企业信用管理论文范文
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第1篇
论文摘要：在竞争日益激烈的市场环境下，信用交易已成为企业获得市场竞争力的必要手段和经营方式，企业信用管理越来越显现出其重要性。本文力图从企业微观层面入手，选择从内部会计控制视角，利用企业现有可操作的会计控制手段，构建一个切实可行的企业信用管理体系，即基于内部会计控制的全程信用管理体系。
企业信用管理就是通过资信调查，收集客户的各种信用信息与数据，进行综合处理、判断，对客户的信用质量做出评价，在风险与收益之间权衡，进行恰当的信用决策，并对产生的应收账款进行管理。由于中国大多数企业自身缺乏有效的内部控制机制，尤其是会计内部控制制度的缺失或不健全，导致信用管理缺乏长效机制的保障。信用管理部门是组织的职能部门，必然存在着与其他部门在业务上的协调与监督。信用管理与内部会计控制的结合，利用会计控制的思维和视角去改善现有制度，整合企业价值链管理以达成企业经营目标。
1．基于内部会计控制的全程信用管理体系的提出
对于全程信用管理体系的构建，已有一些学者给出了自己的建议，比如：谢旭提出的基于销售——回款全程业务流程的信用管理体系；陈晓红教授等人提出包含企业授信管理和受信管理的企业信用管理的全过程控制方法；文亚青教授提出的包含经济信用、法制信用、道德信用在内的“三位一体”的企业全面信用管理。但它们都存在过分关注应收账款的回收，微观层面的操作性不强、过于关注宏观环境的探讨等问题。
笔者认为，全程信用管理体系较适合与内部会计控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理体系是从销售——回款的业务流程的角度设计的，提出将销售与回款之间的核心业务流程进行整合，通过对整个信用管理流程的关键点进行控制，保障信用管理各项工作顺利展开，保证组织经营目标的实现。
全程信用管理体系主要分三个层次，管理制度、程序措施、控制环节。现代信用管理的控制体现了事前客户资信管理、事中赊销管理、事后应收账款管理的三重控制模式，设置了从客户开发到追收欠款的关键控制反馈节点，形成一个较完整的回环流，保证信息流的畅通、真实、完整，为未来管理控制奠定基础。这样的信用管理体系适应了我国大多数企业设立信用管理部门的初衷——解决现存的大量应收账款欠款、呆坏账等“历史遗留”问题。并在此基础上帮助企业进一步规范客户管理、销售签单的日常管理制度问题，逐步实行成熟、规范化的信用管理，建立起企业自身信用管理体系。
2．基于内部会计控制的信用管理体系的构建
会计内部控制的循环控制体系和以销售——回款业务为中心的全程信用管理体系的对比，从中可以看出两者之间紧密的内在联系。内部会计控制的范围包括：采购及应付账款控制、销货及应收账款控制、会计信息系统控制、生产及成本会计系统控制。全程信用管理的范围包括：客户开发、订单受理、发货管理、货款收回、售后服务及债权管理。会计内部控制的循环包括信用管理体系的循环，信用管理所涉及的业务流程都是会计内部控制的关键环节，是防范风险、降低风险的重要业务流程。
在公司治理越来越重要的今天，内部控制在企业经营管理中已提升到战略高度，而会计内部控制处于战略的中心。因此以会计内部控制的要求对销售——回款为中心的业务流程进行改造，使其更规范严密操作性更强，权责分工更明确。下面我们将说明如何在会计内部控制环境下加强企业信用管理。我们按照信用管理的事前控制、事中控制、事后控制的顺序来重点说明。
2．1事前控制——目标客户控制所谓目标客户管理是指企业在进行客户资信管理的时候，应按照信用管理目标的要求，遵循二八原则(20％的重要客户会为企业带来80％的利润)，按照会计内部控制政策及程序，选择获利性客户。做好目标客户管理一般要完成两方面的控制：信用信息的交流与控制、信用分析。
2．1．1信用信息系统的交流与控制信用信息系统中的数据和信息在企业的经营业务活动中广泛流动，形成完整的信息流。其管理与维护可以遵循会计内部控制中的计算机化资讯控制的关键控制程序，重点关注以下两方面。
第一，信息安全性。只有先保证安全才有可能让有用的信息传递和流动，支持基层业务操作和管理层的决策。因此，辨别、规范信息搜集渠道，识别防范信息搜集风险，预防信息搜集过程中信息的干扰和失真将保证信用信息的外部安全；信息的分析、开发、管理职责的分离将保证信息的内部安全。
第二，组织管理控制。按照会计内部控制的要求，信用信息处理作业应遵循权责划分控制。资讯部门及相关部门的职责应明确订出，明确信用信息由信用部门专属控制，避免出现信息由不同部门同时控制的现象。信用经理授权应明确信用信息向上传递给管理层和向上他业务部门传递的口径和方式。
2．1．2信用分析
信用分析是对选择的目标客户的经营管理情况、财务情况、市场环境、产品竞争力等为依据对受信方的信用能力或信用风险程度做出的判断和选择。信用分析的控制应主要关注以下方面。
第一，信用风险分析。风险分析是预测未来最重要、最艰难的工作。运用内部会计控制对信用风险进行分析，有利于最终风险的防范——应收账款的管理。信用风险结构的外部风险大多是由于受信企业的财务恶化导致的，要综合运用有效的财务分析指标结合相关的信用信息对其进行分析。其内部风险的产生首先是由会计内部控制出现漏洞开始的，因此规范销售管理和财务管理的控制措施是管理内部风险的首要政策。信用风险的分析应由信用经理直接负责，垂直领导信用管理人员，与财务主管、营销主管、销售主管协同配合进行，并贯穿整个业务流程始终。
第二，信用额度设置。根据“二八原则”对客户信用额度进行前期管理既可保证稳定的利润来源，又可规范信用额度管理的重点，避免管理分散化。企业对目标客户的信用额度的确定应该以授信企业自身为出发点，受信客户为导向。不同的管理层级应该拥有不同的信用额度授权，不同的目标客户可以得到的信用额度应该符合企业的经营方针和政策。一个可参考的公式是：信用额度=客户预计年销售额／360×信用期限。根据会计内部控制的思想，信用额度的设定应与企业相应的内部价值链活动保持一致。
2．2事中控制——赊销成本控制
这一阶段涉及授信企业的大部分业务活动，并且也是会计内部控制中交易循环控制的重点，基本上包括了销售与应收账款控制、采购与应付账款控制以及生产成本控制。因此企业在赊销管理的控制重点应该关注现金流的风险和成本，产品生产和服务。
2．2．1现金流风险和成本控制
现金循环周期可以反映受信企业和授信企业双方的现金流情况，是现金管理和内部控制(在这里会计控制的现金管理不仅仅是防范舞弊的牵制管理)的重点企业。信用管理应该把信用周期与现金循环周期的时间周期协调起来，使信用周期服从于现金循环周期，尽力达到两者的统一。在企业现金循环周期中会发生下述连锁变化：应收账款占用企业资金产生机会成本，企业会短期融资以保持经营活动持续进行，负担贷款利息成本，并且营业资本的投入也会加大，流动性风险相应变大，企业的现金流成本上升。企业控制应收账款额度及期限的关键在于以企业自身整个现金流运动为出发点，考察目标客户的会计政策、盈利能力、财务风险、营运资本和流动性及现金循环周期来制定应收账款额度及期限的信用政策。
一般来说，企业获得详细的预算表、现金流量预测表或管理报表的可能性相比银行低很多，依靠企业公开报表进行分析的可靠性会大打折扣。通过对客户所运用的会计政策的考察与评估，企业可以更多地了解财务报表处理的本质，对随后的盈利能力、财务风险、营运资本和流动性的分析的针对性也会增强。企业高层管理人员对客户定期的拜访，业务人员与客户的愉快交流，会对上述分析活动提供极有益的帮助。再有企业应该尽力获得现金流量表(历史的或预测的都可以)，因为与资产负债表、损益表相比较，现金流量表很难用弄虚作假和寻机性会计的方法进行粉饰，其信息比利润、资产、公积金等数据更为可信。而且债务的偿还必须用现金，掌握客户重要的现金流信息就可以更好地预测目标客户的信用风险，控制好企业自身的现金流风险和资金成本。
2．2．2产品生产和服务控制
当应收账款正常到期时，客户提出延期或拒绝(全额)付款的最有利的“借口”就是企业销售的商品不符合合同条款，出现产品质量瑕疵、没有按规定运输货物、交付货物等不一而足。企业应首先从操作程序、凭证传递上对采购、库存、生产、配送、支付结算方式严格按内部会计控制思想进行制度管理，标准化流程，这样可以规避该交易纠纷产生的故意违约风险并避免“借口”产生。企业对支付结算方式的选择应格外慎重，特别是对外贸易，我国企业往往吃亏甚大。企业应根据内部会计控制政策的要求选择债权比较有保证的支付结算方式，比如要求以银行票据、信用单(证)、带息商业票据等，甚至可以要求购买方提供信用保险。总之，严格对合同进行管理和控制，及时高效地提供高质量的产品是避免客户延期拖欠或拒绝付款的有效方法。
2．3事后控制——应收账款控制
应收账款的收回将最终反映企业信用销售是否会给企业带来预期的现金和利润，降低现金流风险。一般来说，应收账款监控的常用分析方法有账龄分析和DSO(应收账款变现天数)。账龄分析解决应收账款的存量问题，DSO解决应收账款的流量问题。企业提供信用额度就会产生应收账款存量，每一笔都有它的年龄，对它的年龄进行分析可以知道它的合理寿命和质量，减少坏账的存量。DSO分析收回应收账款的平均天数，当企业提供信用时会预估应收账款收回天数以确定信用额度，保证企业可以承担合理的应收账款流量，控制风险累积。
2．3．1DSO分析
DSO是信用管理部门衡量其工作效果的重要指标。DSO表示每笔应收账款的平均收回时间：应收账款变现天数=(当年年末应收账款余额／当年总销售量)*365。
企业应设定自身的DSO目标，借以做出授予客，信用期限的决策。DSO应考虑到三方面的共同作用，行业环境的客观可评估性、企业自身的竞争态势和定位、客户的导向性问题。DSO分析的直接服务对象应该是应收账款的管理，通过信用期限的评估，做到账款质量的评估，缩短现金循环周期的末端滞留时间，控制坏账产生的时间性风险。
2．3．2账龄分析法
第2篇
建立有效的环保企业信用评价
信用管理来源于西方，最早是起源于超市系统的信用卡管理，逐渐引入到财务的管理中。经过近百年的发展，信用管理的评价主要分为3个类别：一是定量评估，二是定性评估，三是综合评估。本文通过综合评定法的一个例证，进行分析和介绍。以一个即时录入的购物、回款交易为数据来源建立财务循环模型，综合目标客户的信用额度和信用期限，合理控制发票的额度，并对业务人员的销售状况进行分析，从而实现动态跟踪货款回收，进而建立核心货款的关键回收模式———账龄管理体系。
1系统业务流程的建立
模型业务主要包括以下流程：企业销售人员将定货客户的资料交到企业应收账款管理人员，应收账款管理人员根据对方的信用额度和用户资料将其计入客户的档案。随着客户的情况变化和业务发展，此系统会自动调整该客户的信用额度。每次客户进行交易时，销售人员开票通知开票管理人员。开具出货票上，应写明购货的单位、名称、数量、单价、结算付款的方式。
开票管理人员根据开票通知单上的信息，自动调出该客户的欠款情况、信用情况、信用额度、信用期限等。如果欠款额度与开票金额相累积之和不大于信用额度，就正常履行程序开票付货，如果已经超出了信用额度，就要在票据上注明欠款情况，并拒绝开票出货。
对于明确还款的客户，必须查阅当天的应收款回笼账单，确保还款的及时到位。在这种情况下，就要求财务部门对于收到的货款及时进行系统输入，并及时进行冲抵环保企业应收账款，确保整个系统的顺畅运行。所有账目的核销时间，应以时间顺序为准，并与发票一一对照，与财务账册及时对证。开票管理人员要随时更新各类信息，并提供给销售人员作参考，确保各类财务数据的准确无误，确保能够将潜在的风险客户排除在体系之外，实现环保企业应收账款增加的安全，从而有效避免风险。
2根据客户设想模型转化关系
建立以下模型组织：客户：客户ID、业务员ID、主管ID、名称、地址、电话、联系人、开户银行、信用额度、信用期限业务员：业务员ID、姓名、部门单位产品（服务品类）：名目ID、产品服务名称、归属部门、税率、计量单位、数量主管：主管ID、姓名、职级、职称、业务范围划分收款单据：收款单据ID、业务员ID、客户名称、金额、日期、付款类型发票：发票ID、客户ID、产品ID、业务员ID、数量、单价、日期、结算方式
应用数据挖掘处理技术实现信用的分类辨别和规避风险
本功能实现的原理，是基于信用管理正常运行的基础上，对有关目标客户进行详细的交易分析管理。对所采用的数据挖掘技术在信用管理中进行充分利用与评价，建立管理模块。这个功能能够对财务数据进行全面的分析、分类、综合和合理论证，进而利用现有的财务数据进行评测。如，能够对海量的各类信息数据进行综合分析，包括客户的信用额度是否合理、流失客户数据的分析对比、控制风险是否适宜、客户是否存在恶意欺诈。这种模块的建立，以客观的数据为依据，以数据挖掘技术为构造模型来分析推进架构，使财务主体对客户的业务、信息、额度以及是否有业务员与客户联手实施欺诈的行为，均能进行充分的考虑和分析，以在财务决策过程中起到重要的辅助作用。
1系统的结构模型
系统的结构模型分为4个类别。第一类别：客户特征、交易数据、其他数据；第二类别：业务模型、数据挖掘；第三类别：初始信用、信用分析、恶意欺诈预警；第四类别：ORCLEDM系统应用、结果生成。
2关键技术
系统配套的数据挖掘技术可以参考采用SAS，Dminer等工具进行综合性和预言性的数据挖掘分析。可通过以下几种模式进行模型信息分析，见表1。数据方法之所以采用决策树算法，是因为这种方式容易理解，适合将结果显性化、可视化。参数可由用户自选设定。其中，客户初始信用模型：可根据客户提交的基本信息材料建立；当前信用分析：信用的评定是一个动态的过程，这种模型以客户的业务交易数据和特征作为基准，来预测下一阶段的数据，对信用额度和期限较小的客户会进行提示；恶意欺诈判别：这个模型对于分析客户的历史数据非常重要，通过分析异常的波动来分析判断是否存在着单向或者与业务员联手进行恶意欺诈的行为，并进行及时的提醒，报主管进行审批。
结语
第3篇
关键词：工程造价；信用；管理；预算
伴随着基本建设投资管理体制的改变和变化，对项目可行性研究、投资估算、工程概预算与工程结算审核等的需求日趋专业化，工程造价咨询服务行业应运而生。我国工程造价咨询行业从产生到发展，正日益走向成熟，工程造价咨询企业得以迅速发展。工程造价咨询行业的发展一方面是政府宏观调控作用下产生的，在社会主义市场经济建设中发挥着越来越重要的作用；另一方面也为建设单位的微观管理提供了大量卓有成效的服务，为正确确定和有效控制工程造价做出了积极的贡献。面对新的形势，国内造价咨询企业不仅要面对行业之间的相互竞争，大量外资工程造价咨询机构的进入带给我国咨询企业学习先进经验的机遇的同时，竞争的加剧也必然令整个行业面临着更为严峻的挑战。因此，国内工程造价咨询企业不但要加强业务知识学习，提高企业的技术能力，同时还需要加强企业的管理，其中，非常关键的一点就是加强企业信用管理。用完善的法规和科学加以引导，规范和保障造价咨询市场健康有序地发展，创造有利条件参与建设项目信用管理［1］，通过良好的信用建立企业的业务平台，从而增强企业的竞争力。
1信用管理的必要性
信用管理往往容易被企业忽视，但实际上，信用管理对于企业极其重要。第一，信用管理可以有效地提高企业在行业内的可信度，并积累企业的无形资产；第二，信用管理可以有效地防范来自企业内外部的失信风险；第三，信用管理可以建立有效的危机应对机制、现代信息沟通机制和人才发现机制，实现可持续发展；第四，信用管理可以提高在同行业企业的竞争力。因此，加强信用管理，努力提高信用评价等级，是当今工程造价咨询企业发展中不可忽视的一个重点。企业按市场需求开展企业信用评级活动。只有提高企业信用管理水平，才能增强在国际经济竞争中的发展优势。加强工程造价咨询企业的信用管理也是转变造价管理部门职能的重要举措之一。造价管理部门可充分发挥其在信用建设上的主导作用，加快建立和完善咨询企业信用法规体系，并且强化信用监督，通过对危害社会信用的各种行为做出的整治，达到规范造价管理部门行为，提高造价管理部门公信力的目的，从而构建工程造价咨询企业的信用激励机制，在咨询业内着力创建良好的社会信用环境，充分发挥造价管理部门信用管理职能。
2建立完善的信用体系，规范工程造价咨询企业的管理
要加强对工程造价咨询单位的管理，必须建立完善的规章制度。首先，政府要从政策方面引导，为工程造价咨询企业营造公平、公开、公正、诚实守信的市场环境，培育市场机制，利用政策手段把造价咨询业务最大限度地推向市场［3］。政府应维护行业利益，促进行业发展，为工程造价咨询企业做坚强的后盾，加强信用管理，使市场有序健康地发展。其次，相关立法机关及管理部门应从企业的角度制定行业行为规范和行为准则，工程造价建设行政主管部门应连同造价协会等相关部门完善工程造价咨询企业信用评价体系的建设及检查监督制度。实行多方面配合，加强对工程造价咨询企业的管理，定期或不定期地对工程造价咨询企业的工作成果和执业行为进行检查、监督，真正落实信用评价体系的实施，为工程造价行业健康持续发展提供有力的保障。再次，企业也应具体制定企业内部从业人员信用管理制度，规定从业人员必须是专职人员，保证审价结果的公正性［4］。同时，企业需制定咨询服务效果评价标准，加强企业内部从业人员的信用道德教育，并将信用服务纳入相关的考核标准，注重信用服务的考核。
3强化内部信用管理，提高工程造价咨询企业整体素质
目前，我国的工程造价咨询企业相对业务范围比较单一，虽然表面看起来热闹，但是实际上主要还是集中在工程实施阶段的预算，标底的编审和工程结算的审核等方面上。但从目前发展趋势看，工程造价管理正在经历几个阶段，从简单的工程概预算管理到工程造价全过程控制，到建设工程全寿命周期造价管理，到国际流行的建设工程全面造价管理。而大部分造价咨询企业在从事服务时，其业务范围仅局限于简单的概预算编制，应发展到工程造价全过程控制、建设工程全寿命周期造价管理、建设工程全面工程造价管理以使社会资源得到进一步优化，也增加了咨询企业的业务量。目前，工程造价咨询市场竞争激烈，优胜劣汰的局面已经形成。工程造价咨询企业要提高信用等级，树立品牌，就要抓好内部管理，走高水平、优质服务的道路。只有通过严格的内部管理，增强企业实力，努力提高市场占有率，才能将企业做大做强。从发展趋势看，今后工程造价咨询行业是全方位的投资咨询服务。国外一些大型工程造价咨询企业因长期在市场经济下运作，总结了很多宝贵经验值得借鉴，如企业管理方法、咨询技术、企业文化、职工激励制度等，都可以学习借鉴，提高自身水平。行业内部可以加强各单位和人员的诚信学习，通过举办讲座，普及诚信教育，在行业中营造诚信氛围，定期进行信用等级评价，对评出的3A企业应在行业内大力宣传，对落后的单位严格批评，增强大家的信用意识。
4加强工程师及从业人员的信用管理
目前，我国工程造价咨询企业普遍存在造价工程师缺乏，专业从业人员素质参差不齐的现象。不少企业采用造价工程师挂名，而让一些资历及经验较浅的工作人员主要负责实际工作。很多企业认为员工只要能熟悉图纸，会计算工程量，会套用定额及取费计算总价即可，而忽略了为了企业的可持续发展，培养既能熟练地掌握专业技术，又懂经济管理和相关法律的复合型咨询人才。因此，目前很多造价咨询企业只能靠降低成本进行恶性竞争，导致整个行业在社会上被误认为是一种技术含量低，且无信用机制约束的简单劳动。造价工程师签字制度的实施使得工程造价咨询业务多元化、广泛化，有利于合理确定和有效控制工程造价，同时为发承包双方提供科学公正的服务及权威的建议，更体现了建设工程全过程管理的要求。通过造价工程师的签字，也使其与咨询成果一并记录在案，具有可追溯性，即使多年以后，也能追究相关责任人的责任。因此，造价工程师需具备足够的专业技术能力及信用服务意识，重视咨询质量，遵守职业道德，维护企业信用。同时，企业也要加强培养一线工作人员，即专业造价从业人员，使企业内部的专业技术人员既懂工程、懂经济，又懂得信用服务对于企业自身的重要性，从而培养拥有一支懂技术、精业务、责任心强、经验丰富、讲信用、重服务的工程造价管理队伍，不仅加强了整个企业的专业能力及市场竞争力，并且为提高建设工程造价咨询管理水平，推动工程造价咨询行业的发展起到关键作用。
5建立信用奖惩机制
现行法律法规的不完善使造价咨询企业有权无责，各工程造价咨询企业有编审定价的权，而无对咨询业务报告所负的责，其实这点也是因为信用管理不良导致的，因此建立信用奖惩机制是社会信用体系正常发挥作用的保障。相关部门可以根据本地区的特点分别制定出工程造价企业及从业人员基本情况统计表、良好行为记录表和不良行为记录表，利用网络建立信用平台，按年度进行网上登记、审核。对企业及从业人员可以通过信用平台对守信者的良好行为应予及时表扬、肯定并记录、公告，使守信者获得更多的市场机会，企业得到不断发展壮大，从业人员也能建立良好声誉，使社会对企业及个人的行为有所了解，在选择业务上作为参考依据。同时，对于失信者的不良行为也应在信用平台上进行批评、记录并公告，使失信者受到法律、行政、经济、道德等多方面的惩罚，企业与个人付出与其失信行为相应的经济和名誉代价，使其想要发展，必须加强企业及从业人员的信用管理，否则将被市场淘汰。想要让信用平台充分发挥其用途，必须建立有效的信用奖惩机制，才能充分发挥其对工程造价咨询企业及从业人员的控制作用。综合来说，奖励机制可通过良好记录公告，造成企业之间的隐形竞争，从而为整个行业发展起到正面引导作用。惩罚机制则可从两方面展开：一方面通过政府管理部门做出行政性惩罚，通过行政管理手段限制企业和个人的执业行为，达到制止违规或失信行为；另一方面对信用不良的企业和个人给予经济处罚，严重的若违反法律的，则依法追究民事或刑事责任。
6结语
信用管理对于工程造价咨询企业极其重要。从长远发展眼光来看，想要让一个企业乃至整个工程造价咨询行业得以健康、长足地发展，除了有效提高从业人员、技术团队的技术水平，提高企业、行业的管理能力外，还需要加强企业、行业的信用管理，这对于企业的可持续发展起着至关重要的作用。只有真正重视工程造价咨询企业及从业人员信用评价体系的建设，政府加以积极引导，加强监督、宣传，法制建设和道德建设互相配合，工程造价咨询行业才能稳步发展，企业及从业人员的执业行为才能进一步规范化。
作者:偶丹萍 单位:江阴职业技术学院艺术设计系
参考文献:
［1］阎琳，余书印.关于工程造价咨询机构实行共享礼仪制度的探讨［J］.企业经营管理，2007（8）：17-18.
［2］岳丹丹，刘燕.工程造价从业人员信用评价体系探讨［J］.经济师，2013（7）：32-35.
［3］吴怀俊，马楠.工程造价管理［M］.北京：人民交通出版社，2007.
［4］江苏省工程造价优秀论文汇编.江苏省工程造价管理协会，2004.
