企业内部规章制度范文

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第1篇

第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规、制定本规范。

第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。

第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。

第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

第六条企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套方法，制定本企业内部控制制度并组织实施。

第七条企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除认为操纵因素。

第八条企业应当根建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

第九条国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

第十条接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当发表的内部控制审计意见负责。

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

第二章内部环境

第十一条企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。

监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。

第十二条董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督、经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

第十三条企业应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其相关事宜等。

审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

第十四条企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

第十五条企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的独立性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第十六条企业应当指定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：

（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。

（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

（三）关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度。

（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

（五）有关人力资源的其他政策。

第十七条企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

第十八条企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新的团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

企业员工应当遵守员工行为守则。认真履行岗位职责。

第十九条企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

第三章风险评估

第二十条企业应当根据社定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

第二十一条企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。

风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

第二十二条企业识别内部风险，应当关注下列因素：

（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。

（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。

（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。

（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

（五）其他有关内部风险因素。

第二十三条企业识别外部风险，应当关注下列因素：

（一）经济形式、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。

（二）法律法规、监督要求等法律因素。

（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。

（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。

（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。

（六）其他有关外部风险因素。

第二十四条企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

第二十五条企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，财务适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

第二十六条企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。

风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备财务适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

第二十七条企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况。持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调险应对策略。

第四章控制活动

第二十八条企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评制等。

第二十九条不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

第三十条授权审批控制要求企业根据常规授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任

企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。

企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

第三十一条会计系统控制要求企业严格执行国家同意的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计帐簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料的真实完整。

企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。

大中型企业应当设计总会计师，设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。

第三十二条财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，财务财产记录、实物保管、定期盘点、帐实核对等措施，确保财产安全。

企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

第三十三条预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

第三十四条运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度、经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

第三十五条绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度。科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据

。

第三十六条企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。

第三十七条企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发时间，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

第五章信息与沟通

第三十八条企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

第三十九条企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。

企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。

企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。

第四十条企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债券人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。

重要信息应当及时传递给董事会、监事会、经理层。

第四十一条企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。

企业应当加强对信息系统开发和维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。

第四十二条企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举，重在预防的原则明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：

（一）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产、牟取不当利益。

（二）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。

（三）董事、监事、经理及其他高级管理人员。

（四）相关机构或人员串通舞弊。

第四十三条企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办理要求，确保举报，投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

第六章内部监督

第四十四条企业应当根据本规范及其配套方法，指定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。

内部监督分为日常监督和专项监督，日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

第四十五条企业应当指定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。

第四十六条企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。

第2篇

【关键词】：烟草企业；劳动规章制度；执行力；企业文化；

[ Abstract ]: labor rules and regulations of the employer under the modern enterprise system, realize the independent management has the power, is the " labor contract law " is an important content of. At the same time, enterprise labor rules and regulations can be effectively implemented, is a fundamental work in the enterprise management. This combination of tobacco enterprise internal labor rules and regulations system construction, discusses how to scientific and effective construction of internal labor rules and regulations and improve the execution of the system, play a system oneself efficiency, promoting the harmonious and stable development of enterprises.

[ Key words ]: tobacco enterprise; labor rules and regulations; executive power; enterprise culture;

一、现代企业管理模式与制度化管理

企业管理模式一般可以分为亲情化、友情化、温情化、随机化及制度化管理模式等几种类型。企业的发展如同人成长一样，会经过创建期、成长期及成熟发展期，当企业发展到一定程度的时候，就需要制度化的管理模式。劳动规章制度是企业制度之一，是关系到职工切身利益，关系到企业和谐稳定的重要制度。

烟草企业把管理当作企业永恒的主题，重视抓好制度管理，提高制度管理的科学性和实效性，发挥制度管理在规范企业生产经营管理活动和职工行为中的重要作用。近年来，行业扎实推进了用工分配制度改革，完成了阶段性任务，对理顺行业内部用工关系、规范分配行为、构建和谐烟草，调动全体员工的积极性、主动性、创造性发挥了积极作用。为进一步深化用工分配制度的改革，国家局党组提出要根据国家有关法律法规变化和调整，不断跟进，完善单位内部劳动规章制度。2011年12月，国家局在全国烟草行业用工分配制度改革研讨会上，印发了山东省局研究制定的《烟草系统内部劳动规章制度示范文本》，共分12章344条，涵盖了人事劳资培训等各个方面，要求各省、市级公司参照此示范文本开展本企业内部劳动规章制度的建设和完善工作。

二、企业劳动规章制度的涵义及意义

企业劳动规章制度是企业规章制度中关于劳动报酬、工作时间、休息休假等直接涉及劳动者切身利益的规章制度。企业规章制度可包括两方面的内容：一是法定内容，即根据法律、法规和规章制定的劳动合同管理、工资支付及社会保险等。二是非法定内容，即根据企业的实际需要制定的包括员工选聘依据、考核标准、晋升条件等。

企业劳动规章制度是企业管理员工及员工维护合法权益的依据，建立和完善本企业内部劳动规章制度具有重要意义。第一，企业劳动规章制度是劳动法律制度的延伸，是劳动法、劳动合同法与劳动者权益的契合点，是国家法律与社会实际的结合，是劳动者权益的具体体现。第二，企业劳动规章制度是人力资源管理的重要工具，是企业加强劳动管理，规范员工劳动义务并保障员工依法行使劳动权利的行为准则。第三，企业劳动规章制度是企业生产经营，长足发展的重要保障，良好和谐的劳动关系有利于企业维持正常的生产和工作秩序。依据国家局下发的行业内部劳动规章制度示范文本，结合本企业特点建立和完善企业内部劳动规章制度，对企业进一步深化用工分配制度改革及对行业未来发展的积极作用的毋庸置疑的，那么如何使制度的建立和执行更有效力，充分发挥好制度的作用呢？三、企业劳动规章制度的建设与有效执行

1.合法、科学、实效是制度有效执行的前提

（1）合法。企业的规章制度并不是法律，其效力来自法律的赋予。劳动规章制度发生效力，一是内容合法，二是程序合法。企业虽然有权根据本单位的实际情况制定规章制度，但劳动规章制度的内容不得违反国家宪法和劳动法律、法规的规定，也不得与劳动合同和集体合同的内容相冲突。在制定规章制度时要对规章制度进行全面的梳理和审查，必要时聘请专业人员进行法律审查，确保内容体现权利与义务的一致、奖励与惩罚的结合。程序合法要求劳动规章制度在制定过程中必须符合法定程序，要广泛听取劳动者意见，与工会或者职工代表平等协商确定和修改完善；对直接涉及员工切身利益的规章制度应当公示，或者告知员工，让每一名员工都清楚的了解制度内容。

（2）科学。不具有科学性的制度没有任何的价值和意义。一是制度要实用，企业规章制度的制定要处理好普遍性和特殊性的关系，要在法律法规普遍性制度的指导下，多考虑自身的特殊性，紧密结合烟草行业的特点，进行细化、量化，增强制度的针对性和可操作性，提高执行力。二是要系统全面，合理预测制度实施可能遇到的阻力，尽可能考虑到各方面可能的情况，做到有章可循。

（3）实效。制度出台后要相对稳定，避免朝令夕改，但是也不能一成不变，一劳永逸。随着时间的推移，企业管理同样存在与时俱进的问题，企业规章制度需要不断完善和修订，确保制度不脱离实际，真正提升制度执行力。

2.学习、监督、文化是制度有效执行的保障

宣传学习。劳动规章制度在实施过程中具有较强的强制性，并直接关系到职工的切身利益。因此，企业应加大内部规章制度在本单位的宣传教育力度，使得规章制度人人知晓。遵守制度的前提是要学习制度，把制度吃透，入心入脑，内化为一种习惯。烟草企业领导干部作为制度的制定者，要以身作则，带头学习好、贯彻好、执行好各项规章制度。要求别人不做的，自己坚决不做，要求别人做的，自己首先要做。不折不扣地执行好各项规章制度，自我提升执行力，作制度执行的表率，进一步引导和规范职工群众言行。

过程监督。加强对制度执行情况的监督，增强制度执行过程的公平性与透明性。规章制度既然以全体职工为约束对象，那么对规章制度执行结果进行公示，增强规章制度执行过程的透明性。

（3）发挥企业文化作用。尽管劳动规章制度可以规范员工行为，但是制度是硬管理，它只强调管理中直接、量化的一面。而文化管理重视人的精神价值的开发，注重协调人际关系，是企业管理的高级境界。为使劳动规章制度得以有效贯彻执行，应使劳动制度与企业文化相结合，引导职工自觉遵守，形成一种制度文化氛围。

结束语

企业劳动规章制度建设是一个以终为始，与时俱进的过程。烟草企业要以贯彻落实国家局工作要求为契机，建立和完善起完备规范的企业内部劳动规章制度，并在今后工作中充分发挥制度作用，为用工分配改革的不断深化及企业的和谐稳定提供有力保障。

参考文献：

[1]廖名宗.劳动规章制度研究[M].北京：法律出版社，2009

[2]马爱华.我国企业劳动规章制度存在的问题及对策.政法学刊.2011（4）

第3篇

关键词：内部控制；企业；措施

中图分类号：F273 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）32-0105-02

随着我国市场经济的发展，我国的企业也进入了黄金发展时期。企业经营的范围和企业的规模不断地扩大，企业面临的竞争也越来越剧烈，企业面临的环境也在发生着剧烈的变化，所有的这一切都给企业的发展带来巨大的风险。企业在发展过程中只有建立完善的内部控制系统，采取有效的内部控制措施，才能保证企业的财务信息能够准确地反映企业的经营状况，才能保证企业所有员工都按照企业的规章制度办理各项业务，保证企业和股东的利益不受到损害。当前，我国经济的发展已经进入了后危机时代，全球经济危机的教训使得企业更加注重内部控制体系建设。本文介绍了企业内部控制的重要作用，分析了当前我国企业内部控制存在的问题，并有针对性地给出了相关的对策和建议，为我国企业在新的经济环境之下完善内部控制提供借鉴。

一、业完善内部控制的重要作用

内部控制是企业发展过程中的自我调节器，良好的内部控制能够保证企业平稳的运行，从容地应对外部环境中的各种变化，实现企业的战略发展目标。企业内部控制的具体作用如下。

1．完善的内部控制可以保证企业财务信息的真实可靠

财务风险是当今企业发展过程中遇到的最大的风险。在近期我国局部地区，一些民营企业就因为资金链的断裂而发生了严重的财务风险问题，甚至导致了部分大型企业的直接倒闭。这些企业往往都因内部控制体系缺失、企业的财务信息与实际情况不符，使企业的管理者和决策者不能在财务风险发生之前了解到企业的真实财务状况。只有建立完善的内部控制体系，才能保证企业会计信息的真实性，为企业的决策者提供真实可靠的会计信息。

2．完善的内部控制是保护企业和投资者利益的重要手段

内部控制最重要的原则就是“分权制衡”原则，在完善的内部控制体系之下，企业的所有业务都必须在两个或者以上的工作人员甚至工作部门之间完成，所有工作业务的处理都有严格的规章制度和流程，每一个业务人员都有明确的业务责任。同时，内部控制还有“不相容职位分离”原则，有效地预防部分岗位员工利用职务之便，通过损害企业和投资人利益的方式获取私人利益，有效地保护企业以及投资人的利益。

3．完善的内部控制可以有效提高企业管理水平

随着我国市场经济的发展和完善，我国企业面临着越来越剧烈的外部竞争环境，企业只强化内部管理，提高内部管理水平，才能应对来自外界的各种竞争压力。通过建立完善的内部控制体系，可以有效地保证企业内部各部门、各岗位员工按照企业的规章制度办理各种业务，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。通过监督、考核以及各项激励措施，调动所有员工的能力和积极性，提高企业的竞争力，保证企业在激烈竞争的环境下生存和发展，实现企业的战略发展目标。

二、我国企业内部控制存在的问题

内部控制对企业的正常运营至关重要，完善的内部控制可以有效地保证企业平稳运营，规避各种风险，实现企业的战略发展目标。但当前我国企业的内部控制存在一些问题，主要表现在以下几个方面。

1．对内部控制认识存在误差

企业的内部控制体系是一种体制，良好的内部控制体系可以将企业运营相关的各种活动都纳入到这种体制和机制之下，保证企业的各项管理活动都能够按照企业的规章制度有序进行。但在实际企业管理过程中，企业的管理者对内部控制的认识存在两个误区：第一种误区是认为企业的内部控制与企业的管理活动等同，认为内部控制可以完全代替企业的管理活动。这种认识误区主要是没有看到内部控制与企业管理之间的关系——内部控制是保证企业正常运营的工具，企业管理活动是保证企业正常运行的手段。另一种误区就是认为内部控制就是分权和监督。这种认识只是看到了内部控制表面上的现象，并没有理解内部控制真正的含义。

2．企业内部控制机制缺失，内部控制制度不合理

健全和完善的内部控制机制是企业完善内部控制的前提和基础。当前，我国的一些企业受长期计划经济体制以及我国文化的影响，对内部控制体系认识不足。一些企业的管理者甚至简单地认为内部控制机制就是上级领导对下级员工管理与监督的机制，没有意识到内部控制体系应该覆盖到整个企业的所有岗位。这就导致企业的内部控制体系不健全，相关的规章制度的建设相当落后，部分岗位以及人员不能纳入到企业的内部控制体制之中，严重地削弱了企业内部控制体系的作用。

3．企业内部监督机制缺失，业务流程设置不合理

企业内部控制的有效实施，必须要以完善的内部监督机制以及合理的业务流程作为基础。当前，我国的部分企业为了提高业务办理的效率、减少监督成本和业务办理流程，将部分业务的办理集中在一个部门甚至一个员工或者岗位，这就会导致必要的监督措施的缺失。个别的员工具有超过其能力及业务范围的权限，严重违背内部控制的“分权制衡”原则以及“岗位分离”原则，导致企业内部失控。特别是如果这些情况出现在企业的采购或者财务岗位，将给其带来巨大的风险。

4．部分财务人员业务能力不足，职业道德缺失

企业的会计信息在企业的内部控制之中起到至关重要的作用。只有企业的会计从人员严格按照企业的规章制度办理相关业务，提供真实可靠的会计信息，企业的管理人员才能真正了解企业各部门运行的情况，才能了解企业内部控制的状态。当前，我国部分企业的财务人员业务能力不足、职业道德缺失、职业判断能力低下、自我约束能力不足，在上级管理者的命令以及相关利益的诱惑之下，为企业提供虚假会计信息，导致企业内部管理的失控。

三、善我国企业内部控制的措施

通过上文的分析可以看出，企业内部控制对企业发展至关重要。当前，我国企业在内部控制建设方面还存在着一些问题，这些问题的存在既有意识方面的原因，也有体制方面的原因，还有相关人员能力不足、职业道德缺失的原因。要完善我国企业的内部控制体系，可以从以下几个方面着手。

1．强化企业管理者对内部控制的认识

内部控制的理念和方法，是改革开放以后我国从西方发达国家引进的一种企业治理的理念和方法。受我国长期的计划经济体制以及传统文化的影响，我国企业管理者对内部控制的认识还存在一定的误区。要真正加强我国企业的内部控制建设，首先需要强化企业管理者对内部控制的认识，让企业管理者真正了解内部控制的含义，掌握内部控制的方法，完善企业的各项规章制度的建设；让企业管理者理解内部控制与企业管理活动之间的关系，将企业的所有日常管理活动都纳入到内部控制体系之中。

2．健全内部控制机制，完善企业的各项规章制度

完善的企业内部控制机制必须以健全的规章制度为前提。受我国传统文化的影响，我国的企业管理者在企业日常管理活动中，都存在“人治”的倾向。部分管理者错误地认为内部控制机制就是方便上级管理下级，导致我国企业内部控制机制严重缺失。因此，要强化我国企业的内部控制建设，就必须转变企业管理者的思维方式，建立完善的企业管理规章制度，将企业所有工作人员的所有管理和日常业务活动都纳入到企业的规章制度之内，改变企业“人治”的局面，利用企业的规章制度约束和引导所有员工的行为。

3．建立完善的监督机制，改善企业的业务流程

“分权制衡”和“岗位分离”是企业内部控制的两个重要原则。但分权以及业务的分离也就意味着企业的监督成本以及业务办理成本的增加。部分企业为了节约运营成本，没有按照内部控制的相关原则在企业内部设立必要的监督机制，没有合理安排相关业务的办理流程。这就导致部分员工或者部门出现过于集权的现象，不利于企业的内部控制。要解决这一难题，企业必须设立完善的监督机制，使得所有人的业务活动都有明确的责任，都在一定的监督之下进行；所有业务的办理都会涉及到不同的岗位和员工，必须防止部分员工权力过大而无法监控。另一方面，企业还需要合理地设置部分业务的办理和审批流程，保证所有业务的办理都会涉及到不同岗位的员工，重要业务的办理有严格的审批流程，从流程控制的角度加强企业的内部控制。

4．加强对财务人员的培训与教育

企业的财务岗位在任何企业都是核心岗位。财务人员提供的会计信息的真实性直接关系到企业内部控制的完善程度以及企业运行的风险。当前，我国部分企业的财务人员不能充分认识到财务工作的重要性，部分财务人员业务能力低下、职业道德缺失，在上级领导的命令或者外界利益的诱惑之下，不能按照企业相关规章制度的规定，依据已经发生的业务事实记录相关财务活动，给企业提供虚假会计信息，严重地扰乱了企业的正常运营秩序，给企业的发展带来重大的隐患。要解决这一问题，一方面，企业需要加强对财会人员的培训和教育工作，让财会人员了解企业的财务规章制度，了解会计信息对企业的重要作用；另一方面，企业还要加强对财会人员的思想道德和职业道德的教育工作，让财会人员自觉遵守企业的财务制度，严格按照企业的规章制度记录会计信息。

参考文献：

第4篇

目前中小企业是我国国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，但当前我国中小企业存在着企业管理框架脆弱、思想观念陈旧、企业管理层次混乱及财务管理透明度差等诸多企业内部控制问题。可见若想发展我国经济，完善增强中小企业内部控制问题刻不容缓。主要对如何完善中小企业的内部控制的实施提出了自己的建设性意见。

关键词：

内部控制；中小企业；管理体系

1内部控制的概述

内部控制即在企业内部实施的，为了调节企业内部关系，有效的调控企业经营效率而运行的一种内部管理模式，有效的内部控制可以使企业更快的达到预期的目标。1972年，美国准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》对内部控制提出了如下定义：内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率，充分有效的获得和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。由此可见，内部控制对于一个企业而言，是不可或缺的重要部分。

2中小企业内部控制现状

自改革开放以来，我国中小企业快速发展，但相比较于国外的中小企业，到目前为止，我国尚未对中小企业的内部控制管理模式做出明确的规定。因此，我国中小企业的内部控制从环境、体系、管理模式到内部控制的人员，都有着不同程度上的缺陷。

2.1内部控制环境薄弱内部控制的环境即员工的工作环境及其工作作风，包括管理层在内的企业员工对于工作的态度等，是企业进行内部控制的基础和重要保障。然而，目前我国中小企业中大部分员工并不完全了解内部控制对于企业发展的重要性，内控观念较弱；大部分管理层关注的是当前的利益，而不是企业经营的过程，忽略了经营管理的方式，并不重视内部控制；并且大部分企业尚未建立风险管理机构，企业内部权责分配不清晰，缺乏有效的管理机制。同时，中小企业中管理层主观决策性强，企业管理模式混乱，也导致了中小企业内部控制环境相对薄弱。

2.2内部控制体系不完善完善的内部控制体系可以提高企业内部控制的效果，但目前我国没有相关的法律法规对内部控制做出明确的规定，中小企业没有一整套完整的内部控制体系和正确的内部控制制度，不能有效的对企业内部进行约束，导致企业内部管理模式模糊，同时对于企业发展没有起到正确的监督和管理的作用。企业内部控制体系不完善，主要体现在会计工作制度和内部审计两方面。会计工作影响着企业财务状况，并关系到企业经营成果，是企业重要组成部分，要保证会计工作有序进行则需要严谨的会计制度，并且会计制度是企业内部控制体系的主要构成部分。我国的一些中小企业会计制度模糊，管理层不重视相关法律法规的执行，很多会计人员在一个企业身兼数职，很多会计岗位没有一个专职的负责人员，各个岗位之间不能相互监督，导致存在舞弊的现象，影响企业的财务状况，导致会计信息失真。内部审计也是企业内部控制的重要组成部分，在部分中小企业里，没有设立专门的内部审计机构，或是没有专业的内部审计人员，未经过专业训练的内部审计人员并不能有效的完成内部审计工作，导致内部审计工作未能达到预期的效果，对企业内部控制没有起到关键性的作用。

2.3内部控制实施人员素质较差作为内控行为主体，部分中小企业管理者对财政部颁布的各项法律法规学习不够、理解不深，给内控建设和实施带来一定难度。有的财务人员甚至不具备会计从业资格，只能从事简单的收支账务记录和管理，而有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但是由于忽视对新业务知识及新颁布法律法规的学习，账务处理不符合新会计准则的要求。内控主体素质低，直接影响到企业的内部控制的建设与发展。大多数管理层对内控制度在认识上也存在一些偏差，认为内部控制就是内部会计控制，就是企业内部成本、资产、资金控制，仅局限性于部分控制内容。因此，在内部控制的设计上也是片面的、局部的、不完善的，参与内控管理的也仅仅是部分财务人员。

3完善中小企业内控现状的建议

在建立中小企业内部控制时，我们不能要求它们像大公司那样建立功能完善的会计系统和控制程序。对于规模较小的私营企业不可能专门设立内部审计部门，与其他职责的划分也不可能像大公司那样严格，所以企业主应针对企业内部控制的薄弱环节，区分轻重缓急，建立和完善内部控制制度。以下是从企业内部控制环境，企业的规章制度和员工的素质三个方面进行分析，提出的一些建议。

3.1创立良好的内部控制环境内部控制环境是企业进行内部控制的基础，企业的发展也是基于内部环境的，创立并完善有益于企业发展的内部控制环境是至关重要的。管理层主观决策性强，导致企业管理模式混乱，使得企业存在隐患，这是我国中小企业面对的主要问题。要想创立良好的内部控制环境，要端正管理层对企业管理模式的态度，并加强员工内部控制意识。要创立良好的内部控制环境，有以下几点建议：首先，企业要有完整的管理体系，各个岗位的管理要环环相扣，若是企业管理体系出现了漏洞，会造成企业内部的混乱，就很难进行内部控制。其次，企业可以创立优秀的企业文化，企业文化象征着一个企业的灵魂，具有企业凝聚力，企业的发展有了方向，无形中对内部控制的环境产生了重要的影响，这是体现企业自身价值的地方。最后，企业可以定期进行内部审计，这是对企业自身的检验，也代表着企业主观性的发展方向。定期进行内部审计，可以在企业发展的过程中不断发现问题，并及时的改正，使得企业内部控制环境不断得到改善，让企业健康良好的发展。

3.2建立和完善规章制度企业的各项规章制度对企业的管理起到了约束的作用，是工作的标准和要求，是企业进行有效内部控制的基本保证。要完善企业的内部控制模式，要建立健全的风险管理机构，有效的进行风险防范控制及应对风险，让内部控制工作顺利的进行，就要依赖于严谨的规章制度。规章制度是对企业管理有形的要求，让企业发展有法可循，有效的约束了企业的各种行为，规范了企业的发展方向。要建立和完善企业的规章制度，有以下几点建议：首先，要建立与企业业务模式相适应的组织机构，对各个组织进行有效的控制和管理，构造完整的管理体系，使企业内部工作更有层次，使企业员工分工更明确，能更高效率的完成工作，达到预期的目标。其次，要建立和完善企业的各项规章制度的同时，强化内部监督和外部监督相结合的监督模式，全方位的对企业进行监督管理，让企业的各项工作有理可循，高效发展。最后，企业还可依据新准则，新规定，适时的对企业的各项规章制度进行调整，使企业跟上经济发展的脚步，适应新形势，更快的发展。

3.3提高员工素质企业的发展是依靠员工的力量，企业的员工是企业发展中各项工作的实施者，由此可见，员工是企业发展的重要组成部分之一，所以，对员工的各项素质及行为要求，也密切关系着企业内部控制的发展。提高中小企业员工素质方面，有以下几点建议：首先，最重要的是要提高员工自身素质，被动的工作往往没有主动的工作效率高，所以要让员工在思想上树立正确的内部控制观念，才能主观的去工作，提高工作的效率。对此，企业可以定期的进行员工素质培训，提高企业员工的工作积极性，让企业员工有责任感，并团结的向前发展。其次，企业还应该选择具有专业胜任能力的工作者，并安排在合适的岗位上，只有了解岗位职责要求并有能力胜任的员工，才能更好的高效的去完成工作，这是职业素养的基础。最后，企业还要定期对内部员工进行内部控制重要性的教育和风险防范意识的教育，并进行考核，提高员工的综合素质，让员工树立正确的内部控制观念和风险防范意识。对于管理者，更应该是高标准严要求，作为企业的领头人，对于员工具有表率的作用，管理层要以身作则，保证企业良好的运行内部控制管理。

4结论

内部控制是中小企业经营过程中的重要组成部分，有效的内部控制对中小企业有很大的影响，能对中小企业进行有效的监督，有质量的管理，让中小企业的各项工作有序的进行，稳定的发展。我国的中小企业尚处于发展阶段，要加强内部的管理，不要盲目的追求利益，进行有效的内部控制才是可持续发展的基础。总之，我国现有的中小企业要进行自我约束，自我监督，自我管理，改进内部控制工作中的问题，建立良好的内部控制管理机制，才能良好的发展，才能在中国经济市场中快速发展。

参考文献

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[2]赵良苗.中小企业内部控制研究[J].商，2015（13）.

[3]刘俊东.中小企业内部控制问题研究[J].财经界，2015（15）.

[4]黄镇.中小企业会计内部控制制度研究[J].财经界，2015（21）.

[5]李宏英.简析企业内部控制中人员素质的控制[J].中国科技信息，2010（24）.

第5篇

企业内部控制是由一系列具有控制职能的方法、措施、程序组成，是予以规范化和系统化的严密、完整的体系。在此体系中，内部控制制度靠一个个独立的管理和规章制度发挥作用，使内部控制落到实处。这样，管理、规章制度、措施、方法、程序等与内部控制相互之间存在着必然的联系，共同对企业的日常管理发生着作用。那么，如何来理解和认识内部控制，笔者谈几点看法。

一、区别内部控制与规章制度的关系

在企业日常管理中许多人认为，内部控制就是建立规章制度，好像建立了规章制度就是实现了内部控制。其实，一个企业的内部控制，不仅要有完善的规章制度，还要有严格的考核管理办法和健全的监督管理机制，相互制衡，才能使管理落到实处，控制才能有效。如果规章制度制定得很多、很全，仅仅是写在纸上、挂在墙上，落不到实处，又没有相应的监督机制，不会起到控制的作用；或者规章制度制定得不科学、不合理，即使定得再多，执行得再有力，也起不到控制的作用，反而会使管理更加混乱，效益也会越差。因此，内部控制不是静态的制度，而是一个动态的过程，是由始到终从方方面面保障制度科学有效的、活的、灵动的过程，完善、科学的规章制度是实施内部控制的基础。所以说，内部控制需要一定的规章制度为载体，但它不能等同于制度建设，更不能认为建立了规章制度就完成了内部控制。

二、区别内部控制和日常管理的关系

常常有人认为，内部控制就是分门别类的管理，仿佛内部控制就是日常管理，二者毫无区别。必须承认，企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是企业管理的重要组成部分和企业内部进行有效管理的工具，也是企业的自动预警系统和维护系统。内部控制是一个系统，但它比日常管理层次更高，它是管理的灵魂，是使管理臻于科学，更加合理、更加有效的重要保证。日常管理是企业为了实现预定的经营目标而进行的计划、组织、控制和实施的过程，它是较详细、具体的管理活动；尽管现在内部控制的内涵不断扩大，它与日常管理的边界越来越难以明确界定，但它不能等于日常管理。在企业的运行过程中，内部控制确实融于内部管理之中，并以一定的管理手段为表现形式，而管理者也要对内部控制的建设负责，这也是内部控制内容的一个组成部分，二者相互存在。管理活动做得好，内部控制有效，企业就能够实现它的目标，管理者就可以获得丰厚的报酬；如果管理活动做得不好，内部控制无效，企业的目标难以实现，管理者就应当承担责任。因此，二者相互包容，内涵不同。

三、明确内部控制不是一种消极的预防行为

有人通俗地把内部控制比作免疫机制，是一种预防行为。这就需要对免疫的内涵进一步理解，免疫系统的功能不仅仅是防病，更重要的是促进气血畅通，实现全身的协调和平衡，从而达到强身的目的。内部控制是一个管理系统，它通过控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督，这五大部分相互协调，相互制衡，从而保证各项目标的实现，是一种着眼于企业长远和全面发展的进取性很强的积极行动。它的着眼点已不仅仅是防范舞弊和遵纪守法，而是延伸到了企业业务目标的全面实现，在防范的同时保证各系统的协调、高效运作，是一种积极的管理行为，不仅仅是消极的预防。

四、树立内部控制是现代管理的理念

由于内部控制不能直接产生经济效益，其间接效益又需很长时间才能见到，有人认为，内部控制是一种得不偿失的多余负担，甚至认为是束缚自己的手脚、影响办事效率的不智行为。实际上，企业内部控制建设是一项极其复杂的系统工程，它有助于管理层实现经营方针和目标，确保企业经营活动的效率性和效果性；可以保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失；保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。内部控制带来的效益是长远的、无形的。搞好内部控制需要有严肃的科学态度、认真严谨的工作作风和很高的专业水平，做不得丝毫表面文章，容不得半点敷衍和浮夸。因此，应该树立内部控制是现代管理的理念。

五、正确把握内部控制的内涵

企业内部控制，不是制度建设，也不等同于日常管理。它比制度建设和管理层面更高、更关键、更要害；它犹如人体的血脉和神经，又似看不见摸不着的经络，有了它们，才能构成一个活的有机的生命，否则就是一具僵尸。内部控制也绝不是纯粹的消极预防行为，而是一种积极行动。这才是内部控制的本质，必须正确把握内部控制的内涵。

（一）内部控制是一个动态过程

内部控制是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程。企业的经营活动是永不停止的，企业的内部控制过程因此也不会停止。企业内部控制不是一项制度或一个机械的规定，企业经营管理环境的变化必然要求企业内部控制越来越趋于完善。内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程，因此，它是动态的管理过程。

（二）内部控制应该与企业的经营管理过程相结合

内部控制是企业经营过程的一部分，经营过程是通过规划、执行及监督等过程对企业加以管理。内部控制只有与经营过程紧密结合，不要凌驾于企业的基本活动之上，才能实现对企业经营过程的有效监督，同时才能使经营活动达到预期效果。不过，内部控制只是管理的一种工具，并不能取代管理。

（三）内部控制要有风险意识

现代社会是一个充满激烈竞争的社会，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，对风险的管理是现代企业的主旋律之一。风险影响着每个企业的生存和发展能力，也影响着企业的竞争力及在市场上的声誉和形象。因此，企业不论其规模、结构、性质或产业是什么，其组织的不同层级都会遭遇风险，必须密切注意各层级的风险预警防范，并采取必要的管理措施。

（四）内部控制要建立在成本与效益原则的基础上

内部控制并不是完美无缺和不花费成本就能够消除、防止任何浪费、保证资产完整的，而是要创造一种为防范不合理消耗与因控制所取得的回报之比呈合理状态的机制，即经济原则。因此，通过严密的、有形的内部控制，能获取持久的、无形的效益。

第6篇

【关键词】 内部会计控制；问题；措施

一.引言

内部会计控制在企业内部控制中，有着非常重要的作用。通过会计内部控制，加强对企业会计的监督，提高企业会计信息质量，能够有效提高企业的管理效率。但是，由于我国内部会计控制的制度缺乏创新，还存在许多的不足。因此，企业要积极分析内部会计控制所存在的问题，制定有针对性的应对措施，以保障企业内部会计控制的有效实行，从而促进企业的发展。

二、内部会计控制所存在的问题

1.企业对内部会计控制的认识存在缺陷

内部会计控制，在企业的上产经营活动上，不能直接产生显性的经济价值，而间接的经济效益也只有在经过很长一段时间检验才能慢慢体现出来。在企业的经营管理过程中，很少会采取内部会计控制的管理方法。另外，企业会产生一种错误的认识，采用内部会计控制的管理方式，需要企业设置相关的会计内部控制人员岗位，制定相应的规章制度，增加企业管理的程序，不仅浪费时间，还降低企业的工作效率。企业经营管理者需要对企业内部会计控制的认识进一步提高。

2.企业内部会计控制的制度存在缺陷

内部会计控制作为企业的一种管理方式，必须要有相对应的企业内部会计管理制度。近年来，我国陆续出台了一些内部会计控制的制度，对内部会计控制作出了各种规范。但是，从企业内部会计控制制度的实际应用情况来看，这些制度的出台都是针对企业管理出现的一些问题而采取的措施，颁布相应的规章制度，不能对内部会计控制的问题做好方法措施。另外，这些颁布的规章制度只针对某些行业，应用的范围特别小，难以实现企业的普遍应用，缺乏统一性、公认性。

3.企业内部会计控制制度的执行力度不够

企业内部会计控制制度，通常只是一纸空文，忽视了对与会计控制制度的操作和改进。在内部会计控制的实践应用过程中，实际的执行情况，评价、报告措施实施都很不理想。例如，中国航油（新加坡）股份有限公司有一套十分完善的内部会计控制制度，还制定了相应的风险管理办法，明确责任事故的认定和承担。但是在事故发生和处理的过程中，这些制度和规章都没有有效的执行，设定的风险管理体系发挥不了任何的作用。因此，内部会计控制制度的执行也非常关键。

三、完善企业内部会计控制的有效措施

1.提高企业对内部会计控制的认识，树立正确的内部会计控制观念

企业对内部会计控制的错误认识，会对内部会计控制制度的有效执行产生很大的影响。因此，企业要对内部会计控制有一个正确的认识观念。首先要做到内部会计控制是针对企业每一个人，内部会计控制制度的实施，要具备严肃性，企业领导和职工都要认真遵守和执行内部会计控制的规章制度，禁止逾越。其次，内部会计控制制度作为企业的权力制衡机制，要建立起执行、监督以及授权的“三权分立”机制，以防出现舞弊的现象。最后，内部会计控制制度不仅是发现问题，防止舞弊，更重要的是进行风险预测管理，从制度上根除错误和防止舞弊现象。

2.完善企业内部会计控制制度

虽然我国对内部会计控制制度作出了相应的规范，但是在企业的实际应用当中还存在一定的缺陷，需要进行一定的梳理和协调。因此，企业在应用的过程中，要积极根据企业的具体情况，制定相应的措施，完善企业自身的内部会计控制制度。首先，企业要健全内部审计制度，使内部审计和和企业内部控制无缝连接。其次，让企业的内部会计控制与企业的财务管理制度相结合，全面提升企业内部控制的作用。晚上企业内部控制，可以有效的发挥内部控制的作用，为企业提高会计信息，促进企业的稳定发展。

3.强化企业内部会计控制制度的执行力度

针对企业内部会计制度的执行力度不够问题，企业可以采取多种措施进行监督与管理。首先，明确内部会计控制系统的责任划分，让相关部门承担相应的职责，建立相应的奖励与处罚措施，是制度的实施制度公开化、透明化。其次，对内部会计控制制度的执行进行不定期的审核与考察。最后，企业领导部门要以身作则，自动遵守和执行内部会计控制制度，发挥领导的带头作用。

4.发挥财政监管职能作用，加强对会计人员的监管

企业要积极发挥财政监管的职能作用，对企业会计人员进行监督管理，确保内部会计控制被确实的执行。另外，要定期对企业会计人员进行会计业务的培训，提高企业会计人员的职业素质。

四、结语

内部会计控制对于现代企业的发展，有着非常重要的作用。但是，内部会计控制还存在一定的缺陷。企业要积极制定相关的措施，提高企业对内部会计控制的认识，树立正确的内部会计控制观念；积极完善企业内部会计控制制度；强化企业内部会计控制制度的执行力度；发挥财政监管职能作用，加强对会计人员的监管。从而实现企业内部会计控制的目标，促进企业健康稳定的发展。

参考文献：

[1]臧勇，周艺.会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究[J].财会通讯（学术版），2011，02（04）：23-25

第7篇

关键词：国有企业；内部审计；风险信息库

国有企业内部审计在查处经营管理中的违法违规问题，改善经营环境，提高决策效率方面发挥了重大的作用，但是由于管理跨度过大，信息综合利用程度不高等原因，内部审计发现的问题往往停留在被审计单位，而没有借鉴到集团公司全范围，这就严重影响了内部审计作用的发挥。因此，在大型国有企业集团内部建立一个内部审计风险共享信息库就显得尤为重要。

2008年财政部等5部委联合了《企业内部控制基本规范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。随后，陆续了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》，形成较完整的内部控制体系。这是我国借鉴COSO风险管理框架，并考虑我国国情和经济发展情况进行的“本土化”改造，对于改善企业内部管控水平，提高经营效率具有重大意义。

一、传统内部审计在信息利用上存在的主要问题

由于国有大型企业系统内部大部分实行多级管理，各子公司独立开展的内部审计实行独立统计、分析、利用，形成一个个信息孤岛，没有形成信息共享，具体表现在以下几个方面：

1.内部审计的整合功能不明显

内部审计工作没有将内部控制与业务流程、控制活动与公司规章制度，以及审计单位、被审计单位、各职能部门整合起来，利用审计信息形成互动管理平台，审计活动多维度、多角度对公司经营管理的透视结果没有得到体现，导致审计成果的转化和运用效率低下，与公司建立的审计整改机制不相适应。

2.信息共享机制建设落后

在内审工作重个体积累、轻交流共享的现象较普遍。审计任务分到各人手上后，同事之间很少与他人交流，有的花费大量时间和精力收集同事已有的信息资料，做着重复的劳动，不能共享已掌握的审计信息资源，影响到审计的效率及工作质量。在审计结果的报告方式上，主要以向上级机关报送为主，一般只局限于审计单位内部成为内部参阅资料，其他人员接触不到审计信息，以至同类问题其他单位或个人还会重复发生。

3.审计信息综合挖掘不够

在一个审计项目的过程中，会形成大量有价值的信息资料，目前主要表现为审计报告、审计建议书等审计文书形式，有的企业内审部门将审计资料形成审计档案后却被束之高阁，许多有价值的信息未得到充分挖掘。审计取得的“纸质”资料没有转化为“电子化”数据，不利以后开展审计工作时对信息的采集、检索和利用。

二、国有大型企业内部审计风险信息库的构建

本文在财政部内部控制规范指引下，从公司内部审计角度，通过具体的审计活动，在流程制度上揭示存在的问题，建立公司典型风险信息库，为识别风险，进而为控制风险、管理风险提供依据。

（一）内部控制风险矩阵模型原理

《企业内部控制应用指引》从组织构架、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务等18个方面对企业内部控制进行了规范。对于一个管理制度较完善的大型国有企业来说，公司都制定了一系列规章制度，这些规章制度和财政部等部委的内部控制指引存在基本对应关系，如企业制定的采购制度、研究开发制度、工程建设管理制度等，分别和内部控制应用指引第7号—采购业务，第10号—研究与开发、第11号—工程项目相对应。

（二）内部控制风险矩阵构建

内部审计发现的问题基本都可以归入应用指引18个方面，并且可溯及具体违反了公司哪条或哪几条规章制度，这样将财政部指引、公司规章制度通过审计风险点进行了串接，形成“一对一”、“一对多”或“多对一”的对应关系。（如图1所示）

（三）以工程项目为例说明内部审计风险信息库的构建

国有大型企业工程投资巨大，既有小型投资，也有大型基建投资等，做好工程项目管理对于节约国家资源，盘活企业资金，实现经济和社会双重效益都有重要意义。

工程项目建设过程主要包括项目立项、招投标管理、合同确定、工程施工、工程变更、工程结算等几个主要步骤。各个阶段都存在许多风险点，这些风险点和企业内控指引第11号—工程项目以及公司工程管理制度存在对应关系。（如图2）

公司审计过程中，无论是何种类型的审计，对发现的每一错误或风险点，都需要对其描述，并且要对应到内部控制和控制活动，这就需要审计人员运用职业判断，对于公司新增风险类型，应根据风险类型管理权限，由总公司审计部门核定。

三、简历内部控制风险信息库的重要意义

建立大型国有企业内部审计风险信息库对加强集团公司下属各子公司、分公司等下属单位审计信息共享，提高审计效率，防范重点风险领域，开展风险导向审计，并降低审计风险具有重大意义，同时对提高企业经营管理水平也有重要作用。

（一）科学制定审计计划，为实施风险导向审计奠定基础

典型风险信息库为充分利用内部审计资源，编制科学合理的内部审计计划提供了支持。年度审计计划需要考虑的因素较多，主要包括总公司下达的年度审计任务、公司经营发展计划和管理需求、审计内容和审计实施的复杂程度等，而这些因素的综合平衡有赖于内审部门对公司经营风险的总体把握和具体认知，典型风险信息库提供了积累的知识库，将增强年度审计计划制定的针对性、可操作性，以及审计资源的合理分配，并且为审计目的和范围的确定、重要性和审计风险的评估、审计资源分配、审计方法和程序的制定等提供依据。

按照内部控制反应的业务流程，提供审计发现问题在某一时期的集中程度和分布情况，为内部审计在公司业务流程审计上确定风险导向。将审计资源集中于公司流程管理中反映较多的问题，有利于普遍性问题的解决和推动公司整体管理水平的提高。

为便于审计人员更好地识别风险，开展风险导向审计，同时为便于公司决策层、管理层、执行层更好地控制风险、管理风险，根据风险内控矩阵模型和公司风险库的研究成果，可编制形成公司内部审计典型风险点控制指导手册。通过典型风险信息库动态输出公司风险分布状况，从而根据风险集中情况和表现特征，建立风险导向审计，改善企业控制活动，使内部控制变为可操作可实施的内容。

（二）有助于企业管理科学化

从典型风险信息库的应用来看，最直接的效果是按照内控风险矩阵模型实现了审计报告的集中管理，加强了审计整改和推进了审计成果转化，为审计管理咨询服务提供了充分依据，为公司各职能部门依法经营和加强风险管理提供了审计建议。

企业内部控制体系设计与实施过程中，是否能够发现问题或风险点进行有效的管理，并具有可操作性与可控性，在过程、处理和结果中体现内部控制规范的要求，是大多数企业没有充分考虑的，往往只有风险管理与内控规范制度，对于管理中发现的风险和问题，没有采取适当的方法从总体上归集和反映，并反馈到业务流程控制与制度完善中，而当内外环境改变、经营目标调整、业务流程变更情况下，更是缺乏快速的风险预警机制，对监督和控制造成影响。因此，内部审计风险信息库有助于企业管理者在制定经营政策、制度设计时，对高风险领域进行重点防范。

（三）为审计结论的正确得出提供指引

内部审计典型风险信息库是将审计发现的问题与财政部的内部控制指引和企业规章制度形成对应关系。当审计人员发现审计问题时可迅速地将其定性，该问题违背的是企业哪条规章制度，在内部控制方面还有哪些漏洞等。

企业内部审计部门依据法规及公司规章制度，对公司历年审计发现问题即风险点建立内部控制分级分类标准、概况公司主要控制活动及对应的相关法规与规章制度，按照风险控制内控矩阵模型，对审计发现问题或风险进行归集，形成基于审计报告的企业风险信息库，并随着审计工作的持续开展，它是一个动态建立和更新的过程。

参考文献：

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[6]贾宏飞.电网企业应用风险导向内部审计的探讨[J].现代商业，2011，（12）.

第8篇

关键词：规章制度；建筑企业管理；重要作用；

Abstract: Rules and regulations is the "law", is the enterprise management. As the construction enterprises, construction products is a long-term, need more regulation to guarantee. This "yardstick" leave regulations, building the business activities of enterprises to orderly and effective development, it is difficult to standardize the behavior of employees, not to mention the formation of competitiveness, realize economic benefit.

Key words: rules and regulations; construction management; importance

中图分类号：T279.23

一个建筑企业通常有许多子系统组成。从投标、预算、施工、建筑成品、结算以及后勤保障，每一部分作为一个单元，在经营过程中，其运作是相对独立的，能够把每一个部分贯穿起来，就是建筑企业的规章制度。正是有了这种制度保障，建筑企业才成为一个有机整体的。可以说，建筑企业内部各单元的密切衔接，首先是规章制度的衔接。规章制度在企业各项经营活动中，处于“基石”地位，发挥着至关重要的保障作用。这种作用主要体现在：

一、顶层设计作用

任何一家企业，都是以实现经济效益为目的的。经济效益是建筑企业的最高利益所在，是建筑企业的核心命脉。如何保证建筑企业能够始终围绕这个中心来转？惟有规章制度能够解决这一问题，也就是靠制度办事，而不是靠人办事。只有规章制度，才能够统筹建筑企业内部各单元、各要素、各层次，才能解决全局性、系统性的根本问题，才能保证建筑企业的稳定性、持续性、发展力。企业成立目的在于发展的更大、更强，前期公司的经营由于成本上的制约会发展的较慢，但随后公司的人员会不断的增加，经营水平不断的提升，必须采取正规化的管理。一些有眼光的企业家，大都走上了“法治”轨道，完全按照现代企业制度的要求，通过完善的规章制度来运作企业，以保持企业的生命力。“无规距不成方圆”，从这个意义上说，规章制度在建筑企业里发挥着“顶层设计”、统揽全局的作用，是解决建筑企业最根本、最核心问题的根本出路。实践证明，越是搞得好的企业，规章制度越完善、越合理、越具有可执行性，反过来，规章制度完善的企业，落实的好的企业，基本上在经营上也不会搞的太差。要想富先修路，建筑企业要做大、做强就得先立制建章。路修得越好车跑得越快，成功的企业都有一个共同的秘诀：建立适合本企业的优良的规章管理制度。

当然，当今世界左右建筑企业命运的是市场，而不是规章制度，这是另外一个问题，不在讨论之列。

二、基础保障作用

企业管理是对企业的生产经营活动进行计划、组织、指挥、协调和控制等一系列职能的总称。规章制度对于建筑企业管理来说，它是建筑企业的“法律”，是建筑企业进行管理的依据。离开规章制度这个“准绳”，建筑企业的经营活动就难以有序有效开展，难以规范员工的行为，就难以参与市场竞争，更谈实现经济效益。一个企业的规章制度不仅是企业核心价值观核心竞争力、企业文化的具体反映，也是衡量一个企业整体管理水平的重要标志。

这种基础保障作用表现在两个方面：一是规章制度是企业管理的基础。建章立制，是企业最基础的一项工作，其核心是就是规范程序、明确方法和途径。对建筑企业来说，离不开劳动者、原材料（半成品）、机械装备这三个要素，也就是说，只有把劳动者、建筑材料与机械装备结合起来，才能进行建筑活动。而建筑活动又不是这三者的简单结合，必须按照一定的标准、履行一定程序，按照事先的设计和一定的工序，通过采取一定的建筑工艺、充分发挥丰富的施工经验优势，才能最终形成合格的建筑成品。就建筑施工过程本身来说，投入多少人力和资源，按照什么工序，使用什么机械装备等等，都不是随意而来的，都有各自科学、严格的技术规范，或者说是规章制度的约束。这种约束，主要是通过对人的行为的约束，明确每一个劳动者在生产过程中应该做什么，不应该做什么，必须做什么，禁止做什么，避免建筑过程中的随意性，来满足符合技术标准要求的条件。否则，建筑活动就无法进行。二是规章制度是企业管理的依据。在建筑企业管理中，既有宏观层面的计划、组织、指挥，又有微观层面的协调、施工、控制。无论哪一个层面的东西，都是以一定的规章制度为依据和前提的。企业管理不可能由着管理人员随意去管，而必须遵守“依据”，按照程序办事，有的是国家有关法律法规，更多的是建筑企业内部根据自身需要所设立的规章制度。也就是说，建筑企业的一切生产经营活动，既要符合国家的法律法规要求，也要按照自身设立的规章制度办事，而且这种规章制度在企业内部具有强制性和约束力，要求每一个员工一体遵行。从某个角度讲，企业管理人员只不过是对规章制度执行情况作出裁判，加以纠正，而不是另设规章制度，改变游戏规则。

三、规范激励作用

规章制度的规范作用，就是将企业的经营管理活动有序化、标准化的过程。例如在建筑施工过程中，对于一些特殊关键部位，除了国家有技术规范、标准要求外，施工企业还要编制专项施工方案，对建筑工人的操作也有很多具体规定，这种规定更具体，更具有操作性，每一个员工都要在规定的范围内活动，按照规定的动作去执行，这时候，个人在专项施工方案面前好像变成了一个机器人，只有按规定操作的义务，没有或者很少有自由活动的空间。

第9篇

关键词：现代企业制度；内部控制制度；会计系统；完善

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-02

随着我国的市场经济机制的逐渐完善，现代企业制度也在我国逐步确立，企业要对企业内部进行加强管理，落实现代企业制度，加强企业内部管理是主要途径，完善企业内部控制制度是一种有效措施，所以我国企业必须不断完善企业内部控制制度。加强企业内部控制是企业进行现代化管理的必要前提，但是，目前我国的企业内部控制存在着各种各样的问题，使企业的内部控制制度形同虚设，本文就其中的问题进行探讨，以便找出完善现代企业制度下的企业内部控制制度的方法和措施。

一、现代企业制度概述

现代企业制度是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司企业为主要形式的新型企业制度，它具有产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的基本特征。主要内容包括企业资产所有者和企业经营者之间的委托关系、有限财产权制度、法人财产制度和法人治理结构。

(一)现代企业制度的特征

1.产权清晰

所谓产权清晰是指要明确的指导企业的资产的分布与结构，以及各部分的价值，首先要搞清楚的是哪些资产是自己的，哪些不是。比如说企业的厂房、机器设备等。其次要搞清楚每一部分的价值及企业可以有的处置权限，比若说你的场地，股票是否自己可以买卖。再次，企业的债务也是企业资产的一部分，虽然是负资产，这个要从企业的总资产中减去，以得到企业的净资产。

2.权责分明

所谓权责分明就是合理划分企业的所有者、经营者、劳动者三者之间的关系，以及每一个参与者的地位和作用。

3.政企分开

政企分开是指国有企业所有权和经营权的分离，让政府负责企业的行政管理职能，企业负责经营职能。以防止政府滥用权力。

4.管理科学

管理科学是企业内部组织设置合理，对企业的人事管理、财务管理、生产管理、销售管理等的各个管理层面的管理都比较科学。能够对企业员工进行约束，激励。

(二)现代企业制度的主要内容

从以上特征可以看出现代企业制度应包括以下主要内容，企业明确自己的物资边界，清晰的公司内部治理结构，企业内部人员公平合理的获取公司收益，同时企业的内部组织及个人之间要形成有效地激励和约束机制，对企业财务要严格控制。

二、内部控制制度概述

企业的内部控制制度是企业为了自身财产安全，通过严格的财务过程和合理的组织设置约束机制的一种规章制度。这个规整制度的实行能够有效地保证企业内部经营活动和经营控制的目标的实现。

(一)内部控制的作用

1.有助于企业管理经营目标的实现

企业进行内部控制制度就是为了实现企业制定的目标而制定的，所以说要将其渗透于企业活动的各个方面。

2.保护企业各项资产的安全

保护企业各项资产安全就是指对企业的资产有一个清晰明了的认识，并能防止企业资产的丢失。其中包括实体资产，现金，银行存款，以及其他一些金融资产。

3.保证财务会计信息的真实、完整、合法

管理者需通过财务信息来监督和管理企业，如果信息不正确，不合法，将会对企业造成灾难性的影响。因此企业要防止出现舞弊和错误，保证财务信息的可靠合法。

(二)内部控制的主要影响因素

企业内部控制结构有以下三部分组成：控制环境；控制程序；会计系统。控制环境主要是指管理者的思想作风；企业的组织结构；采取的监管监控方法；人力资源的安排等。控制程序主要是指各项经营活动需要得到批准；员工的职责分工；员工账单和凭证的正确使用，会计系统对财务数据的保护措施，流程控制，复核等。

三、现代企业制度下内部控制制度存在的问题

(一)企业对内部控制制度建立和完善不重视

建立和完善企业内部控制规章制度，有利于企业会计工作的正确、有效、合法，也有利于企业的内部控制，提高企业运行效率。但由于受成本效益分析，内部因素环境的变化，以及其执行力度较难达到的影响，企业领导者很难给予充分的重视，所以企业内部控制制度很难得到完善。

(二)内部审计存在问题

审计人员多以监督者自居，对企业中的各种事情指手画脚，甚至通过审计工作对同事进行打击报复，完全不能搞清自己的位置和职责，只知所谓的监督，却不知他的服务功能。内部审计应以防止内部舞弊和排查审计不清为工作目标，协助企业领导解决各种经济问题，而不是仅仅为了应付检查，否则审计部门就形同虚设。

(三)内部结构不合理，职责不清

企业内部组织不能有效的履行自己的责任，成为摆设，或者各组织机构之间权责不明确，导致一些问题成为无人管的问题，或者成为争着管的问题，总之，这些问题谁都可以管，谁都可以不管，管理好了互相争奖赏，管理坏了，互相推卸责任，踢皮球。造成一些无意义的互相内耗，提高了企业的运营成本，给企业造成了一定的损失。另外，由于各部门之间使用的信息平台不一样，导致一些信息无法正确清晰的传达，缺乏有效地沟通，导致内部控制与企业内部实际之间脱节。内部控制变得没有力度。

(四)缺少对企业资产风险管理的方法

由于一些企业的管理者的素质不高，企业内部的决策带有很大的主观性和随意性，使企业运营面临很大的风险。企业的所有者又不具备经营好企业的方法与手段，所以必须找到有经营能力的人来做企业经营。解决这种情况，政企分开就显得尤为必要了。

(五)缺少内部奖惩和激励机制

企业中的人是企业的第一资源，是价值的来源，必须加强人的管理。企业的领导大部分是直接从企业基层技术人员中选的，缺乏一定的管理经验，素质也普遍不高。又由于国有企业内部一般采用任命制，导致企业一片死气沉沉。不能有效地有效地挖掘其员工的潜力。

四、完善内部控制制度的方法措施

(一)领导重视，改变思想作风

任何事情没有领导的重视都很难办成，内部控制制度的完善也一样，设计一个良好的内部控制系统，需要调动很多资源，一般员工即使能做好了内部控制的规章制度，不执行也不是等于没有吗，财政部内控专家朱海林就曾说过，内控的 责任主体就是董事会。所以只有领导带头改变我们的思想作风，集体重视内部控制，内部控制制度就有了思想保障。

(二)企业人力资源的招聘培训任用管理关

任何好的规章制度都是有人去执行，若没有合格合理的人，规章制度也不能发挥其应有的作用。所以应加大对企业员工的培训力度，同时也要改变用人政策，确保能留得住优秀人才，自然这也少不了对企业的奖惩制度进行改革。坚持以人为本的用人方针。

(三)合理设置公司的机构组织规章制度

企业内部合理的组织结构是企业内部控制制度完善的基础，内部控制制度必须建立在一个完善的组织机构之上，才能很好的运行，否则，只能是空中楼阁。A・A阿伦斯曾说：“所必不可少的公正和无偏见的判断这一点是通过在组织内的地位和客观性而达到的”机构组织的合理设置必须保证组织的权责分明，实现管钱、管物、管账人员的相互制约。其次要保证一些对企业经营管理可以作弊的部门互相牵制。同时内部控制制度是为了实现企业的经营目标而设置的，所以必须贯穿于企业的整个经营过程当中，贯穿于企业的各个子系统，实现企业全员参与，甚至包括企业上下游的客户。

(四)企业内部监督和审查力度

企业的内部控制一般分为管理控制和会计控制，二者不是彼此排斥的关系，有时可以同时实施，其中会计控制主要是跟踪企业业务的动态过程进行控制。控制理论创始人维纳在他的《控制论》中指出，控制论一词愿意为掌舵术，包含了调节、操纵、管理、指挥、监督等多方面的涵义。控制，乃驾驭、支配之意。也就是说，控制是使人类的一切活动处于掌握、支配之中，不超出一定的范围和界限。要想通过会计控制系统达到对企业的监督审查必须要做好以下两个方面：第一，通过加强对会计组织的控制实现会计信息的正确、有效、安全，保证会计记录和会计凭证的符合规定，完整正确。第二，通过会计信息对企业的管理和经济活动进行控制。只有二者同时达到，才能实现企业内控制度的有效执行。同时也要让国家的监督审计机关参与到企业内部控制进来，防治管理人员集体舞弊。

五、结束语

由于企业内部控制制度在企业实践当中存在着各种各样的问题，导致企业自身效率不高，面临风险性大等状况。但只要我们足够重视，并结合企业自身实际，完善企业内部控制制度，提高自身管理水平，必定能够提高自身管理水平和效率，提高企业的竞争力。

参考文献：

[1]李国运.我国企业内部控制评价体系评论[J].财会通讯,2009(12).

[2]张巍.现代企业制度下的内部控制[J].交通财会,2009(05).

[3]朱荣思.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究,2011(01).

[4]张传宝.论现代企业制度下内部审计制度的规范[J].2007(02).

第10篇

关键词：内部控制 现状 措施

一、企业内部控制体系的重要性

企业构建内部控制体系的目的在于通过该体系建立符合当今潮流的行之有效的管理制度，通过相关制度的建立完善企业的人力资源管理工作，从而达到提高企业整体收益的目的。尤其是企业内部控制体系中的审计管理部门，在企业中担任着建立既符合企业自身状况，又适应现代化市场管理机制的制度的职责。审计管理部门一来要完善企业的内部管理，二来要改善企业整体管理水平，提高企业的收益。

构建一个良好的企业内部控制体系，有利于维护企业资产的完整性，可以有效的减少或避免发生挪用公款等不良现象；有利于加强财务资料统计的准确性，以便于可以及时提供准确的财务信息，使企业在需要时能够做出准确的判断和决策；有利于减少企业的财政赤字， 减少投资风险；有利于在企业授权后，明确责任人，促进责任人能够认真完成任务；有利于促进企业严格遵守相关的法律法规，有效降低企业的审计开支；有利于上市公司公布的信息的准确度和透明度。

二、企业内部控制体系的发展现状

1、内部控制环境不够理想

任何一种制度，任何个人都不能超越它的创始人，企业的内部控制体系也是这样。优秀的管理者，无疑是造就良好的内部控制体系的基础。每一个企业管理者的个人品行如何无法完全被外界了解，但就当前的情况而言，企业在财务上、偷税漏税的现象屡见不鲜。

当前，市场上大多数企业的高层管理人员没有意识到内部控制的重要性，将大多精力都花费在提高企业的收益方面，没有用一个足够长远的目光去看问题。即便是有这方面意识的企业，也由于缺乏相应理论的指导，而不知道如何构建内部控制体系，或者没有建立起科学的内部控制体系，导致最终没有达到相应的效果。目前许多上市公司在内部控制方面存在着不同程度的管理混乱问题，大部分股东没有受到有力的约束性管理，加之风险意识不足等原因，致使他们在企业遇到问题时，会首先考虑其个人利益，忽视企业的利益，给企业带来诸多不良的后果。

2、欠缺内部控制的时机与动力

在企业当中，实施内部控制的外部化可以有效提高信息的真实性，降低管理成本。但是，由于企业外部的力量已经被收买，外部的行使监督的机构无法保证其健康体制，落后的外部控制手段和其昂贵的成本，必然导致企业的内部控制无法形成外部化，造成了内部控制时机的欠缺。

由于制定相关的规定来束缚人的言行，会使他们认为无法发挥出自身的最大功效，因此，人没有制定约束自身的相关规定，加之委托人也没有对人给予任何的激励和约束机制，这样一来，内部控制的效果和收益自然变的长期化和隐性化，边际管理成本会高于边际收益，必然导致企业内部控制体系的实施缺乏动力。

3、风险管理机制不够完善

对于一个企业来说，完善的风险管理机制和风险预警系统是非常重要的。完善的风险预警系统可以对企业所面临的风险进行提前的预告和警示，使企业对所面临的风险有一定的准备，以便于妥善的应对和处理。然而，当下部分企业的高层管理者存在着侥幸心理，风险防范的意识不够，没能在企业中形成一个完善的风险管理机制，致使企业发生突发事件和危机时，无法及时的有效的解决问题。

4、内部审计部门监管的力度不够

在企业的实际运转过程中，多数企业的内部审计部门监管的力度不够，并没有起到监督和管理的作用；甚至在有的企业中，内部审计部门形同虚设，究其原因，主要有以下三点：一是企业内部审计人员的专业技能和个人素质参差不齐；二是企业没有赋予内部审计部门以相应的权利和职能，使内部审计部门在企业中空有其名，没有发挥出相应的重要作用；三是内部审计部门在工作中缺乏相应的独立性，一方面需要监督企业高管，另一方面又受高管的领导，这种矛盾的实际情况致使内部审计部门对高管的违规行为束手无策。

三、构建内部控制体系的几点建议

1、决策权与监督权的合理分配

股份制企业的战略目标和经营方针是由股东开股东大会进行决策的，然而实际操作中都是由企业的高层管理者进行决策。在这种情况之下，监事会就要起到监督管理的作用，要及时对企业的财务进行检查，监督企业和企业的高层管理者是否存在违规违法行为。这种决策权和监督权分开的管理模式，可以有效的提高企业各个部门的工作效率，防止由于决策权、监督权统一而造成损害股东利益的情况发生。只有这样，才能降低企业的管理成本，合理利用企业的资源，促使企业健康平稳的发展。

2、完善企业的内部审计部门

企业内部的审计部门是其内部控制体系的有力保障，内部审计部门应隶属于监事会，以便于决策权和监督权的分开。在此基础之上，加强提高内部审计部门的员工素质和专业技能，并赋予内部审计部门相应的职责和权力，只有这样，才能使内部审计部门名副其实的成为一个监管部门，而不是徒有其表。

3、健全企业的规章制度

一套健全的企业的规章制度是内部控制体系得以顺利实施的前提。没有一套完整的、统一的、健全的规章制度体系，员工们便无所适从，“无法可依”。健全的企业规章制度，可以使各岗位的工作流程规范化、科学化，有利于防范风险，并为内部审计部门的监管提供了有力依据。尤其是财务方面，其控制制度更是要完善。这样做不但可以规避企业在日常经营过程中的风险，还可以遏制高层管理层、假公济私的情况发生，有利于内部控制的有效实施。

结语：综上所述，企业内部控制体系对于一个企业的正常运营来说起着十分重要的作用，面对当下企业所广泛存在的内部控制环境不够理想；欠缺内部控制的时机与动力；风险管理机制不够完善；内部审计部门监管的力度不够等问题，必须合理分配企业中的决策权与监督权；完善企业的内部审计部门；健全企业的规章制度。只有这样，才能成功的构建一个合理的内部控制体系，使企业在市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.论改进我国企业内部控制――由亚细亚失败引发的思考[J].会计研究，2009（4）

第11篇

【关键词】企业管理；内部控制；理性思考

【中图分类号】TU651【文献标识码】【文章编号】1674-3954（2011）03-0362-01

一、企业内部控制的作用

企业寿命的长短根源于内部管理机制，即规章制度、组织设计、激励机制、考评体系等，而其核心就是企业内部控制系统。内部控制是企业内部各种形式管理控制的总称，是现代企业管理的一个重要组成部分，是现代企业管理的基石。它有利于规范单位会计行为，保证会计资料的真实准确，及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理者和外部利益关系人决策的需要，确保企业盈利的增加，减少不必要的开支；堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现纠正错误及舞弊行为；保证单位资产的安全完整；确保国家法律法规和单位规章制度的贯彻执行。内控制度是企业经营活动得以顺利进行的基础，是提升管理水平和在竞争中取胜的前提条件。内部控制的定义如下：内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的过程。

二、企业内部控制现状及存在的问题

1、内控意识薄弱，执行不到位

企业内部控制建设因企业组织类型不同而不同，主要表现为：民营企业、经营者对内部控制认识不足，没有充分认识到建立内控的重要性和必要性；在管理上实行家族制，在决策中惯用长官意识，在岗位设置上为节省人工费用，实行一人兼多岗、一岗并多职，没有很好地构成内部牵制；在货币资金管理、实物监控、投资和资产处置等方面，没有制定成文的内控制度。

2、财会控制薄弱，监控不得力

一些企业会计基础工作薄弱，财务监控弱化，财会人员缺乏应有的专业知识，对法律、准则、制度懂得不多，缺乏应有工作责任心。

3、制度有待完善，制定不严谨

一些企业的内部控制在整体上缺乏有效衔接和综合控制，主要表现为：一是在重要环节和重要岗位上监控不够，存在弱点和盲点；二是对业务规程规定的较多，对人员责任控制的较少，特别是对管理层控制的更少；三是制度在内容的制定上不够严谨，缺乏严密性。

三、构建企业内部控制制度的策略

企业内部控制制度应达到的标准有以下几点：其一，控制触角摄入企业经营的各个环节和各个方面，不留下控制死角；其二，事权划分明确具体，能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便；其三，控制程序规范，过程控制受到特别重视，形成科学的机制；其四，内部控制的功能得到有效发挥。

1、关于企业内部控制的目标

公司治理实际上是指所有者对企业经营者进行监督和控制的一整套制度安排；而内部控制则是实施监控管理的直接手段。因此，其内部控制目标就显得十分明确，即通过这种制度安排，要达到一种什么效果。我国确定的内部会计控制目标：一是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的完全完整；三是确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。我国内部会计控制目标，是根据我国企业内部控制的缺失和失效，管理混乱，有章不循，有法不依的实际状况提出来的。有鲜明的背景特点，控制管理的重点则是建章建制，维护企业内部的经营秩序，因此，提出的内部控制目标相对较低，侧重于会计处理秩序和业务处理秩序方面的规范要求，存在着为控制而控制的倾向、缺乏为经营目的服务的缺陷，有什么样的内部控制目标，就会产生相应的内部控制制度。客观地分析内部控制目标，有利于我们认识和理解内部控制要素，把握内部控制的重点和难点，建立科学和完善的企业内部控制制度。

2、关于企业内部控制的内容

内部控制的内容，应对企业经营管理的重要方面和重要环节实施全方位的控制，明确控制的关键点。一是对企业资金进行的控制，各项资金的收支业务必须按照手续制度办事，按预算计划执行。要合理调动资金，讲究资金的使用效率和效果，避免财产物资的损失浪费；二是加强各环节责任人的监控管理，避免权利滥用造成经济损失；三是要从根本上解决偷懒和搭便车的问题。根据企业的实际情况，按照控制的关键点来制定业务处理的具体规则程序和要求，按工作对象所具有的数量特征的精细化确定岗位的操作规范，实现工作过程的标准化和制度化，用量化标准来约束员工的行为。

3、建立合理的授权控制机制

内部控制理管理要解决两个核心问题，一是从事该业务活动人员资历格认定问题；二是合理委托授权问题，人员资格认定是客观判断职工能力和品质过程，通过这种认定能够合理确定工作岗位的合适人选，形成企业内部控制的组织梯队。而合理委托授权，要解决的是责、权、利的约束问题。所以加强对人员的监控管理是内控制度建设中的关键问题。首先，要将岗位的责任、权利、利益严格确定下来，使员工的每天工作都在制度的约束中进行。其次，要建立适时的监控系统，让不称职的员工离开其工作岗位。内部控制的重点是对企业内部各层次管理者的监督和约束、协调工作。通过这种授权委托形成合理的监控系统，以保证内部控制制度的贯彻执行。

4、企业内部控制应关注员工的培养和教育

加强对员工的培养和教育，应是内部控制建设中的重要内容。首先，应加强对企业员工诚实守信的教育。如果没有诚信，就会直接影响企业的形象和企业产品的信誉。其次要关注员工自身价值的建设，注重其创新能力的培养和提高。应当对不同的工作岗位每年提出不同的知识更新要求，通过培训，考试考核和业绩评估等形式提升企业全体员工的能力水平。同时，管理者还应创造适宜的工作环境、工作条件以便满足职工的尊重需求和自我实现的需要，采用适当的激励制度手段增强职工工作的积极性和创造性。

5、应制定严格的责任追究制度和惩罚制度

如果没有严格的责任追究制就会使各项合理的规章制度形同虚设。惩罚规定是责任追究制度的补充，它既是治理违法违规、偷懒、弄虚作假的自残手段，又是树立正风、打击歪风邪气的有力武器。在内控制度面前人人平等，全体员工都应是内部控制制度的执行者和维护者，在企业内部不应有特殊员工，尤其是对违法违规的处理上，必须坚持公平，公正性原则，要一视同仁，这样，内部控制制度才具有权威性。

第12篇

1.企业内部会计控制制度不健全，缺乏审计部门独立设性。政府部门并没有制定出一套完整地内部会计控制体系，导致各部门没有统一的动态体系监督标准，监督流于形式，没有建立有效的激励机制。部分煤炭企业管理者对内部审计认识不当，仅仅将内部审计当作企业财务部门对各部门财会业务办理的定期工作检查，并且审计委员会因缺乏独立性，不能发挥内部审计对企业内部会计控制的作用。同时，企业的绩效考核不合理，部分企业的管理人员简单的认为绩效考核仅仅是人力部门的工作，与企业的内部会计控制无关，没有将内部会计控制相关内容设为绩效考核的标准，不能充分调动所有员工参与企业内部会计控制的热情。

2.企业内部会计机构设置不合理。会计业务办理不规范，会计信息严重失真，企业内部会计控制的建设的目的之一就是通过规范的财会业务办理过程来保证会计信息的质量。但在企业实际会计业务操作过程之中，企业没有完善和严格的会计业务办理流程以及业务办理的规章制度，会计从业人员有较大的操作空间和随意性，不能确保会计人员严格按照企业的规章制度办理各项会计业务，也不能保证财会人员为企业管理者提供的会计信息的真实性，不能为管理者的决策提供可续可靠的依据，也为企业长期的健康稳定发展留下了严重的隐患。

二、建设煤炭企业内部会计控制的建议

1.增强对煤炭企业内部会计控制重要性的认识。一定的环境氛围影响企业制度的实施，受长期经济体制以及行业发展环境的影响，我国煤炭企业内部会计控制意识相对比较薄弱。因此，我国煤炭企业要想建立完善的内部会计控制制度，必须了解企业内部会计控制体系对企业的重要作用，理解内部会计控制的内涵，掌握企业内部会计控制的基本原则并应用到具体的工作之中，让企业所有的员工都参与到企业内部会计控制体系之中，让内部会计控制体系成为企业管理体系的有机组成部分。管理者应当积极主动地进行宣传，重视对会计的监督，起着先锋模范带头作用，使员工增强对其重要性的认识。

2.规范会计业务办理，保证会计信息的真实性。通过规范的业务办理来保证企业会计信息的真实性是企业建立完善内部会计控制体系的主要目的之一。企业必须依据国家法律政策以及企业管理体制，建立完善而且规范的财会业务办理流程以及财务规章制度，让企业所有财会业务的办理都有据可循，保证所有财会业务的办理都是按照相关的流程办理，从而确保企业会计信息的真实性，为企业高层管理者的决策提供科学可靠的依据，规避企业发展过程中的各种风险。

3.完善企业管理体制，科学设置相关人员权限。企业的内部会计控制是企业管理体制的有机组成部分，企业的管理体制直接影响到企业内部会计控制水平。当前我国煤炭企业的管理体制普遍不太完善，岗位以及职权设置不合理，部分企业没有依据企业会计内部控制的原则对不相容职位分离。煤炭企业需要对现有管理体制进行梳理，理顺企业的管理关系以及职权关系，保证企业内部管理的制约平衡。同时，随着煤炭企业管理信息化的进一步推进，企业需要加强对员工的权限管理，科学合理设置员工信息系统权限，防止部分员工权限超出其职责范围。

4.加强对企业内部会计的监督。国家要建立一整套的内部会计控制体系，保证各部门分工明确，有效地对企业内部会计实行监管，定期对企业财产进行清查。加强监事会的监督职能和对公司财务的监督检查权，使公司各个机构相互制衡。企业要明确对会计事项进行审批的人员、办理人员、财务保管人员以及登记账款人员的权利和义务及责任,避免因权责不明在遇到问题时相互推诱,出现“踢皮球”的现象,或者因为职权重叠而产生的越权现象。

第13篇

1.内部会计控制与内部审计应具有独立性与权威性

首先，企业内部的会计控制与审计机构不能参与企业其他部门的管理与业务活动，监督其他职能部门执行企业经营计划的全过程，将企业的长期经营发展作为会计控制与审计工作的重点来抓。其次，会计控制与审计部门的工作人员对管理监督对象的评价应该是客观公正的。

2.内部会计控制与内部审计应掌握先进的信息处理方式

随着企业经营管理信息化趋势不断加强，企业的内部会计控制与内部审计部门应该利用先进的财务处理技术，全面掌握企业的信息。与此同时，能够更快速、准确的计算分析企业经营数据，及时发现企业经营管理中的薄弱环节。

二、加强内部会计控制与内部审计的措施

1.完善企业内部会计控制与内部审计体系的建设。

（1）明确内部会计控制与内部审计在企业中的地位

在我国经济发展不断进步下，现代企业的相关制度、结构应当符合当今的经济形势，因此必须重新对内部会计控制与内部审计在公司中进行定位，不能将内部会计控制与内部审计与公司监事会、董事会的监管机制和相关规章、制度混为一谈。企业应该根据自身经营的特点，重新制定企业内部会计控制与内部审计机制，使其在保证会计控制与内部审计法律地位的同时，更加规范化、制度化。

（2）企业内部会计控制与内部审计体系建设必须符合我国国情

首先，企业制定的内部会计控制与内部审计规章制度必须与我国现阶段所处的环境相协调，也必须与我国设定的法律法规相协调；其次，企业所制定的内部会计控制与内部审计规章制度要考虑到未来我国经济发展将向国际化的趋势，因此，在建设内部会计控制与内部审计体系时应借鉴国际先进的经验，以适应未来经济全球化的需要，提高企业的市场竞争力。

（3）定期对企业重要岗位实施轮岗制度

定期对企业内部会计控制与内部审计工作人员的岗位进行调动，首先，是为了合理配置企业岗位需求，同时防范腐败等不正之风；其次，能够为企业培养出多元化的员工，开拓企业员工的视野，拓宽员工的职业宽度。

2.提高企业内部会计控制与内部审计工作人员的素质

首先，要采取多种渠道提高会计控制与审计工作人员的业务水平，在完善企业相关规章制度的同时约束相关工作人员的工作行为；其次，良好的公司机制能够吸引更多的优秀人才，不但壮大企业的会计控制与审计部门的队伍，为企业输入新鲜的血液，也激励老员工的竞争意识，使会计控制与内部审计工作人员能够自觉的学习新知识，提升自身的价值。最后，有针对性加强会计控制与审计工作人员的业务知识培训，提高他们解决复杂问题的能力。

3.转变观念，大力推进内部会计控制与内部审计工作的创新

要实现企业内部会计控制与内部审计职能的转变，企业应该做好以下几方面：第一，重视和培育会计控制与审计人的职责精神和文化，把会计控制与审计人员的精神同会计控制与审计的职责系统有机的相结合；第二，要定期，有针对性的更新会计控制与审计相关知识，使会计控制与审计工作人员的知识结构、实践能力与现代社会经济发展形势相适应；第三，企业要根据经营发展的需要，吸收多元化人才，创新企业的内部会计控制与内部审计制度，以适应新形势下的内部会计与内部审计工作的需要。

三、结语

第14篇

关键词：规章制度 法律规范 理念 技术

早在2004年，国务院国资委就在中央企业法制工作第一个三年目标中提出，将规章制度建设融入法制工作。近年来，随着国有企业法制建设不断深入推进，国务院国资委更是将规章制度建设作为企业依法治理的重要内容与评判标准，明确提出了强化规章制度法律审核与法律管理，形成全面有效的规章制度链条等要求。因此，完善国有企业规章制度，实现规章制度的法制化、系统化，从法制建设角度是尤为必要的。

一、规章制度与法律规范的相通性

从法律规范视角谈国有企业规章制度建设，目的在于从理念、技术、内容等方面，使规章制度体系内容更加向法律规范体系内容靠拢，实现规章制度的法制化与科学性。实现这一目的的首要任务是认清国家法律与企业规章制度有哪些相通性，这是本文研究的前提。

（一）调整一定范围内的行为规范

国家法律与企业规章制度均指示的是人的外在行为准则，国家法律作为一种社会规范，调整全体社会成员的具体行为，规章制度作为企业内部的管理工具与行为规范，调整企业员工的行为，总体说来，二者在其效力所及的时间与空间内范围普遍适用，并在其各自调整的领域内居于最高的规范地位。

（二）以权利与义务为内容的行为规范

企业规章制度与国家法律一样，以权利义务为规范的主要内容，通过规定员工的权利与义务，来影响员工的行为动机，指引员工以此开展工作。可以说，法律定义中的权利在企业规章制度中表现为“职权”，而义务则表现为“职责”。

（三）程序性、公开性的行为规范

无论国家法律，还是企业规章制度，从制定到施行都必须经历一定的程序，对程序的尊重，是对规范作用的保证，是公正、客观与科学的体现。同时，法律与规章制度还必须是明确而公开的，若要在某一范围内成为普遍行为准则，就必须以其在该范围的公开和被知悉为前提条件。

二、规章制度在国有企业中的地位与作用

规章制度是国有企业实施管理行为的重要基础与依据，作为“企业内部法律”，以规范性为其核心价值体现。依法建立和完善规章制度，是企业实现规范化管理的重要途径，在增强企业竞争力、促进员工行为合规、提高管理效率等方面都有着积极的作用，能够保障实现企业整体及局部业务运作的有序化、规范化。

在我国国有企业中，规章制度呈现出数量多、涉及面广的特点，广泛存在于企业的战略规划、综合计划、财务管理、市场运营、后勤保障、检查监督等各个业务层面。一方面，规章制度设置员工权利义务及责任，明确其行为准则，使其能够预测、判断自己的行为及相应结果。另一方面，在规范企业管理方面，规章制度能够防止管理的任意性。如果暂且抛开管理行为不说，仅从法理学角度来分析，我们可以更为清晰地认识到国有企业规章制度对企业内部关系以及员工行为的规范作用，主要表现在指引、评价、预测、强制四个方面。

首先，规章制度对企业员工的行为起到普遍指引作用。法律调整社会关系，相比国家法律而言，规章制度调整企业内部关系，规范企业员工行为，二者均以一定范围内主体行为的规范规则为己任。具体说来，可将规章制度的内容划分为授权性规范、禁止性规范、义务性规范，即告诉企业员工可以做或不做什么，什么不该做，必须做或不做什么，而这样的规范内容正是指引作用的体现，是对企业范围内员工的普遍性指导。

其次，规章制度是对企业员工行为的一种评价尺度。它将一切员工行为纳入评价客体之中，针对已经实施的行为，判断何种行为被企业所允许，何种行为违反企业规定并应给予否定评价。

再次，规章制度预测企业员工相互之间将会怎样行为以及行为的后果。这种预测作用可以使员工在规定的范围内合理地开展工作，防止不可预见的后果出现。因此，这种作用在于提供给员工一种行为模式，使员工符合规定的从事工作，并使员工能够预测自己和他人将会如何行为，一旦违反规定的行为发生后，后果将会怎样。正是规章制度的预测作用，给国有企业带来了一种稳定的运营模式。

最后，规章制度在不违背国家法律的前提下，运用一定的强制力对违反规定的员工作出强制性要求。这一作用体现在后果与责任的设定上，若规章制度对员工行为的评价是否定的，那么，实施该种行为的员工则必须依照规章制度关于责任的规定承担相应责任，当然，在行为后果可以挽回或补救的前提下，规章制度还对员工立即停止某种行为、采取补救措施有着强制性的要求。

三、国有企业规章制度存在问题

就目前来看，在国有企业规章制度建设过程中，仍然呈现出系统性不强、制定内容效力瑕疵等问题，这些因素直接阻碍了规章制度规范作用的发挥，主要表现在以下几个方面：

（一）规章制度数量多、质量低、系统性不够

国有企业机构多，主管部门多，许多管理人员认为一旦建立起规章制度，就是实现了管理，热衷于大而全的规章制度体系。因此，许多国有企业在进行规章制度建设时，仍停留在“有无”的层面，并未将更多精力放在其质量上，内容空泛、笼统，缺乏可操作性，忽略了制定规章制度的价值需求，造成规章制度数量多、内容交叉重叠严重，加之相关管理机构与业务部门沟通协调不到位，整个制度体系缺乏统一规划，系统性较弱，逻辑结构不严谨，难以实现精简高效。

第15篇

关键词：人力资源 管理 问题 对策

随着经济的发展城市化程度加深，为了适应日益激烈的竞争和提高企业的利润，人力资源管理企业要不断的提高服务水平，要想提高服务水平，必须要加强企业的人力资源管理。

一、中小企业内部人力资源企业人力资源管理主要存在的问题和分析

1.企业对人才资源的选拔不重视。中小企业内部人力资源对人力资源的选拔不够重视，职位的调动也不是优先考虑内部员工，公司也没有合理的晋升制度，对员工也没有正式的绩效考核制度，不能够做到对员工进行定期考核，即使考核了公司也不能根据考核结果对员工在薪酬、奖励、调配等方面进行运用，考核出现流于形式的现象。这些问题的存在足以说明中小企业内部人力资源不重视人才资源的选拔，这样很容易挫伤员工工作的积极性，不利于稳定人心，也从一定意义上动摇了企业的人力资源，不利于企业的长远发展。

2.新员工的培训时间短且没有针对性。根据调查结果分析得知，中小企业内部人力资源企业对新员工没有确定的培训制度，员工在入职前会接受到公司的培训，但是培训时间过于短暂短且没有针对性，培训对工作的帮助不大。新员工入职时没有得到上级和同事的帮助和指导，不能很快地熟悉公司环境，了解公司情况。这些问题的存在不利于新员工了解公司环境和工作内容，不能很快地融入公司这个团队里，甚至会让员工不能很好地开展工作。

3.企业内部的规章制度不完善。中小企业内部人力资源企业内部的规章管理制度不完善，如公司没有明确的奖惩标准和正式的薪酬制度以及晋升制度，对新员工也没有制定明确的培训制度，部门之间不能相互配合。公司对员工的辞职和辞退等没有建立相关的管理规定，各个部门之间协调程序不够明确简洁，在公事上不能相互配合得好。中小企业内部人力资源企业没有建立明确的申诉机制来解决员工遇到的难题。这些问题的存在说明企业内部没有建立完善的规章制度，没有规矩，不成方圆，公司没有统一的规章制度，没有统一的行为标准，就会导致在对人力资源进行管理时陷入无据可依的局面，容易造成混乱。

4.员工的工作考核制度不合理。中小企业内部人力资源企业对员工的工作考核制度不是很合理，没有建立正式的绩效考核制度，对于考核结果也不能很好地运用在薪酬、奖励、调配等方面上，并且公司没有明确的程序来评估员工的任职资格。工作考核制度不合理会带给员工负面的影响，甚至会使员工的工作出现敷衍的情况，因为没有明确的工作考核制度，不能对他们的工作进行量化评比。

5.人力资源管理人员的待遇差。通过调查得知，中小企业内部人力资源企业对员工的薪资待遇不是很好，工作年限在3年内的居多，而这部分的员工工资才1000―1500，工资收入明显偏下。多数员工表示不满意工作和工资收入比，工作投入和工作收入不成正比。公司发放的福利标准也只一般，公司的福利没有随着岗位的变化而调整。这些问题的存在说明中小企业内部人力资源企业在对员工的薪资待遇方面应予以重视，积极调整。如果长久的低待遇会动摇员工对企业的信心。

二、人力资源管理企业人力资源管理水平提升对策

1.企业应重视人才的引进、选拔，人才的来源应多元化。目前人才已成为企业发展的宝贵资源。中小企业内部人力资源企业应该重视公司的人力资源的配置和使用以及激励，加强人才队伍的建设。首先中小企业内部人力资源企业应该举行有效的招聘活动，拓宽招聘渠道，注重人才来源的多元化，为公司的发展引进优秀的人才资源。其次企业应该重视人才的培养和选拔。在人才的培养上，公司应制定明确的晋升制度，选拔员工时讲究公平、公开竞争，极快地提升和重用，为企业塑造用人唯贤的良好形象。

2.企业应重视员工的培训。企业应重视员工的培训，应制定明确的培训制度，让新员工在入职的时候能够接受必要的针对性的岗位培训，提高公司员工整体的业务素质和专业技能。上级和同事应帮助新到职的员工熟悉公司的环境，以便更好更快地融入公司这个团体中。公司应根据员工的个人特长、专业知识、技能以及性格分配工作岗位，保障员工能够胜任工作岗位的要求并喜欢工作。加强对员工的培训可以为企业的发展补充充足优秀的人力资源，对公司的发展至关重要，中小企业内部人力资源企业应予以高度重视。此外加强对员工的培训，为员工今后的发展提供广阔的空间，提高员工对企业的忠诚度。

3.企业应制定合理的规章制度。由于我国的人力资源发展较晚，相比于国外人力资源企业有很多不足的地方，因此中小企业内部人力资源企业在制定企业内部规章制度时应借鉴国外人力资源企业完善的管理规定制度，吸取精华部分，为我所用。中小企业内部人力资源职业在人力资源的管理上，，各个工作岗位的职责和权限应清楚明了，以免出现互相推诿的情况。公司应建立完善的员工行为规范，并严格执行，使得员工在公司的日常行为有据可依。

4.员工的考评和奖励及提升要遵守公正、公平、合理的原则。中小企业内部人力资源企业对于员工的考评和奖励及提升要遵循公正、公平、公开合理的原则。公司应建立完善公平的晋升制度，当公司的职位有空缺或调动时应优先考虑内部员工，这样可以提高员工的工作积极性和对公司的忠诚度。公司还应做到定期对员工进行绩效考核，绩效考核所得的结果应运用在薪酬、奖励和调配上。公司对员工的奖励应以物质奖励为主，重视物质的作用，因为员工工作的最首要的动机就是为了取得物质报酬，当员工的考评和奖励得到公平合理的对待时，就会对企业更加充满信心。

5.员工工资待遇要市场化。中小企业内部人力资源企业员工的工资待遇明显低于市场工资。员工进行工作，其最重要的目的之一是取得薪资报酬，满足物质生活需求，如果工资待遇过于低下会动摇员工对企业的信心，产生消极的心态。中小企业内部人力资源企业应建立正式完善的薪酬制度，使得员工的工资待遇符合市场标准。提高员工的工资待遇可以为企业吸纳到更多优秀的人才，同时也可以提升员工的产能。中小企业内部企业人力资源还应提高员工的福利待遇，且公司福利应随着岗位的变化而不断调整。

本文分析了目前中小企业内部人力资源企业管理存在的问题，并提出了相应的系统科学的人力资源管理策略。首先，中小企业内部人力资源企业应加强对人力资源的管理，重视企业人才的引进，重视员工的培训，为企业引进优秀的人才是一个企业取得宝贵的人力资源的基础。其次，应制定完善的管理制度，让企业的管理有章可循，有据可依，把管理归入制度化。再次，中小企业内部人力资源企业应对员工的考评和奖励及提升要遵守公正、公平、合理的原则，讲究公平，稳定人心。最后，中小企业内部人力资源企业应加强企业文化建设，树立优秀的企业形象，增加员工的凝聚力，为员工的发展提供广阔的前景空间。

参考文献

[1]曾天养.GZA服饰有限公司人力资源管理中诊断报告[D].兰州大学，2012