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关键词:国有农场;财务管理;资金管理
中图分类号:F235 文献标志码:A 文章编号:1000-8772(2013)09-0073-01
一、加强资金管理提高资金使用效益
积极争取资金。当今形势下,因为国家不断地开展革新工作,对于此类农场越来越关注,而且加大了各方面的扶助活动的开展,因此,作为此类单位本身,要不断地创造新的技术,争取得到相关部分的资金以及物资等的扶持,切实提升设备的性能,为其合理有效的发展提供必要的基础保障,切实提升农场的效益。在每年的开始时间,单位的财务要认真地制定预算。通过编制国有农场的年度资金预算计划,能够清晰明确地反映年度资金运作的重点,便于日常资金控制,以保证生产、经营、建设及投资的需要。坚持“有资金没有计划的不能开支,有计划没有资金的不能开支”的原则,控制资金的使用。实行资金收支两条线的管理办法,财务部门应将所属农场的一切主营收入全部纳入收入账户,各基层分场所需支出应上报资金支出计划,经批准后方可支付拨付资金。严格银行账户管理,清理整顿归并银行账户,杜绝账外收支和小金库。切实做到对各种资金事前有预算,拨付有依据,事中有监督,事后有检查。确保各项经济活动步入规范化制度化轨道。
二、建立健全财务管理制度,提高经营管理水平
财务管理应以促进农场提高经济效益为目的。通过建章立制、规范运作、动态监控,确保了财务信息的真实、完整、准确;坚持财务管理,充分发挥其预算、监督、考核、控制、分析、反馈等职能,促进农场经济效益的提高,确保最大经济目标的实现。随着市场经济的逐步发展和完善,财务管理工作的内容不断扩展,工作方法不断创新,形成了较好的工作机制和工作规范。但是与客观需要相比,财务管理还存一些薄弱环节和漏洞。因此,在新的历史形势下,积极探索财务管理工作的有效途径,具有十分重要的意义。全面实行会计集中核算制度,实施财务管理事前、事中、事后全方位、金过程的监督,可有效地促进和加强财务管理工作。
实行财务公开网络制。在实行财务公开网络制时,必须达到三个方面的工作要求。一是公开形式要多样化,运用现代科技管理手段,实行户外公开与微机公开双重管理。二是公开内容真实性。真实是财务管理工作的生命,因此,在公开内容方面必须确保公开质量和公开内容真实性。三是公开程序制度化。主要内容分为公开时间、定期性报账手续完备性、开支用途真实性及审批、审核、审计三公开等程序。
三、开源创收,挖掘农场资源潜力,努力拓展企业经营收益的空间
1 加大耕地承包费竞价力度,实现有限的耕地经营利润最大化。农场计财科以新一轮土地发包为契机,加大了市场田竞价承包力度。根据不同等级市场田土地承包费标准。确定竞价底数,在公平、公正、合理的基础上采取“阳光竞拍”的方式,既满足了一些种地大户规模经营土地的愿望,同时也实现了土地市场价值的理最大化。
2 盘活闲置资产,活化企业资金。在盘活闲置资产工作中,计财科坚持做到“两先两后”。即先盘点、后通报;先评估、后竞价。先盘点、后通报是指年初对全场的闲置资产进行清查并登记造册,然后在全场大会上进行通报,对需要资产的单位,农场予以调配;先评估、后竞价是指那些没有实用价值的资产由相应的部门进行评估后,在全场内竞价出售,评估价格作为竞价的底价。通过“两先两后”的工作策略,共盘活了756万元的闲置资产,收取租金95万元,活化了企业的资金。
四、重视培养农场领导干部的财务素养,努力提高农场财务人员的从业素质
农场领导干部是农场财政收支、财务收支以及相关经济活动的领导者、管理者和组织者,较高的财务素养能够促使农场建立更加科学、合理、客观的内部财务制度,从而更有利于农场财务管理工作的强化。因此,农场领导干部应通过财务管理基础知识的培训学习、积极参与财务工作等途径提升自身的财务素养。农场财会人员应通过后续学习和系统培训,积极补充和更新农业财务管理的相关知识,转变“重核算、轻管理”的观念,摈弃“怕得罪人,委曲求全”的消极思想,为农场内部财务制度的建设贡献更加科学、更加系统的专业力量。所谓“无规矩,不成方圆”,只有科学合理的内部财务管理制度,才能使农场经营管理活动和财务管理活动进入一个正常有序的运转轨道,才能使农场向着更加进步、更加现代、更加和谐、更加繁荣、更加富强的方向发展,才能使农场在市场经济的发展浪潮中,立于不衰不败之地。加强财务管理工作的有效方式,必须根据社会发展的不断变化,采取多种形式、多样的有效措施,对财务管理工作中出现的新问题、新情况敢于不断进行调整和创新。
关键词:新旧会计制度;高校;财务管理;对策建议
中图分类号 G647.5 文献标识码 A 文章编号 1007-7731(2016)03-04-12-03
自财政部1998年3月印发《高等学校会计制度(试行)》以来,各高校在这10几年的时间内遵循本制度对高校财务进行有效的管理。随着我国经济的迅速发展,各项经济制度不断改革,高校的经济状况也发生了巨大变化,高校的资金来源呈现多元化态势,资金支出随之复杂化,旧的会计制度很难再适应高校的财务管理。财政部为了规范高等学校的会计核算,保证会计信息质量,结合实际情况,对原制度进行修订、完善,2013年底出台了新的《高等会计制度》。本文就新旧制度执行过程中对高校财务管理的影响做了对比分析,同时分析了新制度下高校财务管理存在的问题,并提出了相应的对策建议。
1 新旧会计制度对高校财务管理的对比分析
1.1 适用范围不同 旧制度适用于各级政府创办的全日制普通高等学校、成人高等学校、普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校;企事业单位、社会团体及其他创办的上述学校参照执行。新制度适用于各级人民政府创办全日制普通高等学校、成人高等学校。旧制度的使用范围比较宽泛,而新制度的适用范围只针对具备有高等教育办学资格的学校,高等学校的主管部门更能准确掌握高财务真实、完整的财务信息和指导原则。
1.2 会计核算的基础不同 旧制度规定一般是采用收付实现制,经营性收支业务使用权责发生制;新制度规定一般经济业务采用收付实现制,但部分经济业务或者事项的核算应当采用权责发生制。收付实现制虽然便于安排预算收支,操作简单,易于被使用者理解等优点,但制度是随着政府职能及财政管理体制改革变化的,不能全面的反映财务信息,从而会导致财务制度和财务信息的不协调等劣势,高校财务信息的使用者不能全面掌握各项财务状况。权责发生制则要求会计核算是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。新制度的实行可以准确反映各个会计期间的收入、支出、资产、负债、净资产等会计要素的实际情况。此制度的采用为高校会计核算提供了理论依据,高校财务信息的使用者才能准确掌握各个会计期间真实的会计信息,全面了解各项财务状况。
1.3 会计科目的增减变化 旧制度共有38个总账科目,新制度共有54个总账科目。科目的增加直接反应出会计核算更加细化。新制度下会计科目的主要变化有:(1)资产类会计科目增加的“财政应返还额度”加强了对国库集中支付的管理、固定资产“累计折旧”科目要求固定资产计提折旧,折旧后真实的反映了高校国有资产实际价值;旧制度固定资产不提折旧,记录的是历史成本,不能反映高校国有资产的实际价值。这些科目的调整保证了会计信息的准确性,合理确定教育成本。(2)新制度新增“在建工程”科目,要求基建会计并入学校大帐,增强了高校会计信息的完整性;旧制度基建账单独核算与学校经费帐呈分离状态,很难综合反映学校会计信息。(3)新制度支出类科目新增了“行政事业支出”、“后勤保障支出”、“离退休支出”,准确反映各类支出的会计信息具体明细;旧制度全部都在教育事业支出简单的统一核算,各类支出很难直接体现。新制度对会计科目的调整提高了会计信息的及时性、准确性、客观性、完整性。旧制度下的会计科目已经不能适应新形势下高等学校对财务管理的要求。
1.4 会计报表内容增减变化 旧制度的会计报表种类是资产负债表、收入支出表和支出明细表,而新制度调整为资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表和不能在以上报表内体现的按规定在报表附注中披露的财务信息。新制度下的会计报表更加全面反映高校财务状况,收入支出情况。为财政部门、上级主管部门提供了预算执行情况的管理、监督、考核、评价等重要资料,也是编制下年度收入支出预算的主要依据,所以会计报表的填制是高校财务管理的重要部分。
2 新制度的执行存在的主要问题
2.1 新旧会计制度的衔接问题 2013年底财政部新制度,2014年1月1日起,财政部要求高等学校应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编制会计报表。从到实施中间时间紧,内容变化比较大,而且各高校及上级主管部门没有足够的时间领会新制度的精神,所以造成在实施过程中对新制度有的内容把握不准。在设置新增会计科目及填报财务报表等工作中只能边干边摸索。
2.2 财务人员培训 新制度的实施,对高校财务管理提出了更高的要求,财务人员的专业技能也需要与时俱进。财务人员从原来简单的记账和报账要过渡到对会计核算准确及时,并且加强了财务管理内部控制。但旧制度在短时间内实现对接,财务人员无法做到系统全面的理解新制度的内容和精髓,在会计核算中就会出现偏差,在财务管理上很难发挥会计核算的最大管理能力。
2.3 固定资产计提折旧 新制度中为了实现高校资产价值的真实性,要求固定资产按规定计提折旧,因此各高校对2013年底以前的资产应该进行彻底清理,保证账账相符、帐实相符;确定固定资产的管理范围、核算范围、折旧范围等以及各项数据的采集。在基础工作做好的前提下才能实现计提折旧。这一系统工作在短时间内很难按要求完成,也就很难保证计提折旧按时、准确的进行。
2.4 基建并帐 高校基本建设是高校教育发展的基础工程。新制度中要求基建的财务在学校的“在建工程”中体现,目的是保证高校财务信息的完整性。要想达到这一目的,就要对原有高校基建并帐涉及到的在建工程、已完工工程等进行清理,涉及到的收支业务及资产等进行明细核算,这一核算工作在现有的高校财务环境中短时间内完成较为困难。
3 新会计制度实施对高校财务管理的影响
随着国家科教兴国战略的实施,高等教育成为国家培养高精尖人才的重要基地,越来越受到社会的关注和重视。随着高校财务制度的改革,新形势下高校的财务管理水平决定和体现了办学成本,新会计制度的实施就是高校财务管理有效利用办学经费的重要规范和路径。
3.1 促进高校管理者对财务管理观念的创新 新制度在资产、负债、净资产、收入、支出5大要素都做了不同程度的调整,新形势下要想充分发挥新制度对高校会计核算的作用。高校的高层管理者要重视财务管理在高校发展中的重要作用,充分利用教育改革中制定的管理优势政策,促使高校在市场经济中的财务管理目标不但社会效益最大化,经济效益也要最大化。这就需要财务管理内部利用这些政策和制度,有效控制和预防高校财务风险、合理配置办学经费,来适应新形势下高校财务管理制度的改革和创新,使高校在一个优化的财务管理模式中发展。
3.2 促进高校财务人员会计核算理念的转变 新制度中会计核算基础中由收付实现制转变为权责发生制,有效提高了会计核算的效率;会计科目的调整使会计核算的具体内容更加明细化,会计信息具体条块分明;会计报表的调整为高校上级管理者提供了更为准确、全面的会计信息,方便了解各个时期、各个时点的高校财务状况以及预算收支的执行情况等等。以上这些会计核算功能的强大势必要求财务人员核算理念的转变,高校财务人员应由原来单一的日常核算报账、记账的传统观念,转换为新形势下更加注重对高校财务的有效管理、内部控制,在新制度的框架内有效规避高校经费使用中可能出现的风险,达到合理配置高校资源,优化高校财务环境,构筑各项办学经费安全使用的防护墙,从而降低办学成本,提高办学资金的高效利用。
3.3 促进高校预算管理的加强 《中华人民共和国预算法》的实施是高校经济活动的法律依据和保证,对于高校来说随着经济体制和教育体制的不断改革,预算管理成为财务管理中的重要组成部分,也越来越受到各级管理部门的重视。我国高校教育事业收支、科研事业收支、专项经费收支等各项经费等持续增加,势必要有一套完善的包括预算管理在内的高校财务体系,各项经费的收支到某一节点使用的效果还要通过绩效评价体系来检验,这些制度和措施给高校的教学科研创造出一个规范、安全、有约的经费使用环境,保证高校各项经费遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。高校的财务管理水平也得到进一步提高。
4 对新会计制度实施的几点建议
4.1 提高对新会计制度的认识 新制度的出台是为了适应新常态社会经济发展的必然趋势,它的实施完善改进了旧制度下高校财务信息的缺陷,因此新制度对高等院校在新形势下的发展有着重大意义。这就要求上级主管部门及各高校管理部门充分认识到新制度实施的重要性,并且在有限的时间内领会新制度的内容和精髓,做好新旧会计制度衔接工作,保障新的会计年度财务核算顺利进行,提升高校财务管理的水平和效率。
4.2 加强财务人员的专业技术培训 新制度的和实施对财务人员来说面临着巨大的挑战。在短时间内新旧制度的转换,财务人员对新制度培训时间相对比较紧,在新科目的设置,新旧会计科目的数据对接、报表的填报等方面都是边学边干边讨论,所以对财务人员的系统培训刻不容缓。
4.3 合理运用会计信息系统的功能 当今社会各行各业都进入信息化时代,财务管理的会计电算化为会计核算提供了一个便捷、快速的管理平台。高校财务制度的实施对会计信息系统也提出了更高要求,这就要求高校重视并加大对会计信息系统的建设,有了适应新制度的信息系统做支撑,才能提高会计核算效率,财务人员才能从繁杂的日常核算中解放出来,提高财务管理的水平。
5 结语
高校新会计制度的和实施,给高校的财务管理主管部门和高校的财务管理部门带来新的机遇和挑战。随着国家对高校教育经费投入逐年增加,如何管好、用好教育经费,高校财务管理部门应准确运用各项会计制度,合法依规使用各项经费,消除财务管理中可能发生的内部控制风险、资金管理效益风险、财务决策风险等务风险的发生。诸多制度的约束既能使高校各项办学经费效益最大化,又能与相关部门一起共同构建滋生腐败的防火墙,保证高校经费的使用安全,这些都充分体现了新制度对高校发展的促进作用。
参考文献
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[3]陈小琴.新形势下高校财务管理创新研究[J].财会研究,2010(3):42-44.
一、分析会计核算的现状
(一)当前会计核算效率较低
在当前会计核算中,会计核算的价值取决于核算信息的时效性,所以要求核算要有一定的时效性。可是在传统的核算过程中核算效率的提升并不是很明显,原因在于传统的核算方式与核算标准、核算模式等方面已经形成了一种习惯性的模式,给现代会计信息化会计核算带来了一定的障碍。传统会计核算在核算过程中因为对记账日期不是很明确,给部分企业实施会计信息化及信息化管理带来了诸多不便,在会计核算信息的传播方式上也阻碍重重,从而引起核算效率低时效性
(二)会计核算的深度不够,方法指标单一
现在有些企业的核算信息化还没有完全施行,从而导致会计核算深度不够,会计报表的关联性不强,严重的可导致企业现金流表出现脱节的情况,这种情况的出现通常会伴随着企业经营管理的漏洞百出,尤其是人力资源和资产方面的漏洞,还伴随着企业大量隐形资金出现错误,货币这算错误。所以会计核算的标准化并不是越多越好,而是以企业利益为出发点,会计核算使得企业的成本降低,效益增加为目的来进行的。
二、会计信息化对会计核算的影响
(一)有利影响
提高会计核算数据的准确性和及时性。运用一般的会计核算是有人工进行核算记录的,这样的人工操作既降低了会计核算的及时性又容易出现核算错误,这样就可能导致企业成本的增加,不利于企业的发展。现代计算机应用范围已经渗透到了各行各业中,会计核算的信息智能化也为企业带来了许多有利条件。企业会计核算的信息化能够通过网络构建企业会计信息系统,可将数据信息通过系统进行核算处理,这样比人工操作在时间上得到了很好的减缓,能够提高会计核算的及时性。会计信息系统可为管理层查阅和翻看往期财务数据提供一个快捷准确的平台,及时多次对数据进行处理也不会造成数据的差错,这样就能够提高会计核算在数据上的准确性。
降低数据维护成本。运用一般的会计核算系统虽然对企业的经营影响很小,但是其及时性和数据的准确性得不到保障。在现代化会计信息化核算系统借助现代电子信息技术,网络技术等先进方式能够为企业对全方面信息资源共享提供有力平台,从而促进企业财务数据资源的科学一体化进程,大大提升企业财务数据资源的及时和准确性。先进的信息核算系统对于企业领导者来说也是简单操作,方便查阅的,高层领导可以通过对系统权限的设置来达到防治企业会计信息资源流失的目的,这样能够极大地降低企业会计数据维护成本。
(二)不利影响
对会计核算信息化系统安全和保密性的影响。现代企业会计信息化系统只要是通过计算机和互联网来进行数据分析和传送的,这样的传送分析方式存在不同程度的漏洞,商业黑客可以通过破解漏洞轻易的进入企业会计信息化系统中,来窃取和变更会计数据,导致企业会计数据的破坏和丢失,这严重影响了企业的正常运行。
系统操作繁杂对企业的影响。现代会计核算信息化系统在安装和操作中还存在一些问题,尤其是系统设计者希望通过多功能的系统来抢占市场,这样就造成了功能多但不细化的系统软件出现。其中这些系统在子系统核算与主系统上核算缺乏一定的联系,导致会计数据不能够及时的实现传输,而且繁杂的功能项目在操作方面也不容易掌握,这样就可能造成系统的不稳定性和缺乏安全性。
对标准化会计制度的影响。现在很多企业单位不注重会计核算工作,企业内部的会计管理制度和财务管理制度不完善,标准化不统一。有些企业即使制定了会计管理和财务管理制度,但是在执行方面缺乏力度,也会出现做假账、随意改动会计报表数据等行为。会计制度不能落实到每个企事业单位,源头就在于有些高层管理人员中饱私囊、徇私舞弊,严重干涉会计工作的进行,侵吞国家或企业财产,造成国家或企业经济上的严重损失。
三、加强财务管理提出的建议
(一)改变财务管理观念,重视财务管理信息化
会计信息化的使用对企业传统财务管理观念的改变有着非常重要的意义。企业在会计信息化背景下进行财务管理,必须高度重视财务管理观念的变化。
(1)树立以人为本的财务管理观念,高度重视对信息化人才的培养。
(2)树立全面实施会计信息化的观念,必须认识到企业财务管理信息化不只是企业财务管理部门的工作,而是整个企业发展的工作。企业进行财务管理工作之前先要创建良好的会计信息化环境,进一步促进会计信息化的发展,提高企业财务管理部门的工作效率。
(3)培养企业的风险意识,提高企业会计部门工作效率的同时也要培养企业财务管理的风险防范意识,除此之外,财务部门工作人员也应该提高对企业财务管理风险的意识,保证会计信息化发展的稳定性和安全性。
(二)增强内部控制制度建设,提高财务管理工作效率
以会计信息化发展为前提,增强企业内部控制制度的建设是非常重要的,对企业财务管理的实效性也有着很大的意义。企业必须提高对企业内部控制的重要性的认识,营造良好的发展环境,帮助企业树立内部控制意识。为企业创建良好的内部控制制度主要是从以下几个方面着手:
(1)创建以企业财务管理为核心的企业业务流程制度。
(2)建立严明的企业财务管理制度。再次是要有严格的管理机构和人员管理机制。设置机构是为了进行企业职权分离,确保会计信息化工作的安全发展,增强人员管理是为了提高企业财务人员的职业素养。企业必须提高工作部门内员工的内部控制意识,积极配合内部会计控制单位完成核算工作,为企业内部控制营造较好的工作环境。
(3)增强对财务中心信息系统的管理和提高对财务信息档案的管理工作,这样做的目的是为了确保机房设备的正常运行。企业的内部控制对企业信息质量的发展非常重要,同时也是为了控制企业会计信息质量。
(三)加强会计信息化背景下的财务风险管理
随着会计信息体系在企业财务管理中的运用,在提高企业财务管理工作效率的同时也给企业带来了财务风险问题。企业发展必须要重视会计信息化出现的风险问题,提高员工的风险防范意识,健全企业财务风险管理系统。会计信息化体系的全面应用,将与企业发展相关的信息都带进了会计信息化体系中,若是会计信息化体系出现了财务漏洞和财务数据错误,与之相关的财务数据和财务信息也会出现丢失的可能,这样就会给企业发展带来很大的财务风险。所以企业在完成财务管理工作的同时,必须要增强对会计信息化体系的监控,创建专门针对会计信息化体系的风险安全监控机制,以此来保障财务信息数据的安全。
(四)高度重视会计信息化人才的引进和培养
随着会计信息化的发展,企业对财务管理工作人员的职业素养提出了更高的要求。增强会计信息化条件下的企业财务管理工作,对企业管理发展有着非常重要的作用。会计信息化体系的建设是一项时间长、技术含量极高、工作人员素质极高的工作,所以企业发展必须重视对财务管理人才的培养,通过引进财务管理人才来促进企业财务管理工作发展。除此之外,还可以通过建立健全的奖励制度和惩罚制度,打造高效的企业人才队伍,进一步促进企业财务信息化的有效实施。
(五)提高内部审计工作效率,增强信息化审核能力
(1)企业必须创建严格的会计内部审计制度,并确保企业内部审计部门在企业中的权威性,实现内部审计部门对企业内部经营管理工作的监督,及时发现会计部门审计过程存在的问题,为企业管理部门发展提供有利依据。
(2)促进企业内部审计和会计信息体系的结合。企业可以把内部审计工作融入到会计信息体系中,发展信息化体系在财务管理工作中的审计能力。
一、财务预算与基建财务管理的目标
企业预算是经过将企业经营环境和自身资源条件的结合,以实现持续经营、循环发展为目标,按照最为经济的方式,制定的一系列具有全局性、远望性的管理手段。而财务预算又是其中的重中之重,其通过资金的组织运用、业务的预测评价等方式,深入至企业生产经营中所有价值管理环节,既以超前的视角观察企业的未来,又全面结合当前的经营形式,既是科学系统策划企业经营方向的“方向盘”,还是避免整个预算体系断链的“钢索”。
基建财务的管理对象是各种资本性建设项目,包括基础建设、改建迁建、恢复性建设、技术性改造等资本性投入工程。其是按照项目法人制、项目资本金制、合同管理制、招标投标制、工程监理制等制度,依照国家规定的相关建设法律、法规,以提升工程财务管理水平为目标,对上述各类项目进行的全过程财务管理。
二、财务预算对基建财务管理的控制
财务预算对基建财务管理的全程具有控制作用,即对项目从规划设计到增资后评价分析的整个建造过程进行的全链条式控制,包括规划和可研、设计和招标、资本性预算及现金预算、工程成本会计核算、工程物资财务核算、工程结算决算、在建工程增资以及建成后评价等所有阶段。
其具体控制工作包括:参与项目储备库建立及项目选型以取得预算基础、审核项目可研报告及概算确定预算源头、组织工程资金预算及期间现金预算编制、开展工程预算监督及会计处理、组织实施工程竣工结算及编制竣工决算报告、工程转增资产价值与预算的比较、项目结束后对投资预算效益的分析。
三、财务预算对基建财务管理控制的源头
在对财务管理源头的控制上,财务预算极为重要,做好财务管理的源头是后续工作进行的基础,在项目的启动阶段,财务预算的管理人员应该积极的参与到项目的选址选材、选线的工作中去,从财务的角度为工程项目的选址提出自己的意见,财务管理人员也要深入工程内部,了解和掌握工程的规模,调查工程原材料的价格,工程所需材料的规格,设备物资选材等信息,利用资金报酬率PVI、内含报酬率IRR、投资回收期PP等评价指标,估计项目实施的环境、技术、盈利等各种可行性,及时向规划人员提供财务预算控制建议,保证项目选定过程能充分参考预算人员意见。
选型完成后项目即进入正式设计阶段。在项目设计阶段,预算人员应该积极的参与到项目实施的方案中来,以企业的财务状况以及财务规划为基础,充分考虑好资金的流向问题,保证资金的合理分配,合理预计工程实施阶段的资金耗用,准确把握各阶段资金筹集到位、大型物资设备款支付,工程大额费用支出、完工结余资金处置等各个节点,保证在设计之初就向未来每一建设阶段赋予有力的预算控制,避免项目执行弹性过大对企业资金管理甚至生产经营带来不利。
四、财务预算对基建财务管理的过程控制
基建项目是一个庞大而繁琐的工程,项目建设所需要的工期长,资金周转和收支频繁,这都给基建的财务管理带来困难,企业应该注重每一笔资金的来源和去向,弄清基建的财务有助于企业了解自己的收益和亏损,指导企业的发展方向,财务预算是对工程的整体把握,工程的每一笔支出都要严格按照财务预算来执行,如果出现实际情况与设计方案不符的情况,则应该在充分协商的情况下再决定是否修改预算方案。由于预算毕竟是对工程进展的一个大体估计,而实际情况可能与想象的有出入,所以企业应该采取定期预算与滚动预算相结合的方式,保证工程预算的弹性,对与实际不符的预算进行修改,杜绝没有缘由的提升工程标准和无故的夸大项目的建设范围,应将财务预算与工程管理相结合。此外还要注意调剂各项资金的分配,按照需要资金的紧迫程度来分配资金,提高利用率,使企业的资源得到合理的分配。
五、财务预算对基建项目完工后的控制
财务预算既是对工程的整体评估也为同型项目的事实提供依据,对基建项目竣工的控制具体体现在,工程竣工后,工程的管理人员需要整理统计工程的设计图纸,工程的竣工图纸,原材料的消耗及剩余,设备移交情况、雇佣工人的花费等等。并将这些数据整理成书面资料交给财务人员审核评定,财务人员要充分履行监督核对工作,财务人员要对基建项目产生资产的数量,价格等信息进行审核,核验惟一的对比标准就是财务预算,与预算进行对比是有效评定项目工程的标准,检验工程施工每一阶段的资源利用和分配是都合理以及实际与原定计划的差异性,这样这些都可以成为项目投产后效益的准备资料,为以后同种项目的预算提供了借鉴。
六、利用信息化手段提高基建财务预算的控制能力
[关键词] 农村 财务管理 委托 对策建议
[中图分类号] F32 [文献标识码] A [文章编号] 1003-1650(2017)01-0017-01
农业、农村、农民(“三农”)问题关系党和国家事业发展全局。近年来,随着农村集体财务管理规范化建设的推进,各地立足实际,积极探索,不断创新,扎实工作,使农村集体财务管理工作取得了明显成效。但是,一些地方村级财务管理不规范、制度不健全、核算不准确、公开不完善、监管不到位等问题仍不同程度存在。
1 农村财务管理的涵义
农村财务管理是对直接归农村集体经济组织所有、支配、管理的各种资产所发生的一切收入及其使用、分配等财务活动的核算、计划、监督与控制。农村财务管理的核心是要维护集体经济组织及其成员的合法权益。加强农村财务管理,是服务社会主义新农村建设的客观需要,也是规范村级财务管理的现实需要,还是加强村级干部队伍建设的制度需要。
2 农村财务管理的有效模式--村级会计委托
村级会计委托形象地说就是“会计在乡(镇)里,出纳在村里”。 2009年云南省在全省范围内全面推行村级会计委托服务,乡镇成立村级会计委托服务中心,免费为村集体经济组织记账,实行村级财务和资金委托的管理方式,服务的内容主要包括:会计核算、资金管理、财务收支、会计档案和提供会计信息。以笔者所在的县为例,全县统一模式,乡镇挂牌设立“村级会计委托服务中心”,按照“统一管理、集中核算”的管理方式开展委托工作。村级财务在坚持所有权、使用权、审批权、收益权不变的前提下,按照民主自愿、因地制宜的原则,在对村级进行全面清产核资的基础上,由村集体和乡镇中心签订委托协议,将会计核算、资金管理委托乡镇村级会计委托服务中心代管,中心以村为主体分设账套、独立会计核算,取消村会计和出纳,设立村报账员。制定了县级村集体经济组织财务管理制度,具体规定了现金和银行存款、票据管理、集体资产台账管理、债权债务管理、财务审批、财务结报、民主理财及财务公开、“一事一议”筹资筹劳、财务审计、会计档案管理等“十制度”、 明确规定中心主任、会计、出纳、审核、微机档案员和村报账员岗位职责等“六职责”,明晰账务处理流程和报账流程“两流程”。做到全县统一模式制度上墙,统一配备财务软件及相关设备,全面实行会计电算化,为加强村级财务管理提了基础保障,截止2015年末全县代管村集体资产4660万余元,其中货币资金1883万余元、固定资产及林木资产2688万元,2015年度代管村级收入3419万余元,支出2081万余元。
推行村级会计委托服务8年来,农村集体财务管理从根本上得到了改善。特别是长期以来村级缺乏专业会计人员,会计基础工作薄弱,债权、债务不清等问题基本得到了解决,有效解决了村集体账务不健全的问题,结束了过去那种农村财务“白条抵账、回忆账、多头账、包包账”的历史,使村级账务由糊涂账变成明白账。
3 当前农村财务管理存在的主要问题及原因
3.1 村级会计委托机构存在的主要问题
3.1.1 机构不健全
乡镇村级会计委托服务中心是在整合乡镇农经站现有人员基础上设立的,但乡镇机构改革撤消了乡镇农经站,中心不再单独挂牌,致使村级会计委托服务中心在管理体制上存在着主管部门、单位性质不明确的问题,导致工作中经常出现扯皮推诿现象,直接影响着村级会计服务工作的正常开展。
3.1.2 人员素质不高
村级会计委托服务中心工作人员整体素质不高,直接影响农村财务管理的质量和效果。乡镇会计委托服务中心没有专门的人员编制,工作人员基本是农经员兼职且部分人员未取得会计从业资格证书,造成工作人员不稳定,且难以适应村级财务工作质和量上的要求,如一个有33个村包含5个社区的镇,村级会计服务中心只有3名兼职工作人员,持会计从业资格证书的只有2人,目前全县中心工作人员33人,持会计从业资格证书只有17人,仅占51.51%。
3.2 村级资金管理存在的主要问题
3.2.1 账外账和私设小金库。村集体虽然签订了委托记账协议,但没有将全部财务收支交服务中心核算和管理,由村直接收取的资金如房屋租金、山林承包款、捐赠收入等未进入服务中心统一开设的银行存款账户,以村干部个人名义储存。资金收支管理、使用混乱,形成账外挂账,村级资金安全完整得不到保障。
3.2.2 资金收支缺乏有效监管。实行委托加强了核算职能,但对各村的经济活动内容不掌握,只能以账论账。村开支随意性大,村干部人人收钱,人人管钱,形成“谁收钱,谁花钱”,再加上审批手续不健全,个别村干部管钱、花钱、批钱自己一人负责,会计核算成了记账员,失去了应有的监督,报账不及时,白条列支现象普遍存在。
3.3 村级财务公开不规范
3.3.1 公开存在走过场,搞形式的问题。村级财务公开流于形式,在公开内容上轻描淡写,没有涉及实质性的问题,甚至出现内容与形式不一致的情况。部分村的财务公开就是直接复印几张账页粘贴在公示栏,财务公开数据不真实、不准确、不完整。
3.3.2 o监督,不透明。有些村账务一年或几年不与群众见面,使民主理财、财务公开等管理制度成为一纸空文,使村级财务管理失去了应有的监督和约束力。
3.4 村级财务管理制度不完善
3.4.1 制度不健全,无章可行。有的村在财务管理方面没有制度,财务管理无章可循。
3.4.2 执行不严,有章不循。虽然制定了相关制度,财务人员却听之任之,财务手续混乱,内部制约失控。村报账员未按结报制度及时报账,报账手续不全,部分村大量列支会议费,但无相关会议记录材料;部分工程建设未进行公开竞价或招标,未签订施工合同,工程完工没有结算,支付款项未按规定取得合规的票据等。
3.4.3 集体资产产权登记管理缺乏统一完善的操作程序。清产核资工作滞后,台账不清,资产处置不报告、对外发包不向群众公布。
3.4.4 村级“一事一议”筹资捐资管理制度不完善,筹资捐资管理工作难于规范。在“一事一议” 公益事业项目建设筹资捐资管理中,村、组对“一事一议” 筹资捐资交会计委托中心管理有顾虑,给资金管理及工作带来了困难。
3.5 各方监督不到位
3.5.1 重核算、轻监管。村级会计委托工作中只注重核算,缺乏行使村级财务监督职能的积极性。
3.5.2 村级报账员缺乏财务知识,对村财务监督不够,管理不严。
3.5.3 村财务公开制度形同虚设。村集体对财务公开随意性很大,什么时间公开,公开什么内容,怎样公开很大程度取决于村干部对财务工作和民主监督的认识,村民难以监督。
3.5.4 村务监督委员监督不到位、不完全。从监督内容来看,主要是对村支出的监督,对支出是否合理合法进行审核,但是对收入是否入账并不能加以有效监督,另外由于村务监督委员缺乏财务知识,要想监督到位是很难的。
3.5.5 审计监督缺失。会计委托中心工作人员基本上由乡镇农经员兼职,农经人员对村集体进行审计形成既是运动员又是裁判员,县、乡农经管理部门审计监督弱化。
4 加强农村财务管理的对策建议
4.1 强化委托中心机构建设,完善工作机制
村级会计委托是实现村级资金、资产、资源规范管理,促进农村稳定和谐发展的有效措施,其作用的发挥,需要各级党委政府的高度重视。首先要从明确村级会计委托中心管理体制入手,明确县级管理机构、细化责任、强化措施,规范对乡镇村级会计委托中心的监督与管理工作,适当增加人员编制,相对稳定工作人员,从体制和管理上提高中心工作人员的积极性,建立健全农村财务管理长效机制。其次是在工作人员调配上引入竞争机制,对现有人员难以满足工作需求的适当考虑政府购买服务,财政部门要加强对农村财会人员的培训,切实提高中心工作人员的业务素质。再次是村集体经济组织的积极配合,广大群众的监督认可。形成思想认识统一、机构人员到位、工作措施具体有力、责任明确的村级财务管理体系,为农村财务健康运行提供强大的机制保证。
4.2 建立健全制度,规范财务行为
4.2.1 完善农村财务管理制度。各级部门特别是县级财政、农业部门对所制定的相关村集体经济组织财务管理制度和报账流程等规定中,已不适应当前农村财务管理工作的规定、条款,进行全面梳理完善,乡镇要结合实际对各项具体实施办法和工作流程进行梳理完善,推进财务管理工作制度化、规范化。
4.2.2 完善村级资金管理制度。明晰村级资金拨付流程,强化资金支出审批,从源头上治理账外账和小金库问题,对不按资金管理程序拨付资金,造成村集体经济组织资金管理混乱和流失的,明确追究其责任相关规定,确保村集体经济组织资金全部纳入乡镇会计委托服务中心统一管理、统一核算。
4.2.3 完善村级“一事一议” 筹资捐资制度。建立完善“一事一议”管理制度,规范议事、筹资、建设等程序,财政、农业部门做好事前引导、事中指导、事后审计,保证“一事一议”制度执行中的公开透明,保护农民的合法权益。
4.2.4 完善村级资产登记管理制度。规范资产资源承包、租赁、出让、拍卖行为,使集体资源得到合理利用和有效保护。完善村级资产台账,所有资产上报委托中心登记管理,三年一届的“村两委”换届工作中,要认真开展清产核资工作,进行资产产权登记规范管理。
4.3 健全财务监督管理C制
4.3.1 健全村务监督委员会机构,规范村务监督委员的职责、工作制度和议事规则。充分发挥村务监督委员的作用,贯彻落实农民群众依法行使的民利,保证农民的知情权、参与权、监督权。
4.3.2 完善村级会计委托中心监督机制。建立中心工作考核责任制,对农村财务管理工作业绩突出的,按《会计法》规定给予一定奖励。提高中心工作人员的综合业务水平,充分发挥委托中心的监督职能,加强对村集体经济业务和财务收支的监督。
4.3.3 主管部门和乡镇配备专职或兼职财务审计人员或审计小组,切实履行财务审计监督职责,对农村财务进行常规性审计和村干部离任审计,必要时由县审计部门直接进行审计。
4.3.4 坚持村级财务一年一审,村干部任期届满或离任时按规定进行审计。审计工作结束,形成书面审计报告,由审计负责人签名后,报县、乡经管部门备案,审计结论在财务公开栏和村民代表会议上进行公开。
4.4 规范村级财务公开
严肃财务公开各项规定,明确公开时间、公开程序、公开内容等,正常的财务收支活动做到定期公布,对涉及收入分配等事项一般在年末进行公开。乡镇委托服务中心要及时编制、提供村财务收支情况报告、并指导村报账员编制财务公开表,村委会审议通过后,及时在村财务公开栏公开,接受群众监督。对村集体经济组织重大的财务事项和涉及农民利益的重大、敏感及热点问题,做到随时公布。
参考文献
[1]财政部《关于开展村级会计委托服务工作的指导意见》.财会[2008]8号
关键词 企业 财务管理 问题分析 对策建议
一、企业财务管理中的几种具体形式
在企业财务管理工作中,首先要充分体现财务管理统帅其他各专业管理的理念。财务管理包括计划管理、资产管理、生产管理,销售收入管理等。在加强企业财务管理工作中,财务人员必须要树立效益观念、成本观念和资金观念,确保财务管理工作高效运行。
(1)计划管理。所谓企业计划管理,就是企业将各项经营活动纳入统一计划进行管理。因此,企业制定发展规划时,财务管理人员不仅要考虑资金约束还要进行必要的效益分析,这样既能充分利用资源又可以有效盘活资金。
(2)资产管理。企业资产管理以提高资产可利用率、降低企业运行维护成本为目标,以优化企业维修资源为核心,通过提高设备可利用率得以增加收益,通过优化安排维修资源得以降低成本,从而提高企业经济效益和市场竞争力。资产管理中,要坚决破除只讲满足需要,不讲采购成本和资金占用的观念,牢固树立低价少储观念,使得储备物资既能满足生产的需要,又要节约占用资金。同时,要高度重视企业无形资产的管理。
(3)生产管理。企业的生产管理对企业发展影响巨大,没有好的生产管理,不仅会给企业造成直接的经济损失,还会使企业在竞争中丧失优势。所以,企业一定要把生产管理做好,特别是产品开发、生产组织、质量管理和设备管理等部门更应树立财务观念,大力生产适销对路的产品。工序配合上,要坚持速度与质量并重,杜绝只讲速度不重效益。
(4)销售收入管理。销售收入管理是财务管理的重要组成部分。市场经济条件下,要兼顾产品发运、产品成本、售价和货款回收等,让企业资金有效运转起来,实现企业盈利目标。
二、企业财务管理存在的问题分析
(1)企业采购制度不完善。原料购进和仓储是企业综合管理中的一个重要阶段,这个阶段包括采购、保管、发出等多个环节。但是,这些程序中往往会出现脱节现象。由于负责采购的人员对库存、设备及销售环节的实际情况不了解,再加上管理职责划分不清晰,采购可能会出现过剩和不足等多种问题。如果超预算采购,就会造成浪费;如果采购物品不足,二次采购,也会造成一定的资金浪费。同时,由于监管不力,有些内部采购人员与外部一些销售方互相串通,谋取个人利益,损害了企业利益。这些行为严重损害了企业的长远发展。为此,只有加强财务管理,才能有效规避这些不良行为发生,减少企业的资金浪费和损失。
(2)企业内部控制执行不到位。有的企业内控制度不健全,或者内控制度执行不到位,导致财务管理工作出现偏差,给企业带来了不必要的损失。企业会计记账凭证填制、审核、记账等工作和环节十分重要,缺一不可。由于工作人员的不认真,导致一项出现问题,就可能出现连锁反应,出现不必要的麻烦。
(3)企业管理方法落后。在企业仓储管理中,仓库管理员一般都是把存货随便地分类,材料放一堆,然后将企业生产涉及的各种物质进行分类。这样职责划分不明确,会造成财务管理混乱。同时,由于个别企业财务监督不严,会计信息失真,可能会造成重大经济损失。发生这些问题的主要原因在于企业管理模式和方法落后,没有把财务管理纳入企业管理的有效机制中,使财务管理失去了在企业管理中应发挥的作用。
(4)会计信息化进展缓慢。会计信息化是会计与信息技术的结合,是信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求,是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措。它是网络环境下企业领导者获取信息的主要渠道,有助于增强企业的竞争力,解决会计电算化存在的“孤岛”现象,提高会计管理决策能力和企业管理水平。现实中,部分企业内部财务管理信息化建设滞后,难以与迅猛发展的信息化时代相适应。
三、加强企业财务管理的对策建议
财务管理在经济日益发展的今天越来越重要,加强企业财务管理是目前企业最重要工作任务之一。
(1)加强会计队伍建设。第一,要进一步完善会计人员从业资格制度,明确会计师的资格和条件。第二,要进一步健全专业资格确认制度,确保会计专业资格的有效性和权威性。第三,加强会计人员再教育制度,帮助他们提高素质,积累经验,丰富阅历。
(2)引导会计人员当好参谋,把好企业投资决策关。投资决策在企业决策中具有极其重要的地位。作为一个好的财务管理,一定要为企业当好参谋,把好投资决策关。
(3)充分发挥财务会计监督作用,确保国有资产保值增值。加强对会计核算和管理工作的检查,确保其连续性、系统性和安全性。同时,为确保会计资料和管理工作高效、健康运行,必须加大财务管理中舞弊造假行为的打击力度。
(4)强化实施内部管理制度。强化企业内部管理制度是完善会计管理制度体系的客观需要。要克服对企业内部控制认识不足、产权关系不明、监督机制不健全等问题,通过不断完善企业的控制环境,设立有效的控制活动,加强企业内部牵制制度,加强企业内部稽核制度和内部审计制度等方式,搭建好企业内部控制制度的基本框架。
(5)管好用好企业资金。资金是企业生存发展的血液,是企业正常运营的动力。而资金管理是现代企业管理的重要内容,企业的生存、发展、获利的诸多问题都与企业资金管理息息相关。针对企业资金管理中存在的资金入不敷出、资金被挪用和三角债的问题,要从开源节流、增收节支,短期筹款和投资调剂资金余缺,跟踪管理、专款专用等多个方面入手,提高资金管理水平和使用效益。
(6)以防为主,强化信用管理及结算管理。对信用管理,要建立信用档案,根据现状清理应收账款,建立信用风险管理制度与程序。在结算管理方面,要根据客户的规模、信誉程度来确定适用的结算方式,在企业间建立良好的结算秩序。在付款环节上,严格财务审批程序,有效规避风险,减少损失。
(7)加强信息化理财观念。顺应现代市场经济发展需要,企业财务人员必须牢固树立信息化理财观念,全面、准确、迅速、有效搜集,分析和利用信息,从而科学高效地进行财务决策和资金运筹。
四、结论
财务管理在企业管理中的地位和作用正在日益提高。当前,国有企业普遍面临成本过高、长期亏损、资金周转不灵、经济效益低下的不利局面。加强企业财务管理,充分发挥财务管理的功能和作用,对于企业摆脱困境具有十分重要的意义。
(作者单位为四川文理学院数学与财经学院)
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1 医院基建财务管理中存在的问题
1. 1 医院领导层的基建财务管理意识有待提高
由于医院领导层多数都是医学专业毕业的,所以对医院基建项目及财务管理方面的知识了解不透彻,忽视了基建财务管理在医院发展中的重要性,觉得基建项目只要实施公开招标就行了,不用开展成本核算以及工程造价监管工作。正是因为领导层忽视了加强医院基建项目财务管理,最终造成所选的财务工作者各方面能力达不到预期要求,专业素质有待进一步提高,更有部分财务工作者的基建财务管理知识水平不高,直接影响了工作效率,并且工作热情低下,责任心不强,财务管理职责未充分发挥,财务管理工作混乱,一定程度上阻碍了医院基建项目的顺利实施,最终导致基建项目资金的监管、控制工作无法正常开展。
1. 2 存在明显的超预算现象
由于基建项目的建设非常重要,所以医院的关注度高,在项目资金投入上获取了优先权,因此当财务管理人员遇到有关于基建项目的资金支出时,会不假思索地优先拨款,忽视了对其进行系统的预算管理。当前,医院还没有一套以基建为基础的财务管理体制,这就造成基建项目财务管理过程中存在严重的超预算问题。基建财务管理通常涵盖了项目招标、项目清单、项目编制等环节,由于各环节具有较强的专业性,若交给知识能力还不太高的普通财务工作者来完成困难重重,因此应聘请专业化高的机构负责这些环节的工作。而机构在负责有关投标现价时通常会出现违纪违法操作行为,这是因为受市场恶性竞争的影响,机构实施医院基建项目招投标过程中为了一己之私进行不合法的操作,比如预算编制的数据失真、清单计算不严谨、遗漏问题严重等,这些行为不仅实现了自身利益最大化,而且还扩大了投标人的利润空间,但是对于作为招标方的医院而言,经济损失难以估量,最终引起严重的超预算问题。
1. 3 第三方审计无故提高医院建设成本
医院内部审计部门只对一小部分的基建项目进行审计,剩下的则全部委托给第三方专业造价咨询公司负责,而造价咨询公司实际工作中存在违纪违法行为。从医院和第三方造价咨询公司双方签订的合同规定中看到,造价咨询公司的收入主要以工程审计后审核掉的工程造价的百分比为依据进行计算,如果审核掉的工程造价较多,那么公司收入也就越丰富。审计机构直接决定了施工单位的利益,因此施工单位为了实现自身利益最大化,常常会为第三方造价咨询公司创设庞大的利润空间。实际中,第三方造价咨询公司出于对自身利益的考虑,也会和施工单位里应外合共同贪污医院资产,引起审计结果失真,为此增加了医院的建设费用。
2 医院基建财务管理的对策
2. 1 强化医院领导层的基建财务管理意识
医院领导层对基建财务管理的重要性应予以充分认识,同时,相关财务工作者必须积极参与基建项目公开招标、施工建设、工程竣工等各环节中,开展必要的监督审核。基建财务管理是基建项目管理中的核心点,不能错误地认为只需简单地记账、算账即可,而是要深入基建项目中,严格调查并有效控制整个项目的支出情况,在系统掌握整个项目支出的原材料性能、设备价格,提高项目成本核算效率及造价控制水平的同时,还应开展资金的调配与支出控制工作,从而保障基建项目资金收入与使用过程的真实性。此外,医院财务部门也必须强化基建项目的管理力度; 财务工作者应以一种科学严谨的态度开展项目资金监督控制活动,将自身的管理职责权限落到实处。财务部门应与计划部门配合协作,共同制订年度基建资金计划,并且在财务监督管理过程中,应涉及预算内资金项目、专项资金项目、自筹资金项目几个方面。
2. 2 对预算使用过程加强管控
由于医院基建预算管理中对资金预算支出标准留有相应的活动空间,所以项目施工过程中,为各施工细节及环节留有相应的资金弹性空间,只要项目施工过程顺利,项目管理效率好,就能从资金预算标准中获得更多的资金富余,从而达到节约成本的目的。此外,对于医院基建超预算问题,应切实做好预算资金使用过程的管控工作,争取在预算资金上获得一定的节约弹性空间,在确保项目顺利实施和项目质量高水平的同时,加快促进资金的有效控制,从而实现预期的预算控制效果。此外,还应设立专门的基建项目账户,提高基建项目资金的管理水平,同时还应做好施工全过程的资金管理,切实保障高效的预算管理以及资金的科学节约。
2. 3 医院审计部门、财务部门应加强监管第三方工程造价咨询公司
医院基建项目主要以审计报告为依据来明确具体的工程造价,所以审计报告发挥着极为关键的作用。审计工作劳动强度大,涉及范围广,要想保证审计金额的精确性,就需要医院内部审计部门和财务部门高度关注工程项目审计工作。向审计单位提供相关的审编依据,也就是对工程造价咨询合同、施工合同及相关预算书、结算书、工程竣工图、其他相关资料等各环节的真实可靠性系统考察核实。实际应关注下列内容: ①竣工结算中的工程数量,不可套用定额数; ②确保签证、增项的真实性; ③材料、人力、物力的实际数量应符合事中监控数量; ④及时了解施工单位的资质,明确具体的收费标准。
2. 4 强化财务人员的培训力度
医院基建财务管理中涉及大量的专业化财务知识、操作流程,如果在职财务人员的专业化程度不高,那么将直接影响财务管理的顺利运行。要想有效处理医院基建财务管理问题,就必须加强财务人员的培训力度,丰富其基建项目财务管理的专业知识,为基建项目财务管理的持续健康发展提供重要保障。由于医院基建财务管理缺乏系统完善的培训体系,在改革基建财务管理工作时,应建立健全一套完善的基于基建项目的财务培训机制。首先,培养财务人员专业的会计操作和财务知识,丰富其会计基本能力,并学以致用。其次,在基建项目管理中,也应开展专门性培训活动,以确保财务人员能根据基建项目实施各项财务管理活动,制定关于基建项目的专业会计科目和核算标准等内容。
2. 5 规范基建财务会计核算
首先,建立健全基建会计核算体系; ①通过现代化财务管理软件,优化调整基建财务报表及会计科目; ②根据医院基建项目实际情况,科学确立成本核算对象,构建专门的基建账户,全面记录各项支出,加强细化核算,从而对项目成本进行有效控制。其次,落实领导审批制,严格工程付款程序; 在工程付款中,应严格落实以下程序: 施工单位提交申请、监理单位确认及核定、申报审批、财务科审核签字。特别是进行审批过程中,要及时获取各有关责任人的签署意见或建议,切实保障工程款拨付的审批程序有效运转,并制定系统完善的手续文件及技术资料,严格按合同中的要求合理地支付工程款。
关键词:高校 财务管理 对策 建议
改革开放以来,我国高等教育事业取得了巨大成就。“十二五”期间,我国高校的办学规模和教学质量将进一步提高,同时,高校各项工作也将面临新的机遇和挑战。随着高校的快速发展,高校财务运行状况暴露出来的问题也愈发突出,如何加强高校财务管理,加快财务管理体制和机制创新,成为十分重要的问题。高校要在新时期完成新的使命,除了适应外部环境、改善办学模式外,加强学校财务管理是高校健康发展必不可少的条件。学校进行的所有管理活动都是以资金和物资作保证的,都与财务管理密不可分,因此,加强高校内部财务管理就显得更加重要。本文拟就如何加强高校内部财务管理作简要阐述。
学校财务管理,主要包括资金管理和固定资产管理两个方面。建立健全财务管理制度,有利于遵守财政法规、维护财经纪律,使有限的资金和资产更好地为教学、科研服务,达到厉行节约、杜绝浪费的目的。为使财务管理逐步走向规范化、科学化、制度化的轨道,建议以下管理办法:
1.资金管理
1.1根据上年度预算内、外收支情况,财务科年初做好本年度财政预算,报校长办公会议审定执行。
1.2各科室年初要向财务科汇报本年度购置用款计划,计划要切合实际,财务科根据预算情况综合平衡,报校长审批。审批结果反馈到各科室,各科室根据分配额,按计划执行。
1.3由于市财政对预算外收入实行专户储存,所以各科室每次用款必须提前列出购置清单交财务科,财务科根据购置清单到市财政局综合科划拨,否则就会误时误事。
1.4涉外经济合同,如购买贵重仪器设备、大批办公学习用具、基建维修等,必须经财务科会同有关科室报校长批准后执行。
1.5年终财务科根据本年度收支情况,做好财政决算,做好财务分析,总结经验教训,向校长汇报财务工作。
1.6财务审批继续实行“一支笔”制度和两级审核批报制度,批报手续先由科室审核,然后交主管财务的领导审批。
2.财务购置报销
2.1办公用品、用具、一般设备由总务科购买。坚持先向领导汇报,后向财务科订计划的原则,购置后先入库,凭入库手续找领导签字后到财务科报销,无入库手续的单据,财务科不予报销。
2.2教学仪器、设备、图书等专业设备由教务科制定购置计划,经校长批准后报财务科,购置后凭手续报销。
2.3到外地出差、开会,回来后先填写差旅费单据,坚持按乘坐交通工具、住宿、伙食补助标准填写,超标自费,经财务科审核后领导签字报销。
2.4如果购置、出差需要借款,一律要填写借款单,经领导签字,借款额与实际用途相当。回来后一周之内到财务科报销。不按规定报销时,从下月发工资时起,逐月扣除借款。
2.5按合同等支付款,经校长书面批准后执行。
3.固定资产管理
学校固定资产是学校财产的重要组成部分,是保证学校教学工作顺利进行的重要物资基础,是完成各项计划的物资条件,管好、用好国家的财产物资,是节约事业经费的重要环节。为了加强对学校固定资产的管理,维护学校财产的安全和完整,提高固定资产使用效益,既要保证事业的需要,又要防止财产物资的积压浪费和损失,充分发挥资产在教学工作中的作用,特做详细阐述:
3.1资产管理的原则,实行统一领导、统一计划、定额分配、归口管理、分级负责、责任到人的管理责任制度。
要求做到,严格执行审批验收程序,财产购、管、用不脱节,账、物、卡规范配套,三者间形成严密的制约关系,物各有账,人各有责,保证学校财产管理安全、完整、规范化。
3.2按行政事业单位固定资产清查统一规定,起点标准为:
一般设备单价在500元以上,专用设备单价在800元以上,且耐用时间都在一年以上,单价不少于上述起点标准,但耐用时间都在一年的大批同类财产均作为固定资产进行登记。
3.3固定资产分类
根据统一规定,并结合学校具体情况分七类:
①房屋建筑。凡产权属于学校的一切房屋、建筑物及各种附属设施。
②土地。土地使用证书是行政事业单位依法使用国有土地的法律凭证。
③一般设备。包括家具、办公设备、食堂用具等。
④专用设备。交通运输设备(指机动车辆和非机动车辆)。贵重仪器(指教学实验仪器、器械)。
⑤图书。包括各种专业图书、社科类图书等。
⑥文物。一种特殊形态的固定资产。
⑦其它。指不属于以上各类范围的固定资产。
4.管理办法
统一领导、归口管理、实行三级负责制度。
4.1归口管理。如学校暂分行政、教务、图书三大块。 各块指定专职(或兼职)管理人员,负责保管、记帐工作。
①凡属于教学设备、仪器,包括电教、体育等,由教务科保管并由总务科负责管理。
②图书由图书馆负责管理。
③其它设备、房屋、建筑、土地包括仓库、食堂均由总务科负责管理。
4.2账薄设置。
①总帐:根据二级明细账汇总报出。
②明细分类账:根据统一规定分七类,进行归类、明细记账。
③三级明细账:按固定资产存放地点进一步明细分类。
④保管账:与三级明细账相对照,按具体使用科室明细分类。
⑤人头账(卡):与保管账全体使用科室相对照,并由各使用科室负责人签字的责任账。
①、②、③级帐薄由财务部门负责保管登记。
④、⑤两账由各“块”保管员负责登记、保管、定时或不定期与财务部门进行核对,层层上报。
4.3手续传递。各科室固定资产一般为一次性配备,以满足教学需求为标准,凡属扩大教学规模、开展新项目、增添新“家具”等经领导批准后方予购置配备。
①购前申请,需要购置设备的科室,编制计划送“归口”部门,负责科室经领导审批后按财务计划进行购买。
②购后验收,凡经批准购入的固定资产按“归口部门”进行检验,原始单据合法,资产合格齐全无误,采购员(经办人)签字后,本部门保管员填写一式三联“入库单”,自留一联存根,随即按固定资产类别登记入帐,并填制“明细科目汇总表”后签字(表明资产已验收入库、登记上帐)。另二联随原始发票及“明细科目汇总表”一起交财务科记账处。
③入帐报销,财务科除记账外,审核单据齐全,自留最后一联入库单据。“明细科目汇总表”按类别明细科目登记下账,盖“记账”戳号后,次联入库单随同原始发票交现金处,方可报销,否则拒绝付款。
4.4固定资产清查。每年年终前,学校要组织力量进行财产全面清查盘点工作,“归口部门”负责科室对照“人头账(卡)”,核对具体使用科室账物,如发现盘亏和毁损等,要查明原因、分清责任,写出书面报告,报告领导研究,根据领导研究意见,根据情节酌情处理,并相应调整有关账务记录,使学校固定资产管理作到账账相符,账物相符,事实清楚。
4.5“报废”、“调拨”手续。需要报废注销、调拨资产的使用科室,有关人员批准后,分类归口,由本部门保管员填写“报废单”、“调拨单”报财务科,使固定资产账、卡等一系列对应帐目要同时增减、冲帐,以免账物不符。
4.6废旧物资的处理。经领导批准后,一切废旧固定资产的处理收入交财务入账 ,不得私自赠送或占为己有。
4.7归口部门。使用科室负责人及保管员调动、更换,要进行实物盘点,办理财务交接手续,方可调离岗位,确保账目的连续性和完整性。
5.固定资产管理工作是学校对各科室工作考核的重要内容之一,经检查核对,账物一致的科室给予表扬、奖励,对管理不善,不负责任的科室,根据情节给予相应处理,进一步加强固定资产的管理。
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[6]王振国.加强高校财务制度建设的分析与对策 [J].科技信息2009(8)
关键词:营改增;企业;财务管理;影响;建议
就现阶段营改增政策的执行情况来看,相比之前的营业税,二者在征税范围、征税对象、计税依据、征收税率、征税部门等层面都存在差异,所以对于企业财务工作的影响也是比较大的,因此,及时的掌握现阶段的营改增税收政策,以促进企业实现价值最大化为根本目标,就营改增完善企业财务管理的相关问题进行分析和研究显得尤为重要和必要。
一、营改增给企业带来的影响
2102年起,营改增在上海开展了试点活动,现如今已经普及到我国的各行各业,探究其对企业的影响,主要表现在以下几个方面:
(一)计税方法和税率的改变
营业税改为增值税后,缴税人的计税方法都是以不含税的销售价格进行计算的,营改增之前,大多数企业的税率是5%,而且计税方式为企业的收入乘以5%的税率,例如一个企业的收入是200万元,那么营改增前其需要缴纳的税款为200*5%=10万元, 而在实施营改增之后, 企业需要缴纳的增值税为200/ (1+6%) *6%=12万元;此外,在施行的增值为 17%和 13%之后,又增加了11%和 6%两个税率基础,而且对于一些小纳税人和高新技术企业营业税从5%降到了3%。
(二)对企业财务管理中报表的影响
营改增后,企业财务管理中财务报表也发生了一定的变化,其中企业固定资产的入账金额和折旧金额都会有所下降,同时企业的利润、资产结构以及规模都会发生一定的变化,这样一来就在一定程度上增加了企业的资产和负债金额,但是就企业的长远发展来看,营改增后,企业的资产总值和负债综合都会有所提升。
(三)对企业财务人员的影响
营改增后,企业的会计核算方法和财务报表编制方法都有所改变,同时对增值税发票的管理也提出了更高的要求,这样一来就需要企业的财务人员更加专业化,职业技能和职业素养都需要有所提高,而且需要其能够掌握最新的税收优惠政策和企业的实际经营情况以确保企业税收筹划工作的高效开展,所以说,营改增后,给企业的财务人员带来了更大的压力和挑战。
二、营改增完善企业财务管理的对策
通过上述的分析和研究显示,营改增的落实确实是为了降低企业的税务压力,促进企业实现更好更快的发展,但从短期的执行效果来看,确实给企业带来了一定的不利影响,所以为在营改增环境下有效的降低企业的税务压力,笔者根据自身多年的工作经验和相关的调查研究就营改增对企业财务管理影响的改进措施进行了如下分析。
(一)构建一支高素质的会计人才队伍
构建一支高素质的会计人才队伍,使得企业财务管理人员的综合素质得到有效的提高是营改增环境下,完善企业财务管理工作的基础和前提,所以企业可以从以下几方面着手,一是企业管理层要加强对营改增的重视程度,以身作则,做好相关的宣传和引导的工作,使得更多的财务工作者加强对纳税工作重视程度;二是鼓励财务人员树立终身学习的意识,不断的提高自身的财务管理能力进而职业素养;三是可以聘请该地区中有名的税务专家对营改增的相关知识进行宣讲,采用请进来和走出去的方式不断提高企业财务人员的综合素质;四是加强财务人员纳税筹划的意识,在保证合理、合法的前提下,不管采取任何措施和方法尽量将企业的税务降到最低。
(二)加强对企业增值税发表的管理力度
营改增后企业进行低效税款时最重要的依据就是增值税发表,所以加强对增值税发票的管理力度显得尤为重要,所以企业一方面要严格相关的制度规范,派遣专门的财务人员对企业的增值税发票进行管理;另一方面要落实岗位责任制,对于增值税发票管理人员坚决做到人人肩上有责任;此外,要加强配套的监管力度,善于发现问题,解决问题,完善相关的奖惩机制,将其与财务工作者的切身利益直接挂钩,从根本上提高其工作热情和工作积极性。
(三)改变企业财务报表的列报方式
财务报表列报方式的改变对于营改增环境下企业财务管理能力的提高也有着一定的促进作用,所以企业首先要意识到传统财务业务中与现代税收环境不相适宜的地方;其次,要改变企业报表的编制计划,完善企业财务报表的编制流程,增加其实用性和适用性;此外,要加大信息技术的投入和使用力度,例如OA、erp等现代化的信息系统,简化财务报表编制的程序,减少人为因素造成的失误和措施,提高财务报表编制工作的效率和效果。
(四)谨慎选择纳税人认定
营改增环境下,对于一般纳税人和小纳税人有着不同的纳税标准,所以对于可以自主选择纳税人认定的企业来说,谨慎选择确认为一般纳税人还是小纳税人对于企业财务管理能力的提高有着十分重要的作用,在这个过程中对于没有大量进项,成本项又难以取得增值税专用发票的企业来说选择为小纳税人比较合适,而对于规模正在扩大,准备大量购进设备,又有足够的进项税可以抵扣,而且在经营过程中能够取得正规增值税发票的企业来说选择为一般纳税人是十分有利的。
三、结语
总之,营改增在给企业带来了更多的发展机遇的同时也给其带来了新的压力和挑战,如何更好的利用营改增的税收优惠政策,提出切实可行的应对压力和挑战的措施是需要相关工作人员一直努力的方向和目标,也只有这样才能促进企业赢得更多的经济效益和社会效益,实现更好更快的发展和进步,而本文仅是对营改增对企业财务工作带来影响的探索性分析,笔者将在今后的实践中做进一步的研究和努力。
关键词:农林科研 财务难点 全面预算管理
多年来,我国坚持“科技兴农”的战略方针,不断加大农林科技的投入,促进了农林科技的快速发展。农林科研单位,都是上世纪末开始的农业科技体制改革的产物,由国家和财政全额拨款单位转制而来。总的来看,财务管理体制的转型滞后于行政体制和经营体制的转型,时至今日,不少单位的财务管理体制还不能适应单纯科研型向科技经营型转化,资金来源渠道多元化的形势,财务管理方面存在不少难点。笔者在农林科研单位从事财务工作工作多年,对农林科研单位财务管理的难点有独到的视野,特结合工作实践进行分析,并提出若干建议和对策。
一、农林科研单位财务管理难点的理性分析
(一)单位与部门经营目标异同
农林科研单位的经营目标应该是兼顾社会效益和经济效益,实现两个效益的有机统一。实践中,单位和部门的经营目标存在着较大差异,导致财务目标的差异。一般来说,单位比较注重社会效益,能够按照该地区党委、政府的农林战略规划制定科研计划,即使时间跨度长,要求高,难度大,也要上“好人好马好设备”,投入一定的人力物力财力,保证科研计划的完成。与此相反,部门较多地注重经济效益,在保证经济效益下才兼顾社会效益,在获得经济效益的前提下才进行社会服务。反映到财务管理上,在项目选择、经营运作、资金运作等方面,都存在单位社会效益与部门自身经济效益两者有机统一难的问题。
(二)科研部门与财务部门管理重点的异同
农林科研工作侧重于遵循市场经济规律,面向市场选择科研项目,加快研发进度,提高科研质量、提升科研水平,以科研成果和提供科研技术服务来提高经济效益,实现科研的价值。围绕国家产业政策、市场需要、对经济发展的作用进行开发和研究。财务以全面财务管理为中心,通过财会制度和机制,强化财务规范管理,制定各种经济会计指标来促进科研工作责权利的结合。两者之间,由于管理角度不同,管理重点不同,在产生矛盾和冲突是必然的,需要不断地予以调整和统筹。
(三)资金来源多元化引发的财务管理难点
一是部门自主承揽的科研项目经费管理。农林科研单位改制之后,都把科研项目开发作为生存之本、发展之道,在政策制度安排和资金资金扶持方面都有倾斜。对部门自主承揽的科研项目经费,在管理制度、管理程序、批准权限都有所放松。仅对科研项目的数量资金规模进行考核,属于粗放型管理状态,从整个财务管理来看,出现一条腿长,一条腿短的现象部门负责人往往突破批准的计划任务和预算范围,超过限额使用支配资金。单位也认为这部分科研课题经费是该部门争取来的,缺乏强化和有效的监督管理,导致这部分经费使用的随意性和隐蔽性。
二是企业委托的研究课题,企业负责人有很大的话语权,在一定程度上相当于企业主自己的钱,这些项目一般采取合同制,在签订合同书,很少征求财务部门和财务人员的意见,更不要说建立严密的财务监管制度。特别是一些不规范的小企业,往往采取不规范的财务处理方法,不能坚持原则,对企业不合理要求无原则迁就,因没有合同规定,无法约束处理违犯会计法规和制度的做法。
(四)没有突出以财务为中心的全面管理引发的管理难点
不少单位并没有建立健全以财务为中心的全面管理机制,科研管理和财务管理仍然是两张皮。仅对科研著作的发表级别、科研成果的学术理论评价等,对经费只进行投入和支出的核算。对经费使用全过程的预算完成情况,使用过程中执行财会法律法规的情况,资金使用情况,资金使用效益情况只是作为辅助和参考因素。在这种现状下,科研经费没有得到合理、有效的利用,科研项目的费用支出不合法不合规,特别是资金充裕时千方百计巧立名目用在不该用的地方。
二、针对农林科研财务管理难点的建议
(一)实行全面预算管理
把实行全面预算管理,作为农林科研单位财务管理重中之重,重点抓好以下方面工作。
一是科学编制预算。要克服绩效预算意识薄弱,凭经验估计,拍脑袋决策的不良倾向,要按照项目的实际需求和项目的实际人力、物力和财力预期支出,根据当前的实际市场情况和项目实施期间可能发生的变化情况来编制预算计划,要根据需要制定课题项目预算评审评估制度,建立由各方面人员组成的预算评审评估机构,分别从学术角度、人力资源管理角度、市场需要推广的角度、经济效益和社会效益的角度作出客观公正准确的评价。预算报告,要统筹解决财务管理与其他管理的协调配合问题,突出以全面财务管理为中心的全面质量管理思路,确保实行以资金为主线的全过程管理。
二是加强预算的权威性,提高预算的执行力。要维护预算的权威性,一般不再调整,发现问题确实需要调整修改的,要经过规定的程序,获得相关部门同意,经领导机构批准,才能修改预算。要强调提高预算的执行力。一般不允许随意变更预算,不允许调整预算支出结构,要强化财务部门对预算执行的控制权和监督权,财务部门管理和监督预算的执行,对违反预算的做法进行制止,提出处罚建议,必要时有权直接纠正和处罚。
(二)加强队伍建设,培养综合型复合型财务管理人才
解决各种难点,最根本的是建设过得硬的队伍,培养综合型复合型财务管理人才。工作经历比较长的财会人员,偏重于财政性资金的管理。工作经历比较短的财会人员,偏重于市场化的资金的管理模式和途径。会计专业的从业人员对财务管理熟悉,对农林知识缺乏,对农林科研的情况更是缺乏了解。当前,要把财会人员的培训作为重中之重,把培养综合型复合型财务管理人才摆上重要议事日程,采取各种行之有效的办法进行全员培训。培训的重点是进行农林科技研究和全面财务管理专业知识的的融合沟通。
参考文献:
1 农村财务管理的涵义
农村财务管理是对直接归农村集体经济组织所有、支配、管理的各种资产所发生的一切收入及其使用、分配等财务活动的核算、计划、监督与控制。农村财务管理的核心是要维护集体经济组织及其成员的合法权益。加强农村财务管理,是服务社会主义新农村建设的客观需要,也是规范村级财务管理的现实需要,还是加强村级干部队伍建设的制度需要。
2 农村财务管理的有效模式--村级会计委托
村级会计委托形象地说就是会计在乡(镇)里,出纳在村里。 2009年云南省在全省范围内全面推行村级会计委托服务,乡镇成立村级会计委托服务中心,免费为村集体经济组织记账,实行村级财务和资金委托的管理方式,服务的内容主要包括:会计核算、资金管理、财务收支、会计档案和提供会计信息。以笔者所在的县为例,全县统一模式,乡镇挂牌设立村级会计委托服务中心,按照统一管理、集中核算的管理方式开展委托工作。村级财务在坚持所有权、使用权、审批权、收益权不变的前提下,按照民主自愿、因地制宜的原则,在对村级进行全面清产核资的基础上,由村集体和乡镇中心签订委托协议,将会计核算、资金管理委托乡镇村级会计委托服务中心代管,中心以村为主体分设账套、独立会计核算,取消村会计和出纳,设立村报账员。制定了县级村集体经济组织财务管理制度,具体规定了现金和银行存款、票据管理、集体资产台账管理、债权债务管理、财务审批、财务结报、民主理财及财务公开、一事一议筹资筹劳、财务审计、会计档案管理等十制度、明确规定中心主任、会计、出纳、审核、微机档案员和村报账员岗位职责等六职责,明晰账务处理流程和报账流程两流程。做到全县统一模式制度上墙,统一配备财务软件及相关设备,全面实行会计电算化,为加强村级财务管理提了基础保障,截止2015年末全县代管村集体资产4660万余元,其中货币资金1883万余元、固定资产及林木资产2688万元,2015年度代管村级收入3419万余元,支出2081万余元。
推行村级会计委托服务8年来,农村集体财务管理从根本上得到了改善。特别是长期以来村级缺乏专业会计人员,会计基础工作薄弱,债权、债务不清等问题基本得到了解决,有效解决了村集体账务不健全的问题,结束了过去那种农村财务白条抵账、回忆账、多头账、包包账的历史,使村级账务由糊涂账变成明白账。
3 当前农村财务管理存在的主要问题及原因
3.1 村级会计委托机构存在的主要问题
3.1.1 机构不健全
乡镇村级会计委托服务中心是在整合乡镇农经站现有人员基础上设立的,但乡镇机构改革撤消了乡镇农经站,中心不再单独挂牌,致使村级会计委托服务中心在管理体制上存在着主管部门、单位性质不明确的问题,导致工作中经常出现扯皮推诿现象,直接影响着村级会计服务工作的正常开展。
3.1.2 人员素质不高
村级会计委托服务中心工作人员整体素质不高,直接影响农村财务管理的质量和效果。乡镇会计委托服务中心没有专门的人员编制,工作人员基本是农经员兼职且部分人员未取得会计从业资格证书,造成工作人员不稳定,且难以适应村级财务工作质和量上的要求,如一个有33个村包含5个社区的镇,村级会计服务中心只有3名兼职工作人员,持会计从业资格证书的只有2人,目前全县中心工作人员33人,持会计从业资格证书只有17人,仅占51.51%。
3.2 村级资金管理存在的主要问题
3.2.1 账外账和私设小金库。村集体虽然签订了委托记账协议,但没有将全部财务收支交服务中心核算和管理,由村直接收取的资金如房屋租金、山林承包款、捐赠收入等未进入服务中心统一开设的银行存款账户,以村干部个人名义储存。资金收支管理、使用混乱,形成账外挂账,村级资金安全完整得不到保障。
3.2.2 资金收支缺乏有效监管。实行委托加强了核算职能,但对各村的经济活动内容不掌握,只能以账论账。村开支随意性大,村干部人人收钱,人人管钱,形成谁收钱,谁花钱,再加上审批手续不健全,个别村干部管钱、花钱、批钱自己一人负责,会计核算成了记账员,失去了应有的监督,报账不及时,白条列支现象普遍存在。
3.3 村级财务公开不规范
3.3.1 公开存在走过场,搞形式的问题。村级财务公开流于形式,在公开内容上轻描淡写,没有涉及实质性的问题,甚至出现内容与形式不一致的情况。部分村的财务公开就是直接复印几张账页粘贴在公示栏,财务公开数据不真实、不准确、不完整。
3.3.2 无监督,不透明。有些村账务一年或几年不与群众见面,使民主理财、财务公开等管理制度成为一纸空文,使村级财务管理失去了应有的监督和约束力。
3.4 村级财务管理制度不完善
3.4.1 制度不健全,无章可行。有的村在财务管理方面没有制度,财务管理无章可循。
3.4.2 执行不严,有章不循。虽然制定了相关制度,财务人员却听之任之,财务手续混乱,内部制约失控。村报账员未按结报制度及时报账,报账手续不全,部分村大量列支会议费,但无相关会议记录材料;部分工程建设未进行公开竞价或招标,未签订施工合同,工程完工没有结算,支付款项未按规定取得合规的票据等。
3.4.3 集体资产产权登记管理缺乏统一完善的操作程序。清产核资工作滞后,台账不清,资产处置不报告、对外发包不向群众公布。
3.4.4 村级一事一议筹资捐资管理制度不完善,筹资捐资管理工作难于规范。在一事一议 公益事业项目建设筹资捐资管理中,村、组对一事一议 筹资捐资交会计委托中心管理有顾虑,给资金管理及工作带来了困难。
3.5 各方监督不到位
3.5.1 重核算、轻监管。村级会计委托工作中只注重核算,缺乏行使村级财务监督职能的积极性。
3.5.2 村级报账员缺乏财务知识,对村财务监督不够,管理不严。
3.5.3 村财务公开制度形同虚设。村集体对财务公开随意性很大,什么时间公开,公开什么内容,怎样公开很大程度取决于村干部对财务工作和民主监督的认识,村民难以监督。
3.5.4 村务监督委员监督不到位、不完全。从监督内容来看,主要是对村支出的监督,对支出是否合理合法进行审核,但是对收入是否入账并不能加以有效监督,另外由于村务监督委员缺乏财务知识,要想监督到位是很难的。
3.5.5 审计监督缺失。会计委托中心工作人员基本上由乡镇农经员兼职,农经人员对村集体进行审计形成既是运动员又是裁判员,县、乡农经管理部门审计监督弱化。
4 加强农村财务管理的对策建议
4.1 强化委托中心机构建设,完善工作机制
村级会计委托是实现村级资金、资产、资源规范管理,促进农村稳定和谐发展的有效措施,其作用的发挥,需要各级党委政府的高度重视。首先要从明确村级会计委托中心管理体制入手,明确县级管理机构、细化责任、强化措施,规范对乡镇村级会计委托中心的监督与管理工作,适当增加人员编制,相对稳定工作人员,从体制和管理上提高中心工作人员的积极性,建立健全农村财务管理长效机制。其次是在工作人员调配上引入竞争机制,对现有人员难以满足工作需求的适当考虑政府购买服务,财政部门要加强对农村财会人员的培训,切实提高中心工作人员的业务素质。再次是村集体经济组织的积极配合,广大群众的监督认可。形成思想认识统一、机构人员到位、工作措施具体有力、责任明确的村级财务管理体系,为农村财务健康运行提供强大的机制保证。
4.2 建立健全制度,规范财务行为
4.2.1 完善农村财务管理制度。各级部门特别是县级财政、农业部门对所制定的相关村集体经济组织财务管理制度和报账流程等规定中,已不适应当前农村财务管理工作的规定、条款,进行全面梳理完善,乡镇要结合实际对各项具体实施办法和工作流程进行梳理完善,推进财务管理工作制度化、规范化。
4.2.2 完善村级资金管理制度。明晰村级资金拨付流程,强化资金支出审批,从源头上治理账外账和小金库问题,对不按资金管理程序拨付资金,造成村集体经济组织资金管理混乱和流失的,明确追究其责任相关规定,确保村集体经济组织资金全部纳入乡镇会计委托服务中心统一管理、统一核算。
4.2.3 完善村级一事一议 筹资捐资制度。建立完善一事一议管理制度,规范议事、筹资、建设等程序,财政、农业部门做好事前引导、事中指导、事后审计,保证一事一议制度执行中的公开透明,保护农民的合法权益。
4.2.4 完善村级资产登记管理制度。规范资产资源承包、租赁、出让、拍卖行为,使集体资源得到合理利用和有效保护。完善村级资产台账,所有资产上报委托中心登记管理,三年一届的村两委换届工作中,要认真开展清产核资工作,进行资产产权登记规范管理。
4.3 健全财务监督管理机制
4.3.1 健全村务监督委员会机构,规范村务监督委员的职责、工作制度和议事规则。充分发挥村务监督委员的作用,贯彻落实农民群众依法行使的民主权利,保证农民的知情权、参与权、监督权。
4.3.2 完善村级会计委托中心监督机制。建立中心工作考核责任制,对农村财务管理工作业绩突出的,按《会计法》规定给予一定奖励。提高中心工作人员的综合业务水平,充分发挥委托中心的监督职能,加强对村集体经济业务和财务收支的监督。
4.3.3 主管部门和乡镇配备专职或兼职财务审计人员或审计小组,切实履行财务审计监督职责,对农村财务进行常规性审计和村干部离任审计,必要时由县审计部门直接进行审计。
4.3.4 坚持村级财务一年一审,村干部任期届满或离任时按规定进行审计。审计工作结束,形成书面审计报告,由审计负责人签名后,报县、乡经管部门备案,审计结论在财务公开栏和村民代表会议上进行公开。
前言
社会经济水平的提高使得人民生活水平逐渐提高,旅游需求量增大,从而促进了旅游业的发展。同时,旅游业为人民群众提供更多的就业机会,从而进一步促进了我国旅游行业的发展。然而我国旅游业发展的历程较短,旅游企业在财务管理方面仍存在很多问题。财务管理作为企业管理工作的核心,对于企业发展有着至关重要的作用。因此,研究我国旅游企业当前在财务管理方面存在的问题对于促进企业发展有着十分重要的意义。
一、旅游企I财务管理的不足
(一)旅游企业财务管理水平低
我国部分旅游企业领导者对财务管理的认识不足,认为财务管理不重要,没有必要设立专门的财务机构和人员来进行会计核算和监督。因此由企业管理者或者其他部门的工作人员兼任的情况屡见不鲜。而旅游企业的这种人员设置违背了“不相容岗位分离”的原则,在这种情况下,企业财务工作的独立性无法保证,财务工作得不到有效监督。因而极易导致企业提供的会计信息失真,损害会计信息使用者的利益,从而导致企业经营管理出现问题。
(二)旅游企业资金不足
旅游企业具有中介服务的性质。部分旅游企业存在资源匮乏,产品种类少的问题,国内金融机构出于对其盈利能力和发展前景的考虑,在对其提供贷款支持时有所顾虑,因而这部分企业很难在银行取得贷款。而随着业务规模的扩大,资金需求量上升,该部分企业存在融资难的问题。另一方面,由于企业管理者对内部控制的意识不强,没有对客户的信用状况进行充分调查,应收账款坏账率大幅提升,这种情况也极易导致旅游企业资金不足。
(三)财务人员综合素质有待提高
财务人员作为财务工作的实施者,他们自身素质的高低直接关系到企业的财务管理水平的高低。由于部分旅游企业管理者没有认识到财务管理的重要性,因此企业在招聘人才时没有对其进行充分考核,部分录用人员专业能力不强,对旅游行业相关经济政策及经济制度不了解,无法解决工作中遇到的问题;而录用之后,公司缺乏系统的培训体系,财务人员的综合素质得不到有效提升。从这方面来说,企业成本增加。因此,旅游企业的领导者及财务人员的思想道德素质都需要加强。
二、加强旅游企业财务管理工作的建议
(一)健全财务机构设置
部分旅游企业领导者应提高对财务管理工作的认识,设置专门机构进行会计核算和监督,同时应在遵循“不相容岗位分离”的原则基础上设置人员,明确财务人员分工,使得各岗位人员各司其职,从而保证财务工作的独立性。这样不仅增强了财务工作的专业性,同时提高了会计信息的质量,从而为企业经营管理者提供有用的财务信息,进而做出适应企业发展的策略。
(二)加强融资管理
旅游企业应加强财务管理制度的建设,为会计信息使用者提供能够真实反映企业经营状况、经营成果和现金流量的会计信息,从而提高自身资信度。同时,旅游企业应加强对债务人信用状况的了解,降低应收账款的坏账率。除此之外,旅游企业还应建立合理的业务流程,减少所有操作由一人完成现象的发生。通过不断提高企业的资信度,从而降低中小旅游企业融资难度。
(三)提高财务人员综合素质
财务人员是财务工作的实施者,提高财务人员综合素质对于提高旅游企业财务管理工作水平有着重要的作用。优秀的财务人员,不仅要有较强的专业素质,同时要有过硬的思想品德素质。因此,旅游企业应加强对财务工作的重视,注重对财务人员进行多方面考察,引入综合素质优秀的财务人员。同时,旅游企业应建立专门的培训制度,不断提高财务人员的综合能力。除此之外,旅游企业应建立相应的考核机制,定期对财务人员的专业知识、思想道德水平等进行综合考察,并设置相应的奖惩制度,不断提高财务人员的业务能力。
(四)树立风险防范意识,建立风险防范机制
财务风险是客观存在的。树立风险防范意识,并建立相关的防线防范机制对于企业财务活动的顺利进行是极其重要的。旅游企业应加强对债务人信用状况的调查,建立完善的评价体系对债务人信用状况进行综合评价,降低应收账款坏账率。同时,建立完整的风险控制程序,能够对风险进行有效预估,从而采取相应措施来规避风险。
(五)完善财务信息系统,实现财务信息化
企业经营必须以信息为媒介,这些信息必须准确、全面、传递及时才能保证企业进行正常的生产经营活动。旅游行业作为一个容易受到外界环境影响的行业,及时获取有效的信息就显得尤为重要了。随着信息技术的普及,财务信息化已经成为了发展趋势。旅游企业要树立正确的财务信息化的理念,认识到财务信息化不只是用电脑操作来代替手工操作。另外,旅游企业应建立完善的财务信息系统,规范会计信息处理流程,提高信息传递的准确性和及时性,提高工作效率。
三、总结
关键词:农村;财务;监督管理;对策
随着城镇化建设步伐的推进,村集体经济不断壮大,使得村集体财务管理制度完善尤为重要。当前天台县农村集体财务监督管理存在的问题是:村干部责任意识淡薄;财会人员业务素质偏低;民主监督欠到位;白条入账,不规范凭证多。
本文主要以天台县会计委托制建设为例,剖析目前农村集体财务监督管理中存在的问题。通过对农村集体财务监督管理中存在问题的剖析,提出对策,希望能成为借鉴的一部分。
一、天台县农村集体财务监督管理现状
天台县为山区县,面积1432平方公里,597个行政村,20.1万户59.8万人。从2003年开始,在各乡镇实行村级会计委托制以来,先后出台了一整套强化农村集体财务监督管理的工作建议,目前15个乡镇级的农村三资服务中心都已配备齐全电脑及打印设备,招聘有会计共26名,已落实专项工作经费每年120万元,行政村层面会计委托制已实现全覆盖,会计数据网络资源已实现在全县范围内共享,推进村级财务监督管理工作走上制度化、规范化的良性循环轨道。但在实际工作中仍存在着亟待解决的一些问题。
二、农村集体财务监督管理存在的问题
(一)村干部责任意识淡薄
部分村干部对集体资产管理,责任意识淡薄,重支出轻管理。有些村干部不注重财务管理,漠视群众的要求,不愿意规范财务和实行公开。少数村干部“土霸王”意识太重,村重大事项、工程项目建设和资产资源的处置等不按民主决策程序执行,造成村级财务管理混乱,群众反响强烈。
部分村在资产管理上漏洞较多,流失严重:一是资产购买、处置时未经过民主讨论和决策,审批手续不全;二是工程建设操作不规范,招投标制度仅仅停在纸上,追加投资更没有补充资料,以材料发票代替工程款进行结算、人工劳务费用工资单代替,更特别的是出现水利工程建设等上级奖补的项目,连最起码的履行价款(承包金额)也没有的现象;三是资金预算控制流于形式,绝大多数村干部认为没有必要,导致多数村没有执行预决算制度,随意开支多,更谈不上量入为出了。
(二)财会人员业务素质偏低
各村财会人员业务素质普遍偏低。绝大多数村会计人员无专业知识,未经过专业培训,并且队伍不稳定,村委会换届,财会人员也随着换,不及时办理会计资料的交接。由此带来财务核算不标准、资金管理凌乱现象,也存在着内控制度不健全、会计制度执行不到位等等。
(三)民主监督欠到位
首先,部分村村监会成员经常外出,无法实行有效监督,更无法对事前、事中、和事后的全程监督,造成无法及时结报账目。其次,有些村监委监管缺位,对村里一切事务任由村主要干部说了算,监督徒有形式,在费用发票上盖上监督章就了事,完全不敢监督。其次,也有村监委没有把正位置,审核支出票据连合规的也不予通过,最后导致与村主要干部意见不一,正常村务无法开展。还有部分村由于村民外出多,在家村民代表数量较少,召集村民代表会议难度大,重大事项就在村干部会议上进行通过,造成村民代表及广大群众从不理解到不支持村内具体事务的管理,导致村公益事业无法开展的现象。
(四)白条入账,不规范凭证多
随着近几年减轻农民负担工作的不断推进,规模较少副食百货等个体经营户已没有税负,经营门槛降低而导致数量增加,从业人员素质普遍较低,基本不会电脑操作。加上税务部门窗口网点上收到县城,又统一采用电脑开票模式。规模较少副食百货等个体经营户就无法提供正式发票,村级日常开支中白条支出逐年增多,占了很大比例。
三、强化农村集体财务监督管理的对策
(一)乡镇政府应加强监督管理,加大经费投入,将各自然村的财务管理,纳入等同于行政村管理实行委托的模式,完善村级三资服务各项制度
1. 内部控制制度的健全完善。首先是制定适合农村实际的财务管理制度。用制度来规范约束村级财务管理的正常运行。根据内部控制要求,合理配备会计人员,明确个人的权限和对应的责任。
2. 村干部廉洁自律教育的加强。从正反两面注重对村两委干部、村监会和财会人员的廉洁自律教育,让村级干部体会到农村腐败的严重后果,增强遵纪守法的自觉性,确保村级财务管理人员不想腐败、也不愿腐败。
3. 健全考核,明确职责。实行会计委托制后,最为重要的就是财会人员的责任心和工作态度问题。首先,业务培训要加强,全县每年至少组织一次业务培训,乡镇再分期分批对村级财务管理人员进行培训,进一步落实培训效果,提高财务人员职业道德素质和专业水平,提升财务管理规范化水平。其次,分村级和乡镇两个层面进行考核,以健全制度、稳定队伍、规范核算、民主透明、监督正常等作为主要内容,大张旗鼓地宣传先进典型,奖勤罚懒,逐步使农村集体财务监督管理工作进入良性循环轨道。
(二)县级各部门协同做好服务,推进原始票据规范管理
针对税务部门统一采用电脑开票,而绝大多数个体经营户由于从业人员素质低,无法开具正式发票出现大量白条的现状,就需要农业、财政、审计、国税、地税等部门协同解决,同意对规模较少副食百货等不交税经营户实行差别管理,采用定额发票模式,定额发票可以分100元与500元两种;对不足100元的费用开支允许使用普通的收据。对其他与工程项目建设相关需要购买的直接材料等一律要求提供税务部门开具足额发票,达到规范原始票据的目的。
(三)村集体应加强内部管理,落实好会计制度,严格按照内部控制要求执行
1. 村及内部管理制度的健全规范。一是村级所有资金、资产和资源要全部纳入范围。二是涉及重大工程项目建设开支,要进一步完善招投标制度:首先,召开社员代表以上会议进行讨论通过,形成决议后方可执行;再组织进行项目的设计和预算编制;组织招投标,签订工程建设合同;工程按期推进及合同的履行;最后要做好工程竣工验收及结算以及档案资料的收集整理等。
2. 完善村级财务公开,加大民主监督力度。财务公开在内容上要全面,地点上要固定,格式上要统一,要逐项每笔公开,让群众可以监督;对群众所反映的问题要及时妥善处理,让群众满意。
(四)健全村级财务监督体系
在健全村级财务监督体系中,中心是重点,要严格把好审核关,精准地为各村提供记账服务。
1. 村内监督。村务监督人员要根据自身的职责要求,对原始凭据逐笔进行审核,并参与重大工程项目建设的各个环节,促使项目建设能够保证质量如期完成。
2. 会计监督。村级组织的财务收支,经村级审核签批后,报由会计审查入账,对不符合规定的,予以退回到村。
3. 审计监督。由农经部门或者委托中介机构对村级组织进行年度财务审计和村干部的离任审计。及时整改审计中发现的问题,通报审计结果,让群众的知情权和监督权能够得到充分体现。
参考文献:
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[6]包春霞.农村财务管理存在的问题与对策[J].农业经济,2015(12).
【关键词】行政事业;管理体制;建议
财务管理是经济工作的重要基础。随着国民经济的快速发展,尤其是财政、审计和纪检监察部门监督力度的加大,行政事业单位的财务管理取得了可喜的成效。但是由于财务管理工作相对滞后,财会业务违规现象时有发生,财务报表等造假现象屡禁不止。加强行政事业单位的财务管理,健全管理机制,规范财务经办,从源头上预防和治理腐败,纯洁经济发展环境。文章结合工作实践,就行政事业单位财务管理中存在的几个突出问题和形成原因谈一些认识,并提出几点建议。
一、目前行政事业单位财务管理体制存在的问题
(一)内控意识相对薄弱,管理制度不健全
行政事业单位财务管理制度不健全主要表现在以下几个方面:1、专项资金管理把关不严,供应范围过宽。由于财政部门或上级单位在核拨专项资金前,项目缺乏必要的论证,使资金和应办的项目脱节,从而在各级财政的预算、决算中几乎所有的支出科目都列有专项经费,使用范围带有极大的模糊性和不确定性,缺少“度”的限定。2、往来款项的管理混乱。据调查,现在行政事业单位往来款项的账面余额占流动资产的40%以上,而且有相当一部分属于呆账、坏账。3、忽略年终清理结算。有的单位在年终结账时,不将收入和支出结转“结余”科目,而是将收入和支出相对冲,使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况
(二)会计基础工作不规范
一是会计核算不规范,账目设置较随意,账务处理不严谨,财务手续不健全。如:一些单位不按规定设立,或只设总账,明细账则不设或随意设,使得资产明细不清,债权债务不清;许多经济事项无合同、协议,仅凭发票报销,无原始清单等。二是流程控制体系很不完善,没有明确的审批控制业务流程。
(三)货币资金管理有漏洞,资金安全存在隐患
有些单位的会计、出纳不相容职位没有严格分离,有的岗位互串;单位对出纳监督不够,很少对库存现金进行盘点;货币资金使用审批程序不全;大额开支用现金支付,白条抵库、公款私存现象在部分单位仍然存在。资金使用计划性不强,费用开支不透明。资金使用随意,未制定计划、消耗定额等,有多少用多少,甚至超支,导致部分行政事业单位一方面经费紧缺,另一方面却是资金使用效率低下。
(四)缺乏应有的约束力和严肃性
有的预算单位在资金使用中,支出控制不严,超支浪费现象严重;有的预算单位在项目支出资金管理使用中,基本支出和项目支出界定不清;有的预算单位在专项资金使用过程中,没有树立讲求经济效益的理财理念。
二、建立高效事业单位财务管理体制的几点建议
(一)建立健全财务管理制度,强化内部控制
行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果,需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。一是加强内部监督和控制,建立、健全内部会计制度,保证部门、单位内部会计工作有序进行,如会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、固定资产清查制度、财务收支审批制度、票据管理制度、会计电算化管理制度等。二是建立、健全内部审计监督制度,促使会计人员依法履行职责,保证会计核算真实反映经济活动内容。这样,从单位内建立起有效的内控约束机制,做到有章可循,并且严格按制度办事,以堵塞漏洞,节约资金,防止经费支出中的“跑、冒、滴、漏”,最大限度地提高各项资金的使用效益。
(二)统一会计工作流程,规范会计基础工作
根据行政事业单位财务工作特点,制定符合《会计法》有关规定的工作流程,统一财务经办程序,强化会计基础工作。为保证行政事业单位会计核算的准确、真实、完整,应做到:(1)单位内部必须建立严格的内部财物管理制度,责任到人,建立健全账簿记录,做好会计基础数据的建档立制工作。(2)严格按照会计制度的规定,于年终结账前,对单位的各种暂存、暂付、借入、借出的往来款项,需严格按照“严格控制、及时清理”的原则,分类清理。同时,将应当转作各项收入或各项支出的往来款项,及时转入各有关账户,编入本年决算。(3)对原始票据报销传递程序的管理。
(三)提高财务人员业务水平,增强财务经办能力
加强对行政事业单位会计人员的培训,进一步组织以《会计法》、《会计制度》、《会计准则》和《会计基础工作规范》为主要内容的培训,使会计人员熟练掌握各基本环节的规定和要求。一是对行政事业单位的财务人员进行定期或不定期的培训,严格执行考试和考核制度,不断提高其业务素质;二是加强预算执行情况分析,对支出进行动态监督。三是大力推行单位财务公开制度,强化财务公开的监督功能,充分发挥机关干部的监督作用,切实增强财务管理的透明度。
(四)加大监管力度
要建立内部监督与外部监督相结合、经常性监控与专项检查监督相结合的监督机制。单位要强化民主理财意识,定期公布单位的财务情况,接受单位职工的监督。主管部门、财政、审计等部门根据各自职能,加强对行政事业单位的经常性监控与专项检查监督,对违法、违规行为依法进行处理。对行政事业单位进行检查和审计时,要以《会计基础工作规范》为会计基础工作的基本衡量标准和依据,对会计工作质量进行监督;财政业务主管部门要对行政事业单位的会计人员进行定期或不定期的考试、考核,不断提高其业务素质;要进一步规范行政事业单位的会计基础工作,对不依法设置会计账簿、私设会计账簿和设有账外账的单位,依照财政会计法规的有关规定从严进行处罚。 【参考文献】
1、余海英、《关于加强事业单位财务管理的理性思考》,《北方经济》2006年第24期
关键词 信息化 集成 财务管理 提升 目标
一、引言
伴随着中国经济的强势发展,企业对管理效率的要求不断提高,高效、领先、稳定的信息化系统已经成为企业开拓市场经营、增强市场竞争和坚持可持续发展的一把利刃。以笔者所在企业(以物流、物资贸易为主业的央企二级集团公司,以下称“公司”)为例,近年来企业持续发展扩张,业务规模日益壮大,日常管理难度随之不断增加,财务管理风险,特别是资金风险日益突出,而传统的管理模式已经不再适应企业的快速发展和市场变革频率,企业管理者清楚意识到信息系统的开发与利用程度决定着企业发展的速度和发展前景,信息系统的优化与集成已成为企业立足市场的新的核心竞争力。
二、传统财务管理模式弊端及改进措施
为了适应经济形态转化和社会进步,提升企业自身竞争力,财务管理模式必须要配合好企业内部管理转型。财务管理必须顺应潮流,充分利用互联网资源,对所有的分支机构实行数据的远程处理、远程查账、远程报表和远程审计等远距离财务监控,掌握和监控业务销售和库存等实际情况。也就是说,企业要从过去的局部、分散管理向远程处理和集中式管理转变,只有这样才能实时监控财务状况、统一调配资金,回避高速运营产生的巨大风险。现在,越来越多的企业集团已经对财务管理模式有了新的认识,明显意识到集成财务在企业管理与投资活动中起到的导向作用,越来越多的公司财务负责人也开始重视财务信息集成化的管理。那么,什么是财务集成管理和信息化集成管理,实施财务集成化管理对企业发展到底能发挥怎样的作用?
三、集成化财务管理的意义
集成化财务管理可以为企业带来的巨大经济效益的吸引与诱导,使得集成管理理念逐渐渗透到传统的财务管理实践当中。其发挥的作用主要体现在以下几个方面:
第一,有利于降低交易成本。传统财务管理由于企业之间的交易活动存在许多障碍,导致成本居高不下。实行集成化财务管理后,各个企业在区位上可以相互靠近,通过空间集聚可以大大减少交易成本。
第二,有利于资源共享,获得外部规模经济。其实就是通过实现资源共享,加快资金周转,降低各类成本,利用人才优势促进企业技术创新、开放和竞争,从而获得外部规模经济效应。
第三,集成化财务管理可以大大加速企业理财的运作能力,既提高自身在资本市场上的应变能力,又提高在产品市场、内部管理方面的应变能力。
第四,有利于风险防范,通过信息匹配实现标准化操作,提高了内部审核监督,规范了制度执行,有效防止人为性质造成的风险漏洞。
四、信息系统集成和提升管理的关系
目前,我国企业信息系统的运用正面临一个新的发展阶段。一方面应用程序得到了迅速发展和普及,出现了不少高效的单项系统成果;另一方面,信息系统普遍分散存在,即每个公司,甚至到个别部门都开发了适用本身工作的管理系统,导致多重硬件平台和软件平台共存,不能为企业决策提供综合统一信息服务。
五、笔者所在企业基本情况及财务管理中存在的急需解决的问题
(一)企业基本情况
笔者所在企业以物资贸易销售为主业,主要经营铁路运输、建设所需的钢轨及配件、油料、火工品,大型基建项目所需钢材、水泥等相关物资贸易、工程物流、物资仓储、配送等业务,同时是铁路建设项目部管物资公司和铁路建设用钢轨招标服务商。下辖20个全资子公司、8个控股子公司以及4个参股子公司,在多地区地设有70余分支机构,拥有全国25个交通枢纽城市的31大型仓储基地。
(二)行业现状
到目前为止,真正意义上的钢贸企业数量从原来的15万家下降到8万家左右,有2/3已经退出或正在退出市场,并且这种洗牌还将持续。幸存下来的钢贸企业中,留守观望、不能正常开展业务的空壳公司也占到20%左右,真正能够保持以往年度经营水平的不到40%。
(三)自身财务管理现状及问题
限于外界环境因素,笔者所在企业多少也受到了市场环境的影响,出现了不小的资金回流风险。众所周知,贸易型企业是资金密集型企业,资金就是企业的“血脉”,笔者所在企业内部组织层级多,业务范围广,资金需求量大而分散;业务环节中上下游客商数量多,自身要求与客户需求各有不同,导致了业务模式或流程细节烦琐,结算方式多样化,这就更加要求企业财务在商品流转、储藏和资金运筹方面必须具备谨慎的管理素质。
财务资金管理与控制方面,近年来公司一直实行资金集中管理,主要表现为定点上划、审批下拨,充分发挥资金内部调剂作用,建立收支两条线原则。特别是在“NC资金管理软件”的开发上线后,公司银行账户的开立审批、资金需求计划的报批、资金定点上划、资金分配拨付和资金占用情况的计算全部实现线上处理,有效提高了公司资金使用效率和降低了融资成本。这些举措主要体现在公司账面现有资金的管理和分配上,公司资金管理虽然取得了一些成效,但依然存在一些管理缺失,特别是在公司业务开展过程中对资金去向和回流情况一直无法做到实时监督,导致很多隐形风险。
主要问题表现有:
第一,银行账户监控不到位,资金集中管理有提升空间。实际情况中,个别下属成员单位为了资金使用便捷,减少审批流程,存有私自开立银行账户不上报现象,并将经营回流资金藏匿于此账户中不做归集,在集团监管外私自支配使用,大大增加了资金使用风险。
第二,内部资金使用不规范,易于出现违反支付规定的现象。集团公司要求所属下级单位在申请内部调剂时必须明确款项用途,但资金拨付后可能存在滞留或挪作他用的情况,严重影响到集团公司整体资金支配和资金安全。
第三,合同签订不严谨、业湛展较为随意。实践中,个别下属成员单位合同签订不严谨、不规范,不按规定严格履行合同义务,出现赊销行为多、客户回款慢的现象。很多企业都建立了合同评审管理体系,但审阅合同人员可能由于个人疏忽将不合规的合同审批通过,从前端就埋下风险。再有情况,合同条款内容是合理的,评审是通过的,但在落实执行中常有背离,如公司明确指出严禁赊销,但对企业来说由于激烈的竞争,产品赊销是永远存在的,大量赊销造成资金严重占用。另外,由于回款期限长、金额小,存在不同等级的减值风险。
六、财务信息集成体系的建立是解决企业现存问题的重要手段
我们既然清楚地看到了自身存在的问题和产生问题的原因,为了企业健康、平稳的发展,必须通过有效手段解决旧问题,遏制新问题萌生。而最好的办法就是顺应社会和经济发展,建立企业自身强大的财务信息化集成体系。
(一)公司信息化推进进程
2009年,公司终止了财务端浪潮和业务端钢联系统的使用,全力打造了适合自身业务模式的ERP管理系统,将财务与业务信息在同一软件中呈现,形成了从采购入库到销售出库的一个链条管理,对提升库存管理有了极大的帮助。而随着市场的不断变化,业务模式不再单一,ERP的使用也出现了弊端,特别是在资金支付环节上不能有效防控。为配合资金集中管理,将更多的人员从繁重而重复的基础工作中解脱出来,公司投入大量时间和财力研发集团层面推广的“NC资金管理软件”。同时,公司门户网、合同管理系统、客商系统和集中采购管理管理系统陆续开发完成,加之电商平台“大宗物资网”的建立,公司已经有了较为全面,但又各自单一的信息化体系。2013年,公司开始研发“NC供应链系统”,并努力实现与企业客商系统、合同管理系统、物料系统和NC资金管理系统的有效衔接。
(二)信息集成系统建立成果
2013年9开始,公司选择了业务较为全面的子公司作为试点企业开始“NC供应链系统”的研发,至2014年9月初见模型,后期将研发的中心转入集团公司层面,继续完善系统设置,在满足现有模式的运行基础上,同时考虑未来业务模式的变化,根据各成员单位的业务特点,不断完善流程建设和流程管理。
“NC供应链系统”的运行模式是以合同为起点,以资金为主线,将客商、物料分类、会计科目、银行账户的基础资料进行统一管理,支持不同类型业务开展,通过合同管理系统、客商系统、物料系统、与资金管理等软件的有效结合,形成系统集成体系,实现上级监督职能,加强资金支付控制。后期我们还将与更多的单项系统实现对接,实现更为高效的集成效果。
1.与合同管理系统对接,建立合同跟踪,努力提升财务业务一体化进程。“NC供应链系统”是以合同发起,同时又以合同结束为闭环,也就是说每一笔业务的执行过程都必须在系统中与合同相关联。以往业务人员自己登记合同台账,容易疏忽造成错误,查阅起来也不方便,现在由于与合同管理系统做了技术并联,合同信息可以被直接提取,合同具体内容一目了然。系统关于商品入库、出库、付款、回款等操作环节,其中的商品型号、数量、价格等信息都要与合同信息相对应,财务人员对单笔合同的执行情况可以实时掌控,解决了付款依据不充分的问题,随后系统还会将合同执行情况回写到合同管理系统,形成信息对应,便于更多的人掌握合同执行情况。
2.与物料系统对接,改善库存管理与监督。“NC供应链系统”建立了统一的物料分类原则,建立了庞大而标准的物料信息库,有效提升了数据统计的准确性。在以往对库存核算时,财务并不能完全实现数据实时管理,很多库存信息严重滞后,财务人员无法掌握真正的库存情况。比如货物长期滞待或发出货物未做结算的财务根本无法得知、债权确认不及时、回款期被人为拖后,新的业务开展又需要资金支持,严重增加了公司资金压力和资金成本。
现在,系统对业务权限进行了细分,设置了采购岗、销售岗和库管岗,要求职权分离,后期一旦有商品入库或售出业务人员就必须在系统中录入出入库信息,完全实现了商品流转实时跟踪,财务人员可以清晰了解本单位的库存管理情况,可以有效督促业务结算和款项催收。
3.与资金管理软件对接,规范资金支付和回收,严格执行合同条款。“NC供应链系统”与NC资金管理软件同时运行后,在付款环节,集团公司可以对拨付资金的使用流向进行实时监控。单笔支付时,业务人员在编制付款申请时必须注明对应的合同信息,财务审核人员在付款审核时必须查阅该笔对应合同的情况,根绝合同结算方式和支付条款对付款信息进行审核,确保每笔款项支付都严格按照合同执行,当合同呈现大量预付且长期无商品入库时,财务审核人员要详细了解发货情况,并合理控制支付。系统全面上线后,公司将更多地选择银企直联和电子承兑的支付方式,从业务申请付款到款项支付出去全部在NC系统中完成,提高款项支付的时效性和实时跟踪功能。在收款环节,各单位的收款账户首先必须是已经通过资金管理系统审批的,从而杜绝藏匿账户、藏匿资金的情况。单笔回款时,要求由业务发起,即收到款后由业务人员编制应收单,单据需与合同、出货批次信息对应,明确是哪个合同、哪批次货物的回款,当某合同呈现大额应收账款时,财务人员可以控制出货、控制开票,减少赊销行为。
4.与客商系统对接,规范统计口径。公司新增客商必须先走客商系统审批,审批通过后在“NC供应链系统”可以自动提取,以往各单位随意添加客商,多字少字的现象频繁,通过集中审核,避免了重复客商出现,集团公司财务可以直接查看同一客商下各下属成员单位的业务开展以资金收付情况,对公司掌握债权债务关系有直接的帮助。
5.与久其报表系统对接,实现报表数据实时汇总功能。“NC供应链系统”将建立统一的报表模板,然后设计好提数公式,每月的报表数据将会自动生成,再通过与“久其报表系统”的技术并联,今后报表的填报将变得尤为简单,也许只需要轻轻点击或者将模板数据导入即可生成,即准确又及时。通过此功能,集团公司层面可以轻松对下属单位报表进行稽核,无需担心账表不一致的现象出现,有效提供财务分析与财务评价的数据支持。
(三)集成系y建立的最终目标
公司集成信息平台建立的最终目标之一就是强化财务管理,通过对各类信息系统的技术衔接和信息提取,公司基本形成了符合自身需求的信息集成效果,对日后提升公司财务管理水平和领导决策建议有了强大保障,但这也仅是冰山一角,我们将通过不断努力,争取在以下三个方面取得更大地进步。
1.继续优化资金调控。进一步提升资金控制和使用水平,后期将坚持以预算和计划指标为管理导向,提升资金上存度,在准确了解各单位资金需求的前提下集中办理资金分配、银行授信、贷款、票贴等业务,切实降低公司整体的财务费用。通过对业务支付的集中审核,不单单要掌握资金流向,更重要的是控制资金流向,填补资金对外收支的风险漏洞,有效防止资金的坐收坐支现象出现。我们可以根据准确的资金计划,将未来可能闲置的资金进行有效整合,通过银行短期理财实现即期收益,创造资金价值。
2.增强财务执行监督。以往业务开展中,财务审核常受公司不同层面影响,可能出现个别违背规定或需要变通的情况,信息系统建立完善后,审批流程环环相扣,所有审批均按设定好的标准执行,杜绝一切人为操纵,防止潜在风险问题萌生。以往,公司多通过收集下属成员单位上报数据的形式了解公司全面经营和资金情况,现在通过集成系统,公司财务人员可在事前、事中全程监控,强化预算执行分析。
3.提升领导决策。集成模式建立后可以全面综合的反映企业资金、基础核算、报表数据、预算执行的真实情况,为财务领导和公司领导提供完善的问题对策依据和发展决策依据,以保证企业领导在最短的时间做出最合理准确的选择,带领企业健康、快速发展。
七、实现集成化管理的保障措施
第一,注意内部沟通协调与管理。公司财务部应该充分借助信息化平台,加强公司内部部门间的沟通和约束;加强对下属单位成本费用、投资决策等财务事项的控制;充分发挥资金中心作用,优化资金结构。
第二,加快信息平台和网络技术建设。在适应自身组织结构变化和管理模式的前提下加快信息系统开发,为集成化财务管理提供坚实的基础。