中小企业税务管理现状范文

前言：我们精心挑选了数篇优质中小企业税务管理现状文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

【关键词】 中小企业； 税务风险； 管理； 实证分析

一、研究背景

企业税务风险对企业产生的影响正受到越来越多的关注，但目前已有的研究大多停留在理论研究层面，且主要是针对大型企业，而从实证角度分析中小企业税务风险管理现状的研究成果基本属于空白。因此，本文通过广东省部分城市不同企业的问卷调查，发现中小企业税务管理制度建设上的不足，并总结出影响中小企业税务风险管理制度建设水平的因素，以期为中小企业税务风险管理机制的建立、健全提供参考依据。

二、研究假设

对于中小企业而言，在风险管理制度、风险的识别与评估、信息的沟通以及监督改进机制上的不健全、不完善，使得在中小企业内部产生了大量的税务风险。因此，本文参照COSO的风险管理框架，从税务风险目标控制、岗位设置、识别与评估、信息沟通以及监督改进等要素，编制了《企业税务风险管理现状调查问卷》，对不同类型、规模、运营时间、所在行业的企业在税务风险管理制度水平的差异进行分析，并提出如下假设以待验证。

H1：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理制度水平存在差异。

H1A：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理目标设置水平存在差异。

H1B：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理岗位设置水平存在差异。

H1C：规模较小企业与规模较大企业税务风险识别与评估水平存在差异。

H1D：规模较小企业与规模较大企业涉税信息沟通水平存在差异。

H1E：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理监督与改进水平存在差异。

H2：不同所有制类型的中小企业税务风险管理制度水平存在差异。

H3：不同运营时间的中小企业税务风险管理制度水平存在差异。

H4：不同行业的中小企业税务风险管理制度水平存在差异。

H5：经济发达程度不同的地区中小企业税务风险管理制度水平存在差异。

三、样本分析

（一）样本介绍

在本文的研究过程中，共向广东省8个城市（广州、惠州、清远、中山、阳江、湛江、潮州、东莞）各类企业发放问卷1 500份，回收问卷1 413份，回收率94.2%；其中有效问卷1 289份，较之问卷发放总量，有效率为85.9%。被试的具体情况见表1。

（二）评价指标的测度方法

企业税务风险管理制度水平评价中涉及《企业税务风险管理现状调查问卷》中的16个问题，这些问题都属于定性指标，因此需要通过对问题选项的赋值来进行量化。具体的赋值方法包括：

方法一：根据企业对问题2选项“会咨询、不咨询”进行的选择，分别赋予“2、0”值进行量化。

方法二：根据企业对问题4、问题6、问题7、问题8、问题9、问题11、问题12、问题13、问题14以及问题16选项“是、否”进行的选择，分别赋予“2、0”值进行量化。

方法三：根据问题1、问题3中企业实际选择的信息沟通程度分别给予不同的分值进行量化，企业选择“从不、偶尔、经常”分别用“0、1、2”来进行量化标度。

方法四：根据问题17中企业实际选择的对国税发[2009]90号文的了解程度，给予不同的分值进行量化，企业选择“从来没有听说过、听说过，但不是很了解、大概了解一些、仔细研读过”分别用“0、0.5、1、2”来进行量化标度。

方法五：根据问题10中企业实际选择的税务风险管理岗位设置情况给予不同的分值进行量化，企业选择“设置了税务部门、设置了税务岗位、有财务部门人员兼任、由外聘机构、否”分别用“2、1.5、1、0.5、0”来进行量化标度。

方法六：由于问题15是反向设置题，根据企业对问题15选项“是、否”进行的选择，分别赋予“0、2”值进行量化。

（三）整体样本的正态检验

传统上，学者多采用ANOVA方法识别因素的不同水平量所带来的差异。但是ANOVA方法应用的前提是变量的分布必须满足正态分布，因为ANOVA所采用的F检验等方法，是建基于正态分布假设之上的。为此，我们首先采用非参数检验中的Kolmogorov-Smirnov检验对各变量进行正态性的检验，检验结果如表2。

可见，全体样本的显著度在1%以上，拒绝样本为正态分布的零假设。这意味着，相关的样本不能采用传统的ANOVA方法进行分析，而Mann-Whitney U检验最显著的优点是无需数据服从正态分布的假设，可以视为对大样本正态检验的代用品，因此，本文采用非参数Mann-Whitney U检验代替ANOVA来进行分析。

四、不同企业规模税务风险管理制度现状分析

（一）不同注册资本企业税务风险管理制度水平存在明显差异分析

样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表3。

不同注册资本企业税务风险管理制度水平存在明显差异，相对于大型企业而言，中小企业特别是注册资本低于500万元的小企业，在企业税务风险管理的目标控制水平、岗位设置水平、识别评估水平以及监督改进水平，都显著低于注册资本在3 000万元以上的大企业。但在信息沟通水平上与大型企业没有显著区别，这是由于小型企业员工人数少，管理权相对集中，导致小型企业在涉税信息的沟通上，反而优于大型企业。就中小企业本身而言，随着企业注册资本的增加，对于注册资本在500―3 000万元的中型企业而言，所有税务风险管理相关的制度建设都有了显著提升，这说明了注册资本越大的企业，规模相对来说也比较大，在其他税务风险管理的制度建设上比起小型企业都有所加强。特别是在税务风险管理目标控制水平、信息沟通水平以及监督改进水平上与注册资本3 000万元以上的大企业相比，并没有显著的区别。但在税务风险管理岗位设置以及税务风险评估水平上还明显低于大型企业。

（二）不同收入企业税务风险管理制度水平存在明显差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表4。

不同收入企业税务风险管理制度水平存在明显差异，相对于大型企业而言，中小企业特别是年收入低于500万元的小企业，无论是企业税务风险管理的目标控制水平、岗位设置水平、识别评估水平、信息沟通水平还是监督改进水平，都显著的低于年收入在5 000万元以上的大企业。就中小企业本身而言，随着企业收入的增加，对于年收入在500―5 000万元的中型企业而言，除了税务风险管理岗位设置水平以外，其他制度建设都有显著提升，这说明了中小企业随着年收入的增加，虽然尚未设置完善的税务风险管理岗位，但在其他税务风险管理的制度建设上已经有所加强。特别是在税务风险管理目标控制水平、信息沟通水平以及监督改进水平上与年收入5 000万元以上的大企业相比，并没有显著的区别。

（三）结果分析

无论从企业注册资本还是经营收入分析，规模较大企业与规模较小企业的税务风险管理制度水平都存在显著差异。其中经营收入越多的企业，税务风险管理制度水平也越高。研究假设H1得到了证实。具体到目标控制水平、岗位设置水平、识别评估水平、信息沟通水平以及监督改进水平上，规模较大企业与规模较小企业也都存在显著差异，特别是在税务风险的识别与评估水平上，无论是从注册资本还是经营收入来分析，规模越大的企业，其税务风险的识别与评估水平越高。研究假设H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了证实。

五、不同特点中小企业在税务风险管理制度水平上的差异研究

（一）样本调整

由于本部分重点研究不同特点中小企业的税务风险意识差异，因此，在数据的使用中进行了进一步筛选，剔除标准参照工信部联企业〔2011〕300号文中《中小企业标准暂行规定》，将注册资本在3 000万元以上或年收入在5 000万元以上的规模较大企业予以剔除。剔除大型企业后，有效问卷为967份。被试具体情况见表5。

（二）不同所有制中小企业税务风险管理制度水平差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表6。

根据表6进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，不同所有制类型的中小企业渐进显著度明显；主要体现在外资企业税务风险管理制度水平明显大于其他类型的被试企业。

（三）不同经营年限中小企业的税务风险管理制度水平差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表7。

根据表7进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，运营时间不同的中小企业渐进显著度明显；主要体现在运营时间在10―20年的企业，税务风险管理制度水平明显大于运营时间在10年以下的企业。

（四）不同行业中小企业的税务风险管理制度水平差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表8。

根据表8进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，不同行业的中小企业渐进显著度并不明显；主要表现在工业企业、商业企业、房地产企业以及建筑安装企业之间的税务风险管理制度水平并不存在显著差异。

（五）不同地区中小企业的税务风险管理制度水平差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表9。

根据表9进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，不同地区的中小企业渐进显著度明显；主要体现在湛江、潮州地区中小企业税务风险管理制度水平明显高于广州、惠州以及阳江地区企业，另外中山地区中小企业税务风险管理制度水平明显高于惠州地区。

（六）结果分析

1.不同所有制中小企业的税务风险管理制度水平存在显著差异。特别是外资企业税务风险管理制度水平显著高于其他企业。研究假设H2得到了证实。

2.运营时间不同的中小企业税务风险管理制度水平存在显著差异。特别是运营时间在10-20年的企业，税务风险管理制度水平显著高于运营时间不到10年的企业。研究假设H3得到了证实。

3.不同行业的中小企业税务风险管理制度水平虽然有所不同，但并未存在显著差异。工业企业、商业企业、房地产业以及建筑安装业的差异并不明显。研究假设H4没有得到支持。

4.虽然不同地区中小企业税务风险管理制度水平存在显著差异。但与企业所在地区的经济发达程度并无直接联系，例如在2011年广东省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企业税务风险管理制度水平显著高于排名第一位、第六位以及第十六位的广州、惠州及阳江。研究假设H5没有得到支持。

六、结论

本文研究的主要结果及分析如下：

1.与规模较大的企业相比，规模较小的企业其税务风险管理水平都显著较低。由此可以看出，中小企业在税务风险的管理上是明显落后于大型企业的，这也证明了中小企业需要加强税务风险管理的必要性。

2.与税务风险目标控制、岗位设置、信息沟通以及监督改进等制度相比，随着企业规模的扩大，企业的税务风险识别与评估水平也随之提高，这说明部分中小企业在进行税务风险管理的时候，更注重税务风险的识别与评估，但在其他制度的建设上没有同步跟上。

3.在对中小企业进行分析时发现，外资企业在税务风险管理制度水平上比内资企业要高。一方面由于国外税务风险管理的研究起步较早，外资企业非常重视税务风险问题。另一方面，也由于外资企业收入较高，其员工素质普遍较高，在税务风险的管控上更有“执行力”。

4.中小企业的经营年限也直接影响了其税务风险管理水平。经营时间较长的中小企业对税收制度了解的多一些，甚至是在税收问题上“吃过亏”，因此对于税务风险的重视程度要显著高于经营年限较短的中小企业。

5.本研究最初假设，中小企业所在地区的经济发达程度会影响到其税务风险管理水平。经济发达地区的中小企业，税务风险管理水平应高于其他地区。通过分析最终发现，经济发达与否并未显著影响到当地中小企业的税务风险管理水平。中小企业税务风险管理水平可能会受到不同地区经济发展、经营环境、税收环境、税收执法力度以及文化背景等多方面因素的综合影响。

6.中小企业税务风险管理制度的必要性。税务风险的管理不仅要求中小企业要有税务风险意识，关键还要建立一套税务风险管理制度。参照COSO的风险管理框架，中小企业同样需要从税务风险目标控制、岗位设置、识别与评估、信息沟通以及监督改进等要素入手，建立税务风险管理制度。仅有风险意识，没有建立配套的制度，将无法实现管理税务风险的目的。同时，各项制度的建设必须齐头并进，不能简单的将税务风险管理的概念停留在税务风险的识别与评估，要设置专门的税务风险管理岗位及控制目标，通过企业内部及外部的涉税信息沟通，识别与评估税务风险，并根据具体情况制定应对策略，及时的完善、改进管理制度。

7.中小企业应认识到进行税务风险管理的紧迫性。中小企业的税务风险管理应及时进行，不能等到出现税务问题了再“亡羊补牢”。在前文的分析中提到了税务风险可能给中小企业带来毁灭性的打击，如果一定要在税收上“吃了亏”才想起税务风险管理，对于中小企业来说成本就太高了。特别是对于刚成立的中小企业，应该在成立初就打好税务风险管理的基础，为企业快速平稳的发展提供有力的保障。另外，与外资企业相比，内资企业更应该尽快认识到税务风险管理的重要性，并建立税务风险管理制度，才能在日趋激烈的市场竞争中更好地生存、发展。

【参考文献】

第2篇

【关键词】中小企业，财会税收，对策

中小企业是我国国民经济发展的主体之一，具有自身的特殊性和复杂性，并为我国社会稳定和劳动力市场发展做出了很大的贡献。然而，受到外部宏观经济形势、传统的经济体制、技术含量低、资本匮乏和企业规模有限等因素的影响，很多中小企业在财会税收管理方面都存在着较为严重的问题，并成为了制约中小企业发展的主要影响因素。

1、中小企业财会税收管理的意义。第一，财会税收管理有助于国家税收制度的完善，对于中小企业财会税收中出现的避税、逃税问题，国家税收管理部门可以采取有效的管理措施，不断完善税收管理制度以及税收方面的法律法规。第二，财会税收有助于中小企业管理水平的提高。财会税收管理是以企业对自身经营管理清晰了解为基础的，能够对企业的资金运动过程进行清晰的反映，也是企业整个经营管理过程所必须贯彻的基本原则。企业经营决策的制定也应以财会税收为基础，因此，加强企业的财会税收管理，有助于企业经营、筹资、投资过程的科学化和规范化，以及企业经济效益的提高。第三，财会税收管理有助于降低中小企业的税务风险，防止企业因税务问题而遭受经济损失。财会税收管理的主要目的在于，最大限度地降低企业所面临的潜在税务风险，以及“税务风险”所带来的损失，从而有助于实现企业经济利益的最大化。

2、中小企业财会税收现状

2.1中小企业并未充分重视财会税收问题。很多中小企业并无专门的财会税收管理人员，对于税务问题的规划管理也仅仅流于形式，并未真正开展有效的财会税收管理。而且，很多企业对于财会税收重要性的认识层次也较低，对于企业税务筹划缺乏战略性的、整体的、长远的考虑，在进行税务筹划和管理时，仅仅从企业经营管理的一个阶段出发，只对生产经营管理过程中安排购销活动、选择会计方法和选择经营规模等问题进行规划，却很少涉及新产品的设计开发、生产经营衔接段以及企业设立之前等阶段的规划[1]。

2.2忽视财会税务风险。在中小企业的实际经营管理过程中，并非全部的财会税收管理都能够为企业带来直接的经济效益，一旦税务管理出现漏洞，企业就会面临较大的税务风险。笔者通过对财会税收失败的中小企业进行调查分析发现，导致企业财会税收失败的主要原因包括：中小企业财会税收信息不真实、企业税务管理人员主观判断不合理、财会税收管理造成的投资失败、税务机关与纳税人之间存在认识差异、企业税务管理意识较弱等等[2]。

2.3 中小企业财会税收管理不专业。企业财会税收管理与会计、税收等多方面知识都存在直接联系，同时涉及中小企业经营管理的各个环节，是一门综合性较强的管理科学。现阶段，这种适用于中小企业的“一专多能”的税务管理人员数量较少，无法满足中小企业日益增长的需要。所以，中小企业现有的财会税务管理制度通常经不起稽查和推敲，企业的税务筹划方案经常被税务管理部门，因而不仅需要补缴少缴的税款，还需要缴纳罚款或滞纳金[3]。

3、中小企业财会税收问题的应对措施

3.1强化中小企业财会税收意识和风险规避意识

首先，树立明确的税务管理目标。中小企业通常缺乏明确的财会税务管理目标，仅仅着眼于近期经济利益，而选择不交税或是少缴税，而这种行为实际上会对其长期发展造成不利影响。企业应从长期发展需要和战略目标出发，制定长期的税务管理目标，为企业的长期可持续发展奠定良好的制度基础。其次，奠定良好的会计核算基础。若中小企业财会税收制度不完整、不健全，就会导致会计信息失真，若以失真的会计信息为基础进行企业财会税收管理，则会增强企业的税务风险。最后，加强企业与税务机关之间的合作与沟通。各个中小企业应熟悉税务征管的具体要求和特征，系统学习国家相关的税务政策和宏观调控政策，从而为企业财会税收管理的合理性、规范性与合法性提供保证[4]。

3.2加强企业税务管理人员的培养工作，加快税务行业的发展。一方面，国家应制定实施促进税务行业发展的相关政策。我国应在借鉴国外相关经验的基础上，根据我国的实际情况，制定出《税务师法》、《税务法》，从而明确规定出税务的法律责任、义务、权利、范围、宗旨和性质等，将业务监督、后续教育、规章制度的制定、执业范围、资格认定和资格考试等内容纳入税务管理体系之中，从而为税务市场的良好、健康运行提供保证。另一方面，还应不断加大对于税务管理人员的培训投入，为现有的税务和会计管理人员提供培训和教育机会，从而提高其执业能力[5]。

4总结

中小企业是我国国民经济发展的主要动力，为我国社会经济的发展做出了卓越的贡献，然而，受到资金筹集能力、融资渠道单一、管理水平滞后、经济规模较小等因素的限制，中小企业的长期可持续发展受到了一定的限制。所以，从财会税收方面入手，建立和实施规范、合理的财会税收制度，能够为中小企业的健康快速发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]蔡楚悦.现代中小企业财务管理的现状分析及对策研究[J].中国商贸.2012，1（6）：106--107

[2]金永龙.浅谈中小企业财务管理存在问题集解决对策[J].企业科技与发展.2007，1（14）：45--46

[3]杜学锦.我国中小企业的税收筹划研究[J].江南大学硕士学位论文.2009，12（1）：9--10

第3篇

关键词：企业税务管理 税务风险 纳税筹划

众所周知，税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式，它是国家财政收入的主要来源，其本质是一种国家居于主导地位的分配关系。因此作为纳税人的企业必须要意识到税收的无偿性、强制性和固定性特征，只有这样，才能真正走上规范经营、发展壮大之路。然而在社会实践中，不少中小企业虽然能抓住资金、成本、利润等财务管理三要素对企业日常运作进行实时控制，并能及时规避经营风险，但却总被困扰于“偷税漏税”的怪圈中，为了蝇头小利断送了企业的大好前程。鉴于此，分析此种现象存在之根源，探究加强中小企业税务管理之途径，就具有重要的现实意义了。

一、中小企业税务管理的现状及存在的问题

舆论界和企业界关于我国中小企业成败流行“三年周期”的说法，指大多数中小企业的鼎盛时期大约只持续3年时间，“一年发家，两年发财，三年关门”。而与此形成鲜明对比的是，美国企业的平均寿命则长达40年。究其原因，我国中小企业“短命”有诸如面临多种法律风险、经营风险等外在原因，也有缺乏核心竞争力、自身素质不高、管理粗放等内在原因，但还有一个至关重要的因素―“税”，都是偷税惹的祸，被税务机关查处以后，企业垮掉的、注销的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷税已严重影响了中小企业的可持续发展，“不查则已，一查就死”，是目前相当多的中小企业所面临的严峻现实。

1.中小企业涉税活动缺乏税务管理

中小企业税务风险的根源何在？究其原因，是源自企业纳税存在观念上的重大误区―税是财务的事儿。实务中大家都习惯把税放到财务这个事后环节去解决，认为缴税多少全凭企业财务人员水平的高低，而在最初的决策、合同的签订、业务的执行过程都不考虑税，整个经营活动缺乏税务管理，等到业务已经全部完成了，才要求财务核算时琢磨怎么少缴税，这种事后筹谋的做法不是偷税是什么。

税到底是怎么产生的？是财务部门“制造”出来的吗？决不是。税是由企业的经营行为所导致的，若企业从事产品的生产销售，就一定会产生增值税；若企业从事餐饮、租赁、运输等服务活动，就一定会产生营业税。所以企业不同的经营行为产生了不同的税，而财务部门仅仅是负责事后的核算和税款缴纳。因此税的问题并不是一个单纯的财务问题，要解决企业税务风险也不能仅仅指望财务部门的努力，而应着眼于对企业经营活动未雨绸缪的全盘规划。

2.中小企业纳税实务缺乏税务监管

中小企业的纳税实务管理包括企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理等诸多内容。这是财务部门的主要职责之一。但是财务缴税还需要监管吗？实际上，不同的企业由于财务人员的专业技术水平、责任心参差不齐，对国家财税政策的理解存在偏差，导致缴税过程中的随意性很大，可能会使企业遭受巨大的损失，例如，不了解国家制定的行业税收优惠政策，致使企业错失税收优惠等。

可见，由于中小企业各种涉税活动缺乏税务管理，纳税实务又缺乏税务监管，导致税收在企业中几乎处于失控状态，必然形成巨大的税务风险，直至压垮企业。

二、中小企业税务管理的重要性

要解决上述问题，就必须走出中小企业纳税观念上的重大误区，树立正确的税收观念，了解企业税务管理的重要性。

1.加强税务管理有助于中小企业规范经营行为，规避税务风险，实现可持续发展

企业的税务风险主要有两种，一种是由于违反了税收法律法规的相关规定，发生逃避缴纳税款的行为，从而面临的补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一种是因企业经营行为未经过事前的合理筹划，或适用税法不准确，没有用足有关税收优惠政策，导致企业多缴税，承担了不必要的税收负担。因此企业应结合自身实际情况，加强税务管理，将其渗透入企业的各种业务活动中，诸如合同的签订、货款的结算、货物的发出以及发票的开具等，规范企业经营行为，降低企业的税收成本，实现可持续发展。

2.加强税务管理有助于提高中小企业的财务管理水平和税务遵从度

加强中小企业税务管理的过程，就是税法的学习和运用过程，就是设计并明确业务流程的过程，就是按照国家相关财务政策的有关规定规范和完整做好会计核算和税款缴纳的过程。中小企业在充分认识税务风险后果的基础上，可以提高纳税意识和税务风险的防范意识，从而提高本企业的财务管理水平和税务遵从度。

三、加强中小企业税务管理的举措

1.加强中小企业涉税活动的税务管理

中小企业的涉税活动包罗万象，主要应加强企业日常经营、投资、营销、筹资、技术开发、商务合同、税务会计、薪酬福利等的税务管理。研究国家的各项税收法规，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足，将税务管理手段渗透入企业的经营决策、业务流程，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，建立完善的税务管理体系。

2.加强中小企业纳税实务的税务监管

即要监管财务缴税，对中小企业的税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报等各个环节实行实时监控。可在财务部之外单独设置税务部，配备专业管理人员。

综上所述，广大中小企业应加强税务管理，学会用税收的手段去经营企业、管理企业，真正做到经营上的合法、税务上的规范，走上一条可持续发展的康庄大道。

参考文献：

[1]聂兴海.税收筹划在实践中的误区[J].化工管理，2012.（03）

[2]杜纯勤.浅析税收筹划在企业管理中的实践[J].中国总会计师，2012.（07）