旧与落后,造成管理财务情况混乱。企业内部的会计核算机构及基本的岗位设置不健全,执行人员和监督人员之间的权责不明确,出纳会计和账务核对人员的职能交叉,会计核算中要求的相互监督不到位,岗位任命不科学。

2.2 现代企业制度比较落后

我国中小企业因为财力和物力低下,往往没有能力在制度上打好基础,财务制度落后。企业的财务制度贯彻着经验主义的经营理念,采用简单核算方式,财务管理水平无法提高,在很大的程度上限制着企业科学化财务管理模式的形成;企业财务核算无法适应市场的变化,可能造成巨大的经济损失。

2.3 企业内部各项管理规章制度混乱

很多中小型企业没有自己完整的规章制度,没有自己完整的奖惩措施,出了错误找不到相应的责任人,导致最后相互推诿。企业在生产,供应,销售和财务约束上没有任何章法,这些都是制度不完善造成的漏洞。

3 改进中小企业财务管理的对策

3.1 建立一个全新的管理体制,发挥国家监督作用

科学管理体制的建立,既是增加国民经济和加强政府税务管理的保障,也是提高小微企业的资产利用效率、提高经济效益的有效手段。企业的领导者应该树立长远的战略目光,认识到企业财税管理对经济发展的重要意义建立有效有规划的激励机制和监督体系,强化对中小型企业经营者的经常化,明确投资者和经营者两者之间质的差别。国家加强监督,国家政策法律要不断更新与改进,政策要从外部把握,企业要从内部警戒,员工要从自身素质考量,这样国家企业员工三者之间的利益才能更加完善的制衡。

3.2 加企业内部监督管理,建立健全管理规章制度

结合中华人民共和国法律和企业本身的规定强制约束企业员工和领导,促使中小型企业整个体系沿着正确的经营轨道健康良性的发展。中小型企业因为结构混乱,常常导致内部监督管理不够,所以如何加强企业内部的监督管理也是一项必不可少的任务。强化企业内部审计机构的职能作用,不能为了自身的利益进行阻拦,企业内部管理也是企业发展不可缺少的后盾,要把企业管理理论与企业发展实践经验相结合,实现企业管理的科学化,可行化,规范化。所以好的机制也是企业成功必不可少的利器,企业要在这方面扎稳脚跟。

3.3 加强人才培训工作,规范会计人员职业道德

防止财务会计人员为了利益的诱惑或者为了其他目的造假账,造坏账,才是企业管理人员和决策者应该重要考虑的东西。促进人才培训,需要国家加强对财务部门在岗人员的从业资格和职业道德审查,通过专业院校和会计机构的辅导,进行人才数量和质量的保证,从整体提高我国小微企业的会计部门执业质量。同时企业要做好在岗培训工作,利用人才作为加强企业内部财税管理的保障,适时调整企业的战略方案和财务计划,抓住机遇,发展自身。

中小型企业推动我国经济的发展,构造社会主义市场经济的主体促进社会稳定的中坚力量。我国作为发展中国家,中小型企业不仅可以解决我国面临的巨大就业压力,还可以促进落后地区改变现状。中小企业应狠抓财务管理,充分发挥财务管理的职能和作用,促进自身的发展。

第15篇

(一)我国中小企业因为会计核算体系不健全而导致的税务管理问题我国中小企业一般都是由个人独资或者几个合伙而建立起来的企业。因此,中小企业一般而言管理成本都相对较低,高层也不会花很多的精力对其公司进行管理。而相对则是较为关注企业的销售情况,所以销售力度和量度都上去了,企业的利润自然就水涨船高。而在面对税收征缴问题上时,企业又会压缩会计核算体系。一些常用的手法就会在此时得到发挥,再加上平时企业不重视对内部会计活动进行管理,就给企业造成了缺乏纳税依据的结果。这在我国中小企业中是经常可以见到的不合法的税务管理等问题之一。

(二)中小企业中高层税务管理的意识薄弱

我国的中小企业中高层对于自身企业的税务管理意识一直表现不够积极。这恰恰是由于缺乏对中小企业中高层关于税务方面的教育宣传不到位。中高层的纳税意识实际上也是反映了其管理观念的一项指标。中小企业的中高层管理者往往因为税务管理意识薄弱,导致了企业的管理出现诸多的漏洞以及为企业以后的发展埋下了众多的隐患。而另一个关于中高层管理者忽视纳税的原因就在多数中小企业的管理者自身管理水平不是很高,没有明确的企业发展目标和税务筹划手段,也没有较大的资金引进此方面的人才或者聘请相关的服务机构量身定做适合自身企业的税务管理计划。而这不可避免的造成企业经营管理者盲目的进行避税。

(三)财务人员多数成为税务管理的替罪羊

财务跟税务一直以来都是息息相关的,这二者有着紧密的联系。财务会计活动的一个重要体现即为实现企业的税务缴纳。而税务管理也是通过财务会计的活动才能够得以现实。包括企业的向税务机构如期缴纳税款等。但税务并不仅仅是财务人员的事情。原因有两个:其一,企业的税务贯穿企业的整个生命周期。从开始建立要缴纳一些印花税到最后缴纳的所得税,整个过程都有企业的所有人员参与。其二,财务会计人员在中小企业仅仅起到的是基本的核算与监督作用。这是由于中下企业的特点所决定的,中小企业的管理成本较小,所以财务会计人员的地位并不高。所以说,中小企业的税务管理实际上并不是财务会计人员的事,而是整个企业特别是在中高层管理者之间的事。

二、对加强中小企业税务管理工作的几点建议

(一)逐步健全中小企业的会计体系及建立专门的税务管理职能部门

《会计法》以及《企业会计准则》是对我国企业的财务会计活动进行规范的法律法规。所以我国的中小企业也应该根据以上法律法规如实做好会计体系的建立与完善。并结合企业的实际情况来健全相关的会计核算体系。企业应该严格的按照相关的会计准则的规定来进行会计账簿的设置,会计科目的核算以及财务会计报表的编制,如实的反应企业的会计活动,以此为基础为企业的税务管理提供啊客观可靠的会计资料。

(二)加强中小企业中高层管理者的税务管理意识及强化其日常税务管理工作

我国中小型企业相对于大型企业而言,得到税务培训的机会是比较少的。所以要使他们加强对税务管理意识就必须加强其关于税收方面的宣传教育。相关税务部门应该免费无偿的给中小企业的管理提供一些力所能及的教育培训。之后再从中小企业管理者自身出发,结合一些现实经济市场中一些生动的例子,营造中小企业税务管理的良好氛围。另一面,企业中高层管理者还应该加强企业的日常税务管理工作。

(三)明确财务人员职能及提供企业的税务管理效率