银行会计履职报告范文

前言：我们精心挑选了数篇优质银行会计履职报告文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

中国人民银行是我国制定和执行货币政策、实施宏观金融管理、提供公共金融服务的部门，中国人民银行的会计管理工作处于基础的核心地位，借助ERP系统，实现业务流与资金流的集成，全面提升中央银行履职水平，确保中央银行在形势不断变化和业务不断迅速的发展过程中保持坚实的管理基础。

（一）ERP环境准备

1.制定目标。建立以会计管理系统为核心的中国人民银行管理信息系统，通过对履职活动全过程的控制，实现提高中央银行履职效率和效益的目标。

2.制定规划。在全行范围内，对信息系统相关的部门进行一次全面的业务流程、管理方法和制度执行情况的调研。采用集中控制模式，构建最佳财务业务一体化流程，利用信息对执法检查、调研、培训、出差、工资、采购等履职形成的业务流、资金流等进行控制，协同各个部门有序、高效的运作。

（二）ERP资源配置

1.ERP应用架构配置。中国人民银行办公自动化系统支持实时集中应用结构，根据中央银行分支行管理和规模的需要配置客户端，通过网络将各个部门连接在一起，实现信息集成和信息共享。

2.软件功能配置。中国人民银行会计信息自动化管理系统，作为中国人民银行办公自动化系统的子系统。在子系统中建立两大模块，货币计量类会计信息和非货币计量类会计信息，有效实现财事分离，根据权限级别设置会计事务申请、审批、办理、查询等功能菜单。

（三）ERP环境下的会计业务流程

中央银行原有的会计管理模式和会计事务处理只由会计财务部门“独揽”的格局已经成为制约中央银行大会计管理制度深化的主要因素。因此，必须站在ERP环境下，利用信息技术不断改变和完善业务流程，努力实现“信息集成，集中管理”，充分发挥网络和信息技术的优势，支持事前报告、事中控制、事后分析。

（四）ERP环境下中央银行会计管理的设计与方式

为充分发挥中央银行会计部门对全行的会计事务管理职能，我们将会计信息分为两类，一类为货币计量信息，另一类为非货币计量信息。其中非货币计量信息细分为与货币计量信息存在对应关系的非货币计量信息和不存在对应关系的非货币计量信息，不存在对应关系的非货币计量信息主要用于会计管理，存在对应关系的非货币计量信息主要用于财务管理。

1.会计管理。

（1）在线业务处理监视。将会计、营业、事后、国库、货币金银等会计业务核算部门的核算系统与拟建ERP环境下的管理系统连接，只开通在线业务处理监视功能，实行操作员在拟建ERP环境下的管理系统备案。有效管理操作员岗位变动、及其职责履行情况。

（2）重大会计事项管理。将会计、营业、事后、国库、货币金银等会计业务核算部门的会计主管坐班日志纳入ERP环境下的管理系统。此外将会计业务部门的重大会计事项全部纳入拟建成的会计信息自动化管理系统，重大会计事项（非货币计量信息）应包括:内外部对账、会计人员岗位变动、重要物品、凭证、印、押等管理、错账冲正、内外部监督检查情况等，以有效实现重要会计信息的共享。

2.财务管理。

按照ERP环境下会计管理，很多会计控制方法是依据控制准则进行的，结构化控制准则越多，实施刚性控制的时机越多，控制效率和质量就越高，根据ERP系统中的控制准则实施刚性控制。

二、引入ERP管理系统的预期效果

（一）有效解决

会计部门管理地位不明确，管理职能行使难的问题通过会计信息管理自动化系统将会计规则的技术化处理，有效解决中央银行分支行会计部既负责日常核算又承担会计管理职能，既当运动员又为裁判员，监督管理职能难以发挥的问题。央银行分支行会计部门任务重、头绪多、人员紧缺的现状，实现对其他部门的会计业务管理信息化。

（二）为横向会计管理提供技术工具

会计信息管理自动化系统可以解决当前人民银行各核算部门因在日常工作部署、业务考核中以条条为主，而存在的业务壁垒问题。

（三）可以充分利用会计管理资源

通过会计信息管理自动化系统的建设运行，特别是非货币计量信息在有关部门的共享，可以实现使会计管理资源得到充分利用。

（四）促进会计工作

第2篇

【关键词】中央银行 ERP 会计管理

中央银行是国家制定和执行货币政策，实施宏观金融管理、提供公共金融服务的重要部门，而中央银行会计管理工作在上述职能中处于基础核心的地位，为此《中国人民银行会计基本制度》赋予人民银行分支行会计部门对本单位会计工作实行统一管理的职责，确立了大会计管理的模式。但是中央银行会计管理的基础核心作用尚未全面发挥，借鉴ERP管理思想，引入ERP管理系统，对于完善中央银行会计管理，提高中央银行会计管理水平具有积极的现实意义。

一、目前中央银行会计管理引入ERP管理模式可行性分析

（一）目前中央银行大会计管理与ERP管理的内在一致性

1.管理思想的一致性。ERP管理系统是将企业内部的所有部门职能信息集成到一个计算机系统中，便于优化资源利用，进行决策、控制和预测，并在整个ERP管理系统处于控制管理的核心位置，也是要突出会计在全行会计事务中的管理职能。

2.管理机制的一致性。ERP管理系统在企业的战略计划层、管理控制层和业务操作层提供支持和流线化业务流程。中央银行会计业务流程也是按照具体操作、会计管理、重大会计事项决策流线进行分层管理。

3.管理目标的一致性。ERP管理系统的目标是要实现对整个企业的生产经营活动进行会计控制。而中央银行大会计管理的目标是发挥会计管理在央行履行职能中的基础核心作用。

（二）管理方式的一致性

中央银行大会计管理方式符合引入ERP管理系统。目前中央银行分支行会计财务部门在全行的会计管理职能突显，在全行会计事务处理中的核心地位已经形成，逐步加强了对本级其他会计核算部门的监督管理，与ERP管理系统的会计管理模式高度一致。

（三）技术条件符合ERP管理系统运行环境要求

目前，人民银行基于局域网环境的办公自动化，各职能部门的业务系统的相继开发与运行等，具备了引入ERP管理系统的技术环境。

（四）人员素质具备网络业务处理能力

中央银行分支行工作人员素质具备引入ERP管理系统。经过多年来的实践，中央银行工作人员完全具有通过计算机处理业务的能力。

二、ERP环境下中央银行会计管理模式的构想

中国人民银行是我国制定和执行货币政策、实施宏观金融管理、提供公共金融服务的部门，中国人民银行的会计管理工作处于基础的核心地位，借助ERP系统，实现业务流与资金流的集成，全面提升中央银行履职水平，确保中央银行在形势不断变化和业务不断迅速的发展过程中保持坚实的管理基础。

（一）ERP环境准备

1.制定目标。建立以会计管理系统为核心的中国人民银行管理信息系统，通过对履职活动全过程的控制，实现提高中央银行履职效率和效益的目标。

2.制定规划。在全行范围内，对信息系统相关的部门进行一次全面的业务流程、管理方法和制度执行情况的调研。采用集中控制模式，构建最佳财务业务一体化流程，利用信息对执法检查、调研、培训、出差、工资、采购等履职形成的业务流、资金流等进行控制，协同各个部门有序、高效的运作。

（二）ERP资源配置

1.ERP应用架构配置。中国人民银行办公自动化系统支持实时集中应用结构，根据中央银行分支行管理和规模的需要配置客户端，通过网络将各个部门连接在一起，实现信息集成和信息共享。

2.软件功能配置。中国人民银行会计信息自动化管理系统，作为中国人民银行办公自动化系统的子系统。在子系统中建立两大模块，货币计量类会计信息和非货币计量类会计信息，有效实现财事分离，根据权限级别设置会计事务申请、审批、办理、查询等功能菜单。

（三）ERP环境下的会计业务流程

中央银行原有的会计管理模式和会计事务处理只由会计财务部门“独揽”的格局已经成为制约中央银行大会计管理制度深化的主要因素。因此，必须站在ERP环境下，利用信息技术不断改变和完善业务流程，努力实现“信息集成，集中管理”，充分发挥网络和信息技术的优势，支持事前报告、事中控制、事后分析。

（四）ERP环境下中央银行会计管理的设计与方式

为充分发挥中央银行会计部门对全行的会计事务管理职能，我们将会计信息分为两类，一类为货币计量信息，另一类为非货币计量信息。其中非货币计量信息细分为与货币计量信息存在对应关系的非货币计量信息和不存在对应关系的非货币计量信息，不存在对应关系的非货币计量信息主要用于会计管理，存在对应关系的非货币计量信息主要用于财务管理。

1.会计管理。（1）在线业务处理监视。将会计、营业、事后、国库、货币金银等会计业务核算部门的核算系统与拟建ERP环境下的管理系统连接，只开通在线业务处理监视功能，实行操作员在拟建ERP环境下的管理系统备案。有效管理操作员岗位变动、及其职责履行情况。（2）重大会计事项管理。将会计、营业、事后、国库、货币金银等会计业务核算部门的会计主管坐班日志纳入ERP环境下的管理系统。此外将会计业务部门的重大会计事项全部纳入拟建成的会计信息自动化管理系统，重大会计事项（非货币计量信息）应包括：内外部对账、会计人员岗位变动、重要物品、凭证、印、押等管理、错账冲正、内外部监督检查情况等，以有效实现重要会计信息的共享。

2.财务管理。按照ERP环境下会计管理，很多会计控制方法是依据控制准则进行的，结构化控制准则越多，实施刚性控制的时机越多，控制效率和质量就越高，根据ERP系统中的控制准则实施刚性控制。

三、引入ERP管理系统的预期效果

（一）有效解决会计部门管理地位不明确，管理职能行使难的问题

通过会计信息管理自动化系统将会计规则的技术化处理，有效解决中央银行分支行会计部既负责日常核算又承担会计管理职能，既当运动员又为裁判员，监督管理职能难以发挥的问题。

（二）解决会计核算的部门壁垒，管理难的问题

通过会计信息管理自动化系统实现在线管理，有效解决目前中央银行分支行会计部门任务重、头绪多、人员紧缺的现状，实现对其他部门的会计业务管理信息化。

（三）为横向会计管理提供技术工具

会计信息管理自动化系统可以解决当前人民银行各核算部门因在日常工作部署、业务考核中以条条为主，而存在的业务壁垒问题。

（四）可以充分利用会计管理资源

通过会计信息管理自动化系统的建设运行，特别是非货币计量信息在有关部门的共享，可以实现使会计管理资源得到充分利用。

第3篇

关键词：会计财务 工作转型 对策

一、转型的迫切性和必要性

（一）转型是会计财务工作适应形势的新需要

党的十以来，中央出台了一系列严格财经纪律，强化预算管理的措施。中央“八项规定”、全面深化改革、新《预算法》的实施、系列公务活动文件的制定等，对人民银行财务工作都提出了新的要求。会计财务工作必须切实改变以往的粗放管理、不讲究资金效率的行为.要通过工作转型适应新形势的需要.

（二）转型是适应会计财务工作发展的新内容

市州中心支行内设机构进行了改革，支付清算与反洗钱职能从会计财务部门分离，会计财务工作从多职责向单一职能转变.同时，中央银行会计核算系统ACS全面上线运行，县支行会计核算功能的全面上收，会计财务操作性职能明确减少.而相应的，充分利用会计财务信息进行分析研究的功能亟待加强，以更好地服务于领导决策。

（三）转型是适应依法履职的新要求

总行《关于调整中国人民银行地（市）中心支行内设机构设置的指导意见》中有关会计财务科主要职责中明确“负责辖区银行业会计信息分析”。《商业银行法》第七十七条规定“提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告、报表和统计报表的”可以依法作出行政处罚。这些法律，赋予了人民银行会计财务部门的法定职责。但从目前看，除要求报送报表外，会计信息分析职能没有得到有效发挥，对金融机构财务会计报告、报表是否存在虚假或隐瞒重要事实的情况未能履行其相关职责。当前，在全面依法治国的大背景下，认真履行法定赋予的职责是会计财务部门转型的迫切要求。

二、转型的原则与主要内容

（一）转型应当坚持的基本原则

（1）依法履职的原则：转型必须是会计财务工作职责范围内进行。

（2）服务决策的原则：转型必须是有利于加强管理，防范风险，为领导决策服务。

（3）强化管理的原则：转型要有利于强化内部管理，规范财务行为，对外要有利于强化银行业金融机构会计监督管理，促进其合规经营。

（4）区别对待的原则：转型要按照总行、省会中支、市州中支、县支行会计财务部门的不同工作范围、职责，结合各地的不同情况，区别对待，有所侧重地进行转型。

（二）转型的主要内容

1、从服务于中央银行宏观调控决策需要进行转型

重点是从中央银行资产负债表分析、商业银行会计信息分析、货币政策调整对金融机构财务影响等方面入手，强化分析调研工作，提出有价值的报告，为中央银行实施宏观调控提供参考。

2、从着力提高预算资金使用效率进行转型

重点是从积极开展预算绩效评价、探索预算定额管理、推进预算标准化管理体系等。

3、从防范内外部风险管控方面进行转型

重点是从严肃财经纪律，防范资金风险，减少外部监管部门对财务管理的业务风险等。

4、从拓展会计财务工作履职领域进行转型

重点是从加强对银行业金融机构的会计信息监管，强化对准备金缴存科目核算的合规性监督检查，积极开展会计报表真实性监管等方面。

三、实践中推进转型需解决的几个瓶颈问题

（一）思想认识存在偏差

一是领导层不够重视。少数领导认为转型是会计部门自身的事情，费用、预算是会计财务的重中之重， 转型不会给全行带来明确的效益。二是会计队伍不够理解。相当部分会计人员认为，当前会计工作任务较重，一系列改革正在加速推进，会计工作较以往更加严格、规范，现在提出转型无疑加大了工作任务，难以适应。

（二）职责定位上的偏差

市州中支内设机构改革给了大家一个导向，认为会计财务工作原来有多项对外的职责全部被分设，现在纯属人民银行内部服务机构。开展对银行业会计信息分析研究是越位，是在揽职责，不符合依法行政的要求。

（三）会计队伍难以适应转型的需要

目前，基层行会计队伍人员老化，操作性人才多，学术性、研究型人员较少，会计人员很多均没有经历全面综合性岗位的历练，很难适应会计转型的要求。

四、对策建议

（一）要加强转型工作规划的顶层设计

总行要制定全国性的会计转型工作规划，明确转型的工作方向，制定近、中期转型工作目标，对转型工作作出全面布署，以使转型工作进入全面实施阶段。

（二）要切实加强会计队伍建设

会计工作转型必须要有相应的人才作保障。上级行要对会计人员进行全面的岗位轮训，重点培训转型涉及的相关业务知识，提高会计工作转型的履职能力。

（三）要理清会计工作外部职能

要根据相关法律、法规，全面清理会计部门对银行业金融机构的外部管理职责。为适应形势发展需要，在符合法律法规精神的前提下，积极探索会计对外履职的新职能，推动会计财务工作更好地围绕中央银行宏观调控决策服务。

第4篇

人民银行主要会计核算业务分散在营业、国库和货币金银等部门，其中90%以上的会计核算业务在营业和国库部门。目前，依托集中核算系统的建设，核算模式已从或正从分散核算向全国集中核算转变，风险管理手段日益从“人防”向“技防”迈进。

1、中央银行会计核算数据集中系统（ACS）计划于2013年5月试运行，2014年全国推广。主要核算准备金存款、缴存款、再贷款、再贴现及财务收支等业务。系统以数据集中化、流程科学化、管理信息化、服务综合化和监督过程化为目标，从会计核算处理的角度，运用信息化手段，实施刚性控制和管理，实现风险管理的程序化硬约束，把风险管理贯穿于会计核算的各个操作环节。具体做法：业务流程前后台分离，前台扫描上传凭证影像，影像要素切片，随机并发处理，后台集中数据录入；业务授权管理，事前权限分配，风险业务实时监督，重要业务重点监督，强化过程控制。

2、国库会计数据集中系统（TCBS）。2008年7月建成，目前已推广至全国13个省（区、市）。主要核算国库资金收入、支出、退库、更正、国债等业务。系统以防范国库资金风险为核心，确立一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理规则，强化系统和人工操作的安全控制，减少业务处理环节的人工干预。具体包括：重要要素（收款人名称账号、收款银行行号、金额等）第三人审核制；重要参数设置分级管理制，即影响系统的重要参数或用户由上级核算主体有权限人员进行设置和审批；用户管理由系统管理员设置维护、国库部门负责人或会计主管确认生效的双签制度。

3、货币金银管理信息系统。是人民银行第一个实行全国数据集中处理方式的业务应用系统，2005年5月试运行，2006年2月正式运行。会计核算子系统为其重要组成部分，主要核算人民币发行基金调拨、商业银行存取款、发行基金清分、残损人民币复点和销毁等业务。单式记账，专设科目，独立核算，分级管理。会计核算子系统账务处理结果与其他子系统相应信息相互牵制实现核对匹配。

人民银行会计核算监督检查主要由三个层面构成：一是营业、国库、货币金银等核算部门的事前、事中监督。核算部门的监督以事前防范和事中控制为目标，核算业务发生前，通过受理业务时的柜面监督审核外来凭证等的真实性、合规性和准确性。核算业务处理过程中，采取复核、审批、认证等方式确保核算业务安全、有序进行。二是事后监督部门对核算业务的事后监督。事后监督是会计核算的延伸，在规定时间内对营业、国库、货币金银会计核算进行全面复审和检验，并及时反馈监督结果和督促整改。事后监督部门独立于核算部门，直接对本行行长负责，监督工作具有一定的独立性和权威性。三是会计财务、支付结算、国库、货币金银和内审等部门开展的会计核算现场检查。检查定期或不定期开展，有上级行检查、本级行跨部门检查和内部分管行长或部门主管检查。检查以确保核算资金安全为重点，通过面对面对账、重要单证账实核对和会计核算规范化检查等手段，对会计核算风险进行事后防控。

二、人民银行会计核算风险管理存在的问题

目前人民银行的会计核算风险管理属于“分散控制与分散监督”模式，“分散控制”指会计核算过程控制分散于营业、国库、货币金银等多个核算部门，“分散监督”指会计核算结果控制分散于事后监督、内审及相关业务主管部门。该模式在提升人民银行会计核算质量，防范会计核算风险方面起到了一定的作用，但同时存在以下问题：

（一）风险管理组织体系不够健全，风险评估待完善。

一是在会计核算风险管理组织机构的具体设置上，缺乏一个集中统一的风险管理部门。会计财务部门虽负有全行会计管理的职责，但同级国库、货币金银和支付结算等部门会计核算管理与监督主要由上级对口部门负责，事后监督部门未实行条线管理。多个部门各自为政，职责交叉，风险管理资源共享度低，容易形成重复监督及监督真空。二是在会计核算风险评估方面，尚无一套完善的风险评估机制。风险评估方式单一，缺少定性和定量相结合的评估方法，对会计核算风险的识别、监测、评价和反馈未能统一规范。三是在会计核算风险管理信息建设方面，没有建立风险管理信息数据库。风险管理相关的资料数据不够全面和连贯，且多以简单方式存储于不同部门，信息利用率低，监督资源浪费。

（二）缺乏统一的综合业务系统，风险管理难度大。

当前人民银行的会计核算模式为“纵向集中与横向分散”相结合，营业、国库、货币金银等业务条线会计核算都趋向全国数据集中，但三大业务集中核算系统却相互独立，互不关联。系统间相关信息由于缺乏数据接口，不便统一整合，核算勾稽关系难以核验，风险管理时效性滞后。如货币金银管理信息系统的发行基金出入库发生额、余额与中央银行会计集中核算系统的发行基金往来科目相关信息的核对，多通过货币金银部门和营业部门在业务发生的次日以登记簿形式确认，一旦出现问题，难以补救。同时，一个系统需对应一套岗位，且岗位设置应符合内控制约、分离的要求。但以人民银行目前的核算业务量，基层行尤其是县支行部分刚性岗位业务不饱和，在核算人员有限的情况下，容易形成违规兼岗，产生业务“一手清”等现象，风险防控难度大。

（三）监督手段滞后于核算手段，易形成监督风险。

同会计核算电子化快速发展现状相比，事后监督手段的发展远落后于核算手段。尽管人民银行总行建设中的中央银行会计核算数据集中系统开发了相应的监督子系统，但仅能解决营业部门的会计核算监督。大部分事后监督业务尤其是占比达80%以上的国库核算事后监督业务，仍使用手工监督方式，还停留在凭证清单逐笔核验，报表账户逐项勾对上，算盘、计算器并用。简单重复的手工全面复审不仅效率低下，也大大增加了监督风险。同时，各业务主管部门和内审部门的现场检查也以手工传统操作为主，效率不高，监督力量弱化，检查效果有待提升。

三、商业银行会计核算风险管理机制的启发与借鉴

目前，国内商业银行会计核算风险管理机制较先进，实践中也取得了比较成熟的经验，在管理体制、监督理念、监督手段和监督资源应用等方面均有值得吸收借鉴之处。由于工商银行和中国银行的总、分、支行三级机构设置模式与人民银行接近，所以选取工商银行福建省分行和中国银行福建省分行加以比较分析。

（一）管理体制方面。

采用“垂直管理，分级监督”模式，总行设立专门机构负责会计核算风险管理，分行相应设立监督部门。工商银行于2010年底全面实现由省分行运营风险监控中心集中监督的模式。总行运营管理部是会计核算风险管理的主管部门，负责规范核算标准和流程，建立风险评价体系，根据省分行运营监控中心的风险识别、风险评估、质量管理、流程分析等能力对其进行考核。省分行运营监控中心负责运营风险管理的具体执行工作，根据监督结果对二级分行、支行进行核算质量考核。中国银行管理体制与工商银行相似，但集中监督职责由省级和二级分行承担。总行的运营总部负责会计核算风险管理。省分行和二级分行设立运营控制部负责重要业务授权、银企对账和事后监督等。目前一个地市级以上城市设立一个运营控制部，但运营控制正向省分行集中方面发展。

（二）风险管理理念方面。

树立风险为本的监督理念，并将此理念融入监督系统建设，落实到日常监督工作中，改人海战术式的全面复核模式为依靠监督模型识别风险事件的数据分析模式，由粗放型监督管理转变为集约化监督管理。工商银行的风险导向监督无论理念上还是实践中都相对先进。以总行统一开发的业务运营风险管理系统为平台，以风险事件管理为重点，集监测、质检、履职、风险评估等功能于一体，实行风险导向和流程导向的监督。基于数据分析的监督模型为识别风险的主要方式，根据对象的风险程度，运用不同的监督流程，实施风险分类分层分级管理，投入不同的监督资源。中国银行以省分行自行开发的凭证影像系统为平台，根据集中监控模块的监控数据分析，区分不同对象的风险等级，采取重点监控、人工选择监控、集中预警等方式监督。

（三）监督手段方面。

综合业务系统和监督系统均已建成使用，监督手段先进。工商银行和中国银行在监督手段上的共同特点：一是集中核算、集中监督。会计核算实现全国数据集中，涵盖网点柜面，网上银行、手机银行等电子银行以及ATM、POS等商业银行各条线核算业务。核算监督覆盖面广，集中程度高，涉及核心业务系统的全部业务，未来将延伸至电子银行、信贷等系统。二是运用OCR（OpticalCharacterRecognition，光学字符识别）图像识别技术实现无纸化监督。纸质凭证由网点扫描生成影像，建立凭证影像数据库。OCR识别影像信息与综合业务系统导入核算数据自动匹配，匹配不成功的剔出人工审核再处理，以保证凭证影像的完整性和核算处理的准确性，同时为后续以风险为导向的监督和分析奠定基础。三是建立风险监督模型。通过深入分析客户的交易对手、交易金额和交易频率等交易习惯，设计智能化的风险识别监督模型，实行风险评估和风险控制，实现风险区别对待，分级管理。

（四）监督资源运用方面。

监督结果与风险管理有机结合，通过对监督资源的综合加工，强化风险预警，促进制度完善，推动流程优化，实现对监督结果的深层次运用。工商银行实行风险事件管理数据深加工，评估、分析和管理监督数据，定期提交风险评估报告。实施风险分级管理，风险深层揭示，区别会计核算风险程度，分别向同级相关部门和二级分行、支行反馈。同时，强化风险事件关键驱动因素的收集功能，为实施风险防控提供决策依据。属制度因素驱动的风险，通过完善相关业务制度解决；属系统因素驱动的风险，通过优化业务系统功能排除；属流程因素驱动的风险，通过调整业务流程防范。有效发挥监督资源在风险管理中的作用。中国银行根据综合加工的监督资源，对辖属支行进行风险控制评价及综合考核，并定期向相关部门通报监督情况。

四、COSO风险管理框架视角下完善人民银行会计核算风险管理机制的思考

2004年，美国COSO（TheCommitteeofSponsoringOrganization，全国虚假报告委员会下属的发起人委员会）对沿用了近10年的《企业内部控制——整体框架》（简称COSO报告）进行完善，出台了《企业风险管理——整体框架》（简称ERM），在原来COSO报告五要素的基础上细化和强调了风险管理要素，对风险管理进行全新定义：企业风险管理是一个动态过程，受企业董事会、管理层和其他人员的影响，应用于企业的战略及各个方面，旨在确定影响企业的潜在重大事件，将企业的风险控制在可接受的程度内，从而为实现企业战略、运营、报告和合法目标提供合理保证。COSO风险管理框架提出了内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险分析、控制活动、信息和沟通、监控8个相互关联的风险管理要素。目前，国内商业银行大多根据COSO风险管理框架开展风险评估和风险管理活动。COSO风险管理框架同样适用于人民银行会计核算风险管理。基于COSO风险管理框架视角，借鉴商业银行先进的会计核算风险管理模式，建议从以下四个方面完善人民银行会计核算风险管理机制。

（一）着力构建风险管理组织体系。

COSO风险管理框架提出要将单位战略和风险管理战略紧密结合，并要求设立风险管理部，以构建良好的风险管理内部环境并制定明确的风险管理目标。针对现行人民银行会计核算风险管理组织体系，建议：一是成立风险管理委员会。由会计财务司牵头，支付结算、国库、货币金银、外管等部门参与，风险管理委员会作为会计核算风险管理的决策机构，负责指导、组织实施人民银行会计核算风险管理工作。同时，风险管理委员会应成立专业风险评估小组，由各专业具备丰富业务知识和工作经验的人员组成，梳理人民银行核算业务风险点，并结合历年发生的资金案件进行深入分析，开展风险识别和评估，确定风险模型，并根据核算业务发展变化情况适时调整。二是设立资金风险管理部。在事后监督中心的基础上组建资金风险管理部，可以省会中支、营业管理部为单位，或以大区行为单位设立。赋予资金风险管理部具体执行会计核算风险管理的职责。负责运行、维护资金风险监控系统，将人民银行所有会计核算业务纳入监督范围。风险管理部的设立将大大降低当前基层人民银行会计核算监督成本，提高监督效率，并真正发挥监控资金风险、保障资金安全的作用。

（二）探索建立风险导向型监督模式。

事项识别、风险评估和风险分析是COSO风险管理框架提出的风险管理要素的组成部分，这也是建立人民银行会计核算风险导向型监督模式的关键。只有科学合理的风险识别和风险分析，才能准确判断风险管理状况，进而采取有效措施实施风险控制，实行风险导向监督。1、风险识别。人民银行会计核算问题根据其对资金安全的影响程度，可分为事故类风险、核算差错类风险和规范性差错类风险。2、风险评估。在对人民银行会计核算风险识别的基础上，应对各类风险实施评估。首先，对三类风险按严重程度再进行细分，如事故类风险可分为资金损失、经济纠纷、声誉受损等。其次，根据细分后的风险项目，科学确定各项目风险权重，综合运用定性与定量相结合的方法，计算出风险评估的综合分值，构建风险评估模型。风险评估模型可不断补充完善，以适应风险变化的要求。第三，依据风险评估模型，以数据分析的方式管理风险，运用不同的监督流程，实行风险导向的监督。

（三）加快建设综合业务系统和资金风险监控系统。

COSO风险管理框架要求以先进的风险管理技术为支撑。建设功能强大的综合业务系统和与之匹配的资金风险监控系统是完善风险管理机制的重要手段。一是功能设置上，整合现有横向分散的核算系统，构建以中央银行会计集中核算系统为核心，以国库、货币金银、外汇和财务等核算系统为子系统的综合业务系统，实现人民银行会计核算数据全行大集中。二是核算模式上，实行前后台分离，前台设在各级分支机构，负责受理各项核算业务，并输入相应数据信息，确保原始信息的合规性和准确性；后台可根据业务量情况，在全国集中设立若干个业务处理中心，通过OCR图像识别技术接收前台受理的业务，集中摆放账户，集中处理账务，保证账务信息的及时性和完整性。三是风险防控上，建设资金风险监控子系统。在对会计核算风险进行识别、评估的基础上，建立风险评估模型，通过与综合业务系统共享核算信息，一方面，运用风险监控子系统对核算风险实施刚性控制和管理，实现业务制度和管理规定的硬约束，另一方面，通过对风险监控子系统的参数化管理，对综合业务系统核算数据进行定性、定量分析，对不同的核算业务实行有针对性的监督，提升风险管理效能。

（四）有效运用风险管理资源。

第5篇

 

一、比较研究

 

(一)财务管理体制比较。美联储和日本央行是世界公认最具代表性的独立性高、预算管理严格的央行。美联储是以私有形式组织的行使公共目的的私营银行系统。作为美国的中央银行，美国政府不拥有美联储的股份，美联储根据自己的盈利而不是国会拨款来运作，美国国会制定的《美联储法案》规定美联储独立于其他部门和政府机构，它财务独立核算。《日本银行法》第六条规定：“日本银行为法人。”日本财务大臣对财务支出报批范围的界定上充分考虑到了日本银行在开展业务、维持机构运作等领域的独立自主性。此外，《俄联邦中央银行法》规定俄罗斯银行是法人，是实行垂直管理的统一集权体系，依靠自己的收入执行自己的支出。《中国人民银行法释义》中提到中国人民银行建立起了“统一领导、分级管理、独立预算、统负盈亏”的财务制度，财务管理方式体现为国务院财政部门统一指导下的统负盈亏。

 

(二)会计标准与计量属性比较。中央银行使用的会计标准主要分为三种类型：一是有限地或基本不进行资产和负债的价值重估的传统类型;二是大量使用价值重估的类型，即主要遵循国际财务准则的模式;三是欧央行体系使用的会计政策，主要是采取非对称会计处理。第一种类型的突出代表是中国人民银行，《中国人民银行法释义》中提出人民银行采用收付实现制，强调以资金的实际收付为账务调整的依据，以历史成本为计量基础，因此，中国人民银行不进行资产和负债的价值重估。此外，日本和印度央行有限的使用价值重估。日本银行的会计政策主要由《日本银行法》(1997年第89号法令)、《日本银行法执行令》(1997年第385号令)、《日本银行法细则》(1998年第3号细则)等规定，指出日本银行应考虑公司会计一般公认原则和日本银行的财务稳健性，会计核算基础是权责发生制。印度储备银行是印度的中央银行，其会计政策主要依据印度储备银行法、印度储备银行总则以及印度GAAP，印度储备银行主要采用权责发生制，但对违约利息、股息采用收付实现制。第二种类型的突出代表是英格兰银行的银行部、美联储的联储委员会和巴西央行。英格兰银行分为两个核算主体，银行部执行《国际财务报告准则》(简称“IFRS”)和《英国公司法》(The Companies Act)，大量使用价值重估;而发行部执行《通货与钞票法》(The Currency and Bank Notes Act 1928)和《国家贷款法案》(The National Loans Act 1968)，两个核算主体会计核算原则均遵循权责发生制。美联储共分三层组织，即理事会旗下设12个联邦储备银行和各储备银行的会员银行。美联储委员会的会计报表遵循美国一般公认会计原则(GAAP)，对资产和负债使用价值重估，而12个联邦储备银行合并报表遵循《联储银行会计手册》。联储会计标准与GAAP的主要差别在于：公开市场账户(SOMA)中的政府债券以成本计量，不以公允价值反映，不编制现金流量表，美联储自上而下的财务报表均以权责发生制为基础编制。巴西央行从2007年起全面执行国际会计准则，财务年报按国际财务报告准则(IFRS)编报，会计核算基础巴西央行采用权责发生制。第三种类型即欧央行(ECB)，采用的主要会计原则遵循企业会计准则的要求，但在谨慎性原则运用方面存在差异，ECB会计政策最突出的特点是“慎之又慎”：对未实现收益和未实现损失采用不对称确认原则，未实现损失计入损益，未实现收益不计入损益，而是计入专设的重估账户，体现了中央银行不追求利润的特点。

 

二、启示

 

(一)突出中央银行财务管理的特殊性。中央银行既承担着调控宏观经济、维护金融稳定的职责，又主导着货币发行、经理国库、支付清算等金融活动，业务性支出及配套的职能费用随业务量动态变化，财务支出结构与总额具有市场性、动态性和不确定性的特点，由财政部门指导中央银行的财务管理，存在约束性强、弹性不足的特点，与中央银行有效履职的财务需求不相适应，难以满足央行资金需求动态变化的要求。

 

(二)会计标准与计量原则尽量与国际通用标准接轨。会计核算不改变经济实质，但会计制度运用不恰当可能会影响中央银行的财务实力。采用收付实现制和历史成本作为会计标准和计量原则，即使资产的实际价值由于外界环境的变化发生了很大的改变，但由于没有实际资金的收付，就只能以买卖时的实际支付金额，即历史成本计量;而在历史成本计量属性下，各类资产不随市场价值变动相应调整账面价值，不进行减值测试。随着中央银行资产负债管理重要性的提高，历史成本计量属性的缺陷变得越来越明显，按照资产初始购买时的价值进行后续计量，造成与实际价值严重脱节，从而导致会计信息的可靠性大大降低。同时，收付实现制会计确认基础也阻碍了中央银行会计计量属性的改革，使得公允价值、可变现净值、现值等各类计量属性无法适当运用，导致账面价值与实际价值偏离，降低了会计信息的可靠性，影响决策。

 

三、政策建议

 

(一)厘清与财政的关系，改进人民银行财务管理体制。参照美国、日本等国家中央银行法有关规定，考虑人民银行履行职责的特殊性，提高人民银行财务管理的自主性，根据人民银行实际需求，遵循国际惯例，建立符合人民银行特点的财务管理制度，增加供给弹性。借鉴《日本银行法》的有关规定，对财务支出核批范围的界定充分考虑到中央银行在开展业务、维持机构运作等领域的独立自主性。

 

(二)实现会计核算标准和计量属性多样化，尽快与国际会计准则靠拢。美联储实行的会计制度大部分遵循美国公认会计制度(GAAP)的相关规定，只有极少部分因央行职能的特殊性而存在差异。这种制度安排，有利于增强央行会计信息的可比性和客观性，也能积极适应经济环境变化对会计管理提出的新要求。权责发生制的采用可以为谨慎性原则和成本收入匹配原则提供可行的基础，从而更加真实、公允地反映人民银行的财务状况，降低财务风险。

第6篇

    现代企业组织结构理论是现代企业管理理论的重要分支,其发展可以分为两个阶段:第一阶段,从亚当?斯密的分工理论开始,至本世纪八十年代,这一阶段强调高度分工,组织结构也越来越庞大,组织形式从直线制开始,一直到事业部制,一般称之为传统的科层制组织结构。这种组织形式,以提高劳动生产率为目标,特别强调分工,其基本运行法则是上层决策、中层管理、基层执行。第二阶段,自本世纪九十年代始,随着企业规模的扩大,科层制组织所固有的沟通成本、协调成本和控制监督成本大、部门或个人分工的强化使得组织无法取得整体效益的最优等问题日益突出,更能适应激烈的市场竞争和快速变化环境的的扁平化组织出现了,这一阶段强调简化组织结构,减少管理层次,使组织结构扁平化。所谓组织扁平化,就是通过破除公司自上而下的垂直高耸的结构,减少管理层次,增加管理幅度,裁减冗员来建立一种紧凑的横向组织,达到使组织变得灵活、敏捷、富有柔性和创造性的目的。它强调系统、管理层次的简化、管理幅度的增加与分权。扁平化管理理论渊源最早可追溯到新制度经济学,以1937年科斯《企业性质》为开端,后又由阿尔钦、德姆赛兹、威廉姆森、哈默、钱皮和道赫德等人加以拓展与深化。

    扁平化组织形式主要有矩阵制、团队型组织、网络型组织(虚拟企业)等。扁平化的组织结构,保证了组织上下层之间的不断沟通,下层能体会到上层的决策思想,上层也能快捷了解到下层相关情况。组织扁平化的直接结果是企业富余人员的精简,管理成本的下降,人员素质的提升,管理水平的改善,工作效率的提高,企业创新能力与竞争能力的增强。扁平化管理理论以其较强的科学性、实证性和操作性在实践中得到了广泛应用。IBM、美国通用电气、惠普等国际知名大公司都曾受益于该理论的应用与发展。近年来,我国不少企业包括部分金融机构也开始尝试推行扁平化管理并取得了不错的效果。随着我国行政管理体制改革的不断深化以及改善行政效能呼声的不断提高,目前,扁平化管理理论的应用出现了由企业逐渐向行政事业单位延伸的新趋势。

    二、我国中央银行会计组织结构现状及存在的问题

    我国中央银行会计组织结构是相关职能部门为实现会计管理目标,进行分工协作,在机构设置、人员配备、职责范围、责任、权利等方面所形成的结构体系。根据我国中央银行会计工作的实际情况,可将其分为三个部分,即会计核算组织结构、会计管理组织结构和会计监督组织结构。自1984年正式行使中央银行职能以来,人民银行会计组织结构进行了多轮改革,其中不少改革举措都暗含了减少管理层次、增加管理幅度的扁平化管理思想。目前,人民银行会计组织结构呈现出“纵向集中、横向分散”的复杂特征。从纵向看,会计组织被划分为总行、分行、中心支行(营业管理部)与支行四个层次,从横向看,会计核算、管理与监督职能被分解到会计、支付结算(会计核算系统管理)、国库(国库核算会计)、货币金银(货币发行会计)、营业(会计核算)、事后监督(会计核算监督)、内审(会计审计)等若干个并列部门。这种组织架构,纵向是一个以等级为基础,以命令控制为特征的金字塔结构,横向是一个以“直线组织”为支柱、以部门职能为核心的框架结构。因此,整体而言,我国中央银行会计管理组织结构更接近于科层制组织结构形式。

    经过不断改革,目前,我国中央银行会计组织结构正逐步趋向健全,但也存在以下几方面的问题:一是纵向管理层次多,信息传递效率低。目前,除会计核算外,其他的如财务、基建、固定资产、国库、发行等会计管理实行的仍是四级管理体制。根据“统一领导,分级管理”的要求,下级机构的会计信息(如报表、报告等)必须层层汇集向上级传递,不仅造成信息传递效率低,而且层层截留,容易导致信息的失真,不利于决策层及时、准确地取得完整的管理信息资料,作出正确的决策和实施有效的管理。二是平行级别业务部门会计核算自成体系,缺乏有效沟通。总行、分行、中心支行三个层级上的并列部门其会计核算业务相对独立,不少部门建有自己的垂直管理系统和核算系统,人员、信息等资源仅在纵向传递、流动,缺少横向沟通与信息共享,不仅造成资源浪费,而且不利于会计风险的整体防控。各级行会计部门虽是本行会计工作的主管部门,但缺乏对全行会计工作实施统一管理的有效手段。三是会计机构职责划分与会计人力资源配置不尽合理。人民银行地市中心支行及县支行会计管理部门除会计管理工作外,还需承担结算管理与反洗钱管理等职责(少数省份已将这两项职能从会计部门分离出去),一定程度上影响了会计管理的效率与深度。目前运行的会计核算核心系统———中央银行会计集中核算系统绕过会计管理部门由支付结算管理部门负责管理与维护,与当前的会计管理体制不协调。

    另外,随着中央银行集中核算系统和支付系统的全面推广,一方面,系统岗位设计对人员需求较大,无法根据业务量灵活调整岗位设置,造成系统岗位设置刚性与人员总体较少的矛盾突出;另一方面,支付系统、会计集中核算系统上线运行后,县支行业务量急剧下降,业务量总体较少与人力资源结构性浪费的矛盾突出,导致内控措施难以落实,违规兼岗依然严重,存在风险隐患。四是管理机制欠灵活,缺乏高素质的会计管理人才,制约了会计管理组织机构职能的发挥。县支行在自然减员的情况下,会计人员年龄偏大,学识水平降低;地市中心支行以上机构缺乏高素质的会计管理人才,同时缺乏相应的正向激励机制,这些都在一定程度上影响了会计组织机构的管理水平和管理效率。

    三、扁平化管理理论对我国中央银行会计组织结构改革的启示与借鉴

    (一)会计组织结构改革必须将全行的会计工作视为一个系统和整体通盘考虑

    扁平化管理理论强调用系统论的观点看问题,提倡以群体和协作优势赢得市场主导地位,认为系统和协作观念是贯穿扁平化组织组建和运作的核心概念。我国中央银行会计工作牵涉的层次多、部门广,因此,在会计组织结构的设计与优化过程中,必须坚持“全行一盘棋”的思想,打破原有的部门界限,将全行的会计工作视为一个有机的整体和一个完整的系统进行思考,发挥整体合力,坚决避免各部门、各条块之间因信息、资源互不连接形成一个个“孤岛”。

    (二)会计机构设置应尽量减少中间层

    扁平化管理理论最重要也是最核心的观点就是强调要减少管理层次,形成一条最短的指挥链,使企业内部的信息传递最快,信息失真最少,决策更为快捷。我国中央银行先前开展的会计集中核算改革其实已经初步体现了减少中间层的管理理念。下一步,中央银行除应继续依托集中核算系统的优化升级进一步减少会计核算层次外,还应探索在财务、固定资产、国库等其他会计工作中增大管理幅度、简化繁琐的管理层次。

    (三)注重高素质会计管理人才的培养

    扁平化管理理论特别重视选人用人,认为在一个扁平化组织中,必要要有高素质、高能力的员工在各种变化着的团队中高效工作,形成一个人才资源的有效聚合。我国中央银行会计承担着服务全行业务工作,为央行履职提供支撑与保障的重任,需要充分发挥基层及一线会计人员的创造性,需要建设一支政治过硬、业务精湛的会计队伍,需要营造有利于会计人员成长和发挥作用的氛围,需要形成有中央银行特色的会计文化核心价值体系。

    (四)会计机构形式应注重灵活性

    在大型组织以及其他一些组织中,为了便于指挥,往往采取像矩阵组织、混合型组织、虚拟组织等组织结构,以便管理者更加灵活地指挥。我国中央银行由于不直接面向市场、不以盈利最大化为目标,因此,在会计管理中无需大范围的采用灵活多变的组织形式,但在一些非日常性事务及一些专门任务如集中采购、固定资产清查、会计联合检查等工作中可以尝试采取诸如矩阵组织等组织形式,成立跨职能部门的临时性专门机构以提高工作效能。

    (五)处理好集权与分权的关系

    扁平化管理是以分权为主、集权为辅的管理,有人称为“有控制的分权”。我国中央银行会计与企业会计不同,更多强调的是集权,但对于一些时间性要求高、管理环节多、工作量大、有助于发挥基层一线会计人员主观能动性的会计事项,应考虑通过授权或其他分权形式减轻决策者的负担。当然,在此过程中应注意完善内部控制机制,防止出现分权过度诱发的道德风险。

    (六)利用计算机网络技术加大会计管理跨度

    扁平化管理理论认为,计算机和互联网技术的发展提高了企业的快速反应能力,企业工作指令几乎可以同时传递到不同层级的员工,高层管理者可以直接管理到最基层的下属,原有的大量中间管理层也就显得冗长而没有必要,管理扁平化也就成为一种趋势和需要。近年来,我国中央银行金融电子化建设成果显着,中央银行会计集中核算系统、财务综合管理系统、固定资产管理系统、货币金银管理信息系统等的推广运行,有力提高了人民银行会计业务处理的自动化水平和工作效率,同时也为会计组织结构的改革创造了条件。今后,中央银行应考虑对上述系统进行整合,为加大会计管理幅度提供技术保障。

    四、政策建议

    (一)统筹规划会计组织结构改革工作

    中央银行会计组织结构改革是一项长期、复杂的工作,牵涉面广、影响面大,必须统筹规划、精心组织。一是要将会计组织结构改革纳入中央银行会计管理体制改革及全行组织结构改革的整体框架内进行,明确改革目标、改革重点,确保做到相关改革同步、协调进行。二是要将所有会计核算、管理、监督部门作为一个系统整体推进,确保形成工作合力,避免造成会计资源的浪费。三是在会计组织结构的改革进程中,要将人员配备、工作环境、系统建设、技术发展等影响组织设计的因素考虑进去,尽量减少改革成本,提高改革的有效性。

    (二)优化会计机构设置及会计人力资源配置

    建议将人民银行中心支行会计部门的支付结算管理与反洗钱职能分离出去,为基层会计管理人员开展精细化会计管理营造宽松的环境。鉴于即将推出的会计核算数据集中系统(ACS)在会计管理工作中所处的核心地位及其内部会计系统的属性,可考虑将其转由会计管理部门负责管理与维护。面对会计核算集中化的趋势,人民银行总行应牵头或授权分支机构对相关部门的职责和岗位设置进行优化整合,如可将营业部门改造成为对外服务的窗口,将银行账户核准、贷款卡发放、外汇核销等业务集中到营业部门办理,以吸收核算集中后富余出来的会计人员,解决忙闲不均的问题。

第7篇

【关键词】动态核心能力 事后监督 效能

一、动态核心能力理论

C.K.Prahalad和Gary Hamel（1990）在《企业核心能力》一文中明确提出“核心能力”，就是企业对自身拥有的资源、技能、知识的整合能力，即企业的学习能力。然而，面对快速变化的环境，核心能力常常无法随之改变，因此，企业必须具有不断更新自身能力的能力，Teece等（1997）曾将这一能力进行概括并描述为“动态能力”，企业为应对快速变化的外部环境，整合、构建或重构内外部胜任力的能力。

动态核心能力理论是在吸收了企业核心能力理论和动态能力理论精髓的基础上，融合了适应系统理论，产生的一种更为科学严密的理论研究。该理论认为：企业所具有的核心能力是一种相对静态的能力，是一种阶段性的能力，只有在市场发展的某个阶段它才可以称为保持企业竞争优势的核心能力。当外部环境或者企业自身发生新的变化时，企业难以维持原有争优势，原有的核心能力均衡状态就被打破，企业必须适应环境变化，追逐新核心能力，建立起新的优势平衡。这种核心能力的动态演化，就是企业以保持持续竞争优势为前提、不断创新获得动态核心能力的过程。动态核心能力是由企业内部人员等行为主体和战略能力、技术能力、组织能力、市场能力、学习能力等构成要素组成的有机复杂适应系统。

二、事后监督的动态核心能力构成

（一）事后监督动态核心能力阐述

人民银行事后监督部门虽然不同于企业自负盈亏的法人身份，但是，动态核心能力理论作为一种普遍的管理学理论，对事后监督部门也同样适用。

事后监督的动态核心能力是指事后监督系统针对动态被监督业务环境发展而来的一种具有自身优势的自适应能力，其演化过程实质就是事后监督效能不断提升的过程。回顾事后监督部门从设立之初起至今的十年工作，监督手段历经了单纯人工监督、计算机监督到凭证影像事后监督三个过程，监督范围涵盖了营业会计核算业务、国库会计核算业务和货币发行业务。十年发展，事后监督已拥有一支具备一定专业素养、能够按照规范完整的监督流程、实时有效开展监督工作的监督队伍，这支队伍是做好事后监督工作的源泉。当前，人民银行核算部门正处于集中化、电子化高速发展的环境中，新业务、新系统层出不穷。事后监督如果一直固守现有的监督模式与监督方法，不仅将滞后于前台业务发展需要，而且随着核算业务的更新，还可能出现部分“监督真空”，所以，监督人员迫切需要紧随前台业务发展步伐，从思维到操作，全方位打造不断提升监督效能的环境，保证监督工作始终具有高效稳健运行的核心能力。

（二）事后监督动态核心能力的构成

依据动态核心能力理论，结合事后监督工作实际，本文将事后监督动态核心能力概括为五方面：即组织设置能力、监督操作能力、工作协调能力、成果转化能力和学习创新能力。

组织设置能力，主要反映事后监督部门的战略定位和体系管理情况，体现了监督部门应对外部环境动态变化的认知和反应能力。科学合理的组织设置是保障监督工作正常有序开展的基石。只有从战略思想到组织架构全方位营造有利于监督工作的生态环境，才能充分调动监督人员的积极性，保证监督效能最大化。

监督操作能力，是影响事后监督效能发挥的最直接因素，它是监督人员将既定的监督流程、监督手段付诸实践的直接反映。虽然是客观的操作应用，但能力强弱却受监督主体的主观影响，譬如：监督工作的职业化水平、经验丰富度以及工作积极性等。

工作协调能力，反映了事后监督部门维护与处理不同主体间利益与责任关系的能力。为了维护监督结果客观、独立，事后监督工作中经常需要协调相应各方面的关系，包括与上级业务指导部门、被监督单位、同级业务相关部门，以及需要共享事后监督业务信息数据的其他相关部门。

成果转化能力，反映了事后监督人员对监督成果的综合利用情况。它既是事后监督工作产出的阶段性反映，一定条件下也是推动事后监督工作前进的转化动力。

学习创新能力，是为了应对外部环境的变化，监督人员通过自学、参加培训等途径，保证监督部门内部专业化水平的积累和监督工作动态平衡的能力。它是推动事后监督中心效能不断提升的直接源泉。

三、事后监督效能评价指标体系的构建

为了评价事后监督工作效能，我们尝试将事后监督工作核心能力进一步细化，通过选取一系列核心能力测评指标，构建了二级事后监督效能评价指标体系进行反映。

（一）事后监督效能评价指标选取的原则及标准

事后监督工作是一个有机整体。要构建事后监督效能评价指标体系，必须在充分考虑其复杂性的基础上，厘清各方面的关系，遵循如下四原则：

1.科学性原则。以动态核心能力理论为基础建立的事后监督效能评价指标体系，应当能有效地反映事后监督工作特点并立足监督工作实际，使所选的指标比较典型而且容易获取。

2.系统性原则。事后监督工作本身是由组织设计、监督操作、工作协调、成果转化、学习创新等环节组成的多层次复合系统，因此，事后监督效能评价指标体系应尽可能覆盖各个工作环节，完整、真实、全面地反映监督工作特点，防止以偏概全。同时，各评价指标既要相互联系，又要相互区别，从而形成一个结构清晰的评价指标体系。

3.实用性原则。在进行指标体系设计时选择的指标要少而精，特别是微观层次指标的选取，应控制在10～25个之间，避免形成庞大的指标群。

4.动态连续性原则。事后监督效能评价指标体系必须既能够反映事后监督工作现状，又能够反映监督工作未来发展趋势和潜力，同时，还能揭示其内在规律。在选取指标时要做到动静结合，静态指标反映当前监督工作水平，动态指标蕴含未来监督效能的变化。

（二）事后监督效能评价指标体系的构建

在上述四原则的指引下，结合事后监督动态核心能力的要素分析，我们选取二级测评指标构建了如下事后监督效能评价指标体系（如图1）。其中，目标层要素为事后监督效能；一级准则层要素包括组织设置能力、监督操作能力、工作协调能力、成果转化能力和学习创新能力等五种核心能力，二级决策层要素具体是指组织设置能力包括：监督管理模式、监督理念定位、组织机构层次，监督操作能力包括：监督流程、监督手段、人员素养、分工合作意识和奖惩考核情况，工作协调能力包括：与上级业务指导部门沟通情况、与被监督单位融洽度、与业务相关部门融洽度和监督信息数据共享情况，成果转化能力包括：差错警示教育、编报信息简报和撰写调研分析报告，学习创新能力包括：组织培训、自学能力和科研创新投入。

四、模型设计分析

（一）层次分析法简介

层次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）是美国匹兹堡大学教授Saaty提出的一种定性与定量分析相结合的多要素评价方法（王莲芬、许树柏，1990）。AHP方法共分三个步骤：第一，建立要素的递阶层次结构，即根据评价目标，将具有隶属关系的主要素和子要素层次化，形成一个有层次的结构模型。第二，构造判断矩阵。AHP采用两两比较方法来确定各层不同要素相对于上一层各要素的重要性权数，以此克服三个以上要素相互比较的困难。AHP一般通过德尔菲法和问卷调查法对要素进行两两比较，判断其相对重要性，并利用标度衡量其关系，建立下一层次要素相对于上一层次的判断矩阵，判断矩阵中的要素值就是由标度aij及其倒数1/aij构成，即aij=1/aij。Saaty等人引用数字1-9为标度，称为Saaty标度，其含义见表1。第三，计算各要素的重要性权数。AHP方法指出判断矩阵的最大特征根所对应的特征向量就是各要素的权数。在对各要素进行相对重要性判断时，由于运用的是专家们的隐性知识，所以无法做出很精确的判断，因此必须进行一致性检验。判断矩阵具有一致性的条件是矩阵的最大特征根λmax等于要素的个数n，据此，可以通过计算λmax值求得一致性检验指针CI（CI=（λmax-n）/（n-1）），然后由一致性检验指针CI与n阶矩阵的随机一致性标准值RI的比值（见表2），求得一致性比率CR，来检验判断矩阵的一致性，如果CR小于0.1，则认为判断矩阵具有满意的一致性，否则需要调整判断值，直至通过一致性检验。最后，对各层次要素权重加成，得到子要素权重总排序，并进行一致性检验。

（二）模型设计分析

1.指标体系层级的确定。本文构建的事后监督效能评价指标体系层级如图1所示。

2.权重系数的计算与检验。依据设计的事后监督效能评价指标体系，向长期工作在人民银行南京分行事后监督岗位的各位专家派发问卷，通过问卷调查法、德尔菲法和数据分析法，对组织设置能力、监督操作能力、工作协调能力、成果转化能力和学习创新能力五个准则因子进行两两对比，根据重要程度构建出判断矩阵，得出的参考判断矩阵及单排序权重值计算见表3。同理，由准则层各因子往下计算出的单排序权重和一致性检验，详见表4。由决策层的各项评价指标和准则层“五因子”的权值合成计算后形成的复合权重详见表5。

对表5合成后各指标权重值进行的层次总排序一致性检验如下：

由此可知，层次总排序也通过了一致性检验，本次问卷结果较为真实、客观。

3.事后监督效能评价指标权重结果分析。表3、表4和表5分别反映了准则层、决策层单排序权重结果和与准则层权重复合后的决策层总排序权重结果。通过各项一致性检验，本文构建的事后监督效能评价指标判断矩阵一致性比率CR均小于0.10，说明上述判断矩阵闪蕉员鹊娜ㄖ刂刀即τ诳山邮芊段内，对问卷结果的分析将产生实际意义。

其中，表3和表4对应着准则层、决策层的单排序权重结果，分别反应了准则层对目标层的影响度和决策层对各自归属的准则层的影响度。在表3准则层的“五因子”排序中，权重最高的是“组织设置能力”，其值高达0.56023，意味着监督管理模式、组织机构层次等组织设计问题是关系事后监督工作高效运转的关键，其他四项能力权重值从大到小依次是“监督操作能力”、“工作协调能力”、“成果转化能力”和“学习创新能力”，其中，“成果转化能力”和“学习创新能力”对监督效能的影响最小，且两者影响程度大致相同。从没有合成权重前的决策层单排序权重结果来看（见表4）：在“组织设置能力”角度的评价标准中，优先考虑的是“监督管理模式”，其单排序权重W11为0.63335，“组织机构层次”仅为0.10615；“监督操作能力”的五项评价指标中，权重排序依次为“人员素养”、“监督流程”、“监督手段”、“奖惩考核情况”和“分工合作意识”，其中“人员素养”的权重值最高为0.44255；从“工作协调能力”的评价指标单排序结果来看，“与上级业务指导部门沟通情况”对事后监督效能的发挥推动作用最大，占了0.55789；事后监督效能的“成果转化能力”二级影响指标中，“差错警示教育”所占权重为0.6，而“编报信息简报”和“撰写调研分析”的影响权重值各仅为0.2；从“学习创新能力”来看，“自学能力”对事后监督效能的影响最大，其权重值为0.63335，远远超出监督部门的“科研创新投入”水平，而介于两者之间的是“组织培训”情况。

表5反映了决策层单排序权重与准则层权重合成后的结果，直接体现了决策层对事后监督效能的总影响度。该结果显示：合成后，对事后监督效能发挥影响最大的前三位决策层因素依次是“监督管理模式”、“监督理念定位”和“人员素养”，其权重分别为0.3548、0.1459、0.0787，排名后三位的指标分别是“分工合作意识”、“监督信息数据共享情况”和“监督科研创新投入”，其数值分别是0.0094、0.0080和0.0064。其中，排位第一的“监督管理模式”权重值是“监督科研创新投入”的55倍多。分析可见，“监督管理模式”、“监督理念定位”和“人员素养”决策层三要素，既对应影响着“组织设置能力”和“监督操作能力”的强弱，更严重制约着事后监督效能的发挥。

五、强化事后监督效能的意见和建议

基于上述分析，综合权重合成前后决策层对目标层影响显著的要素，从总、分行两个层面就事后监督工作提出如下改进意见。

（一）分行层面，应强化自身建设，提升履职水平

1.重视差错分析，增强监督预判力。十年事后监督工作的有效开展，人民银行会计核算质量显著提升，业务差错率逐年降低，但“少差错”的工作状态也容易让监督人员思想麻痹，放松对异常情况的警惕。事后监督要在继续执行“月有统计、季有通报、年有分析”的基础上，进一步突出差错警示教育：一是对于发现的差错，要找准差错源头，从风险成因入手，认真做好差错分析和跟踪，并开展必要的关联性监督。二是尝试建立现有核算业务风险模型库，构建事后监督业务风险预警体系，实现对差错业务或潜在风险业务的预警提示，全面提升风险防范能力。

2.加强沟通联系，提升监督协调力。现行管理模式下，总行会计、国库、货币发行等相关部门新出台的政策法规、核算制度等难以及时传递到事后监督，而且总行相关部门从管理角度出发，对自身业务研究多，对事后监督研究少，所制定的管理制度和操作规程在涉及事后监督业务时，往往比较简单宽泛。同时，事后监督部门在履职过程中遇到的具体问题也无从反映和请示，监督信息不能及时、准确向总行相关管理司（局）反馈，有的即使得到部分采纳，下级行监督部门也无从得知，弱化了事后监督部门对新情况、新问题的关注度和应变能力，监督效果大打折扣。因此，在及时将日常监督过程中发现的问题和相关意见建议报告给总行相关部门，争取总行相关部门重视和支持的同时，省级事后监督中心还要进一步深化彼此间的横向交流活动，相互学习，取长补短。

3.完善自我学习，提高监督胜任力。近年来，人民银行会计核算模式升级改造步伐加快，而现有事后监督人员年龄偏大，流动性不强、知识老化、定向培训缺乏等问题突出，严重影响和制约了监督效能的发挥。因此，事后监督人员在坚持自我学习、长效学习、掌握监督业务相关知识的同时，应及时补充现代经济金融前沿理论和交叉学科知识，努力提升业务理论水平和分析判断能力，立足实际，不断改进监督技能和方法，提高事后监督效能。

（二）全局角度，应重新定位监督职能，重构监督体系

1.调整职能定位，突出监督重点。自2004年人民银行下发《中国人民银行事后监督中心工作规程》（银办发〔2004〕159号），明确将“事后监督”定义为“对日常会计核算业务进行复审和检验”，“负责会计、国库等资料的整理、装订、保管工作”以来，总行一直将事后监督定位于前台核算部门的“二次复核”或简单延续，在承担核算业务监督的同时还要承担大量的事务性工作，极大地干扰了事后监督防范资金风险的履职重点。近年来，国库会计数据集中核算系统（TCBS）、中央银行会计数据集中核算系统（ACS）、第二代支付系统在全国范围内先后上线，货币发行二代系统也进入试点阶段，大规模系统化的业务致使被监督业务风险日益具有隐蔽性和扩散性特质。事后监督作为央行会计核算的最后一道屏障，其能迫切需要由后台向前台扩展延伸，将主要精力从大量简单的复核工作转向风险监督和管理，化被动复核为主动防控，切实做到“事前防范、事中控制、事后监督”全过程把关，全方位监督。

2.重构监督模式，确保监督独立性。事后监督成立至今，一直缺少总行对口司局的垂直领导，分行和地市中支监督工作长期处于各自为政、各行其是的状态，监督范围和标准不统一，监督质量参差不齐。依据总行三定办2014年5月印发的《关于调整中国人民银行地（市）中心支行内设机构设置的指导意见》（银“三定”办〔2014〕7号），自2014下半年起撤销地市级事后监督中心，原有事后监督工作按被监督业务属性划归各业务部门内部进行监督，省级事后监督中心作为人民银行事后监督体系存留问题已成为人们关注的热点之一。从长远看，建议总行顺应现代核算体系发展趋势，建立集中统一的“会计核算监督中心”，负责监督人民银行系统的所有会计核算业务。现阶段，则宜由现有省级事后监督中心统一负责所辖地区人民银行的会计核算监督工作。

参考文献

[1]王珏琰.“中央银行会计核算方式发展与事后监督转型研究”[J].《金融发展研究》，2013年第8期.

[2]顾德文，武富庆.“基于动态核心能力提升的企业技术创新效能评价研究”[J].《经济师》，2013年第7期.

[3]兰兰，高成修.“基于AHP的PPP绩效评估体系研究”[J].《海南大学学报人文社会科学版》，2013年第3期.

[4]徐胜利.“提升人民银行事后监督工作效能的战略性策略”[J].《西部金融》，2011年第1期.

第8篇

【关键词】基层国库 队伍建设 路径探析

一、人民银行县（市）支行国库履职成效愈益显现

（一）预算执行保障能力进一步提升

一是充分利用国库会计数据集中系统（TCBS）功能优势，加速国库资金运行，业务量和业务处理能力不断提高。2015年，全省县（市）支行国库核算业务量1358万笔，金额5746.30亿元，较2013年分别增长34.86%和9.66%，并实现资金“零在途”、“零风险”。二是持续加强财税库银横向联网系统（TIPS）推广，预算收入缴库效率不断提高。2015年，全省各县（市）电子缴税业务占比大多超过90%，既降低了行政成本，又便利了纳税人。

（二）国库监督管理实效进一步提升

一是加强对商业银行国库业务的监督管理。“十二五”期间，全省县（市）支行开展商业银行国库业务执法检查324次，行政处罚58.30万元。二是有效发挥国库事中监督作用。2013年至2015年，全省县（市）支行加大对财税等征收机关拨款、退库、更正和商业银行资金汇划等业务审核力度，发现并纠正不合规业务3838笔，金额151.04亿元，确保了国库资金安全。

（三）库社会影响力进一步提升

一是以国库资金运行分析报告为载体，着力为地方政府决策发挥参谋作用。2015年，全省有12个县（市）支行国库资金运行分析报告受到地方各级党政领导批示。二是以广泛宣传《预算法》和《国家金库条例》为举措，使人民银行经理国库理念和成效不断被强化与认同。2015年，全省县（市）支行开展了形式多样的“央行经理国库30周年”宣传活动，得到社会各界广泛支持，“央行经理国库 服务千家万户”理念更加深入人心。

（四）国库服务民生形象进一步提升

一是连续三年开展“送国债服务下乡”活动，繁荣了县乡地区国债市场。仅2016年上半年，全省县域及以下地区即销售储蓄国债75421.89万元，同比增长46.63%，占国债销售总量的23.02%。二是国库直接支付增量扩面，增强了国库服务民生效能。2015年，全省有15个县（区）支行办理国库直接支付业务15778笔，金额852.22万元，涉及社会补助资金等8类。

二、人民银行县（市）支行加强国库人才队伍建设愈显重要

（一）新《预算法》实施提出新挑战

《中华人民共和国预算法（2014年修正）》（简称新《预算法》）于2015年1月1日起施行。新《预算法》坚持和完善了人民银行经理国库制度，不仅继续明确了央行经理国库的法律地位，而且在财政专户管理、国库集中收付和国库现金管理等方面强化和丰富了制度安排。国库业务发展面临新的机遇，也带来新的挑战。

（二）全面经理国库提出新要求

2016年初，人民银行国库工作会议明确提出“十三五”时期全面经理国库的总要求，即完整履行《预算法》及相关法律法规所赋予国库的各项职责与权限，在全面提升国库服务水平的同时，更加重视发挥制衡作用，促进国家预算严格执行，促进预算资金运行的质量与效益不断提升。

（三）国库职能转型提出新标准

随着人民银行经理国库要求的不断提高和内涵的不断丰富，国库工作逐步由单一的核算型向“核算+管理+研究”的综合型转变与发展，促使基层国库增强创新能力、研究能力和监管能力。从而迫切需要进一步加强县（市）支行国库人才队伍建设，打造会核算、能监管、善研究的基层国库队伍，切实提升履职能力。

三、人民银行县（市）支行国库人员现状和面临的主要问题

（一）人员数量不足，难以满足业务发展的需要

一是核算业务量增长快，日均业务负荷重。2015年，全省县（市）支行国库核算业务量1358万笔，较2013年增长34.86%。而全省县（市）支行国库从业人员（含聘用、劳务派遣等）384人，较2013年净增加3人，正式专职人员仅130人，工作日均业务量达400多笔。二是业务范围覆盖广，风险防范责任重。随着国库业务的发展，县（市）支行国库不仅涵盖会计核算、国债管理等基础业务，还涵盖统计分析、监督管理等延伸业务。在信息化、网络化高速发展的新形势下，国库资金风险点增多，并呈多样化、隐蔽化趋势。因此，风险防范任务更加艰巨，人员紧缺问题也更加明显。

（二）知识结构脱节，难以适应业务转型的要求

一是年龄较大，学历较低，业务技能单一。2015年，全省县（市）支行国库人员46～55岁年龄段人员占比41%，持有大学本科学历（多为在职学历）的占比51%。且多为长期从事日常事务性工作，仅精通核算业务的操作型人员。二是职级较低，参训较少，专业素质不高。2015年，全省县（市）支行国库人员持有中级职称证书的占比30.47%，无高级职称证书持有者。且全年国库人员人均参训3.52天，在岗培训不足，知识更新较慢，专业素质和综合能力较为薄弱，尤其精于调研，善于监管的复合型人才匮乏。

（三）内设机构整合，部分内控制度和职责较难有效落实

县（市）支行内设机构调整后，经理国库职责整合在金融服务部门，而全省县（市）支行金融服务部门平均为7人，还需承担中央银行会计核算、财务管理、支付结算管理和反洗钱管理等多项工作任务。因此，一是部分内控制度执行难。为保障国库资金安全，TCBS要求最少5人操作，使得县（市）支行国库人员内部兼岗和内、外部兼岗现象极为普遍，导致不合理兼岗现象尤存和国库重要岗位定期轮换、强制休假等内控制度较难有效落实。二是对商业银行监管难到位。县（市）支行目前的国库人力资源配置，使得其更多忙于日常核算、账平表对，保安全、畅运转，导致监管力度不够，尤其对商业银行国库业务的监督管理尚存在覆盖面较窄和流于形式的现象。

（四）激励机制局限，工作热情和积极性较难充分调动

一是职业成长管理机制不完善。目前，县（市）支行普遍没有从组织层面对国库人员进行职业生涯管理，欠缺人才培养长远规划。使得部分高素质人员长期从事基础核算工作，工作能力和成果难以体现与转化，加之受基层行职数所限，职务（级）晋升通道不畅，影响工作积极性。二是激励机制偏重于反向约束管理。国库工作任务重、标准严、压力大，相较其他部门，业务特殊性使其处于资金风险防范最前沿。而目前县（市）支行普遍制定责任追究制度，但对国库人员的正向激励性措施较少，缺乏操作性强的奖励办法，一定程度上造成权、责、利不对等，使得部分国库人员心理失衡、思想波动。调查显示：全省县（市）支行国库人员49.47%表示个人岗位工作成果转化较少或没有转化，38%表示国库工作压力大，且激励不足。

四、加强人民银行县（市）支行国库人才队伍建设建议

（一）近期路径：立足当前，着眼于县（市）支行国库人才队伍建设的紧迫性

1.制定职数标准，优化人力配置。一是细化县（市）支行国库工作职责，“以事定岗，以岗定人”，制定具体的县（市）支行库人员职数标准。同时，适当倾斜县（市）支行新录用行员和聘用制员工等进人指标。二是县（市）支行要结合国库履职要求，调整和优化现有人力资源配置，适当将综合素质较高的青年行员调整到国库岗位，并保持相对稳定。同时，尝试建立国库人才储备制度，完善国库岗位选人、用人机制，畅通国库人才输入渠道。

2.加强业务培训，提高综合素质。一是借助现代网络技术，搭建人民银行国库系统学习教育交流平台，以利于上级行针对县（市）支行国库工作重点和难点等经常性地开展远程培训，增强国库人员业务技能和风险防范能力。并有计划地吸纳县（市）支行国库人员参与上级行的国库业务检查和国库执法检查，提高国库人员纠错能力和监管水平。二是县（市）支行要多途径、多渠道、多形式开展国库制度、业务操作等培训，提高国库人员制度执行力和业务处理规范性。并不定期邀请行外经济金融界专家授课，提高国库人员政策理论水平和分析研判能力。

3.完善管理机制，注重正向激励。一是县（市）支行要进一步完善目标责任考评机制和人才成长管理机制，充分发挥促进作用，调动国库人员工作积极性。加强青年国库骨干的培养，努力构建人才梯队，逐步实现人尽其才、才尽其用。同时，对于长期从事基础工作、表现突出的国库人员在非领导职务选配和中级职称聘任上给予适当倾斜。二是县（市）支行可结合实际，探索薪岗挂钩绩效机制，上调国库重要风险岗位绩效薪级系数，“以岗定薪”，发挥绩效工资调节作用。也可借鉴纪检、内审岗位做法，对国库岗位人员设置适当的岗位津补贴。

（二）远期路径：立足发展，着眼于优化县（市）支行国库履职环境

1.建立设库标准，允许单设机构。一是以当地GDP规模、预算收支总额、金融机构存贷款规模、常住居民收入、国库经收处数量、国库收支业务量和国债发行量等为主要选择指标，建立县域基础指标数据库。二是设定标准基数（如基年各指标全国平均数或赋予各指标权重，指定加权平均数基年），以3至5年为评定周期，各项指标均连续超过标准基数的县（市），按照“一级财政一级国库”的国库机构设立原则，允许当地人民银行县（市）支行单设国库组织机构。经济欠发达，业务量较小，参照指标不能满足设库标准的县（市），维持机构职能整合现状。

2.突出履职重点，推进流程再造。一是适应全面经理国库要求，精简或整合县（市）支行国库职责，强化监督管理和财税管理体制改革等政策实施效果的反映职责，着力发挥促进和制衡作用。二是加强国库会计核算扁平化管理，以人民银行地市中心支行作为全辖国库核算主体，采取“一机多库”方式，处理“市县两级”国库会计核算业务，既整合人力资源，又增强风险控制能力。三是加快“国家金库工程”实施，依托现代信息技术，进一步畅通国库资金运行通道，促进国库信息资源共享；强化计算机系统风险控制功能，减少对人力的依赖。

3.加强文化建设，发挥引领作用。一是以人为本，加快培育独具特色的央行国库文化。县（市）支行要立足自身，从长远发展的高度出发，确立国库愿景、国库精神和国库理念，并使之入脑入心入行，渗透于国库人员的整体思维方式和行为规范准则，增强国库凝聚力、竞争力和认同感、归属感，并促进国库人员知识结构、业务能力和思想作风等全面可持续发展。二是加强宣传，发挥先进典型的示范引领作用。县（市）支行要善于发现身边那些为国库事业甘于平凡、默默付出的国库人，深入挖掘事迹、大力宣传典型，弘扬爱岗敬业、无私奉献、锐意进取、勇于担当的国库精神，引领青年行员热爱国库事业，忠于国库事业，投身国库事业，为国库事业培育新生力量，增添新的活力。

参考文献

[1]蔡春兴.《基层央行国库队伍建设存在的问题与建议》.《河北金融》，2010（9）.

[2]蒋贵忠.《当前基层国库建设存在的问题及对策―以江苏省为例》.《金融纵横》，2011（11）.

第9篇

【关键词】财务管理 精细化 作用 特点 建议

财务管理工作是基层人民银行重要的基础性工作，在2013年1月提出“厉行节约 反对浪费”的重要批示下，如何提升财务管理水平，为基层人民银行有效履职提供有力服务保障成为基层人民银行财务工作的重要内容。近年来，基层人民银行加大了财务管理的力度，财务管理也越来越规范，从而更好地推动了当地金融行业稳定有序发展。但由于人民银行具有的职能特点，加上它在财务预算体制上的相对独立性，人民银行在财务管理方面仍然存在不少问题。表现为财务行为不够规范，财务管理在一定层面上缺乏科学性、透明度，财务管理权限仍需进一步明确，资源使用效率欠佳等。这在一定程度上影响了人民银行财务管理职能作用的有效发挥。

一、基层人民银行财务管理存在的问题

（一）财务管理观念落后，意识淡薄

实际工作中，存在重视费用指标而轻视费用支出管理的现象，重指标总量、轻资金用途，重计划分配、轻调查监督，没有摆脱“记账、算账、报账”的圈子。

（二）预算编制缺乏科学的机制，约束力差

首先，预算编制主要以会计财务部门为主，缺乏其他业务部门的参与，预算内容反映不够全面，预算编制与职能、业务有脱节。其次，每年的财务预算批复滞后，影响了各行合理均衡安排费用支出，预算执行中调整较多，易出现前紧后松、集中出账的现象，致使全年预算不均衡性支出。再次，部门预算科目设置、划分、口径不够合理。如人员经费中的“基本工资”、“津贴”、“奖金”三个子科目与人事部门的工资总额口径不一致，工会经费列入公用经费的其他等等，这些科目设置在数据统计、对账工作方面带来一定程度的麻烦，增加了财务管理工作量，易造成管理上的混乱。

（三）财务管理不够精、不够细

部分基层人民银行报账制的审核只停留在对原始票据的合理性、审批手续的完整性上，对费用支出的合理性和真实性没有进行延伸审核。

（四）人民银行基本支出结构不合理

基本支出包括人员经费和公用经费两部分。在经费总体紧张的情况下，相对于公用经费，人员经费不足的矛盾日益突出。主要原因有：一是养老统筹支出的影响，人民银行系统是行业养老统筹制度，使得离退休人员未参加地方养老统筹保障制度，其离退休工资从人民银行养老统筹基金中列支，但每年的养老统筹基金下发数小于实际发放的离退休人员工资总额，加之人员结构老龄化、退休人数快速增长的客观因素，养老统筹基金严重不足，导致离退休人员的工资、津贴等支出挤占在职人员费用；二是近年来，随着人员总数的增加、人员老化的加剧、物价水平的上涨等因素，人民银行医疗费用开支增长较快，医疗收费高，大病、重病的医疗费用开支增长快、金额大，是影响人员经费开支的不确定因素。

（五）现金管理不规范

部分基层人民银行仍然采取现金报账制度，造成现金流量大、资金使用风险大大增加、财务运行成本加大、资金使用率低等现象。

（六）财会人员业务素质有待提高

目前财会人员多是“核算型”，“综合性、调研性、决策性”人才缺乏，在财务工作中缺乏主动性和积极性，对财务管理的政策、制度相对模糊，缺乏专业系统的学习。往往造成对新财务管理制度的执行不到位，业务素质难以适应日常工作需要，调研、分析能力有待提高，对于财务管理中的一些问题难以做出科学、合理的决策。加上财务管理人员培训机会缺乏，高层次的专业培训机会就更少之又少了，导致财务管理人员的业务素质无法适应现代人民银行发展的新环境、新需求，制约了财务管理的监督控制盒辅助决策作用的有效发挥。

二、人民银行财务管理精细化特点

基于以上种种财务管理工作存在的问题，以及顺应基层人民银行职能发展的需要，基层人民银行财务管理工作势必向着精细化管理发展、改进。财务管理精细化就是要强调细节，以细字作为出发点和落脚点，细中求精。对于每一项具体业务和每一个具体岗位，都设置与其相适应的业务规程、流程，明确各个岗位的职能和权限，做到条理清晰、面面俱到。精细化财务管理既是基础性管理，又是科学高效的管理模式。以精细、严密、规范、系统、科学为原则的管理方法。其特点主要有：

（一）“三个转变”

一是财务工作职能从核算型向管理型转变，不仅有核算型人才，更要有管理型人才，不仅是财务核算的“计算器”，更是财务工作的管理、监督角色；二是财务工作领域从事后的静态管理向全过程、全方位的动态管理转变，把财务管理的重心从事后转移，目光投向财务工作的整体性发展、控制，变被动为主动，掌握财务管理工作的主动性；三是财务工作理念向服务型转变，变化财务工作思维方式，财务管理不仅是财务工作的管理，更是服务于整个基层人民银行的全局发展，为人民银行履行各项职能提供资金保障等。

（二）完整的制度管理

通过对财务管理工作各领域、各环节都相应建立一整套严格、细致、科学的工作机制、实施细则、操作流程等，细化岗位职责和健全内部管理制度，将财务管理延伸至基层人民银行工作的各个方面，实现财务管理“零”死角，使财务工作执行上有章可循、有据可依。

（三）全局的统筹管理

通过对各财务管理的规程、细则内容的细化、分解和整合，实现财务部门和其他职能部门管理目标的有机结合，全面反映财务状况的目的，统筹全局、突出重点，不断提高财务管理水平和财务工作质量。

（四）信息化的财务数据

将财务管理量化、信息化、集约化，通过科学的财务信息数据库，分离、整合各方面、各层次的财务数据和资料信息，并进行研究分析，提供精准的财务数据和参考信息。达到提高财务数据严谨性、准确性，利用信息技术实现财务管理高效化、实时化、条理化的目的。

三、精细化财务管理对人民银行财务工作的现实作用

一是财务管理精细化能为人民银行领导管理、决策提供有效、可靠、准确的财务信息资料，便于领导做出科学、合理的决策判断，较好的掌握和管理人民银行内部财务运行。二是精细化财务管理能客观反映人民银行发展阶段的财务状况，能够及时发现财务工作中存在的问题，及时调整、及时优化，并进行有效控制、研究分析，采取相应的措施调整策略，以解决问题，为人民银行带来更高的工作效益。三是能起到很好的控制作用。一方面财务管理精细化较好的规范了财务工作中的工作流程和工作细则，明确各个岗位的职能和权限，做到条理清晰、面面俱到。这样能促进财务管理人员对工作、制度的熟悉程度，为人民银行有效履职提供更好、更有力保障；另一方面，在综合、精细化的财务管理工作中，能促使人民银行的各方面工作人员融入到财务管理工作当中，提高大家的财务意识、财务管理积极性，起到很好的联动作用。四是梳理管理行为，将各部门的工作目标和财务管理原则、目标有效结合在一起，使财务管理目标能够更快、更好地实现，大大提高财务管理的效率，促进人民银行有效履职。

四、推动人民银行财务管理精细化的建议

（一）转变财务管理观念，提高精细化财务管理意识

首先要改变“会计即财务，财务即会计”的传统落后观念，脱离财务工作仅仅是记账、汇总、算账、核算等静态方向上的错误理解。树立财务管理多元化的理念，推动财务管理在基层人民银行发挥的作用和影响。与此同时，积极转变人民银行内部管理职能，加强财务部门与其他部门的交流沟通，争取其他部门的理解、支持和配合，使人民银行财务工作实现职能管理。

（二）建立财务数据库，加强财务管理信息化建设

一是财务管理服务于基层人民银行有效履职，要以“大财务”的角度把财务管理渗透到央行履职的每个细节。对重点业务和重要财务变动情况进行跟踪，定期或不定期地提出各种财务分析报告，建立完整客观的财务信息数据库，客观揭示基层人民银行财务全貌，为基层人民银行领导决策提供依据，为基层人民银行有效履职提供有力保障。因此，建立财务信息数据库、掌握精确财务信息是实行财务管理科学化，规范化和精细化管理的基础。

二是面对各部门、各层面的信息，财务管理信息化建设能够有效促进财务管理的科学化，推动基层人民银行管理的手段创新、制度创新、技术创新，利用信息化方式去实现基层人民银行财务的管理任务，提高财务管理的工作质量。财务管理信息化建设是凭借成熟的信息化不断提升基层人民银行财务管理的精细化、信息网络化、业务领域的板块化、层次的扁平化和数据的一体化水平；财务管理信息化建设是借助于高科技的网络系统，可以快速、便捷地获取财务等相关信息，合理进行数据、信息的分离、整合，减少信息壁垒，利于财务管理效率的不断提高。

（三）拓宽财务管理领域，强化财务管理职能

随着近些年来人民银行防范金融风险、提供金融服务、维护金融稳定的职责越来越重要，对基层人民银行财务管理要求也越来越高。综合性财务管理职能是顺应基层人民银行发展的需要。以财务部门为核心，对基层人民银行反洗钱、反假货币、经理国库、支付清算等职能业务进行全程监控、可行性研究，有效防控许多潜在资金风险，实现财务管理与基层人民银行职能业务的持续、协同发展。

（四）完善制度建设，建立科学的财务精细化管理体系

一是加强预算管理，初步实现预算资金管理的标准化和规范化。首先要编制一个真正有意义的预算，细化预算编制、严格细化批复金额、制定完善的定额标准、加快预算批复下达时间，提高预算编制水平符合单位实际要求，特别关注资金的配置。其次，在执行方面，健全预算支出执行标准、建立有效的内部监督制度，明确相关责任，强化预算执行严肃性，加大监督管理力度。在资金使用时，财务部门、业务部门以及内部审计部门要密切结合，积极沟通，对资金的使用过程进行多方位的考察，确保资金合理使用。并严格执行财权与事权相分离，规范执行预算支出，强化预算执行严肃性。同时“以检查促管理”，强化内审、监察等部门的监督力度，定期检查，达到增加资金使用透明度、提高预算管理水平的目的。

二是加强固定资产管理，建立资产配置标准。对固定资产、办公设备建立标准化的配置标准，这在一定程度上能够督促各基层人民银行甚至是各部门加强对现有资产及办公设备的管理使用，降低对新增资产、设备的要求，从而提高整体资产、设备的使用效率。

三是推行公务卡制度，降低财务管理成本。基层人民银行许多仍采用现金报账模式，使得现金使用非常频繁，存取现金过程中，频繁动用人员、车辆，无形之中增加了财务管理的成本。推行公务卡制度，可减少现金流量，并使得报账、支付行为透明度高，所有支付都有据可查、有迹可寻，可以为财务预算提供准确的动态信息。因此，公务卡制度的推行为基层人民银行加强财务管理，降低资金成本，提高工作效率，奠定坚实基础。

四是加强完善内控制度。内部财务控制制度的完善是基层人民银行财务管理工作的重点，为确保人民银行持续稳定发展必须逐步完善内部控制制度的建设。精细化财务管理要求基层人民银行各个层面的财务工作都要进行有效控制，管理控制面更广、控制程度更深、控制内容更具体。首先，确保内控制度的科学性，制定符合人民银行实情的财务内控制度，操作性强、把控性强；其次，确保制度的执行力。针对现有的财务内控制度，加大执行力度，将制度落实到位，尽可能发挥财务内控制度对财务管理的积极作用。

（五）提高会计人员素质，加强队伍建设

第10篇

关键词：会计财务；风险防范

一、充分认识当前会计财务工作面临的新形势

1.财经法规不断健全和内外检查日益严格，对会计财务工作提出了科学规范理财的新要求。近年来，国家财经法规越来越健全，会计财务管理也逐步向精细化方向转变。加之，内外部审计检查力度也越来越大，内部审计检查包括纪检监察、内审、巡视组等部门的检查，外部审计检查包括财监办和审计署特派办等部门的检查。国家审计署定期公开审计报告，日益发挥出对财务行为的监督作用和对违法违纪行为的震慑作用。在这种形势下，进一步强化管理，加强预算约束已成为必然趋势，这给我们会计财务工作提出了更高、更严的要求。

2.金融案件防范形势依然十分严峻，对加强内部控制和风险防范提出了新要求。2008年以来，人民银行系统先后开展了“制度落实年”、“内控制度大检查”和“案件专项治理活动”，为有效防控案件打下了坚实基础。但是基层行违法违纪现象仍时有发生，且多数发生在经费核算、招标采购等工作上。2010年全国人民银行系统共立案15件，有11件发生在基层行，占案件总数的73%。所以说，目前系统内案件防范形势依然十分严峻，需要我们时刻保持清醒头脑，时刻绷紧风险防范这根弦，本着对事业负责，对自己负责，对干部职工关心和爱护的初衷，始终坚持有章必循、执章必严、违章必究，把防范控制资金风险作为工作重点，切实加强对资金的安全管理。

3.金融业务不断创新和金融改革日益深化，对会计人员增强综合素质提出了新要求。随着会计财务工作任务日益繁重，各级行党委对会计财务部门的期望越来越高，会计财务工作涉及预算分配、项目立项、财产调拨、招标采购等方方面面，这就要求会计财务工作人员具备较高的综合素质和较为全面的业务知识。会计标准的国际化，信息技术的日新月异，会计职能向管理型转化，金融业务的不断发展与创新，这些都对会计人员的分析判断能力、安全保障能力和服务创新能力提出了更高的要求。

二、做好会计财务管理工作应处理好“三个关系”

1.统筹兼顾综合管理与服务保障的关系，在寓管理于服务中下功夫。会计财务部门作为资金运作的核心枢纽，必须准确把握一个时期内人民银行所处的宏观环境，以“大会计”、“大财务”理念为指引，紧紧围绕中心工作，站在全行的高度，科学谋划各项工作，不断提升综合管理水平，做到履职到位。同时牢固树立“管理与服务并举，寓管理于服务之中”的理念，切实履行好会计财务工作的服务保障职责，特别是在预算管理中，从预算的编制、分配和执行等环节都要统筹考虑各级、各类人员全年费用需求，特别是边远地区基层行的需求，真正帮助他们解决实际困难，不断改善工作和生活环境。

2.统筹兼顾科学理财与依法理财的关系，在有所为和有所不为上下功夫。当前，费用预算约束越来越强，费用预算供需矛盾也越来越突出。我们要在依法合规的前提下，不断加强预算标准体系建设，建立财务预算执行进度预警机制，通过运用技术手段，不断推进预算管理的规范化和精细化水平。同时，会计财务人员要坚持原则和职业操守，严格遵守财务纪律，坚持“违规操作无案也是过，无案也追责”的处置原则，养成时时遵守制度、刻刻坚守制度的良好习惯，抵制各类违法违规行为。

3.统筹兼顾沟通协调与廉洁自律的关系，在提高素质树形象上下功夫。会计财务工作与“钱”密切相关，历来都是内外部审计监督部门关注的重点，在日常工作中应主动加强与内外部审计监督部门、上级行、下级行以及本行各职能部门间的沟通协调，建立良好的工作关系。在接受检查时，要认真对待审计监督部门提出的问题，及时反馈意见，做好沟通协调，避免类似问题再次发生。在加强沟通协调的同时，还要加强自身廉政建设，为会计人员的成长创造良好的内部条件和外部环境，引导会计人员抵制五光十色的诱惑，并充分发挥纪检监察、内审等部门对会计人员的监督职能。

三、对做好会计财务工作的几点思考

1.加强领导，落实责任，严密防范会计财务工作风险。会计财务部门应紧紧依靠各级行党委的领导，完善重大会计财务事项集体决策机制。重要会计财务制度的制定、预算资金的使用、固定资产的处置，必须充分研究论证，提交党委会议、行长办公会议集体讨论决定，防止个人说了算。同时，按照业务风险防范“三级责任制”工作要求，把风险防范责任和措施逐级落实到会计财务部门和岗位，强化自上而下、一级抓一级、层层抓落实的会计业务风险防范责任机制，以规范的业务操作来防范责任风险、资金风险、业务风险和操作风险。

2.完善制度，加强监督，保障会计财务工作持续健康安全发展。坚持把健全会计财务制度体系作为加强会计财务管理工作的重要抓手，以制度规范行为、防范风险。根据业务发展和工作需要，开展内控制度有效性评价，新增和修订相关内控制度，实现内控制度对所有会计岗位、各个业务环节的全覆盖。在完善制度的基础上，强化制度执行力，坚持按制度办事，用制度管人，强化制度刚性约束，加强内部监督检查，对检查中发现的问题，限期整改，对违法违规案件或因管理不善造成重大损失的，要追究相关责任人的责任。

3.认真清理，切实整改，不断规范财务收支行为。一是按照“严格遵守财经纪律，严格执行财务制度，严格控制费用开支，严肃处理违纪行为”的要求，结合内外部审计、检查情况，切实整改，不断规范财务收支行为。二是继续深入开展“小金库”治理工作。“小金库”治理工作涉及面广，在今后一段时间内，“小金库”问题仍是内外部审计监督的重要内容。因此，要充分认识私设“小金库”的危害性，巩固专项治理工作取得的成果，积极构建“小金库”防治工作的长效机制，从源头上防治“小金库”。三是加强账户管理。会计财务部门对本单位的银行账户负管理责任，对全行账户管理工作应进行整体安排，统一办理账户的开立、变更、撤销及年检工作。

4.严格控制，科学理财，实现效益最大化。一是强化预算执行的严肃性。树立先算账后花钱的理念，“有多少钱，办多少事”，统筹规划，合理安排各项预算资金。严格执行预算批复的内容，减少预算支出的随意性，切实解决费用支出中存在的“前松后紧”问题。二是严格控制费用支出。坚持“艰苦奋斗，勤俭办行”的财务工作方针，认真学习和贯彻落实中央“八项规定”精神，树立节约意识，杜绝费用开支上的浪费行为，严控会议数量和规模，提倡开短会，开视频会议，严格控制 “三公经费”，压缩一切不必要的费用开支。三是规范集中采购工作。严格按照“管采分离”的要求，进一步扩大集中采购范围和规模，不断完善集中采购制度和操作规程，规范日常管理，实施阳光操作。四是强化固定资产管理。作为固定资产的综合管理部门，会计财务部门应编制好全年固定资产购置计划，组织固定资产价值核算，办理固定资产调拨手续等。特别是在固定资产置换中，要严格审批，规范程序，切实防范置换过程中存在的各类风险，同时充分利用固定资产管理系统实现对固定资产的实时管理，最大限度地发挥固定资产使用效益。

5.加强培训，提高素质，努力造就一支高素质的会计队伍。一是加强学习和研究。认真学习会计准则，了解国际会计准则的发展变化，加强对资产负债表及财务收支的分析，提高做好会计工作的能力；认真学习国内外的经济金融理论，学习中央银行的业务知识，不断拓宽知识面。同时，将研究重点放在提高质量、多出精品方面，结合实际形成高质量、有价值的专题报告，提高综合反映能力。二是加强业务培训。积极举办财务会计远程培训、会计人员继续教育等培训，按季召开会计业务工作交流例会，就业务管理、工作创新、调研信息等工作进行交流，加强对会计人员制度执行和操作培训，巩固业务竞赛活动成果。

6.遵章守纪，廉洁自律，构筑拒腐防变的坚固思想防线。加强对会计人员财经纪律、廉政制度和职业道德教育，增强会计人员法纪和廉洁意识，珍惜良好的工作环境，客观看待自己的工作性质和福利待遇，不盲目攀比，严守思想道德防线。同时，不断完善廉政制度，形成有效的制约机制，强化监督检查力度，加强对工程建设、管钱、管物等重要岗位人员的监督，促进会计人员廉洁从政、清白做人。

参考文献：

[1]吴晓灵：求真务实 严格管理 努力开创中央银行会计财务工作新局面.金融会计.2004（6）：4-6.

[2]蒋晓虹：落实科学发展观 做好央行会计财务工作.新疆金融.2008（4）：44-45.

第11篇

一、县(市)支行会计集中核算对现场审计产生的不利影响

根据内部控制和风险管理的需要,无论是履职审计、离任审计或是财务会计专项审计,会计核算业务都应是审计监督的重中之重。实行会计集中核算后,受原始会计核算资料与审计现场分离、会计制度和核算组织形式的制约等因素影响,使得内审部门对该项业务的现场审计困难重重,大多不得不将重点放在财务管理等方面,审计效果难以得到保证。

(一)会计核算资料与被审计单位的脱节,使内审部门实施现场审计流于形式

会计集中核算后,县(市)支行的会计凭证、对账回单、各类清单和报表等原始会计资料都上交中心支行事后监督中心集中保管。事后监督中心对上交的原始会计资料没有以支行为单位而是按照业务分类装订,极不便于借阅。内审部门进行会计核算业务现场审计时,一般只查看被审计单位各类在用的会计事项登记簿、印押证管理、岗位职责及会计人员现场操作流程。由此造成两方面脱节:一方面,不符合现场审计抽查样本量每年应不少于三个月的要求,审计分析缺乏资料和依据,增大了审计风险。另一方面,审计人员无法利用原始会计资料对会计人员交接、重要事项审批、重要空白凭证管理、内外账务核对、同城票据交换、账务处理和计息计算等业务进行核查和比对,“巧妇难为无米之炊”,现场审计只能流于形式,业务风险无从查证。

(二)会计档案管理规定的约束,使内审部门实施现场审计成本加大

《中国人民银行会计基本制度》规定:应严格会计档案查阅管理,查阅会计档案必须按规定办理查阅审批手续。查阅人可以阅览、复制和摘录会计档案,但严禁将会计档案借出本行。开展现场审计时,如要保证审计效果,必须将支行上交的原始会计资料进行复制或摘录,并调送到审计现场,将大大增加审计成本。据统计,常德市中支7个支行仅2007年就上交事后监督中心各类会计业务凭证(含各种附件)约96,000张、账表(含各金融机构报表、对账单、发出和接收业务清单及余额表等)约20,500张。按抽查样本量每年不少于三个月的标准,一个支行最少需复制或摘录的原始会计凭证和账表分别约为3,430张和730张,成本之大可想而知。

(三)会计集中核算组织形式的制约,使内审部门实施现场审计工作量增加

《中国人民银行基本会计制度》规定,会计集中核算的基本组织形式是:设置营业网点办理柜台业务;成立核算中心集中处理全辖会计核算事项;成立事后监督中心监督会计核算结果。开展现场审计时,日常会计核算监督资料需向事后监督中心调阅,而会计营业部门负责集中核算系统日常运行管理,数据和账务参数设置等必须由营业部门提供,若涉及固定资产和财务费用等还要会计财务部门配合。内审部门要实施全面、有效的审计,必须多头取证,回旋于县(市)支行审计现场与中心支行事后监督、营业室和会计财务部门之间,审计工作量大大增加,极易引发审计人员疲惫心理,势必造成审计工作效率低下和质量不高。

二、对县(市)支行会计核算业务审计采用非现场方式的有利性分析

《中国人民银行内审工作制度》第二十三条规定:内审部门对各职能部门、分支机构和行属企事业单位可以进行非现场审计和现场审计。会计集中核算在给现场审计带来不便的同时,为实行非现场审计创造了有利条件。

(一)有利于就地取材,提高审计工作效率。一是有利于提高审计实效。实行非现场审计时,审计组可指定被审计单位派人将由支行保管的相关登记簿报送至中支,然后与已上交的原始会计资料和数据进行核查和比对,既节约了审计人员和资料往返于中支与支行之间所需的时间,又利于排除各种干扰;二是有利于降低审计成本。实行非现场审计既能节约众多审计人员外出、资料复制等各种费用开支,又可根据需要及时将中支相关会计业务骨干吸纳为审计组成员,有效实现人、财、物等资源合理整合和最优化配置。

(二)有利于沟通交流,提高审计工作质量。一是有利于问题及时处理。开展现场审计时,审计人员如因对相关业务知识不熟悉、档案资料不全而被审计单位又不配合,难免会出现无从下手的尴尬局面。实行非现场审计,审计地点转移到中支机关,审计人员如遇到难点问题,可及时与中支会计集中核算主管部门(以下简称主管部门)进行交流和探讨,达到解疑释惑,有效解决审计出现的问题;二是有利于准确查证问题。由于主管部门的及时和有效配合,审计人员获取审计依据更为全面,审计证据的客观性、充分性、相关性和合法性更为充分,对违规事实的查证和定性更为准确。三是有利于促进协作。对会计集中核算业务的非现场审计不仅能更好地促进审计人员之间的交流,更能促进不同科室和不同业务之间的交流和互动,提高了审计协作化水平,使各种潜在的审计信息和人力资源得到更为充分和有效的利用。

(三)有利于信息共享,提高审计成果利用率。一是有利于部门间了解审计信息。在开展现场审计项目时,反映审计成果的审计报告往往只在上下级审计部门、主要领导和被审计单位之间传送,对发现问题的整改和审计建议的落实主要通过被审计单位来完成,实际效果难以保证。在非现场审计过程中,通过与内审部门之间沟通交流的不断增多,可使各部门间能及时和准确地掌握被审计单位业务的运行情况和存在问题。二是有利于促进审计成果利用。通过非现场审计交流,可为被审计单位提出更为专业性和系统性的解决措施,有的放矢地进行检查监督和督导整改,达到标本兼治的目的,使审计成果得到充分利用。

(四)有利于内部监督,提高廉洁从审意识。一是有利于监督审计行为。通过实行非现场审计,可消除空间距离影响,使内审和纪检监察部门对审计人员的监督更为直接和有效,同时减少了审计人员与被审计单位过多接触,在一定程度上减少了审计人员在审计过程中产生或等违法违纪行为的可能性。二是有利于减少对被审计单位的影响或负担。无需被审计单位解决审计人员的餐宿、交通和办公等实际问题,能最大限度地减少对被审计单位日常工作的影响和接待开支。

三、实行会计核算业务非现场审计需要注意的几个环节

(一)审前准备环节。由于非现场审计大大减少了与被审计单位的日常接触,审前准备工作显得尤为重要,在整个审计程序中占有重要位置。审计组应在广泛搜集资料,准确了解被审计单位的制度建设、内控制度执行和业务量等情况的基础上制定审计方案。相对现场审计,非现场审计确立审计事项时应更加详细全面,提前向被审计单位下发审计通知书、资料调阅清单、进点会谈提纲和审计公告等,并送至相关部门,便于其充分作好准备工作,避免重复劳动,尽力减轻配合负担。如:指定被审计单位明确审计联络员,专门负责资料传送和业务联系等事宜;确定被审计单位参加会谈人员范围,尽量解决因非现场审计而造成的沟通不畅和信息来源减少等弊端。

(二)资料交接环节。非现场审计中,审计资料一经送至内审部门,内审部门就应负有对所有资料的保管及保密责任,确保资料完好和完整。审计组必须指派专人接收、清点和专柜保管调阅的各种资料,编制一式两份的交接清单,由交接双方签字认可,各执一份作为资料交接的证据,分清责任。被审计单位和主管部门应按要求提供完整的资料,以提高工作效率。

第12篇

【关键词】风险导向；审计；建模

一、人民银行传统合规性审计的瓶颈

人民银行内审司成立于1999年，以完善分支机构内部控制环境，强化内部控制执行，防范内部控制风险为着力，以促进人民银行发挥货币政策作用、加强金融市场监管、改进金融行业服务、提高管理水平为目的。为实现组织目标，规避操作风险，内审司先后制定了《中国人民银行领导干部离任审计制度》、《中国人民银行领导干部履行职责审计办法》、《中国人民银行分支机构内部控制指引》等一系列审计规范，审计对象从最初的各职能部门、分支机构发展到直属企事业单位，审计范围从传统的履职审计、离任审计、财务审计拓展到信息技术审计、外汇管理审计等新兴业务。十几年来，人民银行各级内审部门为组织治理、目标实现和价值增加发挥了建设性作用。

但随着人民银行内部审计层面的不断深化，信息化建设的不断提高，审计经验的不断积累，传统的合规性审计方法过分依赖审计人员工作经验、不能有效识别事件全局风险、不能有效控制事件核心风险、不能数字化呈现事件整体风险、缺乏可靠性、精确性、及时性、经济性等弊端也愈发凸显，越来越难以适应内审工作转型的需要。人民银行党委委员、行长助理郭庆平同志明确指出内审工作转型和发展就是要做到“一个建立、两个探索、三个深化”。要建立风险评估模型，深入开展风险导向审计，进一步确立审计的风险和控制视角，积极履行审计的咨询功能，不断改进审计方法和手段，切实提高内审工作的履职效果。因此，改变传统的合规性审计方法，构建以风险导向（计量学二元线性回归数学模型）为主的新型审计模式已刻不容缓。

二、计量数学模型方法论的构建

为使审计成果能够数字化、科学化、全面化地体现被审计单位整体风险水平，风险评价技术是关键。此处引入一个管理学概念———系统评价，该评价过程是将系统抽象属性进行量化的过程，而量化方法是实现评价目的的技术手段。本课题的目的在于通过建立一个权威的、有针对性的客观综合评价系统，即审计对象风险导向审计模型，将人民银行审计对象风险量化，风险大小数字化，使其评估的结果具有度量性、精确性及可比性。模型的构建主要包括以下步骤：建立完整的风险导向审计指标体系；确定指标权重手段；明确事件整体风险程度计算方法。

1.指标体系的创建

2011年—2013年，总行内审司根据人民银行主要职责及业务范围，确立了以外汇储备、金融稳定、支付结算等12类专门性职能和组织管理、保密管理、预算管理等13类综合性职能为风险评估对象的基本清单。将人民银行主要风险类别归纳为：市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险。为完善流程、规范操作、防范风险，多年来，总行各职能部门根据自身业务特点相应出台了《中国人民银行会计基本制度》、《中国人民银行基本建设管理办法》、《中国人民银行分支机构内部控制指引》等一系列制度规定，这为各级内审部门针对事件风险制定风险指标体系提供了可靠的依据和蓝本。如2013年4月，宝鸡中支审计组在开展对××中支信息技术风险导向审计中，结合地市中支科技管理工作实际，着眼事件操作风险和法律风险，根据《中国人民银行分支行科技综合管理专项审计方案》（银内审发〔2013〕7号），建立了人民银行地市州中支信息技术风险评价指标体系，该指标体系包含内控机制建设情况、机房与设施管理、业务网管理等7个维度，117个条目。

2.指标权重的确定

指标权重是以定量方式反映各项指标在综合评价中所起的作用大小比重。在多因素综合评价决策中，确定各项指标的权重是评价决策的关键之一。本课题采用最典型的主观赋值法———Delphi法，进行权重的确定。Delphi法能对大量非技术性的无法定量分析的要素做出概率估算，并使分散的评估意见逐次收敛，最后集中在协调一致的结果上，是系统工程中一种很重要的测定方法。Delphi法的具体实施过程：

（1）专家的遴选

国际内部审计师协会认为专家人数以10-15人为宜。人数太少，缺乏该领域代表性及权威性，影响函询结果；人数太多，又会给结果处理和数据分析带来很大困难。

（2）专家选择标准

遵循知情同意和自愿参与的原则，选择：①人民银行从事相关领域具有丰富的审计理论知识和实践经验的专家；②接受相关专业系统知识教育及熟练本业务流程操作；③具有人民银行本专业中级以上职称。

（3）风险导向审计模型指标体系源版

首先向专家说明审计目的、技术路线、实施流程等，在征得专家同意后，以现场座谈、电子邮件等方式向各位专家发放《专家评测问卷》，请专家对各维度及维度内各条目进行打分。打分方法：总分100分，根据各维度的相对重要性拟定其得分，保证各维度风险权重得分（a）总和为100分；再对维度内各条目进行打分，各维度下相应条目风险相对权重得分（b）之和为100%；最后两者乘积（a*b）为各条目的绝对权重。问卷中附有修改意见栏，专家若认为该条目不合适、表述不正确或有其他修改意见，可在意见栏中注明。如第一轮有专家提出意见，需对专家意见进行整理、归纳后形成新的风险评价体系，开展第二轮专家咨询，方法同第一轮。在评测过程中，专家匿名且互不接触，以保证专家意见的独立性。

（4）指标权重系数的计算

三、审计案例展示

为实证风险导向审计模型的可行性和实效性，本课题将模型方法实际运用到人民银行××中支“风险导向信息技术专项审计”项目中，在量化评估总体风险的基础上，对各类风险进行了结构化分析，并在此基础上对科技部门提出了有针对性的审计建议，取得了良好效果。

1.模型测算及总体风险评估

2.审计成果

通过信息技术风险导向审计模型的实践运用，我们认为其效果十分明显，有效提升了内部审计的科学性和实效性，充分体现了内审转型的内在要求：

（1）模型的运用实现了对总体风险的量化评估，突破了传统合规性审计以定性分析为主的局限性

通过模型的运用，我们得出了××中支科技工作总体风险系数为12.8，风险程度“轻微”的结论，审计结果量化直观，这是传统合规性审计所难以实现的。

（2）模型的运用能够清晰地反映各审计条目的不同风险度，为层次化、结构化的风险分析创造了条件

通过观察各审计条目的风险值，可以直观地看出主要的风险点和风险分布。以××中支信息技术风险导向审计为例，在发现风险证据的14个条目中，业务网管理、办公网管理、应用系统运维等方面的风险控制存在缺失，相关审计条目的风险值均大于1，应重点关注；而在机房与设施管理、电子化设备采购、应急备份和文档管理等方面能够较好的执行内控制度，相关审计条目的风险值均小于1。

（3）模型与传统审计方法相结合，丰富了审计信息量，有助于提高审计建议的针对性

针对“重要岗位变动交接”、“网段间控制”、“核心网络设备配置”、“重要业务系统的授权访问”等风险值偏高的审计条目，在审计报告中提出了加强对科技风险岗位的监督、检查、授权和审批，加强对网络设备安全配置的培训指导，结合“最小业务需求”原则对当前网络控制进行优化升级等建议，针对性较强，得到了审计对象的充分认可。

四、风险导向审计模型的应用前景及完善建议

1.风险导向审计模型的应用前景

人民银行作为国家的银行，发行的银行，银行的银行，其风险管控的好坏，直接影响到整个社会经济金融的运行状况。因此，风险导向审计模式是人民银行内部审计发展的必然选择。实施风险导向审计的重点和难点是如何将风险指标科学化、数字化，本课题以信息技术审计为切入点，以风险导向为依托，构建了风险指标量化模型，从而使信息技术审计评价更加全面客观。结合本课题的研究成果，可以将风险导向审计模型由点到面逐步推广，建立履职审计、离任审计、财务审计及其它专项审计的风险指标体系，加强领域专业审计人员培养，不断完善风险导向审计模型框架，使人民银行内审部门在防范风险、立足监督、着眼服务、推进转型、增加价值等方面发挥更加有效的作用。

2.完善风险导向审计模型的建议

（1）构建完善相对标准化的风险导向指标体系结构

为能更好的适应人民银行内审工作需求，提高内审工作质效，杜绝各职能部门风险，提供科学决策依据，应进一步完善指标体系结构，针对履职审计、离任审计、财务审计及其它专项审计构建出一套以总行级指标体系为指导，省会中心支行、地市州中心支行指标体系为支撑，县支行指标体系为落脚的相对标准化的风险指标体系，从而形成具有整体性、层次性、客观性和针对性的体系结构。

第13篇

（中国人民银行银川中心支行 宁夏·银川）

摘要：本文在对基层央行固定资产管理体制及现状分析的基础上，从管理绩效的操作层面进行探讨，提出建立基层央行固定资产管理绩效评价指标体系的构想，以实现固定资产管理的动态监督与实时分析，达到资源合理配置、资金效益最大化的目标。

关键词 ：固定资产；绩效管理；评价体系

一、基层央行固定资产管理中存在的问题

1．购置“重时效、轻效率”

固定资产购置不进行绩效评价，过分追求超前和高标准，购置后很快就由于某项任务的完成而不再使用，或者脱离实际业务需要，造成设备使用效益不高，闲置浪费现象严重。

2．管理“重价值、轻管理”

一是财产管理部门清查流于形式。会计财务部门只关心购置，不重视指导，检查，特别对账外资产没有明确管理主体，权责不明晰。二是管理系统落后，财物管理脱节。人民银行资产管理的主要方法是使用“中国人民银行资产管理系统”，该系统侧重于财产的实物管理者使用，各使用部门不能随时对资产变动情况进行登记，实施动态管理，造成管理工作滞后。三是管理人员只追求账平表对，对固定资产购置、处置过程及大量闲置资产是符合规定不作深入了解。造成报废不处理，闲置资产大量存在等问题，影响资产发挥应有功效。

3．处置“重程序、轻效益”

一是资产使用隐性流失，人民银行固定资产的产权和使用权分离，易造成闲置或半闲置，导致资产使用效益低下。二是资产处置忽视固定资产效益。由于人民银行财务实行收支两条线管理，所以大多数在固定资产处置中，过多关注工作程序的规范性和合法性。而对资产价值保全并不深究，客观上造成了国有资产的流失。

4．检查“重操作、轻评估”

目前，各级财政审计监督部门和人民银行内部对固定资产的检查，仅停留在购置费用支出是否合规，资产处置是否按照权限审批等常规层面，缺乏对固定资产管理风险、绩效审计、制度可操作性、可行性的深层次评价分析，审计检查效果不充分。

二、人民银行固定资产推行绩效评价的必要性

1．外部形势要求人民银行固定资产管理推行绩效评价

(1)内外部监管转型的需要。实施固定资产投资绩效审计是社会公众对政府进行监督的需要。政府审计一直是人民银行会计监管的重要组成部分。伴随着政府绩效审计领域的不断扩大，必然要求对人民银行的固定资产管理实施绩效评价。

(2)我国推进预算绩效管理的需要。2011年财政部印发了《关于推进预算绩效管理的指导意见》，全面推进预算绩效管理。新的《会计准则》对支出管理强调了合规性、效益性、真实性和绩效性，并将“绩效考评”等科目新增到财务报表中。所以人民银行财务报告目标在维护财产和预算资金安全完整的同时，必须对人民银行履职效率以及自身运营做出客观反映。引入固定资产绩效管理评价是必然趋势。

2．内部管理要求人民银行固定资产管理推行绩效评价

(1)缓解预算供需矛盾的要求。近年来，人民银行财务预算供给与需求矛盾日益突出，基层央行的财务形势日趋紧张，推进固定资产管理绩效评价，提高资产使用效率是“厉行节约、勤俭办行”的主要途径。

(2)基层人民银行优化资产配置，推行精细化管理的要求。建立固定资产购置、使用、维修绩效评估指标体系，有利于降低财务成本，提高资产效率，从量化指标上改善资产的粗放式管理模式。

三、人民银行固定资产绩效评价构想

1．人民银行固定资产绩效评价总体框架

建立人民银行固定资产绩效评价体系，关键要解决和明确以下几个问题：“为什么评”（绩效目标）；“评什么”（评价内容）；“怎么评”（评估工具，指标）；“谁来评”（评估主体）。

(1)“为什么评”，要明确绩效评价的目标，设定绩效评价短期利益和中长期利益。人民银行实施固定资产绩效评价主要目标是：科学配置资产资源，有效降低财务成本，提高资产使用效率和预算资金效益，明确采购目标、增强部门间沟通、为业绩考核提供可靠依据。

(2)“评什么”，主要明确固定资产绩效评价的内容。按照绩效评价内容来设定绩效评价指标。绩效审计评价包括：一是经济性评价，通过审查与评价固定资产管理活动中资源配置、使用是否节约及合理，考核固定资产管理人力资源、物力资源配置的经济性，评价固定资产配置及资金使用的经济性。二是效率性评价，通过审查、评价固定资产取得、分配、使用及账务核算的及时性，采取措施的有效性，考核固定资产投入与产出的实际效果。三是效果性评价，通过审查与评价固定资产管理活动既定目标实现的程度，以协助固定资产管理改善管理水平，提高管理职能。

(3)“谁来评”，主要明确绩效评价的管理主体。为实现资产管理与预算管理、财务管理的真正结合，建议基层央行固定资产绩效管理的考核部门为内审部门，组织管理部门为会计财务部门。

(4)“怎么评”，主要明确绩效评价的方法。根据人民银行固定资产管理特点，参照MBO(目标管理)指标体系、KPI(关键绩效)指标体系和BSC(平衡记分卡)指标体系，按照全面衡量和综合评价要求，将固定资产管理绩效评价体系设置为3级（目标层、准则层、指标层），4个目标层分别为资产基础管理、财务资金管理、资产使用管理、工作绩效，在目标层下设4个准则层、18个指标层和34个定量与定性相结合的评价分析项目。

2．人民银行固定资产绩效评价原则

(1)坚持绩效指标的“3E“标准。以固定资产管理的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effec-tiveness)为目标。将目标置于设计顶层，按照实现该目标的需要设定考核评价指标。

(2)定性分析与定量分析结合的原则。在实际应用中，要遵循“定性——定量——定性“的分析思路。用定性分析作为定量分析的基本前提，通过定量分析使之定性更加科学、准确，促进绩效考评工作取得实效。

(3)实用性与可比性相结合的原则。实用性主要是指在选择指标时，既要全面反映固定资产绩效管理水平，又要简单明了，易于理解接受，数据要易于收集和整理，具有可操作性。可比性是指评价指标的口径和方法具有动态可比性，能够进行纵向的和横向的比较。

四、人民银行固定资产绩效评价指标的具体设计

1．绩效评价的四个模块内容

(1)资产基础管理：评价固定资产各项规章制度的建立；各类登记簿、统计报表的准确性、完整性；固定资产管理部门人力、物力等资源的合理性和有效性。

(2)财务资金管理：重点考核各单位固定资产账务核算准确、及时性、财务支出合规性、采购资金节约率、集中采购深度、采购计划科学性等财务管理工作内容。

(3)资产过程管理：重点考核各固定资产配置、登记、使用、变动、处置、收益及评估、清查报告等情况，主要内容包括：资产配置科学合理并符合有关要求；资产采购按照政府采购的有关规定执行等。自用管理：建立资产采购、验收、登记、入库、领用、保管、维护、核销等日常管理制度，定期或不定期对实物资产使用情况进行清查盘点，对盘盈盘亏的固定资产做到原因清楚、责任明确；资产处置管理：对拟处置资产经过论证、评估、技术鉴定等相关程序，对按规定需要报批的国有资产，是否按规定程序报经有关部门审批。

(4)资产绩效管理：重点考核固定资产的使用、管理取得的成效，固定资产管理服务整体效果和开放共享程度。

2．具体指标设计和权重分值表

3．绩效等级层次的划分

固定资产量化评价实行百分值。根据以上指标对固定资产绩效管理进行分值评价，评价等级分为A、B、C、D四个层次，各级次的标准为：

A级：综合评价分值在90分(90-94分为A-，95-100分为A+)以上。建立了良好的固定资产内控机制，规章制度适应工作发展的要求，能够科学高效地配置和管理固定资产。岗位职责履行充分、资金效益实现最大化、经济效果明显。

B级：综合评价分值在76-89分(76-82分为B-，83-89分为B+)。组织机构健全，规章制度比较详细，基本适应业务发展的要求；能够合理有效地配置和利用公务资源，内部控制有效，管理较为规范，检查期内无事故差错。

C级：综合评价分值在60-75分(60-66分为C-，67-75分为C+)。能够较为合理地配置和利用公务资源，内部控制基本有效，从业人员对内部控制的认知程度不高，存在管理漏洞和弱点，但对岗位职责的履行未产生重大且明显的负面影响。

D级（内控失效类）：综合评分60分以下。内部管理松懈，工作质量较差，单位公务资源没有得到合理的配置和利用，存在着较大的无法实现预定工作目标的风险。

五、人民银行固定资产推行绩效评价的建议

1．健全固定资产配置机制

应在综合考虑现有预算资金分配、资源配置等体制性因素的基础上，依据国际通用的因素分配法原理，建立一套系统的计算机配置方案，促进基层央行最大限度地整合现有资源，降低设备购置成本、提高资产利用效率，避免发生资源闲置、浪费或低效率等问题的发生。

2．建立绩效评价结果运用机制

第14篇

 

会计个人工作计划1

 

大家好!在各级行的高度重视、正确领导和大力支持下，在各位同事的配合下，一年来，我能紧紧围绕省行24项履职要求，着重在业务经营、窗口建设、基础管理和财务核算上下功夫，团结和带领全体同仁恪尽职守、努力工作，圆满完成了全年各项工作任务。现将一年来本人的主要履职情况向大家汇报如下：

 

一、认真贯彻落实会计基础管理会议精神狠抓会计内控建设

 

作为副行长兼会计主管，我的压力很大。为从根本上解决困扰我行的基础管理较差，内部控制力弱的的问题，我行于年初召开了高规格的会计基础管理工作会议。认真查找了我行会计基础管理方面存在的.问题，深入分析了问题存在的原因，提出、制定了提高我行会计内控管理水平的具体措施。作为会计出纳部的负责人，我把贯彻落实会计基础管理工作会议精神作为首要任务和履职工作的切入点，并从以下几个方面开展了工作：

 

1、以抓《中国农业发展银行会计内控管理尽职指引》和在年初会计基础管理工作会议上签订的责任书的落实为契机，把各部室的负责人、临柜柜员、内勤主任、监管员以及办公室等相关职能部门纳入会计内控管理组织体系，大家各司其职、齐抓共管、相互制约、相互监督、一体考核，让会计内控管理关系更清晰，内控管理层次得到显著提升。

 

2、坚持按月组织开展监管检查工作，促进会计内控管理水平逐步提高。会计监管是内控管理的重要组成部分和操作风险的重要防线。尽管面临各种各样的困难，我还是坚持按计划、按程序每月对营业部进行一次认真细致的检查。做到每次检查都有方案、有通知、有记录、有整改、对责任人有处理。

 

从已经结束前十个月的检查监管情况来看，累计查出问题37个次，绝大部分问题得到整改或改善，处理或建议处理责任人2人次，其中扣发考核性工资4人次，扣款金额400元。我始终把实质重于形式作为监管的重要原则，通过持续、认真细致的监管，我行的会计内控管理水平有了明显的进步。

 

3、坚持突击轮岗带班制度，充分发挥会计监控系统的监督作用。一是能促使各岗都能熟悉掌握不同岗位的业务操作，提高操作技能，另一方面让柜员自己互查，在离岗交接时显现隐性问题，创新防范风险的手段。我每月会不定期突击要求员工临时休假，然后自己临柜代班。

 

今年来我已经累计代班23天，涉及柜面所有岗位。通过岗位轮换和全日制代班，已发现纠正涉及印鉴管理、借据管理、账簿记载、档案归档等方面共12处问题。通过调看监控录像观察临柜人员的操作程序是否合规，每周调看监控工作的加强和持续，直接促进了我行临柜人员工作效率的提高，规避了操作风险，更重要的是对会计人员产生了一种持续、强大的监督和威慑作用。

 

4、注重提高副行长兼会计主管的业务素质和履职能力。副行长兼会计主管履职到位与否，是会计内控好坏的关键一环。一年来，我认真履行副行长兼会计主管职责，加强业务学习，分析内控形式，学习新的文件精神，研究解决管理中存在的实际问题。以会带训，不断提高副行长兼会计主管的履职能力。

 

二、履行岗位职责积极参与全行经营管理

 

一年来，我能积极参与全行内部管理和业务经营活动，自觉维护班子团结，协 定“四优”党员争创计划。三是做好全行财务状况分析调研及经营利润测算，分析将会影响到全行经营目标任务完成的因素，向行长提出自己的看法和建议，为全行经营献计献策。四是积极参与全行业务营销。截止10月末，我行存款日均余额0000万元、中间业务收入0000万元，比同期分别上升27%、39.2%，国际业务更是取得历史性突破，存款余额达到了25万美元，提前完成全年任务。五是积极投入非现金结算。今年秋季以来，在原有工行网银的基础上，又开通了信用联社网上银行，为售粮农户办理了工行POS机及联社的“一***”，秋季收购全面实现非现金结算。

 

三、加强队伍建设创建文明规范窗口

 

今年以来，我一直将内塑队伍素质，外树窗口形象，创建行业品牌作为重点工作来抓，主要表现为：

 

一是建立奖惩制度，树立积极的农发行新风。

 

开展创建行业品牌活动以来，我明确了考核标准和落实检查监督措施，形成严格的奖罚制度。创新出台《营业窗口文明服务规范考核办法》，设立“周服务之星”、“月文明之星”、“季规范之星”、“业务精英奖”等，对客户口碑好、业务技能强、服务质量高的员工进行特别奖励。

 

二是发挥窗口作用，全员倡导职业文明。

 

在窗口环境建设上切实做到“形象统一规范”、“设备使用正常”、“环境整洁宜人”、“服务设施到位”、“宣传醒目规范”;在礼仪形象中严格执行“着装统一规范”、“形象整洁大方”、“行动文明得体”;要求员工贯彻执行“三好一提高”，即：服务好、态度好、业务好好，提高办事效率的服务宗旨。

 

会计个人工作计划2

 

在过去的20xx年里，我在上级行社领导的正确指导下，紧紧围绕联社业务经营中心为前提;狠抓会计业务基础工作，强化财务管理，化解会计风险，使东回信用社的财务工作平稳过度到20xx年。

 

20xx年才刚刚开始，我们社就开展了引深“求和-谐树形象创佳绩”主题竞赛活动和引深案件专项治理“回头看”深度排查活动，在这两项活动当中，处处离不开柜台操作和柜台服务。我作为一名主管会计，主要负责本网点的财务管理工作，行使会计的管理和监督职能，为了更好地完成今年联社下达的各项指标任务，努力践行理事长“夯实基储规范经营、创新机制、稳健运行、努力推进平定信合事业”的讲话精神，特作出如下工作计划：

 

一、健全内部管理制度，加强内控建设，做到依法核算、合规经营，堵塞经济案件的发生。

 

为了进一步规范我社的业务操作，严格执行各项内控制度，强化内部管理，促进各网点依法合规经营，防止各类案件的发生，我制定了《东回信用社违反业务管理规定和业务操作规程处罚办法》，把安全保卫、操作流程、柜台服务、仪表、出勤五项内容纳入内控制度考核范围，详细、完整地制定了各项处罚办法，以处罚为手段，有效地规范了各项业务操作，提高了全体员工的业务素质，加强了风险防范，防止违规行为的发生。

 

在去年会计工作规范管理的基础上，继续开展会计规范化管理工作，提高会计核算管理水平，防范和化解操作风险。具体从8个方面做起：1、会计基本规定;2、会计报表质量;3、计算机管理;4、联行结算管理;5、会计档案管理;6、网点管理;7、会计经营管理。

 

二、加强业务监督、检查力度。

 

从历年来各金融机构发生的案件情况来看，最主要的原因就是监督检查力度不大，检查流于形式，检查范围广，但不深入，检查声势大，但不扎实，没有真正起到监督检查的作用。吸取历年案发经验，风险源主要集中在重要空白凭证、库存现金、帐户和止付挂失等方面，我今年计划加强重要空白凭证、库存现金、帐户管理，加大对存单、存折止付和挂失手续监督检查力度，采用定期和不定期检查两种方式进行检查。

 

1、重要空白凭证方面：

 

检要空白凭证是否实行专人、专库管理，是否按要求领用、使用、结存、销号，登记是否准确、完整、及时，作废凭证是否按要求管理。重要空白凭证核算是否正确，是否做到了帐实、帐簿、帐表“三相符”，从根本上杜绝重要空白凭证上的案件隐患。

 

2、库存现金方面：

 

及时对库存现金进行检查，严格控制超库存现象，使现金管理达到规范化，一方面杜绝了白条顶库、挪用库款、库款不符等现象，另一方面还最大限度地降低了非生息资金的占用。

 

3、英押、证方面：

 

检查英押、证是否做到了三分管，是否实行了AB角管理制，交接是否有记录。

 

4、帐户方面：

 

是否建立对帐制度，对帐岗、记帐岗、复核岗是否实行三分离制度，对帐是否及时，同业款项是否逐笔勾对，企业存款是否核对发生额，对帐率是否达到规定要求，是否设立对帐台帐，台帐记录是否与实际对帐情况相符，对帐单印章是否与预留印鉴核对一致。

 

三、加强柜台人员业务培训，组织技术练兵、努力提高业务人员素质。

 

针对各网点柜台工作人员知识结构和层次不同等现象，按照缺什么补什么的原则，向他们讲解各类业务操作流程、金融法律法规、新财务制度等方面的知识，用知识武装头脑，培养他们“干一行、爱一行、专一行”，“学一行、会一行、懂一行”的意识，每季度组织一次技术比武，将比武成绩纳入年终考核，从而提高他们的学习积极性，高质量、高效率地为客户服务。

 

回顾20**年的工作，自己感到有许多不足之处：一是业务素质提高不快，对新的业务知识学习不够不透;二是本职工作与其他同行相比，还有差距，创新意识不强;三是只满足自身任务的完成，工作开拓不够大胆等。在新的一年里，我针对平时的工作要求，结合我社的实际，对柜台工作人员的岗位进行重新分工，对各岗的职责重新进行了明确，将“求树创”活动的目标作为我们的奋斗目标，截止目前，我社各项存款较年初净增670余万元，各项收入已实现1260万元。

 

会计个人工作计划3

 

财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本的计划控制、各部门的费用支出、以及对销售工作计划的配合与工作总结等工作任务，在领导的监督下财务部各工作人员应合理的调节各项费用的支出，保证财务物资的安全;服务于公司、服务于员工、服务于客户,以促进公司开拓市场、增收节支，从而谋取利润最大化,以最优的人力配置谋取最大的经济效益。

 

20xx年全球金融危机时刻警示着我们，在新的一年里，财务部工作人员应在厂领导的正确领导下制定对全厂其他部门的考核制度或者相关办法。我做财务工作已经好多年，深知20xx年公司财务部财务工作计划对加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育，有着非常重要的作用最新2018年财务工作计划最新2018年财务工作计划。为了做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订了20xx年财务工作计划。在国家各项财务法律、法规的监督下制定如下考核制度：

 

一、继续开展会计规范化管理工作，防范和化解操作风险。

 

在去年会计工作规范管理的基础上，继续开展会计规范化管理工作，提高会计核算管理水平，防范和化解操作风险。具体从8个方面抓起：会计基本规定;会计核算质量;会计报表质量;计算机管理;联行结算管理;会计档案管理;信用社网点管理及其它;会计经营管理。特别是会计档案管理历年来有所欠缺，每年的会计凭证虽然都归了档，但未按档案管理办法归类整理，需要进一步规范。

 

二、继续抓好增收、节支，进一步提升增盈创利水平。

 

紧紧抓住增收、节支两个环节，外抓收入，内抓管理，力争全年实现在足额提取应付利息，提高拨备水平的前提下，实现利润xxx万元，确保社社盈余和专项票据兑付全县信用社资产利润率逐年上升的目标。针对目标，制定出台《xx县农村信用社20xx年增盈创利实施方案》，围绕增收、节支两个环节进行了安排。外抓信贷质量管理，积极盘活存量优化增量，拓宽增收渠道，千方百计应收尽收。内抓财务管理，降低经营成本，特别要加强营业费用的管理，在确保个人费用的前提下，压缩公费用，确保专项票据兑付全县信用社资产费用率逐年下降目标。

 

具体抓好五项操作：

 

一是财务开支操作：对营业费用实行费用额和费用率控制，严格实行了“ 以收定支、先提后支、多收多支、少收少支、以率定额，超支自负”的费用计提开支原则，将费用控制在核定比例之内。

 

二是比例操作：即在费用开支方面针对国家有关政策规定，对职工福利费，工会经费，养老保险，待业保险金等按比例准确计提。对招待费、宣传费等要在规定比例之内节约使用。

 

三是预算操作：对培训费、会议费、修理费、电子设备费购置及运转费实行了预算制，做到了在具体操作中严格按照预算控制支出。

 

四是包干操作：对差旅费、邮电费、水电费、公杂费等我们结合区域实际和市场物价情况合理制定包干使用办法，无正当理由超出包干限额的社，其超额部分扣减个人费用。五是成本操作：严格加强了其他成本项目和营业外支出的管理，坚持按月监控，防止以其他名义列支。

 

三、继续做好信用社重要空白凭证管理工作，确保安全无事故。

 

在重要空白凭证管理上，今年我们还将继续加大检查力度，近年来，通过每年的序时检查，使得各营业网点对重要凭证使用，管理达到了加强，但此项工作不敢懈怠，07年5月份我们要组织人员对20xx年5月至20xx年4月的重要空白凭证领用进行了专项序时检查。从联社领回开始一直查到各社使用，逐项逐类凭证跟踪进行检查。同时要求信用社主管会计每月对所辖网点的重要空白凭证检查一次，每次检查认真登记《重要空白凭证检查登记簿》，责任明确。

 

四、继续规范股金，大力开展增资扩股工作

 

今年x月份，市银监局分局批复我县信用社自然人股入股起点为xxx元，法人股入股起点为xxxx元，投资股比例xxx%。入股起点的提高，给规范股本金带来了巨大困难，20xx年虽然开展了此项工作，但离票据兑付要求还有差距，需要进一步规范。08年底投资股比例xxx%,还差xx个百分点, 需在一季内达到比例。20xx年要大力开展增资扩股工作，虽然08年底县信用社的资本充足率已达到xxx%,但如果按票据兑付考核办法,我县信用社的资本充足率还不足以兑付专项票据, 还需进一步加大增资扩股的力度,确保专项票据兑付时不受影响。

 

五、按标准开展信息披露工作。

 

信息披露工作直接影响到专项票据兑付工作，今年3月份之前，要组织信用社按专项票据兑付标准认真开展信息披露，具体对20xx年度的各项经营指标完成情况、股金分红情况、“三会”召开情况、利润分配情况等进行披露，将信息披露报告和信息披露表放于相关场合，以便广大社员和利益相关者能真实准确地了解我县农村社各项业务经营的真实情况。

 

六、配合职能科室，搞好统一法人工作。

 

七、开展新财务制度的培训工作。

 

八、做好其它各项财务工作。

 

1、搞好会计报表、项目电报的汇总上报工作。

 

2、做好重要空白凭证订购、保管、分发等管理工作

 

3、认真搞好全年各项财务制度和政策文件的上传下达。

 

4、做好信用社业务和微机操作的日常指导。

 

5、保证信用社日常会计核算的正确无误等各项工作。

 

6、认真编写财务分析和项目电报分析。

 

7、加强信用社无息资金管理。

 

第15篇

1.外部形势要求人民银行固定资产管理推行绩效评价（1）内外部监管转型的需要。实施固定资产投资绩效审计是社会公众对政府进行监督的需要。政府审计一直是人民银行会计监管的重要组成部分。伴随着政府绩效审计领域的不断扩大，必然要求对人民银行的固定资产管理实施绩效评价。（2）我国推进预算绩效管理的需要。2011年财政部印发了《关于推进预算绩效管理的指导意见》，全面推进预算绩效管理。新的《会计准则》对支出管理强调了合规性、效益性、真实性和绩效性，并将“绩效考评”等科目新增到财务报表中。所以人民银行财务报告目标在维护财产和预算资金安全完整的同时，必须对人民银行履职效率以及自身运营做出客观反映。引入固定资产绩效管理评价是必然趋势。2.内部管理要求人民银行固定资产管理推行绩效评价（1）缓解预算供需矛盾的要求。近年来，人民银行财务预算供给与需求矛盾日益突出，基层央行的财务形势日趋紧张，推进固定资产管理绩效评价，提高资产使用效率是“厉行节约、勤俭办行”的主要途径。（2）基层人民银行优化资产配置，推行精细化管理的要求。建立固定资产购置、使用、维修绩效评估指标体系，有利于降低财务成本，提高资产效率，从量化指标上改善资产的粗放式管理模式。

二、人民银行固定资产绩效评价构想

1.人民银行固定资产绩效评价总体框架建立人民银行固定资产绩效评价体系，关键要解决和明确以下几个问题：“为什么评”（绩效目标）；“评什么”（评价内容）；“怎么评”（评估工具，指标）；“谁来评”（评估主体）。（1）“为什么评”，要明确绩效评价的目标，设定绩效评价短期利益和中长期利益。人民银行实施固定资产绩效评价主要目标是：科学配置资产资源，有效降低财务成本，提高资产使用效率和预算资金效益，明确采购目标、增强部门间沟通、为业绩考核提供可靠依据。（2）“评什么”，主要明确固定资产绩效评价的内容。按照绩效评价内容来设定绩效评价指标。绩效审计评价包括：一是经济性评价，通过审查与评价固定资产管理活动中资源配置、使用是否节约及合理，考核固定资产管理人力资源、物力资源配置的经济性，评价固定资产配置及资金使用的经济性。二是效率性评价，通过审查、评价固定资产取得、分配、使用及账务核算的及时性，采取措施的有效性，考核固定资产投入与产出的实际效果。三是效果性评价，通过审查与评价固定资产管理活动既定目标实现的程度，以协助固定资产管理改善管理水平，提高管理职能。（3）“谁来评”，主要明确绩效评价的管理主体。为实现资产管理与预算管理、财务管理的真正结合，建议基层央行固定资产绩效管理的考核部门为内审部门，组织管理部门为会计财务部门。（4）“怎么评”，主要明确绩效评价的方法。根据人民银行固定资产管理特点，参照MBO（目标管理）指标体系、KP（I关键绩效）指标体系和BSC（平衡记分卡）指标体系，按照全面衡量和综合评价要求，将固定资产管理绩效评价体系设置为3级（目标层、准则层、指标层），4个目标层分别为资产基础管理、财务资金管理、资产使用管理、工作绩效，在目标层下设4个准则层、18个指标层和34个定量与定性相结合的评价分析项目。2.人民银行固定资产绩效评价原则（1）坚持绩效指标的“3E“标准。以固定资产管理的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effec-tiveness)为目标。将目标置于设计顶层，按照实现该目标的需要设定考核评价指标。（2）定性分析与定量分析结合的原则。在实际应用中，要遵循“定性――定量――定性“的分析思路。用定性分析作为定量分析的基本前提，通过定量分析使之定性更加科学、准确，促进绩效考评工作取得实效。（3）实用性与可比性相结合的原则。实用性主要是指在选择指标时，既要全面反映固定资产绩效管理水平，又要简单明了，易于理解接受，数据要易于收集和整理，具有可操作性。可比性是指评价指标的口径和方法具有动态可比性，能够进行纵向的和横向的比较。

三、人民银行固定资产绩效评价指标的具体设计

1.绩效评价的四个模块内容（1）资产基础管理：评价固定资产各项规章制度的建立；各类登记簿、统计报表的准确性、完整性；固定资产管理部门人力、物力等资源的合理性和有效性。（2）财务资金管理：重点考核各单位固定资产账务核算准确、及时性、财务支出合规性、采购资金节约率、集中采购深度、采购计划科学性等财务管理工作内容。（3）资产过程管理：重点考核各固定资产配置、登记、使用、变动、处置、收益及评估、清查报告等情况，主要内容包括：资产配置科学合理并符合有关要求；资产采购按照政府采购的有关规定执行等。自用管理：建立资产采购、验收、登记、入库、领用、保管、维护、核销等日常管理制度，定期或不定期对实物资产使用情况进行清查盘点，对盘盈盘亏的固定资产做到原因清楚、责任明确；资产处置管理：对拟处置资产经过论证、评估、技术鉴定等相关程序，对按规定需要报批的国有资产，是否按规定程序报经有关部门审批。（4）资产绩效管理:重点考核固定资产的使用、管理取得的成效，固定资产管理服务整体效果和开放共享程度。3.绩效等级层次的划分固定资产量化评价实行百分值。根据以上指标对固定资产绩效管理进行分值评价，评价等级分为A、B、C、D四个层次，各级次的标准为：A级：综合评价分值在90分(9094分为A,95100分为A+)以上。建立了良好的固定资产内控机制，规章制度适应工作发展的要求，能够科学高效地配置和管理固定资产。岗位职责履行充分、资金效益实现最大化、经济效果明显。B级：综合评价分值在7689分(7682分为B，8389分为B+)。组织机构健全，规章制度比较详细，基本适应业务发展的要求；能够合理有效地配置和利用公务资源，内部控制有效，管理较为规范，检查期内无事故差错。C级：综合评价分值在6075分(6066分为C，6775分为C+)。能够较为合理地配置和利用公务资源，内部控制基本有效，从业人员对内部控制的认知程度不高，存在管理漏洞和弱点，但对岗位职责的履行未产生重大且明显的负面影响。D级（内控失效类）：综合评分60分以下。内部管理松懈，工作质量较差，单位公务资源没有得到合理的配置和利用，存在着较大的无法实现预定工作目标的风险。

四、人民银行固定资产推行绩效评价的建议