个人工作评估报告范文

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第1篇

注册资产评估师在评估报告中引用其他专业报告，既是提高评估工作效率和质量的有效手段，也是从事某些特定业务时相关法规的要求。一方面，尽管相关评估法规和准则要求注册资产评估师应当具备专业胜任能力，但由于评估项目和评估对象的复杂性，使得某些特定评估业务涉及的专业知识超出了注册资产评估师的专业能力范围；另一方面，由于我国现行评估职能的部门分割，使得某些评估业务必须根据相关法规引用其他专业报告结论。虽然一些评估法规和准则中对引用其他专业报告进行了相关的规定，但这些规定要么过于原则，要么对相关的概念没有进行清晰的界定，使得注册资产评估师在引用其他专业报告时缺乏有效的指导，甚至带来误导，导致注册资产评估师滥用其他专业报告。因此，如何从程序上规范注册资产评估师引用其他专业报告行为非常重要。

一、现有准则中对注册资产评估师引用其他专业报告的规定及存在的问题

《资产评估准则——基本准则》规定，注册资产评估师从事评估执业活动，应当具备专业胜任能力。但同时也规定，评估执业中可以利用其他专家工作，并引用其他专业报告。其他评估准则，包括无形资产准则等，均有相关条款对注册资产评估师引用其他专业报告进行了规定，见表1所示。

分析现有评估准则的相关规定，笔者认为至少存在以下问题。一是对专业报告的内涵没有明确的界定，没有区分利用专家工作与在执业过程和评估报告中引用其他报告之间的区别。二是对在什么情况下才能引用未作明确说明。一方面强调注册资产评估师执业时应当具有专业胜任能力，同时又规定执行某项特定评估业务而缺乏相关的专业知识和经验时，可以聘请专业技术人员或专业机构协助工作，对其意见或专业报告的独立性与专业性进行判断并予以恰当引用。这使得实践中无法判定专业胜任能力与缺乏相关的专业知识和经验之间如何平衡，一旦发生评估诉讼，容易导致分歧。三是对引用其他报告的程序和内容，以及在评估报告中如何说明和披露等没有明确的规定，可能导致判断注册资产评估师引用其他专业报告失去客观的标准，一旦发生评估诉讼，难以明确注册资产评估师的责任，从而产生潜在的风险。

二、注册资产评估师引用其他专业报告的程序分析

目前的相关准则对如何引用其他专业报告，只作了非常原则性的规定，使得注册资产评估师在引用专业报告时，对于什么情况下才能引用、什么样的报告可以引用、采取何种方式引用，以及如何披露引用内容等系列问题缺乏指导，产生了诸多问题。资产评估作为一种专业服务，如何从程序上保证评估人员执业的专业性和评估质量非常重要。以下针对当前注册资产评估师引用其他专业报告时存在的一些主要问题，对引用过程中应注意的一些问题进行了分析。

（一）专业报告的界定

现有的评估准则中，对引用的其他专业报告没有给出明确的界定。无形资产评估准则中，把专业报告与利用专家工作联系在一起；评估程序准则中只是指出评估资料包括专业报告；机器设备评估准则规定注册资产评估师可以利用专业机构的检测结果，必要时可以聘请专业机构对机器设备进行技术鉴定；工作底稿准则把其他专家鉴定及专业人士报告作为评估资料的内容；不动产评估准则规定，注册资产评估师可以利用其他评估机构出具的不动产评估报告。《企业国有资产评估报告指南》中则同时出现了“其他机构出具的报告”和“专业报告”两个术语，并专门对引用“土地估价报告”和“矿业权评估报告”进行了规定。由于对专业报告的概念没有明确的界定，在实践中就容易引起混乱。除了其他专业机构出具的评估报告外，实践中，注册资产评估师引用的报告还有审计报告、法律意见书，以及公开的咨询、研究机构或个人的研究成果等。如果上述报告均被认定为专业报告，会导致专业报告与评估人员应当收集采用的评估资料的范围界限模糊，法律责任难以划分。因此，笔者认为，应当缩小专业报告的范围，把专业报告界定为与资产评估机构存在非聘用关系的其他专业中介机构出具的报告；并把专业报告与利用专家工作形成的专家意见和报告、评估人员收集采信的其他公开的报告资料区别开来。这样有利于规范注册资产评估师引用其他专业报告的行为。

（二）注册资产评估师引用其他专业报告的条件

注册资产评估师作为专业执业人员，承接评估项目时，应当确认自身的专业胜任能力，因此，只能是基于特定的条件，有利于恰当评估、形成可信评估意见和结论的需要才能引用其他专业报告，而不是在缺乏专业胜任能力的情况下，通过引用其他专业报告弥补专业胜任能力不足，或减少评估工作量。笔者认为，注册资产评估师在决定是否引用其他专业报告时，应当确认是否符合以下条件之一：（1）是否是法律法规或监管部门等强制性要求引用其他专业报告，例如，目前我国资产评估管理存在部门分割的情况下，有些评估项目必须引用土地估价报告；（2）评估项目实施过程中，是否存在某些超出评估专业能力要求的环节；（3）是否是同其他中介机构合作工作服务于同一评估目的。在满足上述条件的情况下，引用专业报告的作用领域通常包括：（1）对某一特定资产价值的评估；（2）对某一特定资产质量或属性的鉴定；（3）涉及法律法规和合同的法律意见；（4）对某一特定会计信息的审计鉴定。

（三）注册资产评估师引用其他专业报告的必要审核

现有的评估准则中，涉及注册资产评估师利用其他专家工作或引用其他专业报告时，均强调注册资产评估师应对引用的专家意见或专业报告的独立性与专业性进行判断，恰当引用。例如，不动产评估准则第二十一条规定，注册资产评估师在利用其他评估机构出具的不动产评估报告时，应当对其不动产评估结果进行必要的分析和判断，合理加以利用；评估程序准则第二十四条规定，注册资产评估师应当根据评估业务具体情况对收集的评估资料进行必要的分析、归纳和整理，形成评定估算的依据。但是，什么是必要的分析和判断，相关准则并未给出规范。我们认为注册资产评估师在引用其他专业报告时，至少应当作出以下判断和分析。

首先，是对出具所引用专业报告的机构和个人进行必要的审核，确信该机构和个人与评估项目是相独立的，关注该机构和个人的专业资格和执业许可证是否符合相关要求，关注机构或个人在其专业领域的经验和声望。其次，是对所引用的专业报告本身进行必要的分析和判断，关注所引用报告结论的必要假设前提、依据、过程、特殊事项和时效，如果是其他中介机构的评估报告，还应当保持所引用报告的评估目的、评估对象和范围、评估基准日、评估的价值类型与所评估项目的一致性，同时，为了保持评估结论的可信，还应根据需要对所引用报告的结论进行必要的补充分析、测算和调整。即使由于相关法规或客户的要求，注册资产评估师无法选择是否引用其他专业报告，无法选择所引用专业报告的机构和个人，注册资产评估师也应执行上述分析和判断，并进行沟通和调整，在无法进行调整的情况下，可考虑采取特别假设，对该引用对评估结论的影响作出披露和提醒。

（四）注册资产评估师引用其他专业报告的披露问题

在注册资产评估师引用其他专业报告时，如何进行合理的披露，既关乎评估报告使用者能否获得必要的信息对评估结论进行可信分析和正确使用评估报告，也关乎一旦发生评估纠纷，能否为清晰界定注册资产评估师的责任提供必要的采信依据。在评估程序准则中，第二十六条规定，注册资产评估师应当说明特别事项可能对评估结论产生的影响，并重点提示评估报告使用者予以关注。企业国有资产评估报告指南对引用其他专业报告应当披露的内容作出了较为详细的规定，例如，第十四条规定，企业价值评估中，应当说明的内容包括引用其他机构出具的报告结论所涉及的资产类型、数量和账面金额（或者评估值）；第二十九条规定，如果引用其他机构出具的报告结论，根据现行有关规定，所引用的报告应当经相应主管部门批准（备案）的，应当将相应主管部门的相关批准（备案）文件作为评估报告的附件；“评估说明”编写指引的第四部分《资产评估说明》第十九条规定，土地使用权（含固定资产——土地）评估时，引用土地估价报告评估结论，应当说明引用的土地宗数、面积、土地使用权取得方式、性质、原始入账价值、摊销政策、摊余价值等，说明所引用土地评估结论的地价定义、评估方法、评估结果及调整使用的情况。矿业权评估时，引用专业报告确定评估参数，应当说明专业报告的名称、形成时间、结论等主要情况。引用专业报告参数进行调整确定评估参数，应当说明其调整确定过程。引用矿业权评估报告评估结论，应当说明引用的矿业权名称、矿业权取得方式、性质、原始入账价值、摊销政策、摊余价值等。说明所引用矿业权评估结论的价值内涵、评估方法、评估结果以及引用处理情况，同时说明矿业权价款评估、备案及价款缴纳情况。

上述规定，仅对引用其他评估机构的评估报告时，应当披露的信息作出了规范，更多的是注重对引用格式内容的规定。笔者认为，由于引用的其他专业报告类型的多样性，应当对引用其他专业报告的披露作出原则性的规范。首先，应当陈述引用其他专业报告的原因；其次，应当说明引用其他专业报告前，对出具专业报告的机构和个人，以及所引用专业报告本身的必要分析和调查；再次，应当披露所引专业报告的假设条件和采取的方法；最后，应当说明所引结论对评估报告及结论的影响。在符合上述披露原则的基础上，根据评估的具体项目的特点和所引用报告的类型，选择合理的披露信息项目。

三、注册资产评估师引用其他专业报告的责任

目前，在实践中，由于注册资产评估师引用其他专业报告而产生的主要问题之一，就是一旦发生评估纠纷，如何界定注册资产评估师应当承担的责任。关于这一问题存在相当大的争议。美国的评估准则对这一问题也作了相应的规定，例如，USPAP的第10-3条款的注释指出，“如果签署声明的评估师依赖了其他评估师和其他未签署声明人士的工作，签字评估师对其作出的依赖其他人工作的决定承担责任。签字评估师应当有合理依据相信这些人士工作的专业性。签字评估师应当确信这些人士工作的可信性。”职业道德规则的行为部分指出，“评估师不得使用或提供误导性或欺诈性的报告……”。笔者认为，应当把引用其他专业报告和利用其他专家工作的行为区别开来，把专业报告界定为与资产评估机构存在非聘用关系的其他专业中介机构出具的报告。因此，在利用其他专家工作的情况下，就评估报告而言，独立对外承担法律责任的是出具报告的评估机构和签字评估师，专家不就评估报告以及报告中采用其意见的部分独立承担法律责任，但可以通过与所利用的专家签署相关协议来界定双方的责任。

在我国，引用其他专业报告又应当区分不同情况。由于相关法规或监管机构要求必须引用其他专业报告，而且根据客户要求，注册资产评估师无法就所引用报告的出具机构和个人作出判断和选择时，注册资产评估师只能根据自己的分析和判断，在报告中进行披露和提醒，这时注册资产评估师只要履行了必要的程序，并进行了必要的分析和判断，对评估结论所引用报告的影响方面的责任应降低。否则，注册资产评估师的责任应当根据以下原则来判定。首先，注册资产评估师是否履行了引用其他专业报告所应当遵守的必要的程序；其次，注册资产评估师引用其他专业报告是否是基于恰当评估、形成可信评估意见和结论的需要；最后，注册资产评估师引用其他专业报告结论后，能够对主评估报告的结论进行可信的分析。

四、结论

注册资产评估师引用其他专业报告的行为在实践中引起了一系列问题。本文通过对现有评估准则关于注册资产评估师引用其他专业报告的相关规范存在的不足进行了分析，针对实践中面临的问题，对注册资产评估师引用的专业报告的内涵进行了界定。根据本文所界定的专业报告内涵，文章对注册资产评估师引用其他专业报告的条件、应当进行审核的内容、在主报告中进行披露的原则等问题进行了讨论，并进而就注册资产评估师引用其他专业报告的责任问题进行了分析。

本文认为，专业报告应当界定为与资产评估机构存在非聘用关系的其他专业中介机构出具的报告，从而把专业报告与利用专家工作形成的专家意见和报告、评估人员收集采信的其他公开的报告资料区别开来。注册资产评估师只能基于特定的条件，有利于恰当评估、形成可信评估意见和结论的需要才能引用其他专业报告，并就出具所引专业报告的机构和个人，以及专业报告本身进行合理性和可信性审核。由于注册资产评估师引用的其他专业报告类型的多样性，应当对引用其他专业报告的披露作出原则性的规范。注册资产评估师引用其他专业报告必然导致相应的责任界定问题，根据我国目前评估行业管理和相关法规的要求，应当区别注册资产评估师是否能够自主选择所引用专业报告，以及是否遵守了相关法规准则的规范来判定其责任。因此，如何根据目前我国资产评估行业管理部门分割的现状，加强各评估管理部门的协调，制定更为系统的评估指南对注册资产评估师引用其他专业报告的行为进行规范，这既有利于提高注册资产评估师引用其他专业报告活动的专业性，又可为判定注册资产评估师引用其他专业报告的责任进行界定。

参考文献：

[1] 陈先华.注册评估师使用其他评估报告应注意的问题.浙江财税与会计，2000年第9期.

[2] 王生龙，江兴华.关于引用土地评估结果若干问题的研讨.中国资产评估，2005年第1期.

[3] 中国资产评估协会：中国资产评估准则-2007.经济科学出版社，2008.

第2篇

一、政治理论学习方面

作为党支部成员之一，我认真贯彻落实党的基本路线方针政策，学习党的十八届四中全会精神及市委市政府、局党组的讲话精神，参加党的群众路线实践教育活动，完成3月、8月份网络文明志愿者传播工作。

二、业务工作完成情况

（一）业务培训

年初制定科内年度学习计划，定时组织并参加科内评估相关知识和环保动态讨论20余次，学习了系列《大气污染防治行动计划》、《青岛市胶州湾保护条例》、新环保法等内容，使自身业务能力及综合素质得到提高。

（二）建设项目环评评审、评估

自XXXX年12月起，截至今年11月中旬，组织建设项目评审、评估会百余次，共参与XXXX个建设项目技术评估，其中XXXX个项目已办结，其余XXXX个尚未评估，撰写XXXX个项目的评审意见和评估报告初稿，审核技术评估报告XXXX份，作为第一项目负责人主持XXXX次专家评审会，参加敏感项目审查委员会汇报XXXX次。

（三）环保专项资金项目评估

完成中心XXXX年环保专项资金项目绩效评价工作及第四季度（XXXX）和第一季度（XXXX）调度填报工作；积极准备材料，完成中心XXXX年环保专项资金申报答辩工作；根据中心领导的意见，填写XXXX年度环保专项资金预算绩效申报表，撰写可行性分析报告，完成中心XXXX年环保专项资金申报工作。

初拟完成《中心环保专项资金项目验收评估办法（试行）》，完成验收评估意见、专家名单等模板及材料准备工作；经与软件开发公司反复沟通，完成项目库建设及调试工作，做好项目库的日常维护管理，XXXX年环保专项资金申报项目已全部录入项目库，目前正在将XXXX年度环保专项资金申报项目进展情况录入项目库；组织完成XXXX项竣工验收现场评估工作；组织完成XXXX年度环保专项资金XXXX个污染防治项目的专家评审工作。

（四）其他

完成信息XXXX篇；根据科内工作安排，按时报送周计划；按时整理报送科内工作人员出勤情况；配合完成技术档案整理，协调办公室将技术档案及时入库；协助同事做好评估受理、评估文件签发、项目金宏网流转时限登录工作。

三、工作中的亮点

中心环保专项资金的申报工作与青岛市环保专项资金项目评审基本在同一时间进行，在整理填报所需材料的同时还要组织好评审工作，使我发挥了潜能，根据轻重缓急及时协调好手头工作，按时完成了申报及评审工作。

四、存在的不足

虽较圆满的完成了各项工作任务，取得了较好的成绩，但仍存在宏观把握能力、管理组织能力需要提高的问题。

五、XXXX年工作思路

（一）继续做好日常承接的建设项目环境影响评价文件、环保专项资金项目的评审与评估及其他业务工作。

（二）抓好业务知识的学习，参加业务培训，全面提升业务素质和能力。

（三）做好日常管理性工作。

第3篇

一、适用范围

直接联系引进外资、民资在市直投资的单位和个人，经市财政局审核其资金(设备和专利技术等按国家标准规范评估值)实际投入到位后，由市政府给予奖励。

二、奖励条件

(一)引进资金、企业或项目在市直投资的，在资金已经全部到位、企业或项目正式投产并产生效益(或缴纳税款)后，对引资单位或个人给予奖励。

(二)收购、兼并、控股市直国有企业的，已全部完成收购、兼并、控股程序(指资金全部到位)，并产生较大经济效益(指上缴入库税款比上一年度增加50%以上)和社会效益(指安置原企业职工50%以上，或新增就业人员达到原企业人数50%以上的)，对引资单位或个人给予奖励。

三、奖励标准

(一)属单位或个人工作职责范围以外引资成功的，按实际引进吸收资金(属外币的，按投资日人民银行公布的外汇牌价中间价折算为人民币，下同)的0.4%给予奖励。

(二)属单位或个人工作职责范围以内引资成功的，按实际引进吸收资金的0.2%给予奖励。

单位或个人工作职责范围以内的对象是指：(1)行业主管部门(市经贸局、外经贸局、交通局、建设局、农业局、水利局、旅游局等)及其工作人员；(2)受益单位及其直接或间接持股企业的工作人员。

四、申请期限

(一)从资金或设备等投资到位后2年内。

(二)属收购、兼并、控股国有企业取得成功的，在完成收购、兼并、控股(指资金全部到位后)1年后提出奖励申请，申请有效期为自完成全部投资后2年内。

五、申请程序和工作时限

（一）引资单位(个人)填写《市直引进外资民资奖励申请表》(见附件)。

（二）投资方(出资者)出具出资证明。

（三）使用(受益)单位出具引资证明。

(四)市劳动保障局审核工人人数(指收购、兼并、控股国有企业的)。

(五)引进民资的，送市经贸局初审；引进外资的，送市外经贸局初审。

(六)经市经贸局或市外经贸局初审后送市财政局审核。

(七)经市政府批准后，市财政局代表市政府对引资单位和个人兑现奖金。

(八)工作时限。使用(受益)单位应在1个工作日内出具意见；市劳动保障局、市经贸局和市外经贸局应在3个工作日内完成初审并出具意见；市财政局应在5个工作日内完成审核并报送市政府审批。

六、奖励方式及资金来源

原则上采取现金(人民币)奖励。奖励资金由当年市财政预算安排。

七、申请奖励需提供的证明材料

(一)属引进资金的，提供银行进帐单(或会计师事务所验资报告)，企业或项目投产的证明材料(或缴纳税金证明)。

(二)引进企业或项目，以设备或专利技术等作投资的，属国内全新设备的提供购货发票；属二手设备的提供持有省级财政部门颁发评估资格证书的评估机构出具的评估报告；属进口设备的凭报关单、商检鉴定单(以上也可提供会计师事务所验资报告代替)；企业或项目投产的证明材料(或缴纳税金的证明)。(三)属收购、兼并、控股国有企业取得成功的，提供收购(兼并、控股)协议、资金到位的银行进帐单、上缴税收凭证、工人人数资料。

(四)税务登记证明。

(五)以上资料需附复印件1份随《市直引进外资民资奖励申请表》报送各单位审核，送市财政局审核时原则上需提供资料原件(接受资料时即予审核，审核后退回原件)。

八、对弄虚作假骗取引资奖金的，除收缴所得奖金外，将对骗取奖金的单位、个人和出具虚假证明材料者追究相应的法律责任。