部门内部管理制度范文

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第1篇

一、财务管理内控制度对环保部门的重要性

内控制度主要是用来提高管理的效率，同时也是用来保证行政事业单位内部的防范风险以及内部管理的提升、事业任务能够顺利的完成。事业单位要想在当前激烈的市场竞争中站稳脚步，就需要建立一个比较完善的内部控制体系。财务管理内控制度是一个单位的所有员工，包括领导层和普通员工，一起实施的一个管理过程。它有以下几个目标：一是使单位的资金和资产得到保护，保持完整；二是使单位的财务管理效率大大的提高；三是有效遵守与财务管理有关的法律法规；四是使财务信息变得真实，变得可靠。它有以下几个特点：一是明确责任和权利；二是在动态中不断改进和完善；三是能够有效的进行监督和制衡。财务管理内控制度是现代管理的重要组成部分，它符合经济发展的客观规律，尤其在市场经济条件下，它对不同单位的财务管理具有重要意义。对于环保部门来说，财务管理内控制度可以有效提高部门的内部管理水平，提高部门的资金风险意识，提高部门的工作效率，对部门的良好运行发挥着重要作用。完善环保部门财务管理内控制度，有利于提高了环保部门财务信息的公开透明度，有利于保证部门财政资金的安全弯针，有利于提高部门财务信息的质量。总之，财务管理内控制度对环保部门非常重要。

二、当前环保部门财务管理内控制度存在的问题

1.内控机制不完善

没有健全完善的内控管理机制是当前环保部门财务管理内控制度存在的一个突出问题。环保部门内控管理存在虚化的倾向，没有有效的运行起来。内部控制机构不健全，机构中的人员配备存在不合理的现象，缺位顶替的现象时有发生。另外，财会岗位设置存在业务交叉，专业人员配置不足，导致财务部门和人员职责不明晰。内控制度不完善，在地方环保部门内控制度往往会被一些临时性财经规章替代，处理问题还主要凭经验，缺乏制度规范。

2.内控观念落后

所谓内控观念落后，就是环保部门财务内控管理的意识比较淡薄。部门内部从领导到普通公务员，对财务内控制度的重要性缺乏足够的认识，对内控机构的作用认识的不够到位，对内部控制的知识比较陌生。环保部门对事业的发展非常重视，但是对内部管理的重视严重不足，内部控制只是走走形式，从内心不把内部控制当回事，认为这是财务部门的事，自己不用把关。

3.岗位分工不合理，财务人员综合素质不高

岗位分工不合理也是环保部门财务管理内控制度存在的一个重要问题。环保部门的预算编制内容十分有限，这就导致了财务管理工作的节奏比较快，对岗位人员的需求也比较紧张。在环保部门一岗多位的现象司空见惯，身兼数职的现象也比较常见。这种岗位分工的不合理，不利于部门预算审计工作，也不利预算执行的开展，影响人事考核的公平性和合理性。财务管理中人情因素较多，阻碍了财务管理水平的提高。此外，部分专职财务人员缺乏正规的专业教育，整体素质偏低，这也在一定程度上影响到单位财务核算工作。

三、完善环保部门财务管理内控制度的举措

为了进一步加强和改进规范全局系统财务管理，建立有效的激励约束机制，严肃财经纪律，提高资金使用效率，综合以上当前环保部门财务管理内控制度存在的问题，提出以下建议：

1.健全内控管理机制

局系统各单位要按照国家财政管理法律法规的要求和局系统财务管理制度的要求，抓紧修订完善本单位的财务管理制度，形成权责分明、相互监督、有效制衡的内部控制机制。健全内控管理机制，要从两方面入手。一是在环保部门内部成立专门的内控管理机构，该机构负责部门的财务管理工作，包括预算编制、决算编制等。给该机构配备合理的人员，提高财务管理方面的专业知识，让该机构有效的运行起来。二是健全内控制度，内控制度既要体现内控管理的基本理念，也要明确内控管理的基本原则，还要说明内控管理的一些方法，在制度的指导下，内控机构可以更好的开展工作。具体从以下几方面开展：建立健全岗位责任制，岗位之间相互分离、相互制约；完善会计工作系统，明确单位财务处理工作流程；建立有效的财务支出管理系统，建立健全相关制度并严格按制度执行，杜绝资金的浪费，进而提高资金的使用效率；加强对单位固定资产的管理，具体责任到人，规范对固定资产的保管和使用；定期对单位资产进行核对，要做到资金账目和实物相符，一旦发现问题要及时查找并解决。此外，要建章立制，全面梳理内控制度。通过学习、培训和竞赛，对单位内控制度进行全面梳理，查漏补缺，修订完善各项内控制度，理顺审批程序，不折不扣的落实制度规定，进一步强化对干部严明财经纪律的教育、管理和监督。

2.强化财务内控管理意识

环保部门上下要增强财务内控管理意识，充分认识到财务内控管理的重要性。单位领导班子尤其是相关负责人必须要重视财务工作，把加强财务制度建设、强化财务纪律作为党风廉政建设和反腐败斗争的重点来抓。各单位领导要起到模范带头作用，认真学习国家财经政策及相关的法律法规，强化法律观念，增强财务管理能力。不仅管理层要对财务内控管理重视起来，而且普通公务员也要对财务内控管理重视起来。严格实行财务预算和“收支两条线”管理，按预算计划开展活动。把财务内控管理制度落实到实处，各岗位工作人员要积极本岗位的工作，自觉遵守相关的规章制度。

第2篇

【关键词】 住房公积金;内控制度

一、确立创新的内控管理理念

住房公积金管理部门内部控制的主要目标是有效地控制和化解风险,确保各项业务的健康发展。为实现这一目标,需确立创新的内控管理理念,采取一系列具有组织、制约、协调作用的控制程序、措施和办法,提高管理质量,保证资金安全。

1. 在内控体系上要整体覆盖、无缝衔接和全方位防控。(1)全体职工都是管理者、监督者和责任者;(2)以人为本,制度管人、机制管事;(3)人控、机控、制度控为一体,自控、互控、监控为防线;(4)全面贯彻痕迹化管理、全过程控制。

2.在内控原则上要将严肃性、即时性、公平性相结合,注重科学性和实效性。

3.在内控教育上要强化风险防范意识,消除自满心理、侥幸心理、抵触心理、功利心理和随意心理。

4. 在内控设计上要实施由被动型管理向主动型管理转换。由事后查处向事前防范转换;由单一制度向系统化制度转换;由表象治理向源头治本转换;由阶段性防治向长效机制转换。

二、充分发挥相关岗位的职能作用

任何风险的产生,都与人的因素有关,而预防和化解风险,也离不开人,只有全体员工都了解内部控制的重要性,都熟悉岗位工作的职责要求,牢固树立内部控制、风险防范的经营理念,才能促使由决策层、执行层和监督保障层共同构建的内控管理体系充分发挥相互制衡的作用。

1.高层管理人员的职能。住房公积金管理部门高层管理人员在内部控制中承担着重要责任:一方面要引导员工树立风险防范意识和法律意识,培养员工遵纪守法,按章办事的自觉性;另一方面自身要有较高的诚信度和稳健的经营思想及道德价值观。

2.财务人员的职能。财务人员道德水准和业务水平的高低,是内部控制制度执行强弱的关键,这就要求财务人员不但要有过硬的业务能力,遵纪守法,客观公正。

3.内部审计人员的职能。在内部控制中,审计人员具有极其重要而特殊的地位,住房公积金管理部门应当赋予内部审计人员追查异常情况的权力,使其对内部控制有效性作出独立评价。

三、建立规范的管理制度体系

建立一个规范化、透明化,覆盖全面、行之有效的管理制度体系,是各项管理活动按照程序严格进行的基础,是完成内控管理体系上“制度治”目标的前提和保证。

1.建立内控管理全面覆盖制度。使每一项管理活动都有明确的制度依据,针对每个岗位、每个流程都有明确的制度规定,包括财务、统计、岗位责任、贷款责任追究、信息系统管理、风险控制、档案管理、审计考核奖罚等。

2.建立痕迹化管理制度,建立公积金业务运行过程的记录制度。保存计算机信息、往来票据、档案资料等一系列过程的证据,做到有迹可寻,有据可查。

3.建立可持续改进的管理控制制度。实行各部门定期自查、互查和审计跟踪调查,以实现风险的事前防范和改进措施的跟踪验证。

四、健全完善的内部运行机制

在当前业务和管理半径快速发展的时期,住房公积金管理部门采用管营分离的模式来强化内部控制管理,这是比较适合当前业务发展,有效防范风险,保证资金安全的管理模式。

1.建立权责明晰的扁平组织框架。(1)建立行政领导层,负责行政领导、政策实施、运筹策划、全面管理,为法定责任主体;(2)建立职能管理层,为实施承上启下、业务指导、专业管理的运作主体,在权限范围内行使政策、管理和协调的职能;(3)建立运营操作层,建立窗口柜面,行使日常业务职能,是直接面向职工群众服务的主体,在权限范围内负责直接受理、办理报批、协助操作等基础性事务;(4)建立金融配套层,这是中心的外延层,主要由受委托银行按照中心委托业务合同办理相关的配套服务,通过理顺与金融配套层的关系,有效防范外延机构的委托风险和操作风险。

2.建立通畅的风险报告渠道。建立扁平化的组织架构基础,使管理层和运营层共同对行政领导层负责,形成信息传递的快速通道,从而有效防止信息层层上报的低效失真或逐级递减的现象。职能部门检查、内审部门专项审计与月度分析会、资金平衡会、受托银行例会等多种信息渠道相结合,使行政领导层全方位掌握动态信息,在内控管理体系上进行“人治”。

3.建立交叉验证的管理体系。住房公积金管理的安全保护区是在管理层和运营层上建立交叉验证、相互制衡的机制,以采取“条”、“块”分属管理和“条块”交叉验证相结合的方式来消化和防范风险。(1)从“条”线上控制风险。主要是在业务管理中如归集、贷款等条线上履行业务指导、管理和检查的职能;(2)从“块”上控制风险。主要侧重于运营层和金融配套层行使控制前台一线的业务受理和操作职能; (3)内控监管部门和审计部门根据“条、块”信息数据,实施交叉验证。通过这种相互制衡的机制:一方面为行政领导层及时发现问题、迅速进行决策提供了参考;另一方面通过“条块”结合,为内控管理覆盖业务的每个角落奠定了体制性的基础。

4.建立有效的内部控制管理联防机制。(1)建立部门目标责任制、明确岗位职责;(2)窗口前台设立复核岗位,中心设审计部门,专司内控监督;(3)梳理风险点、掌握控制要点;(4)完善教育培训和考核奖罚机制。

5.建立高科技手段的内控管理机制。(1)积极推进数据集中和应用系统整合,加强安全管理和运行管理,确保信息系统平稳运行。充分利用先进的信息技术,实现在数据集中基础上的深层次数据应用,由简单的数据信息向宏观的知识性信息的转变,在宏观上产生内控管理风险点辅助决策信息;(2)积极稳妥开展网上业务、手机等移动设备的信息服务,创新和完善住房公积金信息化服务体系,加快中心管理与决策信息化,支持以缴存人为中心的业务创新和管理创新,大力推进风险管理系统的研究开发,不断提高管理水平;(3)积极利用和推进个人征信系统建设,充分共享人民银行征信系统等社会信息系统的资源,从个人贷款业务起步,逐步完善和规范贷款业务工作;(4)建立能反映缴存、提取、个人贷款等全貌,对业务、财务和银行进行交叉验证的系统,实时反映业务

流、信息流和资金流,使三流合一,在内控管理体系上实现“机制”。

五、建立全面规范的制约控制活动

1.人员素质控制。人是内部控制制度的主体,各种控制措施都需要具有相应素质的人员来执行,如果人员素质不符合要求,控制措施就会失效。要按照自律、激励与控制原则,强化人员素质和行为准则。

2.组织控制。是对组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。组织控制的主要控制方法包括不相容职务分离、组织机构设置和适当的权责划分。住房公积金管理部门在建立内部控制制度时,首先,应确定哪些岗位和职务是不相容的,不相容职务分离的核心是“内部牵制”。其次,要要根据不相容职务分离原则和业务特点明确规定各部门和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。

3.业务程序控制。是指住房公积金管理部门内部为保证各项公积金业务按一定的程序有效运行而规定的业务处理过程中所必须具备的环节及其经历顺序,它是组织控制的具体实现形式。业务程序控制的具体措施是将每一项业务程序都划分为相互衔接的六个业务环节,即授权、主办、核准、执行、记录和复核。

4.信息质量控制。是指采用一定的方法,保证所反映的经济活动信息的全面、及时、公允和可靠。会计信息是其中最主要的信息,能够及时准确地反映住房公积金业务活动,保障住房公积金管理部门资产完整,并为内部管理及外部监管提供真实可靠的管理和决策信息。其具体控制内容包括:健全和完善财务管理结构体系,界定财务管理方面的职责和权限,制定完善的财务会计制度;建立一套完善的会计科目表;建立严格的原始记录和凭证连续编号制度;建立定期盘点、对账制度,建立会计内部稽核制度;建立定期的会计分析制度等。

5.资产保护控制。内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用,这在内部控制目标中已反映出来。资产保护控制措施包括:严格控制对实物资产的接触,只有经过授权批准的人员才可接触资产;对资产定期进行盘点并将盘点结果与会计记录进行比较;对会计记录要妥善保护,严格限制接近会计记录的人员;对某些重要资料要留有后备记录;对于各类纸质档案包括各种会议记录与决议、贷款资料、凭证账册以及各类法规、文件等进行分类管理,完善档案管理和交接制度;对于电子数据,要采取多介质备份与异地备份相结合的方式,确保数据安全完善。

6.信息技术控制。完善住房公积金业务信息系统,提升信息化层次,尽可能地减少和消除人为操作因素,提高公积金业务的安全性和效率性。如在信息系统中对贷款业务贷前、贷中、贷后的全程跟踪管理,严控贷款风险;会计核算系统全面实现电算化,使住房公积金管理部门能够对管理部及分中心的会计核算工作进行时时监控,降低财务风险。

7.内部审计控制。是内部控制制度的特殊组成部分,是对内部控制制度中其他各项控制的再控制。根据现代控制论的原理,各项控制是否得到有效执行,必须靠信息反馈装置来检验,通过反馈装置将执行情况及时反馈到控制中心,以便及时修正,保证实现控制目标。

六、强化安全监督机制

第3篇

预算部门是组织机构的重要组成部分，完善预算部门财务管理内容制度对于组织机构来说具有重要的作用。本文分析了当前我国预算部门财务管理内控制度存在的主要问题，并针对问题提出了有效的解决措施，从而完善预算部门财务管理内控制度，促进组织机构的良性发展。

【关键词】

预算部门；财务管理；内控制度

0 引言

随着经济的发展，完善预算部门财务管理内控制度对于组织机构来说具有重要的作用。完善预算部门财务管理内控制度目的主要是：一是，保证组织机构财务信息的真实性；二是，减轻组织结构中财政预算部门的工作压力。因此，完善预算部门财务管理内控制度有利于提高财政预算部门的工作效率，促进组织机构的良性发展。

1 完善预算部门财务管理内控制度的重要性

随着我国经济的快速发展，以及市场体系的逐步完善，财务管理内控制度也需与时俱进，不断完善内控制度。完善的财务部门内控制度既保证了财务部门信息的客观真实性，又提高了财务部门的工作效率，完善财务管理内控制度是符合经济发展规律的一项措施。由此，完善预算部门财务管理内控制度对于组织机构具有重要的现实意义。

2 预算部门财务管理内控制度存在的主要问题

2.1 内控意识薄弱

随着我国经济的发展，各单位都加强了自身的财务管理。目前，我国组织机构大多仍存在财务内控意识薄弱的问题，这影响了组织结构财务管理的有效进行。很多组织机构的财务部门领导以及工作人员对财务管理的内控制度的重要性缺乏了解，对财务部门的体系结构的认识也非常模糊，他们把工作的重点放在部门的事业发展上，轻视了内部发展，这严重影响了组织机构的整体工作效率，易导致组织机构财务信息不真实的问题。内控制度是预算部门财务管理的重要组成部分，它在预算部门发挥日益重要的作用。总之，完善预算部门财务管理内控制度对组织机构具有非常重要的现实意义。

2.2 内控机制不健全

企业加强财务管理的重要执行依据就是内部各项管理机制[1]。健全的内控能够机制是保证财务管理工作有效进行的重要前提条件。当前，我国很多组织机构都都没有建立健全财务管理内控制度。很多组织机构的领导缺乏对内控机制的了解，对其重要性更是缺乏认识，以及组织机构内部人员组成结构不合理，时常出现人员的缺位等现象，这更影响了我国很多组织机构的财务管理内控制度的完善度。

2.3 岗位分工不合理

由于我国很多组织机构的预算部门大多编制名额有限，因此，预算部门的岗位人员非常紧缺，很多组织结构的预算部门一岗多位，一人多职的现象相当普遍，这在一定程度上增加了预算部门的工作压力，降低了预算部门的工作效率，影响了组织机构的正常作业。

2.4 内控制度不完善

财政部制定的《内部会计控制规范》主要针对企业，但其基本理念、原则、方法也同样适用于预算部门[2]。目前，我国很多组织机构的预算部门没有建立完善的内控制度，大多是以规章制度代替内控制度，凭经验或者部门惯例处理工作中遇到的问题。

3 完善预算部门财务管理内控制度的措施

3.1 强化内控意识

内控意识是完善财务管理内控制度的前提条件，组织机构应该强化预算部门工作人员的内控意识，增强员工对内控制度重要性的认识，从而以身作则，从自身做起，切实提高内控意识。

组织结构的管理者在预算部门具有导向作用，他们的态度在一定程度上影响着整个预算部门工作人员对内控制度的态度，因此，领导者应提高财务管理的内控，增强自身的管理水平，在部门发挥明确的导向作用，引导部门工作人员增强对内控制度的认识，遵循组织的规章制度，做好财务监管工作。

3.2 严格遵循内控制度原则

合法性与合理性。指组织机构应该根据自身的实际情况，建立一套符合国家法律法规，并具有一定合理性的内控制度。

针对性。指组织机构应该从自身实际情况出发，针对预算部门财务管理工作的薄弱环节制定有效的内控制度。

贯彻性。指组织机构一旦确定了内控制度，就必须严格按照制度办事，不可朝令夕改，保持工作的连贯性与严肃性。

适应性。指财务内部控制应根据部门的发展及变化及时更新、调整和补充合理的内控制度，使企业更好更高效的发展[3]。

3.3 完善内控制度

预算部门财务管理内控制度应该与时俱进，根据部门实际发展状况，以及整个社会客条件，适时调整制度，不断完善制度，从而适应社会经济发展水平。组织机构应该根据自身发展实际，定期或者不定的对部门内控制度进行效能检验，以及时发现内控制度中存在的问题并及时进行完善，从而确保预算部门内控制度充分发展[4]。在发现预算部门财务管理中的问题时，组织机构应充分发挥预算部门内控制度的价值和作用，从而保证组织机构的良性发展。

3.4 实现岗位的合理分工

针对目前很多组织机构出现岗位分工不合理，一人多职、一岗多位等现象，组织机构应对预算部门互补相容的职务进行职务分离，根据按职位的不同，安排合适的工作人员，从而实现人员的合理分工，人尽其职，提高工作效率，促进组织机构的良性发展。

3.5 提高内控人员的整体素质

人力资源是组织机构的重要资源，预算部门财务管理内控制度主要是由人去执行，内控人员的素质高低直接关系着财务管理内控制度能否有效地实施，因此，组织机构的领导者应切实做好内控人员的选用和培养。内控人员必须具有较高的管理能力，而且熟悉国家的相关法律法规以及组织机构的内部规章制度。组织机构应加强对内控人员的业务培训，不断为他们注入新观念，从而提高内控人员的整体素质，更好的管理财务部门的内部制度。

4 结语

预算部门财务管理内控制度能否得到及时有效的完善，在一定程度上直接影响着组织机构能否健康、持续的发展。组织机构应根据自身实际情况，以及整个社会经济发展水平，不断调整、完善预算部门财务管理内控制度，保证内控制度能够规范运行，进而实现组织机构的良性发展。

【参考文献】

[1]张湘凌.关于完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].财经界（学术版）2012（2）：227.

[2]易凡炀.完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].云南行政学院学报，2011（3）：142.

[3]王保亭.浅议完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].商，2012（8）：72.

第4篇

关键词 预算部门 财务管理 内控制度

集团公司的母公司是公司的出资者，当其将资本投入到子公司后，便形成了子公司的资产，每一个子公司都成为了独立生产经营的单位。而在子公司生产和经营的过程中，资本的减少将会造成出资者获得效益的降低，同时也会对资产原来的使用用途产生一定的改变，使得出资者设定的投资领域和投资额发生变化，这种变化必然会使得出资者预期的风险和效益产生变化，进而对投资者的权益产生影响。因此，对于集团公司的预算控制管理是十分必要和重要的。

一、预算部门财务管理内控制度存在的问题

（1）集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，鞭打快牛，该多用的钱没多用，不该花的钱没少花，资金使用效益低；二是管理失控，子公司乱投资、乱融资，乱列成本和费用，虚盈实亏，由一个子公司或控股公司的巨额债务，把整个集团公司拖垮的案例屡见不鲜。

（2）内控机制和机构不健全。企业没有一套有针对性的内部控制制度，有些企业用一般财经规章制度代替内控制度，对业务流程控制过于简单，对一些问题处理凭经验、靠惯例，机制根本不健全。有的部门领导由于内部控制意识淡薄。对内部控制机构作用和重要性认识模糊，致使财务管理内部控制机构不健全，人员配备不合理、不完善。

（3）人员分工不到位，人员素质跟不上。由于人员紧张、编制不到位等因素限制，企业的内控岗位往往安排不尽合理，许多企业存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，管理漏洞不少。再者，人员素质不高，不能满足实施和完善单位内部控制制度的要求，其业务素质有待进一步提高。

（4）预算控制力度不够。随着部门预算改革的推进，预算编制比较细化，为加强预算控制提供了依据，但缺乏力度。目前整体来讲，预算编制还比较粗糙，部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。再则，预算的计划性、科学性不强，部门负责人认为财政拨入本部门的钱就由自己支配，淡化专款专用的意识，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

二、预算部门完善财务管理内控制度的具体措施

（1）实行目标-目标成本预算管理模式

“目标利润一目标成本”预算管理模式集团公司的规模有大有小，对规模较小或成立初期的集团公司可以实行“目标利润一目标成本”预算管理模式。在这一管理模式中，集团公司应本着“统一起跑线”的原则，按类别统一核定各类企业的资产回报率和收入、费用等指标，确定各经营部门及二级单位的目标利润。目标利润——目标成本管理模式在一定程度上会推动集团公司效益的提高，但这还是一种比较粗放的预算管理方式，在具体实施过程中，各企业注重的主要是总体的利润指标，而资金的使用效率、资产质量等方面还没有受到足够的重视。

（2）加强内部控制自我评价、内部审计

内控规范体系要求企业对内部控制进行自我评价，并经内部审计机构审计，明确企业董事会和管理层的责任，保证内部控制的有效性。内部控制体系的过程中， 财政和审计部门应当发挥十分重要的作用，建立规范的内审制度，定期对债权债务清理核实，尤其对跨年度的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失，坏账损失须经严格程序审批核定，完善资产处置，避免资产流失。

（3）加强部门预算控制

在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。一方面应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生；另一方面建议建立合理、规范的预算调节机制，赋予主管单位和财政部门一定的预算高速权力，使预算单位在实际情况发生变化时，可以快捷、简便、高效地调整预算。三是在财务预算时限上，强调预算管理的时效性。

（4）提升内控人员的素质

内控制度的制订和贯彻落实都离不开人，尤其需要有较高素质有责任心的专业人员。内控人员应该具备较强的管理能力，熟知财政法律法规和内部规章制度，还要有相关的财务知识。那么，预算部门就必须要不断强化对内控人员的业务培训，重视多种形式的知识和能力教育，及时更新内控人员的观念，尽可能让其具有很强的管理能力，从而建立起一支业务过硬、严以律已、思想业务素质好的内控人员队伍。

结束语：可以说，内控制度体系建设覆盖了企业经营管理的方方面面，包含各个业务层级和各项业务环节，业务全、流程多、制度杂，基于公司整体内控制度体系和流程的构建，应首先确定内控缺陷，分析缺陷的性质和产生的原因，落实整改措施，及时处理和完善，以推进企业预算部门各项内部控制制度的建设性发展。总之，对于当下企业等有关组织机构来说，建立健全的预算部门的财务内控制度，是提高企业财务管理水平、提升市场竞争力的最有效方法。

参考文献：

[1]赵晶.浅谈完善预算部门财务管理的内控制度.中国市场.2012（5）.

[2]易凡炀.完善预算部门财务管理内控制度的思考.云南行政学院学报.2011.13（3）.

第5篇

关键词：预算部门 财务管理 完善 内控制度

一般的财务部门内部控制，主要是为了能够全面提高自身的各项财务管理水平，同时保证财务管理信息的真实可靠性，从实现保护资产安全、资金完整之目的，并在此基础上通过最少的成本开支来获取最大的社会效益。预算部门财务管理内控制度也符合当前管理发展之趋势，符合经济发展的客观规律。因此，预算财务管理部门的内控制度在预算部门中占有的比重也越来越大，也就是说明预算财务管理部门的内控制非常重要。

一、建立和完善预算财务管理机制的重要性

随着国内市场经济的飞速发展，和市场经济的逐步建立，财务管理内部控制制度也需要进一步的完善。建立完善的财务管理内部控制制度在很大程度上可以缓解预算部门的工作压力，并且可以有效确保财务信息的真实可靠性，并在一定程度上提高资金的实际应用效率，确保资金的完整性，进而实现部门预算预期目标。由此可见，建立和完善预算财务管理部门的内控机制，对相关部门、企业和相关组织机构都有着举足轻重的作用。

二、预算部门财务管理内控制度所存在的问题

（一）财务上内控意识淡薄

虽然伴随着国内经济的飞速发展，各个领域、产业上的经济都有了一定的提高，各企、事业单位都相应的加强了财务上的管理，即使如此，仍然存在一些部门对财务管理内控制度内容、体系结构上的认识比较淡薄，仅仅注意本部门的事业发展，缺乏对内控管理活动的重视，因此内控机制也只是相关财务部门用来应付检查的空头文件。可以说，无论是部门领导的主管意识比较淡薄，还是由于重视其他环节而减轻了对内控制度的控制与管理，都会造成内部控制及实施环境恶化。拥有良好的内控制度意识，是关键时候保障内控制度实施的最基本前提。即便如此，仍有不少部门领导认为，财务部门是财务内控制度和财务管理上的主要负责部门。但内部控制若得不到很好的解决，势必会导致财务部门在预算工作上出现混乱的局面。

（二）内部控制机制不完整

从实践来看，当前国内多数财务部门均没有形成完整有效的内部控制这几只，一旦遇到财务方面的问题，都只是凭借着多年的工作经验和惯例进行处理，同时经济业务流程管控问题上也存在着一些问题，比如过于简单化、单一化。对于突发的经济事项，无法做到事前的有效控制，处理方法也仅仅局限在对经济事项事后的审批上。

（三）岗位分工严重不合理

由于财务预算部门的工作人员编制名额有限，导致了预算部门岗位人员紧张，工作节奏过于密集。一岗多位、一人多职的现象在预算部门早已司空见惯。岗位设置的不合理，使岗位上的人员职责不明确，岗位责任不清楚，久而久之，员工在潜意识上认为这样的岗位分配是合理现象，以至于影响预算审计、执行等各项工作的开展。与此同时，部门内人员的业绩考核出现不合理、不公正的现象也会随之而来。因此不同的岗位司职人员必须分离，否则一定会造成管理上混乱的局面，从而影响到正常预算工作进程。

（四）财务管理内控机制不健全

财务管理内控机制是对企事业财务管理上的重要执行依据，因此建立健全财务管理内控机制，成为财务管理工作的重要内容。从实践来看，当前很多企业部门对内控机制缺乏正确的认知，对于企业内控机制自身的重要性认识不清，因此致使财务管理部门内控机制的建立不健全，加之一些部门领导本身意识的观念占据了主要地位，从而利用会计行业为企业经营上虚化一些业绩信息等，这些行为严重的影响了预算部门财务管理内控制度的有效执行。另外，由于某些部门领导本身做出了逾矩的行为，导致预算控制制度很难落实，也就产生了一些舞弊腐败的行为。

三、合理完善预算部门财务管理内控制度的解决方案

（一）增强预算部门内控管理意识

实践中，若想有限增强预算管理部门的内控意识，首先应当提高组织机构总的工作人员思想觉悟，全面提高账务内控水平，完善和落实预算内控机制，使其树立起科学的财务预算管理内控制度观念，以此来消减在预算内控制度上的障碍。预算部门管理人员的态度在财务管理内控制度中起到决定性的作用，也势必对预算内控制度的落实情况产生重大的影响。因此相较于普通职工，高层管理人员需要积极落实预算内控制度，并以积极的态度执行岗位要求任务，并且还要将企事业单位的财务监管工作纳入到企业重要工作的范畴之中，作为首要需要完成的一项重要任务，这样才能创造出良好的预算部门财务管理内控制度的实施环境。

（二）制定预算部门财务管理内控机制，并将其落实到实处

1、确保制度合法性与合理性

针对当前企事业单位的具体状况，预算部门的财务内控管理机制一定要符合国家法律、法规只要求，同时还要具有一定的合理性，只有这样才能保证该项内控机制的可行性。

2、制度的针对性

预算部门财务管理内控制度的建立必须从本部门的实际条件出发，针对财务管理部门的工作薄弱环节，有效地制定出切实可行的企事业单位财务管理内控机制。

3、制度的整体性

预算部门财务管理内控制度一定要控制预算财务工作的全方面，并与其他部门协调作业，若制定的制度不能为公司内干部和职工所理解，制度在执行上就一定会存在一些障碍。

4、制度的贯彻性

预算部门财务管理内控制度要具有一定的连续性，不应朝令夕改，要确保财务工作上的严肃性。

5、制度的适应性

预算部门财务管理内控制度要根据部门的变化及发展做到时时更新、补充和调整，这样才能使企业更好更平稳的发展。

6、制度的严肃性

预算部门财务管理内控制度在通过审批后具体实施的时候，部门的全体人员必须做到严格遵守，杜绝违反制度现象的发生。

（三）确保内控制度的落实措施

要确保预算部门财务管理内控制度的落实，应结合预算部门本身的情况来建立相应的内控制度，保障内控机制的有效落实，有效控制和协调成本与效益间的关系。制定部门内部审计管理机制，同时以此来全面提高内控管理人员的自身素质。

（四）加强资金资产管理

在强化预算管理过程中，应建立固定的资产明细帐和资产总账，以达到价值管理和数量管理的目的，当实际工作中有需要对固定资产进行挪用，必须先进行评估来决定是否通过。针对那些金额或数量较大的资产使用一定要重点清查，并加强产权管理以杜绝固定资产因管理不当造成的流失。

四、结束语

综上，结合国内发展的情况，对于当今的企业等诸如类似的组织机构，一定要建立起完善的预算部门财务管理内控制度，同时也要明确工作人员的具体分工。实践中，企业应当不断强化对工作人员的知识教育与培训和，从而有效提高职工思想素质，实现先进管理意识和内控意识。这样才能根据预算部门财务管理内控制度来完成工作，以达到部门既定的工作目标。

参考文献：

[1]张宏，崔松.浅谈企业预算的内部控制环境[J].财会通讯（理财版），2009，（6）

[2]施婧.通过预算管理来加强企业成本费用精细管理[J].消费导刊，2OO9（4）

[3]刘全功.新形势下加强行政事业单位财务管理的思考[J].中国乡镇企业会计，20ll，（7）

第6篇

【关键词】房产部门;政工队伍;内部管理;制度建设

一、引言

我国房产企业发展已有四十年的历史，随着房产企业的迅速壮大，企业前期没有注意的问题也渐渐暴露了出来，很多知名的房地产企业在竞争中退却了光环，房地产行业也经历了几度低迷。企业的管理与队伍的建设都是企业发展的动力，同时也决定着房产企业下一步的生死。

二、房产部门内部政工队伍现状

房产企业虽然发展的时间比较长，但真正知名的房地产企业还比较少，主要的原因是企业没有重视企业内部政工人事和队伍建设，导致房地产企业专业性人才缺失，以及政工队伍在思想教育上不够先进，甚至内部还暴露出腐败问题。

三、房产企业内部存在的问题

(一)房产部门内部管理及制度的完善。由于长期内部控制不能产生直接的经济价值，而间接的收益需要长期的时间才能看出，很多的房地产企业于是把重心放在了房地产商品的开发和销售这一块，因此它们在追求收益的时候容易片面地将企业的内部控制理解为成本控制或者内部控制，这种片面的理解会导致房地产企业过分追求利益实现的最大化，或者加强了内部权力的集中化，这种行为都会束缚房地产行业的发展，影响房地产的品牌价值或者激发内部的矛盾，都是非常不利于房地产企业管理的。企业没有形成完整的制度建设也是当前我国房地产部门一直存在的问题，某些企业只具备一些基本的内部管理制度，像有些企业具备了财务管理制度，但是在财务控制的评价制度上却没有详细的描述.以及经济合同上的内容不明确，这都是现在房地产企业严重的问题。房地产企业的内部管理及制度在理解上要比较全面，现在很多的企业在认知上有很大的欠缺，例如企业在制度上没有规范说明事前的预防控制，从而习惯性有事态严重时对事情控制的陋习很影响房产部门的执行力。

(二)队伍建设松散。当前，房地产企业属于初期发展阶段，缺少忧患意识，因此风险意识还很淡薄，房地产部门内部管理上更是普遍意识不清，对完善房地产企业管理制度更是毫无警觉。缺乏系统性、全局性的房产部门内部急需提高忧患感，没有忧患意识，就没有主动积极、系统地进行房地产企业内部的制度改进。因此，在整个的房产企业的队伍建设上缺乏一定的纪律，造成房产企业内部的凌乱。

(三)政工人事人员慵懒。房产企业长期由于不重视企业的思想政治建设，工业内部的政工人事在企业内的执行力就会降低，政工人事权利就会削弱，慢慢整个政工人事人员会慵懒。思想政治建设是企业内部组织凝聚力的核心建设，而企业弱化了内部的政工人事会造成员工与企业的间隙，久而久之，非常不利于企业的长期发展，严重危害了企业的效率。无论是房地产企业，还是其他的企业，一定要做好管理秩序上的调整，要有严格的管理制度来约束人员的素质。

(四)房产企业内部的风气不正。由于长期只注重抓经济效益，对于内部思想政治和党团组织的建设较弱，导致行业在发展当中，经常发生违纪违法的行为，内部管理松散，文化缺失，信仰不足，导致经营信誉不佳，质量不高，风气不正，影响整个行业的健康发展。

(五)队伍内部思想有待提高。房产企业一直是国家税收的重要来源，也是国民经济增长的主要产业，所以长期以来，房产企业在思想建设上疏于管理，房产内部的政工干部过去一直处于闲置，致使企业队伍建设出现很多弊病，队伍的思想先进性有待提高，内部的秩序紊乱，企业的文化缺失，严重影响到了房产企业的发展。

四、房产的内部管理和制度建设的措施

(一)强化队伍管理。房产企业队伍长期的慵懒会引发很多的问题，因此，在队伍管理上要进行约束。相比传统的管理模式而言，企业的内部队伍建设太过于松弛，企业缺乏相应的制度约束，在管理上要防止队伍的腐败之风，也要防止队伍的不作为，要设立相应的奖惩机制从而调动内部的参与性，并提升政工人事的职能，最好是定期安排政工人事干部对企业队伍进行思想政治教育。

(二)改善思想政治工作。队伍的纯洁决定了企业能否持续发展的关键布局，企业要做好内部干部廉洁工作建设，充分发扬一个优秀政工人员的作风，使整个企业的思想得到进化，企业才能进一步做大、做强，只有企业管理干部作风没有问题，企业的员工才能更相信企业，他们才能将自己奉献给企业，才能为企业不断提供动力，企业才能经久不衰。

(三)深化管理及制度改革。严格管理企业，在创新上实现管理制度的现代化，促使房产企业由传统的管理模式成功过渡到现代企业管理模式。强化房产部门内部管理是实现现代化企业制度的必要性要求，也是现代企业必须要走的路，合理完善、严密分工的房产部门是现代化企业能够在现代大转型浪潮中成功升级的保障，企业的经营管理是企业发展的心脏，房产内部管理及制度是企业经营管理制度中重要的组成部分，企业的凝聚力正是依靠这样的制度来保障得以实现的。严格的企业管理，制度上加快完善能够将企业带入核心增长点的前沿，为企业新的发展做好奠基。合理的管理制度，能够有利于人才的吸引。高能力和素质的人才是企业的未来发展的动力，有利于营造企业员工良好的工作环境，极利于企业的高速运转，为企业业绩的良心发展注入了强心剂，对于企业的日常效率也是大有益处，进而大大提高企业的营业额，并进一步加快企业的转型，为企业的壮大发展提供了强大的帮助。房产部门内部管理制度的灵活性可以注重培养广大人才，当今，在房地产行业的激烈竞争中，企业的人才是企业发展的血液，对于能够承接大任的人才是企业综合发展的最好养料，也是公司得以延续的保障。提高房产企业内部管理及制度建设，有利于客户对公司的满意度与忠诚度加分。著名的广告设计师说过最优秀的广告就是不做广告，意思就是企业良好的品牌效应是广大消费者最乐意购买的产品，往往具有品牌价值的企业不会花过多的时间去打广告。品牌价值是客户长期对企业业务品质的综合性认可度的衡量，公司想要有品牌价值就必须注重产品的核心竞争力以及服务品质，而这些要想发展，就需要企业内部文化的引导，归根到底还是需要房产部门内部的管理及制度上的建设。企业的制度建设与企业的人才资源以及企业的形象是相辅相成的。

(四)树立廉洁公平的企业风气。房产企业队伍的廉洁是保障企业内部团结的重要力量，房产部门应该努力发扬公平、公正的企业风气，建立合理的廉洁机制，队伍企业内部存在的不正之风要严厉打击，绝不姑息一切损害队伍建设的萌芽。建立完备的监督机制，无论是政工干部，还是人事，对于存在违反纪律的人员要坚决查处，严格查办。只有企业内部的廉洁，才能为企业的发展谋求可能。

五、结语

房产企业的内部建设是提升队伍水平，杜绝企业内部混乱，加强队伍建设，强化企业凝聚力的重要举措，也是企业发展壮大的坚实基础。房产企业在激烈的竞争中要想取得优异的成绩，就必须要在企业的内部管理制度上有一定的优越性，完善管理制度是企业内部文化的核心，也是打造企业品牌文化的重要条件。

【参考文献】

［1］朱玲玲．当前形势下房地产企业内部控制建设的必要性及对策研究［J］．经营管理者，2015，12(17):237～238

第7篇

理，促进企业发展，特制定本管理实施方案。

2制定原则

2．1.以提高经济效益为中心的原则。

2．2．提高产品质量、降低原材料消耗和生产成本，强化企业管理的原则。

2．3．健全责任体制和约束机制，体现责、权、利相统一的原则。

2．4．不断改进、不断完善的原则。

3范围

本方案规定了企业内部管理实施事宜，适用于企业内部的管理和考核。

4职责

4．1．企管部具体负责公司各车间、部门的综合考核工作。

4．2．各职能部门根据各自职责按照本方案要求按期对相关内容进行监督、检查，并

按信息传递要求按时向企管部提供信息。

4.3．综合考核．的结果由管理副总经理审核，总经理批准后执行。

5管理形式

5．1.经济责任制

5.1．1．经济责任制实行“量化指标”考核和综合管理的考核。

5．1．2.炼胶车间、分层带车间、整芯带车间、编织车间、V带车间的生产实行保质

量目标、保产量、保质量、保综合管理、保原材料消耗(成本)、保车间费用、保

安全生产的责任制形式。

5.13．动力车间实行保质量目标、保综合管理、保煤耗、保维修费、保服务质量、

保安全生产的责任制形式。

5．1．4．V车间的销售实行以货款回收按比例提成包销售人员工资、差旅费、业务费、

保工作质量、保服务质量的考核形式。

5．1．5．职能科室按照公司生产经营计划相关指标、岗位工作标准，实行保质量目标、

保工作质量、服务质量、安全管理的责任制形式。

5．1．6．供销部的销售业务实行保销售额、货款回收、保销售费用、保工作质量、保

服务质量的责任制形式。

5．2．部门领导负责制

5．2．1．执行董事(总经理)与副总经理、主管的部门负责人签订目标责任书，各副

总经理与各主管的部门负责人签订目标责任书，各级之间逐级负责。

5．2．2．各车间主任、部门负责人要认真学习和贯彻公司的质量方针和质量目标，严

格执行公司质量管理体系的规定，是公司质量管理体系有效运行的第一责任人。

5．2．3．车间主任、部门负责人负责做好员工的业务技术教育、质量意识教育及政治

思想教育，不断提高员工整体素质。

5．2．4．车间主任、部门负责人应加强对本车间(部门)员工的安全生产的教育，出

现安全生产事故，承担相应的责任。

5．2．5.各部门和车间应加强公司的企业文化建设，企管部每两月出一期《银带简

报》每期简报时间间隔不超过60天，各车间在逢单月的20日前更换一次黑板报

(有两块黑板的应每月更换一块)，努力营造一种积极向上、朝气蓬勃的企业文化

氛围，增强员工的凝聚力和向心力。

5．2．6．车间主任在确保本车间产量、质量、材料消耗、费用等指标完成的同时，做

好内部的综合管理工作。

5．2．7．企管部根据公司用工需要和岗位定员情况，及时配置人员，车间、部门根据

需要向企管部提出申请，人员由企管部统一调配。各车间、部门无权私自用工。私

自用工者承担由此引发的一切责任。

5．2．8．车间主任、部门负责人有权对本车间(部门)经公司考核后的月工资总额和

季度奖金进行二次分配。

5．2．9．工资二次分配时，应当按照车间或部门内部管理制度，按照“按劳分配”的

原则，依据各个岗位的技术复杂程度、劳动繁重程度、工作责任大小、工作态度以

及员工在其它方面的表现进行。公司允许截留工资，用于车间或部门内部活动的经

费支出，但截留工资不得超过当月工资总额(包括奖金)的3％。

5．2．10．车间应结合公司规定和本车间实际，就质量目标分解、工资分配、劳动纪律、

安全生产、工艺执行、设备管理、质量管理等方面制定内部管理制度，并在车间内

部管理中严格执行。车间内部管理制度在企管部备案。

5．2.11．车间主任、部门负责人有权根据生产任务的变化和工作需要，可以调整本

车间、部门人员的岗位，车间、部门人员请假执行公司《人力资源管理手册》中的’

有关规定。

5．2．12．车间(部门)负责人有权对车间(部门)内部的技术革新、质量竞赛、节能

第8篇

第二条本办法所称财政部门内部监督检查，是指由各级财政部门内设的财政监督检查机构派出的检查组或人员,对财政部门内设各职能机构的财政财务会计管理、预算编审执行、内部制约制度以及直属单位的财务收支和会计信息质量情况实施的监督检查。

第三条实施内部监督检查，应依照国家现行法律、法规和规章的规定进行，对检查的情况和查出的问题予以客观、真实的反映，出具检查报告，作出基本评价，提出对查出问题的处理意见及改进管理的建议，报本级财政部门负责人审定后，对被查单位下达内部检查结论通知。

第四条内部监督检查要定期开展，各级财政部门要在每年年初制定本年度的内部监督检查工作计划，经本级财政部门负责人批准后予以公布。每年对本单位有预算资金管理职能机构的检查面要力争达到100％，最少不得低于30%。检查时限一般以上年度和本年度为主，必要时可追溯到以前年度。检查方法可采用全面检查或重点抽查的方式进行。

第五条各级财政部门可根据实际情况，由财政监督检查机构派人组成检查组；也可由财政监督检查机构提出方案，从财政部门内设机构抽调人员组成检查组，实施内部监督检查。对可能影响公正检查的人员，应予回避。

各级财政部门要加强对从事内部监督检查人员的培训，保证检查人员具有较高的政治、业务素质。

第六条内部监督检查的内容是财政部门内设各职能机构在财政收支、审批事项、制度建设和日常管理等工作中，执行国家有关法律、法规、规章和内部管理制度的情况。对财政部门直属单位主要是进行财务收支和会计信息质量的监督检查。监督检查内容具体包括：

（一）部门预、决算的审核、批复情况；

（二）国库资金的解缴、退付及拨付情况；

（三）专项资金的分配、使用情况，需清算的是否按规定及时进行清算；

（四）国家债务资金的管理情况；

（五）预算外资金的管理情况；

（六）财政总预备费和机动款的分配和使用情况；

（七）上级财政与下级财政资金结算情况；

（八）国有资本和财务管理情况；

（九）银行账户的管理情况；

（十）财政机关的财务收支、会计基础工作和内部控制制度情况；

（十一）直属单位的财务收支和会计信息质量情况；

（十二）对审计部门和内部检查提出问题的整改落实情况；

（十三）财政法规和财务会计制度的制定和执行情况；

（十四）其它需要检查的事项。

第七条在实施内部检查前，财政监督检查机构应于进点前7个工作日向被查单位发出内部检查通知书。通知书的内容应包括：

（一）被查单位的名称；

（二）检查的依据、范围、内容、方式和时间；

（三）检查计划；

（四）对被查单位配合检查的具体要求；

（五）检查组组长及其他成员名单、联系电话；

（六）检查机构公章及签发日期。

在特殊情况下，事前下达内部检查通知书对检查效果有明显影响的，经批准，可不提前下达内部检查通知书。

第八条检查人员应根据检查情况编制工作底稿，做到一事一稿。工作底稿应包括：

（一）检查项目工作底稿的编号;

（二）检查项目的名称;

（三）检查事项发生的日期、文件号、凭证号、会计分录、金额等；

（四）检查事项主要内容的摘录；

（五）附件的主要内容及张数；

（六）被查单位相关人员签名；

（七）检查组制单人、复核人签名及填制日期；

（八）其他应说明的事项。

第九条检查组检查结束后10个工作日内（特殊情况可延长到30个工作日以内），形成内部检查报告。检查报告应当包括下列内容：

（一）检查的范围、内容、方式和时间；

（二）被查单位财政财务管理、预算执行和制度建设的基本情况以及检查组对该单位工作的基本评价；

（三）认定被查单位违反国家财政法规行为的基本事实、造成的后果以及认定依据、证据和处理建议；

（四）提出加强财政财务管理的建议；

（五）检查组认为应当报告的其他事项；

（六）检查组组长签名；

（七）报告日期。

第十条检查组在提交内部检查报告前，要征求被查单位意见。被查单位收到报告之日起5个工作日内，提出书面意见或说明；在规定期限没有提出书面意见或说明的，视为无异议。检查组对有异议的问题应进一步核实，如有必要应当修改检查报告。

检查组在上报检查报告时，要将被查单位书面意见或说明，以及工作底稿一并上报本级财政监督检查机构。财政监督检查机构要按审理程序进行审核，报本级财政部门负责人审定后对被查单位下达内部检查结论通知。

第十一条检查组要认真负责、客观公正地开展检查工作。要在全面了解情况的基础上确定检点，对部分预算拨款、审批事项、财务收支进行检查，必要时可延伸核查相关单位。要加强对预算资金管理制度、资金使用效益和被查单位内部管理程序的检查，堵塞管理漏洞。

第十二条检查组在实施检查时，如发现被查单位或个人有重大违法违纪行为，应当立即向本级财政部门负责人报告。

第十三条各级财政部门对内部检查发现的问题，要坚持原则，依法处理。该追回的资金要全部追回，该建立完善的管理制度要研究制定，该对有关单位和责任人进行处理的要依法进行处理。

第十四条被查单位要积极配合检查工作，按检查组要求及时、全面、客观地提供年初预算、预算调整、有关发文、拨款、签报、报表、账簿及其他相关材料，并对所提供资料的完整性和真实性负责。

第十五条被查单位应按内部检查结论通知的要求，积极进行整改落实，认真研究检查报告提出的管理建议，并于1个月内将整改情况上报本级财政部门负责人，并抄送财政监督检查机构。

第十六条检查工作结束后15个工作日内，检查组要将收集的检查资料全部移交财政监督检查机构归档。

第十七条检查人员要坚持原则，秉公办事，不得、。被查单位有关人员要积极配合检查工作，不得瞒情不报，不得提供虚假情况，不得以任何方式阻挠检查。

第9篇

在当下，经济发展的步伐已经逐渐深入各行各业，为了更好地适应时代的发展，改革势在必行。而面对供给侧改革，财务会计行业的发展也越来越顺利，其地位与重要性日益增加，但所肩负的责任越来越重大。加强财务会计部门的内部管理控制，营造良好的工作氛围成为各企业迎接供给侧改革的第一步。

二、供给侧改革的背景

财务会计通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，为外部与企业有经济利益关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行经济管理活动。供给侧改革作为一种促进经济发展的新途径，其内涵是消除无效供给、扩大有效供给和提高全要素生产率。企业应当提高产品服务质量，扩大有效供给，发挥市场在资源配置中的作用，达到资源配置优化，营造公平有序的市场竞争环境，顺应供给侧改革有序发展，保证经济增速和社会稳定。无论是大型国有传统企业，还是中小型高新技术企业，作为市场的主体企业，必将受到以“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”为主题的供给侧改革的重要影响。在供给侧改革的背景下，建立和完善相关的内部控制管理制度，一方面可以为财务会计部门的日常正常工作提供保障，依章办事；另一方面可以为个别的企业决策者、利益合作者等提供及时有效的财务信息，减少资金方面的事物；最后可以保证日常的会计资料地完整性、正确性，提高财务信息的精确度、信息的质量。

三、内部控制管理在供给侧改革下财务会计部门存在的问题

供给侧的改革，带动财务会计部门的内部控制管理的工作，但是由于实行的时间不太长，在实际的实施过程中就会面临着以下几点的困境。1.管理者对财务会计部门的内部控制管理工作的忽视。当供给侧改革成为大潮流，公司管理者们逐渐重视起来对财务会计部门内部控制管理工作。但是这种情况下的重视，相当一部分的管理者是基于应付心理，只是表面顺应供给侧改革，对真正的控制管理工作不上心，没有做出具体的、大幅度的、有效的措施，导致控制管理工作缺少支持，落后于供给侧改革的步伐。2.相关的控制管理制度的缺乏。供给侧改革，最为强调的就是管理制度的建立和完善。在对财务会计部门进行内部控制管理时，只有制定出明确的规章制度才能够起到它真正的作用。但是现实表明，在大多数的企业中，针对这方面的控制管理制度表现的很无力。并且一些企业已经完成了制度的制定，但在真正实施过程中却缺乏行动力，使得制度的制定徒有其表。3.内部控制管理的专业型人才缺失。对于财务会计部门的内部控制管理工作，并不是随便一个人就可以胜任的，它需要工作人员有较大的专业性知识储备、较高的实践操作经验积累，还要有基本的素质教养等。而目前来看，人们对这方面认识有限，因此这方面的人才显得寥寥无几。4.内部控制管理的意识浅薄。供给侧改革，不仅仅是一种实施的措施，更是对企业经营意识上的改革创新。近些年，财政部针对财务会计方面颁布了相关的政策，强调基本规范意识，并为此做了大量的推广工作，例如内在风险控制体系、内部控制管理试点的建立等。[3]但是事实证明，在实际操作过程中即便面对不符合本企业实际的依然是生搬硬套，不符合实际，反而拉了管理工作展开的后腿。

四、内部管理控制在供给侧改革下工作展开的合理化建议

面对存在的种种问题，如何才能更好地发挥内部控制管理的作用，俨然成为当下不断探索的过程。并且经过实践的总结，基本的措施如下：1.建立和完善相关制度。为了能够为企业的财务管理工作的运行提供良好的制度保证，建立和完善才是第一步。因此企业要利用当下供给侧管理改革的形式，为财务会计部门的内部管理控制工作的展开建立和完善相关制度，并且立足于企业的实际，制度建立要有实际性、根据性、合理性、科学性、可操作性等，切实保证在实际操作过程中，内部控制管理工作可以发挥真正的作用。2.切实增强内部管理控制意识。面对供给侧改革的大潮流，企业工作人员们树立起内部控制管理意识十分重要。财务会计部门也不例外，从基本的意识出发，以追求企业经济利益最大化为目的，保证企业日常正常运行，为企业内部工作提供一个良好的工作环境。除此之外，相关的人员在树立相关的意识之后，就要在实际操作过程中严格按照相关的制度进行管理。3.全面提升工作人员的综合能力。内部控制管理工作人员是整个工作实施的操作者，他们的能力高低在一定程度上就直接的决定了工作效率的高低。前面也已经提到内部控制管理人员需要较大的要求，因此无论是在聘用前培训也好，还是对在职人员再培训也好，都要全面提高其综合能力，适应时展的要求。4.监督部门的建立。一个企业的财务会计部门涉及甚广，对他们的工作进行合理化的监督必不可少。通过内部审计工作来加强整个工作的行动力度的掌握进行监管，能够对工作人员的工作态度进行细致化调整，增加工作人员的责任心。除却内部监督，还要建立外部监督体系，内外结合，提高监督效率。监督部门的建立也是配合财务会计部门内部控制管理工作的良好进行。

五、结语

总的来数，供给侧改革的步伐拉动了财务会计部门的深化改革，企业的财务管理部门才能发挥在企业中独一无二的地位。供给侧改革作为一种机遇和挑战，财务会计部门只有正确对待才能真正的发挥内部控制管理的作用。

作者:李梅 单位:安徽省淮南市大通区会计核算中心

参考文献：

[1]许宏斌.供给侧改革下财务会计的内部控制管理探究[J].当代会计,2016,03:48-49.

[2]孟晓红,耿佳宝.浅析供给侧改革下财务会计的内部控制管理[J].经营管理者,2016,26:250.

[3]周波.供给侧改革下财务会计的内部控制管理探究[J].中外企业家,2016,29:50.

第10篇

关键词：高校；预算管理；改革

随着我国经济迅猛发展，改革的步伐也在不断加快，改革的涉及面也越来越广，高校作为事业单位，且是非盈利性的，预算管理制度的改革就显得尤为重要。各高校资金的使用状况都与预算管理工作直接联系，高校预算管理工作的好坏也直接影响着高校的发展情况。

一、高校预算管理

高校预算管理制度隶属于公共组织预算管理，高校预算管理制度质量的提升，可为相关部门提高资金利用的准确性，也是对政府、财政部门的更合理的拨款提供可靠保证。高等学校财务制度改革中有一项重要的内容即为预算管理，作为高校资金流动和财务活动的指向灯，预算管理的质量同高校发展直接挂钩，那么如何做好预算管理，在预算管理执行过程中又要注意些什么呢，是当前高校科学健康发展应当着重注意的。《高等学校财务制度》中将高校预算管理作为一项重要的制度改革，在学校财务管理中，预算管理作为重中之重理应引起重视，直接关乎到高校各项活动的资金状况。而在《事业单位财务规则》当中，从形式方面对高校预算管理进行了改革，取消了原有的预算管理形式，明确了新的执行办法，即“核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结余留用”。新的高效预算管理制度，要求高校直属管理部门及高校都应找准自己的定位，发挥应有的作用。

二、完善预算管理相关制度

不以规矩，不能成方圆。社会的健康科学发展离不开各项法规制度的支持，所谓有法可依，有法必依。高校中的管理也是如此，建立高校内部相适宜的预算管理制度，高校的直属管理部门应对高校预算管理的内容、执行情况和上报时间等作出明确规定。其中内容应主要包括高校的收支情况，执行情况。要保证收支平衡且如实汇报，上报时间同样要严格按照主管部门的要求进行。一旦高校在预算执行中出现意外情况，应及时汇报，切忌私自处理。(一)预算管理岗位责任制。现阶段高校内部预算管理制度已经初入轨道，但却少有高校建立了岗位责任制。所以，高校预算管理制度应注重责任制的确立，使得部门及个人都能清楚自己的职责所在，使得各部门中的人皆对自己行驶的权利负责，充分发挥其工作能力，确保高校运行有质有量，以此有效的实现在管理中监督。(二)建立风险评估机制。随着教育事业的改革，为了实现高校自身的发展，高校资金的获取也应多元化。社会经济发展迅速同样社会发展形势也日趋发杂，高校在发展自身的过程中应有规避各种风险的能力，所以风险评估机制也是高校发展中必不可少的组成部分，对高校的收与支进行考察，对高校预算中要进行的各项活动进行风险识别，并制定风险解决策略。(三)高校内部管理制度的建立。内部管理制度是一种以预防为主的制度，主要是通过内部管理防止内部人员的不正当行为的发生。高校预算管理制度同样应注重内部管理的建设，通过有效的内部管理，规范管理行为和程序。通过对高校内部人员的管理以确保高校运营中预算的良好执行，从而可以降低风险。

三、健全高校预算管理制度

领导是一个企业的核心，同样高校内管理层也是高校运行的核心。任何一项工作的顺利开展都离不开管理层的支持。高校预算管理制度的优化，要从高校预算管理组织机构抓起。(一)成立预算委员会。高校预算管理委员会一旦成立，即行驶高校内财务预算活动的最高权利，对高校内的各项活动、资金的收支具有最终决策权，并对整个高校的财务状况有一个整体的掌握。(二)成立高校预算工作领导小组。由高校内部门负责人组成。该领导小组是高校的预算管理工作的主要负责人，各职能部门的工作开展也离不开该领导小组。预算控制办公室的建立也是健全高校预算管理制度的重要组成部分，该办公室的主要职责是监督和控制。(三)成立预算审计机构。高校审计机构的作用主要是定期对高校内的财务状况进行审计，保证各项活动都在预算内进行，出现偏差及时纠正。另外，可以完成对高校全年的预算管理成果的检验，为高校的下一步的预算编制的制定提供参考。

四、完善高校绩效评价体系

高校绩效，即高校的办学效益，办学效益有内外效益之分，高校内人、财、物所能发挥的效益即为内部效益，而外部效益主要指的是高校毕业生能否满足社会的需求，能否满足经济发展的需要。(一)制定高校绩效考核体系。高校的直属管理部门应以我国高校预算管理现状，为我国高校定制专门的绩效考核体系，衡量各高校预算的完成情况。以定制的量表考核高校预算执行的质量，对不同高校的管理，可以实行绩效公开制，对预算高效完成者予奖励，完成不好的可适当减少经费拨款以示惩罚，通过奖惩制度提高高校对预算管理的重视度。(二)高校内部的预算绩效考核。高校内部的预算绩效考核是对预算的制定、执行及完成效果进行绩效考核。各高校也应为自己量身定制一套考核标准和相应的制度，部门绩效直接与预算管理的执行情况相连。为了使预算考核制度作用最大化，高校必须制定严格的考核标准且按标准执行。同高校绩效考核类似，高校内部的预算绩效考核也应有奖惩制度，执行力度好的予以奖励，执行力度差的予以批评和适当惩罚。以此形成高校部门的“自主管理、自我激励、自我完善”。

五、高校预算执行管理

(一)将预算管理细化到每一天各部门按年初批复的年经费预算制定。当月的预算并交于财务处，财务处审批通过后下达月预算，部门内可将月预算进一步精化到日预算，然后严格执行。专项经费建立专款专用预算原则，以防止项目进行过程中的资金流向不明或高于原支出标准。财务部门需要定期对各部门的预算及执行就行考核，以保证预算管理正常有序进行。(二)严格预算执行结果的分析。对预算管理的全面分析包括事前预算分析、事中预算控制和事后结果分析。事前预算分析就是要对高校内资金使用状况有大揽全局的概念，事中预算控制，是在高校各项活动或项目中做好监控管理，防止偏差出现或有问题及时纠正。事后结果分析则是对预算管理执行的结果评价，分析执行过程中的优缺点，为下一步的预算编制提供基础。预算结果分析关系到下一年预算编制是否合理适用，执行过程中好的方面要沿袭，而不好的要及时采取措施进行改善和补救。(三)加强预算监管力度。任何一项工作的高效运行都离不开合理的监管，高校预算管理制度也是如此。高校预算委员会以及审计、财务部门，都有对预算工作执行的监督责任。对预算管理的监督，应抓住执行过程这个重点，核查执行过程中是否按着预算进行，是否经费使用透明合理，是否出现谋私利行为，是否有违相关法律法规等，一旦出现及时扼止。

六、将高校预算与发展战略相结合

高校作为非盈利事业单位，同许多企业一样，应制定自身的发展战略，高校的发展战略即是为高校谋发展，指明了各部门的大方向，使其明白哪些事是必须做的，而哪些事又是无关紧要的。将高校发展战略与预算管理相结合，是高校发展的必经之路。(一)制定高校战略目标。高校的发展处于整个社会中也存在着竞争，高校应认清竞争中所处的位置，制定高校发展目标，目标的制定要切合实际，要有长远的眼光。明确的目标就像灯塔，照亮着高校中每一个部门前进的路。(二)制定高校战略管理模式。为了更好地实现战略目标，高校中各部门都需为之付出努力。同时，高校战略目标的实现也应与预算管理制度相结合。各执行部门按照战略目标制定本部门全年的人、财、物的预算，并与之相应的制定预算考核制度。高校的预算管理部门则需要结合高校的发展战略来考核各部门的预算情况是否合理及是否予以批准。

七、总结

高校预算管理作为财务管理的重要组成成分，对高校的发展以及各项活动的展开都有非常重大的意义和作用。总而言之，只有从源头上做起，提高高校直属管理部门对高校预算管理的重视程度，上行下效，高校内才能加强重视，预算管理才能真正的发挥应有的作用，而不只是停留在了理论方面。通过借鉴以上措施，理应会对高校的发展及预算管理制度的进程起到很好地促进作用。随着我国社会经济和教育事业的发展，教育改革不断深化，各项政策的不断落实，我国高校预算管理制度定会越来越完善。

作者:魏建芳 单位:广东轻工职业技术学院

参考文献：

[1]龙英.高校绩效预算管理制度研究[J].教育财会研究，2013，24(1)：26-29.

第11篇

（一）对内部会计工作的认识不到位

很多公路部门的内部会计对于内部会计工作的工作性质和工作制度的认识有偏差，这一方面是由于公路部门对会计的内控管理做得不到位，使很多的会计无视相关规章制度，相关的会计内控制度的实际施行效果大打折扣，甚至使会计的内控制度在很多方面都成为一种形式化的步骤。这些让公路部门的内部会计控制制度形同虚设，对公司的内部会计起不到应有的约束和规范作用，导致对债权的随意核销、开具的票据不合规、对财务的管理不够公开化等问题的出现。为此要明确内部会计的工作内容，加强对内部会计的监管，使内部会计能够明晰自己的责任与义务，对单位资金进行准确的核算与反映。

（二）公路部门的内部会计管理措施不当

公路部门的内部会计管理出现问题，很大一部分原因是由于单位的内部会计岗位设置得不合理以及相关的企业内部会计管理制度的不健全，致使内部会计的工作性质在一定程度上来说只是个“记账员”，没有发挥应有的作用。同时，会计部门与出纳部门之间不能相互监督相互促进，也会给公司的资产使用形成很大的漏洞。

（三）二级核算使内部会计缺乏控制

自从我国实行会计法之后，各经济实体进入了独立运营阶段。实行二级核算对于加快会计工作的专业化和提高公路建设的发展速度都有一定的促进作用。但这些经济实体从此在资产使用方面就有了过大的自，使单位的资产使用和管理难以做到有效的监控。二级单位为了节约单位开支，对相关的会计人员没有做到合理配置，致使会计的工作业务不够好，工作职责不明确，工作质量大打折扣。对此，要完善企业的内部会计控制制度，为会计工作的健康发展打下坚实的基础。

（四）债权的真实度不高

在内部会计工作中，对债权的管理是其中重要的部分。因此，要加强对债权的日常管理，对于会计部门的条款与合同要进行认真严格审查与监察，由相关的工程部门对会计部门的工程预留款和保证金进行监管和预留，并按照《会计法》中的有关规定对会计债权记录做好监督和检查的作用，查明坏账的原因并追究相关责任人的责任，做好债权的清理工作。

（五）缺乏有效的内部控制机制

在公路部门的内部会计控制中，要完善其内部控制机制，对于其中存在的问题要做好具体的改善方案，为内部会计建立一整套的资金使用和管理制度。对于资金的报批要进行严格审查，使内部会计通过规范的途径来严格执行相关的报批原则与具体的报批方法，经过严格的审批程序和审批制度使投资交易活动达到正常化和合理化。要加强对内部会计的监察力度，以正确的评估原则与评估方法为指导，真实地反映单位的历史成本的真实价值，确保对外投资业务得到真实和有效的反映。

（六）无形资产的流失

以目前的情况来看，公路管理部门在资产的使用方面金额较大，这反映了我国在公路建设方面的投入力度在加大，国家相关部门对公路的建设日益重视，这些都对我国的公路养护、公路建设和公路事业的整体发展起到了很好的促进作用。但这些公路部门在公路建设资金的使用上却并不尽如人意，很多国有资产在公路部门大量流失，公路管理部门缺乏有效的资金监管措施，尤其是对内部会计的控制有待加强。要想使国有资产得到合理的配置和使用，防范公路部门内部会计的造假和欺诈行为，就要从根源抓起，从加大对公司内部会计的控制入手，进一步防止公路部门在内部会计控制方面出现的疏漏，建立健全公路部门的内部会计控制体系。

二、改善公路部门内部会计控制的对策

（一）认识和理解内部控制工作的重要性

内部会计控制是一个保护信息质量和保护资产的安全有效使用的重要途径，加强对内部会计工作的监管和控制对于保证我国公路建设资金的合理使用、防止国家资产的流失和防范公路部门欺诈行为都有着重要的意义，对于保证国有资产的有效使用、促进公路部门内部管理的优化，进而促进我国公路建设事业的发展都有着重要的意义。因此，要严格按照《会计法》等相关法律法规的要求，加强对内部会计和领导干部的内控意识，认识到公路部门内部会计工作的重要性与意义，做好公路部门内部会计控制的工作。

（二）提高内部会计控制人员的整体素质与专业水平

加强对公路部门的内部会计控制，最关键的是提高内部会计人员的整体素质与会计专业水平。只有提高内部会计控制人员的整体素质，使他们对自己和相关部门的工作权限有一个明确的认知，才能够使公路部门内部会计控制制度更具实效性，使会计数据能够真实的反映单位资金的使用情况。因此，提高内部会计控制人员的综合素质能够使内部会计所提供的数据正确地反映单位的经济运营状况，发挥公路部门内部会计的作用，建设标准化的内部会计管理队伍，使公路部门的内部会计控制工作得到良性的发展。加大对公路部门的内部控制的专业队伍建设，要选择一批综合素质高，专业水准高的专业化会计工作人员，根据实际工作中对于会计人员的要求，加强对内部会计的考核与录用环节的工作力度，合理配置一些学历水平较高、会计业务操作能力较强的人进入到内部会计的队伍中来，提高整个内部会计的综合素质与专业水平。

（三）加强对资产的定期检查和盘点

要减少资产的流失，必须要加强对资产使用的控制，内部会计的控制是其中的一项重要环节。为此，要对内部会计的做账、计算测量、观察记录工作进行控制，使会计制作的账面能够真实地反映公路部门无形资产的使用情况，防止公路部门在资金的管理和使用中发生资产流失的情况。具体说来，要加强对资产的定期检查和盘点，对内部会计的资料进行定期的内部审计，根据相关法律法规的要求并保证审计工作的公平与公正，严格审计纪律，对公路工程的施工的核算账目进行监督，掌握公路工程成本和资金使用的真实情况。根据对内部会计的账目在审计过程中所反映出来的问题和情况，及时纠正问题、解决问题，避免公路部门在资产使用过程中的不规范和不明朗，确保资金的合理、有效使用，做好公路部门的资金内部管理工作。

（四）建立健全相关的内部会计控制制度

建立健全相关的内部会计控制制度是做好公路部门内部会计控制工作的基本保障。只有建立相关的内部会计控制制度才能够使公路部门的内部会计控制有法可依，保证公路部门的内部会计控制得到良性的发展。内部会计控制管理制度主要包括会计管理相关的资产审批和核销制度。建立健全会计内部控制相关的资产审批和核销制度是促进内部会计控制工作得到良好运行的根本性措施。对于公路部门内部会计控制的规范制度要根据《会计法》的具体要求，明确单位所具有的控制权限与义务，使单位的监督权得到合理配置，并且要使会计工作的相关人员与监督人员在利益和职责上相互分离、互不干扰，做到整个企业单位的管理与执行之间的相互分离、互相促进。

三、结语

第12篇

财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），并要求各行政事业单位自2014 年1月1 日起施行。本文对其实施进行探讨。

一、事业单位内部控制现状分析

从目前事业单位内控建设现状看，大部分单位在资产管理、支出管理、会计核算等方面建立了部分内部控制制度，但是没有形成完整的制度体系。

（一）内部控制制度不健全

（1）内部控制体系未建立。很多单位对内部控制的认识还停留在财务会计方面的控制，因此讲到内部控制就是单位财务部门的事情，未能站在单位整体的高度，建立健全内部控制管理体系，覆盖单位所有的经济活动内容。

（2）重大事项决策制度未建立。部分单位对重大经济事项决策集体决策，但未制定重大经济事项集体决策和会签制度，对什么是重大经济业务事项没有认定标准，重大事项的决策程序无章可循。

（3）关键岗位轮岗制度未建立。部分单位未建立关键岗位轮岗制度，有部分单位建立了内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度但未能执行。

（4）内部审计监督机制不完善。规模较小的单位由于人员限制等因素，未设置内部审计部门或人员，规模大的单位（如医院等）基本上已建立内部审计部门或设立内部审计岗位，并制定了相应的内部审计制度。但由于内部审计未能引起管理层的重视，其在检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况、内部控制关键岗位及人员的设置情况、及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议、对内部控制制度进行评价等方面并未开展有效的工作，内部审计的牵头、监督作用未能有效发挥。

（5）会计机构及人员配备不健全。在许多单位财务部门不受重视，没有单独设置财务部门，而只是作为办公室的一部分；未配备足够的人员；未配备具有相应资格和能力的会计人员。导致会计人员流动性大，不相容岗位相分离要求不能有效落实，会计基础工作薄弱，会计制度未有效执行，会计核算不规范，会计信息失真等诸多问题。

（二）内部控制管理不完善

（1）预算管理控制。未建立预算编制、审批、执行、决算与评价等内部管理制度，或者虽建立了预算内部管理制度但内容不完善，制度未包括预算管理的所有方面。预算编制不细化，部分收入未纳入综合预算、超范围超标准支出，项目之间随意调整、决算编报不完整、预算决算脱节等问题普遍存在。

（2）货币资金控制。现金使用不规范。一是库存现金超限额。单位内部控制相关制度中规定现金的库存限额，但在实际工作中未予有效执行，库存现金余额超规定限额，从而造成潜在的资金安全隐患；二是现金使用超范围。单位之间大额资金往来使用现金情况较为普遍。单位印鉴章管理不规范，未制定印鉴管理制度。单位印鉴章应由两人保管，但实际工作中由于岗位设置不合理、不相容岗位没有相互分离，印鉴章由一人保管的情况时有发生。对货币资金的核查控制不到位。未能做到不定期对现金进行抽查盘点，并做相应的盘点记录。有的做到了出纳定期盘点，但未留有书面盘点记录，也无其他会计人员监督复核。

（3）实物资产控制。一般单位都制定了实物资产管理制度，但实际资产管理中还存在很多问题，未能保证资产安全和使用有效。资产管理制度更新滞后，未能根据外部情况的变化和要求及时更新相关制度内容，从而造成制度内容与实际执行脱节；未设置专职部门或明确专人负责实物资产管理；未能定期或不定期对实物资产进行盘点；超预算、无预算采购固定资产；对资产增减未能及时进行会计核算；对不良不实资产未能及时进行清理；资产权属不清晰，对资产出租、处置未按规定上报上级主管部门或财政部门批准。

（4）对外投资控制。未建立对外投资管理制度，对外投资风险较大。存在对外投资未入账，或未在对外投资科目核算，对被投资单位疏于管理，基本没有投资收益，甚至出现投资坏账等。

（5）收支管理控制。在收支管理方面，大部分单位比较重视建立相关制度，但是实际工作中在制度执行方面还存在问题。部分非税收入项目应收未收，滞留、截留挪用非税收入、出租收入，甚至设置账外账的情况；退费审批环节薄弱；支出原始凭证不规范、不充分，虚列支出套取资金等。

（6）合同管理控制。事业单位在合同管理方面较薄弱，主要是对重大合同谈判、签订方面未安排技术、法律、财会方面人员共同参与，未建立对合同履行实施监控的应对措施。合同管理部门与财会部门之间沟通协调机制不完善，合同的备案登记、保管不规范等问题。

（7）信息系统控制。部分单位在将内部控制理念、控制活动、控制手段等要素，通过信息化手段固化到信息系统方面执行力度不够，未能有效减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。

二、事业单位内部控制完善对策建议

事业单位要按照《规范》的要求，结合实际在梳理现有内部控制制度的基础上，进一步建立完善制度体系，建立适合本单位科学、可行、有效的内部控制体系，并严格执行。

（一）强化内部控制管理

（1）健全组织结构。按照决策、执行、监督相互分离、相互制约的原则，建立科学有效的组织架构、设置岗位，明确岗位职责。成立内部控制领导小组，单位负责人亲自抓，明确牵头负责部门，其他相关部门要明确责任人，建立高效联动的沟通协调机制。

（2）建立决策议事机制。对本单位经济活动进行梳理分类，实行内部审批制度。对重大经济事项要建立集体研究、专家论证和技术咨询相结合的决策议事机制，要事先明确事项集体决策的事项范围。增加决策的透明度。

（3）建立内部控制专业队伍。内部控制从根本上说是对人的控制，要把好人员入口关。应结合经济活动规模、复杂程度和管理模式等因素，为内部控制关键岗位配备能力和资质相符的人员；要加强对关键岗位工作人员业务培训及职业道德教育，提升其综合素质；对内部控制关键岗位实行轮岗制度，无法实施轮岗的要采取强制休假，专项审计等控制措施。

（4）建立激励约束机制。为确保内部控制工作有效开展，提高积极性主动性，应构建有效的激励约束机制，将内部控制工作纳入对员工的考核体系中。对员工内控工作实行目标责任制，将年度工作任务分解到各个部门、岗位，明确任务及完成任务的标准。年底组成考核小组，公正公平组织考核，并将考核结果与年终考评、职务晋升等结合起来，充分调动员工积极性，促进内部控制工作有效开展。

（5）优化财务管理体系。要建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员；建立岗位责任制，确保经办、审批、核算、资产保管、对账、审核等不相容岗位相互分离、制约、监督；完善财务管理制度，强化对财务人员的业务培训及职业道德教育，严格执行相关制度，充分发挥会计在内部控制中的重要作用。

（6）强化内部审计监督。内部审计监督对发现制度执行偏差，确保内部控制有效运行起到关键作用。应重视单位内部审计工作，应设置内部审计部门，配备专业的内部审计人员，并赋予内审部门必要的检查权利，要求其定期或不定期地对各部门内部控制制度设计、执行情况进行检查，分析执行偏差的原因，提出管理建议；领导层要充分利用内审结果，不断完善内部控制制度，提高制度执行力。

（二）完善内部控制制度

（1）建立预算业务管理制度。事业单位应结合单位实际，梳理分析预算编制、预算审批、预算执行、决算与绩效等环节的业务流程，建立预算业务内部管理。对预算编制、审批、执行、决算与评价等各个环节都应当作出明确规定。按不相容岗位相互分离原则设置岗位，对于关键控制点，采取有效措施。按照政策规定细化预算编制；明确预算审批主体、方法，建立预算调整机制；严格按预算执行；加强决算管理分析，确保决算真实、完整、准确，建立预算与决算相互反映、相互促进机制；同时要加强预算绩效管理、注重绩效评价结果的运用。

（2）建立收支业务管理制度。应结合单位实际，梳理分析单位所有收入、支出业务流程，建立收支业务管理制度。建立票据管理制度，按照不相容岗位相互分离原则设置收款、支出、审核、核算等岗位。明确由财务部门归口管理收支，明确支出事项开支范围、标准，加强支出审批、审核、资金支付控制，同时要对照预算进行支出执行情况分析，防止超预算支出。

（3）建立货币资金控制制度。建立货币资金管理岗位责任制，按不相容职务相互分离原则设置岗位，确保资金支付的审批与执行、资金保管与会计核算、资金的保管与盘点清查、资金会计记录与审计监督相分离；建立印章管理制度，严禁一人保管支付所需全部印章；建立货币资金授权和审核批准制度，明确审批人授权审批方式、权限、程序、责任和控制措施。

（4）建立实物资产控制制度。应根据实际拥有的实物资产种类，梳理实物资产管理业务流程，分析资产配置预算、采购、验收入库、领用、日常保管维护、处置、清查盘点等环节的风险，建立涵盖各环节的控制制度。同时要设立专门的资产管理部门，明确工作职责。

（5）建立政府采购控制制度。应建立政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收等政府采购内部管理制度。明确岗位职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

第13篇

(一)不断推行精细量化预算管理理念，实时建立大预算管理平台

在预算编制过程中，设置专岗专员，指导各项目预算的编制，细化项目预算指标，将各项目细化后的预算汇总得出具体的预算指标，并经过预算管理委员会等机构审核后进行逐级下达。各单位根据公司下达的各项指标，进行逐级分散下达，通过公司、部门、下属单位、科室、最终落实到个人这样一个层级过程，形成全公司专人专岗、专项专责的指标落实模式。从而保证单列指标的相关工作到位。在考核和控制环节中，建立了相应的监察和考核机制，从基本支出的细化和项目编制、以及编制过程中本级财务批复预算的到位率均配有科学的标准以及公司以往月度计划作为依据，以此为依据制定各下属部门的耗费标准，在耗费标准内限额控制，提高资源的使用效率。实行动态的预算管理，在预算执行过程中，根据预算考核指标的执行情况，及时进行反馈，总结原因，找出解决问题的办法，实时优化调整。

(二)加强目标作业成本管理，落实精细化成本费用管理

通过加强目标作业成本管理，在财务管理中注重“标杆的力量”。加强财务职能管理部门与作业部门的沟通，深入了解作业流程，充分调研市场，确立作业部门内部作业的耗费标杆，并据此重视产品研发与设计，改善作业流程达到目标成本。同时，在核算成本费用过程中，以最小颗粒作为核算单元，将成本落实到部门、科室、个人，强化成本责任意识。对于公共消耗的、需要分摊的成本费用，按照“谁受益谁承担”的原则，合理确定各收益单元之间的比例，进行合理分配。

(三)完善财务管理制度，建立健全精细化财务管理制度体系

目前，我国有许多企业都在运用精细化财务管理，但是其管理成效并不是特别显著。尚未建立健全精细化财务管理制度体系是精细化财务管理成效不显著的重要原因。完善财务管理制度，通过制定相应的成本费用精细化核算管理制度、细化预算考核指标制度、细化预算编制制度等一系列制度，搭建精细化财务管理制度平台，从制度上和流程上保障精细化财务管理的实施，落实成本责任制，辅以预算考核指标，引导企业做好精细化管理。健全的制度体系有助于管理的科学化、合理化、规范化和有效化，流程化的管理，有助于企业各个部门分工明确，通力协作，促进精细化财务管理的实现。由此观之，完善财务管理制度，建立健全精细化财务管理制度体系，搭建良好的企业内部环境是企业实现精细化财务管理必要条件。

(四)健全企业的内控体系，保证及时管控风险

建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，是企业健康成长的内部保证，是实现精细化财务管理的先决条件。科学的内部控制体系以企业内部情况为始点，结合企业实际情况，合理保证企业经营管理合法合规，并借助内部评价、内部审计加大对企业管理的监管、督促，从企业内部的视角去有效地发现风险，防范风险，化解风险。

(五)提高财务管理人员水平

提高财务管理人员水平，运用财务专业知识去指导业务，加大财务对业务支撑力度，保证企业精细化财务管理落实在业务的各个方面。提高人员的素质，加强财务管理队伍的建设，主要措施如下：严格准入条件，在企业招聘选拔和任用财务人员时，除了要求财务专业知识和技能之外，财务人员的职业道德和品德也是企业应该关注的重要方面。强化内外部培训。创造财务人员内部培训机会，拓宽财务管理人员的知识面，普及前端业务知识，使其能更好的运用财务知识，去指导业务部门的精细化管理。当然也可以在企业内部实行传帮带，让有经验的资深财务人员，对新入的财务员工进行内部培训，在更短时间内能胜任财务管理工作。与此同时，积极组织从事财务管理工作的员工进行外部培训，更新现有财务管理知识，与时俱进，学习科学的精细化财务管理理念，从而提升企业的精细化财务管理水平。

二、结束语

第14篇

当前我国电力企业财务管理中由于管理方式、人员素质、制度规范等问题导致流动账目中存在较多问题。常见问题如下：

第一，财务管理意识淡薄、管理手段简单。

部分电力企业内部对财务管理的理解不深、认为财务部门职责仅限于资金管理、成本预算等，忽略了其企业财务分析、控制、决策等方面的作用。因此，部分电力企业财务管理没有专门的科学管理方式，全面预算、全面质量管理等方法在实际执行过程中由于得不到其他部门的配合难以有效展开。因此，财务管理功能也在逐渐减弱。

第二，内部管理混乱。

由于内部管理者对会计的控制和认识不足，导致分工不明，高层管理者时常干预内部经济活动，以传统的经验手段代替现代化的管理，造成内部管理不力，往往给人造成一种功劳是自己的过错是大家的错觉。甚至某些电力企业高层的直接干预致使走后门、不走程序、徇私等现象的发生。

第三，会计专业素质有待统一规范。

很多电力企业的会计人员都是以前的老员工，没有经历过专业的会计学的教育，处理账目时依靠的是自身的一些经验，往往会在账目管理中出现纰漏，款项乱入、信息杂乱、信息失真、账目处理不规范等等问题。

第四，账目管理制度不规范。

首先，企业内部财务部门与其他部门间信息衔接缺乏整体性。财务部门通过各部门上报的数据计算流动账目中的一些基础的款项。信息的缺失或者不实都会导致流动账目出现问题。

其次，财务部门内部对平常积累的一些账目问题清理查对的不及时，导致日后呆账、坏账一堆，造成了账目的混乱。一些无法回收的账目计入了能够收入的账目中，造成了企业的经济损失。

二、电力企业财务中流动账目管理问题的解决措施

第一，创新理念、提高认识。

当前经济环境下，电力企业财务人员要适应新的格局，摒弃旧的理财观念，提高对财务管理问题的认识，树立科学的理财观，创新理念，确立财务管理为企业管理的中心的同时，追求给企业的利润带来最大化。所以，电力企业要建立完善的财务管理机制，提起高层对财务管理的重视程度。利用先进的管理制度和计算机软件使信息得到同步、核实。财务管理不再是单纯的资金管理而提升到了真正为电力企业带来利润的关键。

第二，规范内部管理。

首先要规范的就是内部管理层的职责。管理者必须建立现代化的管理理念，避免一权独大。要设立相关的管理组织，确认相关组织的管理职能和报告关系；每个相应的组织划分相关的责任权限，防止越权越界的现象发生；提高每个组织的专业能力，充分发挥各组织的审计作用。

其次要建立相应的监督管理机制，对内部账目的审查进行有效的监督。为了使内部管理制度有效实行，电力企业应对内部账目的管理进行定期的检查与考核。看电力企业内部控制是否得到有效遵循，执行过程中出现的问题能否得到有效解决，预测执行过程后会出现什么样的结果等。同时，对控制制度运行过程中出现的问题进行事后的弥补，不断完善。

最后要建立相应的奖惩激励机制。在电力企业管理中要让压力和动力相互结合，坐到有压力也有动力。做的好的要予以鼓励、没有做好或者不能履行职责的要让监督部门进行一定的处罚，强制执行。企业内部各部门之间要进行相应的合作、合理分工、同奖同罚。加强企业对内部各部分的控制力。

第三，加强专业人员队伍的假设。

首先要提高会计、审计等专业人员的道德修养和专业素质。要加强会计人员的政策教育法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性；加强对会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高从业人员的专业资格水平。这往往比只着重于做好账目带来的经济效益要强得多。

其次要不断壮大专业人员队伍，敢于吸纳新人，吸收新鲜血液进来为电力企业服务。知识经济时代最重要的就是人才的培养，引进专业的管理人才有助于提升整个管理系统的文化氛围。同时要重视对企业内部人员的培养，积极鼓励内部人员参加培训考试，对个人执业资格的提高提供服务平台。

第四，建立规范的账目管理制度。

首先要加强财务信息资源的优化整合。运用先进的管理思想、科学技术实现业务信息与财务信息的同步。同时，在确保财务信息的真实性与及时性的基础上，在技术上实现“过程控制”。即预算、事物处理、控制与决策功能都在整个工作流程中得以实现。真正实现企业内部人人合作、人人尽力的局面，从根本上解决财务信息不对称，从而达到优化财务管理资源的配置、提升电力企业整体的效益和价值。

其次，财务部门要定时进行对账与清帐，保证对账与清帐的及时性，避免日积月累出现的呆账与坏账的累计，造成对账目的混淆。同时要统一提高会计人员的工作效率，对账目处理方式要统一规范。然后，要管理好应收的账款，采取多种手段盘活账面，降低呆账、坏账的发生率。

三、结束语

第15篇

关键词:电算化;内部制度;实施

中图分类号:F23文献标识码:A

随着电子计算机技术的不断应用和发展,会计电算化系统替代传统的手工会计系统大社会的必然趋势。会计电算化制度在国内外都有很广泛的应用和推广,我国的大部分企业也已经实现了这一不发展,所以中小型企业应该建立电算化制度,从而减少手工运用来处理经济业务。

一、中小企业实施会计电算化的意义

计算机会计信息系统是利用信息技术,现代化会计技术,以先进的计算机为工具。会计电算化是现代企业信息系统的一个重要的组成部分,包括了现代信息管理技术在会计领域的开发,使用、培训、服务、制订和执行法规制定以及实施微观与宏观管理会计业务和会管理现代化的全部。随着现代经济的飞速发展,传统的会计信息处理已经远远不能满足企业管理、决策的需要。许多私营企业一样还是采用传统的手工做账模式,为了能够适应社会发展,利于以后的企业扩展,采用会计电算化制度来处理经济业务势在必行。

二、中小企业会计电算化发展以及存在的问题状况

(一)会计电算化广泛普及,但发展不平衡

随着计算机在各个领域中广泛应用,使其在会计方面的应用也逐步显示出其优越性,从而得到了众多会计工作者的青睐,并广泛应用于会计工作的各个环节。总的来说,会计电算化在我国已基本普及,但由于各地区,各企业的实际情况有较大的差异,导致了我国会计电算化发展的不平衡,通常是经济越发达的地区,效益越好的企业,会计电算化程度越高。

(二)会计电算化网络系统发展迅速,但其安全机制有待加强

我国会计电算化应用、推广、发展迅速,但随着网络系统更进一步的发展,会计电算化在信息安全方面有较大隐患:在外部有计算机病毒和网络黑客的攻击等;在内部有软件本身的缺陷,计算机内部控制制度的不完善,将导致会计数据的不完整性、会计工作内部控制失效,这些是会计电算化继续发展要解决的问题。

(三)软件功能单一,数据共享程度不高

目前财务之间的不统一,不兼容性,导致了一系列的问题存在。特别在同一行业内部,由于未从行业的整体角度出发,各下属单位使用的财务软件品种多,各种财务软件的数据接口,使用方法不一致,就导致了报表汇总、数据查询、数据传输的不方便。还有在同一部门内部中,由于财务软件的购买时,往往只考虑财务部门工作需要,没有从整个单位信息管理的高度出发,结果导致财务部门和其他部门信息的中断,其他部门也不能通过网络有效的共享财务部门的信息。

三、会计电算化管理制度

一个良好的会计电算化管理制度,是保证单位会计工作有序进行的重要措施,也是会计电算化工作成功的基础。实行会计电算化后,跨机核算工具与程序、会计数据与信息的表现形式、会计档案的保管方式都发生了很大的变化。制定会计电算化管理制度时,除了要遵守手工会计管理制度的基本原则外,还要考虑会计电算化系统的特点。会计电算化管理制度的基本内容是:

(一)会计电算化岗位责任制。

(二)会计电算化操作管理制度。通过对系统操作的管理,保证系统正常运行,完成会计核算工作。每个操作人员都设置各自的密码,以确保他们不会篡改自己的操作。

(三)计算机硬件、软件和数据管理制度。该项管理制度内容是做好计算机硬件、软件和数据的维护,以保证电算化系统的正常运行。

(四)电算化会计档案管理制度。电算化会计档案是以磁性介质或光盘存储会计数据与信息的,具有磁性化和不可见的特点。

四、会计电算化的具体实施步骤

(一)制定管理信息系统规划与进程

会计电算化是单位管理系统的一个重要组成部分,所以需要制定管理信息系统的总体规划和发展进程,在此基础上制定出会计电算化发展规划。考虑整个发展进程划分为几个阶段,明确各阶段的工作目标、要求和进度。

(二)资源的配备计划

首先考虑会计软件的处理流程是否适应企业现行的财务流程;再次考虑会计软件所用的数据库是否与企业选用的数据库一致;最后还要考虑到会计软件的性能是否安全可靠。所谓的安全可靠一般是指,会计软件防止财务信息被泄露和被破坏的能力,会计软件防错和纠错的能力。会计软件的操作设计是否适应企业的特点也是要充分考虑的问题。

(三)会计电算化人员的培训

会计电算化是一项系统工程,不仅涉及财会部门和财会人员,还涉及到单位内部各个部门和相关人员,需要具体有新知识结构的人才来完成会计电算化的组织、实施、开发和应用等工作。作为财会部门的人员,我们必须参加电算化培训,以便能够适应电算化下的业务处理工作。

五、会计电算化的展望

所以说会计电算化代替传统的手工方式处理经济业务,已成为不可逆的潮流。首先,提高会计数据处理的时效和准确性,提高会计核算的水平和质量,减轻会计人员的劳动强度。其次,他提高了经营管理水平,使财务会计管理由事后向事中控制、事先预测转变,为管理信息化打下基础。再次,他推动了会计技术、方法、理论创新和观念更新,促进会计工作进一步发展。企业要根据实际的情况,积极建立会计电算化制度,制定严格的内部管理制度,提高经营管理水平,从而提高企业的竞争力。会计电算化制度必然会促进我国会计电算化向更深层次发展,最大程度的提高会计工作水平和会计信息的质量,更好的为提高各企业、事业单位现代化管理水平和提高经济效益服务。

参考文献:

[1]汪允杰.中小企业选择会计软件应注意的问题.2007,4,14

[2]江磊.建立会计电算化内部管理制度.南京工业出版社,2007,8

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