税收筹划思路范文
前言：我们精心挑选了数篇优质税收筹划思路文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。
第1篇
一、现行企业所得税制度
2008年我国企业所得税制度进行了重大改革，建立起了内外资企业统一的企业所得税制度。为了适应市场经济的新发展，创造一个各类企业公平竞争的市场环境。我国企业所得税取消了内外资企业在实际税率、税前扣除标准以及税收优惠等方面的一些差异，颁布了新《企业所得税》，统一规范了企业所得税的税率；统一规范了企业所得税的扣除标准和扣除范围，统一规范了企业所得税的税收优惠政策。
（一）划分两类纳税人
新的《企业所得税法》通过借鉴国际上的通行做法，还根据地域管辖权和居民管辖权将企业所得税的纳税人划分为居民企业和非居民企业，并分别确定了不同的纳税义务：居民企业应该承担无限纳税义务，就来源于我国境内、境外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，仅就来源于我国境内的所得纳税。
（二）实行差别税率
新《企业所得税法》还根据企业生产经营不同以及国家经济社会发展战略将企业所得税税率划分为三类：基本税率25%、低税率20%和优惠税率15%。其中小型微利企业实行20%的低税率，国家重点扶持的高新技术企业实行15%优惠税率。
（三）税基的确定
统一后的企业所得税法，在降低税率的同时，坚持宽税基、便于管理的原则。本次企业所得税改革体现了税法与财务制度相分离的趋势。统一后的企业所得税的税基的确定也体现了税法和财务会计之间政策性差异。同时企业所得税优惠应倾向于产业优惠为主，并逐步由降低税率、税额减免等直接减税向加速折旧、税前扣除、投资抵免等间接减税转变。
二、企业所得税税收筹划现状
（一）中小企业税收筹划意识淡薄
目前我国中小企业节税的意识有，但是真正税收筹划的意识很低。大多都是通过一些不合法或者不合规定的行为来降低税负，但是这种偷税漏税的行为是违法行为。随着企业的做大做强以及税收征管制度的不断完善，企业偷税漏税的代价也越来越大，所以中小企业要从偷税漏税的思路中转换到税收筹划的合法路径上来。
（二）中小企业税务专业人员少
目前我国职业教育制度中虽然有注册税务师考试制度，但是取得资格的相关人员不多，能够在税务师事务所专门从事税收筹划的人员也比较少。中小企业的专门会计人员大多具有专科学历，还不能完全胜任税收筹划的工作要求。再加上我国中小企业行业种类繁多，管理上不够规范，机构设置不完善，甚至部分小企业未设置专门的财务部，从外部聘任兼职会计，总体上财务人员业务水平较低，不能深入领会国家的税收政策，缺乏进行税收筹划的专业人才。另外中小企业实力欠缺，条件和环境都无法与国有企业、外资企业相比，在人才市场上得不到认可，难以引进真正的专业人才，而且现有的人员也经常处于流动之中，稳定性比较差。
（三）中小企业与征收机构沟通少
在我国，中小企业与税务机关之间缺乏正常的沟通交流，大多企业财务经理认为只要按时缴纳税负，平时只需接受税务机关的监督检查，税务机关说什么就是什么，不需要与税务机关就企业会计政策、会计估计的调整以及税收相关法律的更新进行沟通。其实这种观点是不正确的，近年来，我国税收监管力度逐渐加强，但是由于现有的关于税收方面的法律、法规、条例和通知、文件繁多，即使是专业的财务人员，要想完全领会税法精神，也存在一定的难度。
（四）税收征管上还存在问题
目前国税部门在对企业所得税的管理方面，仍然面临着比较严峻的形势，呈现出三个“不对称”的局面，即征管基础与日益增长的管理任务不对称，征管手段与日益严峻的管理形势不对称，征管力量与日益规范的管理需求不对称。并且在户籍管理、税源控制、管理手段、纳税核算和征管力度等方面还存在严重问题。
三、新企业所得税税收筹划思路
新企业所得税制度下，企业所得税税收筹划主要新增了两个方面的筹划：企业所得税纳税主体的筹划和设备购置抵免的税收筹划。
（一）选择合适的组织形式
新税法规定个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，按照规定征收个人所得税。但是个人所得税和企业所得税的计算扣除标准不同，以及税收优惠不同，那么两种所得税下的税负就存在差异，这样我们就可以进行相应税收筹划，以达到节税的目的。新企业所得税在税率选择上较个人所得税也较单一，但是从实际情况来看，企业所得税的扣除项目以及扣除标准都要比个人所得税中的一些扣除标准高，这样如果企业的扣除项目较多，费用高，我们就可以选择公司制的形式，从而缴纳企业所得税。另外，新企业所得税制度规定缴纳企业所得税是按照法人单位来缴纳，不是独立法人的分支机构以及分公司要汇总缴纳企业所得税。所以，设立分公司还是子公司对于企业的税收负担有很大影响。
（二）选择合适的投资方式
新税法规定企业所得税的纳税人分为两类：居民纳税人和非居民纳税人。那么，作为不经常在国内发生业务的企业或者只在国内发生一些简单的投资业务的企业，就可以通过改变企业国籍的形式来降低税负。在所得税负低的国家或者地区注册公司，然后到国内从事一部分投资活动，这样总体上来讲，可以降低企业税收负担。但是，采用这种企业所得税的筹划方案的，应该结合注册地的政治环境、法律制度、经济制度以及税收制度进行分析，否则注册地的一些投资制度可以会对投资作出一些限制，这样可能就得不偿失了。
（三）合理利用税率差异
新企业所得税的税率实际上有三档：25%、20%和15%，分别对应于普通企业、小型微利企业和国家重点扶持的高新技术企业。税率差异导致了税收筹划的空间，所以，从企业规模以及行业性质上可以进行一定筹划，尤其是小规模企业。如果企业的营业收入或者销售收入不高，刚好在30多万，那么我们就可以通过增加费用或者适当减少当年收入的形式来降低企业销售收入，从而使企业满足小型微利企业条件，降低企业所得税税率。如果企业是生物制药等特殊行业的高端企业，那么企业就可以提高高新技术产品的生产和销售毛利，从而达到高新技术企业的标准，进而申请认定为国家重点扶持的高新技术企业，这样就可以将企业所得税税率降低为15%。
（四）充分利用扣除标准
新企业所得税的扣除项目类别很多，扣除标准和范围也比较宽泛，这样就增加了税收筹划的空间。企业可以按照这些扣除项目，把握好这些新规定，从而降低企业税收负担。如原企业所得税规定，企业研发费用可以据实扣除，对研发费用年增长幅度超过10%的，可以按其实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额。新税法取消了研发费用年增长幅度超过10%这一限制条件，规定企业研发费用可以按其实际发生额的150%抵扣当年应纳税所得额。但是，值得注意的是新税法还区分了研发费用是否形成无形资产，如果形成了无形资产的，则应该按照无形资产金额的150%在不低于10年的期限内进行摊销，所以企业在实际生产经营过程中，应该正确的划分研发费用，这样有利于企业进行节税。
（五）合理利用税收优惠政策
新税法在企业所得税税收优惠方面，优惠范围比较广泛，针对不同的行业特点和规模或者购进设备情况都可以进行税收筹划。第一，选择符合国家产业政策的行业和技术进行投资。新税法规定国家重点扶持的高新技术企业，按照15%的税率征收企业所得税。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。第二，选择合适的机器设备进行技术升级。新税法规定企业购进环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中地面，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。第三，优化企业人员构成比例。新税法规定企业安排的残疾职工，按实际支付给残疾职工工资100%加计扣除。企业安排国际鼓励安置的其他就业人员，可以按实际支付给该职工工资的50%加计扣除。在实际生产经营过程中，企业要结合自身情况以及所在行业特征，综合利用国家税收优惠政策，一方面可以提高扣除标准，达到节税的目的；另一方面，可以加快企业的技术升级或者造福社会。
参考文献：
[1]王瑞春.企业所得税税收筹划存在误区及解决策略[J].财经界，2008，08.
第2篇
个人所得税是国家制定用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范，它是在世界各国普遍征收的一种税，随着国民收入水平的提高，越来越多人成为个人所得税的纳税人，可以说个人所得税是涉及纳税人范围最广的一个税种，同时，一些偷逃个人所得税的违法纳税行为也不断涌现，引起了税务机关的关注。因此，如何在保证国家税收的基础上，维护好个人所得税纳税人个人利益，这类问题得到了更为广泛的重视，对个人所得税进行税收筹划显得更为迫切。
一、个人所得税概述
个人所得税是针对个人取得的各项收入所得征收的一种税款，我国《个人所得税法》规定的各项收入有十一项，包括工资、劳务报酬、稿酬、个体工商户所得等，不同的项目适用不同的税率和费用扣除标准，如工资所得采用七级超额累计税率，劳务报酬、报酬、特许权使用费、财产租赁所得费用扣除标准相同，但适用税率不同。个人所得税的纳税人有两种，居民纳税人和非居民纳税人，各自税负承担的范围不同。
二、个人所得税税收筹划的必要性和可能性
对个人所得税进行税收筹划有利于维护广大人民群众的利益，符合国家政策导向，是个人与国家双赢的选择。个人所得税是对个人收入所征收的一种税，任何人都希望自己的实际收入能越多越好，能少缴税则少缴税，最好是不缴税。而在国家财政收入的取得和国民经济的发展过程中，税收占据着举足轻重的地位。如何在这二者之间进行良好的协调不仅对个人有利，更是有利于保证国家的财政收入，维护社会的稳定和谐。因此对其进行适宜的筹划，能使广大人民群众受益，尽量少缴税，且变相增加了人民收入，而收入水平的提高，又有利于拉动我国内需，促进消费，进而促进我国的生产，通过这样良性循环，最终将会促进我国国民经济的发展。
个人进行税收筹划能够实现少纳税款和迟纳税款的目的。个人所得税由于项目众多，且不同项目之间征税方式、税率、费用扣除标准均有一定的差别，且各项目中具有一定的可转换性；同时人个所得税纳税人也是一样，不同的纳税人承担不同的纳税义务，且具有一定的选择性；国家为了发挥税收对我国经济的调节作用，颁布了一系列的税收优惠政策，只要适合税收优惠政策的优惠条件，均可享受税收优惠。以上几点告诉我们，通过透彻了解我国税法的法律规定，结合不同个人所得税项目间的差异，个人所得税是有充分的税收筹划空间的。
三、个人所得税税收筹划思路
由居民纳税人向非居民纳税人转换。我国的《个人所得税法》依据住所和居住时间两个标准将纳税人分为两类，一类是居民纳税人，一类是非居民纳税人。居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人，居民纳税人对自己无论来自于境内或境外所得均在我国缴纳个人所得税，承担无限纳税义务；非居民纳税人是指不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人，其仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税，承担有限纳税义务。从纳税义务承担的范围来看，非居民纳税人税负的范围相对于居民纳税人来说更窄，税收负担更低。进行筹划时可以合理进行居民纳税人向非居民纳税人身份的转换，而在《个人所得税法》中有一项关于临时离境的规定，明确纳税人在一个纳税年度内，一次离境不超过30日或者多次累计离境不超过90日的为临时离境，只要超过上述时间上的规定，就能够完成身份上的转换，实现税收筹划中降低税款的目的。
工资、薪金所得与劳务报酬所得纳税筹划。一方面，工资、薪金所得与劳务报酬所得适用税率均为超额累进税率，超额累进税率的一大特点为：计税依据（即所得收入）越高，适用的税率越高，这是国家为了防止高收入者收入过高，而采用的征税手段，用以调节贫富差距。因此这两个项目在进行税收筹划时应注意每月收入的均衡性，削峰填谷，工资、薪金在每月差距较大时，可采用年薪制，以确保不会由于某月工资过高造成纳税过多。劳务报酬可尽量由一次性发放调节为采用分月发放，降低其每月应纳税额，以确保整体应纳税额的减少。另一方面，工资、薪金所得与劳务报酬所得之间是有一定的可转换性的，且二者适用税率和扣除标准不一样，工资、薪金的起征点为3500，适用七级超额累进税率，劳务报酬所得小于4000的费用扣除标准为800，大于4000的费用扣除标准为20%，整体相当于适用三级超额累进税率。因此，对于二者之间存在的这一特点，可分别将工资、薪金的应纳税额与劳务报酬的应纳税额进行计算比较，取二者中较小者则可达到税收筹划目的。
稿酬所得的纳税筹划。个人将自己作品以报刊、图书等方式进行发表、出版所获取的报酬就是稿酬所得，其税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%，同时费用扣除标准为与劳务报酬一致，小于4000，为800元的费用扣除，大于4000，为20%的费用扣除。稿酬所得与劳务报酬的区别在于，劳务报酬可与雇佣单位自行协商劳务报酬发放方式，是一次性或是分月发放，且分月发放可分月计算劳务报酬应纳税额，这样应纳税额较一次性发放会降低，但稿酬则不同，其分别计算的依据并非分月发放，而在于是否针对同一部作品所得。即若为同一部作品，则该所得无论以何种方式进行发放，最终都应合并其所得按一次计算应纳税额，但往往通过此种方式计算的应纳税额较高。但若能将作品进行分解，以系列著作呈现，则不受以上规定影响，可单独计算纳税，在一定程度上可节省大量税款。
个人所得税税收优惠政策的筹划。在国家关于个人所得税的现行税法规定中，有十项收入属于免征个人所得税的项目，比如个人在进行投资理财时，可以将购买国债作为投资项目，因为其风险小、收益稳定，最为关键的是在《个人所得税法》规定国债利息收入是免征个人所得税的项目。又如通过适当的公益性捐赠可以降低计税依据，达到少缴税款和为社会公益事业做贡献的目的，少缴税款的原因在于《个人所得税法》规定，通过国家适当渠道进行的公益性捐赠，捐赠的金额没有达到应纳税所得额30%的部分，是允许将不超过规定比例的捐赠金额从应纳税所得额中扣除；也有向红十字事业、青少年活动场所等捐赠金额都允许全额从应纳税所得额中扣除的规定；也可以将工资、薪金项目不同级距所对应的税率不同和捐赠的优惠政策结合起来，如工资、薪金应纳所得额为8500元时，扣除个人所得税起征点3500元后，为5000元，适用的税率为20%，若其进行个人捐赠500元，在可扣除范围内，则适用税率为10%，在减少计税依据的同时，也大大减少应纳税所得额。国家关于个人所得税税收优惠有很多规定，这里仅列出其中一部分为例，对优惠政策的透彻了解，可将其很好的运用到个人所得税的税收筹划中。
第3篇
【Keywords】small and medium-sized enterprises； tax planning； ideas research
【中图分类号】F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）05-0045-02
1 引言
国际税务专家曾经在其著作中指出，税收筹划可以为纳税人安排恰当的纳税行为，并可以帮助企业有效地利用税收法规提供的优惠政策，获取最大的利益和价值。还有学者认为企业负责人安排合理、合法的经营活动，并缴纳尽可能低的税款的方式称为税收筹划思路。目前我国的经济环境决定了企业必须把纳税作为客观理财的重点部分，即如何在依法纳税的前提下为企业谋求最大化的经济利益，这是每一个企业在运营中规范财务行为以及设立相关制度的出发点。据资料显示，目前我国中小型企业的数量已占企业总数的百分之九十以上，因此进行中小型企业税收筹划思路的探讨已成为经济市场中迫在眉睫的课题。经调查，我国中小型企业的税收筹划能力普遍较差，因此会在经营的过程中出现入不敷出的情况。文章将会对如何规避税收筹划过程中的风险以及制定合理的税收筹划方案提供建议。
2 中小型企业税收筹划思路设计过程中需要注意的问题
现阶段我国中小型企业进行税收筹划思路的设计过程中需要注意三个方面的问题，分别是税种的选择问题、税收优惠政策的利用问题以及纳税人构成契入的问题。
第一个注意事项是税种空间的判定，中小型企业应在税收筹划的过程中选择节税空间较大的税种。影响税种节税空间的因素有两方面，首先是经济活动对税收的影响，也就是说特定的税种会对经济活动产生定向的影响，而其中对经济决策行为产生影响的税种是中小型企业开展税收筹划思路中的重点。企业应当在进行税收筹划之前对税种的影响和价值进行判定，免得在企业经营的过程中产生不必要的麻烦，甚至是发生得不偿失的负面经济影响。另外，中小型企业是微观形态的经济组织，在开展经济活动的同时不仅要考虑到自身的利益，还要将企业的发展规划和国家的宏观政策方向保持一致。其次，税种自身的原因也会影响到企业的经济状况，税种自身的税负弹性越大，企业在税收筹划环节中的潜力也就越大，一般情况下，税源较大的税种会出现税负伸缩性较强的特点，因此企业应当瞄准运用税源较大的税种[1]。
第二点注意事项是税收优惠政策的使用，这也是影响企业税收筹划思路的重要因素。我国为实现税收调节的功能，一般都会为税种匹配对应的优惠政策，如果企业选择了可利用优惠政策的税种，就可以获取节税效益，因此选择和利用有税收优惠政策的税种也是税收筹划工作的注意事项。
第三点注意事项是纳税人构成契入。根据我国税法规定，凡是不属于某个税种规定内的纳税人，都无需缴纳该税种的税收，因此企业可以在筹划税收思路的同时研究税种对于纳税人的规定，从而避开某种税种规定的行为以降低企业的纳税负担。
3 加强中小型企业税收筹划的主要方式及案例分析
3.1 选择合适的企业组织形式和税种
目前我国中小型企业的组织形式多样，一般情况下都要缴纳企业所得税，但一小部分企?I并不适用缴纳企业所得税的纳税方式，而是需要缴纳个人所得税，这样的企业一般是合伙企业或者是个人独资企业。很多缴纳企业所得税的单位可能出现双重纳税的情况，因此企业应当在权衡利弊之后，选择适合自身的组织形式，从而降低缴纳企业所得税所产生的经营负担[2]。
案例分析：金某想要创办具有生产性质的企业，但企业的组织形式还没有定下来，预计企业每年的实际利润将达到五十万，那么金某选择何种形式的税收筹划才能提高利润呢？
方案一：金某投资成为有限责任公司，企业缴纳的企业所得税的计算方式为五十万元的利润乘以百分之二十五的税点，税后的利润为五十万元减去企业缴纳的企业所得税，最终结果为三十七万五千元。
方案二：金某投资成立个人独资企业，企业缴纳的个人所得税的计算方式为五十万利润乘上百分之三十五的税点再减去速算扣除数，税后的利润为五十万元减去企业缴纳的个人所得税，最终结果约为三十三万两千元。
通过上述两种方案的税后利润计算，可以看出采取组织形式为有限责任公司的获利明显高于成立个人独资企业的经济所得，因此企业负责人应当根据自身的情况选择合适的组织形式及税种。
3.2 根据存货计价机制进行纳税筹划
企业积压的存货都会占用一定比例的资金和资源，对于中小型企业尤其如此，因此在进行税收筹划的过程中利用合适的存货计价方式可以为减轻企业经济负担做出贡献[3]。目前我国常见的存货计价理论有四种。
案例分析：某地商场在2012年1月购进了两批单价为五十件的商品，两批商品的成本价分别为一百五十元和一百元，并在接下来两个月分别售出了四十件和六十件，商品售价都是二百元。使用加权平均法和先进先出法计算出产品的销售成本、商场所得税缴纳税额以及企业的净利润值。
加权平均法和先进先出法计算后的企业成本、收入及利润情况通过对表中的数据进行比较，可以看出不同的存货计价方式会影响企业的所得税税额，该商场在三月份的时候使用先进先出法计算出来的所得税为一千元，使用加权平均法得到的税额是七百五十元，因此三月份该商场应使用加权平均法计算存货价值。所得税税额的降低可以有效减轻商场在该时间段的经济负担，同时也能让企业有足够的时间进行新鲜血液的注入，以提高企业的运营质量和维稳能力。
