企业所得税管理范文

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第1篇

第二条凡依法由*市税务机关负责征收管理的企业所得税纳税人，均适用本办法规定，按A、B、C三类实行分类管理。

第三条会计制度健全，财务管理规范，遵守税收法律法规，能够准确及时填报财务会计报表，向税务机关提供准确、完整纳税资料的为A类企业。一般要求同时具备以下条件：

（一）设立专门的财务核算机构，配有专职财会人员两名以上。

（二）按财务会计制度规定设置账簿、会计科目，根据合法、有效凭证进行复式记账，对发生的所有经济业务记载全面、真实，准确核算资产、负债、所有者权益及收入、费用、利润等，按时准确编制资产负债表、损益表、现金流量表。

（三）内控制度严格有效，存货的出入库手续完备，有专人管理并登记存货实物帐，并做到定期盘点。

（四）按征管法的要求，及时将财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法和会计核算软件，报送主管税务机关备案。

（五）按规定保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，账证齐全、资料完整；按规定领购、开具、取得、使用和保管发票。

（六）按规定准确计算、及时申报企业所得税，按要求报送有关资料，上年度内按时申报率达到100%。

（七）年度企业所得税汇算清缴时能按有关政策规定进行纳税调整，对涉税审批事项能及时按规定报批。

（八）原则上一年内无拖欠税款，未发生偷税、抗税、骗税、编制虚假计税依据等税收违法行为。

（九）符合税务机关规定的其他要求。

经主管税务机关审核,纳税人符合以上条件的应认定为A类企业。纳税人应当如实向税务机关提供涉税资料,并对其向主管税务机关提供的涉税资料实质内容的真实性负责。

第四条享受减免税优惠企业统一评定为A类企业，优惠期满后按评定条件重新进行评定。

连续两年企业所得税税负率在同行业中排名靠前，且超过同行业平均税负率30%的企业一般认定为A类企业。

新设立企业在办理税务登记的季度内，可按其预计情况评定分类等级，原则上暂认定为A类企业。

第五条帐证不健全，核算不规范，不能正确计算应纳税所得额的为C类企业。具有下列情形之一的，认定为C类企业：

（一）依照税收法律法规规定可以不设账簿的或依照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的。

（二）账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料或者拒不提供纳税资料的。

（三）未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

（四）只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的。

（五）只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的。

（六）收入总额及成本费用支出均不能准确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，且难以查实的。

（七）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第六条财务管理相对规范，帐、证基本齐全，纳税资料保存较为完整，但财务会计核算存在一定问题，暂不能正确计算应纳税所得额的为B类企业。原则上对未认定为A类、又未认定为C类的企业，一律认定为B类企业。

第七条县（区）局、市直各分局税源管理部门应在年初对辖区内企业所得税纳税人进行调查核实，取得相关证据材料，根据企业财务核算等情况，按照本办法规定的分类标准初步确定纳税人分类名单，上报县（区）局、市直各分局综合业务部门。综合业务部门会同计划征收、征管、监察室对税源管理部门上报的分类名单进行审核，形成审核意见，报县（区）局、市直各分局局长办公会议研究确定。分类结果及时公布，接受社会监督。

第八条A、B、C三类企业分别适用不同的所得税征收管理方式。

A类企业：实行季度据实预缴年终汇算的查帐征收方式。在规定的申报期内，依据现行税法规定，按季度实际利润额计算并申报预缴税额，年度终了汇算清缴。

B类企业：实行季度定率预缴年终汇算的查帐征收方式。在规定的申报期内，根据税务机关确定的预缴所得税行业利润率，按季计算缴纳季度预缴税额，年终汇算清缴。汇缴多缴税款的，由企业提出书面退税申请，经税务机关检查核实，确属多缴的办理退税或抵缴手续。汇算少缴税款的，由企业自行补缴税款。汇缴不实的，由税源管理部门组织约谈、辅导，帮助其改正，约谈辅导后仍不改正，转稽查部门实施检查。

C类企业：实行核定征收方式。在规定的申报期内，按主管税务机关核定的税额分季缴纳或按核定的应税所得率计算的税额按季预缴，年终汇算清缴。

第九条不同类别的企业分别按照以下公式进行企业所得税的计算和税款预缴

A类企业：预缴所得税额=利润总额×适用税率-上期已预缴税额

年终汇算清缴

B类企业：

公式1（适用于收入总额便于确定的行业）：预缴所得税额=营业收入×行业利润率×适用税率-上期已预缴税额

公式2（适用于成本费用总额便于确定的行业）：预缴所得税额=成本费用支出额÷(1-行业利润率)×行业利润率×适用税率-上期已预缴税额

年终汇算清缴

C类企业：

公式1应纳所得税额=税务机关按年核定的所得税额÷4

公式2应纳所得税额=收入总额×应税所得率×适用税率

或=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率×适用税率

核定应税所得率的，年终进行汇算清缴

第十条不同类别的企业分别按照以下方式进行纳税申报，税收管理员应加强对企业所得税申报表的审核，认真做好企业所得税分类管理申报环节的服务工作，协助企业按正确的类别、预缴方式、预缴税额进行填报，并对申报表进行确认签章后，由企业到办税服务厅办理申报。

（一）A类企业按查帐征收企业的申报规定办理，其年度纳税申报原则上应在4月底前完成，但其中的重点税源企业可在每年5月底前完成。

（二）B类企业按税务机关确定的行业利润率进行季度预缴申报，其年度纳税申报原则上应在4月底前完成。

（三）C类企业按核定征收企业的申报规定办理，其年度纳税申报原则上应在3月底前完成。

第十一条主管税务机关应加强对出现下列情形企业的纳税评估。对评估发现的问题，鼓励纳税人在约谈举证环节通过补充申报方式将少缴的税款自行补缴入库。经评估发现有偷税、虚开发票等嫌疑或经评估仍不能找到评估异常指标正当理由的，移送稽查处理。

（一）连续两季度零收入申报或申报的收入总额与企业生产经营规模明显不匹配的。

（二）与以前年度相比利润率明显下降的。

（三）正常经营，持续亏损的。

（四）不按本办法规定进行季度申报预缴、年度汇算清缴的。

（五）其他有明显异常纳税指标或经营指标的。

第十二条稽查局负责做好企业所得税的重点检查工作。原则上所查事项涉及以前年度的，一并纳入重点检查范围，对经检查发现税收违法问题的，严格依据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处理。稽查局重点加强对下列企业的检查：

（一）经评估移送稽查的企业；

（二）经举报有偷逃企业所得税嫌疑的企业；

（三）提出书面退税申请的B类企业；

（四）按税务稽查选案办法产生的A类企业；

（五）其他有偷逃企业所得税嫌疑的企业。

第十三条*市国家税务局、*市地方税务局在统计分析我市各行业申报数据基础上，并参考对典型企业调查数据，从低制定B类企业季度预缴行业利润率标准（见附件1），各县（区）局、市直各分局可根据当地主要经营类别在本办法规定最低行业利润率的基础上，确定具体的行业利润率，并报上一级税务机关备案。

对同时兼营不同行业的企业，以其主营项目确定行业利润率。

实行核定征收的C类企业所涉及的应税所得率,由主管税务机关按税法规定的程序和方法,在国家税务总局所确定的企业所得税核定征收应税所得率（见附件2）范围内逐户核定。

第十四条本办法未涉及的其他所得税管理事项，依据现行税法规定办理。

第2篇

关键词：企业所得税；管理；税源监控；纳税评估

企业所得税是我国现行税制中最主要的税种之一，也是诸多税种中业务性最强、涉及财务、会计、税收政策等最广的税种，有行业之别、权限之别、内外资之别，因此对企业所得税进行有效管理也就成了税务工作中的一个难点。

目前所得税管理的基本现状是：从制定和执行的所得税税收政策上看有沿袭成规的也有适应市场而新制定的；从管理方式上看有据实申报征收也有核定征收、定率征收的；从所得税的税收收入看，无论是个人所得税还是企业所得税基本上是一年一个台阶，成为税收收入总量中不可缺少的税种，起到了举足轻重的作用。从执法、被执法者的社会反响看有严格执法守法的，也有人认为政策过多过杂、不宜掌握、不便操作、政策界限不严密、不切合实际，经过多年的工作实践，我认为目前企业所得税税收管理中存在着许多亟待解决的问题。

1目前的所得税税收管理中存在的主要问题

1.1税源控管方面

1.1.1对现行征管范围划分政策的理解存在分歧。目前国、地税征管范围的划分是按照国家税务总局下发的国税发[2002]8号和国税发[2003]76号文件规定，按照企业在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的日期和性质确定国、地税务机关所得税征收管理范围。调查中发现，实行新的所得税收入分享体制后，进一步规范了中央、地方之间的分配关系。但是由于国、地税务机关对其所得税征收管理范围的理解不一致，户籍管理数据没有实行实时共享，缺乏相互间的配合、协调，税源管理手段薄弱，导致管理上产生不该有的“盲区”，出现个别漏管户和国、地税重复征管户，增加了日常事务性的工作量，给纳税人造成不该有的麻烦和负担，难以开展深层次的税收管理服务。

1.1.2社会团体、民办非企业单位控管存在很大难度。按现行企业所得税有关规定，社会团体和民办非企业单位应纳入所得税征管范围。伴随着我国对事业单位企业化的改革，经过几年的努力，我省国税系统对事业单位的所得税管理已逐步走上了正轨，并积累了一定的经验。而社会团体、民办非企业单位作为一种从事社会服务、社会公益事业的非盈利性的组织，由于其成立之日起就不是以盈利为目的，不同于企业，这就决定了本身征管的难度；如果不纳入管理范围，将违背国家税法规定；如果纳入征管，管理又会遇到很大的阻力。

1.1.3有关部门信息交流不畅。所得税收入分享体制改革不仅涉及税务部门，也与工商等相关部门联系密切。当前绝大多数基层国税机关与这些部门都缺乏横向联系，信息资源无法共享，信息交流不畅。个别地方国、地税税务登记数与工商、民政等主管部门登记的企业、事业单位及社会团体数目存在较大差异，导致税收征管出现空档，产生新的漏征漏管户。

1.2征收管理方面

1.2.1核定征收矛盾突出。长期以来，国税系统征管的企业财务核算较为健全，基本实行查账征收所得税方式。新办企业纳入国税系统征管，遇到新的矛盾和问题。主要有：一是纳税人的经营方式、经济性质、经营规模等方面将发生很大的变化，单一的查账征收方式已难以适应；二是总局规定应税所得率操作起来难度很大。一方面各区、各行业的营利水平难以准确测算有失公平，另一方面存在与地税征管户税负不均衡的问题，否则，造成同一地区同一行业税负差距明显，影响到税务机关的执法形象。

1.2.2汇总纳税单位地方监管乏力。对保险、邮政、电信等机构改变会计核算办法变为非独立核算单位的，集中到市级核算。监管成员单位上划后，对企业所得税管理工作的影响主要是：县局由于企业已上划，不便监管，而核算地税务机关由于对企业特别是在县区的非独立核算单位的具体经营不很了解，监管力度比就地监管时要差。其原因是：地方政府发展经济兴办企业，而创造的所得税收入又汇总到上级财政收入，地方没有财政收入的好处，大大挫伤地方政府支持热情。因此建议，取消企业所得税的汇总缴纳，改为就地缴纳，年终汇算清缴总机构汇总缴纳凭在当地缴纳入库的完税证明抵缴税款。

1.3政策制定方面

1.3.1个别政策规定滞后。由于企业所得税收入分享体制改革的有关政策与征管实践不能统一，给税务机关执行政策和纳税人办理有关涉税事宜带来较大困难。例如：如何加强饮食、娱乐、交通和运输等服务行业的管理，如何对财务不健全的中小企业进行核定征收，如何规范名为集体实为个体承包纳税人的税负核定等，政策都没有明确规定，从而导致产生税收征管漏洞。另外，纳税人对部分税收优惠政策意见较大，主要还是政策规定与现实脱节。

1.3.2政策规定不方便基层操作。如国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》（国税发[2000]38号）第十条规定：“企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其某一行业的应税所得率”。也就是说，实行“核定征收”方式征收企业所得税的，其应税所得率的确定应按其主营项目而定。这里同样有一个如何确定其主营项目的问题。特别是对新办第1年的企业，因为无法确定某项收入占全部营业收入的比例，则只能按工商登记的主营项目确定其应税所得率，年终再以企业某一纳税年度的某项收入占全部营业收入比例重新确定其应税所得率，进行所得税汇算清缴。这在一定程度上加大了基层征管工作量。

1.4征管力量方面

机构分设以来，基层税务机关普遍没有专设所得税岗，所得税管理队伍不同程度地存在“断层”，熟悉所得税业务的管理人员严重不足，“疏于管理，淡化责任”的现象依然存在。据了解，大部分地级市国税部门税政科（股）专门从事所得税管理工作的人员仅有2～3人，县局更多是兼职，致使一些工作处于应付状态，有关政策落实难以到位，工作质量难以保证。由于受税收管理体制的影响，基层税收征管的注意力往往集中于增值税等流转税方面，所得税处于边缘化的状态，大部分国税干部的所得税政策业务不熟练，工作力不从心，成为制约所得税管理工作“瓶径”。

因此，根据实际情况我认为，应围绕“管好税基、完善汇缴、加强评估、分类管理、强化预缴”来落实科学化、精细化管理的要求，以加强企业所得税的日常管理。

2加强企业所得税管理的若干措施

2.1以税收管理员制度为依托，加强户籍管理，强化税源监控，实行分类管理

2.1.1摸清纳税人底数是税收征管工作的基础和前提。如对房地产业、服务业企业所得税征管，由于营业税由地税部门征管，国税部门对其所得税管理的重视程度不够，仅满足于这些企业的按期申报，对其申报的准确性缺乏必要的监控，甚至有部分企业开业很久，依然没有纳入正常的税务管理。对此，应该结合税收管理员制度的落实，加强税收管理员的巡查和调查，调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；及时掌握纳税人合并、分立、破产等信息，了解纳税人外出经营、注销、停业等情况，掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况，对当年或当期申报的涉税信息重点进行分析、评价，并与同行业、同规模企业的纳税情况进行比对分析，及时掌握纳税人的生产经营、财务核算和纳税的变化情况，提高企业所得税征管质量和效率。

2.1.2要根据掌握的情况及时调整征管手段，采取分类管理的办法。一是要抓住重点，改进方法，更加全面、准确地掌握重点税源户的情况，不断调整不同时期的重点税源户，在日管中予以重点监控。二是加强行业管理，在充分调研的基础上合理制订出行业的平均赢利水平，以便对照分析。三要对财务核算不健全的企业试行核定征收企业所得税等方法保障税款的及时足额入库。

2.2强化纳税评估、日常检查和税务稽查，密切相互之间的联系和信息共享

纳税评估是税源管理的一个基本环节和重要手段，也是加强企业所得税管理的一项主要工作。现行的纳税评估比较侧重于对增值税纳税情况的评估，而对所得税的评估则比较欠缺。由于企业所得税以应纳税所得额为计税依据，以会计利润为基础，所以，企业常常通过种种方法缩小税基或隐瞒收入、虚列或扩大成本。这就要求我们在日常的征管中要注意信息的采集、分析和研究，密切关注企业的生产经营全过程，加强对企业税前扣除的成本、费用、损失的真实性审核管理，对企业超出税前扣除范围或标准的，一律不得税前扣除；加强对企业费用、购入资产的原始发票的合法性审核，对不能提供真实、合法、有效凭据的支出、不规范的原始凭证（发票），坚决不予进账；加强对企业成本核算的监督，对那些亏损大户，更要具体分析，查清原因。对纳税评估和日常检查工作中发现的偷税情况移送稽查，加大对违法行为的威慑力，从而使纳税评估、日常检查和税务稽查构成一个完整的管理体系，对企业的涉税业务进行全面监控。

2.3要改进汇缴方式，提高汇缴质量

2.3.1要加强对税务机关执法人员的业务培训和对企业税法宣传的力度，提高征纳双方所得税征税、办税综合素质和技能。在日管中，虽有明确的相关规定，企业在扣除项目方面依然存在着误区，如在工资、福利费及开办费摊销等项目税前列支时不符合税法规定。因此只有统一掌握政策执行尺度和标准，着力提高征纳双方汇缴综合素质和技能，才能确保所得税政策得到及时、准确的贯彻和实施。

2.3.2要改变现行的汇缴方式。在现行制度下，企业所得税在年后15日内申报，4个月内汇算清缴。由于企业户数多、时间紧，汇缴的质量难以保证。为此可以把一部分汇缴工作（如应纳税所得额比较小的企业）由有资质注册税务师来完成（注册税务师更多地是按照税法的规定来处理相关会计业务），以确保税务机关有足够的精力和人力对重点企业的汇缴进行审核。

2.3.3要加强对有关事项取消审批后的后续管理。应重点检查事前审批改成事前备案的项目、税收优惠政策享受是否符合规定等，确保所得税征管重大事项执行得正确规范，防止企业混水摸鱼、自行扩大扣除项目范围等现象的发生，以严格管理挖掘税源，从源头和根本上遏制住恶意偷逃税违法行为，进一步加大所得税秩序的规范和整治力度，净化税收的社会环境。

参考文献

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[9] 齐蕴聪 张丽红.内资企业所得税汇算清缴四项注意[N].深圳商报,2006.

第3篇

1、税前扣除项目审批烦琐

首先，企业所得税税前扣除项目的审批，最迟要在年终申报期以前完成，是一项时效性强、责任重、量大的把关工作。企业对各种审批事项都要按税务机关要求形成报告和履行相关审批手续，工作量较大，造成企业不愿积极提供有关审批资料的局面。

同时税务机关在有限时间内，也不可能对每项需要审批的税前扣除项目进行实地检查。

其次，由于时间上的差异，企业实际上没有依据有关项目税前扣除的批文进行申报。例如，某企业在当年申报时已经将需要审批的项目进行税前扣除，申报期之后才接到准予税前扣除的批文，这样就失去了审批意义，使工作流于形式。

第三，年终所得税税前扣除项目的审批是一种被动监督企业成本费用开支的方式，不能促使企业主动去核算成本费用，也不符合国际惯例和我国入世要求。

2、征缴方式亟待改革

在企业所得税征缴管理上，目前采取的是按月（季）预缴、年终汇算清缴的方式，这也和国际上大多数国家的做法一致。但比较起来，我们的征缴方式并不实用：预缴管理太粗，按月预缴时间过于紧密，报送资料和内部审核不科学，导致税收征管人员审核时走形式，企业也能利用这一现象调节资金走向。企业所得税的汇算清缴方式本身是一项烦琐的工作，再加上人员少、时间紧，税务服务中介机构又欠完善，使基层税务机关根本达不到认真审核检查的目的，既无法监控企业的实际情况，也给企业带来很大不便。

3、企业所得税管理观念的弱化，严重影响税收秩序

由于所得税收入不是税务机关硬性考核指标，所得税的审批、检查就成了一些单位搞违法收费的“避风港”。在企业和机构双方利益驱动下，减免税、列支项目的审批都成为“项目”，产生违法案件，从而严重影响了依法治税的严肃性，造成税收秩序的紊乱。

4、税收政策规定与企业财务制度及财务准则差异过大

在目前的环境下，这种差异对企业的经营与资金运作带来极大限制。同时，因优惠政策过多过滥，既未起到政策导向作用，又造成税负不公，影响企业积极性，更造成企业为享受优惠而挖空心思钻空子。

二、改善企业所得税管理的建议

1、合理设计管理体制，提高管理效率

逐步规范和简化企业所得税税前扣除项目的审批制度，减轻税务机关和企业的工作负担，节约税收成本和企业成本。同时，应看到我国入世之后，经济将逐步纳入世界经济体系，这就要求我们的税收制度逐步与国际接轨，税收征管必须适应开放经济的要求。将来，随着企业数量的增多和成本费用核算形式的多样化，都集中在年终对成本费用进行审批扣除是被动的。只有逐步取消审批制度，改变管理方式，才是明智和有效的选择。

2、简化预缴方式，实行按季预缴

目前企业所得税采取的是按月（季）预缴方式，且大部分企业采取的是按月预缴，而国际上大多数国家的预缴时限为一季度以上，有的为一年两次，这样做的目的主要是减少税收成本和征纳双方的工作量，而且有较集中的时间进行审核。从目前的情况看，有必要统一推行按季预缴的办法，一则符合国际惯例，使境外投资者较为适应；二则避开较为繁杂的增值税管理，腾出时间每季末专门进行所得税的审核；三则减少企业的工作量和纳税成本。