信用分析报告范文

前言：我们精心挑选了数篇优质信用分析报告文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

随着信用卡业务的授信总额不断攀升，银行资金投放力度不断加大，投放渠道不断拓宽，信用卡业务的风险问题值得关注。虽然信用卡的授信总额的增加，可以给银行带来更多的收入，但是逾期未偿信贷总额以及期末应偿信贷总额的增加无疑也加大了信用卡风险发生的概率。

一、风险事项

目前过度重视信用卡发卡量的增加，采用跑马圈地式的经营模式，对客户的资信情况审查不严，导致信用卡业务在发展的过程中产生了许多不良客户，且不良金额以每月400万的速度递增。主要原因在于以下几点：

1、客户准入质量不高。在竞争信用卡客户时，对申请人的个人情况审查过于放松，甚至都停留于表面，降低信用卡申办的门槛，放松对申请人的资信审查，从而更容易引发信用卡的信用风险和欺诈风险。

2、客户逾期较多。持卡人在申请到信用卡后，由于持卡人的经济状况的改变或社会发生变化造成的持卡人不能还款所产生的信用风险，还有就是某些道德恶劣的蓄意透支而不还款的道德信用风险。

针对以上风险事项，我行风险审批部严格把控资信审查程序，控制内部运作风险。在现有条件下，制定了有效的信用策略，做到各个部门、各个环节相互制约，加强办卡前、后对客户的监管力度。

二、下一季度重要风险隐患预判

下一季度，重点风险事项还是以不良客户为主，主要原因在于客户在多家银行获得的总体授信额度往往会远超其保障能力的授信额度，成倍放大了客户叠加的透支额度，一旦客户大量透支超出还款能力，无力偿还本金和利息，将给银行造成大量的资金损失，加剧了银行风险。

三、对策安排

1、审查从严，过滤风险隐患。授信审批部门要认真审查授信项目，依据规定的程序，在授权权限内独立审批。项目审批后，必须按照“先落实条件，后实施授信”的原则，认真审核各项资料的完整性和真实性，再进行放卡。

第2篇

四月份，我县信用社大力组织存款，努力扩大信用社在全县金融机构的市场占有份额，拓展业务领域，同时做好小额农贷的发放工作，出现了存贷规模同步增长的好局面。现根据我县联社四月份各项统计数据分析如下：

全县基本情况[文秘站网文章-找范文,到文秘站网]

一、存款情况。四月末，全县信用社各项存款余额达__万元，比年初增加了__万元，增长率为8.26。其中储蓄存款余额__万元，比年初增加__万元，余额占各项存款的82.15。

二、贷款情况。各项贷款余额为__万元，比年初增加__万元。其中三农贷款余额__万元，占比70.86；房地产开发贷款余额__万元，占比10.21；按揭贷款__万元，占比3.32；助学贷款__万元，占比0.08；其他贷款__万元，占比4.34；贴现贷款__万元，占2.35。本月发放各项贷款__万元，本月收回贷款__万元。本月不良贷款余额为__万元，比年初上升了__万元，不良贷款占比为8.84。

三、月末存贷比为64.83。

执行情况分析

一、四月份存款比年初存款增加了__万元，其中企事业单位存款上升了__万元，储蓄存款增加__万元，其他存款增加__万元。这个月的存款增长势头良好，这主要是四月份信用社把大力组织存款资金放在了工作的首位，主要做好了以下几点工作：一是向农村大力宣传，吸收了部分外出打工款；二是农户卖猪、农产品的收入存入了信用社；三是信用社继续抓好城镇居民储蓄存款；四是努力让贷款企业的资金回笼货款存入信用社。

二、四月份发放各项贷款__万元，本月收回贷款__万元。贷款余额比年初贷款余额上升了__万元，本月贴现贷款发生额为__万元。这些贷款主要投放到了支持农村经济发展、城镇居民生活、消费贷款。（1）支持农村经济发展，本月投放种植业、养殖业贷款、农户产品加工业贷款__万元；（2）为促进城镇经济的发展和个人消费水平的提高，发放个人购房贷款、消费等贷款__万元；（3）继续做好小额农贷的发放工作和支持县内企业的发展以及其他贷款__万元。本月不良贷款余额为__万元，比年初增加了__万元。针对不良贷款上升的信用社，信贷管理科组织人员到不良贷款上升的信用社一一了解情况，帮助分析不良贷款上升的原因，协助他们想办法、找措施，督促其限期收回不良贷款。

现金执行情况

20__年4月份现金收支总额有所减少，现金收入__万元，现金支出__万元，现金投放__万元，现报告如下：

一、收入比上月减少主要表现在：1、商品销售收入减少*万元；2、服务业收入增加__万元；3、税款收入减少__万元，；4、城乡个体经营收入减少__万元；5、储蓄存款收入减少__万元；6、居民归还贷款收入减少__万元；7、汇兑收入减少__万元；其他收入增加__万元。

第3篇

[关键词]积极同伴报告；学校心理学；行为干预

一、积极同伴报告策略的内涵与理论基础

积极同伴报告（positivepeerreport）是一种适用于班级环境的行为干预策略。[1]其主要内容为教师在日常教学活动中纳入鼓励学生相互发现并“报告”同伴良好行为的环节，以期实现改善学生行为的教育目标。该种干预方法并不特别指向某一类特殊问题，它是可应用于多种问题情境的常规教育手段。该策略之所以能够改善学生行为，其核心机制在于Skinner的操作条件作用理论和Bandura的社会学习理论所揭示的强化、替代强化对于个体行为的意义。[2][3]依照Skinner的操作条件作用理论，强化是个体学习的根本条件；当个体的某种行为能够在环境之中得到强化，该行为的发生频率即会提升。依照Bandura的社会学习理论，强化并不一定是直接的，如果个体观察到其他个体的某种行为能够为其带来强化，“学习”依然可能产生。因此，如果教师期望学生更多地表现出良好行为，一个基本的原则即“强化学生的适宜行为”。然而，日常教学实践中，多方面因素显著阻碍了教师敏感觉察学生的积极行为并及时做出强化。[3][4]首先，从可行性而言，教师的精力有限，能够直接观察到的学生行为必定是有限的。特别是，学生的很多积极行为仅发生于同伴互动之中（如借给同学文具、安慰同学的消极情绪等等），教师在场的机会并不多。第二，一般说来，学生的不良行为往往会给班级日常教学互动带来困扰，教师会很自然地将注意力更多地放在如何应对学生的不良行为，而不是强化良好行为。最后，从教育观念而言，很多教师会认为，表现良好是学生应该做到的，不应再受到额外的关注与奖励。然而，长期忽视对于学生良好行为的积极肯定可能导致学生形成良好行为不为教师所重视的错误观念。学生是成长之中的个体，生活中表现出的良好行为，特别是偶然发生的良好行为如能获得及时的肯定与强化，其意义不言而喻。积极同伴报告策略，即是通过设置让学生相互发现并报告班级内良好行为的方式，让班级内的良好行为能够更大程度地获得强化，从而得以巩固与保持。在这一策略的使用过程中，学生良好行为所获得的强化即是来自同伴的肯定与报告，以及与此相伴随的全班范围内（包括教师）的关注与赞扬。同时，由于这一强化过程是在班级内公开的，因而对于其他同学而言，该过程可视为“替代强化”。强化之外，研究者们也从其他角度给出了积极同伴报告影响学生行为的作用机制。[4][5]首先是班级人际关系（包括师生关系与同伴关系）的改变。当发现并报告同学的良好行为在班级内得到明确鼓励并成为一种氛围时，班级成员在互动过程中会更多感知到对方积极面而不是消极面，愤怒、敌意等不良情绪会自然消减，有助于和谐同伴关系的形成；同时，当学生们感知到教师不再密切关注自己是否犯错并给出惩罚，师生关系亦会随之改善。第二，班级范围内的积极同伴报告，能够让教师和同学更多地发现班级内不太受欢迎或是被忽视的同学的积极面，有助于这些同学在班级内消极印象的改变；同时，这一部分学生往往也是在班级内获得较少赞扬或关注的一部分，由积极同伴报告所带来的教师和同学的关注也有助于这些学生提升对自我的积极认识。第三，当实施积极同伴报告策略时，教师为了促进大家的积极报告行为，往往会设置一个期望班级达到的积极报告项目数，预先告知学生如果班级达到了这个数目，即可获得一次面向全班的奖励（如奖励零食，组织一次披萨聚会，安排一次出游等等）。[4][5]这一环节让全班同学有机会为了一个共同的目标而努力，能够有效促进班级同学的合作，减弱竞争。

二、积极同伴报告策略的应用实践

（一）积极同伴报告策略的应用源起

最早将积极同伴报告运用于儿童行为干预的是1976年Grieger，Kaufman和Grieger的一项研究。[7]该研究的对象为两个学前班的学生，干预措施为老师们在常规教学活动中，安排出大约十分钟的“分享时间”，让学生们相互提名谁在游戏活动时间对自己非常友好。在干预最初阶段，被同伴提名儿童可获得贴画奖励，但之后，被提名儿童不再获得物质奖励。研究结果显示，干预实施后，学生们在自由玩耍时间段的攻击行为显著减少，合作游戏显著增加。“积极同伴报告”这一概念的正式出现则是在Ervin，Miller和Friman等人1996年的一项研究中。[8]该研究在一所问题青少年之家中展开，聚焦一名社会技能缺乏、遭遇同伴拒绝的13岁初中女孩Alice。这一研究的主要干预手段是，教师鼓励班级全体同学积极发现并报告Alice以及另外两名同学（这两名同学并非干预对象，只是为了避免Alice感觉自己过于特殊而刻意做出的安排）的良好行为。干预期间，老师将每天数学课的最后5分钟留出，用于大家在课堂上分享自己所发现的Alice和其他两名同学的积极表现。如果老师认为哪位同学的分享真诚且具体，这位同学就可获得一定积分（积累到一定程度可换取强化物）。积极同伴报告显著提升了Alice在数学课上与同伴互动的质量，同时也在一定程度上改善了Alice的同伴评定分数。上世纪90年代，是“学校环境中的积极行为支持”（school-widepositivebehaviorsupport）这一植根行为科学，强调通过积极创设有利于个体发展的支持性环境，促进全体学生良好发展的学校心理学工作模式在美国教育界逐步兴起和发展的时期。[9]p307~326“积极同伴报告”这一行为干预策略在目标和理念上都恰与积极行为支持相契合。因此，该策略逐步成为美国众多中小学校实行积极行为支持干预模式的组成部分之一，在美国中小学教育实践中日益受到重视；同时，基于该种干预策略的实证研究也争相涌现。

（二）积极同伴报告与个体行为的改善

承接Ervin等人的工作，早期将积极同伴报告运用于个体行为改善的干预实践都在针对问题青少年的特殊机构中展开。如Bowers，McGinnis，Ervin和Friman等以一名为同伴拒绝，表现出较为突出的攻击、撒谎、盗窃等问题行为的15岁男孩Mark为干预对象。[10]在连续12天的干预时间段中，让大家报告自己所观察到的Mark的积极行为，Mark也可报告自己的积极行为。所有针对Mark的积极报告都可换取积分。研究结果显示，Mark的问题行为发生率显著减少，每天固定时间段内的同伴积极互动显著提升，同伴评定分数也有了明显改善。类似地，Jones，Young和Friman，Bowers，Woods，Carlyon和Friman也通过积极同伴报告，有效降低了干预对象的问题行为水平。[11][12]不过，在积极同伴报告的具体实施上，这两项研究与前述Ervin等人和Bowers等人的干预研究稍有不同。[8][9]即，教师并不特别将几位干预对象凸显出来，作为积极同伴报告的指向对象。教师的做法是，告诉班级同学班级内将开展积极同伴报告的活动，在每天的固定时间段内，期望大家踊跃报告自己所发现的“班级之星”的良好行为；“班级之星”每周轮换，由老师预先确定。Jones等人的研究启发了后续研究者在以个别学生作为干预对象时，为避免由干预对象在学生群体中凸显出来所带来的负面效应，教师将采取让班级同学轮流作为积极同伴报告聚焦对象的做法。[11]通常，为提升大家参与积极同伴报告活动的热情，教师们会赋予每周或每天积极报告的聚焦对象一个有吸引力的名字，如上述的“班级之星”，以及“最具潜力之星”和适用于较小年龄群体的“蜂皇/蜂后”等等。之后，研究者们开始将积极同伴报告策略运用于普通学校环境中个别学生行为的改善。例如，通过实施该策略，Smith，Simon和Bramlett等人有效促进了一所普通幼儿园中3名同伴拒绝儿童的同伴互动与同伴关系。[13]值得关注的是，在将积极同伴报告应用于普通学校环境时，部分研究者聚焦于一种特定的儿童青少年行为问题——社交退缩。社交退缩儿童青少年不能自如地发起和维持同伴互动，在有同伴在场的情境中，仍然会持续地表现出各种形式的独自活动。[14]Morzon和Jones的研究表明，积极同伴报告能够显著提升小学阶段社交退缩儿童的日常同伴互动水平。[15]Nelson，Caldarella，Young和Webb的干预则指向青少年阶段的社交退缩个体。[16]Nelson等人研究的一个特别之处是，他们考虑到在普通中学当中，青少年相互间公开的言语表扬可能带来不适，因而改变了传统的积极同伴报告方式。该项干预中，同伴间的积极报告以同伴表扬便签（peerpraisenote）的方式进行。即，教师预先给学生准备一些便签，让学生们在便签上写下他们所观察到的班级同学的良好行为，然后再将便签分发给各位同学。当全班的表扬便签积累到一定数目，即可获得一次强化。

（三）积极同伴报告与班级整体氛围的改变

在1976年Grieger等人的开创性工作之后，再度将整个班级作为积极同伴报告策略干预对象的，是Skin-ner等人2000年在一个小学四年级，以及Cashwell，Skinner和Smith在一个小学二年级开展的研究。[3][17]不过这两项研究的基本出发点，是呼吁学校教育之中，教师不应鼓励学生相互揭发不良行为，而是应转而鼓励学生相互发现良好行为。因此，这两项研究并没有考察在实施积极同伴报告之后，班级学生行为在整体上是否发生了改变。他们的基本干预过程是，教师为学生设置一个积极同伴报告项目数量上的目标，鼓励大家将自己所发现的班级同学的积极行为写下来，放进教室的一个公共盒子中，如果收到的积极报告条目达到了预设目标，全班即可获得一次奖励。数据显示，如果教师为学生的积极同伴报告行为给予强化，则学生会报告较多的同伴良好行为；而当教师不为学生的积极同伴报告予以强化，则学生相互间的积极报告数目会降至非常低的水平。这两项研究存在的一个突出问题是，实施积极同伴报告，其核心目标应在于学生良好行为的提升。如果干预工作只是带来了学生相互间积极报告数量的改变，其意义值得质疑。直至2007年，Morris和Jones的研究才在Grieger等人之后，再度验证了积极同伴报告策略对于班级整体行为改变的作用。[6]该研究以某小学的两个三年级班级为干预对象。积极同伴报告策略的实施方式为在每天的固定时间段内，老师向全班学生发放印有数字的卡片。随后，老师会通过一个转盘随机确定出一个数字，所持卡片印有该数字的同学则按照卡片上的要求给出积极同伴报告。卡片上的要求可能是“说出卡片上数字比你大的一位同学所做过的一件值得表扬的事情”，或是“说出老师指定的一位同学所做过的一件值得表扬的事情”等等。如果老师认为某位同学给出了一个恰当的表扬，那么这位同学以及该表扬所指向的同学都可获得一颗糖果或一张贴画作为奖励。研究结果显示，每天15分钟左右的积极同伴报告显著降低了班级重要负性事件（如身体攻击、言语攻击、偷窃、说脏话等）的发生率，也显著降低了由同伴评定所确定的遭遇同伴拒绝的学生人数。Cihak等人借鉴了Skinner等人研究中让学生们填写积极报告单，并预设一个班级总体积极报告数量目标，当班级达到该目标即给予全班一次奖励的做法。[5]但同时，该研究保留了传统积极同伴报告策略中“公开”积极报告内容的环节。具体而言，该研究中，教师会在班级内宣读收集上来的积极报告单并告知大家积极报告单的总体数目。在因变量的设置上，在积极同伴报告的数量之外，该研究也纳入了班级不良行为发生率（如未经教师允许离开座位、在应保持安静的时候讲话等等）。这一针对某小学三年级班级的研究报告了理想的干预效果。Lambert，Tingstrom，Sterling，Du-frene和Lynne在一所小学的四年级和五年级中重复了Cihak等人的干预过程。[5][18]对于干预效果的检验，这一研究有两点相对于以往研究的改进。一是不仅考察了不良行为发生率在干预前后的变化，也考察了良好行为（如听从老师指示，积极参与课堂活动等等）发生率在干预前后的变化；二是该研究首次于干预活动结束之后间隔一定时间（在该研究中为2周），跟进了干预效果的检验。来自观察数据的分析支持了干预工作的有效性。近期一项研究中，McHugh等人以三个小学低年级班级（二年级和三年级）为干预对象，实施积极同伴报告。[2]这一研究中的积极同伴报告也采取让学生填写积极报告单的方式。教师不会宣读所有报告单内容，但会随机选择部分报告单在班内宣读。为了让学生及时获得奖励，教师会设置一个较低的、估计班级同学当天即可达到的积极报告数量总目标，当学生们达到这一目标，即给予强化（小的物质奖励或额外的自由活动时间等）。在研究设计上，该研究也有两点值得关注之处。第一，该研究是对积极同伴报告对于学生良好学业行为（如安静阅读，积极参与小组活动，认真完成作业等等）影响的首次考察；第二，该研究同时检验了在实行积极同伴报告之后，班级整体行为的变化以及不良行为水平高于一般同学的个别学生行为的改善，给出了积极同伴报告可在个别学生和班级整体两个层面同时产生积极效应的直接证据。

三、积极同伴报告策略的一般实施步骤

结合不同的问题与情境，基于积极同伴报告策略的干预实践不会完全相同。但总体而言，该策略的实施包含以下几个基本的步骤。（一）步骤1：确定干预问题与干预对象确定干预问题与干预对象，即厘清期望该策略的实施，带来学生什么行为的改变，以及干预工作关注的焦点，是个别学生行为的改善，还是班级整体的变化。（二）步骤2：确定评估干预效果的量化指标为实现对干预工作有效性的检验，应预先依据干预目标，确定出评估干预效果的量化指标。举例如，Lambert等的研究检验了同伴报告对于学生不良行为（disruptivebehavior）的干预作用。[18]该研究中，研究者明确将不良行为界定为以下行为中的任何一种：（1）未经允许离开座位，指学生的腿部与臀部没有任何部分接触座位，包括未经允许的站立与走动；（2）不恰当的言语行为，指学生发出任何与当前任务无关的出声活动，如交谈、喊叫、哼哼或唱歌等；（3）从事任何与当前任务无关的身体活动或运动，如玩东西、扔东西、敲打桌子或其他东西等。该研究评估干预效果的指标之一即干预前后每天20分钟的观察时段，学生发生以上行为的频率。（三）步骤3：学生行为的前测干预工作开始前，各项观测指标均需获得基线数据。由于学生行为表现并不总是非常稳定，因此对基线数据的测量也需持续一定时间，以获得关于学生行为在干预前处于何种水平的相对准确的认识。（四）步骤4：就如何开展积极同伴报告对学生进行培训教师需要安排一个单独的时间单元告知学生班级内将会开展积极同伴报告活动，并培训学生如何正确地进行积极同伴报告。如在Morrison和Jones的研究中，为确保每位同学都准确掌握积极同伴报告的方法，教师会将积极同伴报告的基本步骤印制在卡片上发给大家。[6]Morrsion等人所确定的基本步骤是：（1）看着某位同学；（2）微笑；（3）说出这位同学的良好行为；（4）说出类似于“你做得真棒！”等赞扬性话语。尽管并不是每一项研究都为学生归纳了这样明确的步骤，但关于什么样的积极报告是适宜的积极报告（无论是口头报告还是手写形式的报告），基本的共识是要做到“具体，直接，真诚”。即，给出积极报告的同学应真诚且明确地说出哪一位同学做了哪一件具体的事情，让他/她觉得很欣赏。培训时间段内，教师应给出若干实例（包括正例和反例），让学生们切实理解什么样的“报告”是适宜的积极报告，什么样的“报告”是不适宜的。一些研究还会通过角色扮演让学生更好地把握如何给出适宜的积极报告。同时，教师还需告知学生班级内开展该项活动的具体流程。比如，每天的什么时间集中进行积极同伴报告，是口头报告还是填写在教师发放的便签上，积极报告的对象如何确定等等。为了促进大家参与积极报告活动的积极性，教师需要为班级预设一个期望达到的积极报告项目数，承诺学生当大家给出的积极报告数达到这一目标时，就可获得一次奖励。奖励的确定，一些研究采取由老师确定的方式，一些研究则采取教师和学生共同商议的方式。（五）步骤5：积极同伴报告策略的实施培训结束之后，即可正式开始实施积极同伴报告。为保证策略的实施能严格按照预期规划进行，一些研究会让教师预先准备一份干预脚本，每天的干预工作按照脚本依次展开。策略实施期间，需每天记录学生行为指标的变化。（六）步骤6：干预效果的评估此类干预通常采用单被试研究（single-subjectre-search）中的ABAB设计模式。其中A代表未实施干预的基线阶段，B代表干预实施阶段。干预效果的评估一般通过比较不同阶段目标行为发生频率的变化范围、均值，比较目标行为的变化趋势进行。近年来，一些研究者强调应通过更为稳健的效应量（effectsize）实现对干预效果的评估。[2][18]效应量的评估指标有多种，但总体而言，是要实现对A阶段与B阶段非重合数据点（nonoverlappingdata）的评估。这里以最为直观的非重合数据点百分比（percentofnonoverlappingdata，PND）为例进行说明。PND的计算方法为B阶段所有观测数据点中，超过A阶段最高值数据点的个数在B阶段总体数据点中的百分比。PND大于70%，干预效果较为理想；PND在50%~70%之间，干预效果微弱；PND小于50%，则意味着干预没有效果。

四、在我国中小学教育实践中引入

第4篇

    一、美国公平信用报告法的发展美国《公平信用报告法》FCRA(Fair Credit Re-porting Act)最初在1970年通过。1989年开始，美国讨论FCRA的现代化问题，并且在1996年形成了《客户信用报告改革法》(Consumer Credit Reporting Re-form Act)，该法严格限制债权人和其他人对客户信用报告机构完成的数据的使用。这一法律修订案于1997年10月1日生效。

    公平信用报告法主要规定了客户在信贷调查时，有权要求告知信用调查的性质和范围、正在编辑的信息种类以及收到报告的人员姓名等。客户必须在限定时间内对调查请求作出响应。客户有权利要求任何错误的或误解的材料重新调查，并且，如果未经核实，就必须从档案中删除。如果对报告中某部分正确性有怀疑，客户有权利在档案中存入他们自己的一百字左右的声明，来阐明他们关于这件事的立场，这些声明将成为永久记录的一部分。客户有权充分了解任何一家信用报告机构对自己信用状况的评价，并且具有对不实负面信息的申诉权利。当事人有权取得自身的资信调查报告和复本，其他合法使用客户资信调查报告的机构或人必须符合法定条件，否则即使当事人同意也属违法行为。[1]

    1996年，国会又出台两个法令，分别修改和补充了公平信用报告法，它们是智能授权法和债务催收改进法。前者在原法律规定的合法取得客户信用报告的五种情况中，授权联邦调查局可以侦察目的为由取得所需的客户信用调查报告;后者授权联邦政府机构可以在债务催收活动中，根据需要取得客户信用调查报告。[1]

    2003年，国会又对FCRA进行了修订，制定了《公平和正确信用交易法》(Fair and Accurate Credit Transactions Act/FACT)，增加了客户改进信用报告正确性，预防身份窃取，限制金融机构使用共享的敏感信息推销金融产品。该法增加规定，从其他机构获得客户信用报告信息的金融机构，不能使用这一信息对客户进行市场行销，除非金融机构明确显著地向客户披露这一信息，并且给予客户选择接受这一市场行销的机会①。FACT的很多规定，涉及披露信用评分、向信用报告机构提供的信息的正确性、客户对信息提供者直接提出异议的权利、提供给信用报告机构的负面消息的披露、风险等级的披露、处理包含了欺诈警告的客户信用报告的程序，以及向客户提供被偷盗的文件的规则。此外，该法还规定每年信用报告机构提供一个免费的信用报告，并且要在合理的费用基础上，保证客户对信用评价的访问。[2]

    美联储的规则是为了执行FCRA而制定的，2004年7月16日，该规则进行了修订。

    二、客户信用报告的相关法律关系

    (一)公平信用报告法的适用

    公平信用报告法主要适用于调整“客户信用报告机构”的有关行为，以及对“客户信用报告”的使用。“客户信用报告机构”包括“完全或部分地从事收集或评估客户信用信息或其他信息，以便将客户信用报告提供给第三方当事人”的机构，不论是收费性质的或合作性质的②。“客户信用报告”一般是“由客户信用报告机构做出的有关客户信誉、信用级别、信用度、品质、一般名誉、个人特性或生活方式的报告，它全部或部分地用作或将用作确认客户是否适合获得客户信用、受雇或其他本法规定的目的”③。因此，如果一家公司在内部为自己的商业活动使用信用信息，不向第三方当事人提供，它不构成“客户信用报告机构”。如果它只向第三方当事人提供并不属于“客户信用报告”的信息或文件，它也不构成“客户信用报告机构”。[2]

    (二)客户信用报告的内容按照FCRA的规定，客户信用报告机构不可以在客户信用报告中包含如下信息:10个月之前破产案件，七年前的民事诉讼、民事判决和逮捕记录，七年前的已支付的税务案件，七年前的用于盈亏收款或付费的账户，七年前的其他不利的信息，但刑事犯罪记录除外;前款规定的排除，不适用于如下目的的使用:一个主要金额超过150000美元的贷款交易;价值150000美元的人寿保险;年薪达75000美元的个人雇用④。如果客户对客户信用报告的有关信息存在异议，并且通知了客户信用报告机构，客户信用报告机构必须在每一份客户信用报告中包含这一客户异议⑤。

    当信用报告的使用者做出一个不利的信用判断，使用者必须将这一判断通知客户。使用者不需要为不利的信用判断解释原因，也不需要为客户公开文件，以使客户了解什么信息实质上导出这一不利的信用判断⑥。当不利的信用判断部分地从信用报告之外的信息源得出，则要求使用者将这一信息本身告知客户，但不必告知信息的来源。在这种情况下，使用者必须告知客户有知晓这种信息的权利⑦。客户可以选择将客户的姓名和地址从客户信用报告机构提供的目录中删除，并且客户应当通知客户信用报告机构，这一请求在5日后生效，有效期限为5年⑧。应当注意的是，在形成客户信用历史的过程中使用的那些信息，可以用于开发其他产品，诸如欺诈预防产品、信用风险管理产品等。

    (三)客户信用报告的使用目的

    在FCRA第604和第625条中，列举了所有客户信用报告可以使用的情况，甚至包括不是为了建立信用目的的使用。

    客户信用报告机构只能在如下情况下提供客户信用报告:(1)按照有权发出指令的法院的指令，或按照在联邦大陪审团前进行的诉讼程序中发出的传票，而提供客户信用报告。(2)按照客户的书面指示而提供。(3)向有理由相信具有如下目的的人提供:为信用交易或信用延展、或检查、收集客户账户的信息、雇用目的、涉及该客户的保险业务、判断客户是否适宜接受由政府机构批准的许可或其他救济，该政府机构按照法律有权审查申请人的金融能力或情况;作为潜在的投资者或服务提供者，或现有的保险者，希望使用这些信息，用于评估或估价现有的贷款责任的信用或预付风险;其他对这些信息有合法商业需要的人，该人将信息用于由客户发起的商业交易，或者用于检查账户，判断客户是否继续符合账户条款。(4)按照州或地方儿童抚 养执行机构的负责人的要求而提供，如果该机构向客户信用报告机构证明:客户信用报告对于判断个人做出儿童抚养支付的能力或判断这种支付的适当水平是必需的;客户和该儿童的父子(女)关系;这些机构至少在十天前通知客户，将要求该客户信用报告，并且客户信用报告将只被用于儿童抚养目的，不会用于其他民事、行政或刑事诉讼中，或用于其他目的⑨。

    在为雇用目的而提供客户信用报告时，使用该客户信用报告的人，要向客户信用报告机构保证来自客户信用报告的信息将不会被用于违反联邦或州的公平雇用机会法或规则，并且在该报告被获得或导致被获得之前，要向客户做出清楚和显著的书面披露，披露该报告将用于雇用目的;客户也要以书面形式，授权由该客户信用报告机构提供报告。如果为雇用目的使用客户信用报告，在全部或部分地以该报告为基础，作出对客户不利的决定之前，该机构应当向客户提供报告的复制件⑩。

    (四)对客户的披露及相关问题

    信用报告机构应当告知客户如下信息:(1)披露客户信用报告中的所有信息，但有关信用评分或其他风险评分或对客户的预测的信息除外;(2)信息的来源，但是，用于构成客户信用报告的单独获得的信息来源，以及实际用于其他目的的信息来源除外;(3)在大多数情况下，如果接受报告用于雇用目的，在客户申请的两年内;如果接受报告用于其他目的，在客户申请的一年内，每一个客户信用报告的使用者的身份标识（姓名、地址和电话号码）(11)。

    信用评分向客户进行披露时，要按照客户对信用评分的要求，向客户提供一份报告书，指出信息和信用评分模式可能不同于由贷款人所用的信用评分，以及一份包含下列内容的通知:客户当前的信用评分或以前为信用延展目的的信用评分;在所用的信用评分模式下，可能的信用评分范围;在所用的信用评分模式下，对客户信用评分有影响的所有关键因素;信用评分产生的时间，以及做出信用评分的人或机构的名称(12)。客户有权利对信息提出异议，一般来说，有权要求信用报告机构调查有关的异议。作为调查的结果，信用报告机构必须删除有关的错误或在文件中写明有关的争议点。信用报告机构必须应客户的请求，将删除的情况或争议点向客户指定的接受者发送，以挽救客户的信誉。信用报告机构必须向客户告知提出异议的权利(13)。客户还可以接受他的客户信用报告的复制件，并且在很多情况下这种复制件是免费的(14)。例如，失业的客户在寻找工作时、寻求社会救济金以及客户相信他受到欺诈时，都有权利要求客户信用报告的免费复制件(15)。

    三、身份窃取行为的预防

    为预防身份窃取行为，公平信用报告法主要采取两种措施:一是警报，二是阻止来自身份窃取行为获得的信息的使用。警报又分为两种:一次性欺诈警报(One－call Fraud Alerts)，二是长期警报(Extended Alerts)。

    一次性欺诈警报，是指按照客户的要求，如果其以善意声称，怀疑客户已经或正成为欺诈或相关犯罪行为(包括身份窃取)的受害人，客户信用报告机构应当:(1)在该客户的文件中包含一个欺诈警报，并且与使用这一文件而产生的信用评分一道提供这一警报，时间上从这一要求之日起不超过90天，除非该客户要求在这一期限届满之前取消这一欺诈警报，并且客户信用报告机构收到这一取消要求的适当证据;(2)向其他客户信用报告机构提及这一欺诈警报。

    在客户信用报告机构将欺诈警报包含在客户文件中的情况下，客户信用报告机构应当:向客户披露，客户有权按照第612(d)条规定，要求客户文件的免费复制件;并且在披露之后不超过三个工作日内，向客户提供按照第609条所要求的全部披露，不向客户收取费用(16)。

    长期警报是按照客户的要求，客户信用报告机构应当:(1)在客户文件中包含这一欺诈警报，并且与使用这一文件而产生的信用评分一道提供这一警报，时间上从这一要求之日起为七年时间，除非该客户要求在这一期限届满之前取消这一欺诈警报，并且客户信用报告机构收到这一取消要求的适当证据;(2)在要求开始之后的五年时间内，将客户从客户信用报告机构制作的客户目录中取消;并且(3)向其他客户信用报告机构提及这一长期警报。

    在客户信用报告机构将长期欺诈警报包含在客户文件中的情况下，客户信用报告机构应当向客户披露，客户有权按照第612(d)条规定，在申请之后的12个月内，要求客户文件的两份免费复制件;在披露之后不超过3个工作日内，向客户提供按照第609条所要求的全部披露，不向客户收取费用(17)。如果要求警报的客户指定了电话号码，用以身份校验目的，在授权新的贷款计划或信用延展之前，这一客户信用报告的使用者应当使用这一电话号码或采取合理的措施与客户联系，以校验客户的身份并且确定是否批准新的贷款计划，这不构成身份窃取(18)。客户信用报告机构对客户信用报告进行转售时，应当包含由其他客户信用报告机构发出的欺诈警报(19)。对来自身份窃取行为的信息使用的阻止，是使客户信用报告机构负有阻止在客户文件中报告这些信息的责任，客户信用报告机构对客户阻止请求的责任，应当是阻止这一信息在今后的使用。如果客户视这些信息来自于声称的身份窃取行为，在收到这一信息之日起不超过4个工作日，客户信用报告机构应当迅速通知信息的提供者:该信息可能来自于身份窃取;身份窃取报告已经制作为文件;客户按照本条规定，已经做出阻止使用的请求;以及阻止的生效日期(20)。客户信用报告机构可以解除这种阻止，如果客户信用报告机构合理地确定:信息被错误阻止使用，或客户错误地要求阻止;信息被阻止或客户要求阻止，是基于对事实的误传;客户因阻止交易或交易而获得了商品、服务或金钱(21)。

    四、我国信用报告制度的现状

    目前，中国人民银行先后制定了《个人信用信息基础数据库管理暂行办法》、《中国人民银行关于落实〈个人信用信息基础数据库管理暂行办法〉有关问题的通知》、《个人信用信息基础数据库信用报告本人查询规程》、《个人信用信息基础数据库异议处理规程》和《中国人民银行信用评级管理指导意见》。各地也制订了个人信用征信管理的地方规定。

    2004年12月，中国人民银行负责建立的全国统一的个人信用信息基础数据库在全国部分金融机构试运行。2005年8月31日，全部国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行实现全国联网。2006年1月1日，信用信息基础数据库正式投入运行。200 6年11月，在中国人民银行下建立了中国人民银行征信中心，征信中心负责信用信息基础数据库的日常运行和管理。商业银行作为信息提供人，按照中国人民银行的信用信息数据库标准及其有关要求，向信用数据库报送企业和个人信用信息。商业银行在办理相关业务时，可以向信用信息基础数据库查询企业和个人信用报告。人民银行征信中心采集数据的权威性、时效性都要强于地方征信公司。人民银行征信系统和地方征信公司目前处于相互补充并且相互竞争的状况。同时，暂行办法还规定，商业银行不得向未经信贷征信主管部门批准建立或变相建立的信用信息数据库，提供个人信用信息。信用信息只能用于如下目的:(1)审核个人贷款申请;(2)审核个人贷记卡、准贷记卡申请;(3)审核个人作为担保人;(4)对已发放的个人信贷进行贷后风险管理;(5)受理法人或其他组织的贷款申请或其作为担保人，需要查询其法定代表人及出资人信用状况。

    为了更好地保护我国信用信息安全，2009年2月28日，我国《刑法修正案》(七)增加了《刑法》第253条之一，规定:“国家机关或者金融、电信、交通、教育、医疗等单位的工作人员，违反国家规定，将本单位在履行职责或者提供服务过程中获得的公民个人信息，出售或者非法提供给他人，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。窃取或者以其他方法非法获取上述信息，情节严重的，依照前款的规定处罚。单位犯前两款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该款的规定处罚。”

    2009年10月13日，国务院法制办公布《征信管理条例》(征求意见稿)，该征求意见稿对于信用信息的界定、类型，征信机构设立标准、征信机构收集、保存、加工、提供信用信息的限制条件、不得收集的个人信息类型等作出了详细规定，非常有特色的是，该征求意见稿意图建立“中国征信中心”，负责全国统一信用信息基础数据库的建设、运行和管理，并且对其经营方式进行了较为详细的规定。目前该《征信管理条例》正在审议完善当中。

    从我国信用信息管理体制来看，我国信用信息立法和管理存在着如下几点问题:

    (一)信用信息内容薄弱，质量不高

    目前，我国个人信用信息只局限于自然人身份识别信息、职业和居住地址等基本信息、商业银行提供的企业和个人在贷款、信用卡、准贷记卡、担保等信用活动中形成的交易记录。信用信息数据库更加侧重于金融信用领域的信息资料，但是通过这些数据库并不能形成全面明晰的客户信用评价。在信用信息的收集中，也欠缺不可以收集项目的详细清单，对于不应进行收集的客户敏感信息并未形成比较明确的立法规范，各地征信机构掌握标准不统一。目前信用信息的征信范围较窄，信息时效性不高。因此，信用信息资料质量和范围的局限，必将影响着今后对客户信用水平的客观评价。

    (二)征信服务中心的职能单一、整合性不足

    目前，我国主要的征信服务机构，是由中国人民银行信贷征信主管部门批准建立的征信中心。该征信中心的职能过于单一，只负责采集、整理、保存金融方面的信用信息，为商业银行和个人提供信用报告查询服务，为货币政策制定、金融监管和法律、法规规定的其他用途提供有关信息服务。此外，在工商、海关、法院、公安、统计、质监、医疗、零售业、人才市场等部门，也保存着大量个人信用信息。这些征集机构行政关系复杂、职权不清，非常重要的是他们之间的协调共享机制并未建立起来，导致对于客户信用信息的管理混乱、多元收集重复收集问题比较突出，这也增加了身份窃取的风险。由于各部门等级不同、地域不同，难以建立全国统一高效的信用征集机构，无法对客户信用信息进行整合，并且以此为基础形成客户信用的评价结果。

    (三)客户信用信息使用目的单一

    目前，客户信用信息的使用目的仅局限于审核贷款、信用卡、准贷记卡申请;审核个人作为担保人的信用状况;对已发放的个人信贷进行贷后风险管理，以及查询其法定代表人及出资人信用状况。对金融机构收集的信用信息只能由商业银行使用，不能由其他机构使用。客户信用信息的使用还仅仅局限于金融业务方面，信用报告在通信、就业、安全认证、司法部门强制执行等多样化的使用形式，还未完全充分开发和应用起来。

    (四)客户信用信息的保护水平较低

    目前，我国关于客户信用信息的保护，还处于比较混乱的状态。各种信用征集机构有利用自己收集的信息的冲动，金融机构使用共享信息进行市场行销，也是今后越来越普遍的现象。我国相关信用信息的立法仅规定了根据个人申请提供其本人信用报告的情况，对于信用信息的商业性利用、共享等，还欠缺明确详尽的规定，这导致了客户信用信息保护水平较低。

    (五)欠缺身份窃取行为及其预防措施

    身份窃取行为及其预防措施，是客户信用报告规定系统中非常重要的环节。在美国《公平信用报告法》刚颁布之时，也没有对这一问题进行规定。在2003年，则专门制定了《公平和正确信用交易法》，预防身份窃取行为。我国对于身份窃取行为，未在《个人信用信息基础数据库管理暂行办法》中体现出来，这不符合信息社会对身份保护的时代要求。

    (六)《刑法修正案》(七)相关规定的局限

    《刑法修正案》(七)的相关规定，对于单位范围的限定过于狭窄，仅仅将侵犯公民个人信息罪的主体限定于国家机关或者金融、电信、交通、教育、医疗等单位的工作人员，这一规定并不能完全涵盖目前众多的信用征集机构的种类。将受到侵害的“公民个人信息”仅限于在履行职责或提供服务过程中获得的公民个人信息，范围过于狭窄。如果不是在履行职责或提供服务过程中获得的公民个人信息，并不能适用这一规定，这会使许多信用征集机构利用该漏洞免责。此外，“非法提供”的概念也比较模糊，因为我国相关信用信息的法律规定并未完全充分地明确合法提供的类型，因此“非法提供”就难以在实践中加以明确适用。最后，该条规定仅限于保护公民个人信息，对于企业信用信息保护并不能加以适用，而企业信用信息的保护同样重要而迫切。

    五、我国客户信用信息制度的完善与身份窃取的预防

    (一)建立信息征管机构的统一信息协调机制

    应当看到，目前我国客户信用信息的征信机构非常零散、不系统，缺乏统一的协调共享机制。目前最主要的中国人民银行 征信中心，虽然其数据库庞大而权威，但也仅仅局限于金融业务中的信息，有些信息并不如地方征信机构更加全面、更有针对性。目前我国大多数的征信机构，长期处于多元化、各自为政，以行业为主导的特点非常明显，因此导致长期以来征信机构之间存在着信息分割、信息获取与共享困难等问题，也导致各征信机构各自形成自己的信用评估体系，久而久之必将导致信用评估标准难以统一、评估报告矛盾冲突多见的问题。

    《征信管理条例》(征求意见稿)意图建立一个统一的征信机构，但有许多学者认为，在中国建立大一统的征信机构目前还为时过早。《征信管理条例》所试图建立的中国征信中心本身的定位还存在许多争议，中国征信中心能否担当起客户信用征管的核心机构，还有许多难题需要解决。

    《征信管理条例》(征求意见稿)确认了征信中心作为不以营利为目的的国家基础数据库运行维护者的法律地位，相应地明确了金融机构向征信中心提供客户信用信息的法定义务，赋予征信中心自行收集个人、法人及其他组织的证券、期货、保险、外汇等金融信用信息和相关信用信息、依法与行政机关、司法机关以及法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织开展信息共享权利，并规定其收集个人信用信息时不需要征得信息主体同意，数据库中的信息，也不允许个人删除，从而保证了征信中心充分发挥其公共征信机构的市场角色。但是，《征信管理条例》的这一设想未必能够实现，其主要原因就在于目前我国信用征集机构过多，难以通过中国征信中心这一机构的建立就能加以协调统一，中国征信中心的建立实质上需要以政府主导的信用信息协调机制作为前导。

    建立专门的客户信用信息协调机制的益处在于:提高客户信息管理的效率，在暂时无法建立统一的征信中心的前提下，可以通过该机制将众多的征信机构的工作加以整合。同时，可以提高受理身份窃取的咨询、投诉、调查及处理的效率。以一个机构为主导，辐射其他组织，将全国征信机构的数据库和相关工作成果加以整合，是建立高效、统一、权威的中国征信中心的基础。

    此外，客户信用信息协调机制的建立，可以将一个征信机构发出的身份窃取警报，通过该机制及时向其他征信机构通告。这样可以将不同来源的身份窃取事件加以共享，例如发生在邮政、社保、税收等领域内的身份窃取事件，可以与金融、通信等领域中的个人信用记录相关联，从而建立灵活高效的客户信用保护体系。在美国，也是由联邦贸易委员会与美国三大信用报告机构密切配合，甚至与联邦调查局、邮政局、社会安全局、国税局等部门紧密联合，建立了信息共享机制。

    因此，在目前信用征信机构比较分散的状况下，建议对客户信息以目前已有的信用征信机构为主导，建立客户信用信息统一协调机制，加强信息主管机构的统一管理，并且为此制订可操作性的法律规范。

    (二)明确征信机构的信息安全责任

    征信机构应当负担信息安全责任，征信机构不能只管征信，不管信息安全，甚至通过出售信息而营利。征信机构应当保障信息准确完善及时有效，不能滥发信用卡，人为增加客户信用信息出现不良记录的风险，甚至人为导致身份窃取行为的增多。

    建立客户信用信息披露限制机制，所有披露行为不得损害客户隐私。在进行信息披露时，征信机关要综合考虑所有相关情况，包括披露能否增进社会公共福祉、公共安全，客户信息是否准确或可信，客户信息是否涉及第三方的收入、资产、债务等情况。客户信息的披露，不能损害政府公共利益，不得损害他人的经济利益，关联公司共享被征信人的信用信息也应征得被征信人的同意。应当建立数据公开的范围限制，应当通过立法，将征信机构对于客户信用信息的披露范围加以明确规定，以避免目前针对客户信用信息擅自使用的混乱现象。

    此外，征信机构应当负担起保护个人隐私的主要义务，为防止身份窃取建立防范机制。应当建立信用信息使用人的身份认证制度，严格明确信用信息的利用目的，并且建立信用信息提供前向客户的通知机制，超出立法目的的信用信息提供，客户有权禁止使用，从而维护客户保护信用信息的权利。征信机构应当负有保证信用信息正确的责任，当信用信息发生任何变更时，应当进行及时更新。此外，征信机构应当使各种客户信用信息便于查询和访问，应当为此建立廉价高效的访问机制。征信机构为确保信用信息的安全，要加强征信机构内部管理制度，确保内部人员不能擅自对于信用信息数据进行处理或窃取。

    (三)建立明晰、高效的错误信用记录更正机制

    征集机构的主要工作是确保个人信用信息登记的正确性，并且确保信息的及时性，一旦信用信息出现错误或遗漏的现象，应当加以完善补充。在征信过程中，由于工作人员的差错或其他原因导致了个人信息输入出现错误或没有及时更改过时的信息，会造成个人信用报告的不真实，影响征信机构的信誉，也会给客户今后办理相关业务造成不必要的麻烦。信用报告上的记载实际上对于个人与银行之间发生的金融业务、客户个人的就业等都将发生非常重要的影响，因此，这就要求客户个人信用信息必须准确、及时，且保持最新状况。因此，对于出现的不正确、不完全或错误的信息，应当建立机制确保这种信息能够被立即改正或者删除。

    目前，我国征信体系中，异议处理环节较多，速度较慢，客户对此抱怨较多。[4]因此，应当简化个人消除错误信息、更新过时信息的步骤，使这一步骤在成本上更为经济，更为便捷。如果客户按照规定的步骤完成了消除不良信息的各种步骤，征集机构应当保证错误信息不出现在客户的信用报告上，从而防止给客户今后造成不必要的信用影响。此外，有必要建立错误信用的连带更正机制，即提供客户信用信息的机构与征信机构必须都对客户信用信息的更正负有连带责任，以防止只有征信机构更正，而错误信用信息还在整个征信系统中存在的现象。

    此外，错误信用信息一般都是由征信机构“单方记录”的，在出现错误信息的情况下，个人往往并不知情，因此，应当及时向客户通告信用报告，让客户及时了解个人信用信息的变动情况。

    (四)建立认定不良信用信息的科学评估机制

    我国目前的信用报告，并不能区分客观失误和主观恶意违约，征信机构对偶尔逾期与主观连续多次的大额恶意失信并不能够及时地加以区分。从调查来看，异议查询中被征信人对负面信息有异议的原因主要 有两种:一是欠信用卡年费，二是未足额还款产生的几元几角几分的利息等。[3]如果因这些原因导致客户信用评估下降，并不科学合理。因此，应当加强银行办卡管理，防止大量推销信用卡导致一人多卡且从不使用，人为导致信用卡年费欠缴的现象增多，而给客户带来不必要的信用损失。

    在《征信管理条例》颁布之后，可以预见到的是，许多个人日常生活资料，例如水、电、气缴费等情况都将纳入信用记录中。这些费用的欠缴原因更为复杂，许多情况下是因为疏忽而发生的。因此，如果将此类个人信息计入评估结果，必将导致个人信用评分的下降，而这事实上并不能够反映个人信用的基本面貌。

    判断是否构成不良信息，需要征信机构通过长期的经验积累，建立判断信用状况和信用评估的机制。因此，应当建立信用评估的科学体系，将客户各种信用信息进行汇集，并且对不同的指标进行赋值，以便进行量化处理，形成比较科学完整的个人信用评价标准。

    (五)建立信用信息征信与监督分离机制

    从国际经验看，信用征信系统应该是一个独立的系统。以欧美为代表的征信业，经过近200年的发展，目前已经形成了私营系统、公益系统、复合系统。这些模式的征信系统，都需要在经营机构之上设立信用监管机构，避免对于客户信用信息经营上出现偏差，以及产生严重的身份窃取现象。

    美国的消费信用报告机构虽然绝大多数为独立的商业机构，但行业自律较强，相应的法律也很完善，已形成一个行业自律、政府行政监督和法律监管的完整的三方监控体系。一方面消费信用报告机构之间有各种行业协会，如影响巨大的联合信用署公司(Associated Credit Bureaus Inc/ACB)等;另一方面根据公平信用报告法的授权，美国联邦贸易委员会(Federal Trade Commission/FTC)负责对整个消费信用信息报告业进行监管。[4]

    我国也注意到征信机构与监管机构的分离问题，例如，2007年4月17日，中国人民银行也将其征信中心与征信管理局分设，但是目前全国范围内的征信与监管分离机制还未建立起来。征信机构对于信息的征集、管理、利用等方面，有可能存在违法利用和损害客户利益的现象，这些都需要监管机构及时加以掌控和管理。目前，《征信管理条例》(征求意见稿)确定中国征信中心是全国统一的征信机构，是独立的法人，不以营利为目的，对外提供有偿服务。然而在《征集管理条例》(征求意见稿)中对于征集与监管分离机制的表述并不清晰。应当将客户信用信息的经营机构与监管机构区分开来，在建立完整的信用信息协调共享机制的前提下，有必要尽快建立全国统一的信用信息征信机构，并且将信用信息的征信评价机构与监管机构加以区分。

    因此，应当解决客户信用信息管理机构的监管不力的问题，加强个人信息管理机构的监督，强化对于征信机构的管控，否则刑法修正案中的规定将不能得到较好的落实。建立客户信用信息监管部门，对于信用信息收集、保存和利用的情况，进行及时检查，尤其是对于身份窃取活动及其规范加以严格监督，都是非常必要的。

    (六)加强中介机构的管理

    目前，我国银行业通过中介办理信用卡或贷款的现象比较常见，但是，我国还没有建立规范中介机构提供信用信息、使用信用报告的法律制度，也没有建立对中介机构的监管制度。众多中小中介机构资质不清、良莠不齐、经营管理不规范，这种现状非常容易导致客户信用信息被窃取，损害客户信用信息的安全。

    主要表现在两方面:一是某些银行业务员和中介受利益驱使，为一些没有正当职业或固定工作的社会闲散人员等不具备还款能力或还款能力较差的客户通过包装为其办理信用卡或贷款。二是易产生欺诈行为，被冒名人的征信记录出现负面信息，既影响其正常经济活动，也使金融机构形成呆死账或陷入法律纠纷。因此，出现了本人从未办过信用卡却被银行告知信用卡透支逾期未还，信用报告中也显示其确有某银行的信用卡的现象。有的客户把身份证借给他人办理担保，结果变成自己的贷款;有的客户是为他人作担保，被担保人贷款逾期不还;有的客户是直接把自己的信用出借，即出借自己的信用卡或直接用自己的名字替他人贷款;有的客户是通过车行贷款，还款时委托车行或他人帮助还款，他人的逾期行为均记录到自己的信用上;还有客户对到银行办贷款或信用卡程序不熟悉，为了省事到中介或通过第三方办理，个人的信用报告也提供给中介或第三方，使商业银行的信用数据或个人的基本信息被泄露。[5]在美国，收集、记录、整理各种个人信用信息数据的是信用中介服务机构。信用中介服务机构收集个人信用信息数据、使用信用信息受到法律制度的严格规范。因此，我国应借鉴国外做法，加强信用中介机构的管理。对于信息中介机构，应当建立准入退出机制、设立具体有效的管理机制加以规范和管理，对其使用客户信用信息的行为加以严格监控。

    (七)建立身份窃取警报与保护机制

    身份窃取警报机制，是征信机构为客户提供的一种增值服务。征信机构使用自动化设备和软件，实时监管客户的信用报告，一旦有人使用客户的姓名开设银行账号、信用卡，甚至使用信用卡等支付工具进行未经授权的使用，该系统都会自动向客户发出警报，并且向客户提供相关信息，以帮助客户搜集证据，这些证据也可以在此后发生的索赔诉讼中加以使用。

    例如，在美国，身份盗用保护服务每月的费用为10美元到20美元不等，如LifeLock和TransUnion公司，Suze Orman公司的Identity Theft Kit和Identity Guard服务项目，就提供这种服务。这些公司会监管客户的信用报告，一旦有人用客户的名字开设账号，服务会向客户发出警报，并帮助客户打赢欺诈官司。此外，这种系统还可以为客户提供其他增值服务，例如在线信用报告、在线信用证人，以及管理与改进用户信用评级的工具，[6]有些信用监管机构还可以通过扫描整个网络，查找是否有人在线上使用客户的信息进行交易。Identity Guard的Total Protection计划每月收费17美元，能提供信用监管、信用积分、安全软件和公共记录搜索等服务，以及用来辨别姓名、地址和其他与客户身份相关的特性，其中还包括通行证、欠税财产和有无犯罪史等。除了这些以外，还包括客户信用报告中每一次做出的改变。[6]有些信用监管机构还可以为已发生的身份窃取行为承担责任。例如，TrustedID承诺将为重新恢复客户的身份买单，偿还客户合法的费用，以及最高提供 5000美元的丢失补偿金。LoudSiren也提供盗贼盗用的金钱、辩护律师的费用和丢失的金钱。Debix提供的25000美元也能覆盖到客户的花费、辩护律师的费用，最多也能提供2000美元的丢失补偿。[6]

    因此，我国征信机构应当通过身份窃取的预警和保护机制，将巨大的信用信息资源盘活，利用信用信息的庞大资源进行增值性经营。建立身份窃取预警和保护机制，可以保障身份窃取行为一旦发生，用户能够及时了解身份窃取事件，可以保障身份窃取现象对于重要客户不会发生，也可以为客户提供及时重要的线索，以追查身份窃取者。在这种服务达到一定规模的情况下，也可以由征信者为已发生的身份窃取行为承担责任，从而减轻客户的身份窃取损害风险。

    (八)建立信用安全冻结机制

    客户使用安全冻结机制，可以将自己的信用状况冻结，在这种情况下，征信机构就不会给客户发送信用报告，同时客户自己的通信、就业、贷款等活动和服务，也将无法办理。冻结信用机制，可以使得客户选择特定的时间，对自己的信用报告进行冻结，在特定的时间内防止个人敏感身份资料被窃取。例如，在客户出国时，或者当发生了身份窃取事件之后，客户都可以在特定的时间内申请冻结自己的信用状况，从而使“身份窃贼”利用客户的名义进行通信和金融等活动时，无法调取客户的信用报告。因此，在我国建立信用冻结机制，也是一种预防身份窃取的必要措施。

    综上所述，我国个人信用信息及其使用还有相当多的方面需要完善，应当借鉴美国公平信用报告法及其相关规则，建立我国个人信用征信及使用的完善机制，切实保障客户信用。我国《征信管理条例》的制订与完善，试图建立全国统一的中国征信中心，但该机构的建立，应当以建立信用信息协调共享机制为前提，尽快结束目前我国信用征集机构多元化、多样化、协调共享性差的现象。应当借鉴美国公平信用报告法的规定，提高客户信用报告的使用效率，开拓客户信用报告的使用领域，将客户信用报告应用于更广泛的领域;建立身份窃取行为的预防机制，完善《刑法修正案》(七)的相关规定，从征集管理条例制订之初，对身份窃取问题加以规范，从而保障客户信用信息的安全。

    注释：

    ①FACT Act§214.

    ②FCRA§603(d)，FCRA§603(f)，15 USC§1681a(f).

    ③FCRA§603(d)，15 USC§1681a(d).

    ④FCRA§605(a).

    ⑤FCRA§605(f).

    ⑥FCRA§615(a)，15 USC§1681m(a).

    ⑦FCRA§615(b)，15 USC§1681m(b).

    ⑧FCRA§604(e).

    ⑨FCRA§604(a).

    ⑩FCRA§604(b).

    (11)FCRA§609，15 USC§1681g.

    (12)FCRA§609(f).

    (13)FCRA§611，15 USC§1681i.

    (14)FCRA§§609(a)，612(a)(b)(c);12 USC§§1681g(a)，1681j(a)(b)(c).

    (15)FCRA§612(b)(c);12 USC§1681j(b)(c).

    (16)FCRA§605(A)(a).

    (17)FCRA§605(A)(b).

    (18)FCRA§605(A)(h)(1)(B)(ii).

    (19)FCRA§605(B)(A)(f).

    (20)FCRA§605(B)(a)(b).

第5篇

关键词：教师；媒体技术；课堂环境；教学行为

中图分类号：G635.1 文献标志码：B 文章编号：1674-9324（2014）12-0140-03

随着“三通两平台”工程的实施和信息技术教育的普及，掌握以信息技术为核心的现代信息技术以成为对未来教师素质的基本要求。为了解我校教师应用现代信息技术的现状，为此课题组对教师信息技术应用能力现状进行了调查研究。

一、调查背景

我校正在开展安徽省教育信息技术“十二五”规划课题“信息技术下的初中生自主学习能力的实践研究”的研究工作，为了能够较准确地了解教师的信息技术应用能力现状和存在的问题，有针对性地开展研究，制定了本次调查问卷表。

二、问卷设计与调查方法

调查问卷的设计分为两部分：问卷一是学校教育信息化建设情况调查统计卷，主要调查学校的信息化基础设施、信息化基础应用和信息化资源建设。问卷二是教师卷，也是这次调查的重点。调查内容包括教师的基本信息、教师对现代信息技术的认识水平、教师对信息技术课堂环境的适应程度；教师对信息技术、网络资源的应用能力、信息技术课堂环境下教师与学生协作、并促进学生有效学习和自主学习的能力以及在教学实践中软硬件存在的问题。

三、调查对象

本次调查对象共35名教师（教师平均年龄为37岁），绝大多数教师积极地参与问卷调查，认真地答题，并对我们的课题研究产生了浓厚的兴趣，表现出了良好的教研素养。

四、调查结果分析

1.学与教内容的清晰呈现。上世纪90年代以来，多媒体技术迅速兴起，并蓬勃发展。对问题“你觉得使用PPT课件是否能促进学生的有效学习”调查时，94%的教师回答“是”，6%的教师回答“否”。这说明绝大多数教师都认同运用PPT课件能够增加学习内容的新颖性，其图文并茂的特点易于学生接受。但从另一方面也反映了少数教师没有跟上时代的步伐，甚至对PPT这一课件媒体技术还缺少正确的认识。这就需要我们的教师要转变观念，在教好课的同时也要不断地加强自身的学习，运用新的教学工具，使学生得到更好的教育。在对问题“如果你认为PPT课件未能促进学生有效学习的原因方面：A.教师不知道如何制作优质的PPT课件B.教师没有时间制作PPT课件C.学生不喜欢老师用PPT课件D.PPT课件不适合该学科教学E.PPT课件不利于学生消化知识F.其他”分析中，每项获得的比例依次是：51%、31%、9%、7%、7%、46%。通过数据可以看出我们的教师不是否定PPT课件的教学效果，而是不会或没有时间制作优质课件。这就要求学校或教育管理单位加强对教师新型教学技术能力的指导和培训，使每一位教师都能掌握PPT课件的制作。

随着信息技术的发展，现代教学教育设备也在不断更新。在问题“学生如何把自己（或小组）的学习成果展示给全班同学：A.口头表达B.使用黑板板书C.使用投影（或液晶电视）显示数字设备的内容D.使用实物投影机E.其他”的回答中，百分比依次是89%、51%、17%、3%、23%。说明大部分学生的学习成果是以学生的口头表述和使用黑板板书的形式展示给全班同学的，也有少数是以实物投影机的形式展示出来的，由此表明教师们尚且不能充分利用现代教育技术呈现学生的学习成果。

2.班级环境的可管理性。随着新一轮课程改革的推进，以网络信息化技术和多媒体技术为核心的信息技术，为教育教学注入了无限生机与活力。怎样创设良好的环境，为学生的自主能力发展创造良好的空间环境？为此，我们在这次问卷中设置了一些班级环境管理问题。（1）现在我校的班级座位都是秧苗式的，我们是这样设问的“你认为这种座位布局是否有利于学生的协作学习？”老师的回答情况如图1。

通过老师的回答可知，大部分老师比较赞同目前的秧苗式布局。在访谈中，很多老师认为这种布局具有可控性。从上面的扇形统计图也可以看出，部分老师认为秧苗式的布局有它自身的缺点，比如对学生的小组交流不利。特别在现阶段的网络环境下，需要要培养学生的自主学习能力、协作精神，更需要改变传统的座位布局，他们提议是采用矩形的布局方式。当然，也有部分教师建议根据不同的课型采用不同布局方式。这是一种理想状态，但这也容易产生一些问题，比如学生心理不一定能很快适应这种频繁的变动。（2）随着标准化学校的建设，我校每个班级都配备了班班通设备，主要包括滑动式黑板、投影仪、控制台。在关于“控制台在教室中的位置”问题的调查中，11%的老师认为不合理，影响了教师的活动；6%的老师认为接口使用不便；23%的老师认为控制台造成使用鼠标或键盘不便；66%的老师认为没问题。通过这项调查可以看出，大部分老师对控制台的设置还是满意的，但老师提出来的接口、键盘使用不便、控制台的高度影响学生的视线等，我们认为很中肯，但有改进的空间。（3）黑板、电子白板是师生互动最主要的工具。这次调查中，“您在授课时，电子白板和黑板的位置符合您对这些设备的交替使用吗”经调查分析，大部分老师还是比较适应这种滑动式的黑板。通过访谈，老师也提出一些问题，比如，左边的前两排学生视线受反光影响，有时看不清楚；另外，老师来回走动对学生也有一定的影响。（4）随着信息技术的发展，以及学校硬件设备的改善，老师现代教育技术的应用能力有了显著的提高，为此我们设计了这样的问题：“您在课堂教学过程中，用何种手段分发和收集教学材料？”老师的回答如下表。

通过表1可以看出，老师对相关资源的收集与分发主要还是依赖传统的纸质材料和U盘，对电子邮件及教学网站的应用还是比较生疏。由此我们认为，作为新时期的老师，不断加强学习最新的信息技术十分必要，熟练应用这些技术可以分享全国各地的优秀资源，为老师的备课提供有益的素材。同时，教师掌握了这些手段，在平时教学中也会影响学生的学习方式，培养学生的自主学习能力。

3.资源可获取性。校园资源建设是教育信息化的核心和关键，如果没有丰富的、有效的资源作支撑，教育信息化将成为无源之水。可见教学资源的应用对于提高教育教学质量起着非常重要的作用。在回答“在课堂学习过程中，学生是否容易获得相关学习资源”时，有37%的教师回答“是”，63%的教师回答“否”。对“学校是否建立了您所教学科的资源网站”的回答是100%的“否”。

这组数据表明，在现有的教学资源库中，往往存放的是教师的讲义和一些课堂教学资料，供教师使用的较多。网上资源库中的信息资料对外封闭的较多，交流的较少，共享性较差。学校要加强网络学习平台建设，教师要更新观念，让学生通过网络学习平台提升自学能力，加强个性化学习和合作学习。对今后我校网站资源建设的建议。（1）对学生进行引导，鼓励学生通过网络学习。（2）加快硬件建设，完善相关硬件设备。（3）了解师生要求，建设丰富多彩的教学资源库。（4）建立区域间教育教学资源共享平台，在校际之间实现教育教学资源互补和共享。

4.课堂交互及其技术支持。教师们在上课过程中会有必要的与学生互动的环节，教师在课堂上引发的互动手段主要有提问、同桌讨论、小组讨论、表演、复述、角色互换等，在调查问卷中显示的结果是：以小组讨论的方式最多，占97%；其次是提问，占94%；再其次是同桌讨论，占91%。这个结果说明，小组讨论成为目前课堂互动的最常用方式。我们认为这种方式比较能够发挥学生的主体性，基本上能保证全班同学的参与互动。对于“课堂上学生如何及时把学习结果汇报给老师”的问题，54%的教师回答是使用黑板，29%的教师是通过投影或电子白板，6%的教师是使用课堂交互式软件。这个结果表明，现代信息技术已经逐步应用到课堂教学中，为有效教学带来了更多的便利，也收到了一些好的效果。然而，也有6%的教师认为不能及时汇报。这个现象表明，部分老师对学生学习结果的及时反馈的意义认识不足，或未能通过合理途径去检测和评价学生的学习行为和结果，这不利于学生自主学习能力的培养。在课堂教学过程中，教师常用的互动策略有：建立平等的师生关系，创设和谐的课堂气氛；创设情境、激发兴趣；合理分组、促进讨论；及时恰当的评价等。多媒体、交互式电子白板等现代信息技术的应用，正优化着这些互动策略，成为教师设计教学的好帮手。同时，也必然对学生的学习起到重要的作用。

5.对环境感知的诉求。近年来随着新课程改革，信息技术课题环境正逐渐被广大教师所熟悉。在回答“是否有必要利用设备自动记录教师的课堂教学过程”时，77%的教师表示“有必要”，23%的教师表示“没必要”。在回答对“是否有必要利用设备自动记录学生的学习行为”时，71%的教师表示“有必要”，26%的教师表示“没必要”。两组数据显示绝大多数教师能接受现代信息技术下的课堂环境，但从侧面也反映出部分学科教师对当前信息技术下的课堂环境认识肤浅，说明教师今后要进一步深入信息技术的研究。

教师的教学行为有效性取决于教师的10项个性品质：同情心、仪表、谈吐、诚恳、乐观、热心、好学、活力、公正、严谨，它是对教学理念的最好诠释。新课程实施以来，教师教学行为的转变给我们的课堂带来了无限生机与活力。我们从4个方面分析教学行为：A.教学语言的运用；B.教学内容的安排；C.教学活动的组织；D.教学时间的控制；E.其他，掌握的比例依次为：74%，83%，94%，77%，66%，14%。说明在信息技术课堂环境下，大多数教师的教学着眼点发生了变化，课堂教学正从传统的以知识传授为中心的线路上向信息技术空间转型，一切以学生的发展为中心。学生的学习行为不仅指学习的外显反应，如回答问题、做练习、听讲、学生提问、做实验、做笔记、小组讨论等，也包括学习的思维、学习的问题解决和学习的态度。它是学习者的思想、情感、情绪、动机、能力及运作程序的具体行为表现，是学习者在特定情景下的学习活动的具体化和现实化。同时，学生的学习行为也透射着学生的学习需要、学习态度、学习效果，并能反作用于教师的教学行为。表3是“学习行为从哪些方面分析”的调查列表：A.认真听讲的时间；B.参与活动的时间；C.自主学习的时间；D.开小差的时间；E.其他。

统计发现，较高的百分比显示多数教师非常注重学生的学习行为，他们通过控制一定的信息技术课堂环境，并且给予足够的活动训练与强化，来改变、巩固学习者的某些课堂学习行为。C项80%的比例充分说明了学生自主学习能力的提升迫在眉睫，培养学生自主学习的能力是我们课题组有效深入研究学生自主学习实践活动的突破口之一。因此，教师研究学生的学习行为是非常有必要的。

五、思考与建议

由上面的统计可以看出，我校信息技术的整体建设与教育先进学校相比，在硬件、软件、师资队伍以及教学观念等诸多方面都存在较大差距，但利用信息技术生成课堂的基本条件已初步具备。

存在的主要问题有：（1）学校信息技术设备的总体状况较差，学校硬件设施的差距较大，在一定程度上挫伤了教师使用媒体的积极性。（2）教学软件严重匮乏。（3）媒体使用没完全普及。（4）少数学科教师开展媒体教学的能力不足，教师对于信息技术的基本理论和基本技能缺乏足够的了解，难以合理地选择教学媒体。（5）少数学科教师不适应信息技术环境下的课堂教学，不能与学生产生良性的互动从而创造有效课堂，应用媒体技术的能力有待于进一步提高。针对目前现状，我们认为需要从以下几个方面加强我校教师的信息技术应用能力。

1.转变观念，加强信息技术应用研究。信息技术的应用不仅仅是用媒体，而且包含了运用现代信息技术的教学观念、教学理论来系统地设计教学过程，通过媒体的合理运用促进教学过程的最优化，其中思想意识的转变是至关重要的。教师应根据学校的信息技术实际，结合新课程教学需要，开展多层次的信息技术研究，特别是在课程整合、教学设计、教学方法以及基于现代信息技术的教学模式等方面，需要教师积极探索和努力实践。

2.因地制宜继续加强学校信息技术硬件环境建设。硬件建设是学校教育技术发展的基础，在目前情况下除了力争建设计算机多媒体设备、校园网、网络教室等信息化教学设备外，还要继续加强经济实用的常规教学媒体的建设，多方筹措资金增加教学媒体的数量，完善配套设施的建设。同时，还要注重完善设备的检修维护和更新换代，以适应新的教学需要。

3.采取有效措施，加大软件建设的力度，提高软件制作水平。教学软件已成为制约学校教育技术发展的重要因素，学校应充分重视教学软件建设。同时，要鼓励教师根据自身特点和教学需要，制作教学软件，有条件的学校也可以成立开发组，让教师和专业人员一起进行软件研发，以此促进电化教学的开展。

第6篇

[关键词]现金流量表；绝对金额；财务报告；关注因素

现金流量表因其可以比较全面地为报表信息使用者提供企业现金运作的信息，并不易受到人为操纵，现已越来越受到上市公司信息使用者的关注。对现金流量表进行分析的方法有很多，最为简洁、直观的，是对现金流量项目金额的绝对数进行分析。

一、总体概况分析

公司总体现金运作情况。可从“现金及现金等价物净增加额”来分析。一般来说，该项目越大，说明公司在本期获取或运作现金的能力越强，缺乏现金的可能性越小，财务状况越好；该项目越小甚至为负，说明公司获取或运作现金的能力越弱。财务状况越差，该项目长期为负的公司，很难持续经营下去，将面临倒闭的风险。接下来，分别计算“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”占“现金及现金等价物净增加额”的比重。如果“现金及现金等价物净增加额”为正、“经营活动产生的现金流量净额”所占比重大，说明公司现金增长主要来源于公司的日常经营活动，经营比较稳健；“投资活动产生的现金流量净额”所占比重大，说明公司现金增长主要来源于投资活动，公司投资战略成功，但这种现金流量不太稳定，公司将来可能会出现经营的波动；“筹资活动产生的现金流量净额”所占比重大，说明公司现金的增加依靠的是融资，公司日常经营现金不能满足需求。如果“现金及现金等价物净增加额”为负，则情况相反。当然，在进行现金流量表项目金额分析时，应注意：并不是某项金额越大越好或者越小越好，还应结合公司财务报告中的重要提示、会计数据和业务摘要、公司治理结构、董事会报告、其他会计报表及报表附注等内容，进行综合分析，才能全面解读该公司经营状况及今后的发展潜力。

二、经营活动现金流量分析

经营活动现金流量反映了上市公司日常运营获得现金的能力，它关系到公司是否能够持续经营，是现金流量表使用者最关注的信息。一般来说，“经营活动产生的现金流量净额”越大，公司日常经营运作越成功，财务风险越小，公司越稳健。重点分析的项目有：

(一)“销售商品、提供劳务收到的现金”

若该项目比上年同期上升较大，一般来说是好现象，可能出现公司市场占有率提高，产品销量增加或者是公司开发新产品，售价提高等销售增长情况。分析时应关注是否出现以下因素：关联方交易回款比例较高，公司利用关联方制造销售上升、回款增长的假象。表现为报表附注“关联方交易”中，本公司向关联方销售产品金额占总销售额比重较大；或者“关联方往来”中，预收账款的余额增加较大。在这种情况下，虽然报表项目中的绝对金额“好看了”。但这种增长只是关联方或集团内部的人为调节，并不能体现公司在竞争市场上取得了优势。若该项目比上年同期下降较多，一般来说反映了销售业务萎缩，公司在市场竞争中处于劣势。分析时应关注是否出现以下因素：1.本期制定的销售政策出现失误，导致市场占有率缩小，销量减少。表现为“营业收入”(指报表附注中的项目注释，而不是仅指财务报表中的项目金额，下同)、“营业成本”同时下降。2.收账政策出现问题，账龄过长，货款不能有效收回。表现为“应收账款”增加较大，周转较慢。3市场竞争加剧，产品售价大幅下降。表现为“营业收入”下降较大、“营业成本”基本不变。以上因素都反映了上市公司日常经营获取现金的能力下降，同业竞争激烈，经营状况正在逐渐恶化，此时应注意公司“董事会报告”中，是否针对不利的竞争环境采取合理的改善措施，如开拓新市场、开发新产品、提高产品质量的计划等等。若没有提出合理的改善措施，则预示该公司今后发展将面临更严峻的挑战。

(二)“购买商品、接受劳务支付的现金”

若该项目比上年同期增加较大，通常表明公司产品的市场需求上涨，产量增加，导致购进存货的支出增加。分析时应关注是否出现以下因素：1.购买的商品、劳务价格上涨或采购政策失利，同样的商品、劳务需要花费更多的现金才能取得。表现为“营业成本”及“存货”增加，“营业收入”变化不大。如果购买商品支付现金的增加是由该因素导致的，对公司来讲是不利的现象，应注意公司“董事会报告”中，是否提及消除该不利因素的对策。2.公司致力于新产品的生产。准备向新的市场进发。因为新产品市场成熟有一个过程。公司需要储备一定量的存货，以备市场开发成功后的充足供应。并且为了打开新市场，在货款的回收期上会适当延长，在这种情况下往往表现为“营业收入”增加、“营业成本”增加、“存货”增加、“应收账款”增加。该因素出现虽然会导致公司的现金流入变化不大，现金流出增加，但应看到这些只是暂时现象，开发了新产品并打入市场，证明该公司勇于创新，积极为未来布局，发展势头强劲。若该项目比上年同期下降较多，通常表明产品市场占有率下降，生产萎缩，采购规模缩小，导致购进存货的支出减少。分析时应关注是否出现以下因素：1.购买的商品、劳务价格下降或采购政策得当，同样的商品、劳务用较低的价格就能取得。表现为“营业成本”、“存货”减少。“营业收入”变化不大。该因素的出现对公司来说是一个有利现象，可以降低公司产品成本，使其更具有竞争力，具体情况在“董事会报告”中可能提及。2.拖欠货款，减少当期支出。表现为“应付账款”增加较大，周转速度较慢。拖欠货款虽然可以暂时减少采购方面的支出，提高当期“经营活动产生的现金流量净额”的金额，但长久下去会影响公司的信誉，使公司在竞争中处于不利的地位。

(三)“支付给职工以及为职工支付的现金”

若该项目比上年同期增加较大。说明公司在谋求发展的同时也注重对职工待遇的提高。分析时应关注是否出现以下因素：1.管理层薪资增加。结合公司“董事、监事和高级管理人员的情况”分析是管理层人员数量增加引起薪资金额的增加，还是高管薪资水平提高引起薪资总额的增加，判断公司管理层是否有不顾公司效益，大幅增加薪资水平等不合理现象出现。2.公司员工薪资增加。结合“公司员工情况”，分析公司员工人数及结构的变动情况，可能的原因有：公司提高高级人才比重、员工数量增加、员工薪资水平提高等。通过对公司人员薪资结构的认识，了解公司对人才的重视程度进而评价公司未来的发展潜力。

(四)“支付其他与经营活动有关的现金”

若该项目比上年同期增加较大，通常表明公司规模扩

大。相应的用于组织产品销售、部门管理的支出加大。分析时应关注是否出现以下因素：1.销售、管理费用支出不合理。表现为“销售费用”、“管理费用”增加较大，并且与本期“营业收入”的增加不配比。该因素出现表明公司对“销售费用”、“管理费用”的管理可能出现失误或漏洞，可通过报表附注中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目明细，对费用的变化异常进行进一步分析。2.关联方暂时性借款金额较大。表现为“其他应收款”余额异常增加，“关联方往来”中的其他应收入余额变化较大。其他应收款项目往往是上市公司关联方现金调拨的“大口袋”，关联方资金出现缺口，而其资信较低，融资能力差时，只能向报告方借款，这是关联方现金状况恶化的标志，分析现金流量情况时，应充分考虑关联方对上市公司的影响。

三、投资活动现金流量分析

投资活动现金流量反映了上市公司长期资产构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量。“投资活动产生的现金流量净额”大，一方面说明该公司投资目光准确，另一方面也反映出经营风险较大，未来现金流量不稳定。重点分析的项目有：

(一)“收回投资收到的现金”、“取得投资收益收到的现金”

这两项反映了公司长、短期投资的资金收回及盈利情况。分析时，应结合“投资收益”进一步考察其投资的获利能力。该项目金额越大，一方面反映公司投资得当，同时也应注意到，投资收回的现金是极不稳定的，若公司过于依赖投资活动产生的现金流入，那么该公司未来的现金供给存在很大的不确定性。

(二)“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”

若该项目比上年同期增加较大，说明公司正在扩大经营规模，也表明公司管理层对公司今后的发展充满信心。分析时应关注是否出现以下因素：1.盲目建设项目。分析这种情况需要对比以前报告期的财务报告，表现为“在建工程”项目在前期早已完工，而公司的“营业收入”未见明显增长或“营业成本”未见明显下降。该现象出现，说明公司投资战略失误，投入的资金没有达到预期的经济效益，资金无法收回。2.“烂尾”工程，建设项目长期未竣工。这个现象较容易识别，只要对比查看以前报告期的“在建工程”附注，是否存在一直非正常未竣工的工程项目。该现象出现，如没有明确解释项目长期未完工的原因，说明公司可能存在已竣工但未产生效益的工程项目，为防止报告使用者发现其投资的失误，只能通过延长竣工时间来掩饰。

第7篇

[关键词]往来账 会计 重要 实务

一、 往来账会计岗位职能

(一)往来账挂账管理

往来账户用来管理经济主体的债权债务,经济主体债券增加和债务增加,都称为“挂账”。在实务中,经济主体对往来账挂账管理包括:合同会签、审核原始单证与制作记账凭证,往来账户建立与过账核算,本期往来账挂账分析与编制分析报告等。

(二)往来账销账管理

通常,经济主体债券减少和债务减少,都称为“销账”。在实际工作中,经济主体对往来账销账管理包括:审核原始单证与制作记账凭证,过账核算,本期往来账销账分析与编制分析报告等。

(三)企事业单位账龄分析管理

为了加强对债权债务的管理企事业单位通常对往来账余额进行账龄分析管理,账龄分析管理包括:通过往来账户余额的账龄分析,及时反映债权回收和债务偿还情况、编制账龄分析报告。

二、 往来账会计岗位重要性

(一)内部控制的重要环节

往来账会计通过自身的岗位职责,参与销售业务管理、采购业务管理和其他日常往来账管理工作,从财务角度控制经济主体的物资流、资金流和信息流,并承担相应的岗位责任。会计通过参与购销合同会签,对有关合同条款进行审核确认;通过审核原始单证和有关业务资料,进行入账确认;通过往来账户管理和逐笔核算,及时反映经济主体的债权和债务增加、减少和余额情况;通过与业务人员对账和参与索债,及时对经济主体债权和债务的结余情况和清欠情况进行管理。

(二)必要的业务审核

会计审核时经济主体购销合同签订和债权债务入账的前提。往来账会计通过审核购销合同有关条款,对合同进行确认,明确责任;同审核销售人员、采购人员或其他当事人提交的单证和合同资料,对有关债权债务的真实性、时效性、合法合规性和正确性等进行确认,并制作记账凭证入账;通过审核出纳填制的进账单、电汇或信汇委托书、银行汇票委托书、托收承付委托书和委托收款委托书等单证和支票、银行汇票、商业承兑汇票和银行承兑汇票等票据,确认单证和票据填写的正确性,在办理签章(财务印鉴)手续后,交出纳办理收付款。

(三)企事业单位债权安全管理的保障

往来账会计参与制订、执行客户信用管理制度,并及时反馈信息,协助经济主体高层领导合理规划营销政策;参与购销合同会签,及时审核合同有关条款,签署意见,确保业务款项安全结算;建立往来账账户,核算经济主体债权挂账、赊账和余额,定期编制分析报告,及时反映债权增减情况;定期分析账龄余额,编制账龄分析报告,及时反映债权回收情况;参与企事业单位索债管理,与销售员联合催账,协助法律事务人员索债,从而,在一定程度和范围内保障债权的安全管理。

(四)为账户分析和账务预算提供依据

往来账会计定期编制的债权债务挂账分析报告、销账分析报告、账龄分析报告、客户信用分析报告、清欠本过河商业信用融资分析报告等,既为财务分析人员的横向分析和趋势分析提供了资料,也为企事业单位高层领导的 决策提供了资料,并有助于企事业单位及时调整经营政策,合理规划财务预算,更及时有效地控制债权债务和资金流。

三、往来账会计财务分析管理实务

往来账会计财务分析,可以及时反映经济主体债权和债务发生及其管理情况,有利于及时揭示管理缺陷和不足,以便于经济主体有重点、有针对性得采取纠正和补救措施,保证债权和债务的安全管理。

经济主体财务分析工作的展开,主要是通过采取切实可行的分析方法,对一些分析指标进行技术处理,更明确、直观地反映其业务开展和债权债务管理的实际情况。

往来账会计主要财务分析方法和指标的作用为:

(一)往来账发生额构成分析

它主要有应缴预算款发生额构成分析、应缴财政专户款发生额构成分析、应缴上级款发生额构成分析。可以反映经济主体单位当期债权和债务发生情况,揭示发生的原因,以便于进一步加强客户信用管理和商业信用融资管理。

(二)往来账挂账构成分析

它主要有暂付款构成分析、暂存款挂账构成分析、应收款挂账构成分析、应付款挂账构成分析、应收账款挂账构成分析、预收账款挂账构成分析、应付账款挂账构成分析、预付账款挂账构成分析、其他应收款挂账构成分析、其他应付款挂账构成分析。可以反映行政和事业单位应缴财政预算资金和预算外资金来源的构成,有利于更好地管理财源。

(三)往来账销账构成分析

它主要有暂付款构成分析、暂存款销账构成分析、应收款销账构成分析、应付款销账构成分析、应收账款销账构成分析、预收账款销账构成分析、应付账款销账构成分析、预付账款销账构成分析、其他应收账款销账构成分析、其他应付款销账构成分析。可以反映经济主体债权回收和债务支付情况。

第8篇

【关键词】贷款 风险分类 五级

贷款“五级分类法”自2001年12月随着《贷款风险分类指导原则》的颁布后，全国政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行和城市商业银行在试点的基础上，结合我国实际情况的基础上，全面实施贷款质量五级分类管理。

一、贷款五级分类的定义

贷款五级分类法是指银行根据审慎的原则和风险管理的需要，定期至少每半年对全部贷款采用以风险为基础的分类法，即把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。五类贷款的定义分别为：1.正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。2.关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。3.次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。4.可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。5.损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

二、贷款五级分类制度执行的分类标准及程序

依据中国人民银行《贷款风险分类指导原则》我国工商银行、农业银行、中国银行、建设银行四家国有独资商业银行，从2002年初开始，全面实施贷款五级分类方法，对贷款按季进行分类。从对四家商业银行调查的情况来看，各行掌握并执行的风险分类程序主要是分四步进行。

（一）阅读贷款档案，编制信贷状况报告表。主要内容有（1）基本情况：包括贷款的申请书、审批报告、合同；（2）财务状况：包括借款人和担保人的连续的、不同时期的财务报表、财务分析、信用分析报告、融资项目效益分析的报告；（3）担保抵押文件：包括具有法律效力的抵押和担保文件、抵押品所有权的证明、保险单据；（4）分析报告：包括信贷人员对借款人的跟踪情况和定期的分析报告以及年审报告；（5）备忘录：包括还款记录、借款人的业务前景信息、借款人的行业总体趋势信息；（6）信函：包括与其他银行往来咨询的信函、与借款人其他债务的往来信函。

（二）审查贷款基本情况：包括详细地掌握借款人的贷款目的、还款来源、资产转换周期、还款记录等方面。

（三）确定还款的可能性：（1）通过财务分析和现金流量分析评估还款能力；（2）评估担保抵押状况；（3）通过还款意愿，银行管理、法律问题等非财务因素进行分析；（4）实行现在、过去、现有和潜在、未来多时段综合分析。

（四）确定贷款分类结果：依据贷款五级分类特征，综合借款人相关资料分析，参考标准分类要求及标准之后，确定贷款分类结果。

三、贷款五级分类执行中存在的问题

（一）贷款五级分类的划分受经济因素影响

在我国中小城市，由于项目贷款、银团贷款较少，加之各行授权授信制度的集中，营销贷款主要集中在消费贷款。存量贷款主要是国有借款人贷款、政策性贷款、信用透支等。在执行贷款风险划分时，银行无法了解借款人的财务状况，仍根据贷款逾期分类，失去五级分类应有的作用。

（二）金融法律法规滞后，金融监管困难。

自《贷款风险分类指导原则》颁布后，贷款五级分类制度在各行全面实施。但《人民银行法》、《商业银行法》、《不良贷款认定暂行办法》等这些金融监管必须遵循的法规尚停留在按“一逾两呆”标准考核的规定之中。金融法律法规的滞后，影响了金融监管部门对各行执行五级分类的依法监管，而各行将五级分类结果仅做参考。

（三）执行部门和监管部门重视不够

贷款五级分类部门即各类商业银行，因完成“双降”任务艰巨，在采取一切可行措施后，也难以顺利完成按照逾期贷款，呆滞贷款和呆账贷款的标准划分不良贷款“双降”任务。如果按照五级分类考核，余额和占比明显增大，实现“双降”考核指标将更为困难，因此各行系统对按五级分类考核不够重视。

四、适应区域经济发展，进一步推进贷款五级分类的意见

（一）实事求是的制定相应的贷款分类制度。

在我们西部欠发达地区，商业银行信贷支持的对象主要是财务制度不健全，经营管理相对落后，经营效益差的个体、集体及股份制企业。对全部贷款严格按风险分类标准执行，既不切合实际，又将面临搜集材料困难，耗时，浪费物力人力等诸多问题。因此，应适当对分类制度做一调整，按时段、分贷款种类确定具体的划分方法，就既能遵循五级分类，确定贷款实际损失，又能节省大量劳动。

（二）修订和完善金融法律法规，依法监督贷款分类制度的执行

目前，在金融管理的重要法规中，依然只强调“一逾两呆”分类方法，而忽视“五级分类”方法。这种法规滞后现象给推行贷款风险分类方法带来诸多不便。因此，为确保贷款五级分类制度的贯彻实施，必须对相关监督内容进行修订，增加五级分类内容。这样才能使各类金融机构有法可依，人民银行金融监管现场和非现场检查工作也才能依法监管。

（三）实事调整考核指标，推进五级分类制度运行

在现有的资产质量考核指标中，各行系统下达的考核任务均以“一逾两呆”口径，督促不良贷款实现“双降”，而无视贷款损失的实际发生，根本上不利于经营信贷管理工作做到未雨绸缪，防微杜渐；同时也不利于经营行调整信贷营销策略、现代银行制度的建立。因此，应重点监督五级分类划分的不良资产作为直接的考核和监管对象，才能更准确地体现执行者和监管者的初衷和体现贷款实际价值及风险程度，加强信贷管理的贷款分类总体目标，才能积极稳妥地进一步推进贷款五级分类制度的全面实施。

参考文献：

[1]李晓平.对贷款五级分类偏离度的思考[J].中国农村信用合作.2007（12）.

第9篇

关键词：应收账款；财务风险；收账政策；赊销

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01

一、引言

当前相当多数的中国企业面临着长账龄的应收账款余额居高不下；呆账、坏账率高；平均应收账款周转天数（DS0）长；客户拖欠付款情况严重；企业现金流量不足；客户信用管理水平落后；没有建立应收账款信息管理系统；应收账款管理业绩考评机制不健全等问题，给企业带来了很多负面影响和经济损失。

二、应收账款的形成原因及对企业经营的影响

1.应收账款形成的原因

1.1竞争加剧，观念未变。由于产品更新快，如不及时将库存“消肿”，日后将变得一文不值。为提高市场占有率，除发动“价格战”外，还采取现金折扣、赊销的方式进行销售，忽视了对资金的管理，这是形成应收账款的主要原因。

1.2缺乏内控，责任不清。没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收账款无法追究责任。往往以完成收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成其他部门对“清欠”工作不重视，甚至抱着“事不关己，高高挂起”的态度。

1.3缺乏意识，维权不力。在现实中，通过诉讼解决应收账款的问题比较困难。从、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要投入大量精力，有时成本和效益也不成正比。个别地区存在“地方保护主义”，使许多企业没有信心和勇气运用法律手段来维护自身权益。

1.4时间差距。业务发生时间和收到货款的时间经常不一致，也导致了应收账款的发生。

2.应收账款对企业经营的影响

2.1对企业生产经营的正面影响。在激烈的市场竞争中，赊销是扩大销售的一种重要手段。在银根紧缩、市场疲软的情况下，赊销的促进销售的作用较明显，对企业销售产品、开拓市场具有更重要意义。

2.2对企业生产经营的负面影响。赊销会占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度，增加企业的现金流出。虽然赊销能产生较多的利润，但并没有真正使企业的现金流入增加，反而使企业不得不使用有限的流动资金来垫付各种费用和税金，增加企业的现金流出。

三、我国应收账款管理的现状及存在问题分析

1.企业大量进行赊销。赊销有利于企业促进销售，扩大市场占有率在激烈的市场竞争条件下，赊销方式能够为客户提供资金融通的机会，在产品质量等方面相同的情况下，客户更愿意选择赊销方式，赊销方式对销售企业产品的尽快售出、增大销量、占领市场、巩固老客户、发展新客户、保证企业的可持续发展都有一定的积极作用。

2.企业存在大量的应收账款。大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。

3.企业应收账款存在的风险。企业收入与资金流不一致，发出商品，确认收入，却不能同步回收货款，造成没有现金流入的收入产生、税金上缴及所得税预缴。因表面效益垫缴的税款，占用了流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，降低了资金的使用效率，进而掩盖企业经营实际状况，影响企业生产和销售计划，无法实现真正的效益。

4.企业缺乏完善的征信机制。征信的现代解释是指信用信息的征集、披露和使用，也可以说是对企业市场主体的信用状况的调查、核实、分析及评估。征信最为重要的作用是防范在信用经济交往中受到损失。在我国，大部分企业目前还缺乏完善的征信机制。

四、应收账款管理问题的相应解决对策

1.强化应收账款管理制度建设。应收账款的事前控制是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款及影响其足额收回的有关因素进行分析。制定应收账款事前控制制度，可以减少不合理应收账款的形成，预防坏账发生。事前控制是应收账款管理的基础和根本，企业应开展以下工作：A.设立独立的信用管理部门，独立的信用管理部门可以强有力地协调财务、销售、法律、审计等部门；B.科学选择客户，随着我国市场经济的进一步发展和完善，商品极大丰富，买方市场逐步形成，为扩大市场份额盲目赊销，往往会给公司带来极大的信用风险。因此，建议公司要在利润和现金之间寻找平衡，不能盲目赊销，一定要选择信用良好的客户。

2.销售与收款挂钩的员工奖惩制度。企业需要建立健全的管理制度，形成一套完整的财务管理监控体系，将管理成线而模式转换成片。杜绝部门之间为了各自的利益，缺乏沟通与协调，完整的应收账款和其他应收款管理制度，可以使企业的销售与收款挂钩的员工奖惩制度有章可循，有据可依。企业应该不仅鼓励销售人员增加销售额，还应将收款情况纳入考核体系。

3.建立完善的信用档案并及时更新。独立的信用管理部门可以强有力地协调财务、销售、法律、审计等部门。信用管理部门的职责主要是汇集、整理客户调研情况、应收账款余款情况；重点调查客户在经营、支付能力等方面的重大变化情况和违规事件；及时分析客户信用变化情况，定期做出客户信用分析报告，提出销售策略以及欠款警戒线建议，以便及时调整销售方案。对个别重大或突发事件，应及时做出分析报告，以避免给企业造成损失。

4.强化员工培训及时全数收回应收账款。据应收账款的分类，要针对不同的应收账款类型采取不同的催收控制措施。对于未到期的应收账款，建议企业销售人员应进行跟踪管理，加强沟通，及时排除可能导致货款拖欠的隐患，提高应收账款回收率。

五、结语

综上可知，企业要发展，要扩大业务，将必然出现赊销，应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的管理，就能使应收账款风险降低、收益增加。

参考文献：

[1]昝碧红.施工企业应收账款循环控制的探索[J].山西财经大学学报，2008（2）.

第10篇

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是企业因未在销售商品、产品或提供劳务时收取现金而形成的债权。

总体而言，导致应收账款产生的原因无非源于以下三方面：一是为了在市场竞争中巩固并扩大市场份额，增强竞争力；二是减少企业库存，降低库存费用和存货管理费用；三是销售和收款的时间差。一般来说，市场竞争导致的赊销是应收账款产生的主要原因，企业应收账款管理的对象也主要是赊销产生的应收账款。

二、企业应收账款管理中存在的问题

随着市场经济的发展，应收账款占企业流动资产的份额越来越重，应收账款作为企业的一项资产，越来越受到企业的重视。

企业应收账款都要经历进入企业、存在于企业当中、退出企业的生命周期，应收账款的管理也是针对其存在的全过程进行的，有关的管理问题也就相应的分为事前、事中、事后管理。据此，一般分为以下三个大方面：

（一）应收账款事前管理存在的问题

（1）未能建立有关往来客户的信用状况和财务状况的动态信息管理系统

对往来客户的信用状况进行调查和科学分析，并建立有效的动态管理系统有利于企业从源头上控制应收账款的质量。但目前很多企业为了占领市场，纷纷忙于如何提高销售，更多的争取客户，而对客户的资信情况、信誉程度和付款能力缺少必要的了解，致使形成的应收账款风险增加。常此以往，大量账款无法收回，呆坏账大量形成，影响了企业的资金周转，规模较小的企业甚至可能面临倒闭的风险。

（2）内部缺少有效的职责分工和牵制制度

企业要实现高效运作，前提之一就要明确内部各部门的职责和权限，做好各部门的配合工作。但大多数企业在这方面的现状却是：部门间缺少沟通，各行其是，内部分工协作不合理，职责不明确，更很少有企业专门设置信用审批部门对赊销进行审核批准，或即使设置了也没能发挥好自己的职能。财务部门与销售部门之间在应收账款管理上的职能“完全独立”，当出现问题后部门间互相推诿责任。

（二）应收账款事中管理存在的问题

（1）对应收账款实时情况缺乏必要的追踪分析

在企业中较为普遍的现象是企业在应收账款产生至收回整个过程中缺乏有效、完善的约束机制，对已经形成的应收账款的成因以及账龄等因素未能进行经常性分析和风险等级调整，自身对应收账款的情况也不是很清楚，从而导致无法及时发现到期及长期拖欠的货款，账龄越来越长，资金流动周转速度降低，影响了企业的进一步发展。

（2）企业没有有效的对账机制来发现已存在的大量呆账、坏账

在销售与收款循环过程中，不可避免的会发生货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递和记录发生误差等错误，与客户定期对账能及时明晰交易双方的债权债务及未了事项，将可能发生的错误控制在最小的范围内。然而有的企业怠于对账，有的即使对了账也只是敷衍了事，没有形成合法有效的对账依据，达不到对账的真正目的。

（三）应收账款事后管理存在的问题

（1）企业收账制度不完善，未建立有效的催账体制

很多企业并未事前针对本企业的客户情况制定一套适合本企业的收账政策和程序，收账责任不明确，使得收款与赊销不能很好的衔接。管理应收账款账目的财务人员对应收账款未实施有效监督，应收账款历史记录混乱，没有根据客户欠款情况进行分类建档，账目不清。由于我国企业应收账款的回收基本上是靠企业自身，如果财务部门在货款到期时没有将信息及时反馈给有关部门，则催收工作就不能及时展开，坏账产生的风险就会大大增加。

三、加强企业应收管理的建议

（1）建立客户动态资源管理系统，全面了解客户的主体情况，重点关注本企业的大额往来客户及经常发生业务的客户

首先，企业应广泛收集客户信息。企业一般可以从客户的内外部收集有关的信息：首先，查阅和分析客户历年的财务报表，分析其变动趋势；其次，如果客户有进行过信用评级，企业可以向信用评估机构咨询客户的信用级别；再次，可以利用客户开户银行的证明、银行和其他金融机构已公布的一些企业信用方面的资料、客户的借款还款情况以及客户与其供应商之间的日常结算及时性等信息。接着企业再根据收集到的相关资料评定客户的信用等级，并利用现代信息技术建立优、中、差的赊销客户信用等级管理系统，以后的赊销审批就可以以此为依据。

（2）建立和完善企业应收账款内部控制体系及有关制度。

一是要建立严格的职责分工和严格的赊销审批制度。针对应收账款在内部控制方面存在的问题，企业应建立严格的职责分工制度，促使各部门之间，尤其是财务部门与销售部门之间的相互牵制，保证业务活动能够相互制衡中有效地进行。二是建立专门的信用管理部门，做好赊销审批的正确授权。信用管理部门定期报出客户信用分析报告，并据此提出销售策略和客户欠款警戒线金额，以便及时调整销售方案。在赊销审批方面，企业可以制定销售限额，但对于超过限额以上的业务必须报上级专门的部门审批。三是加强各部门之间的交流与沟通。财务部门通过计算应收账款的账龄及增减变动情况，将得出的有关客户的信息及时反映给销售部门。

（3）应收账款出现诸如逾期或债务人偿债出现困难等异常情况时应及时采取处理措施

企业应确保内部有严格、完善的坏账准备和核销程序。企业在发生坏账时，应及时作出处理，经相关负责人审批后转入坏账损失，不宜任坏账日积月累。同时，当债务人偿债出现困难，企业也可以考虑将应收账款转化为其他资产形式，债务重组、债转股或接受债务人的非现金资产偿债等方式都是可以考虑采取的应收账款转化方向，以尽可能的减少坏账损失。

（4）企业可以利用应收账款融通资金，缓解流动资金压力

对应收账款较多的企业来说，可能会经常发生由于应收账款未到期、而企业又急需流动资金的情况。此时，企业可选的一种主动的做法是积极利用应收账款进行融资，获取所需资金，比较普遍的方法有应收账款贴现、应收账款抵借、应收账款证券化及应收账款出售等。

参考文献：

[1]李粮余.中小企业应收账款管理的探讨[M].现代商业,2009.

第11篇

1国内商业银行信贷风险的具体成因及表现

目前，国内商业银行所面临的信贷风险一般包括以下两部分：其一是由整个金融体系乃至经济体系所造成的系统性风险，即由于国家经济制度变化而引发的政策性风险；其二是由单个企业自身因素造成的非系统性风险。当前，以国有资本为主体的商业银行信贷体系，其信贷业务所遭受的风险在很大程度上属于系统性或政策性风险，如近年来的频繁加息或上调存款准备金率即是如此，但从另一角度来说，对于此类风险银行自身无法掌控，而对于非系统性风险则可以有效规避。从理论上说，商业银行的内部经营与管理机制对银行信贷风险，尤其是非系统性风险的产生有着直接的作用，内控机制的缺陷可使此类风险的危害急剧放大，而风险检测与预警机制的不完善性也使该风险得以迅速滋生。例如，当前各商业银行对客户信用评估所沿用的方式存在较严重的滞后性，客户所提供的评价资料大多反映其前期经营情况，与当前实际经济状况并不相关，而在大多数情况下银行与客户之间还存在着严重的信息不对称性，银行对客户信用状况无法充分掌握。与此同时，现有客户信用评价体系的科学性与合理性也备受质疑，不同的定性评价方法对同一客户的信用评级结果存在较大差距，而定量分析方法的依据普遍不足。再如，由于国内商业银行的信贷风险防范体系主要由前台业务条线、授信管理条线和风险资产管理条线构成，而这3条管理线上的各部门职责与其分工属性并不完全匹配，例如负责经营的部门同时负责包括信贷风险管理政策制定在内的风险管理必然与其属性产生冲突，本身具有不良资产清收任务的部门不应再参与清收指标的制定。此外，许多商业银行的基层信贷部门由于缺乏对各类信用风险的预测与驾驭能力，资产保全部门对不良贷款个案长期搁置，忽略了对风险的归类与综合分析，从而也失去了为前台部门提供信息支撑的能力。

2现阶段商业银行信贷风险防范策略

2.1建立信贷风险计量制度

在各项信贷业务开展前，各商业银行首先需对其信贷风险加以科学、合理的度量，并以此作为信贷业务决策的判定基础。一般而言，信贷风险的度量有3种方式：其一是预期收益标准差的离散度分布，即该项业务收益率与其期望值的离散程度越高，则表明其不确定性越大，风险也越大；其二是风险值标示，即在未来一段时间内，在既定的概率或置信区间下，该项业务可能发生的最大损失值；其三为风险度计量，包括贷款前对企业信用分析时所做的贷款风险度测算和贷款后进行风险监测时所做的贷款资产风险度测算，后者等于贷款风险度与贷款形态系数的乘积。以风险度计量为例，若所测定的风险度较高，则对其授信额度必须严格控制，同时还需不定期对债务人的财务报表、抵押物有效性等进行审查。

2.2构建客户信用评级体系

从理论上说，客户对商业银行的贡献等级应从信贷资源回报率、经营成果依存度两个方面进行综合考察、分析和评判。为实现风险可承受条件下的盈利最大化，各商业银行既要重视所取得的客户盈利额或营业收入额占该行盈利总额或营业收入总额比重的大小，也要注重商业银行所取得的客户营业收入或盈利与投入该客户信贷资源、成本资源之间比率的大小。在这种状况下，商业银行应对客户的信用等级、贡献度等级分别确定其系数，运用加权平均法对客户的授信等级进行定量评估，并根据其评估结果做出对客户的授信等级判断。例如，可将客户群体按此标准分为甲、乙、丙、丁四大类，而每一类又可再细分为A、B、C、D四个等级；在每一年末，银行可根据该客户的实际表现调整其信用等级。

2.3完善风险考核激励机制

首先，各商业银行要提高对客户财务风险、发展态势、对银行贡献度的监测频度，至少每月实施监测一次。其次，从制度上规定信贷员完成并上报客户信用和对银行贡献度评定与监测分析报告的时限，并根据岗位责任制对信贷风险的监控与反馈责任人予以明确，逐步加大检查、稽核力度，实现信贷风险管理的规范化、高效化。在此基础上，各商业银行还要进一步优化信贷风险防控的激励机制，在贷款营销考核时要重点考核贷款投向与投量的科学性、合理性与潜在风险性，适当调整贷款发放量的考核奖励机制，对信贷风险控制的考核奖励应以贷款质量为核心。此外，各银行还应继续延续对不良贷款清收的激励机制，对超额完成目标的给予适当奖励，从而形成信贷业务、安全与效益的协调发展。

第12篇

［关键词］ 商业银行；信贷；风险；防范；策略

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 038

［中图分类号］ F830.51；F830.33 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）09- 0053- 02

信贷风险，是指银行在信贷过程中由于各种原因使贷款不能按期收回，从而造成信贷资金损失的可能性。当前，由于国内资本市场发展不成熟、不完善，银行借贷依然是企业融资的重要途径。以四大国有银行为例，其近年来利息收入占总营业收入的比重均超过了80％，远大于西方商业银行同期的利息收入占比。由此可见，信贷业务在国内商业银行的运营中依然占据着十分重要的地位，信贷风险成为国内银行业所面临的重大风险。

1 国内商业银行信贷风险的具体成因及表现

目前，国内商业银行所面临的信贷风险一般包括以下两部分：其一是由整个金融体系乃至经济体系所造成的系统性风险，即由于国家经济制度变化而引发的政策性风险；其二是由单个企业自身因素造成的非系统性风险。当前，以国有资本为主体的商业银行信贷体系，其信贷业务所遭受的风险在很大程度上属于系统性或政策性风险，如近年来的频繁加息或上调存款准备金率即是如此，但从另一角度来说，对于此类风险银行自身无法掌控，而对于非系统性风险则可以有效规避。

从理论上说，商业银行的内部经营与管理机制对银行信贷风险，尤其是非系统性风险的产生有着直接的作用，内控机制的缺陷可使此类风险的危害急剧放大，而风险检测与预警机制的不完善性也使该风险得以迅速滋生。例如，当前各商业银行对客户信用评估所沿用的方式存在较严重的滞后性，客户所提供的评价资料大多反映其前期经营情况，与当前实际经济状况并不相关，而在大多数情况下银行与客户之间还存在着严重的信息不对称性，银行对客户信用状况无法充分掌握。与此同时，现有客户信用评价体系的科学性与合理性也备受质疑，不同的定性评价方法对同一客户的信用评级结果存在较大差距，而定量分析方法的依据普遍不足。

再如，由于国内商业银行的信贷风险防范体系主要由前台业务条线、授信管理条线和风险资产管理条线构成，而这3条管理线上的各部门职责与其分工属性并不完全匹配，例如负责经营的部门同时负责包括信贷风险管理政策制定在内的风险管理必然与其属性产生冲突，本身具有不良资产清收任务的部门不应再参与清收指标的制定。此外，许多商业银行的基层信贷部门由于缺乏对各类信用风险的预测与驾驭能力，资产保全部门对不良贷款个案长期搁置，忽略了对风险的归类与综合分析，从而也失去了为前台部门提供信息支撑的能力。

2 现阶段商业银行信贷风险防范策略

2.1 建立信贷风险计量制度

在各项信贷业务开展前，各商业银行首先需对其信贷风险加以科学、合理的度量，并以此作为信贷业务决策的判定基础。一般而言，信贷风险的度量有3种方式：其一是预期收益标准差的离散度分布，即该项业务收益率与其期望值的离散程度越高，则表明其不确定性越大，风险也越大；其二是风险值标示，即在未来一段时间内，在既定的概率或置信区间下，该项业务可能发生的最大损失值；其三为风险度计量，包括贷款前对企业信用分析时所做的贷款风险度测算和贷款后进行风险监测时所做的贷款资产风险度测算，后者等于贷款风险度与贷款形态系数的乘积。以风险度计量为例，若所测定的风险度较高，则对其授信额度必须严格控制，同时还需不定期对债务人的财务报表、抵押物有效性等进行审查。

2.2 构建客户信用评级体系

从理论上说，客户对商业银行的贡献等级应从信贷资源回报率、经营成果依存度两个方面进行综合考察、分析和评判。为实现风险可承受条件下的盈利最大化，各商业银行既要重视所取得的客户盈利额或营业收入额占该行盈利总额或营业收入总额比重的大小，也要注重商业银行所取得的客户营业收入或盈利与投入该客户信贷资源、成本资源之间比率的大小。在这种状况下，商业银行应对客户的信用等级、贡献度等级分别确定其系数，运用加权平均法对客户的授信等级进行定量评估，并根据其评估结果做出对客户的授信等级判断。例如，可将客户群体按此标准分为甲、乙、丙、丁四大类，而每一类又可再细分为A、B、C、D四个等级；在每一年末，银行可根据该客户的实际表现调整其信用等级。

2.3 完善风险考核激励机制

首先，各商业银行要提高对客户财务风险、发展态势、对银行贡献度的监测频度，至少每月实施监测一次。其次，从制度上规定信贷员完成并上报客户信用和对银行贡献度评定与监测分析报告的时限，并根据岗位责任制对信贷风险的监控与反馈责任人予以明确，逐步加大检查、稽核力度，实现信贷风险管理的规范化、高效化。在此基础上，各商业银行还要进一步优化信贷风险防控的激励机制，在贷款营销考核时要重点考核贷款投向与投量的科学性、合理性与潜在风险性，适当调整贷款发放量的考核奖励机制，对信贷风险控制的考核奖励应以贷款质量为核心。此外，各银行还应继续延续对不良贷款清收的激励机制，对超额完成目标的给予适当奖励，从而形成信贷业务、安全与效益的协调发展。

第13篇

[关键宇]财务风险　风险　防范机制

什么是风险?风险就是不利事件发生的可能性。在企业管理实践中，风险存在于管理工作的各个方面，比如，法律风险、舞弊风险、财务风险等。其中，财务风险是指企业在生产经营活动中资金运动所面临的风险。具体来说，在企业的经济活动中受客观因素的影响和主观能动性的制约，影响企业正常经营和持续再生产能力的一系列不确定性因素相互作用的结果，从而导致实际财务状况恶化及未达到预定状态的可能性，称为财务风险。财务风险客观存在、具有不确定性。财务风险按资金活动的主要环节分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。本文仅对财务风险中与流动资金相关的内容做一初步阐述。

流动资金狭义指企业的现金(含银行存款)。广义上还包括企业可变现的短期投资、应收账款、存货等。流动资金是维系企业正常生产经营活动的基石。在勘测设计单位流动资金管理中存在的风险主要是流动资金短缺的风险。

第一、项目资金到位不及时、到位率低，以及缺乏对财务收支的统筹安排，造成流动资金短缺。对勘测设计单位来说，特别是在每年的4-6月份，一般是流动资金最为缺乏的时期。流动资金短缺的主要原因包括以下两个方面：

1.客观上讲，水利水电勘测设计单位所承担的项目大都是国家投资建设的基础设施项目，其审批程序环节多、复杂、严格、周期长；相伴而来的资金的运动也比较缓慢。尽管从项目建议书、可研、项目批准直到施工开工，项目的设计费等才能批复到位，期间要经历一个漫长的过程，但在这期间，从项目建议书、可研报告编制，到初步设计及施工图设计等等各项工作却不能丝毫停止或打折扣，而完成上述工作所发生的先期费用大都要由水利水电勘测设计单位垫付。如果对这部分垫付资金估计不足，未事先储备，直接结果就是流动资金匮乏，进而制约上述勘测设计工作的如期、按质、按量圆满完成。

2.主观上对流动资金的收支缺乏预算管理也是造成流动资金短缺的重要原因。资金来源相对不足与资金需求日益增长，永远是一对矛盾。资金来源相对不足又是矛盾的主要方面。在这样的状况下，对有限资金来源的合理使用、统筹安排就显得极其重要了。通常，对流动资金使用和统筹安排所采取的手段是预算管理。预算管理就是对资金的来源、使用和平衡进行事先的谋划和安排，包括收入预算、支出预算以及收支的平衡。如果实际收入未实现预算收入，或者实际支出大大超出预算支出的安排，或者上述二者皆存在，其结果必然导致勘测设计单位的流动资金短缺，难以维系企业正常生产经营活动，而持续、严重的流动资金短缺甚至可能造成一个负债经营的企业的破产清算!

正因为如此，一般在西方企业管理实践中，视流动资金为企业的生命线，严防死守，避免出现严重的、长期的流动资金短缺现象。

如何防范流动资金短缺风险呢?其一，要考虑所承揽项目是处在基本建设的哪个阶段?是否需要单位预先垫付资金?还要了解项目业主的资金到位情况以及项目业主的诚信情况。应遵循谨慎性的原则，合理预见各个项目资金实际的、可能的到位情况，并依此进行收入预算安排。其二，在收支预算平衡中，首先应保证单位正常生产经营活动所需资金，制定一条流动资金最低保有量的“死库容”线，严防死守!只有对超出最低保有量的资金，才能按照“量入为出”、“轻重缓急”的原则，统筹安排各项资金需求，并在资金“需要量”和“需要时间”上不断进行资金收支的动态平衡，达到流动资金管理上的安全和高效。

第二，在流动资金管理中，还存在由于成本费用的超支、失控，造成流动资金短缺的风险。表现为非正常性开支过大，以及超标准、超计划开支过多。上述情况同样会造成勘测设计单位流动资金严重短缺，影响单位正常的生产和经营活动。

对各项成本费用的控制是勘测设计单位一项极其重要的管理基础工作。基本原则就是依据每个项目(及部门)的特点，充分估计、合理制定该项目(部门)的成本控制性指标，并与项目(部门)的奖惩挂钩。成本管理的基础工作包括对历史性成本资料的分析、对各类项目(部门)的成本费用构成的分析以及成本控制考评奖惩制度的建立等等，这些工作需要财务人员、计划人员、技术人员相互配合、共同完成。一个单位的成本管理最终要形成一个“千斤重担众人挑，人人肩上有指标”的局面。

第三，加强对往来账的分析与管理，防范流动资金短缺的风险。众所周知，采取应付票据、托收承付等非付现方式支付款项，以及采取预收工程款、预收其他费用等方式，均可以在一定期限内“合理”占用他方的部分流动资金，为我所用。另一方面，应收账款等各种应收款项如果迟迟不能收取(回收)、到位，也会造成单位流动资金短缺问题。因此加强对往来款项的分析和管理，对防范流动资金短缺风险亦有重要意义。常用的方法包括：客户信用分析评级、账龄分析等手段。

第14篇

摘 要 随着企业的逐步发展及管理水平的不断提高，运营资金的安全稳定变得日益重要。为进一步降低企业运营风险，加强对赊销客户的信用管理，逐步完善健全客户的信用管理体系，有必要通过信息系统，结合ERP管理流程进行信用控制。无论从理论到制度，ERP系统体现了国际先进的管理理念，更经历了众多国际性大企业管理实践的锤炼。因此，笔者结合近年管理经验，围绕如何充分发挥ERP系统中的信用管理功能，实现对企业客户信用管理的过程控制，并不断完善，实现管理目标，与大家共同进行探讨。

关键词 ERP系统 信用管理 过程控制

民无信不立，国无信不强，现代经济是信用经济，信用管理是企业的灵魂和竞争之本，是企业内部控制的一个重要组成部分。充分利用信息技术平台，建立起科学的信用管理体系与流程、制订符合企业发展的信用政策是当前刻不容缓的任务。

一、企业外部客户信用管理概述

企业的信用管理仅仅停留在应收账款的催收上，信用管理观念淡薄、缺少信用管理制度且随意性大、内部管理部门之间职能交叉、信息不畅通、客户信用资料缺乏管理、信用决策和控制缺乏信息支持、未建立信控部门及缺少内部信用管理人才等。上述各种不完善严重影响了企业的发展。通过借助ERP信息技术平台的支持，建立和完善信用管理体系与流程迫在眉睫。

（一）建立科学信用管理体系的重要作用

建立科学的信用管理体系对于企业在发展战略、风险控制等诸多方面都能够产生积极的作用。可以帮助企业实现管理目标；提高企业整体赊销能力，创造销售最大化目标；规避赊销中的信用风险，降低坏账损失；规范应收账款管理政策措施，缩短账款回收周期；优化客户资源管理，实现客户档案规范、集中控制；实现内部管理制度化，降低信用销售机会成本和管理成本；配合企业总体经营策略和内部管理政策，实现利润最大化目标；实现企业信用管理办公自动化，提高企业信用管理工作效率和整体管理水平。

（二）ERP环境下企业信用管理的特点

ERP系统是建立在信息技术基础上的系统化管理流程，把企业的物流、人流、资金流、信息流进行统一，以求最大限度地利用、共享企业现有资源，实现企业经济效益最大化。通过ERP系统进行企业信用管理，具有严谨性、集成性、统一性、开放性、动态性、时效性、全面性、网络智能化等优势。通过信用管理的前期引导、规范客户管理；建立严密的跟踪、分析、控制制度；加强后期管控、调整，时时、高效地将企业资源进行全面整合，支持企业的经营活动与决策。

二、ERP环境下信用管理过程控制

实行全面的信用管理涉及到的过程控制环节很多，如图1所示为企业客户信用管理流程。

图1 企业客户信用管理流程图

（一）前期信用管理――规范客户管理流程

企业根据信用管理制度，制订信用标准、划分风险等级，做好客户的资信管理工作。在交易之前对客户基本信息等情况进行收集调查，授予信用条件。

1、申请

申请人使用《客户信息表》提交客户等级、类别、信用额度申请，《客户信息表》包括：客户基本信息、经营情况、信用申请信息等（包括申请客户等级、类别、额度）。

2、建档

信用管理人员根据以上信息经审批后，进行系统操作，维护客户信息及信用条件。

3、定期维护、统计与反馈

根据系统内的客户等级、类别、额度，定期导出报表，便于掌握企业整体客户信用情况，并根据交易数据适时调整信用条件。

4、集团类大客户的管理

针对集团类客户，授予集团信用条件，在集团内部成员中统一管理和分配。

（二）中期信用管理―信用风险分析与跟踪

信用分析是企业对客户的资信状况及交易价值进行诊断和预测，是企业选择交易对象、确定交易方式和条件，进行客户管理的重要依据，是信用管理的核心内容，也是在交易过程中进行信用控制的前提依据。

信用风险分析与跟踪是一项动态的管理，ERP系统提供了一个实时更新的平台，根据前期授予客户的信用标准、风险等级进行信用检查和冻结。包括对信用额度、账期、超期的控制。

1、信用额度的控制-系统动态管控

信用额度在报价单、销售订单、发货过账的环节中都会涉及。一旦占用，系统将不再支持后续流程操作，在执行过程中起到风险控制作用。

2、账期、超期的控制―销售预审表风险揭示

目前的信用控制主要针对单一客户进行额度控制，系统无法自动进行区域额度控制、帐期控制和超期控制。结合管理需求利用系统功能，提取相关信用信息，开发出销售预审表，用于揭示销售人员及区域的赊销额度、账期、超期信息，给管理层提供决策依据。

（三）后期信用管理

1、事业部、区域额度、账期、超期的管控―红绿灯

根据企业整体战略指标，测算出最佳赊销量、整体账期、账龄结构等，并进行事业部、区域间的分配。ERP系统不能直接提供事业部、区域的限额控制，根据管理需求开发限额控制表，在系统中进行维护。

2、动态监控与调整

信控人员定期企业整体应收账款情况，包括总体余额、超期情况、账龄分析等，进行动态监控与调整，保持企业收益和风险之间的平衡。

（四）激励与考核

经过几年的摸索，企业围绕资金成本、限度管理、信用规模等因素制订出一系列信用管理的激励与考核制度。

1、资金占用成本扣除

应收账款是企业资金占压的主要原因，因此提出了资金占用的概念，对账期超过30天的客户，收取资金占用费。填制系统销售订单时，在系统中进行毛利扣除，提高了全员的参与意识。为鼓励提前回款，将进行资金占用费补偿。

2、超期应收账款管理

根据ERP系统出具的报表，并结合内部考核政策进行综合管理。划分超期时段，采取发送对账表、催款函、律师函等不同催收方式，并加大超期款项的考核力度。

三、ERP环境下信用管理体系的完善

在信控领域，信用管理是魂，ERP系统是工具。在动态的经济环境中，企业需要根据市场的竞争压力、经济周期、竞争战略和公司信用政策的应用情况适时完善信用管理体系。

企业建立与实施信用管理体系已超过10年，规范严密的信用管理体系并不是一成不变的，需要企业予以长期关注、随时调整、更新和完善。

（一）加强客户甄别评估 提升客户质量，提高营运资金流动性

结合公司战略，深入分析客户需求，采取不同信用政策；针对信誉与贡献优良的客户给予宽松信用政策；针对中小客户采取易捷销售政策，提高营运资金的流动性。可以适时通过信用管理咨询公司，利用全球信息网络，进行客户资信调查。从资金实力、信用程度等多方面了解客户信息，做出全面的评估，帮助企业防患于未然。

（二）提高风险控制能力，降低企业风险

结合信用管理的职能进行风险识别、评估、分析、控制、处理，在风险与收益之间进行权衡，可以采取回避、控制或转移风险的政策。控制风险，减少损失是大多企业选择的方式。结合资金成本，也可以适时通过应收账款保理、信用证背证等金融工具，转移企业风险。

（三）结合业务实际及时修正信用指标

信用管理政策过紧过松都会给企业影响，如果过紧会导致客户流失，影响销售业绩，如果过松易导致坏账发生，应收账款余额增加，周转天数延长，超期账款增多。因此需要结合业务周期对信用期限、额度、等指标进行修正，使其保持在合理范围内。

（四）加强动态反馈、监控、分析和建议

围绕ERP信息系统提供的企业整体信用规模，应收账款账龄、超期等关键指标，信用管理人员要加强数据反馈，时时监控，提出分析报告及管理建议。

（五）不断开发信息系统，优化流程，提高工作效率

通过ERP信用管理系统功能，实现高集成、自动化管理是提高企业信用管理效率的保证。实际工作当中，信用管理工作涉及大量的客户信息、账款信息和历史交易记录等业务往来信息。因此，不断优化流程，持续开发系统自动化管理功能、提升管理水平，是提高信用管理效率的重要手段。

（六）强化信用管理观念与渗透

把信用作为一种资源来看待，培育企业信用文化，使其渗透到企业的每一个组织系统，每一项活动和每一个岗位中，实行全员信用管理，增强信用风险意识，并加强考核与激励措施。

（七）信用专业管理人员的技能培训及提高

企业要注重培养专业信用管理人才，加强培训交流，借鉴先进理念，为企业长期发展服务。

（八）提高系统安全意识，进行灾难演习

定期进行系统数据备份，结合ERP系统安全，不定期进行灾难演习，数据恢复。

只有经过不断的完善、改进，充分利用ERP管理系统的优势，才能保证企业经营业绩稳步增长，核心客户把握度高，经营性现金流量为正数，应收账款规模、周转率等关键指标与经营业绩相配比，DSO指标保持稳定，逾期账款率保持在相对固定的比例，提高全员参与、控制意识。

总之，市场环境是瞬息万变的，信用政策是需要随时调整的，信息系统是需要不断开发的。因此，在信控领域的探索前进永远不会停歇。企业应持续优化信用管理的系统化、流程化、一体化和专业化，综合权衡收益与财务风险，从企业战略的高度，结合信息系统采用科学的方法，寻求最优方案，从而保证实现企业长期稳定发展。

参考文献：

[1]叶.公司信用管理.复旦大学出版社.2011.

[2]赵凤梧，林均跃.高级信用管理师.中国劳动社会保障出版社.2010.

[3]石晓军.信用治理.机械工业出版社.2004.

[4]秦彬.加强应收账款的管理.科教文汇.2007.

[5]刘俊剑.信用管理实务教程.中国金融出版社.2008.

第15篇

【关键词】 煤炭企业；风险管理；平衡计分卡

在经济全球化的趋势下，市场竞争不断加剧，煤炭企业的经营风险与财务风险与日俱增，企业、投资者和债权人都将面临着风险的巨大压力。在这种形势下，风险已成为经营和投资的基本要素，风险管理被正式地提上日程。煤炭企业要想在竞争中取胜，投资者和债权人要保证投资的安全与回报，必须采用科学的方法管理风险，达到降低负面风险与利用正面风险的基本目的，达到以最小的风险成本实现煤炭企业最大的安全保障的目标，从而实现煤炭企业价值最大化和投资者财富最大化的最终目标。

平衡计分卡为企业的管理者提供了一个全面的框架，用以把企业的战略目标转化为一套系统的绩效评价指标，为风云变幻、竞争激烈的市场环境中的企业提供有效的战略管理工具。战略管理具有预测未来变化、综合平衡当前与未来风险和收益的功能，而风险管理本身也具有战略管理的意义与性质。平衡计分卡为企业注入一种平衡观，面向风险管理而言就是风险与收益平衡的观点。企业在经营发展的过程中确立平衡的思维方式，以避免片面追求效益和发展速度而忽视风险的倾向性。平衡计分卡的管理理念与企业风险管理的理念一致，平衡计分卡的平衡思维适应企业风险管理的需要，平衡计分卡的技术方法将使企业的风险管理更加科学。从战略管理的角度看，风险管理也必须纳入平衡计分卡的四个象限之中，成为企业战略管理不可缺少的关键因素。平衡计分卡作为全面的战略管理框架和综合性的战略管理工具，其以企业的愿景和战略为主导、以四个象限的平衡为策略、以果决关系为逻辑、以关键成功因素为对象。因此，基于平衡计分卡和风险管理的思想，为煤炭企业设计风险管理平衡计分卡，使平衡计分卡成为煤炭企业战略管理与风险管理的综合工具，为煤炭企业的风险管理提供科学的思路和有益的方法，对煤炭企业的风险控制具有现实意义。

一、煤炭企业风险管理平衡计分卡的设计

一般的平衡计分卡主要包括四个方面：顾客、内部经营、学习与成长、财务，对企业绩效进行综合评价。平衡计分卡把任务和决策转化为目标和指标，通过关注四个方面的关键因素为赢得竞争成功提供一个行动计划。风险管理平衡计分卡的设计是在现有的平衡计分卡的基础上增加风险这个可变因素，风险是企业战略管理中不可缺少的关键因素，忽视它企业的运作流程难以达到平衡。因此重点关注四个象限的各类风险，将风险管理的任务和决策也转化为相应的目标和指标，从而系统地控制风险。

在煤炭企业的风险管理中，平衡计分卡的使用者可从四个层面建立有效的交流与联系体系，明确企业所面临的风险，设定具体的考核指标，然后决定所要采取的行动，制定具体目标，进而进行风险管理的评价，使得风险管理有效运行。将风险因素融入平衡计分卡，不仅可以充实平衡计分卡的内容，而且可以为战略管理更好地服务。风险管理平衡计分卡的设计如图1所示。

二、煤炭企业风险管理平衡计分卡的应用

（一）风险识别

风险识别是进行风险管理的初始阶段，是对企业可量化的各种风险进行归集的阶段。风险识别工作进行得是否全面、深刻，将会直接影响到风险分析的价值。风险识别应该尽可能早地执行，并在项目的生命周期中频繁地重复。通过风险识别，了解企业面临的各种风险和致损因素，对风险进行分类与分级，从而便于计量风险的大小。风险识别是风险计量的基础，也是进行风险管理决策的基础。

1.财务风险。财务风险是指由于多种不确定因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，产生损失。煤炭企业的财务风险主要有：（1）筹资风险。煤炭企业目前资本结构不合理，财务结构中负债筹资占相当大的比重，借款过多，资产负债率过高，大量的财务借款会产生过多的财务费用，企业负担重，资金实力不强，加大了筹资成本，不仅对债权人不利，而且企业有濒临倒闭的危险。（2）资金回收风险。一些煤炭企业为了扩大销售，增加市场占有率，采用大量赊销方式促进销售，在销售过程中因对客户信用等级了解不够，在减少存货、增加收入的同时会因持有大量应收账款而付出一定代价，主要包括机会成本、管理成本、坏账成本。（3）投资风险与收益分配风险。近几年，随着煤炭经济形势的好转，同时为发展第三产业，企业将大量资金投入到新的资产建设中。在投资决策中，对投资项目可行性缺乏科学的指导，致使投资决策失败，投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，收益无法实现预期分配。

2.客户风险。客户是企业成功的关键因素，也是企业赖以生存的基础，企业不仅要注重客户网的建立，努力拓展新的客户群，保持现有客户群，更要关注客户关系群的风险因素，例如客户信用风险、客户流失风险、市场占有率下降风险等。

3.内部经营风险。（1）生产过程风险。煤矿企业的生产过程包括要素投入，要素作用于劳动对象进行转换、产品（煤炭）输出等环节。由于地质条件、生产条件、管理水平、生产技术、工人素质等诸多因素的影响，加上煤炭企业生产环节和部门多，在生产过程中面临着较多的风险。例如，工人的技术水平不高或安全意识不强或安全管理不到位，会造成人身伤亡事故；再如，工人的责任心不强、质量管理不善会造成产品质量问题，增加产品销售的难度等。其中，人的因素是造成生产过程风险的主要因素。（2）产品销售风险。由于煤炭买方市场已形成，而且煤炭消费主要集中在第二产业上，占全社会煤炭消费的80%以上，其中发电和供热是第一大户，煤炭用户的集中加大了煤炭供方之间的竞争，增加了煤炭企业的销售风险，一旦企业的产品质量不符合其要求或在售后服务及其他方面不能满足用户的要求，主要的用户就会转向竞争者，从而导致销售滑坡、产品滞销，进而带来其他一系列的问题。此外，煤炭企业营销力度不够，营销力量薄弱，对客户缺乏信用分析，也会产生由于用户信用不佳或经营不善而带来的故意拖欠货款、拒付货款问题，增加了回款风险，引起呆账、坏账等问题。 （3）资产经营风险。在现代经营条件下，煤炭企业进行产品经营活动，由于投入多、收益少、风险大，难以实现利益最大化目标，从长远看，必须在从事产品经营活动的同时，恰当地进行资产经营活动，以获取比产品经营大的利润，这是现代经营发展的趋势。在资产经营中，煤炭企业拥有的建筑物、机器设备、土地等有形资产和能够给企业带来收益的专利、专有技术、人才等无形资产都可以作为经营的对象。但是，不同的资产在市场上的供求状况、经营条件、运作方式不同，因而面临的风险也是不一样的，在进行资产经营时，企业一定要研究并掌握其运作规律，做出最佳资产经营决策。（4）财产损失风险。企业的财产从广义上讲包括有形财产和无形财产。有形财产指具有实物形态的财产如建筑物、机器设备等，无形财产包括专利、专有技术、商誉、人才等。其中有形财产在企业的生产经营过程中容易受到由于自然灾害和管理不善造成的侵害并导致生产经营活动的中断风险，而且对有形财产这一实物形态的生产要素的配置不合理也会带来潜在损失，增加机会成本。对无形资产的经营不当，管理不善，则会导致无形资产的贬值。对企业而言这都是风险。（5）其他风险。其他风险包括经济形势、政策、法律环境的变动、人才流失、人事调整等都可能给企业带来损失。

4.员工风险。平衡计分卡的学习与成长层面是企业投资于雇员培训、改进技术和提高学习能力。客户方面和内部经营方面的内容明确了企业成功的重要因素，并且确立了相应的目标，而企业成功的重要因素与相应目标是随着竞争环境的变化而不断变化的。企业为了适应全球的激烈竞争必须不断改进其现有的生产能力和经营管理水平。企业只有不断地提高生产效率、最大限度地满足客户的需求，注重矿区的可持续发展，才能够在激烈的市场经济中发展壮大。这些都需要企业员工具备先进的技术和较强的学习能力以及创新能力。而企业一旦缺乏这方面的能力，就会导致整个企业的涣散。为此，企业必须关注员工学习与成长方面的风险，例如管理层的管理知识老化，员工对企业不满导致的员工流失风险，员工劳动生产率下降的风险，信息提供不及时的风险等。

（二）风险指标的设计

风险指标确定阶段是将风险信息予以量化，对根据风险分级的结果所确定的首要风险加倍重视，设定最能反映此项风险程度的指标。根据风险识别过程中归集的各种风险，为煤炭企业设计相应的风险指标并根据煤炭企业实际情况为指标限定权重，如表1所示。

注：权重主要根据煤炭企业自身特点，结合实际情况自行确定。

（三）风险评价

利用风险指标综合计分法，结合煤炭企业实际，设计风险指标综合计分法。

首先对各项指标进行评分，而后根据各指标的权重计算加权总得分，最后依据企业定期为每种风险下达的风险预警线确定处于安全区、预警区还是危机区。如下面公式所示：

T=X1×r1+ X2×r2 +……+ X10×r10

其中，T为总评分，X1，X2，……，X10为各指标得分（可以100计），r1，r2，……，r10为指标权重（可以100%计）。

在计算总评分时，各指标得分计算比较关键，而且要为每一项指标规定安全区、预警区和危机区的临界值，实际值与临界值相比确定其得分。风险指标综合计分法，得分越大表示出现危机的可能性越大。

（四）初始行动

煤炭企业根据风险评价过程得出的分值，作出风险分析报告，根据风险分析报告提供的信息，由企业管理者或风险分析专家提出降低企业风险和改善经营状况拟采取的措施和建议并进行相应指标的调整。将调整指标的实际值与目标值或标杆企业同类指标相比较，考核委员会给出一个分值，最后的分值如果低于临界值，说明企业还是没有摆脱危险状态，企业必须对风险预测和风险控制工作进行调查，及时纠正。

【参考文献】

［1］ 刘运国.管理会计前沿［M］.北京：清华大学出版社，2003.

［2］ 友联时骏企业管理顾问公司.风险管理―原理与方法［M］.上海：复旦大学出版社，2005.

［3］ 金帆.企业财务风险管理的创新［J］.财会月刊，2004，（4）.