企业经营管理评估报告范文

前言：我们精心挑选了数篇优质企业经营管理评估报告文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

一、谨慎性原则的应用促进企业利润提升的

作用机理

会计谨慎性原则的应用，主要是通过对企业当前财务管理的科学性，对企业经营管理行为在未来可能发生的风险和给企业造成的损失的评估，以及对企业当前的经营管理行为可能在未来给企业创造的收益的预估等财务行为来实现的。所谓企业利润，是指企业的营业业务收入减去企业的各项营业成本、费用和企业应负担的税金后的余额。企业利润的提升主要是通过企业提高主营业务盈利能力，降低营业成本、费用和企业应负担的税金等方式来实现的。从业务的关联性上看，谨慎性原则的应用与企业利润的提升之间并没有必然的联系。但事实上，企业利润的是企业的生产经营行为创造的，而企业实现生产经营行为的前提就是科学地计算企业生产经营行为的投入产出比，而这至关重要的成本计算恰恰就是企业会计的主要工作。所以，放眼企业利润管理的全过程，财务人员对于企业生产经营行为投入产出比的预算，是一切企业利润产生的开始。从这个角度出发，企业的财务管理人员在为企业进行投入产出比的财务预算――也就是预估企业经营管理行为在未来可能发生的风险、给企业造成的损失或者为企业创造的利润时，采用谨慎性原则将会大大提升企业经营管理者和决策者们制定决策的能力和水平，也就在根本上提升了企业的盈利能力和利润水平。

二、谨慎性原则的应用促进企业利润

提升的科学方法

虽然从理论上讲谨慎性原则的应用的确能够提升企业利润，但是在具体的应用中，企业需要采取一定的科学方法配合会计谨慎性原则的应用。只有这样，会计的谨慎性原则才能为企业利润的提升发挥正面作用。结合企业财务管理的新发展和新变化，在现有情况下，在最大限度尊重原有会计方法的基础上，应用会计的谨慎性原则促进企业利润提升的较为新颖的科学方法如下。

1.二次审核法

所谓二次审核法，就是在企业原有会计流程的基础上，在第一次会计审核之后，由主管会计或者企业的会计部门负责人出面，根据企业经营管理者对企业经营管理行为的理解，对会计的核算结果提出二次审核意见，然后由第一次未参与会计核算的企业会计人员进行二轮审核的会计方法。这种方法将同样的会计审核工作交给不同的会计人员完成，从而最大限度地避免了人为主观因素产生的会计审核不够严谨细致进而违反会计的谨慎性原则的问题。二次审核的尝试，给企业管理者展示的是不同会计人员在同样的会计准则下会计核算的结果。两次核算的结果因为有了对损失的评估和对盈利的不计而存在很大的变数，几乎很难得到完全一致的结果，但是两次核算之后，在会计谨慎性原则影响下的会计核算结果的大趋势可以得到确定，因此经过二次审核后给企业经营管理者提供的政策参考更加客观、更有说服力，在企业成本和费用的控制方面给出的建议也更具有参考价值。这样一来，只要企业的经营管理者正确认识二次审核的结果，企业的经营成本和经营管理费用的水平就能得到有效遏制，企业的盈利能力就能有效增强。

2.独立审核法

所谓独立审核法，就是将企业经营管理行为的会计核算工作整体委托给具有国家认可资质的、具有一定经验的、诚信指数较高的会计师事务所来进行的一种会计工作方法。在这样的工作方法下，会计师事务所的会计人员对于企业行为的预估将是绝对客观公正的，会计师事务所给出的审核结果也最具有参考价值。只要企业的经营管理者认真参考会计师事务所的会计师们给出的政策建议，企业的盈利能力就会得到显著增强，企业的利润自然也就会水涨船高。

3.升级加速折旧法

传统的加速折旧法是指在固定资产使用初期计提折旧较多而在后期计提折旧较少，从而相对加速折旧的方法。所以，所谓升级加速折旧法，就是采用将年数总和法和定律递减法相结合的方法计算企业资产折旧的一种升级后的加速折旧会计核算方法。先利用年数总和法对固定资产的总使用年限加以确定，然后再用定律递减法科学计算出当前固定资产的实际折旧情况，从而对企业资产的实际状况进行准确评估，进而得到可信度更高的评估报告，给企业的经营管理者以科学的指导建议，帮助企业提高利润。

第2篇

企业经理××××年年度工作述职报告

集团公司董事会：

××××年是xx公司在沿袭近××年的国营企业体制后，按照现代企业制度，经过重大调整、变革，在全新体制下运行的第一年，我有幸亲历并蒙董事会信任，受聘为集团公司副总经理兼xx分公司经理职务，现就一年来的履职情况报告如下：

一、及时调整、转变观念，适应新体制下企业经营管理的需要

×、当好“配角”、演好“主角”。作为集团公司副总经理，当好总经理助手，严格按照管理程序，履行好分管工作职责，协助总经理经营管理的正确决策，就分管工作向总经理负责。作为xx分公司经理，严格按照授权经营管理范围，带领分公司领导班子和员工队伍，围绕集团公司下达的年度工作目标和企业发展的需要，开展卓有成效的经营管理工作，向总经理负责。

×、加强自身建设，树立“以德治企”的管理思想。作为企业管理者，努力革除长期以来在国营企业体制下的“官本位”思想，把自己从企业“领导”的定位中解脱出来，以企业“经理人”向出资人负责的积极态度，加强自身素质建设，培养正确的价值观、人生观，以积极、健康、饱含热情的工作态度管好班子、带好队伍。

二、以人为本，致力培育团结、和谐、高素质的经营管理工作团队

×、“人”是企业发展的第一要素，员工素质的高低决定企业管理和发展水平。按照创建学习型社会的要求，结合企业经营管理需要，积极倡导建设学习型单位，采取“请进来、走出去”、“老带新、先带后”等多种形式的学习教育培训方法，基本实现全员计算机持证、技术岗位全员持证，良好的学习氛围带动了员工的学习热情，一批基础好、具备一定专业水平的员工分别取得和晋升了技术职称和职业技术等级，企业整体文化业务素质得到全面提升。

×、坚持“以行导之，以情动之，以德为之”的管理原则，不断提升自身及班子的标竿作用，在企业建立正确的人际工作关系和处事方法，有效的化解工作矛盾，培育团结、和谐的工作氛围，纯洁员工队伍思想，增强企业凝聚力。

三、创新、务实，构建适应企业经营管理需要的新机制

×、按照“简捷、高效、适用”的原则，科学设置管理层次和职能，建立“事业部制”的中层管理机构，完善班组逐级责任管理建制，明确各自的分工和职责，强化部门职能作用。

×、采取组织考察、群众推荐、员工自荐相结合的方式，以“上者为闲，能者居中，工者局下，智者在侧”的管理经典，重视人才发挥能人作用，选拔企业中层管理人员，提升了管理人员的综合素质。根据工作需要设置部门岗位(职务)职数，对每一个岗位(职务)都制定了相应的岗位条件、工作标准和工作要求，基本完善了部门负责人、班组长、职工在新体制下的“双向选择”聘(任)用机制，签定了期限为一年的职工上岗协议书和职务聘任书，月度、年终考核，优胜劣汰。

×、完善了考核办法及薪酬制度，根据全年的目标任务层层分解、人人细化，按照“多劳多得、按劳取酬”的原则，制定合理的薪酬分配方案，按照技术含量、劳逸程度、责任大小、工作贡献适当拉开岗位(职务)分配差距，绩效工资细化考核到每一个岗位。同时完善考核体系，加大考核力度，奖勤罚懒，激发企业内在活力，调动职工工作积极性。

四、目标明确，企业各项工作全面协调发展

×、加快储配站工程建设步伐，积极主动的准备前期工作，按照政府的统一安排部署，目前完成了土地征用，消防道路的修建及其各项评估报告和比选工作和燃气管道的铺设，工程即将进入实质性工作，力争在今年×月底全面竣工。

×、增强企业安全管理系统投入，培育企业预警机制，加大安全检查力度。今年企业投入资金建立了GIS管网地理信息系统，形成了完整的xx地下管网数据库，便于科学评估运行管网的使用年限及管网结构，为管网安全运行提供了有力的数据支撑;增添了的加臭装置及远程监控系统，增强了安全管理的规范化和科学化;配合气象部门对天然气运行场所和公司公共场所进行了防雷设施的专项检测安装，保证了设施设备的安全性;组织开展首次安全应急预案演练活动，检验和培养员工队伍安全意识和应急抢险救援能力。作为集团公司安全工作分管负责人，组织进行了专项安全检查和隐患集中整治工作，对各集团公司下属的场站、施工作业现场进行安全监察管理，并组织开展安全宣传日活动，提高市民的安全意识，杜绝安全事故，确保公交营运、供水、供气安全。

×、加速企业标准化、正规化建设，提高市场竞争能力。公司多年来一直没有相应的独立的设计和安装企业资质，今年根据国家现行有关规定，积极申报完善企业工程安装资质，并按照《特种设备监察条例》的要求，一方面对公司在用特种设备办理和完善注册登记手续，使其合法化。组织职工参加技术监督部门举办的特殊岗位操作管理人员培训班，使参与特种设备管理和操作的员工取得设备操作许可证，为公司今后的可持续发展奠定了基础。

×、加强供气区域管理，调整发展思路，规范农村燃气安装工程。为规范燃气市场秩序，保障人民生命财产和公共安全，明确燃气供应范围，按照**省建设厅《关于城镇燃气企业管理的指导意见》(*建发〔××××〕×××号)文件精神，以及《**省燃气管理条例》规定，公司根据现已建成的燃气管网敷设现状和城市燃气发展规划，特申请××个乡镇的供气区域，保障了公司的合法利益。对年内出现的供气区域内其它安装单位安装天然气一事，坚决的予以制止，发现情况的同时及时汇报并采取相应办法，***村等，都得到了圆满的解决。

×、围绕集团公司下达的工作目标任务,转变思想观念，改进工作作风，全司干部职工同心协力、创新实干、扎实工作，圆满地完成了全年的工作任务，取得了较好的社会效益和企业经济效益。截止××××年底安全供气××××万m×,完成年度责任目标的×××.×%，同比增长×.×%;经营总收入××××万元，完成年度责任目标的×××.×%，同比增长××.××%;实现经营利润×××万元，完成年度责任目标的×××.×%，同比增长××.××%;供气输差率×.××%，比年度责任目标下降×.××个百分点，较去年下降×.××个百分点;新增天然气用户××××户，较去年增加×××户。

五、存在的问题和今后努力方向

×、进一步理顺企业外部关系，努力营造满足企业经营发展需要的良好外部环境。

第3篇

企业经理××××年年度工作述职报告

集团公司董事会：

××××年是xx公司在沿袭近××年的国营企业体制后，按照现代企业制度，经过重大调整、变革，在全新体制下运行的第一年，我有幸亲历并蒙董事会信任，受聘为集团公司副总经理兼xx分公司经理职务，现就一年来的履职情况报告如下：

一、及时调整、转变观念，适应新体制下企业经营管理的需要

×、当好“配角”、演好“主角”。作为集团公司副总经理，当好总经理助手，严格按照管理程序，履行好分管工作职责，协助总经理经营管理的正确决策，就分管工作向总经理负责。作为xx分公司经理，严格按照授权经营管理范围，带领分公司领导班子和员工队伍，围绕集团公司下达的年度工作目标和企业发展的需要，开展卓有成效的经营管理工作，向总经理负责。

×、加强自身建设，树立“以德治企”的管理思想。作为企业管理者，努力革除长期以来在国营企业体制下的“官本位”思想，把自己从企业“领导”的定位中解脱出来，以企业“经理人”向出资人负责的积极态度，加强自身素质建设，培养正确的价值观、人生观，以积极、健康、饱含热情的工作态度管好班子、带好队伍。

二、以人为本，致力培育团结、和谐、高素质的经营管理工作团队

×、“人”是企业发展的第一要素，员工素质的高低决定企业管理和发展水平。按照创建学习型社会的要求，结合企业经营管理需要，积极倡导建设学习型单位，采取“请进来、走出去”、“老带新、先带后”等多种形式的学习教育培训方法，基本实现全员计算机持证、技术岗位全员持证，良好的学习氛围带动了员工的学习热情，一批基础好、具备一定专业水平的员工分别取得和晋升了技术职称和职业技术等级，企业整体文化业务素质得到全面提升。

×、坚持“以行导之，以情动之，以德为之”的管理原则，不断提升自身及班子的标竿作用，在企业建立正确的人际工作关系和处事方法，有效的化解工作矛盾，培育团结、和谐的工作氛围，纯洁员工队伍思想，增强企业凝聚力。

三、创新、务实，构建适应企业经营管理需要的新机制

×、按照“简捷、高效、适用”的原则，科学设置管理层次和职能，建立“事业部制”的中层管理机构，完善班组逐级责任管理建制，明确各自的分工和职责，强化部门职能作用。

×、采取组织考察、群众推荐、员工自荐相结合的方式，以“上者为闲，能者居中，工者局下，智者在侧”的管理经典，重视人才发挥能人作用，选拔企业中层管理人员，提升了管理人员的综合素质。根据工作需要设置部门岗位(职务)职数，对每一个岗位(职务)都制定了相应的岗位条件、工作标准和工作要求，基本完善了部门负责人、班组长、职工在新体制下的“双向选择”聘(任)用机制，签定了期限为一年的职工上岗协议书和职务聘任书，月度、年终考核，优胜劣汰。

×、完善了考核办法及薪酬制度，根据全年的目标任务层层分解、人人细化，按照“多劳多得、按劳取酬”的原则，制定合理的薪酬分配方案，按照技术含量、劳逸程度、责任大小、工作贡献适当拉开岗位(职务)分配差距，绩效工资细化考核到每一个岗位。同时完善考核体系，加大考核力度，奖勤罚懒，激发企业内在活力，调动职工工作积极性。

四、目标明确，企业各项工作全面协调发展

×、加快储配站工程建设步伐，积极主动的准备前期工作，按照政府的统一安排部署，目前完成了土地征用，消防道路的修建及其各项评估报告和比选工作和燃气管道的铺设，工程即将进入实质性工作，力争在今年×月底全面竣工。

×、增强企业安全管理系统投入，培育企业预警机制，加大安全检查力度。今年企业投入资金建立了GIS管网地理信息系统，形成了完整的xx地下管网数据库，便于科学评估运行管网的使用年限及管网结构，为管网安全运行提供了有力的数据支撑;增添了的加臭装置及远程监控系统，增强了安全管理的规范化和科学化;配合气象部门对天然气运行场所和公司公共场所进行了防雷设施的专项检测安装，保证了设施设备的安全性;组织开展首次安全应急预案演练活动，检验和培养员工队伍安全意识和应急抢险救援能力。作为集团公司安全工作分管负责人，组织进行了专项安全检查和隐患集中整治工作，对各集团公司下属的场站、施工作业现场进行安全监察管理，并组织开展安全宣传日活动，提高市民的安全意识，杜绝安全事故，确保公交营运、供水、供气安全。

×、加速企业标准化、正规化建设，提高市场竞争能力。公司多年来一直没有相应的独立的设计和安装企业资质，今年根据国家现行有关规定，积极申报完善企业工程安装资质，并按照《特种设备监察条例》的要求，一方面对公司在用特种设备办理和完善注册登记手续，使其合法化。组织职工参加技术监督部门举办的特殊岗位操作管理人员培训班，使参与特种设备管理和操作的员工取得设备操作许可证，为公司今后的可持续发展奠定了基础。

×、加强供气区域管理，调整发展思路，规范农村燃气安装工程。为规范燃气市场秩序，保障人民生命财产和公共安全，明确燃气供应范围，按照**省建设厅《关于城镇燃气企业管理的指导意见》(*建发〔××××〕×××号)文件精神，以及《**省燃气管理条例》规定，公司根据现已建成的燃气管网敷设现状和城市燃气发展规划，特申请××个乡镇的供气区域，保障了公司的合法利益。对年内出现的供气区域内其它安装单位安装天然气一事，坚决的予以制止，发现情况的同时及时汇报并采取相应办法，***村等，都得到了圆满的解决。

×、围绕集团公司下达的工作目标任务,转变思想观念，改进工作作风，全司干部职工同心协力、创新实干、扎实工作，圆满地完成了全年的工作任务，取得了较好的社会效益和企业经济效益。截止××××年底安全供气××××万m×,完成年度责任目标的×××.×%，同比增长×.×%;经营总收入××××万元，完成年度责任目标的×××.×%，同比增长××.××%;实现经营利润×××万元，完成年度责任目标的×××.×%，同比增长××.××%;供气输差率×.××%，比年度责任目标下降×.××个百分点，较去年下降×.××个百分点;新增天然气用户××××户，较去年增加×××户。

五、存在的问题和今后努力方向

×、进一步理顺企业外部关系，努力营造满足企业经营发展需要的良好外部环境。

第4篇

关键词：内部控制 评价体系 主成分分析

一、引言

内部控制是对企业经济业务活动的过程以及经营管理工作的控制，而内部控制评价则是对内部控制本身所应该产生的功能的维护，是内部控制目标实现以及作用发挥的重要和关键环节。做好内部控制的评价工作，能促进企业内部控制系统的建立和完善，又可以保证切实贯彻实施内部控制系统，可以充分发挥内部控制的功能与作用，实现内部控制的最终目标，提高企业经营管理效率和效果。我国《内部控制基本规范》中对内部控制评价的内容规定基本上是借鉴用了COSO《内部控制——整体框架》中的规定。《企业内部控制评价指引》第五条规定，“内部控制评价应围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。”COSO于1992年在《内部控制——整体框架》中提出了内部控制报告的框架。COSO报告认为，内部控制报告应着重说明控制系统的有效性。在1979年和1998年，美国证券交易委员会（SEC）分别提议强制要求提供内部控制报告。美国公众公司会计监管委员会PCAOB（2004）了第二号审计准则（AS NO.2），该准则要求审计师在评价管理层内部控制报告时，应重点评价以下内容：管理层是否适当表示了其建立和维护充分财务报告内部控制的责任；管理层实施评价所应用的框架是否适当；管理层对财务报告内部控制公司是近财务年度有效性的评价是否没有重要错报；管理工作层是否以可以接受的形式表述了评价结果；管理层需要说明公司的财务报告内部控制是否有效；说明“管理层当局没有注意到表明公司财务报告内部控制无效的事项”的消极保证声明是否能接受；如果公司的财务报告内部控制存在一个或多个重要弱点，那么，就不允许管理层得出公司的财务报告内部控制有效的结论；如果公司的财务报告内部控制中识别出了重要弱点，那么这些弱点是否得适当的披露。英国的特恩布尔Turnbull（1999）报告规定，上市公司有必要建立一个完善的内部控制系统，对内部控制系统进行检查是管理层的责任，但可以委任给审计委员会，董事会应至少每年一次对内部控制的有效性进行复核审查并向股东会报告。而监管部门要求注册会计师对董事会内部控制声明进行审查，对不一致的情况应予以说明。另外，特恩布尔（Turnbull）报告中的内部控制是包括了所有的内部控制，而不仅仅指与财务报告有关的内部控制。我国《企业内部控制评价指引》第二条规定，由企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、并出具评价报告。《企业内部控制审计指引》第二条规定，由会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。可见，我国也是双重主体并重的格局。与美英相比，在评价主体和评价内容方面各有所不同。

二、研究设计

（ 一 ）指标选取 （1）过程性指标的选取。本文对过程性评价具体指标的选取是基于《内部控制基本规范》规定，将五个要素划分为具体指标，并进一步细分为各项子指标，各个指标的评价范围采用十分制，6分为临界点，此值表示内部控制基本有效。按照表（1）所示的评分标准，将各个指标的定性评价量化，以更加直观的反映企业内部控制的实施状况。（2）结果性指标的选取。从内部控制建立目的来看，企业经营管理和财务管理结果不是内部控制的具体表现，但却是内部控制的运行的结果。一般来讲，内部控制与企业经营绩效之间是必要非充分关系，即有效的内部控制不一定能导致良好的经营效果和财务状况，但良好的经营效果与财务状况在一定程度上可以说明内部控制是有效的。经营效果和财务绩效某些指标值在一定程度上反映企业内部控制有效性。结果性评价指标，主是要指运用定量的价值指标从效果上评价内部控制。本文由于不是纯粹的财务绩效评价，这里只选取经典财务绩效评价方法——杜邦分析体系的核心指标，净资产收益率。净资产收益率是一个综合性很强的指标，能全面反映企业的运营效果。净资产收率=净利润/净资产。

（ 二 ）模型构建 （1）数据处理方法。本文拟采用主成分分析法，它是将众多具有一定相关性指标通过线性变换重新组合成一组线性无关的综合指标来描述原始指标所代表的信息。主成分分析法特点在于，可以用较少的指标去解释原有绝大部分信息，即原有信息的主成分。同时可以将一些线性相关指标变成线性无关的，避免信息重叠。更重要的是，它可以通过统计软件直接实现，克服了数据处理的主观性，操作简单方便，实用性强。（2）综合评价模型。本文构建如下内部控制综合评价模型：Z=MX+NY

第5篇

内部控制对企业的经济监督作用主要表现在以下几个方面：

（一）有利于提高企业的抗风险能力

对于企业而言，风险具有客观性、全面性、不确定性及潜在性。在企业的生产经营过程之中，倘若某个部门出现风险，那么其他的部门也会受到牵连和影响。作为企业的经营者和决策者，应该防患于未然，制定各项制度用于规避和防范各种风险，不能等到风险发生才去制定政策以应对。因此，企业应不断强化内部控制，巩固企业控制与防范各类风险能力，以推动企业的有效运转。

（二）有利于加强企业资产的安全性

企业进行生产经营活动的物质条件是财产物资，财产物资是企业命脉，关乎到企业所有人的切身利益，对企业生产经营有着举足轻重的作用。保护企业财产物资安全性和完整性是企业工作的重中之重，而通过加强内部控制，可以有效地控制企业各项财产物资的采购、验收、保管、领用和销售以及货币资金收入、支出和结余等活动，大大减少浪费、贪污、破坏、偷窃等不法行为的发生，以最大程度地使资产得到保护，防止其流失。

（三）有利于企业利润最大化

众所周知，支持企业进行良好运转的最重要的来源是企业资产，企业资产在企业生产经营中扮演着必不可少的角色。在现代市场经济的大环境下，许多企业已经逐步认识到，成本的高低多少深刻地影响着企业的收益与日后的持续经营。企业经营管理者如果不重视财产物资的内部控制管理，那么必将会造成不良后果，比如：未能重视库存管理，使已毁损、报废、盘盈、盘亏、滞销等资产不能得到及时的处理等等，从而致使企业大量的资产遭到损失，加大了各项成本和费用的支出。

（四）有利于提高各类会计信息与资料的真实性和可靠性

对于一个企业而言，无论是企业内部还是企业外部，会计数据等信息资料的正确与否都对其有着至关重要的影响作用。一方面，从企业外部来讲，国家的宏观调控及其对企业的监督，企业间的交流合作、投资等都要通过正确会计数据和信息；另一方面，从企业内部来看，企业的经营管理者和决策者只有经过真实可靠的会计信息等资料，才能准确以及全面地对企业的经营状况和资金的运转情况有一定了解，从而根据了解到的具体情况，制定出有利于推动企业发展的战略决策。企业必须强化内部控制，对会计人员和其他相关人员职责加以明确，合理分工，使各部门和各员工之间相互监督和制约，确保企业各类会计信息与资料的真实性和可靠性，提高会计信息的质量。

（五）为企业开展审计工作奠定良好的基础

真实可靠的会计数据等信息资料是企业进行审计监督的重要前提，企业只有以这些真实可靠的资料为依据，才能较高质量地完成财务审查、评价企业的经济效益和经济责任等工作。然而，真实可靠的会计信息资料又是建立在企业拥有健全有效的内部控制制度的前提下才能获得的，由此可见，内部控制不仅能够保证会计信息资料的真实准确，并且能为企业进一步开展审计工作奠定良好的基础。

二、目前我国企业内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不强

目前我国有很大的一部分企业对内部控制缺乏??有的认识和了解，只是简单地认为内部控制就是规范员工的一些规章制度而已。一些企业的高层管理者由于只注重企业目前的经济收益，不重视企业的内部控制。一些企业对内部控制重视不够，并没有建立内部控制制度，无章可循。还有些企业制定的内部控制制度内容不完善，面对问题不按公司制度办事，有章不循。

（二）内部控制的体制、制度不完善

一个企业的组织机构是组成这个企业的框架，它设置的是否合理关系着这个企业未来的发展趋势。目前，我国大多数中小型企业的机构设置很简单，采取直线型控制管理模式，管理者与监督者、会计与审计往往是同一人，监督机制形同虚设；企业的财务报表数据缺乏审计监督管理，财务数据存在失真的现象；企业的规章制度不健全，没有制定相关的诸如财务预算、资金管理、过错追究等专门的规章制度，无形中使企业的经营成本增加。

（三）风险评估机制存在缺陷

目前我国的大部分企业而言，并没有完全树立起足够的风险意识，对各类风险的认识不足，重视程度不够，缺少健全有效的风险评估机制，以至于企业对风险的应变能力和抵抗能力越来越弱。企业的经营者和管理者由于严重缺乏风险管理意识，且企业进行风险预测和风险评估的手段又较少，导致企业的经营者和管理者只能凭借主观意识做出判断，根据自己的主观意愿进行投资决策，盲目地扩大企业规模，任意担保等，不能与瞬息万变的市场经济相适应，因而给企业造成损失；有些企业的风险评估机制存在缺陷，并未形成健全有效的风险评估机制，以致企业无法准确识别、评估和控制各类风险，给企业也造成许多损失。

（四）内部控制力度不够

企业的内部控制监督应该从两个方面进行，一是内部监督，二是外部监督，而我国大部分企业在内部监督和外部监督上都存在较多缺陷。就内部监督而言，有些企业的各个部门之间缺少必要的交流和联系，难以形成相互监督，增加了企业内部控制的矛盾；有些企业并没有设立内部审计机构，还有些企业为节省开支和成本，将财务部和审计部合并，审计机构就只是一个形式，并不能发挥其真正的监督作用，使得内部监督力度不够。各种社会监督标准各异，缺乏横向沟通，监督作用不明显；注册会计师的监督作用并没有有效地发挥出来，甚至仅仅为谋取利益，使监督弱化。

（五）内部信息沟通不畅

良好的信息与沟通系统作为企业内部控制系统的生命线，在企业的管理层采取纠正措施和监督各项经济管理活动时为其提供信息依据以及保证，并能够保证企业中的每一名员工清楚地了解到自己的职责与权利，但是却事与愿违。

（六）人员综合素质低

一些企业财务人员与管理人员的综合素质较低，观念落后，不能随着时代的发展而继续学习，业务能力和职业素养偏低，难以满足企业内部控制的需要。

三、强化我国企业内部控制的对策

（一）增强内部控制的意识

企业管理者要转变观念，充分认识内部控制的重要性，充分认识到内部控制对提高企业整合力、增强企业市场竞争力、提高企业经济效益方面的重要作用，主动完善企业内控机制，并且管理层要做好模范带头作用，严格遵守企业内部控制各项制度，同时做好监督管理工作，对不认真遵守内部控制制度的员工要及时批评、纠正，为企业营造良好的内部控制环境。

（二）健全内部控制机制和制度

组织机构的设置是内部控制关键，要根据企业的规模及实际情况设置相应的诸如董事会、监事会、高级管理层、部门负责人等管理层，针对企业经营管理中涉及到的生产、销售、会计、审计、人事等各个方面设置相应的职能机构。要充分考虑各个组织机构的职能及其相互之间的关系，确保各个机构职能明确，并能够实现相互交流、相互监督。根据各个层级、部门的具体职能制定各自规章制度，并严格执行。对企业各项管理制度和会计控制制度进行补充完善，促使内部控制能够有秩序地进行。

（三）建立健全风险评估机制

企业的管理层应充分认识到风险评估的重要性，树立风险意识，制定有关风险管理制度。企业应聘用专业技术人员，设立风险评估机构，准确、及时地识别出各类风险，进行多角度的风险评估，并对风险加以分析后出具全面的风险评估报告，帮助企业减少各类风险对企业所造成不良后果。风险评估人员应该不断总结评估和控制风险过程中积累经验，弥补并改进不足之处。企业应顺应经济环境变化，针对各个关键风险控制点，如采购、销售、财务、基建、审核等，不断地对风险评估机制进行更新和改进，通过采取各种风险控制措施，使之有效地对企业在实现控制目标的过程中所面临的风险达到全面的防范和控制，为企业的各项重大决策提供重要依据。

（四）加强内部控制力度

企业控制活动所涉及的控制对象范围非常广泛，包括人、物、财、供、销等各个角度。因此，企业在开展控制活动时，首先要正确地把握关键控制点，即企业在布置控制活动时，应根据企业经营活动重要的控制点分别进行布置，并结合自身情况，使用各种有效的控制措施强化内部控制力度。其次要全面控制与重点控制相结合，不仅要使控制活动贯穿于企业的整个经营过程之中，而且在对企业进行全面控制的同时，应对经营过程中的重要方面和重要环节进行重点控制，通过点与面的相互结合，使控制活动作用更加有效。

（五）建立和完善有效的信息与沟通系统

企?I内部控制更加依赖于完善的信息与沟通系统，因此，每个企业都必须建立一个完整可靠的信息系统，要尽可能收集企业经营管理所涉及到的各方面信息，如设计、生产、销售、消费者需求、竞争对手、经营政策环境等各方面的信息，信息要全面、准确、及时、经济、适用。另外，企业还要建立有效的信息沟通渠道，以确保内控系统的有效性，即通过简便有效的沟通渠道，向员工传达相关信息，促使员工对企业现行的制度、政策和目标有充分了解和认识，以增强员工内部控制的积极性和自觉性。

第6篇

[关键词] 企业 内部控制 审计

内部控制审计作为企业检验和改进内部控制的重要手段,也是企业优化控制、改善经营管理、提高经济效益的有效工具。将以风险为导向的内部控制审计理念引入企业领域,纳入到企业管理体系之中,是企业维护自身正当利益和健康发展的现实诉求。

一、企业内部控制审计概念厘清

内部控制审计就是确认和评价企业内部控制是否有效以及有效性程度的一个过程和方法。它不仅仅是确认和评价企业内部控制设计和内部控制运行的缺陷和缺陷等级,更重要的是分析缺陷的形成原因,并提出相应的改进建议。相比一般的审计方法,内部控制审计更加现代和科学,它在对被审计单位内控制度的审查和分析测试的基础上进行客观评价的基础上,确定其可信程度,从而对内部控制是否有效作出鉴定。

内部控制审计评估报告要遵循合理性和合法性原则。企业内部控制评估报告的合理性,是指内部控制评估报告要客观、真实反映企业内部控制设计、运行以及执行的有效性程度和存在缺陷的原因;内部控制评估报告的合法性是指内部控制评估报告的编制核审计过程要符合国家相关法律和规章制度(财政部、审计署、证监会、银监会、保监会《企业内部控制基本规范》)的要求。一般情况下,内部控制审计由企业内部审计部门负责,也可以委托不负责年审的会计师事务所或注册会计师开展内部控制审计。

内部控制审计不能简单等同于内部控制,而是内部控制的再控制,它反映了企业改善经营管理、提高经济效益、增强市场竞争力的自我需要。

二、目前我国内部控制审计存在的问题

1. 内部控制审计与企业经济管理活动未实行有效衔接。内部控制审计虽然针对的是COSO报告中的“财务报告的可靠性”目标,但也涉及企业其它方面的控制内容。因此,如果企业的内部控制制度不完善或存在实质性漏洞,都会影响内部控制审计的合理性和合法性,妨碍审计结果的真实可靠性。但是目前我国企业的内部控制审计还只是囿于内部控制的狭小空间内,未将其触角延伸到企业经营管理活动的各个层面。

2.内部控制审计评估报告的责任主体不明确。内部控制审计是由企业内部审计部门负责,企业管理层理所当然是责任主体,对评估报告审计结果承担主要责任。目前有些企业内部还存在互相推诿的状况,将审计责任推给内部审计人员或外部受委托的会计事务所,使得下一步的审计工作不能有效执行或者延缓了重新审计的时间,造成资源浪费。

3.内部控制审计标准有待科学化、统一化。内部控制审计在我国企业中还处于婴儿期,阅历和经验不足。各个企业的内部控制审计标准存在着不一致,这就给受委托进行审计的会计事务所增加工作负担,每展开一次审计,他们必须重新学习委托单位的审计标准,这也给委托部门增加了成本。如果是上市企业或正在寻求上市的企业,这样不统一的标准也给我国上市管理当局的有效性评估造成障碍,最终影响企业自身的经济效益。

三、内部控制审计的路径分析

1. “两明确”

(1)明确内部控制审计目标。内部控制审计目标决定着审计范围、审计程序和审计重点的选择,它是衡量审计质量的尺度,是界定审计责任的参考标准。内部控制审计目标有总体目标和具体目标。内部控制审计的总体目标就是通过审计,促进企业建立健全内控制度和经营管理制度,改善企业内部管理,维护企业资产安全,保障企业资金合理合法利用和运作最优化,提高企业运营效率和经营水平,最大程度地实现企业整体经营目标。内部控制审计的具体目标是总体目标的具体化,主要表现在一下几个方面:①合理性。内部控制审计应当客观真实地就评估发表审计意见,为审计结果提供合理保证。不同企业,即使是同一企业在不同时期,由于在企业规模、业务性质、治理理念和机构设置、权责分配、内部人员素质等方面存在差别,内部控制方式或管理制度也不尽相同。政府或其他权威机构颁布的内部控制指南只是对企业如何建设内部控制的具体指导,不能代替企业内部控制本身。因此,审计准则应当明确审计的合理性目标,督促企业内部审计部门或受委托的注册会计师内部控制审计报告一定要对企业的内部控制进行合理评价,使内部控制审计报告和财务报表审计报告在作用上保持一致,为改进授权企业的内控制度提供合理保证 。②合法性。审计企业内控制度的合法性,主要是审查企业内控制度是否符合相关法律、法规以及行业制度体系的规定,同时也要审查企业内控制度是否符合上级组织或主管单位或机构制定的内部控制管理条例。近年来,我国已关于内部控制体系完善的多个文件。2006 年 7月财政部成立了专门的内部控制标准委员会,并与其它四部委于2008 年 7月联合了《内部控制基本规范》,与之配套的《企业内部控制评价指引》《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制审计指引》也于2010 年 4月15日正式,以指导企业建立健全内部控制制度,也有利于注册会计师的内部控制审计工作的顺利开展。

(2)明确内部控制审计的重点范围。内部控制审计的重点,直接决定着审计的质量、责任归属和成本输出,也是审计可行性的决定因素。审计范围能有效抵御内部控制的各种可能的外部性,尽可能充分地为财务报表使用者提供所需信息,有利于促进被审计单位全面加强内部控制建设。内部控制审计的范围本来应当是整个内部控制,但是,内部控制具有广泛性特点,没有明确的边界,容易导致审计风险,影响审计的可行性会。因此,目前内部控制审计要善于明确、把握和突出重点,主要集中解决由于内部控制弱化可能产生的输出虚假财务信息的问题。国内外已颁布的内部控制审计相关规范也普遍规定,内部控制审计的重点范围应当是与财务报告有关的内部控制。与财务报告有关的内部控制是合理保证财务报告的可靠性和财务编报符合公认会计原则的控制程序。同时为了确保内部控制审计能够为内部控制评估报告的合理性和合法性,保证审计质量,必须明确内部控制审计的审计实施程序。

2.“一创新”

创新内部控制审计方法。企业内部控制审计作为一种现代的审计方法,因其目标和重点对象的特殊性,决定它有别于一般审计,企业要不断改进和创新内部控制审计方法。(1)顺藤摸瓜法。即从财务审计、管理审计等常规审计入手,了解相关数据信息和管理情况,在此基础上把握审计的重点,向企业内部控制审计延伸,对企业的内控制度的合理合法性进行评价。(2)问题分析法。即直接从企业内部控制的现实状况和存在的缺陷处罚,跟踪审查企业在购、产、销业务环节中的运营和管理实况,对之实行审计并作出评价。(3)调查法。在实施审计之前,先做调查问卷,根据调查结果,找出问题的关键,确定审计重点并针对之作出审计。(4)综合评价与专项评价结合法。综合评价是对企业整体的经营和管理的内部控制进行整体评价。在完成审计之后,可以开展专项评价,对内部控制的环境、风险、沟通、监督等机制进行具体的审计。

3.“一强化”

强化内部控制审计风险防范。新经济时代,伴随着兼并收购、破产重组、关联方交易、电子商务、金融衍生产品产生的市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等就如达摩克斯之剑悬于企业之上。企业要在这样复杂的环境中生存和发展,迫切需要强化内部控制审计风险防范,建立可以辨认、分析和预防风险的机制,加强管理。在审计之前,为防范企业内部隐性风险,审计人员必须重点对被审计单位的基本情况、内控环境以及业务流程的内部控制、人员结构和素质进行全面系统了解。在审计中,主要防范效果失灵风险。因此,审计人员必须做到审计范围重点突出,审计方法得当,抽查业务的具有典型性和代表性。最后,审计人员还应从宏观着眼,统筹兼顾,通过各种途径了解熟悉被审计单位的业务往来及其相应的内控系统,并充分利用现代审计技术合理估计企业的风险水平,警示企业调整运营方式、采取相应措施防范于未然。

参考文献:

[1]朱荣恩:内部控制评价[M].北京:中国时代经济出版社, 2002

第7篇

国有资产在我国政治、经济和社会生活中占有重要的地位，由于相关制度相对落后，使国有资产流失问题日益，已经严重影响到了社会主义市场经济的健康发展，成为各受关注的热点问题。

【关键词】

国有资产；流失；监管；评估

国有资产属于全民所有，因此国有企业资产一旦出现流失现象，必然会使国家乃至每一个纳税人的利益遭受到严重损失，同时国有企业资产流失不仅会加大社会的贫富差距和社会的不公平，同时也是对社会效率的严重威胁，已经威胁到了社会主义市场经济的健康发展，对此我们要有清醒的认识。

1 我国国有企业资产流失的原因

1.1 国有企业经营过程中的盲目决策和决策失误

由于国家与国有企业的高层是一种委托——的关系。二者的目标并不一致。因此，作为一方，国有企业的经营者在进行经营决策时，很难从国家（即出资人）的角度出发来分析问题。只要能够实现自己的利益最大化，就可以不顾出资人的利益，盲目决策，一旦决策失误，所有损失都可以由国家来“埋单”。这样一来，决策失误的可能性必然会大大增加，甚至可能会做出完全错误的决策。

1.2 国有企业管理及制度设计不完善

由于国有企业的内部控制制度往往并不完善，甚至个别的国有企业根本没有建立内部控制制度，导致有关方面对国有资产监管的放松，国有资产流失严重。少数国有企业的经营管理者为了一己私利，通过权钱交易，甚至公开侵吞国有资产，使大量的国有资产流失。

1.3 外部监管不到位，执行不力

长期以来监管部门对国有企业资产的保护意识比较淡漠，对国有企业资产流失的后果认识不足。在日常工作中，责任意识不够，甚至在一定程度上纵容了国有企业资产流失现象的发生，同时，对国有企业资产审计以及评估等相关环节的缺失和执行不力也是不容忽视的一个重要方面。在实际工作中，少数审计人员及评估人员在对国有企业资产进行审计和评估时，没有站在公正客观的立场上，特别是在国有企业改制及国有企业破产等过程中，甚至出现内外勾结、共同侵吞国有资产的现象，从而使审计、评估这些重要环节形同虚设，不能发挥应有的作用。

2 我国国有企业资产流失的治理对策

2.1 加强国有固定资产管理的对策

固定资产是整个国有资产的重要组成部分，是衡量一个单位综合实力的重要指标，是各项工作得以顺利进行的物质基础。因此，如何科学有效地搞好固定资产管理，确保其安全和完整，充分发挥其效能，实现保值增值，减少资产流失，不仅是每个管理者和使用者的责任，更是提高企业经济效益的物质保障。

（1）增强固定资产管理意识。这是解决事业单位固定资产管理薄弱的基础。只有单位负责人固定资产管理的意识提高了，才能将加强固定资产管理工作有效落实到位，单位主要负责人必须真正承担起资产管理的责任。同时，事业单位要设置固定的固定资产管理相关岗位，明确分工，确定岗位职责和权限，保证记账人员与财物保管人员职权分离，形成完整的资产管理牵制体系。

（2）增强监管力度，全面提高固定资产的管理水平。首先，健全固定资产保管制度，做到入账时有验收，完整保存固定资产的请购、审批文件、采购合同以及验收报告等，确保会计账与实物账相符。同时，建立固定资产维护制度和使用人对固定资产的责任制度，要及时发现管理中的漏洞，确保固定资产按规定用途合理使用，对实物的盘亏和人为损坏进行赔偿做出具体规定，保证固定资产的安全完整。

其次，做好固定资产清查作。每年至少要对固定资产进行一次清理，对需要修理的要及时进行修理，达到报废年限的，或者虽未达到报废年限，但实际上已损坏无法修复的要按规定办理报废手续，及时消账。最后，规范化考核奖惩办法，量化固定资产管理目标，并组织人员定期跟踪检查，严格考评，对达到规定标准的给予表彰。对违反规定，造成固定资产损失浪费的直接责任人，视情节轻重，分别予以经济的或行政的处罚，构成犯罪的由司法机关依法追究其刑事责任，逐步将事业单位固定资产管理工作纳入科学化、制度化和规范化的轨道。

（3）充分利用预算，强化固定资产配置管理。严格固定资产预算制度，每年应根据本单位实际发展需要及资金情况，合理安排固定资产预算，预算批准后，从严掌握。财务部门在编制年度预算的过程中，应会同本单位资产管理部门对固定资产的购置预算作全盘考虑，从资金来源上加强有效控制，对各部门提出的固定资产购置报告，要综合考虑各部门实际需求状况及目前已占用资产状况等因素。在不影响日常工作的前提下，首先考虑资产在本单位各部门问相互调剂使用，杜绝不必要的浪费行为，提高固定资产的使用效率。

2.2 加强资产评估工作制度建设

企业国有资产评估是国有资产监督管理不可或缺的重要环节和基础性工作，是维护国有资产合法权益、推动国有产权有序流转、防止国有资产流失的重要制保障，因此， 应加强对国有资产评估工作的管理。

（1）建立监督制度。在保证中介机构独立执业的情况下，国资监管机构和委托评估主体应加强对重点和重大项目的评估过程的跟踪监督，发现问题及时解决。同时，为有效维护国有资产权益，提高国有资产评估结果的透明度和公信力，中介机构在出具正式资产评估报告前，草案应在企业内部公示一周，自觉接受监督。中介机构对内部公示中提出的意见建议要调查核实，及时对评估报告作适当的修正，无异议后才能出具正式报告。

（2）建立专家评审制度。设立资产评估专家评审委员会，对重大项目的资产评估，实行专家评审，邀请专家对重大项目资产评估方法的适用范围、内容、取价标、评估依据及评估程序进行综合评审，对评估报告的质量做出评价。通过专家评审，力求实现评估程序更加合法、评估过程更加合规、评估结果更加合理。

（3）强化进场交易制度。不论怎样评估，结果只能作为转让的参考价，并不能准确地代表资产的真实价值，能证明资产真实价值的是市场，只有进场交易，才能充分发现潜在受让方，形成竞争机制，有效实现资产价值最大化。

2.3 加强对国有企业管理层的管理

（1）加强对国有企业经营决策的评估力度，引入政策评估机制。具体而言，就是对国有企业经营管理者制定的每一项经营决策，都应由相应的政策评估机构站在第三方立场上进行公正客观的评估。凡是因经营决策失误或盲目决策造成的国有资产流失，相应的法律责任应由责任人承担。这样可以最大限度地减少无效决策及盲目决策，大大降低国有资产流失的可能性。对于其他原因引起的国有资产流失，也要在政策评估的基础上及时总结，汲取教训。

（2）利用激励机制等方式解决国有企业中的腐败和信息不对称等问题。国有企业的经营管理者往往不是把追求国有企业利润最大化以及实现国有企业的社会责任作为目标，因此，可以适当采用激励机制，通过绩效考核、分红、期权授予等方式，使委托人和人的目标相一致。这样腐败和信息不对称问题会在一定程度上得到解决。

2.4 堵塞国有企业管理和制度设计中的漏洞

（1）建立国有企业内部产权制度，明确产权关系。对国有企业资产要进行认真的登记和记录.实行国有资产增加、减少的报批制度，认真审查国有资产的保值增值情况。

（2）建立健全国有企业内部控制制度，从自身出发加强对国有资产流失的控制，堵塞制度上的漏洞。

（3）加强对无形资产管理，建立无形资产管理制度，防止元形资产大量流失。

（4）强化资产管理部门监督职能。关键是要树立责任意识，增强对国有企业资产的保护。同时，要适当赋予资产管理部门一定的权力，从而更好地行使监督管理职能。此外，加强对国有企业国有资产的监管力度，必须尽可能地使更多的国有资产实际运营状况在相关部门的掌控之中。

在国有资产监管实践中，主要目标是加快国有企业改革发展、实现国有资产保值增值、防止国有资产流失，这是符合以往国有企业改革发展状况的，也是国有资产监管要始终坚持的底线。

【参考文献】

[1]袁谋真，《关于国有资产监管目标问题》，《经济研究参考》， 2010年70期

第8篇

关键词：内部控制 审计

一、内部控制和内部控制审计的概念

1986年，最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上对内部控制做出了解释：“内部控制是国家的方针政策和财经法规在企业内部的贯彻执行，是企业经营决策和规章制度正确落实、会计资料真实可信、财务活动合法有效以及各项经营活动正常有效开展的根本保证。内部控制作为完整的财务和其他控制体系，是由管理当局根据总目标而建立的，目的在于帮助企业的经营活动合法化，具有经济性、效率性和效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确与完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。”

与内部控制相对应的内部控制审计，是指企业在遵守有关法规，在制定和实施相关政策、程序和措施的基础过程上，以维护企业资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性为目的而开展的管理活动。财政部《企业内部控制审计指引》明确指出，内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

二、内部控制审计的作用

（一）有助于完善企业内部控制

实施内部控制审计，可以发现被审计单位内部控制是否完善、合理、有效，在企业的内部控制中找出问题的症结所在，并有针对性地提出改进措施，从而使被审计单位不断完善内部控制，堵塞漏洞，有利于加强管理，提高管理效率。

（二）有助于评价企业内部控制

内部控制审计通过对某个单位的内部控制进行系统性的检查和评价，制作成审计报告，其中包括对各种经营活动无偏见的、独立的、公正的分析和经过论证以后，进而合理地提出改进行动的建议，以协助各级部门能有效地履行其职责。由此可见，内控审计是评价与改善企业内部控制的重要手段

（三）有助于提高审计工作效率和效果

以评价内部控制为基础的风险导向审计是现代审计的一个重要特征，内部控制审计可以克服详查或大量抽查浪费人力和时间的不足，不仅可以提高审计效率，而且可以提高审计质量，达到深化审计监督的目的。

（四）有助于突出审计重点

通过内部控制审计，审计人员可以确定被审计单位内部控制的可信赖程度，有利于从薄弱环节入手，有效地、迅速地明确审计重点和方向，既保证了审计工作的质量，又减少了审计工作量。

（五）有助于满足信息使用者的需要

我国目前尽管己经开始实施了风险导向审计，但是在实践过程中，注册会计师通常认定企业的内部控制预期是有效的，只有在实施实质性程序无法获得充分有效的证据的时候，才考虑对内部控制进行测试。当对内部控制进行独立公正的审计，出具内部控制审计报告，信息使用者就可以对公司内部控制的有效性和健全性有一个更加深入的了解，满足其投资决策的需求。

三、当前我国企业内部控制审计存在的问题

（一）内部控制审计目标不明确

内部控制审计目标决定着审计的范围、审计程序的选择与运用、审计意见的表达、审计质量的衡量和审计责任的界定。为了确保审计质量，防范审计风险，避免注册会计师承担过高的审计责任，审计准则应当明确内部控制审计的目标。但是，目前相关审计准则尚未对内部控制审计的目标做出明确规定。

（二）企业内部控制审计机构建立模式不合理

九十年代后，为了加强自身的管理，我国企业内部控制审计机构主要有两种形式：第一种是受董事会或监事会领导，另一种则是受总经理领导。这两种模式都在一定程度上增强了内部控制审计机构的独立性和权威性，但也存在一定的不足。第一种模式使内部控制审计以相对独立的身份受董事会或监事会之托对经营者的业绩进行监督，但会造成经营者对内部控制审计的误解，从而在不同程度上引发审计风险；第二种模式在为企业实现经营目标服务的基础上把内部控制审计作为总经理的参谋和助手，但是在审计过程中，不可避免地受本单位利益的限制，涉足企业经营活动有关的风险。尤其当领导参与或法人违纪时，内部控制审计往往失去其效果，从而引发审计风险。

（三）内部控制审计程序不明确

为了确保内部控制审计能够为内部控制自我评估报告的真实性和合法性提供合理保证，相关审计准则必须明确内部控制审计应当实施的审计程序，否则内部控制审计质量就无法保证。但是，由于我国内部控制审计实施时间不长，与财务报告相关的内部控制的概念尚未得到清晰的厘定，采取的审计程序也是不系统的。

（四）内部控制审计方法落后

目前的内部控制审计方法主要是制度基础审计，这种审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的测试，受计划经济影响较深，许多内部控制审计流于形式，缺乏自身应有的地位和威信，起不到应有的效果，根本无法保证内部控制审计的独立性和权威性，因此已不能适应当今复杂的经营环境。

四、科学设计我国内部控制审计流程

审计流程设计是审计业务的核心和灵魂，内部控制审计流程设计是否科学、合理，直接决定内部控制审计的实施效果。在研究美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）的财务报告内部控制审计准则基础上，结合其他研究成果，我们初步设计了适合我国企业的内部控制审计流程。具体分为三个阶段，分别为计划审计工作阶段、实施审计工作阶段和完成审计阶段，主要由注册会计师负责实施。

第9篇

一、对于国企改革中的评估问题。在专家评审会讨论中发现很多问题不是单纯的评估技术问题，而是改制方案中存在的许多不确定性因素和改制方案关键问题不明确所造成的。

建议评估机构应在详尽了解改制目的及背景前提下，开展尽职调查，按操作规范进行职业判断。首先应尽可能制定详细、完善的评估方案，评估的采用应进行充分论证，并多和委托方特别是主管部门进行沟通，对评估的重点、难点做到心中有数。同时，各评估师应熟悉、掌握中央及深圳市关于国企改制的一系列法规及规章，严格依法评估。

二、评估机构进行整体资产评估时，将房地产评估机构评估结果并入评估报告的，评估报告所纳入房地产的评估范围与深圳市规划国土局的处置方案所确定的资产范围不一致，造成部分资产漏评，整个资产评估报告的使用。

建议评估机构应先核对资产评估明细表与深圳市规划国土局的处置方案所确定的资产范围是否一致。如有未纳入处置方案的房地产项目，应进行资产评估。对未经深圳市国土部门备案的非深圳地区房地产评估项目，评估机构应按规定实施评估程序并承担相应的责任。如果委托方已与房地产评估机构签订有关房地产项目评估业务合同的，特别提示资产评估机构，在与委托方签订业务约定书时要注意明确资产评估范围。

三、对于长期投资的评估，部分评估机构按照母子公司合并报表进行评估，不符合《资产评估操作规范意见（试行）》第四十九条和第五十条规定。

评估机构应按照规范的要求，先对被投资企业进行整体评估。根据拟改制企业占被投资企业股权比例，确定该项长期投资的评估值。控股和非控股的长期投资，都要单独评估值，并计到长期投资项目下，不要将被投资企业的资产和负债与投资方合并处理。

此外，评估机构应按照《资产评估报告基本与格式的暂行规定》的要求，简要介绍投资背景、被投资单位的概况，说明长期投资的种类、形成原因及对企业自身经营状况的影响；深入了解具体投资形式、收益获取方式和占被投资单位资本的比重，根据不同情况进行评估。建议评估机构着重说明长期投资以不同的方式评估的理由，并履行应有的资产评估程序。

四、在对国有企业产权转让项目评估中，部分评估机构未能在清产核资和审计的基础上进行评估，造成企业账面数，审计报告数与资产评估清查明细表数不一致，影响资产评估报告的合理使用。

建议评估机构在出具正式报告前，做好与审计机构的对接工作。企业申报账面值应与审计报告数一致，对评估需要调整的事项，应在清查调整值中进行调整，并需要企业予以确认。

五、评估机构擅自对应收款项评估为零。

对国企改制应收账款的评估，必须在恢复已计提的坏账准备的基础上进行。应严格按照深圳市国有企业改制有关文件的规定进行评估。对于按照有关规定可以核销的资产损失，经规定程序审批后方可予以核销。确保应收账款相关有案可查，防止有关责任线索灭失。

六、对于预计负债的评估，由于现有评估、评估准则及相关操作规范未有涉及，评估机构在评估中往往按企业经审计后的账面值予以确认，未能充分考虑预期可能获得的补偿及可能支付的确定金额。部分评估报告的前提条件和假设条件仍然为“未考虑现在及将来可能承担的抵押、担保事宜。”造成前提条件和假设条件与评估结果互相矛盾。

评估机构在具有充分理由对预计负债进行确认时，应考虑将前提条件和假设条件设定为“仅考虑上述担保事项，对资产评估结果的，未考虑其他现在及将来可能承担的抵押、担保事宜。”应特别关注企业在承担连带责任担保的情况下，担保单位享有的拒绝履行担保责任的抗辨权以及在履行担保义务后所拥有的向被担保单位的追偿权。并说明上述事项可能对评估结果所产生影响的程度。关注企业与被担保公司是否存在反担保合同，对企业为各子公司担保的预计负债，应核实被担保公司是否存在重复挂账问题，对预计负债的确认应保持职业谨慎态度，并做到所确认的预计负债证据充分、计量合理。

七、执业风险意识仍有待提高。部分机构未能充分关注资产评估目的行为与评估结果的对应关系，对重大事项未充分履行如实的告知义务，对重要事项影响企业净资产的程度揭示不深，对资产评估风险易发生区域把握不够准确。

建议评估机构充分加强前期调查，充分了解和掌握客户的基本情况，制定详细周密的评估方案；根据评估的特定目的，选择适用的价值类型和，保持高度的职业谨慎，将职业判断贯穿评估工作的始终。重点把握资产评估机构所面临的重大事项不确定风险、权属风险、数量风险、计价风险、报告风险及档案风险等主要风险。对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，更要在允许和力所能及的范围内采取多种形式防范执业风险。

第10篇

一、全面风险管理 

全面风险管理主要是企业根据经营目标，在企业经营管理的各个环节，以及日常运营过程，将风险管理融入其中执行的过程。拥有优秀的风险管理文化，建立完善的风险管理体系、风险确认与识别体系、以及风险处理与整改体系等，能够加强对风险管理的控制，提高管理力度，降低企业未来发展的风险性，从而去实现企业的风险全面管理，促進企业的发展。企业全面风险管理的最终目标，是利用风险自动识别系统去发现潜在的风险，并采取对应的措施进行解决，将风险控制在可控的范围内，从而达到预防风险，避免损失的目的。而对于已经发生的风险，需要利用有效的手段进行控制，适当的采取补救措施，将损失降低在最小的范围之内。全面风险管理是企业发展的关键，是企业日常经营，以及未来决策的主要内容，对于企业的运营具有最大影响[1]。企业的全面风险管理需要渗透到各个环节，并且与职能管理相结合，对企业的业务以及经营进行有效的风险把控。全面风险管理应该与其它体系进行融合，相互协调搭配，形成科学的运行机制，共同促进企业的发展，维护企业的经济利益。 

二、风险管理组织体系 

全面风险管理在发电企业中的应用，需要结合发电企业的实际情况，建立符合发电企业的风险管理体系。建立风险管理部门领导机构，对企业各个环节的风险进行把控。发电企业可以根据每月的经济总结会议，或者是不定期的开展风险管理专题活动等，对企业的风险管理效果进行审核评估[2]。发电企业需要建立完善的风险管理体系，根据企业的日常运营，以及经济活动进行风险管理，具体的工作流程由对应部门进行负责。发电企业可以设置专门的风险管理部门，或者是让相关的部门，自主去进行风险的把控。例如，策划部门可以对企业的安全风险进行管理；采购部可以负责预测分析未来材料的价格变化；营销部可以预测电力市场的风险，以及发展趋势等。建立完善的风险管理组织体系，能够对未来决策、日常经营、财务监督等进行风险管控，使得发电企业形成科学合理的运行机制。 

三、发电企业风险确认与评估体系 

（一）风险管理的基础信息收集 

发电企业的风险管理过程中，需要不断的收集影响企业发展，以及企业风险管理的相关信息。主要包括发电企业内外部基础信息，以及原始资料与决策数据，并对收集的信息进行分类处理分析，以便于对影响企业发展的各类风险进行控制。发电企业的风险，按照产生的原因进行分类，可以分为内在风险与外在风险[3]。按照风险的性质进行分类，主要可以分为以下几种类型：（1）战略风险。主要是收集有关于企业战略失败，所造成的企业项目经营失败的案例，以及国家宏观经济政策、发电量预测资料等。（2）财务风险，主要是收集发电企业由于财务风险失控导致损失的案例。收集资料包括企业的负债、现金流、应收账款等，了解企业资金运作的情况，产品库存量占成本的比例。对企业的资金结算、盈利情况等进行资料收集，从而去为风险管理提供依据。（3）市场风险。主要收集企业因为市场风险预测失败，而导致企业受到侵害的案例，收集电力企业的电价资料，煤炭市场资料，了解企业的供电情况。了解当地与发电企业相关的企业经济发展情况，以及运行状态和运行模式。（4）运营风险。主要是收集发电企业的内部信息，主要包括营销管理、运营模式、组织结构、运用状态、发电设备的使用情况、安保情况、环境保护情况等。详细的了解发电企业的文化内涵、管理架构、技术水平等，加强风险管理力度，提高风险控制的水平。（5）法律风险。主要是收集发电企业不重视国家法律与相关政策的风险，收集导致企业遭受损失的案例，以及同行业中的行为规范与行业标准，同时注意新的法律与政策。风险管理的基础信息收集，通过对企业经营失败案例的风险，能够找出给企业造成损失的影响因素，从而去对其进行有效的防范。及时的收集发电企业同行业竞争企业的信息，了解其发展战略、财务状况、运营方式、以及造成损失的案例，从而去得出威胁发电企业发展的风险因素，及时进行预防。 

（二）企业风险分级 

主要是依据风险发生的概率高低，以及风险对于企业发展的影响程度进行划分。根据相关分类标准，可以将风险分为重大风险、高级风险、中等风险、以及低风险。风险发生的概率，可以从高到低进行排序。风险的危害性，可以从大到小进行排序。采用风险分级的方式，能够帮助企业进行风险把控，采取对应的措施进行预防，对企业风险进行评估指导。企业风险分级具有一定的局限性，其定量分析操作性较差。风险分级可以按照定性与定量的标准进行，将风险分为高中低三种级别。定性分析主要是指风险对公司的威胁程度，定量分析是指风险对于发电企业财务报表的影响。 

（三）风险分析的评估程序 

风险评估的流程，主要是根据风险类型与影响强度进行设定。发电企业的风险评估，主要是各个职能部门进行资料提交，对部门的风险进行记录，再由管理层进行分析处理。发电企业的管理层可以按月召开组织会议，以各个职能部门提交的风险材料作为依据，对影响企业的风险形成的原因、影响范围、影响程度进行分析，并提出对应的处理措施，形成会议记录，并按照记录进行操作。每月的组织会议，需要反映各个部门的运用情况，对电力市场的变化、燃料市场的变化、财务情况进行研究。各个职能部门需要针对记录的风险，给出合理的建议，提交给管理部门进行研究讨论。企业职能部门需要定期进行风险报告编辑，企业计划发展部通过各个职能部门提交的风险记录，进行企业内部风险的管控报告制订。发电企业的管理层，需要每年聘请专业的风险评估师，对企业外部的风险进行评定。而企业的年度总风险评估报告，需要在内部外部风险评定的基础上进行编制。风险评估报告，需要提交给总经办与管理层进行审核，并且作为未来决策的重要依据。审核通过的风险评估报告，需要提交给监察审计部门，作为下年度运营计划制订的依据。风险分析的评估流程，是企业风险等级划分的依据，具有至关重要的作用。

     四、发电企业的风险处理与整改 

（一）风险处理与整改的形式 

风险处理原则，主要是通过风险评估分析，去对风险进行识别。发电企业风险管理部门，可以针对不同的风险，进行对应的处理。对于风险处理与整改，发电企业需要建立风险分析会议制度，并且与年度、月度会议相互协调进行召开。通过风险分析会议，确定相关对策，对风险进行处理与整改。企业需要建立完善的企业管理制度，对企业的经营、生产、建设等进行有效的管理。通过建立的各项管理制度，加强对风险的把控、处理与整改，对风险进行有效的预防。例如，外部风险对于电力企业的影响，燃料市场的变化带来的风险。可以对燃料市场进行整体分析，将燃料市场的供求形势在一定时间内对电力企业的影响进行预测。重点关注煤价的变化，对于不利的影响因素采取对应的补救措施，适当的控制燃煤结构，向当地政府进行求助等，尽量缩减风险的影响。依据电网电量的变化去控制机组的运行，科学的调整营销规划，利用企业的优势，提高电力企业的竞争力，增强自身低于风险的能力。 

（二）风险处理的对策 

风险处理对策，主要是根据风险的类型，做出对应的处理。需要企业对风险进行识别，各个部门进行风险评估分析，确定风险发生的概率，以及影响范围。风险处理对策，先是利用已有的风险处理措施进行处理。例如，对于安全生产问题，可以通过设定正式生产文件、进行生产考察等方式，加强安全生产的管理力度，严格监督生产部门按照标准进行执行，从而去控制生产风险。发电企业职能部门无法处理的风险，需要提交给管理层面进行处理。管理部门研究之后，对于可以控制的风险，提出對应的解决办法，交由职能部门监督执行；对于不能控制的风险，需要采取一定的措施，尽量的降低风险的影响程度，降低风险发生的概率，确保企业的经济利益。例如，企业投资项目，需要承担的投资风险，可以通过延缓项目进行的时间，与其它投资方进行合资的方法，降低企业的风险性。风险的处理原则是躲避风险，减小投资，利用其他方面降低自身风险[9]。风险共享指的是，与其它的企业进行合作，从而去共同承担风险。对于可以处理的风险需要进行全程控制，对于没有投资价值的项目，可以选择规避的措施进行处理。风险处理对策，对于企业的发展至关重要，直接影响企业的经济利益。根据以往的经验，收集影响企业经济发展的案例，制订对应的风险处理对策，以便于应对发电企业突发性风险。及时关注市场行情，根据市场的变化，及时进行企业的调整，做好风险预防工作。对于新型的企业风险，需要根据企业的其实情况，以及风险的影响程度，采取对应的措施进行处理。对于无法避免的风险，应采取措施降低风险造成的经济损失，维护发电企业的权益。 

五、发电企业风险管理的监督机制 

（一）报告制度 

风险管理的监督机制，需要建立顺畅的报告制度。发电企业各个部门，可以通过报告的形式进行工作汇报，企业的各个部门、风险管理部门、以及管理机构，能够对不同类型、不同程度的风险进行了解。报告可以分为定期报告与不定期报告，其中月度总结与年度总结属于定期报告。发电企业的风险管理部门，也可以通过报告的形式进行任务的。各个职能部门需要建立风险管理结构，其中包括管理层、以及总经办。发电企业的管理层可以定期的对风险管理工作进行检查，通过提交报告的形式进行风险控制工作效果检验。发电企业的计划部门需要将财务报告与各个部门的相关报告进行汇总，之后再提交管理层进行报告审阅。对于企业风险管理工作的检查，还可以通过现场检查的方式。例如，对于安全生产的检查，可以加强对生产部门的巡视，看其是否按照生存标准执行。企业可以建立相关的风险控制制度，从而去提高风险防范水平。报告制度的形成，各个职能部门能够将收集的风险进行详细记录，完整的报告能够作为未来决策的依据，并且方便日后需要时进行查找，有利于全面风险管理的顺利开展。 

（二）内审制度 

发电企业风险管理的监督机制，包括建立严格的内审制度。企业的监察设计部门主要负责制订年度的审计方案，将年度风险评估报告作为主要参考依据，对企业的下属单位进行管理者经济效益审计。对于基础工程的竣工结算、其它专项审计进行严格的监督，对企业的风气进行管理，对风险进行有效的把控。内审制度，可以提高企业的监督水平，有利于企业对于风险的把控处理。根据发电企业的实际情况，以及日常经营的需求，制订对应的内审制度，从而去提高企业的管理效率，促进发电企业的发展。内审制度能够有效的预防企业风险，降低风险发生的几率，并有助于发现潜在的风险，及时的进行处理。内审制度是风险管理监督机制的关键环节，其能够对发电企业的各项经营进行管控，对其安全系数以及生存质量进行审核，从而去提高企业经营的稳定性，降低企业的风险系数。内审制度的执行，有利于发电企业提高管理水平，提高企业性能。加强对员工的要求，对产品的质量进行严格审查，从而去降低企业成本，维护企业的健康稳定发展。 

六、发电企业全面风险管理的方法与完善措施 

（一）发电企业风险管理的完善措施 

发电企业建立完善的风险管理体系，形成科学的运营管理模式，以及工作标准。加强发电企业的风险评估与管理，能够维护发电企业的安全稳定运行。合理的进行风险管理，企业安全性能会不断提高，全年可用等效参数为百分之百。对于经营过程中突发的风险，可以根据已有的风险处理策略进行控制，从而去降低风险程度。例如，年度计划对于外煤炭的价格进行预测，并且在可以承受的风险范围之内，而实际外煤炭的价格低于预测的价格，帮助企业节约一定的计划成本。发电企业的风险管理完善措施，能够帮助企业进行未来决策，对于可能发生的风险进行预测，确保企业在一定时间内的经营稳定性，有利于企业的发展。对风险进行控制，就是帮助企业节省运营成本，使得企业免受内部外部机制变化的侵害，有利于增强发电企业的实力，提升其外部市场竞争力。 

（二）发电企业提高风险管理的方法 

发电企业的风险管理具有一定的效果，但是随着市场的变化，还需要不断的进行完善。企业应该加强对风险的防范意识，培养员工正确的风险管理思想，提高员工的综合素质，加强对于各个职能部门的风险考核力度，提高企业整体对于风险管理的重视。企业需要将风险管理加入到员工考核中，作为绩效的一部分，从而去激励各个职能部门对风险进行有效的评估，提高风险管理水平。对于提出风险管理有效方案的部门或者个人进行现金奖励，对于对风险评估不准确的部门及个人进行适当的处罚，从而去有规律的实施风险管理。发电企业的管理层，需要提高企业的风险管理意识，加强对其重视程度，从而去带动各个职能部门。电力行业的发展速度较快，市场机制变化莫测，企业需要具备足够的风险意识，才能在激烈的市场环境中生存。工作人员需要重视企业的潜在风险，做好岗位工作，将风险管理目标作为工作的准则，提高工作效率。为提高风险管理的水平，确保风险管理在发电企业中发挥效用，需要加大风险管理培训力度，将风险管理的重要性传达给员工，将风险管理的基本知识进行培训，从而去提高员工的综合素质。建立完善的风险管理体系，各个部门需要严格按照制度进行，并通过风险划分等级，对风险进行识别预测，从而去更好的控制风险。发电企业需要结合内部外部的情况，根据市场的变化，全面进行风险管理，使得企业能够稳定持续发展。 

七、结论 

综上所述，全面风险管理主要是企业根据经营目标，在企业经营管理的各个环节，以及日常运营过程，将风险管理融入其中执行的过程。发电企业风险确认与评估体系，主要包括风险管理的基础信息收集，企业风险分级，以及风险分析的评估程序。发电企业的风险处理与整改，主要是风险处理与整改的形式，以及风险处理的对策。发电企业风险管理的监督机制，主要包括内审制度、报告制度的建立。发电企业全面风险管理的方法与完善措施，主要是发电企业风险管理的完善措施，以及发电企业提高风险管理的方法。 

参考文献： 

[1]骆国强.煤炭企业全面风险管理体系设计研究——基于ISO 31000在神华宁夏煤业集团的实践[J].中国管理信息化，2016（20）：96-97. 

第11篇

【关键词】 内部控制； 评价信息披露； 内控规范； 披露方式

2008年6月28日，财政部联合证监会、审计署、银监会和保监会联合了《企业内部控制基本规范》以及公布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制鉴证指引》的征求意见稿，对于此次基本规范的制定和若干配套指引的公开征求意见，财政部副部长王军指出，这是继我国企业会计准则、企业审计准则正式颁布和顺利实施之后，财政、审计、证券监管、银行监管、保险监管和国有资产管理部门以实际行动贯彻落实科学发展观、促进企业和资本市场又好又快发展的又一重大举措。然而，内部控制评价规范还有待于财政部会同有关部门贯彻与实施。其中，内部控制评价信息的披露问题理应进一步思考与探索。

一、我国政府关于内部控制评价信息披露的现行规定

中国证监会于2000年12月文件要求商业银行、证券公司在其年报中披露内控自评报告及CPA的审核报告①，2007年12月对非金融上市公司内控信息披露做出了规定②，但完全未提及可参照执行的内控披露和自评的依据。随后，上交所、深交所分别于2006年6月、9月颁布并分别于当年7月和次年7月实施的《上市公司内部控制指引》。内控指引均要求上市公司在披露年度报告时，披露董事会内控自评报告及CPA的评价意见，并结合中国企业的特殊情况分别提供需重点关注的控制活动，为我国上市公司全面正确理解内部控制提供新的理念。为了进一步考虑对信息系统有效性的评价，2008年6月在《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）中规定“应用信息系统加强内部控制的企业，应当对信息系统的有效性进行评价，包括信息系统一般控制评价和信息系统应用控制评价”。同时，在《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿）中规定，“注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，考虑信息技术对内部控制及拟评估风险的影响”。为了考虑内部控制评价信息的披露，在《企业内部控制基本规范》中规定，企业应将针对内部控制缺陷提出的整改方案采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告，并要求企业出具内部控制自我评价报告。《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）明确要求企业结合年末控制缺陷的整改结果，编制年度内部控制评价报告。《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿）中也要求注册会计师在完成内部控制鉴证后，单独对内部控制出具鉴证报告。

二、我国内部控制评价信息披露现状及主要问题剖析

杨有红等（2008）通过描述性统计对2006年沪市年报内部控制信息披露的现状进行分析认为，2006年沪市公司内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行、内部控制信息自愿性披露动机不足、公司的内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准。在对沪市800多家上市公司的调查中，披露内部控制自我评估报告以及内部控制审核报告的公司很少，两者均不到5%；已经披露内部控制自我评估报告的公司中，只有6家公布了评估依据，披露大多依据《内部会计控制规范》，而大部分公司都未披露。笔者以A股市场的67家公司③2006年年报为例，分析了我国上市公司内部控制评价信息的披露情况。67家上市公司中，深市28家，沪市39家，按照披露内部控制信息的项目以及内部控制信息披露的详略程度进行统计分析，具体情况反映在表1和表2中：

通过对A股上市公司内部控制信息披露的分析，可以看出：第一，A股年报中有关内部控制的信息并没有集中地反映内部控制评价信息，而是分散在几个部分中。第二，在67家上市公司中，只有20家明确指出对内部控制进行评价的，占30%；只有5家上市公司明确指出内部控制制度存在不足，占7%。

总体来看，沪市上市公司的内部控制信息披露情况要优于深市上市公司。笔者认为，这除了因为各上市公司自身的重视程度不同外，与上海证券交易所和深圳证券交易所对上市公司的要求存在差别也不无关系。然而，值得注意的是，我国上市公司内部控制信息的披露情况不容乐观，大部分上市公司仅仅说明公司的内部控制制度基本建立健全，并得到有效实施，但却没有具体说明哪些方面存在着不足，应该如何改进等。尽管对内部控制信息予以详细披露的上市公司认识到内部控制评价的作用，但是绝大多数公司对内部控制进行评价是为满足证券交易所的要求，而且由于内部控制相关规范的制订刚刚起步或正在建设之中，所以上市公司对内部控制的评价和信息披露仍在摸索中，也没有转化为公司的主动意识和行为。

概括而言，笔者认为，目前我国内部控制评价信息披露存在的主要问题表现在以下几个方面：

一是从信息提供者的角度看，大多数上市公司管理层的内部控制评价没有遵循严格的程序，仅仅给出一个简单的结论，不具有实用性；注册会计师对内部控制的审核限定在与财务报表审计相关的内部控制，而且，出于规避审计风险的考虑，注册会计师出具的内部控制审核报告仅供财务报表审计等专门目的使用，对于外部投资者没有太大的参考价值。

二是从信息需求者的角度看，现阶段投资者尚没有认识到企业内部控制评价信息对于投资决策的意义；同时，企业内的各级员工没有认识到内部控制信息对于其改进工作流程、降低风险的意义，因此，缺乏内部控制评价信息的需求动力。另外，相关政府监管部门也没有对所需要的内部控制信息做出具体的规定。

三是缺乏统一的内部控制评价信息披露规范。除了管理层主观意识、投资者对此类信息需求意愿不强之外，还缺乏权威的、统一的、具有可操作性的内部控制评价信息披露规范。也就是说，只对自我评估报告的内容做原则性规定，却未规定自我评估的程序、方法和标准，并且也缺乏相应的处罚约束机制。大多数企业所披露的内部控制评价信息在许多情况下并不是评价之后的结果，而仅仅是因为企业建立了内部控制规章，从而在假设企业有效地建立和执行了相关内部控制制度的前提下所得出的结论，通过这种方式披露的企业内部控制信息不具有任何实际意义。

四是缺乏规范的内部控制评价信息披露方式。大多数内部控制评价信息散见于年度报告的相关部分中，信息分散使投资者利用起来比较困难；虽然只有少部分企业开始出具内部控制自我评价报告并由注册会计师出具审核报告，但内部控制自我评价报告中的信息含量仍然较低，因而分析和利用价值也偏低。

三、完善我国内部控制评价信息披露的若干建议

为了加强企业内部控制评价信息披露，一方面要在内部控制评价信息提供者方面加以规范；另一方面也要满足内部控制评价信息披露的信息需求者的要求。同时，要保证披露的信息有效且能及时为信息需求方所用，必须制定内部控制评价信息披露的规范并明确内部控制评价信息的披露方式。

（一）内部控制评价信息提供者的规范

信息提供者进行内部控制评价的目的是表明企业内部控制的有效性程度，进而提升自身的价值，其结果通过披露为信息需求者获得。价值趋向促使信息提供者披露内部控制评价信息。

1.企业管理层。企业管理层对建立健全有效的内部控制负有根本责任，其责任履行的结果如何，通过企业管理层向企业外部提供内部控制有效性信息，而且内部控制信息表明企业内部控制是“整体有效”或者“基本有效”，从而使投资者有信心向该企业投资，可以引导优势资源源源不断地流入企业，同时也可调动企业全员一起更好地健全、完善企业内部控制。

2.注册会计师。内部控制评价是注册会计师鉴证业务的一个组成部分，注册会计师如果能提供高质量的内部控制信息，企业就有动力聘用这种注册会计师。利用注册会计师的工作，一方面对企业内部控制有效性提供鉴证；另一方面可以帮助企业完善内部控制。同时，注册会计师的业务也可得到拓展。

3.相关政府监管部门。相关政府监管部门通过对企业内部控制的监管和抽查提供企业内部控制有效性的信息，可以对全社会企业内部控制的建设情况有一个总括的了解，从而对企业内部控制的建立和健全进行规范，并在今后对内部控制建设工作应该给予的指导做出判断。

（二）满足内部控制评价信息披露的信息需求者的要求

信息需求者对内部控制信息的需求为内部控制信息的披露提供了外部驱动力。利益趋向驱使信息需求者关注内部控制信息，同样驱使信息提供者自愿提供内部控制信息。

1.投资者。潘秀丽（2001）认为，“内部控制信息不一定是投资者需要的信息”。因为“现阶段投资者更关心的是企业运营的结果，即受托责任的履行情况，并非关心其过程”。但是随着内部控制合理保证企业“经营的效率和效果”作用的逐渐显现，内部控制信息在企业可持续发展中的作用也越来越明显。内部控制信息，特别是评价后的内部控制信息不但从某种程度上反映了受托责任的履行情况，而且披露的内部控制评价有效性结果也是企业经营管理好坏的结果。在相关研究中也逐渐发现内部控制信息披露与企业质量之间的依存关系。因此，随着企业经营管理的越来越规范以及全世界对内部控制越来越重视，投资者为了自身的利益，必然需要内部控制信息辅助进行投资决策。投资者是企业的资金源泉，投资者对企业的信心影响着企业的价值，投资者对内部控制信息的需求以利益驱动企业提供内部控制信息。

2.企业内部各层级人员。企业内部的各层级人员也是内部控制信息的主要需求者。其中，高级管理层利用内部控制评价信息可以了解企业现行内部控制中存在的问题，找出进一步健全内部控制的方向；中层管理者可根据内部控制信息了解自己在内部控制执行中存在的问题及需要改进的地方，并根据内部控制信息中提供的建议改进自己对内部控制的执行；同时也可了解下级员工和其他部门在内部控制执行中存在的问题，从而明确今后监控和评价的重点；下级员工和其他部门根据企业披露的内部控制信息，一方面了解企业对于内部控制的重视程度，企业内部的环境是否有利于内部控制的开展；另一方面明确自己职责范围内承担的风险，应该采取哪些控制活动，如何进行信息的沟通。通过分析、利用披露的内部控制信息能够保证企业内部各层级人员更好地履行职责。

3.相关政府监管部门。相关政府监管部门既是内部控制信息的提供者，同时也是内部控制信息的需求者。相关政府监管部门利用企业或注册会计师披露的内部控制信息或者通过审计或大检查所获得的内部控制信息判断整个社会企业内部控制的状况，明确今后监管的方向，从而引导社会资源的有效流动和配置。

（三）制定内部控制评价信息披露规范

要保证披露的信息有效且能及时为信息需求方所用，必须建立内部控制评价信息披露的规范。要求企业从防范风险入手提供相关、客观和适度的内部控制评价信息。同时，内部控制评价信息的生成，应遵循统一的具有可操作性的内部控制评价标准。对内部控制自我评估报告信息披露应采取分类规定：对已具备条件的企业，由管理层出具符合框架要求的内部控制自我评估报告予以披露；对尚不具备条件的企业，应披露财务报告内部控制自我评估报告以及披露健全内部控制的总体规划和分步实施方案，以及目前已建立的单项或多项内部控制子系统的运行情况，以防制度被束之高阁或流于形式，引导公司将内部控制构建作为自律要求，而非应付监管的措施。

（四）规范内部控制评价信息的披露方式

笔者认为，按照内部控制评价信息披露的用途不同，一般分为公开披露（对外披露）和仅向企业披露（对内披露）。内部控制的评价结论，对内可以内部管理报告的形式提供内部管理层，供其改善经营管理和对内部控制制度进行改进，不需要专门的制度予以规范。对外披露则需要专门的制度予以规范，应该明确内部控制评价信息应在什么时间、以什么方式、由谁披露，利益相关者利用披露信息产生不良后果应由谁承担，如何判定责任归属等。要解决这些问题，需要有关部门制定内部控制评价信息披露制度，企业据此制定自身的披露规范。

【参考文献】

[1] 栗立华.内部控制评价问题初探.江西财经大学硕士论文.2004，（4）.

[2] 美国Treadway委员会之赞助机构所组成之委员会，著.马秀如，译.内部控制――整体框架.财团法人中华民国会计研究发展基金会.民国八十七年六月.

[3]证监会.公开发行证券公司信息披露编报规则第7、8号.2000，（12）.公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号――年度报告的内容与格式.

[4] 周勤业，王啸.美国内部控制信息披露的发展及其借鉴.会计研究，2005，（2）：24~31.

[5] 朱荣恩，应唯，袁敏.美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示.会计研究，2003，（8）.

[6] 杨有红，汪薇.2006年沪市公司内部控制信息披露研究.会计研究，2008，（3）.

[7] 企业内部控制基本规范.财会[2008]7号.mof.省略，2008，（5）：12.

[8] 企业内部控制应用指引（征求意见稿）.财办会[2008]7号.mof.省略，2008，（6）：12.

[9] 企业内部控制评价指引（征求意见稿）.财办会[2008]7号.mof.省略，2008，（6）：12.

第12篇

     一、会计内部控制的含义

企业内部会计控制是指与企业会计记录、会计业务和会计报表的可靠性直接相关的内部控制，包括保证账目和会计报告客观性、完整性和真实性，保障会计活动的合法性和有效性，保护资产安全性的有关组织、规划、程序和方法。一般意义下的会计内部控制包括对内部岗位设定内部牵制和核查的岗位控制、为保护企业固定资产安全而进行的实物控制以及针对过往教训做出的事后控制。本质在于通过会计活动的自我约束和调整来提高会计信息质量，加强会计监督、提高管理效率，保证企业各项工作的正常开展，提髙企业的整体竞争力和经济效益，同时,通过内部会计控制进行自我约束和自我调节，完善内部会计制度对企业财务能够对企业起到良好的监督作用，有利于企业经营管理策略的贯彻执行，从而保证在市场经营活动中有效的降低成本，提高生产经营效率和产品质量，帮助企业达到规范内部财务管理、防范经营风险的目的。故，完善内部管理控制，注重内涵式发展,对于夯实企业核心竞争力极具现实意义。

二、会计内部控制的原则

会计内部控制管理工作是一项系统工程，它贯穿于企业发展及其运营的各个环节。从狭义上来说，会计内部控制和管理是指相关人员为了进一步维护资金和会计信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在会计内部控制管理的过程中，工作人员应遵循科学的、合法的、全面的以及高效的指导原则与方针,并严格按照相关法律法规的基本要求，认真开展工作。即，确保企业的发展严格按照国家相关的法律规定及企业内部规章制度进行，使之维持良好的发展秩序;确保能够积极应对、追踪发展风险，分析和总结企业发展过程中的各种业务信息、财务进出帐记录等，并整理成档，为企业发展目标的实现奠定良好的基础。

三、企业会计内部控制管理存在的问题

第一，会计内部控制制度存在片面性。部分企业将内控工作的内容进行了“分解”，导致会计内控管理制度没有形成体系，也没有对内部操作的流程及评价标准等予以明确。这种现象的存在不利于具体的工作人员正面认识到工作的重要性，从而无法真正落实自己的工作;同时，无法对会计内部控制管理制度的实行情况作出客观、准确的评价，继而有碍于企业上下各个部门间的协作，最终对工作效率产生阻力，削弱了会计内部控制管理工作在企业的实施力度与职能效用。

第二，企业未能结合实际制定会计内控制度。目前，国内大多企业虽然先后建立了相应的会计内控管理制度，但从很大程度上来说，这些制度仅仅是摆设，并没有发挥实际作用。同时,企业与实际的会计-1:作人员并不重合。会计内控制度的制定者并没有亲身体验过实际的会计内部控制工作,多数照搬其他企业常规制度’并且为了保证制度的完整性而细分了各项规定的内容。但这些制度的制定并没有与企业发展实际结合起来，导致规章制度缺乏可操作性。

第三，内部控制与管理工作发展较慢，且形式陈旧。一般来说，大部分行业的制度建设都要优先于业务发展。随着形势的变化，内控制度也要得到进一步的完善，在必要时要对原有的制度进行一定的修改。然而，目前大多数企业会计内部控制管理还存在着较大漏洞，比如，部分企业仍然过度重视业务发展,而忽视了制度建设的意义及重要性，导致会计内部控制制度与时代背离、与现实脱节;经常出台各种规范或者制度，但是各种制度内容并不调理,没有形成制度体系。

四、改善企业会计内部控制的实践措施

(一)分析企业经营管理特征。应结合考量自身发展需求和实际规模，建立符合企业现状的内部会计控制制度。同时，由于企业的经营发展与会计数据紧密相连，会计资料的完善和准确决定着企业的资金流向及动态，对此，企业应运用现代化的、先进的管理方式，制定完善的内部会计资料管理方法，对企业内部会计资料进行分类管理，严格校对账目资料，确保会计数据的准确性，妥善管理内部会计资料,优化企业发展路径。但在做出规范性原则规定时，企业必须先全面考虑其在内部适用的灵活性和可操作性。

   (二)定位企业战略发展目标。应以市场为导向，结合自身长期发展战略,制定内部会计控制目标,对各个环节进行全员、全程、动态控制。同时，建立多层次的企业内部会计控制体系。制度是行为的保障，完整的会计内控管理制度,有利于及时发现业务操作过程中存在的问题，帮助企业化解各种潜在的风险。包括制度设计、制度执行、制度评价等内容,并结合国家会计制度的相关法律法规，充分考虑本企业发展的实际情况，对内部现行的各项管理制度的内容、效果等进行分析和梳理，并进行相应的修改或者补充,按照不相容职务相分离的原则，形成相互牵制、相互制衡、相互监督的工作机制。

(三)强化风险管理控制意识。应理解财务风险的客观存在性，提高风险防范意识,加强风险管理的宣传与培训，使风险控制深人到企业的每个环节,带动全体员工的积极性，主动参与到风险控制活动中来;引进专业素养高的财务人员，夯实人才队伍建设;制定完善的财务人员培训计划，包括专业知识培训、技术培训、道德素养的培训，使财务人员正确认识到自己在企业管理中的重要作用,恪守职业操守，増强风险防范意识。同时，管理阶层要转变经营观念，重视信息化、复合型财务人才的培养，全面提升财务信息分析和处理能力。

第13篇

关键词：企业；内部会计控制；创新优化

随着市场经济的不断发展以及全球经济一体化的加快推进，企业在自身的生产经营中所面临的风险问题越来越大，强化企业的内部控制管理，增强企业对市场经济环境以及企业自身管理中各种不确定性对企业不利影响的应对能力，已经成为确保企业经营管理稳健的重要内容。内部会计控制作为企业内部控制的核心，在防范企业财务会计舞弊，提高会计信息质量以及保护资产安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促进新的经济发展时期企业经营管理效率的提升，必须全面的创新优化企业内部会计控制管理体系，促进企业整体管理水平的提升。

一、内部会计控制概述

按照我国规范中的有关定义分析，企业的内部会计控制主要是对企业在生产经营管理中所涉及到的货币资金收支保管、资产管理、项目投资、采购付款、筹资、销售、成本以及担保等相关经济活动的会计控制管理。企业内部会计控制的常用管理手段主要包括以下几方面：

1.不相容职务分离。在企业相关经济业务活动的财务会计管理工作中，落实不相容职务分离制度要求，重点是对一些容易出现财务舞弊或者是会计失真的财会工作岗位，确保与可以掩盖这些错误或者是弊端的一些相关会计职务，不得由同一人担任。

2.授权审批控制。在现阶段企业管理组织结构由“金字塔”结构转变成为扁平化组织结构的情况下，要求企业必须更加注重按照企业的层级设置，以完善相应的分权管理，确保企业各项经济业务以及财务管理活动按照审批程序执行。

3.会计系统控制管理。由于企业内部的财务会计控制系统是企业财务会计信息的主要提供部分，因此避免企业财务会计信息失真等问题的发生，必须强化对会计信息系统的控制。

4.全面预算管理。全面预算管理是涵盖企业的筹资、投资、生产、销售等各项经营管理业务环节的，因此也是内部会计控制管理的重要手段，加强全面预算管理，对于提高企业内部会计控制的有效性非常重要。

5.财产保全管理。企业内部的资产是确保经营业务活动开展的关键，企业财产保全管理则主要是针对企业的固定资产、流动资产等，按照相应的职责权限和程序要求等进行控制管理。

6.风险控制。主要是采取各种风险控制管理手段，对企业生产经营阶段可能发生的各类风险尤其是财务风险问题进行预警分析，降低财务风险发生的可能性，确保企业的健康稳定发展。

7.内部控制报告管理。通过在企业内部建立相应的内部控制报告制度，对企业生产经营各个阶段的财务会计活动进行反映，及时反映财务会计工作中的各项信息，提高内部控制管理的针对性。

在新的时期，由于现代化的信息管理技术在企业内部管理中的应用，特别是像会计控制载体的变化以及内部会计控制范围、内容的变化，企业内部会计控制管理难度不断加大，一些企业在内部会计控制管理工作的开展过程中，也出现了较多的与会计工作实际不适应的地方。

二、企业内部会计控制管理存在的问题分析

1.企业内部治理结构不合理影响内部会计控制管理。目前，在企业的组织管理结构中，内部会计控制管理等工作主要是由企业的财务管理部门负责开展，但是由于财务管理部门设置层级的限制，因此财务部门所提出的一些内部会计控制管理制度措施，在执行过程中存在着落实不严格的问题，特别是对于企业内部的全面预算、财务报告、绩效考核等管理，落实中的制约因素较大，内部会计控制管理的基础较为薄弱。

2.内部会计控制管理中各项制度设计不合理、执行力度差。导致企业内部会计控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企业内部会计控制管理制度流于形式，特别是诸如企业内部的全面预算管理制度、企业存货管理、成本费用控制、销售及收款管理、货币资金内部控制等方面，在制度体系的设计上还存在着一些弱项，造成了各项内部会计控制管理制度可操作性不强，影响了内部会计控制管理的严肃性。

3.企业内部会计控制管理信息化推进缓慢。现代化的企业在市场环境中进行生产经营，为了确保生产经营活动的顺利开展，需要对大量的信息数据进行全面的归纳处理，而且对于财务会计等信息数据的准确性以及时效性等也有着相对较高的要求。但是，目前一些企业内部会计控制管理信息化系统建设薄弱，尤其是信息沟通机制还不够完善，影响了企业内部会计控制管理工作的开展。

三、创新完善企业内部会计控制管理措施

1.对企业的治理结构进行改进完善。良好的内部治理结构是企业内部会计控制管理的基础，为了促进内部会计控制管理工作的有效实施，在企业内部组织管理结构的优化完善上，企业一方面要增强董事会对经理层的监督，以确保各项管理制度机制的落实。另一方面，重点应该对负责牵头开展内部会计控制工作的财务部门进行调整，特别是合理的规划调整企业财务会计部门的权责，亦或是整合企业内部相关部门，成立内部会计控制管理部门，单独负责加强对企业的财务工作、现金收支、投资融资、会计核算、成本控制、会计信息等具体业务共工作的控制管理。通过对企业内部治理结构体系的理顺，明确企业内部各个部门的职责，形成信息传递沟通更加高效的组织管理结构。

2.加强各项企业内部会计控制管理手段的执行。在企业的全面预算管理方面，首先重点应该提高企业预算编制的准确性以及全面性，综合采用固定预算、零基预算、弹性预算、增量预算等预算编制方法，确保预算可操作性强，并进一步加强预算执行控制与绩效考核，真正发挥全面预算的财务规划作用。在存货内部控制管理方面，重点应该对企业的存货验收等相关的工作业务流程进行优化，避免存货积压等问题占用企业的现金流。在成本费用控制上，应该采取成本费用预算指标管理的方法，落实企业经营业务活动开展各个环节的成本定额标准，并加强对企业费用报销的审核监督，最大程度控制企业的成本开支。在企业的销售及收款管理方面，企业的财务部门应该加强对发票开具、银行结算、预售款、应收账款等方面的控制，确保各项环节的合法合规。在货币资金内部控制管理方面，重点是以银行存款的内部控制、账外账的防范、承兑汇票管理等方面采取措施，以确保各项管理制度得到有效执行。

3.提高企业内部会计控制信息化建设。在信息化手段广泛应用的今天，在企业内部会计控制管理工作的开展过程中，企业也应该结合电子商务、网络支付等新的运营管理模式的变化，加强企业内部会计控制信息化的建设，以提高内部会计控制管理的有效性。首先，企业的内部会计控制管理部门应该加强相关制度建设，特别是在会计核算方法、会计核算精度控制以及软件系统管理方面，完善控制管理制度，最大程度的确保各项财务会计信息数据的准确性。其次，应该完善企业内部管理信息系统一体化的建设，将企业内部各个部门整合到信息管理平台之中，加强信息的沟通传递，提高内部会计控制管理工作质量和效率。

4.充分发挥内部审计的作用。内部审计在提高企业内部会计控制管理有效性方面具有较强的监督控制作用，在内部审计管理中应该积极推进审计工作职能转换，通过及时的内部审计分析评估报告，为内部会计控制管理工作的实施开展提供准确的参考。在企业内部审计管理工作的具体开展过程中，首先应该结合企业组织结构以及生产经营管理实际，拓展内部审计范围，由传统的合法合规审计拓展到企业的效益性审计。其次，在审计中，应该充分运用网络信息技术实现事前、事中以及事后审计，改进企业的内部审计监督评价方式，提高审计报告的准确性以及指导性，针对各类审计问题形成工作整改报告，进而有效运用审计结果服务于企业内部会计控制管理的改进提高。

四、结语

建立系统完善的内部会计控制体系，对于促进企业财务会计工作的规范化开展，确保会计信息的真实可靠，防范财务舞弊等具有非常重要的作用。在企业的内部会计控制管理体系完善过程中，企业相关管理部门应该充分考虑企业的治理模式，将内部会计控制体系与治理模式有机结合，在控制活动执行、风险管理、审计监督等方面重点采取有效措施，以提高内部会计控制的有效性。

参考文献：

[1]梅丹.内部控制缺陷研究：文献综述与未来发展.中国会计学会 2012年学术年会文集[C]，2012.

[2]韩晓燕.浅析内部控制规范体系的建立与发展[J].财会通讯，2012，14.

第14篇

关键词：信息化建设 房地产管理

中图分类号：F293.33 文献标识码：A 文章编号：

房地产业已成为国民经济的重要支柱产业。近几年，房地产企业开始进行了信息化建设的探索和实践，改变长期以来一直采用人工管理方式。可以说，实现房地产管理的信息化势在必行。房地产业的快速发展和房地产业的信息化建设的滞后形成反差，所以，房地产业的信息化建设已必不可少。

一、房地产企业信息化的定义

企业信息化是国家信息化的基础,是国家信息化的重要组成部分。房地产企业信息化是指房地产企业利用现代信息技术,通过对信息资源的深化开发和广泛利用,不断提高房地产企业决策、开发、经营、物业、营销管理的效率和水平,进而提高房地产企业的经济效益和企业核心竞争力的过程。

二、房地产企业信息化的内涵

1、从技术手段看，企业信息化是企业对信息技术的广泛应用。现代信息技术的核心是微电子技术、计算机技术和网络通讯技术，信息技术的发展和在企业中的广泛应用构成了企业信息化的一个显著特征。

2、从作用对象看,企业信息化是企业对信息资源的组织、开发和利用。有效开发、利用信息资源是企业信息化的中心内容，而且这种开发和利用是以现代信息技术为手段和工具，从而有别与传统的信息资源开发和利用方式。

3、从驱动机制看，企业信息化是以提高企业生产、管理和决策的效率和水平为目的，企业对信息技术的采用是市场竞争与利润驱动的结果。

4、从演化过程看，企业信息化是一个不断提高和改善企业竞争力、效率和效益的动态发展过程。这一过程随着技术的进步、企业的成长和组织管理的变化而不断演进和深化。

5、从系统角度看，企业信息化是一项复杂的系统工程,它既涉及到各种信息技术的应用，同时也涉及到企业组织管理和企业业务流程的重组和再造。

三、房地产企业信息化的价值与主要内容

信息化将使房地产开发企业的组织机构、工作流程进一步规范化。信息管理系统使项目部各个岗位的职责、权限有了明确的界定，每个工作人员对自己的职权范围有了更清晰的认识。对各部门之间的工作流程也做出了清晰的规定，并由计算机自动进行智能化的流转传递，使各工作环节衔接紧密，提高了工作效率。

信息化将使房地产开发企业增加管理的透明度。由于信息化的应用，使造假、虚报等不良现象大大减少，同时公司对项目的管理力度也得到加强，在系统中设置了相应的角色和权限，公司领导可以查询项目各种数据报表，对项目的进度、资金、质量等情况可以做到了如指掌。

四、房地产管理信息化建设存在的主要问题

一是信息传递手段落后。目前，我国房地产信息的传递手段还不够先进，载体以报纸、杂志、广告等为主，传递主要靠邮寄、电报、电话等传统手段，具有传播速度慢、范围小等缺点，容易造成信息不真实或传播滞后。

二是网络化程度不高。目前，计算机在房地产行业中的普及率虽然很高，但对其使用局限于一些基本功能，没有形成一个具有全国统一的房地产信息网络，可以说，并未实现真正意义上的网络化，对信息化进程产生阻碍作用。

三是缺乏相关专业人员。实现房地产业信息化离不开高素质的人才。房地产管理信息化所需要的人才，不仅要懂计算机，还要懂经济、懂企业经营管理。但是由于我国房地产业发展历史不长，尤其房地产信息业才起步，缺乏相关的专业人员，严重制约了房地产业的发展。

五、强化房地产管理信息化建设的对策

一是加强信息制度建设。信息制度是企业信息化正常运行的保证，企业的许多信息是由企业内各个部门或岗位生成、提供或采集的，这些信息的真实性在很大程度上依赖于科学有效的管理制度来使所有信息在采集、传递过程中保证真实性。因而，房地产企业必须要制定相应的信息制度，确保企业信息管理和信息工作正常高效运行，规范信息的应用，保证信息的安全性与实效性。

二是房地产企业应更新观念，重视信息化建设工程。企业信息化建设是一项复杂的系统工程，它涉及到企业经营管理的各个层面，因此对艰巨性、复杂性、长期性要有清醒的认识，因此需要全体动员、全员参与。第一，信息化建设需要全体企业员工的共同参与。第二，选择适合企业需求的信息管理系统，企业要清楚了解自己的需求，信息化要与企业的战略规划紧密联系起来，统筹规划，循序渐进。第三，选择有房地产行业经验积累的软件开发商，只有富有行业经验才能做出最优业务流程的行业管理软件。第四，注重系统培训的实施。房地产企业员工计算机应用水平参差不齐，要制定具体的培训计划，并严格实施，同时系统的实施还要用一些制度来保障。

六、实施信息化的必要性

面对新世纪第二个十年，企业快速发展的同时也面临几方面的问题：

一是企业规模迅速扩大，项目增多，开工面积增大，导致大量专业技术人才紧缺；同时，随着企业开发项目在全国的广泛分布，异地项目管理难度加大，项目开发成本控制难以得到有效保障；二是企业规模相对较小，形不成规模化优势，与行业优势企业差距较大，走传统地产发展之路很难短时间内有突破，后发优势不明显；三是受政策调控影响大，面临较大发展压力。

针对以上企业发展遇到的问题，实施信息化建设，加强内控，减少成本支出，提高运营效率尤为重要。

六、信息化建设的总体规划

（一）信息化建设总体目标

围绕房地产业发展战略和经营目标，以加强公司管控能力和各产业高效运营为主要方向，建立房地产企业统一的信息化平台，完成从业务层到管理者和决策者的信息化建设，有效提升竞争力。

针对不同的管理层级，可以达到如下目标：

1.决策层

为高层决策者建立公司范围的财务、业务管理决策和非业务综合信息平台。高层管理者可以实时查询各类财务业务报告、分析报告、评估报告、各类财务业务重大事件的预警报告，第一时间获取公司属单位的财务、业务数据，如收入情况、资金情况等；加强对下属单位的管理和控制力度；进行财务事项和费用的审批。掌握各项目现场施工情况，通过视频会议进行工作部署。

2、管理层

为各级各类业务管理者建立统一的财务、业务监控和管理平台；确保财务、业务体系的统一；透视各企业经营活动的财务成果；使各级各类管理者，实时掌握所辖业务范围内的各类财务数据，及时获取各类财务和业务报告及分析评价结果，实时掌握计划预算的执行情况，掌握最新的业务进展；

各级业务管理者依据各自的权限规定，进行各类业务的审批；建立财务的预警机制，控制业务风险。借助视频会议高效沟通，实现逐级管理。

3、操作层

为业务人员建立统一的业务处理平台，实现财务和业务的标准化、规范化、模式化处理；分业务类型提供各类业务的不同处理模板，以提高各项业务的处理速度和处理规范化程度；预制各类业务控制规则和流程规则，以提示业务处理人员严格按流程和规则办事；提供分权限的业务查询机制，通过固定查询，分类查询，综合查询等方式，为各类业务人员提供相关业务的查询信息。

（二）信息化建设的总体原则

1、符合战略目标

在企业中的一切经营活动都应该与企业的战略目标相吻合，信息化建设也不例外，由于信息系统的应用本质上是一种管理模式的转变，使企业从层级式管理走向扁平式管理，因而，符合企业战略目标更是信息化建设的最根本原则。否则信息化建设可能为信息化而信息化，建设步骤和企业发展步伐不吻合，建设结果不符合企业需求，甚至相冲突。

2、以效益为导向

信息化建设必须以效益评估开始以效益评估结束。效益是信息化建设的内因和动力。有效益的信息化建设才能进入良性发展，才能得到业务人员的支持和拥护。效益不仅是评价信息化建设工作过去和今后是否成功的唯一标准，也是开展信息化建设工作的出发点和归宿。

3、为业务部门服务

以效益为导向的信息系统必然会以企业的业务部门需求为设计出发点，一个房产项目建设之前需要进行投资预测，因此对经营管理部门来说，投资预测系统是他们急需的。而建设完成之后，需要通过网络媒体对项目进行宣传，让楼盘与潜在客户进行接触，此时需要的是楼盘的展示和销售系统。总之在整个企业经营过程中，如果没有业务的需要，系统地建设将无效益可言。

4、经济适用

经济适用是任何企业采购行为的一个原则之一，对于信息系统来说，不同规模，不同等级的信息同需要的投入资金千差万别。如何来评判那种规模的信息系统对企业来说是最好的，一个大的原则就是经济适用，不需要在一个小饭店部署一个全方位的监控系统，也不需要在中学学校建立庞大的ERP系统，因为带来的回报并不能超过投入资金。对华新地产来说，能够解决当前的问题，并在未来一定时期满足发展需要的信息系统是最合适的。

5、以人为本

信息系统的使用最终立足于人，只有让最终用户，包括企业员工、客户、合作伙伴的员工，让这些最终用户能够方便的使用，信息系统才可能被企业应用起来。

6、稳固的IT基础架构

如果脱离一个稳固而可扩展的基础架构，建立一个信息系统是一件比较简单的事情，购买一套产品即可开始录入数据，或者开始使用。但是当业务扩展，规模扩大，管理的项目日渐增多时，信息系统就开始不能适应企业的变化。此时如果不更换系统，业务将无法开展；而更换系统又让原来的建设投资无可利用，更重要的是很多数据便就此消失，企业好不容易积累的核心竞争力即会削弱。在信息系统的建设上，企业陷入进退两难的地步。

第15篇

近几年，随着全县国民经济的快速发展，矿产品来料加工企业已成为我县经济建设中的重要部分，但在经济利益的趋动下，一些矿产品来料加工企业非法生产经营、私自乱采滥挖、盗卖矿产资源、破坏矿产资源的现象时有发生，给全县矿业发展正常秩序带来较多负面影响。加强矿产品来料加工企业规范管理，不仅是全面贯彻落实科学发展观，促进企业规范生产经营，提高企业市场竞争力和生产经营效益的重要举措，而且对于充分发挥矿产资源的经济价值，增加县级财政收入，促进县域经济又好又快发展将起到积极的推动作用。

二、严格开工生产条件，促进企业健康有序发展

为促进我县经济建设，提高矿产资源利用率，本着“统筹兼顾、因地制宜、发挥优势、集约开发”的原则，对县境内符合下列条件的矿产品来料加工企业予以开工复产：

1、具有企业工商营业执照、税务登记证、环境影响评估报告、安全生产许可证等合法证件；

2、具有与行业主管部门签订的依法加工生产承诺书；

3、具有与持有采矿权许可证矿山企业签订的合作加工协议合法来料矿产品原产地证明。

三、明确部门管理职责，实现分工协作齐抓共管

1、工业促进局：为切实加强企业管理，保护生态环境，将矿产品来料加工企业纳入全县中小企业管理范围，作为主管部门，全面负责矿产品来料加工企业的日常管理，对准备复工的矿产品来料加工企业，进行开工条件资格审查，对符合条件的企业，通知电力部门供电，予以恢复正常生产。

2、国土资源局：负责生态环境恢复治理保证金的收缴和生态环境恢复治理工程的组织实施验收工作，负责加工企业与采矿权许可证矿山企业签订的合作加工协议或合法来料矿产品原产地证明的合法性审查。

3、工商局：负责对矿产品来料加工企业工商营业执照的登记和签发。

4、环保局：负责企业环境评估报告，以及企业生产经营过程中环境监察。

5、安监局：负责安全生产条件的审查，对符合要求的企业发放安全生产许可证，对不符合条件的企业一律不予恢复生产。

6、国税局、地税局：负责审查合作加工协议或合法来料矿产品原产地矿产品来料的数量与加工销售成品数量是否成正比，对其量严重失调的，要按照数量较大的数据收缴相关税费，并将情况及时通报工业促进局和相关部门，予以纠正。如其拒不整改或整改不彻底的，由工业促进局通知供电部门停止供电，相关部门吊销有关证照。

7、供电公司：负责协助工业促进局规范来料加工企业的生产经营，对不符合要求的企业实施断电措施。

8、乡镇政府：负责协助相关部门监督管理本乡镇来料加工企业的生产经营，促进企业健康规范有序发展。

四、加大检查力度，确保各项措施落到实处

1、加强生产过程检查。工业促进、国土、环保等部门以及各相关乡镇，要建立巡查制度，按照各自分工和职责，安排专人，采取有效措施，强化矿产品来料加工企业生产的监督管理，及时查处非法生产、污染环境等违法行为，从制度上、责任上、纪律上强化管理，确保企业生产经营秩序正常有序，稳定发展。

2、加强来料收购检查。工业促进、国土部门以及相关乡镇要加大对矿产品来料加工企业检查力度，对其矿产品来料合法性进行不定期的检查，如发现有擅自私采滥挖，非法收购原料行为，要及时予以坚决打击，责令其停业整顿。对情节严重的，发现一处，取缔一处。

3、加强尾矿库检查。安监部门以及相关乡镇要对各矿产品来料加工企业进行定期检查，防止因企业堆料废渣和尾矿库引发次生地质灾害的发生，对企业堆料废渣和尾矿库不规范的企业，要制止并限期改正。

五、强化舆论宣传，创造社会监督的良好氛围

各新闻媒体要大力宣传加强企业管理的重要性和紧迫性，充分发挥舆论监督作用，加大对矿产品来料加工企业的监督力度，要深入矿产品来料加工重点乡镇村、重点矿山进行明查暗访，对存在重大安全隐患或非法滥采、违法违规企业和个人及时给予曝光。要进一步完善有奖举报制度，公开举报电话，调动全社会监督举报的积极性，形成人人参与，全社会监督的良好氛围。