固定资产投资存在的问题范文

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第1篇

一、存在的问题

(一)固定资产投资审计覆盖面窄、力度不够大

近年来，国家固定资产投资加快，对基础设施等公共领域的固定资产投资规模不断加大，但审计机关能够进行审计的投资项目占项目总数的比重、占投资资金总额的比重还相当低。固定资产投资审计正处在兴起阶段，还没有被全社会熟知，加之地方政府未明确审计机关在国家建设项目投资监督体系中的主导地位，审计机关的监督权力受到一定的限制：二是固定资产投资任务的加大和审训范围的不断拓展，与固定资产投资审计力量的不足导致许多项目成为“审计盲角”。固定资产投资审计从最初仅对建设项目的资金使用与管理进行审计监督，发展到目前对整个建设项目的建设管理、财务管理、投资管理进行全方位审计，对建设项目从立项到设计、施工、竣工等各个环节进行监督，对建设项目的经济效益、社会效益、环境效益进行评价，审计内容不断拓展。审计的对象不仅包括具体的国家建设项目，而且还包括掌管建设资金的政府主管部门；三是审计机关在审计力量不足的情况下，受财政经费的限制，无法聘请到专业水准较高的工程人员和技术人员，仅凭现有的审计力量，审计力度有限。

(二)固定资产投资审计专业人才缺乏，人才培养周期长，审计潜在的风险大

固定资产投资审计可以说是专业性最强、最复杂的审计工作之一，与其他审计业务相比，固定资产投资审计有其鲜明的特点：一是专业性较强，要求审计人员不仅具有财会知识，还要具备工程技术专业知识：二是审计范围广，内容全面，包括招标投标审计、合同审计、工程全过程跟踪审计、竣工决算审计、综合性审计、专项审计等：三是涉及面广，特别是大型国家建设项目投资大、建设周期长，建设过程涉及技术、经济、管理等方方面面，在目前法规不是很健全的情况下，审计难度大。而要培养一批既精通财务审计，又精通工程、管理审计的复合型审计人才，不是一天两天的事情，它需要一个很长的周期，而在现有的审计力量和审计条件下，完成固定资产投资市计计划及领导交办项目，审计潜在风险增大，造成这一现象的主要原因：一方面由于固定资产投资审计开展时间不长，相关人才的培养和储备需要一定的时间；另一方面审计机关人员因受编制、工资关系等因素的制约，需要的专业人才难以引进。

二、改进固定资产投资审计的建议：

(一)加大固定资产投资审计力度。首先是加大固定资产投资审计的宣传力度，促使各级政府明确审计机关在固定资产投资监管体系中的主导地位，通过法规、政策来保证审计机关在固定资产投资审计中享有足够的权威。其次是对于投资额大、关系国计民生的项目实施各环节的全面审计，对于其他项目则实施项目竣工决算必审制，并按照突出重点的原则有选择地实施项目前期审计和项目预算执行审计。再次是对政府重点投资的项目实行审计员派驻制度，实现对于重点投资项目的全过程审计。只有将审计延伸到项目决策、论证、实施、评估、验收的全过程，才能最大限度地发挥审计机关监督公共资金真实、合法、有效使用的职能，然而，实施这种全过程审计面临着诸多困难，很难有效协调审计机关的审计活动和投资项目运作过程中大量相关单位的工作。目前，已有一些审计机关在当地政府的支持下，探索实施政府重点投资项目的审计员派驻制度，其摹本做法值得借鉴。

(二)采取多种途径，加强对固定资产投资审计的人才培养和队伍建设。

审计力量充足、人员素质高，是审计机关有效开展工作的前提。针对日前固定资产投资审计人才短缺的不利局面，可以通过以下途径来缓解：一是人才的外部引进，即适当增加编制，用于引进审计机关急需的专业人才，尤其是既懂工程造价又懂财务审计的复合型人才：二是人才的内部培养，一方面通过各种培训，使审计人员能够更新观念、知识和技能，尽快适应开展固定资产投资审计工作的需要，另一方面则可以通过一定的奖励措施，鼓励审计人员自学专业知识，获取专业资格证书；三是进行人力资源整合。通过委托审计、加强管理引进社会中介机构参与国家建设项目审计，同时建立外部人才库，即与造价咨询事务所以及社会其他机构中的技术专家建立稳定的合作关系，在必要时聘请他们参与对于重点建设项目的审计工作。

(三)积极探索效益审计的路子

第2篇

关键词：固定资产；投资审计；创新

中图分类号：F239.44

文献标志码：A

文章编号：1673-291X(2007)04-0086-02

一、固定资产投资审计存在的问题

1.对于固定资产投资项目的真实性、合法性审计比较多，着重于查错纠弊，对于效益审计重视不够。审计人员少有将固定资产投资审计向效益审计扩展的观念，固定资产投资建设市场秩序较为混乱，违法乱纪现象比较多，这客观上使审计人员不得不侧重于真实性、合法性审计，从而无法抽出足够的审计力量开展效益审计。

2.对于固定资产投资项目事后审计比较多，事前介入和事中控制不够，特别是对投资项目选择的决策过程难以施加影响。在我国固定资产投资领域，投资决策论证体系不健全，权责分明、制约有效、科学规范的建设项目管理体制和运行机制尚未完全建立，项目管理的科学化、专业化水平还不高，全过程的审计监督更显重要。

3.固定资产投资审计人才短缺，现有审计人员队伍知识和能力结构不合理。固定资产投资审计涉及的审计事项复杂、专业性强。例如，为了对工程造价进行审计，需要审计人员具备工程造价方面的专业知识和执业资格；为了对工程合同管理的情况进行评价，审计人员需要具备合同法等法律方面的知识和经验等。然而，审计机关目前懂财务的人员比较多，懂工程、法律的人员比较少，既懂工程又懂财务的人员少之又少。

4.在固定资产投资审计实践中，审计人员的工作缺乏客观标准，主观判断多，审计风险难以得到有效控制。关于固定资产投资审计尚未形成具有操作性的准则和指南，对于固定资产投资效益审计的理论研究和经验总结做得尤其不够。《审计机关国家建设项目审计准则》的规定比较原则、抽象，对于固定资产投资效益审计也强调不多，审计人员在具体工作中感到缺乏依据和标准。

5.固定资产投资审计就事论事多，为各级政府宏观决策和管理服务的职能发挥不够等。审计着眼于查处单个问题的多，不善于通过对微观审计所获得的资料进行分析研究，从宏观上提出搞好建设项目的建议和改进审计方法的措施。

二、创新固定资产投资审计的对策思考

1.创新固定资产投资审计理念

传统的以查错纠弊为主要目标的审计理念已远远不能适应形势发展的需要，应增强宏观意识，努力研究和把握固定资产投资审计工作的规律和特点，探索固定资产投资审计工作的新理念、新思路。投资体制的深层次改革必然引起投资决策方式、资金筹措方式和资金使用方式的调整。在投资管理和项目管理领域正在发生的变化，主要表现为投资主体多元化、投资决策分散化、资金来源多样化、融资方式市场化以及项目预算管理和工程合同管理国际化。这一重大变化，使固定资产投资审计的环境、对象、内容和方式等，都已经发生并可能继续发生不同程度的变化。因此，我们要根据投资管理体制、建设管理体制、财政管理体制、金融监管体制改革的要求，不断创新固定资产投资审计理念，致力于提高固定资产投资审计的宏观经济效应。

我国的经济增长方式正在由粗放型向集约型转变，转变的核心问题就是提高效益。审计的发展要与经济发展阶段相适应，固定资产投资审计的目标要从真实、合法逐步转到效益上来，开展效益审计是在新形势下将固定资产投资审计向深层次、高水平推进的必由之路。

在固定资产投资审计中要积极推行效益审计，对项目建设的经济性、效益性以及效果性进行评价。按照科学发展观的要求，投资效益审计既要考虑投资结构的合理性，投资规模的适当性，资金使用方向的正确性、使用效果的综合性、使用过程的公平性，又要检查项目建设的宏观性、公众性、关键性、基础性、牵动性和对政治、经济、自然环境的影响，把宏观效益与微观效益、长远效益与当前效益、经济效益与社会效益及生态效益统一起来。

2.创新固定资产投资审计内容

固定资产投资是国家公共财政的重要方面，固定资产投资审计作为国家财政审计的组成部分，其工作任务就是要紧紧围绕国家财政审计开展工作，财政资金走到哪里，审计监督就要跟到哪里。随着投资体制改革的逐步完善，投资审计也要把公共工程项目作为主要对象，侧重于对使用国家财政资金的项目的审计，这是投资审计内容创新的基础。一是要加大对财政投入较多的基础性、公益性公共工程和重点建设项目的审计；二是当前经济运行中反映出的急需解决的热点、难点问题；三是社会各界、人民群众普遍关注的问题。对于这些资金和项目，审计部门要提前介入，要将违纪违规现象消除在萌芽阶段。在具体审计内容上，将逐步由真实性、合法性审计向效益性审计过渡。作为固定资产投资审计，今后的发展趋势就是要从效益审计入手，侧重于对使用国家财政资金的项目的审计。在效益方面，要特别注重环境效益。充分考虑预防环境污染、改善环境质量、保持生态平衡等方面的环境效益审计将成为今后固定资产投资审计的一个重点。在审计的深度和广度上，要做到财务收支审计和预算执行、决算审计并重，以建设单位为主，延伸审计施工、监理等与投资活动有关的部门和单位。重点查处乱上建设项目、违反建设程序、虚假招投标、违规转包分包以及项目建设中偷工减料等违纪违规行为。

3.创新固定资产投资审计的技术和方法

审计技术和审计方法对于提高审计质量、降低审计风险具有重要的作用。随着经济的进一步发展和我国社会主义市场经济体制的不断完善，投资主体日益多元化，投资活动日趋纷繁，审计内容越来越复杂，审计工作量越来越大，人们对审计质量的要求也越来越高，而目前审计所采用的审计技术和方法已很难适应新的审计任务。在固定资产投资审计中，往往以资金活动为主线，对会计资料进行详细检查，即使是抽样审计，真正建立落实在内部控制测评基础上的也很少。采用这样的审计方法，一是会造成审计成本增加、审计资源和审计任务之间的矛盾更加突出，二是审计质量也很难保证。因此，必须将审计方法转变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计，并借助对内部控制系统的评价结果确定审计重点、范围和方法，同时，将风险分析和防范措施纳入审计程序的各个环节。在审计中充分运用分析测试，以分析测试结果作为拟订审计计划、实施审查、做出审计结论、表达审计意见的重要参考依据。

会计信息化和网络技术的发展对审计技术提出了更高的要求，网上交易、网上支付审计、虚拟企业的审计都将成为投资审计的具体内容，这就要求审计技术必须跟上信息时展的步伐，电子计算机将成为审计人员的主要操作工具。固定资产投资审计在运用计算机辅助审计方面起步较早，并且取得了较好的审计效果，大大提高了审计质量和效率。但从实际情况看明显落后于被审计单位利用计算机的现状。固定资产投资审计软件的开发与应用已日显紧迫，一方面应结合实际应用情况，对原有软件进行优化更新；另一方面，应针对新的投资审计领域开发出新的审计软件，使电子计算机在审计查证、分析性复核、审计信息的收集、传递等方面发挥应有的作用。

4.加强固定资产投资审计的规范化建设，为实务工作提供客观标准和指南

科学合理的固定资产审计准则、实施细则和其他规范，能够反映理论界的研究成果和实务界的实践经验，帮助审计人员在业务开展过程中保持应有的职业谨慎并恰当合理地开展审计工作，从而提高审计质量，降低审计风险。固定资产投资审计的规范化建设是目前亟待加强的工作。一是建议审计署制定《审计机关国家建设项目审计准则》的实施细则，及时总结各地审计机关开展固定资产投资审计的先进经验和优秀案例，为审计人员提供具有操作性的指南；二是建议审计署和财政部、建设部等部门合作，联合制定有关固定资产投资的绩效评价标准作为审计人员开展固定资产投资审计、特别是投资效益审计的依据；三是建议各级审计机关在审计署制定的审计准则及实施细则、财政部的有关规范的基础上，根据本单位开展固定资产投资审计的实际情况和需要，制定本单位的固定资产投资审计工作规范。

5.加强固定资产投资审计质量控制的其他对策

一是要强化对建设项目前期相关工作事项的审计，包括项目决策、可行性研究、项目资金来源和执行基本建设程序的情况等，它是工程建设必不可少的重要内容和组成部分，与工程质量和效益有着直接的因果关系，是保证建设项目达到预期效果的前提和基础。二是对重点大中型建设项目，建议审计机关以派驻的方式从项目筹建开始进驻建设项目法人单位，实施事前、事中、事后的全程审计监督。三要整合审计资源，充分发挥审计的整体效能。在审计人员少，专业技术力量不足，专业人员培训周期较长的情况下，要充分利用社会审计和内部审计力量，整合审计资源，充分发挥整体效能。

参考文献：

[1] 廖洪，陈波.固定资产投资审计的现状和对策[J].审计研究新视角，2005，(3)：3-5.

[2] 赵云青.政府固定资产投资审计发展趋势浅析[J].审计月刊，2006，(7)：12-13.

[3] 周锋.固定资产投资审计存在的问题及对策[J].审计与理财，2005，(4)：44-45.

[4] 吴礼鑫.应从八个环节加强固定资产投资审计[J].审计月刊，2004，(1)：34-35.

第3篇

【关键词】 固定资产；投资；审计

固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对投资项目财务收支真实、合法、效益的监督行为。它是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段，也是我国审计监督体系的一个重要组成部分。固定资产因其投资金额较大、使用周期较长、投资主体和受关注程度高，所以适时地加强对其审计，是审计工作的一项重要课题，也是提高企业资金使用效率的有效手段。

一、固定资产投资审计中存在的问题

（一）固定资产投资审计覆盖面不够广，审计力度不够大

随着我国经济的高速发展，基础设施等公共建设规模不断扩大，但审计机关能够进行审计的投资项目占项目总数的比重、经审计的投资金额占投资总金额的比重还相当低。造成这一问题的主要原因有：第一，审计机关在国家建设项目投资监督体系中的地位不明确，监管权力分散在财政、基建、审计及其他行业主管部门手中，审计的监督力受到一定的限制；第二，审计机关受人员、经费等因素的限制，没有足够的力量对投资建设项目全部加以审计。

（二）对投资项目的审计不能提前介入

审计的提前介入是指审计人员从项目立项开始参与项目投资全过程，这样既有利于加强项目建设决策和程序的合法性、科学性，又有利于提高投资效益。目前我们的投资审计大多是事后审计，主要发挥监督作用，缺乏必要的事前预防和事中监控，尤其是对投资项目选择的决策过程难以施加影响。

（三）现有审计队伍知识和能力结构不合理，缺乏复合型人才

固定资产投资审计涉及的审计事项复杂、涉及面广、专业性强。审计机关目前具备财务知识的人员比较多，具备工程、计算机、法律知识的人员比较少，而既具备工程知识又具备财务、计算机知识的人员则少之又少。造成这一现象的原因是：第一，审计机关平时没有重视相关人才的培养和储备；第二，审计专业难以吸引工程造价师等专业人才加入审计人员队伍。

（四）目前固定资产投资审计的内容侧重于微观层面，有时单纯“就项目审项目”

审计着眼于查处单个问题的多，不善于通过对微观审计所获得的资料进行分析研究，从宏观上提出搞好建设项目的建议和改进审计方法的措施。造成上述问题的主要原因是：第一，审计内容仍以查错防弊为主，真实性和合法性审计是重点，没有将固定资产投资审计向效益审计、全过程审计扩展的意识，也没有树立“跳出审计谈经济，围绕经济搞审计”的观念。第二，由于投资领域的市场动作、建设管理尚不规范，发现和披露建设过程中的违纪违规问题仍然是投资审计的主要内容。第三，由于建设项目大多具有建设周期长、消耗大等特点，且其投入产出是分阶段一次性完成的，因此对建设项目的审计要根据项目建设具体情况，分别进行固定资产投资项目概（预）算执行情况审计和竣工决算审计。

二、对策

（一）高质量的审计来自高素质的审计队伍，配备充足、合格的审计人员是审计机关有效开展固定资产投资审计的基本条件

随着科技的发展和管理手段的日趋智能化，审计人员的单一财会型知识结构已不能适应经济的发展，要求在精通财务知识的基础上，还必须掌握法律、经济、工程技术、计算机等相关知识。因此，审计人员知识结构将向多元化、现代化发展。应采取多种途径，加强固定资产投资审计的人才培养和队伍建设。

可以采取如下途径来加强人才队伍建设：第一，人才的外部引进，即适当增加编制，用于引进审计机关所亟须的工程技术人才，尤其是既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才；第二，人才的内部培养，一方面要通过各种培训，使审计人员能够更新观念、知识和技能，尽快适应开展固定资产投资审计工作的需要，另一方面则可以通过一定的奖励措施，鼓励审计人员自学专业知识，获取专业资格证书；第三，系统内部的人才整合，即上级审计机关对于享有审计权限而又人手不够的固定资产投资审计项目，可以委托或者授权下级审计机关来办理；第四，建立外部人才网络，即与会计师事务所以及其他中介、咨询机构中的技术专家建立稳定的合作关系，在必要时可以聘请他们参与重点建设项目的审计工作；第五，要提高审计人员的政治素质，加强职业道德建设。近几年违法乱纪现象较严重，职业道德建设势在必行，要使审计人员树立坚守的政治信念，加强廉政教育，做到警钟长鸣。

（二）创新审计技术和方法

目前审计所采用的审计技术和方法已很难适应新的审计任务。加快审计方法的改进和完善迫在眉睫，必须将审计方法转变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计，并借助对内部控制系统的评价结果确定审计重点、范围和方法，同时将风险分析和防范措施纳入审计程序各个环节。在审计中充分运用分析测试，以分析测试结果作为拟定审计计划、实施审查、作出审计结论、表达审计意见的重要参考依据。

（三）从真实性、合法性审计向投资绩效审计过渡

自审计机关成立以来，我国投资审计主要是以工程管理、财务收支为主体的真实性、合法性的审计。审计署《2003年至2007年审计工作发展规划》提出“固定资产投资审计以效益审计为主，促进提高建设资金的管理水平和投资效益，深化投融资体制改革”。由于我国尚处于经济改革和转轨时期，按发展中国家所经历的一般规律，这个时期的建筑市场管理、经济秩序都比较混乱，容易发生违法违纪和腐败现象。因此，我国投资审计在一个较长时期内以查错防弊为主要任务，是从实际出发的必然选择。

（四）从事后审计逐步向全面参与、全过程跟踪审计转变

审计人员作为项目管理的监督部门，应将投资控制视为已任，主动全方位参与到项目的管理之中，除定期参加工程例会，收集情况外，在各相应阶段，如可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、监理、竣工决算等各阶段，也应广泛参与获得信息。唯有把审计关口前移，将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，才有可能做到及时堵塞漏洞、减少损失浪费、提高审计质量和效果。

固定资产投资活动涉及国民经济各部门，搞好固定资产投资项目审计，对深化投资体制改革，加强宏观经济管理，提高投资效益，促进综合国力的增长，保证社会主义市场经济健康发展都有重要意义。

【参考文献】

［1］ 程午生.固定资产投资审计[J].审计研究，1996.

［2］ 林长彬，蒋君丽.投资体制改革与投资效益审计方向研究[J].当代审计，2003.