内控工作意见范文

前言：我们精心挑选了数篇优质内控工作意见文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

为了充分发挥企业内部会计控制工作的作用，建筑企业应遵循以下5点原则：

(1)成本效益原则。成本效益原则是指会计成本控制的过程中对事项的控制应该注意成本的控制，对于重要的事项进行严格的控制，而对于次要的事项则进行简单的控制。（2)合法性原则。合法性原则是指内部控制必须是合法的，并且符合政府监管部门与行政法规的相关要求。（3)全面性原则。全面性原则是指建筑企业的会计人员在进行内部控制工作的时候，同时还应该不忽略施工的各个相关环节。（4)领导重视的原则。领导重视的原则是指相关的领导应该对于内部控制工作引起高度的重视，并予以一定的支持，以保证内部控制工作的顺利进行。(5)内部牵制原则。内部牵制原则是指各个部门之间应该存在相互监督与相互牵制的关系，在施工的过程中，涉及经济活动时必须要经过两个及以上控制环节才能生效，进而使得部门之间实现了监督与牵制。

二、目前建筑企业内部会计控制工作的问题

(一)企业内部会计控制意识较缺乏。一般小型建筑企业内部管理的各项决策都是通过企业的管理者来进行的，所以企业管理者的个人素质就直接决定了企业整体的发展。但随着建筑企业的不断发展，企业管理者若不能重视企业内部会计控制工作，就会使得自身的工作过于繁重。

(二)企业内部会计控制队伍的整体素质较低。内部会计控制工作对于会计人员的要求是相对较高的，因为内部会计控制工作需要对整个施工过程的财务状况进行实时精确的分析，如果相关工作人员的素质无法胜任该工作，就会造成严重的后果。

(三)企业内部会计控制制度不健全。目前的内部会计控制制度都比较缺乏科学性与合理性，很难运用到具体的管理工作中来，的是企业内部会计控制工作依然存在较多漏洞。

(四）评估体系不够完善以及监督执法的力度不足。目前许多建筑企业并未建立独立的审计部门，或者虽然建立了审计部门’但是未给予该部门足够的监督权力，使得监督执法的力度较小，无法产生实质的作用。并且对于内部会计控制工作缺乏完善的评估体系，使得内部会计控制的相关工作人员的工作积极性较低，影响了建筑企业经济效益的进一步提升。

三、提升建筑企业内部会计控制工作水准的策略

(一)管理人员应对企业内部会计控制工作引起高度重视。为了使得企业内部会计控制工作有效发挥其应有的作用，以促进建筑企业经济的飞速发展，建筑企业的管理者应该对企业内部会计控制工作引起高度重视，努力带动相关工作人员一起学习内部会计控制的相关知识，并且根据现有的新会计相关法律与企业实际的发展情况来制定科学合理的决策，使得企业内部会计控制工作真正发挥其应有的作用。

(二)提升内部会计控制队伍的综合素质。建筑企业内部会计控制队伍的综合素质对于内控工作的质量有直接的影响，所以企业管理者应该对内部会计控制队伍综合素质的提升采取一些实质性的措施，并且管理者应该努力提升自身的综合素质，为会计人员做一个表率。

(三）完善企业内部会计控制制度与评估体系。科学合理的企业内部会计控制制度可以使得建筑企业会计人员在开展控制工作的时候有章可循，使得企业的内控工作趋于合理化。同时建筑企业内控工作的具体工作质量则应该由一个完善的评估体系来进行监督与评价。因此建筑企业应该建立独立的审计部门，并确保上级部门无法对审计部门的工作进行干涉。评估工作的重点应放在内部会计控制工作的效率以及有效性上。

第2篇

关键词：公立医院 内部控制机制 意义 发展 措施

一、引言

2009年4月，新医改正式进入实施阶段。为规范医院财务行为，加强医院财务管理和监督，适应医疗卫生事业发展的需要，我国财政部、卫生部于2010年12月28日联合了财社[2010]306号《医院财务制度》。并要求其于2011年7月1日起在公立医院改革国家联系试点城市执行，自2012年1月1日起在全国执行。根据新要求，作为公立医院，应在其内部建立与完善内部控制机制。而实施内控机制，对公立医院而言具有积极意义。详见表1-1。

内部控制机制是一个综合性机制，其由若干具体子机制与政策构成。实施内控机制的目的是为了完善单位的内部管理，提高单位运转效率与经济利益。公立医院具有国有性质，作为一种特殊的单位类型，更需要有效的内控机制帮助其提高战略目标。然而，在我国，内部控制机制主要运用于企事业单位，尤其是国有大型企业，在医院中运用较少。因此，也造成内控机制在医院中的应用较为滞后。

二、目前我国公立医院内控机制的建设与实施中存在的问题

（一）公立医院的预算管理与控制存在待完善之处

预算管控是对单位未来经营活动的一种指导与控制。目前，预算管理在企事业单位中应用较为广泛。公立医院虽然也在进行预算管理，但是预算的整体编制较为简单。在编制时，多是根据上级卫生局的相关要求，对上一会计年度的预算情况进行改编，并未将预算细化至医院各部门与各明细事项。使得预算的实际执行力度不足，其可行性也并未得到有效论证。公立医院预算编制中的各种不足直接导致其所编制的预算无法服务于医院的实际情况，存在相脱节之处。这在一定程度上，也造成公立医院的预算管理流于形式。

（二）医院内部管理者对内控机制的重视程度不足

公立医院由于其特殊的单位性质，在运营中与一般的企事业单位不同。再加之其国有属性，使得我国很多公立医院的内部管理者较为忽视医院的内部控制管理。无法从根本上认识到加强内部控制对公立医院的意义与作用。虽然在财社[2010]306号《医院财务制度》的要求下，很多公立医院都在建立健全内控机制。但是，多是局限于对各类规章制度进行相关修订与编排，或者将各类细则进行汇总。通过“拼凑”与“照搬”完成公立医院的内控机制的建立与完善，纸面意义远远大于实践。倘若医院内部一旦出现突发事件，纸面意义的内控机制可能将无法对其进行具体指导。

（三）当前的内控机制对成本控制不力

无论何种单位类型，成本控制都是整个内控机制的重要环节。公立医院由于其性质归国有，而且属于事业单位。不仅在风险防范与控制方面，意识较为薄弱。在成本管理方面，也重视不足，控制力度欠缺。目前我国很多公立医院在内控管理中，对成本控制多是借鉴企业的成本管理经验。但是，并未结合自身特点，深化与创新成本管控方法。并未建立成本指标考核体系，成本控制的程度尚且局限于“科室成本”的层面，缺少成本分析评价与成本信息反馈的体系要求。

（四）缺乏有效的内控监管

除上述三点之外，目前我国公立医院在内部控制中，还缺少与内控机制相配套的监督检查机制。监管的缺失，直接导致内控机制的实际执行效果屡见不佳。按照主体，监管机制可以分为内部监督与外部监督两类。各自的特点与问题详见表2-1。

表2-1 我国公立医院缺乏有效的内控监管机制

三、关于我国公立医院内控机制的未来发展建议

（一）提高公立医院管理者及相关人员对内控机制的重视程度，提倡全员参与

笔者认为，若要从根本上健全与完善公立医院内部控制机制，先决条件是提高公立医院管理者及相关人员对内控机制的重视程度，提倡全员参与。首先，应提高管理者和内控参与者的素质。可以从政治素质与业务素质两方面入手，以定期教育培训和业务知识传授为形式，提高相关人员的政治觉悟与业务能力，从而加强内部控制力度。同时，加强人员各岗位的界定与区分，明确与落实相关责任与义务，不相容职务相分离，降低内控风险。其次，鼓励与提倡全员参与。在加强宣传与培训以提高相关人员素质的同时，还要鼓励医护人员积极参与内控管理。

（二）加强医院货币资金管理

货币资金管理是内控机制的重要环节。加强医院的货币资金管理，主要涉及三个方面。首先，尽量减少货币资金的流出。除了零星报销之外，其他主要业务支出尽量通过银行转账。注意审查报销凭证，避免重复报销。要加盖银行付讫或现金付讫印章。其次，无论是来源于门诊的收入，还是来源于住院部等的收入，都要及时入账，不得私设小金库，并随时与医院信息系统相核对。同时，要及时进行现金盘点，账实核对。对银行帐，要按时编制“银行存款余额调节表”，查明未达账项。再者，要加强对各类费用的审批，严格执行“一支笔”的审批制度。医院负责人倘若发现费用使用用途或金额超出签字权限，应严格退回报销事项。

（三）进一步改革与完善公立医院的预算管理与控制

进一步改革与完善公立医院的预算管理与控制可以从三方面入手。首先，先决条件是更新财务等相关人员的预算管理观念。除了将预算管理视为财务管理的重要组成部分与起点之外，还应将公立医院预算管理的编制与执行落实至制度层面；其次，细化预算的编制工作。将预算细化与深入至各部门与具体事项，提高预算的可控性与可操作性；再者，及时分析与评价预算的执行情况。对于支出预算，要以量入为出为原则，分清轻重缓急。其目的是挖掘医院的内部潜力，开源节流，增收节支，全面提高资金使用效率。

（四）加强医院内控机制的监督与检查，完善医院内部审计部门的职能

具体而言，加强医院内控机制的监督与检查，完善医院内部审计部门的职能，可从以下方面着手。首先，我国公立医院要严格依照财社[2010]306号《医院财务制度》的要求，在医院内部设立内部审计部门与专业人员，并给予其充分的职能权限，以确保内部审计工作的权威性与独立性；其次，内审机构与专业人员要严格遵守《中华人民共和国审计法》的要求，依法行使权限，不得知法犯法。要保证会计信息真实有效、可靠完整；再者，公立医院仍需进一步完善内控机制。卫生部、财政部等相关政府部门应从宏观角度督促我国公立医院进一步健全与完善内控机制，形成外部监督合力。

参考文献：

[1]王长禹.我国公立医院内部控制之我见[J].中国乡镇企业会计，2011；8

[2]韩煜，陈奕霏，王琳.基于COSO框架的我国公立医院内部控制分析[J].中国市场.2011；52

[3]李慧玲，马新丽，赵义全.公立医院内部控制有效性的影响因素分析及建议[J].卫生经济研究，2009；4

[4]朱宇，王景军.新疆公立医院采购支出与付款内部控制研究[J].新疆财经，2012；5

第3篇

关键词：企业；内部控制；审计；建议

在当今社会，企业已经成为社会经济发展的主体，企业的良好运行是企业在竞争日益加剧的情况下得以生存的重要保证。对于企业来说它并非是个体性的活动，而是一个群体性的复杂系统，它的正常运行需要企业投入管理，也就是企业管理是确保企业日常正常运行的制度要求，这就不得不涉及到企业的内部控制，它是企业可持续发展的基础，企业通过内部控制来降低企业运行过程中的风险以及生存危机。企业内部控制审计是企业内部控制的合理保证，合理保证企业内部控制的良好运行是内部审计工作的一个重要部分，但是就目前来说企业内部控制审计由于经济、政治、社会等种种因素的存在，使得这一工作尚存诸多的问题。

一、内部控制审计概述

1.内部控制审计

（1）内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。内部控制审计是通过对企业的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。

企业内部控制审计是随内部控制而形成、发展起来的，它是企业发展的职能要求。其目的在于对企业内部人员责任履行以及企业的管理制度与管理措施执行力的监督、督促，并在此基础上作出一定的评价，以此提高企业的管理能力、效率。

（2）内部控制审计的具体目标

内部控制审计的目标是检查并评价公司内部控制是否能合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（3）内部控制审计的依据

财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》等；

《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则等。

（4）内部控制审计内容

①内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。

②风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。

③控制活动，即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。

④内部控制信息和沟通，即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性，分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况，判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。

⑤内部监督制度，即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况，判断企业实施内部监督的程序、方法和目的要求的科学性，评价内部控制监督制度的有效性。

2.内部控制审计发展现状

就目前来说我国的内部控制审计我们可以上溯到2002年2月份的中国注册会计师协会的《内部控制审核指导意见》，此后在2006年的7月份由多个主体联合发起成立了企业内部控制标准委员会，这次参与的主体是证监会、国资委、证监会、保监会等，同时调动了科研院所等的相关专家、监管部门以及社会上各大企业的广泛参与，无疑为我国企业内部控制标准体系的构建提供了重要保障，也为相关主体提供了重要的参照。2008年的《企业内部控制基本规范》，2010年的《企业内部控制配套指引》的相继出台更是使得内部控制审计工作与发展上升到一个新的阶段，也是国内企业实行全面的内部控制审计的重要标志。

3.内部控制审计步骤

（1）计划内部控制审计工作

在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响：

①与企业相关的风险。

②相关法律法规和行业概况。

③企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。

④企业内部控制最近发生变化的程度。

⑤与企业沟通过的内部控制缺陷。

⑥重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素。

⑦对内部控制有效性的初步判断。

⑧可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

（2）实施内部控制审计工作

注册会计师将按照自上而下的方法实施内部控制审计工作。自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。注册会计师在实施内部控制审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。

注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注：

①与内部环境相关的控制。

②针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。

③企业的风险评估过程。

④对内部信息传递和财务报告流程的控制。

⑤对控制有效性的内部监督和自我评价。

（3）评价内部控制审计中发现的控制缺陷

内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。

在这一方面，需要注意的首先是财务报告内部控制的缺陷，尤其是影响性很大的缺陷：发现企业领导高层舞弊行为、已公布的财务相关报告、审计委员会或是相关机构监督的无效。内部非财务报告内部控制的疏漏，对于普通的疏漏，审计人员通过沟通提醒促使相关的改进，对于重大的疏漏要书面化并与企业高层进行有效的沟通。总之不同的侧重要运用不同的方式进行沟通交流，以防止工作出现不必要的疏忽错误。

（4）审计工作的完成

在审计工作的尾声阶段，我们也需要加以注意，要取得企业的书面声明；沟通控制方面的缺陷；最终形成审计意见。很多时候在工作接近尾声的时候也往往是我们忽视的地方，而审计工作接近尾声的时候，我们要格外注意以书面形式呈现出来，对于最终形成的审计意见要多方的核实、检查。以防在工作结尾的时候出现致命性的疏漏，也给企业实践实施进程带来不便，减慢企业发展进度。对于及时发现的问题要及时的给与积极的应对。

二、内部控制审计现存问题的分析

1.内部控制对自我评价的高度依赖

根据相关规定，对于企业的内部控制问题，企业在评价方面要规避单一评价，要采用多元化的评价模式。在重视自我评价的同时也要把外部审计评价力量纳入到评价体系中，如聘请外部注册会计师进行外部性的评价，这样对于企业的评价来说会更加的全面与客观，而且可以使得两者均有所侧重。注册会计师要先对企业的内部控制自我评价成果进行评估，以此来了解评价结果利用的可行性和可利用程度。

而现实情况是审计人员往往着眼于现实以及企业利益的考虑，在不能够进行全方位、全过程的评价与监督之前，以及设计信息出现反馈之后，由于种种原因不能做出准确的审计动态的把握，绝大多数依赖内部评价结果，同时对于内部审计忽视的问题也可能会注意不到。

2.注册会计师胜任能力欠缺

内部控制审计属于注册会计师的一项鉴证业务，这就对会计师有了进一步的要求，客观上要求会计师要不断的加强自身的内部控制方面的知识的学习，从而提升自己的职业胜任的能力。现今随着社会的发展，企业面临绝大的挑战，对于内部控制审计的要求也在不断的提升，所以对于注册会计师的要求也在不断的提升。对于企业内部来说。注册会计师需要熟悉企业的组织构架的内部控制等，同时也要对这些进行一定的评价，由于这些内部控制涉及的层面非常的广泛，再加上庞杂的控制环境等，所以相应的评价工作会非常的困难，无疑对于注册会计师是一项巨大的心理以及业务素质提升的挑战。我们知道注册会计师的重要业务就是财务报表，就目前而言对于内部控制也只是限于财务报告上的控制，提升到设计的高度一般还是没有达到标准的。目前无论是我国还是国外在非财务内控方面的经验都是具有一定的局限的，尤其是不具有执业经验供注册会计师借鉴。

3.内部控制审计质量控制系统的匮乏

随着内部控制审计市场的发展，更多的会计事务所开始倾向于企业的内部控制审计业务，这些业务是与其以往的法定性或是非法定性的业务有所区别的，所以说体系还不成熟，还未形成专门的内部质量控制体系，其结果是审计质量让人怀疑、质量失控，这在一定程度上无疑会增加审计工作的风险。

三、内部控制审计完善的几点建议

1.建立日常性的内部控制评价体系

内部控制要随着企业的发展而变化，建立相应的日常性的评价体系，进行自上而下的建立部门自我评价、企业整体评价、内部审计监督评价三个方面的评价体系，自我评价以及企业的整体的评价可以使得相关人员获得一定的经验，同时及时有效的修正行动，增强企业内部对于风险的控制能力。为了加强评价体系，还要配以问责制来推动体系的建立及实施。

2.加强注册会计师综合素质的培养，尤其是非财务审计方面

对于内部控制审计而言，它与过去的财务报表审计是不同的。就注册会计师方面来说，它所要做的渊源多于以往的工作，需要不断的充实自己在非财务审计方面是相关理论。譬如金融学方面的、控制论等方面的种种知识。所以说注册会计师要积极参与企业的运营管理，从而积累相关的实践经验，提高自身职业的胜任能力。

3.有效利用相关测试

在评价模式确定之后，要对内部控制进行健全性测试，主要对象是企业的内部控制形成的科学性等，相关人员要广泛的搜集资料，并结合相关部门进行探讨，充分掌握主要的业务处理的控制情况以及控制方式的合理性等等。另外内部控制的有效性会影响企业的运营以及相关的的管理活动进而影响预期目标的实现。有效性的测试可以在一定程度上控制一些不利的因素产生，从而促进效益的形成，内部控制要发挥其自身的效力，在整体以及具体的项目程序上也要发挥其控制作用。在实施测试之前，要排除掉一系列问题漏洞，然后对控制程序进行监控以保证它能够有效的控制重要的风险。

4.内控审计质量健全系统的构建

为了降低审计风险，提高内控审计工作的质量，构建健全的内部控制审计系统是大势所趋。要做好这一方面需要从两个方面来着手，即注册会计师和会计事务所。对于注册会计师的质量控制，其核心在于相关人员的素质的提升；而会计事务所方面则主要是要立足于整体上完善其组织结构、还有审计员的质量控制、审计制度上的质量控制等；在业务上要规范内控审计承接的程序、审计方式等以促进其内控业务质量的控制。

四、结语

总之不断加强企业内控审计，是现今企业得以生存发展所必须遵循的原则，了解企业内部控制审计的流程，寻找问题所在，才能够有针对性的开展工作；而从其理论和实践历程来看，内控审计工作的加强与完善，是企业降低运行风险以及提升内部管理水准的重要前提条件和保障。内部控制审计工作的完善与健全也是为了顺应现今社会经济发展的趋势的，是现今经济发展到一定水平的产物，它的发展将促进我国内部控制审计工作的不断完善，并在实践实施过程中将发挥更为积极有力的作用。

参考文献

[1][2]罗 ：浅析企业内部控制审计[J].企业研究，2011（12）：104.