工程财务收支审计范文

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第1篇

关键词：建设工程项目 财务收支 控制方法

当前，建筑业对本企业招投标中标的承包者或企业外招投标中标挂靠本企业的承包者财务收支管理上，往往都采取承包形式的管理。即在工程质量、安全等方面参照国家颁布的有关标准落实责任承包制之后，在财务收支上，往往参照中标合同造价的百分比收取一定比例的管理费，剔除应上缴国家的税金和工程支出后，剩余的利润归承包者个人所有。

一、财务收支的重要作用及问题

在财务收支管理控制上，按合同比例收取管理费后，上缴国家有关税收后，应对承包者一了百了，财务收支上可以放任自置，不管不问吗？事实表明：在“费、税”两者扣除后，如放任不管，一旦内部承包者管理不善，或置企业利益于不顾，中饱私囊，则很容易显现企业与材料供应商之间诉讼的发生，使企业在财务上导致“或有负债”，一定程度上影响企业下轮竞争建筑市场的声誉。它具体表现在：

（一）收入减支出（材料、人工、税金、管理费、其它费用）小于零，即收不抵支，入不敷出。该现象在建设工程项目的财务收支中存在着，不利于企业的成本管理和经营发展。

（二）工程竣工决算完成后，向发包方（工程委托方）清算最终收入后，仍抵支不了材料商的欠款，则材料供应商依供销合同诉讼，此造成法院封存企业及项目部银行账户，追索项目部上级公司连带责任诉讼的发生。

（三）如项目公司为国有企业，工程项目竣工后，要比较工程概算造价与实际的财务支出，应该对财务收支资金进行明确的审计。

二、如何加强财务收支的控制

当前，在建设工程项目中，财政收支存在这严重的上列现象，那么，如果避免这些问题的出现，将工程竣工决算完成后的亏损，从而生成诉讼可能性防范于前，本人以为从下列几点予以考虑：

（一）参照工程式项目的总概资料，预期计算整个工程进行中的重大材料，如水泥、钢材、黄砂、石子及人工费支出等，制订工程的支出计划。从而避免出现收不抵支，入不敷出的现象。

（二）项目部的公章，财务专用章交财务同一管理，对项目部签发的有关材料，人工的合同协议统一管理收核，其合同额与有关预算额核对，看其有无超出预算额的部份，如超出，则询问情况，核查核实，严防其虚假合同生列其中。

（三）财务内部设置收支平衡账户，每月收入剔除一定比例的管理费和税费后，其差额为项目经理自主支出资金额度，并时常关注其是否依其合同协商的范围内付款。

（四）工程将近竣工的三个月至半年时间内，扣除工程合同价的20%，作为项目的最终控制额度加以防范。这时，严格对其预算支出，合同支出，财务已发生工程支出，和待发生支出，严格加以平衡控制，严防工程项目透支的发生。

（五）工程竣工完成，结清上下级之间的管理费、人工费、其他应交款项，查实国家税费有无漏缴。然后，剩余工程利润依项目内部承包协议兑现给承包人，这样，正确体现了个人、集体、国家三者之间的关系。

在财务控制手续上，则应该做到以下几点：

1、不符合国家法规规定的发票不得入帐，防止承包人乱开支付内容。

2、发票内容，力求与经济业务相一致，不得虚开、虚拟、财务预算支出不得先支后报，须以合同协议内容作参照。

3、进入工地的材料数量帐实相符的同时，还需与门卫制度相结合。

综上所述，目前，在建设工程项目中，财政收支存在一定的问题。但是，财政收支对于整个建筑行业的发展都起到了十分重要的作用，因此，相关单位应该积极采取有效的措施，加强其对财务收支的控制，规范企业的财务管理，促进建筑企业进一步发展。

参考文献：

[1]叶秀芹.建设单位基本建设工程项目审计方法探讨[J].财经界,2011(04)

[2]陈红梅.公路路政财务收支审计要点及方法[J].审计月刊,2011.(01)

[3]吉新.探讨行政事业单位财务收支管理问题[J].新财经·上半月,201(08)

第2篇

以科学发展观为引领，深入贯彻落实中央、省、市、县经济工作会议精神和上级审计工作会议精神，紧紧围绕我县科学发展、跨越式发展大局，着力关注经济运行中的突出矛盾和风险，着力查处重大违法违规问题和案件线索，着力当好公共财政的“卫士”，着力从体制机制层面提出对策建议，着力推进统筹全县审计工作科学发展，充分发挥审计在保障国家经济社会健康运行中的“免疫系统”功能，为促进我县经济社会发展作出更大贡献。

二、目标任务

（一）财政金融审计

1、县财政预算执行审计

以促进规范预算管理，提高财政资金使用效益，建立公共财政制度为目标，对年度本级预算执行情况进行审计，使财政支出更多地向保民生、扩内需、调结构倾斜。重点检查预算编制、执行、调整、决算和公开环节，特别是预算编制的科学性、追加调整的规范性和财政资金的使用效益；检查财政超收增收和转移支付资金的管理使用情况；检查预算执行结果与人大批准的预算在规模及结构上存在的偏差，推动政府预算的公开透明，从而对预算执行的总体情况作出客观评价。针对审计发现的问题，从体制机制层面分析原因，提出加强管理，进一步深化财政管理制度改革的意见和建议。

2、县支持中小企业融资政策措施落实情况审计调查（省定）。

3、镇级财政决算

木港镇财经所、枫林镇财经所、颡口镇财经所、兴国镇财经所、陶港镇财经所镇级年至年度财政决算情况审计。

（二）农业与资源环保资金审计

1、农业专项资金审计

（1）县扶贫资金审计（省定）。

（2）县区外迁移民资金决算审计（省定）。

（3）县年环保专项资金审计（市定）。

（4）年水利资金审计。

（5）年国土资金审计。

（6）年农业综合开发资金审计。

2、财务收支审计

年度县农业局、畜牧局、农机局、水产局及下属单位专项资金及财务收支情况审计。

（三）行政事业审计

1、县计生事业费及计生政策落实情况审计调查（省定）。

2、县中小学校舍安全工程审计（省定）。

3、县科技专项资金审计（市定）。

4、县教育局及城区所属学校和二级单位年度财务收支审计。

5、县司法局年至年度财务收支审计。

6、县工业园区（城东新区）管委会及所属单位年度财务收支审计。

7、县文化体育局年至年度财务收支审计。

8、县人民政府驻武汉办事处年至年度财务收支审计。

9、县人民政府驻办事处年至年财务收支审计。

（四）社会保障审计

1、县社会保障资金审计（审计署定）。

2、县卫生局及所属医院年度财务收支审计。

3、县疾病防控中心年至年度财务收支及专项资金审计。

4、县民政局年至年度财务收支审计。

5、县残疾人联合会年度财务收支审计。

（五）经贸企业审计

1、鄂东南粮食储备库管理情况审计（省定）。

2、县公路局及下属单位年度财务收支审计。

3、县经信局及下属单位年度财务收支审计。

4、县供电公司年至年度电力附加费收支审计。

（六）政府投资审计

1、关注民生资金，进一步加强对安居工程——保障性住房的审计监督，对项目的实施实行全程跟踪，监督国家惠民政策的执行（省定）。

2、为提高政府投资的使用效益，规范政府投资项目管理，保证投资资金运行的安全、高效和完整，对新建县垃圾处理厂工程、县人民礼堂维修改造工程等政府投资项目进行竣工决算审计。

（七）经济责任审计

经济责任审计以引导和促进领导干部贯彻落实科学发展观、树立正确的政绩观为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以财政、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点关注领导干部履行法定职责情况、贯彻执行重大方针政策和重要决策部署情况，突出查处涉及经济责任的严重弄虚作假、严重违反财经纪律、重大经济决策失误造成损失浪费和个人经济犯罪等问题。经济责任审计项目根据县委组织部门委托而定，为有关部门考核使用干部提供可靠的依据。

第3篇

一、审计中查出不属于违反财政收支、财务收支以及违反《审计法》的违法行为审计机关如何处理

审计中经常会遇到审计发现的问题，有些并不是违反财政收支、财务收支的行为，而是诸如计划、业务、人事、统计、会计等等其他方面的问题。比如，虚报经济数据、不按规定保管会计资料、工程验收中弄虚作假出具虚假验收报告等，对这些问题一些专门的法律、法规也规定了相应的处理、处罚措施，审计人员能否依据这些法律、法规进行处理、处罚呢？目前有两种观点：一种认为，审计是一种经济监督活动，凡是与经济事项有关的违法行为，审计机关都有权依据法律、法规进行处理、处罚，持此种观点的法律依据是，《中华人民共和国审计法实施条例》第四条第二款，“审计机关以法律、法规和国家其他有关财政收支、财务收支的规定为审计评价和处理、处罚依据”；另一种观点认为，审计只限于对国家规定范围内的财政收支、财务收支进行审计，只有与财政收支、财务收支有关的法律、法规及其规定才能成为审计机关进行审计评价和处理、处罚的依据，不属于违反财政收支、财务收支的行为以及违反《审计法》的行为，如果国家没有专门的规定，审计机关不能直接进行处理、处罚，持此种观点的法律依据是，新颁布的《中华人民共和国审计法》第三条第二款，“审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定”。笔者倾向于第二种观点。因为任何部门和单位都有一定的职权范围，审计机关也不例外，从我国《宪法》第九十一条看，设立审计机关的目的非常明确，“国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督”。新的《审计法》第二条第二款、第三款也明确规定“国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督”。很明显，审计的对象或客体是财政、财务收支，根据责权一致的原则，审计机关应只能对其职权范围内的事项进行监督，并在其法定职权范围内进行处理、处罚。超出其法定职权范围则属违法。这里需要明确三层意思：一是审计机关必须向依法属于审计机关审计监督对象的单位作出审计决定，对不属于审计监督对象的单位不能进行处理、处罚；二是必须对违反国家财政收支、财务收支规定的行为作出审计决定，对于超出了财政收支、财务收支范围的事项，审计机关无权作出审计决定；三是审计机关作出审计处理、处罚的种类和幅度，应当符合《审计法》和《审计法实施条例》及其他法律、行政法规明确规定审计机关有权作出的处理、处罚的种类和幅度。当审计机关在审计中，查出不属于违反财政收支、财务收支以及违反《审计法》的违法行为时，正确的做法应当是，按有关规定移送有权部门处理。

二、审计中查出被审计单位已自行纠正的违法问题如何处理

审计前要求被审计单位进行自查自纠，是审计机关的一贯做法，但对被审计单位自查自纠的有关问题如何处理，目前尚无明确规定，实际工作中做法各不相同。一种做法是，对被审计单位自查自纠的问题，审计报告中不再作为问题进行反映；另一种做法是，对自查自纠的问题，审计报告仍如实进行反映，只是在进行审计处理、处罚时，注明该单位有自查自纠的环节，将其作为从轻、减轻或免于处罚的一条理由；还有一种做法，是因事制宜，不同问题，不同处理。具体的讲就是，对自纠后没有不良后果的，审计报告不再进行反映，比如记账错误造成原来账目不平，已及时纠正，对不合规定的入账发票自行进行了订正，对漏缴的税（费）及时进行了补交等。对自查自纠后原违法过程不能消失，且有一定不良后果的，将违法过程如实在报告中反映，并视其情节予以从轻、减轻或免于处罚，比如对乱收费及时予以取消并退还违规收费款项，对私存私放财政资金行为及时将存折撤销，对减收、缓收财政收入的行为及时补收等。笔者认为，上述三种做法中，第三种处理方法比较恰当。建议上级审计机关以此规范各级审计工作行为。

第4篇

一、认真履行审计职责和行使权限

认真学习国家审计政策、法令，熟悉审计轨制;积极钻研审计业务，精通专业知识，掌握审计技术要领;热爱本职事情，忠于职守，耿介奉公，严守职业道德;严守法纪，坚持原则，认真完成各项审计工作。

二、做好局本部财务收支审计工作

为进一步规范企业的财务管理，掌握公司资产运行状况，为领导决策提供一手资料，今年我每季度对局本部财务收支情况进行一次财务收支审计，每次审计我都要编制审计方案，确定审计重点内容及应关注的事项，并且做出审计小结，实行动态管理，不仅为领导提供了公司资产、财政的第一手资料，还为以后的经济责任审计积累资料。

三、做好经济责任的审计

经济责任的审计在于加强干部管理、促进廉政建设，加强企业管理、提高经济效益等方面发挥了一定的作用。通过审计对离任干部经济责任作出客观公正的评价，为考核和任用干部提供了重要依据；2014年5月份我对农电公司负责人的离任进行了经济责任审计审计并写了离任审计报告，通过审计查出财务管理不规范等方面问题，及时向公司进行了汇报。

四、加大对工程结算审计力度

着眼于规范工程项目管理，防范高估冒算和损失浪费等问题，我从各项工程计划入手，对工程实行严格的全过程控制管理，对无计划的工程不予审计和提交报告，较好规范了工程项目管理。2014年我对本单位的大修、技改工程很多个工程进行了审计，并出具了审计签证，有效地对项目进行了规范管理。

五、提升内部审计质量

第5篇

一、建设项目概算及其重要作用

建设项目概算是设计人员根据初步设计图纸和技术资料、概算定额或指标、费用标准，按规定的编制程序、编制确定建设项目投资的一种设计文件。

概算对于工程建设的筹建、开工、建设管理、竣工投产都有极其重要作用。首先，概算是安排固定资产投资计划以及确定和制建设项目投资总额的依据；其次概算是施工、监理、设计等单位签订合同和推行建设项目投资包干责任制的依据；第三概算是筹措建设项目资金，编制用款计划，签订贷款合同以及划拨资金进行核算和加强基建财务管理的依据；第四概算是建设项期准备、工程结算、决算、竣工验收以及基建支出与概算投资比较，考核工程项目建设成本，投资效果的依据。

建设项目审计是以投资活动为主线，而已批复设计概算中的工程建设规模、范围、、标准等划定了投资活动的流向。工程概算是建设项目价值和投资活动轨迹反映，与参加投资活动的施工、监理、设计、银行等单位密切相关。因此，我们审计建设项目概算投资以及与投资活动相关单位，就需要正确理解和掌握建设项目概算及其重要作用；需要正确理解和掌握建设项目概算审计内容和以往概算投资审计的成功经验，对建筑领域投资活动实施有效监督。

二、建设项目概算审计内容及其发现的

按照审计署颁布的建设项目预算（概算）执行情况和建设项目竣工决算审计实施办法以及审计署统一计划组织实施的建设项目审计工作方案要求，概算审计内容主要包括六个方面：一是概算或调整概算、清理概算是否依照国家规定的编制办法、定额、标准，由有资质单位编制，是否经有权机关批准；二是设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全；三是项目建设规模的单项工程间投资调整和建设内容变更，是否按照规定的管理程序报批，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准问题；四是核实概算总投资，审查概算调整原则、调整系数、调整增加的费用；五是审查设计单位设计收费内容和设计收费方法以及签订的设计收费合同是否符合国家规定；六是对建设项目超概算情况进行审计监督，分析其重大差异原因。

近几年建设项目概算审计发现带有普遍性问题如下：一是建设项目概算投资控制失控，竣工决算超概算、概算超过可行性报告估算；二是上报概算中多计、重计、多批建设项目概算投资；三是擅自扩大生活福利工程建设规模和提高建设标准增加建设项目概算投资；四是设计单位扩大设计收费内容和重复计取设计费。

三、建设项目概算审计和几点思考

从建设项目概算审计到发现的共性，设计概算是否合理及浪费、实质性的多计工程量增加概算投资等方面的查处事例并不多见。尤其概算投资审计发现共性问题的范围、深度和质量还有差距，所以我们必须建设项目概算审计的对策。笔者认为，概算审计应从以下八个方面采取对策：一是普遍开展行业建设项目概算投资专项审计，争取固定资产投资审计有新的进展，为国家控制固定资产投资宏观调控服务。不论建设项目的开工前审计或在建审计、竣工审计都改变不了固定资产投资审计对建设项目投资实施的事后监督检查，也改变不了国家控制固定资产投资的滞后性。同时，概算投资的节约也是建设项目实际投资的减少。所以，普遍开展行业建设项目概算投资专项审计，把固定资产投资的事后审计变为建设项目事前监督和控制；二是实施建设项目审计时，计划安排概算审计应在基建财务收支审计之前进行，提前或促进概算审计的进度。由于建设项目概算审计相对建设单位、施工单位、监理单位的财务收支审计比较滞后或与其同步，所发现的问题和需反映的情况，不便及时核对和上报。因此，

对设计概算方面的审计从计划到实施均应分步骤在基建财务收支审计之前开展；三是概算审计必须与建设项目的财务收支审计相结合。设计概算审计的纵向检查比重较大，发现的问题比较单一，横向与建设项目财务收支审计联系不多，未能将已审定的概算投资作为建设项目活动的尺度，无形之中给建设项目财务收支审计增加了难度，所以概算审计必须与建设项目的财务收支审计相结合；四是扩大概算投资审计面，加强对概算审批部门的监督。建设项目概算投资的控制“源头”是概算投资的审批部门，进行的概算投资审计仅针对设计单位，而将建设项目概算投资的审定部门置于固定资产投资审计监督之外。因此，应把概算审批部门纷于建设项目概算投资审计的范围，加强对概算审批部门工作的监督，有效推行固定资产投资审计的全方位监督；五是加大概算投资审计处理和处罚力度，建议国家有关部门修订及完善对多计、重计概算投资的处理和处罚规定。目前，按有关规定审计查出建设项目中多计、重计概算投资的问题，审计部门仅能对原概算批复部门提出建议，不但没有促进设计单位改正不足，而且削弱了建设项目概算审计的积极性；六是适当增加工程技术审计人员，提高建设项目审计人员专业素质。现阶段，固定资产投资审计人员结构极其不合理。参加建设项目审计的人员，大部分是懂财务专业的人员，工程概（预）算技术人员仅占建设项目审计组人员总数的十分之一。现有审计人员对产品生产经营及其财务收支审计比较熟悉，对工程建设及其概（预）算审计了

第6篇

实践中的验证与研究发现

1.原始数据的检验。（1）综合得分前三名的大学在主因子得分上表现出色。综合排名第一的JLDX在撰写与方面均名列第二、增收节支方面列第六、审计资金总额方面列第十一，在其他各个方面排名也较靠前；综合排名第二的HZSFDX在增收节支方面列第四、提出审计建议方面列第十一，而在审计总额、审计项目总额方面也排在前面；综合排名第三的NJDX在审计建议方面列第一、审计项目总数方面列第六、增收节支总额方面列第五，审计资金总额、有问题资金总额方面也有较好表现。（2）主因子排名第一的大学至少在其因子的某一方面排名第一。从相关统计资料看，上述各因子及综合得分均在某一单项中排名第一，如HZSFDX在公开中获得第一，而NKDX在有问题资金中获得第一，NJDX在提出审计建议方面获得第一。2.研究发现。（1）在第二、三因子上表现较好的大学在第一因子上表现不一定好。HNLGDX在审计项目总数列第一，NKDX在有问题资金列第一，ZGZFDX在增收节支列第一。上述三个学校在第一因子排名中均在前20名之后，而在其他各变量中，除HNLGDX在审计资金总额第六外都不理想。（2）在第一因子表现较好的大学在其他因子表现也好。前面已对在第一主因子排名第一、第二的JLDX、HZSFDX给予了验证，排名第三的WHLGDX在提出审计建议方面占到了第十二。为更深入地进行研究，使验证能够体现出大学内部审计机构的内在特性，本文对截面数据进行了进一步的拓宽研究，可以看出内部审计机构能够自主选择开展的审计项目是财务收支审计、经济效益审计、专项资金审计三项，无论从审计理论的视角，抑或是从审计实践经验来看，经济效益审计、专项资金审计、财务收支审计三种审计形式的层次、难度、作用都不一样。经济效益审计是建立在财务收支审计基础上的，是对经济性、效率性、效果性的审计，是一种对绩效的全面评价，需要审计人员具备出色的职业判断能力和与审计项目相关的专业知识；专项资金审计也是建立在财务收支审计基础上的审计，其相关要求也多于财务收支审计；财务收支审计是最基本的、传统的审计形式，对人员素质要求相对较低。一般而言，三种审计形式的难易程度为：经济效益审计＞专项资金审计＞财务收支审计。从表10可以看出，WHLGDX在自主项目选择及开展上有明显优势。从“211工程”大学内部审计相关材料来看，其内部审计还具有以下特色：一是专家型审计人员多。WHLGDX审计处有博士3人，位居各高校第一，其中两人的研究方向为财务管理，均以访问学者身份留学国外知名大学一年。二是贴近内部审计实践的科研成果多。近年来，WHLGDX在《审计研究》、《审计与经济研究》等重要期刊上发表了多篇同大学内部审计实践甚至同具体审计项目相结合的文章，如涉及大学内部审计创新、大学审计质量评价、大学内部审计公告、大学科研经费审计、大学经济责任审计等内容的文章。结合审计实践的审计研究成果，使其在审计计划的科学性、审计建议的质量以及内部增值的力度等方面都有较大的提升。（3）科研成果维度可成为“211工程”大学创新审计的抓手。表6对9所大学进行了分析，其中“985工程”大学6所、“211工程”大学3所。综合来看，“985工程”大学的综合审计实力远超“211工程”大学，尤其在涉及审计项目总数和审计资金总额上，但在审计研究能力方面“211工程”大学则有一定的优势。在量的方面，受学校规模的限制，“211工程”大学不可能在短期内有较大突破，但是在不需要更多硬件投入的审计研究方面，特别是以审计研究推动审计实践的“质”的方面却可以通过自身努力来实现。

进一步的推论高校内部审计的“研究式”审计模式

即研究工作与审计实践工作相结合，研究服务实践，实践检验并完善研究成果，从而提升审计工作的层次和水平及推动审计理论研究工作的不断创新与发展。为清晰描述“研究式”审计过程，本文将提取的三个主因子进一步简化为“审计研究”因子、“选定审计项目”因子、“审计绩效”因子，以建立一种审计研究“从实践中来、到实践中去”的良性互动模式审计实践表明，审计项目同审计资金总额具有相关性，但同查出的有问题资金的相关性更强；审计资金总额同查出的有问题资金总额也具有相关性，但相关性较弱。这是因为不同的审计项目包含着不同的审计内容和审计目的，如财务收支审计往往能发现许多违规违纪问题和财务处理不当问题，但是预算执行与决算审计则往往涉及效率问题、效益问题和预算编制的科学性问题，同资金的违规情况关联不大。这样，通过科学地选定审计项目就可以审计出更多的有问题资金、发现更多的组织风险管理中的薄弱环节。在审计研究指导下的审计项目，其涉及问题的深度、建议整改的力度都将得以加强，其理论研究的手段、方法、水平也将得到提升。对于规模较小的组织而言，由于业务单一、人员素质相对较低，“研究式”审计不一定适用；而对于国有大中型企业，由于内部审计业务的复杂性和广泛性，加之大企业审计人员专业、学历都具备了研究实力，因此尝试“研究式”审计对于组织内部审计创新大有裨益。五、结束语内部审计开展“研究式”审计必须紧密联系本单位实际，推动内部审计实践创新，并以实际工作检验理论研究成果，也就是理论研究“从实践中来、到实践中去”“。研究式”审计内部审计可以使审计人员站在高端，并以科学的理论指导审计、以先进的技术实施审计、以专家型的审计队伍创新审计。

作者：阎银泉 李小倩 单位：武汉理工大学管理学院 武汉理工大学理学院

第7篇

一、存在的主要困难和问题

一是内审工作目前由于受经费、人员等因素制约，仍有少量单位部门领导未能将部门的内审工作列入议事日程，及时确定或安排专人（兼职工作人员）从事部门的内部审计工作；二是部分部门单位的内审从业人员工作积极主动性不够，对开展工作存在凝滤或畏难情叙，效率不高，以至于不能很好地开展内部审计工作；三是有待于进一步加强对内审工作的管理和指导，促进部门、单位的内部审计工作程序和行文不断规范。

二、2009年主要工作目标完成情况

2009年内审工作计划安排项目10项，现已完成11个内审项目，即：教育局4项（1）对*完小20*年1月至2009年6月财务收支和资金使用效率进行内部审计，（2）对*中心校20*年1月至2009年6月财务收支和资金使用效益进行内部审计，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月财务收支和资金使用效益进行内部审计，（4）*县职业教育中心20*年1月至2009年9月财务收支和资金使用效益进行内部审计；林业局1项对核桃三率建设抚育管护资金收支情况进行内部审计；公安局2项（1）对公安监管场所进行专项审计调查，（2）开展20*年换发第二代居民身份证收费进行专项审计；水利局1项对*县*厂20*年1月至2009年6月财务收支进行审计；县农业局3项（1）对*县种子管理站债权债务清理审计，（2）对20*年*省村容村貌整治工程项目审计，（3）20*年*省农村集体经济发展专项项目资金审计。

2009年12月10日止，审结项目11项，其中：专项审计调查2项，财务收支6项，专项审计3项，针对存在问题共提出整改或审计建议15条，通过审计纠正了被审计部门的不规范行为和事项，健全完善了相关管理制度。存在的主要问题是在财务收支中，二级核算单位的财务人员业务不够熟悉致使账制不够健全、核算不够规范；二是存在少量的白条支付和坐支行为。

三、下步内审工作安排

（一）工作指导思想

继续以贯彻十七大四中全会精神为指导，巩固和发扬学习实践科学发展观活动取得的新成效，紧紧围绕县委、政府中心工作和做好部门的年初内审工作计划，把审计工作更好地融入经济社会发展大局，认真履行内部审计监督职责，从保障国家、人民的安全和利益出发，以“推进法治，维护民生，推动改革，促进发展”为目标，严肃查处重大违法违规问题和经济犯罪案件中，着力推进绩效审计，更加注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题，提出改进和完善的建议，促进各项政策措施的贯彻落实，推进经济平稳较快发展，积极推进体制制度创新和民主法制建设、反腐倡廉建设，充分发挥内审监督保障经济社会健康运行的免疫功能。

（二）审计工作思路

一是突出以人为本，在巩固学习实践科学发展观活动取得新成效的同时更加关注民生，维护人民群众的根本利益，维护公平公正，以涉及群众医疗、住房、教育、交通、社会福利等方面的社会保障资金和专项资金的政策执行、投入、使用、管理情况为审计重点。二是突出发挥内审建设性作用为审计目标，通过内部审计检查、改进、完善部门单位的制度建设、政策执行，督促整改，促进规范行业、部门的经济活动和管理行为。三是突出绩效审计，提高审计项目效率效果为审计目的，加强对资金的效益审计、分析评价项目涉及经济活动、投资行为等重点环节的各种价值因素、效益因素、效益指标，使经济投资活动产生更多更大的社会经济效益，促进社会事业的健康发展。四是突出创建节约型、环境友好型社会为审计方向，内审工作要更加关注能源矿产、水电、土地和自然环境的合理开发利用，从财务收支领域扩张到宏观管理分析调控、决策领域，以审计促管理，以审计控制投资成本费用，少花钱，多办事，节约建设投资资源和能源，合理开发利用资源，少投入，多产出，营造和谐友好的经济社会环境。

第8篇

一、2009年主要工作目标完成情况

2009年内审工作计划安排项目10项，现已完成11个内审项目，即：教育局4项（1）对凤城完小20*年1月至2009年6月财务收支和资金使用效率进行内部审计，（2）对大兴中心校20*年1月至2009年6月财务收支和资金使用效益进行内部审计，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月财务收支和资金使用效益进行内部审计，（4）*县职业教育中心20*年1月至2009年9月财务收支和资金使用效益进行内部审计；林业局1项对核桃三率建设抚育管护资金收支情况进行内部审计；公安局2项（1）对公安监管场所进行专项审计调查，（2）开展20*年换发第二代居民身份证收费进行专项审计；水利局1项对*县*水厂20*年1月至2009年6月财务收支进行审计；县农业局3项（1）对*县种子管理站债权债务清理审计，（2）对20*年*省村容村貌整治工程项目审计，（3）20*年*省农村集体经济发展专项项目资金审计。

2009年12月10日止，审结项目11项，其中：专项审计调查2项，财务收支6项，专项审计3项，针对存在问题共提出整改或审计建议15条，通过审计纠正了被审计部门的不规范行为和事项，健全完善了相关管理制度。存在的主要问题是在财务收支中，二级核算单位的财务人员业务不够熟悉致使账制不够健全、核算不够规范；二是存在少量的白条支付和坐支行为。

二、存在的主要困难和问题

一是内审工作目前由于受经费、人员等因素制约，仍有少量单位部门领导未能将部门的内审工作列入议事日程，及时确定或安排专人（兼职工作人员）从事部门的内部审计工作；二是部分部门单位的内审从业人员工作积极主动性不够，对开展工作存在凝滤或畏难情叙，效率不高，以至于不能很好地开展内部审计工作；三是有待于进一步加强对内审工作的管理和指导，促进部门、单位的内部审计工作程序和行文不断规范。

三、下步内审工作安排

（一）工作指导思想

继续以贯彻十七大四中全会精神为指导，巩固和发扬学习实践科学发展观活动取得的新成效，紧紧围绕县委、政府中心工作和做好部门的年初内审工作计划，把审计工作更好地融入经济社会发展大局，认真履行内部审计监督职责，从保障国家、人民的安全和利益出发，以“推进法治，维护民生，推动改革，促进发展”为目标，严肃查处重大违法违规问题和经济犯罪案件中，着力推进绩效审计，更加注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题，提出改进和完善的建议，促进各项政策措施的贯彻落实，推进经济平稳较快发展，积极推进体制制度创新和民主法制建设、反腐倡廉建设，充分发挥内审监督保障经济社会健康运行的免疫功能。

（二）审计工作思路

一是突出以人为本，在巩固学习实践科学发展观活动取得新成效的同时更加关注民生，维护人民群众的根本利益，维护公平公正，以涉及群众医疗、住房、教育、交通、社会福利等方面的社会保障资金和专项资金的政策执行、投入、使用、管理情况为审计重点。二是突出发挥内审建设性作用为审计目标，通过内部审计检查、改进、完善部门单位的制度建设、政策执行，督促整改，促进规范行业、部门的经济活动和管理行为。三是突出绩效审计，提高审计项目效率效果为审计目的，加强对资金的效益审计、分析评价项目涉及经济活动、投资行为等重点环节的各种价值因素、效益因素、效益指标，使经济投资活动产生更多更大的社会经济效益，促进社会事业的健康发展。四是突出创建节约型、环境友好型社会为审计方向，内审工作要更加关注能源矿产、水电、土地和自然环境的合理开发利用，从财务收支领域扩张到宏观管理分析调控、决策领域，以审计促管理，以审计控制投资成本费用，少花钱，多办事，节约建设投资资源和能源，合理开发利用资源，少投入，多产出，营造和谐友好的经济社会环境。

第9篇

近些年，伴随我国经济体制的不断改革，逐步提高企业的经济效益成为各个行业的工作重心，特别是国有企业的工作重点。审计工作是管理与监督经济活动的一种形式，目前审计工作的重点正在向效益审计方面转移，因此，正确的认识与理解效益审计与财务审计的区别与联系就显得尤为重要，本文就对企业中效益审计与财务审计的关系进行一定的分析，期望可以有效的推进企业审计工作的顺利开展。

一、效益审计与财务审计的含义

1.经济效益审计

效益审计具体是指独立的审计机构或审计人员，运用专门的审计方法，按照一定的审计标准，对审计单位的业务经营活动与管理活动进行审查，收集、整理相关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度所实施的审计。

3.企业财务审计

企业财务审计具体指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序与方法对国有企业（包括国有控股企业）资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。具体的财务收支审计流程图如图1所示。

图1 财务收支审计流程图

二、效益审计与财务审计的区别

1.效益审计与财务审计对审计人员的要求有不同之处

效益审计对审计人员的要求较高，不仅需要审计人员具备相应的财会专业的知识，而且同时还应掌握相应的法律、技术、经济管理方面的知识，还应具备较强的综合分析能力，可以能够在比较繁琐的业务中分析生产经营的得失，能够提出不同的改进与修改的意见。财务审计对审计人员的要求就相对较低，仅仅需要审计人员具备相应的财务知识与财经法规就可以进行工作。

2.效益审计与财务审计对审计的方法、审计时间有不同之处

效益审计的方法除了需要财务审计的方法外，还需要同时运用价值工程、管理会计、数理统计、经济分析等多种方法。效益审计的时间上分为事前、事中、事后，而且特别强调事后审计，并且需要经常检查、监督被单位采纳审计建议后的进展情况与取得的效果。财务审计多数使用核对账簿的方法判断财务收支有无差错，而且财务审计主要是针对事后审计。

3.效益审计与财务审计两者的职能存在差异

效益审计的评价现在已经发展为主要是审查经济活动的有效性，侧重于提高效益与强化管理。财务审计主要是查错防弊，侧重于监督机制。

4.效益审计与财务审计两者的依据存在差异

效益审计的依据是经济效益原则，由效果与支出评价经济活动的合理性。审计人员进行效益审计，需要审查该项活动的必要性，判断效益目标实现与否与提高该项活动效益的方法等问题。财务审计的依据是有关财经法规与会计制度，而且是审计人员评价与检查财务收支、会计资料真实性、合法性的准则。因审计的依据存在差异，效益审计的结论与财务审计的结论就会有所不同。效益审计是以建设性原则为主，而财务审计是以保护性原则为主。

5.效益审计与财务审计两者的着眼点不同

效益审计的着眼点主要是强调未来经济活动的发展，促进未来经济效益的提高。经济效益审计主要包括经济活动的决策过程、方针与计划，而且多数情况在决策计划与方针实施之前就对其效益性与可行性进行了评价与分析，同时也可以对审计外发生的经济活动进行分析，用于优化未来的经济活动。财务审计主要是关注过去财务收支活动的合规性与真实性，其着眼点主要是检查、评价企业发生的财务收支活动。

6.效益审计与财务审计两者的审计范围不同

效益审计的范围比较广泛，可以涉及到经济领域的多个方面。效益审计的范围已经由过去主要是检查财务活动，扩展为检查被查单位的经济活动的有效性与效益。效益审计评价效益不仅包括近期效益，还包括远期效益、社会效益与宏观效益。财务审计的目的主要是评价财务收支与查错防弊，财务审计的范围相对比较狭窄，主要针对被审单位的会计资料及其反映的财务收支的经济活动。

7.效益审计与财务审计两者的目的不同

效益审计打破了过去的审计的范围，其主要目的是提高经济效益。经济效益审计首先是对被审单位的经济活动进行效果性、效率性与经济性检查与评价；其次，分析不合效果性、效率性与经济性要求的多种原因，找寻提高经济效益的途径与方法；第三，将审计的结果与提高经济效益的建议报告给决策部门；第四，进行后续的审计工作，对被审单位改善经营与管理、提高效益的具体措施进行二次的评价与检查。财务审计是比较传统的审计方法，其主要是检查被审单位的财务状况。财务审计的主要目的是保护财产安全完整、查错防弊，有利于提高经济效益，是一种间接的作用与效果。

8.效益审计与财务审计两者审计的对象不同

效益审计以经济效益为对象，主要依据财务审计提供的数据情况对被查单位的经济效益进行评价、分析、检查，同时提出提高经济效益的建议。效益审计不仅对过去的经济活动进行评价与分析，同时需要对提高经济效益的可能因素进行分析与评价。财务审计主要是以财务会计为对象，按照被审单位的会计报表、账簿、凭证等会计资料进行审查分析，掌握企业财务状况与有无违纪、作弊情况，同时对会计数据的可靠性、真实性与正确性做出客观公正的鉴证。

三、效益审计与财务审计的联系

1.效益审计与财务审计两者有一定的兼容性

企业财务审计中包含有企业效益审计的内容与行为，例如在审查生产成本的合法性与真实性的时候，如果出现效益下降、成本超支的现象，就包含了企业效益设计的内容。而且大部分审计机关并没有把企业效益审计单独列出，而多数仍然是在进行财务审计的同时进行企业经营效益与管理方面中存在的问题进行审计，只是按照财务审计的方法进行审计，没有单独列出。财务审计报告中只是简单提到相应的效益评价与管理的建议，企业效益审计与财务审计仍然是混在一起进行的，没有处理好两者的关系。

2.财务审计是基础，企业效益审计是最终目标

任何企业都是为了获得经济利益而存在的，企业的效益审计是企业的最终目标，而财务审计是企业中必须存在的，企业财务资料是否有序、正确，是企业效益审计的前提。企业的效益审计工作多数应从企业财务审计切入，而且当企业的财务收支审计不能满足评价经济责任的需要的时候，企业审计就会自行向企业效益审计发展。

第10篇

关键词：国家建设项目 竣工决算审计 财务决算审计

由于国家建设项目的建设模式较多，如建设单位公开招标确定施工方；建设单位直接发包给施工方等确定投资方，投资方又确定施工方等，这些建设模式的合同内容不同，结算方式不同，会计核算也不尽相同，所以竣工决算审计也不相同。同样，一级行政预算其审计内容、审计方法及处理处罚等也不一样。

一、两种决算审计的区别

（一）概念的区别

国家建设项目竣工决算审计：是对以在初步验收后对该项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行的审计。

单位财务决算审计：财务决算是对预算经费执行情况的总结，与部门预算不可分割。财务决算一般指年度决算。单位财务决算审计就是对一个部门或单位年终财务决算的审计。

（二）审计内容的区别

国家建设项目竣工决算审计的主要内容与实行企业管理的单位财务决算审计内容等都各有不同。比如实行企业管理的单位财务决算审计内容主要包括：会计报表、账簿、凭证的真实性、合法性、合规性审计；对企业流动资产、在建工程、无形资产等的安全完整、保值增值的审计；对企业债权债务的审计；对所有者权益等的真实性、合法性、合规性审计；对损益情况的审计。

在实际工作中，单位财务决算审计既包括建设单位自身的财务决算，同时也包括某个项目的财务收支，但项目的决算审计只包括与该项目有关的财务收支、工程造价等。比如对财务的审计，在单位财务决算审计时，涉及的有营业税、增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、代扣代缴施工方建安营业税，但若只对某项目进行决算审计，所涉及的有代扣代缴施工方营业税、投资方税金、施工方、设计、咨询单位营业税（营改增的企业缴增值税）等。也可就供货方相关税金进行审计。但投资方税金目前全国无统一规定。仅就四川成都而言，在BT模式下：投融资人只负责提供资金，不参与项目施工管理，则对其取得的资金投资回报按照“金融保险业”税目征收营业税。

（三）审计方法的区别

财务决算审计的方法有顺查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工决算审计方法除与财务决算审计方法有部分相同外，另有：材料价格市场询价方法；造价有疑难问题使得审计方法；到编制定额的造价站咨询，以此依据计入审定造价；工程量的审计方法：如用GPS定位测距；钻芯取样测厚度及材质；皮尺测量长、宽、高等；综合单价的审计方法包括：

（1）同类及相似项目按中标单价计价；

（2）变更项目按有关规定重新组价；

（3）同类及相似项目当结算工程量超过中标工程量15%以上的另行组价。

如对某项目审计，除运用单位财务决算审计的方法对项目财务收支进行审计外，还要对工程造价进行审计，就要运用造价的审计方法：工程量的审计方法（GPS定位测距）、综合单价的审计方法（变更项目的重新组价）等。

（四）处理处罚的区别

财务决算审计依据规章以上的法律、法规进行处理处罚，若无文件规定，则不能处理处罚，应向上级部门汇报，以便今后制定政策时使用；工程决算审计中，概算、预算、招投标、多计造价等问题依据审投发【1996】105号文件执行。

在对某项目决算审计时，如发现财务收支方面存在的问题，则处理处罚在引用法律法规上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依据就不一样了。

（五）法律效力的区别

实际工作中，国家建设项目结算审计大多利用审计报告及函的形式，很少采用审计决定。根据《中华人民共和国审计法》规定：“审计报告的依法出具不能代替审计决定的法律效力。”审计报告及函反映的问题，对于被审计单位而言，可执行，可不执行，如不执行，审计也就失去了它应有的意义和作用。而单位财务决算审计中，一般根据《财政违法行为处罚处分条例》等规定进行处理处罚，小问题及建议上审计报告，而大问题上审计报告并作出审计决定。

审计实践中，笔者认为，无论是单位财务决算审计，还是项目决算审计，都应该出具审计报告及审计决定，既保证审计文书的规范化，又保证所有的问题的都应由被审计单位执行。

（六）审计时间的区别

国家建设项目竣工决算审计是某项目在初步验收后就可实施审计，而单位财务决算审计一般是年终决算报表出来以后才开展财务决算审计。

只有完成了竣工决算审计，甲方、投资方、乙方才可以进行工程款最终结算，而仅有工程结算审计报告，建设单位是无法办理真正的竣工决算。只有对项目进行决算审计，被审计单位依据审计报告和审计决定执行以后，才能办理真正的项目决算。若单位财务决算审计时，某项目未完工，则不便于对某项目相关内容进行审计；但某项目未完工，也可对其进行在建工程审计或者过程控制审计。

二、两种决算审计的联系

（一）审计的意义和作用有联系

两种审计的意义和作用都是贯彻国家政策，维护国家利益，严肃财经纪律，促进加强管理和廉政建设，提高资金使用效益。

（二）审计内容和范围有联系

单位财务决算审计可以延伸至有关单位，如设计方、施工方等，但项目决算审计，根据审计署有关规定，必须要对投资方、设计方、施工方、供货方、尾工工程、移交工程等进行审计，其审计内容有联系；但项目决算审计的内容要宽泛得多。

（三）财务收支审计中存在问题，处理处罚依据相同

两类决算审计在财务收支审计中发现的违反财经法规的问题，在处理、处罚依据上基本是相同的。

（四）会计科目有联系

工程项目的财务收支、往来、现金、存款与该单位的非工程项目资金的收支、往来、现金、存款有时有密切的联系，会计分录之间的经济往来也有联系。

（五）审计方法也有相同点

如对现金的盘点、存款与对账单的核对、往来款项的函证等。

三、建议

审计署尽快出台相关文件，明确项目决算审计或结算审计，对于审减的工程造价这个问题，必须出具审计决定，否则，即使后续审计，被审计单位不执行审计报告，而按合同付款给施工方或投资方，在国家资金流失的同时，审计的权威性无法体现，投资审计的作用也就毫无意义而言了，审计部门实质上变为施工企业的结算公司了。

各级审计部门要注重资源整合，防止对项目先审计财务，后再对该项目决算进行审计，这样，无论是时间、资源等方面都浪费了。还可在项目决算审计中，利用原有对项目的财务审计结果 ，以及上级审计部门对财务审计的成果，避免重复审计。

第11篇

[关键字]　地方水利　融资平台　项目过程审计

[中图分类号]　TV-9 [文献码]　C [文章编号]　1000-405X（2012）-11-93-1

2008年以来国家实行了适度适度宽松的货币政策与积极的财政政策，提升了地方政府融资平台的发展速度。构建地方水利融资平台，对项目过程进行有效审计管理，可以进一步提升经济效益。

1如何做好地方水利融资平台项目过程审计

1.1　组成有效的水利融资平台审计机构

联合各职能部门组成审计机构能够有效开展过程审计。传统财务收支审计只代表了一部分的项目审计工作，并未采用专业审计人员对施工组织方案、施工机械的配置与调度、分包工程成本计量、材料物资供应及合同签订的严密性等诸多因素进行审计，所以项目过程审计并未达到一定深度，所以审计结果会存在一定的风险。依据需要集合相关职能部门的专业人员构成水利融资平台审计机构，是一项有效的项目过程审计方法，可以监督、控制项目过程审计的内在需求。

1.2　开展地方水利融资平台项目过程审计的具体措施

（1）实施地方水利融资平台项目过程审计之前先进行审计调查，重点检查内控制度是否健全，具有有效性等【1】。开工初期会受到人员调配、施工环境、工期等因素的影响，无法确保各项工作可以依照计划规范运作，加上制度不健全，各种设备设施不到位，开展地方水利融资平台项目过程审计会存在一定的局限性和不规范性。所以新工程项目开工前期应从以下几方面进行审计调查：

①确保构建健全有效的内部会计控制制度、内部管理制度。通过对内部控制进行完善，进一步强化会计基础工作，促进项目部经营活动、业务流程顺利开展，确保管理制度上没有漏洞。

②清楚认识与项目部的工程项目经营责任承包合同签订情况，了解责任成本测算、成本编制预测报告及目标成本、利润指标等各项信息，还要依据合同价、目标成本的指标控制单价，这样才能够充分认识项目的成本情况究竟是亏还是盈，如果是亏，需采用何种措施扭亏为盈。

③确保和施工队伍签订施工合同，合同签订的程序符合相关的要求，查看是否有采用会签会审制度，需注意合同中应对承包单价、工程结算方式、工程量计量等有明确的规定。签订合同之前需先进行施工单位能力、信用的审核，确保承包合同内容合理、严谨、规范，避免因合同条款不详细、不清楚造成不必要的经济纠纷；如合同发生变更，及时掌握、运用索赔条款，能够有效挽回成本损失和经营效益。

（2）工程项目中期实施地方水利融资平台项目过程审计。审计监督内部控制执行情况、财务收支状况等，由于工程中期施工任务较紧，因此很多管理者会注重工程进度，忽略了成本控制，造成合同签订、财务收支、工程量计量确认等不全面，出现管理漏洞，如不能及时改善会造成混乱场面加剧，造成整个项目的经营产生不确定性。中期财务收支审计对于鉴证资金收支合法性、真实性意义重大，能够披露成本控制、管理环节的缺陷，对违法财纪行为进行查处，及时完善评价内部控制，促使经营管理人员对薄弱环节进行治理，有助于实现管理效益。可以从以下几方面实施审计工作：

①会计核算。通过对会计凭证进行抽查检查有无乱挤乱摊成本费用现象以及潜亏挂帐、帐外资产等问题，避免出现账实不符现象。另外可确保项目经济活动不会出现偷逃税、未依法纳税现象，避免因此造成的潜在经济损失【2】。

②资金财务管理。对银行存款和现金进行检查，确保没有出现违法资金管理规定的现金流动或借用银行账户实施其他经济活动现象。财务管理需按照相关的规章制度进行，确保财务管理效率，以防因出现信息滞后，未能及时反映核算、财务信息现象造成经营决策不合理、不科学。充分发挥财务管理预测、监督、控制作用，确保财务收支活动与相关制度规定等相符，实现有计划、高效益的财务开支【3】。

③工程结算和物资管理。结算时查看包工合同和结算单据，确保手续齐全，有相关部门完善的签证手续，降低非法分包现象的产生，确保机械费依据相关规定摊销如成本，外租设备和当期市场价没有明显偏差；由于材料费会占据较大的工程造价比重，因此要着重审查材料的合理性、真实性等，对采购材料、验收材料及消耗材料等环节进行控制管理可有效降低材料成本。明确材料消耗责任人，要求材料验收保管人员把好质量关，材料出入库都要进行登记，降低材料浪费率。

④开展绩效审计。首先先构建独立的理论体系，使绩效审计作为独立审计类型，成为一项法律责任，增强施工单位和单位的项目过程绩效审计道德意识；然后对评价标准进行规范，结合现今审计工作水平现状，建设完善的评价体系；最后要增强审计人员素质，构建复合创新型人才审计队伍，对现有审计人员业务素质等进行提升，以便更适应多元化的项目审计要求【4】。

（3）竣工后实施经济效益审计。对项目的经营成果、合同指标完成情况进行核实、考评。还要积极监督经理部对债权债务进行及时清理；对各项基金完成情况进行核对，确保经营成果真实完整。分析成本节约、超支原因，对工程管理薄弱点及不足之处提出合理地改善、改进建议，以便形成更加完整的水利融资平台项目过程审计管理制度。

2　总结

开展地方水利融资平台项目过程审计是对项目工程的事中控制，通过动态监督工程项目的经营管理现状，对管理中的问题进行改善，做好地方水利融资平台项目过程审计工作需要先构建水利融资平台审计机构，通过新工程项目开工前期、工程项目中期及竣工后实施管理、控制，确保地方水利融资平台项目过程审计带来更大的国民经济效益。

参考文献

[1]王建国.地方融资平台报表审计中的风险甄别和问题探析[J].新会.2011（11）：35，37-38

[2]薛亚云.多元化水利融资体制研究[J].会计师.　2012（06）：60-62

第12篇

高校财务收支管理是我国事业经费使用管理工作的重要组成部分，教育经费的使用关系到我国教育发展和人才计划的执行。高校财务收支审计工作的开展对于保障教育经费的合理使用必不可少。

（一）高校内部对财务审计工作不够重视，审计工作开展困难。实际情况中，由于高校学生规模关系到学校自身建设和拨款经费的程度，因此高校行政工作往往以招生工作为首要任务。而对于日常财务经费的使用情况，高校基本以需要为主，而缺少了实际的内部管理和审计。

例如，我国大多数高校对于招生经费以及学科研究经费拨款门槛比较低，从现实的新闻报道中我们可以发现，这两类的经费数额往往令人羡慕。而从另一方面来说，具体的使用情况明细却很少被公开，经费的使用缺少审计监督。虽然这只是我国部分高校的极个别情况，但是高校管理人员需要防微杜渐，保证我国教育经费的合理使用。

（二）多元化的高校管理模式，阻碍了审计工作的展开。我国高校大多数采用的是行政负责制，一般情况下对于内部行政部门采用统收统支的制度，但对于校办企业则采用独立核算、自负盈亏的制度，而对于一些自有附属单位又采用三级预算管理，其他单位采用承包经营或者报账制管理方式。多元化的管理方式让高校内部的审计工作愈发困难，到位的财务收支监督工作无法完成。

我省某市一高校负责后勤基建工作的副校长，在高校基建以及食堂承包工作工程中，由于内部审计形同虚设，与自己同学注册公司抬头后外包学校的基建工作和商业承包工作，从中获取大量非法利益，导致高校大量经费外流。直到纪委接到举报，开展审查工作时，高校才得以发现真实的情况。以上情况的出现，表明高校应当高度重视财务收支审计工作，对于多元化的管理制度，高校需要建立统一的统计口径或者提高信息的更新程度以及流通速度，来支持内部审计工作的有效展开。

（三）大额拨款资金需要审计工作的同步监督。高校管理建设过程中，有许多的大项目会涉及部分大额的资金，例如学费收缴、科研经费拨款等，这些资金数额巨大，形式多样，使用情况复杂，管理难度非常大，如果在使用过程中缺乏必要的监督就会导致资金的滥用和误用，因此在这些资金使用时财务审计工作需要同步进行。

二、高校财务收支审计工作中存在的问题

（一）审计工作规范程度有待提高。我国高校财务审计工作开展的比较晚，并且由于高校重视程度的不够，导致审计工作发展速度比较缓慢，虽然现阶段审计工作开展取得了一定的成果，但是审计工作的规范程度还不高，高校还未形成统一的审计工作规章和管理条例。

（二）审计工作改革进度缓慢，工作内容过于单一化。我国市场化进程不断加快，对外开放程度的不断加深提高了我国对于高等人才的需求，高校的模式也在不断的转变，经费的来源也在不断的拓展，经费形式越来越多样化。但是高校的财务收支审计的内容和工作方式并未同步进行改革，审计内容对于现阶段的经费使用情况表现的过于单一化。

（三）财务审计人员专业化程度有待提高。高校由于对于财务审计工作重视程度不高，因此往往忽视了对于审计工作人员的筛选与审核，不少高校审计工作往往是全部以兼职的方式开展，缺少专业的审计人才对于财务收支进行有效的监督。很多工作人员不是财务工作出生，很难有效的对于高校财务工作开展必要的审查，造成了高校财务审计工作的不到位。

三、加强高校财务审计工作的建议

（一）转变审计工作的方式，丰富审计工作的内容。传统的审计工作对于现阶段来源丰富、使用情况复杂的高校财政经费来说已经过于的单一化，无法完全起到监督的功效。转变传统的事后审计工作方法，做到事前、事中、事后审计，保障审计工作内容的多样化，才能强化高校财务审计工作的效果。

（二）转变传统的管理观念，重视高校财务审计工作。高校的规模和学科建设情况的确决定着高校经费收入以及长远发展的情况，但是财务审计工作是保障高校经费使用和管理工作顺利展开的重要环节，只有改变传统管理理念，重视高校的财务审计工作，才能让高校财务审计真正的开展起来，进而使得高校经费使用更加效率化、合理化。

第13篇

一、积极推动审计工作转型

主动适应新形势，转变审计观念，增强服务意识，提高审计工作水平。逐步推行部分审计项目网上公告制度，使审计工作由封闭型走向开放型，实现阳光审计。

二、认真开展建设工程竣工决算审计

严格执行基建（修缮）工程竣工决算报审制度。精选资质高、信誉好的社会审计机构，认真做好西区实验楼、田径运动场、体育馆等基建工程委托审计工作；加大修缮工程自审力度。在实施审计过程中，维护学校合法权益，节约建设资金。

三、切实抓好经济实体财务收支审计

按照学校统一安排，积极组织审计力量，做好后勤服务总公司2011年度和教学基地管理中心2011年度财务收支审计，提出完善内部控制制度、提高效益等方面的审计意见和建议。根据动物科学学院的委托，切实做好兽医院年度财务收支审计工作，形成较高质量的审计报告，促进兽医院规范管理。

四、稳步推进科研经费审计试点

在调研的基础上，出台《科技学院科研经费审计办法（试行）》。结合我校实际，会同科研处、财务处有计划、有重点地开展科研经费项目审计试点，逐步积累经验，扩大审计范围，不断提高科研经费管理水平和使用效益。

五、主动参与有关经济管理活动

参与基建工程和物资采购招投标、签证、验收等工作，将审计关口前移，注重事前、事中监督，发挥审计在重大建设项目和大额经费使用全过程的监督作用，促进经济活动的正常开展。

六、不断加强自身建设

第14篇

一、积极推动审计工作转型

主动适应新形势，转变审计观念，增强服务意识，提高审计工作水平。逐步推行部分审计项目网上公告制度，使审计工作由封闭型走向开放型，实现阳光审计。

二、认真开展建设工程竣工决算审计

严格执行基建(修缮)工程竣工决算报审制度。精选资质高、信誉好的社会审计机构，认真做好西区实验楼、田径运动场、体育馆等基建工程委托审计工作;加大修缮工程自审力度。在实施审计过程中，维护学校合法权益，节约建设资金。

三、切实抓好经济实体财务收支审计

按照学校统一安排，积极组织审计力量，做好后勤服务总公司XX年度和教学基地管理中心XX年度财务收支审计，提出完善内部控制制度、提高效益等方面的审计意见和建议。根据动物科学学院的委托，切实做好兽医院年度财务收支审计工作，形成较高质量的审计报告，促进兽医院规范管理。

四、稳步推进科研经费审计试点

在调研的基础上，出台《安徽科技学院科研经费审计办法(试行)》。结合我校实际，会同科研处、财务处有计划、有重点地开展科研经费项目审计试点，逐步积累经验，扩大审计范围，不断提高科研经费管理水平和使用效益。

五、主动参与有关经济管理活动

参与基建工程和物资采购招投标、签证、验收等工作，将审计关口前移，注重事前、事中监督，发挥审计在重大建设项目和大额经费使用全过程的监督作用，促进经济活动的正常开展。

六、不断加强自身建设

第15篇

为更好地配合村级换届选举工作，实事求是地反映村级干部任期内经济工作成效，明确经济责任，促进财务公开，根据文件精神，现就开展村级干部离任审计制定如下工作方案。

审计工作目标

查明村级组织财务收支，经营成果及有关经济活动的真实性和合法性，严肃财经纪律，纠正不合法行为。查清帐物、帐款、帐证、帐表是否相符，防止集体资产流失。摸清村级债权债务的现状，探索减债新途径。检验村级干部任期目标履行情况、廉政勤政情况，为做好村级换届工作打下坚实基础。

审计对象和范围

1.审计对象：本镇19个村民委员会。2.审计范围：2009年—2012年第一季度村级财务收支及有关经济活动，必要时可根据实际情况追溯和延伸。

审计内容

1.村级干部任期目标实现情况。包括村集体经济收入、农民人均纯收入，是否实现预期目标，村集体资产有否增值，债务有否减少等。

2.村集体账务收支情况。收入是否及时入帐，支出是否有度，专款是否专用，收支单据是否经村理财小组审查，手续是否规范齐全。

3.集体财产的管理、使用制度是否健全。如帐物、帐款是否相符;非出纳人员有否插手管理货币资金；有否因管理松散造成集体财产损失浪费等。

4.生产经营和工程建设项目的发包、管理情况。承包合同是否健全，承包款有否按时足额收取、承包期是否科学合理；学校、村部、工业区、水电、道路、农田基本建设等项目的资金来源是否合法、有无非法集资、盲目举债现象等。

5.债权债务增减变化及拖欠占用情况；有否借款用于不合理的非生产性支出；有否将非法收入或销售收入挂在往来帐上等。对债务增加较多的村要重点审查，查明原因，必要的可请区经管站协助审查。

成立村级换届审计领导小组

工作步骤

1、准备阶段(3月15日—31日)

(1)成立审计工作领导机构，组建以经管、财政为主的审计工作小组。

(2)制定工作实施方案，确定工作分工。

(3)制定工作计划和安排审计时间。

(4)组织审计人员业务培训。

(5)开展整帐自查，对各村2009—2011年三年的财务收支，债权债务，内部往来等情况进行清理，整理好各种帐簿、票据，并公布财务收支情况。

(6)做好2012年第一季度财务结算。

2、实施阶段（4月1日—4月15日）

（1）审计准备。采用送达和就地审计方式，分两组审计，每个小组四人，实行审计组长负责制，确定审计事项，编制审计方案，下发审计通知书。

（2）审计实施。审计组人员实行组内分工,互相配合，交叉审计。通过审查村委会银行帐户、会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得审计证据，并进行记录，编制好审计工作底稿。

（3）审计终结。审计组应在审计终了后15天内，提出审计报告，并送村委会征求意见，如有异议应在规定期限内提出书面意见，交镇审计组进一步核实、研究后作出审计结论。

（4）审计执行：对村委会无正当理由，不按规定期限和要求执行审计结论和审计意见的，应责令执行或向法院申请强制执行。

（5）审计档案。审计结束后，按有关要求，整理好审计档案，加强管理。