盘点总结范文
前言：我们精心挑选了数篇优质盘点总结文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。
第1篇
盘点工作对于一个仓库管理员来说并不陌生，因为那是每个月都必定要完成的工作。但是年终盘点却是一年一次的大型盘点，另每个人都不能有大意的心态，因为他首先关系我们公司高层对公司资产的了解及新年能有更好的开始，也是对我们工作人员的一个肯定。
盘点前，大家都想热锅上的蚂蚁一样，每天都为实物、卡、帐是否一致而忙碌着。不过我们的忙碌都是值得的，我们的工作是被别人所肯定的，因为我们的盘点工作进行的很顺利，这也是我们应该值得骄傲的，如果平时工作做的不好，盘点前再急再忙也没有用。虽然这次盘店结束了，很多好的方面都是我们要继续沿用下去的，但是还是出现了一些小小的问题，比如说:
1. 在与物料员交接退好料等情况下时，如果物料员有多退料(在物料员讲明的情况下)我们的仓管员则应在交接完以后论情况把多于的物料置放与备品箱中，如不能拿出来则在外包箱中注明原因，以便于以后工作及盘店。
2. 如有仓管员辞职或应工作需要而要换岗位的，接替的仓管员与原来的仓管员要做好接洽工作，在交接的时候对于所有的物料都要全数全点，已便于以后自己对物料更好的掌握其状态及其他情况，做到真正的心里有数。
第2篇
(一)基本情况。
1.工作总结必须有情况的概述和叙述，有的比较简单，有的比较详细。这部分内容主要是对工作的主客观条件、有利和不利条件以及工作的环境和基础等进行分析。
2.成绩和缺点。这是总结的中心。总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。成绩有哪些，有多大，表现在哪些方面，是怎样取得的;缺点有多少，表现在哪些方面，是什么性质的，怎样产生的，都应讲清楚。
3.经验和教训。做过一件事，总会有经验和教训。为便于今后的工作，须对以往工作的经验和教训进行分析、研究、概括、集中，并上升到理论的高度来认识。
4.今后的打算。根据今后的工作任务和要求，吸取前一时期工作的经验和教训，明确努力方向，提出改进措施等。
(二)写好总结需要注意的问题
1.工作总结前要充分占有材料。
2.一定要实事求是，成绩不夸大，缺点不缩小，更不能弄虚作假。
3.条理要清楚。总结是写给人看的，条理不清，人们就看不下去，即使看了也不知其所以然，这样就达不到总结的目的。
第3篇
这年头——
模式没有不微的
关注没有不扫的
系统没有不云的
数据没有不大的
手段
这年头——
营销没有不精准的
资源没有不整合的
炒作没有不价格战的
价格战没有不白热化的
O2O
这年头——
O2O没有不闭环的
闭环没有不完美的
线上线下没有不打通的
打通的没有不真正实现的
物流
这年头——
物流没有不自建的
订单没有不批量的
配送没有不成体系的
关键没有不最后一公里的
支付
这年头——
支付没有不接入第三方的
会员没有不绑定各种卡的
积分没有不及时归结的
付款没有不快捷通道的
运作
这年头——
合作没有不双赢的
双赢没有不战略的
差钱的没有不抱团取暖的
不差钱的没有不提交IPO的
综合
这年头——
产品没有不移动端的
卖点没有不独家创的
第4篇
谁也不曾料到，当年被誉为“中国版Facebook”的开心网，会以这样的方式走到资本市场极具标志性的“上市”的这一站。
但事件尚未结束，7月22日，开心网CEO程炳皓先是以内部全员信的形式向同事告知离职的消息，随着收购交接的进一步进行，这位当年一手创立开心网的前新浪工程师将隐退。
开心网得失被热议
外界随即展开对开心网得失成败的讨论。一方面是并未公布的“收购”价，评论普遍认为开心网并没有让投资人取得回报，这最终是一桩亏损的投资；另一方面，对于开心网失误的关键节点，也议论纷纷。
从程炳皓当事人角度来说，他以公开信的形式自我复盘了开心网的8年创业历程。他认为自己作为创始人，有一些局限的地方，比如以技术工程师自居的他，被认为不够“商务”，另外也因为完美主义显得欠缺果断。
此外，程炳皓否认了开心网“死”于竞争，无论是“假开心网”，还是微博微信。程炳皓认为打败开心网的是自己产品模式本身，首先是爆款游戏也有生命周期，火过之后何以为继是个大问题，其次是熟人社交无法成为支撑一个产品的最大支柱。
投资人复盘创业经验
资本方面也围绕开心网展开了讨论。在开心网的早期投资人北极光董事总经理姜皓天看来，开放战略上的犹豫是一个很重要的原因，他告诉新浪科技：“炳皓是个很实在的工程师出身的人，他看到了当时facebook开放平台的趋势所向，但也深知在中国的商业环境下如果真的开放会导致破坏平台的用户体验。如果当时能够掌握一定的灰度更积极地开放平台，会很好延长生命周期。”
不过，如果从青睐平台项目投资的KPCB主管合伙人周炜的角度，他会倾向于认为开心网之所以错失成为伟大平台的机会，正是当时围绕“游戏”项目消耗的过多精力，而没法集中于平台和用户本身的运营。他表示，游戏类的公司都是创意型的公司，这跟电影公司有点像。如果从创业公司的角度，要么先天具备优势，如果只是作为工具支撑平台发展，会显得艰难。
此外，也有投资方面人士告诉新浪科技，如何在创业中利用资本迅速壮大也是开心网值得总结的经验之一。当年开心网融资不可谓不顺利，在2008年成立后，先是拿到了北极光创投300万美元的A轮投资，一年后拿到了启明创投、新浪和北极光的2000万美元B轮投资，其后在2011年，还拿到了腾讯数千万美元的战略投资。
“如果当时开心网利用好这些资本，那肯定能在当时与竞争对手拉开差距，但当时开心网在这方面趋于保守了。在2011年以前，创投圈里如此被看好和高估值的项目并不多。如果现在来复盘，那我觉得创业者如何正确烧钱、快速建立壁垒，也是开心网案子中要总结的重要教训。”上述投资人告诉新浪科技。
当然，另一位不愿具名的投资人还向新浪科技表示，如果在总结开心网时跳过了政策风险的因素，则一定不完整。他透露称，当年新浪微博方兴未艾之际，开心网内部就以战略的高度讨论过开心微博，并在短时间内推出了内测版，但由于政策方面的原因，开心微博最终胎死腹中，耽搁了时间又没能起到效果，“大家回想下，当时被允许正式上线的微博，全是上市公司的，所以创业者不能不考虑国情的因素。”
第5篇
我们的产品似乎根本没有市场！这个残酷的现实硬生生地摆在我们面前，除非我们想出某个可行的解决方案否则我们的创业公司未来一片黑暗。此时正是2014年12月份。
在此之前我们一直忙着畅想美好的未来，却从未意识到毫无经验的我们竟犯下了数不清的错误。虽然在创业界我们坚信失败是最好的老师，但失败终究是失败，大家都不想要这样的结果。今天我一一列出曾经犯下的错误，用自己的惨痛教训提醒大家在创业路上不要重蹈覆辙。
时间：2014年7月
让我们回到几个月前，了解一下当时的背景状况。2014年7月份，我们开始构建一个和开关相连接的智能互联网络，通过这些开关和网路可以记录用户的行为习惯然后自动控制家里的一切电子设备。
这一切起源于我们发现在生活中，日常搜索结果和新闻推送都具有很强的个性化特征，但是在我们每天消耗大量时间的家庭电子设备上却鲜有个性化的元素，这无疑是一大缺憾，但我们恰好发现了这一缺憾。
于是我们设想出一个智能开关，可以学习用户的行为，根据用户的习惯个性化设置家里的电子设备。连公司名字我们都想好了，就叫“Lumos”。(注：哈利波特系列故事中的一句咒语，意为“荧光闪烁。”)
接着我们从一名天使投资人手中拿到了一些投资，然后回到我们的母校开始加入创业孵化计划。最后在某个实验里，我们的Lumos冒险之旅拉开了序幕！
我们一头扎进工作。理工男就是这样：如果你交给我们一些有趣的任务，我们会全身心地投入到其中，可以把整个世界都抛在脑后。我们的第一个原型成果——自动控制灯光照明——在加入冒险45天之后试验成功。
第二个原型——可以自动控制灯光照明、电扇、电池转换器和热水器——在接下来的一个月后也成功完成。按照硬件生产标准，我们的效率简直惊为天人。
时间：2014年11月
11月中旬，我们的团队迎来了一名新的产品设计师，帮助我们完成最终的产品设计。到12月，我们已经在和投资们商量下一轮融资计划。
按此进度，在不到一年的时间里我们的硬件产品就可以进入市场。我们对此十分满意。我们的投资者对此也十分满意。未来一片光明。
时间：2014年12月
直到惊醒的那一刻，我们才意识到现实的严峻。我们低估了将一个硬件产品投放到市场需要做的准备工作。同时我们对产品的需求和实用性又过于乐观。硬件产品的销售成本一般是硬件本身成本的4到5倍，而我们竟然一直对此毫无知觉？！
在产品的售价上，我们更是错的离谱。当所有这些可怕的事实一起摆在面前时，你可以想象我们心如死灰。
时间：2015年1月至4月
然后我们不得不面对一个几乎终结这个公司的致命转折。我们又犯了一个更大的错误——将物联网分离成一个独立的部分。结果就是三个联合创始人之一中途退出。不过这是另一个漫长的故事，今天暂且不细谈。
以上便是创业公司的一些背景。回顾这段经历，我总结了我们在Lumos犯下的5个最致命错误，以及从中吸取的教训。
错误之一：我们对正在设计的产品一无所知。
我们从未在自己的家里使用过已有的家庭自动化产品。我们也不是物联网领域的专家。当你对某样事物一无所知时，你在做决策时容易陷入克鲁格效应的困境。所谓克鲁格效应，维基百科将其定义为一种认知偏见，即一知半解的人容易高估自己的能力，难以意识到自己的无知。
然而我们确实因为一无所知而高估了自己的能力。如果我们体验过已有的智能开关产品，我们就可以知道我们产品提供的递增价值十分有限。如果我们对物联网有更深入更专业的了解，我们就会知道硬件产品的定价和真正构建一款市场化硬件产品的难点在何处。
避免了这一个错误，接下来你就可以避免一系列由此而产生的错误。
经验教训：在你熟悉的领域或者已经成为资深用户的领域寻求机会和发展。如果对此一无所知仍执意前行，那就先成为这领域的专家或资深用户。比如Homejoy的创始人阿多拉·张，为了了解家政清洁行业，她曾经亲自当了一回职业清洁员。
错误之二：在开始构建产品之前，我们没有尽职调查创意的各个方面
我们没有足够了解市场和面临的竞争。我们也没弄清楚我们的客户人群——也不知道我们提供的产品价值是不是客户真正所需。
我们从没怀疑过我们能否提供最初的产品价值。(机器学习无法理解人类的思维，至少目前做不到！)
在没有得到成熟的产品之前，所有关于产品、市场和竞争对手的假设都充满了变数。
然而一个本可以实施的方案是向我们的潜在客户销售已有的产品。但我们也没有做。
经验教训：在孵化器项目里我学到了一个十分有用的办法。为你的市场、产品和竞争对手列一张完整的关键假设清单。关键假设是指可能对你的公司产生重大影响的假设——或成功或失败。按照假设不成立的可能性和对公司的后续风险大小给清单上的关键假设排序。从排名最靠前的开始，在尽可能早的前提下逐一确认这些假设。
错误之三：沉没成本的偏见影响了我们的转型决策
我们并非不清楚产品存在的问题，而是我们心有顾虑，犹豫不决。在创业过程中，你很难没有丝毫怀疑和顾虑。但是我们的顾虑多得有点过头了。我们对自己的产品怀有深厚的感情，却又不知从何如何提出难以解决的问题。
我们可不可以怀疑自己的产品呢？该不该冒着挫伤团队士气的风险大声说出自己的顾虑？又或者让你的联合创始人怀疑你是否依旧坚持信念跟他们始终一条心？从长远角度看，适当地表达你的顾虑可以让创始人之间的沟通更加透明。如果我们早做到这一点，就可以节省好几个月的时间和金钱。
经验教训：创始人们当然有必要坚持公司的发展愿景。然而，达成这一愿景的方式有很多。千万不要在一棵树上吊死。努力接受你可能要从头开始这个事实。
同时在你的公司里形成一种透明沟通的企业文化。鼓励联合创始人们提出不同的意见，然后客观地处理之。
错误之四：我们试图做好每一件事，讨好每一个人。
我们希望设计一种可以自动控制你的灯光照明、电扇、电池转化器和热水器的智能开关。我们还试图自动控制你的电视、冰箱、烤箱以及可能的话还有汽车。
我们既想要节能有希望功能豪华。结果导致产品和定位异常复杂。
经验教训：创业公司的资源通常十分有限。所以切忌做很多事情但效果一般，一定要专注而出色地解决一个特定问题。
错误之五：我们低估了硬件创业的难度。
创业成功并非易事。在硬件领域成功创业更是难上加难。
Pebble(硅谷的一家智能手表创业公司)，尽管在Kickstarter上面众筹成功，但公司仍处于困境之中。
构建一个原型是成立一家硬件创业公司过程中最简单容易的一部分工作。真正的挑战在于产品设计，生产工艺，生产制造，分销和市场/销售，以及拥有一些在中国的合作伙伴。
另外，硬件产品的验证和迭代周期要远长于软件产品。因此融资也相对困难。因为硬件创业公司的固有风险，通常情况下风投们会要求有一定数额的牵引资金(最近得到的消息是大概在Kickstarter/Indiegogo上得拿到100万美元的众筹基金。)
管理现金流同样是件难事，因为你必须在卖出产品获得收益之前先给你的销售商支付报酬。
考虑到这些因素，我们必须承认我们的团队并不适合在硬件领域创业。
经验教训：在开始硬件公司创业之前，首先你要清楚地了解未来将面对的状况并做好相应的打算。为你的团队寻找经验丰富的成员，或者加入专业的硬件创业公司孵化器比如HAXLR8R。
现状
第6篇
移动通信转售将“搅局”传统通信市场、移动流量的精细化运营将是电信运营关键词、(移动)互联网企业将继续且更深入地挑战移动流量的精细化运营等是今年移动通信产业发展的而且于本文话题相关的几个趋势。
MVNO(国内目前是移动通信转售)、(移动)互联网企业和三大运营商三个层面的相互竞争会让运营商对价格更敏感，整个通信产业链都要让利。
为此，笔者总结了上述背景下，三大运营商的应对策略。
1、中国电信：再造一个新型的中国电信
中国电信将着力实施转型战略：“新三者”。在新的产业格局下，中国电信走到了又一个关键的十字路口。只有顺应时代潮流和趋势，主动变革，锐意创新，才能立于不败之地。“新三者”就是指继续深化战略转型，努力成为智能管道的主导者、综合平台的提供者、内容和应用的参与者。这一战略转型的目标是“再造一个新型中国电信”，转型的三个关键点是“变革创新、开放合作、提质增效”，提升四大能力，即：创新、服务、集约、运营。
在转型战略中，中国电信面临的五项重要工作为：
一是转变客户服务方式，扩大基础业务规模，加快4G商用，强化4G、3G、宽带业务统筹。
二是拓展信息服务领域，加快新兴业务发展。深化流量经营，加快智能管道建设；加快拓展互联网应用；加快拓展行业信息化应用；加快发展云计算和大数据；建立完善新兴业务隔离体系。
三是加大开放合作力度，共同繁荣产业生态。广泛开展业务层面和资本层面的合作，积极探索建立混合经济体，通过合作开拓市场、谋共赢，提高国有和民营资本的投资效益。
四是持续深化精确管理，提升企业运营效率。在客户服务、网络运维、物资采购、IT支撑、投资成本使用等方面，深化精确管理，向管理要效率和效益。五是切实做好支撑保障，促进企业健康发展。
与上述转型战略相对应，2014年中国电信重点投资策略为：4G方面：象征性的铺设一定规模的TD-LTE网络，集中大规模铺设LTE FDD；宽带方面，预计将放缓宽带投资，给4G留出资金，提高FTTH实装率和APRU。
2、中国移动：全力4G，全面进行流量的精准经营
在中国移动2014年工作会上，中移动董事长奚国华提出，面向2014年，中国移动必须把握宏观形势、行业趋势、公司自身三方面的新特点，坚定转型信心。面对产业变革带来的挑战，“中国移动要进一步深化四网协同发展，积极拓展移动互联网，创新开展全业务经营。”奚国华认为，中国移动转型发展必须抓住这“三个重点”，培育形成持续健康发展的竞争新优势。
奚国华部署的三个转型重点分别是：深化推进四网协同，从语音经营为主向流量经营为主转变。
四网协同三个平衡：平衡好建设需求与投资效益的关系，平衡好当前能力需求与网络演进升级的关系，平衡好投产速度与建设质量的关系。TD-LTE建设要保质保量保速度。TD-SCDMA建设要支撑市场、平滑过渡；2G建设要拾遗补缺、严控规模；WLAN建设要突出重点、匹配需求。
积极拓展移动互联网，从通信业务向移动互联网和信息消费转变。打造由1个产业平台和N个产品平台构成的一体化平台运作体系；终端是移动互联网发展战略的重要载体。创新推进全业务经营，从移动通信向创新全业务经营转变。
重点抓好传输网、公共互联网和宽带接入网发展。传输网方面，推进骨干网和城域网建设，加快弥补基础资源短板。公共互联网方面，要加快互联网骨干网建设，解决带宽不足问题。宽带接入网方面，有所为有所不为，注重投入产出两条原则，避免大范围撒网、全面开花式发展有线宽带。全业务经营要面向目标市场。
中国移动2014年重点投资策略为：4G方面，全力部署，新增建设30万站，投入预计为3000亿；宽带方面，将全力部署骨干网，重点地区接入网，投入弥补电信联通投资的减少。
2014年6月1日，中国移动执行新的4G资费。
3、中国联通：移动宽带领先与一体化创新，做移动流量经营实用主义者。
中国联通2014年重点战略为：移动宽带领先与一体化创新。
2014年，中国联通的六项重点工作任务分别是：
一是全面实施“移动宽带领先与一体化创新”战略。紧紧围绕移动宽带领先，加快4G和3G网络部署，持续推进网络能力建设。
二是深入推进企业创新转型。从卖简单通信产品，向综合信息服务解决方案转变。以全业务电子商务为抓手，改革运营支撑和营销服务模式。开放共赢在各领域拓展产业合作，开展移动转售试点，尝试用资本手段孵化创新。
三是开展服务攻坚，着力提升服务水平。
四是强力推进各项改革，激发各层级的工作活力。改革运营支撑体系，细分基层责任单元。
五是夯实基础工作，加强精细化管理。实现“实时在线审计”监督，扩大审计监督覆盖面，将本地网及末端营销单元纳入实时审计监督范围内，全面提升审计监督能力。
六是加强企业党建，积极构建和谐企业。
第7篇
中国铁通副总经理潘维越世界电信日演讲
世界电信日
世界电信日信息产业部将举办大型纪念活动。信息产业部官员及国内几大运营商高层均将出席并发言。中国铁通副总经理潘维越演讲的题目是以创建公平的信息社会为己任，携手推进我国电信业的和谐发展。今年国际电信日的主题是行动起来，创建公平的信息社会，公平指在换气人们对欠发达地区，对弱势群体的重视，并切实加以扶持和帮助。确保每个人都拥有平等的生存、发展权利和机会，消除地区或群体在信息化应用方面的不均衡发展趋势，力争早日消除数字鸿沟，创建公平的信息社会不仅是社会文明的重要标志，也是社会和谐的基石。百万人们对创建美好生活的共同愿望表达了以人为本、和谐发展的基本理念，作为基础电信运营商，中国铁通为创建公平的信息社会，保证全体人们平等享有广泛、畅通的信息渠道的权利，促进我国电信业的和谐发展，使命重大，责无旁贷。在我国信息动心技术虽然得到了极大发展，但是在各个领域渗透的深度和广度不同，城乡差距较大，在不同群体中仍然存在着享受信息通信不平等、不对称的问题。应该说在创建社会和谐、真正实现通信技术引领社会可持续发展，实现电信强国的目标任重道远。在通信发展中，中国铁通一贯倡导以人为本的服务理念，坚持人性化服务，诚信经营、规范服务，保障消费者的权益，提升服务质量，构建完善全国统一的客户体系，制定并实施了高于部办标准的电信标准，在具体的活动中，中国铁通本着依靠行业有效监管、切实增加企业自律，主动接受社会监督的原则，正确对待和监控不同方面的用户利益，高度重视和落实用户最现实、最关心、最直接的利益问题。在全国方位内实现了为用户提供固定电话详单查询的服务，随着服务质量的提升一方面在用户和企业之间形成了和谐的用户关系，另一方面促进了公司经营工作的发展，企业的经营效率都大幅攀升。2004年中国铁通主营业务、收入经营利润在网络用户数等方面都比03年有大幅度的提高。中国铁通随着自身的发展及企业实力的改善，在信息产业部的领导下按照信息产业部的总体部署和目标要求积极承担应尽的义务，做好村村通工程。在落实三个代表重要思想树立科学发展观，构建和谐社会，始终把村通工程作为公司的重点摆在重要的位置。在各级政府的大力协助下，经过公司员工不懈努力，截止目前中国铁通已超过完成信息产业部下达的任务，为提高广大农村地区电信服务水平、推动社会经济的和谐发展作出了自己更尽的任务。此外中国铁通还在实施村通工程的当地开展扶贫、帮困工作，我们也认识到村村通工程将会是一项长期工作，初期建设和后期的运维都需要可观的资金，具体实施时也会遇到相当的困难，只有在政府和社会各界的支持下村通工程的进度和质量才会得到保障。下一步中国铁通将在认真总结前一阶段村村通工程实验的基础上继续履行好更引的义务，千方百计筹措资金，合理安排工作计划，确保村通工程所需的资金按时、足量到位，对已经完成的村通工程的行政村做好后续的服务工作。体现中国铁通专业品质、专业服务的理念。同时要加大对农村使用电信业务的宣传力度，提高农民用好电话的观念和意识，让畅通的电信服务更好地服务于通过的经济发展。我们将结合公司发展战略，在信息产业部统一安排下选择一些有市场发展前景、网络覆盖能力到农村地区拓展特色业务，不断提高广大农村地区信息化水平，逐步推广符合广大农民需求的新型电信业务，为农村用户提供更加服务的丰富内容，以信息化促进传统农业的升级改造，为实现全面小康社会的宏伟战略目标，为创建社会主义和谐社会做出我们积极的贡献。作为国家基础电信运营商中国铁通将站在新的高度认识定位自身的使命和作用，始终把最广大人民群众的根本利益作为公司发展的根本出发点与落脚点，坚持科学发展观，秉承奉献创业、学习创新、竞合创效、诚信创牌坚持以服务赢得市场，以质量塑造品牌，以差异化增强竞争力，在实现公司快速发展的同时，为构建社会主义和谐社会努力推动我国由电信大国向电信强国的转变作出积极的贡献。
第8篇
>> 论国内典型的失地农民就业安置的模式及启示 国内典型地域城镇化发展模式探析 国内典型区域传统产业转型升级的经验与启示 国内典型区域推动块状经济转型升级的经验与启示 国内典型商业步行街风水探秘 REITs操作要点与国内典型案例比较研究 湘南地区新农村建设生产发展典型模式及启示 空客A3XX系列与国内典型飞机研发项目组织结构对比分析 国内外典型区域发展模式的实践与启示 国内外典型创业教育模式的研究与启示 国际小额信贷的典型模式及启示 国际典型医疗保障模式比较及启示 民族地区农业经济发展模式的总结与启示 PPP模式的国内外实践及启示 电气调试典型问题分析及总结 国内外典型法治模式透析 国内发达地区科技金融创新模式对广东的启示 北美地区学科馆员的培养模式及启示 国际典型电力市场模式比较及对我国的启示 国外典型银保合作模式的风险分担分析及启示 常见问题解答 当前所在位置：l.
[3]刘军帅.青岛：锁定高值药品谈判[J].中国社会保障，2015，（07）：8081.
[4]浙江省人力Y源和社会保障厅.关于邀请参加部分罕见病特殊用药谈判的公告[EB/OL]..
[5]宁波市人力资源和社会保障局关于将格列卫等15种药品纳入大病保险支付范围有关问题的通知（征求意见稿）[Z].
[6]成都市医疗保险管理局.关于邀请药品生产企业或药品供应商参加成都市重特大疾病医疗保险药品目录谈判的公告[EB/OL].http：///detail.action？id=669382.
[7]青岛市补充医疗保险特殊药品和特殊医用耗材精准诊疗项目目录（青人社字[2016]87号）[Z].
第9篇
1、 微风轻吹浮动相思叶，细雨斜打搅乱相思情，鹊桥相会遇见梦中人，七夕节情话诉衷肠，天长地久会有时，此情绵绵无绝期，遥望星空两缠绵，用爱续写新神话，祝亲爱的七夕节快乐。
2、 七夕是中国的情人节，一对蝴蝶成双对，你是梁山伯她是祝英台，在天一对比翼鸟，在地双花一条根，唱响了千古绝唱，七夕愿我们浪漫爱情永远甜蜜蜜，海枯石烂誓不悔，咱俩手拉手，以梁祝为榜样，永结同心。
3、 你是娇艳的花，阿诺多姿，窈窕动人;我是仰望你的草，生机绿色，将你衬托;无论生活多么坎坷，我都会将你的束缚解开，自由奔放火辣热情都是属于你的，你就是我心中的女神，为了你，我愿消除所有阻碍，踏平一切困难，永远将你捧在手心，亲爱的，愿你七夕快乐!
4、 一场相思一场雨，一份痴心一份情，一纸誓言一纸诚，一段浪漫一段梦，一丝甜蜜一丝醉，一抹柔情一抹重，一朝牵手一朝定。七夕情人节，一生爱恋一生浓!
5、 七月天，夏日炎，火热激情更浪漫。雨后晴，彩虹现，宛如鹊桥把线牵。七夕节，盼相见，柔情似水更缠绵。愿与你，心相连，爱的期限是永远!
6、 有些失去是注定的，有些缘分是永远不会有结果的，爱一个人不一定就能拥有，可我就是抹不去你在我心中留下的点点滴滴! 七夕愉快!
7、 七夕，七夕，我的佳期;织女，织女，我的爱妻;天上地下，千年聚齐;呜呼哀哉，我爱我妻。
8、 夏风将思念慢慢吹起，飘雨打落在相似的心坎，我想把问候用夏风吹去，我想把祝福用雨滴来传达。在七夕，将思念交托给牛郎织女，把祝愿洒向给你。
9、 如果今生我们注定擦肩而过，我能做的，惟有深深地祝福你，愿你永远快乐!然后收我所有的点点情意，期待下世再与你相逢…七夕快乐!
10、 爱是一种感受，即使痛苦也会觉得幸福;爱是一种体会，即使心碎也会觉得甜蜜;爱是一种经历，即使破碎也会觉得美丽。七夕快乐!
11、 我对你的思念像深谷里的幽兰，淡淡的香气笼罩着你，而祝福是无边的关注一直飘到你心底。七夕快乐!
12、 不管地域的界限是多么遥远，亲爱的!想你的距离在每次心跳之间!七夕愉快!
13、 清风陪伴着碧水欢笑，明月陪伴着桂花绽放，鹊桥陪伴着星辰闪耀，玫瑰陪伴着爱情芬芳，七夕佳节，我只想陪伴着你，给你幸福的回忆。
14、 爱你就是这么莫名其妙，就是这么义无返顾，我知道我不会是你今生的唯一，但你却是我一生的最爱!七夕快乐!
15、 我对你的爱不能用距离来衡量，无论你在哪里，我的心都在你的身边。我的爱，你只能用心来体会。七夕快乐!
16、 亲爱的，你的温柔像碧水环绕着我;你的体贴像清风吹拂着我，你的爱恋像细雨滋润着我，你的信任深情像阳光温暖着我。七夕到了，希望我们的爱情甜蜜百年。
17、 如果有一天你想起了曾经爱过你的人，我永远是其中的一个，如果有一天在这世界上没有人再爱你了，那时我肯定已死了!七夕愉快!
18、 天变地变，情不变，给予你我所有的爱，是我前世今生来世最幸福的事……七夕愉快!
19、 鹊桥美丽如故，思念堆积无数。心头对你思慕，七夕爱情倾诉。爱你如山坚固，真情一片永驻。携手追寻幸福，步入快乐旅途。七夕到了，爱你一万年。
20、 你的笑，我无法忘掉;你的好，温暖我心潮;你的美，如秋月皎皎;我的爱，如秋水淼淼，陪着你一直到老。亲爱的，七夕到 了，陪着你度过生命中的每一个七夕。
21、 梦易醒，情难收;心亦碎，缘难求;爱你，却只能远远的看着你!祝福你!七夕愉快!
22、 或许有千里冰封，或许有万里雪飘，您的热情和温暖却使我觉得，生活里没有冬天。七夕愉快!
23、 远方的我很挂念你，你知道吗?不论天涯海角，不论我们将被隔多么遥远。我的每个情人节永远属于你，我今生的最爱。七夕愉快!
24、 你如阳光般照亮我的世界，你如细雨般滋润我的心田，你如清风般吹拂我的思想。亲爱的，七夕到了，祝你快乐，幸福!
25、 爱一个人是很傻的事。为什么我却依然执迷不悟!忘一个人是很快的事。为什么我却还保留你的影子! 七夕快乐!
26、 一朵玫瑰，拨动两颗心弦;一个香吻，扣开两个心扉;一句情话，颤动两个心灵;一个七夕，融化两个世界。七夕到了，愿与你共度七夕，融化彼此的世界。
27、 七夕将至，为维护情场稳定，王母限情令:每人只能拥有一个情人，凡拥有多个情人的，要征收多情税，还要罚TA去搭鹊桥做苦力。朋友，悠着点!
28、 我的心里有座山，你是山上唯一的客，你若快乐，它便苍松翠竹，漫山遍野桃红柳绿，你若悲伤，它便冰天雪地，视野所及满目疮痍。亲爱的七夕快乐!
29、 思念让天涯变咫尺，等待让空气是快乐的。守候是最甜蜜的幸福，感谢曾经的陪伴，珍藏应该珍惜的，愿我们都能在这七夕的日子里收获幸福与快乐!
第10篇
关键词：永续盘存；公立医院；药品；盘点制度；
中图分类号：R197.3 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2015）-01-00-01
药品盘点是公立医院药品管理中的一项重要工作，也是目前公立医院管理中较为薄弱的环节。现有的研究实践表明，目前我国一些公立医院正在进行积极有益的探索，以能总结出一套行之有效的管理方法。许百红等（2007）采用了新的二级库存药品盘点方法，实现了将药品盘点的“使用误差”控制在±0.3%的范围内，彭海莹等（2008）提出了采用货位号盘点的方法，能够实现每月账物相符超过90%。本文则从会计管理的视角，从盘点制度的原理，以及要解决的实质性问题出发，探索基于永续盘存法的公立医院药品每日盘点制度的具体做法及效果，希望对公立医院解决药品管理的难点提供借鉴。根据财政部、卫生部财社[2010]36号文《医院财务制度》的规定，药品作为公立医院存货的一项重要类别，需要按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。公立医院要“合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。”财政部财会[2010]27号文《医院会计制度》规定，库存物资应按物资类别设置“药品”一级明细科目，并在“药品”一级明细科目下设置“药库”和“药房”两个二级明细科目，并按“西药”、“中成药”、“中草药”进行明细核算。医院物资管理等部门应当在本科目明细账下，按品种、规格等设置数量金额明细账。
从会计管理的角度，存货盘存方法通常包括实地盘存法和永续盘存法。传统的公立医院管理中，大多采用实地盘存法，由于药品的数量金额明细账设立在“医院物资管理等部门”即通常设立在药房和药库，每月需要和财务部门的二级“药库”或“药房”金额账进行核对，以保证账账相符。由于目前公立医院规模的不断扩张，药品的入库、验收、领用数量极多，次数频繁，金额巨大，加之公立医院行政管理人手紧张，导致药库、药房和财务的核对工作成为公立医院管理的一个难点，无论在药品的实物管理和价值管理方面均需要加强，往往表现在财务和药房、药库金额差异较大，无法查明原因；药房、药库账实不符，实际盘点差异较大。个别医院甚至存在以存定耗，用倒轧方式推算药品支出，“做到”账账、账实相符，甚至有医院存在药品丢失的现象。但若采用药品的永续盘点法，则可以减少舞弊和差错的发生，准确核算药品成本，合理保证药品核算的账账相符、账实相符基础。
首先，利用信息化手段加强公立医院药品管理。通过建立药品进销存系统和财务系统的联结，作到药品核算中具有规格型号的数量金额明细核算在药房、药库和财务之间共享，实现药品的进销存实时管理，实现药库、药房数量金额账和财务金额账实时核对，从而实现了各级核算单位药品存货的账面一致，保证药品核算中药库和药房账和财务账的账账相符，以及药库和药房药品明细账和药品实际库存账账账相符，为药品的实物管理打下基础。
在此基础上，探索推广永续盘存法在药品盘点中的创新应用，即药品管理的每日盘点制度。永续盘存法又称“账面盘存制”。它是对于资产的增加和减少，根据各种有关凭证，在账簿中逐日逐笔进行登记，并随时结算出各种资产账面结存数额的一种方法。是区别于实地盘存法（又称定期盘存制）的一种盘点方法，实地盘存法是指平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。
永续盘点法下的药品每日盘点制度，即将每月一次的药品盘点工作分解到每日门诊停诊之后进行，具体做法主要四个步骤：
一、盘点计划的制定
财务处负责盘点计划的制定，在制定计划过程中，主要依据不重不漏的原则，保证每个月每个规格型号都能够实际盘点。
每日下午门诊结束后，财务处将当日需要盘点的药品规格型号清单发药房和药库，作为当日盘点计划下达。同时，信息中心将列入盘点计划药品存量隐藏，药库和药房无法读出账面药品存量，实现盲盘。
二、盘点工作的执行
由药房和药库根据当日盘点计划自行盘点，填写实际盘点数字。财务处进行抽盘，抽盘原则为随机抽样，抽盘品种不低于当天盘点品种的50%。
三、盘点结果的反馈
财务处抽盘和药房、药库自盘数据一致表示当日盘点工作完成，财务处通知信息中心开放药品存量数据，药房和药库确认当日盘点的药品品种账实是否相符，如账实相符表示当日盘点工作结束，可以正常下班。如账实不符，需要查明原因，并进行报告。
四、与定期盘点相结合
在每季度最后一日门诊结束后仍作为盘点日，对全部药品进行盘点。若公立医院采取永续盘存法下药品每日盘点制度，对公立医院药品管理有着非凡的经济意义和价值。采用每日盘点法不仅可以使财务部门加强对药品的实时监管，使账账、账实和账表相符，减少药品管理中的损耗现象；而且可以及时发现药品收发过程中的工作差错，为提高医疗的安全性提供基础。同时在每日门诊停诊之后，药房发药相对工作量下降，具有一定空余时间，将繁杂的突击工作分解为充分利用零星工作时间安排的日常工作内容，可以提高工作效率。
参考文献：
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第11篇
一、固定资产基本情况
我分行下辖桂城支行、桂园支行和南海分营，固定资产主要为房屋及建筑物、空调、计算机、打印机、办公日常用具等，分布在分行各部门使用。经过盘点，截止2014年X月X日，固定资产原值XX万元，净值XX万元。我分行平时加强对固定资产的管理，夯实财务管理基础工作，健全固定资产管理机制、保障固定资产的完整和安全。各部门加强对固定资产的管理，充分发挥固定资产的效益，在固定资产管理上取得了较好成绩。
二、盘点固定资产工作的主要做法
1、领导重视，认真开展固定资产盘点工作
我分行领导高度重视本次固定资产盘点工作，把固定资产盘点工作作为当前的一项重点工作，切实抓紧抓好，务必取得固定资产盘点工作的圆满成功。为此，成立由分行领导和各部门负责人组成的固定资产盘点工作领导小组，负责对固定资产盘点工作组织实施，并对各部门固定资产盘点工作进行了明确分工。领导小组对固定资产盘点工作进行了精心部署、仔细安排，强调工作纪律，落实工作任务，要求切实按照上级行的精神，在规定时间内高质量地完成固定资产盘点工作。
2、明确规定，掌握固定资产盘点工作要求
为搞好本次固定资产盘点工作，我分行召开了固定资产盘点工作会议。会议对盘点人员就固定资产盘点范围、盘点内容、领导机构分工、时间安排、工作要求等做了明确规定，对固定资产盘点表、固定资产卡片、固定资产明细账的填写提出了详细的要求，并做了示范。通过这次会议，全体盘点人员提高了思想认识，明确了自己的盘点工作任务，掌握了盘点工作的方法与步骤，为圆满完成固定资产盘点工作，打下了扎实的基础。
3、落实责任，切实做好固定资产盘点工作
我分行本次盘点工作共分为准备、盘点、总结和验收四个阶段。准备阶段主要工作是成立固定资产盘点工作组，工作组分为实物盘点工作组、财务帐册工作组、使用台帐工作组、资料整理工作组，明确各工作组的责任人、组员、分工范围等。要求各工作小组认真做好每个阶段的工作，确保完成固定资产盘点工作任务。本次固定资产盘点的重点工作为盘点阶段和总结阶段。盘点阶段主要工作是各盘点小组对单位的所有固定资产进行盘点，落实资产存放地点、资产状况等，如实填写固定资产盘点表。对盘点中发现的需要报废、报损或作其他处置的固定资产，要求查清原因，提出处理建议。总结阶段是由帐册工作组与使用台帐工作组将各自的帐、卡与实物盘点工作组提供的固定资产盘点明细表进行核对，对有异议的项目再次盘点确认，确认后由资料整理工作组进行整理，交固定资产盘点工作领导小组审阅。
三、固定资产盘点工作取得的主要成果
1、全面落实了固定资产实物管理的各项基础信息
本次固定资产盘点全面落实了固定资产实物管理的各项基础信息，特别是针对一些实物信息与资产下转资料不相符的情况，以现场实物盘点为依据，对相关信息进行了补充、修改。
2、完善了财务固定资产卡片信息登记工作
本次固定资产盘点进一步完善了财务固定资产卡片以及使用部门的使用台帐的信息登记，做到帐实、帐卡、帐帐相符。
3、查清了全部固定资产
经过本次固定资产盘点，我分行查清了全部固定资产。截止2014年X月底，共有房屋及建筑物XX幢（处），建筑面积XX平方米，价值XX万元；各类空调、计算机、打印机、办公日常用具等共计XX件，价值XX万元。
四、今后固定资产管理的工作思路
1、建立完善固定资产管理制度
我分行将根据固定资产管理要求，制定适合分行实际、便于操作的固定资产管理制度，进一步明确固定资产管理各职能部门的职责和权限，建立统一要求、分级管理、各尽所能，各负其责的新机制，切实用制度管理好固定资产。
2、加强固定资产日常管理工作
要把固定资产管理作为财务管理和固定资产使用、管理部门的一项重要日常工作，常抓不懈，规范程序，把好出入关，健全账、证、卡，加强核算，确保资金账、实物账一致。
3、落实好固定资产管理制度
第12篇
（一）、工作总结
2007年是广西分公司发展较快的一年，也是对今后在广西地区发展打下结实基础的重要的一年。在公司总部的领导下，在总经理和各级领导的带领下，在广西分公司的全体同事的共同努力下，广西分公司的门店和业务都取得了长足的发展，财务工作也随着公司业务的发展而更加规范和完善。现就本人一年来的会计核算工作做个小结，以便总结经验，在新的会计年度里把会计工作做得更好，为公司的发展尽自己的力量。
1、日常会计核算工作。及时完成好广西现已开业的9间门店十天表的核算，确认门店的进货数据，核算门店销售收入，银行存款与银联卡数据的核对，及时确认门店销售收入的准确，以保证公司资金的安全。核对门店之间商品的调拨，核对中药提价降价，以确认门店实际的商品库存。核对门店物资进货数，以确认门店经营费用的支出。核对门店赠品的赠送数据。在完成十天表的核算基础上，及时汇总销售数据，以便月终分析。
2、每旬报数。每旬汇总门店的销售数据，按时报公司领导以便上级及时掌握公司的经营情况，为决策作参考。
3、会员日及大型促销活动报数及分析总结。每周六督促参加活动门店报数，汇总数据报公司领导。做好全年四次大型促销活动每天报数，及时了解活动的促销效果。活动结束后按规定时间制成活动分析表和活动总结表，报公司领导，对活动效果进行评价，为经营策略作参考。
4、参加门店盘点，对盘点结果进行分析，做出盘点处理方案。分别到新兴、蝶山、苍梧、平南、容县、灵山、钦州等门店参加盘点和监督盘点。
5、报税工作准备。为每月报税做好基础准备工作。
6、门店发票管理。新兴、蝶山两间门店发票的使用统计，到税局交发票验旧买新发票，为门店服务。
7、固定资产管理。编制广西分公司各部门固定资产统计表，宿舍总物资登记统计。
8、完成月度会计凭证的录入，为报表数据做基础准备。做好年度销售统计报表。
9、门店工衣的进货及领用核算。
10、支援新开门店促销活动。先后参加了平南店、容县店开业活动的支援。深入了解公司经营文化，为公司的品牌形象作宣传。
11、完成领导交办的其他工作。
2007年很快就要过去了，一年来的工作，是随着公司的发展而不断有新的内容，门店数量从两间到三间、四间、五间······到2007年9月份是九间。工作在增加，要求有更高的工作效率，更有效的工作方法，这要求在工作中不断创新和学习。工作中如时间紧，做到积极主动，力争按时优质地完成工作任务。一年中，工作完成较好，但在具体工作中也有失误，在参加门店盘点时有监督不力，出现盘点表差错。在今后的每项工作中都要引以为戒，更加重视细节，更加重视效率和效益，为公司的发展做出最大的贡献！
（二）2008年工作计划
2008年工作重点做好以下几方面。
1、根据财务岗位分工，更好地完成日常会计基础数据的核算。
2、准确及时完成门店销售数据报数的汇总。
3、做好门店销售分析表的编制。
4、做好报税资料整理。
5、完善公司资产及物资管理，保证公司资产安全。
6、加强盘点工作。
7、更多参加门店支援活动，熟悉公司经营文化，为公司发展出力。
8、加强学习，优化财务核算工作，为公司经营效益的提升提供合理化建议。
第13篇
关键词：仓库管理；生产经营；管理；综合盘点
中图分类号：F270.7文献标志码：A文章编号：1673-291X（2010）36-0232-01
物资清仓盘点是对库存物资进行有组织、有计划、有步骤地全面盘点，或者有针对性地对库存物资的某些方面进行盘点。因此，盘点是仓库储存管理必不可少的环节，是物资供应管理工作的耳目，是保证物资供应管理任务完成的重要条件，是保持物资使用价值的重要手段，是企业经营管理的一项重要内容。
一般地说，企业物资主管部门在间隔一段时间以后（一个月或一个季度年度），就要对各厂库存物资进行一次全面彻底地清仓盘点。通常，我们采用永续盘点、定期盘点方法来进行仓库盘点工作。永续盘点是指逐日按照货架顺序或货场区号顺序，自始至终地以一定的速度和数量不间断地、永动性地进行盘点。其优点是化整为零、掌握库存，适用于新员工技术培训。其缺点是时间长、数据统计效率低、盘点与收发业务容易互相干扰，且易发生物资规格型号互相串户现象；而定期盘点一般要集中三至五天时间停业进行清仓盘点，信息数据在短时间内就可以收集整理完毕服务于物资经济核算、分析，但影响仓库正常的收、发业务活动，不利于保障车间生产、项目建设所需物资的不间断供应（材料供应必须做到每天24小时发料配送）。因此，这两种方法尽管各有其自身的优越性，但都有不足的方面。
长期以来，我们根据仓库盘点活动的特性及优缺点，从实践中总结出一种新的动态盘点方法，即：综合动态盘点法。这一方法不仅保持了永续盘点和定期盘点的优点，而且可使库存物资的清仓盘点工作快速、准确、省时。具体做法是：
1.凡是动态物资，在每次收、发业务活动后，及时核对其账、卡、物、金的相对性，并注意观察库存物资的数量和质量状况。
2.在收、发作业过程中，要注意观察长期未动用的库存物资及其数量状态和质量变化情况（这类物资通常划为积压物资范围），做好记录，备查。
3.除了某方面特殊需要的清仓查库活动外，在每次规定的盘点时间内，对库内经常发生动态的物资，可以抽查容易锈蚀、霉变，潮解、熔化、挥发、龟裂等易变质、易损耗的项目；对长期未动用、数量无变化的物资，可以抽查容易发生变质，自然损耗或过期失效等项目。检查时要注意观察物资的质量状况，必要时报请专业技术人员或专业技术部门代为检验、试验，以确定物资的质量。
至此，清仓盘点现场工作完成，继而填制盘点表，并处理盘点时发现的有关问题，盘点工作即告结束。
第14篇
一、 基本情况
二、清查的主要美容做法
（一）领导重视,腹部如何减肥，组织得力。丽容领导高度重视本次清查工作，把清查工作作为11月丽容的重点工作之一。成立由站长张帆任组长，副站长为副组长，各部门负责人为组员的固定资产清查领导小组，负责对全站固定资产清查工作组织实施，相关职能科室进行了明确分工。
(二)宣传到位 ，求实创新。为更好地达到清查效果，丽容专门下发了《关于进行固定资产清查的通知》文件，就清查范围、清查内容、领导机构分工、时间安排、工作要求等做了明确规定。丽容资产清查领导小组专门组织各部门的清查人员召开了清查动员会议，认真学习了轻舞计财电[2008]399号通知，并对固定资产清查表、固定资产卡片、固定资产明细账的填写提出了详细的要求。对清查开展情况及时宣传，使每一位职工对清查工作都有一个较高的认识 ，积极配合清查工作。
（三）(去皱纹)分工明确，责任清晰。清查工作共分为准备、清查、总结和验收四个阶段。准备阶段主要工作是成立固定资产清查工作组，工作组分为实物清查工作组、财务帐册工作组、使用台帐工作组、资料整理工作组，明确规定各工作组的责任人、组员、分工范围等。对工作任务量大、责任重的实物清查工作组又安排各相关职能部门的精兵强将担任清查登记人员，设立四个清查工作小组，分别负责电子信息设备、机械设备、工具器具、站场设施等设备的清查，明确了各小组的清查范围及工作职责。
（四）(抗衰老)循序渐进，合理安排。本次清查的重点工作落在清查阶段和总结阶段上。清查阶段主要工作是各清查小组对全站的固定资产进行清查、盘点，落实资产存放地点、资产状况等，如实填写固定资产清查登记表。对清查中发现的需要报废、报损或作其他处置的固定资产，要求查清原因，提出处理建议。总结阶段是由帐册工作组与使用台帐工作组将各自的帐、卡与实物清查工作组提供的固定资产盘点清单进行核对，对有异议的项目再次清点确认，确认后由资料整理工作组根据盘点结果详细填写“固定资产盘点报告表”，各清查工作组对“固定资产盘点报告表”进行相互复核确认，连同清查工作总结交清查工作领导小组审阅。
三、清查的主要成果
丽容领导和各部门都能高度重视清查工作，主要领导亲自抓该项工作的落实。清查工作领导小组每周针对清查工作召开一次工作碰头会，一方面掌握清查工作的进度，另一方面就清查中出现的疑点、难点问题进行沟通解决。
经过此次清查，丽容主要取得了以下成果：一是全面落实了丽容固定资产实物管理的各项基础信息，特别是针对一些实物信息与资产下转资料不相符的情况，丽容以现场实物盘点为依据，对相关信息进行了补充、修改。二是进一步完善了财务固定资产卡片以及使用部门的使用台帐的信息登记，做到帐实、帐卡、帐帐相符。三是清查出一批使用年限20年左右的基建项目，这些项目由于站场的不断更新改造，已经被拆除、填埋,产品多种多样，此次清查后汇总上报公司申请报废。
四、下一步资产管理的工作思路
第15篇
【关键词】 存货审计;制造企业;总结
资产是企业赖以生存的物质基础,而存货是企业的重要资源,在企业总资产中占有重要的位置,尤其是在制造企业中。那么,存货管理质量的好坏就会直接影响企业的经营状况与经营成果。由于本文主要是针对某制药企业存货问题进行具体的分析,所以注册会计师在对公司进行年终审计时,应重点关注公司的存货审计。
笔者在参与对某制药企业2009年度审计的过程后,对企业的存货审计方面作了一些总结,将从三个方面进行阐述。
一、存货审计所做的工作
(一)存货盘点
对存货的盘点是审计人员获取审计证据的重要环节。可以说,对存货的审计应先从盘点做起。在进行盘点之前,首先了解企业的内部控制以及执行的有效性,在此基础上进行实地盘点。先从企业获得存货的明细表,其中已经注明存货的种类、数量、规格以及存放的地点。为了避免重复的工作以及提高真实性,对企业的盘点在资产负债表日前与企业的年终盘点同时进行,并且在盘点的同时停止所有存货的进入与输出,保持静止状态。这样就不会造成企业盘点数量与审计盘点数量的差异。
防止仓库间存货的相互移动,审计成员分成两个小组在不同仓库以及不同产品之间分头进行盘点:原材料、半成品、产成品和低值易耗品。由于此公司属于医药制造行业拥有几种不同形态的存货,原材料大部分是桶装的以及袋装的物质,在盘点时,对满桶装的直接确认规格,已使用的采用称重的方法进行核对,对于袋装原材料则采用称重过其中一袋的重量,再核对袋数即可;半成品以及产成品大部分采用箱装,直接计量整箱子的数量,再加上零散部分进行核对。为了更清晰地表现盘点过程、方便日后对于存货数量的分析,在盘点过程中将盘点存货的具体规格、存放的具体地点、摆放的具体方式一一进行记录;对用坚固包装的药品尤其注意。在关注存货数量的同时,也不应该忽略存货的质量,确定存货是否以较好的状态以备销售、使用和耗用,是否存在有损害的商品。
(二)了解企业存货的生产流程
对于存货的生产流程,应该认识到其中的重要性。首先从整个存货的流转来看,采购――储存――发放每一个环节的完整性会给存货审计带来简便性;其次从生产的过程来看,对于了解生产成本的发生、归集以及分配提供了更为清晰的思路。以下阐述该企业存货的流转与生产过程。
采购及入库环节:通过对企业相关人员的询问以及查阅相关文件(采购计划书)了解当企业决定进行物资采购的时候,根据生产计划的需要核实库存量,制定采购计划,有专人专门使用经批准的请购单、采购订单与供应商(由于该企业于20世纪90年代成立,对选择供应商已经具有成熟的方式)签订采购合同(已查阅采购合同文件),抽查企业金额、数量较大的物资采购的发票及单据;检查了采购订单与供应商的检验报告以后,再检查企业的检验合格证以及入库单。检查整个采购与入库环节的原始单据来查明这一环节存在的问题。
存货的生产过程:简单地来说,制造企业的生产过程即原材料――生产成本――产成品,其中,其他费用的计算以及制造费用的归集与分配则直接关系到产成品的成本,所以,审计人员做了以下工作:首先了解了公司关于生产循环的内部控制的设计以及执行效果;其次,在对生产流程进行审计的时候,检查了各个车间之间产品转移的单据以及原料领用的单据是否按照不同岗位相互分离的政策执行,在存货生产过程中人工费用、辅助费用发生的合理性单据,以及检查制造费用分配的依据是否合理。
在生产过程中,同样关注了企业的生产技术管理。
生产准备阶段:在这一阶段审计人员对企业生产计划的安排、指令的下达文件方面进行了逐一的检查,确保各车间按照企业的总体计划进行生产;检查企业领料的手续是否齐全,领料记录是否记录清楚。
生产过程中:检查在投料、操作以及检验的流程中的签字证明,检查是否做到责任的逐一落实。在生产过程中,特别注意了企业在每一次生产投料以后将剩余物料退库的有关手续,这样能够对在盘点中存货的差异有一定的解释说明作用。
存货的入库与储存:向车间工作人员了解到,生产结束后,质量检验员在检查货物合格后签发验收单,生产人员将产成品交给仓库,仓库管理员检查验收单以及产成品的数量及规格的正确性,将产成品入库,编制入库单,这就完成了生产成本向产成品(库存商品)的转变。在存货入库以后,为了保障企业存货的储存效果,对存货进行复检,编制请验单,提供复检报告,这样企业可以定期地保证存货的质量,定期将合格产品与不合格产品进行分离,将存货便签上的说明与实物相核对。
存货的销售与发出:从中了解到,该企业通过销售订单的内容做好发料准备,在接到发货通知后,填写发货单与出库单。在审计过程中审查了出库的手续、账务处理的正确性以及是否经过适当的审批签字过程尤其是票据的传递;对存货的质量进行检查,检查出库商品的检验合格证明。
审计人员对于仓库中存放时间较长的存货进行具体问题具体分析,确定是滞销、营销能力问题还是报废存货;由于该企业属于制造企业,所以审计人员对产成品和在产品计价时候的原材料、直接人工、制造费用以及其他应计入生产成本的费用的结转、会计处理的正确性问题尤其重视。
(三)收入与成本的匹配
存货计价测试:在存货审计过程中,进行了存货的计价测试,在该企业中采用的是加权平均的计价方法。根据企业的每一笔购进以及售出计算单价,由此计算销售出存货的成本,最后再计算期末存货的成本。
收入的确认依据:检查企业确认收入时的依据,是否具有完整的销售合同、销售发票、出库单等;在年审中,尤其是接近资产负债表日的货物销售,除了以上的检查程序外,还关注了收入确认时的准确日期,以确认是否存在跨期确认收入的情况发生。
物流与财务的核对:在对企业存货销售的流程了解清楚后,比如说,企业存货的发出等,最重要的一步就是与企业财务的账目进行核对,真正做到账实相符。
在收入与成本进行匹配的审计过程中,不仅要对存货金额核对,也要对存货数量进行核对,以防发生金额正确,但是数量相差很多的现象,这样可能是因为企业擅自对价格进行变动。
二、发现的问题及解决的方法
(一)存货盘点
在存货盘点中,发现了企业的过期产品仍存放在存货仓库中,并没有得到及时的处理,而且是过期时间较长的产品;企业仓库中存放有已经销售给其他公司的货物依然保存在企业的情况;企业仓库中的存货数量在某一个品种上存在较大的差异。
查明原因并要求企业作出补充与改正的措施,将过期产品进行处理,如果没有计提跌价准备的,全额计提,如果已经计提跌价准备,将过期的产品清除出正常商品的仓库或者集中直接放入专门的仓库(企业有闲置仓库);将已经销售但是还没有出库的产品具体表明,能够清晰地辨明是否属于企业的存货,之后再将其与财务账进行核对;由于该企业生产过程中会出现一些附产品,其在销售的时候属于零售,所以不能开具发票,造成某一种产品的盘点数量与账面数量相差较大。在这种情况下,只能根据仓库每一笔出库的详细记录来核对实际数目,这样,与具有发票的销售业务相比准确性就降低了。
(二)存货的生产流程
在审计采购的循环中发现,有一批商品,财务上已经做账,但是仓库中并没有此类货物,经过询问了解,此批货物由于恶劣的天气情况,耽误在路上,所以入账时间与入库时间有了一定的时间间隔,要求企业出具了此情况的说明。
在企业的其他流程中,未发现重大的异常现象,说明企业的内部控制运行比较有效。
(三)收入与成本的配比
由于企业的收入是在每一次销售货物以后就直接确认,而销售成本则是在期末一次性结转,发生错误的可能性是存在的,所以,在审计过程中发现,结转的成本与收入出现了不匹配的情况,究其原因是在期末结转时出现了少结转成本的现象,造成虚增利润,已经告知企业进行改正,真实反映企业的经营情况与经营成果。
三、总结
经过对该企业的审计经历,对于存货审计问题有了一定的认识:
首先,对企业的存货进行盘点并不能彻底解决存货真实数量的问题,因为如果企业故意弥补缺少的存货或者减少多余的存货,在审计人员进行盘点以前就已经进行调整,这样审计的真实性就不复存在了,前面所说的盘点的有用性就是建立在企业配合的基础上的。当审计时盘点日与企业进行盘点的日期不相符的时候,对企业盘点日至审计盘点日之间企业存货的进出的单据要一一核对清楚。
其次,在存货审计中不能单独地针对存货进行,也要关注与其相关的项目,比如说,预收账款、其他应收款以及材料采购等等。在与销售成本进行相关联的时候要注意对结转成本数量的核对;在交货期临近期末时容易出现存货已到但尚未入库或者直接耗用的现象;也可能出现材料已经耗用,但是对方科目仍在其他应收款中挂账的现象;当存货改变使用用途的时候,注意检查进项税时候结转,很多企业为了少交税的目的并没有结转。
最后,在存货的审计过程中应该明确三方面,一是存货计价测试的正确性;二是收入确认依据的准确性;三是物流与财务核对的准确性。
在对制造企业进行审计的过程中应重视对工艺流程以及生产环节的熟悉与内部控制的了解。流程分为实物流程与价值流程,从票据传递与实物盘点来分析两个流程的同步性;内部控制的重要性在当今的企业发展中得到重视,只有内部控制执行具有有效性,才能最大程度地降低审计风险。
【参考文献】
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