审计工作意见范文

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第1篇

为贯彻落实党的十七大精神，努力实践“三个代表”的重要思想，紧紧围绕全镇经济建设中心，全面落实科学发展观，为我镇经济社会实现跨越式发展提供优质服务，根据县政府和县审计局的部署和要求，结合我镇实际，现就2014年审计工作提出如下意见：

一、指导思想

认真贯彻党的十七大和中央、省、市、县经济工作会议精神，全面落实科学发展观，把推动改革、促进发展、推进法治、维护民主作为我镇审计工作的出发点和落脚点，紧紧围绕全镇经济、社会发展大局和镇党委政府的中心工作，围绕关系人民群众切身利益的重大事项，继续查处违法违规问题和经济案件，加大经济责任审计和专项审计调查的分量，切实提高依法审计能力，突出审计重点，加大审计力度，改进审计手段，注重审计效果，不断提高审计工作质量，为领导决策提供准确详实的资料，促进规范完善财务管理。

二、主要工作安排

根据我镇实际，把审计项目的重点放在财政资金供给大户，有转移支付的单位，镇投资兴建项目、涉农资金、人民群众关心的热点等方面，坚持“三年一审、一审三年”的原则，对行政、事业单位坚持全面审计，加强审计监督。

1、加强学校财务管理。审计镇属学校两所，对学校的财务收支进行检查，依据现行管理体制和收费标准，对学校的财务收支合规、合理、合法进行审计，切实维护人民群众的切身利益，杜绝乱收费和扩大支出范围现象。

2、加强机关、事业单位部门财务管理监督。对镇属两个事业单位进行审计，主要是检查财务收支是否符合规定，有无乱收费现象，支出是否符合财务规定，有无违反财经纪律行为，促进规范管理。

3、对街道办事处及原行政村负责人任期经济责任进行审计，实施一个街道办事处、两个行政村主要负责人任期经济责任审计，主要围绕四个重点：一是单位财务收支是否真实合法以及负责人应负担的相关责任；二是负责人任期内是否存在由于个人专断，违反民主程序，导致决策失误，给集体造成损失；三是在农民负担、涉农收费、财务管理上是否执行上级规定、有无违规现象；四是单位负责人是否有不廉洁和其他经济问题。通过审计正确反映被审计单位的财务收支的真实、合法、效益情况，对单位负责人任期经济责任作出客观公正评价。

4、对涉农资金的使用管理情况进行检查、监督。确定审计调查项目一个，即对全镇农村代管资金的使用管理情况进行审计调查，主要是检查资金使用管理合规、合法性，规范涉农资金管理。

5、积极完成交办的各项审计任务。紧紧围绕镇党委、政府经济工作，做到四必审，即：“财政专项资金使用必审、镇投入项目必审、主要负责人离任必审、优惠政策兑现、政策性奖励必审”，做好县局安排的“一条鞭”审计项目。

三、具体措施

1、坚持依法审计。认真执行《审计法》及《内部审计准则》，按照审计署“六号令”开展审计工作，依法行政、维护经济秩序，加大对违法违纪问题和经济案件的查处力度，充分发挥审计优势，加强与纪检及其他执法部门的协调配合，对查出的问题，要一查到底，查深查透。审计项目实行审前公示，审计结果在一定的范围内公开，发挥审计监督职能的作用。

2、充分运用审计调查手段。审计调查具有宏观目的性强、作用范围大、工作方式、方法灵活、反映情况真实、准确等特点，对涉及面广、敏感性强、处理有难度的问题采用审计调查方式，有利于全面了解和掌握情况取得良好效果，为领导科学决策提供有价值的资料。

3、加强审计决定落实情况的跟踪检查。审计决定落实及问题纠正是发挥审计监督作用的最终体现。镇审计办及相关单位要采取有力措施切实抓好每项审计决定的督促检查，对查出的问题，要跟踪整改到位，明确专人负责一抓到底，对一些重大审计项目要进行跟踪审计。

第2篇

按照署、厅统一部署和要求，以适应审计工作科学发展，满足新形势下履行审计监督职能的现实需求为目标，以全面提高审计质量和水平为核心，按照统一领导、统一规划、统一技术标准、统一组织实施的原则，坚持基础先行、先易后难、稳步实施、强力推进的思路，积极推进信息技术在审计实施和审计管理中的普及应用，不断提高审计工作质量和效率，推动我局信息化、标准化工作上水平、上台阶，为充分发挥审计机关“免疫系统”功能提供技术支持和服务。

二、目标任务

（一）进一步加强审计管理系统（OA）的应用，加快信息化建设。一是公文即发即收即处理，加快公文流转速度。每位审计人员要养成良好的工作习惯，每天固定抽出时间浏览管理系统网站，对新公到即时收发，即时处理，通过网络获取最新审计动态。二是切实全面运用管理系统，提高办公效率。通过OA系统，审计项目计划下达、审计通知、审计报告、审计决定等公文的起草、审阅及办理等一整套程序性工作全部通过OA进行，在OA系统中进行分发传阅,切实做到减少中间环节，降低审计成本,提高办公效率。今年财政财务审计、经济责任审计两大平台上的所有审计项目必须通过OA建立项目信息，各审计组按照计算机审计的要求下载项目信息。

（二）全面推行AO操作系统开展计算机审计,提高审计工作能力。

财政财务审计、经济责任审计两大平台的所有项目必须全部通过AO操作系统完成项目审计工作。被审计单位未使用电算化核算财政收支的，需报经局党组同意后方可不使用AO系统开展审计。

1.审计实施方案、审计通知书、审计报告等所有文书的起草必须在AO中完成。

2.按照审计工作方案和实施方案的要求在AO中建立审计事项，完成审计取证，形成工作底稿，提交给审计组长或项目主审进行复核。

3.充分运用AO系统及数据库系统，完成电子数据的采集、分析及存储工作，认真总结运用计算机开展审计工作的经验，财政财务审计和经济责任审计分别形成计算机审计成果1项。

（三）充分运用OA与AO两大系统的交互功能,实现远程管控。

各审计组要全面运用OA与AO两大系统的交互功能，开展计算机审计，实现审计组内、审计组与分管领导间的电子数据的交换。各分管领导要充分运用OA管理系统加强对项目审计的管理，通过电子数据的交换实现远程控制，审核工作底稿,及时了解各审计组工作动态，掌握审计基本情况，实现工作靠前指挥，切实提高工作效率和质量。

（四）强力实施审计精细化管理，分步完成目标。

1.第一阶段（2015年）

按照审计工作方案的要求在AO中完成所有文书的起草，完成审计取证，形成工作底稿，并将所有文书及电子数据上传至OA中。

2.第二阶段（2016年）

通过OA与AO的交互功能，分管领导在OA中对项目文书进行批复，实现审计项目的远程管理。

（五）强化队伍建设，壮大计算机审计人才队伍。

根据《市县级审计机关标准化建设2014-2016年实施方案》的要求，为充分发挥我局计算机领军人才的作用，切实提高各股室开展计算机审计的能力，我局将整合计算机审计技术资源，组建计算机审计攻关组,切实提高计算机审计质量和水平。同时，加大计算机审计培训力度,一线审计人员必须全部通过AO认证考试，积极选派年青审计干部参加审计署和审计厅组织的计算机中级培训，确保每个业务股室至少有一名通过中级计算机考试的人员。

三、工作要求

（一）认清当前形式，切实增强责任感、紧迫感。2015年，上级审计机关将把计算机审计工作作为审计业务考核重点，运用计算机开展审计作为市局评选优秀审计项目的一条硬杠子，因此各股室、各审计组要高度重视，将AO系统应用落实到具体审计项目中，加大AO应用攻克力度，努力在大数据分析、重点疑点筛查等方面下功夫，加快推进计算机应用水平与成效,主动适应审计新常态,融入全省审计“一盘棋”大格局中。

第3篇

为了全面检查各村、镇直有关单位财务管理情况和资金运行质态，提升内部管理水平，促进党风廉政建设和反腐败工作，推动全镇经济和社会事业发展。根据《审计法》规定，结合本镇实际，现就2013年财务审计工作提出如下意见。

一、指导思想

以党的十精神为指导，紧紧围绕全镇经济和社会事业发展主线，突出规范管理、严明财经纪律、促进廉政建设和干部作风转变，本着客观公正、实事求是、厉行节约、规范管理的原则，充分发挥审计工作的监督作用，为构建和谐社会营造良好氛围。

二、审计的时点和单位

1、审计的时点：相关单位2010年-2012年，行政村2011-2013年。

2、审计单位：全镇10个行政村的届终审计，供水公司、计生服务站、村建服务站、农经站、农技站、兽医站、林业站、水产站、民政办、敬老院、劳服所、集镇办、工业集中区等单位。

3、审计时间：相关单位为7月中旬，行政村为8月中旬，具体时间见审计站书面通知。

三、审计项目和内容

今年的审计工作实行届终审计、离任审计与正常审计相结合。突出重点领域、重点资金、重点单位，力求审出成效，促进规范管理。

1、村审计的重点是镇拨资金、上争外争资金、资产及资源发包资金的使用和管理，自来水管网改造收支情况，资金、资产、资源及村务规范管理情况等。

2、相关单位审计的重点是主管部门及镇拨资金、服务性收费资金使用和管理情况，人员及资产管理情况，执行财务制度和内部管理情况等。

3、通过审计，审查被审计单位财务预决算执行情况，财务收支、资金管理，资产、资源管理情况，执行廉政纪律、财经纪律、财务制度等情况，客观地反映被审计单位“三资”和内部管理的真实性、完整性、合法性和有效性，及时发现和纠正存在的问题和不足，通过完善长效管理机制，促进各村、各单位依法理财、科学理财、民主理财、阳光理财，提高资金使用的实际效果。通过对专项资金、民生工程、重点项目工程建设的审计，促进项目管理规范化，提高政府、村、单位的公信力。

四、强化领导，严明纪律

1、为了加强对审计工作的组织领导，镇政府决定成立审计工作领导小组。由于海翔同志任组长，陆曙东同志任副组长，陈明、咸进、陆圣家、纪高珠、纪良栋、姚志刚等同志为成员。

2、审计工作在审计领导小组领导下，由镇审计站具体组织实施，各村、镇财政所、农经站等相关职能单位紧密配合，镇纪委、行政监察室加强监督检查和协调。

3、各村、相关单位负责人为审计工作第一责任人，被审计单位和村要督促财会人员按照会计业务操作流程，认真编制准备好各种会计报表，会计凭证、会计档案资料等，完善相关手续，随时接受审计。

第4篇

（一）建立社会中介机构储备库。实行设置社会中介机构进入政府投资项目审计门槛的办法，从目前已进入我市中介市场的社会中介机构中，筛选一批符合有关资质和条件要求的社会中介机构参与政府投资项目结算审计，形成储备库。储备库采取“依法考核监督、淘汰与补充相结合”的动态管理模式。

（二）实行“二轮抽签”确定委托审计项目。根据政府投资项目情况，除区审计局直接审计的项目外，对确需聘用社会中介机构进行结算审计的项目，从储备库的社会中介机构抽签确定。对于需要中介跟踪审计服务的项目，可以在项目立项后开始实施时提前抽签确定中介机构。不需要跟踪服务的可在项目完成竣工后抽签确定中介机构。为确保委托过程的公开公平公正，抽签时由区监察部门全程监督。

（三）审计机关复核作结论。为确保审计结果的客观公正，对社会中介机构审计的项目实行区审计局复核制，根据复核结果作出审计结论。

二、严格实行审计业务的全程监督

（一）社会中介机构进入政府投资审计储备库的必备条件：

1．具有工程造价咨询乙级（含乙级）以上资质，并具有履行合同所必需的专业技术能力。

2．在经营活动中没有重大违约、违法记录。

3．审计项目负责人必须是注册造价工程师并具有符合项目主导专业所需的工程师以上职称；参加项目审计的人员必须具有相应执业资格和相近工程建设咨询服务业绩，具有良好职业道德和较强的工作责任心，能够胜任工程现场审计工作。

4．自愿承诺工程造价总审减率在5%以内部分，不收取造价咨询服务费，超过5%部分由施工单位按有关规定支付造价咨询服务费。

符合上述条件并同意有关要求的社会中介机构自愿报名，经监察、财政、审计三部门审查合格后进入储备库，储备库由三部门共同建立、共同管理。

（二）切实加强对社会中介机构审计业务的监督管理。

区审计局要与进入储备库的社会中介机构签订书面委托协议、承诺书，并负责对中介机构审计业务进行全程监督管理，如发现社会中介机构及其人员存在下列情形之一者，即时取消聘用资格，三年内不得在本区承接与政府投资项目审计相关的业务。

1．明知与被审计单位或者审计事项有利害关系而不主动申请回避的；

2．聘用机构和人员与施工方等串通造成结算值严重不实的；

3．经复审再核减率超过5%（含5%）的；

4．聘用机构和人员接受施工方等现金、礼品、有价证券的；

对社会中介机构审计业务的具体考核监督办法由区审计局另行制定。

三、进一步做好政府投资项目审计工作

第5篇

严格依法审计，年我市审计工作的总体思路是全面贯彻落实全国审计工作会议和市委四届五次全会精神。提高审计质量，改进机关作风，切实履行职责，加快审计工作现代化，为建设和谐深圳效益深圳和国际化乡村、国家创新型乡村发挥更加积极的作用。

（一）更好地为建设和谐深圳效益深圳和国际化乡村、国家创新型城市服务。

深化预算执行和其他财政收支审计。预算执行审计中要坚持把发现问题与规范管理、促进改革结合起来，以促进依法行政、依法办事为重点。注重从体制、机制、制度建设和管理层面分析原因、提出建议，促使政府部门严格依照法定权限和顺序行使权力、履行职责，推动职能转变和深化体制改革，促进完善公共财政制度。

拓展政府绩效审计。年市审计局要进一步拓展政府绩效审计，以促进提高政府效能为重点。安排独立类型的绩效审计11项，预算执行审计、政府投资审计和经济责任审计要从实际出发，尽量包括绩效审计内容。要依照市政府今年深入开展行政绩效评估、全面提高行政执行力的要求做好绩效审计选项工作，独立类型的绩效审计由局综合处组织进行选项调查。

推进政府投资审计。依照《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》规定，以促进完善投资管理体制、提高投资效益为重点。处置好全面审计与突出重点、审计数量与审计质量、宏观与微观的关系，坚持审计覆盖面的同时，通过建立分类监督机制等方式，加大对重大项目和应急工程的全过程审计监督，强力推进政府投资项目建设。

加强企业审计。国有企业审计包括金融机构审计要适应新形势的要求，以促进深化改革、规范管理和防范风险为重点。把经济责任审计与对国有企业的经常性监督结合起来，把强化监督与为企业服务结合起来，把财务收支审计与效益审计结合起来，促进企业深化改革、加强管理。金融机构审计要注重揭示管理和控制上的单薄环节，反映金融领域存在影响宏观调控政策措施落实的突出问题，促进防范风险、规范管理、提高效益。

开展审计调查。要围绕地方经济工作中心，以促进科学发展、和谐发展为重点。结合发展循环经济、创建创新型城市、构建和谐社会，针对经济改革、基层建设、群众生活中的热点难点问题，增加审计调查的数量。可以对某个单位、某个项目开展审计调查，也可以针对行业性、普遍性的问题进行对比分析，从宏观上、制度上提出对策和建议，更好地发挥审计监督的建设性作用。

推进领导干部经济责任审计。根据委托和审计力量，以促进领导干部依法履行职责为重点。统筹兼顾，合理安排审计项目，确保委托项目按期完成。加大任中审计，做到对领导干部离任、任期、任中经济责任审计有机结合，推进审计监督关口前移；进一步落实《深圳市经济责任审计结果运用方法（试行）注重对审计查处的问题进行科学分类、准确定性、依法处置，实事求是地作出报告，有利于组织人事部门、纪检监察部门更有效地使用审计演讲，提高审计监督的有效性，充分运用审计结果，完善审计结果的运用机制。

深入推进审计整改工作。依照新修订的审计法》和市人大常委会《关于进一步加强审计监督工作的决定》增强对审计整改工作重要性的认识，以制度建设为重点。进一步理顺落实整改的工作机制，加强和其他监督部门的联系和配合，注重形成督促整改的合力，按时汇总审计整改和责任处置情况向政府、人大演讲。

（二）加强管理。加快审计工作现代化步伐，不时提高审计质量和工作水平，保证各项审计任务顺利完成

审计内容的深度、审计处置的力度和审计报告的质量等方面下大力气，切实履行审计监督职责。进一步采取措施。强化依法审计的观念，提高审计工作水平。审计工作中要始终关注五个方面的问题：一是重大违法违规、经济犯罪和腐败问题；二是违反国家宏观调控政策措施的重大问题；三是失职渎职等造成严重损失浪费的问题；四是严重侵害人民群众切身利益的问题；五是体制、制度、管理等方面的问题。不只要反映问题，分清责任，依法严肃处置，还要深入分析原因，提出整改意见以及加强管理、完善制度、促进改革的建议。

不时提高审计工作的技术含量和技术水平，大力推进审计信息化工作。以审计信息化建设为依托。提高在信息条件下开展审计工作的能力。推广用好审计管理和现场审计实施两大应用系统，推动联网审计和信息系统审计，全面提高计算机应用水平。大力推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法，积极探索适合审计工作实际的先进方法，促进提高审计工作效率和质量。市审计局要抓住时机，大力推动我市金审工程项目建设；及时更新取数操作指南，总结推广计算机审计专家经验；根据不同需求，分层次、分类别组织开展有针对性的审计信息化培训。

第6篇

为了贯彻执行教育部《教育系统内部审计工作规定》，落实服务基层、依法审计、规范管理的工作要求，充分发挥内部审计工作在教育发展中的重要作用，促进教育事业健康发展，现对2010年全区教育系统内部审计工作提出如下意见：

一、指导思想

2014年要坚持“把握全局、突出重点、提高成效”的工作方法，充分发挥内审工作的监督职能，提高依法审计能力，为教育发展大局服务。

二、职责权限

1、组织实施对所属单位各项经济活动、管理、效益进行审计；

2、及时向本单位负责人报告审计情况，并提出审计建议；

3、要求有关单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件等资料；

4、对审计涉及的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关文件、资料和证明材料；

5、审计会计凭证、帐簿等，检查资金和财产，勘察现场实物；

6、对违法违规和造成浪费的单位和个人，向本部门负责人提出给予通报批评或者追究责任的建议；

7、对被审计单位不配合审计机构工作，拒绝审计或提供虚假资料、拒不执行审计结论，及时向本单位负责人汇报，由本单位负责人予以处理。

三、项目安排

1、财务收支审计，对各学校2013年财务收支和预算执行情况进行审计，审计主要内容：预算编制和执行情况；各项收入和支出的真实性、合法性；内控制度是否健全、有效；附属单位以及其他收入管理和核算情况；财政专户上缴执行情况；物品集中采购执行情况；负债还债控制和实施情况；有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库”等问题；

2、专项审计调查，对近年来部分学校教育现代化创建经费进行审计调研，审计主要内容：创建项目的立项内容；创建经费的来源及使用情况；现代化创建中出现的问题；

四、审计方式

1、由区教育系统内部审计工作领导小组组织人员，拟定实施方案，制定有关表格，安排审计时间。根据审计规范，事前送达审计通知书并告知应准备的相关材料。

2、财务收支审计和专项审计调查以送达审计或就地审计方式进行。

3、对于审计中需要调查的问题，可以进行延伸审计。

五、工作要求

第7篇

一、要充分发挥审计部门的监督作用，抓好审计决定的落实。各级政府要从推进依法行政、建设法治政府的高度，充分认识落实审计决定的重要性。要加强对审计工作的领导，支持审计部门依法监督，积极运用审计手段，加强对部门和单位的监管。对审计机关查出的违纪违规问题，特别是涉及面广、处理难度较大的问题，要及时督促相关部门单位认真研究，采取相应措施，确保审计处理事项的落实。对延迟执行或拒不执行审计决定的单位及个人给予通报批评，并追究当事人的责任，单位主要负责人要向监察部门说明情况。政府组织的各项考核评比活动，将注意征求审计部门的意见。

二、要加强培训与宣传，提高全社会特别是各级领导干部接受审计监督的自觉性。各有关部门和单位要继续加大中央两个“条例”和《中华人民共和国审计法》、国务院《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规的培训、宣传力度，将有关财经、审计法律法规作为对各级领导干部教育培训的重要内容，进一步提高全社会特别是各级领导干部落实审计决定、切实整改问题的自觉性。

三、要认真执行审计机关依法作出的审计决定。审计决定书是具有法律效力的行政执法文书，被审计单位如有异议，可以依法申请行政复议；没有异议的，必须在规定期限内执行。包括将应缴款项缴入指定账户，全面纠正违纪违规问题，健全管理制度，规范财政、财务收支行为，处理有关责任人员，并将执行审计决定和整改情况书面报告审计机关等。被审计单位无正当理由未按规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令执行；仍不执行的，审计机关可依法申请人民法院强制执行和采取财产保全措施，并及时向本级政府报告，追究有关责任人的责任。

四、要积极配合，共同促进审计决定及时全面落实。审计决定得到及时全面的落实，需要各有关部门的大力支持和密切配合。监督部门要将审计决定执行情况检查纳入正常监察工作，使监察、审计联合检查审计决定落实情况正常化、制度化，形成长效机制，并依法对有关部门配合执行审计决定的情况进行监督检查。财政部门对审计机关依法提请暂停拨付与被审计单位违纪违规行为有关的款项、代扣罚没款等事项，要及时扣缴和清收应当上缴财政的款项。税务机关对审计机关作出被审计单位补缴税款的决定或移送处理的意见，应当依法足额征收。金融机构对审计机关建议保障贷款资金安全的措施等，应予以支持和配合。有关主管部门要督促下属单位全面落实审计决定。

第8篇

一、理顺审计管理体制，充实审计专业人员

（一）县区经济责任和固定资产投资审计机构实行名称、性质、建制和隶属关系四统一，机构名称统一为县区经济责任审计局和县区固定资产投资审计办公室，人、财、物由审计局统一管理，各种公文和业务文书由审计局统一出具。

（二）加强县区经济责任和固定资产投资机构审计力量，配备足够数量具有审计专业知识的业务人员，凡进入审计部门的人员必须具有从事审计工作必要的学历和专业。

二、加强县区审计机关基础设施建设

各县区要切实改善审计机关办公条件，加快审计机关信息化建设，保障审计工作用车，为审计工作创造良好条件。

三、保障县区审计机关审计外勤自理经费

各县区要在保障审计机关正常工作经费的同时，将审计外勤经费足额列入财政预算，保障审计外勤经费自理制度的落实，促进审计机关廉政建设。

四、切实加强对县区审计工作的领导

第9篇

一方面，向社会公开征求对2009年度审计项目计划的意见和建议。10月16日至11月10日，在云南信息港、云南审计信息网2个网站公布了100项备选审计项目供网民选择，项目涉及三农、社保、住房、教育，以及产业培育、技术创新、环境生态、抗震救灾等各个关系经济发展和民生改善的重点领域，同时还留出空白供填写其他审计项目建议。16日，征集公告已挂上云南信息港、云南审计信息网，云南日报、春城晚报也将于近日刊登征集公告。

另一方面，调动全省审计机关上下一起来做审计项目计划。9月中旬，省审计厅向全省各级审计机关发出通知，征集对审计项目计划安排的建议，要求各级审计机关在认真开展调查研究的基础上，围绕全省经济社会发展大局，结合新形势下审计工作的特点和本单位的实际，提出计划安排的建议，并要求说明立项意图，明确审计目标、审计对象和范围、审计内容和重点。目前，已收到57条意见和建议。

同时，征求相关部门对明年审计项目计划的意见和建议。9月下旬，省审计厅向省发改委、省经委、省教育厅等14个部门发出了征求建议函，请有关部门结合自身工作职责，围绕当前国家宏观调控政策和我省经济社会发展重大战略部署的目标要求，针对其负责分配、管理和使用的财政专项资金和重点投资项目，提出审计应当关注的重点项目。现已收到16条意见和建议。省审计厅还将在本月20日召开的省级预算执行审计分析会议上，向参会的132个省级预算单位发出调查表，征集对于100项的专项审计项目的建议。

第10篇

一、加强思想教育，树立负重拼搏的进取意识

各级领导一定要抱着对审计事业健康发展负责、对所属部下健康发展负责的态度，认真抓好学习教育，保证制度的落实，不断提高理论水平和改善知识结构。各处（科）室每个月至少要组织2次学习教育，1次政治理论学习和思想教育，1次审计业务学习和法纪教育，每月底的办公会上不但要汇报业务工作完成进度情况，而且还要汇报学习教育、党风廉政建设情况。

（一）坚持用党的十七大精神指导工作。要切实抓好中心组带机关理论学习，坚持中心组“夜读”学习制度，抓好处室理论学习集体讨论。扎实抓好党的十七大和十七届三中、四中全会以及中央经济工作会议精神的学习，采取多种形式搞好建国60周年和*解放60周年宣传教育，着力增强机关党员干部民族精神和时代精神，以理论武装的成效引领审计工作的发展。

（二）深入开展学习实践科学发展观活动。今年，局机关将按照市级机关的统一安排，全面开展学习实践科学发展观活动，深入开展调研活动，大力推进观念创新、制度创新、管理创新等全方位工作创新，用科学的方法破解审计发展中的难题，用活动的成果来促进审计事业的科学发展。

（三）营造团结协作的和谐氛围。各处（科）室要在开展“攻关服务年”活动中，抢抓机遇，靠前服务、主动服务。要反复教育大家牢记人人关系审计机关作风、事事体现审计机关作风的道理，切实强化全局意识和团队精神，共同营造一个和谐的审计大家庭。每一个处（科）室、每一个审计小组在外面代表的是审计局的形象，自觉把自己的思想和行为放到审计事业发展和整体形象的高度去认识和约束。无论从领导到一般干部都要有“一盘棋”的思想和责任感，要不断引导大家工作上主动搞好配合，互相协作、互相支持、互相通气、互相谅解，努力把审计机关建设成为团结、和谐、富有战斗力的集体。

（四）树立负重拼搏的进取意识。今年，是全市抢抓机遇、攻坚克难的关键一年，我们要在全局上下大力倡导一种走在科学发展前列、不断改革创新的进取精神。要教育大家认清我局目前的现状，发奋图强，负重拼搏，敢于和先进单位比高低，与先进同行论长短，始终保持蓬勃的朝气和昂扬的锐气，充满激情干事业，奋发有为求突破。积极引导干部职工主动思考问题，主动承担重任，既要舍得在体力上吃苦，更要舍得在脑力上吃苦，激发大家不断争先创优，真正把审计局打造成一个特别能战斗、特别能奉献、特别能吃苦的团队。

二、加强处室作风建设，不断推进机关作风建设深入发展

今年机关作风建设的重点是加强处室作风建设，全市审计机关各处（科）室要紧紧围绕“队伍素质优良、机关形象提升、审计监督到位、为民办事落实”的四项目标，坚持“坚定政治信念过硬、恪守政策原则过硬、依法审计能力过硬、执行勤廉纪律过硬、保持严谨作风过硬”五个过硬标准，落实“廉洁自律严、执法守规范、办事快节奏、审计效益好、群众信得过”的具体要求，积极开展争创“机关作风建设先进处室”活动，坚决解决处室中出现中梗堵的问题。四季度将按照市级机关的统一安排，积极开展评议处（科）室活动，以处（科）室作风建设的成效来保证审计机关作风建设的提升。

（一）强化责任落实。各处（科）室主要领导为第一责任人，对本处（科）室的作风建设负全责。局党组与区、县局和局机关各处室负责人签订了加强处室作风和党风廉政建设责任书，各级领导要狠抓责任落实。

（二）认真制定措施。各处室在局机关作风动员大会后，要根据局党组统一部署，在全面客观分析去年成绩、找出不足的基础上，有针对性地制定加强作风建设、争创先进集体的措施，并按规定时间报局作风办。局作风办于5月份、10月份两次对照各处室制定的措施，检查落实情况。

（三）开展“攻关服务年”活动。各处（科）室部门要紧紧围绕市委、市政府关于保增长、保民生、保稳定的总要求，强化责任感和紧迫感，深入开展“攻关服务年”活动，着力为企业、为群众、为基层、为项目、为人才提供优质高效的服务。一是要千方百计服务企业，帮助企业共渡难关。积极发挥审帮促作用，主动帮助企业用好、用足、用活各项政策措施。二是要全心全意服务群众，努力提高人民群众的满意度。积极开展“融入基层、永葆先进”活动，努力为人民群众办实事、解难题、送温暖。三是要真心实意服务基层，树立审计机关的良好形象。继续坚持市、区（县）联动，重点是对基层审计干部开展培训和指导，努力为基层审计机关解决业务上的难题。四是要全力以赴服务项目，为实现科学发展提供强力支撑。各处（科）室部门要紧紧围绕全市“投资促进年”、“项目推动年”的要求，以服务和推进重大项目为己任，以只争朝夕的工作作风，加大对重大项目的审计力度，为*的新一轮科学发展保驾护航。五是要满腔热情服务人才，打造凝聚人才的聚结地。各处（科）室部门要大力加强“三创”型人才的培养，既要积极创造条件让更多的干部参加审计署和省审计厅组织的各种业务学习和培训，也要重视选派一些干部到各类党校、行政学院参加学习和培训，并要注重发挥人才的作用，使人才有用武之地。

（四）健全考评机制。从今年起在局机关所有内设处室中广泛开展“机关作风建设先进处室”创建活动。局作风办于四季度组织评议和考核（具体方案另发），对发生违纪违法问题造成不良影响的人和事，采取评优一票否决制。各区、县局也可结合本地实际情况，组织开展“作风建设先进科室”创建活动，以进一步增强机关作风建设的促进力度。各处（科）室要按照目标要求抓好平时工作的落实，将其纳入本部门的重点工作，建立责任同当的压力传导机制，把要求贯彻到每一件事，把责任落实到每一个人，营造出“人人有压力、个个挑担子、层层负责任、处处争先进”的良好氛围。

（五）强化监督落实。每个处室要明确一名本部门的作风建设监督员，既协助本部门领导工作，又负责对包括本部门领导在内的所有人员的作风和廉政实施监督。同时，积极引导全体同志相互提醒，相互开展监督。整个局机关处室的作风建设工作监督由局监察室负责，监察室在通过回访、等途径掌握的被审单位和社会各界对各处室的意见、建议，视情与相关责任人进行谈话了解，力争把问题解决在萌芽状态。

三、加强“人、法、技”建设，切实提高审计监督质量

全面履行审计监督职责、提高审计工作成效始终是审计机关作风建设的出发点和落脚点，全局工作都必须以审计监督为中心，审计监督必须以保证质量为核心。

（一）突出审计重点。突出审计重点是保证审计质量的前提要求。2009年，我们将重点突出五个方面的审计。一是突出财政资金审计，关注财政安全。二是突出民生民权资金审计，维护民生安全。三是突出企业审计，维护国有资产安全。四是突出效益审计，关注资源与生态环境安全。五是突出领导干部经济责任审计，强化对权力的监督。通过审计监督，查找存在问题，并深入分析原因，提出整改意见以及完善制度、加强管理、促进发展的意见和建议。

（二）强化审计管理。要继续推行精细化管理，从具体问题抓起，全面加强审计人才管理、审计资源管理、审计项目管理、审计成本管理和审计机关内部管理，运用先进的科学方法提高管理工作水平。尤其要加强计划性，按时间节点推进工作落实、提高工作效率，倡导精益求精、好中求快，所有年度审计项目任务都必须尽可能按预定计划时间完成。今年对审计项目完成进度将继续采取量化时限、上网公示、挂牌解读并用的办法加以促进。

（三）严格审计复核。加强审计质量控制，必须严格审计复核。按照审计质量控制办法的要求，审计复核工作要贯穿审计实施全过程，实现审计项目全覆盖。各业务处要与法制处密切配合，相互支持，使审计复核切实起到促进作用，使审计结果经得起时间、实践和法律的检验。

（四）坚持审务公开。审务公开包括审计依据、审计程序、审计结果等审计事项的公开，它能促使我们更加注重提高工作水平、保证审计质量，使审计经得起法律法规的检验，经得起历史的检验和公众的评判。我们要按照省审计厅部署，继续推行审务公开，坚持审计结果公告制度，建立审计结果通报制度。各审计组必须按照我局制度规定，到一个单位审计之初先在醒目处张贴或在局域网公示审计公告。加大审计结果公告力度，让审计工作取信于民。

（五）提升审计手段。审计手段现代化是审计事业发展的必然要求，是新一代审计人的历史责任。要始终把计算机技术在审计业务中的应用作为审计信息化的首要任务，严格执行省厅AO应用两个百分百的要求，50岁以下的审计人员100%通过审计署AO认证考试。加快现场审计实施系统（AO）和审计管理系统（OA）的普及、交互和案例总结推广工作，把计算机审计成果作为衡量审计信息化工作水平高低和提高工作效率的重要标准。继续探索联网审计系统，逐步建立审计预警机制和查证信息反馈机制。

（六）积极开拓创新。要大力弘扬创新精神，勇于突破难题，开拓新路，不断深化创优创新“三个一工程”研讨实践活动，注重用科学发展观引领工作创新，大力培养和推广典型经验，主动打造*审计新的“品牌”。局机关各处室要逐步建立一支攻坚克难小组，立足审计业务实践，立足破解审计工作中的难点、热点问题，进行攻坚克难，每个单位每年力争完成一项独具特色的“品牌”或“亮点”项目。

（七）注重人才培养。今年市委、市政府要求全市要在新一轮科学发展中抢占先机，局党组要求*审计机关要走在全省审计机关科学发展的前面。要成为标兵和“前哨”，必须狠抓人才强审战略，大力挖掘和培养各类人才，特别是紧缺人才和实用人才。要在全局上下形成人人支持、个个参与教育培训活动的良好氛围，强力推进“三创”型人才队伍建设，努力多出眼界宽、思路宽、胸襟宽的“三宽型”审计干部。年轻干部和新进审计机关工作的干部更要增强全面学习特别是实践锻炼的紧迫感，积极参加青年审计论坛工作体会和成果的交流，按照局党组出台的审计实务导师制实施办法接受业务指导，不断提高履行职责的能力。

四、加强党风廉政建设，确保审计机关干部队伍清正廉洁

今年是落实中央扩大内需促发展的关键一年，也是全市“投资促进年”和“项目推动年”，局机关的党风廉政建设将重点关注参与重大项目的投资审计人员。我们要在不断加大教育和管理力度的基础上，进一步健全全市审计机关党风廉政建设责任制，逐级签订责任状，形成一级抓一级，层层抓落实的工作机制，确保审计机关干部队伍的清正廉洁。

（一）以构筑惩防腐败体系建设为举措，确保源头防腐。坚持以改革创新精神抓好中央惩治和预防腐败《工作规划》、省委《实施办法》和市委《实施意见及工作分工》的落实。今年着重针对审计机关的工作性质和特点，在全局范围内开展审计风险点排查的基础上，广泛调研、征求意见，逐步健全和完善《*市审计局建立健全惩治和预防腐败体系工作实施意见》、《*市审计局廉政风险点预防及控制办法》和《*市审计局惩治和预防腐败责任分解》等一系列配套制度和措施，实现从源头上有效预防和遏制腐败行为的发生，促进依法、公正和廉洁审计，确保审计机关的公正执法。

（二）以“法纪与我同行”为抓手，筑牢思想防线。要结合学习实践科学发展观活动，充分利用去年创建的“反腐倡廉纵横谈”网上论坛这个平台，在局机关党员干部中开展中国特色社会主义理论体系和党性党风党纪教育，增强党员干部立党为公、执政为民的自觉性和坚定性。全市各级审计机关要继续坚持“法纪与我同行”反腐倡廉警示教育，加强示范教育、警示教育和岗位廉政教育，提高党员拒腐防变能力。各处级部门每个季度要进行一次党风廉政建设情况分析和反腐倡廉教育，每年1月份作为局开展反腐倡廉警示月。通过教育警示，使全体干部有意识、有决心、有能力抵抗一切诱惑，不断筑牢反腐倡廉的思想防线。

第11篇

【关键词】工程造价;审计;问题;建议

1.工程造价审计工作存在的问题

工程造价审计工作现包括四大项:投资估算、设计概算、施工图预算以及竣工决算。这些工作中存在的主要问题有:

1.1工程造价审计工作的滞后性

我国建筑业通常存在一个普遍的问题,那就是建筑工程周期较长,审计工作也随之一拖再拖,等项目建成之后再开始进行审计工作,由于很多问题得不到及时有效的解决,便会给企业造成一定的损失。要及时开展这些项目的审计,就需要更多专业知识人员,审计人员的素质和经验也必须提高。大量的实践表明,审计单位在对建筑工程造价审计的时间介入上大多数都是滞后的。

1.2审计人员素质不高

审计人员素质问题一直是建筑工程业的大问题.建筑工程审计工作是一个严谨专业,复杂而又科学含量很高,对工作人员而言,是知识技能要求很高的工作,审计人员既要具备基本的建设经济及相关学科专业知识,还要具有建设项目审计的专业胜任能力。

在某些审计机关, 审计企业专业人才是不足的,专业不对口、或者专业错位的情况很普遍。审计队伍中,有很大一部分由非审计专业人员构成,有的是学会计或相关经济专业的,有的则是半路出家,有的则是从会计岗位调入的,总体上比较偏重钻研财务方面的知识,缺乏对财政、金融、基建等现代经济所需要的宽领域的专业知识及良好的口头与文字表达能力、计算机应用能力和外语能力。此外, 某些审计人员职业道德较为欠缺,即使发现审计方面的问题,也是视而不见或是知情不报,这也会给工程造价审计带来不小的风险。

1.3建设项目管理方面的混乱,增加了项目审计的难度

在施工现场管理工作中,在人员组织、工作制度等方面,没有可行的具体工作标准,管理混乱,虽然拥有程监理制、招标投标制、合同管理制以及财务制度,单却未能有效确切的去执行,这些方面的欠缺,无疑增加了项目审计的难度。

2.对造价审计工作的改进建议

2.1加强对合同的管理,严格按照合同执行

参与审计工作的人员应熟悉施工合同协议书、投标书等相关文件的规定,掌握工程计算规则,对整个工程设计和施工要有全面了解,纠正工程量计算出错、错套、高套、定额换算错误等情况。对合同签定的程序、规范、合法性进行审核;并且要严格按照合同的内容,对招标范围内完成的工程量进行具体的审计,还要检查合同是否全面贯彻执行。

2.2加强全过程跟踪审计,严格控制设计变更和签证

我们应该采用浮动控制工程造价的方法。在实行工程量清单计价以后,工程造价审计采用事前、事中、事后、全过程、全方位的动态审计方法, 而不是单纯的事后结算审计,这样就可以确保工程审计的质量。

对于审计人员而言,不能只在办公室办公,还应深入带施工现场中,从工程动工开始就进去施工现场,才能监督到位。在工作中,要做好与相关部门人员的沟通工作,并取得最新的一手资料,关注好施工管理过程中的每一环节。在施工现场中,还要掌握好工程量变化的细节,对工程设计进行过变更的,要做好监督,对施工材料的使用要做好详尽的记录。

此外,施工方有可能通过变更设计,增加工程量,提高设汁标准,提高工程造价,这就要求我们健全工程设计变更审批制度,以防止此类事件的发生。计算建筑工程费用的依据基础是经业主签证认可的工程签证单,所以,签证单如果不真实就会危害到业主及工程方的利益,在隐蔽工程的施工中,就要求审计人员深入到现场中,对隐蔽工程进行细致的审核、签证和验收,以确保工程建设过程中的工程变更能进行及时的监督和审核,保证对工程造价进行主动、有效的控制。

2.3建设综合性专业审计人才队伍,采用有效的审计手段和科学的审计方法

各审计机关必须根据当前工程造价审计的实际情况有计划地挑选人才,加强确实拥有专业技能和综合专业知识人才的引进,切实加强审计力量。除必要的财会审计专业人员外,也要选配一些包含各个领域综合知识的复合型人才。其次,要工程审计人员提供有更多学习深造的机会,使人才所拥有的素质和知识不落后;第三,改善审计人员的知识结构。建立审计人员后续教育制度,树立终身学习的思想,并系统、定期地组织高层次业务培训,不断更新专业知识,以适应新形势发展要求。

采用有效的审计手段和科学的审计方法 (1)明确各建设阶段的内容,建立全过程造价控制。(2)加大审计技术含量和经济投入 (3)实行主动控制,主动地参与项目投资决策、设计、施工过程的监督和管理。(4)充分利用现代科学技术,通过提高审计方法的技术含量加进科技含量达到提高审计效率,确保审计质量和精确度,防范和降低审计风险的目的。

第12篇

关键词：医院；内部审计；问题建议

随着我国经济的“新常态”发展，也带来了医院管理的“新常态”。新常态是指：增长速度由高速转变为中高速，发展方式由依靠资源要素、投资驱动向创新驱动转变。医院的管理也变得更加的集约化、精细化。所以，内部审计在医院的管理工作中也变得更加的重要。特别是对于加强内部控制管理及提高医院经营绩效来说。所以，改进完善现有的医院内部审计工作是十分重要的。接下来，我将简单的介绍内部审计的作用，并根据已有的内部审计问题提出相应的解决建议。

一、医院内部审计的作用

国际内部审计师协会认为内部审计是指：一种独立、客观的保证和咨询活动；它是通过科学规范的方法评价和改进风险管理、控制及治理过程的效果，为组织实现战略目标及提高组织工作效率的有效手段。随着经济的快速发展，内部审计的作用在医院的管理工作中变得更加的重要。可以从以下几个方面来体现。

（一）发现问题，完善内部控制

因为医院本身公益性的特质，所以在其运行管理的过程中必须要根据国家的医疗卫生政策及相关的规章制度来执行。通过审计医院内部各种规章制度的执行情况，督促相关部门遵守相关的规章制度。在及时发现制度缺陷的同时，进行修改订正。医院的内部审计不但要及时的向医院各个领导及时的反映医院经济运行中存在的问题，提出相应的解决措施；同时还要监督医院的经营活动，确保其正规经营。医院内部审计在提升医院的经济效益上有很大的帮助。另外，通过对医院经营活动性质的探究审查，及时的发现存在的问题，进行纠正，避免因工作上的失误给医院带来不必要的损失。

（二）提升绩效，促进医院的发展

通过对医院经济工作的审查，搜集所需要的资料信息，然后在将资料信息进行归类分析，探究经济差异现象的具体原因。总结现有的经济运行全过程中所存在的内部管理问题，提出相应的解决措施。这样可以有效的提高医院经济管理工作的效率，对于医院经济管理工作的高效进行有很大的促进作用。医院的内部审计就是通过医院已有的财务数据进行探讨分析，真实的反映医院经济运行的实际情况。医院发展的终极目标就是：群众得到了好处，医院得到了发展，政府得到了民心。要实现这个终极目标，在内部审计工作中就需要利用其信息反馈的功能，控制不合理的增长医疗费用；杜绝不合理的医疗行为，切实从患者的角度出发。再有，禁止医院的不合理支出，对医院进行全面的预算管理，确保医院的稳定长远发展；最后，就是保证国有资产的完整，避免其贬值。

二、医院内部审计现有的主要问题

根据2006年原国家卫生部颁布的条令可知：在业务收入达到2000万元以上或者床位在300张以上的医疗机构必须建设独立的内部审计机构，配备专职的内部审计人员。为了能够更好更清楚的了解医院内部审计现有的主要问题，本文通过对某市11家三级医院的调查了解来简单的介绍。

（一）不健全的内部审计机构的设置

根据从医院是否审计内部审计机构、负责内部审计的层级及医院领导是否要求开展内部审计工作三个方面进行的相关调查。结果表示，在这11家三级医院中，有7家医院设置了独立的内部审计机构，剩余的4家医院则没有。有3家医院的内部审计工作由医院的主要领导负责，1家由中级层面的领导负责，剩下的7家则没有人负责。在对于是否开展内部审计工作上面，仅仅只有2家医院进行，剩下的则没有。根据这个结果分析探讨可知，大多数的医院内部审计机制的不完善，医院也不重视内部审计工作的进行，内部审计不能正常的发挥其在医院经济管理工作中的作用。

（二）不完善的内部控制机制

因为大多数的医院都没有完善的内部控制机制及内部审计体系，在没有完整内部审计依据的情况下往往容易出现依据的交叉和缺失的现象。而仅仅依靠现有的内部审计的作用，无法体现出内部审计的针对作用。在实际的内部审计工作中，因为审计人员没有将各种的制度及内部管理进行有效的结合，导致内部审计工作的失效，无法达到预期的效果。这在很大的程度上人为的增加了内部审计所带来的风险。

（三）内部审计人员专业素质不高，不够全面

医院内部审计涉及到医院的各个部门，工作范围也相当的广泛，所以对于内部审计人员来说，应该具有较高的专业的知识技能及职业素养。根据对某市11家三级医院的调查结果显示：只有1家医院配备了专业独立的审计人员；副高等级的审计人员只有2家，中级的有5家，剩下的则是初级或者初级以下的。在是否对内部审计人员进行再教育培训上面，11家三级医院没有一家进行这项工作。所以，从调查结果来看，医院内部审计人员的专业素质普遍不高不够全面。

（四）审计问题整改不到位

根据对11家三级医院的调查统计分析，在其中7家有内部审计机构的医院中，每年开展内部审计工作的有5家医院；在审计建议是否被采纳的角度来看，仅仅只有2家被采纳；在审计问题整改上面，全部都没有整改到位，有2家医院进行了部分整改。总的来看，在医院内部审计这个问题上，大多数的医院都没有引起重视，虽然在年终总结大会上经常会被提到，但是真正进行完整整改的却很少。内部审计后，出现的问题不进行及时的整改，那么内部审计的作用将会被极大的削减。

三、医院内部审计完善建议

现代医院改革的主要目标是建立现代化的内部治理机制，作为医院内部治理的主要手段之一，内部审计的建立及应用也更加受到管理者的重视。随着经济的快速发展，对医院管理者也有了更高的要求，所以医院内部审计的完善具有重要的意义。现在，我将从以下四个方面来简单的介绍。

（一）加强领导医院的内部审计工作

加强医院的内部审计工作主要从以下三个方面来体现。第一，注重内部审计工作的进行。内部审计工作是一个整体性的工作，关系到医院经济活动的很多方面，所以医院的管理者要重视内部审计的预警功能，而非单纯的强调事后处理。第二，树立内部审计是为医院服务的理念。加强内部审计的宣传管理工作，提升医院各个部门对内部审计的认识理解；引导各部门通力合作，将监督管控贯穿到整个的内部审计工作当中去；在内部审计的过程中，进行不断地创新。第三，充分发挥内部审计的决策作用。内部审计的一个主要作用就是决策；医院应该通过内部审计发现医院经济活动中的缺陷，提出相应的解决措施，进而提高医院的管理绩效。

（二）规范医院的内部审计工作

医院应该健全规范内部审计工作。审计人员应该熟悉的了解掌握医院的各种规章制度及管理手段，并根据医院的工作流程结合风险防控建立完善规范内部审计工作。同时，医院应该改变传统的内部审计手段，依靠信息化技术对其进行整改，将内部审计变得信息化。这样可以有效的提高审计工作的效率和质量，这对于内部审计工作的进行是十分有利的。

（三）提高内部审计人员的素质

目前，随着经济的快速发展，医院的管理程序、治理环境及业务流程等方面发生了许多的改变。与此同时，对于审计人员的要求也更加的严格。所以，为了适应现有的工作环境，审计人员很有必要提高自身的专业素质及道德素养。在提高其专业能力的同时，也要增强其履职能力。医院领导要重视审计人员的多元化培训，全方面的提高审计人员的整体能力，为了审计工作的正常进行打下基础。

（四）落实审计问题的整改

内部审计的主要作用是提高管理绩效，同时降低经营风险。但是，在实际的工作中，大部分的医院仅仅只是为了应付医院的等级评审才进行内部审计的。这就使得内部审计难以发挥其真实作用。所以，医院的领导层面要重视这个问题，要落实审计问题的整改，促进医院管理的顺利进行。

四、结语

随着时代的发展，医院已有的内部审计已经不能够满足现有的经济管理工作；所以，很有必要去发现内部审计现有的问题，同时提出相应的改进完善的措施。完善的内部审计对于医院的管理工作是必要的，同时还能起到有利的促进作用。

参考文献：

[1]赵中华.新常态下加强医院内部审计的若干思考[J].卫生经济研究，2015，12：66-68.

[2]臧海鹏.新医改政策下公立医院加强内部审计的若干思考[J].财经界（学术版），2015，24：322+324.

第13篇

一、基建项目招投标工作的事前审计

(一)招投标范围的审计招投标法规定：大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目、使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标。因此审计人员应当根据各部门各地区的具体规定，结合工程特点、技术专业化要求及项目管理水平，认真审核需进行招投标工程的范围，杜绝将工程项目化整为零，从而规避招标行为的发生。

(二)工程招标条件与方式的审计审查建设项目的立项情况，查看项目是否经有关部门批准，是否经过可行性研究，建设项目是否列入有关的投资计划；查看工程场地的征用、拆迁等准备工作是否完成；审查建设项目资金落实情况，查看建设资金是否按投资计划及时拨付到位；审查项目招标工作机构的组建是否合法，控制管理体系是否完整。我国招标有公开招标和邀请招标两种方式。审计人员应注意公开招标的工程公告、范围、方式是否符合要求；公开招标的工程是否违规进行邀请招标；符合邀请招标范围的工程是否履行了相应的审批手续等。

(三)招标机构与投标单位的审计主要审计招标机构是否为合法成立，资质等级是否符合工程规模要求，其业务能力和信誉情况如何，操作是否规范，招标文件是否满足规范要求，是否含有要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的违法内容。投标单位资格预审主要审查投标单位是否具备相应的投标资格，是否具有良好的社会信誉和施工质量，技术装备如何，是否具备优良的施工业绩和安全生产记录，企业信誉如何等。

(四)标底的审计标底是由招标单位自行编制或委托咨询机构代为编制，并按规定程序审定的招标工程预期价格。首先，要审查标底的计价内容、承包范围，审查其是否符合招标文件规定的计价方法及其他有关条款；其次，审查标底是否考虑到招标工程的自然地理条件和招标工程范围等特征因素，是否适应建筑材料采购渠道和市场价格的变化，是否与建设单位目标工期和质量要求相一致；再次，针对不同的编标方法，采取不同的方法作进一步地审查，采用工料单价法编制的标底价格；最后，采用综合单价法编制的标底价格，主要审查工程量清单单价组成分析、人料机价格、间接费、现场经费、预算包干费、利润、税金等。

二、招投标工作的事中审计

(一)开标工作的审计主要审查开标是否在投标文件截止时间的同一时间公开进行，开标是否有违反规定，存在暗箱操作现象，开标时投标文件的密封情况，各投标人名称、投标价格和投标文件的其他主要内容是否按规定当场宣读，投标文件中的投标函是否加盖投标人企业及企业法定代表人印章(签字)，委托人是否有效，投标人是否按要求提供投标保证，组成联合体投标的，投标文件是否附联合体各方共同投标协议等。

(二)评标工作的审计主要审查评委抽取和组成是否合法，评委是否与投标人有利害关系，评委名单在中标结果确定之前是否保密，评委是否熟悉评标标准和方法，废标理由是否成立，对投标文件的修改是否符合要求，评标方法是否与招标文件规定相一致，评委评审是否公平、公正，是否依法推荐中标候选人等。

(三)定标工作的审计定标审计主要审查定标的程序、方法是否合法，是否切实做到优价中标，是否存在在评标委员会依法推荐的中标候选人以外确定中标人的现象，是否存在确定中标人之前，招标人与投标人就实质性内容进行谈判等。

三、招投标工作的事后审计

(一)合同签订的审计监督审查发包人和承包人是否在规定的时间内按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同，有否另行订立背离合同实质性内容的其他协议的行为，合同的基本内容是否完整、规范、合法、有效，承包人是否按照约定递交履约保证，有无违法分包，层层转包现象，合同的登记、备案工作是否符合规定。

(二)合同履行的跟踪审计对合同的履行进行跟踪检查，其中对变更和签证的审计是跟踪审计工作的重点。主要审查：变更和签证的理由是否充分，情况是否属实，计量是否准确，手续是否齐全，资料是否完整，与合同有无冲突；对于变更金额较大的，重点跟踪到施工现场，详细了解现场情况，走访合同施工单位、监理单位，项目部进行复核。同时，规范索赔程序和权限，建立项目索赔预警系统，对索赔资料的真实性进行详细复核，在深入分析和调查的基础上，确定合理的补偿原则，并使之规范化，标准化。

第14篇

    一、基建项目招投标工作的事前审计 

    (一)招投标范围的审计 

    招投标法规定:大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目、使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购,必须进行招标。因此审计人员应当根据各部门各地区的具体规定,结合工程特点、技术专业化要求及项目管理水平,认真审核需进行招投标工程的范围,杜绝将工程项目化整为零,从而规避招标行为的发生。 

    (二)工程招标条件与方式的审计 

    审查建设项目的立项情况,查看项目是否经有关部门批准,是否经过可行性研究,建设项目是否列入有关的投资计划;查看工程场地的征用、拆迁等准备工作是否完成;审查建设项目资金落实情况,查看建设资金是否按投资计划及时拨付到位;审查项目招标工作机构的组建是否合法,控制管理体系是否完整。我国招标有公开招标和邀请招标两种方式。审计人员应注意公开招标的工程公告、范围、方式是否符合要求;公开招标的工程是否违规进行邀请招标;符合邀请招标范围的工程是否履行了相应的审批手续等。 

    (三)招标机构与投标单位的审计 

    主要审计招标机构是否为合法成立,资质等级是否符合工程规模要求,其业务能力和信誉情况如何,操作是否规范,招标文件是否满足规范要求,是否含有要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的违法内容。投标单位资格预审主要审查投标单位是否具备相应的投标资格,是否具有良好的社会信誉和施工质量,技术装备如何,是否具备优良的施工业绩和安全生产记录,企业信誉如何等。 

    (四)标底的审计 

    标底是由招标单位自行编制或委托咨询机构代为编制,并按规定程序审定的招标工程预期价格。首先,要审查标底的计价内容、承包范围,审查其是否符合招标文件规定的计价方法及其他有关条款;其次,审查标底是否考虑到招标工程的自然地理条件和招标工程范围等特征因素,是否适应建筑材料采购渠道和市场价格的变化,是否与建设单位目标工期和质量要求相一致;再次,针对不同的编标方法,采取不同的方法作进一步地审查,采用工料单价法编制的标底价格;最后,采用综合单价法编制的标底价格,主要审查工程量清单单价组成分析、人料机价格、间接费、现场经费、预算包干费、利润、税金等。 

    二、招投标工作的事中审计 

    (一)开标工作的审计

    主要审查开标是否在投标文件截止时间的同一时间公开进行,开标是否有违反规定,存在暗箱操作现象,开标时投标文件的密封情况,各投标人名称、投标价格和投标文件的其他主要内容是否按规定当场宣读,投标文件中的投标函是否加盖投标人企业及企业法定代表人印章(签字),委托人是否有效,投标人是否按要求提供投标保证,组成联合体投标的,投标文件是否附联合体各方共同投标协议等。

    (二)评标工作的审计

    主要审查评委抽取和组成是否合法,评委是否与投标人有利害关系,评委名单在中标结果确定之前是否保密,评委是否熟悉评标标准和方法,废标理由是否成立,对投标文件的修改是否符合要求,评标方法是否与招标文件规定相一致,评委评审是否公平、公正,是否依法推荐中标候选人等。

    (三)定标工作的审计

    定标审计主要审查定标的程序、方法是否合法,是否切实做到优价中标,是否存在在评标委员会依法推荐的中标候选人以外确定中标人的现象,是否存在确定中标人之前,招标人与投标人就实质性内容进行谈判等。

    三、招投标工作的事后审计

    (一)合同签订的审计

    监督审查发包人和承包人是否在规定的时间内按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同,有否另行订立背离合同实质性内容的其他协议的行为,合同的基本内容是否完整、规范、合法、有效,承包人是否按照约定递交履约保证,有无违法分包,层层转包现象,合同的登记、备案工作是否符合规定。

    (二)合同履行的跟踪审计

    对合同的履行进行跟踪检查,其中对变更和签证的审计是跟踪审计工作的重点。主要审查:变更和签证的理由是否充分,情况是否属实,计量是否准确,手续是否齐全,资料是否完整,与合同有无冲突;对于变更金额较大的,重点跟踪到施工现场,详细了解现场情况,走访合同施工单位、监理单位,项目部进行复核。同时,规范索赔程序和权限,建立项目索赔预警系统,对索赔资料的真实性进行详细复核,在深入分析和调查的基础上,确定合理的补偿原则,并使之规范化,标准化。

    (三)审计资料的归案工作

第15篇

发达国家开展的绩效审计涉及范围广、内容丰富，并且审计目标宽泛，如评价项目的经济性、效果性和效率性；内部控制提供合理保证的程度；遵循法律法规、合同协议的合规性；根据预测性信息而进行的前景分析等。随着我国国有企业“做大做强”，业务板块涵盖多个经济领域，企业审计领域也在不断拓展，企业绩效审计目标呈现多样性。1．经营业绩评价。主要包括盈利能力、运营能力、发展能力、偿债能力等多个指标分析，项目建设或对外投资的经济性、效率性和效果性。2．贯彻执行国家经济政策情况。主要包括产业发展方向、重大投融资与国家产业政策的契合度，企业发展战略规划、工艺技术改造与国家产业结构调整、优化升级的要求相符情况。3．内部控制规范体系的健全性、有效性。主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面，可根据五部委的《企业内部控制应用指引》等18个指引对照检查。特别是当大型集团信息系统控制已贯穿其全部业务流程时，信息系统审计已被提升到前置审计的重要地位。4．合规合法情况。主要包括会计信息真实，依法依规经营，查处失职渎职造成重大损失浪费、进行利益输送、贪污挪用行贿受贿等行为。5．社会责任履行情况。主要包括安全生产、产品安全、节能减排、生态环境保护，维护职工合法权益，缴纳社会保险，职工职业技能培训等。6．可持续发展能力分析。主要包括产品市场占有、研发投入、自主创新能力提升、核心技术掌握、人才队伍建设、资源储量保障程度等方面。根据行业特点、工作要求，上述目标可以合并在一个审计项目中，也可以确定一个或多个组合。

二、构建科学合理的企业绩效审计工作模式

审计工作模式主要包括组织方式、人力资源配置、审计技术方法运用等。构建科学合理的企业绩效审计工作模式，有利于更好地实现审计目标。1．组织方式。开展大型企业集团绩效审计，由于其经营业务多且跨行业，企业审计从传统的单一财务收支审计转型为以服务企业、促进企业发展为核心的绩效审计，审计目标呈现多元化。为了实现审计目标，克服人员数量和知识结构等方面的制约，可组成国家审计、社会审计、内部审计参加的联合审计组。2．人力资源配置。为保证审计质量、多出审计成果，除了有通晓会计准则的审计人员，还需聘请具备与被审计单位所处行业和经营环境相关知识的环境工程专家、计算机网络专家、从事管理学研究的院校教授、政府政策研究员等，组成了一支“多学科多专业”的审计队伍，为全面实现审计目标提供智力支持。3．审计技术方法运用。开展绩效审计除了运用常规审计方法，如检查、查阅、观察、谈话、调查、复核计算等，还要运用问卷调查法、统计抽样、分析性复核、内控测评、趋势分析法、比较分析法、行为心理学、计算机数据处理技术等技术方法。不同的审计目标、不同的审计内容运用相应的审计技术方法，收集适当、充分的审计证据。随着审计技术方法研究的深入，还可将信息论、系统论、控制论和概率论、数理统计等科学理论运用到绩效审计中，形成科学的审计技术方法体系。

三、建立企业绩效审计规范体系

1．制定绩效审计准则。包括绩效审计概念、绩效审计目标、绩效审计范围、审计人员胜任能力、外部专家管理等。2．制定绩效评价指标体系。绩效审计对项目事项的效果评价需要有对照标准，不同的被审计对象绩效指标内容有所区别。企业绩效评价指标可对照国资部门一年一度公布的《企业绩效评价标准值》，经营性项目绩效评价可从市场风险、技术风险、成本效益方面，根据行业特点，选取重要指标进行规范。非经营性、服务类、管理类绩效评价指标，可从服务质量、服务数量、管理职责履行、政策执行程度等方面进行评价。3．制定绩效审计操作指南。应包括绩效审计项目规划、审计目标选择、审计范围确定、审计内容确定、审计人力资源配置、审计工作方案或实施方案制订、绩效审计技术方法运用、评估审计证据，绩效审计报告撰写规范。4．制定绩效审计技术方法体系，实现不同的审计目标，采用不同的审计方法搜集证据、分析判断。

四、建立企业绩效审计理论和技术方法研究机制

各级审计机关应加大人力、物力、财力的投入，建立责任制，确定学术带头人，设立科研课题组，并融入具体审计项目实践中，使绩效审计理论源于实践、高于实践；运用前沿科学知识与技术，针对实现不同的审计目标构建绩效审计技术方法体系，增加审计成果的科技含量。打破区域界线，建立在全国范围内推广科研成果的运用机制，给绩效审计工作注入活力，保持旺盛的生命力。

五、建立培养高素质绩效审计队伍的机制

绩效审计承载多学科的知识、先进的技术方法，具有高科技含量的审计成果需要不断创新的知识技术的推动，因此，当务之急就是着手培养一支高素质的绩效审计队伍。1．制订审计人力资源规划，储备多元化专业人才。要把好进人关，聚集经济学、社会科学、法律、财会、环保、工程、计算机方面的人才，改善现有审计人员单一的知识结构。2．成立创新团队，提供推动审计事业发展的活水之源。专门从事绩效审计理论创新研究，各类审计分析方法研究。建立审计案例教学实验室，从事案例研究方法。3．制订有梯度的轮训计划，加强职业培训。重视领军人才和技术骨干的培养，分别展开对领军人才、骨干、一般人员的轮训，规定每年不少于15天的轮训时间。还要通过审计案例教学培训，提高审计人员职业判断能力、系统的思维能力、高超的谈话技巧和敏锐的洞察力。

六、建立多行业、多层次、多学科的外部专家团队