财政资金监管论文范文

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第1篇

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【摘要】我国传统国库分散支付制度及其弊端随着有中国特色的社会主义市场经济体制的逐步建立和完善， 适应市场经济体制的财政、金融以及宏观调控等的理论研究和制度建设， 都得到了极大发展

【关键词】我国传统国库分散支付制度 其弊端随着有中国特色的社会主义市场经济体制的逐步建立和完善

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【正文】

我国传统国库分散支付制度及其弊端随着有中国特色的社会主义市场经济体制的逐步建立和完善， 适应市场经济体制的财政、金融以及宏观调控等的理论研究和制度建设， 都得到了极大发展， 但国库职能与管理的理论与改革研究却一直处于滞后状况， 传统意义的国库已越来越不适应市场经济体制的需要。因此对现代意义的国库管理理论进行深入地研究， 并指导国库管理的改革， 既是国库自身发展的客观要求，也是外部环境改变的必然。

二、我国建立国库集中支付制度的必要性分析( 一) 转变政府职能和构筑公共财政框架的客观要求和必然选择现代公共财政理论认为所有财政收支活动必须符合公平和效率两大原则， 实行国库集中支付就是要实现资金支付上的公平、公正和效率。同时，转变财政职能需要加强和完善财政监督， 尤其是要加强财政对事前、事中的监督。国库集中支付制度克服了过去财政无法进行事前监督的弊端， 在资金支付之前就可以知道资金的使用去向， 从而使财政的作用发挥得更为全面有效。( 二) 财政资金支付制度应与国际惯例接轨我国加入WTO 必然要求财政支付制度与国际惯例接轨。我国正在建立社会主义市场经济体制及公共财政支出框架， 在许多方面需要与国际惯例接轨。特别是我国加入WTO 后， 在经济制度安排和体制创新方面应以国际准则和市场经济国家的通行做法为借鉴。目前， 市场经济国家在财政资金支付方面大都实行国库单一账户， 库款集中管理， 支票集中签发， 资金集中支付， 政府各部门不在银行开设任何账户， 这是对财政收支实现规范化管理的标准办法。( 三) 预算管理改革必然要求建立国库集中支付制度预算管理是从预算编制到预算执行， 再到预算监督的全方位管理。三方面相互联系， 相辅相成， 缺一不可。目前， 我国预算编制改革己经启动并取得一定成效。但在预算执行上， 特别是财政性资金的支付手段上仍实行分散支付制， 导致财政资金使用分散， 运行效率低下， 监督不力， 难以调控的被动局面。因此， 要完善预算管理改革， 除按照零基预算方法、综合预算原则、部门预算方式早编细编预算外， 还必须实施预算执行改革， 建立国库集中支付制度。

三、建立国库集中支付制度的措施建立国库集中支付制度是我国财政预算管理的一项重大改革， 涉及面广， 情况复杂， 任务相当艰巨。要实现改革的预期目标， 不仅需要改变传统观念和传统管理方式， 而且需要采取必须的改革措施， 扎实细致地做好制度性和操作性的基础工作。( 一) 修订和制定相关法律法规和管理办法国库集中支付制度对现行账户体系设置、财政资金拨付程序都进行了重大改革， 并涉及银行清算制度， 需要相应重新修订《预算法》、《预算法实施条例》、《国家金库条例》、《国家金库条例实施细则》、《总预算会计制度》以及相关行政事业单位会计制度等。同时， 为了改革的顺利实施， 还要制定《财政资金支付管理办法》等， 为建立国库集中支付制度提供法律保障。( 二) 建立高效的财政管理信息系统和银行资金清算系统财政管理信息系统和银行资金清算系统是实行国库集中支付制度的技术基础， 也是现代信息技术发展的最终结果。通过这些管理系统， 可以节省财政管理的时间， 充分收集财政管理所需的资料， 提高财政管理效率。也只有在这种高效而健全的财政管理信息系统下， 国库集中支付制度才能最大程度地发挥效率。( 三) 建立国库集中支付制度监督制约机制财政部门和其它职能部门在财政资金管理上存在着委托关系， 两者之间存在着信息不对称， 所以在推行国库集中支付制度时， 针对资金的申请、使用、支付、清算流程， 建立资金的监管体系， 提供制度上和机制上的保障是非常必要的。在目前根据我国的财政管理体制改革实际， 借鉴国际先进的管理经验， 建立我国国库集中支付制度监督制约机制的基本目标是: 建立以财政资金支付实时监控为中心、以现代信息网络技术为支撑、以国库集中支付系统和动态监控系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础， 综合运用多种监管方式， 强化财政事前、事中监管， 建立健全国库动态监控体系， 保证预算执行的科学化、规范化、透明化。四、小结考虑到我国目前国库集中收入制度改革的条件尚未成熟， 改革要循序渐进、逐步深入， 目前各地只对国库支付制度进行了改革， 按照建立公共财政的要求， 借鉴国际通行做法， 推行了国库集中支付制度. 这项制度的推行虽然取得了一定的成效， 但也存在诸多困难， 因此有必要对它从理论到国际通行经验等方面作出深入研究， 并结合我国的改革实践， 从而得出适用于我国的改革方案

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第2篇

关键词：国库集中支付；国内现状；国外现状

一、国库集中收付制度在国外高校实施的现状

国外大学的国库集中支付制度相比于国内大学在形式上大有不同，就英国公立大学来说，英国财政部门的主要责任之一就是对国库进行管理，从有关部门的预决算到借贷款等一系列国库管理的具体运作，都由财政部来实施。财政部在英格兰银行开设国库单一账户，将全部财政资金存放其中进行管理和核算。每年下达的预算，迅速补充和完备有关的财政制度，使每个部门预算的实施和资本运作的情况得到及时有效的监控和管理。《研究型大学实行国库集中收付制度研究》一文中以英国中央兰开夏大学（University of Central Lancashire）为例，对财政资金的拨付和使用进行了深入研究。中央兰开夏大学属于英国的公立研究型大学，财政拨款是其收入的主要来源，大约占到总收入的70%以上，此外，政府的财政拨款主要被安排用于研究生学位论文业务经费和基建经费的支出。此外，高校财政性支出的方式为以下两种，一种是由学校财务部门的核销人员对票据进行核销，有些款项支出由财务人员通过网上银行转账支付；另外一种是财政部门给预算单位下达的预算款项到位后，经过财务人员的核算，对符合支付的票据，通过国库集中支付的方式，经财政部门的审核，直接付给供应商，报销人员还可以通过使用公务卡支付货款等，经过审核后国库财政资金出账由银行进行结算。同时，政府部门激励对财政资金的合理使用，拨款有结余的，留给学校继续使用，超支部分由学校自己设法弥补。财政部门只对个别项目完成后的结余资金进行回收。综上所述，英国主要对政府部门、公共服务部门实行国库集中收付制度，对于大学而言则实行特殊的政策。

二、国库集中支付制度在国内高校实施的现状

该制度在国内高校的执行具有划时代、里程碑式的意义，使得高校财务工作发生了一系列深刻变化，使高校的财务管理实现了由领导随即决策向科学化管理，由粗放式管理向精细化管理，由对资金的局部监管向全面监管，由重使用轻管理向使用管理并重的转变和跨越，各级各类人员对新型财务管理方式逐步理解和认可，并在工作中自觉遵守有关规定和规范，按章办事，形成了财务管理的新观念和新格局。主要体现在以下三个方面：

1.财政资金管理的风格有了很大的变化

实施该制度之前，高等学校每年在固定的时间根据下属部系的生均比例、师资力量等元素，向下属部系划拨资金，满足其用款需要，以实现将单位资金纳入统一由财务部门管理。实行国库集中收付制度之后，高校财政资金区分为预算内和预算外两大块，同时，按照不同类别的资金渠道来核算，并且还要求做到专款专用。这样一来，财政资金的管理方式发生变化，从以往下属单位拥有并可以较为方便地使用自己的“划块”经费，转变为由财务部门、归口单位和项目负责人共同对财政资金进行集中管理，相互监督、相互约束。

2.财政资金拨付的方式有了巨大转变

在实行国库集中收付制度之前，高等学校的财政资金在自己的账户上，资金的使用具有很大的便利性和直接性。下属部门只要将用款申请报送到财务部门，财务部门审核同意后，就可以直接将款项打到收款单位的账户上。每个年度，下属单位无需上报具体的用款明细，高校的上级管理可以将预算所需的资金全部直接打到各预算单位的银行账户上使用，实施国库集中收付制度以后，财政、教委及其他相关部门每年都要对高校按照各归口明细的预算申报文本进行审核把关，核定批复之后，以一定用款额度的形式，将资金下达到指定的银行，高校付款要通过银行进行申报，申报后通过财政部门已经批准的额度进行支付。

3.会计核算的方法有了很大的改变

以前在实施国库集中收付制度时，财务部门有些打“球”式的会计业务操作，例如：高校向下属一些后勤单位进行拨款或交付水电费及物业费等极为普遍。这种操作在以前可以通过会计人员，经过对后勤单位使用资金的额度进行核销，开具支票或网银直接从学校的账户里给后勤单位转账。现相关制度实行以后，规定除独立法人以外的高校下属的后勤单位不得在校内进行财政专项资金的转账，如此一来，使高校后勤单位不能便捷地从高校直接获取所需资金。

参考文献：

第3篇

摘 要 论文介绍了我国国库收付制度的历史沿革及评价；讨论了我国国库收付制度的改革方向-国库集中收付；并就国库集中收付改革存在的问题阐述了关于我国国库收付制度改革方向的思考

关键词 国库集中收付制度 中央银行 预算单位

随着我国社会主义市场经济的不断发展成熟，对公共财政的要求相应地也不断提高，公共财政的传统体制与我国市场经济发展不协调的矛盾日益突出，为了顺应时代需要历史发展，迫切需要进行我国国库集中收付体制改革。

一、我国国库收付制度的历史沿革及评价

1.我国传统国库收付制度介绍

1.1国库的职能

国库是负责国家财政预算资金的收纳、执行政府预算、拨款支付的职能机关，其工作关系到政府预算执行能否顺利落实，国家社会政策从财政角度能否得到有效贯彻。我国传统国库体制实行的是委托金库制，由中国人民银行和商业银行双重国库收支职能，另外国库资金采取无偿运作方式：存不计息付不付费。

1.2内容及运行模式

我国国库传统的预算收入缴库有就地缴库、集中缴库、自收汇款三种方式，其中就地缴库是我国普遍采用的税金入库方式：是缴款单位在企业所在地向当地国库以银行转账方式办理缴库手续。传统国库采用分散支付制度，支付流程大体为：财政部门通过国库（人民银行）拨款到主管会计单位，主管会计单位支付款项到基层用款单位，基层用款单位再通过商业银行账户向货物或劳务的提供者支付款项。

2.传统国库收付制度的缺陷

传统制度下，由于财政部门、预算单位、税务机关等部门分散设立了大量的多重账户，财政资金的拨付相应地也要经过多重环节，造成国家财政资金阶段性地沉淀在各级单位自行开设的银行账户中，然而随着我国市场经济的发展和公共财政的建立，该传统国库体制形成的运作方式的弊端日益体现出来：

2.1分散管理不利于实现国库宏观调控职能

第一、分散的财政账户和多层次多重的财政资金拨付，对以预算执行为重点的预算改革进程造成了制约；第二、财政资金在未实际用于支付或消费时，就过早地流出了国库，财政资金的拨付与实际开销和有了时间差，造成了大量的资金闲置，另一方面国家还发现国债来平衡财政收支，这种状况增加了财政资金的使用成本和风险，影响了国家宏观调控需要的财力；第三、传统国库管理制度，预算单位多头开户、财政资金分散支付，造成财政资金运行信息的反馈不及时、不充分，财政部门无法全面及时地掌握、管理和监督预算内外收支的综合情况，更谈不上有效分析财政支出数据，难以为预算编制提供准确依据，为国家宏观调控出谋划策。

2.2资金运行效率底下，缺乏监管容易导致财政资金流失

这方面缺陷主要表现在：

第一、财政资金收入往往由征收机关先存入自行开设的过渡性账户，而不是直接缴入国库，再加上银行自成联行系统，相互间不直接通汇，造成跨行划转不及时，影响了财政收入的及时入库滞后的局面；

第二、财政资金的拨付与实际开销和有了时间差，需要经过多个中间环节，而且资金由不同职能部门交叉分散支配容易造成部门间扯皮现象，而且财政资金的拨付与资金的实际使用和消费，两者分离，财政资金以拨定支，容易造成财政资金支出金额和支出用途的双重失真，财政部门无法对资金的实际使用情况进行监督。

3.我国国库收付制度改革的意义

国库收付制度需要从根本上进行改革，这是我国市场经济发展和体制建设的必然要求，改革的方向和目标就是实行财政国库集中收付制度。其意义是改变预算资金收入入库要经过多重账户多重环节、改变传统财政资金分散且多重环节支付支付、有利于更加科学地运用财政资金；有利于财政资金运行降本增效、有利于加强监管防治腐败。

二、我国国库收付制度的改革方向-国库集中收付

1.国库收付制度改革介绍

国库收付制度改革是我国国务院统一领导下，自上而下大力推行的一项强制性制度变迁改革，要求十五期间要在全国全面推行国库集中收付制度，2001年到现今，我国中央已经先后下发了十多个文件推进和完善财政国库集中收付制度改革。

2.存在的问题

国库集中收付管理制度改革牵涉面广，涉及环节多，改革范围较大，需要我们不断摸索逐步改进，面对难免出现的问题，国库集中收付管理体系还需要很多完善之处，应当进一步完善管理体系

三、关于我国国库收付制度改革方向的思考

1.健全国库集中收付制度的相关法律法规

包括制定并健全法律法规来规范国库收付制度运行，增强改革的权威性；健全国库收付制度中的违规处罚制度，严防职权寻租、的发生。

2.完善国库集中收付制度的技术支持

要开发出适合国库集中收付运行的会计软件系统、支付清算系统、网络系统甚至管理系统，保证中央与地方、财政机关、征收机关、中央银行、银行、预算单位间网络信息联接的畅通，提高信息的共享程度，推进国库收付信息分析和绩效评价体系建设。健全对资金运行的电子监督平台，逐步扩展财政国库动态监控范围，加强信息披露水平和综合分析反馈机制。