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(一)绩效审计是完善社会保险制度的基础依据当前我国社会保险制度逐步完善,在提高我国社会保障水平方面发挥了重要的作用,随着社会经济的不断发展,养老、医疗等社会保险制度也处于不断地调整之中,而如何具体优化调整社会保险制度,需要通过绩效审计工作对现有制度的有效性进行评价分析,进而制定合理的改进措施。
(二)绩效审计是评价社会保险风险问题的关键社会保险体系中同样存在着风险问题,管理不慎极有可能影响社会保险收入分配以及支付功能,为了确保社会保险体系的正常稳定运转,就需要通过绩效审计工作,评价分析社会保险基金管理中存在的风险点,为管理部门进行决策提供参考。
(三)绩效审计是确保社会保险基金安全、增值的重要手段通过绩效审计工作不仅可以确保社会保险基金缴费及时,而且还可以避免违规挤占以及挪用社会保险基金等问题的发生,同时也能够准确的评价出社会保险基金的社会效益与经济效益,有助于社会保险基金的保值增值。
二、我国社会保险基金管理存在的问题
(一)对于社会保险基金绩效审计工作重视程度不足当前我国审计机关的审计工作领域涉及内容较多,审计机关的人力以及财力投入不足,社会保险基金绩效审计工作的开展力度不大。再加上重视程度不足,导致我国社会保险基金管理机制上存在的漏洞问题得不到及时的发现与纠正,而且我国的社会保险基金审计目前主要停留在合法性审计阶段,审计工作亟待完善。
(二)社会保险基金的绩效审计工作不全面我国的社会保险基金审计工作主要是停留在社会保险基金的收入与支出环节,还存在着审计不够细致深入,审查不全面的问题,不能充分全面的对社会保险基金投资运营的不足之处进行反映。
(三)社会保险基金审计工作缺乏统一的评价标准我国社会保险基金审计工作还存在着缺乏全面完善的审计评价标准,现行的一些社会保险基金审计评价标准非常少,没有全面的社会保险基金审计准则等相应的可操作性指导文件,导致社会保险基金绩效的评价缺乏指导。
(四)绩效审计工作人员能力素质有待提升社会保险基金的绩效审计工作与普通的审计工作有着较大的差别,对于审计工作人员的知识结构、专业技能、政策理论水平以及研究分析能力都有着更高的要求。然而目前我国审计机关工作人员主要是以“财会型”的审计人才为主,对于公共管理以及行政作用发挥不够熟悉,不利于社会养老保险基金绩效审计工作的开展。
三、社会保险基金绩效审计完善策略
(一)健全社会保险基金绩效审计管理体制审计机关应该充分认识到社会保险基金绩效审计对于确保社会保险基金安全,推动我国社会保障工作开展的重要作用,不断完善社会保险基金绩效审计体系,尤其是提高社会保险基金审计的独立性和权威性,确保社会保险基金审计工作的正常开展。其次,为了便于社会保险基金审计工作的开展有指导有遵循,应该结合我国实际情况制定相应的绩效审计法以及绩效审计准则,可以通过出台文件的方式明确社会保险基金绩效审计工作的目标、内容、程序以及方法。
(二)确保社会保险审计工作的全面性对于社会保险基金的审计,应该分为保险基金的筹集、投资运营、支付以及影响四个方面开展审计工作。在基金的筹集阶段,重点是对社会保险基金征缴是否及时、足额,程序是否合理,征缴比例是否适当等内容进行审计监督。在投资运营审计阶段,则重点是对投资运营是否公开透明,是否存在将基金用于贷款抵押等现象进行审计,以确保基金的安全与完整为目的。在支付审计阶段则主要是对保险金的支付合法性、支出是否符合预算计划、领取人员条件以及领取数额是否符合规定等内容进行审计。在基金影响审计上,主要是对社会保险基金的发放对参保群体以及社会保障制度环境产生的影响进行分析,进而对社会保障水平进行评价。通过这几方面的全面绩效审计,准确的反映社会保险基金的全过程管理情况。
(三)构建科学的社会保险基金审计评价指标在社会保险基金审计评价指标的制定上,应该遵循简明实用、系统性、可比性、适度性以及可测量性的原则选择评价指标。在具体的评价指标的选择上,应该包括经济型评价标准、效率性评价标准、效果评价标准、公开透明性评价标准以及真实合法性评价标准,通过这些评价指标,准确的反映社会保险基金的管理成本、收益情况、投资运营效果、相关信息的公开情况以及收支管理等程序规定的履行情况。
(四)强化社会保险基金绩效审计的人才培养社会保险基金绩效审计由于审计对象、审计方式的不同,因此审计工作也有着较强的特殊性,对于审计人员的综合素质也提出了较高的要求。审计机关应该在政策、法律法规、绩效审计专业知识、金融、投资运营管理等方面对审计工作人员进行系统全面的培训,提升审计工作人员在社会保险基金审计工作方面的专业技能水平。此外,还应该针对审计报告的编写等相关要求,对审计人员进行培训,确保能够在审计报告中提出更合理的社会保险基金管理建议和意见。
四、结语
(一)对于社会保险基金绩效审计工作重视程度不足
由于我国审计机关设计的领域众多,并且内容较杂,加上当前很多审计机关人力以及财力投入不足,社会保险基金绩效审计工作的开展力度不大。再加上重视程度不足,导致我国社会保险基金管理机制上存在的漏洞问题得不到及时的发现与纠正,而且我国的社会保险基金审计目前主要停留在合法性审计阶段,审计工作亟待完善。
(二)社会保险基金的绩效审计工作不全面
我国传统的绩效审计主要是围绕着收入和支出这两个环节展开,但是随着社会的不断发展,我国的社会保险基金审计工作还停留在这两个环节中就显现出了不足,还存在着审计不够细致深入,审查不全面的问题,不能充分全面的对社会保险基金投资运营的不足之处进行反映。
(三)社会保险基金审计工作缺乏统一的评价标准
当前我国社会保险审计工作还缺乏有效的评价机制,评价标准不明确,体系不完善,并且现行的一些社会保险基金审计评价标准非常少,没有全面的社会保险基金审计准则等相应的可操作性指导文件,导致社会保险基金绩效的评价缺乏指导。
二、社会保险基金绩效审计完善策略
(一)健全社会保险基金绩效审计管理体制
对于审计机关来说,应当首先认识到这个工作对于保护人民保险基金资金的安全和推动国家保险基金的运营具有重要作用,因此,必须要不断完善社会保险基金绩效审计体系,尤其是提高社会保险基金审计的独立性和权威性,确保社会保险基金审计工作的正常开展。其次,为了便于社会保险基金审计工作的开展有指导有遵循,应该结合我国实际情况制定相应的绩效审计法以及绩效审计准则,可以通过出台文件的方式明确社会保险基金绩效审计工作的目标、内容、程序以及方法。
(二)确保社会保险审计工作的全面性
对于社会保险基金的审计来说,审计工作具体有四个方面,分别是保险基金的筹集、投资运营、支付以及影响。在基金的筹集阶段,重点是对社会保险基金征缴是否及时、足额,程序是否合理,征缴比例是否适当等内容进行审计监督。在投资运营审计阶段,则重点是对投资运营是否公开透明,是否存在将基金用于贷款抵押等现象进行审计,以确保基金的安全与完整为目的。在支付审计阶段则主要是对保险金的支付合法性、支出是否符合预算计划、领取人员条件以及领取数额是否符合规定等内容进行审计。在基金影响审计上,主要是对社会保险基金的发放对参保群体以及社会保障制度环境产生的影响进行分析,进而对社会保障水平进行评价。
(三)构建科学的社会保险基金审计评价
指标在进行评价指标体系的制定标准上,应本着适度、使用、科学、规范的原则进行。在具体的评价指标的选择上,应该包括经济型评价标准、效率性评价标准、效果评价标准、公开透明性评价标准以及真实合法性评价标准,通过这些评价指标,准确的反映社会保险基金的管理成本、收益情况、投资运营效果、相关信息的公开情况以及收支管理等程序规定的履行情况。
(四)强化社会保险基金绩效审计的人才培养
社会保险基金绩效审计由于审计对象、审计方式的不同,因此审计工作也有着较强的特殊性,对于审计人员的综合素质也提出了较高的要求。审计机关应该在政策、法律法规、绩效审计专业知识、金融、投资运营管理等方面对审计工作人员进行系统全面的培训,提升审计工作人员在社会保险基金审计工作方面的专业技能水平。
三、结束语
1.能够向管理者提供银行经营的全貌内部审计既不同于外部监管,也不同于其它内设部室,它能够对银行各项经营管理活动进行全面检查,同时也能对一些问题进行持续、系统的调研和了解,为银行管理者提供有价值的信息,帮助管理层对银行存在问题进行全面会诊,以完善管理手段,改善经营策略。能够客观公正提供咨询和确认服务内部审计在银行各部门中地位相对独立,不是经营单位,直接向高管层负责,有条件获得银行内部控制、经营活动、风险管理等方面的信息,也能够站以管观的角度向管理层反映存在问题并提出合理化建议,规避各种风险产生。
2.对风险的揭示更精确外部监管一般是针对银行会计报表的真实性开展检查,较少能够深入涉及银行内部控制的健全性和有效性,这与其对银行的管理环境及管理方式不了解有较大关系,而内部审计生在银行长在银行,对银行的管理方式和运作流程了如指掌,有非常丰富的实践经验,能够快速捕捉到风险所在,促进银行对风险的防范和把控。通过以上作用,内部审计最终起到增加银行价值的作用,增加价值会体现在显性增值和隐性增值两大方面:显性增值主要表现为内部审计直接挽回的损失;隐性增值是审计增加价值的主要形式,主要表现在以下几个方面:一是为管理层提供管理建议,助其把握发展方向,二是通过优化制度和流程,使内控制度更加完善,执行力更高,监督力度更强,三是通过审计报告提出审计发现问题和管理建议,预防和减少损失。
二、内部审计如何控制操作风险
1.建立完善的内控制度2014年修订的《商业银行内部控制指引》已经明确,内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的,通过完善制度、流程和方法并确保执行,实现控制目标的过程,商业银行内部控制的目标是保证国家有关法律及规章贯彻执行,保证商业银行发展战略和经营目标的实现,保证商业银行风险管理的有效性,保证商业银行所有信息的真实、准确、完整和及时。商业银行应当建立健全内控体系,明确内控职责,完善内控措施,强化内控保障,持续开展内控评价和监督。管理层要认识到经营发展与内控管理是一对相辅相成的共同体,内控管理是为了更好的发展,越发展越需要内控管理,同时工作中要勤勉尽责,带头执行规章制度,将合规发展贯穿到联社各项业务发展的每个环节。增强内部审计机构的独立性独立性是内部审计发挥作用的基本保证,所谓独立性即内审人员在审计过程中能够不受非职业因素影响和干扰,诚信行事,客观公正地下达审计结论。这就要求内部审计机构必须独立设置,同时由其向高级管理层直接负责。
2.提高内审人员素质虽然国际内部审计资格考试已实施了多年,但该考试并未成为审计人员的必备资格考试。银行管理层应该意识到内部审计对企业增加价值的作用,选配有资质能胜任审计工作的人员充实到审计岗位上来,要完善内审人员的结构,要引进熟知财务会计、信贷、计算机、电子银行、资金营运、外汇等全能型人才,满员内部审计工作的需求。在人员的培养上,应大力关注内部审计人员的继续教育工作,促使其知识结构的更新和能力水平与时俱进。事实上,审计人员能够参与专业培训的机会少之又少,各业务职能部门在做培训计划时常常忽略了对审计人员培训,但在管理监督上又指望审计替代自律监管,这往往对审计人员的素质提出了更高的要求。
3.风险导向审计传统内部审计多在较低制度层面运行,注重查错纠弊。而现代银行内部审计要求内部审计在风险控制上要发挥重要的作用,内部审计要作为经营管理活动的参与者与管理层进行沟通,共同为企业价值最大化服务。内部审计对风险管理起预警作用,风险在哪里,内部审计就在哪里。审计项目的制定要紧紧围绕风险这根主线,将重点领域、高风险业务作为制定审计项目的依据;审计方案的制定也要以风险为导向,以险的大小确定审计业务实施的范围;实施审计时、编制审计报告时仍然要对风险进行评估,高风险业务多检查多关注,对风险管理情况进行综合评价,指出漏洞,提出建议,防范风险。总之,内部审计要树立风险意识,重点关注高风险领域,使审计资源得以配置到高风险领域,提高审计效果。