医院审计工作计划范文

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第1篇

一、依照国家法律和政策，对医院财务收支和有关的经济活动及效益进行审计监督。

主要任务是：

(一)财务收支的真实性，合理性和合法性；

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(二)资金财产的完整、安全及使用效益；

(三)各项内部控制制度的健全、有效及执行情况；

(四)基本建设资金的收入和支出；

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(五)对严重违反财经法纪的行为进行专案审计；

(六)医院领导交给的其他审计任务；

二、强化医院内部审计工作，是卫生系统实现转机改制，走向市场的客观要求。

医院经营的审计越来越受到人们的重视，成为经济活动不可缺少的一环。社会主义市场经济体制下的医院经营必须充分运用审计工作，使资金能合理使用，资源得以合理配置。

（一）围绕医院体制改革，更新审计观念，适应卫生事业发展。

目前，卫生系统内部审计工作正处于重大变革的关键时期，要保障医院适应市场求发展，卫生系统内审人员必须更新观念，积极探索与经济增长方式相适应的审计内容和方法。

1.制定控制规范，为自查工作提供标准和依据。卫生审计部门通过建立审前自查制度，对医院或部门在经营业务中易出现的问题和环节，从会计要素的规范、内控制度的合理合规性、遵守国家财经法规和卫生系统规章制度等方面，用表格列示易出现问题的关键环节。

2.确定检查切入点，落实审计结果。内审部门根据被审计单位自查表，进行综合会审分析，找出自查中没有涉及和执行管理中的薄弱环节，列出重点审计的切入点后实施审计。审计结果列入自查与检查结果对比表中，可为剖析问题产生的原因和环节，查找责任人，落实整改措施，提供了直观的图式及数据资料。

3.制定考核处罚办法，保障考核制度的贯彻落实。各被审计单位按自查表的规定自查填报出具自查报告，对自查质量负责。对自检不认真或隐匿不报单位，结合审计结果，追究有关人员的行政及经济责任，确保医院自查及内审重点检查制度在组织、制度和执行上得到落实。

4.建立双向考核制度，保证审计结果的客观公正性。内审部门在对各单位进行内部审计时，被审计单位也同时对审计部门的指导监督力度效果进行评判，并进行打分予以量化，从而形成了双向考核、共同约束的监督机制。

（二）突出对新项目选项、立项工作的审计。

从该项目的可行性研究、技术论证、概预算、资金落实等开工前的各种准备工作到经营管理的每一个环节，内审部门应始终参与，进行有效的审计监督。对经营效果不好的项目进行清查，明确经济、经营责任；对遗留问题提出处理意见。通过事前审计能参与投资项目的立项、预算和投入产出的计算审核，基本建设资金预算的审核，在参与中运用审计的手段加以审核，对投资、新专科等效益性、风险性、合法性、开支的节约性进行评价预测，提出建设性和决策性意见，帮助医院决策人把关，达到防患于未然的效果，起到“预警”或“防护”作用。

（三）围绕经营目标，开展责任审计，促进法人履行职责。

作为行业内部审计，其职能应从有利于开展工作，为医院改进和加强管理，为医院提高经济效益服务。因此，应对医院经济责任经营者经营责任、经营权利、经营利益的经济责任关系的确定、履行、终结全过程的综合性审计。随着经营方式的不断改变，内审监督要把重点转到评价经营者责任上来。在做法上突出数量、质量、效率、管理、效益、事业发展等项主要指标的审计。在审计中，要注意与被审计的医院综合目标责任制考核相结合、帐面检查与实地调查相结合，坚持以法规和制度为审计标准。对法人经营上的真实性、经营手段上的合法性做出客观、公正的评价，对审计中发现的违纪问题进行严肃处理。同时，直接参与经营决策和改革方案的制定和考核，做到事前参谋把关，事中考核监督，年终决算审计，使审计监督自始至终贯穿于医院经营的全过程。例如，医院的经营结果由审计部门做出审计结论，对各基层单位的指标完成情况和奖惩，实行先审计后兑现，各项经济指标及奖励依据以审计结论为主。通过经营责任审计和对医院经营者的绩效考核，能增强经营者责任，约束经营者行为，加强医院的内部管理，提高医院经济效益。

（四）当前加强医院内审的几点建议。

要使内审机构真正帮助医院决策管理层建立健全内部控制制度，加强薄弱点，消除失控点，建立有效监督机制，应做好以下几点：

1.合理设置内审机构和人员。

(1)内审机构及人员保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外，以确保内审部门有较高的权威性，保证其对该经济活动审计的客观公正性。

(2)要合理分配人员。

不同的审计项目，每个项目中不同的工作对审计人员都提出不同的要求，卫生系统内审人员结构应逐步形成从单一的财会人员向以财务、经济、工程、机械、法律等专业技术人员为主的结构转变，既要熟悉所属单位财务制度及相关法律法规，又要掌握所属单位的各种业务，只有这样才能对本单位及所属单位的资金运行情况实行全方位的监督检查，最大限度地发挥资金的使用效益，确保内审工作的质量。

2.努力提高内审队伍素质。

注重卫生系统审计人员自身业务水平的培养和提高，抓好政治思想教育、科学文化知识的学习和业务技能的培训，提高政治思想素质和业务技术水平。选调一批政治思想好、业务技术精、工作作风正的人员，充实内审队伍，使内审人员既能当好“警察”又能当好“参谋”、“医生”。抓好处室人员的学习、教育、业务培训工作，组织安排处室人员参加国家审计署、山东审计协会、教育审计学会、济南市标准定额站举办的业务培训。不断丰富和更新审计人员业务知识，不断提高审计人员的业务理论水平和业务处理能力。

3.强化内审工作的管理。

要发挥审计相关和主管部门积极性，实行分级负责、分类指导、条块结合的办法，采取多种形式，加大指导力度。与重点内审机构建立联系制度，逐步形成面、线、点相结合的指导格局。定期或不定期组织人员对内审工作进行考核，督促各内审机构极有效地开展审计工作。

4.加强医院经济责任审计。

从完善管理入手，强化内控评价审计，纠错防弊，建立健全内部监督约束机制，并从增收节支入手，强化财务收支审计，工程项目审计、经济效益审计，促进转变经济增长方式；同时，从提高服务水平入手，围绕卫生工作重点、难点、热点问题，积极主动地开展审计调查，强化综合分析，为领导决策提高咨询服务。

三、健全、完善规章制度加强党风廉政建设

(一)建立健全和完善规章制度，是做好审计工作的前提和基础。根据医院改革发展的需要，及工作中出现的新情况、新问题，结合工作实际，对过去制定的，已不适应现在医院改革发展需要的规章制度，进行补充、修订和完善，以适应审计监督和管理服务的需要。

(二)加强和完善党风廉政制度建设。构筑反腐倡廉“大宣教”工作格局，促进党风廉政宣传教育不断深入。

1、完善科学决策制度。认真落实《山东省中医院纪检监察组织履行监督检查职责暂行办法》。重点抓好党员领导干部特别是副处级以上领导干部反腐倡廉教育。以学习贯彻为根本，以廉洁从政、廉洁自律为主题，大力加强党性、党风、党纪教育，不断加强党性修养，自觉抵制腐朽思想的侵蚀。

第2篇

一、加强医院内部审计工作的重要性

（一）新医院财务制度实施的要求

2012年1月，新的《医院财务制度》正式实施，促使医院财务管理模式发生很大的调整和变化，对医院财务管理的标准化、规范化及明细化提出了新的方向。同时，对医院的内部审计工作也提出了更高的要求。医院内部审计部门是医院管理结构的重要组成部分，对医院经济管理的规范化起到十分重要的监督作用，加强医院内部审计是顺应新财务制度的要求。

（二）保障医院各项工作的稳定运行

财务管理工作是一个机构组织发展的基础。医院财务是医院运行和发展的基础，如果财务情况不稳定，会直接影响到医院各项工作的效率和质量。所以，财务状况的稳定性和良好性是决定医院能否正常运行和发展的重要因素。医院审计部门是医院财务稳定运行的保障部门，对医院各项业务工作稳定开展具有重要作用。

（三）确保医院整体管理工作有序化

经济管理是医院管理的重要内容，直接影响到医院整体管理的有序化。同时，医院内部审计是经济管理规范化、合理化的重要组成部分，对医院的整体管理起到一定的基础保障作用。

（四）有利于保证医院的经济效益加强

内部审计可保证医院经济管理的公开化和透明化，减少财务的不合理支出，确保医院账目的明晰化。内部审计通过审查医院各项经济活动的过程，对相关经济指标进行分析，揭示内部差异，分析差异产生的原因，评价经营业绩，总结经济活动的根本规律，并提出改进措施提升经济效益。另外，内部审计可对医院的医药资源、医疗器械等接受咨询，进行监督和检查，可及时发现医药资源、器械管理中的问题，为解决这些问题提出积极的建议和对策，确保这些资产的完整性，并达到增值和保值的目的。

二、目前我国医院内部审计存在的问题

（一）内部审计重视度不够

目前，我国一些医院存在过度重视医疗技术而轻视医院的内部审计工作，认为医院设置内部审计部门主要是满足医院评级，应对上级的检查。内部审计的内容大多数局限在财务收支、一般经济活动等方面的事后监督，事前和事中审计内容较少，常规审计较多，而专项、重点审计少；传统审计多，而前瞻性、创造性及绩效审计较少；宏观审计较多，而微观审计少。很难实现医院经济管理的整体监督目标，认为内部审计工作仅仅是为了提高医院的管理水平和经济效益而进行的。

（二）内部审计制度不健全

近几年来，我国内部审计协会制定了多项准则和规范，并制定了相关实务指导。但是仍有不少医院没有根据自身的实际情况，建立一套适合自身的、健全的内部审计制度，使得内部审计工作存在很大的随意性，缺乏对内审人员行为的约束。有的医院虽制定了内部审计制度体系，但是缺乏全面性、系统性、规范性，可操作性较低，没有必要的准则和实施细则，使得医院内部审计人员在进行工作时，大多依靠以往的经验来审计和判断，未严格遵循规章制度，法律依据性不高。

（三）内部审计机构设置不完善

由于医院对内部审计重视力度不够，内部审计的工作人员大多是由财务管理等部门临时选调组成的，虽然具备较强的财务知识和财务技能，但是对于内部审计工作的职能、内容及程序的认识和了解还不够充分，缺乏专业的内部审计知识。同时，在一些医院内部审计未作为一个独立的部门运行。医院管理人员认为医院的内部审计就是财务和会计工作的内容，大多采取合并设立部门，把内部审计部门设置在财务部门或监督部门，无法保证内部审计的独立性。

（四）内部审计人员专业素质不够高

因医院等级评审的需要，大多数医院设置了独立的审计部门，但是专业审计人员较少，有的医院只有1～2名审计人员，有的则把财务部门的人员和内部审计人员共同使用，缺乏专业审计知识、技能和审计的判断水平，缺乏医院经营管理相关的理论知识和经验，尤其缺乏风险管控和信息管理技术，使得医院内部的审计工作不能达到专业化、合理化及科学化，在一定程度上影响了医院内部审计工作的效率和质量。

三、加强医院内部审计工作的对策与建议

（一）转变观念，提高认识

基于内部审计工作对医院管理的重要性，应该积极转变观念，强化培训和宣传，加强对医院内部审计工作的重视力度，充分认识到内部审计对医院管理的现代化、规范化和科学化的意义，并能充分地认识到加强内部审计对医院财务管理的规范化及减少经济损失和预防财务风险的重要作用。可以借鉴和参考政府审计和独立审计的准则和规范，并应用先进的信息系统，运用先进的审计方法为医院内部审计提供服务。笔者所在的医院，对内部审计工作一直比较重视。1997年起就设立了审计科，当时是财务科的二级科室，随着医院的发展、观念的更新、认识的提高，审计科的工作从单纯的财务相关业务的审计延伸到所有经济活动的审计监督。

（二）健全制度，确保独立

新时期，随着我国医疗改革的推进和深化，医院应强化内部财务管理，建立和实施有效的内部控制，而规范医院的内部控制就是医院内部审计的新职能。内部审计工作应该从医院的长远发展和战略出发，结合医院的实际情况，建立健全内部审计的运行机制，明确内审机构的职责和权限，使内部审计工作程序化、规范化；建立全面的、系统的内部审计工作制度，比如医院财务收支审计、审计标准、程序等，并要积极开展事前和事中的审计工作，提高内部审计的效率和质量。按照审计制度和相关的法律规制，确定医院内部审计的独立运行，并要科学合理地设立内部审计职能，最终促使医院内部审计走上规范化的道路。笔者所在的医院，院领导高度重视内部审计在医院经济管理中的作用，2013年审计科独立。在院领导的支持下，审计科走出去，向泰兴市人民医院、泰州市人民医院的审计科学习成熟的审计技能、经验，并重新完善了审计制度，规范了审计程序，逐年制定审计工作计划、审计工作重点，在全院范围内有条不紊地开展审计工作。

（三）提升素质，深化工作

第3篇

一、目标

（一）基本建成覆盖全镇、功能完善的重性精神病患者管理系统。至年底重性精神病患者规范管理率达90%。

（二）普及精神疾病防治知识，提高对重性精神疾病系统治疗的认识。

二、工作组织机构

（一）领导小组

（二）、领导小组分工

赵同志：全面负责全镇重性精神疾病患者档案建立及管理工作。

曾同志：负责全镇重性精神疾病患者管理工作实施过程中的领导、检查、协调。

杨同志等：具体负责重性精神疾病管理工作小组办公室的日常工作。

三、范围和内容

（一）范围：全镇范围内实施。

（二）实施内容

1、培训：按照实施方案和技术规范要求，做好人员培训。制定培训工作计划，分期分批、有计划有步骤地组织精神病防治专业人员、患者家属等相关人员培训，提高工作人员技术水平和管理能力，增强患者家属护理、居委会人员相关知识与技能。

2、信息收集：接受过重性精神病患者管理相关培训的专（兼）职人员对辖区人口进行调查，收集在医疗机构进行明确诊断的重性精神病患者信息（重性精神疾病主要包括精神分裂症、双向障碍、偏执性精神病、分裂情感障碍等。发病时，患者丧失对疾病的自知力或者对行为的控制力，并可能导致危害公共安全和他人人身安全的行为，长期患病者可以造成社会功能严重损害），并做初步筛查工作。收集没有明确重性精神病诊断，但有危险性倾向的人员信息，再建议其立即到专业机构诊断治疗的同时，上报上级精神病防治专业机构（三台县民康医院）和县疾控中心。

3、收集确诊病例资料。卫生院每季度统计在档的重性精神病患者病例信息，汇总后上报县级精神病专业机构。

4、病情评估：为重性精神疾病患者建立健康档案：重性精神疾病患者在纳入管理的时候，由县级及以上专业医疗机构进行一次全面评估，检查患者的精神症状和躯体疾病，为符合诊断的患者建立健康档案。建档登记的内容包括患者及监护人姓名和联系方式等基本情况、患者精神疾病家族史、初次发病时间、既往诊断和治疗情况、既往主要症状、生活和劳动能力、目前症状、服药依从性、自知力、社会功能情况、康复措施、总体评价及后续治疗康复意见等。

5、定期随访：对于纳入管理的患者，每年至少随访4次，每次随访的主要目的是提供精神卫生、用药和家庭护理理念等方面的信息，督导患者服药，防止复发，及时发现疾病复发或加重的征兆，给予相应处置或转诊，并进行危机干预。对病情不稳定的患者，在现用药基础上按规定剂量范围进行调整，必要时与原主管医生联系或转诊至上级医院；对伴有躯体症状恶化或药物不良反应，应将患者转至上级医院。

6、患者报告：发现有危及他人生命安全或严重影响社会秩序和形象行为者为疑似精神疾病患者时，应立即拨打“110”向当地公安机关报警，由公安机关执行公务的人员送往就近或者当地卫生行政部门指定的精神卫生医疗机构明确诊断。

7、健康教育、康复指导：加强宣传，鼓励和帮助患者进行生活功能康复训练，指导患者参与社会活动，接受职业训练。与病人家属进行交流，发放精神病科普宣传资料，讲解精神病人护理知识，消除社会对精神疾病的歧视和误解。

第4篇

一、加强护理安全管理，完善护理风险防范措施，有效的回避护理风险，为病人提供优质、安全有序的护理服务。

1、不断强化护理安全教育，将工作中的不安全因素及时提醒，并提出整改措施，以院内、外护理差错为实例讨论借鉴，使护理人员充分认识差错因素、新情况、新特点，从中吸取教训，使安全警钟常鸣。

2、将各项规章制度落实到实处，定期和不定期检查，监督到位，并有监督检查记录。

3、加强重点环节的风险管理，如夜班、中班、节假日等。减少交接班的频次，减少工作中的漏洞，合理搭配年轻护士和老护士值班，同时注意培养护士独立值班时的慎独精神。

4、加强重点管理：如危重病人交接、压疮预防、输血、特殊用药、病人管道管理以及病人潜在风险的评估等。

5、加强重点病人的护理：如危重病人、老年病人，在早会或交接班时对上述病人做为交接班时讨论的重点，对病人现存的和潜在的风险作出评估，达成共识，引起各班的重视。

6、对重点员工的管理：如实习护士、轮转护士及新入科护士等对他们进行法律意识教育，提高他们的抗风险意识及能力，使学生明确只有在带教老师的指导或监督下才能对病人实施护理。同时指定有临床经验、责任心强具有护士资格的护士做带教老师，培养学生的沟通技巧、临床操作技能等。

7、进一步规范护理文书书写，减少安全隐患。重视现阶段护理文书存在问题，记录要客观、真实、准确、及时完整，避免不规范的书写，如错字、涂改不清、前后矛盾、与医生记录不统一等，使护理文书标准化和规范化。

8、完善护理紧急风险预案，平时工作中注意培养护士的应急能力，对每项应急工作，如输血、输液反应、特殊液体、药物渗漏、突发停电等，都要做回顾性评价，从中吸取经验教训，提高护士对突发事件的反应能力。

二、以病人为中心，提倡人性化服务，加强护患沟通，提高病人满意度，避免护理纠纷。

1、责任护士真诚接待病人，把病人送到床前，主动做入出院病人健康宣教。

2、加强服务意识教育，提高人性化主动服务的理念，并于周二基础护理日加上健康宣教日，各个班次随时做好教育指导及安全防范措施。

3、建立健康教育处方，发放护患联系卡，每月召开工休座谈会，征求病人及家属意见，对服务质量好与坏的护士进行表扬和批评教育。

三、建立检查、考评、反馈制度，设立可追溯制度

护士长及质控小组，经常深入病室检查、督促、考评。考评方式以现场考评护士及查看病人、查看记录、听取医生意见，发现护理工作中的问题，提高整改措施。

四、加强三基培训计划，提高护理人员整体素质。

1、每日晨间提问，内容为基础理论知识，专科理论知识，院内感染知识等。

2、每季度进行专科应急预案演示，熟悉掌握急救器材及仪器的使用。

3、利用早晨会由责任护士搜集本科现用药说明书，并给大家讲解药理作用及注意事项。

4、并提问医院核心制度，使每个护士都能熟练掌握并认真落实。

5、经常复习护理紧急风险预案并进行模拟演示，提高护士应急能力。

五、按卒中筛查基地的要求积极做好各项护理工作。

1、设立专人做好健康宣教，出院随访工作。

第5篇

这一批原药的登记复审多数定于2018年完成，其中，苄呋菊酯（resmethrin）和氟磺隆（prosulfuron）例外，分别定于2017和2019年完成。而对拟除虫菊酯类的复审期限有可能因需要进行累积风险评估而受影响。相应的，对涕灭威（aldicarb）的复审也有可能因累积风险评估而受到影响。

炔丙菊酯（prallethrin）登记用于防控室内及室外害虫，包括用于食物加工设施中的虫害控制。还登记用于防控兽用和公共卫生控虫。住友化学和McLaughlin Gormley King持有原药登记许可。包含此有效成分的一共有76种产品获得登记。环保署将进行综合生态风险评估，包括其所有的应用对濒危物种的影响评估，还将评审其与饮食，居住范围和对职业人士的相关风险。

住友化学子公司Valent的原药苄呋菊酯（resmethrin）登记仅用于公共卫生以及载体控制方面，还没有登记用于住宅或农业应用的该类产品。已经获得登记的两个产品均严格限制应用。环保署希望能对所有应用展开完整的生态风险评估，还将评审其与饮食，居住范围和对职业人士的相关风险。

MGK—264作为拟除虫菊酯类杀虫剂的增效剂而登记，一共有285个含有该化合物的产品获得登记。这些产品应用于商业，工业和住宅区中，但不能用于农业和大规模的蚊虫控制中。McLaughlin Gormley King拥有其原药登记许可，并且已经同意限制其户外应用至建筑表面使用中，并撤销其所有其他的户外应用。美环保署指出，终端产品登记商有责任提交这些存留应用的进一步数据，环保署希望能对所有应用展开完整的生态风险评估，还将评审其与饮食，居住范围和对职业人士的相关风险。

涕灭威（aldicarb）登记用于控制棉花、干豆、花生、大豆、甘蔗和番薯作物上的昆虫、螨虫和线虫。原药登记者是拜耳作物科学和AgLogic。AgLogic计划于2013年推出Meymik 15G，以取代拜耳Temik 15G产品登记的撤销。环保署将对其所有应用开展综合生态风险评估，还将对饮食和职业相关风险进行评估。

日本Nihon Nohyaku美洲子公司Nichino America的噻嗪酮（buprofezin）原药登记用于棉花、水果、蔬菜和观赏作物。环保署将对其所有应用开展综合生态风险评估，并对饮食和职业相关风险进行评估。

ISK生科的除草剂啶嘧磺隆（flazasulfuron）登记用于柑橘、葡萄、甘蔗、草坪和非农应用。还登记用作住宅区草坪的点状处理。环保署将对其所有应用开展综合生态风险评估，并对饮食和职业相关风险进行评估。

烟嘧磺隆（nicosulfuron）登记用于玉米、爆米花用玉米、甜玉米、狗牙草和软枝草以及非农应用。阿甘公司、科麦农、杜邦、ISK生科、龙灯公司和Zibo Nab农化公司拥有原药登记注册，一共有39种登记产品。EPA将对其所有应用开展综合生态风险评估，对饮食和职业相关风险也有可能进行评估，取决于对新提交毒性研究数据的评估和使用现有方法对数据库的再次评估。

先正达氟磺隆（prosulfuron）登记用于玉米、高粱、小麦、大麦、燕麦、黑麦等。EPA将对其所有应用开展综合生态风险评估，并对饮食和职业相关风险进行评估。

除草定（bromacil）登记用于柑橘、菠萝、草坪和非作物应用。原药登记者包括杜邦和Agan化学制造公司，有54种登记产品。EPA将对其所有应用开展综合生态风险评估，并对饮食和职业相关风险进行评估。

Nufarm公司的仲丁灵（butralin）是一种除草剂/植物生长调节剂，仅用于烟草作物，抑制根生长，环保署要求提交环境归趋和影响数据，还将展开完整的生态毒性评估，将要求提交毒性数据，还将对吸烟者进行限制性健康风险评估。

敌草腈（dichlobenil）登记用于多种作物，包括水果、坚果以及非作物应用。原药登记公司为科聚亚 和PBI Gordon，一共有19个相关的农药产品获得登记。环保署对其水生降解物4—氯—2—苯并戊唑酮（BZZ），并希望能进行生态毒性和环境归趋研究以确定其对水生生物的毒性。如果BZZ毒性不小于敌草腈，将考虑进行综合的生态风险评估。环保署希望获得有关2，6—二氯苯甲酰胺的数据，它是敌草腈和杀菌剂氟吡菌胺（fluopicolide）的代谢产物。EPA还将进行饮食，居住和职业相关的风险评估。

第6篇

一、机关作风建设的现状及存在的问题

当前的机关干部的主流是好的，无论是服务经济社会的能力，还是在完成好本职工作中，都发挥了中流砥柱的作用，但仍还或多或少地存在着许多不足和问题，主要表现在以下四个方面。

1、学习被动应付。学习缺乏自主性，集体组织学习得多，平时个人自学得少。学习缺乏系统性，会议精神传达得多，政治理论学习得少；业务知识学习得多，市场经济知识、现代信息技术和法律法规学习得少。学习形式上缺乏灵活性，学习活动仅局限于集中读报纸、读文件、讲业务的单调形式，学习方式缺乏新意，深入基层调查研究不够，理论联系实际不够。

2、履职尽责意识不强。部分机关干部对当前面临的形势和挑战缺乏清醒的认识，工作不在状态，有的不想事、不谋事、不干事，工作效率不高，没有工作责任心和责任感，对自己的本职工作不负责任，给整体工作带来了负面影响。

3、服务意识不强。在某些机关干部身上存在作风漂浮，工作不扎实的问题；少数干部工作中缺乏服务意识，对待群众态度冷漠，对待工作又推又拖。吃拿卡要、“小吏大权”等不正之风和情况仍然不同程度地存在。

4、工作创新不够。有些干部思想保守、观念陈旧，习惯于轻车熟路办事情，不善于调查研究，不与时俱进，工作中遇到问题绕道走，碰到“钉子”就回头，畏缩不前，求稳怕乱。个别干部不干实事，讲资历，攀级别。

二、存在问题的原因

1、少数干部思想境界不高。平时不注意加强政治理论学习，没有用科学发展的思想开展工作，不看长远，小胜即喜，小富即安，缺乏远大的理想和抱负，缺乏革命的热情和奋斗的激情，缺乏执着的追求和对人民群众真挚的感情。

2、机关干部整体素质不强。机关干部人员素质参差不齐，职务与能力、文凭与水平、年龄与本领不相适应的现象仍然存在。面对新形势下出现的新情况、新问题，没有时不我待的紧迫感，对政策法规一知半解，对本职工作不求甚解，普遍存在“知识危机”和“本领恐慌”。

3、体制、机制、制度尚不健全。从管理体制上看，行政审批制度改革相对滞后，政府职能转变尚未到位；从用人机制上看，用好的作风选作风好的人，还需要不断完善和逐步推广；从制度建设和实施来看，机关效能建设在机关作风建设中所起到的作用还没有充分得到发挥。

三、意见和建议

1、把立足点放在坚持和落实科学发展观上。弘扬求真务实精神，进一步确立正确的用人导向和科学的评价体制。一要建立健全务实高效的工作机制。借鉴外地先进经验，细化每个岗位、每个机关干部的工作职责，做到职责清楚，分工明确。二要进一步强化干部人事制度改革。按照“用好的作风选作风好的人”的基本原则，选优配强各级领导班子；加大中层岗位交流和竞争上岗力度。三要建立公正合理的评价机制。按照科学发展观的要求，正确对待政绩，把对上负责和对下负责结合起来，建议建立干部工作实绩公示和群众评价制度，把群众对干部政绩的评价作为衡量干部政绩的重要标准。

2、把着力点放在机关效能上。以增强效能为核心，着力营造高效优质的服务环境。要进一步转变职能，创新管理方式，提高依法行政、依法办事水平，形成科学完善、规范合理、运转高效的运行机制；要加大行政审批制度改革力度，依法设定审批事项，全面推进政务公开；正确处理好发展与规范、服务与管理、法定基本程序与简化操作程序、严格执法与公正执法、文明执法的关系，做到服务前置、执法后置，寓执法于服务之中；要进一步加快服务创新，规范工作程序，量化服务标准，主动靠前服务，全程跟踪服务，全方位提供服务；坚持特事特办、急事急办、难事巧办、常事快办，不断完善首问负责任、服务承诺、一次性告知、限时办结、责任追究等制度。

第7篇

随着我国人民群众生活水平的不断提高，对于医疗卫生服务的质量也越来越高。同时在医疗改革不断深入的背景下，医院应当加强内部的管理，提高医疗服务的质量和水平，切实发挥医院的社会作用。财务审计作为医院内部管理中的重要内容，对于医院的正常运行具有重要意义，因此加强对医院财务的审计研究是非常有必要的。

【关键词】

医院；财务审计；方法

随着我国经济的快速发展，医院的规模也越来越大，特别是医院的资产规模得到了快速的增长。在这种情况下，加强医院的财务管理工作，特别是财务审计工作对于医院的医疗服务具有重要的意义。为了规范医院的财务审计工作，国家已经出台了相关的法律法规，这对规范医院的财务行为起到了很好的指导作用。但是在我国的医院财务审计工作中仍然存在一些问题，需要进一步的规范和提高。

1 医院财务审计中存在的问题分析

随着我国市场经济的不断深入，医院的财务审计工作也得到了快速的发展。但是在我国医院的财务审计工作中仍然存在一些问题，主要表现在以下几个方面：

（1）医院管理人员对财务审计工作不够重视，同时财务审计人员的素质也不能满足设计工作的需要。随着医疗改革的不断深入，医院的财务业务工作也逐渐的复杂，在一定程度了加大了医院财务审计的难度。部分医院的管理者没有正确的认识到市场和医院服务的变化，仍然延续传统的管理方法，对医院的审计工作重视不够，特别是没有看到审计工作对于医院发展的重要意义。同时，医院的财务审计人员的素质也不能满足市场和医院发展的需要，降低了医院财务审计工作的有效性，医院迫切需要具有高素质的财务审计人员。

（2）审计方法落后。医院的财务审计工作是对医院的整体财务状况进行监督和检查，以便及时的发现财务方面的问题，在一定程度上要求审计人员具有一定的独立性和客观性。虽然部分医院已经建立了比较完善的内部控制机制，能够确保医院的财务安全，满足财务审计的需要。但是部分医院的内部控制意识淡漠，不能满足财务审计的需要。表现在审计方法落后，审计人员的工作不能保证独立性的要求，容易受到人为因素的干扰，最终降低了审计工作的效果。审计方法对于审计效率也具有重要的影响，特别是现在医院每天都具有大量的财务收入和支出，这对医院的财务审计工作提高了更高的要求。医院的财务审计部门应当根据医院的实际情况，不断的改进工作方法，提高医院审计工作的效率。

2 提高医院财务审计工作的方法分析

为了有效的提高医院的财务审计工作，可以按照以下方法进行：

（1）正确的认识财务审计工作的意义，同时加强医院的财务审计人员的素质。医院的管理部门要看到审计工作对于医院发展和运行的重要性，特别是对确保医院的资金安全的意义。从院长开始重视医院的财务审计工作，对财务部门的审计工作给予高度的支持，及时的发现医院发展中存在的问题，提高医院资源的利用效率，减少不必要的财务支出。管理人员和财务人员要认真的学习相关的法律法规和医改文件，不断的认识到医院财务审计工作在医院改革中的重要性，增强审计人员的责任感和使命感。同时，为了充分的发挥审计工作的作用，医院应当加强审计队伍的素质建设，使医院的审计工作逐渐的迈向科学化和全面化的发展轨道上。医院应当重视对设计工作人员的培训工作，提高他们的业务素质，不断的学习新的的设计方法和技巧。最终提高财务审计人员洞察力和判断力，提高财务工作的意义。

（2）不断的改进审计方法，提高财务审计的独立性。为了更好的发挥财务审计工作的作用，减少人为因素的干扰，保证审计结果的客观性。医院应当加强审计制度建设，做到审计工作的有序进行。在制度建立之后，要严格的按照审计工作的流程进行，避免其它部门和人员的影响，保证财务审计的独立性。医院管理人员要根据医院发展的情况来制定专门的审计工作计划，同时对审计人员的规范以及考核等都进行专门的规定。从制度上保证财务审计工作的顺利进行，充分的发挥医院审计工作的作用。医院的财务安全对于医院的正常工作具有重要的意义，通过财务审计对医院的固定资产和不定资产的统计、审核，及时的发现账目中存在的错误，能够及时的发现医院运行中存在的漏洞。财务审计人员在进行审计的过程中要对医院的资金结构进行研究，特别是对于资金支出比较大的项目要进行重点审核，同时对资金支出的经济效益要进行追踪，保障医院的合法利益。对于医院的资产处理状况和合法性进行审核，要审查是否存在资金非法挪用的情况，特别要重视手续上的合法性。

3 结束语

医院的财务审计工作作为医院经济活动的重要组成部分，对于医院的经济安全，以及医院的发展和正常运行具有重要的意义。医院管理人员要正确的认识到审计工作的意义，加强审计队伍人才的建设。提高建立有效的审计制度，切实的发挥审计工作的意义，不断的完善医院的监督机制，对于提高医院的管理质量和效率具有重要的促进意义。

【参考文献】

[1]杨桦.现代医院财务审计内部控制问题分析与对策[J].新财经（理论版），2012，（12）：217-218

[2]王肖璎.医院财务审计存在的问题与改进策略研究[J].现代经济信息，2011，（15）：144-144.

第8篇

关键词：医院；财务审计；效率；策略

在医院日常运行的过程中，会产生大量的财务数据，如何加强对财务数据的监督，对于规范医院的治疗秩序具有重要的作用。同时医院也拥有大量的资产，这些资产的价值处于变动的过程中，这就需要加强对医院资产收支和损益等状况是监督，防止医院资产出现损失。医院的药品占据了医院大量的流动资金，这就需要通过审计工作，找到医院在药品应用过程中的规律，最终提高医院资金的使用效率，减少医院的成本。医院财务审计工作涉及到了多个方面的内容，需要加强对提高审计工作效率进行研究，提高审计工作的质量，满足医院管理的需要。

一、加强医院财务审计工作的意义分析

1.使医院财务工作处于合规的状态。通过审计工作，能够对医院财务收支和经济活动进行监督，能够使医院的财务工作处于合法合规的状态，减少财务工作中舞弊的现象。同时通过财务审计工作，能够有效地提高财务工作的效率，在财务工作中自觉地遵守相关的法律法规。财务审计也能够提高医院管理人员和职工的法律意识，在工作的过程中能够抵制违反相关法律法规的经济活动，能够维护医院正常的医疗秩序，实现医院的健康发展。

2.能够提高医院的管理水平。财务管理质量对于医院的长期发展具有重要的影响，通过财务审计工作，能够实现医院的自我监督，能够有效地发现医院财务管理工作的薄弱之处，从而及时地采取相关的措施。财务审计工作能够起到查漏补缺的作用，能够促使医院开源节流，发现医院中的不合理支出，提高了医院的内部控制质量，最终能够提高医院的管理水平。

3.能够提高医院的经济效益。医院的医疗活动应当遵守国家的相关规定，财务设计工作能够对医院的经济状况进行有效地检查，这样能够避免医院管理中的漏洞所带来不利的影响，能够减少医院的经济损失，最终能够提高医院的经济效益。财务审计工作，能够减少医院资金浪费的现象，提高投资的效率，在提高医院经济利润的同时，能够进一步地提高医院的服务水平。

二、提高医院财务审计效率的措施研究

1.树立正确的财务审计观念。在传统的医院财务管理工作中，对于财务审计不够重视，这样提高财务审计效率也就无从谈起。只有树立正确的财务审计观念，才能保障财务审计落实到具体的工作中，才能减少审计过程中的阻碍。医院的管理人员要高度重视财务审计工作，将财务审计看做是医院管理工作的重要组成部分，建立专门的负责小组按月、按季、按年开展审计工作。医院管理人员要将财务审计工作与医院的发展结合起来，为审计工作提供便利。为了减少医院内部的阻碍，可以考虑聘用社会上专业的审计机构来负责审计工作，提高财务审计工作的效率。同时还应当与医院的监察等部门结合起来，落实审计工作，达到监督的作用。通过医院管理人员的重视，为财务审计工作提供相应的便利，能够有效地发挥财务审计工作应有的价值，最终能够提高财务审计工作的效率。

2.制定有效的财务审计计划。良好的计划对于工作的有效展开具有重要的帮助，对于提高工作效率也有促进的作用。特别是对于医院财务审计工作来说，具有比较强的时效性，一些问题不能及时地察觉往往会酿成比较严重的后果。对于医院财务审计工作来说，为了提高效率，就需要提前做好相关的计划，提高财务审计工作的针对性，例如在审计的过程中可以针对一些迫切需要的问题进行检查，找到问题的来源，并且提出自己的对策，发挥审计工作的监督作用。在制定财务审计工作计划时，应当结合医院财务工作的实际，制定科学合理的计划，提高医院财务工作的效率。在制定审计计划时，可以结合审计工作人员的情况，对审计工作进行分配，明确每个人员的责任，发挥审计人员的长处，最终提高工作人员的审计效率。在制定财务审计计划时，要提前预想到相应的后果，做好每个环节的把关工作，全面地落实审计计划。在制定审计计划工作时，还应当加强与相关工作人员的沟通，争取得到他们的理解和支持，这样能够确保设计计划的有效执行，最终能够减少审计工作中的阻碍，提高审计工作的效率。

3.提高审计人员的素质。对于医院财务审计工作来说，其涉及到的资金数量比较大，而且比较繁琐，对于审计人员的素质具有比较高的要求。审计工作需要工作人员具有比较强的专业能力，能够掌握丰富的会计知识和审计知识，同时还应当具有良好的职业道德，对于发现的问题能够不偏不倚准确地指出来。审计人员还应当具有一定的法律知识，在工作的过程中严格地按照法律法规的要求来约束自己。此外，审计人员还需要具有熟练地操作计算机的能力，在信息技术的帮助下，传统的审计方法已经难以满足工作的需要，通过借助软件系统，能够提高审计的速度，最终能够提高数据处理的准确性。审计人员要熟悉医院财务工作的特点，具有比较强的观察能力和判断能力，能够快速地察觉审计工作中的存在的问题。

在具体的实践工作中，许多审计工作人员的素质难以满足审计工作的需要，在分析、发现问题方面的能力比较薄弱，对于专业知识的掌握不够理想，特别是在应用现代审计方法时还不够熟练。审计人员在数据处理方面的能力不足，最终会影响到审计工作的效率。因此为了提高医院审计工作的效率，应当加强审计人员的素质培养。在平时应当加强对审计人员的定期培训，使审计人员能够及时地掌握审计工作的相关方法和技能，减少审计过程中的各种问题，在审计工作中应用正确的方法，最终提高审计工作的质量和效率。在培训的过程中，要加强审计人员的理论知识的学习，掌握最新的审计方法。同时还应当加强审计人员的职业道德建设，提高他们的责任，严格地按照审计纪律来进行财务审计工作。还应当重视审计人员的团队精神的培养，提高审计人员的团队合作意识，减少审计工作中的沟通问题。通过提高审计工作人员的综合素质，最终提高医院的财务审计工作的效率。

4.严格地落实财务审计的流程。医院财务审计工作涉及到的面比较广泛，不仅仅是数据的处理工作，因此需要按照相应的审计流程来进行。审计工作具有比较高的要求，在操作的过程中需要严格地按照相应的程序来进行。在实践中发现一些医院财务审计工作的效率低下，与没有严格地执行相应的财务审计流程具有明显的关系。在医疗改革不断深入的背景下，对于财务审计工作的规范性提出了比较高的要求，审计人员应当严格地遵守相关的审计流程。特别是审计工作具有比较强的连续性，各个环节紧紧相扣，当某个环节出现错误时，必然会影响到下一阶段的工作，最终增加了审计工作的工作量。同时审计工作程序的混乱，也会影响到审计的准确性，难以达到审计工作的监督作用。

三、结语

随着医院广泛地参与到了市场经济活动中，对于医院的财务管理和资金控制都提出了比较高的要求。对于医院来说，需要加强内部的财务审计工作，发挥内部的监督职能。为了提高医院的财务审计工作效率，应当建立科学的审计工作制度，确保医院审计工作有章可依。此外应当尽可能地提高审计工作的独立性，减少审计工作中的阻碍，充分地发挥审计工作的监督作用。通过提高财务审计效率，能够及时地发现医院财务管理工作中的不足，从而减少医院资金方面的浪费，促进医院的发展。

参考文献：

[1]吴起宏.浅谈提高医院财务审计效率的方法[J].时代金融,2013,No.53129:226+229.

[2]李艳.提高医院财务审计效率的方法思考[J].商,2015,25:148.

第9篇

随着市场经济的进一步发展和医疗体制改革的不断深化,医疗服务行业的竞争日趋激烈,形成了多种所有制医院并存的局面,给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求,同时对医院内部审计工作也提出了新的挑战。

一、医院内部审计的现状及存在问题

(一)领导重视不够,职工认识不足

有些领导对内部审计的职能和作用在认识上存在误区,认为内部审计工作可有可无。单位内审部门的设立只是为了应付上级检查而设置的,没有具体的工作目标,没有将内审工作纳入到日常管理的轨道上来,甚至于错误的地认为内部审计等同于纪检监察。有的内审人员认为,审计工作容易得罪人,工作缺乏主动性、积极性,“等、靠、要”思想严重,有的即便发现问题,也不敢请示、汇报,致使国家财产遭受损失。

(二)人员配备不足,素质较低

目前,内部审计机构虽都配备了专职内审人员,但人员较少,远远不能满足我国医疗卫生行业内审工作的需要。并且有相当数量的单位对人员配备不够重视,内审人员大部分是从财务、管理部门调配而来,这些人员虽然有丰富的财会知识和经验,但对审计相关的专业知识相知甚少,缺乏内审工作所应具备的综合理论水平和业务知识水平,不能满足医院管理的需要,制约了审计职能的发挥。

(三)制度不完善,机构不健全

国家没有对医院内部审计的具体准则和实施细则做出规定。这种法规的滞后性,导致医院内部审计人员在实施具体的审计工作时无章可循,使审计意见和建设难以切实落到实处。在机构设置上,有的医院虽然设置了独立的内审机构,但却没有配备相应的审计人员,有的虽配备了审计人员,却没有相应的独立审计机构,而是将内审和财务合二为一,或是将内审机构置于纪检、监察之下,使内审机构的作用得不到充分发挥。

(四)内容过于单一,忽视服务职能

目前,有些单位的内部审计职能还只是停留在单纯地控制、监督方面,主要发挥审计的事后监督作用,其主要工作都集中在财务领域,大部分时间和精力都花费在审查财务收支的真实性、合法性上,而未深入到单位的经营管理和服务领域,忽视了内部审计的事前、事中监督,没有意识到内部审计机构既是医院内部的一个经济监督部门,也是一个服务部门,人为地缩小了内部审计工作的范围,使内审工作处于被动地位。

二、医院内部审计的发展方向

(一)转变观念,提高认识

单位领导对内审工作的重视程度,是加强和改善内审工作的基础。如果一个单位的审计工作没有领导的支持,是根本开展不起来的。因此,医院内部审计工作开展的好坏,作用发挥是否充分,领导的重视程度是关键。1.使领导转变观念,提高对内审工作的重视,积极指导和支持内审机构开展审计工作,将内部审计纳入工作日程,对内审机构提出严格的要求;加强财务管理,堵塞漏洞;并从各方面给内审人员以支持,努力为审计部门排除工作上的阻力,帮助协调各方面的关系,使内审机构较好地行使审计职能。2.内部审计部门及其工作人员应逐渐转变领导或上级主管部门“要我审”的观念,不断强化审计意识,充分发挥自身主观能动性、积极性,当好医院领导的助手和参谋,协助领导抓好内审建设和管理,提高审计在医院管理工作中的重要作用,从而实现思想观念、工作作风的双重转变。

(二)努力提高内审队伍的素质

审计质量是审计工作的生命线,为了做好医院的内部审计工作,医院必须建立一支高素质、专业化的内审队伍。1.要对现有人员进行培训、学习,使其掌握经济、管理、计算机等多种专业知识,改善其知识结构,配备专业审计人才,吸收临床、医技科室等各类高素质人才,充实内部审计队伍,培养复合型人才,提高内审人员的整体素质;同时要严格考核机制,对内审人员业绩进行评价,促使内审人员注意自身知识更新,努力拓宽知识面,改善自己的知识结构,掌握多种技能,通过自学、参加培训、继续教育等多种方法不断提高自身业务素质。2.抓好内审人员的政治思想教育和职业道德教育,树立一丝不苟的工作精神和扎扎实实的工作作风,使其具备与其工作相适应的高尚品质,确保审计人员不违纪、不违法、廉洁自律,严格遵守职业道德规范,坚持原则,具有较高的政策水平,从而树立高效、优质、文明的审计形象。

(三)建立健全内部审计机构

医院内部审计机构的设置是实施内部审计工作的组织保证,设立科学、合理的内部审计机构,是实现内部审计职能的重要保证。如果没有健全的内部审计机构,完善的内部监督约束机制,在多数情况下都会出现财务管理混乱、跑冒滴漏、腐败行为滋生的现象。因此,医院应按上级部门的要求,在本单位主要负责人直接领导下,建立同本单位其他各职能科室相平等的、独立的内部审计机构,明确内审机构的地位,对内部审计机构的人员配备实行专职化,并且保持其稳定性,充分发挥内部审计的监督、评价、管理等职能,使内部审计机构成为医院管理所必不可少的一个机构。

(四)完善制度化建设

法律法规是审计人员的依据,完善内部审计机制,按照国家审计的有关规定,制定内审人员的岗位责任制、审计工作计划,审计工作程序等相关的、可供操作的内审制度,使医院内部审计工作有章可循、有法可依,走上规范化、制度化的轨道。同时,制定内部审计职业准则和道德规范,规范内部审计人员的行为,明确内部审计的职能和权限,在审计部门内部建立严格的考核制度,并依据工作业绩和工作标准,对审计工作质量执行量化考核,从制度上保证医院内部审计工作的顺利开展。

第10篇

国务院总理15日主持召开国务院常务会议，研究部署2012年深化经济体制改革重点工作。

会议指出，2003年党的十六届三中全会作出关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定，全面部署了新时期深化经济体制改革的目标、任务。近十年来，我国财税、金融、价格、国有企业、农村发展和各项社会事业改革取得重大进展。公共财政体系不断完善；大型金融机构股份制改革、股权分置改革取得突破性进展，利率市场化、汇率形成机制改革不断深化，多层次资本市场加快发展，现代金融体系逐步健全；国有企业改革不断深化，多种所有制经济共同发展；以税费改革、集体林权制度改革为重点的农村综合改革加快推进；社会保障体系逐步完善，覆盖城乡的基本养老保险、基本医疗保险改革迈出重大步伐；收入分配、社会管理体制改革加快推进，卫生、教育、文化、科技体制改革全面深化；对外开放不断扩大；职能转变、信息公开等政府自身改革取得明显进步。这些改革进一步完善了我国基本经济制度，增强了经济社会发展的动力和活力，促进了全体人民共享发展成果。

会议强调，我国经济体制改革仍处于攻坚克难的关键阶段。要按照科学发展观要求和社会主义市场经济规律，尊重群众的首创精神，大胆探索、勇于实践，通过改革解决制约科学发展的深层次矛盾和体制性问题。当前和今后一段时期改革的重点领域和关键环节：一是进一步转变政府职能，理顺政府与市场的关系，改善宏观调控，健全市场体系，深化垄断行业改革，更好地发挥市场配置资源的基础性作用。二是推进财税体制改革，理顺中央与地方及地方各级政府间财政分配关系，更好地调动中央和地方两个积极性。三是深化土地、户籍、公共服务改革，理顺城市与农村的关系，推动工业化、城镇化和农业现代化协调发展。四是推进社会事业、收入分配等改革，理顺经济与社会发展的关系，扭转收入差距扩大趋势，努力提高资源配置效率，有效保障社会公平正义。五是推进依法行政和社会管理创新，理顺政府与公民和社会组织的关系，深化政务公开，健全监督制度，建设服务、责任、法治、廉洁政府。

会议明确了今年改革的重点工作：（一）推动多种所有制经济共同发展。深入推进国有经济战略性调整和国有企业公司制股份制改革，优化国有资本战略布局，完善国有资产管理体制。完善和落实促进非公有制经济发展的各项政策措施，鼓励民间资本进入铁路、市政、金融、能源、电信、教育、医疗等领域。（二）加快财税体制改革。完善分税制和财政转移支付制度，健全县级基本财力保障机制。扩大增值税改革试点，全面推进资源税改革。（三）深化金融体制改革。强化国有控股大型金融机构内部治理和风险管理。积极培育面向小型微型企业和“三农”的小型金融机构。合理引导民间融资。促进多层次资本市场健康发展。（四）深化电力、成品油和水资源价格改革。建立健全排污权有偿使用和交易制度。（五）推进社会领域改革。完善工资制度，健全工资正常增长机制。实现城镇居民社会养老保险和新农保制度全覆盖。全面实施素质教育，推进学校民主管理。继续推进全民医保，巩固基本药物制度，深入推进县级公立医院改革和城市公立医院改革试点，加快形成对外开放的多元办医格局。深化文化和科技体制改革。（六）推进行政体制改革。建立健全新设行政审批事项审核论证机制。开展政府绩效管理试点。全面推进地方财政预算、决算公开。（七）深化农村改革。推进农村集体土地确权登记发证，扩大农村土地承包经营权登记试点。制定出台农村集体土地征收条例。（八）深化涉外经济体制改革。完善外商投资产业指导目录。积极推进上海浦东新区、天津滨海新区、深圳经济特区等综合配套改革试点。

会议审议并原则通过《海洋观测预报管理条例（草案）》和《拘留所条例（草案）》。 （本刊编辑）

第11篇

摘 要 本文以风险导向内部审计程序作为研究对象，对程序结构的基本构建，及其在实施过程当中，各阶段工作的操作要点展开了较为详细的分析与阐述，希望能够引起各方工作人员的特别关注与重视。

关键词 风险导向 内部审计 程序 构建 实施

对于我国而言，内部审计工作在企业经营管理中的践行经验还比较薄弱，发展时间也相对较短。现阶段，我国内部审计协会所的包括基本准则在内的相关审计行为标准共计29部，特别是在2005年，内部审计具体准则第16号风险管理审计文件当中，由于首次提出了风险导向内部审计的概念，因而标志着我国内部审计工作一个长足性的发展。纵观国际市场的发展趋势来看，受到全球经济发展低迷性因素的影响。在企业规模、经营管理水平不断发展壮大的过程当中，其所处的市场竞争环境也更加激烈。在此环境背景下，为了能够使企业的经营管理效益得到最大限度的保障，就需要对风险要素进行全面性的干预管理，将内部审计参与到风险管理中，构建并逐步完善立足于企业发展实际情况的风险导向内部审计程序，使其更好地为风险控制所服务。本文即主要针对以上相关问题作详细分析与说明。

一、风险导向内部审计程序构建分析

结合我国现阶段在风险导向内部审计程序方面的研究进展来看，现阶段并没有形成统一性的程序实施标准与框架结构。因此，在有关此项问题的研究与探索过程当中，需要以国外的成功经验作为蓝本，借鉴其中的成功经验，结合企业发展的实际情况，构建具有针对性的风险导向内部审计程序操作流程。笔者认为：在风险导向内部审计的实施过程当中，其操作程序应当涵盖审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段、以及后续审计阶段这四个方面。现针对程序构建过程中所涉及到的关键问题作详细分析说明：

首先，从企业风险导向内部审计准备阶段的角度上来说，此阶段的主要工作内容在于，在对企业经营管理目标加以充分认识的基础之上，确定与之相对应的管理目标，并对企业的各个管理层次潜在的风险要素进行识别与评估。通过此种方式将对企业经营目标达成有不良影响的风险要素确定为内部审计工作的实施重点，并通过对风险要素风险指标大小进行量化性评估的方式，研究内部审计相关措施开展的优先顺序。同时，还需要结合企业的经营管理实际情况，编制具有针对性的项目审计计划与年度审计安排，借助于此，确保内部审计资源得到最大限度的优化与分配。

其次，从企业风险导向内部审计实施阶段的角度上来说，在审计准备阶段已对风险要素进行识别的基础之上，需要对被审计工作单位相关风险要素是否具有内部控制以及管理制度保障等相关方面的问题加以测试与评价，同时还需要研究以上项目所对应的剩余风险，并以剩余风险为对象，制定可靠的风险应对措施与方法、策略。

再次，从企业风险导向内部审计报告阶段的角度上来说，建立在风险评估的基础之上，审计工作人员通过对相关程序措施的落实，需要结合被审计单位的审计结果，出具相应的审计报告，通过量化指标数据的方式，对审计行为的结果加以评估。同时，结合企业的实际情况提出针对性的内部审计工作建议，以此为依据实现对被审计单位内部管理工作的改善。

最后，从企业风险导向内部审计后续阶段的角度上来说，在发出审计报告之后，要求内部审计工作人员针对相关的审计结果及审计建议展开跟踪检测，重点关注被审计单位是否在规定时间内对审计建议予以采纳，并落实了相关的审计要点等问题。

二、风险导向内部审计程序实施分析

在企业经营管理活动的实施与开展过程当中，包括财务报表、采购系统、销售系统、信息系统在内的相关要素均是内部审计的关注对象所在。特别是对于集团性、规模型企业而言，由于其在日常经营管理过程当中的涉猎范围比较广泛，还需要充分结合其所处行业领域以及项目的差异性特征，划分与之相对应的内部审计风险项目，是内部审计工作的开展能够建立在行业差异性基础之上，体现其针对性特征。

在可供选择审计项目确定之后，需要对各个项目所对应的风险因素加以衡量。结合审计实务操作经验来看，我们无法通过对风险值评估工作经验的累积，构建一套理论意义上的指标工作体系。但，内部审计工作部门可结合自身工作经验，制定涵盖各类风险要素的集成汇总表，选择当中的部分事项作为企业的风险要素并加以评估。具体而言，企业所涵盖的风险因素包括以下多个方面：（1）企业内部工作人员的胜任能力；（2）企业资产规模；（3）企业资产流动性；（4）企业所处行业市场竞争条件；（5）企业经营管理活动复杂性特征；（6）企业面向供应商及顾客的影响；（7）企业管理层会计预测准确性；（8）审计日期及审计结果；（9）企业会计信息系统电算化工作水平。

结合以上分析不难发现，对于企业而言，审计项目开展过程当中所面临的风险要素十分的多。因此，在风险评估过程当中，无法直接通过审计项目对风险控制措施加以实施，而应当采取对各类风险要素加以量化的方式，研究风险评估所需要关注的重点内容。对于企业所实施的项目而言，在将其视作总风险的背景下，则经济业务特征、经营管理水平、内部经营环境、外部经营环境，以上四个方面的内容就属于总风险下属的子风险，而子风险又可进一步划分为相关的具体风险要素。

在明确企业经营管理项目风险评价指标的相关要素基础之上，需要对各类要素进行量化处理。实际工作当中，应用较多的量化方法为：将风险程度按照其严重性划分为A、B、C、D、E共五个级别，与之相对应的风险分数分别为1、2、3、4、5。对于单个风险要素而言，其所取得的风险分数越高，则意味着风险严重程度越大。通常意义上可以将以往年度审计发现问题、专家意见、以及数据指标作为对风险要素评分所采取的数据支持。

进而，在风险导向内部审计的实施过程当中，还需要将对风险评估矩阵的应用最为重点关注对象。通过对风险评估矩阵的应用，能够确定企业在当年度经营管理过程当中，需要予以优先审计的工作项目。在此基础之上，内部审计工作开展过程当中，要求相关工作人员严格参照项目总风险的大小水平，确定各个审计项目的实施先后顺序，并按照其优先顺序对审计资源进行合理的分配。最终，以此为依据，制定针对性的年度审计工作计划。通常意义上来说，需要将风险要素评估水平较大的项目，为其配备充足的人力资源作为支持。

最后，内部审计工作实施过程当中，需要以企业所确定的本年度经营管理期间，风险导向下所却确定的内部审计要点的优先次序，由内部审计工作部门编制年度经审计工作计划文件，将企业项目执行过程中潜在的各类风险要素以文字说明与计划表配合的方式加以呈现。

三、结束语

在市场经济全面建设与发展，全球经济一体化进程日益完善与扩大的背景之下，企业作为市场经济的参与主体，其所处的整个竞争环境呈现出了极为显著的激烈化、综合化发展趋势。在这样一种发展环境作用下，企业应当如何对既有的风险体系加以健全与完善，提高自身对风险的管理工作水平，将风险要素对企业的影响降至最低，此问题无疑备受企业各方管理人员的关注与重视。总而言之，本文针对有关风险导向内部审计程序在构建与实施过程当中所涉及到的相关问题做出了简要分析与说明，希望能够引起各方人员的特别关注与重视。

参考文献：

[1]刘爱玲.关于通过规范审计程序进而提高审计质量的方法探索.价值工程.2010.29（21）：8-8.

[2]郭莲.医院内部审计风险的诱发因素及其防范.中国卫生事业管理.2008.25（1）：22-23.

[3]张瑞.简论内部管理审计在公司治理中的作用及其措施.价值工程.2011.30（2）：128-129.

第12篇

随着医改工作的不断深入，相关的配套措施逐步落实，对公立医院的改革要求也愈加明确和紧迫了。既要坚持公立、公益性，又要考虑成本控制，完善内功，提高现有运行效率，建立科学的管理机制，体制。在这种大环境下，如何进一步加强医院内部审计工作，发挥审计的监督、评价、咨询作用，显得更为重要。要想切实提高医院内部审计工作的实效性，就要从医院经营管理的实际需求出发，明确内部审计的基本职责、任务、落实内部审计工作人员的权责以及创新审计思路、方法等方面入手，确保医院内部审计工作能够得到全面有效的开展，实现对医院经营管理活动的全面监督、评价，为医院经营管理工作提供更有力的支持，使医院的经营管理行为更加科学合理，保证医院经营管理能够取得实效。

二、明确医院内部审计的基本职责及任务

医院内部审计工作的开展，必须要结合医改的要求，充分考虑医院管理的复杂性和特殊性。明确医院内部审计工作的基本职责及任务，制定更加实用的制度，规章，才能保证医院内部审计工作得到全面有效开展，并取得积极效果。因此，医院在内部审计工作中首先要应明确内部审计的基本职责，具体包含以下几个方面内容：

（1）医院内部审计的首要任务是在贯彻执行国家审计法规、制度下，制定医院及所属单位的审计监督规定和审计工作制度。对于医院而言，内部审计工作是一项专业性较强的工作，其工作的原则是国家相关的审计法规和制度。在实际工作中，要结合医院的管理需求，对本单位的内部审计工作有明确定位，并充分认识到内部审计在医院管理中发挥的作用，并将这种作用以制度等形式规定下来。制度保证了内部审计部门及人员的工作权限，并保证了在工作中的独立性。医院内部审计工作是医院管理工作中的重要组成部分，其主要任务是贯彻执行国家审计法规、制度，并由此制定医院及所属单位的审计监督规定和审计工作制度。总的任务是在国家审计法规和制度的框架下，按照医院的内部审计制度，推动医院内部审计工作全面有效开展，保证医院内部审计工作取得实效。

（2）医院内部审计工作是健全内部控制制度和保证其执行的重要手段。从目前医院内部审计工作来看，内部审计工作既是建立内部控制制度的重要手段，也是推动医院管理改革的有效助推力。内部审计制度的落实，内审工作的有效开展，对健全医院内部控制制度，并保证内部控制制度有效执行具有重要意义。内审工作不仅监督内控制度的落实，并对其执行效果进行评价，促进医院内部控制制度不断完善。

（3）医院内部审计工作包含承担医院领导及上级审计机构交办的各项审计事项。在医院的管理链条中，内部审计工作是经营管理工作的重要组成部分，内部审计工作既可以作为一种重要的监督手段，同时也是一种重要的管理手段，要不断提升内部审计工作的服务性、增值性。医院内部审计在日常的监督工作职能之外，还要接受医院及上级审计机构交办的其他审计事项，并在开展其他的审计事项中，不断完善现有审计制度、程序，锻炼审计人员。

（4）医院内部审计工作中明确对医院所属单位领导和职能部门的领导调离和任期目标责任开展经济责任审计。考虑到医院国有资产性质，在内部审计工作开展过程中，除了对正常的经营管理行为以及资金管理的审计之外，在医院领导和相关部门领导调离和业绩考核中，要对其开展领导任期经济责任审计。基于医院经营管理的现实需要，要逐步建立医院所属单位领导和医院职能部门的领导任期内经济责任审计制度，并将审计行为常态化。

（5）医院内部审计工作包括对预算资金的收支情况及其效益审计监督。在医院经营管理过程中，对资金合理使用和使用效益的审查是内部审计工作的重点内容。加强对预算资金的收支情况及其效益的审计和监督，既符合国家现阶段加强绩效审计的要求，也是促进医院提高经营管理效果的有效手段。目前，作为内部审计部门，应将审计视角更多地关注到医院预算资金的收支情况及其效益审计，并提出更多可行性审计建议。开展效益审计，符合医院管理层对内部审计工作评价、增值的要求，对提升医院内部审计部门的话语权具有重要的作用。

三、明确内部审计人员的职责权限，加强对审计人员执业行为的监督

在医院内部审计工作中，审计人员是推动内审工作全面深入开展的关键因素，只有对内部审计人员的权责进行明确，才能保证内部审计工作取得实效。因此，应保证内部审计人员在开展审计工作中不会受到各种干扰，职责明确。

（1）医院内部审计工作人员应有权检查医院和所属单位的各种有关会计凭证、账簿、报表、预算、决算、财产，查阅有关财务、财政文件、资料。对于医院内部审计工作人员而言，在内部审计工作中，其工作范围应包括医院经营管理的所有过程，其中与资金和财务相关的过程应作为审计的重点内容。之所以要明确内部审计工作人员的权限，关键在于通过对工作权限的界定，可以规范内部审计工作人员的行为，并且为内部审计工作人员指明工作方向，确保医院内部审计工作能够得到全面有效的实施。为此，在确定医院内部审计工作人员权限过程中，首先应明确内部审计工作人员的检查权，主要应包括：医院和所属单位的有关各种会计凭证、账簿、报表、预算、决算、财产等内容。通过对内部审计工作人员权限的明确，保证内部审计工作得到了有效开展。

（2）医院内部审计工作人员参加医院对科室和个人开展的相关审计工作。在医院内部审计工作中，除了要对重点环节进行审计之外，还应有权按照审计工作计划或管理层的委托对医院的部门和个人开展审计。为了确保针对部门和个人的审计工作能够得到有效开展，在医院内部审计工作中，应根据被审计部门和个人的实际情况，对医院内部审计工作人员的职责和权限进行明确，既要保证审计人员开展审计工作中不受到各项干扰，尤其是来自于管理层的干扰，也要规范审计人员的审计行为，加强对审计人员的职业道德培养，建立诸如三级复核，审计人员质量评定等措施，保证审计结果公正、增加内部审计的威信力。

（3）医院内部审计工作人员对有关医疗业务活动、大型设备采购、药品及试剂厂商遴选等经济活动提供咨询和建议。结合医院经营管理的特殊性，以及医院内部审计工作的必要性，在医院内部审计工作中，内部审计工作人员不但要对资金、财务管理以及其他职能管理部门进行审计、监督之外，还应具有提供咨询和建议的职业水平。查错防弊已经不是内部审计部门的主要职责，随着社会大环境的变化，及医院发展的需要，更需要发挥审计的咨询、评价职能。不仅为医院的发展增效，更能体现出新时期医院内部审计部门的新定位，使内部审计的作用能够得到更大的发挥。因此，医院在内部审计中，应对内部审计工作人员对有关医疗业务活动、医院经济行为等方面提供的咨询和建议进行规范。

四、医院在内部审计工作中应合理选择审计方法

在医院内部审计工作中，审计方法是决定审计工作效果的关键措施，只有根据内部审计工作内容的不同，合理选择相对应的审计方法，才能保证医院内部审计工作取得实效。结合当前医院内部审计工作实际，审计方法的选择应从以下几个方面入手：

（1）积极引入风险防控方法。目前，医院在财务管理领域，内部控制得到了比较好的执行，但在其他部门内控的落实情况并不太理想。内部审计部门受制于人员及专业性的限制，无法对全院的内控制度进行很好的监督、评价。且现有内部控制的固有限制使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊也会形成审计风险。作为内部审计部门，应考虑引入风险防控理念，对医院的实际经营管理情况进行全面分析，并在分析的基础上发现重大的风险点。以对这些风险点的防控作为审计重点，来对医院现有的内控制度执行情况进行评价，并监督落实、完善。在这个评价过程中，可以委托有资质，信誉好的中介服务组织，来协助内部审计部门共同完成。内部审计既是医院内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要手段，因而在强化内部控制方面可以发挥积极作用。完善医院内部控制审计工作，形成内部牵制和监督制约机制，实现医院向“高效、优质、低耗”的健康方向发展的目标。

（2）积极引入绩效评价方法。作为医院的内部审计部门，绩效评价并不是内审的主要职责。但绩效评价作为上级管理部门对医院的一种考核办法，受到了医院管理层的高度重视。医院采取了一系列的办法、制度来完成绩效考核。作为内审部门，可以在审计工作中引入、借鉴医院的各项绩效考核指标，作为工作评价的标准。例如，医院每年在使用财政资金，都需要编写绩效考评指标，并向财政和上级管理部门汇报。内审部门可以借鉴这些指标，在每年年终时，对财政资金的使用效率、效果进行评价，并将评价结果提供给医院管理层，作为下一年度使用财政资金的参考。

五、结论

第13篇

[关键词] 医院；新内部审计准则；制度；评价；职能

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 012

[中图分类号] R197.32 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）18- 0018- 02

2014年1月1日起《中国内部审计准则》开始实施，新准则将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”，内部审计作为医院内部自我约束机制的重要组成部分，引起医院管理者的高度重视。使其真正担负起管理、监控的双重职责。审计监督是宪法赋予审计部门的神圣职责，作为综合经济监督管理部门，审计在政治文明建设中发挥着重要作用。随着我国医疗卫生事业的蓬勃发展，医院的经济管理工作就显得愈发重要。随之而来的医院审计工作也变得日趋复杂，审计业务愈加繁重，只有在审计工作中抓住审计重点并找到相应的方法，才能不断完善审计工作，切实有效地发挥审计工作在医院经济管理中的监督作用

1 组织落实，建立较完善的医院内部审计制度

医院要充分发挥内部审计的各项职能，首要问题是建立、健全内部审计的各项工作制度。医院要根据《中华人民共和国审计法》《国家审计署关于内部审计工作的规定》《卫生系统内部审计工作的规定》以及《中国内部审计准则》等相关法规的要求，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》《审计人员岗位职责》等内部规章制度，完善内审机制，使其真正走上规范化的道路。医院内部审计按照国家审计法规，行业审计规章，结合单位的特点，制定出内审人员的岗位责任制、审计工作计划、审计工作程序等相关的、可供操作的内审制度，从领导上、人员上、组织上、制度上保证医院内部审计工作的开展。

2 加强对重点部门、重点岗位、重点项目的审计

腐败作为一种复杂的社会历史现象，其产生根源是多方面的，除了人本身的贪欲之外，其滋生条件也是随着经济社会发展不断变化的。诸如工程建设、采购等领域。由于发展速度快，制度建设和规范制定跟不上，容易产生腐败现象。此外，工作人员权限不清、职责不明也是腐败现象产生和发展的重要因素。因而在日常审计过程中应通过对单位财务管理重点领域、关键部位实施的内部控制制度的评价和责任制的落实情况的检查，针对重点环节和薄弱环节，着力在制度设计、制度完善、制度监督、制度落实上提出建议及改进意见，帮助其形成一套程序规范、约束有力、监督制衡、有效防范的制度。比如在医院，卫生材料涉及品种多、数量大、流通渠道多、价格不规则波动，医疗设备结构复杂、产品标准化程度低，再加上进货渠道的“暗箱操作”，是腐败问题易发地。因此审计的重点放在院采购环节上，加大对卫生材料、设备采购的监督力度。我们对卫生材料进行了专项审计，并提出建议和要求。采购依照采购程序进行采购，对采购量大的物品实行招标采购，在采购中坚持“重品牌、质量好、价格廉、服务优”的基本原则，进行市场调查和可行性分析，审计药械的经销商是否具有经营许可证和营业执照、医疗器械注册证等必备的证照。基建维修工程项目的审计也一直是医院审计工作的重点和难点，对工程建设中的损失浪费的控制，尤其对隐蔽工程的质量是否达到标准，供应材料的规格、数量是否和决算一致，设计变更、现场签证是否真实等均要监督控制。因此完善对基建维修工程的内部控制制度，建立健全事前、事中、事后审计相结合的“全过程跟踪审计”程序，全方位、全过程对项目决策、工程招投标、隐蔽工程施工验收、资金使用管理、工程价款结算及工程质量进行跟踪审计监督，是从根本上减少和预防腐败行为产生、防患于未然的方法之一。

3 建立经济责任审计评价体系

经济责任审计是审计工作的一项重要职能，其审计对象是“大权在握”的领导干部。经济责任审计作为干部监督管理的一种制度，对督促领导干部加强自律、认真履职起到监督和促进的作用。因此，要按照科学发展观和正确的政绩观的要求，坚持客观公正评价原则，不断完善审计方法，建立适应科学发展观要求的经济责任审计评价体系。在审计中突出“三问”：①通过对单位内部控制制度建设及执行、重大经济决策及效益、专项资金管理使用情况、经济管理的合理性合规性进行“问责”；②对经济指标完成、资产管理使用及保值增值情况进行“问绩”；③对是否遵守财经纪律、贪污受贿进行“问廉”。总之，通过经济责任审计，一要让组织部门全面了解领导干部在决策、管理和组织实施经济工作以及推动科学发展的情况，便于合理地使用干部；二要让领导干部本人总结经验，吸取教训，进一步调动工作积极性；三要让广大干部受到教育和警示。

4 发挥职能优势，推进党风廉政建设

随着社会经济发展和科技进步，经济犯罪手段越来越隐蔽，案情越来越复杂，审计部门虽然不能直接查办渎职侵权案件，但具有查处经济犯罪的重要职责，特别是在发现渎职侵权犯罪案件线索方面具有一定的有利条件和优势。审计监督应始终把查处重大违法违纪问题和渎职侵权犯罪案件线索作为审计工作的重要任务，贯穿到审计工作全过程。发现案情，敢于碰硬，紧追不放，一查到底。审计对经济大案、要案还有协助查证的职责，对办案过程中需要补充审计、延伸审计或审计查证支持的要及时组织力量补充查证，有力配合反腐败斗争，推进党风廉政建设。医院内部审计部门首先要清楚自己的工作内容和工作职责。然后通过理顺这些工作内容上相应的制度来完善我们内部监督制约机制。最后，通过制度的建立来规范我们医院的内部审计流程。我们必须要有常规的审计内容也有不定期的审计项目，从可行性、合法性、效益性等角度来出发，健全我们事前论证、事中监督和事后评价工作，从而健全审计评价机制，有效发挥内部审计工作在医院的管理作用。

总之，新的中国内部审计准则背景下，医院内审机构将更有利于对医院经济活动的真实性、合法性进行审查和评价，更重要的是通过独立的内部控制来促进医院各项工作的开展，强化资金安全、规范内部管理、降低医疗成本、减轻患者负担；同时，内审机构将更有利于充分发挥内部审计免疫系统功能的作用，评价医疗行为之社会效益与经济效益，保证和促进医院的可持续发展，更好地为医院的建设和发展服务。

主要参考文献

[1]史秀芸.医院内部审计的内容及对策[J].医学信息：上旬刊，2011（6）.

第14篇

上述已经讲到，内部审计是内部控制建设过程中一个不可或缺的构成环节，它能够从多个方面评价和审核内部控制体系的构建，从而推动事业单位战略目标的达成。但是因为每个事业单位的经营理念、内部结构都有一定的差异，所以它们的内部控制建设结果不尽相同。不仅如此，受内外部环境的影响，同一个事业单位所处的时期不同，其内部控制建设的过程与最终效果也会不同。详细而言，新时期下的事业单位内部审计所具有的作用通常表现在以下两个方面。

(一)对内控制度设计进行评价

实践表明，内部控制体系的严密性和成本之间有着十分紧密的联系，即随着前者的增强，后者将会逐渐增加。尽管新时期下的事业单位的内部审计可以在评价其内控制度设计之后发现建设过程中存在的不足，但却还要始终遵循成本效益原则，科学设置本单位内部控制建设的实施程度。如果将控制成本设置在控制收益之上，那是不科学的。所以，内部控制建设中必须要紧抓重点，特别是要做好对重要内容与对象的管控工作。内部控制建设效果会受到控制成本的极大影响，即成本越高，效果越好，同时，控制收益也将会有所提高。在内部控制设计评价过程中，内部审计人员能够在第一时间内找出其中出现的问题或控制力度过大情况，从而更好的调整控制强度，最终促进事业单位内部控制建设的顺利发展。

(二)对内控制度执行情况进行评价

通常情况下，事业单位内部审计在评价内部控制建设现状时都会采用与常规审计相似的方法。按照审计步骤，首先要对内部控制建设现状进行深入、全面的了解，因为这是正式开始评价的重要条件。其次，要以此为前提，专门为可能出现问题的或是重要的部门、重要的环节等实施详细的穿行实验。由内部审计人员凭借各种审计方法来审查内部控制建设的实际执行状况。检查的内容应该是内部控制相关措施有没有得到落实，措施是不是符合相关经济条例与事业单位的要求，同时还要分析它们在单位经济运行中发挥的实际功能。最后，内部审计人员应客观、公正的提出单位内部控制建设现状的评价报告，并将整理好的报告提交给相关管理人员，给出合理建议，以此来不断提升内部审计工作质量，体现内审的价值。内部审计在评价方面往往会优于外部审计，因为内审能更有效率的了解到单位各方面的实际情况，从而节约审计成本，使得评价更加真实、客观。

二、加强内部审计在内部控制建设中作用的改进对策

要想实现内部控制建设的持续发展，就必须做好内部审计工作。基于内部审计对事业单位内控落实的评价、改进方面的重要作用。首先必须实现内部审计工作的规范性与程序性，从而最大限度的展示出这一工作的地位，最终实现推动事业单位内部控制建设的进步。

(一)转变内部审计观念

在过去很长一段时间里，内部审计都将差错防弊作为主要工作内容，主要集中于事后的检查、审核，从而使得该项工作总是遇到很多问题，无法体现审计的评价、咨询、管理职能，使得审计等同于了查账，审计与财务的职能混淆不清，很难满足新时期下经济发展的需求。在这种情况下，服务性内部审计的概念被提出。因此，在这样一个快速发展与变革的时期下，内部审计应将服务重点定位在管理者与决策者的切实需求上，同时将事业单位的发展战略目标作为最终的工作目标。新要求下的内部审计工作通常表现在两个方面，其一为工作范围，其二为审计工作方式。其中，前者并不仅仅包括财务审计，而是扩展到了内部控制建设过程的监督、评价、建议作用。而后者则包括制定近期、远期审计工作计划等，不再依附于管理部门。

(二)提高并确保内部审计的独立性和权威性

现阶段，国内大部分的事业单位的内部审计机构的设置模式均为以财务部门为框架，从中再设立内部审计部门。在这当中，内部审计部门也就隶属于财务部门了。这样的机构设置，使得内部审计的独立性和权威性都有所减弱。不少事业单位的内审部门受困于“内”字，甚至无法发挥其应有作用，无为而无位。因此，事业单位更需要明确内部审计的职责、权限，以制度的形式规范下来，以此保证内审的独立性和权威性。

(三)借助现代控制技术转变审计方法

近些年来，信息技术、会计电算化等的快速发展为国内各行各业的发展带来了契机。事业单位都大力引入现代控制技术，借助计算机来促进本单位内部控制的建设与执行效率。作为审计部门，更应该很好地利用信息技术这一手段提高审计过程的先进性、便捷性。因此，借助审计技术，能够更高效的实现对事业单位内部控制建设的监督、评价、建议。

(四)提高内审人员素质，加强内部审计队伍建设

对于事业单位来说，一群专业能力强、素质高的内审人员能够在很大程度上提升单位的内部审计工作质量。因此，有必要针对内部审计工作人员的聘用、教育培训以及晋升等方面制定出切实可行的制度，以保证审计人员的质量。内部审计工作的地位与发挥的作用是通过审计人员的工作体现出来的，要打破过去事业单位财务转审计的人员流动方式，而应该在聘用时更加慎重。在工作中加强考核，考核不能流于形式，而应于个人的晋升联系起来。开展更有针对性的培训，注重审计人员全面培养。审计队伍强壮了，在事业单位的发展，内控等诸多方面都能发挥更好地发挥审计作用。

三、结束语

第15篇

以保障卫生经济健康有序发展为主线，认真贯彻落实卫生工作会议精神，围绕卫生中心工作，坚持审计监督与服务并重的理念，扎实有效开展内部审计监督工作，促进领导干部廉洁从政和卫生经济管理依法开展，充分发挥内部审计在卫生事业改革与发展中“免疫系统”功能和监督、服务职能。

二、工作要点

（一）完善内审组织建设，强化基础规范

一是按照卫生部《卫生系统内部审计工作规定》第二章第五条的要求，区级医院须设置独立的内部审计科，配备专职审计人员；其他单位可以根据需要，设置独立的内部审计科，配备专职审计人员，也可以授权本单位其他科室履行审计职责，配备专职或者兼职审计人员。各单位领导要高度重视，积极支持，确保全系统内审组织网络建设得到进一步增强。

二是重点加强对单位内部控制和风险管理有效性、合理性的审计，努力构建内部审计监督长效管理机制，推动内部审计工作的转型和发展，实现以“合规审计”为主向以“风险和内部控制为导向审计”的转变，提升内审工作水平。

（二）围绕中心，突出重点开展内审工作

1．强化领导干部任期经济责任审计。

自20xx年起，拟对局属各单位任期五年以上的正职领导干部或主持工作的副职领导干部有计划地进行任期经济责任审计工作。不断完善以任中审计为主、对主要领导干部进行任期内轮审的工作制度。重点审查单位负责人在任期内的重大事项决策、内部管理制度、银行帐户、经营情况、财务收支、资产管理、债权、债务等，客观、全面地反映领导干部履行经济责任情况。

2．建立局属单位“主要领导干部经济责任告知制度”。

发放《领导干部经济责任告知书》，提前告知每位领导干部已被纳入经济责任审计范围，并对任职期间应负有十一项经济责任及所在单位、个人应禁止和避免的十项经济行为进行明确告知。运用审计手段实施权力监督，强化预防和警示作用。

3．深化常规性财务收支审计。

主要是加强单位货币资金、固定资产、往来款项、专用基金等审计监管，加大对财务风险和违规行为的纠正力度，保证财务信息的真实、准确及国有资产的安全、完整。

各单位要在本年度中安排不少于4次对出纳人员、收费人员库存现金的随机抽查；4月份完成：截止20xx年3月末本单位城镇职工医保、新农合刷卡未结款项——“应收医疗款”、区级医院POS机刷卡应收款以及局直属单位财政专户存款的核对工作；完成本单位20xx年财务收支的合规性、合法性审计。具体审计方式：凡具备自审条件的以单位自审为主，不具备自审条件的可委托具有法律资质的社会中介审计。审计检查情况或出具的书面报告单位存档并上报区卫生局，针对自审中发现的问题，必要时卫生局将组织人员进行复审，复审结果报局主要负责人或相关会议讨论处理。

4．严格基本建设、维修工程项目结算审计。

随着卫生服务体系建设、标准化达标加快推进，加强基本建设和维修项目专项资金的使用监管、充分发挥资金效能显得尤为重要。各单位要严格按照《县卫生系统基本建设管理规定（暂行）》中相关规定执行，基本建设、维修工程项目结算审计重点检查被审单位在项目招投标、合同签订、工程款支付、相关工程设备材料采购核算、竣工决算（外审或局基建领导小组内审）、资产交付使用等环节的运作情况和相关经济管理活动的审计监督，规范基建行为，防范基建投资管理风险，保障工程建设的顺利实施，提高资金使用效益。

各单位务必认真清理已竣工交付使用、尚未进行决算审计、未转增固定资产的基本建设项目，抓紧做好后续相关工作，确保10月底前全面完成，从而准确、真实地反映单位国有资产的实际状况。

5．开展经济效益审计调研和专项审计调查。

根据省卫生厅要求，4—6月分别组织开展20xx—20xx年度重大公共卫生服务项目、20xx年—20xx年新型农村合作医疗基金管理、20xx—20xx年医疗卫生服务体系建设项目、20xx年—20xx年乡镇卫生院配置医疗设备的使用情况的专项审计调查。强化专项资金监管，促进专项资金的专款专用及有效使用。

6．切合实际，多形式开展内审，提高风险防控能力。

围绕医疗体制改革大局，经济管理、财务控制、审计监管的任务十分繁重。考虑目前财务、审计人员紧缺，区卫生系统内审工作将通过单位支出事先报账审核、事中单位自查、互审及领导干部经济责任审计、专项审计等多种形式开展，认真分析审计中问题产生的原因，及时反映基层单位的困难和建议，提出合理的审计整改措施和审计建议，从规范制度、堵塞漏洞、提高效益方面发挥内部审计的功效。

7．加强业务培训，完善内审基础工作。

在区内审协会的业务指导下，将进一步加强对基层单位内审人员业务培训，提高审计人员的业务素质。