企业审计论文范文
前言：我们精心挑选了数篇优质企业审计论文文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。
第1篇
(一)审计方式欠缺
近年来，我国企业逐渐进入快速发展时期，其内部生产经营目标也随时代需求发生了很大改变，然而企业会计审计方法与管理却相对滞后，没有适时做好调整工作，一直以检查错误和危险预防作为主要审计内容，使企业会计审计工作在很大程度上受到限制，其次部分在任期经营的管理人员责任意识淡薄，使企业丧失了会计审计工作的意义。会计审计工作在企业内部缺少充分发挥其职能的途径，另一方面部分企业会计审计方式仍停留在传统的查帐体制层面，没有及时更新企业会计审计技术评价与管理的审计制度，导致无法实现企业的预期目标，对企业经济效益审计造成不良影响。
(二)部分会计审计人员素质有待提
高会计人员的整体素质直接决定了企业内部会计审计工作的优劣，企业对内所编制的会计审计管理制度用来约束员工的行为，同时所有制度也都由企业内部相关人员定制，因此企业会计审计制度的执行效果受到相关会计审计人员素质高低的影响。随着我国大小企业的快速发展，逐渐认识到会计人员对企业的重要性。虽然加大了对会计审计人员的培训与教育力度，但大多数企业对人员的培训采用速成的方式，这并不利于全面提高会计审计人员的整体素质。除此之外，会计工作实施过程中，部分企业仍以滞后的做账、报账为主，甚至部分担任会计审计职责的人员并未取得《会计从业资格证》证书，因此致使企业内部会计工作人员专业知识以及职业素质参差不齐。
(三)会计监管审计不严格
对于我国企业会计集中核算管理的实施，部分会计核算人员不习惯使用，甚至明知在颁布了新会计标准的前提下，仍沿用以往的标准，这种现象的产生，导致企业会计的核算工作不精确，并出现混乱的局面。就目前而言，会计监管标准在我国大部分地区并没有实现统一管理，不同地区的会计监管制度难免又存在一些差异，因此无法保证我国企业资产核算质量。不利于企业整体工作效率的提升。结合所出现的问题可以看出，会计监管制度是必须要建立和完善的。资产流失问题是当下我国部分企业普遍遇到的状况。在这些企业中，出现的非法挪用公款、超支、等现象，是企业资产流失最主要的因素，这会对企业经济效益带来不良影响。
二、改善企业会计审计的有效途径
(一)提升企业会计审计人员整体素质增强
现代企业会计审计工作人员的职业素养与职业技能。会计审计对于一个企业来说是具有特殊意义的，会计审计这项工作不仅要求工作人员具有良好的专业理论技术，同时还要具备较高的专业技能，才能有效提高企业内部的财务信息的利用率，保证了信息的准确性与可靠性，增强会计审计的工作效率与质量。因此，企业应加强对会计审计工作人员定期进行专业、有针对性的相关培训，加强审计人员的专业理论知识与技能。审计人员自身要增强职业素养与技能意识，通过规范的相关程序拿到相关证件，提升自身的工作能力与专业水平。此外，现代企业应根据当今经济发展的形式创新会计审计方法，提高会计审计工作质量与效率。
(二)促进企业会计的职业化发展
通过对国外企业会计管理的举措来看，可以成立相关的管理机构，比如由学术专家、商界人士组成的管理会计师协会，管理会计师协会的成立，不仅可以及时发现在实施阶段出现的问题，还间接推动了管理会计人员在企业中身份的尊重以及地位的提高，而且对完善管理会计理论具有重要影响。另一方面，管理会计师协会的成立促进了相关学术研究与实务操作之间的密切联系，避免了理论不符合实践或实践缺乏可靠理论支撑的巨变，两者相互协调、相互支撑，因此为先进的技术提供了得以实践的平台，通过对实践经验的探讨和总结，保证的相关理论的指导价值和指导意义。因此，我国应该有选择的借鉴国外的先进管理措施，在符合本民族本企业的基础上进行革新，成立属于本国的管理会计师协会。在成立之初可以聘用国外具有扎实理论基础以及相关丰富经验的专业性人员进行指导工作，与此同时加强本国技能型人才的培养工作，实现管理会计的职业化、科学化发展。在实际运用中及时做好相关记录，总结经验，提高财务人员处理问题的能力，把管理会计的价值及意义最大化，进一步促进国有企业会计集中核算管理。
(三)落实现代化会计审计
随着我国社会主义市场经济的不断深化加大了各企业之间的竞争，因此企业应重视风险基础审计机制，并结合现代化的企业审计方法，例如把抽样审计和详细审计相互融合等，从组织内部提高企业竞争力。以往以随机抽样作为样本量的审计方式会使审计的数据信息缺乏准确性，并存在一定的风险。在实际工作中要引入现代审计手段，降低风险的发生率，保证企业审计工作的质量与效率，继而推动和促进企业内部管理的执行与建设。随着我国科学技术的不断发展，企业会计审计应紧跟时代步伐，充分利用计算机相关的设计软件改进审计模式，通过计算机的高速信息化，实现审计人员的业务责任制，注重审计工作的各个环节，规范企业内部审计环境，充分发挥会计审计工作的积极作用。
三、结束语
第2篇
（2）根据企业的发展规划，将企业核心的目标提升到资产的报酬率层面，稳定企业的投资收入和投资项目的收入问题。同时，进一步注重对于财务问题上的绩效审计评价问题以及资产质量问题的改善，进一步引入全员管理的管理理念。（3）公司实行数量以及质量之间相互结合的方式，将规模和效益之间有效的结合起来。进一步扭转粗放式的经营战略，注重企业绩效审计和质量的提升。（4）公司注重财务管理方面，进一步分析在投资项目中的客户方面以及运营方面和员工角度下的因素，设定出若干具体的目标，并且要进行层次上的分析，形成一整套的绩效审计评价体系。
2A企业绩效管理的现状及其存在的问题
在前文中，我们针对绩效管理的问题以及现状进行了分析，针对A企业来讲存在的主要的问题如下所示：
2.1A企业投资项目的绩效评价体系不完善
首先，A企业投资项目的绩效评价指标的设置呈现出了一种相对单一性并且相对平面化的局面，在具体的评价过程中缺乏相对比较严谨的数据分析模式，缺乏科学而又严谨的指标体系系统，不能够从不同的层面以及不同的行业上进行专门性的综合评价，更谈不上立体式的评价模式。其次，针对投入环节的评价工作的重视，比较注重财政资金的投入情况以及资金的到位情况，但是在实际的操作中却比较容易忽视对国有企业投资项目的外部影响的评价。这主要包括忽视了国有企业投资项目的社会效益以及公众的满意程度和可持续发展程度等等。最后，针对绩效审计评价的结果而言，现在的绩效审计评价结果缺乏一定的处理，国有企业投资项目的评价结果对于很多单位和部门来讲缺乏一定的权威性和目的性，他们在接受了项目绩效的评价报告之后仅仅作为项目的相关档案或者是对项目管理的一个借鉴来处理，对于项目所表现出来的责任以及成绩和问题都没有做具体的约束和思考。
2.2在引入第三方的评价工作中还存在很大的困难
首先，针对第三方评价的专家的选择存在很大的问题，实际的工作中，专家的资质以及专家的相关的身体素质、工作经验、年龄以及态度等等甚至专家与考评单位的沟通和专家的构成比例结构等的问题都是比较难以掌控的问题。专家在选择的过程中需要针对投资项目整体情况以及相关的专业资质和技术水平进行选择，所以，审计专家既要懂得相关的政策法规，还要对相关部门进行公证客观的评价。在这个基础上建立审计专家库，是有很大难度的。其次是审计专家发挥作用的问题，如何发挥审计专家的实际作用，如何引入独立的第三方审计，使其独立、公证并且客观的展开绩效的评价工作，逐步减少项目单位以及项目的主管单位进行自我评价的项目，加强第三方的审计专家进行独立审计评价的比例，最终成为一种完全由第三方的审计专家进行独立审计评价的局面，引导第三方恪守这项工作的职业道德和职业操守，提高其绩效评价的业务水平，这对于第三方的评价方和现在的主管部门以及被评价的客体来讲，都是有一定的困难的。
3A企业绩效审计评价指标的选择
3.1财务角度下的指标
针对财务角度下的指标的选择，其主要的目的就是投资项目资产报酬率的选择，进一步稳定企业的营业收入，降低资产的负债，所以，从财务角度下设定了以下的三个指标：（1）总资产报酬率总资产报酬率=息税前利润\平均总资产其中的息税前利润就是净利润和所得税以及利息的支出总和。（2）营业收入增长率营业收入增长率=（本年度营业收入-上年度的收入）\上年度的营业收入（%）从上述的公式上可见，营业收入的增长率的高低将取决于本年度的营业收入以及上年度的营业收入。（3）资产负债率资产负债率=负债总额\资产总额（%）资产负债率的大小，主要的就是受到企业的投资决策以及金融决策的影响。
3.2顾客角度下的指标
A企业的顾客角度下的指标就是在买方市场的角度下，针对市场中顾客的角度下企业投资的角度进行审计分析。在此指标下，投资项目的顾客保持率以及投资项目的顾客满意程度将直接决定顾客角度下的审计评价指标。
3.3学习与成长角度下的指标
第3篇
1.现代企业会计审计工作缺乏独立性。
企业自发展以来至目前为止，大多企业都没有建立健全的独立的会计审计机构。一直以来，企业的会计审计工作都是由企业的高层管理人员来进行的，这种会计审计方式虽然能够充分利用企业内部的财务信息，保证了信息的准确性与可靠性，但是，这种会计审计方式对于要完成的企业高层管理人员来说，存在很大的压力，进而降低企业会计审计的工作效率与质量。会计审计对于一个企业来说是具有特殊意义的，会计审计这项工作不仅要求工作人员具有良好的专业理论技术，同时还要具备较高的专业技能，企业需要设立一个独立的会计审计机构，才能有效提高企业内部的财务信息的利用率，保证了信息的准确性与可靠性，增强会计审计的工作效率与质量。
2.现代企业会计审计缺乏建立健全的审计体系。
现代企业内部设立独立的会计审计机构，制定完善的审计体系，不仅能够有效增强会计审计工作人员的专业理论知识与技能，还能有效规范会计审计的工作顺利进行，增强企业内部财务信息的准确性与可靠性，提高会计审计的工作效率与质量。然而，在现代企业会计审计实际工作过程中，会计审计的相关体系并不规范，审计工作与管理工作内容相互混合，工作职责分配不明确，工作人员责任意识薄弱，很大程度上制约了会计审计工作的效率与质量。
3.现代企业会计审计人员缺乏专业的职业素养与职业技能。
由于现代企业会计审计工作的特殊性，会计审计这项工作不仅要求工作人员具有良好的专业理论技术，同时还要具备较高的专业技能，才能保证会计审计工作的质量。然而，大多数现代企业的会计审计工作人员均缺乏专业的职业素养与职业技能，企业也没有对相关工作人员进行有针对性的培训，大多会计审计人员证件不齐全，很大程度上制约了会计审计工作的顺利完成。另一方面，大对数现代企业至今仍使用传统的会计审计方式，大大降低了会计审计的效率与质量。
二、现代企业会计审计的相关措施
1.现代企业建立健全独立的会计审计机构。
企业的高层管理人员要加强对会计审计的重视，设立完善、独立的会计审计机构，肯定会计审计工作人员的工作质量与效率，对会计审计工作进行合理的干预，为会计审计机构的工作人员提供良好的工作环境，使会计审计部门的职能得到最大程度的发挥。
2.现代企业建立健全完善的会计审计体系。
现代企业要建立健全完善的会计审计体系，首先要保证会计审计机构的相对独立性，避免部门与部门之间职责分配不清以及相互推卸责任的情况发生。其次是要运用完善的体系制度对工作人员进行规范管理，提高工作人员的责任意识，科学合理地进行工作分配，保证会计审计工作顺利完成。
3.增强现代企业会计审计工作人员的职业素养与职业技能。
会计审计对于一个企业来说是具有特殊意义的，会计审计这项工作不仅要求工作人员具有良好的专业理论技术，同时还要具备较高的专业技能，才能有效提高企业内部的财务信息的利用率，保证了信息的准确性与可靠性，增强会计审计的工作效率与质量。因此，企业应加强对会计审计工作人员定期进行专业、有针对性的相关培训，加强审计人员的专业理论知识与技能。审计人员自身要增强职业素养与技能意识，通过规范的相关程序拿到相关证件，提升自身的工作能力与专业水平。此外，现代企业应根据当今经济发展的形式创新会计审计方法，提高会计审计工作质量与效率。
三、结束语
第4篇
首先来源于报表缺陷，其次来源于审计技术缺陷和审计人为缺陷。
（一）由于报表缺陷导致的审计缺陷由于会计报表反映的是企业过去某特定期间的财务状况及经营成果，信息披露的格式单一、时间滞后、内容固化等报表缺陷，使得出于对会计报表发表鉴证意见的审计也存在相应的缺陷，无法提供除鉴证意见以外的更有价值的数据分析、信息质量以及信息链条等，也无法通过审计报告满足不同报告使用者的信息需求。
（二）由于未执行或未充分执行必要的审计程序导致的审计技术缺陷由于未执行或未充分执行必要的审计程序导致审计程序缺失，审计证据不能充分支持审计结论，导致审计意见瑕疵，甚至审计报告存在虚假记载。
（三）由于主观故意或主观判断偏差而导致的审计人为缺陷主观故意的审计人为缺陷主要表现为未按照独立审计具体准则--审计报告的要求出具恰当的审计意见类型，滥用或乱用非标审计意见。
二、对报表缺陷及审计缺陷的改进建议
完善会计报表体系、丰富信息披露内容，加强审计查证力度、树立审计风险意识，建立政府监管、中介鉴证、企业自律及公众监督的四位一体体系，把报表缺陷及审计缺陷将至最低。
（一）对过去单一、固化的会计报表体系进行重构，建立个性、丰富的报表体系以满足企业自身及外部不同报表使用者的需求。重构后的会计报表体系应集历史信息与未来信息、财务信息与非财务信息、数据信息与分析预测信息、固化信息与个性信息、专业信息与非专业信息等为一体，使外部报表使用者能根据自身的需要，通过会计报表看得懂、提取得到所需要的会计信息。
（二）会计师事务所及注册会计师应加强执业素质建设，丰富专业技能，强化风险意识，深入把握会计准则、审计准则及相关法律法规、规范的要求，恪守执业道德，保持职业审慎，在实施审计业务的过程中，更深入地发现会计报表背后可能存在的错误及舞弊，考虑报表人为缺陷对会计报表审计意见类型、报表使用者的可能影响，最大限度地把审计缺陷降至低水平。
（三）加强证监会等政府部门的执法监管力度，发挥社会公众、媒体、网络的监督作用，维护公开、公平、公正的市场环境，建立企业、中介机构、政府部门及社会公众相互监督制约机制，对报表人为缺陷、审计缺陷予以深入检查与惩戒。
（四）形成以政府主管部门、监管部门为主体，以行业从业人员、专业学术人员、社会各界及公众参与的改革力量，群策群力推动现行会计报表体系重构，从根本上对现行报表缺陷进行改进。
第5篇
1.审计方法的单一局限性。企业审计方法虽然由传统的负债损益审计向经济责任审计及绩效审计多元化发展，但很多企业的审计方法及审计模式依然较为单一。例如，很多公司内部审计人员是一些上了年纪的老会计，日常内审工作中依然采用传统的人工查阅方法，审计质量没有确切的保障，对于电子版的财务凭证难以适应，无法做出合理评判，对于企业内部出现的欠规范、欠合理的内容，难以进行有效甄别，等等。随着会计电算化的应用，越来越多的公司财务资料是通过计算机录入，因此，面对目前部分企业审计手段及方法的局限，很难保证审计质量的提升。
2.审计人员素质良莠不齐。审计人员的自身素质直接影响着审计质量和审计结果。审计工作是一项专业性的技能工作，不仅需要审计人员具有专业的审计理论知识、相关法律知识、财会知识和企业管理知识，而且还需要具备一定的审计经验和技巧，熟悉信息技术的应用和相关外语知识，对专业文字及报表具有分析辨别能力。但在现实工作中，部分审计人员是由财务部门以及其它行政部门人员转入的，缺乏必要的审计技能，另外部分审计人员年龄偏大，依据常年审计经验进行工作，对国际以及国内审计方法和最新财务经制度、规定的变化不能及时学习运用，同时不能很好地运用现代化的审计软件进行审计，这些因素就造成了审计团队人员素质出现良莠不齐的现象，给企业审计工作带来了不利影响。
3.企业领导缺乏对审计工作的重视。审计工作对企业发展具有重要意义，但我国企业中审计工作并未得到应有的重视，大部分企业没有专门的审计部门，其审计工作由财务部门或监察部门替代，大多中小企业根本不设审计岗位，有的企业虽设置了审计部门或岗位，但审计工作得不到足够的重视，审计人员缺乏工作的积极性，企业内部存在的问题及企业经营中存在的潜在风险不能及时发现。长此以往，审计工作就会名存实亡，无法充分发挥其应有的作用，给企业发展造成难以弥补的损失。
二、控制企业审计风险的有效途径
1.完善企业内部审计方案，提高审计质量。企业要进一步完善内部审计方案，不断提高企业内部审计工作的质量。首先，企业要对审计的结果进行审核，检查被审查部门是否严格执行审计决定。其次，可以对审计工作进行抽查检验，判断审计工作中是否存在问题，有无包庇现象，必要时可以采取后续审计策略，确保审计结果及审计决定的落实。
2.加强企业内部审计队伍素质建设。审计队伍建设是确保审计有效开展的基础，要不断提高审计人员的专业技能和综合素质。企业更要建设一支具有作风好、技术硬、品德高的审计团队。首先，企业要从自身实际出发，制定完善的企业审计人员管理制度，明确职责、强调纪律、赏罚分明，充分调动审计人员工作的积极性；其次，对审计人员的选择做好严格把关，尽力选择作风好、责任心强、政治觉悟高、业务技能高的人员；再次，要做好审计人员综合素质的培养，定期对其进行思想培训和技能培训，最终建设一支纪律严明、素质过硬的审计团队。
3.完善审计制度建设。健全审计制度是确保审计工作有效开展的保障，也能够提高企业领导对审计工作的重视度。首先，要从法律层面对审计制度作出进一步的规定，制定行之有效的处罚制度；其次，对于企业审计机构的设立、人员组成、审计范围、审计职责都要作出具体规定，使企业审计工作有法可依；再次，国家要进一步完善审计准则，将绩效审计和财务审计纳入到审计工作中，确保审计工作的有效运行。
4.加强企业领导对审计工作的重视度。要想提高企业内部的审计地位就必须要加强企业领导对企业审计工作的重视程度，这就需要不断增加强企业领导的现代化管理观念，提高其对企业发展的深层次认识。首先，企业领导要多学习国内先进企业的管理方法，分析先进企业的管理理念。其次，要多熟悉财务制度，与国家审计准则接轨，了解企业内部审计的重要性。最后，要合理划分自己企业的运营流程，严格把控各项工作的开展，组织专门小组定期进行工作检验，充分了解审计的重要性。
5.强化企业内外对审计风险的认识度。做到这一点首先需要企业领导提高对企业发展的风险防范意识，只有领导认识到审计风险的重要性，才能要求员工做到审计风险的防范，提高企业的运行安全。另外，企业领导可以定期组织员工看相关审计风险的视频，以便增加员工对审计风险的认知，有助于审计风险的控制。
三、结语
第6篇
（一）企业财务审计简介
企业财务审计主要是指在国家法律法规和企业财务审计准则的约束下，审计机关按照规定的程序，用规定的方法对国有企业的资产、负债、损益等进行的真实、合法的审计和监督工作，并对被审计企业的会计报表中反映的会计信息做出公正、客观的评价，综合审计工作的各种信息形成审计报告、对被审计企业出具审计意见和决定。企业财务审计的最终目的在于评价企业发展的各种数据，从而反映企业真实的经营状况，对于及时发现企业的违法违规行为，监控企业健康发展具有重要意义。
（二）财务审计工作的重要地位
宪法赋予财务审计特殊的权利，使它可以帮助政府进行宏观调控，监督和约束企业行为，从而维护企业的健康发展，提高企业的经济效益，从某种程度上说，财务审计工作也对人民大众负责，间接的维护了广大消费者的合法权益。财务审计企业工作具有明显的独立性，可以行使法律赋予的权利对企业财务工作进行专业的监督。
二、企业财务审计中存在的问题
(一)企业财务审计人员职业能力有限
目前专业的财务审计人员在我国大部分企业中较少,直接参与财务审计的人员大多在财务部门身兼数职，对专业的财务审计工作缺少理论知识基础和实际操作经验，很难保证其专业性和科学性，职业能力有限。同时由于企业对财务审计的重视程度欠缺,导致财务人员无法接受的专业培训和学习，因此造成审计工作与企业经济发展的不同步，制约企业的健康发展。
(二)企业财务审计的特征不明显、独立性受限
独立性是保证企业财务审计的顺利开展的首先条件,但是由于当前大部分企业的财务审计部门都在企业内部设立,企业财务审计部门无法独立的尽心工作。因为企业管理层领导审计工作的进行，财务审计工作受限，无法严密的开展，对企业财务管理非常不利。
(三)企业财务审计的执行力度不够
同样是由于财务审计部门缺乏独立性，导致了企业财务审计的执行力的降低。很多企业忽视了财务审计的重要地位，只是在审计出现问题后，才进行财务审计，没有发挥审计工作对经营活动的预警作用。
三、完善企业财务审计工作的有关策略
(一)提高财务审计队伍的整体素质
拥有优秀专业技能的财务审计人员是一切财务审计工作的基础，企业要从培养优秀人才做起，奠定审计工作的坚实基础。企业要全面提高财务审计人员的综合素质，打造一支良好财务审计队伍。企业对财务工作人员的选拔和考核都要严格执行，合理的安排每一个岗位的人员。企业要重视专业人才、专业素质对审计工作的重要作用，从人才选择开始,考核选拔高素质、高能力的专业性的人才，坚决杜绝“托关系”的行为。审计人员进入企业后,企业要求所有审计人员树立对财务审计工作正确的认知和理解,培养审计人员的责任感，同时定期举办财务审计的相关培训、讲座和调研,让审计人员接受先进的审计理念和手段，并运用到企业财务审计中去。
(二)保证财务审计部门的独立性
要想使财务审计充分发挥监督、评价的职能,企业必须设立独立的财务审计部门，实现财务审计部门不受干扰的独立工作。每个企业要根据市场经济的变化和企业自身的发展状况,不断加强财务管理，为公司建立完善的产权机制,同时要求财务审计工作仅对董事会监理负责,负责财务管理的领导不得干涉。从而真正提高财务审计部门在企业内的地位，维护其权威性,保证其独立性从而改，改善当前大部分企业的财务审计工作状态。
(三)实现企业的财务审计工作信息化办公
随着网络时代的到来，信息化的办公模式被企业所接受，但是财务审计工作还没有完全改变传统的办公方法，急需进行信息化的改革。企业应该为信息化技术引入财务审计工作搭建起平台，选择合适的软件，使财务部门形成完整的信息系统，加强对各项信息的管理，从而使企业财务审计的机构更加健全,充分发挥财务审计的功能。
四、结束语
第7篇
有关企业内部审计风险的分类方法可以有很多种，但是如果仅仅从企业内部审计风险的产生原因来分析的话，可以具体分为以下几种类型:(一)业务产生的风险。随着中国特色市场经济的不断建立和逐步完善，企业与企业之间的竞争呈现日益激烈化的状态，企业内部审计面对的对象也日益复杂，使得企业审计风险不断加大。另外各种电子媒介等高科技设备的广泛使用，企业的审计部门获得的审计信息越来越多，信息资料多而复杂，在一定程度上也加大了审计的风险。［4］(二)制度产生的风险。企业内部审计机构的组织模式。企业内部审计机构一般采用层级式的模式，这种模式往往不能够保证审计机构和审计人员在平时审计工作中的独立性，审计人员不能自主做决定，所以公司的内部审计风险也在一定程度上加大了。企业内部审计机构的设置方式。内部审计机构在企业主管的指挥下紧紧围绕实现本企业的经营活动目标进行运作，企业内部审计机构员工的工作以及审计费用都需要公司负责。(三)方法引发的风险。当前情况下公司内部审计大多数采用账页基础审计方法，这种审计方法已经不能够完全适应当前日益复杂的企业运作环境了;还没有完全采用以风险导向为核心的审计理念［3］。抽样审计技术的采用大都是根据审计人员的直觉而已，这些特别容易使审计结论出现偏差。
二、企业内部审计风险形成的主要原因
内部审计风险是无法消除的，因为它是客观存在的。其客观存在性决定了我们在防范内部审计风险时要充分认识到企业内部审计风险形成的主要原因，概括起来可分为以下几种:(一)企业改革还有需要改进的地方。传统的企业结构在一定程度上加大了审计风险。传统的企业结构是一些公司的高级管理人员同时还是其控股企业的最高领导，但是由于领导的经历有限，其只能负责有限的工作，管理者在日常的管理工作中往往会从自身的利益角度出发，企业风险也会加大。(二)会计道德以及从事会计工作的员工的影响。因为从事会计工作的员工的业务素质是各不相同的，工作能力也是千差万别。有的是在账务处理方面不严格按照相关法规进行日常会计工作核算［6］。自身缺乏责任感，对工作不负责任。这些都会使企业会计完整性受到影响。进而误导审计做出正确的决策。［3］(三)内审人员自身业务素质的影响。当代企业的内部审计工作要像其内部控制一样尽量集中在业务发生前及业务发生中，及时发现偏差以便企业管理人员及时的采取纠偏措施。
三、风险的防范措施
现在很多人对审计工作的期望值越来越高，相关的审计人员的所要承担的责任和风险也逐渐加大。怎样才能采用比较好的审计方法，减少审计工作的成本，很好地完成审计工作，同时在一定程度上减少审计风险带来的损失，这些都是现在的审计工作面临的日益突出的问题。总结起来大概有以下几种:(一)加强公司高管的重视。公司中的每一项工作任务的完成都是需要上级领导寄予的重视和给予的工作支持，否则任何工作都无法正常的开展。企业的审计机构的审计、业务的培训工作、审计人员的配备、计算机网络的配备等方面都是无法离开上级领导寄予的高度重视的，［2］只有这样公司的审计工作才能够不断的完善。(二)加强内部审计机构的独立建设。企业必须从机构设置、人员、经费及业务等方面保证审计的独立性。审计部门工作的开展不受其他职能部门的影响和干扰，在日常工作中能够完全依据相关的法律法规开展工作，并且不用直接对企业的经营成果负责任。这样可以保证审计部门工作时可以不受相关利益单位的制约。保证审计工作的正确性。(三)培养具有高素质的企业内部审计团队。提高内审人员的素质，培养内审人员具有良好的理解能力、表达能力和合理判断的能力。改革现在的聘用员工的机制，建立健全相关的审计职业准入政策以及审计从业资格获得制度，建立健全相关审计人员的继续教育制度等等。
四、对于控制企业内部审计风险的研究
第8篇
（一）审计方法的局限性
我国目前的审计方法有五种：复合法、审阅法、复算法、分析性复核法以及观察法。这些基本的审计技术方法存在着一定的局限性。审计非常注重原始凭证的真实性，在对原始凭证进行审阅时首先要注重的是原始凭证的开立是不是符合特定的格式，如果符合格式的话，原始凭证反映的内容是不是与实际的经济业务相符合；其次原始凭证是不是被篡改过。但是有的时候由于一些现实原因这些凭证仅凭基本的审计方法是无法发现错误和遗漏的。比如：有着密切经济往来的公司为了相互的利益着想在出具往来函证时可能故意的弄虚作假或者对对方的虚假行为予以包庇。这种行为通过基本的审计方法根本无法查明。
（二）内部审计机构缺乏独立性
目前，我国企业内部审计机构的设置主要有以下几种模式：
1.隶属于总经理
这种设置使得审计机构更加贴近管理层，总经理拥有着很大的权利，使得审计机构可能被管理层人员操控，为了高管人员的利益牟利。同时，由于企业内部制度的不完善，这种作弊行为得不到有效监管，反而会更加泛滥。
2.隶属于董事会
这种体制使得审计机构具有较高的独立性，一方面能使全体股东通过董事会共同监督，不再是总经理一个人说了算，有利于审计结果的公平公开；另一方面，也不缺乏与管理层的联系，经营管理者可以通过审计机构真实了解企业的审计情况，并作出合理决策。但是，这种制度仍然有弊端，容易受到大股东的操纵，为大股东非法牟利提供方便。
3.隶属于监事会
这种管理模式使得审计机构以监管人的身份出现，完全与企业的日常生产经营脱节，这样做的话，更加不适合独立审计，审计人员主观经验判断会增加，导致审计风险发生。现在我国企业中只有上市公司依据中国证监会《上市公司治理准则》，在董事会下设置审计委员会，其他很多企业内部审计机构的设置情况无法保持足够的独立性和权威性。
（三）审计对象和内容的庞杂性
企业的兼并重组经常发生，导致需要统计的会计对象数量越来越多；审计对象逐渐由企业集团，有限公司过渡到股份公司，甚至具备了上市资格的公司会计信息更加庞杂，审计内容也非常繁琐。内部审计的内容从传统的财务审计，发展为风险控制审计，效益审计，预算成本审计，审计复核等诸多形式的新型审计形式。
二、企业内部审计风险对策
（一）加强内部审计的法制建设
国家应该全面贯彻依法治国的政策方针，完善和健全审计法律法规体系，加强各个法律之间的联系，定期给企业的高层辅导法律知识，引导他们合法经营。企业自身也应该加强审计人员的法律意识，适时开展审计法规培训或者开展一些有关法律知识的活动，提高企业工作人员对法律的积极性，有助于他们全面贯彻落实相关的法律法规；与此同时，企业内控也必须遵守企业内部的规章制度，不能搞特殊化。
（二）提高审计人员的综合素质
第一，审计部门聘人、用人时要严格把关。在设置招聘启示时要明确聘用要求，设置笔试面试题目时应仔细斟酌，严格按照政策规定行事。HR在面试时要针对性的提问，选出符合特定岗位的人才，而不应该马虎了事。国家体制规定了人民政府直接管辖审计部门的人事、行政和经费等方面的内容，而业务是由上级审计机关负责，审计部门在选人、用人时常常只考虑到本部门的要求，却没有结合上级机关的情况，以至于在事业的发展上可能受到较大的约束。所以，审计部门在选择内部人员时，应该综合各方面的因素，选出有利于部门长远发展的人员。第二，审计部门应该加强对人员的思想政治教育。审计与国家、人民的切身利益攸关，审计人员应该秉着人民的利益高于一切的理念去从事这份工作。如果一旦有了偏念，小则损失财物，大则危害国家安全。所以一定要对在职人员进行严格的思想教育，让他们克己奉公，不做不该做的事情。只有这样才能让审计这份事业长久下去。第三，重视在职人员的业务培训。审计是一个不断发展的行业，它不是一成不变的。随着当今经济水平的不断提高，金融市场也在迅猛地发展起来，旧的审计方法已经无法适应日益增长的金融衍生工具的更替了，所以审计人员的知识也应该随着市场而不断的更新。这些知识不仅仅指专业知识，还应该包括财务、法律、金融等各个领域。只有这样，审计才能在时代的长河中永葆青春。
（三）建立良好的内部运行机制，完善内部控制制度
第9篇
企业内部审计质量在很大程度上受审计过程的影响，在我国的企业内部审计工作中，审计人员并没有根据审计的实际情况及时调整审计的方案和计划，导致审计结果与审计的原本目的出现巨大偏差。而且在审计过程中，缺乏必要的监督和管理，审计各个环节人员之间的信息沟通不畅，不能准确的把握审计的实际情况，做出科学的分析和论证。而且由于我国企业内部审计起步比较晚，审计的方式方法也比较落后，在审计工作中，无法对审计问题进行深入、透彻的分析，还浪费了大量的人力、财力。
二、提升企业内部审计质量的对策
1.提高企业内部审计独立性。企业内部审计独立是促使审计工作开展的前提和基础，也是保证审计质量，发挥审计作用的有效手段。企业应严格按照相关规定，设立独立的企业内部审计机构，建立完善的管理制度，配备相应的审计人员，从而更好的规范和保证审计工作的开展以及审计质量的提高。审计部门的定位越高，审计工作的质量就越高，发挥的作用也越大，因此，应由企业领导机构管理企业内部的审计工作，这样企业审计部门就能够与企业决策部门同等的发言权，能够真正是审计工作发挥作用，而且审计工作要取得高质量和高效果，也需要企业领导层人员的支持，由惬意最高层人员参与审计工作的开展和落实，有助于审计质量的提高，也有助于促进企业的健康、持续发展。
2.建立完善的内部审计制度。企业的内部审计工作能否取得较高的质量，需要有完善的审计制度作保障，因此企业应建立完善的内部审计制度，严格规定审计工作的各个环节、流程，明确审计内容，规范审计方案的确定和实行，保证审计结果真实有效，强化审计工作的评价和控制体系，真正提高内部审计的质量。同时，对于审计的质量结果，企业审计部门要严格进行详细的复审，严把审计质量关，保证内部审计发挥最有力的促进作用。此外，审计工作之所以质量存在问题，还有一个因素是现场审计监管不到位，容易出现纰漏和问题。因此应加强审计现场的质量把关，明确审计的目标、方向、过程，加强审计过程的监管，及时发现问题、及时调整审计方案和计划，保证审计结果的科学、真实，为企业管理层提供高质量的审计报告。
3.提高企业审计人员的素质能力。提高企业内部审计人员的素质能力是确保审计质量的一个重要因素。原有的财务管理人员已经不能适应现代企业审计工作的需要，因此企业应加强高素质人才的引进，引入具有相关从业资格、掌握扎实专业知识和实践技能的审计人员，组成高素质的审计团队，并定期和不定期的对审计人员进行教育培训，加强内部审计人员的业务知识和技能的培训，加强企业内部审计人员与其他国内外企业审计人员之间的交流，吸取先进的管理经验和理论，不断提升本企业审计人员的素质和能力。此外，企业内部审计人员还应具备较高的职业道德素质，严格规范自己的行为，提高自己的责任感和使命感，不被外界环境所影响，不利用自己的权利谋取不当的利益。
4.改进审计方法。现代企业开展内部审计工作，处理要关注内部审计质量的控制工作之外，还应加强风险管理机制的建立，完善企业的管理结构。在企业的内部审计工作中，风险管理已经逐渐成为审计的主要内容，企业内部审计人员要具有较高的风险管理意识，明确风险监测以及管理的方法，把内部审计工作的方向转到风险审计上来。制定科学合理的风险预警以及防范措施，提高企业内部审计质量。并且在实际的工作中，提高对审计风险的认识，使具有高风险的项目能够优先得到审查，最大限度的降低企业发展所面临风险，并根据风险审计的结果，作出科学、合理的决策，保证企业不受风险的影响，能够稳定、持续发展。
三、结语
第10篇
[关键词]民营企业内部控制内部审计
改革开放以来，我国民营经济的发展速度远远高于全国经济增长速度，使得民营经济在国民经济中的比重逐步提高。“九五”期末的2000年中国内资民营经济在国内生产总值（GDP）中所占比重约为42.8%，外商和港澳台投资经济的比重约为12.6%，二者之和约占GDP的55%。到“十五”期末的2005年内资民营经济在GDP中所占比重约为50%，外商和港澳台投资经济比重约为15%～16%，两者相加约占65%，占到了GDP的大半江山。GDP总量在第二产业和第三产业增长的部分主要来自民营企业。民营经济对市场机制的运行也起了先导作用，价值规律、供求规律、竞争机制在民营经济中体现的最充分，民营经济的发展，扩大了社会就业，优化了劳动力资源配置，目前，民营企业已成为吸收就业的主渠道。
然而民营企业在日常经济活动中仍有许多不规范的行为，非常需要内部控制制度来约束。民营企业作为现代社会一个重要的经济组织形式，没有一个健全、完善的内控制度，其经济活动就不能为社会创造更多的价值。大量的管理实践证明，民营企业的经营活动如果得到有利的控制，企业就会变的更强大，如果失控就会变的越来越弱，当然如果没有内部控制，企业就会大乱，甚至倒闭。因此，民营企业应该根据企业自身的特点，遵循成本、效益原则，建立、健全完善并且有可操作性的内部控制制度。而在内部控制体系的构建中，民营企业往往会忽略内部审计的建设，最终使得所建立的内部控制难以得到有效运行。
内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。在现代企业管理过程中，内部审计人员被赋予了新的职责和使命。美国著名内部控制专家迈克尔?海默（Michaelhammer）曾说过：“内审机构应将自己视为公司的一种资源。在帮助管理当局更有效的达至预期目标的过程中发挥作用。内部审计师的使命将从简单的‘我们实施审计’向‘我们帮助创建一些程序，以期达到组织工作需要的内部控制水平’的方向发展。”因此审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该帮助组织进行“软控制”环境的营造，目前成为内部控制过程设计的顾问。近十几年，我国内部审计事业取得了长足的进展，目前很多民营企业成立了内部审计机构，但仍然存在很多问题。许多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发挥应有的作用。因此民营企业内部审计建设亟待加强。
一、准确定位民营企业内部审计的职能
内部审计职能是由内部审计目标决定的，而不同的企业审计目标也不同，因此，民营企业的内部审计职能受企业内部自身的特点影响。一般认为企业内部审计的职能是监督企业内部经营管理活动，并为管理者决策提供服务，而民营企业更重视的是服务职能。以往民营企业大多都将主要经历放在财务数据的真实性、合法性的审查和监督上,而不是对管理做出分析、评价和提出管理建议。由于民营企业内部审计工作一开始便以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导,往往把被审计对象看作自己的“对立面”,很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题，起点和定位都不高。随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经营环境、经营规模、投资主体等都发生了变化，市场竞争越来越激烈，更高的要求。如何防范经营和投资风险，如何降低成本，使企业在市场竞争中处于有利地位，如何加强财务核算和财务管理，提高经济效益等等，这些都需要民营企业内部审计转变单一的监督职能，增强服务职能，将内审工作的重点从传统的“查错防弊”逐步转向富有建设性的经营管理审计上来，为企业的管理、决策及效益服务，切实发挥内部审计的作用。
民营企业内部审计是随着民营企业的发展建立和成长起来的，民营企业建立内部审计机构，从事内部监督工作，提高企业生产效率，实现企业价值增值。国有企业的内部审计职能，一般是评价和监督等服务，而我国民营企业的产权结构和公司治理结构与国有企业不同，民营企业的内部机构职能，还有改善企业的产权结构，为经营管理提供咨询的功能。民营企业产权的特点是：相对外部人员产权非常清晰，但在企业内部的产权很模糊。民营企业内部审计应该具有一项特殊服务功能—明晰内部产权，民营企业内部的产权清晰了，才能更有效的治理企业。
从公司治理的角度看，民营企业内部审计的另一个重要职能是为管理者提供有效的管理服务。因此，咨询是民营企业内部审计服务职能的另外一个重要内容。民营企业内部审计部门提供咨询服务的内容包括：财务报告的合法性、公允性，采购、生产、销售过程，人力资源管理，筹资、投资管理，发展战略，内部审计人员通过监督，把审计结论报告给管理层，并提出可行性建议，提高企业工作效率。在民营企业内部要实现价值增值，必须使经营者的目标与股东目标一致。为了达到这个目标，民营企业内部审计人员必须为管理者提供更好的咨询，建立完善、有效的公司治理机制。内审凭借自己的特有工作性质，采用参与企业的经营管理活动，为企业提供有效的咨询服务。
二、民营企业内部审计的构建
1.科学的设置内部审计机构
我国民营企业内部审计的形成和发展是我国民营企业发展和内部审计发展到一定阶段的必然结果，是内部审计与民营企业特性的结合。随着民营企业的不断发展，要求必须建立内部审计制度。在民营企业这个大集体中，有可能会出现某些人为了追求个人利益，不顾道德约束，可能会损害企业利益。如果没有内部审计人员监督可能会弄虚作假，虚增业绩，转移企业财产。另外民营企业内部各部门和人员所做的工作是否符合企业的标准，能否真正增加企业价值，需要一个相当独立的机构进行客观的评价。因为每个部门和个人是不能客观评价自己的行为的。因此民营企业非常需要设置内部审计机构。设置内部审计机构时首先要考虑其监督和评价内部控制的职能要求，确定内部审计机构的定位。目前我国企业内部审计机构的定位主要有三种情况：
(1)由董事会的领导。这种模式下的内部审计机构由于其隶属关系和领导层次高而具有较大的独立性和权威性，可以在不受管理层影响的情况下开展工作。但是内部审计结果不直接向企业管理层报告，管理人员在根据审计结果改进内部控制方面要迟缓些。
(2)由总经理领导。与前一种形式刚好相反，内部审计机构根据企业主要负责人的要求开展工作，并将审计结果直接向其报告，有利于企业管理人员采取措施完善内部控制，但内部审计工作有时会受到管理层的制约。
(3)由总会计师或主管财务的副总经理领导。与前两种形式相比，这种模式下的内部审计机构在独立性和权威性、改进内部控制方面都比较差，不利于其监督与评价职能的发挥。
民营企业应根据企业的特点设置内部审计机构及其功能。在民营企业无论所有权与经营权是否分离，都应该建立内部审计机构，并负责提高内部审计机构的工作效率和效果，充分发挥监督和控制的职能，内部审计机构越独立、越有权威，其工作效率越高。为了提高内部审计的独立性和权威性，笔者建议民营企业应把审计机构直接设置在股东大会或董事会的领导下。对于规模大的民营企业，股东不直接参与企业的经营管理工作，需聘用职业经理人，审计机构应设在董事会的领导下。对规模小的民营企业，股东直接参与企业的经营管理，管理模式和决策机制都比较灵活，内部审计机构可以直接设立在股东大会的领导下，保障审计人员的绝对权威。民营企业内部审计机构接受本企业的领导和管理，并对本单位的管理者负责。但应接受内部审计协会的业务指导，在执行审计过程中，应遵守《我国内部审计条例》和我国内部审计协会制定的内部审计基本准则等行业准则和规章。
2.民营企业内部审计内容与重点
(1)进一步加强民营企业财务审计，并强化其管理审计。首先是保证民营企业建立科学的组织结构，使一切生产流程按照规范运行；其次是把内部控制系统控制经营活动的情况及时、准确的报告给经营管理者，经营管理者及时了解内部控制的有效性，并随时调整内部控制。民营企业进行财务审计是进行管理审计的基础。在此基础上发挥内部审计的管理职责，内部审计人员先做好财务审计工作，才能帮助管理人员，提高组织机构运行的效率，为企业创造更大的财富，实现企业价值的最大化。
(2)企业要想长远的发展必须不断提高产品质量，因此，内部审计人员必须加强产品质量控制。内部审计在审计产品时不仅应该严格遵循《内部审计实务标准》，并且按ISO9000的标准审计企业产品的质量。ISO9000系列标准的内容包括对产品质量进行严格管理，以保证质量达到一定标准。要求企业所有员工齐心协力，对每个工作流程、作业方式、管理方式、质量检查程序进行严格的管理和控制，以达到ISO9000的标准所以内部审计应严格按ISO9000的标准做好质量审计工作，只有这样民营企业的市场占有率才会不断提高，实现企业的经营目的。
(3)民营企业为了长期获得最大利益，必须进行战略审计，并且评估企业经营风险和财务风险。民营企业目前正在由家族式企业向现代化企业制度的转化，现在的经营管理模式下，民营企业家还不够成熟，还不能准确的预测企业未来的发展趋势和经营环境，创新能力也不是很强。这些不利条件使得民营企业发展的非常艰难，当出现投资决策和经营决策错误时，很可能出现企业现金短缺，甚至面临倒闭的危险。所以民营企业目前非常需要战略性内部审计，评估企业长期风险。内部审计部门应该评估企业的业务性质、产品市场占有率、管理模式、企业形象等战略性问题，帮助企业防范长期市场风险，获得长远利益。
(4)要做好民营企业内部审计工作，必须做好以下辅助工作：首先，提高审计人员素质。内部审计人员素质的高低是影响内部审计工作绩效的重要因素。作为民营企业的内部审计人员，不仅要有敬业爱岗精神，更要具有良好的业务素质。业务素质包括职业技能、良好的人际关系和沟通能力等，并且审计人员对企业可能出现的问题保持高度的警觉。在必要的情况下，审计机构可以在外部聘用相关的专业人士协助审计工作。其次，我国民营企业的内部审计机构只是审计财务，监督和评价内部控制制度的执行情况，不太注重审计企业的投资是否得到相应的回报。因此为了充分发挥内部审计的职能，管理层必须大力支持内部审计工作。最后，改善同审计对象的关系提高内部审计地位。由于以往的审计理念是对审计对象的监督，审计主体与审计对象之间是一种监督与被监督的关系，往往造成审计对象与审计主体的对立。实践证明，审计主体与审计对象之间良好的人际关系有助于审计人员为审计对象提供咨询和建议。因此，民营企业的内部审计人员要善于为审计对象出谋划策，为其在节约成本、改善管理程序、方法等方面提供建议和参考。
参考文献:
[1]黄孟复胡德平:中国民营经济发展报告No.3（2005-2006）社会科学文献出版社
[2]程晓陵汤颖梅:民营企业内部控制存在的问题及对策[J].北京:企业管理,2005.11
[3]刘宏华:民营企业内部审计探讨[江西财经大学硕士学位论文].南昌江西财经大学,2004.04
[4]刘世谨张继勋:内部审计与风险管理[J].南京:审计与经济研究,2001.06
第11篇
审计作为经济监督的一种工具，其最终的目的也是为了提高经济效益。但在很长的时间里，审计通常在单纯的财务审计基础上，通过查错防弊来间接地提高经济效益。直到二十世纪中后期，随着受托责任理论和绩效审计理论的发展，西方一些企业开始注重健全自身的管理体制，大力推行职能管理和行为科学管理，以加强企业内部控制制度，提高内部工作效率。企业管理者对审计工作也有了新的要求，要求审计工作的重心从传统的查账转到健全和完善企业管理机制，提高经济效益的轨道上来，由此相继产生各种以提高经济效益为目的的审计形式，如管理审计、业务经营审计、效益审计、综合审计等，这些审计各有侧重，但是核心都是以经营管理活动为对象，以提高经济效益为目的，这些审计在我国通常称为绩效审计，可定义为：独立的审计机构或审计人员，利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查，收集和整理有关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度。审计署2007至2012年审计工作发展规划指出，未来将全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政财务资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，推动建立健全政府绩效管理制度，逐年加大绩效审计份量，争取到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计并基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。
（一）绩效审计的基础比较薄弱。
绩效审计的基础是要求被审计单位提供资料数据(包括财务资料数据和非财务资料数据)，以此来对被审计单位的经济效益进行评价。任何经济效益评价都离不开基础数据和资料的支持，否则一切评价都将失去意义。基础数据和资料只有真实、合法，才能真正的发挥其作用，否则会使绩效审计评价失去意义。当前，由于我国各行各业经济违法违规、弄虚作假现象还不同程度地存在，这必然会影响到绩效审计的顺利开展。
（二）缺乏具有针对性的指标评价标准。
我国的《审计法》及其它相关的审计制度仅仅指出审计要达到效益性的目的，而对如何具体开展绩效审计并没有定论，即没有绩效审计方面的指标评价标准。虽然2007年中国内部审计协会了关于经济性、效果性、效率性审计的第25、26、27号内部审计具体准则，在此三项具体准则中对经济性、效果性、效率性审计的内容、方法和评价标准作出了一般规定，但具体准则同时说明内部审计机构和人员应当选择适当的效率性审计评价标准，由于绩效审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一，甚至是同一项目，会有多种不同的衡量标准，采用不同的衡量标准，得出的结论会有天壤之别，因此审计机构和人员如何选择适当的指标评价标准存在很大的困难。
（三）绩效审计没有统一的方法和技术。
由于评价的对象不同，审计职业界不能为绩效审计提供一个统一的方法和技术。审计人员在绩效审计中可以灵活地选择与被审计事项相适应的技术和方法进行审计，绩效审计方法和技术的不统一，给审计人员提供了自由选择的余地，也使审计的风险加大，给审计证据提出了更高的要求。
（四）绩效审计收集证据比较困难。
当分析同类企业效益差距时，企业本身的资产质量、技术水平和销售量容易取得，但如果需要取得其他同类企业的对比数据，则比较困难。审计证据的不充分或缺乏证明力，会导致结论的有失公正，同时造成严重后果。
第12篇
会计审计工作是经济监管的重要环节，能够有效弥补企业财务工作存在的漏洞，完善管理措施。随着企业形式的不断丰富以及企业经济行为的多样化发展，其经济活动涉及的内容越来越多，加强审计效率能够从企业采购、生产、经营等各个环节入手，为企业决策提供科学数据，从而最大限度的降低经济损失，提高企业的整体竞争力。
二、加强会计审计工作精确性的有效对策
在上述内容中，我们已经清晰直观的看到了企业的会计审计工作对经济效益的重要影响，它对企业经济管理以及资金有效利用具有十分重要的意义。下面我们就来简单阐述一下，如何通过切实可行的对策加强会计审计工作的有效性，促进企业可持续发展。
1.提高企业职工对会计审计工作的认识
想要从根本上提高会计审计工作的精确性，就要完善企业全体职工对审计工作的认识。具体而言，企业要加大宣传力度，帮助企业职工了解审计工作的重要意义及其对企业经济效益的影响，在实际工作过程中做好教育。企业领导者更是要积极了解审计工作的情况，做好上行下效的工作，让企业所有人员对审计行为和会计行为进行监督，发挥全体员工的功效。
2.拓宽会计审计工作的工作范围
由于企业工作内容的逐步增多以及管理事项的多样性，企业的财务管理和会计工作需要管理的项目愈加多样，以往的会计审计工作不够全面，审计内容不健全。对此，企业审计部门一定要不断扩宽审计工作的内容，完善监管环节，细化审计的各个方面，从而细化责任制，提高工作效率。
3.加大资金投入，构建单独的审计部门
众所周知，审计工作是企业经济管理最重要的环节之一，是约束企业经济行为的主要手段。为了切实提高审计工作的效率，企业一定要加大资金投入数量，建立单独的会计审计部门，不能将审计工作与财务管理工作分开进行，形成严格的监管。与此同时，企业还要完善设备建设情况，加大资金投入，引进现代化的审计设施，发挥科学审计。
4.提升会计审计人员的综合素质
会计审计职工是提高企业审计精确性，减少资金浪费的基础。企业一定要做好员工选拔工作，选取具有较好审计能力的职工进入企业，制定完善的审计工作体系，定期组织员工进行培训，加强他们的职业素养和技术能力，能够利用现代化手段实施监管。在此基础上，企业还要做好会计审计人员道德的培训，提高他们的职业道德素养和对岗位的热爱之情，为企业经济效益的提高作保障。
第13篇
企业管理对于企业未来发展都有着重要的意义，特别是电网。将服务作为内部审计的新定位，是内部审计部门对其自身的新要求。内部审计部门已经从理念上认识到，内部审计不但要为企业管理者的决策及宏观管理服务，同时也要为被审单位加强管理、提高经济效益服务，这种服务意识已逐步体现在国企内部审计部门审计计划的制定、与被审计单位的关系以及审计意见的提出等各方面。在国外，内部审计提供咨询服务已经有相当成熟的经验，效果显著。但在国企，内部审计服务与咨询的实践还处于探索和发展阶段，与国际同行还有相当大的差距。
2国有企业财务审计工作存在的主要问题
2.1审计工作不能适应国有企业改革发展的方针改革发展对审计工作的要求标准提高到新的程度。而我国国有企业的审计总体向个别企业和微观领域偏重，企业内部经济增长压力很大，又面临了林林总总的外部环境恶劣，矛盾制约着审计，审计为解决上述矛盾尚不能淋漓发挥作用，走改革之路非常艰难。因此，难以满足改革发展的方针要求，距离标准还差很多的努力。
2.2审计队伍的职业素质有待提高有调研结果表明：我国绝大多数企业，审计人员职业感差，素质不高。尤其缺乏必要的专业基础和信息技能，更加缺乏的是对审计工作的热爱和执着，更不具备发展思路的创新。
2.3不规范、不完善的审计程序很多现象表明：许多审计人员职业精神很差，他们不具备应有的职业态度和谨慎品质。很多审计人员对审计制度忽略，对自己审计范围内的申报情况囫囵了解，不求真切仔细，而且对待国有企业的年报审计的工作特别简化和随意，对规范程序履行不够，监督管理不到位，造成最终审计结果中，出具的审计证据的可靠性和适当性严重失真或失误。
3国有企业财务审计问题对策分析
3.1提高内部审计人员综合素质，培养复合型内部审计人才现代企业制度下，内部审计机构是企业内部管理自我约束机制中的重要组成部分，它仅接受国家审计的业务指导和监督。企业内部审计制度是否真正地能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。内部审计人员除应具有严谨的工作作风，高度的责任心，还须有过硬的业务能力，不仅需要精通财务会计，还需要适当了解其他业务领域，掌握相关知识与技能，以便更好地实施审计并为企业管理服务。一方面内部审计人员必须努力提高执业能力与服务水平，增强竞争力及抗风险能力，不断开辟新的业务领域，其工作也应在传统财务收支审计的基础上，向内部控制、经管绩效、经济责任、公司治理、决策程序、风险管理等更广范围、更深层次领域延伸与拓展，从而为改进组织经营，提高运营效率，强化风险管理，实现价值增值服务。同时内部审计人员的构成也应该趋向多元化，不仅要有懂财务及审计的专业人才，还应配备精通各项相关业务的专门人才，需要有丰富经验和较高业务水平的人员，以适应审计领域日益拓展的需要，使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。
3.2科学合理地制定绩效审计评价指标体系科学合理地制定指标体系是解决国有企业财务审计问题的重要措施之一，绩效审计指标体系是衡量、考核、评价审计对象绩效高低、优劣的尺度标准，是提出审计意见，做出审计结论的依据。绩效审计的根本目的在于通过对绩效的考量，引导人的行为方向。绩效指标因此是绩效审计成功与否的关键前提。审计机关有必要借鉴相关制度及成功经验，科学合理地建立适合国情和审计特点的国有企业绩效评价方法体系。从当前来看，制定的国有企业绩效评价指标，应当能够涵盖企业整体、企业部门和企业项目三个层面。在指标评价内容上，要包括财务内容，也要包括企业承担的社会责任、环境责任等非财务内容。在开展国有企业绩效审计时，审计人员必须灵活地选择与审计项目相匹配的技术方法，不能再简单地生搬硬套传统审计的方法。除运用常规审计方法外，应根据具体审计目标选择数量分析法、比较分析法等不同的方法。此外，还应不断探索应用计算机网络下的审计新途径、新方式方法，研发适用于不同审计对象数据采集与数据挖掘的审计软件，做到无缝衔接，信息资源充分共享，以提高企业绩效审计工作效率。3.3提升内部审计工作的认识水平内部审计是企业管理的一部分，而且必须独立、客观、公正才有效果。一些单位的内部审计不受重视，主要原因就是企业管理者不知道运用审计职能，不了解审计对企业的运营和管理的促进作用，所以，企业管理者尤其是决策人员必须提高认识，自觉运用审计手段加强管理。
3.4拓展内审的工作范围，提升内审的服务功能国企内部审计应改变其传统的财务审计模式，向经济效益审计、经济责任审计、管理审计领域延伸。内部审计不是处分众人的“事后诸葛”，而是鞭策人们励精图治的改革者，因此，不仅要关心该做的事是否做了，而且要关心事情是否做得妥当。内审人员要对企业经济活动的计划、预算进行预测性的审计，将潜在的危险和可能的损失及时传达给有关执行人，以便加强决策分析，避免盲目的经营决策的实施。
4结束语
第14篇
1．1企业内部环境因素
1．1．1内部控制制度薄弱
企业内部控制制度是否完善、经营状况是否稳定是实施审计监督的基础。如果没有严格的内部控制制度来约束审计行为，那么企业内部审计的可靠性将会降低。再者，随着企业经营方式多元化，管理层次会增多，这意味着内部审计的难度增大，相应的审计风险变高。
1．1．2内部审计机构缺乏独立性
内部审计机构是企业内部独立设立的部门，在企业高层的带领下开展工作并为本单位提供服务。因为在审计过程中不可避免受本单位的利益制约，所以内部审计的独立性远不如社会审计。审计人员面临的是与高层之间的垂直领导关系和与各部门之间的协调合作关系，所涉及的人通常相互关联，审计过程及结论必然涉及到相关人利益，有时审计意见不得不受各方利益的左右而有失偏颇。
1．1．3业务范围不断扩大且复杂化
企业在业务范围上扩大的同时，需要进行审计的业务量也大大增加，使内部审计面临重重困难。企业如果涉及不同类别业务，其需要审计的业务类型也不尽相同；如果涉及不同种类的金融衍生工具，企业相关的会计系统也会变得更复杂，也加大了审计工作的难度。另一方面，企业的审计范围也在不断扩大，不仅包括对财务成本的审计，还包括对企业未来运营能力的评估、经济责任审计等工作，这对审计人员的执业能力要求更高，审计员发表不适当审计意见的可能性加大。
1．1．4高层对内审工作的忽视
不少管理者把审计当作考核财务指标合格与否的一项程序，而并没有实际发挥出内审工作应有的监督作用，使得内部审计在企业运营过程中未受到必要的重视，审计工作流于形式。
1．2企业内部审计人员自身因素
1．2．1专业知识技能的不足
一些内部审计人员对企业的内部控制关系和企业运营不太了解，审计经验不足，仅仅只对会计账务处理比较熟悉，而缺失相关的审计、财务管理等与内部审计密切相关的知识，不能及时发现错报和管理漏洞。
1．2．2认知的局限性
根据心理学有限理性理论，认知者在识别和发现问题中容易受到知觉偏倚的影响。所谓知觉偏倚是在知觉的选择性支配下，仅把问题的部分信息当作对象，未经知觉的信息包被排除在认知范围之外，在对事物作出判断时，利用知觉往往多于利用逻辑分析方法，从而导致判断出错。
1．2．3审计方法落后
虽然内部审计技术从过去的纯手工作业，发展到现代借助计算机技术审计，审计效率发生了质的飞跃，但是审计方法大多还是在采用传统的测试和抽查方式，即对被审的资料进行收集、整理、分析和查证，其目标主要是“差错防弊”。这种不以风险评估为导向，仅凭检查一部分事项取得的证据来对整体发表意见的审计方法，可能导致审计人员发表不恰当的审计意见。
1．2．4职业道德规范缺失
我国内审工作职责和职业道德的标准不健全，业内对相关的道德标准也没有形成明确的规定，内审部门普遍缺少相同层次应有的道德标准的指引，内审工作的正常进行从而受到影响，出现审计风险。
2内部审计风险的防范措施
2．1大力建设会计审计法律法规制度
审计法律是执行审计工作行为的依据，制定审计法律必须充分考虑审计法律的科学性、可操作性，特别是利益相关者对审计结果的影响。可借助独立审计的相关法规，以独立审计目标的实现为标准，建立与国内审计准则相关联的内部审计准则，明确内部审计人员的责任，促使内部审计部门和审计人员按照统一的审计准则执行内部审计业务来提高审计工作质量。严厉打击制造虚假信息者，从根源上杜绝此类违法犯罪行为，降低审计风险。
2．2运用先进的内部审计方法
在当今信息瞬息万变的时代，账务作弊手段越来越隐蔽。针对目前的外部环境，企业可以借鉴我国注册会计师审计中的以风险为导向的风险基础审计模式。该模式是基于对企业风险进行专业化管理整合而形成的，对企业风险实施全面监控。这种审计模式将企业经营环境纳入审计当中，寻找潜在的风险点，把有限的审计资源有效地集中在易发风险区域，将风险评估合理地运用在审计工作中，有效降低了审计风险总之，管理者应该以风险的分析和控制为起点，在保证审计质量的前提下，通过一套系统、规范的方法，汇总出有效的审计证据，用以控制审计风险。
2．3将内部审计与社会审计结合起来
将内部审计与社会审计进行结合也就是企业将一部门内部审计工作分包给社会审计的一种审计方法。它的本质就是利用外部资源对企业的内部管理部门进行适当的分工，利用外部专业化的资源来辅助内部管理资源，进而将资源进行整合以达到提高内部审计质量的目的。这种审计模式在一定程度上提高了内部审计的独立性，并且借助外部专业化的审计资源可以提高内部审计人员的专业胜任能力，降低了由于内部审计不严谨而造成的审计成本的损失，并且有助于促进内部审计人员创新审计手段，改掉墨守成规的审计习惯，这对提高内部审计人员的综合素质有一定的帮助。
2．4保证审计部门的独立性
内审工作独立性便于内部审计师做出客观的专业判断，这是内审工作正常进行的不可或缺条件。主要表现在形式和实质两方面：前者需要内部审计在企业运营中拥有一定的地位。按照股份公司结构的特点，内部审计部门应定位于董事会之下，所有部门之上，直接对董事会负责；后者指的是内审人员在履行职责上保持相对的独立，不屈从外界压力，在工作过程中实事求是地进行职业判断。
2．5建立完善的内部控制审计制度
建立完善的内部审计质量控制制度是现代企业加强经营管理、提高经营效益、实现经营目标的有效方法。通过形成一套审计成果的评估方法，对内部审计师业务水平进行考核，要求审计师对取得的经营资料进行实质性分析和符合性测试，将测试每个阶段的工作和审计结果都编制好审计工作底稿，获取证据，进行进一步的综合分析，据以发表恰当的审计意见。严格控制审计底稿以及审计报告的复核等重点工作的质量水平，尽可能减少人工误差，及时对审计工作中发现的问题进行处理，得出有效的审计评价，将内审风险降到可接受范围内。
2．6制定内部审计的激励机制
审计机构除了根据国家相关规定完成必要的审计工作之外，还需依照实际情况设立相关的奖惩机制，对审计员完成的工作质量进行直观评估，对通过审计为企业做出贡献的审计人员予以奖励，对业务上不负责任和工作失误的审计人员予以惩罚。这样不仅调动了审计员工作的积极性，还使审计员合理承担了与检查、评价和建议相关的审计风险责任，树立审计的风险意识和效益意识。
2．7提高审计人员综合业务能力
第15篇
(一)对内部审计的认识。
内部审计是一种旨在增加价值和改善组织的运营的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统规范的方法来评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。新定义将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理。明确指出风险管理是内部审计工作的一项重要内容。随着经济发展，内部审计成为企业全面风险管理体系的关键环节。内部审计参与企业风险管理是顺应形势发展、适应环境变化、应对职业危机、促进自身发的一种全新的审计理念，其取代传统的审计模式已是必然。审计风险管理是规避企业风险的必然要求，是内部审计自身生存、发展的需要。
(二)对内部审计风险管理的认识。
从事任何一项挑战性的工作，都会存在着风险，审计工作也不例外。审计风险指的是审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见带来的风险。内部审计围绕风险开展的审计，在制定计划、实施业务、报告结果以及后续审计的全过程活动中，风险是一个非常重要的决定因素。由于存在人员素质以及制度不完善等原因，审计风险是客观存在的。
二、内部审计和企业风险管理的关系
内部审计是企业风险管理的重要组成部分，风险管理是内部审计的一项重要内容。二者之间存在相互依存，联动发展的关系。内部审计全面参与公司治理与风险管理，除关注内部控制之外，内部审计应该更加关注风险管理机制是否有效和公司治理结构是否健全，即通过对企业风险管理的监督来促进企业的风险管理。同时企业的风险管理也有利于内部审计的发展。
(一)内部审计是企业风险管理的重要组成部分。
风险管理是通过风险识别、估计、驾驭、监控等一系列活动来防范风险的管理工作。企业风险管理组织体系，主要包括规范的法人治理结构，风险管理部门、内部审计部门及其他有关职能部室、业务单位的组织领导机构及其职责。设立内部审计部门是企业风险管理中自我监督、自我约束、自我控制的需要。内部审计人员如果要更加注重审计质量和审计风险问题，终将延伸到企业战略决策的层面，因而，从客观上来说，内部审计责任有所增大。企业要想进一步加强管理，必然要对内部审计的期望增大。因而，作为企业管理的监督机制之一的内部审计如何在防止企业舞弊问题中发挥重要作用，实质上就是一个企业管理的问题。
(二)内部审计在企业风险管理方面拥有的独特优势。
作为企业内部一种独立客观的确认与咨询活动，内部审计能够在风险管理方面拥有不可替代的独特优势。一是通过日常审计了解企业整体运营情况和各个业务环节的运作状况，内部审计能够更加准确地认识到存在的风险，可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别与评估;二是内部审计机构的人员构成来自企业内部，大家的根本利益同企业的发展与兴衰是息息相关的，内部审计人员对防范好企业风险、更好实现企业目标有着更强烈的责任感，必然会激发其通过努力工作促使企业目标的实现;三是内部审计作为企业内部机构和人员，可以通过检查帮助企业解决风险问题，通过咨询服务协助企业建立风险管理体系，通过集合企业内外资源，协助管理层改善管理流程的效果和效率。因此，内部审计能够积极主动、多角度、全方位地评估企业风险，协助管理层降低风险水平，从而确保企业目标的实现。
(三)内部审计是风险管理的最后一道防线。
