财务收支论文范文

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第1篇

内部控制是保证单位业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法、完整的政策和程序。其贯穿于单位经济活动的各个方面，只要存在经济行为，就需有相应的内部控制。建立内部控制制度，就是在单位内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关管理制度中，都应具体体现内部控制的要求。财务收支审批制度作为内部控制程序的重要组成部分，其设计得是否、完善，对单位的财务管理影响重大。

一、制定财务收支审批制度的必要性

内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。如单位的人力资源管理。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。如由非出纳人员每月编制银行存款调节表。财务收支审批制度是内部会计控制制度的具体规定，其基本目的在于：通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。保证组织机构经济活动的正常运转，保护资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核单位各项方针、政策的贯彻执行，提高经营管理水平。

二、财务收支审批制度设计的原则

1、全面控制和重点控制相结合的原则。一方面，单位必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是指三个方面，一是全过程的控制，不仅包括经济活动各个环节中涉及支出类业务的审批，还包括如销售单、供货合同等收入类业务的审批；二是全员的控制，包括单位领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括办公费、投资、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面，在全面控制的基础上，对诸如基建投资、兼并等重要的财务收支项目，应实施重点控制，严格审批。

2、事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为控制财务收支的一种重要途径，不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的预算审批。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行事前预算。

3、不相容职责划分原则。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要，必须遵循不相容职务必须分离的原则。这也是内部控制制度的基本要求。《会计法》明确规定，“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。对一些小型单位因为职工人数少，绝对的职责划分困难很多。但是应通过更严密的监督和复核，以弥补划分的不足。

4、科学性和实用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则，尽量做到上的完善性；另一方面，应该从本单位的实际出发，使制定的审批制度尽量切实可行。如果重视科学性而忽视实用性，设计的制度只能作为“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原则。相反，如果重视实用性而忽视科学性，设计的制度虽然简单易行但却“漏洞百出”，同样达不到内部控制的目的。

三、财务收支审批制度设计的内容

依据内部控制的原则，财务收支审批制度设计中应该包括以下内容：

1、财务收支审批人员和审批权限。明确审批人及对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当根据授权规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有控制权。只有这样，才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，提高审批质量。

2、财务收支审批程序。单位发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，许多单位一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以向规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入帐或报帐。这种审批模式有许多不足之处。因为在一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，即使会计人员发现疑问已是“既成事实”，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此，在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。

3、财务收支审批。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：（1）财务收支是否符合财务计划或合同规定；（2）财务收支是否符合《法》、有关法规和内部会计管理制度；（3）财务收支的内容和数据是否真实；（4）财务收支是否符合效益性原则；（5）财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。

4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权责对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向授权领导或职工代表汇报其审批情况；审批人员失职应该承担的责任等。

四、财务收支审批制度的基本模式

1、“一支笔”审批模式。这是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员（总会计师或主管会计工作的副职）一人审批。符合《会计法》中“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的的真实性、完整性负责”的原则。其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等。但是，其缺点则是不符合内部控制的基本要求，容易导致腐败。特别是有些单位负责人把“一支笔”审批错误的认为是一个人说了算，更是难有约束。再加之单位负责人的主要精力集中在经营管理上，对各项财务收支也不可能事无巨细地进行审批。这种审批模式应当予以改革和完善。应加强民主理财建设，对于大型投资应经过领导集体会商，涉及职工利益事项应通过职代会表决等。

2、分级审批模式。这种审批模式根据业务范围和金额大小，分级确定审批人员。单位领导副职（分管领导）或职能部门负责人在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权，但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支，必须由单位负责人审批。金额巨大的财务收支，甚至需要通过单位领导集体审批。这种审批制度的优点在于避免了权力的过分集中，有利于形成对审批人员的约束和牵制；并且，由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导，他们对审批范围内的财务收支比较了解，可以提高审批质量。

第2篇

一、财务收支审批制度设计的原则

1、全面控制和重点控制相结合的原则。一方面，企业必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是指三个方面，一是全过程的控制，包括采购、生产、销售等各个环节；二是全员的控制，包括单位领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括材料费、人工费、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面，在全面控制的基础上，对重要的财务收支项目，应实施重点控制，严格审批。

2、事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为企业控制财务收支的一种重要途径，不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的审批控制。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行事前审批。

3、不相容职务分离原则。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须分离的原则。这也是内部控制制度的基本要求。《会计法》明确规定，“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。

4、科学性和实用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则，尽量做到理论上的完善性；另一方面，应该从本单位的实际出发，使制定的审批制度尽量切实可行。如果企业重视科学性而忽视实用性，设计的制度只能作为“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原则。相反，如果企业重视实用性而忽视科学性，设计的制度虽然简单易行但却“漏洞百出”，同样达不到内部控制的目的。

二、财务收支审批制度设计的内容

企业设计财务收支审批制度，应该包括以下内容：

1、财务收支审批人员和审批权限。财务收支审批人员及其权限由企业根据其组织结构、规模大小等实际情况确定。企业可以确定一个审批人员（单位负责人或其授权人员），也可以确定两个或多个审批人员，他们各自在其授权范围内行使审批权力。在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有管理（控制）权。只有这样，才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，提高审批质量。

2、财务收支审批程序。企业发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，许多企业一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以向规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入帐或报帐。笔者认为这种审批程序不很合理。因为在一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，必然造成会计人员的审核形同虚设。许多会计人员直接以是否有领导签字为依据进行审核。如果领导已审批通过，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此，笔者认为，在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。

3、财务收支审批内容。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：（1）财务收支是否符合财务计划或合同规定；（2）财务收支是否符合《会计法》、有关法规和企业内部会计管理制度；（3）财务收支的内容和数据是否真实；（4）财务收支是否符合效益性原则；（5）财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。

4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权利和责任对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向企业领导或企业职工汇报其审批情况；审批人员失职应该承担的责任等。三、财务收支审批制度的基本模式

各企业应结合本单位的实际情况选择采用以下几种财务收支审批模式：

1、“一支笔”审批模式。这是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员（总会计师或主管会计工作的副职）一人审批。其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题。但是，其缺点则是容易导致腐败。特别是由单位负责人“一支笔”审批，更是难以对其形成有效约束，这本身也不符合内部控制的基本要求。再加之单位负责人的主要精力集中在企业的经营管理上，对各项财务收支也不可能事无巨细地进行审批。这种审批模式应当予以改革和完善。

2、分级审批模式。这种审批模式根据企业业务范围和金额大小，分级确定审批人员。单位领导副职（分管领导）或职能部门负责人在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权，但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支，必须由单位负责人审批。金额巨大的财务收支，甚至需要通过单位领导集体、董事会或职代会审批。这种审批制度的优点在于避免了权力的过分集中，有利于形成对审批人员的约束和牵制；并且，由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导，他们对审批范围内的财务收支比较了解，可以提高审批质量。

第3篇

关键词:宾馆;财务收支;内部控制

宾馆是服务行业中经营范围比较广泛的企业,执行的是企业会计制度,主营业务为住宿、餐饮,其他业务有零售、洗浴等,涉及到的收入核算有住宿、餐饮、会议、租赁、商品零售等收入,支出核算有餐厅材料的出库、客房销售备品、水果、烟酒等成本类科目,有工资、水电、折旧等费用类科目;涉及到收支结算业务的相关部门很多,在管理中应综合各部门业务特点,充分落实《企业内部控制基本规范》的要求,完善内部控制机制,每项经济业务都由两个以上部门同时完成,相互牵制,相互监督论文。

内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规,资产安全、财务及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略。根据《企业内部控制基本规范》的规定,单位内部控制措施主要有:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制,此外常用的控制方法还有:内部报告控制、复核控制、人员素质控制等。建立内部牵制制度,确保有利管理,防止弊端:明确牵制制度的原则、组织、分工;对有关人员和岗位制定牵制规定,保障牵制制度实施的规定。要掌握整个成本控制实施情况如何,要对食品饮料的收入,成本消耗进行统计,编制出收入和成本报告,以此考核标准成本预算的实施情况,并提出改进措施,控制实际成本消耗。制订各种消耗定额、开支标准,按节约、合理的原则制订和修改。包括材料定额、工时定额、流动资金定额、劳动保护用品配置标准、各项费用开支标准等。编制内部价格,满足会计核算,内部经济核算和经济责任划分的需要。制订与企业内部管理经济责任的划分、考核相配套的内部价格,如材料、产品、工具、内部劳务的计划价格、调拔价格、内部结算价格等;明确价格制订、修改的权限和实施的部门。

本着开源节流、降低成本、减少浪费的理念,重点加强餐厅的收支管理。餐厅是整个企业中收入的重要部门,也是支出最大的部门,各相关的岗位设置是关键,至少应设置采购员、质检员、保管员、领料员四个岗位,分别由两个以上部门负责,餐厅根据每日订餐情况及日常用量提出每日材料采购计划单,由总务部负责根据餐厅上报的计划采购,保管员负责入库、出库管理,质检部和餐厅主要负责质量和数量的检验,最后由餐厅根据当天用料派员工领料并办理领料手续,授权各部门经理审核、签批。在菜品的加工中采用材料定额控制,由质检部门不定期抽样调查,减少原材料的浪费。各部位相互监督,相互促进,发现问题都有义务及时解决,不能解决的应逐级报告尽快解决。

数量和质量比较好控制,较难控制的是价格,在管理中实行“价格公示制度”能比较好地控制这一弊端,由于是长期进货,定点送货,价格一般都比市场价格要低,定期将原材料价格在公示板上公示,接受全体员工的共同监督,这样能够更加公开透明。这种政府采购公开招标的方式还扩展到米面、调料、备品、燃料等大批物资的采购上,具体做法是,由两家以上符合标准的供应商带着样品参加投标,由使用部门提出用量及标准,由员工代表投票选定质优价廉的商品,由采购人员负责采购,按照审批权限逐级办理采购申报、付款等相关手续,这样执行与决策相互分离,相互制约,防止浪费和腐败。

餐厅收入用收支配比原则加以控制,以每天餐厅收入数和毛利率核算出库材料等成本支出数,用以复核每日实际成本支出数,如支出过大应排除集中进料如燃料等不可分批出库的材料成本加以分析。财务部门要加强对材料的管理,设专人登记并保管材料明细账,与保管员定期核对以达到账实相符、账账相符。

还应加强管理的收入有客房住宿收入,酒店管理软件在一定程度上改善了手工操作的弊端,入住情况,押金数额,退宿情况,交接班报表,收入日报表等都方便了管理,但也存在和手工操作一样的漏洞,比如说住宿客人没办理退房就离店,也存在没办入住手续就入住的可能,这样管理软件中的收入数与实际数就不一致,这就要靠内部岗位设置来相互牵制。客房每天报一份入住情况日报表,前台接待部每天报一份客房入住登记日报表,现在宾馆都是实名制登记,每位客人都必须用二代身份证登记,公安局有一套专门的软件,也为登记日报表提供了方便条件,财务部门核对两个部门的日报表,并据以收款,加上不定期组织保卫部、人事部、财务部联合对没入住房间进行抽查,以尽可能堵塞漏洞。

第4篇

一、财务管理的概念和内容

财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。其中企业财务活动是对以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。企业生产经营过程，一方面表现为物资的不断购进和售出，另一方面则表现为资金的支出和收回，企业的经营活动不断进行，也就会不断产生资金的收支。企业资金的收支，构成了企业经济活动的一个独立方面，这便是企业的财务活动，企业财务活动可分为以下四个方面。

(一)企业筹贷引起的财务活动。

(二)企业投资引起的财务活动。

(三)企业经营引起的财务活动。

(四)企业分配而引起的财务活动。

企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与各有关方面发生的经济关系，企业的筹资活动、投资活动、经营活动、利润及其分配活动与企业上下左右各方面有着广泛的联系。企业的财务关系可概括为以下几个方面。

(一)企业同其所有者之间的财务关系。

(二)企业同其债权人之间的财务关系。

(三)企业同其被投资单位的财务关系。

(四)企业同其债务人的财务关系。

(五)企业内部各单位的财务关系。

(六)企业与职工之间的财务关系。

(七)企业与税务机关之间的财务关系。

本文中我们要重点关注企业与税务机关之间的财务关系。这主要是指企业要按税法的规定依法纳税而与国家税务机关所形成的经济关系。任何企业，都要按照国家税法的规定缴纳各种税款，以保证国家财政收入的实现．满足社会各方面的需要。及时、足额地纳税是企业对国家的贡献，也是对社会应尽的义务。因此，企业与税务机关的关系反映的是依法纳税和依法征税的权利义务关系。

二、税收筹划的概念和内容

税收筹划是指纳税人为维护自己的权益,实现企业价值最大化或者股东权益最大化,是在法律法规允许并鼓励的范围内,通过经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,对多种纳税方案进行最优化选择的一系列行为。税收筹划是企业合理、合法的行为,是国家法律法规鼓励的,更是企业财务管理的一项重要内容。税收筹划实质就是节约税收支出,提高企业利润,是促使利润最大化的手段之一。为此企业要加强税收筹划在企业财务管理中的应用。税收筹划具有以下主要特点：

1、合法性。税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收的政策导向。它有明确的法律条文为依据，受到国家的允许和鼓励。

2、目的性。税收筹划的目的，就是要减轻税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。

3、积极性。政府根据纳税人谋取经济利益最大化的心态，有意通过税收优惠政策，引导投资者和消费者采取符合政策导向的行为，来实现某些宏观调控的需要。

4、计划性。税收筹划是纳税人一种具有计划性的涉税经济活动，又是一项事前经济活动。纳税人在经营活动前会把缴税作为影响经济利益的主要因素来考虑，而纳税行为则是在纳税人应税经营活动发生后才发生的。

5、整体性。税收筹划的整体性，一方面指要着眼于整体税负的轻重；另一方面指企业应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。

税收筹划在企业财务管理中的应用表现在财务管理的每一项活动当中。

1、投资设立活动税收筹划

投资设立活动税收筹划是指企业在投资设立过程中，在申请工商注册和办理税务登记时，根据国家的优惠政策和企业实际情况，通过分析比较，选择适合的注册地点、企业类型、组织形式、产品类型的过程。如注册地选择国务院批准的高新技术开发区、沿海经济开发区等；企业类型选择国家实行税收倾斜的外商投资企业、国家科委主管的高新技术企业。产品类型选择高新技术产品、星火产品等。在组织形式上可根据税收差别及自身情况选择合伙制企业还是公司制企业，是分公司还是子公司。

2、筹资活动税收筹划

（1）筹资形式的选择。企业对外筹资有负债筹资和权益筹资两种形式。权益资金可长期使用，不需要支付利息，但可能要支付股息，且股息从税后利润中分配，资金成本较高；负债资金到期要还本付息，风险较大，但利息可在税前扣除，资金成本较低。当负债筹资比重增大时，企业获得的节税收益增加，特别是当息税前利润率大于借人资金成本时，还可产生正的财务杠杆作用，负债筹资比重越大，企业的权益资金收益率就越高。但负债过多，资产负债率过高，财务风险也随之增大，这就需要企业在筹资成本效益与风险之间进行均衡，合理确定资本结构比例。

（2）融资租赁的利用。融资租赁是现代企业筹资的一种重要方式。企业通过融资租赁，可以迅速获得所需的资产，保存企业的举债能力，同时租人的固定资产可以计提折旧在所得税前列支，支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，因此融资租赁的抵税作用比较明显。

3、生产经营活动税收筹划

（1）合理选择存货计价方法。按税法规定，存货发出的计算方法可以在个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法等中任选一种，但一经选用在一个会计年度内不得随意变更。因此,对存货计价方法的选择，要充分考虑市场物价变化趋势的影响。通常在物价持续上涨的情况下，选择后进先出法，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，以降低当期利润，从而降低当期的所得税。反之，在物价持续下降的情况下，则应选择先进先出法以减轻当期的所得税。在物价波动的情况下，宜选用加权平均法或移动平均法，以避免企业各期应纳所得税额上下波动，增加企业统筹安排资金的难度。从长期看，存货计价对企业税负没有影响，实际交纳的税款是一样的，但考虑资金的时间价值，无异于“无息贷款”，对企业来说缓解了资金压力、节约了筹资成本，很大程度上实现了相应的财务收益。

（2）合理选择折旧计算方法。折旧分期计入成本，直接关系到企业的利润和当期应纳所得税额。企业应在税法规定的范围内选择适合的计算方法和折旧年限。一般情况下，选择加速折旧法可推迟纳税，有利于企业获得资金的时间价值。但也并非总是如此，例如当企业适用开办初期减免所得税政策时，加速折旧法使企业在减免期内利润较少，而减免期后利润又较多，税款支出也较多。因此,企业应结合自身情况作出对自己有利的选择。

（3）合理列支成本费用。《企业所得税暂行条例》规定，应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。并明确规定了准予扣除项目的内容和标准。可见,在收入既定的情况下，充分列支准予扣除项目，就能有效的减轻所得税负担。因此企业对于已发生的损失要及时报批核销，如资产的盘亏和报废、坏帐损失等；对于限额列支的费用应准确掌握其允许的限额并予以充分列支。如业务招待费、广告费等；另外对于一些可预计的费用，应以预提的方法计入费用。

（4）合理选择结算方式。企业的结算方式与税负也有一定关系，例如：直接收款方式销货收入的认定，以实际收到货款或收到销货凭证时为准，因而可对取得货款时间稍加控制，相应影响损益；又如分期付款销货收入，按合同约定的收款日期作为收入的实现，也可作度控制；工程收入实现采用全部完工法等也可以达到递延收入的效果。通过对结算方式的策划使销售提前或滞后，达到使利润集中于税收减免期内的目的，享受最充分的税收优惠。

4、收益分配活动税收筹划

（1）用好再投资退税政策。税法规定，外商投资企业的外方投资者，若将分得的利润再投资于本企业或在中国境内的其他外商投资企业，可享受退还企业所得税的优惠政策。

（2）股利分配税收筹划。企业的股利分配方式主要有现金股利和股票股利两种。股利政策对股东的个人所得税和企业的现金流量均有一定影响。用现金发放股利，股东要缴纳个人所得税，企业有一定数额的现金流出。而发放股票股利，无需支付现金，可以增加营运资金,相对扩大了所有者权益的数额,使企业价值最大化。股东也无需缴纳个人所得税，还可以从股票价值增加量中获取收益。

除此之外，企业还可以通过资产重组、兼并亏损企业达到整体税负减少的目的.

三、企业财务管理工作与税收筹划的关系

第5篇

一、财务核算模式控制。

总部对销售分公司会计核算控制模式可以分为独立核算模式和非独立核算模式。

1、独立核算模式。独立核算模式基本特征：各分公司独立核算、向总部报告在一定时期内分公司利润实现情况，编制损益财务报表。独立核算模式多适用于以分公司利润最大化为财务控制目标的分公司核算模式。

2、非独立核算模式。非独立核算的基本特征：销售分公司不核算利润。非独立核算模式多适用于以直接的费用控制为财务控制目标的分公司核算模式。

总部通过对分公司财务核算模式的界定，围绕模式制定相应的财务控制措施，以保证公司总体目标的实现。

二、组织控制

组织控制的主要职能是对组织内成员的管理和成员之间相互关系的管理。销售分公司组织控制分为对分公司财务人员的管理控制和分公司财务部门与分公司与其他职能部门之间的运行机制控制。

1、财务人员控制。销售分公司财务人员管理模式可分为本地化模式和委派模式。

本地化模式。分公司财务负责人和其他财会人员均属于分公司编制，大多在分公司当地招聘，其工资及人事关系均在分公司。

委派模式。委派模式是财务负责人由总部任命并统一委派的管理办法。委派财务人员在财务管理、会计核算及综合统计体系等方面对总部财务部负责。

两种不同的财务人员管理模式，总部对分公司管理形式也有所区别，公司应根据销售结算特点、分公司权责大小、费用成本高低等因素考虑分公司财务人员管理模式，以实现公司组织控制目标。

2、分公司财务部门与其他部门之间的运行机制。财务部门和其他部门之间的运行机制也是组织控制的重要内容。建立健全组织运行机制，是实现组织控制的重要保证。通常的运行机制有：

1、授权制约机制。分公司负责人和财务负责负责人应由总部规定相应的权责范围，职责上相互制约，对费用报销、商品出库销售、返利确认、销售合同、广告合同等重要经济事项实施连签制度。分公司所有财会人员的招聘、离职应由总部备案或审核，分公司负责人无权任命或解聘财务人员，增强分公司财务人员的独立性，以利于分公司财务对总部控制政策的独立执行。

2、责任与监督机制。建立实物、资金安全保全第一责任人制度。分公司财务负责人为实物、资金安全、完整的第一责任人，出现问题，分公司财务负责人为第一责任人，加大分公司财务负责人对实物资产、资金安全的监控责任感和主观能动性。建立应收帐款第一责任制度，销售分公司销售人员对应收帐款负有第一责任，加强销售人员对应收帐款的责任。

3、人员风险管理机制。推行分公司人员经济担保制度，分公司人员因过失、渎职等原因给公司造成经济损失，经济担保人负有连带赔偿责任，以加强分公司人员的风险和责任意识。

三、预算控制

预算控制也是广泛运用于分公司的财务控制方法。预算控制可分为预算制定、预算实施、考核评价三个阶段。

1、预算制定。销售预算与费用预算是分公司预算管理的两项重要内容。

销售预算制定。公司在确定销售计划时要符合实际，对销售人员下达销售指标时应充分听取销售人员的意见，切忌主观臆断，脱离实际将指标定得过高而严重挫伤销售人员的积极性。

费用预算指标制定。常用的销售费用预算方法有以下几种：量入为出法，公司在估量了自己所能承担的能力后安排分公司费用预算；销售百分比法，以一个特定的销售量或销售额的百分比来安排销售费用；竞争对等法，公司按竞争对手的大致费用来决定自己的费用预算；目标任务法，公司或营销人员首先要明确自己的特定的目标，确达到这一目标所必须完成的任务以及估算完成这些任务所需要的费用，来决定费用预算。费用预算是公司资源的配置过程，无论采用何种费用预算方法，都应根据公司现有资源状况围绕公司战略目标进行。

2、实施控制与考核评价。

分公司财务应积极对归口的预算目标进行定期跟踪、分析、控制，并及时提供给总部预算执行报告。预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，总部也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。

四、稽核控制

稽核包括稽查核对。稽查主要是审计，核对包括日常数据核对和定期对帐。

1、审计。总部对分公司定期或不定期的审计检查，重点审查其经营情况和财务活动是否符合总公司的规定，发现分公司运行中出现的问题。审计制度可以促进分公司准确贯彻总部的财务控制政策，防止其走样。

2、财务数据报告。通过建立每日商品进销存报告和资金回笼报告制度，使用ERP、NOTES等远程信息管理工具，使分公司每日销售数据及资金信息及时准确传递到总部，保证总部对信息的需求及对销售分公司销售活动的适时监控。

3、定期财务对帐。

总部与分公司定期对帐。总部应定期与分公司核对资金帐、会计科目帐、实物帐等帐目，特别是加强应收应付项目的审核，以便及时发现差异和差错，发现分公司存在的问题。

分公司财务要形成与经销商定期对帐的制度。因产品出现平调、退货、换货；或因客户返利、破损产品货款、广告款终端销售推广费用抵货款等原因会给应收帐款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对帐制度，避免双方财务上的差距越来越大，而造成呆、死帐现象。五、“收支两条线”与收入财务控制

1、普遍实施“收支两条线”原则。在分公司设立货款专户，分公司货款帐户只收不支，收入资金一律汇入专门帐户，并通过总部签定银企合作协议，货款快捷划回总部。

2、在分公司推行使用POS机收款等禁止业务人员经手货款的货款管理机制。

3、制作资金日报表并上报公司总部。资金日报反映当日销售收入、当日收款金额、应收金额，累计当月销售收入、累计收款金额、累计应收等销售数据信息。

4、加强应收帐款管理，保障资金安全。实行“谁销谁收”原则，即谁对外承担销售业务，以及谁签定合同，由谁负责货款回收；防止内外结合，将货款私吞。控制发货节奏，降低应收帐款，按照经销商实际的经营情况，建立经销商库存数据库，通过对经销商库存的动态掌握，采用“多批少量”的方法控制应收帐款。实行通路促销政策，可以有效地降低厂家的应收帐款，在年末以年终返利为条件促使重点大客户降低应收帐款也是有效的方法。加强铺货控制，对经销商建立严格有效的资金占用预警及调控机制，设立铺货资金占用评价体系，使铺货的控制完全量化，发出商品占用维持在一个合理的水平；设立铺货担保制，经销商在交纳一定现金担保金的基础上，给予经销商一定金额的铺底，为了降低风险，通常一些公司要求分公司负责人或其他责任人为经销商共同担保。

5、通过选择合理结算方式规避应收帐款风险。比如选择银行承兑结算方式，既给经销商提供了一定信用期限，又保证了货款的回收。

6、货款结算尽量通过金融部门进行，不用或尽量少用现金结算。对于以现金结算的，要谨慎，以防销售人员挪作他用或用于个人挥霍；对于大额的现金销售，可以派分公司出纳和销售人员一同前往收款。

六、价格管理财务控制

稳定有序的价格政策是公司市场操作的关键，销售过程中价格体系混乱，就可能扰乱整个市场秩序，影响产品的市场竞争力，也是形成窜货、分公司人员舞弊的重要因素。重要的价格监控措施有：

1、建立价格信息库，及时收集本公司产品价格信息，监督分公司和经销商价格执行情况。其主要监控点：分公司或经销商对外批发价是否低于或高于总部规定的指导批发价；经销商零售标价是否低于或高于总部的建议零售价；分公司或经销商是否有在公众媒体上未经总部批准的非正常价格信息。

3、窜货财务控制主要措施：分公司财务建立销售台帐，详细记录发出商品的机号和发给单位；对产品实行产品代码制，给每个产品编上一个唯一的号码，印在产品内外包装上，一旦在甲地发现乙地产品，便于对窜货作出准确判断和迅速反应；分公司要及时搜集反映其他地区以低价冲击本地区市场的情况并提供确凿依据。

七、特殊费用项目专项控制

返利、补差控制

在返利、补差过程中，最容易出现的舞弊行为有：营销人员将对不同经销商出货拼凑到一个经销商户上，以达到单个经销商量大多返利而中饱私囊的目的；经销商或经销商与销售人员勾结多报库存数量从而虚增补差金额。

补差、返利过程重点控制对象为经销商库存数量和各经销商实际购货数量。因此，财务应建立健全销售明细帐，对每个经销商购货设置明细，总部应监督检查分公司销售明细帐目设置情况，以真实准确及时反映经销商在一定时期的购货数量。对于补差控制，则需要建立健全经销商库存明细帐，有条件的分公司，可以在补差政策执行时点时到经销商实地盘点。返利、补差款项操作上，尽量采用抵减经销商货款的方式，减少现金支付返利补差款，防止从中舞弊。

第6篇

(一)受到传统意识影响

事业单位长期以来都可以享受到政府的财政拨款，而且目前我国大部分事业单位都在使用政府统管的方式进行管理，事业单位的职能及其作用也和政府相关部门有许多雷同之处。从宏观上分析，事业单位属于政府职能当中的一种延伸部门，也可以视其为一种延伸结构。近年来，事业单位正在不断的进行体制改革，原先部分具备自收自支性质理念的事业单位最近几年都在不断转变为企业型的经营管理模式，但是在转型的初期必然会存在一些问题，这些问题也是部分建立之初就采用自收自支企业型管理方式进行管理的单位比较常见的问题。没有从传统的管理模式及管理意识当中走出来，在财务风险防范方面的意识比较薄弱。

(二)缺少相应内控制度

内控制度属于风险防控体系当中比较重要的环节，在完善企业财务风险管理中可以起到十分重要的作用，内控制度可以从根本上影响企业风险防控工作的工作效果。受到我国传统意识观念的影响，部分自收自支事业单位内部审批重大项目或进行对外投资时，经常会出现各种问题，产生这些问题的根本原因就是因为缺少相应的控制监管模式，一些单位虽然具备一定的内控制度，但是在执行方面却存在很大不足，实际工作中主要体现在缺乏审核方式，缺少分析及考核方式等。企业内部缺少相应的内控制度，就属于变向的纵容了企业财务风险的发生概率，为事业单位的转型及后续发展带来巨大影响，而且会埋下一些不容易被发觉的隐患。

(三)预算管理存在问题

事业单位通常都以预算管理为财务管理的中心，预算工作对单位的总资金流量及资金活动都会产生巨大约束力，所以我们也可以将预算管理体系当成事业单位财务管控中的重要枢纽。我国绝大部分事业单位在进行预算管理的时候，都会将预算编制当成主要工作，相比较来说，比较轻视预算执行工作。可以将其视之为重视编制轻视执行的一种表现，这种理念对体制产生很大的负面影响，因为在实际运行过程当中，后者很难对前者产生有效的支持，从而失去了存在的意义。从另一个角度分析，自收自支事业单位经济活动具有较高的复杂性，这一复杂性给预算管理工作带来了新的挑战。

(四)内审机制存在弊端

内审机制属于财务风险防控体系中的一个组成部分，在实际运作中，内审机制对事业单位经济活动起到较大的制约及监督作用。从我国当前普遍存在的情况分析，绝大部分事业单位的内审机构都缺乏独立性，形同虚设，部分单位的内审部门甚至和财务部门分在同一机构中。因人员限制，内审机构与财务部门工作人员经常相互交叉，导致相大家对内审工作的理解与认识没有达到相应高度和重视，严重影响工作效率与质量，使内审部门存在的意义大打折扣。从另外角度分析，审计工作自身存在比较明显的缺点，很难达到社会审计或政府审计工作所具备的独立自主性，所以自收自支事业单位的审计工作存在意义与风险防控效果都会有所下降。

二、当前自收自支事业单位财务风险主要表现

自收自支事业单位的改革工作正在有条不紊进行，大部分单位都将对外投资当成探索市场的方式，想要通过这一方式尽快的完成转型。笔者所在单位建立伊始定位为自收自支企业化管理事业单位，因单位性质即不同与一般的企业和事业单位，现实中与政府和企业间的合作大量存在，流动资金大部分来源于科研经费，因管理上的原因，比如专款专用，禁止挪用等，所以单位都在积极的想通过合理投资来坧宽可自于自行支配的收入来源，投资是个很不错的选择，想进行对外投资，要有资金支持，从而面临资金压力。如没有一套明确的投资模式，投资程序存在许多问题，在进行投资之前没有进行相应的可行性分析，没有对项目的静态投资回收期以及项目在动态投资方面的回收期进行估算，整体抗风险能力较弱，收益率也得不到保障，财务风险也随之而来。

三、提升自收自支事业单位财务控制措施

针对上文中提到原因及表现，笔者认为可以通过下述四个方式对其进行改进。

(一)融合财务指标和部门目标

财务管理工作需要全员参与，自收自支事业单位也不例外，全员参与可以从根本上提升财务管理的工作效率与质量。在任何一个管理规范单位中，每个部门都有针对性较强的部门目标，并将这一目标分解到每个人员身上。想要将自收自支事业单位财务管理工作落到实处，提升工作质量，就需要在制定目标的同时，结合部门特点，加入一些财务指标，从而达到财务与管理指标相互融合。财务管理与日常考核相结合，也会取得较好的使用效果。随着市场经济的发展，自收自支事业单位面临的压力不断增大，经营上也遇到困难。以笔者了解的某自收自支事业单位在2010年时的实际工作经验为例，该单位及时提出了上述对策，每个部门在制定目标时，都加入了财务管理目标，保证每个小目标当中都存在一定的财务指标，财务部门作为特殊部门，也配备相应指标，如资金利用效率指标等，从上到下，形成一整套科学性较强并且上下贯通的目标体系。经实际工作证明，每个部门在日后工作中都有极强的方向感，配合日常考核，该单位最终的营业收入以及整体利润率均得到了有效的改善。

(二)将预算编制和经营管理有效结合

预算管理不仅要明确权责基础，更要涵盖具体的预算目标。在完成预算编制、复核及审批后，对预算指标进行考核。通常情况下事业单位的编制预算都是用来申请拨款，但自收自支事业单位的预算编制工作需要转变传统的思想态度，从经营管理角度入手。将预算编制工作深入到每个部门当中，并将理念贯彻到日常经营活动中，通过普及预算管理保证自收自支事业单位财务工作的稳定性与科学性。

(三)内外部审计相结合

自收自支事业单位要成立内审机构，将内审机构有效融入到企业整体管理流程中，并保持其独立，即人员和审计行为的独立性。内审的范围需要通过内审工作领域对其进行扩展，进而融入单位内部所有的财务行为以及经营行为，提升该工作自身有效性。为了保证该工作可持续发展，需要相关工作人员从外界引入适应单位发展的机制。最为理想的目标就是内部审计为主，外部审计仅用作配合内部审计来完成工作。

(四)规范投资，树立科学的理财观念

从笔者所在单位的投资融资活动的情况进行分析，可以通过自有资金的合理运营来满足单位发展的需求。而且想要从根本上减少财务管理工作以及会计核算工作重合的问题，就必须要从改革会计核算的角度入手，重视财务管理工作的时效性，只有这样才能保证财务风险最低化，保证自收自支事业单位的财务运行安全性。自收自支事业单位想要在市场竞争中占据一席之地，就必须要树立起正确的、适合单位实际情况的理财观念，要按照国家法律法规的要求建立起适合单位特点的财务管理制度及体系，保证在不碰触国家和单位内部“红线”的基础下，进行合理有效投资，提高投资收益，降低财务风险。

四、结束语

第7篇

【关键词】家庭财务；收支管理系统；java

1.引言

理财系统在强调管理，强调信息，强调经济效益的现代社会中越来越普及，越来越重要。本人的这个家庭理财系统就是为家庭而设计的，通过这个程序，我们可以便捷的记录每年每月每天的日常开销和收入。

2.现状分析

2.1 家庭财务收支管理系统发展现状

家庭财务管理在理财管理工作中担负着管理、检查、督促、协调等重要的任务。财产安排、资金出入、费用缴纳、等涉及的管理面广、内容多，要求每天检查、每周公布、每月结算、年终结算，整个环节的统计工作量很大。

2.2 研究目的

开发这个应用系统的目标是为了代替人工进行许多繁杂的劳动，节省许多资源提高家庭的工作效率。它研究的主要内容为验证用户和密码的正确性再登陆，保存每次输入的收支记录，实现对信息的增、删、改并可以以日、月、年显示家庭财务的统计情况。

2.3 Java技术概念

Java技术是Sun公司推出的新的一代面向对象程序设计语言，特别适合于Internet应用程序开发。它的基本特点是简单、面向对象、分布式、解释的、健壮的、安全的、结构中立的、可移植的、性能很优异的、多线程的、动态的，特别适合在Internet环境上开发的应用系统。Java技术不仅仅包括Java语言，它还有一系列的与之相应的开发技术，如，JavaBean、Jsp、Hibertate、Struts等等。

3.可行性和系统需求分析

3.1 系统可行性分析

可行性研究的目的是用最小的代价在尽可能短的时间内确定问题是否能够解决。从现在应用的技术方面、管理者和用户的操作方式方面研究智能家庭理财系统的可行性和必要性。

3.1.1 技术可行性

技术可行性研究的任务，是从总体上鉴别和选择技术系统，是研究现有的技术条件能否顺利完成开发工作，硬、软件配置能否满足开发的需求等等。本系统的开发使用MyEclipse作为系统开发的开发环境，它作为一种现代化的编程语言，提供完善的指令控制语句、类与对象的支持及丰富的数据类型。

3.1.2 经济可行性

进行软件开发项目成本的估算以及了解取得效益的评估，确定要开发的项目是否值得投资开发，这些即为经济可行性。

如今，随着计算机的大量普及，各种软件的开发成本越来越低，价格也越来越底。本系统也是这样，开发成本较低，只是需要一台配置一般的计算机。

由此可以得出，本系统在经济上是具有可行性的。

3.2 系统需求分析方法

3.2.1 系统需求分析概述

在软件工程中，需求分析指的是在建立一个新的或改变一个现存的电脑系统时，为描写新系统的目的、范围和定义所要做的所有的工作。需求分析的任务是通过详细调查现实世界要处理的对象，充分了解原系统的工作概况，明确用户的各种需求，然后在此基础上确定新系统的功能。它是软件工程中的一个关键过程。

3.2.2 系统需求分析方法

5.主界面设计

主界面（如图8所示）中指示了本系统中的6大模块：账户管理，账务管理，统计分析，类别维护，成员管理，密码修改。

参考文献

[1]张晓龙主编，刘钊，边小勇编著.Java程序设计基础[M].2007，10，1.

[2]黄良杰.财务管理[M].清华大学出版社，2008.

第8篇

关键词：Web服务；安全策略；监管；预警

中图分类号：TP315文献标识码：A文章编号：1009-3044(2008)34-2024-04

The Design and Implement of the System of Finance Supervise and Management and Presentiment Based on Web Service

SUN Zhou-jun1, HUANG Jin-can1, GUO Hao-ming2, XIAO Wen-ming1, HE Wan-wen1, WANG Xiao-ming1

(1.Climate Information Center of Guangdong Province, Guangzhou 510080, China; 2.Division of Planning and Finance of Guangdong Province Meteorological Bureau, Guangzhou 510080, China)

Abstract: Aimed to the problem that the principals and the leaders in charge of finance can not timely supervise and manage the operation of the financial situation, the paper, based on the Web Service, the database technology, the security strategy and the financial management and financial supervision, establish the system of the supervision and management and presentiment of finance. This paper mainly describe the system architecture, operation model、database Entity-Relationship and the security strategies applied to the system.

Key words: Web service; security strategy; supervision and management; presentiment

1 应用背景

目前鉴于财务预算单位的财务管理中存在的隐患，特别是对基层预算单位的财务监督管理比较薄弱。为加大对基层单位的财务监管力度，防化风险，对财务收支、重大项目资金运行的监督，确保资金安全运营，建立合理的财务监管预警系统，显得尤为重要。

作为财务主管部门和领导，需要能够及时的对其所负责单位的财务状况实施监督管理和资金使用指导，及时发现和纠正不符合财经法规的事项。为实现财务数据信息化管理，所以本系统的建立需要满足以下几点要求：

1) 实现财务主管领导、财务主管部门和主要领导对所负责单位的每日收支财务状况，及时掌握各个部门的财务详细情况；2) 对于大额的收支项目，能够进行警报提示；3) 能够制作财务账薄，代替财务人员出纳帐手工记录的方式；4) 对所有的财务数据、监管系统进行集中管理、方便维护和快捷扩展。

2 Web应用服务

目前大多数应用软件系统都是采用Browser/Server形式的两层结构，Web应用技术是软件体系的发展趋势。Web服务者只需维护服务器端的服务系统，而用户在任何地域都可通过网络访问应用系统。

Web应用服务是随着Internet技术的兴起，对C/S结构的一种变化或者改进的结构。用户界面完全通过WWW浏览器实现，一部分事务逻辑在前端实现，但主要事务逻辑在服务器端实现，形成所谓3-tier结构。B/S结构利用不断成熟和普及的浏览器技术实现原来需要复杂专用软件才能实现的强大功能，并节约了开发成本，是一种全新的软件系统构造技术。这种结构更成为当今应用软件的首选体系结构。B/S软件结构能够很好地解决本系统地易于维护管理扩展地需求。

3 系统功能设计

根据以上业务的具体要求，可以将系统划分为以下功能模块：用户管理、单位管理、银行账户管理、财务数据采集、财务查询、财务监管六大模块：

3.1 财务监管

银行账户管理：在本监管系统中，每个独立的财务部门需要将自己所拥有的银行账户、现金账户、以及该账户的负责人、期初余额等信息添加到本系统中。

在本模块中，系统管理员、财务主管可以增加、删除、修改、查询银行账户的详细信息。当在删除银行账户和人为修改银行账户的同时，系统会清除该银行账户下的所有详细记录和录入操作日志。

财务数据采集：本监管系统设计的其中一个目的就是需要对财务部门每天的财务收支进行监控，所以要求财务人员在每天进行实际发生额数据的录入，这是财务监管的基础工作。

财务查询：上级部门可以查询直接下级、间接下级部门的所有财务收支情况。在本模块中，根据用户的角色不同,则可被查看的单位不同。用户在选定单位、该单位下的银行账户和时间段之后,便可以准确的按照规范的帐务表形式展现所有的收支详细信息。

3.2 监管预警

预警设置：财务主管可以根据需要，定制需要进行报警的收支金额阀值，该阀值和用户信息绑定。当用户进行身份认证之后，便将该阀值加载系统的Session变量，已备运行时使用。

财务监管：根据用户（财务主管、系统管理员）设置的警告阀值，将他所能够管辖的所有银行账户中收支(借方或贷方)超过阀值的记录高亮度显示，提示用户，达到预警的作用。从而使得财务主管人员或单位对每笔“异常”收支信息做到及时了解,对于不合理的项目及时追踪了解,达到监管的目的。

3.3 系统安全

用户管理：基于角色权限控制（RBAC）管理模型―即”用户/角色/访问子系统功能项权限”[1-2]实现系统中的用户管理和系统权限的控制 。系统中的角色分为：系统管理员、财务主管、系统管理员，分别拥有系统不同模块的操作权限。三中角色之间是继承关系，财务主管继承财务人员的权限、系统管理员继承了财务主管的权限，即系统管理员拥有最高的系统权限，财务人员只具有系统中一般的使用权限。

在用户管理模块中，系统管理员主要负责增加、删除、修改用户基本信息，同时定义用户在系统中拥有的角色，以及用户所在的单位――即要使用本系统进行财务数据管理的单位。

单位管理：由于广东省气象财务部门之间的上下级关系，所以在系统的使用之前，需要维护其中各个财务部门之间的上下级关系。通过单位之间的上下级关系设置，控制上级单位对直接下级单位和间接下级单位财务状况是否可操作。

单位信息的增加、删除、修改和单位之间的上下级关系设置,只有系统管理员在单位管理模块中进行操作。

在用户进行登陆时，系统首先通过身份认证服务，验证用户是否合法用户，同时提取用户所属的角色以及该角色所定义权限信息，初始化系统功能，将属于该角色的功能展示给该用户。

4 系统设计

如图1，在本节中主要描述财务监管系统的整体框架、数据关系以及数据安全策略。

4.1 系统结构模型

如图2，财务监管查询系统是以会计电算化为基础，通过Web浏览器方式录入、查询、监管财务信息，采用B/S结构解决方案。在逻辑上将系统分为客户端（浏览器）、Web应用服务器、数据库服务器三层。

4.2 业务域模型

根据对业务需求的分析,将业务中的实体进行抽象,则形成如下的域模型,如图3。

4.3 数据E-R模型

根据3.2中的域模型生成的数据库逻辑模型,如图4所示。

PK（Primary Key）：主键做为数据实体中的唯一标识，在整个系统中不会重复；FK（Foreign Key）：该关键字是表明父表与子表之间参照与被参照的关系，其中子表依赖于父表而存在；自关联：即该表中的记录参照本表中的数据，比如：上级单位字段参照统一个表中的单位ID字段，在本系统中通过在单位信息表中设置自关联关系，表述单位之间的上下级关系。

其中上图中主要描述系统中使用数据实体之间的相互参照与被参照关系。其中在用户信息表中根据单位ID获取该用户所能操作的单位的银行账户，根据角色ID获取该用户所属角色具有的系统权限；将用户的详细信息记录在Session中，进行银行账户操作的时候，可以使用银行账户中的单位ID和用户信息中的用户ID进行匹配；同时在录入收支信息时，也是根据用户所选的银行账户信息中的账号ID与收支信息中的账号ID进行匹配。

以上数据实体关系设计完全符合数据库的第一、二、三范式规范，即每个数据实体都有自己的唯一标识、消除了字段之间的低级冗余、消除了数据实体之间的外键冗余。

4.4 系统实现环境

本系统的实现采用asp（Active Server Pages）语言进行开发，该语言具有开发简单、功能强大等优点,可以非常直观简易地实现复杂的Web应用。采用SQL Server 数据库作为财务监管系统的数据管理工具，他操作比较简单、灵活，并且能够满足多并发数同时操作等特点。

5 安全策略设计

保证财务数据的安全性、准确性、实时性是本系统正常、稳定、安全运行的基本要求。下面从系统安全和数据安全两个层面，分别论述所需要采用的安全策略。

5.1 系统安全

1) 病毒防御。随网络技术的发展，网络病毒也在疯狂的作乱。为使得系统在使用的过程中避免病毒得入侵，导致系统瘫痪，所以需要安装专业杀毒软件；同时定期进行升级和全面杀毒，确保系统不受病毒感染。

2) 防火墙技术。防火墙技术在本系统的实施过程中时通过网络安全策略来保护本系统的正确运行。

3) 系统身份认证。本系统自身得用户身份认证模块，主要提供用户定义、用户身份验证等服务。对于没在系统中定义的用户，在系统认证时无法通过验证，无法进入系统。

5.2 数据安全

1) 操作日志。本系统主要记录银行账户信息、收支信息表相关操作的操作日志。操作日志的目的主要是为了在系统数据库数据丢失之后恢复而设计。日志主要的记录内容是实现系统业务功能时的标准SQL语句。也就是说在系统数据库中的数据丢失之后，可以通过这些日志可以恢复系统的数据。

2) 数据库数据增量备份。利用SQL Server自身提供的增量备份机制，实现数据库灾难之后的恢复。在8:00到20:00，本系统的使用人数较多，通过SQL Server定制数据库增量备份调度，在每天晚上凌晨进行增量异机备份数据。

3) 异步/同步数据库操作。[3]设X＝{x1,x2, ……,xn} ，xi表示第i数据库系统；O＝{o1, o2,……,om }，oj表示一个逻辑事务T中的第j个行为操作；

定义1异步模式：当系统部署中有n-1台异步备份数据库时，则该业务操作在系统选定的一个主数据库系统运行成功之后便返。其他备份数据库都继续运行该业务，从而达到多台数据库系统中数据一致的目的。具体算法如下:

Begin Trasaction：

T = O;

For k = 1 to n

Tk= Ok;

Deal(Tk);

Next

End Trasaction；

定义2同步模式：同样，当系统部署中有n-1台异步备份数据库时，此时没有主数据库与备份数据库之分，而是完成该逻辑事务所需要的所有操作需要在不同的数据库系统中分别逐一运行。具体算法如下:

Begin Trasaction：

For j = 1 to m

For k = 1 to n

Tk= Ok;

Deal(Tk);

Next

Next

End Trasaction；

两种不同的数据库操作模各有优缺点：异步模式不会影响系统的运行效率，只要主数据库计算完毕就提交事务，备份数据库的运行不影响系统的正常运行，但是他可能由于异常原因造成主、备数据库系统数据不一致；同步模式则是所有数据库系统计算完毕之后才会返回系统，其中只要有一个操作失败，则事务执行失败，事务回滚，但是他能够保证系统中所有数据库系统的数据完全一致,同时比在异步模式下的数据更加安全准确。

6 成果与结论

本文作者创新点：将web技术和财务管理技术相结合，同时通过财务主管部门设置预警阀值，实时监管超出阀值的财务收支，主管部门及时指导和掌握下属部门的大笔财务使用情况。本系统已经在广东省气象部门得到了实际的应用，并且产生一定的经济效益。该系统的建立，使得广东省气象部门上级主管部门和上级领导及时的对其所负责的单位的财务状况实施及时的监督和管理，进一步加强广东省气象部门财务管理工作，提高了资金使用的安全性、规范性和有效性；同时，该系统替代财务人员的传统手工记帐方式，一定程度上提高了广东省财务信息的电算化水平。该系统对于其他省气象部门、或其他行业加强财务监管也具有一定的参考价值。

参考文献：

[1] 梅苏文,高县明,刘文林,等.基于角色权限管理模型的设计与实现[J].现代计算机，2002(11):10-13.

[2] 杨柳,危韧勇,陈传波.一种扩展型基于角色权限管理模型(E-RBAC)的研究[J].计算机工程与科学,2006,28(9):126-128.

第9篇

 

1. 企业会计专业人员考核指标体系

 

 

学  识

 

水  平

1. 专业知识的深度：系统地掌握财务会计基础理论和专业知识

2. 专业知识的广度：熟悉工业企业的管理知识和财税、法律、金融等方面的重要规定

3. 外语水平：借助字典，阅读外文专业资料

 

业  务

 

 

能  力

 

1. 开拓创新能力：能在加强经济核算，改进经营管理划提高经济效益的某一方面提出合理有效的建议      

2. 解决难题能力：能在单位中草拟比较重要的财会制度、规定、 办法、解释、解答财会法规制度中的重要问题，分析检查财务收支和预算的执行情况

3. 组织指导能力：能组织指导的经济核算和财务会计工作

 

 

工  作

 

 

业  绩

1. 工作成绩：具不一定的财务会计工作经验，在完成国家规定的重要任务以及实现企业方针，目标方面有一定成绩。

2. 培养人才：培养会计人才有实绩

第10篇

关键词：财务管理；成本控制；资产管理；财务监督

中图分类号：F230 文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）18-0101-02

事业单位财务管理是事业单位经济管理的核心，是事业计划及任务全面完成的有力保证。中国现行事业单位财务管理工作在预算管理、资产管理、人员管理以及内部控制和监督等方面都存在一些问题急需解决。

一、事业单位财务管理的特点

新时期下事业单位财务管理的特点主要有以下两点：（1）事业单位财务管理的制度和管理更为严格和规范。（2）事业单位财务管理的重点由组织资金转向管理资金。

二、当前事业单位财务管理存在的问题

1.预算编制不够科学。（1）基层事业单位受人员编制、工作人员素质等因素的制约和影响，往往对预算编制缺乏足够的重视，直接表现为预算编制时间仓促，预算编制程序简单，审批不严谨，程序缺乏规范性。事业单位未根据事业发展计划和财力可能，逐项计算编制，编制预算时，未按轻重缓急测算每一级科目支出要求，造成预算编制不够准确合理。（2）预算编制脱离实际，虚报冒报。单位并没有根据上年预算执行情况及本年度事业计划和财务收支状况，实事求是地提出本单位本年度各项收支的预算建议数接受“两上两下”的审批，而是以同级财政部门界定的具体财政补助上限加上事业单位的其他收入和支出为标准编制预算，经费安排上缺乏可靠依据，预算编制数据脱离单位发展实际，造成执行与预算脱节。

2.财务管理混乱，人员素质偏低。（1）事业单位有明确的人员编制限制，出于职能设置、工作分析、人员配置等管理问题，一些事业单位内部出现一部分人员闲置一部分人员多职兼任的问题，造成财务人员兼职太多太杂，任务重；财务人员往往疲于应付各项工作，出现财务问题在所难免。（2）财务人员本身素质偏低。具体表现为学历层次不够高，专业技能水平欠佳，没有参加相关会计从业人员资格考试并获得相应资格证，知识缺乏及时更新等。部分事业单位的会计基础工作比较薄弱。有些事业单位对原始凭证审核不认真，很多原始凭证规定的内容不能认真填写或填写不完全，比如有的凭证不填数量和单价，没有经手人签字、只有领导签批等，这些现象都说明了现阶段中国部分事业单位的会计基础工作仍然比较薄弱。

3.未合理分解预算指标，支出控制不严，缺乏成本控制意识。（1）预算在经过“两上两下”的审批程序后，事业单位并没有围绕事业计划和行政任务，及时将收支指标分解到各部门、各科室，没有让各部门和各科室明白预算的总体概况。（2）某些事业单位财务支出未按支出预算和用款计划执行，擅自扩大开支范围和提高开支标准，随意改变资金用途和支出规模，常常出现决算超预算。（3）事业单位成本控制意识不强烈，注重任务远甚于注重成本，不顾及总任务完成所形成的大量成本耗费，不能准确合理地界定节约的标准和衡量尺度，因此办公经费的支出管理难度随之加大。

4.资产管理存在漏洞。固定资产的实有数与账面结存数不相符，即“账”、“卡”、“物”三者不符。在财政改革或者日常的清查过程中，一般的事业单位人员设置较少，财务管理人员1~3人，很多单位甚至只有1人。无论是在财政改革还是在日常的清查过程中，资产管理都是一个复杂的系统工程，仅仅靠财务人员统计入账不能确保各项资产的安全性。

5.财务人员操作不规范，财务报告不全。事业单位财务报告由财务报表和财务情况说明书构成，多数事业单位只有财务报表而没有财务情况说明书，且财务报表数字不准确、真实，内容不完整，财务人员往往用估计数、推算数填报，隐瞒收支情况，账账不符，账实不符。财务人员未对本单位财务状况进行财务分析，使得单位不能客观地总结财务管理经验，不能有效改进财务管理工作方法，也不利于财政主管部门全面认识基层财务工作情况，也不能为政策制定者提供体制改革的依据和原始素材。

6.财务监督力度不够。事业单位组织内外部监督机构没有对事业单位的财务收支情况进行强有力的监督，对预算是否得到切实执行、超支或减支等情况进行全面深入地监督。致使某些事业单位乱支滥用、擅自扩大开支范围、任意挥霍国有资产、假公济私，造成国有资产流失。

三、事业单位财务管理的对策

如何推动依法理财、民主理财和科学理财工作，以便从制度上规范预算管理，解决预算编制、执行和监督过程中存在的问题，优化政府财力资源配置，提高财政资金的使用效益，是当前财务工作的重中之重。

1.建立健全财务制度，规范单位财务行为。财务制度是财务管理的基本依据和行为规范。建立健全财务制度是事业财务管理的重要任务之一。财务制度主要包括预算、决算制度，收支管理制度，开支标准制度，资金管理制度，财务物资管理制度，财务分析和财务监督制度等。财务制度的制定必须以国家有关法律、法规和有关方针、政策为依据，紧密结合事业单位财务管理的客观实际，按照国家关于制定财务制度的统一规定和要求进行。事业单位和主管部门制定的财务制度，不能违背财政部门制定的财务制度，下级单位制定的财务制度，不能违背上级单位制定的财务制度。

2.加强预算管理。每一个事业单位的财务预算都是国家财务预算的细胞，是国家财政预算的基础。事业单位要严肃预算编制，严格执行预算。编制预算时要打破“基数”观念，改变采取以前年度实际发生额为基础，简单的固定加增长的编制方法，要采取“零基预算”的方法编制预算，即以单位的客观情况为基础，统筹兼顾，保证重点，收支平衡，全面反映预算单位所有收入和支出，将预算编制与本单位事业发展计划紧密结合，保证预算内容的完整性和科学性。

3.加强内部会计控制制度。内部控制的方法主要包括：组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、内部审计控制、电子控制等。结合事业单位的特点及其管理需要，主要有以下方法：（1）组织规划控制：即对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。主要包括两个方面：一是不相容职务的分离。二是组织机构的互相控制。一定要针对各事业单位内部财务管理存在的问题，制定相应的《财务会计管理不相容岗位的设置办法》、《报销制度规定》、《有偿服务管理办法》、《财务决策管理办法》等等有关规定办法。（2）批准控制：指对单位内部部门或职工处理经济业务的控制。建立健全财务收支审批控制制度，是财务会计工作正常运转的关键环节。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。（3）实物控制：即对单位实物安全所采取的控制措施。实物控制的措施主要有，限制接近，严格控制对实物资产及实物资产有关文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全；定期进行财产清查，保证财产实有量与有关记录一致。（4）内部审计控制：内部审计监督为建立内部约束机制，为单位创造良好的生存、发展环境起了必不可少的作用。通过审计，对存在问题进行揭示、查处、建议，促使各部门加强管理，堵塞漏洞，提高效益，为实现单位的经济目标服务。（5）全面提高财务人员素质：事业单位要结合自身具体情况，对会计人员加强培训，全面提高会计人员参加政策法规、业务知识等方面的培训和学习，增强会计人员的职业道德和法制观念，大力培养知识经济时代需要的复合型人才，使会计人员懂法律、会电脑、技能强、业务精。

4.严格执行外部审计制度。借助独立的财务审计单位进行审计是保障财务管理有效运行的一个非常重要的途径。尤其是在国家对固定资产投资项目、引资项目等问题上，各事业单位可以结合本单位实际，制定相应的管理办法，实行项目领导小组负责制，负责整个项目的立项、工程设施（设备采购）、竣工验收等事宜。各项目工程（设备）全面实行预算管理，各项目工程（设备）预算由财务部门会同有关业务部门协商拟定同意后，聘请具有资质的中介机构进行审计，出具审计报告后方可施工。

5.加强固定资产的机构管理。（1）确立以“钱物分离、互相牵制、分级负责、责任到人”的原则，进行合理分工，明确各部门的职责:固定资产账目由财务部门负责管理。（2）建立固定资产管理的相关制度在购置价值较大的固定资产之前要进行充分的可行性论证和效益评估，坚持固定资产投资的决策、监督、执行三者有机结合，相互制约，以达到合理配置和利用各项资源，杜绝不必要的浪费。（3）落实政府采购的执行，大宗物品的采购宜采用招投标形式，增加设备采购的透明度，加强经济核算，尽可能以最少的投入获得最大的社会效益及经济效益。

随着事业单位改革的深入，财务管理在事业单位中的作用越来越重要，事业单位应该尽快转变观念，重视财务管理活动，对财务管理活动中存在的不足及时进行改革和优化。这样，才能有力地促进事业单位的改革和发展。

参考文献：

[1]张延波.高级财务管理[M].北京:中央广播电视大学出版社，2005:6.

[2]李春燕.中国事业单位财务管理中存在的问题与对策研究[D].中国优秀博硕士学位论文全文数据库，2006:6.

[3]张洁.关于中国事业单位财务管理改革的探讨[J].河南金融管理干部学院学报，2007，(3).

[4]刘玉华.事业单位财务管理新思路[J].财务与会计，2000，(2).

[5]刘文佳.浅议事业单位财务管理的问题[J].中国工会财会，2006，(8).

[6]江楠.加强事业单位财务管理 促进财务工作规范化[J].现代农业，2008，(12).

[7]李扬.行政事业单位财务管理工作之我见[J].经济师，2006，(7).

第11篇

关键词：政府绩效审计；现状；展望

中国审计已走过了31个春秋，传统的财政财务收支审计已逐渐走向成熟，政府绩效审计是政府审计的高级阶段，新形势下中国政府绩效审计应是国家审计发展的主流方向。目前政府绩效审计的目标是促进政府组织做出正确的决策、提高服务的效能，这恰好与我国建立高效、廉洁政府的要求相契合。

一、政府绩效审计的概念

绩效审计（Performance Audit）的概念近年来已逐步引起人们的关注和重视，绩效审计的提出突破了传统财务审计的框架，丰富了政府审计的内涵，然而各国对其称谓和定义尚无统一的界定。

在国外文献方面，国际最高审计机构组织（INTOSAI）1986年选择以“绩效审计”作为统一的术语，并将它定义为“对一个组织利用资源的经济性、效率性和效果性的审计”。之后，西方相关国家及其学者纷纷从不同角度对绩效审计作进一步的界定。

在国内文献方面，《深圳经济特区审计监督条例》根据《审计法》的相关规定，提出了绩效审计的概念，“是指审计机关在对政府各部门财务收支及其经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，审查其在履行职务时财政资金使用所达到的经济、效率和效果程度，并进行分析、评价和提出改进意见的专项审计行为。”

二、我国政府绩效审计的现状

国家审计机关高层在中国目前条件下，对如何实施绩效审计，缺乏宏观性的战略思考和科学性的发展规划，微观方面更是缺乏一个系统实用的实践指导计划。此外，人民的民主参政意识及社会对政府的监督意识不强，更使得我国政府绩效审计陷入困境。

（一）审计体制滞后

我国对审计的独立性作了明确规定，“无论政体如何，在审计中保持独立性和客观性至关重要。立法机关和行政机关的充分独立性对实施审计和审计成果的可靠性是绝对必要的。”然而在实际操作过程中，由于领导体制和审计经费不独立，审计主体的独立性常常被弱化，因而政府绩效审计工作的独立性很难得到有效保证。

我国现行的国家审计体制是在国务院总理领导下，由国务院设立审计署主持管理全国的审计工作，并以地方各级审计机关以本级人民政府和上一级审计机关领导为主。从审计的三方关系来看，委托方、受托方和审计主体都具有同一隶属关系和共同利益，这使得审计机关具有浓厚的“内部监督”色彩，严重制约了政府绩效审计“外部监督”的职能。

（二）法律体制不健全

我国的《审计法》中仅规定了审计机关要对被审计单位的经济活动及财政财务收支的合法性、真实性和效益性进行监督评价，而目前我国还没有形成一套完整法规体系适用于绩效审计，已出台的法律法规中涉及到绩效审计的内容也较少。

（三）审计主体的多方制约

我国审计机关特别是基层审计人力资源状况堪忧，突出问题是非审计业务人员多，从事审计业务人员少。作为绩效审计对象的政府管理活动广泛复杂，即便使用多种审计方法和技术，收集的资料也总有限度的，而不取得充分可靠的证据，就难以保证审计结论的客观公正。

（四）技术方法落后

目前我国计算机审计还不普及，在计算机技术管理审计项目以及信息利用和运用方面还比较落后，甚至不少地方还没有开展计算机审计，导致现阶段我国的政府绩效审计抽样更多的还是根据审计人员的经验而取的判断抽样，而非更加科学、准确的统计抽样。

三、我国政府绩效审计的展望

在众多的绩效审计模式中选择适合于我国的政府绩效审计模式主要决定于两个方面的因素，一是要有强有力的理论支撑，二是应密切契合于我国的国情。

随着我国公共财政制度的建立和市场经济的发展，国家审计必须适应社会和经济发展的需要。对于政府绩效审计而言，应该发挥法律赋予其的职能作用，提高公共支出的经济性、效率性和效果性，为政府管理经济提供可靠的信息和提出加强管理的建议。

（一）政府绩效审计环境的逐步好转

随着我国公共财政制度的建立和市场经济的发展，政府绩效审计将在我国的政府审计中发挥越来越重要的角色，随着社会经济的进一步发展，绩效审计还将进一步扩大其影响力，必将成为政府审计的主流。政府绩效审计要想真正发挥出其应有的职能和作用，更好地推动政府体制改革、促进经济建设，首先要尽快建立立法型审计模式，其次要保证政府绩效审计的独立性。

将来的政府绩效审计法规建设将分为三个层面，分别为制定《政府绩效审计法》、《政府绩效审计准则》、《政府绩效审计执业规则》。同时我国的政府绩效审计评价标准在借鉴国外政府绩效审计评价标准先进经验的基础上，又充分考虑现阶段我国政府绩效审计发展的实际状况，再结合具体的审计项目，构建适应于我国社会经济体制要求的，具有中国特色的政府绩效审计评价标准体系。

（二）政府绩效审计的自我完善

在审计主体上，逐步建立以国家审计为主，其他审计为辅的格局，逐步形成强有力的政府绩效审计监督网络体系；在审计客体上，政府绩效审计将从由财务审计延伸的效益审计逐步向独立型的绩效审计发展，对审计项目将由简单的业务活动和财务收支经济活动审查扩展到对其所有的业务活动和经济活动的全面审查；在审计范围上，人力资源审计作为影响公共部门机构的经济性、效率性和效果性的关键因素，必将成为我国政府绩效审计的重要组成部分；在审计的技术方法上，既要重视审计方法的创新，又要注重审计手段的更新，还要注意审计方式的转变。

（三）政府绩效审计监督制度的逐步完善

要想强化政府绩效审计的监督制度，就需要完善法律监督制度、组织监督、社会监督和财务监督。首先，应当强化审计机关、新闻媒体、公众等社会舆论力量对政府机构和项目的监督；其次，审计机关在监督审计客体的同时，其自身也应该受到外界的监督。

（四）政府绩效审计结果的公开及对其价值发掘与应用的重视

真正完整、公开的审计公告制度有利于增加工作的透明度，树立政府绩效审计的公正形象，强化社会公众对审计执法行为的监督，赢得社会公众的广泛支持，也有利于我国的政府绩效审计工作与国际先进水平的尽快接轨。

更加重视政府绩效审计结果的价值发掘与应用政府绩效审计既要关注审计的质量，既要将政府绩效审计结果与财政预算安排相结合，又要将政府绩效审计结果与行政问责制相结合，还要将政府绩效审计结果与加强政府自身建设相结合。

结束语

随着政治和社会环境的积极改善，在中国审计者的共同躬行下，中国绩效审计一定会逐渐走入社会，审计机关要通过实践促学习，普及绩效审计意识，争取广泛的信任和支持，更好地发挥其在转变和优化政府职能、提高资源使用效益、服务社会大众等方面的积极作用，走入民众，融入世界审计主流，并创造出中国审计的新辉煌。（作者单位：东北财经大学）

参考文献：

[1] 陈尘肇，国家审计如何发挥建设性作用[J].审计研究，2008；

[2] 江苏省审计学会课题组，国家审计与政府绩效管理，审计研究，2012；

[3] 李凤雏、王永海、赵刘中，绩效审计在推动完善国家治理中的作用分析，审计研究，2012；

[4] 秦荣生，对我国国家审计发展战略的思考[J].审计研究，2008；

第12篇

【论文关键词】部门预算管理编制　预算执行　资金安全

【论文摘要】本文从部门预算管理的基本原则、部门预算编制、部门预算执行等方面入手强调加强部门预算管理，保证预算资金安全使用的重要性和必要性。

部门预算是编制政府预算的一种制度和方法，由政府各个部门编制，反映政府各部门所有收入和支出情况的政府预算。部门预算的实施，严格了预算管理，增加了预算资金的透明度，是当前财政改革的重要内容。部门预算管理涉及的环节很多，下面仅从部门预算编制和预算执行两个最为重要的环节进行概述。

一、预算管理的基本原则

（一）综合预算，收支平衡，所有收支都要编入预算统一管理，统筹安排，量入为出，不编赤字预算。

（二）合法真实，公平透明。编制预算要遵守国家法律、法规、财务规章制度，测算方法科学合理、收支数据真实可靠；预算安排要及时、细化，具体落实到预算单位和项目；基本支出逐步实行“定员定额”管理。

（三）统一管理，分级负责。各单位预算在单位负责人的统一领导下，实行财务部门归口管理，相关部门分工、协作配合。各单位对本单位预算的真实性、合法性、准确性和完整性负责；主管单位对下一级单位的预算管理负监管责任。

（四）严肃纪律，追踪问效。各单位要严格按批复的预算执行，并实行预算责任追究制度，对预算的执行过程和完成结果进行追踪问效，不断提高资金使用效益。

二、科学合理编制部门预算

（一）预算编制的准备工作

1、组织开展与预算管理相关的法律、法规以及财政、财务规章制度、政府预算收支科目、各专项经费管理办法的学习和研究，完善单位内部预算管理制度，规范预算管理机制。

2、根据国务院、财政部和主管单位对年度预算编制工作的方针、政策和工作布置，结合本单位的实际情况，组织业务培训，具体布置本单位预算编制工作。

3、分析单位财务收支和工作任务等情况，根据有关政策、制度规定的开支范围和开支标准，按基本支出的内容，测算人员经费和日常公用经费定额。

4、制定本单位事业发展计划，提出项目规划，对项目开展前瞻性研究、科学论证，经遴选排序，建立和完善预算项目库并实行滚动管理。

5、结合上年预算执行情况，分析财务收支、业务活动和有关变化，找出影响本期预算的有关因素，以及年度工作计划对预算的要求，预测总体收支规模，提出预算支出的重点与安排建议。

（二）部门预算编制的方法

1、收入预算的编制

在预测收入预算时，应本着科学、合理的原则，遵循项目合法合规、内容全面完整、数字真实准确的总体要求。

2、支出预算编制

（1）基本支出预算编制的主要内容

基本支出预算编制的内容包括人员经费和日常公用经费两部分。

人员经费支出应按照国家政策规定的工资、津贴、补贴等标准和适用范围，依据经批准的编制内实有人数及人员结构等情况，按规定逐项计算编列。

日常公用经费支出按预算支出科目逐项测算、编列。有支出定额标准的，按定额标准计算编列，没有支出定额标准的，可结合有关规定和实际情况测算编列。

基本支出预算逐步按“定员定额”编制。 转贴于

基本支出定员定额标准应当依据国家有关的方针政策，财力状况，社会物价水平及单位的业务性质、工作量、人员资产等数据资料，以人或实物资产为测算对象，确定的单位各定额项目的定额标准。

（2）项目支出预算编制

项目单位内部各部门根据实际工作需要提出新项目建议，经商财务部门和其他相关部门同意，报单位负责人或授权负责人批准。重大项目应经单位领导班子集体决策。

对于单位同意立项的项目，单位应确定项目负责人，由负责人组织进行可行性论证，明确项目预期总目标、阶段性目标及预期绩效目标。对项目实施的必要性、可行性，实施条件、项目工作内容和相应的技术要求、项目进度、经费需求等进行充分论证。项目负责人应在可行性分析的基础上，编制项目申报文本，文本的内容要真实、准确、完整。

项目经费测算应以国家有关规章制度和开支标准、定额为依据，根据项目的工作内容，逐项测算所需的费用，形成项目总体预算。没有开支标准和定额的，可参照合理的市场相关价格。对于数额较大或专业技术复杂的新增项目，应组织专家评审。项目评审必须出具项目评审报告，并出具明确意见。

在上报项目预算前，应进行全面的内部审核和重点复核，重点复核的内容包括：项目预算申报材料的完整性、有效性，项目目标、工作内容描述的准确性，项目预算的合理性等。

三、部门预算执行，是各单位资金管理和核算的中心工作，也是各级财政、审计部门历年检查监督的重点

为更有效保障预算资金的安全，在部门预算执行环节应注意以下几点：（1）单位部门预算在单位负责人统一领导下，由财务部门组织执行。（2）预算年度开始后，预算草案批复前，结合预算草案，参照上一年同期的预算支出情况申请、安排支出。预算草案批复后，严格按照批复的预算执行。（3）按收入的来源渠道不同，正确区分收入类别，确保各项预算收入及时、足额实现，并依法按预算批复的经费科目、内容和程序等及时入账，不隐瞒、坐支。（4）严格执行批复的支出预算和规定的财务开支标准，建立健全资金的申请、拨付与使用管理制度，严格控制预算支出，努力提高资金使用效益。（5）单位所有经济合同应由财务部门审核，审核的主要内容是：合同内容是否符合国家和部门有关财经法律法规、规章；合同收支是否符合年度预算；合同内容是否有可能对本单位未来经济利益造成重大不利影响等。（6）严格遵守各项预算资金的使用管理及核算制度、办法规定。按规定的程序，办理各项支出，加强资金流转各环节的财务监督。（7）按照政府采购法律法规的规定和批复的政府采购预算，开展政府采购工作。（8）加强预算执行情况的总结与分析，对预算执行中发现的问题及时提出处理意见或改进措施。

为了更好的加强部门预算管理，各单位应当更加科学合理地编制部门预算，进一步加强预算执行的全过程监控，规范预算执行工作，确保预算资金安全和项目效益，促进各项事业的不断深入发展。

参考文献

[1]中华人民共和国预算法.

[2]中央本级基本支出预算管理办法(试行).

第13篇

论文关键词:财务管理提高效益资金

新的税费改革政策出台以后．对公路运输管理部门而言，主要的经费来源取消了。对于运管机构而言，我们必须提供扩大内需，促进经济结构调整的财务管理探究，以提高财务管理的实际效益．保持运管部门的经济平稳快速发展。

一、现今运管部门财务工作的状况

(一)资金可用性降低

运管部门的经费使用形势明显严峻，运管费的取消带来了新的资金状况。虽然自2006年开始，运管的财政专户收入虽然明显增加，改变了收入紧张的状况，但是由于国家财政对运管事业单位管理较严格，运管部门收支两条线的财务预算一年比一年严。可现实状况是专户收人多，并不意味着核定支出也这么多．按规定的纳入资金远远比不上资金的支出额．支出范围与核定的支出水平有着实际情况的不符。

(二)对于资金预算要求明显提高

预算管理是市场经济体制发展的必然．要求我们扎实做好基础工作，前瞻性地做好预见，进行可行性的资金运行方式，做到“先预算，后支出”的基本准则。如：财务收支预算、专项经费预算、办案经费补助预算等都要进行合理地预算，并形成详细具体的项目清单，报给上级主管部门之后，才能予以核拨和执行。

(三)部门管理关系复杂

现在的运管相关部门之间的关系比较复杂．这就导致了我们的预算：工作、收支审计、收费调整等工作的进行比较困难。同样的，财政部门的资金拨付、收费许可验证和即将开展的物流信息局等指令工作也不能够顺利开展。这种部门管理的横向复杂性．需要运管财务工作人员的沟通才能获得理解和支持，无疑地加大了财务工作外部环境的不利因素。

(四)内部审计工作制度不健全

现在的财务管理对于审计工作不是很重视。有的部门甚至没有设鼍审计机构和人员，主要是有些领导认为审计是一种敌对关系，这样的主观认定使得审计丁作很难开展。当然．也包括一些人员因素，有些单位缺少适应审计工作的电算化人员。也就无法无法全面履行审计职责。这种内部控制制度不健全，监督制度缺乏的财务管理会直接导致管理效益的降低，使得许多资金问题得不到及时的发现和解决

二、如何提高运管部门财务管理效益

(一)加强财务管理。增收效益

在目前运管部门经费紧张的情况下，我们要开源节流．通过加强财务管理来提高收入．改变运管财务状况。如今．我们的经费由于过于吃紧，根本没有资金用于基础设施建设和装备改革。这样的恶性循环会导致设施简陋，装备落后，也就不能适应新形势发展的需要，资金的增收也就更为困难。在这样严峻的情况下，运管部门财务工作必须贯彻“以稳定保发展”的基础原则。①要严格管理制度，深入开展增收节支工作．制定一套切实可行的经费支出标准，让“制度增效益”。(在开支使用上，要大力压缩非必要性开支．严格遏制各单位在费用支出上互相攀比和为职工滥发钱物的现象。③在理财观念上，要进行全员的合理理财，定期公开财务报表，接受职工监督，通过增加资金使用透明度来鼓励职工自觉地节约一点一滴。总之，广泛地依靠集体的力量，广泛凝聚财力．统一于部职工的思想和行动，以节约发展，紧密围绕增加交通运输发展效益这个中心节约资源。

(二)加强会计监督力度，打好基础

运管工作中财政部会计丁作是有一定的规范要求的。为了提高财务管理效益，我们的会计工作要对照检查，做好运管部门会计机构和人员的设置，对其职责要定期或不定期进行清查，以了解财务具体工作的落实情况，对清查结果中不符合规定的，要加大监管力度．要求各单位采取相应措施改进。清查内容一般包括财务收支、会计信息质量、执行财经政策法规等情况。监督的最终目的是要以检查为手段，做到早发现、早分析、早纠正，早制定、早整改。同时。为了让财务人员更好的完成T作，还应改善会计人员的工作环境．以便更好地提高财务管理水平。

(三)加强内部审计工作，做好监督

“依法理财”包括两个方面，一是内部财务的自身监督，二是接受审计的监督。将两者完美地结合在一起就是要建立和完善内部控制制度，强化内部审计制约。为了提高企业的防腐免疫力除了主动接受审计的监督外，还应有一定的内部审计制度进行随时的监督、整改。内部审计是内部控制制度的一个重要组成，《会计法》明确了内部审计是对会计资料的监督、审查，是保证会计资料真实完整的重要措施。运管部门的内审工作，要创新理念，完善考评体系和评价制度，由查错防弊向内部及时控制、及时分析评价的新理念转变。

(五)推进会计信息化，适应发展

第14篇

关键词　财务预算　预算管理　零基预算　滚动预算

中图分类号：G47 文献标识码：A

1　高职院校财务预算的主要任务

随着高职院校近年来的蓬勃发展，资金需要量日益膨胀，财务预算是科学配置有限资金、提高资金使用效益的前提和保证。一般说来财务预算包括综合预算和专项预算。目前我国高职院校大多采用院、系部两级财务管理体制，相应地财务预算也分为校级综合预算和所属系部及职能部门的二级财务收支综合预算、以及校级和所属各级各类专项预算。校级预算遵循“量入为出、收支平衡”的基本原则，根据学院发展规划制定日常经费预算和专项经费预算，并层层分解，下达到所属各二级机构，所属各二级机构预算项目与院级财务预算保持一致，实行专款专用。预算管理提高了财务管理工作的主动性，克服了资金收付的盲目性，但也存在一定的问题，在实务中因为一些客观或主观因素往往会导致财务预算执行不力、资金使用效益不理想等情况发生，这些迫使我们财务管理工作者要重新思考高职院校财务预算管理问题。

2　高职院校财务预算管理中存在的问题及成因

2.1　预算管理流于形式、效率低下

高职院校尤其是公办院校多是合并或中职学校升级而成立，在承袭原有资产、办学方向等的同时，也承袭了原有体制下财务预算的管理模式。各二级部门也只能按照上级“划拨的”经费维持日常运营。现在随着市场经济的不断发展，高校的财务管理体制发生了巨大的变化，国家鼓励高职院校多渠道筹措资金、全方位开展校企合作，利用企业已有资源作为实习实训基地。但部分高职院校尚没树立市场经济条件下财务预算管理的新观念，不能做到与时俱进，自主办学的意识严重缺乏、已有的预算管理及监督机制不能适应新时期下高校财务预算管理的要求，　财务预算执行过程中责权利严重脱节，不能调动各级各部门开源节流的积极性、直接导致财务预算管理流于形式、效率低下。

2.2　缺乏科学的财务预算编制方法

（1）科学性和民主性不能贯穿于预算编制程序始终。受传统工作方法的影响，多数高职院校的财务部门在编制财务预算时往往会根据领导的意图，把相关指标进行分解，对二级机构直接下达预算标准，各二级机构按照“上级”指令分项编制本部门财务预算，这种自上而下的编制程序，不能体现各二级机构的发展规划和意图，使得这些部门在执行财务预算时出现消极应对的局面，从而影响到各部门执行预算的的积极性，直接导致高职院校资金的使用效益的降低。

（2）编制预算的方法不科学。目前大多院校财务预算的编制采用零基预算法，该方法是一种较科学预算编制方法，但在具体操作时也存在诸多影响因素如：技术滞后的影响，主要表现为：①各项预算项目的定额标准难以确定。各部门在利用零基预算法编制新的财务预算时，因为没有项目定额标准的约束，往往参照上期有关收支项目，有时也会渗入盲目攀比的意识，导致预算指标脱离实际。②高校预算编制部门缺乏成熟的软件系统支持预算编制，缺乏具体科学的量化指标对收入能力进行科学评估；③预算外资金数额变化无常，不能准确确定该项收支，导致零基预算的准确率降低。④专业技术人才缺乏。零基预算的编制过程复杂，目前缺乏既懂财务预算方法、又能熟练掌握计算机应用操作的专业人才等，致使财务预算的编制还停留在半手工状态，既影响工作效率又影响预算结果的准确性。

2.3　预算执行情况的考核体系不健全

财务预算的执行与其编制一样需严肃认真，有章可循，并有完善的指标体系对执行结果进行考核，但从现实情况来看，大多高职院校缺乏预算考核奖惩措施，或即使有奖惩措施但落实不到位。虽然预算的编制严肃认真，但因预算执行过程缺乏监督，致使财务预算在执行过程中随意调整，甚至某些专项资金被任意挪用的现象也时有发生；另外在对预算执行情况进行考核的过程中，只参照原有预算方案拟定的标准，检查预算执行率，没有完整的一套指标体系进行全方位的量化考核，致使考核结果的约束力达不到预期目的；此外缺乏与考核结果配套的奖惩措施，使考核流于形式，起不到应有的激励作用。

3　解决高职院校财务预算管理中存在问题的对策

3.1　选择以零基预算为主、滚动预算为辅的预算编制方法

零基预算是非营利组织常采用的一种预算编制方法，其原理是在编制下一年度财务预算时，不以基期各项收支项目发生额为基础，而是根据下一年度经营业务和发展规划，重新拟定合理的财务收支项目，将所有的收支预算均以零为出发点，在综合平衡的基础上编制财务收支预算的一种方法。零基预算方法打破了传统的编制预算观念，不再以历史资料为基础进行调整，而是一切以零为基础。编制预算时，首先要确定各个费用项目是否应该存在，然后按项目的轻重缓急，安排收支预算。该预算编制方法一切从实际和现实需要出发，不受以往财务开支水平的影响；能够使各部门充分考虑其发展规划，制定开源节流方案，并调动其降低费用的积极性、主动性和创造性，促进各预算部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效率，进而有助于高职院校未来发展。滚动预算克服了零基预算预算期间固定不变的缺点，在编制财务预算时，人为地划分出相对固定的预算期间（如12个月），完全打破会计年度的界限，例如2013年1至12月为一个预算滚动周期，2013年2月至2014年1月又是一个预算滚动周期，以此类推，也就是随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间（如12个月）。这种做法能使管理当局对未来一年的业务活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不至于等到原有预算执行快结束时，仓促编制新预算，从而有利于保证高职院校的日常工作能稳定而有序地进行。高职院校财务活动有其自身的规律和特殊性，所以高职院校财务预算宜采用以零基预算为主、滚动预算为辅的方法编制财务预算。具体方法与步骤如下：（1）自下而上，搜集数据。以院校二级部门为基层预算单位，根据各二级单位难度发展规划，拟定财务收支项目，如实验室建设、实训基地开发与建设、设备购置、师资培训、日常经费等，根据零基预算法确定发展基金数额，同时结合滚动预算法拟定固定时长12个月的预算，做到长计划、短安排。（2）核定项目，确定标准。以财务处为核心，结合学院发展规划，逐项审定各二级部门财务收支预算，并利用零基预算法综合汇总各职能部门及系部的预算方案，同时利用滚动预算法拟定固定时长12个月的滚动预算，　形成全院的财务预算方案。该财务预算方案提交学院领导审定后，返回各二级部门，根据各部门反馈建议，再行调整，并拟定预算草案。（3）自上而下，下达指标。财务预算方案综合反映一定时期内单位发展规划、经营目标、日常业务、专项建设等内容的指导性文件，具有严肃性，所以预算方案相关的费用标准已经确定，不能随意变更。

3.2　从严控制经费支出，强化预算执行管理

（1）财务部门严格审核，预算执行责任实行分级归口管理，力争各预算部门责、权、利相统一。在预算执行的过程中，各职能部门和院系的支出总额要控制在学院财务预算规定的范围以内。财务部门依据对各预算执行单位核定的资金收支项目和每个项目的资金额，实行总额控制，对发生费用支出的原始凭证进行严格审查，并依照相关财经法规、财务制度对相关业务进行审核，一旦确认签字后，财务部门就要承担相应的责任。如因特殊业务需要，某部门发生超出预算项目的财务活动，按照相关程序提出变更预算申请，经领导批准后方可调整。各经费申请单位负责人对申请经济业务的合法性与真实性负责，按规定权限审定签发经费申请的校级领导必须检查所处理经济业务的合法性与真实性并对其合理性、完整性及用款进度负责，并推行“节约归己”原则，也就是在保证完成北门工作任务的前提下，鼓励各部门厉行节约，本年度结余的预算内经费，留用于本部门下一预算期使用。（2）制定预算执行情况考核指标，奖罚分明。财务处可拟定财务预算执行考核指标，重点考核年度预算的执行情况及资金使用效益。此项考核可作为各系部及职能单位负责人各年终考评内容之一，各预算单位的执行情况由学校统一考核，对于财务预算执行率较高（如95%）以上、变更率较低（如3%以下）的责任人，给予适当的奖励；对财务预算执行不力财务预算责任人给予适当的处罚。而对于预算执行率较低、变更率较高的各预算单位责任人、尤其是未能完成本单位正常工作任务的责任人，从重处罚。

3.3　建立财务预算信息反馈系统，适时开展预算分析，有效监控预算的执行效果

预算分析是财务预算管理的重点内容之一，属于“事后”管理，即利用比较分析法、因素分析法等一系列方法是对预算执行过程和结果进行计算、检查和总结，从而评价财务预算执行情况和资金使用效益。

总之财务预算管理是一项综合性管理工作，贯穿于高职院校日常运营管理之中，也是维护和保障高校教学、科研等活动正常开展的前提，提高此项工作效率需要在财务预算编制、财务预算执行和财务预算分析这三个环节采取必要的措施，以保证编制符合高职院校客观情况的财务预算；各级部门在责权利统一的前提下，积极执行财务预算；同时通过财务预算分析，扬长避短，总结得失，为下期财务预算的编制提供宝贵的经验，以促进高职院校协调、稳健发展，促进高职院校财务预算工作更加规范、有序、科学地运行。

参考文献

[1]　陈伟光.新形势下提高高校财务管理水平的思考[J].中国高等教育，2006.9.

[2]　刘凤元.浅谈如何做好高校财务管理[J].科技经济市场，2006.10.

[3]　北京部分高校赴美国高校财务管理考察组.美国高校财务管理的考察.教育财会研究，1998（2）.

第15篇

一、建立制度,有章可循

市供电局领导重视内审工作的规范化、制度化建设。到目前为止已建立了《市供电局内部审计工作规定》，《市供电局财务收支审核办法》等六项内审制度，使内审工作有章可循，有据可依。

二、内审计划,紧扣目标

为了强化内审监督和服务，使内审活动与经济活动环环相扣，每年年初由内审机构提出初步内审计划，经过部门集体讨论，找准内审工作切入点，制订内审工作年度计划,如固定资产投资审计计划、财务收支审计计划、绩效审计计划等,促使内审工作有的放矢、有条不紊地进行。

三、突出重点，力求成效

市供电局根据行业管理要求和本部门实际情况，连续几年开展新农村电网电气化建设与改造工程审计，组织有资质的单位和人员对这些工程进行审核，并出具《工程造价报告书》,审计成效明显.审核了424个工程项目，送审项目金额6145万元，审定项目金额5953.6万元，核减项目金额191.4万元，核减率为3.11%;1月—11月审核了311个工程项目，送审项目金额5983.69万元，审定项目金额5797.22万元，核减项目金额186.47万元，核减率3.12%。此外，该局还开展了试点性其他类型的绩效审计。