会计内部控制论文范文

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第1篇

关键词：会计电算化系统内部控制

会计电算化是以计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作的简称，是用电子计算机代替人工实现记账、算账、查账以及对会计信息的统计、分析、判断乃至提供预测、决策等过程。发展会计电算化有利于促进会计工作规范化，提高工作质量与工作效率，更好地发挥会计职能作用。但是企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理环境发生了很大变化，一些非法操作可能不留痕迹，难以发现，稍不注意就会给单位和国家造成重大损失，如果会计电算化管理系统遭到破坏，将会严重影响单位的正常业务活动。因此，对会计电算化的内部防范和控制制度的建设显得尤为重要。

一、电算化会计信息系统对内部控制的影响

会计电算化使传统的会计系统、组织机构、会计核算及内部控制制度发生了很大的变化，其中对内部控制制度的影响尤为明显。

1.电算化会计信息系统的控制内容及形式与手工会计系统存在差异。在传统的手工系统下，控制的内容主要针对经济事项本身的交易，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章，控制的方式主要是通过人员的职务相分离，职权不相容的内部牵制制度来实现的。而在电算化系统下，业务处理全部以电算化系统为主，出现了计算机的安全及维护、系统管理及操作员的制度职责、计算机病毒防治等新内容。另外，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此引起失控而造成损失。

2.内部控制的对象发生了变化。在电算化系统下，由于会计信息的核算及处理的主体发生了变化，控制的对象也发生了变化。控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，会计资料由不同的责任人分别记录在凭证账簿上以备查验，是以对人的控制为主；而在电算化系统下，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，内控对象转变为对人与计算机二者为主。

3.控制的实现方式发生了变化。手工会计系统的内部控制以人工控制实现。电算化会计系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序。如程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。

4.电算化会计信息系统缺乏交易处理痕迹。手工会计系统中严格的凭证制度，在电算化会计系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的控制功能弱化，使部分交易几乎没有“痕迹”，给控制带来一定的难度。

5.电算化会计信息系统中会计信息存储电磁化。电算化系统下，原先会计业务处理过程的凭证、汇总表、分类表等书面档案资料被计算机自动生成的会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中（如光盘、硬盘等），是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；另外，电磁介质易受损坏，加大了会计信息丢失或毁坏的危险。

6.网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了许多新问题。网络技术无疑是目前IT发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深远的影响，特别是Internet在财务软件中的应用对电算化会计信息系统的影响将是革命性的。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成电算化会计信息系统内部控制的新问题。

二、会计电算化内部控制中存在的问题

在目前的许多企业中，虽然会计电算化系统已投入使用，但其相应的内部控制还存在着一些不完善之处，主要表现在：

1.电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题。操作权限控制是一种基本的内控手段，在电算化环境下，会计业务处理大部分由计算机操作，人为控制减少，削弱了会计审核功能。有些单位的各岗位操作权限制度没有真正落实到位，有的操作员可以以不同的身份进入系统操作,使分工控制名存实亡。

2.会计人员因主观原因或技术因素造成非法操作或操作失误。这是会计电算化内部控制中的主要任务，因其系统的程序、数据、文件等很容易被仿造、复制和修改，而不会留任何痕迹，所以某些人员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操作规程进行非法操作，如通过冒名顶替、盗取密码等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位造成严重损失。同时，由于单位的业务人员素质不高、操作制度不规范等原因，也会造成很大风险，因会计电算化的核算是高效自动的，只要一个环节出现错误，就会引发其他环节一系列的错误。3.会计软件的安全性及保密性问题。现有的软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以至软件投入运行后存在着安全隐患,如数据库呈开放状态、易于打开等。电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险，而现在许多单位缺乏操作的记录功能,出现问题后不便于追究责任。

4.会计资料的备份和保管不及时、不规范，导致财务数据丢失。在会计电算化法规中明确规定，单位应坚持每天双重备份，并分人分处保管。但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打印并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，部分会计资料就会丢失，造成无法挽回的后果。

5.缺乏专业的系统维护人员。目前,许多会计人员对会计业务熟悉,但对计算机知识缺乏;而系统的维护人员对计算机知识熟悉,但对会计业务不够了解,使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。

三、完善会计电算化内部控制的几点建议

1.建立全面规范的会计基础管理工作。管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。

2.加强组织和人员职能控制。由于电算化会计功能的相对集中，必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。

所谓组织控制就是将系统中不相容的职责进行分离，通过相互稽核、相互监督和相互制约的机制来减少错误和舞弊的可能，保证会计信息真实、可靠。企业实行电算化后，应对原有的组织机构进行调整，以适应计算机系统要求。会计工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位与原手工系统基本保持不变。电算化岗位一般可分为系统管理、系统操作、凭证审核、系统维护等，这些岗位也可以由基本会计岗位的会计人员来兼任，但必须对职权不相容的岗位进行明确分工，不得兼任，同时各岗位人员要保持相对稳定。如专职系统操作员不能接触系统设计文件，不能兼任会计及审核工作；系统维护员不得担任系统操作和会计工作等。

3.加强系统程序操作控制和系统文件安全管理控制。为了保证系统会计数据不被随意操作，要加强系统操作和安全管理控制。从内容上来看，一般包括以下几项：设置操作权限、制定上机守则，禁止非操作人员操作；制定内部操作规程，严禁违规操作，如预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施，预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施；数据存储和处理相隔离；建立必要的上机操作记录制度，形成上机日志；健全并严格执行防范病毒管理制度等。另外，系统文件由专人负责保管，使用和修改必须经过有关领导审批，与系统无关人员不得接触系统文件，从源头上控制会计数据信息的作。在系统开发阶段，要设置对系统操作痕迹留有记录的功能，特别是对已入账的凭证，系统只能提供留有痕迹的更改功能，对已结账的凭证与账簿以及机内账簿生成的报表数据，系统不能提供更改功能等。

4.做好电算化会计档案的管理工作。企业应根据电算化会计档案的特点，做好会计资料的收集、保存和调用等方面的工作。财务部门对于已输出的磁性介质上的会计资料应及时加贴外部标签，指定专人妥善保管、存档，并定期检查、复制，对会计档案的调用要有完善的资料借用和归还手续。另外，企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。

5.加强培训工作，不断提高财务人员素质。会计电算化对财务人员的综合素质要求比较高，它涉及到财务会计知识、计算机运用、信息系统开发技术等方面知识。因此，要经常对财务人员开展会计电算化内部控制风险的防范教育和业务知识培训，增强风险防范意识，不断提高财务人员业务素质、思想素质和职业道德素质，更加有效地防范会计电算化内部质量控制风险。

第2篇

【关键词】银行会计;内部控制;体系构建

金融是现代经济的核心，对经济增长具有强大的推动力。而银行是一国金融体制的核心，其稳定与安全关系到一国整个金融体制的稳健与安全。金融业是经营货币信用的特殊行业，其发生金融危机的可能性大，影响面广，破坏性大。因此，世界各国都非常重视对金融部门特别是银行部门的监管，以防范、控制和化解金融危机。银行是一种特殊的企业，主要目的就是追逐利益，它本身具有极其高的特殊性、风险性，也正因为如此，要构建更为严密的安全意识，更为严格的防范风险措施;用以抵抗外界各个环境带来的不便和阻碍银行内部发展的各种不利因素，保障国家的经济金融的稳定发展。目前是经济社会，竞争发展要求逐步增大，给银行带来的压力也与日俱增，银行面临的风险也越来越大。

1、内部控制的概述

1．1内部控制的概念。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的产生是企业管理的需要，它的发展也是随着企业的发展为发展。经济社会的竞争要求企业有其独特完善的内部控制系统。第一要素主要集中在财产的安全性和完整性的保护，要有准确，可靠的会计信息，注重金钱和充电严格的程序，审查方面也要加强控制。随着商品经济的发展和扩大生产规模和经济活动变得更加复杂，内部控制管理逐步发展成为一个现代化的内部监控系统。1．2内部控制的发展历史。20世纪40年代末至70年代，是内部控制制度阶段，内部控制包括组织机构的设计和公司内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护公司的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动公司坚持执行既定的管理政策。首次提出了系统完整的内部控制定义。20世90年代后，是内部控制框架阶段，内部控制是由一个公司的董事长、高层以及所有人员实现的过程，旨在为下列目标提供制约:1、准确的财务分析;2、经营的效果和效率;3、符合适用的法律和法规。将内部控制划分为五要素，增加了风险控制要素。21世纪以后，我国《企业内部控制基本规范》提出:内部控制是由董事层、监理会、高管层和全员工实施的、主要保障控制目标的过程。把内部控制的目标提升到“促进企业实现发展战略”的高度，超越了CO-SO。

2、银行会计内部控制的现状

1997年东南亚金融危机给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视。中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》，2002年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上了《银行内部控制指引》旨在进一步指导和促进我国银行建立更加有效和完善的内部控制制度为了进一步促进银行不断完善公司治理结构。通过努力，我国银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善，主要表现在内控优先意识有所增强，内部控制环境得到一定改善;按照内部控制原则和防范风险的要求，调整和完善了组织结构新建和修改了大量的业务规章制度、操作流程，并建立了风险管理制度等等。

3、银行会计内部控制体系存在的问题

(1)对内部会计控制制度认识不够。虽然在内部会计控制系统领域在审计运用方面家喻户晓，但银行管理层的角度来看，很多人仅仅是对内部会计控制制度的内容一知半解，甚至忽略其在银行的作用，还有很多误区，一些银行了解内部会计控制机制发展的各种法规，结合和聚集，建立了一个新的系统的工作相当于建立了内部会计控制机制;虽然有的银行也能重视内部控制的理论研究，但在实践中，如发生在掌握了解内部会计控制和业务管理，内部控制和风险管理，内部控制和自我发展的关系上，有一种偏见理解，管理不规范，有的甚至背离经济发展的初衷。(2)内控系统缺乏有效性。银行的内部控制系统的占比来看，虽然较大数量的规定更广泛的覆盖面，但相互间的协调，支撑阻力，限制较差，也正因为此使得效率下降。从个别的角度来看，虽然个别业务流程规则相对偏紧，但由于会计业务在一家综合性的企业中往往导致复杂综合业务经营管理的全过程，动态控制难以实施。(3)内控手段缺乏先进性。我国银行业务操作的电子化己有很大发展，但目前大部分稽核检查和各类业务监督活动基本上停留在手工查帐的水平上，缺乏运用高科技方法作为风险控制手段，同时如何有效地控制高科技所带来的风险如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等这给内控工作提出了新的课题。(4)内控观念滞后。银行如何完善内部控制机制，内部控制和管理，内部控制和风险，内部控制和发展的关系等问题有一个准确的把握，仍存在不规范，企业控制无效的内部控制体系和有约束力的银行员工对自己的工作升高减弱等问题。这些问题不仅忽略了社会的正确需求，仅仅满足银行在过分追逐利润目标经营，也忽略了银行的风险防范和银行企业形象建设，这使得已经非常健全的内部控制制度失效。(5)人员素质较低。银行会计人员素质的高低直接影响了业务流程的质量。高品质的企业会计人员不仅是内部会计控制的基础，并可以有效地补偿由于缺乏内部控制制度。在许多大型单位的会计劳动力，层次结构不合理，就业需求配置和业务工作不相容的，一些重要岗位的整体素质偏低是不由于长远旋转，使银行能够与会计人员更多的银行业务不熟悉，达不到内部控制和管理要求。

4、银行会计内部控制体系优化策略

(1)增强防范风险意识。加强风险意识的培养。作为领导，要提高内部控制意识，增强遵纪守法观念，确立“风险首位”的工作原则，自觉把加强内部控制作为防范经营风险的关键环节常抓不懈，确保经营实现安全、流动、盈利。同时以再教育的方式，对职工进行培训灌输防范金融风险的意识。(2)建立内控管理体系，加强内控合规管理。合规管理要加强四方面的管理:一是加强对基层营业机构业务操作的合规性管理，实施严格的问责机制，强化制度执行力，切实解决屡查屡犯问题。二是重点加强对基层机构网点客户经理和其他掌权人的监督管理，重点关注贷前调查、贷后检查、账户开立等重点业务操作的合规性。三是加强对整改措施落实情况的检查和督促，把好整改质量关。四是加强对合规风险点预警和规避。针对已爆发的合规风险案例、内外审计发现的合规风险隐患、监管当局的合规风险提示等，完善相应的合规操作程序及尽职标准，开发合规风险培训项目。(3)优化会计劳动组织结构。合理的岗位设置，职责是优化劳动组织结构的关键。可以根据业务范围和业务操作两个区块，对于簿记，审查，综合会计业务核算纳入业务处理的特点，事后监督，工作的会计人员，分支机构不足，就业可适当降低操作人员的失误，但事后通过加强监督检查，在设计岗位职责，以防止可能出现的漏洞，必须体现“相结合的责任和权利”的原则，突出每个位置的责任，应承担事故岗位之间的责任和约束。(4)推行CSA管理方法，根据我国商业银行内部控制，特别是在控制文化、职业道德等软控制领域比较薄弱的现状，有必要在我国商业银行创新内部监督管理体制，大力完善内部控制制度，借鉴控制自我评估(ContrSelf—Assessment，简写为CSA)在企业内控运用中的成功经验，在我国商业银行内控领域大力推行CSA。(5)注重过程监督，切实防范风险。要充分利用科学技术的优势，在中央银行会计集中事后监督系统中增加科技核算流程监督项目，前移监督关口，丰富监督手段，实现事前预警、事中监督和事后监督三方面的结合，强化过程监督，提高业务监督时效性;强化对前台会计核算程序的合规性、合法性监督，强化技术手段的硬性控制，从而实现控制重点向防范和化解会计风险转移，有效地防范化解会计风险。

作者:张娟 单位:江苏泗洪农村商业银行

【参考文献】

［1］王利军．加强和完善银行会计内部控制的策略途径［J］．财经界(学术版)，2017(06)

［2］白韵琳．试析银行会计内部控制的必要性［J］．商场现代化，2017(02)

第3篇

企业会计信息可以分为两类：一类是管理会计信息。管理会计信息是指由管理会计提供的会计信息。企业管理层为了提高经济效益，以所处的内外环境为基础，运用不同手段从不同渠道搜集的有效信息，经过筛选和分内部控制视角下企业会计信息质量探究林建标（深圳日海通讯技术股份有限公司，广东深圳528251）析，得到企业决策相关的信息。另一类是财务会计信息。即是会计人员通过记账、编制财务报表等形式呈现出来的信息。会计信息对企业来说有至关重要的作用，会计信息不但能够显示企业的生产经营情况，使投资者能够了解企业的经营状况，并对未来的运营进行预测，调整投资决策，同时可以向管理层提供有效的财务信息以利于做出合理的决策，采取相应的措施来提高企业的经济效益，增强企业的市场竞争力。

2.企业会计信息质量低下的原因

2.1不合理的企业结构

很多企业都存在结构不合理的情况，例如多层次的委托关系，这将导致企业自我管理困难，难以形成企业约束力，进而致使企业的会计信息质量降低。企业的结构不合理，则董事会和经理、监事会之间的权责不够清晰，他们之间不能达到一个平衡，不能进行对企业的会计信息进行有效监督。这就为企业管理者暗中篡改会计信息提供了便利，致使会计信息失实，可能产生为自身谋取利益的现象。

2.2不健全的人力资源管理体系

企业如果没有相对完善的人力资源管理体系，将会导致其中的职业经理人和财务会计人员的素质偏低，不能完成职责内的工作，对于工作中出现的问题敷衍应付，极不认真。企业经理人和会计人员是企业会计信息质量的当事人，会计人员直接接触并总结分析会计信息，经理人则可以依靠职权影响会计信息的形成并根据会计信息做出基本决策，当人力资源管理体系不够完善时，对企业会计信息质量的当事人不能形成有效约束，没有办法保障企业会计信息质量的优良。

2.3不恰当的激励约束机制

企业经营者管理好企业才能创造经济效益最大化，所以，只有充分调动企业经营者的积极性，才能保证股东和企业的利益。但很多企业对经营者的激励约束机制不恰当，企业对经营者的激励不够，相对于他们对企业做出的贡献，得到的激励太少，这就不可避免地会导致经营者通过不合理的手段从企业获取利益；企业对经营者的约束不当，在企业中经营者的权利过高，没有适当的约束机制，就会致使企业经营者通过篡改会计信息来达到自己的目的。

2.4不完善的内部审计体系

和西方等发达国家相比，我国的内部审计体系还不够完善，最突出的一点就是内部审计独立性不够。内部审计机构和审计人员与企业有不同形式的利益关联，审计工作不能做到客观公正，当发现企业的会计信息存在虚假行为，也不会明确指出。比如国有企业内部审计机构是在政府和国家审计部门的支持下建立起来的，具有明显的行政色彩，但在企业中的地位却没有那么重要，这就造成了企业的内部审计部门依靠财务部门的现状，导致内部审计部门不能发挥其价值，不能对企业会计信息进行监督，不能保证企业会计信息质量。

3.内部控制视角下提高企业会计信息质量的措施

3.1创设良好的内部控制环境

只有创设良好的内部控制环境，才能有效提高企业会计信息质量，可从以下几点入手：第一，调整企业结构。先要完善董事会制度，董事会是企业的最高决策组织，只有健全的董事会制度才会执行合理的激励约束机制，进而保证企业和股东的利益最大化。第二，完善企业监事会制度。监事会是检查企业财务，监督企业董事和经理是否履行职责，并且维护企业利益的机构，只有完善的监事会制度才能在公司治理中起到良好的监督和制衡作用。第三，健全人力资源管理体系。只有健全人力资源管理体系，才能保证企业的经理人和会计人员收到一定的约束，才能保证会计人员的综合素质，减少会计信息造假的概率。第四，培育良好的企业文化。只有良好的企业文化，才能促使企业内部人员迸发出力量，全体员工以企业利益为重，维护企业利益，形成统一战线。第五，完善内部激励约束机制。完善的内部激励约束机制可以充分调动企业经营者的积极性，才能保证股东和企业利益，从源头上清理会计信息虚假的现象。第六，独立内部审计部门。只有保证内部审计部门的独立性，才能使审计工作公平公共，才能使企业会计信息得到有效的监督。

3.2加强风险防范

企业要加强对风险的防范，对企业中的员工进行定期培训，将理论知识和生产实际结合起来，进而从中发现不足之处，发现可能发生风险的环节，并进行改良。企业要走在时代的前端，及时更新技术与知识，对风险进行预测与控制，并制定计划，降低风险带来的损失。

3.3落实内部控制

企业要保证内部控制能够落到实处，企业的各个岗位的员工职责分工明确，形成一个平衡的整体，企业加强对会计的控制，确保企业会计信息的真实性。完善自身的管理，加强对财产的控制，定期对财产进行清点、记录，确保企业财产的安全。同时，加强对成员的绩效考核，将部门的任务与每个人联系在一起，确保企业会计信息的可靠和真实性。

3.4组建优良的信息系统

要想组建优良的信息系统，首先要选择最便捷的沟通网络，可以减少信息在层层传递的过程中消耗的时间以及信息的准确性和时效性，企业要有良好的氛围，保证消息在传递的过程中真实，不被有心人篡改，给企业带来错误的引导；同时要注意反馈信息，确保沟通是双向的，利于企业管理层和基层员工的沟通。

3.5加强自身内部监督

只有企业加强对自身的管理，对会计信息质量予以高度的重视。明确个人职责，出现问题有人负责，可以迅速找出问题原因，使企业内部有条不紊地顺利进行。重视内部审计部门，内部审计可以监督会计信息质量，发现会计信息的弄虚作假现象，并及时进行更正，不耽误企业经营者做出以财会信息为依据的决策。

4.结语

第4篇

（1）内部控制的范围扩大，是加强电算化内部控制的客观要求。

传统的手工会计主要采用结构控制方法，包括设置相互牵制和制约的会计岗位，通过对会计业务的多重反映或者相互稽核关系进行控制。例如，总账、明细账、日记账分别记录，结果相互验证；通过对账和内部审计进行账证核对，账账核对，保证记账的正确。而电算化系统下，由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等。

（2）传统会计控制机制的局部失效要求加强电算化内部控制。

手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔、信息处理工作量大。如果采用传统手段，不仅速度慢且花费大。实行电算化后，许多业务处理程序被大大简化，大部分处理由计算机完成，一些内部牵制措施无法执行，会计人员无法直接参与和控制，控制效率低，其审查、稽核机制被削弱。

（3）电算化环境下会计工作对计算机软、硬件系统自身可靠性的依赖性，让加强内部控制成为必然。

借助计算机对会计数据进行重新分类和整理，通过系统接口或集成方式做到数据共享，需要进行电算化会计信息系统的再开发或二次开发。增加辅助核算，把以运筹学为主的数学方法和数学模型开发成方法库和模型库，并同会计信息系统有机结合，利用计算机先进快速的处理和计算机优势实施会计控制。会计电算化为企业利用会计信息进行管理创造的条件。同时也让人类对计算机的依赖日益严重。

二、加强内部控制的途径

（1）加强组织控制。

电算化知识与功能相对集中，必须制定相应的组织和管理控制，部门之间实施组织控制，部门内部实施岗位分工控制，明确部门内部各岗位相关人员的职责权限，加强组织控制。从组织机构上看，电算化会计信息系统可以分为两个专职部门：系统开发部门和系统应用部门。系统开发部门承担系统的研制和维护工作，系统应用部门负责软件的日常应用，这两个不相容的职务之间应当分离，以保证系统内不相容职责的相互分离以及信息处理部门与企业其他业务部门的相互独立，以有效减少有可能发生的错误和舞弊。在电算化会计作息系统中实施内部控制，需要重新设计各岗位的职责权限及相应的内部牵制制度，做到各司其职，相互牵制。因此，电算化组织控制的重点应当是系统操作组和系统操作组内部的岗位分工控制及系统开发维护人员的控制。

（2）加强电算化软件应用控制。

运行控制是为了使电算化会计信息系统能适应会计处理的特殊要求而建立的各种能防止、检测及更正错误和处置舞弊行为的控制制度和措施。运行控制按其特性都可划分为输入控制、处理控制和输出控制3种类型，其目的是确保会计数据的安全、完整和有效。输入控制的主要目的是保证输入数据的合法性、完整性和准确性。处理控制的主要目的是保证数据计算的准确性和数据传递的合法性、完整性和一致性，主要是对业务处理程序、方法进行控制，包括软件控制和硬件控制。软件控制是审查软件对数据的计算等处理是否正确，是应用控制的关键。主要是控制方法有程序审核、数据有效性测试、数据完整性测试、短点技术控制和设置处理上机日志等。硬件控制是通过计算机硬件系统本身控制数据的准确性、完整性，一般由计算机硬件制造商进行设置。输出控制是对系统的输出结果进行控制，其主要目的是保证输出数据的准确性，输出内容的及时性和适用性，如用已结账数据打印账簿应给予必要的标识等。常用方法为检查输出数据是否准确、合法、完整；输出是否及时，能否及时反映最新的信息；输出格式是否满足实际工作的需要；数据的表示方式等是否符合工作人员的习惯。

（3）数据和程序控制。

数据和程序控制主要是指对数据、程序的安全控制。程序的安全与否直接影响着系统的运行，而数据的安全与否关系到财务信息的完整性和保密性。

数据控制的目标是要做到任何情况下数据都不会丢失、不损毁、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接触控制、丢失数据的恢复与重建等，而数据的备份则是数据恢复与重建的基础，是一种常见的数据控制手段，网络中利用两个服务器进行双机镜像映射备份是备份的先进形式。

（4）加强系统安全与网络的安全控制。

加强系统安全控制的主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）订立内部操作控制，禁止非电脑操作人员操作账务专用电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作人员身份的密码控制；（4）数据存储和处理相隔离；（5）机房的工作环境保护。网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保账务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

（5）加强内部审计。

内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。内部审计必须包括以下几个方面：①以会计资料定期进行审计，电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合有关内部控制制度，凭证附件是否规范完整等；②审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；③监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；④对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

（6）要做好电算化会计档案管理工作。

为了更有效地做好电算化会计档案管理工作，我们必须根据电算化会计档案的特点，分别做好会计档案的收集、保存、利用等方面的工作。

电算化会计信息系统环境下的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。随着IT技术特别是以Interent为代表的网络技术的发展和应用，电算化会计信息系统进一步向深层次发展，这些变革无疑给企业带来了巨大的效益，但同时也给内部控制带来了新的问题的挑战。实施电算化会计以后，为一些人利用计算机进行舞弊提供了条件。由于利用计算机进行舞弊比手工操作下隐蔽性高、防范困难，所以加强电算化会计的控制和自控能力就十分必要。新的会议理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展。无论手工会计信息系统还是电算化会计信息系统，其内部控制的目标都是一致的，即健全机构、明确分工、落实责任、具有严格的操作规程，充分发挥内部控制的作用。严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证。

第5篇

小企业会计信息系统内部控制存在很多不足，下文将结合小企业自身的特点，针对这些不足之处进行改善。（1）内部环境。内部环境一般包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策及企业文化等。小企业中包括采购部、销售部、财务部等其他部门，要明确这些部门中应存在哪些职位，职位的权限是什么，负责操作会计信息系统的哪个部分，尤其应注意岗位设计时不相容职责不能集于同一个职务上，如采购人员的职责就规定了职能联系供货商、比较价格、填写请购单，而审核、签订合同、验收都不属于其职责范围内。会计信息系统的内控也要明确规定存在独立的内审机构，由小企业主直接负责。对掌握小企业重要机密的会计信息系统操作员，要详细规定必须工作满一定年限才能离职，并不得泄露企业机密。（2）风险评估。风险是指在一定的客观条件下，在某一特定期间内，那些可能发生的结果之间的差异，这种差异是实际结果与预期结果的变动程度。小企业的风险评估实际上就是为了尽量使实际结果同预期结果一致，根据既定标准，定期对小企业的相关项目进行检查，看是否存在异常情况。对小企业来说，执行严格的风险评估程序太耗时耗力，但可以根据这个原理，设计表格，由小企业主一两个月进行一次相关项目的检查。一方面，确认委任的会计人员值得信赖、道德感高，确认小企业会计信息系统每天都进行了备份并存档，为避免某些人员运用内控漏洞与其他企业勾结，还要按客户、按金额对总账进行一次检查，看是否有不正常行为的发生；另一方面，确认计算机配置合理并进行了定期杀毒，保证网络环境安全，还要研究小企业长期账面业务的变化情况，结合市场需要及时变更经营方向。（3）控制活动。控制活动是确保管理层处置风险所需的特定指令得以贯彻的政策和程序，是执行这些政策的人员的行动。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等。小企业为确保会计信息系统信息的完整可靠，需要设立内控措施明确会计信息系统中岗位的职责分工，建立会计信息系统岗位责任制度，根据不同的岗位授予不同的操作、审批权限，确认会计信息系统的管理和操作人员都具有最基本的会计从业资格证书。同时为了保证小企业的财产安全，需要定期核对会计信息系统中的财产纪录与实际情况是否相符，严格限制未经授权的人员接触和处置财产。（4）信息与沟通。信息与沟通是小企业实施会计信息系统内控的重要条件，小企业应该建立信息与沟通制度，明确内控相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通。销售人员能够在自己权限内获知商品的数量和功效，方便业务的开展，采购人员能根据会计信息系统的销售业绩来判断进行哪些货物的采购，库存人员根据出入货及货物损失的情况，及时更新货物记录，保证记录与实际情况相符。另一方面，小企业主也可以设立公开邮箱，接收任何关于公司的建议或意见，对企业做到全面了解，也能够事先预防一些会计信息系统的不法行为。（5）内部监督。内部监督程序包括两方面，一方面是对内控制度的监督，对小企业来说，像大中企业设立专门的监督部门不太现实，而且小企业人员变动过于频繁，会计信息系统的内控措施就由小企业主自己定期对这些业务进行抽查；另一方面是对相关资料保存的监督，对内控文件和过程都进行备份，并由小企业主持有，以便出现问题时检查。

二、小企业会计信息系统内部控制设计

小企业涉足行业众多，包括工业、建筑业、批发业、零售业、餐饮业、住宿业、交通业、邮政业，非常繁杂，这些行业的经营过程可以概括为图1中的业务流程，简化来说就是采购———库存———销售———采购……在这个循环过程中采购与付款、销售与收款、库存管理与存货核算三个业务流程占主要地位，研究小企业会计信息系统的内部控制就是要研究这三个流程的内部控制。

（一）小企业采购与付款流程内部控制设计

（1）会计信息系统采购与付款流程。采购涉及大量的资金，显示了市场物价水平的状况，在一定程度上决定了企业产品的销售价格、人员的工资、企业的最终利润等。在会计信息系统中，采购环节需要先由采购人员提出采购请求，填写请购单，经授权后，与供货商进行协商，最后由采购主管在一定限额内签订采购订单，由专人验货后，存入仓库并为商品付款，如果对商品不满意，就需要采购人员与供货商协商，再填写退料通知单，库存人员填写红字外购入库单，会计人员开具红字采购发票，办理收款手续。在这个过程中，请购单上的详细信息会被录入电脑，会计人员可以即时地查阅即将进行的采购，录入凭证时也可以直接运用查找功能，主管进行审批时获得的资料也更为全面。会计信息系统的采购与付款管理流程是请购单一次录入，后续一定范围内数据共享，非常方便。（2）采购与付款流程风险。尽管会计信息系统使小企业的业务核算更为方便、快捷，但对小企业来说，采购与付款流程存在两方面的风险，从外部因素说，货物的质量可能不符合生产或销售的要求，采购的物资堆放过久可能会淘汰，供货商不存在，从内部因素说，验收人员可能不仔细，造成货物不符合要求，也可能采购物资过多或过少，最后贬值或需要再高价购入，采购人员也可能与供货商勾结，收取回扣，还有一种情况则是采购人员转移了供货商的支付，私自占用公司资金。（3）会计信息系统采购与付款流程的内控措施。第一，验收人员与采购人员不得为同一人，且验收人员要依据签订的采购订单仔细核对货物数量、规格，验收不严格的人员按不合格标准扣发工资；第二，采购主管审批采购订单时，尤其是生产型企业要严格根据销售计划进行采购；第三，跟踪同一供货商货物价格的短期变化，如若发生非客观条件的价格上涨，说明可能有工作人员通过收取回扣牟利；第四，定期审核采购权限内的行为，可以根据会计信息系统列出短时间内向单个供货商进行小额付款的情况，并检查是否都与同一笔采购有关；第五，核对包含延迟付款项目的供应商对账单和会计信息系统中的供应商分类账进行比较，如果分类账表明按时付款，但却出现延迟付款情形，就说明资金可能被挪用了。

（二）小企业销售与收款流程内部控制设计

（1）会计信息系统销售与收款流程。销售环节是所有小企业最为看重的一个环节。客户资料、销售价格更是一些机密材料。在会计信息系统中销售业务人员填写销售报价单，根据报价单寻找客户，接受客户订单，根据客户要求填制销售订单，专人对仓储货物进行质检后，发货，运送至客户，确认无误后，收取货款，会计人员开具销售发票，最后由会计人员勾稽发票和出库单，核算收入、成本和销售费用，并核销相关单据。（2）销售与收款流程的风险。销售环节遇到的风险也非常重大，包括：第一，对市场预估不准确，商品销售业绩不佳；第二，赊销的货款坏账太多，难以收回；第三，为了个人私利，故意低价销售，收取回扣，或者自己充当客户，再转手卖出；第四，无职责权限，为了业绩，擅自批准赊销；第五，收取应收款的任务分配不明，导致无人催收货款；第六，收款人员由于长期与客户联系紧密，对其产生高度认同感，放松了对坏账风险的关注。（3）会计信息系统销售与收款流程的内控措施。第一，采购人员在采购物资时，必须对市场情况进行调查，交给小企业主市场调查情况和生产、销售计划；第二，订单的经办与审批、经办与会计人员、销售货款的确认与会计记录、退回货款的验收与处置要为同一人；第三，小企业的赊销业务需要销售人员提供对应企业详细的财务状况，经由小企业主审批；第四，定期检查赊销客户的付款情况，如果某客户跳过了大额的支付选择先支付小额订单，或是某客户突然停止享受提前付款折扣，都需要引起足够的重视，并上报小企业主；第五，销售人员收款时不能直接接触货款，若是现金，需要不相干人员陪同；第六，仓储人员要保证货物与会计信息系统内的信息相对应，保证货物的供应；第七，明确说明每一个客户账户的负责人员，确认其完成任务；第八，实行收款人员轮岗制，进行持续、滚动式轮岗。

（三）小企业库存管理与存货核算流程内部控制设计

（1）会计信息系统库存管理与存货核算流程。库存可是企业货源供应、正常生产运营的重要保证，经营工业、建筑业、邮政业、住宿等类型的小企业在储存物资方面都建有较大的仓储设施，餐饮类的仓储设施则相对较小。按照小企业仓储物品的不同，存货可以分为三类：一是待销售的，二是已销售但未取得，三是自己采购的。仓储管理人员要严格根据这三个分类做好相关记录，保证仓储消息的准确性。仓储相当于采购与销售的中间物流，承担了连接的职责。在会计信息系统中，收到货物时，由指定人员验货后，库存管理人员再根据物资情况填写外购入库单，出货时，同样需要填写出库单，写明出库货物的数量、规格。（2）库存管理与存货核算流程的风险。库存管理与存货核算流程直接涉及实物资产，出现问题后果比较直接，它的风险主要包括：第一，安全问题，可能出现火灾、偷窃等意外，造成公司财产损失；第二，货物存放不合理，不易查找；第三，当库存资料不足，没有及时联系采购人员进行采购，使小企业供应链锻炼；第四，销售、检查、库存管理三个职责的人员可能窜通，伪造销售成果或者暗中克扣企业物资，换取利润；第五，仓储人员长期担任这一职务，容易将公物挪作自用，或暗中修改账册；第六，对于因不可抗力毁损的物资，有时会因仓储人员的一时偷懒或贪心，少报或多报，给营业规模本就不大的小企业造成困境。（3）会计信息系统库存管理与存货核算流程的内控措施。第一，拒绝未经授权送达的货物，没有采购订单号码的货物也不予验货，验货人员对采购订单的货物验货时，要仔细检查，根据货物验收检查清单中的项目；第二，识别并标记所有的货物，并按序排列，使查找货物方便；第三，库存与存货管理人员每天要进行存货检查，保证现有数量满足生产或销售需要；第四，担任销售、验货、仓储三个职责不可集中于同一人身上，验货人员验货时要仔细核对采购订单、请购单同货物是否相符；第五，库存管理人员的记录要一式两份，由两个不同的责任人保管，可以一星期或一个月进行轮值，避免长期一个人看管仓库；第六，定期进行存货大盘点，大盘点时要求至少两个不同职责内的人员陪同，并在盘点表上签字。

三、结论

第6篇

随着计算机的发展,计算机数据处理技术已在会计领域广泛运用。会计全面实现电算化成为必然趋势,国家财政部根据经济发展和信息化进程的需求提出,到2010年要使我国80%的基层单位实现电算化会计。但随着电算化工作的普及和深入,有关电脑系统的舞弊案件时有发生,这主要是电算化对传统手工会计信息系统的内部控制带来了一系列影响。这就要求我们必须适应电算化的特点,在电算化的环境下,建立强有力的内部控制,以保证系统的安全可靠。本文主要对电算化会计信息系统内部控制存在的问题和策略进行研究。

一、电算化会计信息系统对内部控制的影响

内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。电算化会计信息系统的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。计算机技术在会计领域的应用,一方面带来了巨大的效益,同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。由于信息处理工具、操作程序等方面的差异,电算化给会计信息系统内部控制主要带来如下几点影响:内部控制的重点由原来的单纯对人的控制转变为对人、机的共同控制;内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件共同控制,部分交易几乎没有“痕迹”,数据保存介质是磁性介质等等。由此引起失控而造成损失的案例增加,给内部控制带来一定的难度。

二、实现电算化会计信息系统内部控制的目的

内部控制是单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误和舞弊,保证会计资料真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。电算化会计信息系统内部控制的目的包括以下几个方面:

⒈维护企业资产安全和完整。任何一个企业都有自己的资产,如果没有一定的措施加以保护,则会由于浪费、贪污盗窃等行为,而使资产蒙受损失。建立一定的内部控制制度,采取必要的措施就是要防止企业资产流失。

⒉保证会计信息的准确、完整和可靠。会计信息是反应企业经济活动状况的数据资料,它包括各种会计记录、账册、会计报表等。会计信息必须准确可靠,这不仅为企业外部的有关部门所需要,而且也是企业内部改善经营管理的需要。建立适当的内部控制制度,可以保证会计信息的准确可靠,进而提高管理决策的正确性。

⒊有效地考核、评价各部门的工作业绩。在企业内部制定必要的控制制度,明确职责分工,不仅有利于企业各项方针政策的贯彻执行,而且也为考核和评价企业、甚至每个职工的工作业绩提供了依据。

⒋促进经济效益的提高。根据企业总体目标建立的电算化会计信息系统内部控制制度,其最终的目的在于促进企业经营管理活动合理化,改善经营管理,提高经济效益。

⒌保证企业财务活动的合法性。任何一个企业的财务活动都必须遵守国家的相关政策、法规的规定,建立适当的内部控制制度,可以保证企业财务活动的合法性,减少或杜绝企业内部各种违法违规操作。

三、电算化会计信息系统内部控制存在的问题

⒈领导重视程度不够。现在,不少单位开展电算化会计工作的一个重要障碍是领导对电算化的认识不足和观念陈旧。据了解,一些单位的领导视电算化会计为一种赶时髦的装饰和摆设,只是为了应付会计上等级或评什么先进的需要而装门面,完全忽视了其管理的功能和提高效益的作用;一些单位领导满足于现有的手工核算方法,对计算机和先进技术缺乏信心,认为计算机还是信不过,靠不住,不知什么时候会出问题,出了问题不好处理;还有一些单位的领导抱着先等等,再看看的心理,认为电算化会计让别人先搞,等大家都上了再跟着。这些观念和认识大大制约了我国企业电算化会计的发展。

2.会计从业人员整体素质偏底。会计电算化会打破企业财务部门原有的组织格局,财务部门的工作人员,担心自己会被转岗或下岗,对电算化的实施持反对态度,而不是积极学习,主动接受,使得电算化工作在财务科内部难以展开。而一旦电算化系统的运行与手工不符,或试运行中出了差错,就立即对电算化本身加以攻击,而不是帮助解决问题。

3.通用会计软件安全控制功能不完善。会计软件的质量是电算化会计工作的基础,决定着电算化工作的质量。企业目前使用的通用(商品化)会计软件存在着诸多的问题和不足。

⒋电算化会计基础管理工作不完善。财政部要求采用计算机替代手工记账的单位需要具有完善的电算化管理制度,但企业在实现电算化后没有按要求制定包括严格的上机操作管理制

度、硬件、软件管理制度和会计档案管理制度等内容的明确的、成文的内部管理制度。对电算化的内部管理仍是按照手工记账的管理办法使用原来手工系统下的财务制度,从而使基础管理工作滞后。

⒌电算化会计内部审计监督不到位。内部审计是内部控制的重要措施。内部审计人员应对电算化会计系统的管理及控制制度进行研究和评价,指出其薄弱环节,提出改善意见,促使被审单位加强电算化会计系统的管理和控制,但是,企业对于电算化会计系统缺乏有效的内部审计监督制度;企业的内部审计人员专业素质不足,不熟悉电算化会计系统的特点和风险,不了解电算化会计系统应有的内部控制,更不熟悉如何对电算化会计系统进行审计,从而导致电算化会计系统未能得到有效的内部审计监督。

四、电算化会计信息系统内部控制策略

针对电算化会计信息系统内部控制存在的问题,我认为主要做好以下几方面的工作。

⒈加强领导的重视程度。电算化会计信息系统的开发和发展必需经过有关领导的认可和授权,因为领导是一个单位的决策者,没有领导的支持,电算化会计系统的开发和发展就难以实施。只有领导亲自抓,才能统筹规划、周密部署、保证所需资金、有效的协调单位内各个方面共同做好电算化会计工作,使电算化工作能协同一致地顺利开展。

⒉提高会计人员的素质。电算化会计信息系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训,提高使用人员对系统的认识和理解,以减少系统运行后出错的可能性。培训不仅仅是系统的操作培训,还应让其了解系统投入运行后新的内部控制制度、电算化会计信息系统运行后的新的凭证流转程序、电算化会计信息提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等,不断提高会计人员的素质。超级秘书网

⒊会计信息系统的安全控制。是指使用各种方法保护数据和计算机程序,以防止数据泄密、更改或破坏,主要包括:硬件安全控制;软件安全控制;网络安全控制;病毒的防范和控制等。

⒋职能控制。是指企业建立起一整套内部控制制度,以加强和完善对会计信息系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。职能控制包括:组织机构设置;职责划分;上机管理;档案管理;设备管理。

⒌操作控制。电算化会计系统的操作是电算化会计的主要工作,操作控制包括:业务发生控制;数据输入控制;数据通讯控制;数据处理控制;数据输出控制;数据存储和检索控制等。

⒍内部审计控制。内部审计是内部控制系统的重要组成部分,也是加强单位内部控制的一个有效手段,内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的再控制,对内部会计控制环节的检查、监督、评价是通过内部审计来完成的。在电算化会计系统中,由于是“人机”对话的特殊形态,因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计主要包括:对会计资料进行定期审计;审查机内数据与书面资料的一致性;监督数据保存方式的安全、合法性;对系统进行各环节的审查,防止存在漏洞;检查和监督内部会计控制制度的建立和执行情况。

总之,任何内部控制总存在一定风险,不能完全依赖。IT技术的发展,推动着会计信息系统网络化的进程,同时,电算化会计信息系统又逐渐成为企业资源管理信息系统的组成部分,新形势下如何建立健全电算化会计信息系统内部控制制度对我们来说将是一个永恒的课题,有待我们不断地去研究和探索。

参考文献:

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[2]王菊.浅谈会计电算化与传统会计区别.中国会计电算化,2003.2.

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[7]应军.谈加强会计电算化内部控制.南京经济学院学报,2002.4.

[8]李红,贾英.试论电算化会计内部控制的现状及其对策.商业研究,2001.6.

第7篇

(一)缺乏独立有效的管理理念

在我国，传统守旧的财务会计内部控制理念严重制约着它的发展，致使它跟不上时展的潮流。传统的理念不注重管理，没有完善的制度。应新时代的发展要求，对财务会计内部控制提出了新的改革，弥补了传统理念的缺陷。

(二)缺少人才

当今社会下，人才至关重要。不管你的理念有多完善、多先进都是需要人来执行实施的。在财务会计的内部控制中，同样也是需要人才的支持。目前，我国财务会计工作人员的素质参差不齐，对专业知识的了解也不那么全面，这严重抑制了财务会计内部控制的发展和深入。比如，在很多企业中，对基层的财务会计工作者的要求普遍都不高，他们所接受的教育程度高低都不一样，专业知识也没有过多深入的了解，更没有被统一培训过。要想使财务会计工作者能在工作上最大限度地发挥他们的职能，就要有专业人才的带领，进行专业的培训。

(三)对资金缺乏有效的控制

目前，很多的企业管理者还没有认识到企业资金的有效控制对企业的发展有多大的推动作用。所以，他们对企业内部建立资金控制制度并不积极，那么不健全的资金控制系统，对企业内部资金的使用和收益情况的了解就不那么清楚。很多财务会计人员在对资金进行管理时，没有风险意识，没有完全地尽到自己的责任，尤其是对某些领导批准使用的资金更是本着一种忽视的态度。如果不能够清楚地知道企业资金的流向，不能够使企业资金进行最大的利润化的调整就会抑制一个企业的发展。

(四)信息化不健全，不能很好地进行监督

健全的信息化制度在财务会计的内部控制中是必要的，它能够监督和优化财务会计的内部控制。在财务会计内部控制开展的过程中，需要和其他部门进行沟通，完善的信息化制度可以使这个环境很畅通，也可以对其他部门进行实时有效的监督，以确保企业会计资料没有被弄虚作假。但是，这种信息化在企业中的利用率并不高，这也是影响财务会计内部控制发展的原因之一。

二、财务会计的内部控制有着重要意义

有效健全的财务会计的内部控制可以维护国家的财产安全，即使有些企业本身就是财产的拥有者。财务会计之所以如此受到国家的重视，是因为它不仅仅是国家收税，还包括着工人的工资等。涉及的领域比较广泛，需要相关部门的积极配合。另外，财务会计人员之间进行相互监督，也会提高他们的工作效率，保证他们经手的每一个数据、每一个信息的真实可信。所以，财务会计内部控制的科学规划和实施至关重要。

三、财务会计内部控制制度的完善

随着社会的发展，财务会计的内部控制也被注入了新的理论，它所面临的压力和挑战也越来越多。这就需要我们不断从各个方面去改进、去完善，积极地响应新时代的发展号召。财务会计的内部控制的完善可以通过以下几方面进行：

(一)加强财务会计管理理念

我国传统的财务会计的内部控制管理理念与新时代提倡的管理理念有着一定的差异，单单是这种差异严重限制了财务会计内部控制的发展。因此，在当前的背景下，既要保留旧的理念，又要在此基础上进行创新和改革。首先应将企业领导层的理论更新，这样由他们带动其他财务会计工作人员，从而使企业整体人员都是本着新理念去工作。

(二)建立人才机制

为了适应新时代的步伐，每一个企业都应该有自己完善的人才体制。在当今竞争如此的激烈的市场环境中，更是需要专业的人才支持。首先，可以引进财务会计管理方面的专业人才，由他们去指导企业内部人员的学习与工作；其次，可以筛选出一些平时表现较好、工作效率较高、素质较高的员工进行专业的培训，把他们培养成公司财务会计内部控制的骨干人才。

(三)强化资金的管理

企业要根据自身发展的实际情况，制定一套适用于本身的资金管理制度。它包括了企业资金如何合理进行分配和使用，严禁任何人以任何借口挪用企业的资金，对于合理使用资金的人员做好跟踪记录，避免资金流失时，员工之间互相推脱责任造成的公司损失。对于一切运用职权滥用资金的人，抓到后要严惩或者予以辞退。关系到企业今后的发展问题以及资金动用等问题要集体讨论，合理选择，尽量降低资金成本使用的风险。

(四)完善的信息化制度

建立完善的信息化制度是当今社会发展的重要组成部分。在这个网络如此发达的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在财务会计内部控制改革创新阶段，也需要建立比较完善的信息化制度。利用信息化制度可以帮助财务会计工作人员对公司所有人员进行资金使用情况的监督，有力地推动企业财务会计内部控制的发展和强化。

四、结语

第8篇

(一)坚持具体问题具体分析的原则，不断强化企业会计基础工作控制

在企业不断发展的社会环境中，为了有效提高企业财务管理工作水平，则需要切实做好企业会计基础工作，加强企业会计基础工作控制。其中需要做好以下几个方面的工作：其一是在现代信息化技术快速发展的环境中，企业需要合理设置会计岗位，恰当安排专业素质较高的会计人员。同时，企业在实施会计信息化管理的过程中，应该坚持具体问题具体分析的原则，设置科学合理的会计信息系统。在条件允许的情况下，还需要设置合理的维护会计数据审查等岗位，并且根据所有会计工作人员的专业能力对企业财务处理和核算工作岗位进行调整。各个在岗人员应该始终坚持相互监督、相互管理的原则，会计信息系统维护人员、电子数据审查人员不能够同时担任职务。在会计信息系统授权控制方面，应该注重对企业的操作密码严格进行管理，其密码更换也需要安排专业人员负责。在没有经过相关负责人同意的情况下，会计工作人员不得随意操作会计信息化软件；其二是应该不断强化会计核算控制内容。在信息化技术水平不断提高的背景下，企业开展会计核算工作对审查会计原始资料，以及整个会计核算控制都具有非常重要的作用。因此，会计信息系统操作人员在日常工作中应该严格按照企业财务管理工作要求执行，切实避免财务信息在导入中出现错误，从而为企业今后的会计审核工作造成严重性的影响[2]。同时，由于在会计信息系统应用中，会计账簿和财务结算报表都是同时形成的，所以企业在不断发展的过程中还需要安排专门的工作人员来对账簿和会计报表进行认真审核；其三是应该不断强化会计信息资料的保管。在会计信息技术不断提高的背景下，为会计工作者更加方面的查询相关数据提供了方便。但是由于当前会计凭证和会计账簿数据资料并没有进行完整的保存，这样直接导致企业会计财务信息准确度较低。因此，在这种情况下，企业必须严格按照《会计基础工作规范》的要求进行，定期整理会计凭证和会计账簿数据资料。同时，在这样的条件下，还应该安排企业非审核和非复核的工作人员进行会计凭证打印工作。在将这些资料打印出来之后，还需要会计专业人员对会计资料认真进行审查，通过认真检查去发现会计账簿中出现的问题，从而有效确保会计信息的准确度。然而，对于一些非常重要的财务会计信息，企业管理者还应该对此提出更加严格的要求，有效构建科学完善的会计信息保管制度。

（二）准确评估企业内部风险，切实完善企业会计基础工作

在企业不断发展的过程中，财务风险始终伴随其中。风险评估主要是在企业经营发展的过程中，管理者采取科学有效的管理措施来控制企业内部和外部的风险。其中主要包括企业风险识别和风险分析两个非常重要的方面。会计基础工作的风险主要包括以下三种类型：一是因为企业会计基础工作人员因为出现误报会计信息而违背国家会计法律法规；二是因为会计工作人员在日常工作中的失误而导致企业股东、债权人等发生公共危机；三是因为企业发展过程中，账务不实而导致企业资金出现流失的现象，这样不利于企业长期稳定发展。因此，在企业不断发展的过程中，管理者应该树立良好的风险控制意识。针对企业发展中各种会计风险控制点，有效构建起科学合理的财务风险管理系统。最后再通过采取风险预警机制、风险识别措施、风险评估方法、风险分析和报告等措施，来有效结合企业发展过程中出现的各种财务问题。

(三)加强对企业会计基础工作的监督，增设会计基础考核规定

在企业经营发展的过程中，通过对各项经营活动进行有效控制是企业财务会计工作一个非常重要的结合点。其中企业内部监督是企业在不断发展的过程中，加强内部控制应该构建的与实际相结合的监督检查措施，以此来强化企业内部控制。这样一旦企业在经营发展过程中出现问题，便可以采取相应的整理措施。同时，在条件允许的情况下，还需要充分利用企业内部控制规范措施来强化企业内部监督，根据实际情况设立企业内部审计部门，由企业内部审计部门的工作人员来强化当前企业会计基础工作的合理性和科学性进行高校监督。最后采取高效的监督措施来解决企业会计基础工作的问题，有效提高企业财务管理的水平。在企业长时间的发展过程中，企业对会计基础工作的监督方式主要包括以下两个方面：一是持续性监督检查；二是专项监督检查。除此之外，企业为了能够在竞争激烈的环境中占据优势地位，便需要将会计基础工作较好的纳入到企业内部控制中。因此，为了能够更加全面的反映出企业财务会计工作的实际情况，财务部便需要对会计基础工作的规范化标准作出明确规定，一旦发现企业生产过程中出现任何伪造、变造和违法销毁会计信息凭证、会计账簿等行为，应该给与非常严厉的惩罚。甚至对于一些情节非常严重的，还应该追求相应的法律责任。

二、结论

第9篇

1.合法性原则。合法性原则是单位进行内部会计控制建立健全的前提。国家的法律法规对企业的生产经营、经济管理有着强制性或者指导性的作用，企业建立内部会计控制制度必须在法律法规允许的范围之内，在内部会计控制制度中体现国家的法律法规。企业要依据实际情况进行内部会计控制的实施与建立，并没有固定的模式。

2.全面性原则。全面性原则要求在企业所有经济活动的方面、环境中都贯彻内部会计控制，实现全面的会计监督与控制。企业中所有存在的经营管理活动都要有与之匹配的内部会计控制制度。因此，要从会计核算与监督的角度出发，实现内部会计控制全面渗透到企业所有的业务过程与操作环节中，每一个部门与岗位都要包含在内。

3.职务分离原则。内部会计控制目标的实现受到企业组织结构设计的影响，科学的组织结构设计指的是不同的管理层级与部门都有各自明确的职责范围与管理权限，实现一项业务处理需要经过不同的部门或者岗位，同一个部门或者岗位不能够单独处理一项业务，通过这种形式来形成部门或岗位之间的相互监督与牵制，降低或者消除舞弊现象发生。

4.适应性原则。企业的竞争会随着社会生产力与科学技术的发展而越来越激烈，任何企业都不能够脱离外部环境而单独生存与发展。企业的内部也在不断的发展与变化的过程中。随着企业内部的变化，内部会计控制的作用可能会消减甚至失效。因此，企业需要根据外部环境与企业内部的变化对企业内部会计控制进行不断地、及时地完善，确保内部会计控制的有效。

5.成本效益原则。企业内部会计控制的目的是对错误和弊端进行有效的防范，提高效率与效益。企业内部会计控制的环节与措施越严密，控制的效果就越好，但是相应的制定与维护内部会计控制制度的成本也会上升。一般情况下，内部会计控制的程序与方法的成本应该低于错误或者风险导致了损失与浪费。因此，内部会计控制在设计时要依据重要性进行有选择的控制，要尽可能地降低控制的成本，建立精简、高效、合理的内部会计控制体系。

二、内部会计控制的方法

实施内控会计控制的手段、程序与措施等就是内部会计控制的方法。内部会计控制的方法有很多种，不同的经济业务和控制内容的控制方法不同，相同的经济业务在不同的单位与时期采取的控制方法也是不同的。企业在内部会计控制体系建立与实施的过程要根据实际情况选择合适的控制方法。

1.不相容职务相互分离控制方法。企业将内部不相容职务进行分离的方法，通过对会计及相关岗位的合理设计及明确职权，在企业内部形成相互制衡的机制。如果某一些职务由同一个人担任时可能出现错误及舞弊行为，而且还可能为其行为掩盖，这样的职务就是不相容职务。企业在内部会计控制制度建立与实施的过程中，第一步要明确企业内部的不相容职务，第二步要对不相容职务的机构与岗位进行权责规定，使企业内部形成相互监督和制约的机制。

2.授权批准控制方法。企业在各项会计业务办理的过程中必须经过授权批准。授权批准控制方法要求企业明确会计事务的授权批准方面的相关内容，明确管理层的职权与责任，管理人员与经办人员在业务办理的过程中都必须在授权范围之内。

3.会计系统控制方法。会计控制信息系统对外能够为投资者、债权人的投资决策提供真实会计信息，对内能够为管理者的经营管理提供信息，是内部控制重要的方法之一。企业要依据《会计法》与国家会计制度、企业实际情况制定适合本企业的会计制度，要实现会计凭证、账簿、报告的处理程序明确，会计档案保管与会计工作交接完善，充分发挥会计的监督职能。

4.预算控制方法。企业内部会计控制中，预算控制是其重要的组成部分之一。在企业全部的经营活动过程中都包含了预算控制的内容，要求单位要不断加强对预算方面的管理，明确预算的项目与标准，规范预算的程序，分析与控制预算差异，通过改进的措施来确保预算的执行。在整个预算中，对于预算内的资金实行的是责任人限额审批，预算限额外的资金实行的是集体审批，没有预算的资金控制支出。

5.风险控制方法。风险控制方法指导是企业树立风险意识，建立风险管理体系。企业要利用风险预警、识别、评估、分析等方式防范与控制企业的财务与经营风险。企业财务状况由于举债而存在不确定性就是财务风险，企业盈利由于生产经营带来的不确定性就是经营风险。

6.内部报告方法。企业需要对内部报告制度进行建立与完善，对企业的经济活动进行全面地反应，提高企业内部管理的效果与针对性。管理层需要通过各个渠道及时地了解企业经营管理方针政策的贯彻情况，管理层决策的执行情况、企业经营管理中需要改善的情况等，以此来确保决策的正确性。

三、内部会计控制的评价

1.健全性标准。要依据企业管理的要求与企业的实际情况对内部会计控制的制度、范围、控制点及控制的方法、措施等进行检查。内部会计控制的健全性指的就是内部会计控制制度比较完善，关键控制点都有相对应的控制措施，授权、执行、报告等方面的手续比较齐全。

2.适用性标准。不同性质与不同经营方式的单位需要不同的会计控制制度，同一个单位的不同发展阶段所需的内部会计控制也不同，因此要不断地调整与完善企业内部会计控制。单位现行的内部会计控制要适用于单位当前的实际状况。

3.有效性标准。内部会计控制评价的核心标准就是有效性。有效性是企业内部会计控制最重要的评价内容，包括：企业对内部会计控制制度的采用情况、工作人员对控制职能的胜任情况、业务与记录程序的情况、控制目标的实现情况等。

四、企业内部控制存在的问题

1.企业的治理结构不健全。企业治理结构不健全会影响内部会计控制的有效执行。主要的表现为：董事会不能够充分发挥其应有的职能，产生了“形备而实不至”的情况，这就导致了企业的法人治理结构有名无实；企业的监事会仅仅具有部分的监督权，并没有控制权与决策权，更加没有建议任免董事会成员的权利，这种情况就导致了监事会成为了受董事会控制的机构。

2.预算控制制度不健全。预算指的是通过数量化的方式对主体或者项目未来时期的计划或者预测进行表述，包括经营预算、资本预算与财务预算。预算管理是加强公司内部管理，健全公司内部会计控制的重要手段。当前，公司预算内管理过程中存在着以下问题：预算编制的主体需改进，很多公司的预算编制由总经理组织，经董事会批准后实行，这种情况会导致董事会职权的弱化，为内部控制留下隐患；预算缺乏客观性，很多企业在编制预算的过程中往往是根据自身的经验而非科学依据，导致预算指标缺乏客观性；忽视预算的执行情况，预算由于种种原因并不能够在实际中得到很好的执行，会出现预算目标不断改变的情况。

3.忽视企业内部审计。内部审计是加强内部会计控制的基本措施，当前企业的内部审计存在着一定的问题，影响着其作用的发挥。问题主要包括：在市场经济条件之下，内部审计有了新的发展与要求，但是企业依旧沿用计划经济条件下的内部审计模式，阻碍了内部审计的发展，不能够发挥监督与评价内部会计控制职能；企业的内部审计机构大多数都设置在管理层下，在管理层人员的授权范围内开展工作，导致审计部门缺乏独立性。

五、完善企业内部会计控制的措施

1.完善企业治理结构。通过对企业治理结构的完善创造良好的控制环境，促进内部会计控制。首先要按照现代化企业制度对企业制度与企业治理结构进行完善，从而促进内部会计控制的完善。其次要强化董事会在治理结构中的主导地位，发挥董事会在内部会计控制建立与完善过程中的核心作用。最后，要赋予监事会监督的完全独立性，加强其监督作用，确保会计信息的完整。

2.完善企业预算管理制度。当前，内部控制已经不仅仅是要满足查弊纠错、保护资产安全的作用了，还增加了提高效率与效益、保证管理目标实现。因此，预算控制已经成为了内部控制的主要方式。首先，要建立与健全预算管理组织，在董事会下设置预算管理委员会，负责预算管理工作，确保预算制定权切实地掌握在董事会手中。其次，要增强预算管理的客观性，认真调研市场、明确发展目标的基础上进行预算的编制；以企业未来的活动预测为基础进行活动的合理分解，提高预算指标的客观性；预算指标的制定要留意一定的弹性，为预算工作的开展留有余地，减少预算带来的风险。

3.重视企业内部审计。我国现阶段的企业内部会计控制普遍比较薄弱，缺乏内在动力，因此应该充分发挥内部审计的作用。首先要合理的对内控审计的组织结构进行设置，确保内部审计工作的独立性、权威性与监督力度。在董事会下设置内部审计委员会负责公司的内部审计工作，确保内部审计作用的发挥。其次要扩大内部审计的职能与作用，只有加大对内部会计控制的监督与评价力度才能够确保内部控制制度发挥良好的效果，内部审计是对企业内部控制监督与评价的主要力量，因此要充分发挥内部审计的作用，其不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向公司最高决策部门提供报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

六、内部会计控制的实施保障

1.内部审计。企业要在高层决策机构的领导下设立内部审计部门进行审计工作，监督与促进内部控制质量。内部审计的内容包括：定期审计会计资料；监督数据保存方式；审查系统运行环节。内部审计制度的建立健全有利于企业内部监督、管理的加强，提高企业的资金使用率及经济效益。

2.财政部门。对会计工作进行直接管理的就是财政部门，财政部门要依法对内部控制制度的贯彻进行促进。财政部门要通过制定政策、定期检查、定期监督等方式对内部会计控制制度的建设进行引导与监督，通过专家指导等方式对内部会计制度的完善进行帮助，最终实现内部会计控制实施环境的良好营造。

3.会计师事务所。会计师事务所有协助企业进行内部会计控制制度的义务，应该积极促进内部会计控制制度的应用于推广。企业出现的各种会计问题都与内部会计控制制度的有一定的关系，会计师事务所应该针对单位开展有偿或者无偿的内部会计控制制度方面的咨询工作，为企业内部会计控制制度的建立与应用提供相关的支持。

七、结语

第10篇

由于受资金计划的限制，影响了工会工作正常开展；有些单位领导主抓行政财务工作，干脆将工会经费也一同管理，致使部分工会主席无法行使“一支笔”签字审批权；还有一些单位把工会经费当成“自留地”、“小金库”，将行政不能列支的费用全部纳入工会经费账户开支。上述现象导致部分单位工会财务管理工作混乱、职责不清，挤占、挪用工会经费的现象时有发生，影响了工会会计内部控制制度的落实。

工会预算执行及控制能力较低。一是预算编制比较粗糙。有相当一部分单位工会预算的编制仍根据当年财务状况和上年实际收支情况进行核定，没有将收入和支出细化到具体项目，存在较大随意性。二是预算控制能力有限。在年度预算执行过程中，一些单位不能严格按照年初预算安排活动、合理开支，超预算现象普遍存在，预算外项目经常发生，致使年度预算流于形式，资金的使用和管理缺乏预见性和准确性，预算执行控制能力偏低。

在工会财务内部控制和监督过程中，一些单位工会内部审计未能履行其应有职责，只是走形式、走过场；一些单位内部审计独立性不强，个别领导对内部审计重视不够或存在观念上的误解，导致内部审计工作不能正常开展；一些单位工会未设置独立的内部审计机构，有的与财务部门机构重合，或是内部审计机构制度不健全、业务不规范，未能有效地发挥监督作用。

缺乏有效的工会资产管理机制。一是管理混乱。一些单位将经费收入和支出作为重点工作来抓，相对于固定资产管理方面却重视不够，存在很多不规范的问题。一些单位由于受岗位定员的限制以及人员变动等因素的影响，固定资产处于无专人管理的状态，导致大量自然耗损的固定资产长期挂账，账实不符。二是资产管理制度不健全。一些单位没有按照规定登记固定资产明细账，没有建立资产登记实物卡片，造成固定资产账、卡、物不相符。三是资产的清查、盘点和报废没有形成制度化、常态化。一些单位的工会资产超过使用年限并已报废，有的已转赠到其他单位。但是，由于没有及时办理报废核销和资产转移手续，造成固定资产账面价值虚增。

目前，一些单位工会会计岗位不稳定，人员变动频繁，造成会计业务衔接不畅。由于对工会会计制度不熟悉，会计职责不清晰，工作质量相对较低，直接影响到工会经费的规范化、制度化、科学化管理以及资金使用效益的进一步提高。有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的分析判断和实际操作能力，影响到工会内部会计控制制度的实施；有些会计人员虽然具有较高的专业知识水平，但出于个人利益的考虑而无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，或睁一只眼闭一只眼。会计人员的这种专业素养，无法满足工会事业发展的要求，也在一定程度上制约了工会内部会计控制制度的建设。

综上所述，形成以上问题的主要因素就在于：一是会计岗位责任不清。一些单位没有按照内控制度要求划分会计人员职责权限，不相容岗位没有分离，会计工作缺乏互相监督、互相制约机制。二是缺乏严格细致的管理措施。如，对货币资金收支没有严格的监管措施，坐收坐支现金；长期不盘点现金，对会计业务不及时进行账务处理；擅自挪用或借出货币资金，用白条抵库。三是内部审核与监督不得力。一些单位在内部会计控制制度执行过程中，只重视审批程序，不重视内部审核监督，所办会计业务虽然坚持“一支笔”审批制度，但没有对所发生会计事项及凭证的真实性、合法性、合规性进行审核，容易导致违规违纪现象的发生。四是内部审计工作不到位。一些单位的工会经费审查委员会对工会经费的收支情况缺乏审计监督。五是内部控制水平有差距。一些工会组织虽然采用电算化处理会计业务，但在电脑规范化管理方面存在漏洞，对使用的财务软件没有按要求设置密码，任何人都可以进行操作；有的会计业务数据修改或变更不经过第三人审核、审批，这种情况往往导致会计信息失真、内部控制失效。

建立完善工会财务内部会计控制制度的措施

1.增强意识，完善制度，建立内部控制管理长效机制。新修订的《工会会计制度》明确规定，“各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度”。这就要求各级工会组织依据相关法律、制度建立健全适合本地区、本单位特点的工会财务内部控制制度和各项规章制度，并深入贯彻实施，持续推进工会财务工作规范化、制度化、精细化管理，防范可能发生的财务风险，确保将风险控制在萌芽状态。一是要树立内部控制人人有责的理念，切实改变内控工作中存在的重形式、轻实质现象，逐步实现从“要我内控”向“我要内控”的思想转变，切实保证工会财务内部控制作用的有效发挥。二是要由内控基础工作入手，完善制度，把内控管理责任分解落实到部门及具体岗位，建立责任追究和工会财务内部控制绩效考评机制，使内部控制工作真正落到实处。

第11篇

(一)制度的执行缺少监督所有制度的执行都必须要有监督，否则就都是纸上谈兵而已。内部会计控制的监督主要包括以下两个方面的内容：内部监督。内部的审计制度是企业内部监督的主要内容，但一些企业的审计部门与财务部门常是由一个人领导，这就使审计部门的监督无法发挥，之时形同虚设而已;外部监督。这是指社会审计和政府执法部门对内部会计制度的监督。但由于标准不一、管理分散等各方面的原因，外部监督的作用也没能够得到充分地发挥。

(二)内部会计控制的人员素质不高制定了完善的制度，但是没能够得到彻底有效地执行，很大程度上是因为人员的素质不太高，没有意识到问题的严重性。目前我国会计人员数量越来越多，但素质却参差不齐。而由于政策的不断完善会计制度一直在更新，但有些会计人员却不愿意继续充电，不去钻研和掌握新的会计知识，那么他们将慢慢地无法胜任本职工作。

二、交通运输部门内部会计控制的强化

(一)建立健全内部会计控制制度一个企业想要正常滴运转，必须要有严格而完善地内部控制制度，交通运输部门也不例外。而内部会计控制制度的完善可以帮助交通运输部门的经济体制的改革进一步深化。交通运输部门应该结合其业务特点，从相关的业务凭证、业务印章的种类、财务的核算系统、以及资金的管理机制等诸多方面来制定出一系列行之有效的内部会计制度，并对之前的制度进行修订、完善或淘汰。

(二)重视审计的作用制度的执行力度欠缺很大程度上是因为监督的力度不够，而对于内部会计控制制度，不管是内部的审计制度还是社会审计都应该得到足够的重视和完善，才能确保会计系统的正常运行，控制企业内部的环境。所以按照交通部的《交通行业内部审计工作规定》以及《审计署关于内部审计工作的规定》的要求，建立健全各种审计制度，并贯彻落实审计的职责，使交通运输部门的审计工作能够有效地开展。

(三)提高人员的素质不管是企业的管理者还是内部会计控制人员，都要积极提高自身的素质。如果交通运输部门的管理者的素质不够高，那么肯定会对内部会计控制的执行力度产生影响。所以必须要求管理者提升自身的素质，才能保证各项制度能够得到彻底地贯彻和落实。而财会人员的素质也影响着内部会计控制制度的功能的发挥，所以对现有的财会人员必须定期进行多方位多层次的培训和教育，加强培训财会人员的执业技能，提高他们专业方面的素质。与此同时要重视提高财会人员思想素质。针对财会人员，要求他们定期参加相关法律法规和职业道德的教育，形成自我约束的能力，提升思想道德境界。要及时掌握财会人员的思想行为动向，这样能更快更及时地采取防范措施。

三、结束语

第12篇

【关键词】会计监督内控机制思考

单位内部会计监督与控制机制问题，是个老话题，现又旧话重提，确有其必要，因为假账、国有资产流失等等问题在一些单位内部仍屡见不鲜，决非凤毛麟角，究其原因很多，但会计监督与控制机制弱化则是主要因素之一。《会计法》第十二条规定：“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”，这就清楚的告诉我们：一个企业、一个单位要在当今的环境中求生存发展，健全内控制度和加强会计监督职能是企业单位必须经过的一道门槛，为保证单位目标的实现，必须不断地健全内控制度，完善会计监督机制，只有这样，才能做好会计工作，真正为管理者提供全面的高质量的信息。

内部会计监督机制是单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律法规，提高经营管理效率，控制风险等目的而在单位内部建立的一系列管理方式，它包括单位负责人和财务、会计、审计各方面明确、相互制衡的监督机制。

内部控制是各项管理工作的基础，管理科学必须以客观真实的会计信息为依据，必须建立良好的会计工作基础上，在内部控制中，由于控制环境是最基本的构成要素，而人又是控制环境中的重要因素。

1.单位负责人是会计行为负责的主体

《会计法》第四条规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，显然，这一条就是告诉我们：任何会计主体都是结构性的有机主体，它并不是一个无意识的“电线杆子”立于社会，它如果能够自身进行主动地监督，在自己的职责权限内按照工作程序法律要求办事，就能减少人为因素的影响，只有这样才能完善内部会计监督制度，理顺会计工作关系，保证会计工作有序进行，防范经营风险的发生。

由于会计工作的法制性和广泛的社会性，社会上所有的经济主体和从事人员的所有利益，毫无例外地都必须通过法定的会计核算、监督职能来实现，单位负责人有责任和义务建立健全单位的各项内控制度，实行权责明确，设置科学合理的组织机构，严格内部会计和审计制度，对重要的经济业务和岗位进行经常性的稽核，从而建立起合理的激励与约束机制，此外，根据会计工作涉及范围广泛，触及到的人际关系和社会关系有较为敏感的特点，作为单位负责人要从大局出发，支持会计工作，并创造良好的工作环境，保障会计人员的合法权益，在了解其工作时，帮助会计人员解决工作中遇到的困难问题，自觉带头维护国家财经纪律，切实履行好法律赋予的职责，不得干预、阻挠会计机构和会计人员办事的职责，更不能授意指挥、强令会计机构和会计人员违法违规操作，否则健全内控机制将是一句空话。

2.按照规定的程序，强化财务内控管理

内控制度包括内部会计控制制度和财务管理制度，而财务与会计实属两种不同的活动，他们应是相互联系相互依赖，那么，什么是财务管理呢？财务管理就是组织单位资金运动，处理资金运动中所体现的经济关系——项目经济管理工作，只有通过对经济活动过程的控制管理，才能确保单位资产的安全完整，要想实现这种有效的内控制度即将财务管理的重点由资金管理转向财务会计监督，关键要提高内控制度的科学性，其实，内控制度内容极为丰富，涉及单位经营管理的所有方面，所有的环节，它是一个十分复杂的系统工程，不能靠人治，要用管理制度来规范管理者的行为，让管理者在从事经营管理活动中，实施对经营资金运动过程中的控制，按照规定的程序来完成工作任务，接受规定的控制管理。如有计划的筹集资金，提高资金使用效益，参与经营决策，实行事前控制，对生产经营活动实行财务监督，按照规定正确处理好投资者、企业和职工之间关系等等，完成财务管理这个任务，就要从基本环节抓起，制定财务计划，组织财务控制，开展财务分析和财务信息反馈，实行财务考核等等，从而保证各个环节的衔接，保证经济活动的连续性。

3.财会人员的综合素质仍需进一步提高

财会人员要真正担当起内部控制的责任，则更新知识，提高操作能力就变得刻不容缓，科学的内控制度，是对企业经营管理各个环节实施有效控制的制度，它大大突破了财务会计的范畴，大大超过了财务会计的知识领域，没有相应的知识把持，内部控制不可能完全到位，这就要求财务管理者、财务人员有相应组织、指挥和协调工作的能力，以及业务理论能力，处理问题能力，只有注重这些能力的培养，方能提高综合性素质。

4.遵守合理的操作程序，规范会计管理

在经济高速发展的形势下，必须高度重视单位内部会计控制建设，要保证单位内部涉及会计工作的机制、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分来达到会计岗位按事设岗，按岗设人，人员精干，各司其职。

首先，会计岗位设置中应注意横向与纵向关系上的相互牵制，相互监督，相互制约作用，不然容易产生新的舞弊土壤，通过控制，防患于未然，保证会计记录真实与完整，保证会计过程管理的有效措施，其次，按照客观要求规定，把经济活动中与会计有关的重复出现的经济业务，按照一定程序处理好，规范好，因为会计核算工作是基础，要避免会计工作手续不严，职责不清现象发生，务使单位的会计工作限期达到规范要求，第三，要提供真实可靠的会计信息作为反映单位经济活动的记录体系，主要有会计凭证、会计账簿、会计报表、记录经济业务发生和完成情况的书面说明，并通过归类管理，逐步加工成有用会计信息，同时要加强手续控制、复核控制等，再加上规范的会计技术处理等措施，来确保会计信息质量达到真实、及时和完整。

5.强化内部监控，加强内部审计

建立内部审计制度有助于单位加强内部监督和管理，内部审计是由单位独立于财会部门之外的专职审计人员进行审计，主要是对本单位及其所属部门的财务收支和有关经济活动的合法性、合规性进行内部审计监督。

（1）规范审计行为，突出审计评价

内部审计是用来检查、评价内部会计控制和内部管理控制是否健全有效的重要手段，是一种再控制和再监督，在实际工作中，大量的企业经营决策依赖于对经济活动的执行及其结果的客观检查和评价等信息的反馈，因此要拓宽内部审计领域，规范审计行为，建立内部审计对企业估计报表的审签制度，突出内部审计的评价职能，以适应现代企业管理的需求。

（2）充分发挥内部审计的作用

内审机构和内审人员要积极参与单位经济活动的全过程，要从单位实际出发，突出决策审计，经济效益审计，内部控制系统审计和经济责任审计等，充分发挥内部审计的作用。

（3）做好后续审计，实施审计认定

内部审计管理应建立对审计事项的后续审计制度，对重要经济活动，重大资产重组，经营结构调整实施跟踪审计，通过后续审计，对其账务处理的合规性与合法性进行审计认定，以保证内部审计工作延续性和规范性。

（4）改进审计方法，提高内审效率

第13篇

〔关键词〕会计电算化；企业内部控制；系统；管理

电算化会计系统的建立使企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，本文在会计电算化的前提下，分析目前企业内部控制薄弱的表现和原因，谈谈如何建立一套适合会计电算化系统的内控制度。

一、会计中出现的新问题

1会计存在无纸化的问题二、电算化会计处理系统下内部控制的转变

1由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存

手工操作下的一些内部控制，如编制科目、凭证汇总表，总账、明细账的核对，在电算化中没有了存在的必要性，其部分内部控制功能在电算化后转移到计算机内，如凭证借贷平衡校验、余额平衡检查等功能。因此，内部控制也由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存。

2增加了内部控制内容

会计电算化的应用，给会计工作增加了新内容，不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如编程、维护人员与计算机操作人员内部控制、计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治，以及计算机操作管理等。

3内部控制环境发生了变化

企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。

三、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施

1建立全面、规范的会计基础管理制度

管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。2加强对操作程序的控制

制定相应的上机守则与操作规程，是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。这些制度并不是一成不变的，还必须随着经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。

3严格对机构和人员的管理与控制

必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。会计核算软件投入正式使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。用户部门指产生原始数据的部门或人员（如出纳），在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。

4加强系统安全与网络的安全控制，严格系统操作环境管理

加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作人员身份的密码控制，规定交接班手续和登记运行日志；（4）数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能；（5）机房的工作环境保护。网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据备份及机器的使用规范，软盘专用及防病毒感染。数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

5加强内部审计

内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。对会计资料定期进行审计，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整等；审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

6实施人才培训制度，提高会计人员素质

要提高会计人员计算实施机业务素质，必须大力加强人才培训的力度。企业应高度重视电算化人才的开发与培养，积极组织会计人员学习会计电算化知识，掌握计算机先进技术，培养或聘用一批精通技术、熟练应用电算化程序的高级技术人才，推动企业电算化事业由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变。

7要做好电算化会计档案管理工作

为了更有效地做好电算化会计档案管理工作，我们必须根据电算化会计档案的特点，分别做好会计档案的收集、保存、利用等方面的工作。

参考文献：

[1]朱荣恩内部控制评价[M]北京：中国时代出版社，2002

[2]黄昌勇，黄国胜电算会计基础[M]上海：立信会计出版社，2002

[3]阿妮塔S霍兰德现代会计信息系统[M]北京：经济科学出版社，1999

[4]袁淳内部会计控制规范[M]北京：中国市场出版社，2004

第14篇

企业会计内部控制制度指的是企业会计内部形成的每个组成部分相互联系、彼此作用的系统连接方式，并且利用这些部分之间的关系，实现对企业的内部控制，保证企业内部整体的运行[1]。对企业内部控制制度进行完善就要具体从企业会计的内部组成部分入手，如规章制度、落实措施、投入、人员、设施、具体运作以及发展计划等方面，将会计内部控制视为一个整体系统进行运作，充分协调各个部分的互动合作，发挥各项因素的作用，以保障企业会计内部控制高效和规范的运作。如何完善企业的会计内部控制制度可以从一下几个方面进行。第一，企业要先建立一个符合自身实际情况的规章制度，让相关部门在会计工作中能够有法可依，依例办事；第二，需要挑选人员组建相关的主管部门，对会计内部控制工作进行管理，保证正常的执行；第三，运用人员编制、措施执行、经费投入以及设施增添等方式，构建一个行之有效的内部控制体系，对企业自身的会计工作进行规范；第四，要将具体制度性的监督作为企业会计内部控制中的重要组成部分，重视企业中各项制度的建立。

二、加强企业的监督机制

企业会计内部工作过程中要保证运作的有效性，就需要加强监督，将内部控制制度的执行落实到位，有效的对会计工作进行控制，还需要加强会计制度以及会计核算方面的监管。从企业内部的监督管理看，不仅包括了内部财务人员的自我监督，还包括了企业内部监管人员以及外部审计部门的监督。对企业的监督机制加强建设具体包含有：具有真实性、完整性、合法性以及准确性的监督原始凭证，以确保会计信息具有准确性；在对会计账簿进行监督的时候，需要对伪造、毁灭、编造会计帐簿以及私设账中账，账外账的行为进行制止和纠正；建立健全财产清查制度并且严格的进行监督执行，在实物款项与账簿记录不符的时候应该根据国家相关条例进行处理，如果问题已经不在企业会计人员和机构的管辖范围内的，需要及时的报告给本单位的领导，要求对原因进行调查并且立即的处理；对财务的收支状况进行监督，对于审批手续不完整的财务指出，应该予以退回，要求补全手续；对于一些和国家统一的财务、会计以及财政制度相违背财务收支，不能接受办理；发现违反规定的财务收支，需要及时的加以制止，在制止无效的时候，应该及时向单位领导提交书面申请，请求管理人员进行处理；如果出现和国家集体以及社会公共利益相违背的财务收支，需要立即向财政、税务以及审计机关报告。根据监督财务报告的规定，会计人员遇到强制篡改、编纂、指使财务会计报告的情况，需要进行制止，在必要的情况下应该汇报给上级主管或者相关管理部门，要求依法进行处理。

三、提高内部财务人员的专业水平和综合素质

企业的内部财务工作人员作为企业会计工作的直接操作人员，决定了企业会计内部控制工作的落实情况。因此，企业需要对财务工作人员的专业能力和素质格外重视，采取一定的措施对财务人员进行提高和培养[2]。首先，企业应该组织内部财务人员针对专业技能和业务水平以及专业理论知识进行培训和提高；其次，企业在开展招聘的时候，选择财务人员需要谨慎，确保所聘用的会计工作人员具备企业所需要的专业能力，达到综合素质水平要求；最后，企业需要经常开展交流会，为员工的沟通交流提供平台，通过互相交换经验，让员工彼此学习，提高工作能力和个人素质。

四、结语

第15篇

基层医院通过建立内部会计控制制度，可以将总务部门、设备部门以及会计部门置于控制之下，确保会计系统同实物资产系统之间实现信息协调，从而掌握基层医院医疗器械等固定资产购入、使用以及报废的状况，会计部门生成凭证，从而反映出医疗设备使用期限以及折余价值等，并分析其投资回报率以及投资回收期等方面的财务指标，基层医院据此进行有效的财产物资管理。

二、完善基层医院管理内部会计控制制度的措施

1.强化基层医院管理内部会计控制的意识

基层医院要想完善内部会计控制制度的建设，首先要从医院的管理人员开始，高度重视内部会计控制制度的重要意义，从而为医院内部会计控制的编定、传达以及落实而提供良好分为。基层医院的内部会计控制制度需要包括对投资、货币资金、药品采购、门诊以及住院服务手续各个环节的控制以及详细说明，同时根据基层医院的自身情况，将内部会计制度同经济责任制以及岗位责任制加以结合[3]，从而实现互相监督以及互相牵制，保证基层医院会计内部控制的相关措施实现预期的效果。基层医院需要通过各种形式的活动来保障内部会计控制制度的有效落实，要定期或者不定期地组织进行内部会计控制实施情况的检查活动，从而监督、考核内部会计控制制度具体的执行和落实情况，同时制定针对性的奖惩措施以督促制度得到贯彻落实。

2.加快基层医院管理会计电算化建设

会计电算化可以说是基层医院会计发展的大势所趋，所以基层医院应当通过会计电算化以及信息管理系统的建设来逐步落实内部会计的控制制度。在制度方面需要加强对于会计信息的输入、处理以及输出等各个环节的控制以及管理，从而保证会计信息以及数据的准确性以及规范性，并且要严格执行用户权限的分级授权制度，从而提高安全控制的标准。在具体操作的过程当中，需要实施网上公证，从而实现第三方的监督牵制，预防出现修改或者是伪造数字化原始凭证的问题。除此之外，基层医院要做好软硬件设施的维护工作，避免因为计算机故障而引发的会计信息丢失问题，同时在基层医院的内部财务网络以及对外信息网络间设置技术屏障，做好内部会计信息的保护工作。最后是基层医院要定期备份核心会计数据，并且对全部的访问用户实行口令控制甚至指纹识别等身份认证，通过密码以及电子签章等手段来强化电子化会计数据的防伪效果。

3.加强基层医院管理药品管理的会计控制

药品可以说是基层医院的重要资产，也是医院与其他企业有所区别的特殊资产，因此完善药品的采购、销售、储存等方面的记录工作，同时做好同药品相关的核算工作，可以说是基层医院内部会计控制过程当中的核心内容之一，同时也是基层医院实现生存发展的重要保障。基层医院的会计部门需要制定药品采购、储存以及销售等各个环节的管理、会计核算、财务分析以及表格填报等流程，同时在实践的过程当中要逐渐的完善规范。例如在药品采购的过程当中，需要将以销定购、加速周转、保证供应以及定额管理等原则作为基准，每个季度制定常规用药采购计划，同时每周制定零星药品以及急需药品的采购计划。药品会计如果发现药物的滞销以及脱销品种，需要及时向药剂科反应，从而便于基层医院根据实际需求情况来调整采购计划。此外，基层医院还应当通过完善各种制度来明确各个部门的药品使用管理，同时借助计算机技术以及网络技术等手段来保证药品领取数同库房出药数、处方消耗数以及药品收入之间保持一致，从而避免兑换药品或者贪污盗窃等因素而给基层医院带来严重的财产损失。

三、结语