科研经费管理原则范文

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第1篇

关键词：科研经费 财务管理 指标体系

中图分类号：F230

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）10-228-02

高校建立科研经费财务指标的目的在于对某一年或多年经费筹集、使用效率、产出效益和可持续发展能力等进行评价。

一、财务指标选取的原则

1.客观性原则。从多个高校发放、收集调查问卷，针对教师和管理等不同的岗位以及不同职称、职务的主体发放、收集意见，实事求是以保证数据的客观性。

2.科学性原则。针对高校自身的特点，科研经费财务指标的设计应从实际情况出发，既要完整又要具有一定的代表性，各指标不能重复，既要相互独立又要相互补充。

3.定量为主原则。高校科研经费指标的选取应遵循“定量为主，定性为辅”的原则。定量分析方法与定性分析方法相比更为科学，所以应尽可能对指标进行量化从而方便比较分析得出结论。

4.代表性原则。高校科研经费财务管理指标的选取必须符合高校的实际情况，指标的设计不能太过复杂，在选取具有代表性指标的同时要简单、便于理解，具有可行性，既不能重复也不能遗漏。

5.可行性原则。对指标体系的设立，不仅是在理论上实现其完整科学性，还要在现实中具有可行性和适用性。

6.可持续发展原则。高校科研经费的管理是随着市场经济发展的需要不断发展的，科研经费财务管理指标应坚持可持续发展原则。财务指标的设计要从高校的实际情况出发，不断修订、完善各个指标，既要能完整地反映高校科研经费资金的活动，又要相互独立、相互补充。

二、财务指标的选取

本文采用问卷调查的方式，有针对性地向多所高校科研工作者、财务和审计部门管理人员、财务管理方面的理论研究专家等发放调查问卷并进行调查。

1.自筹科研经费比率。高校自筹科研经费收入反映了高校多渠道筹集资金用于科研的规模和效益，对于高校而言，科研社会服务收人相对来源较少。该指标反映学校自我筹措资金的能力以及努力程度。指标越大，说明该高校筹集科研经费的能力越强，对国家和社会的依赖程度越小，学校发展前景越好;该指标越小，说明科研经费筹集能力越弱，依赖程度越大，发展前景较差。

2.自筹科研经费年增长率。该指标是将当年自筹科研经费与上年度相比较，一方面，能动态反映在自筹科研经费方面能力的变化;另一方面也横向比较反映了各高校的科研管理状况和发展水平。

3.科研经费实际支出比率。科研经费实际支出比率是实际科研经费支出与预算科研经费支出的比值。高校实际科研经费的支出是否超过预算是反映科研经费管理水平的重要标志，该指标越大，说明科研经费管理越失控;越小说明科研经费的监管越严格。

4.科研经费预算完成率。科研经费预算完成率是用实际科研经费支出与预算科研经费支出差额同预算科研经费支出的比值。这一指标用以说明高校科研经费实际用于科研项目的情况，在一定程度上反映出了高校科研经费管理的水平。

5.科研经费支出比率。科研经费支出比率是指科研经费支出占财务总支出的比例。这也说明了高校对科研的重视程度和投入力度。比例越大，说明高校越重视科研;比例越小，说明不重视科研的投入。科研经费支出对于高校竞争力的提高和长期可持续发展都至关重要。

6.科研经费周转率。该指标是用科研成果收益额与平均科研经费之比。该指标反映高校科研经费处于良性或恶性循环阶段。它一方面反映出高校对科研经费的利用状况如何，同时也说明其科研管理的水平。

7.教师人均科研经费。该指标说明教学、科研人员分摊的总科研经费。这一指标以平均数的形式来说明高校科研发展能力以及科研管理水平。随着高校科研管理的不断发展，人均科研经费应越来越多。不同类型的高校可能有一些差异，但同类型的高校具有一定可比性。

8.科研经费结余率。指预算科研经费支出与实际科研经费支出的差额再除以预算科研经费支出。这项指标说明各高校科研经费的使用状况，指标越高说明科研经费节余越多，指标越小，说明科研经费节余越少。针对普遍存在的项目结题不结账的情况，对结余的科研经费应定期进行清理，设立科研发展基金以确保结余经费的科学有效使用。

9.科研经费收支比率。科研经费收支比是学校本年度的支出总额与收入总额的比率，该指标用以说明学校预算收支的平衡关系，它是一个综合反映高校隐性负债状况的重要指标，在高校正常发展的过程中，该指标值不应过低。当该指标的计算值小于1时，说明学校的总支出小于总收入，说明高校科研管理运行正常;反之，当该指标值大于1时，说明该年度学校出现了赤字，需用以前年度结余投入科研项目。这可以反映高校的预算管理水平，即高校当年预算支出与收入之间的平衡关系。

10.科研经费年增长率。该指标是用当年科研经费与上年科研经费的差额除上年科研经费。这主要反映高校科研经费的增长速度。有较高科研管理水平和发展潜力的高校，年增长率就会偏高。科研经费按来源可分为纵向和横向两类。纵向经费的增长反映从政府或上级单位获取经费的情况;横向经费来源渠道则说明了高校参与社会经济建设，获取科研经费的能力，说明高校服务社会的能力，同时也反映了高校加强财务管理，积极筹措科研资金的努力程度。科研经费的增加对于高校竞争力的提高和长远发展都非常重要。

11.科研成果收益率。各高校需要关注科研成果收益率指标，它是衡量高校将其科研成果转化为收益的能力。该指标越大，说明收益效果越好。该指标要根据各高校实际情况来确定预警值，如果指标值过低则应当予以重视。这一指标在一定程度上反映出高校科研能力的高低。

12.科研成果收益增长率。这一指标主要包括科研项目数、获奖情况、投入产出比等内容，是衡量科研经费使用情况的重要指标之一。它反映高校灵活运用科研成果积极参与社会服务的成果。对于我国高校而言，大多数科研经费主要来自政府拨款和学费收入，在经费来源单一且非常少的情况下，想要走可持续发展之路就必须利用现有资源不断创收，这是衡量高校能否可持续发展的重要指标。

根据确定的各项财务指标对高校的科研经费管理状况进行分析，使管理者可以采取相应的对策以避免主观造成的决策失误，这有利于全面地认识高校科研管理的状况，有利于提供全面的高校科研管理信息，有利于高校科研管理工作水平的提高，更有利于高校的长远发展。

[本文系湖南省科技厅科学研究项目软科学项目2014ZK3033《湖南省高校科研经费管理模式创新研究》的阶段性成果。]

参考文献：

[1] 刘中原.高校科研经费财务管理模式探讨[J].财会通讯，2015（4）

[2] 杨贤慧，王秀华，石艳萍.高校科研经费管理改革与绩效评价指标设计[J].会计之友，2013（7）

[3] 郑国芳.高校科研经费绩效审计评价指标体系研究.硕士学位论文，2014

[4] 李飞凤.高等职业学校财务绩效评价研究.安徽大学硕士论文，2013

[5] 曹莉.我国高等学校财务分析体系研究.北京交通大学硕士论文，2008

[6] 陈胜权.高等学校的财务绩效评价体系的建构.中国成人教育，2012（1）

[7] 陈胜权，房子磊.基于层次分析法的高校财务绩效评价模型构建.财会通讯，2012（6）

（作者单位：湖南汽车工程职业学院经贸学院 湖南株洲 412000）

第2篇

【关键词】部队高校，科研经费，管理

随着我国经济与国防事业的蓬勃发展，部队高校科研所承担的科研项目越来越多，科研经费也随之大幅度的增长，科研经费数量的多少已成为衡量部队高校实力的一个重要条件。然而，如何加强科研经费的管理是目前许多部队高校面临的严峻问题，科研经费管理有效性差普遍存在，我们要积极探索合理管理的制度，使科研经费既能合理的使用又能激发科研工作者的积极性，创造更多的社会价值。

一、目前科研经费管理存在的问题

（一）科研经费预算编制不规范。目前，国家在科研项目支出科目、预算定额等方面还没有制定出科学系统的预算定额标准，科研人员并非财务人员，预算观念淡薄，只把科研预算作为争取科研经费的环节之一，前期可行性调查不到位，不进行足够的调研和科学的测算，编制出的经费预算不准确，预算内容不全面，凭以往的经验和估计填列出预算数据，缺乏前瞻性、合理性和规范性要求。

（二）缺乏全面准确的成本核算。教学资金与科研资金来源于不同的资金渠道，在使用时，要按规定计入各自的成本，但是在实际中，通常很难严格的将两者成本准确核算。部队高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑，科研工作与教学工作有着密切联系，用于实验教学的材料经常被用于科研项目的实验。例如，教学用固定资产用于科研的使用费，从事科研使用的水电费等支出不计入科研成本，而是全部在教育事业费中列支；科研人员的超比例提取津贴、酬金；在人工费的开支上，虚构人员或假借学生身份套取助研补贴等。

（三）内部管理和监督机制不完善。在部队高校中普遍存在科研经费管理监督机制不健全，科研经费的专项审计工作流于形式，支出不合理，甚至发生违规调账。有的科研人员，为了逃避上缴管理费，将争取到的横向科研经费挂靠外单位，躲避学校对资金的监管；有的为了套出现金，用大量与实际不符的票据报销，如招待费、交通费等；许多项目结题不结账，在项目完成后相当长时间内一些项目负责人还继续使用科研项目结余经费列支费用等。

因此部队高校科研经费管理普遍存在有效性差的问题，探索科研经费管理的途径与办法已成为提高科研水平，保证科研成果质量的关键所在。只有加强科研经费管理，才能合理分配使用、充分发挥现有科研经费的效益。

二、影响高校科研经费管理的因素

部队高校科研经费管理有效性的影响因素是多种多样的，想要有效管理科研经费，需要从以下几方面进行改进。

（一）编制科学、合理的预算管理制度。科研管理部门要制定统一的科研经费预算管理制度，制定合理的、可操作的预算程序，以及科研计划预算编制办法和说明，对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程提出具体的要求，提高预算的可执行度。对科研人员来说，科研经费预算的编制，应坚持实事求是的原则。具体经费预算依据科研项目申报书中规定的研究任务进行。编制预算要对整个课题研究过程中可能发生的所有费用，包括直接费用和间接费用进行预算，按照全额成本支出原则，并且将上报的经费预算在学校财务、科研管理部门备案。

（二）建立和完善全额成本核算制度，规范科研经费的使用。在使用科研经费的过程中，财务部门在建账时，应依据项目预算书中的各类明细支出项目增设相应的明细科目，设置每项明细科目的预算限额。在经费支出的的实际操作、核算过程中，严格执行预算限额制度，对符合规定的且在预算限额内的票据予以正常报销，超出预算限额的支出，就不予以报账。这样项目负责人就能在前期更加详细地对经费项目支出进行合理估计，有效地避免经费的预算内容与实际开支相脱离，增强了预算编制的准确性、科学性。

在纵向课题经费开支上，科技部门、财务部门应严格规定科研经费的开支范围与开支标准，人员经费、管理费、协作研究费，对这三项经费预算比例不能随意调整；人员费不能用于人员奖励，应根据国家相关标准和研究人员的工作量，在批复的预算内据实支出；项目管理费用应在项目管理人员费用和其他规定的行政管理支出；项目中使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等，应按照财务制度规定合理的分摊计入课题成本。在横向课题经费开支上，应建立兼顾学校、院系和科研人员个人利益的收入分配激励机制，以充分调动科研人员的积极性。财务部门要按科研收入的一定比例弥补科研活动中消耗的使用学校教学设备耗用的直接材料、直接人工、仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。并在项目结题后进行财务分析，使科研经费发挥更大的经济效益。

（三）建立、健全科研经费使用的内部审计制度

1.加强内控制度审计，促使科研经费依法管理。首先要做好科研经费内部管理制度建设情况的审计，看是否包含针对当前科研经费管理和使用当中存在问题的相关解决原则和制度。结合学校实际，建立和完善本校的科研经费管理办法，使学校科研经费的管理更加科学化、规范化、系统化。

2.做好科研经费使用合规性审计，规范经费使用行为。认真做好科研经费使用合规性审计，加大科研经费财务管理的约束力度，严格控制经费的开支范围与标准，有利于防止滥用科研经费违反财经纪律的行为。科研经费使用合规性审计重点有：学校财务部门是否统一管理科研经费，杜绝科研经费脱离学校监管形成经费使用体外循环等现象；各项支出是否严格按合同要求，专款专用；项目管理费、劳务费、人员经费开支是否超出规定比例开支；是否有结题不结账，结题后仍长期挂账报销科研经费等变相截留科研经费的违反财经纪律现象。通过一系列措施规范科研经费使用行为，以提高科研经费使用效益。

参考文献：

[1]赵慧芝.加强高校科研经费管理的几点思考[J].现代经济信息，2010（12）.

[2]付林，李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究，2009（11）.

第3篇

一、科研经费管理存在的问题

（一）科研经费预算编制不规范

目前，国家在科研项目支出科目、预算定额等方面还没有制定出科学系统的预算定额标准，科研人员并非财务人员，预算观念淡薄，只把科研预算作为争取科研经费的环节之一，不进行足够的调研和科学的测算，编制出的经费预算不准确，预算内容不全面，凭以往的经验和估计填列出预算数据，缺乏前瞻性、合理性和规范性要求。

（二）缺乏全面准确的成本核算

高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑，科研工作与教学工作有着密切联系，用于实验教学的材料经常被用于科研项目的实验，例如，教学用固定资产用于科研的使用费，从事科研使用的水电费等支出不计入科研成本，而是全部在教育事业费中列支；科研人员的超比例提取津贴、酬金；在报销费用时，发票中所列的明细项目与实际支出情况不符；在人工费的开支上，虚构人员或假借学生身份套取助研补贴，项目成本核算难以实事求是。高校科研项目的成本只是部分地从科研经费中得到补偿，科研成本严重的挤占、挪用了各大高校的教育事业经费。

（三）内部管理和监督机制不完善

在高校中普遍存在科研经费管理监督机制不健全，科研经费支出不合理。有的科研人员，为了逃避上缴管理费，将争取到的科研经费挂靠外单位，躲避学校对资金的监管；有的为了套出现金，用大量与实际不符的票据报销，如招待费、交通费等；许多项目结题不结账，在项目完成后相当长时间内一些项目负责人还继续使用科研项目结余经费列支费用，疏于对结余资金的管理。

二、影响高校科研经费管理的因素

高校科研经费管理有效性的影响因素是多种多样的，想要有效管理科研经费，需要从以下几方面进行改进。

（一）编制科学、合理的预算

高校科研经费的预算编制工作，应由科研部门、财务部门、课题负责人三方共同协作编制更为科学合理。科研部门应该制定统一的科研经费预算管理制度，制定合理的、可操作的预算程序，以及科研计划预算编制办法和说明，对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程提出具体的要求，提高预算的可执行度。具体经费预算依据科研项目申报书中规定的研究任务进行。编制预算要对整个课题研究过程中可能发生的所有费用，包括直接费用和间接费用进行预算，按照全额成本支出原则，并且将上报的经费预算在学校财务、科研管理部门备案。对财务部门及财会人员而言，应尽早介入科研项目，及时提供财会服务及进行财会监督，使科研人员及时获得财务信息的支持，编制更科学合理的预算。

（二）建立和完善全额成本核算制度，规范科研经费的使用

为了控制具体科研项目的支出金额，在使用科研经费的过程中，财务部门在建账时，应依据项目预算书中的各类明细支出项目增设相应的明细科目，设置每项明细科目的预算限额。在经费支出的的实际操作、核算过程中，严格执行预算限额制度，对符合规定的且在预算限额内的票据予以正常报销，超出预算限额的支出，就不予以报账。这样项目负责人就能在前期更加详细地对经费项目支出进行合理估计，有效地避免经费的预算内容与实际开支相脱离，增强了预算编制的准确性、科学性。

（三）建立、健全科研经费使用的内部审计制度