企业内部管理制度范文

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第1篇

我司自创立以来在企业内部管理制度建设方面，取得了较大的成绩，1997年我司还将公司内部规章企业内部管理制度汇编编成册以方便各级职员了解、学习和遵循。在本次内部问卷调查中部分职员认为我司内部规章企业内部管理制度还必须进一步完善，如在生产管理、财务管理、母子公司关系等方面，部分职员这一看法是必然的，公司高层也充分意识到了这一问题，因为企业在不断发展，制定企业内部管理制度的因素也在不断变化，因此，今年公司要在健全、完善内部规章企业内部管理制度方面要下大力气，争取在下半年要把内部规章企业内部管理制度进行整理、完善、汇编成册。重点要在生产管理、财务管理、人事管理以及母子公司关系等方面要有新突破。

在企业内部管理制度建设方面要排除以下错误认识：

有的职员认为企业内部管理制度订的太多，不利于职员个性的发展和创造性的发挥。我们十分赞赏有个性、有创造性特点的职员，但任何个性和创造性都必须有利于企业整体的利益，否则其个性越强，创造力越强，对企业利益的损害就越大。美国是世界上法律最多的国家，但美国公民并没有因此失去个性和创造力，事实上却完全相反。

还有一部分职员甚至管理人员认为"将在外，君命有所不受"，只要能把事情做好就行，不要受企业内部管理制度的约束。看看中国历史，君命有所不受的大将们"黄袍加身"，犯上作乱的血腥场面比比皆是。古代的"君命有所不受"是因为当时信息传递条件的限制，"君"对战场的信息作不到及时、准确的把握。而现代社会通讯、交通完善发达，如果在末经"君"授权的情况下再谈所谓将在外君命有所不受，此将决不可予以重用。没有规矩，不成方圆，这也是古训。至于"只要能把事情做好了就行，不要受企业内部管理制度的约束"，此想法更欠妥当。今天你也许在没有遵守企业内部管理制度的情况下，做好了一件事，明天你就可能因违反企业内部管理制度而砸了一件大事。

要搞好企业内部管理制度建设要坚持以下四项基本原则：一是严密性原则。理想的企业内部管理制度应当在出台前后可能考虑到各种可能的情况与因素，措词严密，无懈可击。二是可行性原则。即要针对企业的实际情况，制定出切实可行的企业内部管理制度，如果脱离实际，只图书面上的科学、完整，在实际中无法贯彻落实，到头来反而成为负担，落个"画虎不成反类犬"的结局。三是无偏袒原则。管理企业内部管理制度一经公布，就对企业组织内部任何人都具有约束力，包括高级管理人员。四是时效性原则。任何奖惩企业内部管理制度都应讲求时效，特别是对违规行为的处罚。在通常情况下，违规行为一经发现就会模糊正确与错误的界限，随之出现接二连三的效仿者，以至法不责众，骑虎难下。 

企业内部管理制度关于激励与约束机制

企业须建立良好的激励与约束机制，这已成大家的共识，改革开放发展到今天很少有人对此产生异议。但是人们对激励与约束机制的理解，却有很大的差别，从我司去年进行的问卷调查中就可以看到这一点。

首先谈谈关于激励机制问题。

讲到激励机制相当部分职员首先反映的是工薪、福利待遇或是职务的提升。我认为这是激励的一个重要部分但不是全部。管理专家陈惠湘先生认为，激励说透了也就是三层东西：一是给做事的人充分的权力；二是给做事的人提供成就感满足的机会；三是给有功者提供必要的物质满足。万向集团战略与发展首席代表夏伯尧先生把激励机制概括为薪资激励、股权分配激励和企业文化激励三个方面，而企业文化激励又概括为理念共鸣激励、企业目标激励、企业形象激励、发展前景激励；作为机会激励和文化氛围激励六项。我认为他们对激励机制的理解是较全面的，这对完善我司激励机制也是很好的启发。

在本次内部问卷调查中有相当部分职员认为公司对高、中层有较好的激励机制，对普通职员则没有。公司高层已充分注意到职员的这一心态，目前公司及公司工会正在积极探索面向全体职员的股票期权方案，该方案如得以实施，我司又将率先打破股票期权一般只在管理层实施的做法。

讲到激励机制不得不谈到经营者报酬问题。目前多数企业在经营者报酬这一问题上存在着两个极端，一是相当部分国有企业或国有控股企业仍然按国家公务员的标准核实工资或是按职工平均工资的2-5倍的年薪制。另一个极端，经营者报酬完全与企业利润挂钩，即按企业利润的百分比计算经营者报酬。

上述两种做法都不科学，前者违反市场经济规律，至少违反按劳分配原则。后者只注重企业的短期效益，是一种近视眼光。我认为企业经营者的报酬应取决于企业经营者的市场定位和企业发展状况以及有利于企业经营者稳定三个因素。

第一、企业经营者的报酬必须有体现企业经营市场价值的起码基本薪金，这与企业的盈亏没有必然联系，这是企业经营者人才市场所决定的。

第二、企业经营者的报酬还取决于企业发展状况即对企业的贡献。企业发展状况除了利润外还要考虑企业可持续发展的能力，这包括制定科学可操作性的企业发展战略、企业内部管理制度创新和技术创新、企业文化建设以及企业人力资源的开发。

第三、企业经营者的稳定对企业的发展至关重要，如果经营者走马灯式的轮换，企业的发展无从谈起，这是确定企业经营者报酬必须考虑的因素。

其次，谈约束机制问题。

企业经营者的约束机制应当来自三个方面，一是来自外部约束，即国家有关法律规定以及社会专业机构如稽察、审计、监管。二是来自内部约束，如监事会、职员。职员对企业经营者的约束关键在于职员持股，也就是说职员只有将自身的利益与企业发展紧密联系在一起的情况下，职员才会真正关注经营者的行为，企业经营者也才能真正正视职员的建议与要求。三是经营者自我约束。要让企业经营者感到在经营者位置上能充分体现自身的价值，使其十分珍惜自己的岗位。

企业内部管理制度关于母子公司关系

本次公司内问卷调查虽然对母子公司的关系所提及不多，但在公司动作过程中常常会出现以下问题，诸如"总部管得太多了或管得太少了？""此事该总部管还是子公司管？""子公司是独立法人，总部有无权力干预子公司？""当总部利益与子公司的利益发生矛盾时如何处理？"等等。目前国内集团化公司大都存在这些问题，处理不好，将严重制约着集团的健康发展。母子公司关系问题核心是如何确定母子公司的管理关系，如何在集权和分权、控制和激励上取得最佳点，也就是说如何既能充分发挥下属企业的积极性和创造性，又能有效地控制和约束下属企业经营者的行为。

陈维辉总裁对母子公司关系概括为要按公司法的规定规范动作，要放权到位、监控到位。我司《XX年经营指导思想和主要工作》根据陈总裁的上述指导思想，也进行了相应的阐述。但是要真正理顺母子公司关系我们仍然要做很多工作，仍然需要一个过程，但关键还在于母公司和子公司的企业管理人员要在一些原则问题上形成以下共识。

(一)要发挥集团整体优势和规模经济，服从集团发展战略

集团内的子公司不同于市场环境下的独立法人公司，它更强调整体性，这也是成立集团的初衷。子公司是母公司为实现发展战略目标的一线企业，因此，子公司要不折不扣地接受母公司的理念，接受母公司的监控，按照整个集团的战略规划协调发展。相反，如果子公司诸侯割据，各自为战，甚至与母公司整体发展战略唱对台戏，这样子公司的经营者要坚决予以撤换，如果子公司的主营业务与母公司发展战略不相一致，哪怕也能自我生存也要予以关闭。

因此，母子公司要做到以下统一：

统一集团的核心思想和理念系统，保持职员行为规范和企业识别系统的一致性；

统一带普通性的企业标准和规章企业内部管理制度，保持集团理念的一体化；

统一规划集团的产业布局和投资项目，保持发展战略和决策的一致性；

统一财务管理系统，保持控制体系的一体化；

统一管理层人员的招聘和任用，保持人事、组织企业内部管理制度的一致；

统一提供能发挥总体效益的服务，包括金融、培训、信息、人员招聘、社保、法律咨询、重要社会关系处理等服务。

(二)母公司的意志要在子公司股东会董事会中得到体现并予以贯彻

在现代企业内部管理制度条件下，母公司的意志不能用行政手段直接对子公司下指令，母公司的意志要通过股东会、董事会即按照公司法、公司章程的规定予以体现。集团内的子公司是由母公司全资或控股投资而成立的，母公司至少是子公司的最大股东，因此，要强化子公司股东会、特别是董事会的职能，母公司委派的董事、董事长要明确自己的定位和职责，要切实贯彻母公司的意志。

第2篇

1现今企业内部管理建设存在问题

社会经济发展建设在不断改进，因此对行业建设管理的要求进而变得更加严格。我国多数企业的管理制度现状多呈现为管理人员工作散漫，管理制度实施松弛性较高，制度管理控制被弱化等状况，本质上其实缺乏良好的内部环境管理，并在发现管松懈的同时并未拿出有效的管理措施，用以控制人员的散漫。另外，缺乏对内部工作人员管理工作的管理与审评，间接导致企业会计信息失去真实性与实时性[1]。运行资产下降并且收产效益低下，导致企业甚至国有资产的流失等，导致产生以上问题的主要原因有：

1.1工作人员素质下降

现今许多人员在岗位上长期进行机械工作，导致人员的管理工作质量下降，工作懒惰性增强。在实施内部管理制度建设加强后，打破了员工的工作状态，使作弊或弄虚造假的行为成本不断提高，以此控制员工的不良行为，但是企业管理制度的加强会影响部分人群的利益所获，以此在拓展管理制度时会经常受到抵制。

1.2产权意识不高

通常情况下国有企业的经营管理并不如私营企业的管理制度执行完善，主要的原因在于产权意识的不明确，这也是导致国有企业管理制度执行与控制不完善的根本原因，私有企业人员的管理制度执行力强，是私营企业的优点之一[2]。

1.3法律制约控制环境不良

员工在工作时周遭环境最为重要，只有受到环境的熏陶才能增加人员的工作效率，现如今我国并未增设有关于企业建设环境局面设定，有法可依、有法必依、执法必严的局面还未完全落实，因此多数企业内部环境很难形成遵循制度的环境。

1.4风险意识较低

社会经济持续发展的情况下，行业经济市场参与项目的增设导致行业风险性增高，市场大环境的繁琐变化导致企业间的竞争力加大，竞争激烈直接提升多数企业经营管理难度与风险增高[3]。

1.5对企业内部经营意识不善

为有效实施内部管理经营，企业的管理人员应当在经济基础稳定情况下，保证公司管理层与决策人员了解公司现状，完成企业实现决定目标，把那个对外界公开公司内部财务管理能力遵循法律法规具有可靠性，加强人员管理的严谨意识。在实施企业管理内部制度建设的同时，首要工作便是防止会计工作的信息准确性，控制工作信息出现失真性，由此可看出现今企业管理制度建设的主要目的，便是在最大程度上提升企业的经济效益，在保证企业能在市场环境中运行完好的状态下，实现企业定下的经营目标，同时在此环境下完成企业转型[4]。

1.6管理角度错误

许多企业将管理公司员工作为控制内部制度管理的唯一对象，因此在实施管理制度建设时会产生许多管理不平衡的状况出现。内部控制管理的开展是如今许多企业需要遵守的第一制度，在实施内部管理建设是管理对象也包括最高管理层人员，许多企业内部制度管理较为混乱，主要原因在于管理制度的实施对象仅局限于企业工作人员有较大关系。

2加强企业管理制度建设的实际措施

2.1划分员工工作职责

职责工作分工控制通常解释为，对不同员工所分属不同职业进行分离控制工作，若发生某人主要责任工作出现错误行为与舞弊行为，并且可能通过职位便捷性掩盖这一事实的职务，通常情况下称为不相容职务。不相容职务的主要工作职责便是对业务展开经办工作，授权批准并实施监督与检查工作。在企业管理制度建设实施工作中，不相容职务可以大概率的避免发生工作舞弊行为[5]。对不相容职业实施分离工作是展开内部管理控制的主要措施，基于此，许多企业在进行设立与建设巩固制度工作时，应该在第一时间划分员工之间的工作职责。企业总体运行的职责需要分段划分清楚，在做到不留死角的同时，还要做到分配责任后人员之间不产生冲突，在员工充分理解自己的权职范围后，了解自己的工作要求有哪些，使员工在工作时所涉及到的职务不产生交叉行为，明确授权单位与工作人员的工作权限，两者之间不准跨权工作。并且应在公司管理中制定奖惩规定，应在无法划分明确责任的情况下使用，并且在职员完成工作后加强检查力度，保证工作质量。

2.2进行预算控制工作

预算的控制是现今公司的主要经营来源，开源、节流工作需要双管齐下，不仅需要工作人员带动企业的经济项目开发，还要妥善经营公司的预算管理的资金。由此可见，资金预算管理贯穿了整体企业工作，经营活动的每一环节均需要预算资金的支持。工作人员对企业的总体资金运转进行编制工作，通过观察每月执行状况，分析统计每个项目的预算未完成原因，并对项目实施过后的资金使用情况作总结，划分预算资金分类方便工作管理的实施[6]。在实际工作开展过程中，预算工作编制方式不管采用从上而下或从下而上，最终的决定权最终落定在企业内部管理人员肩上，对具有决定性的问题有最终指挥权与协调权。无论是大企业或是小企业都应当在企业中建立预算控制，首先设立合理性强的预算目标，并在此基础上组织人员实施，结合权利与职责在其中产生的作用，利用专门审计管理人员负责预算的执行与监督工作，根据预算工作管理执行优劣实施奖惩制度。预算管理实施的同时伴随的审计问题也要解决，市场竞争过大，审计工作的开展可以更好的辅助预算控制的准确性，最大化保障公司利益，提升企业的竞争危机感，让审计管理人员提高工作严谨性。

3结语

诸多企业想要在经济环境持续变幻的背景下生存，便要更新企业的经济建设经营理念，完善管理制度，加强企业的生产结构、经营模式、人才能力提升方面共同展开统一化管理，实现企业经济管理制度建设后的稳定发展。因此，在遵循企业大规模制度建设形势下，企业若想加强在市场的竞争实力，便要不断完善自身管理，促进企业完成转型并建立内部管理相关政策，提升在市场上与其他企业竞争的能力，与此同时增加企业的经济收益。

【参考文献】

[1]钟菊平.企业内部制度建设管理探讨——以A企业为例[J].现代商贸工业,2019(22):92-93.

[2]沈杭均.论现代企业内部财务管理制度的建设[J].商情,2019(9):147.

[3]申安升.加强企业内部管理制度建设的对策分析[J].财会学习,2019(11):199.

第3篇

关键词：我国企业内部控制控制制度

一、我国企业内部控制执行的现状

到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。

以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。

（一）企业内控制度制定环节存在不足

目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算、监督功能，未能对整个生产经营进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。

（二）企业管理者越权现象比较严重

由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。

（三）会计人员素质有限

一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。

（四）内部审计的监督作用发挥有限

在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。

二、会计准则国际趋同对内部控制产生的影响

从有关定义中看到，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说“防范会计信息失真，提高会计信息质量”是当前大家普遍关注、也是内部控制所要着力解决的一个问题。会计信息失真必然与会计信息产生的某个或所有环节相关，而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。而会计规制无法得到有效执行的原因分为以下两种：一是由于执行人员专业判断有误所导致的偏差；二是执行人员故意违背会计规制。相应地，会计信息失真可分为三类，即规则性失真、行为性失真和违规性失真。规则性失真是指由于会计域秩序的动态性，会计规制制定者将会计域秩序转变为会计规制的过程中存在的偏差，这是由会计规制质量的高低所决定的，不属于内部控制所能影响的范围；行为性失真是指会计人员根据会计规制的基本要求而运用专业判断有误所导致的偏差，由此而造成的会计信息失真；违规性失真则是指出于主观故意或外部压力弄虚作假、粉饰舞弊而导致的会计信息失真。会计信息的行为性失真和违规性失真是内部控制应着重关注并加以防范的失真。

针对“防范会计信息失真，提高会计信息质量”这一目标，内部控制要对会计信息的行为性失真和规制性失真进行治理。2007年1月1日开始，我国上市公司开始全面施行新的会计准则，并鼓励其他企业执行。现有准则《企业会计制度》和《金融企业会计制度》将停止使用。这个过程使会计信息行为性失真的风险增大。首先，新准则规定下的会计科目、账务处理、报表格式及编制要求等方面都会发生不同程度的变化，准则的应用指南于2006年底正式，这就要求会计人员在较短的时间内熟悉及掌握新会计准则，并做出适当的衔接调整。相比现行会计规制而言，会计人员若对新准则理解不够准确、专业判断有失偏差都可能增加会计信息行为性失真的风险。其次，关于会计准则的制定模式存在很多讨论。国际趋同后的会计准则需要会计人员进行更多的专业判断，这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。因此，按照我国“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部控制的思路，新会计准则在“会计控制”中最基本的环节就向内部控制体系提出了一个极大的挑战。

会计信息违规性失真则是我国会计信息失真的一项顽症，其与真实会计信息的偏差程度远大于其他类型的会计信息失真，后果也比另外两类失真更加严重。虽然我国有关部门已对此问题给予足够的重视，并从完善法规等多方面采取措施进行控制，但效果并不理想。因此，对于新会计准则在一定程度上增大的会计信息违规性失真的风险，也应引起足够的重视。

三、完善内部控制制度的措施

综合上述分析可以看到，要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作。

第一，提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。首先，要加强会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。其次，应加强对会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；同时，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。另外，对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。

第二，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键，在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。对于普通员工，更应本着“以人为本”的原则，围绕人的价值管理，展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的各种关系，创造良好的环境氛围，制定相应激励措施，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，充分发挥其主动性、积极性与创造性。这样，无论在内部会计控制制度的制定环节，还是执行环节，都能变“要我控制”为“我要控制”，从而达到内部会计控制的最佳效果。

第三，充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度的有效实施。

第四，完善公司治理结构。在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。完善公司治理结构，应从以下几方面入手。首先，改变国有股、法人股“一股独大”的股权结构，保证决策的民主、科学性，遏制“内部人控制”和“管理者越权”现象。其次，完善董事会，增强董事会中董事的独立性，充分发挥独立董事的作用，增加决策的科学性和透明度。再次，强化监事会对财务报告的监督，并建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制，引入外界有关机构对企业风险进行合理监督，减少管理层对财务报告的操控，为内部会计控制创造良好的内部环境。