内部审计整改报告范文

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第1篇

【关键词】 内部审计;整改意见;落实措施

内部审计整改意见落实是指被审单位对审计报告中提出的问题、意见和建议予以纠正、采纳的工作过程和结果。内部审计通过整改意见落实即审计成果运用，帮助企业实现价值增值和提高组织的运作效率，促进组织目标实现。但由于众多原因，多数企业对内审整改意见落实不够重视和执行力度不够，在内部审计工作中相对关注审计结果，对内审整改意见的落实往往流于形式，不但严重影响了审计成果的运用，也削弱了内部审计的严肃性和权威性。

一、影响内部审计整改意见落实的因素

1、对内部审计工作的重要性认识不足

目前，绝大多数企业内部审计环境较差，领导对内部审计工作支持程度一般，内部审计部门在审计工作过程中，与企业主管领导和审计对象容易发生冲突，其他部门往往认为内审部门就是挑毛病，找错误，不能很好地配合或支持内部审计工作的开展，对内部审计工作存在排斥观念。

2、对内部审计整改意见的落实缺乏制度性保障

目前国内对于内部审计整改意见的落实没有出台具体法规和制度，而且大部分企业在制定内部审计办法时也没有专门涉及审计整改意见落实的相关内容，使得内审整改意见的落实缺乏制度性保障。

3、内部审计工作独立性差，使内审整改意见落实流于形式

由于内审工作独立性差，审计处理意见和结论受到重视的程度和执行力度不够，整改意见落实流于形式。调查显示，许多企业内审机构没有独立设置，或由负责财务的总会计师或负责财务的领导主管，开展的审计活动绝大多数是根据企业领导安排，对审计中发现问题不能客观公正地反映，往往大事化小，小事化了，审计处理意见的执行情况一般，审计建议不能得到较好地执行。

4、缺乏科学完善的内部审计绩效考核制度，对落实内审整改意见考核不严

当前，大多数企业对内部审计绩效评价还存在很多不足的地方，主要包括没有根据企业战略目标和内部审计特征的变化做出相应调整，同时绩效评价指标缺乏系统性，评价没有形成综合评价结果，且对内部审计的评价往往只注重审计结果，而对内审整改意见的落实不够重视和执行力度不够，在绩效评价体系中缺乏对内审整改意见执行程度评价指标，考核不严。

5、人际关系冲突及缺乏有效沟通，阻碍了内审整改意见落实

内部审计的工作性质使内部审计人员遇到人际冲突是在所难免的，由于内部审计人员与被审计人员缺乏必要、有效、及时的信息沟通导致的冲突，及内部审计人员与被审计者知识、经验、观念等方面不同，对同一事物的评价就会出现分歧和冲突，以上诸多因素都严重阻碍了内审整改意见的落实和执行力度。

6、对内部审计整改意见执行程度的跟踪检查力度不足

当前，大多数企业内部审计部门对被审单位完成审计工作，出具审计报告后，仅要求被审计单位在规定期限内向审计部门提交内部审计意见整改落实的工作报告及整改意见落实情况的相关证明材料，对整改意见落实的实际情况进行跟踪检查力度不足。甚至有些被审计单位在报送审计整改报告后就认为此项工作结束，造成整改不到位、不及时、不彻底。

二、强化落实内部审计整改意见的措施建议

1、高度重视，正确认识内部审计的本质

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计部门作为组织的一个职能部门，其职能是为实现组织战略目标服务的，不是专门以审查和评价别人的差错和失误作为根本目标。因此，无论企业管理层还是其他部门，都应该正确认识内部审计的本质，支持并配合内部审计工作。

2、建立健全内部审计整改意见落实制度

企业应根据《审计法》、《审计法实施条例》、国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》和中国内部审计协会颁布的《中国内部审计准则》等法规和文件，建立健全本企业内部审计整改意见落实制度，以促进内审整改意见落实，扩大审计成果运用。

3、提高内部审计工作的独立性和权威性

独立性是审计工作的灵魂，也一直是人们关注的重点问题，涉及到是否客观公正评价被审计对象及审计报告的信任程度。因此，企业在内部审计工作中，应在审计机构设置、控制审查过程和审计结论等方面保持较高独立性。同时，为了保持审计工作独立性，应该树立内部审计部门的权威性，例如内部审计部门只接受公司最高层的领导和授权，只有这样，它才能有效地行使职权，才能在审计过程中不受干扰地实现有效监督，以保证审计整改意见的顺利落实。

4、建立科学完善的内部审计绩效考核体系

企业应根据内部审计特征、战略目标的变化，对内审绩效评价指标做出相应调整，建立包含整改意见落实情况的评价指标系统，形成综合评价结果，完善激励机制。例如可以选择以平衡积分卡为基础的内审绩效评价方法，并根据内审特征对传统的平衡积分卡模型进行修改。

5、沟通合作，化解冲突

事实上，审计部门应与企业负责人和高层管理者、被审单位及其他部门通过有效沟通，保持良好人际关系，消除相关利益部门的误会，使他们认同其思想和最终目的，确保审计工作的顺利进行，提高审计效率和效果。同时，内审人员在出具审计报告前，应当与被审单位进行恰当沟通，充分征求其意见，切实提高审计意见和建议的针对性和可操作性，确保审计整改意见落实的顺利实施。

6、开展审计回访和后续审计，制定奖惩制度，加大跟踪检查力度

内审部门在审计报告发出之后一定期限内，应到被审单位就审计报告中反映问题和提出的建议进行跟踪检查，查看审计报告中反映问题和提出建议被审单位是否采取了纠正行动并是否达到预定效果。此外，制定相应的奖惩制度，对落实内审整改意见不力且不提出异议的被审单位进行相应惩罚;而对配合积极、整改及时、落实到位的被审单位可以采取多种形式，给予一定程度的奖励。要通过这些方式，加大跟踪检查力度。

【参考文献】

[1] 张红英主编.内部审计.浙江人民出版社，2008.2.

第2篇

摘要：现代企业中，大多数的企业都特别重视内部审计工作，但对于审计整改却相对忽视，本文从推动审计整改工作的重要性出发，重点分析内部审计整改工作存在的主要问题及原因，重点探讨推动内部审计整改工作的具体措施，以对提升内部审计工作的作用与价值有一定的借鉴意义。

关键词 ：审计整改闭环管理改善经营管理

企业内部审计在实践当中，已逐步突破传统的审计思路，审计重心逐渐由财务收支审计向内控管理、风险管理等综合管理审计转移。企业内部审计通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，切实帮助企业改善经营管理、防范经营风险、提高经济效益，从而促进企业经营目标的实现。因此，越来越多的企业更加重视内部审计工作，但对于审计整改工作却没有给予足够重视，使审计整改工作存在较多问题，成为内审工作的薄弱环节，是未来内部审计工作改善的重心。

1 内部审计整改工作的重要性

2013 年8 月，中国内部审计协会了新修订的《内部审计基本准则》，对内部审计的定义是“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”近年来，许多大中型企业都将加强内部审计工作，强化运行监督、自我评价、整改缺陷、完善管理体系作为内控建设的发展方向和保证。内部审计是现代企业经营管理的重要组成部分，是提升内部控制和管理理念，完善企业治理机制的重要一环，是企业加强管理、提高效益、防范风险的重要手段和有力保证。

企业的内部审计工作具体包括审前准备、审计实施、审计报告、审计整改和成果运用五大流程，这五个流程环环相扣，是一个整体。在内部审计工作中，上述任何一个环节的缺失，都无法实现审计工作的闭环管理，也就无法实现内部审计目标。前面三大流程是后面两个流程的准备，后面两个流程是前面三个流程的目的。内部审计部门在审计中发现问题，提出审计建议，促进被审计单位进行整改，完善内控管理，完成审计成果的落实与运用，最终实现审计目标。

由此可见，审计整改工作是企业内部审计工作的重要组成部分，是对内部审计工作成果的巩固和保证。审计整改是被审计单位对内部审计部门在审计中所发现的问题及提出的审计建议进行纠正和改进的过程，以进一步完善企业制度和业务流程，提升企业管理水平和运营效率。审而不改，等于没审。所以对于一个企业来说，只有将审计整改工作落实到位，完成审计成果的落实与运用，审计工作才能实现闭环管理，才能充分发挥其应有的作用与价值。

2 内部审计整改工作存在的主要问题及原因

一是被审计单位的认识不足，导致审计整改工作落实不到位。在多数企业中，不论是被审计单位的相关领导，还是具体业务的执行人，普遍存在对内部审计及其整改工作的认识不足，往往狭隘地认为审计工作就是来查问题的，而没有认识到内部审计的最终目的是帮助企业改善经营管理、防范经营风险、提高经济效益。从而对审计工作存在着一定的抵触情绪，对审计整改工作不积极、不重视。或者不进行整改；或者避重就轻，敷衍了事，即使整改了也没有整改到位。

二是审计报告的质量不高，导致审计整改工作难以落实到位。一方面，由于内部审计的综合性较强、涉及的面较广，内审人员受知识结构、业务水平的限制，所提出的审计建议没有建设性意义，操作性不强；或者在审计中，由于工作量太大，没有充分分析与挖掘问题产生的根源，所提出的审计建议缺乏针对性。另一方面，由于在审计报告出具前后，内部审计人员与被审计单位的沟通交流不到位，导致双方就存在的管理问题及整改建议没有达成一致意见；或者由于审计报告撰写水平的问题，重点不突出，含义模糊，被审计单位在收到审计报告后，不能准确知悉存在的管理问题及整改要求，导致审计整改工作难以落实到位。三是跟踪、问责的力度不够，导致审计整改工作没有及时落实到位。目前，多数企业的内部审计部门，人手配备不足，日常的各项审计任务繁重，在出具审计报告后，未能及时跟踪检查被审计单位整改工作的实际落实情况。此外，多数企业也没有建立起审计整改工作的问责制度，被审计单位是否落实内部审计整改工作，以及落实效果的好与坏，均没有相应的奖惩措施。长此以往，在对审计整改工作又认识不足的情况下，导致认真落实整改工作的被审计单位逐渐丧失了积极性，不积极落实整改工作的被审计单位更是一拖再拖，甚至完全放弃整改。

3 推动内部审计整改工作的具体措施

一是提高思想认识，创造良好的审计整改环境。首先，应提高被审计单位相关领导的思想认识，使他们真正认识到内部审计的根本目的，以及落实整改工作的重要性，领导的重视与支持，是促进内部审计整改工作的有力推手，在实践工作中也充分证明了这一点，只要领导提出要求和目标，各相关职能部门都会想方设法地保证整改工作的进度与效果。其次，要提高被审计单位相关职能部门的思想认识，内审部门要利用工作机会，充分向他们宣传内审工作的性质、任务及要求，有助于取得他们对内审计工作的认知、理解与配合，也是促进审计整改工作落实的关键。最后，内审部门也要提高自己的思想认识，转变审计观念，审计不但要找出企业经营管理中存在的问题及产生的原因，从制度上、措施上提出完善和改进的办法，而且要及时组织开展后续审计工作，持续跟踪检查每一项审计意见和建议的落实情况，督促被审计单位提高整改的效率和效果，促进被审计单位树立依法经营的理念，提高制度化、科学化的管理水平，也只有这样才能实现内审工作的作用与价值，才能实现企业管理的有效与长效。

二是提升内审工作质量，奠定良好的审计整改基础。一方面，努力提升审计建议质量，随着内审职能向内控管理、风险管理审计方面的扩展，审计工作的综合性越来越强，内审部门应加强审计队伍建设，有针对性、有计划地组织落实员工的内部学习与外部培训工作，努力提高内审人员的工作能力与专业素质，在审计中不但能发现问题，而且能帮助企业更好地解决问题，提出有价值、有操作性的审计建议。另一方面，提升审计服务质量，在出具审计报告时就突出整改导向，通过改变报告的形式，由书面文字为主变为以表格为主，将审计中所发现的各项问题及提出的整改建议以表格形式清晰、完整地列示出来，同时积极与被审计单位进行沟通交流，让被审计单位充分认识所存在的问题，并准确知悉整改要求，为推进审计整改工作奠定良好基础。

三是扎实开展后续审计工作，保证审计整改工作的落实效果。后续审计，是指内部审计部门为跟踪检查被审计单位针对审计发现的问题所采取的纠正措施及其改进效果而实施的审计。由此可见，后续审计是对前期审计成果落实情况的追踪审计，是内部审计工作不可缺少的一个重要环节，其重要意义在于通过详细检查和评价被审计单位审计整改工作的实际落实情况，来督促被审计单位认真落实审计整改工作。因此，内部审计部门必须扎实开展后续审计工作，持续跟踪检查每一项审计意见和建议的落实情况，针对当年度未整改到位的问题，及时向被审计单位下发继续推进整改工作的通知，并将在下一年度的后续审计中，持续进行跟踪检查，直至整改工作完全落实到位，从而加快整改进度并保证整改效果，实现审计成果向管理成果的转化。

四是加强与财务部门的合作，推动审计整改工作的及时落实。企业内部审计部门与财务部门通力合作，加大审计整改工作的推动力度。内部审计部门将定稿的审计报告发给财务部门，由其组织各有关部门认真研究审计问题、落实审计建议，在规定期限内制定出详细的审计整改工作方案，具体内容包括整改责任部门、责任人、拟采取的整改措施、整改工作完成时间等；然后再由财务部门根据本整改工作方案加强日常督办，对未按整改工作方案所规定的时间完成审计整改工作的职能部门进行提醒、督促，并定期汇总审计整改工作完成情况，反馈给内部审计部门；最后由审计部门根据财务部门反馈的审计整改工作完成情况，组织开展后续审计，集中检查审计整改工作的落实效果。企业内部审计部门与财务部门加强合作，加大日常督办与集中检查的力度，推动审计整改工作及时落实到位。

五是建立和完善审计整改问责制度，提高被审计单位落实审计整改工作的积极性。对审计中发现的问题采取纠正措施，认真落实审计整改工作是被审计单位经营管理层的责任。建立和完善审计整改考核制度，把审计整改工作的落实情况纳入评价领导班子履行经济责任和考核单位年度经营管理业绩的内容，与单位领导班子绩效薪金挂钩。企业中组织考核的部门应根据内部审计部门的后续审计结果，对整改不及时、措施不得力、拒不整改、屡查屡犯的，按照企业的考核规定严格追究相关人员的责任，对整改及时且整改效果较好的，按照企业的考核规定给予相关人员奖励。实行审计整改问责制，提高被审计单位落实审计整改工作的积极性。

综上所述，内部审计作为现代企业内部管理工作的重要组成部分，在推动企业改善经营管理、防范经营风险、提高经济效益等方面所发挥的作用越来越重要。但很多企业因审计整改工作落实不到位，使内部审计工作无法实现闭环管理，无法充分发挥其应有的作用与价值。为此，期望越来越多的企业能把内审工作改善的重心放到审计整改工作上，充分重视内部审计整改工作，从根本上解决审计整改工作中存在的问题，采取切实可行的措施，全面推动内部审计整改工作，以更好地实现内部审计工作的价值与意义。

参考文献：

[1]中国内部审计协会.内部审计基本准则，2013 年8 月.

第3篇

关键词：内部审计；整改；结果运用；增值型

近年来，随着中央审计委员会的成立和《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）实施，我国内部审计进入了新时代。商业银行内审在保障其经营合规性上发挥愈加重要的作用，内审管理系统的信息化建设为审计工作提供了便利，极大地提高审计效率，内部审计工作质效得到了极大的提高，但在审计成果运用方面还有待提高。

一、内部审计成果运用概述

在中央审计委员会第一次会议上强调审计整改的重大意义，审计署2018年的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）中新增设了“审计成果运用”一章，对加强审计整改，促进审计结果运用做出了明确规定。主要体现在以下几方面，一是明确了被审计单位主要负责人为整改第一责任人，对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改，并将整改结果书面告知内部审计机构。二是单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。三是内部审计机构应当加强与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。四是单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关。《商业银行内部审计指引》所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实;促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。指引明确了商业银行内部审计的监督、评价和咨询职能，并促进商业银行稳健运行和价值提升。中央审计委员会、审计署、银保监会都在内部审计成果运用方面提出了要求，并指明内部审计成果运用的方向。

二、商业银行内部审计整改现状

(一)内审定位不准，认识不足。内部审计是日常的“体检”工作，不仅要“查病”，更要“治已病”，“防未病”。商业银行内部审计部门存在重视审计，轻视整改的现象。主要表现为:一是内部审计部门把自己定位为“监督”、“评价”职能，未把“整改”工作作为内审部门的责任；二是内部审计人员对发现问题整改意义认识不足，未能从促进商业银行稳健运行和价值提升方面思考整改的意义。内部审计部门主动争取领导对审计结果运用的支持力度不够，审计权威性不强，导致被审部门对整改工作不重视，审计建议采纳较少。(二)报告质量不高，针对性差。审计质量是内部审计工作的生命线，审计报告质量高低直接关系到能够引起领导层关注，对促进审计结果运用更是至关重要。一份高质量的审计报告，必须能够精准发现问题所在，提出有针对性的可行性的建议，达到合法、合规，提高效率的目的。深入分析审计报告质量不高的主要原因：一是内审部门对全局中心工作认识不足，对审计目的不清晰，审计工作偏离审计目的，对全局工作支持力度不够，未能突出重点，未能全面覆盖高风险业务、重点人员；二是内部审计人员综合素质不高，未能严格落实审计程序，造成审计底稿有遗漏，难以清楚描述问题，对发现的问题定性不准，被审计部门对审计人员提出的问题不认可；三是审计理念落后，大数据理念缺乏。对非现场审计重视不够，未落实能精准审计，现场审计缺乏审前分析，审计手段落后、效率较低，审计内容仍以查错纠弊为主，对风险性问题和资产质量关注不够；四是审计对策针对性差，可操作不强，对业务指导、堵塞内控漏洞意义不大。(三)整改标准不高，效果不佳。商业银行在审计过程中发现的问题，往往限于操作层面整改，建章立制的少。存在屡查屡犯，前改后犯，审计成果运用程度不高。审计人员对发现的问题缺少原因分析，较少能从内部制度、业务流程、人员等深层次分析原因，主要表现为：一是对“普遍性”的问题不重视，习以为常，思想麻木，难以正视问题；二是对“典型性”的问题原因分析不全面，无法提出合理的建议；三是对“倾向性”的问题分析缺乏前瞻性，分析不足。内部审计人员独立性不强，对被审计部门问题整改容忍度较高，随意性大，存在计中国乡镇企业部分问题未能从根本得到整改，而审计部门未能严格要求，致使问题整改落实不到位，难以达到预期审计效果。(四)结果运用层次不高，影响力弱内部审计结果运用利用率较低，多为就事论事的简单整改，对促进商业银行稳健运行和价值提升作用较弱。主要表现为：一是审计结果未能与相关职能部门交流，未及时综合地研究分析典型性、普遍性、倾向性问题，对问题影响的深层次因素未进行充分挖掘，难以做到举一反三与从源头上对问题进行整改；二是审计结果难以在内部纪检监察部门、组织人事部门等相关部门之间实现共享，导致审计结果难以被有效利用与转化；三是还未将审计结果及审计问题的整改状况作为对相关部门干部进行考核、任免及奖惩的重要信息依据，也未将其作为单位决策制定的依据；四是审计结果在形式上表现比较单一。

三、提高审计结果运用改进路径

(一)积极争取领导对审计工作的重视。领导的重视是促进审计整改的重要推动力。领导重视内部审计，能提升审计权威性，便于内审部门与其他职能部门沟通，问题整改、制度建设、结果共享会比较顺利。内部审计要明确审计的目的，服务大局，不断提高审计报告质量，及时向主要领导汇报审计发现的情况、整改措施、是否需要建章立制杜塞漏洞等情况，保障全局工作的意义，得到领导认同和支持。(二)强化对审计整改责任意识。内部审计是商业银行稳健经营的重要保障，而审计整改是整个审计工作的重要环节，直接关系到内部审计工作的成效。如果对审计整改不重视将会严重影响了审计目的的实现。审计人员要树立服务大局观念，把审计整改及审计结果运用作为自身的职责，从思想上重视审计整改工作，坚决杜绝整改不负责、虚假整改情形，确保整改不走过场，整改指导及时有效，树立“整改工作我有责”的责任意识。(三)切实提高审计报告质量。审计报告的质量高低，既体现了审计人员的能力，也决定了审计整改的要求。审计报告应符合以下特征：一是准确性。主要指审深审透，对问题进行准确定性，避免模棱两可，避重就轻，切实充分揭示风险；二是实用性。主要是指审计报告能够引起领导的重视，使得领导更加了解经营状况，风险现状；三是指导性。主要是指及时对苗头性和趋势性问题进行预警，使得相关职能部门及时采取预防措施，避免损失；四是针对性。主要是指确保审计人员对发现问题所提出整改建议具有可操作性，避免建议不对症，难落实。高质量审计报告要求审计人员具备较高的综合素质，不仅具有发现能力，还要具备综合分析能力和问题归纳能力。审计人员必须更新审计理念，树立“大数据”审计思维，坚持科技强审；鼓励审计人员按照自己实际需要学习理论知识，尤其是审计、财务、法律、计算机等方面知识；通过“以审代训”方式，在审计现场，提高审计人员揣摩被审计人员心理及沟通技能，达到提高审计发现能力；集中培训审计人员撰写审计报告的能力。(四)建立审计结果运用制度。为了避免出现审计结果利用效率低的问题，更好地发挥审计的增值功能，创建内审结果应用办法十分必要。一是通过不同方式向不同层次人员展示审计结果。“向上”报告，“平行”建议，“向下”通报，并通过灵活多样审计简报、微信公众号等方式传达审计成果，营造良好的内控环境，使得全员正视问题，积极解决问题。二是堵塞流程漏洞，完善内控制度。对于审计发现的苗头性、趋势性问题，要深入分析发现的问题原因，是否存在新制度落实或新系统是启用，流程不合理造成的；是否存在均有明显趋势的问题，如同类问题发生的频率、金额变化。只有从流程、人员、制度等方面查找原因，完善制度才能避免此类问题的发生。三是及时揭示风险，避免损失。对于审计发现的问题，要充分预测存在的损失，及早做好预防措施，减少不必要的损失。四是建立审计发现及问题整改共享制度。与纪检、人事共享审计成果，避免重复工作，并将审计发现及整改情况纳入考评范围，对不重视整改或不落实有效措施的相关人员给予问责。

四、总结

内部审计整改措施是一个相互联系、相互配合的不可分割整体。将“治已病”，“防未病”审计理念贯穿到实际工作中，要求不断提高审计人员综合素质，并把审计整改作为审计人员的职责；只有不断提高审计人员综合素质是提升内部审计报告质量的必要条件；只有不断提升审计报告质量才能引起领导层的重视；领导层的重视是推动审计整改的重要推动力量；通过多种方式向全员展示审计成果，并完善内控制度是领导层落实整改责任，提升商业银行价值的重要方式。

参考文献：

[1]鲍国明.推动内部审计结果运用促进内部审计高质量发展[J].中国内部审计，2020（1）4-11.

[2]谢臻.坚持审计与业务协同促管理问题深层次整改[J].中国内部审计审计，2020（1）73-75.

[3]肖伟.做好三大转型履行好新时代内部审计工作的职责与使命[J].中国内部审计，2020（3）4-11.

[4]王章为，高炜，沈爱华.“四步走”助力审计结果运用效果提升[J].中国内部审计，2020（3）70-74.

第4篇

开展内部审计质量评估对于安徽烟草的发展具有重要价值。一是有利于改善内部审计环境。实践证明，高水平的内部审计质量评估，能够提高组织各层级对内部审计工作的关注度，增强内部审计在组织中的认可度和权威性。同时，内部审计机构自身也为达到各层级的要求和期望而不断努力。因此，通过内部审计质量评估，可以对安徽内部审计部门遵循内部审计标准和履行受托责任的情况进行客观评价，增进对彼此工作的深入理解，获取支持和帮助，提升内外部利益相关者对内部审计工作的认可度。二是有利于推动安徽烟草内部审计发展转型。近年来，安徽烟草内部审计工作水平有了实质性的提高，具备扎实的账项审计和内部控制审计基础，按照国家局“发挥审计在反腐倡廉中的尖兵和利剑作用，通过查账，增强免疫功能、发现腐败线索”的要求，安徽烟草的审计工作要调整思路，减少审计项目，提高审计质量，集中力量将问题查深查透查实，防止遗漏重大问题。目前，安徽烟草正尝试向“以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的”的新模式转型，引入内部审计质量评估，必将会推动转型进程。三是有利于提高内部审计人员的专业胜任能力。内部审计要为组织增加价值，需要合格、胜任的内部审计人员采用合理、适用的程序和方法开展工作，才能在组织治理、内部控制和风险管理等领域发挥作用，为组织加强内部控制、降低风险、改善运营、实现有效治理做出贡献。质量评估关注内部审计为组织增加价值的能力，通过这一活动能够全面、客观地了解内部审计人员的执业情况，从而推动其不断增强专业胜任能力。

二、安徽烟草内部审计质量评估的重点要素和关注点

《中国内部审计质量评估手册》的评估标准体系将内部审计质量评估内容分为两大类，即内部审计环境类和内部审计业务类，两大类别又分为19个评估要素和34个评估要点。在现阶段，安徽烟草已经建立了一些内部审计质量评估体系，采用一定的方法对内部审计质量进行评估，但整体意识还很薄弱，评估方法尚缺乏系统性，评估的内容暂不明确具体。基于此，现阶段安徽烟草的内部审计质量评估应按照《中国内部审计质量评估手册》规定的评估流程、评估标准和评估工具对“内部审计业务类”方面的部分评估要素进行质量评估。下面浅谈一下在对部分重点评估要素进行质量评估时的关注要点。

（一）审计计划的质量评估

古人曰：“凡事预则立，不预则废”。这句话对内部审计工作同样适用。年度审计计划和项目审计工作方案的编制是开展内部审计工作的前提。一个好的审计计划和审计方案是实现审计目标的纲领和指引。

1．年度审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目做出的事先规划。在对年度审计计划进行质量评估时，审计的关注点应至少包括：内审部门编制的审计计划是否紧紧围绕本单位年度重点工作；预期的审计目标是否恰当合理；是否能够对单位重大政策措施落实情况监督到位；是否能够对本单位经营管理中存在的突出问题和难点问题促进解决；是否能够对内部员工普遍关注或反映强烈的热点问题有所思考；是否能够对以往审计发现的比较突出、影响较大的问题防止再犯等。

2．审计工作方案是指审计部门为了使审计人员能够顺利完成项目审计业务，据以组织、指导和控制某一个审计项目，达到预期审计目的而编制的具体审计项目工作计划。编制一个好的审计工作方案，可以使审计项目有序、优质、高效地进行，提高审计工作效率，保证审计工作质量。在对审计工作方案进行质量评估时，审计的关注点应至少包括：具体审计方法和程序是否适合该审计项目；审计内容是否全面；审计人员及时间的安排是否合理。

（二）审计证据、审计工作底稿和审计报告质量评估

1．审计证据，是指内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。可以说，在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据是审计工作的核心。审计证据的质量水平直接影响了审计结论，从而影响审计报告。因此在对审计证据进行质量评估时，我们的关注点应至少包括：审计证据的获取方法是否恰当；审计证据是否具备充分性、相关性和可靠性；审计证据的风险水平是否合理。

2．审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。审计工作底稿在审计工作过程中起到了纽带作用，将审计证据和审计结论连接起来，作为审计报告的基础。因此在对审计工作底稿进行质量评估时，审计的关注点应至少包括以下四点。一是内容是否详实完整：记录与审计目标和审计范围相关的所有资料，罗列应关注的方方面面，区分重点关注事项与普通关注事项；二是记录是否清晰易懂：清楚地说明内部审计人员所执行审计程序的性质与程度，说明在审计过程中所检查的资料；三是描述是否客观真实：内部审计人员应对所收集的资料予以审核，确保审计工作底稿资料的来源真实、可靠，对被审计单位的描述客观、真实；四是结论是否明确合理：在收集、记录原始资料的基础上，内部审计人员应根据所收集的审计证据，进行整理、分析，做出适当的职业判断，提出明确的审计结论和意见，避免使用模糊不清、容易产生歧义的文字。

3．审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。审计报告是一个审计项目的核心文件，一份好的审计报告应具备一些基本的质量特征，即应当正确、客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。因此在对审计报告进行质量评估时，除了上述基本的质量要求外，审计的关注点应还至少包括以下五点。一是不同类型的审计报告的侧重点是否不同。全面审计、专项审计、管理审计、经济责任审计等不同的审计项目，审计报告的内容要各有侧重，如经济责任审计应侧重报告任期内各项经济指标的实现情况，管理审计应侧重单位内部管理情况及制度的执行情况，专项审计应侧重项目的开展及实施情况。二是是否给与恰当的肯定。内部审计报告应该是客观的，毫无偏见的，而以负面为主的审计报告，让被审计部门认为是来挑毛病的，不利于审计整改。只要有充分的证据支持，该表扬的，就不应该吝啬语言。三是改进建议意见是否恰当可行。内部审计在监督评价的同时，还要关注整改落实情况及成效。重点突出、有针对性、可操作性的审计建议，才能找出问题的关键症结，对症下药。过于原则化、笼统化的建议则无法得到落实。四是是否与被审计单位进行了有效沟通。在报告编制前要及时与被审计单位相关负责人员就审计报告中所涉及的概况、依据、结论、决定或建议进行有效沟通，了解审计发现问题在被审计单位存在的状况，所提建议对被审计单位是否“有用”又“好使”。保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位的理解。五是审计评价是否实事求是、客观公正。在对审计评价质量评估时，应查看审计评价是否超出审计职责范围并且前后自相矛盾；是否带有主观色彩；是否按照被审计单位的具体情况，做出审计评价；审计评价用词是否恰当严谨等。

（三）后续审计的质量评估后续审计

第5篇

一、当前民营企业内部审计存在的主要问题

1、审计沟通和协调不畅企业各层面对审计结果诉求往往存在矛盾，权力层希望能通过审计全面掌握被审计单位经营情况和主要存在问题；审计部门希望降低审计检查风险，问题反映比较多，冲淡了审计重点；被审计单位管理层因业绩考核希望反映的问题越少越好。审计人员被认为是专挑毛病的、内部经济警察或者是领导的眼线，只讲问题，不说成绩，不少企业管理层对审计不理解，甚至有抵触情绪。2、审计重要性认识不够，介入审计时间滞后一些民营企业对内部审计重要性的认识不够，内部审计地位不高，目前内部审计还局限于财务收支审计，以事后监督为主，许多正在发生的经济活动，如招投标、工程预决算、重大合同签订等应属事前、事中审计事项，未纳入内部审计范畴提前介入，而出现问题往往在这些环节较多。3、审计实施不规范，忽视审计质量一些审计项目不制订审计计划和具体实施方案，不按内部审计程序规范开展工作，具有一定的随意性；有的审计项目重结果轻程序、有结论缺证据，程序脱节，证据不力，难以保障审计质量；有的审计报告主次不明、篇幅较长、专业性术语多，领导关注的重要事项不突出。4、审计成果运用有待提高审计针对具体问题的建议和意见虽然多，但后续整改审计跟踪不力。如有的完善制度、规范内部控制程序方面提出的建议和意见不切合实际，一些问题整改需要多层面、多单位配合，再加之管理层不重视、不主动，从而造成问题“年年审、年年有”的情况。

二、充分发挥内部审计职能及作用的几点思考和对策

1、监督与服务并重，加强沟通和协调审计不仅查问题，更重要的是提出建议、强化管理、增加效益、防范风险，本身是监督，也是一种服务，寓服务于监督之中，最终目的是改善经营管理，帮助企业实现目标。具体讲可坚持四个方面的转变：一是审计重点从财务收支审计向经营管理审计转变。内部审计不仅仅满足于传统财务审计的查错纠弊，要转变为紧紧围绕企业的工作重心、重大决策、发展目标、内部控制和领导关心等事关企业经营决策的重要管理事项，揭问题、作评价、提建议、促整改，以促进企业的持续健康发展。二是审计目标从单纯的监督向服务并重转变。内部审计的服务目标是提供有关经营活动的分析、建议、咨询意见和信息，协助企业有效地履行其职责，既要审深审透，也要帮促到位。把重点放在问题产生原因、可能造成的影响、改进的可能性和措施上，提出切实、合理的建议，并通过后续审计来推动具体问题整改落实。三是审计方式从事后向事前、事中审计转变。事后审计是在损失形成和代价付出基础之上进行的，有一定的滞后性和缺陷性。因此审计服务的主动性和超前性必须增强，通过事前审计来建立内部控制的“防火墙”，通过事中审计把问题消灭在萌芽之中。四是审计人员以监督者身份向合作者转变。审计人员在保持独立性和公正性的同时，抱着平等、信任、合作的态度，与被审单位建立良好的协作关系，共同分析问题的潜在影响，使被审单位认识到审计是一种帮助而不是一种威胁，避免对立情绪产生。撰写审计报告时尽量不使用责难性措辞，多用建设性用语；小问题现场指出，就地督促整改，大问题如实向领导报告。2、认真贯彻内部审计准则，重视审计质量中国内部审计准则体系，对审计工作起着“引导”、“规范”和“促进”作用。规范的审计流程，高质量的审计结果，更容易得到管理层的认同和采纳。重点可把握几个方面：一是健全内部审计制度，规范审计工作流程。结合准则对审计计划、审计方案、审计证据、审计报告、后续审计等审计工作程序进行重新优化，进一步规范审计流程，完善审计制度。特别审计证据的收集和分类，强调证据要有充分性、相关性和可靠性，和审计结论相对应；审计报告必须客观公正，应当内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范，有利于领导理解、采纳。二是建立三级审计复核，提升审计工作质量。审计质量控制上强调审计人员要严格按规定程序实施审计，规范审计行为，独立、客观地开展工作；项目审计计划、具体方案要做到职责明确、内容清晰；每个审计人员都要对自己完成的事项负责，在此基础上进行审计组内部复核；所有审计结论事项必须得到项目负责人审核，然后报审计部门领导核准，才能出具审计报告；审计意见和建议要切合被审计单位现状，具有可操作性，能通过整改真正解决问题。3、加强后续整改跟踪审计，提高审计成果利用率对审计揭示的问题后续整改跟踪，是现代企业内部审计的一项重要工作内容，也是审计作用发挥的重要手段。集团董事会高度重视，是后续整改取得成效的关键，对提高审计地位也有着积极的作用。具体的做法：一是明确整改责任，落实整改措施。在审计报告正式定稿后，随同董事会高层的签批意见一并下发《审计主要问题后续整改情况表》，要求被审计单位在规定时间内反馈，重点要列明整改措施、责任人、整改完成时间等内容。然后由集团分管审计的负责人召集相关事业部、职能部门审查，如认为措施不当、责任人不明确、完成时间过迟等，要求被审计单位重新呈报，直到双方无异议为止。二是绩效挂钩，加强后续整改调查和审计。每季末各被审计单位要向审计部门报告整改进度，审计会同相关事业部针对整改措施内容和时间节点检查，跟踪各单位后续整改进度，对不符合要求的，及时与被审计单位沟通，了解情况后作出处理，必要时协调集团相关部门帮助解决。年终要对各单位全年审计整改结果进行考评，并直接与管理层的奖惩挂钩。下一次现场审计时还要对审计整改情况进行核实，如不属实报告整改情况，将予以报告披露，并提请考评调整。

作者：邵林芳 单位：德力西集团有限公司审计中心

第6篇

一、后续审计的特点

（一）时效性强：后续审计一般安排在审计报告结束后一段时间内进行。其主要原因，一方面被审计单位需要一定的时间进行自检、整改；另一方面对个别需要职能部门协调配合或上级领导帮助解决的问题，需要有足够的时间和空间才能整改到位。但后续审计的时间距离审计报告结束又不易太久，若不及时督促整改被审计单位相关责任人调离岗位，容易造成推诿扯皮、整改不彻底的现象出现。

（二）目标明确：后续审计的重点和范围，一般只限于上次审计结论所涉及的内容，目标清晰，针对性较强。

（三）效果突出：后续审计可以通过充分发挥审计的监督职能，在一定程度上约束管理者切实采取措施，纠正错误，而不是敷衍了事。它是保证内部审计工作有效开展、工作成果得到确实转化的重要举措。

二、后续审计的意义

（一）有利于提高审计人员的业务能力

后续审计既是对审计人员提出审计意见和建议的准确性及整改的可行性进行验证，也是对审计人员沟通、专业判断能力的一次检阅。同时，后续审计结果也是对审计人员业务能力实行绩效考评的有效依据，有助于增强审计人员的责任感，有利于帮助审计人员总结经验、改进不足，提高审计意见和建议的质量水平。

（二）有利于维护内部审计的权威性

实施后续审计，可以促使审计处理意见和建议在被审计单位得到正确落实和采纳，使内部审计的监督职能得到充分实现，体现内部审计在组织管理中的重要作用。坚持后续审计可以保持审计监督的连续性，促进被审计单位加强制度建设，提升管理水平，对于维护审计决定的严肃性，增强审计机构的权威性，具有重要意义。

（三）有利于正确处理审计监督与服务的关系

内部审计坚持监督与服务并举的宗旨，当被审计单位生产经营遇到设备投入、人员配备不足等实际困难时，内审机构利用其独立性、专业性，协助被审计单位向上级主管部门反映，通过加强协调沟通，促使问题得以尽快解决，从而促进管理效率的提高。

（四）后续审计是审计机构质量管理的重要环节

后续审计的主要任务包括建立后续审计制度、跟踪审计意见、决定和建议的落实以及建立审计项目档案的责任制度等，并确定相应的质量管理责任。后续审计是内审工作中不可缺少的关键程序，是审计质量控制系统的重要环节，对于审计机构制度建设和风险预警、确保审计程序的完整性，具有积极的促进作用。

三、后续审计应注意的事项

（一）有选择性地将后续审计列入年度项目计划

为适应经济发展和内部审计工作的需要，审计领域不断拓宽，但不是所有的内部审计项目都应该实施后续审计，应根据审计事项的性质及风险大小来确定后续审计的范围。例如：合同管理审计、购销环节审计、离任审计等内部审计项目。由于合同审计与购销环节审计具备跟踪审计的特点，审计人员全过程跟踪，而离任审计具有一次性审计的特点，审计结束时对被审计对象已经做出综合评价，通常这部分审计项目无需进行后续审计。

（二）要突出重点，量力而行

后续审计的对象通常是问题多或者问题少但性质严重的被审计单位。审计过程中，需要抓住重要环节、关键时点开展审计。根据成本效益原则，将存在的问题进行分类，对于偶发事件或无重大影响的问题，仅做口头询问督查即可，而涉及到内部控制失控、影响生产经营和违法违纪现象等严重问题时，需要书面和现场核查处理结果，确保整改措施落实到位。

（三）审计人员的配备

后续审计时，需要对主审进行轮岗更换，利用后续跟踪审计的机会，重新审视当初提出的审计意见和建议是否恰当，避免受习惯性思维和惯性的影响使后续审计流于形式。这既是对审计人员业务能力的考察，也是审计质量管理的重要环节之一。

四、后续跟踪审计的步骤和方法

（一）计划阶段要求被审计单位反馈整改意见

根据审计计划的安排，结合被审计单位整改的复杂程度，由审计机构统一编制整改方案，做到一问题一方案，将存在问题、整改关键环节进行分类，根据整改责任人、整改时间、整改措施、整改配合部门及不能整改原因等内容详细填报，并要求在规定的时间内反馈。

（二）实施阶段注重审计技巧的灵活运用

首先，对已经整改问题采用逆查法。例如：对财务账务处理错误的问题，根据反馈的整改方案，直接对调整会计凭证进行核对即可；其次，对内部管理控制方面存在问题，进行现场数据追踪和实地检查记录资料等方法，检查措施是否到位；最后，对落实有困难的问题，采用座谈的方式，必要时，邀请上级主管部门和相关职能部门参加，了解相关情况，并通过充分交流获得其支持和帮助，促使问题得到妥善解决。 对于受客观因素限制，确定无法解决的问题，要作详细记录，避免日后审计重复提及，力求审计工作有创新、有突破。

（三）提交后续审计报告

后续审计报告的目的，是为了使管理层充分了解被审计单位整改后的现状，提高审计结果的透明度，明确审计责任，有效地防范审计风险。后续审计中的审计发现、风险重估结果、被审计单位的整改情况都可以列示在后续审计报告中。

凡事要“有始有终”，审计工作也不例外。在审计实践中应切实重视后续审计的重要性，充分发挥审计的监督、服务职能，根据审计对象的具体特点，实施完整、高效的后续审计程序，以体现审计工作的完整性，确保审计工作的质量。

参考文献:

第7篇

本文作者：张倩工作单位：滁州供电公司

当前制约电网企业内部审计质量管理的因素

(一)电网企业内部审计环境因素1．公司治理环境不尽合理，内部审计的独立性与客观性待加强内部审计的独立性包括实现组织上的独立和精神上的独立两个方面。组织上的独立性，是指在组织机构中要给内部审计工作提供一个良好的工作环境。对于内部审计的定位不准，直接影响内部审计的独立性，造成内部审计权威性不强，工作受到其他工作的牵制，不能客观、真实、深入地开展，做出的审计报告也因管理体制上的制约而得不到有效的执行和落实。精神上的独立性，要求内审人员在执行审计工作时，必须在精神上是独立的，在道德上是正直的，对有关审计事项的判断和决定不屈从于他人的意志，不受他人的干扰，保持客观性和职业操守。当前，电网企业的内部审计机构的组织形式采取省市公司分别设立审计部，县公司监察与审计合署办公，设立监察审计部，采取由上而下垂直管理的模式。审计业务多采取“上审下”的模式。由于现阶段，内部审计独立性的缺乏，“同级审”尚面临一些难以协调的困难。内审人员在对于审计事项的判断和决定时，尚未能做到不受他人干扰，客观性仍然受到一些无法避免的影响。故在现阶段的电网企业内部，审计工作在精神上的独立性与客观性仍有欠缺。2．对内部审计新理念的理解和认识不到位，内审职能过于狭窄企业内部对内部审计在促进企业改革、经营与发展中的作用认识不足，对内部审计职责和功能仍然停留在查错纠弊的层次上，或者将内部审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，将其定位在查处违法违纪违规上。在对待内部审计工作时，常出现反感、抵触等情绪，往往会使得内部审计工作的开展出现困难，也在一定程度上制约了内部审计的独立性与客观性的提高。内部审计渗透到公司经营防控风险的各个领域的深度不够，内部审计未能真正做到为企业提供咨询服务。(二)内部审计业务管控因素内部审计项目质量控制是为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法。制定内部审计项目质量控制程序与方法应体现内部审计机构质量控制的要求。1．项目质量控制手段未能有效发挥作用项目质量控制手段涉及审计项目实施全过程。现阶段，在电网企业内部审计工作中，项目实施前的审前调查阶段往往未能达到预期目的而走过场;对于项目实施方案则较为笼统，使得对实践能力不强的审计人员缺乏指导性;在项目实施过程中，使用具体审计方法方面，如内部控制审计、抽样测评还没有被广泛地运用，或项目实施中，使用抽样的样本不具代表性而使得审计结果缺乏说服力;审计记录、审计工作底稿的三级复核制往往流于形式而未能发挥作用。2．审计整改工作未能取得长足效果审计整改是被审计单位根据审计工作所做出的审计意见或提出的审计建议，对其自身存在的违法违规问题进行纠正和改进的过程。它包括被审计单位根据审计报告提出的意见及建议，采取措施改进工作、提高管理水平的行为。在审计工作实践中，因为就事论事的整改，制度缺失或认识偏差，以及上级部门的不合理决策造成的整改难或屡改屡犯的现象仍然非常普遍。这使得审计项目后续的整改工作未能达到审计效果，审计成果无法运用于实践，导致审计业务质量大打折扣。3．内部审计人员的职业判断能力与实践能力需要进一步提升目前，电网企业内部审计人员存在学历高资历浅的现状，审计工作主要是就事论事，往往专注于微观的问题，尚不具备以全面的、更高层次的眼光来看待整个审计工作以及被审计单位的高度。另一方面，内部审计领域较以往得以拓宽，虽然审计人员的专业性较以前有所增强，而在审计实践中的能力则需要更进一步提升，尤其是在审计业务实施过程中的经验需要累积。审计工作中，审计依据准确是审计任务顺利完成的关键。由于缺乏全面的知识，审计人员往往对法律法规的学习不够，即在实践当中使用法律法规时觉得模棱两可。加之在实际工作中，相关法规与政策制度更新相对滞后，使得审计人员的职业判断能力也因此受限。4．审计任务繁重与审计资源不足的矛盾导致审计项目质量受影响电网企业的内部审计工作服务于公司整体战略，并围绕公司年初制定的审计工作计划来具体实施的。计划覆盖市县公司领导任期经济责任审计、县级公司企业负责人业绩指标审计、农网完善及农网升级工程审计、常规的管理审计、合同签证审计等，计划还涉及一些临时性审计项目或专项调查等。由于现阶段的审计资源不足，审计项目虽然能够通过市县公司人员集约化的方式来进行配置，然而审计计划涉及各个领域，且审计任务较为繁重，在资源短缺的情况下，项目方案实施的全面性难免受到影响，最终对审计业务的质量造成影响。

关于对策的探讨

(一)企业内部审计环境方面1．以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构健全的内部审计机构，必须是一个独立的、直接隶属于企业法人的监督管理机构。内部审计机构在企业中处于较高的层次，才能够保证内部审计充分发挥职能作用，内部审计的独立性、权威性才能得到真正体现。对于电网企业来说，提高内部审计的独立性就要从改善企业的内部组织结构角度出发，使得内部审计部门独立于被审计部门，直接受企业负责人领导。2．以改善公司治理环境为落脚点，增强内部审计独立性与客观性内部审计机构在企业中处于什么样的地位，是由经理人员来领导还是由董事会来领导，内部审计机构与业务部门及其他各职能部门之间存在着怎样的制衡关系等因素，将最终决定内部审计工作的独立性程度。内部审计工作不独立，很大原因在于内部审计人员在经济上的不独立，不在于是由谁来执行内部审计工作，而在于内部制度还不够科学、不尽完善。因此，可以通过完善企业内部治理结构，完善各项内部控制制度来提高内部审计工作的独立性与客观性。(二)内部审计业务质量管控方面1．建立内部审计项目全过程质量控制体系(1)加强审计项目立项的科学性审计项目的立项要科学，应该将选择重点放在:1)领导关注、员工关心、社会重视、资金投入大的项目;2)与企业中心工作相关并且容易成为社会热点的项目;3)选择内部审计机构力所能及、能够获得被审计单位接受、支持配合的项目。由于企业经营环境、经营方式的变化，或管理方式、考核方式的变化，以往的一些常规审计项目可能已不适应现阶段的经营管理模式。例如，对供电所所长开展的任期经济责任审计。现阶段由于对供电所管理方式发生了很大变化，对供电所长离任审计采取百分之百必审、全覆盖审计的模式已不太适用。因此，内部审计计划的制定应该围绕公司经营发展的方向，内部审计的侧重点应关注公司经营环境发生的改变，并适时做出调整。(2)加大审前调查力度与审计方案的可操作性审前调查是在下发审计通知书之前，就审计的内容范围、方式和重点，到被审计单位及相关单位调查了解其基本情况，以掌握第一手资料的一项活动。它是审计准备阶段的重要工作，详细周密的审前调查使得审计工作有的放矢。具备较强可操作性的审计方案，能使经验较少的审计人员尽快进入审计工作状态，找准审计工作重点，从而使得审计现场工作事半功倍。(3)严把审计项目实施中三级复核关现阶段，电网企业的内部审计工作实行审计项目组长、项目主审、专业小组长三级复核制度。主要对审计工作底稿中的事实是否清楚;审计证据是否充分;审计记录是否全面、完整;适用法律、法规、规章、制度是否准确;审计结论是否恰当;问题定性是否准确;审计处理意见和审计建议是否可行等事项进行审核。实践中，三级复核应坚持“全面复核，突出重点”的原则，即在重点复核审计意见和审计建议的同时，兼顾对审计方案的制定和执行情况、审计事项的调查和取证情况、审计程序的实施等方面的复核，努力做到复核的内容覆盖审计项目的全部，不留盲区，使得审计项目完整并充分保证项目实施阶段的审计质量。(4)分层归类审计报告发现问题并落实审计项目整改后续工作审计整改工作的力度大小，是由审计报告的内容与质量所决定的。若审计报告中提及的审计发现问题上级的决策失误所导致，则报告所提出的意见与建议，不可能由被审计单位去实现全面彻底地整改。若审计整改落实不到位，或就事论事整改，或屡审屡犯，审计报告则如同一纸空文，审计质量也无从谈起。这就要求审计报告中对于发现问题的描述进行分层归类。对于审计中发现的问题要追根溯源，找到问题真正的“出血点”、“发热点”，对于上级经营决策的失误导致的问题，对于被审计单位经营管理不善、违规经营等不同层面的问题要分别对待并分层整改。2．强化内部审计人员的培训与后续教育审计领域的拓宽、审计手段的信息化，都要求审计人员加强培训以适应新环境、新形势。对于内部审计人员的培训要兼顾业务培训与实践经验积累两方面。首先，要将内部审计理论前沿的知识传授给审计人员，保证审计人员在工作中有大局观、整体观，站得高度更高，眼光更长远;其次，要在审计实践工作中注重对内部审计人员的培养。电网企业内部应该继续推行并发扬“导师带徒”的培养模式，在审计业务的实施阶段，由经验丰富的审计人员参加项目，在实践中对新进的审计人员和那些学历高资历浅的审计人员进行指导与帮助，以“传帮带”的形式促进审计人员的成长成熟。3．加强审计信息系统的运用随着近年来信息技术的飞速发展，审计手段的信息化也在不断加强。国家电网公司SG186系统的上线，大量业务在系统中进行流转，企业管理流程及业务处理流程发生变化，企业内部审计面临业务流程控制风险、职责集中风险、审计证据的安全风险。这些变革都使得审计方法发生了极大变化。熟练运用ERP审计信息系统，结合以往审计经验与传统审计方法的应用才能更好地完成审计工作，确保审计方案得以全面实施，审计质量得到保障。4．尝试内部审计外部化内部审计外部化是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。随着社会经济的发展及专业化分工协作的发展，内部审计外部化已经成为不可避免的客观现象。就内部审计外部化的优点来看:其可以提高内部审计的独立性;有利于内部审计领域的拓展以及方式的转变;有利于降低企业成本，解决目前审计资源与审计任务的突出矛盾;有利于企业充分利用外部优势资源，集中精力追求更具战略意义的目标，从总体上提升竞争优势。电网企业实行内部审计外部化，应该在做好优劣势分析、内部审计外部化的风险控制、选择好服务提供商的前提下，适时尝试。

第8篇

一、基层央行内部审计整改不力的成因分析

（一）责任主体整改动力不足。审计整改的执行，是被审计单位（即责任主体）在权衡多方面利益及影响因素的基础上，相机决策的结果。一方面，如果审计整改不力的影响和后果对主体自身利益影响较小，则审计整改不被重视；另一方面，责任主体在主观上会有意识地进行“整改筛选”，只接受对单位或组织价值有利、牵扯精力少的简单操作性问题，而对部门利益关系不紧密、整改难度大的问题消极应对、敷衍拖延；再者，当前基层行较普遍地存在着审计发现问题责任与审计整改落实责任不匹配、不对等的问题，即：被审计单位“审计整改落实的督促责任”缺位或尚未纳入审计范围，势必使审计整改无法落实，整改效果大打折扣。

（二）内审部门整改能动性发挥不充分。内审部门对审计整改工作认识不足、定位不准确，未能充分发挥其能动性是影响整改效力的至关重要因素。内部审计部门与被审计单位(部门）都应属于整改中的“主角”，都应处于审计整改的主体地位，二者相辅相成、缺一不可。基层央行内审部门多年表现出的整改“配角”定位，使审计整改以至于整个审计监督变得消极和被动，直接影响整改工作效力。

一是内审部门和内审人员对审计监督及整改工作认识不足，在一定程度上存在“重审计、轻整改”和“一审了之”的现象。认为查出问题是内审部门的主要责任，整改问题是被审计单位（部门）的主要责任。由于这种思想的存在导致：一方面，对审计查出的问题避重就轻，使深层次、风险性和棘手问题不能得到正常的反映；另一方面，对审计问题的产生原因分析不深不透、审计整改措施的制定缺乏原则性或降低处理标准。从而，不可避免地造成审计整改流于形式和“屡查屡犯、屡犯屡查”现象的发生。

二是内部审计部门整改主导作用发挥不充分。被审计单位虽然是纠正及改进问题的主体，但内审部门对整改工作的指导、监督也是审计监督的重要职能构成。被审计单位受自身对问题的认识角度、深度所限，以及囿于过多考虑个体利益，必然导致整改效果难以如愿；而审计部门可以利用自身知识优势和对法规制度的精准把握，形成对审计发现问题的透彻理解及提出恰当的整改要求，指导、监督被审计单位进行整改。否则，被审计单位整改工作方向感不强、压力及动力不足，很难保证整改质量。主要表现在：一方面，内审部门是从央行整体利益及全面风险管理的角度出发要求被审计单位对问题进行整改，如果缺乏对整改工作的指导，就不可能做到从根本上解决问题；另一方面，缺乏对整改过程的监督，仅凭审阅整改报告这一“事后复核式”整改监督，不难发现被审计单位较普遍地存在问题整改情况描述模糊、整改不彻底、存在方向性错误的问题，有的甚至用一定篇幅在作“不必整改”或“无法整改”的“合理化”解释，与内审部门的审计意见和整改初衷大相径庭。

（三）“一体化”内部审计整改标准缺失。基层央行目前尚未在综合考虑审计问题性质、形成原因以及问题严重程度等因素的基础上，建立一套完整的评价指标体系来全面、客观地考量问题整改的适当性、及时性和有效性。导致审计部门与被审计单位（部门）不能用统一的指标标准来指导和衡量整改工作以及整改的效果，从而产生“整改差异”；被审计单位整改“惰性”问题、“治标不治本”问题以及整改“表面化”和“短期化”问题就会不可避免甚至长期存在，审计整改实效性则无从体现。

（四）审计整改工作长效机制缺失。一是缺乏行之有效的部门联动机制，“单打独斗”的监督管理模式必然导致对审计结果与整改工作的分析、研究不够，导致审计意见执行难；二是缺乏科学严谨的问责制度，被审计单位（部门）的整改责任意识和质量意识不强；三是缺乏有效的整改工作监督，整改信息公开机制未跟进，整改动力和压力不足。

二、提升基层央行内部审计整改力的有效途径

基层央行内部审计整改工作是一项系统工程，它需要发挥领导层、监督层、职能部门管理层及整改责任主体层的整体合力作用，需要系统、完善的整改工作长效机制的有力支撑。只有通过强化各方整改责任意识，完善整改操作流程，积极构建全行“一盘棋”的“大监督”的整改管理机制体系，才能达到强化审计整改和提升审计整改力的目的。

（一）转变观念，强化责任主体意识。一方面，内部审计部门应当转变观念，摒弃认识上的误区，牢牢把握整改的领导权和控制权，成为整改中的“主角”，充分发挥主观能动性，依靠全方位指导，全过程监督和客观评价，积极主导整改工作，切实推动整改质量的提升；另一方面，被审计单位（部门）要进一步强化责任主体意识，充分认识审计监督这一“免疫系统”在强化内部管理和提高组织价值中的重要作用，要积极主动地与审计部门进行沟通和交流，促进内审服务与咨询职能的发挥。从而，做到从内部控制与风险管理的角度，推动完善工作制度，从源头上把住问题产生的关口，使审计整改工作成为被审计单位（部门）的自觉行动。

（二）重心前移，强化整改过程监督。将审计部门对整改工作的指导、监督融入整改过程之中，完善整改流程，实现整改监督的关口前移。即：对原来实施的“下达整改通知书—被审计单位开展整改—被审计单位提交整改报告”这一“三步走”整改流程进行修改和细化，增添整改方案的审核和整改情况的适时反馈环节，改为“五步走”的整改操作流程，即：“下达整改通知书—被审计单位上报整改方案—对整改方案进行核准—被审计单位开展整改—整改事中反馈—被审计单位提交整改报告”。使得审计部门与审计对象在充分沟通的基础上，通过认真听取审计对象的意见和深入分析研究，客观公正地做出职业判断，并通过审计专业视角提出建议和改进工作。做到在监督中更好地体现审计服务，促进被审计单位加强内部管理和提升组织价值。

（三）标本兼治，建立审计整改长效机制。建立“分析评价、结果运用、责任追究”一体化的“大监督”联动整改机制，切实强化制度约束，优化整改环境。

一是实施审计整改集中磋商工作机制。成立由行长、各分管领导、监督部门、各职能管理部门负责人组成的“内部控制与审计监督整改工作领导小组”，实施“整改工作专题例会制度”和“审计监督集中体检诊断制度”，从内部控制与风险管理的角度深入分析典型性、倾向性和苗头性问题，及时发现和揭示风险隐患，从而发挥领导监督、审计监督、部门自控与职能部门条线管理于一体的“大监督”职能作用，实现“全行联动促改”。

二是建立整改质量评价标准体系。在综合考虑审计发现问题的可计量性、问题的整改难度以及整改措施的制定等因素的基础上，通过科学设定行领导、内审部门、职能管理部门等各评价主体的评价系数，建立系统化、“一体化”的整改工作评价标准；也可以在汇总评分的基础上，制定“完全整改”、“部分整改”、“未整改”、“无法整改”的分类判断标准。从而形成统一判断审计整改效果的准绳和依据，实现审计整改工作“定量”与“定性”相结合的综合评价机制体系，提升整改效果。

三是实施审计监督专项考核与问责机制。一方面，实施审计监督专项考核制度，将审计结果与审计整改落实作为单独的“监督管理”模块纳入对被审计单位的年度绩效考核之中，有效弥补审计监督游离考核体系之外的问题，实现“内审监督权威”和审计整改实效”双赢。同时，要对重大审计整改缺陷实行“一票否决”制度。另一方面，实施审计整改“第一责任人”制，对被审计单位或部门的重大或重要整改缺陷，追究主要领导责任；并且要做到将审计检查结果、审计整改落实结果、审计整改问责结果在干部考核考察和任用中作为重要的评价指标，从而提高审计监督对违法违规行为的震慑作用。

第9篇

公募基金行业经历了20年的发展，受托净资产规模已突破2.5万亿元，这对基金管理公司的风险管控能力提出了更高的要求。为使内部审计更好地发挥监督防范风险的作用，越来越多的基金管理公司将稽核审计职能从监察稽核部门分离出来，成立了独立的审计部。成立相对独立的审计部门为基金管理公司内部审计工作赋予了新的含义。首先，与第一、二线职能相比，独立的内部审计提供给公司治理机构的确认具有最高水平的客观性和可信度。内部审计需要为公司治理和风险管理工作的适当性和有效性提供独立且客观的确认和咨询，支持公司实现战略目标，推动并协助公司组织体系的不断完善。其次，与原先单纯的合规稽核审计职能相比，独立的内部审计须向价值创造审计转变。内部审计要着眼于公司的整体治理，参与公司全面风险管理，不仅要关注公司的法律合规风险、操作风险和道德风险，确保风险管理和控制的有效性，保住已有价值，还要关注信用风险、流动性风向、操作风险、信息技术风险和和声誉风险等风险，协助公司各职能更好的了解并抓住风险管理和控制中创造价值的机遇，维护良好的风险管理和治理，使公司有信心追求并实现更大的价值，在价值创造上有所突破。

基金管理公司内部审计的价值实现路径

（一）注重与职能部门的充分沟通、配合与协作。虽然基金管理公司内部审计部门相对独立，但内部审计的“独立性不意味着完全孤立”。基金管理公内部审计部门应借鉴内审最佳实践，除了与管理层保持良好的沟通，还应始终与职能部门保持良好的沟通和协作，了解业务需求，避免工作上的交叉、重复或空白，使内部审计工作获得认可、肯定和支持，从而不断提升内部审计的效率和效益。一是打破偏见，与相关部门充分沟通审计计划。首先，内部审计人员应创造信任和尊重的气氛，让被审计单位充分了解审计的目标、重点和具体工作安排，并认真听取被审计单位的合理意见，使对方打消顾虑，在不影响审计目标的前提下，可适当对审计计划进行调整，增加被审计单位的配合度。其次，内部审计人员在关注相关监管法规和公司制度的基础上，应充分与第二线沟通，了解其风险管理工作及成果，充分听取第二线对审计计划的建议，有效识别审计重点。二是重视审前访谈。内部审计与外部审计不同，内部审计人员通常被认为是公司业务的“万事通”。审前访谈更是体现了内部审计人员的专业素养和对公司业务的熟悉程度。在实践中，很多内审人员不重视审前访谈，经常问及业务常识性问题，给被审计对象造成了内审人员不专业的印象，使得被审计对象不愿再花费时间与内审人员进行沟通，也为后续审计工作的开展奠定了不好的基础。因此，内部审计人员应在访谈前做好充分的准备，根据审计计划，专业、有针对性地提出问题。三是敢于创新，在不增加审计风险的情况下，让被审计对象参与审计过程。审计人员执行的项目中，曾请被审计对象协助完成对某个存疑线索的跟进排查，最终不仅快速证实了审计人员的存疑，而且通过被审计对象的有效跟进，使存疑事项得到了部分解决，减轻了可能产生的不良影响。因为被审计对象参与了审计过程，增加了对审计结果的认同度，很快接受了该审计发现。四是重质轻量，对于在审计结束前可以改正的问题，应允许被审计对象及时进行整改。在审计报告阶段，内部审计人员应及时向被审计对象反馈审计发现问题，充分听取对方的合理解释，允许小问题即查即改。审计报告应重质轻量，多反映有价值的系统性问题。审计人员不应过于追求审计业绩，将已改正的审计发现都写入审计报告，这样一方面使得审计报告中无价值的负面评价太多，不利于双方对审计报告达成一致意见；另一方面容易给被审计对象造成审计人员难于沟通的印象，不利于审计工作的可持续开展。从规避审计风险的角度，审计人员完全可以将已整改完的审计发现记录于审计工作底稿作为备查。

（二）配备专业IT审计人员，持续提升内审团队业务素质。首先，配备专业的IT审计人员是基金管理公司内审团队建设的当务之急。信息技术管理对基金管理公司举足轻重，基金的投资、交易和运作均需通过信息系统执行，信息技术风险是基金管理公司的重要风险之一。从当前实践经验来看，基金管理公司的内部审计人员多以法律、财务背景为主，IT专业背景的内审人员明显不足。近年来，证监会强化基金管理公司信息化建设和信息系统安全工作，于2018年底了《证券基金经营机构信息技术管理办法》，将基金管理公司信息技术治理上升为公司战略，从管理层职责提升为董事会职责。因此，基金管理公司内部审计部门急需配备专业的IT审计人员，作为对公司信息技术管理内部审计的技术支持，满足IT审计工作的需要。其次，基金管理公司内部审计部门应注重加强团队人员胜任能力的持续培养。以外部招聘的方式只能暂时满足新发展趋势下基金管理公司内部审计工作的需要，唯有建立良好的学习机制、调动员工学习的积极性，确保内审团队胜任能力的持续提升，才能实现内部审计为公司战略发展提供增值服务的目标。以某团队的实践经验为例，通过近两年建立学习和研究业务流程的机制，很好地提升了内部审计人员的专业素质。内审人员平时即注重熟悉业务流程，通过编制所负责审计项目涉及的业务流程图，不仅及时掌握了业务变化，而且为其他审计人员提供了业务方面的学习指导。

（三）推进审计管理信息系统建设，规避审计操作风险。基金管理公司内部审计部门独立后的首要任务是建立规章制度，规范内审业务流程。但在实际执行过程中，由于没有强制性要求，以及内审人员难以快速适应新功能定位下的工作方式，存在制度制定和执行两张皮的现象，造成了审计项目工作底稿编制不规范、档案不完整等问题，给内审工作带来了一定的潜在风险。因此，推进审计管理信息系统建设是规范审计工作、规避审计操作风险的有效方式。基金管理公司内部审计部门应考虑将内审规范流程嵌入审计管理信息系统，通过系统自动化管控的方式，促使内部审计人员严格遵照内审规章制度开展审计工作。内部审计部门既可以考虑外购审计管理信息系统，也可以考虑借助公司自研平台自主研发。自主研发的好处之一是，在开发过程中，内审人员经常需要与IT部门沟通系统需求，对内审规章制度和工作规范有了更深刻的认识和理解。目前审计管理信息系统第一期已上线，实现了审计全流程覆盖。未来，系统还将在数据分析和可视化功能建设方面进行优化。

第10篇

【关键词】审计成果；运用；建议

审计成果是指审计人员在审计实践中经过实施审计程序，汇总工作成果而形成的审计结论与建议，审计成果运用是审计工作的最终环节，是审计人员履行职责过程中形成的工作结晶，研究审计成果运用，某种程度上来说，关乎审计工作的目的和存在的意义。近年来，人民银行各级内审部门围绕中心工作开展审计， 以审促管，以管增效，在保障各项业务工作操作规范和防范风险方面发挥积极作用。但审计成果运用仍属于薄弱环节，人民银行内审成果运用要做到寓监督于服务之中，进一步促进人、财、物各种资源的合理有效配置，更好地发挥内审职能。

一、提升审计成果运用的意义和作用

1.有效的审计成果运用可以发现并改善组织内部控制的薄弱环节，提高内部管理水平。内部审计人员通过审计发现组织制度建设方面的不足，弥补制度的漏洞，织密制度的笼子，预防腐败案件的发生。及时警示谈话教育，帮助被审单位分析原因，查找漏洞，制定整改措施，提高内部管理水平。

2.有效的审计成果运用有利于提高制度执行力，实现改善提高的良性循环。内部审计通过对内部管理、职责履行、财务收支等的审计，提出管理中的意见，只有通过审计成果运用，可以及时预警、发现、纠正业务操作和内部管理中潜在的各类风险，保证管理措施落实到位，促进基层央行科学高效履职。

3.有效的内部审计成果可以促进审计作用的发挥，提升审计部门的权威。审计成果的运用使得内部审计工作在具体管理工作中得到体现，使得内部审计真正在人民银行日常管理工作中发挥作用，从而进一步促进内部审计的发展。

二、内部审计成果运用存在的问题

1.内部审计成果运用的“服务性”不够。年度审计计划制定的科学性不够，大多数按照上级行下达的审计工作安排拟定审计计划，未能深入调查了解被服务部门的需求。对上年度审计发现问题的整改结果以及风险点的关注度不够，缺乏全局性的审计工作规划。

2.内部审计成果运用的“韧度”不够。审计成果的运用通过审计报告的方式，提出整改意见，要求被审计部门开展整改。而审计部门随即开展下一个审计任务，对于上一个审计成果的运用与否，后续跟踪随访不够，未能做到及时的有效监督。

3.内部审计成果运用的“深度”不够。个别行对内审查出的问题避重就轻、敷衍了事、拖延纠改，存在审计整改不全面、不彻底，或有选择地作象征性整改，对审计处理决定置若罔闻，或就事论事，不能举一反三地整改有关问题，审计成果运用效率较低。

4.内部审计成果运用的“广度”不够。当前大部分审计成果的运用还仅仅停留在个别审计项目的审计结果上，结合同类审计项目进行综合分析、总结提炼的较少。部分审计发现的问题也往往可能属于组织管理体制或者制度层面的问题，本质原因得不到解决，没有从源头上解决问题，无法做到标本兼治，存在屡查屡犯现象，尚不能很好地做到结合审计反映的情况有针对性地出台或完善相关管理制度。

三、深化审计成果运用的做法及建议

1.科学编制审计计划，做到有的放矢。根据被服务部门需求编制审计工作计划，提供有针对性的审计服务。通过发放问卷调查表、召开审计需求座谈会、上门访谈等多种方式，向单位领导及全辖各单位调查了解管理中存在主要风险、重大漏洞以及当年审计工作的要求或需求。并结合上一年度风险评估与审计整改情况，形成年度审计工作计划，实现审计需求的滚动式管理。

2.加强审计精细化管理，提高审计质量。审计是要发现问题、找出风险点，为业务管理部门提供既治标更治本的整改建议，审计发现问题的整改效果很大程度上有赖于被审计单位对审计建议的响应态度，而积极的态度源自于审计人员针对发现问题提出合理可行的整改建议。审计工作中不仅要强调发现线索和分析问题，还要反复锤炼对问题的整改意见和建议，以此为突破口，提高审计质量和被审计单位认可程度。

3.开展综合分析，实现成果分享。项目结束后，审计部门及时召开审计结果分析反馈会，对审计中发现的问题及提出的意见或建议进行综合分析。此外，还应及时总结项目经验，编制、编写审计案例或信息、论文等，作为提升审计人员素质的重要资料予以保存，以备交流或参加点评。加强战略性的汇总分析，形成一些跨年度、跨审计类型、跨审计对象的审计分析报告，帮助管理层判断财务管理和业务管理中的风险分布和严重程度。

第11篇

内审人员基本上是对这些财务会计资料的合法性、真实性、合规性进行审计，而对于财务会计之外的生产、经营、管理等领域，很少涉及。内部审计队伍素质不能满足工作要求内部审计涉及范围广泛，客观上要求内审人员具备会计、管理、法律、计算机、工程等多方面知识，而且还要有丰富的实践经验。但目前相当部分的内审机构中，内审人员是由会计人员转行而来或兼职，尽管他们有丰富的会计知识，但对内部审计需要的管理、经济预警、风险控制等方面，还很缺乏，其知识结构、实践经验与企业发展需要有较大差距。

审计调查等新领域，抓住重点，开展多种形式的审计监督。一是开展全面的管理、成本、税收情况审计，促进管理升级。二是开展重点项目审计，将审计职能从“防错查弊”向“评价服务”延伸。三是开展经济责任审计，查找管理漏洞，增强单位领导的自我约束力。四是开展专项审计调查，针对管理层关注、职工关心的重点、难点问题和重大积极事项进行调查和研究。五是加强后续审计，狠抓整改落实，对审计提出的问题及整改建议进行后续审计。抓住关键环节，提高审计质量质量是第一位，是内部审计的生命。内部审计要坚持“三个必须”、“三个不放过”，即：审计必须从严、漏洞必须纠正、责任必须追究，对问题原因清查不放过、对改进措施落实不放过、对相关责任人处理不放过。在审计工作中，把好计划、程序、政策、报告和整改“五个关键环节”：一是严把审计计划关。年初，结合全年工作任务和重点制订内部审计工作计划，依据可能存在的风险确定审计项目。二是严把审计程序关。针对审计取证不规范、复核不及时、信息交流不畅等问题，建立审计质量标准，规范审计取证和工作底稿等。三是严把审计政策关。在审计工作中始终坚持依法审计，对每个审计项目，严格遵循内部审计制度和内部审计工作规程，对发现的问题深入分析，不放过任何蛛丝马迹。四是严把审计报告关。在出具正式审计报告前，与被审计单位沟通，核实存在问题，探讨整改建议的合理性、可行性，同时，按照事实客观、依据充分、用语规范、定性准确等标准出具审计报告。五是严把审计整改关。针对发现问题提出改进意见，堵塞管理漏洞，做好责任追究。坚持审计督查制度，及时有效地督查审计问题整改和审计建议的落实。

针对薄弱环节和问题发出预警和提出对策；注重发挥建设性作用。内部审计要通过揭示问题并提出建设性建议，为决策层作出科学决策和完善管理提供参考，起到促进单位自我改进、完善和提高的作用。三是注重发挥信息鉴证作用。内部审计要通过对被审计单位所提供的有关经济活动信息的鉴别，证实其真伪，为决策层作出科学决策和完善管理提供可靠的信息依据。完善法律法规，健全规章制度严谨、规范的内部审计法规、制度，是提高内部审计质量、发挥内部审计作用的有效保障，也是内部审计规范化的要求。相关部门应根据现行的《审计法》等法律法规，制定出更加明细的业务指南和操作流程，以健全、完善内部审计制度建设，更好的指导、规范内部审计工作的开展，使得内部审计工作“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。

一方面取决于领导的重视，另一方面取决于内部审计机构的作为。领导要重视内部审计工作，要支持内审机构独立客观地开展工作。内审人员要向领导多请示、多汇报，积极取得领导的支持，为领导当好参谋和助手。独立性和客观性是内部审计的基本要求，要正确处理独立性和客观性的关系。独立性主要指内审机构要在本单位主要负责人的领导下开展工作。客观性主要指内审人员在进行审计时，应以事实为依据、以法律为准绳，保持客观公正、不偏不倚。内部审计的客观性与独立性是相辅相成的，独立性是客观性的基础，客观型是独立性的保证。提升业务水平，注重队伍建设高质量的审计来自高素质的审计队伍，只有不断提高内审人员业务素质和道德修养，才能履行好审计职责。一是从制度上对内审执业资格及执业行为做出具体规定，实行考试和审验制度。二是创造良好的工作环境和学习机会，定期或不定期选派内审人员参加各种业务培训，提升能力。通过不断的学习，使内审人员拓宽视野，学习新的审计思想、方法和理念。三是不断加强对内审人员的职业道德教育，努力提高内审人员廉洁自律的自觉性，坚持做到“发现问题是水平，包庇问题是渎职，落实整改是业绩”。

作者：李景光 单位：河南煤化焦作煤业(集团)中央医院

第12篇

关键词：内部审计；效果

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01

一、审计效果不好的原因

1.审计项目的选取不够科学。审计项目的选取是由审计范围决定的。现在内审的范围很大，可以开展经济责任审计、财务收支审计、管理审计、效益审计、专项审计等，但在选取审计项目作为部门年度目标时主要存在两个主要问题：一是觉得审计部门什么都能做，除了上级和领导制定的审计项目外，自己还列举了一大堆审计项目，却没有考虑到部门审计人员的专业能力是否与这些项目匹配。例如在科研单位，审计部门人员大多来自财务和其他专业，平时对单位的科研活动基本没什么介入，不了解科研的基本流程，如果贸然要开展科研项目流程审计，不见得会取得好的审计效果；二是没有将部门目标和单位目标相结合。内部审计是为单位的管理层服务的，要对风险管理、控制和治理过程进行评价，提高单位效益，帮助实现单位目标。内审部门在选取审计项目时，往往从自己部门出发，没有经过广泛的讨论，没有和经营管理中的主要问题结合起来，没有抓住热点和亮点项目，造成领导关心的没审，审的领导不关心，效果不言而喻。

2.审计质量存在问题。审计报告洋洋洒洒，从审计内容的方方面面都进行了描述，但提交上去，领导知道存在的一些问题报告上却没有反映，或者说审计时根本没有关注或发现。造成质量低下的原因主要有三个：一是内审部门普遍存在的问题是人员少，任务多。在有限的时间内，审计人员要完成大量的工作，审计的深度有限，往往保住了进度，牺牲了质量；二是审计人员能力有限，审计人员多来自财务、经济等专业，面临的审计范围越来越宽，一些审计内容超出了审计人员的能力范围，并且在短时间内难以提升；三是审计质量控制不完善。很多内审部门没有建立内部审计质量控制制度，造成审计项目的开展缺乏标准化、规范化、制度化。审计时没有完善的审计程序，缺乏规范、标准的工作底稿，没有复核。审计报告格式不规范，内容不完整，问题描述不够清楚、重点不突出。审计建议缺乏建设性，操作性不强，影响了审计质量。

3.审计威慑不够。开展审计之前，没有进行审计公示；审计报告出来后，只在一定范围内传阅，主要是主管领导、被审计单位领导和被审计人员才能看到审计报告。报告中揭示的问题没有受到更多的关注，问题是否严重主要看主管领导的意见。此外，很多审计都是事后审计，如离任经济责任审计时，被审计人已经调离工作才对其进行审计，审计结果对其很难有影响和约束，感觉如走过场、走形式。

二、提高审计效果的途径

1.选取适当的项目。在确定审计项目时，要立足本单位，了解单位目前运行中存在哪些主要的风险，将风险级别高的列为审计的重要项目；其次，要在部门内部进行广泛地讨论并及时与主管领导进行沟通，听取多方面的意见；最后，在确定审计项目时，要考虑审计部门人员数量及素质，对暂时缺乏相应能力的不要贸然立项，至少要经过一段时间的调研、学习，摸清基本情况后再说。

第13篇

【关键词】现代企业，审计整改

引语

审计整改是审计成果及应用的具体体现，是企业内部监督执行力的关键，是改进内部审计质量和水平的重要方式。现代企业尤其要重视审计整改工作，审计整改的过程就是改进审计发现的各种问题、接纳改进建议、落实改进建议，让审计监督的制度体系更加适应企业的发展。完善企业内部审计制度，是审计工作中非常重要的环节。过去的审计制度在国营企业、事业单位等较为普遍，在现代企业中还未得到足够的重视，审计制度的缺陷也阻碍了审计整改的落实，因此可以从企业内部审计制度缺陷中寻找加强审计整改的途径。

一、制约企业审计发展的因素

现代企业和国营企业的主要区别在于所有权和经营权的分离，还有产权方面的差异，而产权方面的差异又会导致企业治理结构的差异，所以在管理模式上也会有所不同。企业的审计工作是企业治理反馈、监督的中心，审计工作的运行机制和企业的内部结构有很大的关联。现代企业产权结构有主体明确，清晰，封闭性和单一性的特点，企业为较少的投资人所有，股权集中。但随着企业的不断扩大，企业管理难度加大，资金需求量增加，所以我国现代企业有融资困难的劣势。企业为了融资，开发产权是必要的选择，所有从理论上来看，产权结构会随着企业的扩大而逐渐多元化，产权结构的封闭势必会成为阻碍企业进一步发展的原因，也必然妨碍企业内部审计的健康发展。只有通过企业产权的开放，才能为企业内部审计和审计整改创造良好的条件。

二、企业审计整改存在的主要问题

现代企业内部审计整改存在的主要问题可以分为以下四个方面：一是观念落后问题。普遍有一种观念，简单认为审计整改就是审计部门的事情，和其他部门没有关系，这种认识是很肤浅的。审计的独立性赋予审计部门检查、监督和评价职能，审计部门只能扮演“裁判员”角色，相关职能部门才是“运动员”。

二是人员素质问题。审计部门简单地认为审计整改工作是被审计单位的事情，后续跟踪审计难以真正落实，“重审计、轻整改”的现象非常普遍。同时，被审计单位对审计整改认识不到位，敷衍了事，应付整改，造成审计与审计整改两张皮现象。

三是领导重视问题。在审计整改的过程中，能否得到公司领导的高度重视非常关键。只有得到领导的足够重视，才能促进审计整改顺利进行，而不是停留在口头上。

四是从机制上看，审计整改的口号叫的响亮，但实际可操作的机制落后，没有完善的整改机制和体制也成为制约审计整改的关键。从认识上看，审计报告出具后就认为审计项目已经终结，实际上还有审计整改的流程，还应考虑根据审计整改的情况，决定是否进行专项审计或跟踪审计。

三、加强企业审计整改的建议

（一）更新观念认识，建立健全审计整改体制机制。首先我们应改变过去陈旧的审计观念和认识误区，强调审计监督与服务的职能，充分认识到审计整改在企业管理中的重要作用；审计部门作为牵头部门，各个相关职能部门积极配合，将审计成果应用到各个业务领域，防微杜渐，惩前毖后，才能真正发挥审计监督与服务的职能，提升企业管理水平。要实现这一目标，就需要完善审计整改的体制机制，出台具体的管理办法、操作指南或实施细则，规范审计整改工作流程，让各个职能部门有章可循，不做无头苍蝇。

（二）高度重视，进一步加强审计整改监督工作。审计整改是一项系统的工作，需要各个职能部门的互相配合与协作。一定要增强审计人员和其他职能部门对审计整改工作的高度重视，明确权责问题，做到及时汇报、沟通、反馈、监督等工作。在审计中发现的问题一定要及时通知对口的部门协同整改。审计整改工作最大的问题在于屡改屡犯，形成顽疾，因此上级监督部门在审计整改后，还要做好定期回访、监督工作，对审计整改内容进行督促和检查，使审计整改工作切实落到实处。为了确保审计整改能够得到足够的重视并落实，企业应成立由公司领导牵头、相关职能部门参与的督查组，督促、监督审计整改的进行，并做好相应的沟通协调工作。对于审计发现的重大管理问题，应通过公司总经理办公会或党政联席会等会议纪要的形式下发整改通知，同时在审计工作会或职代会上进行通报批评，引起各层级单位的重视和改进。

三、提升审计人员素质，创造良好的审计整改环境

国际内部审计的三大发展趋势包括重新介入内部控制、推动更有效的公司治理和对内部审计师的期望在改变。前两大趋势强调的是加强企业制度建设，营造良好的企业经营环境，最后一大趋势对内部审计人员提出了更高的要求，必须更多地契合于公司企业文化管理的内涵。因此，审计整改工作就必须顺应审计发展的趋势与当前的企业实际情况，树立审计服务理念，加强自身业务素质的培养与提高，不断提升审计地位和认同感，为审计整改工作创造良好的环境和条件，切实让被审计单位从“被动接受审计”到“主动接受审计”、从“被动整改”到“主动整改”。

总结：总之，审计整改是一项系统复杂的工作，一定要增强各级领导及审计人员对审计整改工作的高度重视，明确权责，做到及时汇报与沟通；加强审计整改体制机制的建设与完善，从制度着手，规范审计整改工作流程，做到有章可循；不断提升审计人员素质，顺应国际内部审计的发展趋势，为审计整改创造良好的条件；进一步提升审计工作的质量和水平，切实实现审计服务职能，让审计工作深入企业管理的方方面面，进一步提升审计地位与认同感，更有利于审计整改工作的开展。

参考文献：

[1]韩林；加强审计整改落实，提高审计工作质量[J]发展月刊 2011（8）

[2]鲁品；民营企业内部审计研究[M]西南财经大学 2010（13）

[3]彼得.德鲁克；卓有成效的管理者[M]机械工业出版社2008（3）

第14篇

随着中高速、优结构、新动力、多挑战为主要特征的经济新常态的到来，对审计工作提出了新的要求和挑战，本文根据航天某军工科研单位内部审计工作的探索与实践，探讨了新常态下内部审计的工作思路、具体做法、实现方式，以期深化和提升内部审计职能，更好地服务于企业转型升级，从而实现内部审计的可持续性发展。

[关键词]

新常态 ；军工科研 ； 内部审计 ； 实现路径

某航天军工科研院内部审计机构是顺应国务院1985年《关于审计工作的暂行规定》要求大中型企业建立审计监督制度而建立起来的，经过30余年长足发展，该军工科研院已基本形成了涵盖规定、办法、规范（细则）三个层面70多项制度的审计规范体系以及各类审计业务手册和审计工作底稿，指导审计业务的开展。面对经济新常态，该院内部审计部门进一步完善了《委托中介机构审计服务评价管理办法》《建设项目跟踪审计管理办法》《审计整改管理办法》《总审计师业务考核评价办法》《固定资产投资预算审计管理办法》《领导干部经济责任审计办法》等30多项制度，加强了企业云网数据库建设，建立了审计典型案例库，通过完善审计制度、健全审计机制来进一步实现内部审计职能转型。在经济新常态下，军工科研单位的审计职能要由原来的监督、评价向确认、咨询服务转变；审计思路由传统的账项审计向以风险为导向的内部控制、风险和管理审计转变；审计目标从查错纠弊向在进一步强化监督职能的基础上拓展增值审计业务，实现审计全覆盖转变；审计关口由事后监督为主向事前、事中、事后全过程监督转变；审计资源由分散管理向集中管理转变；审计方法从传统的现场审计向现场审计与在线审计相结合转变，实现对财政资金、国有资产和领导干部履行经济责任情况的全覆盖，有效服务于航天军工企业转型升级的需要。

一、经济新常态下航天军工科研单位加强内部审计的具体做法

（一）健全与审计全覆盖相适应的工作机制

一方面，针对该军工科研院审计人员少而审计项目多的特点，依据该院集团化的组织结构，加强该科研院内部审计资源的管理与整合，将30家下属单位的审计人员进行了整合，建立审计专家人才库，充分利用内部业务资源和吸收相关领域的专家参与内部审计，实现企业内部专业人才的共享。另一方面，完善审计中介机构管理。组织开展审计中介机构招标选聘工作，开展中介机构质量评估，加强中介机构审计质量管理，建立中介机构淘汰机制，从而提升内部审计业务外包服务质量，加强对外包审计业务的过程控制和后续评价。通过完善以上两方面来实现内部审计对企业重大决策、重要资金、重大项目、大额资金活动（即“三重一大”）、下属单位和内管干部经济责任审计监督的全覆盖。

（二）建立审计质量评估机制

一方面，建立了审计工作质量责任制，抓好审计证据、审计底稿、审计复核程序、审计档案归档整理工作。另一方面，适时开展审计质量评估。首先，二级各单位开展自评，严格按照中国内部审计协会《内部审计质量评估办法》进行自我评估并逐渐形成持续评估和定期评估的机制；其次，该军工科研院对所属二级单位进行内部评估，在试点的基础上，逐渐推开；最后，选择试点单位，邀请外部机构进行独立评估。

（三）深化审计整改“3+1”机制

“3+1”机制即“审计问题备案机制、审计问题通报机制、审计整改跟踪机制和严格审计整改归零标准”。一方面，制定审计问题整改标准、整改程序和完成时限的要求，要求从事项整改、举一反三整改和源头整改等三个层面对各级各类审计问题整改到位。另一方面，严格审计整改归零标准，跟踪每项审计问题整改全过程，做到“五个不放过”，即：问题不清、定位不准不放过；原因不清、根源不明不放过；解决问题措施不力、效果不显著不放过；责任追究不到位不放过；举一反三，建章立制不完成不放过。定期对审计问题整改情况进行分析和报告，对未按要求整改的单位加大通报和考核力度，形成审计整改工作的闭环管理机制。

（四）加强审计结果运用机制

将各类审计结果作为下属企业或主要业务部门任期考核奖惩、干部任免的重要依据。对领导干部经济责任审计结果，除了上报人事部门，还要抄送纪检部门作为干部任免考核的重要依据。将审计发现问题的整改情况纳入所在单位领导班子民主生活会及党风廉政责任制检查考核的内容，作为领导干部述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据之一。

（五）严格审计考核机制

根据《所属单位主要领导潜亏事项定责问责、总会计师和总审计师履职不当经济问责管理办法》规定，对在上级机关及军队组织的各类审计中出现内部审计未揭示的重大违规违纪问题，或者数据失真度达到10%的情形以及总审计师未组织督导完成审计整改、重大事项应报告未报告等履职不当行为进行问责。（六）进一步推进审计信息化管理机制创新审计工作手段，结合智慧企业平台试点工作及ERP建设进度，组织开展审计管理系统及作业系统建设，购买11套单机版、1套网络版审计软件，按“透、监、控”三个步骤逐步实现对重要单位的在线审计，从现场审计为主转变为现场审计与远程监控审计并重，要求各信息系统建设要预留审计监控接口，实现审计作业系统对重要经营指标和财务数据的实时监控。

二、实现方式

（一）以风险为导向，实现股权投资项目全流程审计

近年来，航天军工研究院提出了完善战略布局，以军民融合为目的促进转型升级的思路，采取股权并购的手段达到做大做强，收购兼并了不少民营企业，甚至跨国收购。大额的资金投入增加了决策、并购过程等风险，一旦投资并购项目失败，会给企业和国家造成难以估计的损失。经济新常态下，内部审计部门按照对“三重一大”项目全覆盖的要求，开展了以风险为导向的股权投资全过程审计。以风险为导向实施股权投资全流程审计（见图1），首先必须厘清投资并购项目业务流程，包括流程梳理、风险识别、风险评估、确定审计工作重点、制订审计工作计划，然后针对投资并购项目各流程中的风险制订具体审计方案。该院内部审计根据对投资全过程流程进行梳理，对不同阶段的风险排序结果确定全过程跟踪审计。通过股权投资全过程审计，该院审计部门共派出审计人员任公司监事，对全资子公司实时动态审计监管；定期召开审计例会，编制“股权投资审计项目报表”，分析与评价股权投资项目管理中存在的问题与风险，并及时要求进行整改。对成立满3年以上的子公司实施股权投资后评价审计，从投资项目管理、经营管控、经营绩效等方面，评价公司的经济性效率性和效果。对于总分≥90分，评价为优秀；80≤总分＜90，评价为良好；60≤总分＜80，评价为达标；总分＜60，评价为未达标。

（二）以问题为导向，对军工项目开展综合审计

1.针对军工科研项目开展全过程审计。以问题为导向，通过审计信息化建设，建立审计案例库，总结了近三年来科研经费审计中发现的问题，从体制、制度等方面分析科研经费管理中问题产生的深层次原因。例如，由于科研项目管理与科研经费管理相对脱节而产生的预算不准确是造成“科研项目单项经费预算与实际支出偏差较大”、“超批复范围列支科研经费”的原因之一，科研项目管理的粗放化是造成“内部控制不完善”、“合同签订管理不规范”的原因之一。根据军工科研项目审计发现的问题，改变以往科研经费审计基本以事后审计为主，只在科研项目结束时介入，缺乏事前审计与事中审计的缺点，开展针对科研经费管理全流程的综合审计模式，实行科研经费全流程审计，审计范围涵盖研制经费使用过程的自始至终，审计内容除了传统意义上的经费收支审计，还包括科研经费预算、内部控制、经费使用和管理、结题审计等内容。（1）在科研项目立项时开展审计咨询服务。针对预算不准确的问题，在科研项目编制预算（计划）时对财务部门、科研部门开展审计咨询，通过审计咨询服务使财务人员了解科研项目管理的内容，掌握项目各阶段及年度安排的各项经济交易与事项。科研人员了解财务核算的基础知识，根据任务需要按照直接费用明细项目进行数量和金额测算，总项目单位牵头组织各分研究所按承担任务进行预算（计划）编制，要求依据各单位、各部门实际需要分别进行测算，自下而上再进行汇总，使预算（计划）建立在切实可靠的基础上，从而保证科研经费预算编制的实际可操作性。（2）开展科研项目内部控制专项审计。针对科研项目管理粗放的问题，注重审核科研项目组织管理情况，包括审计科研项目内部控制制度的健全性、完善性；项目研制单位内部控制制度与执行是否合规、是否符合单位实际情况，研制进度和内容是否符合相关要求，科研经费管理机构设置、部门职责（主要包括科研部门、项目承担部门、财务部门、物资部门等）和各业务控制流程的合理性与有效性等内容。关注合同管理内部控制和执行情况，合同管理制度的健全有效性、合同指标是否符合要求，合作单位的法人资质是否合规；查阅关联单位承担任务的资质是否符合要求，有无在研制单位之间进行不必要的相互协作等。（3）开展研制项目经费使用和管理过程审计。首先，关注科研经费管理与使用不规范的问题，是否按规定的支出范围、支出标准并结合经费预算审核票据、报销费用。其次，关注经费管理情况包括科研项目经费计划下达和经费到位情况、分承包付款的管理情况；审核经费使用和审批程序的合规性，以达到对各项支出规范和有效的约束，避免违法、违规、超范围、超标准的支出发生。再次，通过审计结果运用机制，建立项目管理及执行监控信息反馈体系。最后，建立定期报告制度，通过季报、年报掌握科研经费使用进度，督促和平衡预算完成，发现经费执行与预算（计划）差距较大的情况，及时通报科研项目负责人，分析原因，及时调整计划，保证预算（计划）执行进度。同时，利用信息化技术手段对科研经费实施在线审计。（4）开展科研经费项目结题审计。在科研项目即将结题（验收）时，采取“两自一报告”的审计模式，自查、自审同时开展并编制科研项目经费决算报告。财务部门组织开展科研经费自查工作，编制结题决算报告，将发现的问题形成书面文件报告审计部门。审计部门组织自审，关注经费预算相一致，是否达到项目预期研制目标，不仅关注技术和成果的验收，而且关注经费使用的绩效，提示自查未发现的违规问题及存在的风险，并将审计结果及时反馈给科研项目负责人，对发现的问题要求其及时整改。

2.针对军工固定资产投资项目开展综合审计。固定资产投资是一个系统工程，包含从立项到验收全过程，同时又是一项综合业务，内容涉及设备采购、基建、财务、档案等多个业务，业务之间接口众多。内部审计部门根据对固定资产投资全过程流程进行梳理，对不同阶段的风险排序结果确定全过程跟踪审计的工作重点。通过对建设项目全过程跟踪审计，该院审计部门每月召开一次跟踪审计例会，编制“固定资产投资审计项目月报表”，分析与评价项目管理中存在的问题与风险，监控项目进度，把握工程造价，进行风险提示，实时监控过程中工程建设的招投标合规、投资及付款控制、竣工结（决）算等过程，并及时要求进行整改。

作者：张红宇 周巍巍 杨东琦 李莲 倪莉莉 蔡捷敏 王桂英 单位：中国航天科工集团三院三十三所

参考文献

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第15篇

很长一段时间，给工作人员带来很大麻烦的就是内部审计工作是谁审计谁负责，虽然谁审计谁负责在一定程度上能够保证工作的连贯性，但是也存在问题，那就是审计人员在它们审计的过程中没有办法对被审计的单位有很全面的了解，而且使得审计的工作非常的多而繁重，从而导致了了现在一个很严重的问题，那就是重审计轻整改，因此很多单位都能够侥幸过关，审计工作没有发挥太大作用，扰乱了正常的经营秩序。所以增强内部审计整改的意义非常重大，它能够使社会运行在一个正常的秩序了，能够使不过关的单位收到应有的惩罚，能够使优秀的单位拥有一个良好的竞争环境和公平的发展平台。在审计之后发现问题，就到了最关键的一步，就是整个，发现问题不去解决和没有发现的结果、意义是一样的，所以整改才是最关键的，只有把整改切实的落实到位，审计的工作才发挥了它的意义，才能真正的体现它的重要性。

二、内部审计事后整改监督存在的主要问题

（一）认知不到位

对于很多单位来说，它们对审计整改工作还不够重视，对于它们来说似乎只有利益才是王道，一切的问题都可以给利益让路，这就导致了审计整改工作被忽视，这么重要的一个工作从很久以来就一直被排斥，处在一个被忽视的地位。

（二）发展不平衡

发展的不平衡主要还是对于一些小单位的歧视，对于他们很重视的集团、企业，设计部门就会重点审计，在对这些他们重视集团审计的过程中，往往就会加大人手，增强审计监督力度，所以最后的结果就是审计工作完成的相对比较好，而那些不被重视的企业单位，由于人手缺乏，审计力度不强，最后导致整改效果很不理想。就是这种不平衡的审计整改工作的进行，才让一些单位有了侥幸的心理，只要不被审计部门看上，审计整改工作就是纸上谈兵，那就好似一件可有可无的事情。

（三）整改不彻底

整改不彻底也是内部审计事后整改监督的主要问题之一，有些个别单位只是为了配合审计部门工作，在表面上做做工作，实际整改根本没有进行，或者有些单位找出各种理由来推脱整改工作，口头上答应而实际根本没有进行整改。而且最突出的问题就是审计部门要求增强内部整改建议的时候，企业往往处理的非常好，当要求改正之前出现的问题时，落实的就不到位。

（四）执行有障碍

执行有障碍主要体现在被审计部门不够给予配合，故意推脱，寻找各种理由不进行审计整改，被审计单位的不配合，也导致了审计事后整改工作做的不好。

三、加强内部审计事后整改监督应采取的主要措施

（一）充分认识审计整改工作的重要性

充分认识审计整改工作的重要性，能够给审计整改工作带来很大的好处，当被审计单位有足够的认识，也就会去足够的重视和配合，即使是很少的工作人员去进行审计整改，也能够在很短的时间内完成工作，并且进行全面彻底的整改，使审计整改人员和被审计单位充分认识到审计监督整改工作的重要性是进行审计监督整改的前提，也是进行审计整改的重要工作，如果重视度不够，那么工作落实也就不到位，最后的效果自然不好。

（二）实现审计监督整改工作制度化

审计整改工作的长期有效的进行下去的重要保障就是审计监督整改工作制度化，那么如何去完善制度化呢？首先应该去建立一个完整的整改报告制度，这主要是从全局的角度出发，其次是明确责任，把责任落实到个人，让他们真正感到自己需要好好的进行整改工作，否则可能带来很严重的后果，之后就是健全制度，一切都需要按照制度办事，这方面主要是避免个别单位通过不正当的手段对工作人员进行行贿，使审计监督整改工作不能够在一个正常的轨道上运行。

（三）多管齐下，综合治理

在审计工作落实后，需要进行监督，建立审计监督小组，同时各级领导也需要多多重视，经常对正在审计的单位进行抽查，检测工作的进展和落实情况，不能给被审计单位一丝侥幸的心理。

（四）审计整改纳入年度考核指标

把审计工作纳入年度考核也是对审计人员的鞭策，如果审计工作做得好，就会有相应的奖励，如果做得不好也会得到相应的惩罚，这不仅仅能够提高员工的积极性，增强竞争力，也能够使审计工作得到更好的进行，从而使企业的管理更加的规范和有序，在提高效率的同时也能够拥有巨大的收益。