内控调查报告范文

前言：我们精心挑选了数篇优质内控调查报告文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

室内装修常见污染物及其危害

甲醛是一种无色易溶的刺激性气体。刨花板、密度板、胶合板等人造板材、胶粘剂和墙纸是空气中甲醛的主要来源，释放期长达3～15年。可经呼吸道吸收，甲醛对人体的危害具长期性、潜伏性、隐蔽性的特点。长期吸入甲醛可引发鼻咽癌、喉头癌等严重疾病。

苯是一种无色、具有特殊芳香气味的气体。胶水、油漆、涂料和黏合剂是空气中苯的主要来源。苯及苯系物被人体吸入后，可出现中枢神经系统麻醉作用；可抑制人体造血功能，使红血球、白血球、血小板减少，再生障碍性贫血患率增高；还可导致女性月经异常，胎儿的先天性缺陷等。

氡是一种无色、无味、无法察觉的惰性气体。水泥、砖沙、大理石、瓷砖等建筑材料是氡的主要来源，地质断裂带处也会有大量的氡析出。氡及其子体随空气进入人体，或附着于气管粘膜及肺部表面，或溶入体液进入细胞组织，形成体内辐射，诱发肺癌、白血病和呼吸道病变。世界卫生组织研究表明，氡是仅次于吸烟引起肺癌的第二大致癌物质。

氨是一种无色而有强烈刺激气味的气体。主要来源于混凝土防冻剂等外加剂、防火板中的阻燃剂等。对眼、喉、上呼吸道有强烈的刺激作用，可通过皮肤及呼吸道引起中毒，轻者引发充血、分泌物增多、肺水肿、支气管炎、皮炎，重者可发生喉头水肿、喉痉挛，也可引起呼吸困难、昏迷、休克等，高含量氨甚至可引起反射性呼吸停止。

tvoc 挥发性有机化合物（voc）在室内空气中作为异类污染物，由于它们单独的浓度低，但种类多，一般不予逐个分别表示,以tvoc表示其总量。tvoc包括甲醛、苯、对（间）（邻）二甲苯、苯乙烯、乙苯、乙酸丁酯、三氯乙烯、三氯甲烷、十一烷等。室内建筑和装饰材料是空气中tvoc的主要来源。研究表明，即使室内空气中单个voc含量都低于其限含量，但多种voc的混合存在及其相互作用，就使危害强度增大。 tvoc表现出毒性、刺激性，能引起机体免疫水平失调，影响中枢神经系统功能，出现头晕、头痛、嗜睡、无力、胸闷等症状，还可能影响消化系统，出现食欲不振、恶心等，严重时可损伤肝脏和造血系统，甚至引起一种身体活动是会伴随你一生直到你的生命结束，那就是“呼吸”。

植物消除法（吊兰、芦荟）

吊兰、芦荟、虎尾兰能大量吸收室内甲醛等污染物质，消除并防止室内空气污染；

茉莉、丁香、金银花、牵牛花等花卉分泌出来的杀菌素能够杀死空气中的某些细菌，抑制结核、痢疾病原体和伤寒病菌的生长，使室内空气清洁卫生。

大多数植物白天进行光合作用，吸收二氧化碳，释放氧气；夜间进行呼吸作用，吸收氧气，释放二氧化碳。

而有些植物则相反，如仙人掌就是白天释放二氧化碳，夜间则吸收二氧化碳，释放氧气，这样晚上居室内放有仙人掌，就可补充氧气，利于睡眠。

二、吸附法（活性炭）物理治理

吸附是一种固体表面现象。它是利用多孔性固体吸附剂处理气态污染物，使其中的一种或几种组分，在固体吸附剂表面， 在分子引力或化学键力的作用下，被吸附在固体表面，从而达到分离的目的。

常用的固体吸附剂有焦炭和活性炭等，其中应用最为广泛的是活性炭。

活性炭对对苯、甲苯、二甲苯、乙醇、乙醚、煤油、汽油、苯乙烯、氯乙烯等物质都有吸附功能。

居室异味：居室空气污浊，可在灯泡上滴几滴香水或风油精，遇热后会散发出阵阵清香，沁人心脾。

如何去除室内新装修的油漆味：

注意:装修好的居室不可马上入住，要尽量通风散味，但又不能打开所有门窗通风，因为这样可能会给刚施工完毕的墙顶漆带来不利，使墙顶急速风干，容易出现裂纹，破坏美观。

1盛器打满凉水，然后加入适量食醋放在通风房间，并打开家具门。这样既可适量蒸发水份保护墙顶涂料面，又可吸收消除残留异味；

2买些菠萝在每个房间放上几个，大的房间可多放一些。因为菠萝是粗纤维类水果，既可起到吸收油漆味又可达到散发菠萝的清香味道、加快清除异味的速度，起到了两全其美的效果；

3要快速清除残留油漆味，可用柠檬酸浸湿棉球，挂在室内以及木器家具内；

4刚装修过的房屋往往有天纳水等各种刺鼻的化工原料气味，把一只破开肚的菠萝蜜（一种形似榴莲的热带水果,但绝不是榴莲啊!!放榴莲可糟了!）放在屋内，由于菠萝蜜个体大（一般有西瓜那么大），香味极浓，几天就可以把异味吸光；

5可以去市场挑选一些高科技的祛味清洁剂，它能去除新装修房、新家具等散发出的有害气体。据有关人士介绍，这些祛味清洁剂一般都是进口产品，利用氨化合物与有害物质发生化学反应，从而起到了祛味清洁的作用。在新装修的房间中，可把这种祛味清洁剂倒入盘中，将盘分别放在每个房间中，再结合擦洗祛味法，连续几天后就可有效去除难闻气味；

6在房间里摆放桔皮、柠檬皮等物品，也是一种很有效的去味方法，不过它们的见效不会很迅速；

7可以在室内放两盆盐水，油漆味会很快消除。如果是木器家具散发出的油漆味，可以用茶水擦洗几遍，油漆味也会消除得快一些；

1）通风换气是最有效、最经济的方法，不管住宅里是否有人，应尽可能地多通风。一方面新鲜空气的稀释作用可以将室内的污染物冲淡，有利于室内污染物的排放，另一方面有助于装修材料中的有毒有害气体尽早的释放出来。每天开窗通风要选择合适的时间，一般早晨10点以后，分早、中、晚通风各20 分钟。根据居室的污染程度，可选择不同的通风方式。但要注意，家中有老人的时候，不适宜长时间通风，防止由此诱发的面瘫和中风，室外空气污染很严重时，也不要开窗通风。

2）室内保持一定的湿度和温度，湿度和温度过高，大多数污染物就从装修材料中散发的快，这在室内有人时不利，同时湿度过高有利于细菌等微生物的繁殖。但是在住宅内无人时，比如外出旅游时就可以采取一些措施提高湿度。

3）在使用杀虫剂、除臭剂和熏香剂时要适量，这些物质对室内害虫和异味有一定的处理作用，但同时它们也会对人体产生一些危害。特别是在使用湿式喷雾剂时，产生的喷雾状颗粒可以吸附大量的有害物质进入体内，其危害比用干式的严重的多。另外现在市场上的香熏油质量参差不齐，好的香熏油，像一些纯的植物精油，有益健康，并有抗病毒，驱虫，抗氧化等作用。但有些熏香油会对人体眼睛，呼吸道产生刺激，或引发过敏症。在室内密闭环境中，含有化学香精的污染空气进入人体，容易造成身体缺氧疲劳，过敏等症状。尤其孕妇要慎用。

4）尽量避免在室内吸烟，它不仅危害自身，而且对周围人群产生更大的危害。

5.装修过程中应注意那些问题？

室内环境污染的来源很多，其中有相当一部分是由于装修过程中所使用的材料不当造成的，包括甲醛、苯、二甲苯等挥发性有机物气体。因此在装修过程中应尽量选择有机污染物含量比较少的材料。

1）油性油漆为改变其流动性以满足生产和应用的需要使用了大量的有机溶剂，涂料成膜后有机溶剂会不断挥发出来，而水性油漆是以水作为溶剂或分散介质，涂料成膜后挥发的大部分都是水。以水性油漆代替油性油漆进行室内装饰会大大降低室内挥发性有机物的产生量；

2）使用低挥发性有机化合物的地毯和石膏间隔板；

3）使用干式杀虫剂代替喷雾式杀虫剂；

6.怎样选择环保建材？

环保型材料主要有几种：

1）基本无毒无害型。是指天然的，本身没有或极少有毒有害的物质、未经污染只进行了简单加工的装饰材料。如石膏、滑石粉、砂石、木材、某些天然石材等。

2）低毒、低排放型。是指经过加工、合成等技术手段来控制有毒、有害物质的积聚和缓慢释放、因其毒性轻微、对人类健康不构成危险的装饰材料。如甲醛释放量较低、达到国家标准的大芯板、胶合板、纤维板等。

第2篇

关键词：公路养护 小修工程 调查报告

一、公路养护小修工程内部控制管理现状

青岛市公路管理局下属八个公路分局、一个公路管理处，共九个公路养护管理单位（以下简称公路分局（处）），目前管养普通国省干线等公路总里程近2100公里，作为公路养护工作的重要组成部分和重中之重，小修工程的内部控制管理显得极为重要。

（一）范围界定

公路养护小修工程是指根据《公路养护技术规范》（JTGH10-2009）所界定的规模较小的公路养护工程项目，且资金是从日常小修保养费中“公路维修工程费”列支的项目，其资金主要来源为成品油价税费转移支付收入。日常小修养护工程的主要内容是沥青路面修补、桥涵维修加固工程、密封胶灌缝、病虫害防治、边坡养护、排水设施养护、绿化补植及其他专项工程等。其目的和任务是对管养公路及其设施进行预防性保养和修补其轻微损坏部位，使之经常保持完好状态、保障行车安全、舒适、畅通。

（二）资金基本内控程序

公路养护小修工程实行项目法人负责制，公路分局（处）作为项目法人，对项目的质量进度、安全、费用等负法人责任，公路分局（处）养护科负责小修保养具体工作，在工程管理中，小修工程根据项目预算金额不同，实行分级审批制度，工程实行招投标管理、合同管理、质量管理、设计变更管理、交竣工验收管理等，验收后进行工程审计，完工后公路分局（处）负责编制竣工文件、图表、资料，并装订成册，按照规定移交档案室。

（三）资金拨付程序

目前，我市公路小修管养体制实行的是在市级交通部门行业管理、监督和指导下，市公路局总体负责、公路分局（处）全面负责公路养护管理职能的模式。即市交通运输委对养护资金的收支进行统一管理，市公路局汇总制定支出预算，各分局（处）编报支出预算并根据养护支出预算使用养护资金，养护资金的收入由市交通运输委统一管理，市公路局编报养护资金的支出预算并对当季度实施的公路养护小修工程按批复预算的60%预拨资金，余款待工程项目交竣工验收合格后，根据审计值进行结算拨付；养护资金的使用权在公路分局（处），其根据预算使用养护资金。即条块结合、以块为主。

二、调查的基本情况：

本次调查范围为我局2014年公路养护小修工程内控管理状况。在综合考虑了区域性特点及各区市（县）公路分局（处）自身的管理情况后，重点选取及延伸了有代表性、资金量较大的工程项目。

我局公路养护小修工程管养基本按照分级管理的原则，从2005年起，我市公路养护资金全部纳入市级财政预算管理，按公路管养里程和费用定额编制年度预算，由市财政、市交通运输委下达到市公路局，资金由市公路局据预算明细下达各单位。养护经费由市公路局按季度申请，并拨付到各单位。

三、存在的问题

近几年，随着公路建设的蓬勃发展，公路里程的增长与养护管理滞后的矛盾也越来越突出，管理与养护存在的权责划分，资金匮乏问题制约着公路行业的发展，主要表现在：

（一）重建轻养依然突出

养护工作量大、机械化程度低，养护机械少，以人工养护为主，人工费较大，养路工综合素质参差不齐。

（二）工程项目管理需进一步规范

1、招投标方面

材料采购指定材料供货方向依据不充分；材料采购未进行招投标和询价等程序；对于不需要招投标、需进行集体研究决策的项目，集体研究决策的证明材料（如会议纪要等）普遍没有整理纳入项目资料档案。

2、合同签订方面

工程合同内容不完善，项目实施具体范围、工程款支付方式，质量缺陷责任期等合同要件不齐全；合同存在描述不清晰的现象，对工程质量标准描述不严谨，无法量化、文不对题填写错误、对于支付方式缺少约定，计量支付的节点、支付比例不准确等。合同执行的取费标准不统一，费率不明确。有执行2002年建设部《工程勘察设计收费标准》的，有执行《山东省公路养护工程预算编制方法》的。

监理合同范本格式由监理单位提供，抽查中发现对监理方约束的条款少，合同中的监理不尽责造成的损失如何进行处罚双方的约定不明确等。

（三）财务管理需进一步规范

会计核算方面，列支不严谨，存在专款不专用现象，部分单位年底将尚未发生的公路养护资金进行预提列支；

有关单位收取的“公路国有资源有偿使用费”收费标准和使用用途尚不明确，仍将其视为路产赔偿使用费，将返还资金继续分配使用。

预算执行、资金拨付与使用：未严格执行计量支付，工程计量和工程进度资料缺乏；在工程未交工验收情况下仍继续支付工程款等。

四、建议与对策

调查发现，市公路局在市交通运输委的领导下，认真贯彻和执行国家公路养护政策，结合自身实际，制定了一系列公路养护管理制度，加强公路养护资金的管理，规范养护资金的使用，按照市交通运输委下达计划，资金及时分解拨付下属单位，使得全市的公路养护小修工作得以顺利进行。各公路分局（处）在市公路局的领导、支持下，切实履行自身职责，制定了相关公路养护管理制度，努力抓好公路养护管理，较好地执行上级下达的养护计划，认真完成公路养护目标任务，保证了公路畅通，公路养护质量得到较大提升。

调查同时发现，在成品油价费税改革后，一些养护责任单位仍存在资金监管流于形式的状况，在计划管理、项目招投标、工程款项支付方面存在一些普遍问题，需要在今后的工作中引起高度重视，市局应积极制定有针对性的内部管理措施，积极推进单位内部管理水平的提升、增强自身拒腐防变的能力。

（一）转变传统养护方式，推进规范化管养

公路养护的核心是提高路况质量，保证公路的通达及通畅能力，发挥公路的经济效益和社会效益。必须按照市场化运作方向，积极探索符合我市实际的公路养护运行机制和管理模式。一是积极推进公路养护市场化。建立竞争机制，降低公路养护成本，提升养护质量，提高养护资金的使用效益。公路日常养护项目应抓紧时间制定道路小修保养的相关技术规范，特别是工程质量验收标准，完善小修保养定额制度，有计划、分步骤地推向市场。二是加快公路的养护机械化进程。大力推广公路养护机械化。三是提高公路养护标准。要加大公路安保工程建设，进一步完善标志、标牌、标线，完善相应的安全防护和排水配套设施。发挥责任主体作用，使公路养护管理由单纯的部门行为、行业行为变政府行为。

（二）完善项目过程管理

对于达到招投标要求的施工、监理及材料采购项目，应及时组织招投标或邀请招标等程序。工程合同内容严密，工程变更应做到依据充分，工程项目款应严格进行计量支付，且避免重复计量，并完善相应内业资料，工程内业资料整理人员尽量相对固定，注重业务人员新老交接。项目完工应及时进行交（竣）工验收。工程项目未经审计，不得付清工程尾款。

对合同范本进一步优化，保留必要的基本要素，便于各单位操作，统一明确设计合同、监理合同的取费依据和费率标准、违约条款、订立合同的范本，避免由设计和监理单位提供合同。

（三）完善财务管理，保障养护资金安全有效使用

建议各单位按青岛市公路管理局财务管理相关规定进行账务管理，严格科目核算。规范项目资金的列支和核算分类，正确核算项目资金。避免职工个人大额借款现象，杜绝现金支付材料款及工程款现象。加强项目施工管理费的开支，坚决遏止非项目人员列支项目支出。

“公路国有资源有偿使用费”支出方面：有关单位将该费全部用于恢复路产支出，不能将其继续分配使用，市局应着手研究制定路产赔偿资金使用管理办法，规范资金使用范围、流程，保障资金使用安全。

加大养护计划执行力度，合理配置优化养护人员结构，严格控制管理成本。根据我市公路运输发展需要逐步加大日常养护的资金投入。整合目前不同来源渠道、不同管理部门的公路养护资金，统筹规划，集中管理，促进财政性资金在公路养护方面发挥更大效益；根据公路养护的特点，适当增加一定的灵活性，提高资金使用效率；简化审批环节，缩短审批时间，确保资金使用计划的可操作性和指导性，市局应在市交通运输委领导下，加强与发改、财政等部门间的沟通协调，简化养护工程项目尤其是一些不影响公路建设整体规划的路面修理、道路设施修整、应急抢修等类型项目的立项审批手续，提高养护工作的效率。加强预算执行结果的监督检查，完善工程预算结算审计制度，加强节余资金的管理，避免被占用或挪作他用，把公路养护资金纳入规范化、法制化的轨道并接受财政审计等部门的监督。从而逐步建立“预算编制有目标、预算执行有监督、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

（四）加大内部审计力度

三分建七分养，建设花大钱，养护保效益，针对公路养护部门点多、线长、面广、资金分散的特点，单靠公路养护部门、财务部门自我监督与自我约束难以全面把握资金监管和养护的进展情况，需要内审部门履行经常性的能对小修工程的预算执行及其各项内控制度的落实情况实施有效的监督检查。

不断提高财会人员和内部审计人员的政治素质和业务素养，有计划地吸收年轻的有会计或审计专业学历懂业务的人员充实到财会审计岗位上来，不断加强财务审计力量，强化人员培训，更新知识结构，提高业务和政策水平。

公路养护是关系到人民群众生产、生活和社会经济发展，以及建设小康社会的重要基础，也是一项地方性、政策性很强的工作。只有把国家和省、市有关公路管养体制改革法律法规和政策贯彻落实到位，地方政策完善配套保障到位，不断完善和提升内部控制管理，才能真正建立起全市公路管养的长效机制，也只有这样才能真正将公路管理好、养护好，为社会经济社会发展提供强有力的公路交通支撑和保障。

参考文献：

[1]《深化农村公路管理养护体制改革，努力提高农村公路服务水平》

[2]《交通行业内部审计工作规定》

[3]中华人民共和国公路管理条例（2008）

第3篇

一、提升素质，突出“作风建设”。结合“三严三实”活动，开展学习“学思践悟”栏目系列文章、业务知识大讨论等活动，采取专题学习、集中培训、混岗锻炼等方式，全面提升队伍工作能力。坚持班子成员联系点制度，组织班子成员深系点开展监督检查和调研活动128人次，在深入一线、了解情况、督促整改中推动工作落实，促进作风转变。实行重点工作督办、“室组例会”和“工作周报”制度，培养“马上就办，办就办成”的工作作风。

二、围绕主业，突出“执纪能力”。出台派驻、巡察、执纪审查“三位一体”相关文件，建立案件主办人、领导挂案等制度，提高“派驻”功效、强化“巡察”作用、整合“执纪”力量，提升派驻工作水平。以两个“六有”为重点，进一步完善基层纪（工）委的软件、硬件建设，逐步提高基层纪（工）委规范化建设水平。加强执纪审查工作力度，组建办案人才库，培养办案骨干。完善舆情监控、督查督办、审计监督等与行政监察的联动机制，对“为官不为、懒政怠政”进行问责处理，增强作风建设监督能力。

三、立足调研，突出“隐患治理”。对办结的重大案件、典型案件或有影响的案件，及时撰写案件调查报告和案件剖析报告，充分发挥执纪审查的警示和治本功能。推行廉政隐患发现报告制度，动员纪检监察干部深入各领域工作一线，排查廉政隐患27个，及时会同有关部门进行治理。围绕区委区政府重点工作开展专项监察，形成专题调查报告14篇、调研报告28篇，许多调研结果转化为工作举措，推动64个问题妥善处理，推动区委区政府重大工作的落实。

四、强化监督，突出“纪律严明”。制定区纪委机关各部门权责清单，通过科学配置权力、严格执行议事规则等，强化内控机制建设；切实发挥纪检监察干部监督委员会作用，强化外部监督。建立“定责、明责、述责、问责”环环相扣的“两个责任”链条，严格落实纪检监察机关监督责任，对疏于管理、失于监督，该检查不检查，该纠正不纠正，该查处不查处，造成严重后果的，严肃追究相关人员的监督责任。

工作计划：

一、提升素质，突出“作风建设”。结合“三严三实”活动，全面提升队伍工作能力。坚持班子成员联系点制度，促进作风转变。实行重点工作督办、“室组例会”和“工作周报”制度，培养“马上就办，办就办成”的工作作风。

二、围绕主业，突出“执纪能力”。出台派驻、巡察、执纪审查“三位一体”相关文件，以两个“六有”为重点，进一步完善基层纪（工）委的软件、硬件建设，逐步提高基层纪（工）委规范化建设水平。加强执纪审查工作力度，组建办案人才库，培养办案骨干，增强作风建设监督能力。

第4篇

一、培养合格的信贷队伍

在信贷业务中，农村信用社要加强信贷队伍建设，既要培养人才又要引进人才。加强信贷人员对各种国家法律、法规的学习，尤其是对《合同法》和《担保法》的学习；加强职业教育，要培养其运用金融、会计、法律等综合知识能力，更主要是强化其职业道德。信贷人员应该抵制各种诱惑，视信用社的资金是自有资金，对不该、不能发放的贷款，杜绝发放。严格执行贷款审批制度、担保制度，不能流于形式，这样从贷款的始点彻底杜绝信贷资产发生风险。

二、规范贷款操作程序

贷款操作程序是指贷款过程的基本要素和各项环节，是保证贷款正常运行的重要前提，也是合规合法性的具体体现，主要包括：建立信贷关系、贷款申请、贷前调查、贷款审批、办理担保或抵质押、贷款发放、贷后检查监督、贷款收回、贷款展期、逾期处理、信贷制裁等环节。在信用社实际工作中，建立信贷关系十分重要，近年来农信社为农户发放“贷款证”，评定信用等级，就是建立信贷关系的体现。然而农户以外的贷款，农信社却往往忽略了建立信贷关系的环节，在贷款申请、贷前调查、贷款审批、办理担保或抵质押、贷款发放等环节中，则应注意各种书面资料的收集和整理，保证资料的真实性、完整性、合规合法性。

三、健全内控制度

农信社不良贷款的形成既有政策因素、社会因素问题，也有内部管理上的问题。要提高农信社风险贷款的防范能力，根据业务的发展变化不断完善内控制度，在确保国家金融政策、法律法规得以贯彻落实的情况下，建立健全信贷管理体系和事后监督协调运转的内部控制制度，抑制内部违规行为，不断强化信贷员和信贷会计及事后监督岗位之间相互制约的机制作用，完善信贷操作的合规合法情况，把信贷风险控制在原始的萌芽之中。

四、强化风险管理

农信社在各种风险中应始终强化信贷风险管理，安全经营，提高资产质量。首先是贷款投向上应该分散风险，行业上不能过于集中；其次在借款个体上，贷款不能垒大户，目前农信社普遍存在借名（户）贷款，累加了信贷风险；再次要根据农信社实际情况同当地经济发展紧密联系起来，发展有特色的金融产品，把资金投向特色农业、林业及个体经济发展中去，支持区域经济发展，在小额贷款、短期贷款方面做足文章，发挥农信社小银行的作用。

第5篇

第一条为进一步加强对××市农村信用社的反洗钱工作的管理，促进工作人员认真履行、规范柜面操作行为，防范洗钱风险，依据《金融机构洗钱规定》、《人民币大额和可疑交易报告管理办法》、《四川省金融机构反洗钱工作暂行办法》、《××市农村信用社反洗钱内控管理办法》、《××市农村信用社大额和可疑支付交易报告操作规程（试行）》等法律法规和行政规章及规范性文件的规定，特制订本办法。

第二条本办法中所称洗钱，是指将、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪或其他犯罪的违法所得及其产生的收益，通过各种手段掩饰、隐瞒其来源和性质，使其在形式上合法化的行为。

第二章工作责任

第三条××市农村信用社办理柜面业务的操作人员、主管人员及联社反洗钱管理部门的相关工作人员负责履行反洗钱工作责任。具体划分如下：

（一）柜面操作人员：负责为客户办理大额转帐支付交易和大额现金存取的操作人员。

（二）柜面主管人员：负责柜面甄别大额和可疑交易的主管人员。

（三）反洗钱管理人员：指承担反洗钱审查和报送的管理人员。包括联社反洗钱管理部门工作人员，管理人员。

（四）反洗钱责任制实行过错与责任相对应，教育与惩戒相结合的原则，并实行分岗责任制。

第三章责任追究

第五条柜面操作人员有下列行为之一者，将进行责任追究

（一）违反规定对开户资料进行审查或审查不严，致使单位开立虚假银行结算帐户的；

（二）违反规定要求单位客户提供有效证明文件和资料，进行核对并登记的；

（三）违反规定将反洗钱工作信息泄露给客户和其他人员的；

（四）违反规定登记、报告大额交易或者可疑交易或记载内容不完整的；

（五）对存取大额现金异常情况不及时报告的；

（六）未按规定建立客户身份登记制度或登记出现重大失误的；

（七）在办理开户、存款、结算等业务时未按规定认真审查核对客户的身份并登记；

（八）参与伪造开户资料。为存款人违规开立银行结算帐户，协助进行洗钱活动的；

第六条柜面主管人员适用范围

（一）未按规定对个人和单位帐户进行客户尽职调查，致使虚假帐户开立的；

（二）未按规定甄别和及时处理报送大额和可疑交易的；

（三）未按规定完整保留原始会计档案资料的；

第七条反洗钱管理人员适用范围

（一）未按规定设立专门反洗钱负责机构，或指定内设机构负责反洗钱工作，及配备管理人员和技术人员的；

（二）未按规定建立反洗钱内控制度的；

（三）未按规定开展反洗钱活动，对银监局，人民银行和上级联社的反洗钱精神未及时贯彻或落实不到位的；

（四）未按规定对反洗钱内控制度执行情况及其下属分支机构的执行情况进行检查的，对发现的缺陷、漏洞没有完善的改进措施的；

（五）未按规定组织反洗钱宣传和业务培训的；

（六）未按规定甄别和报送可疑交易的。

第四章处罚

第八条追究反洗钱责任人分为以下方式：

（一）责令期限改正、书面检查、诫勉谈话、通报批评；

（二）罚款、扣发薪资、绩效工作；

（三）承担处罚损失；

（四）免职、解除劳动合同、辞退、除名；

（五）政纪处分：包括警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看、开除；

（六）法律责任：责任人的违规行为构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

以上责任方式，可单独或合并采用。

第九条根据情节轻重、造成经济损失和影响大小，反洗钱责任分为一般过错责任、严重过错责任、特别严重过错责任。

（一）情节轻微，造成的风险和影响较小，能在规定期限内通过一定的方式弥补的过错，属一般过错。

（二）情节严重，违反反洗钱相关管理规定，造成的风险和影响较大，人民银行对其所在单位进行直接处罚，通过一定方式弥补，使信用社损失和社会影响降到最低，属严重过错责任。

（三）情节特别严重，违反反洗钱相关管理规定，造成严重后果和社会影响很大，人民银行对其所在单位或责任人进行直接处罚，责任人已无力挽回和弥补经济损失，属特别严重过错责任。

第十一条对于一般过错，视其情节对责任人单独给予或者合并给予本办法第八条（一）、（二）项中相关条款处理。

第十二条对于严重过错，视其情节对责任人单独给予或者合并给予本办法第八条（一）、（二）、（三）、（四）、（五）、项中相关条款问责；对于需追究政纪责任的，监察部门依照相关纪律规定，按照程序对责任人给予政纪处分。

第十三条对于特别严重过错，视其情节对责任人单独给予或者合并给予本办法第八条（一）、（二）、（三）、（四）、（五）、（六）项中相关条款责任追究；对于需追究政纪责任的，监察部门依照相关纪律规定，按照程序对责任人给予政纪处分；对于需追究法律责任的，按规定将责任人移送司法机关追究责任。

第五章责任认定程序

第十四条反洗钱责任人认定按照分级管理、逐级认定的原则。联社对信用社及相关职能部门的责任进行认定，××市联社对我联社进行责任认定。

（一）调查：在反洗钱工作中出现失误必须进行责任追究时，首先由反洗钱的主管部门组织相关人员对反洗钱责任人反洗钱责任情况，影响范围、损失情况进行调查、核实、评估，在15个工作日内（如遇重大情况可适当延长）形成书面报告上报市联社领导小组，提出调查报告。

（二）认定：市联社反洗钱主管部门做出责任调查建议后，自决定之日起7个工作日内，由市联社稽核部门根据调查报告进行复查，负责起草并以稽核处名义向责任人送达事实认定书，提出处理建议，按规定给予责任追究。涉及纪律处分的由纪检监察部门按照相关规定和程序进行纪律处分。责任人对事实认定不服的，可自收到事实认定书之日起15个工作日内向市联社反洗钱领导小组提出书面申诉，反洗钱领导小组在收到申诉书后，应当在15个工作日内（如遇重大情况可延长15个工作日）进行调查复核，形成书面报告。报经市联社研究，做出复核决定。

（三）处理：自复核决定之日起7个工作日内，由市联社稽核部门书面告知申诉人。涉及纪律处分的申诉由纪检监察部门按照相关规定和程序办理。

第十六条市联社反洗钱领导小组可根据实际情况责成联社反洗钱管理部门对责任人进行一般过错责任追究。一般过错责任追究可不需通过市联社反洗钱领导小组，由联社反洗钱管理部门直接进行责任追究。

第十七条反洗钱免责认定，由市联社反洗钱领导小组依据下列情况对责任人进行免责认定：

（一）因突发事件、国家政策影响以及其他不可抗力造成反洗钱工作暂时不能落实，需要追究责任的。

（二）其他符合条件的免责认定。

第六章附则

第6篇

根据中支内审工作部署，二oo九年6月份和12月份分别在全行范围内开展对内部控制管理风险的分析评价活动。依照内控评价方案，分“内部控制环境”、“风险识别与评估”、“控制活动”、“信息交流与反馈”、“监督评审”五个方面内容对支行内控制度进行评审，将定期风险分析评价工作渗透到全行每一个职能股室、每一个工作环节和每一个岗位。我们将评价的监督对象确定为一线营业人员和各级管理人员；以重点股室、关键岗位、薄弱环节的审计为主；有针对性地检查监督各职能部门建立的各项制度，注意内控制度和管理上的漏洞和缺陷。拓展了评价范围，提升了评价层次。通过审计评价，共发现重要岗位尚存在十多项风险隐患和薄弱环节，一一列出，分析存在问题的原因，提出合理的防范措施和建议，并书面报告市中支和支行领导，督促各项内部控制制度在全行得到严格落实。现将工作总结如下:

（一）积极开展内部审计调查工作

我们根据本行的重点工作、簿弱环节及风险点确定审计调查项目二项。分别是《对瑞安支行集中采购管理情况的调查》、《对瑞安支行外汇法规、内控制度和业务操作规程执行情况的调查》。

今年8月份对支行集中采购管理情况进行了调查，发现一些管理上的欠缺和不规范的操作，提出了整改意见和建议。

今年11月份对支行外汇法规、内控制度和业务操作规程执行情况进行了调查，通过现场询问、调阅部分档案资料和观察临柜操作情况，基本了解和掌握了瑞安支局外汇管理工作情况；从调查情况来看，瑞安支局能够较好地执行外汇法规，及时贯彻落实外汇政策，建立了比较健全的内控管理制度，业务授权分责明确。并能根据上级局的内控要求，结合自身特点，对各项内控制度予以细化补充，及时修订完善了各项外汇业务操作流程、外管股各岗位工作职责、外管股人员考核办法，建立了《内控督导检查办法》。但也发现了不少一问题，根据问题的不同性质提出整改建议，基本得到整改落实。促进了外汇管理部门更好地贯彻和执行外汇法规政策，严格内部管理制度，规范业务操作。

今年我们通过审计调查，共发现了违规现象20余项，提出整改建议20条，大部分已得到整改落实，分别撰写的调查报告已呈报给支行行长和中支内审科。

（三）积极开展审计发现问题“回头看”活动

在行长亲自督导下,我支行由内审牵头，认真组织开展了对20*年度以来审计查出问题整改情况的检查，做足做细“亡羊补牢”工作，强化了整改落实，巩固了审计监督成效。

1、领导重视，强化整改意识。布置安排对20*年度以来审计发现问题和整改情况进行检查事宜。要求有关部门进一步落实责任，制定切实可行的措施；强化整改意识，主动查找风险隐患，坚决杜绝同类问题的再次发生。

2、精心组织，确保整改实效。安排专人对所有审计项目进行逐一梳理，认真排查问题整改情况；并要求各部门将自查情况、未整改原因及下一步具体整改措施报内审部门。内审在各部门自查的基础上，组织人员进行了再检查。

3、强化责任，落实整改措施。制定了瑞安支行内审整改责任追究制度，对检查发现的问题经过直接责任人、部门负责人认定后，根据问题的原因、性质和情节等采取相应的责任追究措施,并给予经济处罚。

4、严格督促，实现整改目标。针对个别未整改到位的问题，督促,制定下一步具体整改措施。通过开展审计发现问题整改情况的“回头看”活动，真正实现了“整改促完善、整改促提高、整改促进步”的目标。

第7篇

摘要：物流企业为了提高企业竞争力，增加市场份额，通常把赊销作为一种营销手段，从而导致企业间应收账款逾期未回收款的现象严重产生。本文通过分析物流企业应收账款存在的主要问题从而提出解决的对策。

关键词 ：物流企业；应收账款；对策

在经济全球化不断发展的今天，企业要做大做强就必须适应时代的发展。近几年来，物流企业面临着前所未有的严峻挑战，物价的上涨，税制的改革等导致成本的上升，促使物流企业要想在激烈的竞争中生存发展就必须重视应收账款的管理，避免资金链的断裂。

一、物流企业应收账款存在的主要问题

1.经营者为了追求眼前利益，盲目赊账，造成大量无法收回应收账款的现象产生，导致现金流回收管理控制困难在市场竞争日益激烈的情况下，部分物流企业经营者没有正确处理好眼前利益和长远利益的关系，只重视利润表上的营业收入和利润，而忽视了流动资产和现金流。企业经营者为了扩大市场占有率，盲目进行业务扩张，盲目赊账，没有对应收账款进行科学合理的管理，从而造成大量应收账款产生，使企业面临着极大的经营风险。

2.内部控制风险意识不足，缺乏有效的内控制度，导致财务监管形同虚设

有的物流企业没有建立企业内部控制制度，没有对应收账款进行事前，事中，事后的控制。事前，在确认业务之前，没有进行了解客户的相关手续，不进行信用调查，不评估客户的信用等级，甚至在合同上没有约定回款时间。事中，财务监管形同虚设，销售与核算完全脱节，财务部门与销售部门信息上无法共享，没有定期核对应收账款导致问题不能及时暴露，甚至出现部分销售员贪污挪用公款的事件发生。事后，在应收账款发生后，缺乏全面及时准确的了解，没有及时进行应收账款分析，没有及时跟踪监控，没有及时进行风险分析和控制，最终导致应收账款金额越来越多，导致企业资金链的断裂，严重影响企业的生产经营。

3.企业运手法律手段维护自身债权的意识不强

物流企业通常是先行垫付资金进行运作，为了图方便，有些物流企业并未与客户签订合同，通常一个电话就确认业务，事前没有相应的合同、票据作为提供服务的依据。这也造成了一旦客户赖账，出现取证、维权困难的情况发生。如果企业想通过法律途径解决应收账款的回收，就必须通过一系列漫长的过程，需要企业投入大量的人力、物力、财力、这也使得很多物流企业放弃了通过法律程序寻求债权保护的合法权利，使得企业的应收账款长期挂账，最终变为呆账，坏账。

二、物流企业应收账款管理的对策

1.经营者要重视应收账款的管理，提高资金利用率，不能片面追求利润表，而忽视现金流

物流企业经营者应树立正确的应收账款管理目标，把眼前利益和长远利益结合起来，在追求营业收入和利润的同时，重视现金流，提高资金利用率，避免由于应收账款的大量发生导致资金链的断裂，从而影响企业的正常生产经营。物流企业经营者应选择有利于公司的结算方式，加强企业与银行之间的密切合作，尽量采用汇款、支票、信用卡等有利于公司的结算方式。同时在回款上，企业经营者可以采取灵活的折扣和折让相结合的回款方式，在折扣上给予客户一定的优惠，不仅有利于客户及早付款，而且有可能吸引一些新客户。

2.加强内部风险控制，明确各部门的职责范围，发挥财务部的监控作用，做到事前，事中，事后控制事前控制：第一步，在跟一家企业合作前，行政部负责委托第三方对客户进行信用调查，判断客户的信用等级，制定合理的信用政策。第二步，根据第三方的信用调查报告，销售部根据信用调查报告，申请客户信用额度，信用额度申请包括近一年的预计业务量，信用额度并附上第三方的信用调查报告。信用额度申请经行政部，财务部，领导层审核通过后销售部建立客户信用情况档案信息。第三步，销售部与客户进行合同的签订，尽量使用合同规范文本，实施严格的合同审批程序，层层把关，法律顾问负责对合同的法律条文进行把关。合同上应明确注明业务发生的时间、对账的时间、开发票的时间及回款的时间。

事中控制：销售部门要在合同执行的两个月后对客户进行一次回访，了解客户对企业的物流运作是否满意，有哪些需要改进的地方，同时借机了解客户的公司情况，对客户信用情况给予信用监控。另一方面，财务部应根据信用调查申请及销售合同建立应收账款账龄分析表，便于领导层及相关部门全面、及时、准确掌握应收账款回收情况，有针对性地进行应收账款催收。事后控制：财务部应每天对应收账款进行更新，每周向销售部汇报未回收款项明细，每月向销售部汇报应收账款账龄分析表，达到资源共享。销售部根据财务部的应收账款账龄分析表，及时跟进反馈应收账款未及时回收的原因。另外，销售部应定期拜访客户，了解客户目前的经营情况，定期更新信用调查和信用额度。信用额度根据客户的回款情况及业务情况进行更新。另外，企业经营者应根据公司的销售情况，健全应收账款的考核体系。将应收账款的业绩考核结果与销售人员的工资挂钩，不仅要考核业务收入，还要将应收账款回收纳入考核体系，从多角度建立考核制度，促使销售人员关心应收账款的回收情况，对回收缓慢和长期欠款的客户加大催款力度，有必要时采取限制业务办理，把坏账损失降到最低点，更好地促进企业的持续发展。

3.提高物流企业的法律意识，合理运用法律手段解决应收账款问题

加大应收账款的催收管理控制，维护物流企业的合法权益。跟客户签订合同时，由企业法律顾问对合同的各项条款进行仔细审核，做到合法、合理、合规。业务开展过程中，尽量通过书面确认业务的进行过程，如通过相关邮件，传真等，以取得书面的确认。物流企业经营者应采取各种措施尽量争取按期回收款项。对到期未回收款项，物流企业经营者应采取更积极的回收政策和风险转移机制，做好应收账款未回收款风险分析，主动规避和化解应收账款带来的负面影响，尽可能防范坏账损失带来的经营风险。如出现超期过长，客户信用出现问题，物流企业应提高法律意识，运用法律手段，及时向法院起诉，利用诉讼程序，解决债务纠纷，减少坏账损失。总之，应收账款是企业销售商品、提供劳务等经营过程中经常发生、不可避免的客观现象。物流企业只有加强对应收账款的管理和控制，建立严密、有效的应收账款内部控制制度，加速资金的回收，提高资金的利用率，才能保证企业效益的最大化和可持续的发展。

参考文献：

[1]陈玉妹.物流企业应收账款管理及特点分析.经营管理者，2011年18期.

[2]张彦.论企业应收账款的管理及对策.商场现代化，2013年第31期.

[3]栾素英.浅议物流企业应收账款管理.当代经济，2007年第08期.

第8篇

尽职调查报告怎样写?尽职调查已经成为公司并购中的基本流程之一,世界各地的公司并购中都践行着尽职调查。下面就让小编带你去看看企业公司尽职调查报告范文5篇，希望能帮助到大家!

尽职调查报告1有限公司：

上海市汇盛律师事务所接受贵司委托，指派中国执业律师____、____对某有限公司(以下简称“w公司”)进行了尽职调查。

在与贵司的多轮磋商中，我们和贵司确定了本次尽职调查的工作范围，并以《委托合同书》的形式确定下来(详见附件一：尽职调查范围)。

根据本案的工作范围，本次尽职调查工作采用认真阅读w公司提供的文件(详见附件二：w提供文件目录)，进行书面审查;与w公司相关负责人谈话、向中国工商行政管理局调取资料等方式，在提供本尽职调查报告的同时，我们得到的承诺为：

1、w公司提交给我们的文件上的所有签名、印鉴和公章都是真实的;提交给我们的所有文件的原件都是被认可的和完整的;并且所有的复印件与原件是一致的;

2、我们审查的文件中所有的事实陈述都是真实的、正确的;

3、接受我们谈话的相关负责人陈述的内容没有任何虚假和遗漏的，是客观、真实的;

4、w公司没有未披露的对外抵押、保证等担保行为;

5、同时，我们没有得到任何暗示表明以上承诺是不合法的。

基于以上的承诺和我们采集到的资料与信息，根据现行有效的中国法律、法规以及政策，根据w公司提供的文件，根据我们指派律师的工作经验，我们作出以下尽职调查报告内容：

一、w公司基本情况

1、基本信息(略)

2、w公司历次变更情况(略)

(详情见附件三：w公司变更详细)

3、w公司实际控制人(略)

二、w公司隐名投资风险

外国人某某通过中国自然人投资于w公司的行为属于隐名投资行为。外国人某某为“隐名股东”，中国自然人、为“显名股东”。

1、中国法律及司法实践对于隐名投资的规定

根据中国法律及司法实践，一个隐名投资行为如想得到法律的认可，必需具备以下条件：

(1)隐名股东必需实际出资。 具体体现为，隐名股东有证据证明显名股东投资于公司的财产属于隐名股东所有;

(2)公司半数以上其他股东明知。这里的以上包括半数;

(3)隐名股东以实际股东身份行使权利且被公司认可。这里的以股东身份行使权利得并被公司认可，既可以表现为隐名股东实际上担任了执行职务的董事，实际行使了管理职能;公司股东名册等法律文件记载了隐名股东的实际股东身份，亦可以表现为显名股东的决策均得到了隐名股东的同意或认可等。

(4)不违反法律法规的强制性规定。例如，外国投资者采用隐名投资的方式规避市场准入的行为则亦违反了中国法律的强制性规定。

2、中国法律对于外商投资行业的准入规定

根据《指导外商投资方向规定》以及《外商投资产业指导目录》，中国对于外商投资的行业分为鼓励类、允许类、限制类和禁止类。

贸易类外商投资企业因为属于中国政府规定的逐步开放的产业，而被纳入“限制类”进行特别管理。

3、w公司隐名投资的法律风险

(1)中国法律确定股东身份应当经过登记程序，这里所说的登记是指登记于中国工商行政管理机关，没有经过登记的，不能对抗不知道隐名投资行为的第三人。也就是说，目前外国人某某并非是经过中国相关政府部门登记过的股东，登记过的股东是中国自然人、;

(2)中国自然人、具有实际支配w公司股权的权利，如果显名股东不经隐名股东的同意即转让股权，将造成隐名股东的投资失败;

(3)当显名股东个人负有大额债务而不能清偿时，他们的债权人可能会要求获得w公司股份，从而影响隐名股东的利益;

(4)中国目前并无对于隐名投资的现行有效法律保护。在司法实践中，一般认为：外商隐名投资于限制类和禁止类行业的，法院会判决这种隐名投资行为无效，真正的股东为显名投资者，隐名股东(外商)与显名股东(中国自然人法人)的出资形成债权债务关系;w公司目前的主要经营范围为限制类，因此外国人某某的隐名投资行为，一旦与显名股东发生争议，法院将会判决外国人某某的隐名投资行为无效，外国人某某将失去对w公司的控制权;

(5)根据我们处理类似案例的经验，外商利用中国人进行隐名投资，初始时一般合作良好，但是当公司做大做强并产生较大利润时，显名股东(中国自然人或法人)常常会向隐名股东(外商)提出种种要求，从而产生争议。

三、关于w公司的经营范围

本次尽职调查的目标是为实现对w公司的并购、增资，增资之后，w公司将变更为外商投资企业。由于中国对外商投资企业投资和行业实行准入制，因此w公司一些经营范围难以保留。

根据中国法律的规定以及我们的经验，变更后的w公司的经营范围将表述为：从事。。。。。。等食品的进出口业务，国内批发及相关配套业务。

四、w公司的财务会计制度

1、概述

w公司会计核算方面原则上执行中国现行的《小企业会计制度》，但未根据该项制度的有关规定，制定适合本公司具体情况的公司会计核算制度;会计核算制度是中国法律强制性要求建议的制度，而财务管理规定是一种内控制度或称管理制度。

由于w公司没有具体适合公司实际情况的公司会计核算制度，相关会计政策无法确定(目前实际由财务人员根据经验或习惯确定)，既不利于公司管理层对会计核算进行有效管理，又容易导致w公司会计业务处理的随意性。

我们建议w公司根据中国现行的《小企业会计制度》的有关规定，制定出适合本公司具体情况的公司《会计核算制度》。

2、w公司的会计政策

(1)执行中国《小企业会计制度》;

根据中国法律规定，根据w公司的规模，可以使用《企业会计制度》或者《小企业会计制度》，w公司目前实际执行的是《小企业会计制度》。

(2)会计期间：公历1月1日至12月31日;

(3)记账本位币及外币核算方法：

记账本位币为人民币;

外币业务按业务发生时的中国外汇管理局公布的汇率中间价，折合成人民币记账;期末(包括月末、季末和年末)外币账户余额未按期末中国外汇管理局公布的汇率中间价折合成人民币金额进行调整，相关汇兑损益待外币实际支付结算时进行一次性调整。

我们认为，外币账户未按期末汇率折算为记账本位币(人民币)，汇率变动形成的汇兑损益没有及时进行会计处理，既不符合《小企业会计制度》的有关规定，还将导致会计利润核算的不真实。

我们建议w公司依照《小企业会计制度》的有关规定，期末(包括月末、季末、年末)及时对各外币账户进行汇兑损益调整，以保证会计信息的合法性、真实性。

(4)记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以历史成本(实际取得价格)为计价原则。

(5)存货核算原则及计价方法：

①取得和发出的计价方法：日常核算取得时按实际成本计价;发出时按加权平均法计价;

②低值易耗品摊销方法：采用一次性摊销法;

③存货的盘点制度：采用永续盘点制，即按照账面数据与实际盘点数据结合确认的方法。

(6)固定资产的计价方法、折旧方法以及预计使用年限

固定资产是指为经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。固定资产取得时按实际取得成本计价，按照平均年限法计算折旧。

(7)收入确认原则：

①销售商品：公司已经将商品所有权上转移给买方;

②公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业;

③相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

风险提示：w公司实际销售收入的确认方法与上述原则有差异，具体详见本报告的税务风险调查部分。

五、w公司财务状况调查(截止____年10月底)

1、会计报表

(1)资产负债表(所属日期：____年10月31日;货币单位：人民币，元)

(略)

(2)损益表(所属期间：____年1-10月;货币单位：人民币，元)

(略)

(3)会计报表提示：

(略)

2、相关资产、负债项目的调查与分析(略)

六、税务风险

1、w公司存在由于延迟确认销售收入而引起的税务风险，违反了中国现行增值税和企业所得税等相关法规;

(1)w公司目前的销售收入核算业务中，当月销售发出的货物，

①____年9月份之前，该月全部销售货物一般都在次月10日左右才开具增值税发票并确认销售收入;

②____年9月份(包括)之后的货物销售业务，该月25日以后的销售货物一般都在次月10日左右才开具增值税发票并确认销售收入;

(2)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第19条，以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第38条的有关规定，增值税纳税义务发生时间，采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的(w公司该类业务目前没有书面合同)(见本报告四、w公司的合同风险条款解释)，为货物发出的当天;

另外，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔____〕875号)第一条第(一)款的有关规定，企业销售商品同时满足下列4个条件的，应确认收入的实现：

①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

③收入的金额能够可靠地计量;

④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

(3)我们认为，依照上述税务法规，w公司的商品销售收入的确认属于延迟确认，可能存在税务风险(即延迟申报纳税);

2、除上述风险外，我们未发现其他税务风险。

七、本尽职调查报告的说明

1、本尽职调查报告仅是在有限的时间内，使用有限的手段，根据本案的特殊性进行的调查工作。

因此，我们的尽职调查报告其内容不可能穷尽w公司目前的或有风险，存在着可能对或有风险的错误描述、偏差或遗漏，特予以说明，请贵司予以充分注意。

2、本尽职调查报告内容涉及法律、财务、会计专业知识和专业经验，我们虽有中国执业律师参与本案并负责调查，但与会计事务所全面的审计、评估和多位注册会计师人员协同工作的结果是不同的。

对于一些问题例如财务报表的调整、公司整体估值等，是资产评估与审计师的责任，本报告并未涉及。

3、本尽职调查报告内容的所有附件内容与本报告组成完整的文件，不能单独或割裂的引用、使用或理解。

4、本尽职调查报告是依据贵司与我们签订的《务委托合同书》的基础上作出的。

本尽职调查报告除委托人为受让w公司股权或对w公司增资作参考之用外，不得用于任何其他目的。

尽职调查报告2一、团队情况尽职调查

在vc投资中团队是最重要的，vc需要了解了团队成员的方方面面，包括团队成员的经历、学历、背景以及各位创始人的股份比例。

1、公司组织结构图;

2、董事会、管理团队、技术团队简介;

3、管理/技术人员变动情况;

4、企业劳动力统计。

二、业务情况尽职调查

业务的尽职调查是个广泛的主题，主要包括业务能否规模化、能否持久、企业内部治理，管理流程、业务量化的指标。

1、管理体制和内部控制体系;

2、对管理层及关键人员的激励机制;

3、是否与掌握关键技术及其它重要信息的人员签订竞业禁止协议;

4、是否与相关员工签订公司技术秘密和商业秘密的保密合同;

5、员工报酬结构。

三、市场情况尽职调查

创业者商业计划书中的那些关于市场的分析和预测，仅仅是参考。vc会独立地对市场进行尽职调查，vc的市场分析工作是由专业人士来做的，是中立的，通常也是保守的。

1、产品生命周期(成长期、稳定期或是衰退期)及其发展趋势;

2、目标产品市场规模与增长潜力分析(自然更换、系统升级、扩大应用等);

3、核心竞争力构成(技术、品牌、市场份额、销售网络、信息技术平台等);

4、企业的销售利润率和行业平均销售利润率;

5、主要客户构成及其在销售额中的比例。

四、技术情况尽职调查

1、核心技术名称、所有权人、来源方式、其他说明;

2、公司参与制订产品或技术的行业标准和质量检测标准情况;

3、公司已往的研究与开发成果，行业内技术对企业的技术情况的评价;

4、公司在技术开发方面的资金投入明细;

5、计划再投入的开发资金量及用途。

五、财务情况尽职调查

财务的尽职调查，可能要算是尽职调查中最重要的工作。它分为两大块:过去的财务数据和未来的财务预测。

1、企业财务报表(注册资金验资报告、往年经审计年报，最近一期月报);

2、分产品/地区销售、成本、利润情况;

3、企业享受的税收优惠说明和资质;

4、对造成财务报表发生重大变化影响因素的说明。

六、法务情况尽职调查

提供公司总部、子公司、控股公司、关联公司的营业执照、公司章程、董事会决议、员工合约、知识产权保护条款、商标备案、诉讼记录等等。

1、国内外与本企业相关的政治、法律环境;

2、影响企业的新法律法规和政策;

3、本企业签订的重大协议和有关合同;

4、本企业发生重大法律纠纷案件的情况;

5、企业和竞争对手的知识产权情况。

尽职调查报告3山东经信纬义律师事务所接受山东宝雅新能源汽车股份有限公司委托，指派尹义峰等5名律师于2011年9月1日前往武城县，对收购标的公司山东齐鲁汽车制造有限公司(以下简称“标的公司”)进行尽职调查，现将9月1日至9月2日两个工作日的工作情况向公司汇报如下：

2011年9月1日至9月2日，在县政府的配合下，本所律师先后前往了工商局等十几个部门对标的公司的基本信息情况进行了调查，现将在各部门的调查情况分述如下：

1、武城县人民法院

武城县人民法院立案庭庭长李佃富出具《关于山东齐鲁汽车制造有限公司情况说明》一份，证明标的公司在武城县人民法院有涉诉案件一件，为案件原告，后撤诉，除此之外再无其他诉讼。根据企业人员介绍，该案后达成调解，但现法院与企业均不能提供有效法律文书证明该案，该情况还需公司配合提供调解结案的相关证明材料。

2、人社局

武城县人力资源与社会保障局提供《武城县人民政府关于下达2011社会保险征缴计划的通知》一份，证明标的公司2011五险(养老、失业、医疗、工伤、生育保险金)征缴计划为：

武城县社会劳动保险事业处提供的《2011年1至6月齐鲁客车养老保险名单》显示，标的公司仅有16位员工有养老保险，共交纳39888元，其中企业交纳28492.8元，个人交纳712.2元。

根据上述情况，标的公司仅为其16位员工缴纳了养老保险，未缴纳其他四险，且现无法得知企业具体有多少员工，无法核实欠缴社会保险金额，该情况还

需公司配合提供相关材料并及时缴纳欠缴的社会保险。

3、环保局

环境保护局提供2008年7月4日山东省环境保护局出具的鲁环报告表

【2008102号审批意见一份，对《山东武城齐鲁汽车有限公司搬迁改造客车厂项目一期工程环境影响报告表》提出如下审批意见：

1、同意项目建设;

2、施工及运营应符合相关环境标准;

3、落实施工期间的污染防治措施;

4、项目建成试运行3个月内，向环保局申请竣工环境保护验收;

5、如工程环保措施等发生重大变化，应重新报批;

6、公司在受到本批复后10个工作日内，将批准后的环境影响报告表送德州

市、武城县环保局。

根据武城县环保局工作人员介绍，标的公司在项目建成后，一直未向环保局申请竣工环境保护验收，因此，标的公司搬迁改造客车厂项目一期工程一直未通过环保验收，该情况请公司特别注意，应在收购前要求标的公司进行环保验收。

4、房管局

武城县房产管理局提供标的公司所有的房产及土地情况一份，具体情况如下：

武城县房产管理局出具《证明》一份，证明上述两处房产不存在抵押、查封情况。

5、国土局

国土局出具《证明》一份，证明标的公司所使用的位于武城县城驻地北方街北运河路东346668.66平方米工业用地不存在抵押、查封情况，但该局未提供相应的地籍档案，无法查证核实。现所掌握的土地情况源自房管局所提供的《国有土地使用权证》复印件，该情况请公司与政府进行协调，以便顺利调取该宗土地的地籍档案供查证核实，避免法律风险。

6、工商局

工商局提供标的公司全套工商材料档案，基本信息如下：

工商局提供《证明》两份，分别证明标的公司的动产不存在抵押、查封情况;股权不存在质押情况。据工商局工作人员介绍，该局不办理股权查封登记，因此未提供股权查封情况的证明，该情况请公司与政府协商要求工商局配合提供相关证明。

工商局提供武城旅行车厂全套工商档案材料，现该企业已经吊销，吊销情况如下：

根据现有工商信息，无法查明标的公司与武城旅行车厂的关系，该情况请公司特别注意并与政府商议查明老企业改制主管部门以便于查明标的公司生产资质的历史沿革。

7、人民银行

中国人民银行武城县支行出具《关于山东齐鲁汽车制造有限公司贷款和担保情况的证明》一份，证明标的公司现有贷款余额2300万元，分别是2010年12月8日贷款1500万元、2010年12月23日贷款800万元，两笔贷款到期日均为2011年12月7日。该情况与律师于2011年7月8日在该行调取的《企业基本信用信息报告》一致，但《信用报告》“未结清信贷信息”一栏中还显示有承兑汇票50万元，此笔重大债务并未在本次证明中提及，该情况请公司特别注意并与政府商议要求人行提供最新的《企业基本信用信息报告》，以降低法律风险。

8、商标局

根据国家工商行政管理总局商标局网站查询，标的公司现有商标情况如下：

9、经信局

经与县经信局冯局长、刘局长联系，其称需与上级领导联系后方可协助调查，未能调查。在经信局需调查有关武城旅行车厂与齐鲁汽车公司之间的承继关系、债权债务处理、国有职工处置等事宜。需进一步调查

以上即为本次尽职调查之初步工作报告，请领导批阅，本所律师会根据工作进程及时向公司汇报最新情况。

尽职调查报告4此尽职调查报告力求通过对企业的历史数据和文档、管理人员的背景、市场风险、管理风险、技术风险和资金风险做一个全面深入的审核，以发现企业的内在价值、判明潜在的缺陷及对上市的可能影响，为上市方案设计做准备。内容包括：

1.企业基本情况：

包括企业改制与设立情况、企业的历史沿革、发起人和股东的出资情况、重大股权变动情况、重大重组情况、主要股东情况、员工情况、发行人独立情况、内部职工股(如有)情况、商业信用情况。重点关注企业改制后经营业绩能否连续计算、股东出资是否到位、实际控制人是否发生变化、控股股东是否存在改变的风险、员工持股问题。

2.组织结构与内部控制：

公司章程及其规范运行情况、组织结构和股东大会、董事会、监事会运作情况、独立董事制度及其执行情况、内部控制环境、业务控制、信息系统控制、会计管理控制、内部控制的监督情况。重点关注公司组织结构是否符合上市要求、公司治理是否合规。

3.高管人员：

高管人员任职情况及任职资格、高管人员的经历及行为操守、高管人员胜任能力和勤勉尽责、高管人员薪酬及兼职情况、报告期内高管人员变动、高管人员是否具备上市公司高管人员的资格、高管人员持股及其他对外投资情况。重点关注报告期内高管人员变动情况、高管人员兼职情况

4.财务与会计：

财务报告及相关财务资料、会计政策和会计估计、评估报告、内控鉴证报告、财务比率分析、销售收入、销售成本与销售毛利、期间费用、非经常性损益、货币资金、应收款项、存货、对外投资、固定资产、无形资产、投资性房地产、主要债务、资金流量、或有负债、合并报表的范围、纳税情况、盈利预测。重点关注企业资产权属问题、是否正确申报纳税、是否存在税费补交风险、企业盈利是否持续增长、主营业务是否突出、主营业务是否发生重大变化、是否存在行业依赖、是否存在客户依赖

5.业务与技术：

包括企业所属行业情况及竞争状况、采购情况、生产情况、销售情况、核心技术人员、技术与研况。重点关注企业的行业地位、企业的核心技术或业务优势

6.同业竞争与关联交易：

是否存在同业竞争情况、公司关联方及关联交易情况。重点关注公司控股股东或实际控制人及其控制的企业实际业务范围、业务性质、客户对象、与公司产品的可替代性等情况，判断是否构成同业竞争。确认公司的关联方及与联方业务往来情况，判断是否构成关联交易。

7.业务发展目标：

发展战略、经营理念和经营模式、历年发展计划的执行和实现情况、业务发展目标、募集资金投向与未来发展目标的关系。重点关注公司的商业模式是否清晰、发展计划是否明确

8.募集资金运用：

历次募集资金使用情况、本次募集资金投向。重点关注本次募投项目是否符合国家的产业发展规划、募投项目扩大的产能可否被消化。

9.风险因素及其他重要事项：

风险因素、重大合同、诉讼和担保情况、信息披露制度的建设和执行情况、中介机构执业情况。重点关注公司潜在的经营风险、公司诉讼和担保情况、过往是否有被行政处罚及影响评价

10.上市可行性分析：

对企业上市存在的潜在问题进行分析并提出整改建议

尽职调查报告5由中介机构在企业的配合下，对企业的历史数据和文档、管理人员的背景、市场风险、管理风险、技术风险和资金风险做全面深入的审核，多发生在企业公开发行股票上市和企业收购中。

尽职调查的目的是使买方尽可能地发现有关他们要购买的股份或资产的全部情况。从买方的角度来说，尽职调查也就是风险管理。对买方和他们的融资者来说，并购本身存在着各种各样的风险，诸如，目标公司过去财务账册的准确性;购并以后目标公司的主要员工、供应商和顾客是否会继续留下来;是否存在任何可能导致目标公司运营或财务运作分崩离析的任何义务。因而，买方有必要通过实施尽职调查来补救买卖双方在信息获知上的不平衡。一旦通过尽职调查明确了存在哪些风险和法律问题，买卖双方便可以就相关风险和义务应由哪方承担进行谈判，同时买方可以决定在何种条件下继续进行收购活动。

概述

对于一项大型的涉及多家潜在买方的并购活动来说，尽职调查通常需经历以下程序：

1.由卖方指定一家投资银行负责整个并购过程的协调和谈判工作。

2.由潜在买方指定一个由专家组成的尽职调查小组(通常包括律师、会计师和财务分析师)。

3.由潜在买方和其聘请的专家顾问与卖方签署“保密协议”。

4.由卖方或由目标公司在卖方的指导下把所有相关资料收集在一起并准备资料索引。

5.由潜在买方准备一份尽职调查清单。

6.指定一间用来放置相关资料的房间(又称为“数据室”或“尽职调查室”)。

7.建立一套程序，让潜在买方能够有机会提出有关目标公司的其他问题并能获得数据室中可以披露之文件的复印件。

8.由潜在买方聘请的顾问(包括律师、会计师、财务分析师)作出报告，简要介绍对决定目标公司价值有重要意义的事项。

尽职调查报告应反映尽职调查中发现的实质性的法律事项，通常包括根据调查中获得的信息对交易框架提出建议及对影响购买价格的诸项因素进行的分析。

9.由买方提供并购合同的草稿以供谈判和修改。

咨询公司尽职调查提纲

一、公司简介

1、公司成立背景及情况介绍;

2、公司历史沿革;

3、公司成立以来股权结构的变化及增资和资产重组情况;

4、公司成立以来主要发展阶段，及每一阶段变化发展的原因，

5、公司成立以来业务发展、生产能力、盈利能力、销售数量、产品结构的主要变化情况;

6、公司对外投资情况，包括投资金额，投资比例，投资性质，投资收益等情况和被投资主要单位情况介绍;

7、公司员工状况，包括年龄结构、受教育程度结构、岗位分布结构和技术职称分布结构;

8、董事、监事及高级管理人员的简历;

9、公司历年股利发放情况和公司现在的股利分配政策;

10、公司实施高级管理人员和职工持股计划情况。

二、公司组织结构

1、公司现在建立的组织管理结构;

2、公司章程;

3、公司董事会的构成，董事。

高级管理人员和监事会成员在外兼职情况;

4、公司股东结构，主要股东情况介绍，包括背景情况、股权比例、主要业务、注册资本、资产状况、盈利状况、经营范围和法定代表人等;

5、公司和上述主要股东业务往来情况(如原材料供应、合作研究开发产品、专利技术和知识产权共同使用、销售等)、资金往来情况，有无关联交易合同规范上述业务和资金往来及交易;

6、公司主要股东对公司业务发展有哪些支持，包括资金，市场开拓，研究开发、技术投入等;

7、公司附属公司(厂)的有关资料、包括名称、业务、资产状况、财务状及收入和盈利状况、对外业务往来情况;

8、控股子公司的有关资料、包括名称、业务、资产状况、财务状及收入和盈利状况、对外业务往来情况、内资金河谷业务往来情况;

9、公司与上述全资附属公司(厂)、控股子公司在行政上、销售上、材料

供应上、人事上如何统一进行管理;

10、主要参股公司情况介绍。

三、供应

1、公司在业务中所需的原材料种类及其他辅料，包括用途及在原材料中需求中的比重;

2、上述原材料主要供应商的情况，公司有无与有关供应商签订长期供货合同，若有，请说明合同的主要条款;

3、请列出各供应商所提供的原材料在公司总采购中所占的比例;

4、公司主要外协厂商名单及基本情况，外协部件明细，外协模具明细及分布情况，各外协件价格及供货周期，外协厂商资质认证情况;

5、公司有无进口原材料，若有，该进口原材料的比重，国家对进口该原材料有无政策上的限制;

6、公司与原材料供应商交易的结算方式、有无信用交易;

7、公司对主要能源的消耗情况。

四、业务和产品

1、公司目前所从事的主要业务及业务描述，各业务在整个业务收入中的重要性;

2、主要业务所处行业的的该行业背景资料;

3、该业务的发展前景;

4、主要业务近年来增长情况，包括销量、收入、市场份额、销售价格走势，各类产品在公司销售收入及利润中各自的比重;

5、公司产品系列，产品零部件构成细分及明细;

6、公司产品结构，分类介绍公司目前所生产主要产品情况和近年来销售情况;产品需求状况;

7、上述产品的产品质量、技术含量、功能和用途、应用的主要技术、技术性能指标、产品的竞争力等情况;针对的特定消费群体;

8、公司是否有专利产品，若有，公司有那些保护措施;

9、公司产品使用何种商标进行销售，上述商标是否为公司注册独家使用;

10、上述产品所获得的主要奖励和荣誉称号;

11、公司对提高产品质量、提升产品档次、增强产品竞争力等方面将采取那些措施;

12、公司新产品开况;

五、销售

1、简述公司产品国内外销售市场开拓及销售网络的建立历程;

2、公司主要客户有哪些，并介绍主要客户的有关情况，主要客户在公司销售总额中的比重;公司主要客户的地域分布状况;

3、公司产品国内主要销售地域，销售管理及销售网络分布情况;

4、公司产品国内外销售比例，外销主要国家和地区分布结构及比例;

5、公司是否有长期固定价格销售合同;

6、公司扩大销售的主要措施和营销手段;

7、销售人员的结构情况，包括人数、学历、工作经验、分工等;

8、公司对销售人员的主要激励措施;

9、公司的广告策略如何，广告的主要媒体及在每一媒体上广告费用支出比例，公司每年广告费用总支出数额及增长情况，广告费用总支出占公司费用总支出的比例;

10、请列出公司在国内外市场上主要竞争对手名单及主要竞争对手主要资料，公司和主要竞争对手在国内外市场上各自所占的市场比例;

11、公司为消费者提供哪些售后服务，具体怎样安排;

12、公司的赊销期限一般多长，赊销部分占销售总额的比例多大;历史上是否发生过坏帐，每年实际坏帐金额占应收帐款的比例如何;主要赊销客户的情况及信誉;

13、公司是否拥有进出口权，若无，公司主要委托那家外贸公司，该外贸公司主要情况介绍;

14、我国加入WTO后，对公司产品有哪些影响;

六、研究与开发

1、请详细介绍公司研究所的情况，包括成立的时间，研究开发实力、已经取得的研究开发成果，主要研究设备、研究开发手段、研究开发程序、研究开发组织管理结构等情况;

2、公司技术开发人员的结构，工程师和主要技术开发人员的简历;

3、与公司合作的主要研究开发机构名单及合作开况;合作单位主要情况介绍;

4、公司目前自主拥有的主要专利技术、自主知识产权、专利情况，包括名称、用途、应用情况，获奖情况;

5、公司每年投入的研究开发费用及占公司营业收入比例;

6、公司目前正在研究开发的新技术及新产品有哪些;

7、公司新产品的开发周期，

8、未来计划研究开发的新技术和新产品;

七、公司主要固定资产和经营设施

1、公司主要固定资产的构成情况，包括主要设备名称、原值、净值、数量、使用及折旧情况、技术先进程度;

2、按生产经营用途、辅助生产经营用途、非生产经营用途、办公用途、运输用途和其他用途分类，固定资产分布情况;

3、公司所拥有的房屋建筑物等物业设施情况，包括建筑面积、占地面积、原值、净值、折旧情况以及取得方式;

4、公司目前主要在建工程情况，包括名称、投资计划、建设周期、开工日期、竣工日期、进展情况和是否得到政府部门的许可;

5、公司目前所拥有的土地的性质、面积、市场价格、取得方式和当时购买价格(租赁价格);

八、公司财务

1、公司收入、利润来源及构成;

2、公司主营业务成本构成情况，公司管理费用构成情况;

3、公司销售费用构成情况;

4、主营业务收入占总收入的比例;

5、公司主要支出的构成情况;

6、公司前三年应收账款周转率、存货周转率、流动比率、速动比率、净资产收益率、毛利率、资产负债比率等财务指标;

7、公司前三年资产负债表、利润及利润分配表;

8、对公司未来主要收入和支出的有重大影响的因素有哪些。

9、公司目前执行的各种税率情况;

九、主要债权和债务

1、公司目前主要有哪些债权，该债权形成的原因;

2、公司目前主要的银行贷款，该贷款的金额、利率、期限、到期日及是否有逾期贷款;

3、公司对关联人(股东、员工、控股子公司)的借款情况;

4、公司对主要股东和其他公司及企业的借款进行担保及低抵押情况;

十、投资项目

1、本次募集资金投资项目的主要情况介绍，包括项目可行性、立项情况、用途、投资总额、计划开工日期、项目背景资料、投资回收期、财务收益率，达产后每年销售收入和盈利情况;

2、投资项目的技术含量，技术先进程度，未来市场发展前景和对整个公司发展的影响;

3、公司目前已经完成主要投资项目有哪些，完成的主要投向项目情况介绍。

十

一、其他

1、公司现在所使用技术和生产工艺的先进程度、成熟程度、特点、性能和优势;

2、与同行业竞争对手相比，公司目前主要的经营优势、管理优势、竞争优势、市场优势和技术优势;

3、公司、公司主要股东和公司董事、高级管理人员目前涉及有法律诉讼，如有，对公司影响如何;

十二.行业背景资料

1、请介绍近年来行业发展的情况;

2、国家对该行业的有关产业政策，管理措施，及未来可能发生的政策变化;

3、该行业的市场竞争程度，并介绍同行业主要竞争对手的情况，包括年生产能力、年实际产量、年销售数量、销售收入、市场分额、在国内市场地位;

4、国外该行业的发展情况;

第9篇

1、详细了解企业的管理现状，以及存在的问题，不规范企业财务管理工作计划。

（1）了解企业行业情况

（2）了解企业基本情况及其环境

（3）了解企业各业务流程，具体包括：采购与付款循环；工薪与人事循环；生产与仓储循环；销售与收款循环；筹资与投资循环；固定资产循环。需提供行业相关资料；企业历史发展背景、组织架构资料；财务凭证、账簿、报表，及其他各部门内控相关资料。

2、内部审计调查报告对企业内部控制审计调查进行总结，描述各业务管理现状及存在问题，为提高企业效益、减少成本、改善企业管理提供管理决策建议。

二、规范财务管理阶段

1、会计核算体系建立(ERP总账、固定资产、现金管理、成本核算、仓存管理等模块)；财务岗位设置及人员分工，工作计划《不规范企业财务管理工作计划》。

2、财务管理制度的建立：企业是一个以营利为目的经济组织，组织管理具有共性，那就是制度化，以制度管理替代人治管理是企业发展壮大的必然，财务管理作为这个经济组织管理中的一个重要组成部分，而且是核心部分，财务管理体系化和制度化必不可少，财务管理者应组织好对企业内部财务制度的制定、贯彻执行；对制度的执行进行详查。

3、财务分析工作：对企业经济活动情况进行综合分析，写出让管理者读得懂的系统化财务分析报告，为企业最高决策者提供决策所需要的相关财务信息。

4、财务预算编制、日常检查：建立全面预算体系，监控预算执行。在执行过程中时刻进行预算的日常检查，使执行不偏离原定规划，做到事前有规划、事中有管理，事后有分析。

5、组织企业成本核算、成本管理、压缩企业支出：在激烈的市场竞争中，成本在很大程度上决定了企业盈利水平，决定了企业命运，成本控制是企业财务管理的重点。财务管理应组织企业成本核算、成本管理、压缩企业支出。

6、资金管理：对营运资金有效管理，做好资本运作。企业资金流动不畅会出现经营困难。在企业资金的循环过程中，为确保资金流动顺畅，需要合理调配资金，对企业营运资金管理是企业财务管理的重要内容之一。

7、融资管理：通过资本市场、金融市场、经营市场筹措企业经营所需要的资金，以满足企业生产经营、投资发展所须要的资金。

第10篇

然而，任何事情都应辩证地来看。旺盛的发展欲望与规模扩张的强烈冲动，伴生着同样巨大的风险。如果在快速的发展过程中忽视了风险，或没有管理这些风险的能力，那么，在未来的某一时刻，必定会遇到“定时炸弹”爆炸的危险。

认清“惯性”的积弊

长达半个世纪管理体制的反复更迭，以及先天的“出身”和后天的成长经历，导致农信社内控机制薄弱，内部管理混乱，操作风险突出，积弊十分深重。改革前，农信社制度建设不健全，信贷管理粗放，风险环节监督缺位，岗位职责分工不清，内审机构形同虚设，工作经验代替操作流程，诸多不良习惯成为一种惯性。

以操作风险为例，改革以前，部分基层信用社存款、贷款均不同程度地存在“一手清”现象，有的基层信用社贷款发放绕过负责人或贷审会审批，贷款合同签订很不规范，信贷档案保管不善甚至未建立档案，营业间熟人可以随意进出，单人临柜单人进出库现象也时有发生，单人上门收贷收储也不是个别现象，各种风险问题“一箩筐”。

“惯性”的力道是巨大的，即使改了名字，但沿袭了几十年的管理方法和操作习惯短时间内很难改变。因此，农信社改制为农商行后，第一件要改的就是经营机制，其中，首当其冲的就是要完善内控机制，根除不良习惯，培养风险意识与合规观念。

端正发展的理念

完善内控机制，最为关键的还是农商行的发展理念——是一味追求发展，或先发展后风控，还是发展与风险控制并重、两手同时抓？

银监会《商业银行内部控制指引》第四条第二款规定：“内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现‘内控优先’的要求。”“审慎经营”即风控与“做大做强”业务规模之间如何把握好平衡，这是考验一家银行经营智慧的题目。一味强调“做大做强”而忽视风险控制，高息揽储或变相高息揽储，违规放贷或超权限、跨地区放贷就会自然蔓延。殊不知，一旦背弃“审慎经营”的原则去“做大做强”，风险也就会不可避免地随之“做大做强”。当然，潜在的风险也许短时间内不会显现出来，但隐患已经埋下，随时都有爆发的可能。

此外，风控执行也与经营发展理念紧密联系。如果贷款调查不是从防范风险出发，而是从确保贷款能够发放出发，结果自然是调查报告与事实不符；贷时审查、贷后检查这些环节如果也是处在“先发展、后风控”的信贷文化氛围中，自然也就草草了结走走形式，“三查”就会成为挂在墙上的摆设。此外，为了“数据”的好看，全然不顾监管部门的明文规定而任意胡为，诸如“被死亡”而核销之类的咄咄怪事就会层出不穷。

严肃处理违规违纪行为，才能起到震慑作用。试想，如果检查从严、处理从宽，“好人主义”盛行，本该追责和严肃处理的违纪人员没有得到应有的处理，本该移送司法机关的却被“保”下来且依然留在队伍里，那将是什么样的示范效应！

农村商业银行脱胎于农信社，由于历史原因的影响，相当一些机构在绩效考核、干部选拔以及激励约束机制方面存在弊端，例如普通员工与管理人员收入差距过大等问题，在影响员工工作积极性的同时，也使银行有着较大的潜在操作风险和管理风险，进而全面影响银行的健康发展。

针对问题的举措

农商行必须正视以上诸多问题，真正发挥内控机制防范风险的作用。

首先，坚持内控优先，将审慎经营理念贯彻于业务经营全过程。扎扎实实地做精做实基础，在夯实基础之后再做大做强业务规模。

其次，强化合规检查，全面提高制度执行力。促使员工不断提高业务素质，增进对操作流程的掌握和理解，最终使合规操作成为自觉和自然行为。

第三，发挥内审作用，强化事后监督效果，建立一支有战斗力的内部审计队伍。

第四，加强监管力度，推进法人治理机制的健全和落实。

第11篇

关键词：贷后管理 内部控制 专职贷后客户经理岗位

一、企业内部控制制度

内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施操作，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。

企业内部控制制度可分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，单位的内部人事管理。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等，一个岗位人员完成清点工作，必须由另一个岗位人员进行复核后，才作出收付的动作，两个以上独立的岗位合作参与才能完成，就是一种内部控制，通过这种控制，可提高货物、现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性，维护企业资产的安全完整。内部控制要贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要建立相应的内部控制制度，加强内部控制。

二、商业银行贷后管理的现状及原因

1.定义：商业银行贷后管理，是指从客户实际使用商业银行贷款到该信贷业务完全终止前，信贷人员对客户及项目可能影响信贷资产安全的有关因素进行跟踪和分析，及时发现预警信号，并采取相应措施的信贷管理过程，包括贷后检查、风险监管与预警、贷款本息收回、贷款展期、借新还旧、不良贷款管理、信贷业务档案管理等内容，是信贷管理的一项基础性工作和重要的一环。

2.贷后管理的现状及成因：

目前，贷后管理工作从上到下的不重视，非常薄弱，薄弱到似有若无的程度，好像是有，但是具体管理了什么，管理的成效在哪里，显现不出来。因此每一次摸底检查，都会突然冒出来一大块的不良资产，潜在威胁银行生存，可能引发系统性风险或最终导致跨掉。

（1）从做贷后管理工作的人员客户经理的心态、工作过程，能够剖析出贷后工作的薄弱的原因。客户经理既要做贷前、贷中工作，又要做贷后工作，任务繁多，对于他来说，工作是要分清主次，掂量轻重的。对贷前、贷中工作竭尽全力，不惜一切甚至制造虚假，帮助客户成功做成贷款业务，因为成功完成一笔贷款业务能够带来相当大的业绩和经济利益。对贷前的调查包括对客户的企业的组织机构、财务分析、经营情况、高管的情况、行业分析等的调查到最后形成贷款调查报告的过程中，客户经理发现企业存在一些问题时，受到业绩甚至升迁的利益驱动，一般情况下会和企业一起想方设法掩盖瑕疵，弄虚作假，做出所谓的调整，进行粉饰，把企业做秀成一朵花，达到风险部的合规控制要求，最终能够放款。只要款放出去了，业绩经济利益全有了。

贷款发放过程中，就单看银监会2010年出台的《三法一指引》文件指示，要求贷款必须发放到企业的交易对手帐户上，力求达到监管贷款的用途目的，执行过程中，对监管是上有政策下有对策，里面不乏客户经理对企业的帮助，在制作贷款的《调查报告》前期就已经安排好款项出来打到哪些帐户上， 在与该企业相关联的企业转一圈，然后再回到该企业的帐户上，这些违规行为都是在客户经理的手笔下运做完成的。客户经理是这样对待贷前、贷中工作。

客户经理在时间、精力分配上是不可能对贷后工作给予重视的，因为业绩经济利益的驱动下，贷前贷中的工作比做贷后检查管理要实惠得多，再者认为贷前进行过深入细致的调查、分析、论证，切实落实了第二还款来源，万无一失，无形之中产生不重视贷后管理工作，对贷后管理工作敷衍了事，认为只要平时按时交付利息，贷款到期时，一般从小额贷款企业借高利贷把贷款回收，就完成贷后的实质性的工作。一年最多去企业两三次，按照企业送来报表，在贷前《调查报告》基础上进行复制、粘贴，改动报表的数字，对自己贷前、贷中的种种弄虚作假，守口如瓶，不可能泄露给行里一点风声的，必须努力维护好自己，继续涂脂抹粉，好上加好，报喜不报忧，完成《贷后报告》上交风险部。至于上级风险管理部门要求的贷款真正做什么用途，贷款的效果如何，贷款的风险、贷款客户资产负债、现金流量等重要财务指标的异常变动，工商、税务、公安法院对贷款客户的动态信息，只要不是骇人听闻的大案要案，根本不会占用时间和精力去关注跟踪，更谈不上采取监管措施，进行风险揭示、预警控制，客户经理就是这样对待贷后管理工作的，造成对贷款风险监管不力。

（2）银行虽然重视建立前、中、后台垂直的三道防线的风险防范控制机制建设，但是不重视平行岗位的内部风险防范控制机制建设，从岗位分工制度设计来看，表现出对贷后管理工作的不重视，把贷后工作的和贷前、贷中工作放在一起，由同一个前台客户经理岗位独自承担，粗放式的管理方式，对银行百害而无一利，造成客户经理思想上不重视贷后管理工作 ，行动上不能认真履行贷后检查职责、操作上不全面监管贷后与不能做出预警提示，能力上不匹配贷后管理工作。

贷前、贷中和贷后一体化的管理，不仅带来很多弊病，更为严重的后果是贷后工作本来是对贷前、贷中业务进行有效的审核、制约，必须与贷前、贷中相分离的前台岗位的工作，但是，实践中，仍由他自己承担，恰恰给了他一个对贷前贷中制造虚假、贷后进行掩盖的大好机会，在业务上客户经理，实际上失去了监控，为其制造虚假、掩盖虚假提供出足够大的自由偏离空间；自己给自己做贷后工作不但没有对其贷前、贷中的工作实施有效的复核，反而助长了做下一笔业务弄虚作假的胆量，更加肆无忌惮，造成恶性循环，胆子越来越大，给银行提供企业虚假的经营信息和财务报告，大开方便之门；贷前、贷中和贷后一体化的管理，客户经理的业务操作流程线过于狭长，在行内，上通行长，下达客户，瞒天过海，虽然是提高了工作效率，但是权利高度集中到客户经理手中；在行外，尤其是小企业几乎能够决定企业的生死存亡的命运。自己给自己做贷后工作造成偏离空间很大，造假胆子很大，业务权利很大，操作过程中的垂直的监管容易蒙混过关，最有力的岗位平行的不相容职务分工的内部制约、监管缺失，内部控制作用没有发挥，给信贷资产的安全造成极大威胁，不难理解，这就是为什么每一次摸底检查都会突然冒出来一大块的不良资产和客户经理队伍为什么经常会有人出问题的重要原因之一。

总之，我们进行岗位设计时，违背不相容职务相分离的原则，忽视内部控制管理制度，岗位设置的弊病造成的对贷后管理工作的薄弱的现状。因此，我们一定要纠偏，遵循不相容职务相分离的原则， 进行科学合理的岗位分工设计，切实落实内部控制制度。

三、设立独立的专职贷后客户经理

现阶段真正威胁银行的生存甚至是跨掉的，一定是信贷的质量的问题。我们应该充分认识贷后管理工作的重要性，绝不能坐等不良资产暴露甚至成为损失，一定要做到先下手为强，为确保银行信贷资产的质量，提高贷后检查工作的质量，积极推进内部控制制度的建设，风险关口前移，加强前台第一道防线的内部控制建设，按照不相容职务相分离的原则，在前台客户经理岗位内部工作内容之间进行科学细化分工，贷后管理工作从客户经理岗位独立分化出来，设立独立的专职贷后客户经理岗位，进行合理的职责分工，实施精细化管理，组建贷后风险管理部门，进一步发挥内部控制制度对银行的信贷资产的管理作用，编织平行的内控机制与垂直的控制机制相结合的风险防范网，确保信贷资产的安全。

1.必须建立相对独立于贷款审批风险部门的贷后风险管理部门

健全和强化内部组织机构，是银行经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用，在经济领域我们必须遵循客观规律办事情，遵照内部牵制制度，组建专门的贷后风险管理部门，相对独立于贷款审批风险管理最高管理层的，作为全行执行层的风险管理最高管理层，形成贷前、贷中、贷后各层级独立向风险管理委员会报告的工作制度，改变目前一笔业务的贷前、贷中、贷后一体化管理的现状，设立专职的贷后经理岗位，按照不相容职务相分离的原则，将贷后管理职能从客户经理处剥离出来，把放贷款的岗位和检查放贷的贷后岗位分割开来，把放贷款的客户经理和检查贷后的客户经理分别设置成为两个相对独立的岗位，形成内部相互合作、相互制约、相互牵制、相互监督机制的内部控制管理制度。

2. 明确规定贷后经理的职责分工

贷后经理对贷款发放后进行全过程管理。贷后管理部门负责贷后检查、抵押管理，授信档案和客户的工商、税务、法院等相关信息的及时收集维护、贷款回收等贷后管理职责。

明确贷后管理考核目标。把贷款从发放到回收前的每一个工作环节标定出来，并把客户检查、账户监管、风险预警、贷款档案管理、资产保全、贷款清理回收等大项进行细化，建立明确的管理标准，形成全程管理路标，并依标施管。

3. 建立横向约束机制。

切实实行“双人经办”的贷后现场检查制度，实行以专职贷后经理为主、前端客户经理为辅的双人贷后检查制，对所有的贷款都进行实地检查，确保贷后检查的真实性。贷后管理部门负责人审核检查小组提交的调查报告，并有权决定对相关贷款的处置。

第12篇

省联社、省联社办事处和区联社党委的领导下，一年多来。找准角度，按照章程赋予职责充分发挥民主监督作用，理事会的重大决策和全力支持、配合和监督经营班子经营管理活动方面，积极主动，尽心履职，有效控制事故案件发生，促进了信用社业务经营的稳健发展。现将任期以来的工作简要述职如下：

(一)勤于学习锻炼。始终致力于做德更高、业更专、行更正、艺更精的信合人。

除继续加强对分管工作中涉及的监察、审计、法律事务等方面的有关政策、法规和业务知识的学习外，一是注重和加强业务知识的学习。注重学习是多年来养成的一个比较好的习惯。不间断地加强对财务会计、信贷管理、风险管理等业务知识的学习和巩固，及时加强对计算机知识和信用社新业务知识的学习和更新。同时认真学习各级制发的管理制度及相关法律文件，通过不断的深入学习，不仅充实和更新了自己的知识库容，而且开阔了思路，更新了观念，增强了自己的创新思维能力和自主创新能力。

承担工作责任时把自己当作一名勇于负责的主管领导。实际工作中，二是注重和加强实践能力的培养。一直坚持承担工作任务时把自己当作一名普通的工作人员。小事放权放手，但件件都及时督办和查问结果，大事都主动参与和承担。如在查办寨河信用社会计挪用资金违规违纪问题时，带领稽核审计部、财务会计部和监察部的工作人员到寨河信用社核查账务、调查取证、座谈询问、分析情况，为处理本次违规违纪提供了详实依据；查办举报信用社信贷员和分社负责人违规办贷问题时，抽调联社不良办、风险管理部、监察部及基层信贷员组成贷款核对小组，带队进村入户上门核对贷款，找村干部和村民调查了解，与社内职工座谈情况。案防工作过程中，带领案件防控工作领导小组成员到基层营业网点对内控制度执行、会计核算、信贷管理、安全管理等方面逐项检查。通过这些具体工作，不仅深入了解了基层实际工作情况，以便更有针对性地做本职工作，同时，也进一步锻炼了实践工作能力，丰富了实践工作经验。

通过调研后撰写一些专业理论文章，三是注重和加强金融理论的钻研。每年我都结合工作实际。用以总结和指导工作。根据农村信用社农户小额信用贷款开展情况，通过认真调查分析，撰写了农户小额是考验》调查报告，被第4期《新金融》刊载。同年《一策解“三难”多赢”促发展》一文，被《中国农村金融创新与实践》收录。

进一步加强自己的党性锻炼和品格锤炼，四是注重和加强政治品格的锤炼。利用开展学习实践科学发展观活动。整个活动的每个环节都认真参与，按照活动的安排进行了学习和深刻地自我剖析，并在活动中撰写了数万字的学习笔记。通过积极参与这次教育活动，使得自已在政治上更加成熟和稳重，品格上更加坚强和耿直。

还经常留意书籍、网络上介绍的一些比较经典的领导艺术类案例。五是注重和加强领导艺术的累积。除了向身边的同志学习领导艺术外。

(二)加强内控建设。始终致力于做内控理念的传播者和严密内控的践行者。

对于银行而言，总理曾经说过。相对于资本充足率，严密的内控制度更有意义。一年来，加强内控建设和落实上，主要做了以下几项工作：

现行的基本制度基本能够覆盖业务经营活动的各个层面了但在工作中发现有些制度根本上就得不到很好的落实，一是狠抓了促制度落实的制度体系建设。从规范操作行为的层面上来说。责任追究不及时不到位，经过认真的调研和分析，参与起草了崆峒区农村信用社违规贷款责任认定处理暂行办法》对强化全区农村信用社信贷管理，规范信贷管理行为，增强信贷人员责任意识，提高信贷资产质量，促进了促制度落实的制度体系的建设方面起到良好作用。

要防范操作风险，二是树立了内控严密、管理严谨、处罚严厉”基本内部控制理念。工作中我总结出。制度建设和落实层面，不仅要有严密的制度，严格落实制度，还要严惩违规行为。因此，倡导树立“内控严密、管理严谨、处罚严厉”内控理念，并在稽核审计工作中实践推行，这种从严治社的思想，也因此得到较大范围的认可。

如省联社制定的员工违反规章制度处罚办法》反复学习了好几遍，三是践行了严密的内控和其他各项工作制度。工作中我能认真学习和遵守各项内控和工作制度。并且在文件中做了很多标记，其他有关制度我也利用时间进行了认真的学习并能严格遵守。

第13篇

【关键词】商业银行；信贷；风险；对策

一、我国商业银行信贷风险管控的现状及存在的主要问题

（一）授信风险管控能力滞后

在授信调查环节中尽职调查的质量普遍存在调查技术落后、主观认识不到位的问题，尤其是对客户股东的背景分析、法人治理、商业模式、核心竞争力等情况未能够做到深入调查对于其中的风险揭示不到位。在审查审批环节中忽略了对担保机构风险的揭示分析，未做到有针对性地提出风险缓释措施和管理要求，比如：担保机构是否从事民间融资担保，是否存在帐外担保业务、为担保客户提供过桥资金、为公司股东及其关联方担保、超业务集中度规定提供担保等违规问题，以及为非法吸存、非法集资等违法业务提供担保等活动。在授信支用环节，多数商业银行为了给客户提供便利，在支用环节的操作过程中较为简单，仅为单人调查、单人审批，且支用调查报告对数据的来源和分析粗糙，资料的完整性、调查的详尽程度大打折扣，支用调查很容易流于形式，尤其是疏忽对小企业关联授信风险的揭示。

（二）审贷委员会机制本身存在缺陷

在“审贷分离”之后，委员会制成为了多数商业银行信贷审查、审批方式的选择，但是这种审贷委员会制度本身就是存在缺陷的。领导者倾向，即审贷会牵头审批人的影响。一个冒险的牵头审批人领导的审贷会会做出更加冒险的决策，而一个保守的牵头审批人领导的审贷会会做出更加谨慎的信贷决策。另外也容易出现群体一致化倾向，即群体成员因群体压力使思维效率、事实验证能力和道德判断都发生退化，有寻求一致的倾向。这时，审贷会成员的个体差异和不同观点都被暂时掩盖了，决策不可能按照理性的方式和程序进行，在没有充分评价各种方案之前就已达成了一致的意见。

（三）执行差别化业务管理制度不到位，过度授信问题突出

过度授信问题集中体现在集团客户、上市公司等大型客户上，盲目密集投入信贷资金造成客户可获得的信贷资源远超过实际信贷资金需求。这不仅增加了企业财务负担，也为贷款闲置甚至贷款挪用进入股票市场、房地产市场提供了可观条件。不同产品风险程度各异，审批人员专业水平也存在一定差异，这就决定了信贷业务必须进行差别化审批。差别化审批是基于客户分层管理和审批专业化分组的基础上，以客户需求差别和客户质量差别为依据进行审批资源配置。但是目前我国大部分商业银行对于业务管理制度的差别化执行不到位，未能够做到把防范和控制风险蕴含于“差别审批”之中，距离实现不同客户及产品在授权、流程、时效、审批方式方面的差别化管理还有一定的距离。

二、我国商业银行信贷风险管控存在问题的原因分析

（一）信贷体制不健全提升了信贷风险管控的难度

传统的经营模式主要是以不断扩张信贷规模为主，在这个过程中忽略了信贷资产质量这个关键的因素。这种模式的长期存在不仅会出现差别化管理不到位、过度授信现象突出等问题，更加严重的是会很大程度的影响到信贷管理体制不健全。近些年来，虽然我国商业银行在信贷管理体制建设中不断完善，但是，在建设相关的机制同时没有考虑到控制机制之间的相互约束因素，也正是因为控制机制因素之间的相互制约，给信贷风险的防范预警带来了很大程度的负面影响。传统经营模式的普遍性、信贷体制的不健全等因素的存在无形中给商业银行信贷风险管控带来了阻碍力量，提升了授信流程中各环节的违规概率。

（二）审贷分离制度不规范

纵观国内外商业银行发展沿革，审查审批体制的概念从无到有，到现在的不断演变，看似千变万化的背后，有一些必然性的理念在引导。我国审查审批体制建设理论的提出，伴随着改革开放和商业银行的不断发展。从目前来看，国内外商业银行审查审批体制发展各异，但大都按照“审贷分离”的理念不断完善了审查审批人员管理体系、审批决策机制和激励约束机制。目前，我国商业银行虽然已经执行了审贷分离制度建立了审贷委员会，但是其中委员会的成员大多都是银行信贷业务部门的负责人以及各级行的行长，这种岗位职责的设计与内控制度的设计形成了冲突，在内控制度的设计中并没有设定行政与业务双重控制的制度，再加上审批人员的业务素质层次不齐，而且在执行的过程中委员会模式已经逐渐的凸显了严重的弊端，审查审批人员在这种模式下并没有从根本上起到对信贷风险管控的作用。

（三）贷前调查分析不够充分

从制度上看，国有商业银行信贷管理基本制度中对申请银行信用的客户基本条件规定较为原则、门槛较低，几乎所有的企事业法人和具有完全民事行为能力的自然人均符合准入条件，但是也增加了风险防范化解的成本和难度。从操作上看，贷前调查作为风险控制的关键环节，需要调查人员深入企业查阅账簿凭证，核实相关数据，了解企业的产品、生产经营及管理等各种情况，通过大量的数据资料进行综合的分析研究，形成客观、公正、有决策价值的结论，但恰恰是在这一“节骨眼”上，当前国有商业银行的贷前调查分析不够充分，还没有形成严格的对市场的调查分析制度，为今后的信贷风险留下了隐患。

三、我国商业银行信贷风险管控对策

（一）强化精细管理，严守风险底线

加强业务、客户、项目准入底线的约束，不超越监管范围，不跨越政策红线。增强风险意识，要充分的认识到新经济形势下对行业与客户群体的冲击，对资产质量带来管控压力，提前预判、评估和管理风险。坚守信贷规律，新金融环境下更加要坚守基本的信贷规律和技术常识，优先开发熟悉、擅长的领域，积极创新但不盲目冒进，主动有为但应该建立在科学稳健的前提下。严防操作风险，营造合规文化，零售信贷业务的风险主要表现为信用风险，但实质有很多都是操作风险所造成的，人为的违规操作带来了目标客户群体选择的偏差，形成实质风险。商业银行应持续强化操作风险管理，业务部门继续做好主动风险管理，风险部门做好形势判断、风险预警等工作，法律部门要强化整体合规意识、加强业务检查，审计部门要强化零售信贷业务高风险环节的审计。各个部门要通力协作，要从贷款调查到审查审批再到逾期催收以及不良资产处置，各司其职、密切合作，共同做好风险防范工作。

（二）提高授信业务的风险管控水平

建立健全管理制度，明确管理部门。按照银行内部授权规定与业务分工，明确归口管理部门负责尽职调查的日常管理工作，包括调查人员的资格准入、调查团队的组建、调查材料齐备性的审查、调查工作进度的监控、调查报告的档案管理以及调查人员的考核评价、培训等。主动防控案件风险，将责任明确到第一责任岗位，强化全体员工的主动防控风险意识。全面加强内控管理，严格把控授信各个环节的具体操作规范性，切实做到各项操作实质性合规。

（三）加强审查审批队伍建设

目前，信贷业务仍是我国商业银行的主要资产业务。在信贷业务流程受理调查、审批、发放及贷后管理的诸多环节中，审查审批环节对于整个授信业务的风险控制具有极其重要的作用，从事相关审查审批岗位的人员，应清楚认识到自己所处的环境和阶段，以及在审查审批体制中所处的位置和应起的作用。审查审批人员应对这些宏观背景做一些了解，以适应不断变化的环境和体制，并做好工作上的配合。审查审批人队伍建设是信贷业务发展的有力保障，是健全完善信贷风险内控机制的重要抓手。加强审查审批岗位人员的业务知识和专业技能培训，严格审查审批人岗位任职资格准入，将有效降低业务操作风险，提升信贷业务审查审批质量，确保信贷资金安全。

【参考文献】

[1]中国银行业协会.解读贷款新规.[M].中国金融出版社.2010.

[2]刘明浩.商业银行授信风险管理[J].金融研究，2010(5):4.

第14篇

【关键词】商业银行；信贷；风险；对策

一、我国商业银行信贷风险管控的现状及存在的主要问题

（一）授信风险管控能力滞后

在授信调查环节中尽职调查的质量普遍存在调查技术落后、主观认识不到位的问题，尤其是对客户股东的背景分析、法人治理、商业模式、核心竞争力等情况未能够做到深入调查对于其中的风险揭示不到位。在审查审批环节中忽略了对担保机构风险的揭示分析，未做到有针对性地提出风险缓释措施和管理要求，比如：担保机构是否从事民间融资担保，是否存在帐外担保业务、为担保客户提供过桥资金、为公司股东及其关联方担保、超业务集中度规定提供担保等违规问题，以及为非法吸存、非法集资等违法业务提供担保等活动。在授信支用环节，多数商业银行为了给客户提供便利，在支用环节的操作过程中较为简单，仅为单人调查、单人审批，且支用调查报告对数据的来源和分析粗糙，资料的完整性、调查的详尽程度大打折扣，支用调查很容易流于形式，尤其是疏忽对小企业关联授信风险的揭示。

（二）审贷委员会机制本身存在缺陷

在“审贷分离”之后，委员会制成为了多数商业银行信贷审查、审批方式的选择，但是这种审贷委员会制度本身就是存在缺陷的。领导者倾向，即审贷会牵头审批人的影响。一个冒险的牵头审批人领导的审贷会会做出更加冒险的决策，而一个保守的牵头审批人领导的审贷会会做出更加谨慎的信贷决策。另外也容易出现群体一致化倾向，即群体成员因群体压力使思维效率、事实验证能力和道德判断都发生退化，有寻求一致的倾向。这时，审贷会成员的个体差异和不同观点都被暂时掩盖了，决策不可能按照理性的方式和程序进行，在没有充分评价各种方案之前就已达成了一致的意见。

（三）执行差别化业务管理制度不到位，过度授信问题突出

过度授信问题集中体现在集团客户、上市公司等大型客户上，盲目密集投入信贷资金造成客户可获得的信贷资源远超过实际信贷资金需求。这不仅增加了企业财务负担，也为贷款闲置甚至贷款挪用进入股票市场、房地产市场提供了可观条件。不同产品风险程度各异，审批人员专业水平也存在一定差异，这就决定了信贷业务必须进行差别化审批。差别化审批是基于客户分层管理和审批专业化分组的基础上，以客户需求差别和客户质量差别为依据进行审批资源配置。但是目前我国大部分商业银行对于业务管理制度的差别化执行不到位，未能够做到把防范和控制风险蕴含于“差别审批”之中，距离实现不同客户及产品在授权、流程、时效、审批方式方面的差别化管理还有一定的距离。

二、我国商业银行信贷风险管控存在问题的原因分析

（一）信贷体制不健全提升了信贷风险管控的难度

传统的经营模式主要是以不断扩张信贷规模为主，在这个过程中忽略了信贷资产质量这个关键的因素。这种模式的长期存在不仅会出现差别化管理不到位、过度授信现象突出等问题，更加严重的是会很大程度的影响到信贷管理体制不健全。近些年来，虽然我国商业银行在信贷管理体制建设中不断完善，但是，在建设相关的机制同时没有考虑到控制机制之间的相互约束因素，也正是因为控制机制因素之间的相互制约，给信贷风险的防范预警带来了很大程度的负面影响。传统经营模式的普遍性、信贷体制的不健全等因素的存在无形中给商业银行信贷风险管控带来了阻碍力量，提升了授信流程中各环节的违规概率。

（二）审贷分离制度不规范

纵观国内外商业银行发展沿革，审查审批体制的概念从无到有，到现在的不断演变，看似千变万化的背后，有一些必然性的理念在引导。我国审查审批体制建设理论的提出，伴随着改革开放和商业银行的不断发展。从目前来看，国内外商业银行审查审批体制发展各异，但大都按照“审贷分离”的理念不断完善了审查审批人员管理体系、审批决策机制和激励约束机制。目前，我国商业银行虽然已经执行了审贷分离制度建立了审贷委员会，但是其中委员会的成员大多都是银行信贷业务部门的负责人以及各级行的行长，这种岗位职责的设计与内控制度的设计形成了冲突，在内控制度的设计中并没有设定行政与业务双重控制的制度，再加上审批人员的业务素质层次不齐，而且在执行的过程中委员会模式已经逐渐的凸显了严重的弊端，审查审批人员在这种模式下并没有从根本上起到对信贷风险管控的作用。

（三）贷前调查分析不够充分

从制度上看，国有商业银行信贷管理基本制度中对申请银行信用的客户基本条件规定较为原则、门槛较低，几乎所有的企事业法人和具有完全民事行为能力的自然人均符合准入条件，但是也增加了风险防范化解的成本和难度。从操作上看，贷前调查作为风险控制的关键环节，需要调查人员深入企业查阅账簿凭证，核实相关数据，了解企业的产品、生产经营及管理等各种情况，通过大量的数据资料进行综合的分析研究，形成客观、公正、有决策价值的结论，但恰恰是在这一“节骨眼”上，当前国有商业银行的贷前调查分析不够充分，还没有形成严格的对市场的调查分析制度，为今后的信贷风险留下了隐患。

三、我国商业银行信贷风险管控对策

（一）强化精细管理，严守风险底线

加强业务、客户、项目准入底线的约束，不超越监管范围，不跨越政策红线。增强风险意识，要充分的认识到新经济形势下对行业与客户群体的冲击，对资产质量带来管控压力，提前预判、评估和管理风险。坚守信贷规律，新金融环境下更加要坚守基本的信贷规律和技术常识，优先开发熟悉、擅长的领域，积极创新但不盲目冒进，主动有为但应该建立在科学稳健的前提下。严防操作风险，营造合规文化，零售信贷业务的风险主要表现为信用风险，但实质有很多都是操作风险所造成的，人为的违规操作带来了目标客户群体选择的偏差，形成实质风险。商业银行应持续强化操作风险管理，业务部门继续做好主动风险管理，风险部门做好形势判断、风险预警等工作，法律部门要强化整体合规意识、加强业务检查，审计部门要强化零售信贷业务高风险环节的审计。各个部门要通力协作，要从贷款调查到审查审批再到逾期催收以及不良资产处置，各司其职、密切合作，共同做好风险防范工作。

（二）提高授信业务的风险管控水平

建立健全管理制度，明确管理部门。按照银行内部授权规定与业务分工，明确归口管理部门负责尽职调查的日常管理工作，包括调查人员的资格准入、调查团队的组建、调查材料齐备性的审查、调查工作进度的监控、调查报告的档案管理以及调查人员的考核评价、培训等。主动防控案件风险，将责任明确到第一责任岗位，强化全体员工的主动防控风险意识。全面加强内控管理，严格把控授信各个环节的具体操作规范性，切实做到各项操作实质性合规。

（三）加强审查审批队伍建设

目前，信贷业务仍是我国商业银行的主要资产业务。在信贷业务流程受理调查、审批、发放及贷后管理的诸多环节中，审查审批环节对于整个授信业务的风险控制具有极其重要的作用，从事相关审查审批岗位的人员，应清楚认识到自己所处的环境和阶段，以及在审查审批体制中所处的位置和应起的作用。审查审批人员应对这些宏观背景做一些了解，以适应不断变化的环境和体制，并做好工作上的配合。审查审批人队伍建设是信贷业务发展的有力保障，是健全完善信贷风险内控机制的重要抓手。加强审查审批岗位人员的业务知识和专业技能培训，严格审查审批人岗位任职资格准入，将有效降低业务操作风险，提升信贷业务审查审批质量，确保信贷资金安全。

【参考文献】

[1]中国银行业协会.解读贷款新规.[M].中国金融出版社.2010.

[2]刘明浩.商业银行授信风险管理[J].金融研究，2010(5):4.

第15篇

【关键词】会计；财务管理；内控管理；强化

伴随着我国计划经济向市场经济的成功转型，我国的企业也要面临着市场经济下的巨大挑战，抓住机遇，使企业不断迈上新的台阶。在这个过程中，做为企业正常运营基础的企业管理显得尤其重要，而在整个企业管理工作中，无论是在什么性质的企业，会计财务人员都是重中之重，它们肩负着企业的生产经营成本控制、支出控制以及人员薪酬等等各个方面的重要工作，他们握控着企业的资金链条，也就是把握着企业的命脉，财务管理中的内控管理不到位就会导致企业存在巨大的风险，因此，我们要重视企业会计财务管理中内控管理，并对其进行强化，使企业能够稳步的前进。

1.阐述强化企业内控管理的重要性

1.1企业内控管理是财务管理的核心

企业的财务管理是非常繁琐复杂的，企业的财务管理也多是分层逐级的，那么，这就要求我们的各层管理者和经营者做好自己的本质工作，完成本质任务，这就能够很好的做好企业的内控管理，因为他们是企业内控管理的实施者，这就要求他们的执行能力必须强大有力。与此同时，还要加强各个管理部门，甚至是各个管理者之间的沟通协调，确保管理制度能够申通无阻的贯彻执行，并采取有效的激励制度，提高个人能动性，从而实现企业的短期和长期计划，达到目标，为企业的管理创造便利条件。

1.2企业内控管理时抵抗风险的关键

现时期，金融危机虽说已经渐渐过去，便全球经济复苏缓慢，这也给我们的企业带来巨大的挑战，不进则退。这种外在的、不可控的条件我们是不能改变的，我们能做的就只有把握好企业的内部，使我们企业自身足够的坚强，这就要求必须强化企业的内控管理，尤其是财备管理，使全体员工高度统一，使企业充满凝聚力，只有这样才能够在外部环境改变时，所遭受的损失降到最低。

1.3强化企业内控管理是压缩资金占用量的重要手段

企业内控管理机制的健全，可以极大的提高财务人员的工作效率，对企业的存货进行数量盘点和正确核算，并及时对存货状况进行分析，对于企业的主要材料测算其经济订货量，并在充分考虑实际情况的基础上对其进行适当的修正，以便制定的经济采购计划能够满足市场经济发展的同时，节省采购成本，促进资金的快速融通和流转，压缩资金占用量，促进企业资金利用效率的提高。

2.企业内控管理中存在的主要问题简析

虽然企业会计财务内控管理在企业管理中是如此的重要，但多年来大多数企业都未曾切实的落实到位，这都是制约企业未来发展的隐患所在。首先会计财务工作内控管理制度健全，落实不到位，监督不到位。大多数的企业，内控管理的权利主要集中在高层管理者的手中，他们由于自身事务繁忙，根本无暇全面的落实内控管理，导致制度形同虚设，只存在于纸面，又由于监督不利，甚至出现了违法乱纪的行为。其交，企业信息核算失真现象屡见不鲜，导致企业成本核算混乱，员工的薪资待遇、福利等分配出现严重不合理情况，造成企业员工工作积极不高，严重影响企业的发展。企业内控管理工资缺乏规范性。根据企业内控管理的调查和数据表明，可以发现企业内控管理中存在着很多不规范现象，甚至有些企业的内控管理工作几乎形同虚设，处于瘫痪状态。例如对于单位物品购买以及出差报销审查不严格，导致伪造发票、虚假发票现象严重，原始凭证和记账凭证不能够符合相关规定和要求，给企业带来严重的损失。

3.强化企业内控管理的有效对策

3.1构建良好的企业内控管理氛围

企业内控管理随让并不能从根本上完全消除企业可能面临的风险，但是能够对企业可能面临的风险进行预估和进行意识控制，加大企业内控管理的宣传力度，以便使得企业员工能够对会计内控管理有个正确的认识和理解，为企业内控管理制度业财力、人力资源的控制以及优化组合为企业实现最大经济效益。因此，对于预算工作来说，其是为增加企业经济收益而存在的，如果以预算为依据开展的各项工作反而会与企业的长期发展目标背道而驰，就会带领企业走向误区，影响企业未来的发展。

因此在预算管理的开展过程中，完善的预算管理制度是非常重要的。举例来说，在预算编制过程中，企业可以要求预算管理人员同时提供烟草市场的调查报告，从而避免预算编制人员胡乱敷衍工作的情况发生。

3.2强化企业会计内部控制的规范性

要想强化企业会计内部控制的规范性，首先就要建立起一套完备的信息化体系，这样才能够更好的收集整理内控管理相关资料，保证内控管理能够准确且顺利的实施，然后，我们还要高度利用现代化的办公设备，如计算机技术、高质量的财务管理软件等等，这样能够更好的监督财务工作是否规范，约束不文明行为的发生，同时要对财务会计工作人员进行定期的培训，使他们能够更好的胜任财务工作，面对财务系统软件更新以及社会的进步时，不受较的影响。

3.3完善会计内控监督体系

大量研究发现，做好企业会计财务内控管理，能够大幅度的提高企业财务效率，并可以提高企业的经济效益，强化企业内控不仅仅只强化会计财务管理，其它部门工作，如行政、审计等都要进行强化，未雨绸谋，这样才能事半功倍，达到强化效果最大化。

4.结语

综上所述，我们可以看出企业会计财务管理中内控管理的作用是多么的重大，这就要求我们将内控管理重视起来，提高企业会计财务管理人员以及全体工作人员的综合素质，并对企业员工进行培训，系统全面的对相关知识进行学习，增强合作意识，使得企业内控管理能够顺利的较好的进行下去，从而使现代化的管理融入到我们的现代化企业中去，使企业更加稳健，又好又快的进步，有一个更加辉煌的未来，为我国的经济建设做出更大的贡献。

【参考文献】

[1]佟颖.企业会计内控管理的强化对策研究[J].中国外资，2014.02.05.

[2]张婧怡.如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J]现代经济信息，2014.02.08.