工程审计工作思路范文

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第1篇

关键词：工程造价审计；发展现状；问题；对策；参考依据；工作效率

市场经济体制的不断改革，对工程造价的整体工作水平提出了更高的要求，需要技术人员充分地发挥出具体岗位的职能作用，为实际问题的顺利解决提供可靠的工作思路。为了使工程造价在实际的应用中能够达到预期的效果，应该做好相关的工程造价审计工作。这种审计工作的内容非常丰富，提高了工程施工中各种资源的利用效率，增强了工程造价管理的实际作用效果。文中通过对工程造价审计中存在问题的分析，指出出了解决问题的对策。

一、现阶段工程造价审计中存在的问题

（一）工程造价审计管理模式落后

随着经济社会建设步伐的加快，传统的工程造价审计在实际的应用中存在着一定的缺陷，影响了相关工作开展的整体效率。目前我国的工程造价审计管理模式主要集中在事后审计方面，对于工程施工中的事前与事中审计的重视程度不够，影响了工程造价审计的实际应用效果。传统的工程造价审计管理模式主要完成的工作是工程造价项目中的数据分析，并对某些重要的数据信息进行必要地审计，从而达到工程造价的最终目的。但是，这种造价审计管理模式对工程造价过程的监管力度不够，导致实际问题的解决无法达到某些工程的具体要求，影响着建筑企业的工程造价管理水平。这种落后的工程造价审计管理模式，加大了建设单位的投资成本，容易出现人力资源浪费的现象。

（二）缺乏专业性的工程造价审计人才

相比其它行业的审计方式，工程造价审计的整体工作质量要求高，主要在于这种审计方法在降低工程建设成本的同时，也需要保证工程施工质量的安全可靠性。因此，在开展工程造价审计工作的过程中，需要专业性的审计人才充分地发挥自身的优势，为实际问题的有效解决提供可靠地保障。但是，结合现阶段我国工程造价审计的整体发展现状，可知很多工程建设中依然缺乏专业性的工程造价审计人才，影响着工程造价效率。具体体现在：（1）具备专业性的工程造价及审计知识的人才较少；（2）工程造价审计的方式选择不合理。很多工程造价设计工作人员过于注重工程施工中的建设成本，对于工程的经济效益和生态效益认识不足；

（三）工程造价审计的方式缺乏有效性

各种信息化技术的不断更新，对于工程造价审计的实际工作开展提出了更高的要求，需要构建工程造价审计的创新思路，扩大这种审计方式的实际应用范围。但是，受到各种客观存在因素的影响，工程造价审计方式在解决实际的问题中缺乏有效性。主要体现在：（1）审计手段比较单一，相关的审计人员对于信息化技术的掌握较少，降低了审计工作效率；（2）专项审计工作效率低。很多工程的工程造价部门与财务审计部门之间的信息传递小效率低，影响了工程造价审计工作质量。

二、解决工程造价审计问题的对策

（一）完善工程造价审计管理制度

为了更好地发挥出工程造价审计的实际作用效果，需要完善相关的管理制度。具体表现在：（1）在控制工程施工成本的同时，应该构建监督与服务的科学模式，最大限度地提高各种资源的利用效率；（2）完善不同部门之间的合作机制，增强工程造价审计工作质量；；（3）健全专项审计机制，提高施工项目重点审计工作效率。做好这些方面的工作，可以使工程造价审计管理制度更加完善，各种措施在解决审计问题的过程中具有较强的针对性。

（二）增强工程造价审计人员的综合素质

工程造价审计人员业务水平的提高，可以增强审计工作开展的实际作用效果，为各种问题的有效解决提供可靠的工作思路。因此，需要采取有效的措施增强工程造价审计人员的综合素质，促使他们在具体的工作岗位上能够做好工程造价审计的各种工作，提高相关问题的处理效率。实现这样的发展目标，可以采取的措施有：（1）加大工程造价审计培训力度，使得相关工作人员具有较强的专业能力；（2）规范工程造价审计人员的具体工作行为，促使他们能够更好地完成各种工作计划，降低工作失误率；（3）采取有效的方式引导工程造价审计人员转变传统的观念，运用科学的审计方法解决各种客观存在的问题。

（三）丰富工程造价审计方式

由于工程造价审计包含的内容比较丰富，需要结合工程实际的发展概况丰富工程造价审计方式，提高各种审计问题的实际处理效率。具体表现在：（1）合理运用各种信息化技术手段，完善工程造价体系；（2）构建财务审计与工程造价审计相互融合的机制，确保各种实际问题的解决更有针对性；（3）细化工程造价审计内容，使得审计方式的应用范围逐渐扩大。

结束语：

结合目前工程造价审计的整体发展现状，可知它在实际的应用中依然存在着较多的问题，影响了相关工作开展的实际作用效果。因此，工程造价审计部门应该及时地调整自身的工作思路，采取有效的方式分析审计工作开展中存在的问题，并找出科学的对策消除这些问题带来的影响，为建筑企业未来更多战略目标的实现奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]李伟.浅析工程造价审计中存在的问题及对策[J].中国城市经济,2011,(09).

[2]邬美君.工程造价审计中存在的问题及解决措施[J].经营管理者,2012,(17).

[3]刘霞.探究工程造价审计中存在的问题与对策[J].商,2015,(18).

第2篇

一、多元环境审计工作格局的构建需求分析

环境审计工作之所以需要向着多元化的方向发展，其实就是为了满足我国社会的发展需求。一方面，我国社会在近几十年里得到了快速的发展，继而导致了环境保护问题难以消化，所以需要采用多元方法进行我国的特殊环境问题的处理。同时，我国环境保护工作需要由多个部门完成，环保资金的分配和使用、项目设施的管理与运营等多方面的问题相对复杂，需要通过开展多元环境审计工作处理这一系列的问题。另一方面，我国的环境保护工作和污染治理工作常常是跨地区和跨行业的，需要面对多个对象和较大的工作范围。所以，审计工作想要适应环境保护工作的社会性，就要向着多元化的方向发展[1]。此外，目前的环境审计工作不仅缺乏人力，开设的项目也不够多。同时，审计的领域较为狭窄，而审计机关的内部分工又相对较细，基本无法满足环境审计的工作需要。因此，只有建立多元环境审计工作格局，继而使多种力量得以聚集，并使多种举措得以实施，才能够满足环境审计工作开展的专业性要求。

二、格局的构建策略研究

（一）树立多元环境审计理念

从根本上来讲，想要进行多元环境审计工作格局的构建，就需要先树立多元环境审计理念。一方面，在环境审计主体和审计形式变得多元化的同时，人们对多元环境审计的必要性也要有所认识。因为只有这样，才能使环境审计工作得到创新和发展，继而使环境审计工作的内容得到深化。而环境审计的内涵得以丰富，才能确保环境与经济的共同发展。另一方面，相关部门需要认识到实现多元环境审计的重要性，即了解实施多元环境审计对促进我国社会可持续发展的重要性[2]。而在此基础上，各种审计力量才能得到调用，以便使环境审计工作得到全方位的开展，继而使国家有关环境保护的多项政策得到真正的落实。

（二）确立科学的工作思路

在开展多元环境审计工作之前，审计主体需要确立科学的工作思路，以便使工作的开展更加顺利。一方面，审计主体需要在明确审计任务的情况下制定审计项目计划，从而以多元环境审计工作格局的构建为主导，完成对环境审计工作的合理安排和全面部署。在环保资金的分配、使用和管理等方面，需要确保各专业审计能够得到全面覆盖。另一方面，在制定和实施审计项目计划时，需要先了解环境审计的内容。面对多元化的环境审计内容，各审计主体需要将多种审计内容当做是必审内容，并且严格要求各专业审计在实施审计项目计划时关注与这些内容有关的事项。

（三）建立协调的工作机制

为了开展多元环境审计工作，相关部门还要建立与之相协调的工作机制。一方面，需要先建立相应的审计机构，以便使各项审计工作得到落实。具体来讲，就是地方各审计机关需要根据实际情况完成环境审计协调领导机构的建立，并由该机构负责提出当地的环境审计计划，并负责协调各单位完成审计项目。同时，该机构还需要及时总结审计工作经验，并向相关部门定期汇报工作。另一方面，相关部门要制定机制加强与政府环境保护等多个部门的协调和配合，继而使环境审计工作顺利的开展[3]。而各审计机关应主动与各环保部门建立合作关系，并通过举行会议反映环境审计查出的问题。

（四）加强工作资源的整合

为了尽快落实多元环境审计工作，审计机构还要加强工作资源的整合。一方面，需要合理进行审计人才资源的整合，以便加强审计工作的专业性。在机构内部，需要合理进行审计人才的调配，并为审计工作配备工程、计算机等领域的人才。在机构之外，则要聘请相关专家为审计工作提供指导。另一方面，审计机构需要建立专业的信息系统，以便实现对环境审计信息资源的整合。在完成审计问题的整合后，则需要向上级部门或相关部门反映，继而实现审计成果的转化。

（五）注重工作队伍的培养

第3篇

一、内部审计工作总体思路

新建钢铁企业工程投资金额大，人员多为临时组建，情况比较复杂多变，如何快速组建内部审计队伍、开展审计工作成为许多钢铁企业面临的新难题。新的内部审计工作模式以服务新建钢铁企业建设为中心，全力以赴开展工程项目日常跟踪审计和专项审计，监督与服务并重，纠偏堵漏的同时充分发挥审计服务增值作用，有效防范风险，降低工程成本，为规范项目管理提供有力支持，在工程建设过程中起到至关重要的作用。1.搭建学习平台，掌握审计工作要求通过搭建审计信息管理系统，融入项目管理关键环节，项目日常跟踪审计与内控专项审计相结合，创新实施项目全过程审计，事后审计监督的同时突出事前、事中监督与服务，有效防范风险，提高审计效能；通过建立审计建议书制度，参与专业会议和会签，开展管理制度评审，落实防范重大决策风险的管理要求，及时查堵漏洞，促进内控管理水平的提升。新成立审计组全员要紧跟新建钢铁企业建设节奏，克服任务重的困难，积极提出各类审计建议，有效发挥审计服务增值作用。2.明确内控审计工作总体思路审计组成立伊始，为尽快明确审计任务和工作思路，准确把握审计工作重点，有效发挥审计效能、提高审计质量，以集团公司“及早介入，嵌入流程，努力实现工程全过程跟踪审计”的要求为指导，研究确立公司内控审计工作总体思路，以项目审计为重点，跟踪审计与重点环节专项审计相结合，事前、事中和事后审计相结合，立足于建立“服务导向型的内部审计”，促使审计人员尽快明确审计目标任务，创新审计方式方法，适应新的审计工作，同时便于公司充分了解、配合审计，为新成立审计组工作开好头、起好步奠定管理基础。3.以服务为导向，开展项目跟踪审计根据新钢铁企业项目建设和新成立审计组审计人员配置情况，将初期阶段项目跟踪审计的重点确定为招标文件审查、招投标过程监督以及合同评审。通过嵌入重点业务环节，以服务为导向，从规范管理、防控风险、节约投资、减少疏漏角度提出大量意见建议并督导整改，发挥项目审计效能。4.从完善内控管理入手，开展专项审计针对跟踪审计项目发现的重大风险问题，精心组织项目专项审计，挖掘问题根源，以点带面，有效提升项目管理水平。通过梳理制度文件，发现管理缺陷，对其中较大风险问题归类总结后形成管理制度专项审计报告，要求各部门举一反三，做好反思，不断改进，夯实内部管理责任。

二、内部审计工作重点

第4篇

[关键词] 审计 投资 绩效 政府

政府投资绩效审计，是政府审计部门以其客观、公正、超脱于经济活动之外的立场，对政府投资的立项决策、资金利用率、使用效果、区域环境形成和影响，可能产生的经济利益以及经济责任等进行监督、评价。其目的是向纳税人提供政府投资运用效果的有关信息，使政府及时修正投资运行过程中的偏差，调整决策方向，促进被审计单位健全和完善内控制度，最大限度地节约政府资金，提高经济、社会、环境、政策效应。近几年来，政府投资绩效审计在我国一些发达地区已蓬勃兴起，并取得了一定成效，但随着经济社会的快速发展，客观要求各级审计部门应把政府投资绩效审计纳入审计工作的重要内容，并成为我国投资审计工作的发展方向。因此，如何有效监督投资过程中的合法性，评价政府投资决策行为的正确性与投资结果的效益性，是摆在各级审计部门面前一项亟待破解的重要课题。本文结合我国经济运行态势，尝试就调整投资绩效审计工作思路、完善投资绩效审计的法律体系、建立审计技术操作平台等问题作些探讨，以求推进投资绩效审计向纵深方向发展。

把握经济运行态势调整政府投资绩效审计工作思路

随着我国加入世界贸易组织和市场经济体制的逐步完善，我国经济得到了快速发展，国家财力逐步转向农业、水利及公共服务、环境卫生等项目，政府在注重经济增长速度的同时，更加关注经济增长的质量，力求发展节约型经济以降低投资成本提高投资效益。与之相关的公共财政支出框架开始形成、新的投融资管理体系正在建立、投资活动规则将同国际接轨，这些宏观经济政策的变化决定了政府投资绩效审计思路必须及时调整，才能体现审计的高层次监督职能。

政府投资绩效审计应适应公共财政体制的需要。随着财政体制改革步伐加快，我国已着手建立公共财政框架体系，将进一步调整和优化财政支出结构，使财政资金的使用逐步转移到满足政府履行职能和社会公共需要上，突出财政的公共性特征。按照公共财政的要求，政府将进一步规范财政资金供给范围，减少直至停止财政对一般性竞争领域的投资，保障科教文卫、社会保障、政权建设等重点领域、重点项目、重点部门支出的需要。我们可以看到，建立公共财政框架体系，给投资审计工作提出了新的更高的要求，意味着政府投资被纳入公共财政支出的管理范畴，审计要适应这些要求，及时调整审计思路，履行好审计监督职责。一是进一步明确投资绩效审计的内容。主要是决策审计（对项目可行性评价）、概算控制审计（检查建设成本真实性）、管理审计（检查建设管理程序执行的合法、合规性）、决算审计（提高资金节约度）、资产移交及运行审计（建设形成的效益、效果评价）。其中的重点应是决策审计和资产移交及运行审计。二是进一步明确投资绩效审计的对象。审计的对象将主要是使用政府财政资金的行政事业单位和投资公司等。三是进一步提升投资绩效审计的层次。国家投资绩效审计，应摒弃就账查账，就审计而审计的陈旧审计理念，把服务于政府投资宏观监控作为审计的立足点，促进消除影响投资领域市场化进程的体制，为完善社会主义市场经济条件下的公共财政管理体制作出审计应有的贡献。

政府投资绩效审计应适应投资管理体制的变化。随着经济体制改革的深入，我国的投资机制与管理也逐步由政府主导型向市场主导型转化，投资主体、投资方式打破了过去单一形式，已开始呈现多元化、多样化、国际化。但从目前审计结果分析来看：建设项目管理与资金使用过程中违纪屡查屡犯现象有禁不止；重项目、轻管理、低效益在建筑行业时有发生；部分国有资产通过所谓的正当渠道源源不断地流入“黑洞”，这说明我国新的投资管理体制尚未健全，投资机制与其内部控制还存在管理上的缺陷，这给实施投资绩效审计带来了比较大的困扰。审计作为政府的综合经济监督部门，要紧扣国家正着力建立新的建设投资管理体制的有利时机，找准审计位置，重新调整投资监督范围、对象，创建适宜的审计模式和体系，及时与新的建设管理体制对接，并在新的建设管理体制中建立有形式、有质量、有力度的监督环节，使投资审计真正能在宏观和微观的投资活动中发挥出应有的职能作用。

政府投资绩效审计应适应国际投资规则的引入。加入世界贸易组织后，我国会计市场进一步开放，社会审计组织将得到空前的发展，他们将可以承担目前政府投资审计中的“建设项目可行性研究、工程预决算、效益评估”等许多工作，与此同时，随着涉及投资活动的法律法规与国际接轨，传统投资审计中的查漏补缺的监督活动将大大减少，因此传统投资审计必须向以制度评审、绩效考核为主要目标的现代审计过渡，才有生存空间和存在价值。目前，国内一些大的工程已按国际工程建设的通用规则实施，推行项目法人招标制度、公开招投标等规则已成为投资管理的基本形式，政府将弱化微观管理职能，加大宏观调控力度，作为体现政府管理职能的投资绩效审计应面对新规则、新问题，积极调整工作思路，迅速适应国际审计理论和实务，建立新的审计操作体系，积极探索具有中国特色的绩效审计的思路和方法，全面提高国家投资项目的建设效果和投资效益。

主动寻求法律支持完善政府投资绩效审计法律体系

经过多年的探索与实践，政府投资绩效审计已开始为人们所了解，但是这项工作仍处于初级阶段，表现在法律上并没有明确规定，审计的概念模糊、职能范围不清，并与政府的财政、监察部门 的职能存在交叉，工作被动，没有从法律权威上体现审计部门在投资领域的重要地位和积极作用。随着依法治国意识深入人心，行政许可法的颁布实施，投资审计特别是投资绩效审计必须有相应的法律依据，必须有完善的法律规范程序，必须明确审计的范围、内容，才能使审计工作走上法制化、制度化轨道。

从法律上明确投资绩效审计的重要地位。目前我们依据的有关投资审计方面的法律法规在内容上出现了矛盾冲突，部分内容已不能适用现实的审计环境和条件，因此必须尽快建立完善的投资审计法律体系，才能保证审计的顺利开展。最关键的一条就是要在法律意义上明确投资绩效审计的的合法地位、监督范围、界定清楚与其他相关职能部门之间的关系，避免重复监督问题。目前各地都在积极探索通过地方小立法的方式，建立地方性的投资审计法规制度，如我们岳阳市政府就出台了《岳阳市投融资项目审计监督暂行规定》，审计部门根据此规定实施审计取得了显著成绩，但是在执法过程中由于缺少国家投资审计法律法规的支持，基层审计阻力比较大，难以保证审计监督效果。建议国家以新《审计法》颁布实施为契机，在制订《审计法实施条例》时将投资审计特别是绩效审计作为一条列入其中，进一步明确审计的范围、内容、赋予必要的法律强制措施，将会极大地促进投资绩效审计的长足发展。

从法律上明确对重点建设项目的审计监督。政府重点投资项目一直是投资审计的重点，但随着国家投资主体多元化及投资体制改革的深入，重点项目和公共服务项目在投资决策、资本结构、管理形式上都有明显变化，目前的法律法规对重点项目的类别、金额、时间要求并没有明确规定，给实施投资绩效审计带来了难度。例如，20__年岳阳市城建“”重点工程审计，就是市委市政府的临时决定，有些工程竣工已近三年，资料堆积成山，工程指挥部已撤消，虽然经过近一年的审计，在二审基础上核减了20__多万元，但仅仅只是迟到的决算审计，无法进行真正意义上的绩效审计。这种凭长官意志“有什么审什么，安排什么审什么”的审计工作状态，使审计效益大打折扣。笔者认为，法律法规对重点投资项目应有具体的要求和约束，特别对国家基础建设项目和公共服务项目，无论其投资主体和资本结构如何变化，都应纳入绩效审计的范围，从而保证政府对重点建设项目的管理职能。

从法律上明确投资绩效审计的规范操作。国家要从法律上解决投资绩效审计工作中的一些专业性问题和矛盾，并与其他相关法律的内容有机衔接，为投资绩效审计提供强力的法律保障和支持。同时，审计署要根据《审计法》等相关法律法规的要求，制定审计机关投资绩效审计准则、投资绩效审计操作指南、建设项目审计处理办法等配套法规、规章制度，从操作层面上建立绩效审计技术要求、标准、审计操作规程以及审计处罚、资源利用、审计结果公告、内部业绩考核等问题，使投资绩效审计的基础更加扎实，工作更加规范，为全面实施投资绩效审计积累宝贵经验。

提高审计质量效率建立政府投资绩效审计技术平台

政府投资绩效审计与传统投资审计在审计目的、审计标准、审计依据、审计方式、审计方法、审计基础等方面有很大不同，特别是投资绩效对人员素质、技术水平，评价体系提出了很高的要求，我们审计部门要不断适应绩效审计的要求，突破传统审计方法，培养专业审计人员，摸索积累审计经验，提高审计质量和效率，使投资审计大跨度向绩效审计推进。

培育业务精湛的投资审计专业技术力量。人才是搞好投资审计的第一要素。从我国投资审计的现状来看，从事投资审计的人员中会计专业人员占绝大多数，投资审计专业人员特别是复合型人才极其缺乏。虽然近几年审计部门陆续配备了一些基建工程技术人员，但专业力量远远不能满足投资审计工作的发展需要。为使投资审计向更高层次拓展，必须采取四条措施加以解决。一是内部培养。在面向社会通过公开招考吸纳高素质专业人才的同时，要下大力气对现有审计人员进行专业知识的更新培训，提高知识层次，改善知识结构，努力向复合型审计人才转变。二是专家储备。审计部门要建立社会专家审计人才资源库，实行动态管理，及时收集人才信息，与之相配套是建立人才使用、操作程序、激励机制、诚信评价等相关规章制度，从而达到合理、有效利用社会技术力量，弥补审计部门专业人员不足的目的。三是项目管理。目前，审计部门主要是对政府重点投资项目进行绩效审计，这些项目投资规模大、社会关注、质量要求高，单靠投资审计机构难以完成好任务，必须建立以项目组为核心结构的审计工作组织制度，打破目前审计机关过细的内部工作范围、职能划分，以项目组织力量，实现审计任务到位、人员到位，职责到位，减少职能设置带来的专业局限、人员固定，业务范围狭窄等问题，提高审计战斗力。四是区域合作。改变审计机关各自独立作战的封闭审计方式，建立地区间的协作和连动制度，对一些跨区域的环保工程、国家大型基础设施项目等，打破行政区域间的限制，以大兵团联合作战的方式来提高审计的整体效应。

第5篇

一、对乡镇惠农资金的审计

如今，大部分地区在乡镇这一级改变了以往造册发现金的惠民资金兑付方式，取而代之的是建立以乡镇为单位的惠民资金发放系统（俗称“涉农补贴内网”），运作方式是由乡镇涉农职能部门报送农户信息到镇财政所，再由镇财政所将这些信息录入到系统，确认无误后由上级一次性通过资金发放系统直接将各项惠民资金兑付到农户所持的账号上。这种方式减少了以往容易出现的挤占、挪用、截留现象，取得了良好效果，但也给与之相关的审计工作带来了“难题”，首先，基层的审计工作基本停留在“看账本、看票据、看资料”的“三看”水平，而以上述方式统一发放惠农资金后，乡镇财政所一般只在系统上操作，不设配套的账票，对这部分资金的审计逐渐演变成简单看汇总表，无法核查其中的科学性、合理性，甚至连真实性也难以核实，无法洞悉其中的问题；其次，基层审计队伍建设相对滞后，审计人员承担的工作量很大，审计方法方式相对落后，对这种电子化资金运行模式显得不太适应；最后，技术力量薄弱，投入不足，对通过系统来运行的资金无法跟踪审计，资源不能共享，落实审计困难重重。

要改善上述“审计困境”：一是与时俱进，确保审计工作在思路、技术、方法方式上不落后于审计对象，大力推动审计工作的创新，改变以往落后的工作方式，在新的工作模式下发掘工作方法，确保能及时发现资金在合法合规性及科学合理性方面存在的问题；二是要加强审计队伍的建设，及时吸收和培养技术人才和业务能手，在队伍建设的过程中适当向基层倾斜，形成一支结构合理、术业有专攻的审计队伍；三是创新体制机制，加大技术投入，并适当探索与第三方（尤其是科技创新型公司）加强技术合作，把基层审计工作逐步引向电算化的发展方向。

二、对农村项目资金的审计

为发展好乡村经济，富裕广大农民，国家近年来扶持了一大批致富项目，对农村注入了大量的项目发展资金，可很多地方对这些项目资金的审计却有明显的短板，体现在重资金经实效，看重资金的手续、票据，疏忽于项目的实际效益，没有把审计工作从资金监督提升到国家治理层面。

审计工作应从以下几方面发挥作用：一是改变思路，把对项目资金的审计重点由事后审计改为事前、事中、事后并重，在资金运行的开始阶段，审计部门就应该加入到项目科学性、可行性的论证当中，从审计角度提出意见，坚决杜绝中看中听不中用的项目，为国家节省资金；二是提高审计部门的话语权，审计部门的作用不应只体现在“事后”处罚，应当适当参与到项目资金运行的各个环节，不应把自身工作局限对财务收支的审计，而应该把项目和有关政策能否最终落实作为重点；三是审计部门应出重拳“打假”，一些地区以上马项目为名，行套取资金之实，往往在票据的合法合规性上无懈可击，但是多数项目都最终“流产”，无人关注实际落实情况，资金浪费巨大，项目却不了了之，而审计部门由于相应的手段不完善，体制不健全，对于这种行为不能及时获取线索，对于变相改变项目资金用途的行为无法及时发现。凡此种种，需要重新审视基层审计工作，建立一套与基层实际情况相适应的工作机制，促使项目资金到基层能用的真、用的实、用的有效益。

三、对基层工程资金的审计

农村地区的工程建设往往由村集体包揽，主要集中在村级基础设施建设和公益事业，很多地方的实际情况是由于缺乏专业的有资质的工程承包方，这些工程一般由村干部主导，镇一级部门负责监督，这样的运作方式无法保证工程的质量，对后续管理和维护也无法有效监管。审计部门在审计过程中的困难是：基层工程资金运行本身不规范，手续混乱，没有相关资质，该履行的手续受制于农村实际条件变相凑合，票据混乱，管理粗枝大叶；很难甄别工程的真实性，比如有的村上开展路桥工程，最后审计时就是一堆票据，由于工程多，审计人员不足，逐一到实地查看工程显得力不从心，实地查看时审计工作者也只能在村干部的带领下“指哪看哪”，个别地方甚至一条路一座桥就能应付好几年的“实地查看”；相关财务规定不符合基层实际。要加强对基层工程资金的审计，审计部门要从上述问题入手，与镇上、村上一道，不断完善工程资金在农村基层的运行机制，逐步规范审计对象的划、资源投入、组织实施、效果评价、政策调整各个环节；要学会运用新的思路破解难题，比如在工程的真实性甄别上，可以大胆尝试与第三方合作，探索利用卫星高分辨率对地成像技术来监测工程的实际开展情况，也可以通过畅通各种举报渠道来掌握工程开展情况，及时发现假大空工程；要与基层上下联动，充分了解基层实际情况，协助完善有关财务规定，避免审计上的规定与底层实际“两张皮”而使审计工作无法开展。

四、对村级财务的审计

目前很多县市对乡镇一级的财务审计比较重视，对村一级的财务审计往往失之于松，村级财务在实际运行中有很多不完善的地方。对村级财务审计的不足具体表现在：一是村级财务制度有待改进，一些规定与实际情况不相符，运行也不规范，村级财务管理人员缺乏相应的财会水平，使得村上财务底子不清情况不明，对村上的审计无从下手；二是审计部门指导相关部门对村级财务审计的力度有待提高，要杜绝“人情审计”，不能因为基层有现实困难，就放松要求，降低审计质量，相反应迎难而上，不断督促其改进。

第6篇

关键词：行政事业单位；内部审计；改进策略

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-01

行政事业单位工作能够有序进行对社会稳定和经济发展具有重要作用，所以要高度重视行政事业单位的工作。但近年来行政事业单位存在形式主义、奢靡之风等问题，出现这些问题的根本原因在于内部审计制度的不健全，弱化了审计部门的职能。针对行政事业单位在审计方面存在的问题进行研究并探索一条适合行政事业单位审计发展的道路。

一、行政事业审计存在的问题

1.审计机构不健全

目前我国行政事业单位对内部审计工作认识不足，不能给予高度的重视，这是审计机构不健全的重要原因。审计工作是一项复杂且系统的工程，具有相对独立性，在开展审计工作时需要独立的部门运行。但目前我国大多数企业的审计工作都是由财务部门或其他部门来负责，没有独立出审计机构，忽视了审计工作在促进企业发展中的重要作用。甚至一些企业都没有专业的审计人员，审计工作都是由财务人员进行，出具的审计报告缺乏专业性和科学性，不能为企业决策起到借鉴意义。

2.审计工作定位不明确

行政事业单位目前对审计工作定位存在不明确的问题，由于单位领导的不重视，导致单位内部在开展审计工作时不能根据单位的实际需求进行。尽管一些事业单位已经意识到了审计工作的重要性同时也制定了审计目标，但在实际执行时效果却与计划相去甚远。另外不少事业单位权、责没有分开，大大降低了审计的准确性和操作性。甚至一些单位为了应付上级领导的检查而进行虚假的审计工作，审计缺乏真实性，不能真正发挥审计的作用。

3.审计制度不完善

为了规范行政事业单位的审计工作，国家相关部门制定了相关的法律制度，但对单位内部审计工作提及较少，不能形成完善的审计制度。一些单位在制定审计制度时完全依据单位领导的需求而制定，审计工作强制性的特点被削弱。审计制度的制定应当与单位实际情况相适应，而不能根据需要而制定，这样才能实现良好的审计效果。

4.审计人员素质偏低

随着经济的不断发展和社会环境的改变，对单位内审计人员要求越来越高。要求审计人员不仅要具备基本的专业知识，同时还要掌握现代科学计算机技术，审计人员要想胜任审计工作就要不断完善自身，加强多种能力。然而目前行政事业单位审计人员的现状与理想中的相差甚远，远不能达到审计人员素质的要求。一方面是因为单位内的审计人员大多都是财务人员进行兼职，尽管这些人员有着丰富的财务管理经验，但对审计工作还比较陌生，不能完全适应审计工作。另一方面单位内的审计人员年龄都偏高，不能及时对知识进行更新，跟不上时展的步伐。上述问题都会对行政事业单位内部审计工作产生一定影响，制约行政事业单位的进步。

二、完善行政事业审计工作的策略

1.提高审计工作的重视程度

我国监督主体主要由内部审计、社会审计和政府审计三部分构成，而内部审计与其他两种审计相比具有更强的主动性，所以行政事业单位要想发挥审计的作用就要高度重视审计工作，不仅审计人员要重视，单位领导也要重视。通过多种方式宣传审计的重要性，加强审计工作与其他工作之间的联系，提高行政事业单位多个部门的审计意识。只有人们认识到审计工作的重要性才能根据所涉及的内容展开审计工作，增强审计效果。

2.加强人员素质建设

审计人员素质的高低直接影响审计工作的质量，所以审计人员要不断提高自身素质满足审计工作的需求。首先单位内部要根据审计人员的实际情况采取定期培训的方式，提高审计人员的专业技能，同时讲解审计的新方法，还要培养审计人员的责任感和事业心。其次还要重视对审计人员的思想道德培养，让审计人员在日常工作中互相帮助，提高单位内部审计人员的总体水平，促进行政事业单位朝着更好的方向发展。

3.建立独立的审计机构

审计人员具备基本的审计业务能力后单位要建立独立的审计机构，确保审计工作能够独立、高效的开展。要注意审计机构必须保持独立，才能为决策者提供最准确科学的审计意见。同时审计人员应该深刻的认识到审计工作并不是财务管理的一部分，而是完全独立的整体，不能将财务管理工作与审计工作混为一谈。要根据国家法律法规建立相对独立的机构真正发挥审计的作用，同时也能对财务管理起到一定的监督作用。从制度上、结构上保证行政事业单位机构设置的合理性，发挥内部审计的监管职能。

4.明确工作思路

在进行审计工作时工作人员要明确工作思路，这样才能保证审计结果的准确性和科学性。行政事业单位内部审计不仅发挥着审计监督的作用，同时还要为决策者提供理论依据，所以要保证明确清晰的工作思路。同时财务收支工作要严格按照国家的标准来进行，实现社会效益和经济效益的双赢。内部审计部门要根据决策者的需要提供建设性的建议，处理好监督和服务的关系，进一步发展内部审计工作。

5.改进审计方法

随着社会经济的发展，传统的审计方法难以满足行政事业单位内部决策的需求，所以要根据时展状况及时更新审计方法。行政事业单位中不乏一些思想老化的审计人员，要对这部分人员进行教育和培训，更新他们的思想观念并通过多种学习途径让他们掌握最新的审计方法。在行政事业单位内部建立起一支素质过硬、业务精湛、思想新潮的专业内部审计队伍，能及时完成单位内部的审计任务，顺应社会发展趋势提高工作业务能力和思想素质，满足不断发展着的社会需求。

三、结束语

内部审计工作在行政事业单位工作中具有重要作用，不仅关乎单位的形象，同时对工作效率也有重要影响。行政事业单位要根据单位内部的实际情况及时改进审计工作中的问题，克服内部审计存在的障碍，完善内部审计制度和机构，更新审计方法，使行政事业单位内部审计工作能够满足社会发展需求，促进行政事业单位的发展。

参考文献：

[1]梅.事业单位内部控制与内部审计面临的问题及应对策略[J].行政事业资产与财务，2015，（29）：36-37.

第7篇

一、建立健全内部审计的领导体制和工作机制是强化内部审计工作的关键所在

内部审计是在企业行政主要负责人领导下,对单位内部一种独立客观的监督和评价活动。它通过审查与评价本单位及所属单位财务收支、经济活动真实性、合法性及有效性,来促进单位加强经济管理,实现经济目标。这项工作范围广、难度大、政策性强,仅仅有上下的认同是远远不够的,还必须有自上而下的领导力和推动力做保证,审计工作才能顺利开展和有效落实。

1.健全内部审计工作领导体制,是保障内部审计工作运行的关键

内部审计工作是一项有组织、有领导的工作,是在企业党政负责人领导下开展的。事实说明,哪个企业领导重视、大力支持,哪个企业的内部审计工作就搞得有声有色。否则,内部审计工作就难以开展。所以说内部审计离不开企业各级领导的高度重视和认真落实。要想进一步搞好内部审计,必须建立健全强有力的领导体制和相应的工作责任制,必须争取企业各级党政领导,特别是行政主要领导的重视、支持和参与,才能使内部审计工作真正取得实效。自1995年我公司成立审计部门以来,内部审计部门始终坚持服务企业中心的思想定位,争取企业负责人的支持,从多年的实践来看,只要审计工作定位建立在服务于企业中心工作上,做到与企业负责人对企业的总体思路相融合,与企业生产经营相契合,就能赢得企业领导在工作思路、工作方法和物质条件上的全力支持。对工作中遇到的一些难题,企业负责人也会亲自出面协调解决。

2.健全部门参与机制,是开展实施内部审计工作的保证

通过加大事前监督力度,将审计工作融入业务部门管理工作中去,让其真心实意地参与。业务管理部门之所以被动参与审计工作原因,就是害怕通过审计暴露本单位存在的问题,特别是严重的管理问题,担心受到责任追究。审计部门若要改变这种局面,让业务部门真心实意地参与配合审计工作,就必须注重突出审计的服务意识,通过开展事前、事中以及跟踪审计,将审计融入到业务职能部门的管理工作中去,及时发现并纠正存在的问题,从而消除业务部门对事后审计中出现的问题,可能被追究的担心。近两年来,我公司先后开展工程检维修改造等项目跟踪审计,协助工程检维修部门完善了工程管理制度,促进了工程项目管理的进一步规范化,使跟踪审计工作取得了实效。工作方式得到了相关业务部门的认可,为以后开展审计工作营造了宽松的氛围。

3.健全内外结合的审计工作机制,即内部审计和外部(委托)审计相结合,是搞好内部审计工作的基础

目前,企业面临的是内部审计力量与审计任务严重失衡的矛盾。为了保证审计工作的正常开展,应群策群力,多管齐下,增强审计力量,改善知识结构,加强专业培训,稳步整合审计资源。应积极争取领导和有关部门支持,扩充投资审计所急需的各类专业人员数量,为审计部门开展审计工作的可持续发展奠定基础。另外,还应合理利用中介审计力量,采用招标等方式,选择社会中介机构参与审计。通过委托审计解决当前项目审计任务重、工作量大、审计力量不足的问题。同时可减轻审计部门工作压力,从繁重的审计任务中腾出一部分时间和精力从事机关日常管理工作,修订完善各种制度和办法,以便进一步提高整个审计工作的质量和水平。

二、夯实基础工作是强化审计工作的根本途径

作为辽阳石化的集体企业内部审计目前仍处于发展阶段,系统化、制度化、规范化的机制还有待健全完善,队伍综合素质还比较薄弱,精细管理还不够规范。因此,建章立制和提高队伍综合素质,严格工作程序,是提高审计工作质量的根本途径。

1.抓基础,完善审计各项规章制度

(1) 内部审计部门要根据国家和上级部门审计工作规定,加强调查研究,制定符合本企业实际、具有操作性的工作制度。我公司的投资项目是内部审计工作中的重点和难点,内部审计部门围绕如何拓展工程审计范围、提高工程审计质量、更加有效开展工程审计,制定了审计工作程序。一方面,确立工程审计范围,即确定投资额在一定范围内的建设工程和修缮工程项目,属于必须审计的范围,保证审计重点,提高审计效率。另一方面,审计范围内的工程项目必须经过审计方可进行结算的制度,凡是没有经过审计的项目,财务部门不予工程结算。规范化的规章制度不仅是对被审计单位的硬性规定,也是对内审部门与人员的规范性约束。只有这样从制度上进行制约,自觉地加强管理,才能降低成本,提高投资效益。

(2) 内部审计部门还要进一步规范审计文本,应结合审计规范和上级部门要求,定期或不定期对审计工作文本格式、内容进行审核。我公司根据集团公司审计信息系统的要求修订了审计立项审批表、审计通知书、审计工作底稿、审计工作记录、审计决定书、审计报告等六个文本,进一步推动了审计基础资料的管理。

2.抓培训,不断提高内部审计队伍综合素质

建设一支高素质的审计队伍,是加强和改进企业内部审计工作的内在要求,也是提高内部审计质量和水平的关键。因此,应加大职业后续教育力度,努力增强“三种能力”,即依法履行职责能力、正确运用策略的能力、组织协调推动工作的能力,进一步增强工作的原则性、系统性、预见性、创造性,打造一支“纪律严明、业务精通、作风优良”的高素质审计队伍。

(1) 加强知识学习,精通审计业务

内部审计工作是一项专业知识要求高、覆盖面宽、涉及部门多、组织

协调和实施难度大的系统工程。随着内部审计工作领域的拓展,要求从事内部审计的工作人员主动适应企业发展的需要,深入认真学习经济、法律、工程、科技等现代科学知识,努力提高理论水平和分析研究、处理问题的能力。

(2) 定期组织经验交流,加强业务技能研讨

目前,内部审计人员在内审任务繁重和各种条件制约下,不可能大批参加脱产培训,这就要求我们采取一些新的方式尽可能给审计人员创造一些面对面交流的机会,例如内部审计经验交流会、业务技能研讨会和审计案例分析会等,都是提高业务经验的直接

方式。

3.抓关键,严格规范审计工作程序

在工作实践中,内部审计部门应该把审计工作与内控体系紧密结合,树立风险管理、规范流程、全程控制理念。努力在各项工作中做到“工作有计划,行动有方案,步步有确认,事后有总结”,切实规避监督风险。明确在审计项目的主要环节中做到“三个必须”。

(1) 必须组建好审计项目组,选配懂管理,有组织能力、协调能力的同志担任组长,及时召开项目组协调会,针对项目组成员专业特长落实具体工作内容、工作责任,明确审计目的和审计重点,形成具有可操作性的项目实施方案。

(2) 必须对审计实施中发现的重要问题进行核实,并附上事件依据作为支撑,在与被审计单位充分沟通后录入审计工作底稿,并在做好督促整改工作上下功夫。

(3) 必须深入现场,提高审计覆盖面。例如工程类审计,审计人员应经常深入现场,对隐蔽工程量进行审核、对签证进行验收、对工程建设过程进行监督、对工程造价进行主动、有效的控制。综合各种方法开展审计,形成项目审计报告,要实事求是地对审计事项做出评价。项目结束后,既要归纳总结成绩和经验,也要深入分析存在的不足,提出具有深度的、针对性较强的管理建议。

做到“三个必须”基本上能够保证审计项目的质量。我公司多年开展工程检维修审计,走访物资、工程、财务、机动等多个单位进行重点检查,各个工作环节坚持按程序进行,文本使用规范,对存在的问题隐患督促整改,促进了工程管理水平的提高,收到较好效果。

三、管理创新是强化内部审计工作的必由之路

内部审计作为一种企业免疫系统,对它的组织构成、行为活动、运行过程、管理方法也都必须进行规范,以保证其高效、顺畅、持久开展,特别是在企业现代管理水平大幅提升的情况下,应运用科学的管理方法和手段来加快提升审计工作管理水平的步伐,不断拓展审计领域,创新审计方法,与时俱进。

1.在基础管理上要健全专业管理制度

一方面由于内部审计管理规范是基本的和宏观的,而处于执行层的各个企业又千差万别,这就需要各个企业进行细化,建立具体的实施细则,才能符合不同性质企业的实际。另一方面内部审计已经渗透到企业管理的各项环节中,这就必须有符合各环节管理的专项规范,有了细化的专项规范,内部审计操作就更简便,管理水平会上一个新层次。

2.在管理手段上要强力推进网络化管理

第8篇

【关键词】 调整思路； 创新方法； 审计

当前，油田内部审计围绕审计工作转型和提升审计层次，对管理效益审计越来越重视，开展的管理效益审计项目越来越多。但是，由于受各种主客观条件的限制，比如部分审计人员对管理效益审计的认识不足，尚未超越财务收支审计的思路和模式，面对此类审计项目，展不开工作思路，审计方法陈旧，导致此类审计项目的精品不多，审计效果不突出，甚至出现个别审计项目失败等问题。本文围绕如何调整思路和对策，创新方法，特别是工作中应注意的一些细节等关键点进行探讨，希望能够起到抛砖引玉的作用。

一、调整油田管理效益审计的工作思路和对策

企业管理效益审计是由企业内部审计机构和审计人员，在真实合法性审计的基础上，运用一定的方法和标准，对被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性进行审查、分析、对比、评价，以促进提高管理水平和经济效益为主要目的的经济监督活动。它作为一种更高层次的审计活动，是未来企业审计发展的必然方向，也是下一步审计工作转型和提升审计层次的需要。顺应这一发展要求，我们油田内审人员应该从实际出发，调整审计工作思路和对策。

（一）准确定位、加强理解，创造和谐的审计环境

目前，油田内审人员正积极树立“内审增值”理念，努力强化服务意识，突出管理效益审计的思路。管理效益审计是监督与服务的有机结合，管理效益审计从财务审计入手，在搞好财务收支的基础上，先披露违纪违规问题，再披露管理方面的问题，然后分析原因，找出对策和方法，提出改进管理和提高经济效益的建议；油田各单位也应转变观念，必须认识到审计行为真正的目的是促进企业提高竞争力，达到效益最大化，与自身的根本目标是一致的，应支持配合审计工作，共同解决企业经营管理中存在的问题。通过加强沟通与交流，相互理解和支持，营造良好的工作氛围，确保审计工作的顺利进行。

（二）目标明确、注重内控，确保工作取得实效

管理效益审计的目的是提高被审计单位的管理水平，帮助他们挖掘提高经济效益的潜力，主要做法是提出改进管理工作的建议；内部控制是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统，是现代企业管理的重要组成部分。这就要求我们必须转变工作重点，立足于企业内向服务，对于企业主要经济活动进行有效控制，真正服务于被审计单位，充分发挥企业内审贴近经营、熟知管理的优势，扩大视野，将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程上来，运用各种分析性审计程序，以定量为基础，加以定性分析，将传统的直观反映审计发现转变为分析评价内部控制，揭示经营管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题，注重分析其深层次原因，提出建设性意见，提高审计服务质量。

（三）转变思路、准确切入，努力防范审计风险

在过去的审计实践中，我们深切地体会到，企业效益审计与传统企业财务收支审计相比，不单需要从审计方法、审计程序等方面进行探讨和转变，更重要的是审计人员思考问题的出发点、寻找问题的切入点也要转变。一是要从宏观层面去认识和分析审计查出的问题，把审计的着力点放到为推动企业的全面、协调、可持续发展提供优质服务上来。二是要善于从全局着眼，从微观入手，有针对性地从完善制度和政策的层面提出审计意见和建议，促进企业从根本上解决影响发展的问题。同时，管理效益审计必须以财务收支的真实性为基础，如果会计信息和管理信息失真，管理效益审计的结果可能出现重大偏差，甚至导致审计项目失败，所以审计时要以承诺书形式明确被审计单位责任，要求对方对所提供资料的真实性、完整性负责，使管理效益审计结论建立在翔实可靠的审计取证基础上，努力降低审计风险。

（四）加强培训、苦练内功，打造一支高素质队伍

搞好管理效益审计，要求审计人员熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策；熟悉国际、国内内审发展状况和趋势；掌握现代经济管理知识，具有敏锐的洞察力和判断力；熟悉会计、审计、统计、经济活动分析、工程技术、法律、税务、金融、管理、市场营销、写作及计算机等方面的知识。所以，应采取多种形式、多种渠道、多种类型，加强对现有审计人员的培训，着重拓宽审计人员的思路，使审计人员具备创新能力，发现与财务审计不同的问题，能够以联系发展的观念看待和解决审计查出的问题。从理论上准备，实践上探索，提高审计人员开展效益审计的工作水平，以更好地开展管理效益审计。内审人员也要跟上潮流，必须加强、勇于实践、认真学习宏观的方针政策、财经、审计、法律、计算机等专业知识外，还应了解相关的生产工艺流程，成为具备多方面专业知识的通才。

二、创新油田管理效益审计的技术方法

企业管理效益审计的模式与传统的内部审计模式不同，其审计方法也必须与管理效益审计的内容、特点相适应，现行经济效益审计方法主要包括三大类，即审计查证方法、审计分析方法和审计评价方法。下面从管理效益审计准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段灵活运用恰当的技术和方法介绍如下。

（一）准备阶段

1.精心组织审前调查。确定审计项目后，要按照审计项目的具体要求，首先做好审前调查工作，尽快使审计人员由外行变为内行，对被审计单位工艺流程要与熟悉业务的权威人士深入座谈了解，必要时通过专家授课等形式快速提高审计人员的专业水平。由于管理效益审计的特殊性，所需搜集的内容将比其它审计更全面、更复杂。在资料采集的过程中，可使用不同的调查方法，如采用抽样调查、问卷、询问等方法，对被审计单位的历史、现状、生产经营、管理、人员和内部控制制度等情况进行摸底调查。

2.制订详细的审计方案。由于管理效益审计是一种综合审计，目前尚无统一的审计标准，因此需要编制更具体、细致和目标明确的审计计划及实施方案。首先要有明确的指导思想，管理效益审计不同于财务收支审计，不能局限于财务收支审计的思维上，要跳出财务收支的审计模式。在财务收支真实、合法性的基础上，更加要侧重于审查评价审计项目的经济性、效率性和效果性，三者必须兼顾。

3.合理调配审计资源。时间安排方面，要有充足时间获取证据，进行分析、评价，但又不能过长，否则会增加审计成本。人员配备方面，要有效整合审计资源，由于管理效益审计内容远远超出传统审计的范围，对此审计人员的知识不能局限于某一方面，除了财务会计专业人员以外，还需要工程技术、计算机、管理、统计分析等方面的专业人员。

（二）实施阶段

1.注重审计取证的时效性。审计调查具有较强的灵活性，是管理效益审计中十分重要的方法。在管理效益审计过程中，审计证据主要包括实物证据、口头证据、书面证据、分析性证据。按照业务流程要经常深入现场，现场取证要注重审计取证的及时性，防止时过境迁，无法取证的局面。例如：我们在一个管理效益审计项目中创造性的制定了《管理效益审计现场检查记录》，检查完，针对存在的问题，让有关人员现场签字，确保了取证工作一步到位，取得了很好的效果。

2.运用综合方法测试与分析。要注重审计方法创新，除了运用财务审计的方法外，还要运用其它方法，如经济活动综合分析方法、经济预测方法及现代管理方法等分析、计算各项经济效益指标，分析其投入与产出的比率关系，以考察是否做到了经济、效率和效果，分析经济效益欠佳的原因、提高经济效益的潜力以及改进方案。

3.反复征求审计意见。当审计证据基本收集齐全，并完成测试与分析，应反复征求被审计单位的意见和建议，确保审计结论符合实际，易于操作，为取得审计实效奠定基础。

（三）报告阶段

企业经济效益审计报告不同于财务审计报告，它的目的不是为了证实财务状况的真实性，而是为了揭示被审计单位经济效益的高低及其原因，并做出评价，提出建议或措施。撰写效益审计报告要突出五个特点：

1.体现效益审计评价标准的重要性。效益审计评价标准是效益审计机关及其审计人员在效益审计中判断是非、衡量和评价效益高低优劣的准绳，是进行效益评价的重要依据。针对每一项问题，可以先指明所依据的审计评价标准，再指出问题所在，进而对比说明得出评价结果。

2.着重深入剖析产生问题的原因。有助于找到问题之症结，进而提出针对性强的审计建议。在报告中应明确某一个审计结果的成因，因为这些成因是形成审计建议的基础。

3.确保审计分析的准确性。针对不同评价内容选用定量分析及定性分析方法描述，尽量引用已获得的指标数据证明结论，对可以定量分析的内容尽量引入指标数据予以说明，而对于社会效益评价等内容则采取以定性分析为主，结合相关评价指标分析为辅的方法进行描述。

4.增强问题描述的生动性。为说明某一结论，可以引用易于解释和直观生动的表格、分析图表、图片等，如将实际数与标准并列比较，显示其差额或差异率，也可以用更直观的图表法来增进文字、数字的传达能力；此外，还可以使用照片用于说明某些特定问题，便于阅读者理解。

5.注重审计报告的建设性。效益审计的价值在于其建设性，审计报告中提出的建议，是效益审计项目的核心内容之一。在判明原因的基础上进行深入分析，从帮助被审计单位提高管理效益、改进工作的角度提出客观、合理、可行性强的审计建议。

（四）后续阶段

第9篇

关键字：信息化；审计；挑战；对策

中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-0263-01

十年前看似遥远的信息化已悄无声息地在改变着我们的生活和工作。这种改变，使肩负经济监督重任的审计工作面临前所未有的挑战。这里，侧重从国家审计的角度谈谈如何面对挑战，寻找对策。

一、加深对信息化和审计信息化的理解

信息化是将传感、通信、计算机、控制等信息技术手段应用于某一领域，全面改造业务流程、建立并完善新的生产方式、提高经营管理能力和水平的转变过程；也是指信息技术被高度利用，信息资源被高度共享，传统经济被信息技术适度改造，社会结构被信息技术合理重塑的状态。

审计信息化，就是通过一个转变过程，使审计工作以最大程度处于体现信息技术、运用信息技术的状态。

相对于以前的纸质环境，当前的信息化环境至少在以下六个方面向审计工作提出了挑战：一是传统的查错纠弊手段在查账时不再奏效；二是审计对象管理方式的嬗变模糊了审计取证切入点；三是审计人员不得不关注新的审计领域；四是社会综合效率对审计综合效率提出要求；五是审计机关的内部管理面临着新的情况；六是审计机关的审计决策思路要适应信息化做出调整。

信息化是随着社会的发展而发展，随着科技的进步而进步的，与它如影随形的还有数字化。以数字化为主要内容的信息化，不但改变了人们的工作和生活方式，而且改变着方方面面的管理和控制手段。

二、信息化环境下，审计面临的挑战和技术性风险

由于信息化全面改造了业务流程，社会结构被信息技术合理重塑，传统经济被信息技术适度改造，一切尽在改变之中。原来所熟悉的生产经营流程和纸质审计环境已成为记忆，代之而起的是信息化派生、衍生的结构和流程，审计机关和审计人员不得不面对如下的挑战和风险：

（一）审计可视线索明显减少，工作范围扩大。会计工作实现计算机处理后，会计数据的存储介质和形式、会计数据的生成和传递形式都发生了变化，审计人员很难甚至根本无法通过肉眼跟踪会计业务的处理，也无法用传统的方法考查会计档案数据的安全性、完整性和准确性。审计人员在信息化环境下的审计对象除所有手工环境下的审计对象外，还包括诸多信息载体，审计工作范围扩大。

（二）舞弊的隐蔽性加大，审计风险加大。由于信息化环境的开放性，内部管理人员对会计数据进行篡改的机会及隐蔽性加大。会计信息系统的使用使原来不相容职责界限被模糊，舞弊机会增加，审计难度增大。一个具有高级权限的财务人员可能操作着很多不相容的职责，甚至信息系统管理人员还可以直接在数据库后台更改财务数据，这种情况，为舞弊提供了机会。这种舞弊对于审计人员来说很难发现，即便有所察觉也很难找到问题的根结所在。

（三）缺乏能够适应信息化环境的复合型人才。信息化数据处理环境下，审计对象的经济业务运作方式、控制措施及作为审计线索和审计证据的财务、非财务数据与传统的手工数据处理环境下有了很大的区别，这就要求审计人员不仅要有审计方面的专业知识，还应具备信息化数据处理方面的知识，这就对审计人员的素质提出了更高的要求。

（四）财务系统的安全性成为审计重要内容。在财务信息系统中，计算机处理替代了大部分的人工操作，为财务工作者提高了效率。但财务信息系统是否在按照正常的程序工作，审计人员很难发现。特别是所使用的财务处理系统，程序设置是否符合国家的法律法规规定，就更是需要高度关注的问题。

三、苦练内功，从容面对挑战

信息化环境是客观存在的事物，其发展态势不可阻挡，对于我们来讲，不是选择或不选择的问题，而是必须面对的现实。审计署正在实施的“金审工程”就是应对信息化环境作出的重要举措。审计机构和审计人员，只有苦练内功，从心态、知识、技术技能、工作方法和思路上不断适应当前的信息化环境，才能搞好审计工作。

（_一）心态要适应。面对出现的新事物，心态决定着行动。面对信息化、数字化环境，审计机构和人员只有端正心态，以积极的态度去应对、去适应，才是正确的选择。如果死抱老一套不放，抵触、排斥新事物，那只会被历史潮流所吞噬。

（二.）知识要适应。进入信息时代，各种知识的更新很快，这就要求审计人员的知识面要不断适应形势发展的需要。最初，只要会打算盘，懂一点财会知识，掌握一点查账方法就可以搞审计了；后来，只要会用计算器，会在电脑上打字，再掌握一定的财会知识和查账技巧，还可以搞审计；现在，被审计单位的财会和业务全部电算化、数字化，仅凭以前的知识，审计人员已基本打不开账，更别说查账了。在信息化环境下，不仅要求审计人员掌握过硬的计算机知识和技术，还要掌握各种数据库知识，不仅要掌握各种数据的转换技巧，还要熟练掌握审计软件分析查询等更多功能的使用。

（三）技术技能要适应。作为审计机构，要有熟练应用计算机技术和掌握计算机审计方法的人，才能适应监督职能的需要。作为审计人员，要真正掌握相应的计算机审计方法和技能，才能适应工作的需要，否则，就是盲人骑瞎马。计算机技术、技能的掌握是需要一曝十寒的，不可能一蹴而就。这就需要审计人员要下最大的决心，有坚强的毅力，熟练掌握计算机审计技术和技能，才能克服各种想象不到的困难。

第10篇

想要做好工作总结，关键不是描述具体的工作内容，而是突出你创造的价值，你可以从挖掘自己的工作价值这个角度去写。下面小编给大家分享一些审计部个人工作总结范文，希望能够帮助大家，欢迎阅读!

审计部个人工作总结范文1半年的时间弹指一挥间就毫无声息的流逝，就在此时才猛然间意识到日子的匆匆。半年的磨刀练阵，从陌生到熟悉，对公司和部门的情况也有了一些了解，对__系统有了初步的认识，也意识到了本部门工作的重要性。以下是我上半年的审计工作总结。

进入审计部的半年来，我先后参加了__支公司经营目标责任审计组、__分公司经营目标责任审计组、__分公司工程项目审计组等的审计工作，因为以前一直从事的都是财务会计工作，虽然部分时间也从事过审计工作，但是__系统的审计工作具有自身的特点，需要学习的东西还有很多，通过在审计组中的工作，个人感觉得到了很大的提高，也有了一些心得体会。

由于原来从事财务工作的时间比较长，对财务工作的认识就是从具体的凭证、帐册、报表入手，财务工作的对象和性质都比较单一，只是负责具体的几个会计科目及报税等工作，而审计工作的对象和性质与财务会计不同，看问题的角度发生了变化，财务工作是具体的微观的工作，而审计工作则是宏观的监督和总体的控制。审计工作相对财务工作而言是换了个角度看问题，是重在发现问题、解决问题的过程。

就审计工作的性质而言，出差在外的情况成了家常便饭，部门的同志工作都很敬业，有时一出差就是十几天，为了审计项目的圆满完成，大家都是加班加点，在对分支公司进行审计的过程中都牺牲了双休日的时间，面对各种各样的困难，大家知难而进，顶着困难干，顶着压力干，排除外界干扰，达不到目标不罢休，齐心协力的把工作做到位;遇见问题也是及时与当地领导进行沟通，积极发现问题，将问题消灭在萌芽阶段。同志们兢兢业业的工作态度和解决问题的细致耐心也感染着我，大家都对自己的工作高标准、严要求，在审计部形成了良好的工作作风。

内部审计部门是公司现代企业制度建设中不可或缺的职能部门，是内部控制机制的重要组成部分，同时又是监督评价内控的主要手段。建立健全内审机制是企业加快改革和发展的重要内容;是加强风险控制、促进科学管理的重要手段;是实现全面、协调与可持续发展的重要保证。在现代企业经营管理中，随着内外部环境变化，各种风险增多，内部审计工作在改进风险管理和完善企业治理机构等方面将发挥更加积极的作用，同时，内部审计也被赋予了更多的职责和使命。

审计部个人工作总结范文2我于今年年初调至县教体局从事教育内审工作，在此工作期间，工作态度严谨认真，紧紧围绕各项工作目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，履行好岗位职责，在领导的关心和同事们的帮助支持下，较好地完成了各项工作任务，现将在教体局近半年的工作情况总结如下：

一、加强学习，培养提高自身综合素质

为了进一步提高自身综合素质，更好地做好本职工作，发挥内审审计工作的重要职能，在实际工作中端正思想，进一步坚定信念，自觉抑制不正之风，毫不松懈地培养自己的综合素质和能力，做一个合格的教育内审计人员。

二、强化技能，努力提高工作能力和水平

在日常工作中，我深切体会到，审计工作是一项专业性和实践性很强的工作，随着经济结构及审计环境的飞速变化，对审计工作的要求也愈加严格，加强理论及业务学习是取得本职工作成果的重要方法，为此我认真领会精神实质，努力掌握审计业知识和理论知识以提高业务技能，提升审计工作能力和水平，提高审计工作质量和效率。

三、履行职责，圆满完成各项工作任务

在此从事审计工作以来，共完成了__所学校的基本收支财务内审，__位校长离任经济责任审计。累计审计资金_____万元，查处纠正违纪违规资金，为学校挽回经济损失__万元，提交审计报告__篇，领导审签并印发__篇，提出审计建议或意见__余条，得到局领导及同事的肯定。除了教育系统内审项目外，还圆满地完成了领导交办的临时性工作，先后完成了实施国库集中支付及教育财务集中核算后的报账员培训、包片学校的各类检查、财务预决算的指导服务等工作。认真完成每项工作，不仅学到了不少知识，也积累了不少经验，对审计工作能力有了一定的提高。

通过审计工作，使我认识到审计工作的重要性，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识，在总结成绩的同时，也认识到自己存在的不足，如工作不够细致，看待问题不全面，剖析不深刻。在今后的工作中，我将进一步加强学习，努力拓展业务范围和能力，不断提高自身业务水平和综合能力，以便适应更高层次审计监督工作的需要，更好地为审计工作发挥作用。

审计部个人工作总结范文3在2020年里，我充分发挥了审计的作用，对于有效地防范风险、确保资金安全、规范内部管理，促进__财务管理规范、协调发展起到了积极作用。我根据上级审计室2020年度工作计划，对于本年度完成的工作做如下总结：

一、进一步建立健全了内部审计工作的内容和工作制度

强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。

二、认真学习相关业务

在具体工作中对__是否按政策规范收费、对费用的使用及结算情况、日常公用经费的筹措和使用情况等作为一项重要内容进行了审计，保证审计在落实经费保障体制中的作用。

三、对__的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费

收支情况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了经费使用效益。根据__经济活动特点，今年审计的主要内容有：

1.对__的各项收入进行了审核，内审小组认为__的所有收入都及时入账，并纳入了__的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移__收入的情况;

2.对__的各项支出情况，包括员工工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均符合有关规定要求，各项支出均属合理;

3.对于__的资产构成情况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续;固定资产做到了帐帐相符、帐物一致;各类往来款项作了相应清理;

4、对__的负债也作了相应审计，没有产生新债，更没有举债消费。

四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成安排的各项工作

1.严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。

在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题;

2.全面审计，突出重点。

对__的财务审计既以真实性为基础把基本情况摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法;

通过审计工作，使我认识到审计工作的重要性，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识。在今后的工作中，我将进一步加强学习，努力拓展业务范围和能力，不断提高自身业务水平和综合能力，以便适应更高层次审计监督工作的需要，更好地为审计工作发挥作用。

审计部个人工作总结范文4我进入公司这个大家庭至今，在这紧张又忙碌的日子里，我学习了很多专业及专业以外的知识。感谢公司，让我在这个充满希望的舞台上自由的成长与发挥;感谢领导，是你们的鼓励与包容让我感受到了公司这个大家庭的温暖;感谢同事，是你们无私帮助与关心，让我各方面得到了全面的提升。时光匆匆，转眼今年即将过去，回望这大半年来所做的工作，从最初的经历挫折，风雨同舟，到后来的辛勤耕耘，初见成果，真的只有经历过的人才能体会。

工程审计在工程项目全过程控制当中，是一个非常关键的岗位，为公司在工程上的每一分钱支出把好第一道关口，是一个涵盖专业知识非常广的工作，又是一项严谨细致的工作，同时专业性很强，要求具有高度的责任心与使命感，准确的算出工程量及预算成本，完整的编制建筑工程预算及对合同的执行过程管理，才能准确无误的完成各类款项的审核工作;所以对于我来说必须时刻保持清晰的头脑与良好的精神，因为每个工程都是新的机遇和挑战。公司工程审计?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比笔。腋芯跹沽Ψ浅4螅纫龅阶既肺尬螅忠指髯ㄒ导浼白芗劭刂频钠胶猓窃诹斓嫉谋薏呦拢易龅搅司ぞひ狄担∈刂耙挡偈亍O旅揖驼攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韵伦芙幔?/p>一、工作纪律方面

1.做到积极维护企业荣誉，尊敬领导，与同事团结互助，仪表端庄，举止文明。

2.在履行职责时勤奋、诚实、客观、公正、严谨。

3.遵守国家法律法规及公司的规章制度。

4.尊重他人，在审核过程中做到有理有据有节。

5.保持工作的独立性和客观性，不参加有可能影响公正性的工作及活动，不以任何方式与被审核项目的各相关方有利益往来。

6.慎重地使用在履行职责过程中所获得的信息，不利用机密信息谋取私利，在使用信息时不违反法律法规、公司规定。

7.服从主管领导安排，配合、支持其他专业人员，协调一致。

8.善于总结实践中的经验教训，不断学习、更新理论知识，以保持和提高工作能力和水平。

二、岗位责任方面本年度我这个岗位的主要工作有

1.负责工程项目的预算编制工作，做到考虑周全、数据严谨合理、价格及时准确。

2.参与招标方面工作，准确计量计价，为招标提供依据，做到公平、公正，合理降低招标项目造价节约成本，并为合同签订铺垫;

负责做好招标过程中相关文件的整理、归档并做好相应的表格记录。

3.参与起草及审批合同，维持平等、自愿、公平、诚实守信四个原则。

4.工程款审核工作，按照合同条款，对照预算严格把关，为竣工结算预留住相应的尾款。

5.起草、研讨、审核工程联系单、签证单，做到真实、有效。

6.参与隐蔽工程及现场丈量等不规则工程量的现场监督工作。

三、预算工作方面

主要完成有：__物流园一期工程前期各栋楼的蓝图预算、二期在签订合同前完成蓝图预算，为合同中进度付款条款提供依据。在工作中，能够积极地完成领导安排的各项工作及参加公司组织的各项活动，通过公司组织的学习如何提升员工的自身能力、如何提高团队合作精神、与企业共命运、关于提高执行力等内容，使我对自己的工作有了更深的认识，团队合作能力也进一步加强。

四、工作不足方面

1、计划做得不到位。

使我的工作比较被动。

2、与同事之间的交流还不够深切，业务能力有待提高。

3、通过在审计部日常工作中发现，自己掌握的东西不够全面具体，欠缺很对相应的知识，学习的主动性还不够强。

今后，我会提前做好工作计划，变被动为主动，努力管好自己，认真学习，积极交流，并将各项工作做得更好。

1.积极遵守公司的各项管理制度，进一步加强工作责任感，更严格的要求自己。

2.做好每个工程的工作计划安排，认真完成相应的工作内容，努力把每一项工作内容做好。

3.利用工作之余认真学习相关的专业知识，使自己的工作能力不断提高，对于工作中存在的一些重要问题，及时地向领导汇报，使问题能够及时有效的解决。

五、20__年工作计划

项目现在正处于一期项目收尾，二期项目功能改造收尾、E区正负零以上工程中旬基本完工。项目收尾阶段是竣工决算的重点控制时期，各种争议的焦点都集中到预算上来，因为决算的数额直接关系到公司的经济效益;重点工作：

1、收集好相关资料，参加竣工图审核，对各种修改按照依据准确核对。

2、对照各项依据严格把关，工程量细化仔细核对。

3、各分包项目的分类决算。

审计部个人工作总结范文5为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。为了总结经验教训，更好的完成20__年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结如下：

一、审计方面的工作

1、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求。

(1)继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的银行了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为2020年目标考核的主要指标来考核。

(2)全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。

2、全面迎接国家审计。

为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局审计重点，我部门对_月_日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕银行的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为银行领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。

3、财务的审计、监督岗位。

我们为加强银行财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。

4、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》。

为了更好地履行领导赋予的职责，加强银行财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。

二、财务方面的工作

1、增强财务服务意识，2020年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为银行的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

2、切实加强财务管理。

根据银行规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责银行各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分银行的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

3、预算管理得到稳步推进。

一是细化预算内容。根据各分银行明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分银行的2020年全面预算奠定基础;二是提高预算透明度。预算方案根据各分银行反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分银行，使各单位对本银行的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度;三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分银行的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好20__年全面预算工作积累了经验。

4、强力整顿财经秩序。

根据市局财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，银行围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。

5、加强资金管理的作用。

为了规范银行经济运行秩序，加强各分银行的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。我们按照市局结算中心要求，对各分银行的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分银行要加大催收货款力度，保证银行正常的经济运行。

第11篇

关键词：意识创新、制度创新、人才观念创新、战略创新

当前，经济社会发展深度变革，民主法制建设快速推进，我国正处于改革开放的攻坚期，经济发展的战略期和社会矛盾的凸显期，经济全球化和信息化已成为发展的大趋势；因此，做好新形势下的审计工作应进行以几方面的创新。

一、 审计意识创新

做好新形势下的审计监督工作，必须树立"八种意识"政治意识，大局意识，质量意识，精品意识，统筹意识，管理意识，创新意识和效率意识，树立民本观念，以人为本是科学的发展观的核心，树立民本审计观，以人为本是科学发展的核心，审计监督是维护人民群众根本利益的的重要保障，担负着保障和改善民生的神圣职责和使命，要深刻认识和理解国家审计的核心和本质，准确把握审计工作的定位。

二、 审计战略创新

做好创新就要通过深化改革，重塑现有的审计制度，建立一整套外部审计与内部审计相结合，事前审计与事后审计相结合，财务报表审计与管理业绩审计相结合，国家审计与社会中介机构相结合的现代审计制度，以充分发挥现代审计的监督，评价和监证的功能，现阶段要紧紧围绕促进实现国家的良冶开展工作，把发挥"免疫糸统"功能作为审计工作的着眼点，把维护人民群众根本利益作为审计的最终目标。

三、 人才观念创新

审计机关应立足长远，改革现有的教育培训模式建立刚性的培训和终身教育机制，采取年度业绩考核相结合的模式，建立以资格认证为中心的人才机制。

四、 审计战略创新

审计工作五年发展规划提出：今后五年审计工作的总体目标是以审计创新为动力，以提升审计成果质量为核心，以加强审计业务管理为基础，因此要把审计创新摆在战略的高度，一要不断加强学习，善于结合实际思考问题，提高学习效果。二要加快审计信息化建设的进度积极采用现代先进审计技术方法，推行计算机辅助审计，加快审计数据库建设必被审计单位的信息联网，提高审计工作的效率和质量。三是积极开展效益审计的同时，继续打造精品项目效益审计和大要案两手都要抓，都要抓出新成效，同时，抓好审计工作还要体现以下"四个创新"：一是创新审计观念，要抛弃那些不适宜陈旧的审计观念，树立起符合科学发展观，符合构建和谐社会要求的新理念；二是创新工作思路，要认清形势，增强责任感和紧迫感，紧紧围绕经济建设中心，把握好审计工作的切入点和着力点；三是创新审计内容，要在全面提升审计成果质量的同时，积极探索通过对权力运行过程的监督，促进各级政府机关依法行政，从源头预防和遏制腐败的新路子。四创新审计方法，要逐步实现由单一的传统的财务收支审计为主，向经济责任审计、管理绩效审计、财经法规审计等多种相互结合的审计方式转变。

五、 审计管理创新

一是健全和完善审计制度，健全和完善与审计工作有关的联席会议制度，二是创新审计队伍建设，提升审计能力，审计机关要建立学习机制，把"要我学"到"我要学"和"工作没有时间学"到"工作中学习，学习中工作"的转变。

六、 正确认识审计创新

一是树立服务审计观，服务经济社会发展大局，服务党和政府中心，是审计工作的基本职能，应产又好又快推动科学发展和提高审计质量和效益，二是注重实效，强化整顿，审计整改是审计工作的重要环节是审计工作成果的具体体现，审计实践中很多单位存在的问题是"屡查屡有，屡改屡犯"没有达到审计查出一个问题，完善一项制度堵塞一方漏洞"的效能。

七、 充分发挥审计与人大监督合力

第12篇

【关键词】审计；目标；投资；绩效

一、引言

投资绩效审计是政府审计部门以其客观、公正、超脱于经济活动之外的立场，对政府投资的立项决策、资金利用率、使用效果、区域环境形成和影响，可能产生的经济利益以及经济责任等进行监督、评价，其目的是向纳税人提供政府投资运用效果的有关信息，使政府及时修正投资运行过程中的偏差，调整决策方向，促进被审计单位健全和完善内控制度，最大限度地节约政府资金，提高经济、社会、环境、政策效应。近几年来，政府投资绩效审计在我国一些发达地区已蓬勃兴起，并取得了一定成效，但随着经济社会的快速发展，客观要求各级审计部门应把政府投资绩效审计纳入审计工作的重要内容，并成为我国投资审计工作的发展方向。因此，如何有效监督投资过程中的合法性，评价政府投资决策行为的正确性与投资结果的效益性，是摆在各级审计部门面前一项亟待破解的重要课题。本文结合我国经济运行态势，尝试就调整投资绩效审计工作思路、完善投资绩效审计的法律体系、建立审计技术操作平台等问题作些探讨，以求推进投资绩效审计向纵深方向发展。

通过建设项目投资绩效审计，可以揭示在投资领域存在的带有倾向性和普遍性的问题，深入分析问题存在的原因，提出针对性的意见和建议，帮助改善工程建设项目的管理，降低工程成本，提高建设项目的投资效益。

目前，在实际审计中，往往把造价审核作为投资审计的重点，认为工程造价核减了多少万元，为财政节约了多少资金，就认为达到了投资绩效审计的要求。其实，真正意义上的投资绩效审计，应该是一个系统的工程审计监督过程，应该从项目立项、设计、采购、招标、施工、监理等到工程决算，再到工程完工项目绩效调查全过程监督。因此，我们在进行工程造价审计的同时，还应把审计的关口前移，加大对项目的跟踪审计，将审计参与到整个项目建设过程当中，我们认为，在工程造价审计的同时还应从以下几方面进行跟踪审计。

二、决策阶段对建设项目立项决策科学、正确性的审计。

项目决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，关系到工程造价的高低和投资效果的好坏。可行性研究作为一种投资决策方法，从市场、技术、工程建设、经济及社会等多方面对建设项目进行全面综合的分析和论证，依其结论进行投资决策可大大提高投资决策的科学性，提高投资效益。所以投资效益审计也应把对可行性研究报告的分析作为审计的一个重要方面。建设项目可行性研究审计主要内容： 1、审查对所提出的项目建设背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要； 2、审查承担可行性研究的单位是否具备一定的资格，可行性研究的审核批准是否符合基本建设程序； 3、审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。从而对可行性研究作出的结论进行评价，为投资决策提供审计信息，以便做到在决策阶段体现其项目建设的明智性、效益性。

三、设计阶段对项目设计概算、预算是否科学合理的审计。

设计阶段的工程造价是整个工程造价控制的龙头。编制设计概算并进行分析，可以了解工程各组成部分的投资比例，对提高投资决策和设计质量，减少投资损失，促进工程建设进度，充分发挥投资效益具在十分重要的意义。所以进行投资效益审计时对概预算文件审计是非常必要的。概预算审计的主要内容：1、审查概预算文件编制的合规性、合法性。包括概预算文件的组成内容是否完整，所依据资料是否齐全，是否做到了符合实际。概预算定额与概算指标是否符合建设项目的专业要求和国家规定的标准，材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确，工程量的计算、概预算定额和指标的套用是否合规。2、审查概预算的执行情况。包括审查建设项目是否按照批准文件所规定的内容完成，查明是否存在着预算超概算、决算超预算的现象，有无搞计划外工程、概预算外购置、超标准建设等情况，并分析主客观原因，找出存在的问题。

四、招投标阶段对项目招投标是否公正、合理的审计。

对建设项目实行招投标是为了保护国家利益、社会公共卫生利益和当事人的合法权益，提高经济效益，保证项目质量。而在实际操作中，由于招投标过程不太规范，存在串标、陪标现象，建设单位为了获取项目压低造价或为了个人利益抬高造价等现象。因此对招投标工作的审计主要审查：1、审查是建设单位与施工单位是否存在串标、内定中标人现象，施工单位在投标过程中是否存在陪标现象；2、审查评标专家的各项评审是否公平、公正，评审程序是否到位；3、审查标底是否控制在总概算及投资包干的限额之内，编制的依据是否合规，是否由有资质的机构及造价管理资格的人员编制，是否遵循国家有关政策法规，是否体现招标文件的规定和要求，是否与市场实际价格相吻合，是否根据施工图编制，有无存在不从实际出发片面降低造价、影响工程质量的情况。

五、施工阶段对工程管理和监理的审计。

在审计中发现有些项目在施工阶段不严格按设计图纸要求施工，而是随意扩大建设规模或提高建设标准等，从而造成投资额的增加。另外，由于建设单位或监理单位有些人员业务素质低，工作管理不到位，对签证及隐蔽资料不能严格把关，从而造成投资损失浪费。因此，对工程管理和监理的审计，要审查项目建设管理监理的体制是否规范合理，加强现场管理、监理，实施跟踪监管，发现增加建设规模或提高建设标准增加基建投资的、发现工作失误或弄虚作假给政府造成投资额增大或者基建投资造成损失的，要会同有关部门给予必要的处罚。

六、运营阶段对投资效果的审计。

通过对项目建成后的投入运营状况分析，客观评价项目建设的工作成效，分析影响项目效益的诸多因素，以便更好地促进项目投资效益的提高。主要从以下方面来进行：1、通过对建设工期与达到设计能力年限的对比分析，评价建设速度的快慢和建设工期对投资效益的影响；2、通过对投资预算（概算）与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低3、通过对预算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标的分析，评价项目建设投产后的获利能力； 4、分析现金流量，评价项目贷款偿还能力。

第13篇

关键词：建筑企业；审计；改进

一、建筑企业内部审计的现状

1　内部审计的相关制度还不健全

建筑企业大都属于资金密集型与人力资源密集型企业，规模一般较大，项目分散且周期较长，分支机构存在着多种组织模式，如子公司、分公司、项目部等，从而使得包括内部审计制度在内的企业管理制度不太完善或者未能得到有效执行。建筑企业的内部审计是建筑企业自身的内部审计机构(部门)对企业经营行为、工程施工项目造价、进度、关键物料、款项结算等方面进行的审计行为。我国虽然有关于内部审计工作的具体规定，但执行力度较弱，没有形成一套完善的审计质量评价体系。具体到每个建筑企业，由于项目数量较多与内审人员数量不足的矛盾，目前较多地忙于审计具体事务却未能花更多的力气到制度建设上来，从而还没有制定和执行很切合实际、具有可操作性的内部审计工作的明细性规范文件。

2　工程项目的复杂性与长期性导致审计效率和效果受到影响

施工生产具有流动性、单件性，施工生产受现场工艺、自然条件等的影响，决定了其生产周期长，经营行为复杂。而建筑企业的现场审计工作时间往往有限。审计人员要在有限的时间内收集到充分、适当的审计证据与会计资料，得到准确客观的审计结论，必须得到被审计单位(项目)的全力支持与配合。但在工作中，往往被审计单位(项目)由于主客观原因，消极对待内部审计，使得内部审计人员收集的资料或者不完整，或者审计人员不得不从事大量的原始资料整理工作，从而极大地影响了审计工作效率，也可能忽略审计线索，影响审计工作质量。

3　审计机构与人员缺乏必要的独立性

由于建筑企业规模及管理模式各不相同，各个企业的内部审计组织的设立方式也千差万别。由于内部审计人员作为企业的员工，其工资福利、职位等受本企业有关负责人的支配，这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑。当在工程项目审计中发现了项目存在内控不严、违规经营或不符合经济效益原则的事项时，内部审计人员就无法保证起码的独立性。

4　审计技术力量有待加强

审计人员素质的高低是决定审计质量高低的主要因素，建筑企业内部审计工作专业性强，但有些兼职工程技术审计人员甚至未接受过正式的审计培训。近年来，建筑企业经营规模不断扩大，经营业务不断拓宽，施工项目增多，工作量与人员的配备不相适应，任务多，时间紧，人员少，审计人员一直以财务人员为主，故审计模式仍以财务审计为主，工作方式仍显单一，满足不了企业多元化、现代化管理的需求。

二、建筑企业内部审计现存问题的原因分析

1　建筑企业对内部审计没有正确的认识

目前许多企业设立内部审计机构主要是迫于政府压力或是资本市场的制度安排，因此积极性不够，存在抵触情绪，表现在机构随意撤并、精简，人员东拼西凑。这就使许多建筑企业内部审计机构极不稳定，力量单薄，难以发挥内部审计监督作用。在审计过程中，存在简化审计程序，审计行为不规范，审计工作底稿不完善，反映不出建筑项目的成本信息、工作轨迹和问题的来龙去脉，审计证据收集不够充分，对重大问题难以查深查透，该进行审计复核的不复核，该做审计调查和审计询问记录的不做，加大了审计风险，降低了审计质量。

2　审计人员的职业素质存在差距

随着工程项目审计由偏重效益核实向风险防范方面的转变，工程项目审计的目标与内容发生了较大转变，同时也给审计人员的素质提出了更高要求。而从目前大多数审计人员的知识结构来看，掌握一般财务审计知识居多，而熟悉工程项目管理、施工组织、工程造价的专业人员较少，知识结构相对陈旧、单一，整体上应对复杂项目审计的能力相对较弱，影响了审计人员查找审计线索的能力，不利于审计人员提升项目审计质量。

3　建筑项目的特殊性对审计人员的风险观念提出了新的要求

建筑项目的生产存在着总分包、专业分包等模式，生产存在着总体性与协作性。为了确保整体工程质量、安全、工期等目标要求，从而建筑企业相比其他经济主体存在更多更复杂的风险，但内部审计人员对于企业风险的揭示，如财务风险、劳务用工安全、联营挂靠风险、分包经营风险、税收风险等等在审计过程中有意无意地忽略了，从而没有体现风险导向基础上内部审计工作在企业管理中的关键性作用。

4　现行审计技术手段与方法落后

建筑企业的审计对象是建筑企业的一切经济活动，这些经济活动通过财务会计、经济、工程技术资料等进行反映，其中主要是财会资料。在当前财务工作越来越多地采用电算化、信息化技术的形势下，内部审计却往往仍旧停留在手工阶段。即使使用计算机进行辅助工作，也仅仅是进行一些资料保存、数据复核、文档发送等功能，在技术方面并没有专业的审计系统、审计软件进行审计辅助工作。

三、当前建筑企业内部审计工作改进的对策

1　企业管理层重视内部审计工作，提高其权威性

内部审计为了保证审计结果的公正与客观，必须具备一定的独立性。这就要求企业管理层必须高度重视内部审计工作，树立从内部审计工作中获取防范潜在风险、改进管理水平、合理分配资源的观念。在内部审计保证工作质量的基础上，在企业内部确保内部审计部门的组织地位足以支持其完成审计任务。对于内部审计部门提出的建议，企业经营和管理人员应限期做出反馈。这就在组织设置和制度设计层面保证了内审部门具有较高的地位和权威性。

2　加强审计人员素质教育，从根本上提高审计质量

一是建筑企业的内部审计人员应具备必要的工程项目经验。工程项目审计内容多，施工、经营环境复杂，如果内部审计人员有着较为丰富的现场施工、经营、管理经验，长期从事工程项目审计工作，就可以在搜集一定量的审计证据的同时，判定项目内部控制是否存在漏洞，项目经营管理是否合规。二是审计人员还要具有相应的专业技术知识。在新形势下，建设项目的投资审计不仅是单纯的造价和财务收支审计，还涉及到工程设计、造价前期的控制阶段、工程管理等都将成为审计工作的重点。三是在具体工作中，要求审计人员必须结合工程项目部实际情况，审深审透。对重点工程项目审计要从施工组织、施工合同、物资设备采购、成本管理等方面加强监督核查。如对于一个项目，要考虑合同、工程款收入、成本支出、货币资金、账表等逐一核对找出关键点。

3　改进审计思路与方法，发挥审计在企业经营管理中的作用

(1)建筑企业内部审计要围绕健全内部控制、规范经营管理、提高经济效益目标。努力把审计关注点由过去单一的查错纠弊，向完善内部控制制度、促进改善管理、降低成本、提高管理效益转变。以合同为例，包括施工合同、材料合同、设备采购合同、征地拆迁、青苗补偿有关协议等均能以成本项目、现金支出匹配；货币资金检查银行资金走向，逐笔核对银行支付对象与财务支付对象是否一致，与合同是否一致，并特别关注大额资金使用情况；成本支出要按成本五大要素解剖及工料分析入手。

(2)将审计监督贯穿项目建设施工管理的全过程。在切入时点上，从传统的“事后”审计型，转变为事前、事中、事后均有不同程度的跟踪，如对于重大项目的审计资料就应当搜集：监理单位资料，如监理月报、监理日志等；工程验收资料(原始记录)；经批准的施工组织设计、施工方案均能够与最终项目成本完全对应，如有变更，均应有监理工程师及本企业项目部负责人签署的意见。

4　通过内部审计揭示项目风险与管理缺陷

内部审计要充分贯彻和体现风险导向审计思路。从被审单位的大环境与内部条件对财务行为、经济行为进行合理性判定，以得到更加准确合理的审计结论，减少审计风险。要参与企业风险的评价和分析，要对投资、生产进行事前的可行性研究，供制定可行性建议书或编制投标文件时综合参考。工程项目内部审计要跳出单纯“查错防弊”的传统工作思路，要把审计工作的重点扩展到改进管理、优化成本、控制风险上来。如在项目建设过程中进行概算执行情况的同步审计，及时发现和纠正存在的问题，帮助和督促企业建立健全内控制度，为以后的竣工决算打下良好的基础，也使问题在初始阶段得到发现和及时处理。

第14篇

关键词：内部审计；基本概况；做法；思考

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-02

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为所在单位增加价值并提高资金的运作效率和制度的执行力，它采取系统化和规范化的方法，对单位风险管理控制和治理程序进行评估和定性，从而帮助单位领导实施决策。1999年实施天保工程以来，我太白局的内部审计工作是以经济责任审计为中心，把经常性财务收支审计与经济责任审计相结合，以企业资产负债损益的真实性审计为基础，以检查企业资产质量和会计质量为重点，全面客观的评价内部单位领导者的业绩，及时审查有效审计资料，提出审计意见和建议，确保资金安全运行，为领导决策提供可靠依据。审计结果受到了局领导的高度重视和相关部门的充分认可，堵塞了生产，经营管理过程中的漏洞，使审计工作逐步向经济效益型过渡。下面就我局开展内部审计的一些做法和体会。

一、审计的基本概况

内部审计工作在上级主管部门的指导下，在局领导的高度重实下，内部审计工作得到了很大发展，在局经济监督领域发挥了重要作用。一是有效地加强了内部控制制度建设。检查内控制度，查找管理的“失控点”、“薄弱点”，协助建立健全合力有效的内控制度，是我局内部审计工作的重要任务。二是切实地为企业提高经济效益服务。我局内部审计工作始终置身于经济建设之中，既能有效地监督局属各单位遵纪守法情况，又能查找影响单位经济效益问题的症结所在，为基层单位改善经营管理、提高经济效益出谋划策。三是自觉维护大局的合法权益。审计的目的与我局的管理目标是一致的，在内部审计过程中能正确运用法律维护太白林业局的合法权益，敢于较真、敢于碰硬、精心算账、据理争，力争太白林业局挽回经济损失。四是有效地促进了廉政建设。廉洁自律，加强内部监督是审计部门的重要职责。在审计工作中，要着重解决挤占、挪用、截留、账外账、违规收费等问题以及领导干部贪污、受贿、违反财经纪律等问题。

二、审计的具体做法

（一）做好审前及准备工作，为审计工作打下坚实的基础

对基层进行审计，对长期从事财务审计的人员来说是一种挑战。我们不仅要了解基层单位的管理情况，而且要掌握基层单位的经验管理及有关生产工艺流程等。因此，审计项目确定后，审计组应立即开展审前准备工作：向财务部、森林经营部、产业开发部等专业管理部门调查了解各基层单位生产任务、财务计划、生产工艺流程等有关情况，收集基层单位生产报表、生产过程总结、成本费用对比分析表等相关资料，并进行认真的分析研究。我们在获得一定感性认识的基础上，由针对性地制定出审计实施方案，确定审计的重点内容，通过审前调查，熟悉情况，为开展审计工作打下坚实基础。

（二）广泛宣传动员，为审计工作创造有利的条件

为消除长期以来，人们对审计工作的错误认识：认为审计仅仅是查账，有的人甚至还不知道审计是什么。因此，审计组进行审计后，以座谈会等形式反复向基层单位领导以及财务人员宣传审计工作的目的，解释审计的目的不是给单位挑毛病，追究责任，而是为了帮助基层单位找出管理上的薄弱环节和理顺管理程序，促进基层单位加强管理。在向基层单位管理人员及职工谈话了解情况前，审计组的同志总是不厌其烦地向其宣讲审计工作目的，做好解释工作，取得基层单位对审计工作的理解、支持和配合，变消极应付为主动配合，使审计组得以顺利开展工作，为审计工作创造了良好的环境和条件。

（三）根据单位性质，分门别类，注重点，细剖析，查深查透

针对天保工程实际，太白局对机构进行了调整，将基层单位分为天保工程单位，经营性项目单位、社政单位，为了更好地搞好审计工作，我们在逐步了解掌握基层单位性质的基础上，结合审计组成员自身知识结构的特点，我们将审计的重点确定在基层管理上，即侧重于揭示管理上存在的薄弱环节。按照审计实施方案的重点内容，审计组从不同角度对所掌握的资料进行全面的审计分析调查，认真剖析，查出问题的症结，并提出整改意见和合理化建议。

对天保单位的审计，我们工作的重点是根据上级主管部门的要求，做好天保工程资金的稽核工作，确保工程资金专款专用，对专项拨款利息进行监督管理，严防公款私存，利息他用现象发生。严格审计各项开支渠道，使天保经费合法化，有效地提高资金运转效能，结合行政监察工作我们对天保工程重大事项的四个方面进行了监督：A、工程招标、工程建设、种苗基础设施建设。B、大型设备的采购。C、工程建设苗木的市场调查、定价及质量验收。D、栽植质量、栽植面积及成活率的验收、核实。

对经营性项目单位的审计，我们主要事通过主管部门下的生产任务和计划财务部下达的收支计划与实际情况进行对比审核，从生产管理的各工艺流程入手，把增效节支的思想贯穿于每一个管理环节中，在管理上找问题，杜绝漏洞，尽力消除账外账运作。

对社政单位的审计，我们主要根据《会计法》的要求，严格审核会计凭证、账簿、会计报表逐步核对，查看凭证，报表数字是否一致。业务是否真实，核算是否合理、清晰，经济活动分析报告是否切实可行，从而评价该单位的会计质量，会计人员素质，提出合理化意见和建议。

在对上述单位审计过程中，要尽量做到：

1.详细审计原始记录台账及账表，查处疑点及线索。

审计组详细审核了各单位的所有经济业务往来，对单位的原始凭证、记账凭证、账簿、财务报表作对比分析，发现数据差异疑点，找出问题的线索。

2.运用实地观察与监盘相结合的方法，对库存物资进行实地盘点，确保账实相符，以保护国有资产安全、完整。

3.积极走访相关专业管理部门，查清落实问题。

审计组对审计过程中发现的问题疑点，并不急于下结论，通过走访相关专业管理部门和管理人员进一步核实，掌握专业管，程序，扩大调查取证范围，找出存在问题的症结，该处理的处理。

该落实责任的落实责任，该澄清事的实予以澄清。

（四）充分利用审计结果，全面落实整改。

对审计发现的问题，审计组积极与基层单位和相关专业管理部门联系，反复沟通，反复交换意见，以取得基层及相关部门的认可。在大家统一认识的基础上，分别就专业管理和基层管理，提出审计意见或建议，并向该单位及相关部门同时发出审计意见书，为使整改达到预期目的，我们做了以下工作：

1.积极跟踪，确保审计工作落到实处。

对于出现问题严重的单位，我们根据审计意见书的要求，进行后续审计，检查审计意见书的执行情况，整改办法及效果，使审计工作落到实处。

2.协调有关部门，制定相关制度。

为利用审计成果，使整改达到最佳目的，审计科主动牵头，组织财务部，森经部、开发部等有关部门负责人共同研究，统一思想认识，共同商议整改措施。

3.以点带面，推动全面整改。

审计组通过审计，对全部审计资料进行分析、总结。对基层单位好的做法、经验予以坚持并宣传推广。对存在的问题我们根据问题的特点，对一些局部性问题和个别性问题，要进行局部整改，个别解决。对一些我们认为普遍性的问题，在全局范围内予以通报，抓点带面，推动全局，在内控制度上进行完善，推进全局的各项工作健康发展。

三、做好审计工作应处理好三个关系：

1.处理好常规审计与专题审计的关系。

2.处理好审计数量和质量的关系，审计数量是审计质量的保证，但审计数量过大又影响审计质量，审计质量是审计的生命。审计质量取决于审计建议是否有针对性，是否具有建设性，能否引起领导的重视、得到采纳。

3.处理好监督与接受监督的关系。

四、内部审计工作的几点思考：

（一）明确内部审计工作思路，改进内部审计工作方式。现代企业内部审计的重点在于评价企业经济活动的有效性，它的根本目的是改善企业经营管理，提高经济效益。因此，内部审计应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内部控制制度和经济效益上，为企业取得最佳经济效益出谋划策。另外，在审计方式上，变传统的事后审计为事前、事中审计，做到事前科学预测与决策，事中、事后跟踪监督，对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评价。将审计结果与单位领导的决策系在一起。内部审计人员通过对当前的风险分析，确保其审计计划与经营计划相一致，使用风险管理原则改变审核过程，以适应现代企业制度下内部审计的需求。

（二）上下联动，加强调研，为开展效益审计工作打下坚实的理论基础。基层审计部门要及时向上级审计主管部门汇报在实践中遇到的问题和困难，提供丰富的第一手实践材料，并提出自己的看法和见解；上级审计部门要及时汇总并分析实践中遇到的困难和问题，听取和征求多方的意见，集思广益，提出解决问题的思路和方法，制定出台有关开展效益审计工作的措施和办法，以指导下级审计部门按照统一规范要求开展效益审计工作。

（三）加强培训、提高素质，逐步培养一支适应新形势发展需要的多学科、复合型的审计人才。一方面要加强对现有审计人员的业务员培训，另一方面要积极引进高科技产品使审计信息化、智能化，为更好地开展效益审计提供保证。

第15篇

摘 要 随着我国经济的发展，国家、社会对高校发展的财政支持力度越来越大，这就要求我们加强对高校资金使用的有效监管，以使资金使用高效、安全，杜绝腐败产生，特别是在高校进一步加大基本建设的时期。但是当前我国高校的资金使用监管上普遍存在监管乏力、定位模糊、手段落后等问题，笔者已多年工作经验为基础，试图探讨创新高效的内部审计工作，从而全面提高高校的内部审计水平，确保高校资金使用的高效。

关键词 高校 内部审计 创新

国家教育体制改革的深入，高校的资金来源逐渐多样化，使得高校有较大的资金使用量。高校资金自主使用权逐步扩大，适用范围也在扩大，包括基本的教学科研经费及基本建设资金，同时也有很多对外投资、合资、租赁、创办校办企业等经济主体的经济活动。高校资金使用数额的巨大、自的放松，却没有跟内部审计制度的建立健全形成体系，内部审计工作严重滞后。这就要求我们作为高校的审计工作者，完善高校的审计工作，切实有效的实施财务审计和工程建设结算审计，确保资金使用高效、安全。

一、中国高校内部审计工作的定位局限性很大

传统的高校审计工作主要集中在财务审计、遵循性审计以及舞弊的预防和经济责任的审计。但是中国高校的财务状况、财务结构已经发生了很大的变化，一些新的涉及到高校的重大财务活动却不在传统的审计工作范围之内，比如投资风险审计、IT审计、环境审计等等。这些重大的财务活动审计的缺失，给我们高效的资金使用埋下了很大的风险隐患。例如武汉大学相关领导受贿的金额至少有数百万元，主要案情不仅包括武大的基建工程，还涉及武大和两家私企投资近十亿元合办的武大东湖分校。

同时，传统的内部审计偏重监督职能，处于一种事后静态监督状态，工作滞后，对审计评价、审计控制和审计咨询职能有所忽视，起不到应有的防范、警醒的作用。

二、创新高校内部审计职能的有益探索

现代内部审计工作的核心在于审计和评价其有效性。而我们传统的审计只是局限于审查高效经济活动中的合规性和合法性，这就与我国高校的财务审计监管工作的需求相去甚远，出现了严重的脱节。这就要求我们在高校的审计工作中坚持创新：

1．明确现代的审计理念，以适应当前的审计工作要求

我们需要新的审计理念来充实我们的审计工作，主要体现在以下几个方面由审计的本质是监督检查向内部机制控制转变；由审计的监督职能向监督与服务并举转变；由审计的查错职称向控制评价转变；由审计工作的事后监督向事前、中后全称监控转变。理念的转变使我们破除旧的审计

2．明确内部审计宗旨、意义

创新高效的内部审计工作关键在于明确高校审计工作的宗旨，现代的审计理念要求我们需要在原来传统的审计理念加以创新，从传统的防弊转向到提高高校的资金使用效率，这是审计职能的创新，也是新的形势下对审计工作的要求，更是与国际接轨的必由之路。

3．建立健全高校内部审计职能

高校审计职能的完善是我们审计工作取得良好效果的保障。我们当前的审计职能主要体现在以下几个方面即监督职能、评价职能、控制职能和咨询服务职能。高校审计的职能建立健全，才能够确保我们高效实施审计工作，从而实现审计工作的目标。

三、创新高效审计工作的具体对策

传统的高校审计工作的种种弊端，决定了我们要对高校的审计工作予以创新。审计工作的创新必须处理好以下几个关系：

1．处理好服务、监督的深层关系

高校的审计工作需要的高主管领导的大力支持，需要主管领导的理解、业务指导，从而为我们很好的完成审计工作目标创造良好的环境。工作中我们高校内审人员践行实事求是、开拓创新的态度，实现监督与服务两手抓，创新工作思路、完善工作手段，掌握审计领域的先进技术和最新动态，以独特的视角观察问题并提出有效解决方法，增强内部审计的服务功能。

2．很好地处理好审计团队内部的协作氛围

审计工作需要细致、高强度的努力，需要集体智慧的发挥，这就需要我们关注每一个同事的积极性、创造性，才有可能的发挥每一个人的聪明才智，以期能共同取得最好的审计效果。

内部协助氛围的创造需要我们关心每一位审计人员的发展，积极帮助其成长，补充其在素质上的不足。同时我们审计团队应该加强交流学习，参加业务培训，不断地提高业务能力。

3．很好的关注各部门关系协调

在高校的行政体制下，我们的高校管理体制、管理结构复杂，这就要求我们的审计部门审时度势，明确自身的目标，找好自身的定位，积极支持高校管理层的审计目标要求，实现审计目标。同时我们应该确认自身的服务职能，摆正自身与各个部门之间的关系，很好的配合各个部门，确保审计工作的顺利开展。

四、总结

笔者多年的审计工作实践中发现，当前的审计工作亟待创新。

即审计职能从单纯监督向监督与服务并重转变、审计方法从事后监督向全过程监督转变。树立“防范”胜于“纠正”、“监督”寓于“服务”、“整改”优于“查处”的理念。内部审计是现代管理体系的重要组成部分，失去监督控制的机构是一个机制不完善的机构；缺乏自我监督、自我约束机制的高校是一个没有希望的高校。与此同时内审工作光凭满腔热情不行，必须具有深厚扎实的业务素质。学校领导、内部审计机构和审计人员应认真研究新情况和新问题，总结经验，加强监管，寻求改善管理、提高办学效益的途径，提升高校内审地位，真正发挥内审部门肩负的重要使命。

参考文献：