内部审计风险论文范文

前言：我们精心挑选了数篇优质内部审计风险论文文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

1．1企业内部环境因素

1．1．1内部控制制度薄弱

企业内部控制制度是否完善、经营状况是否稳定是实施审计监督的基础。如果没有严格的内部控制制度来约束审计行为，那么企业内部审计的可靠性将会降低。再者，随着企业经营方式多元化，管理层次会增多，这意味着内部审计的难度增大，相应的审计风险变高。

1．1．2内部审计机构缺乏独立性

内部审计机构是企业内部独立设立的部门，在企业高层的带领下开展工作并为本单位提供服务。因为在审计过程中不可避免受本单位的利益制约，所以内部审计的独立性远不如社会审计。审计人员面临的是与高层之间的垂直领导关系和与各部门之间的协调合作关系，所涉及的人通常相互关联，审计过程及结论必然涉及到相关人利益，有时审计意见不得不受各方利益的左右而有失偏颇。

1．1．3业务范围不断扩大且复杂化

企业在业务范围上扩大的同时，需要进行审计的业务量也大大增加，使内部审计面临重重困难。企业如果涉及不同类别业务，其需要审计的业务类型也不尽相同；如果涉及不同种类的金融衍生工具，企业相关的会计系统也会变得更复杂，也加大了审计工作的难度。另一方面，企业的审计范围也在不断扩大，不仅包括对财务成本的审计，还包括对企业未来运营能力的评估、经济责任审计等工作，这对审计人员的执业能力要求更高，审计员发表不适当审计意见的可能性加大。

1．1．4高层对内审工作的忽视

不少管理者把审计当作考核财务指标合格与否的一项程序，而并没有实际发挥出内审工作应有的监督作用，使得内部审计在企业运营过程中未受到必要的重视，审计工作流于形式。

1．2企业内部审计人员自身因素

1．2．1专业知识技能的不足

一些内部审计人员对企业的内部控制关系和企业运营不太了解，审计经验不足，仅仅只对会计账务处理比较熟悉，而缺失相关的审计、财务管理等与内部审计密切相关的知识，不能及时发现错报和管理漏洞。

1．2．2认知的局限性

根据心理学有限理性理论，认知者在识别和发现问题中容易受到知觉偏倚的影响。所谓知觉偏倚是在知觉的选择性支配下，仅把问题的部分信息当作对象，未经知觉的信息包被排除在认知范围之外，在对事物作出判断时，利用知觉往往多于利用逻辑分析方法，从而导致判断出错。

1．2．3审计方法落后

虽然内部审计技术从过去的纯手工作业，发展到现代借助计算机技术审计，审计效率发生了质的飞跃，但是审计方法大多还是在采用传统的测试和抽查方式，即对被审的资料进行收集、整理、分析和查证，其目标主要是“差错防弊”。这种不以风险评估为导向，仅凭检查一部分事项取得的证据来对整体发表意见的审计方法，可能导致审计人员发表不恰当的审计意见。

1．2．4职业道德规范缺失

我国内审工作职责和职业道德的标准不健全，业内对相关的道德标准也没有形成明确的规定，内审部门普遍缺少相同层次应有的道德标准的指引，内审工作的正常进行从而受到影响，出现审计风险。

2内部审计风险的防范措施

2．1大力建设会计审计法律法规制度

审计法律是执行审计工作行为的依据，制定审计法律必须充分考虑审计法律的科学性、可操作性，特别是利益相关者对审计结果的影响。可借助独立审计的相关法规，以独立审计目标的实现为标准，建立与国内审计准则相关联的内部审计准则，明确内部审计人员的责任，促使内部审计部门和审计人员按照统一的审计准则执行内部审计业务来提高审计工作质量。严厉打击制造虚假信息者，从根源上杜绝此类违法犯罪行为，降低审计风险。

2．2运用先进的内部审计方法

在当今信息瞬息万变的时代，账务作弊手段越来越隐蔽。针对目前的外部环境，企业可以借鉴我国注册会计师审计中的以风险为导向的风险基础审计模式。该模式是基于对企业风险进行专业化管理整合而形成的，对企业风险实施全面监控。这种审计模式将企业经营环境纳入审计当中，寻找潜在的风险点，把有限的审计资源有效地集中在易发风险区域，将风险评估合理地运用在审计工作中，有效降低了审计风险总之，管理者应该以风险的分析和控制为起点，在保证审计质量的前提下，通过一套系统、规范的方法，汇总出有效的审计证据，用以控制审计风险。

2．3将内部审计与社会审计结合起来

将内部审计与社会审计进行结合也就是企业将一部门内部审计工作分包给社会审计的一种审计方法。它的本质就是利用外部资源对企业的内部管理部门进行适当的分工，利用外部专业化的资源来辅助内部管理资源，进而将资源进行整合以达到提高内部审计质量的目的。这种审计模式在一定程度上提高了内部审计的独立性，并且借助外部专业化的审计资源可以提高内部审计人员的专业胜任能力，降低了由于内部审计不严谨而造成的审计成本的损失，并且有助于促进内部审计人员创新审计手段，改掉墨守成规的审计习惯，这对提高内部审计人员的综合素质有一定的帮助。

2．4保证审计部门的独立性

内审工作独立性便于内部审计师做出客观的专业判断，这是内审工作正常进行的不可或缺条件。主要表现在形式和实质两方面：前者需要内部审计在企业运营中拥有一定的地位。按照股份公司结构的特点，内部审计部门应定位于董事会之下，所有部门之上，直接对董事会负责；后者指的是内审人员在履行职责上保持相对的独立，不屈从外界压力，在工作过程中实事求是地进行职业判断。

2．5建立完善的内部控制审计制度

建立完善的内部审计质量控制制度是现代企业加强经营管理、提高经营效益、实现经营目标的有效方法。通过形成一套审计成果的评估方法，对内部审计师业务水平进行考核，要求审计师对取得的经营资料进行实质性分析和符合性测试，将测试每个阶段的工作和审计结果都编制好审计工作底稿，获取证据，进行进一步的综合分析，据以发表恰当的审计意见。严格控制审计底稿以及审计报告的复核等重点工作的质量水平，尽可能减少人工误差，及时对审计工作中发现的问题进行处理，得出有效的审计评价，将内审风险降到可接受范围内。

2．6制定内部审计的激励机制

审计机构除了根据国家相关规定完成必要的审计工作之外，还需依照实际情况设立相关的奖惩机制，对审计员完成的工作质量进行直观评估，对通过审计为企业做出贡献的审计人员予以奖励，对业务上不负责任和工作失误的审计人员予以惩罚。这样不仅调动了审计员工作的积极性，还使审计员合理承担了与检查、评价和建议相关的审计风险责任，树立审计的风险意识和效益意识。

2．7提高审计人员综合业务能力

第2篇

医院内部审计人员的品质高低是内部审计风险的很主要的因素，审计人员素质与审计风险成反比关系。内部审计是一种专业，技术性很强的工作，要具备高品质和杰出的政治立场的内部审计人员，目前医院内部审计人员不但要知道如何审计，财务知识，还要掌握经济学、工程技术的知识等。医院的审计岗主要是由财务岗位上调，相对审核比较陌生。医院审计师用专业的审计知识，丰富的实践经验和较强的判定能力，充分适应并做出正确的判断。内部审计人员的审计工作整体质量仍然是一个重要问题，要不断的识别和确定审计风险能力差。

二、医院内部审计风险的防范和控制

(一)确保内部审计院的独立性、权威性

内部审计要求医院内部审计的独立性应该是在他们活动的单独审查，无法参与相关的管理职能活动。根据医院的相关领导，独立行使内部审计监督权，并对医院的工作直接汇报领导。该负责人要切实有效履行医院的审计工作职责，采取有效措施，支持审计工作，充分体现了审计师的独立性，确保审计人员依法行使职权。其次，在审计过程中出现的问题，内部审计人员应维持客观、公平的原则，以实际情况为根据，以法律为准绳，真正做到公正。

(二)增强医院的内部审计队伍建设的质量

首先，审计是专业性很强的职业，同时也不断面临新的法规，新知识和新技能的行业。这就要求内部审计人员进一步学习先进的技术和审计方法，提高他们的业务水平，在实际工作中严格遵守审计工作，努力运用先进的审计方法，提高综合分析和概括能力，使他们能够担任每个岗位的工作，以满足审计需求。要加强对内部审计人员的风险意识教育，培养职业严谨态度和高度的责任感，担负起内部审计工作的责任，防范和化解审计风险。合理设置审计，完善责任分工。审计部门要充分考虑审计单位的具体情况，按照审计人员的专业知识，特别是对重大项目的审计师审计的基本素质要求，审判责任的落实，审计师要合理分工，明确职责。此外，医院应以创建一套审计质量指标体系，加强对审计人员的考核和管理。要加强内部审计队伍建设的质量，培养出整体素质优秀的专业审计人才，是推进医院内部审计发展的当务之急，也是有效的措施。

(三)规范医院的内部审计程序和内部审计方法

医院要做好审计前的准备，包括对被审计单位的审计风险可能存在的仔细分析、预测，有针对性地制定控制措施，制定好审计项目实施方案。还要规范医院的审计证据采集和处理，以确保充足、相关性和审计证据的可靠性，使审计风险在合理的和可以接受的水平。准备好内部审计工作草案，提高审计工作的质量。还应规划规范内部审计报告。审计报告应该真实，公正的审计事项体现了完善的审计报告的审查制度，进而减少了内部审计的风险。

三、结束语

第3篇

（一）高校内部审计机构设置不科学，独立性不强

独立性是审计工作的重中之重，是审计工作顺利开展的前提与保障，也是防范审计风险的前提。在实际工作中，有的高校实际上没有设置独立的审计机构，审计工作往往是由财务人员或者其他工作人员代替完成的，有的高校即使设置了审计机构也是和其他机构合并在一起的，没有实际意义上的完全独立，这些都会严重影响审计人员的积极性和创造性，导致审计工作质量下降。

（二）高校内部审计范围狭窄，方法单一，手段落后

目前高校内部审计仍然偏重于监督职能，对服务职能则不够重视，由于过分的注重监督，造成审计部门很少考虑如何才能使高校发展的更好，如何才能为高校增效，如何及时地为高校领导提供服务，所以就在不经意间缩小了审计的范围，导致审计工作开展深度不够，审计内容单一，审计范围狭窄。现如今，会计电算化发展迅速，高校内部也普遍实现了财务管理电算化。因此，就要求高校内部审计技术与方法也要不断地创新与发展，要与财务电算化的发展相匹配相适应。但是，有的高校仍然停留在差错纠正，传统的人工审计阶段，内部审计方法比较单一，审计模式陈旧，技术手段比较落后等原因导致审计效率低下，审计风险发生的机率加大。

（三）高校内部审计制度不健全

健全的审计制度是进行审计工作的依据，完善的审计程序是规范审计行为和防范审计风险的保证。随着教育体制改革的发展与完善，高校的审计工作变得越来越复杂，越来越多样化，审计工作的发展方向也在不断地变化，原来的审计制度与审计程序已经不能适应当下的审计环境，由于各方面因素，使得审计制度的制定与完善存在滞后性，修改也存在不及时现象，导致审计工作的正确性、完整性和及时性得不到保障。由于内部审计制度的不健全，使得存在的审计问题得不到及时的发现和解决，有的时候甚至加大了审计风险发生的可能性，造成更为严重的审计后果。

（四）领导对内部审计的认识不足

执业环境不佳大多数人认为高校的主要任务就是教学和科研，对内部审计工作不够重视，认为审计部门就是查账的，没有太大的工作量，也没有太多的地方需要专业的审计知识，工作简单至极，审计人员都是吃闲饭的，加上高校领导对审计工作的忽视，导致内部审计地位比较低下，有时甚至被作为对立面来看待。由于高校领导对审计的认识不足，给予的支持不够，使得审计工作环境欠佳，因此引发了一系列的审计问题，从而给高校内部的经济犯罪提供了可乘之机。

（五）审计人员素质不高

专业胜任能力差高校内部审计工作人员自身素质的高低，在很大程度上影响着审计工作的质量和效率。因此，高校内部在选拔审计人员时，应从思想道德水平、专业知识、对法律法规的了解等各方面综合起来进行选拔。但是，现在大多数高校的审计人员都是从财务岗位上转调过来的，对审计并不是很了解，只是经历了较为短暂的岗前审计培训就上岗工作，他们更多熟悉的是会计方面的工作流程与知识，对审计的整体工作流程还不是很清楚，缺乏专业胜任能力，导致内部审计工作效率不高，极易出现差错。

（六）职能定位不准确高校内部审计的职能

主要包括监督、确认、评价及咨询这四个职能。受传统审计理念的影响，如今大多数高校并没有妥善地处理好审计内部各职能之间的关系，仅仅看重的是传统意义上的监督职能，忽视了审计的其他职能。在此基础上，高校的内部审计机构，主要围绕财务收支活动和配合学校内外相关部门的需要来开展，事后审计工作以完成“查错纠弊，堵塞漏洞”的任务，导致内部审计人员的职责和权限难以清晰界定，容易引起其他部门人员的抵触和不满心理，久而久之审计工作处于被动的地位，难以开展。

二、完善高校内部审计风险的对策

（一）增强高校内部审计工作的独立性

高校应该努力做好审计的宣传工作，坚持审计工作过程公开化，加大审计的影响力度，让越来越多的教职员工，认识到审计工作对高校发展的重要作用。高校内部应该设置独立的内部审计部门，配备具有专业知识的审计人员，大力支持审计工作的开展，为审计工作的开展提供良好的执业环境，增强审计人员的工作积极性和创造性。如果高校内部审计工作的独立性得不到较好的保障，审计工作的客观、公正和效率性将会受到严重的限制，这将严重阻碍高校内部审计系统的健康发展。高校内部审计工作应该做到实质上的独立，审计人员在进行审计工作时，不受个人偏见的影响，领导思想的左右，其他人观念的束缚，做到按正确的审计工作流程和方法，运用客观公正的态度，实事求是，以法律为依据，依法合理地进行审计工作，以求尽可能多地保障审计部门和审计工作的独立性。

（二）不断的进行审计创新，完善审计技术和方法

高校应该从实际出发，加快向现代化审计的转变，以科学发展观为理论指南，树立科学审计理念，不断地进行审计创新，在审计工作中掺加运用数学理论，控制论等等学术思想，主动适应和服务于经济社会发展的大局，以及时获得准确的审计信息，做出正确的审计结论。审计方法也需要不断创新，将事前审计，事中审计和事后审计相结合，去促进审计工作的顺利进行。为了更好地适应审计信息化发展的要求，高校应当及时配备审计工作所必需的计算机和相应的软硬件系统，建立起适合高等学校自身审计工作需要的软件系统和硬件设备，审计软件的选取应该适应当前高校自身审计工作发展的需要，符合高校内部财务系统工作的要求。

（三）提高高校领导对内部审计的重要性认识

为了降低审计风险，促进审计工作的顺利进行，高校领导应该高度重视审计工作，充分认识到审计工作在改善学校内部经营管理，以及提高学校经济效益等各方面起到的重要作用。高校领导应该大力支持高校内部审计工作的进展，努力做好各方面协调工作，积极倡导各部门努力协作，抛弃对审计工作的偏见，大力支持和配合审计工作的进行，对审计意见充分关注并合理采纳。审计部门自身应该不断地创造业绩，促进高校内部经济的发展，使得高校领导，尤其是校长要充分意识到审计工作在促进高校经济效益的发展上起到了举足轻重的作用，并且加大对审计工作的支持和投入，内部审计工作人员也应该及时向领导汇报审计工作，积极及时地为领导提供决策有用的审计信息，更要学会和领导探讨和沟通，引起领导对审计工作的充分重视。

（四）加强审计队伍建设，提高内部审计人员素质

高校内部审计人员需要不断地学习，丰富自己的专业知识，不断地提高自己的专业胜任能力。高校必须在原有的基础上不断地加大审计投入，严格把控审计人员的入门关，逐步调整好内部审计人员结构，定期组织内部审计人员进行培训，加强审计人员的思想道德教育和专业知识教育，不断地充实审计力量，挑选专业能力突出，责任心强，具有亲和力，有担当的人员从事内部审计工作，优化审计人员结构；高校也应该注重审计的后续教育工作，聘请审计领域的权威人士进行定期培训，不断地更新审计法律法规，优化审计知识结构，提高审计人员综合素质，加强审计队伍建设，培养高素质，有知识，全方位的合格审计人员。

（五）科学定位内部审计职能