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1.将企业的财务文化与企业的发展结合起来
企业财务的预算管理以及其目标控制,要根据企业财务核算和企业内部管理中出现,缺乏全面性、系统地事前控制、过程控制等不足之处,科学的确立全面预算管理事前控制、预算管理中控制的理念,抓好预算的动态管理以及对事后的效益评价,把经营目标和管理目标等项目进行层层的分解,并且切实的落实员工的责任,严格实施控考核评价制度。在采购的管理工作中实施企业可以采取比较的方法,即:比较产品的质量、比较产品的价格、比较产品的交货期、比较产品的售后服务、比较生产企业的信用政策。还要将制度的实现和企业的奖惩政策进行紧密联系,充分的发挥组织管理的作用。此外,企业还要深入的研究我国的经济政策,并且根据政策内容制定出一套即符合我国国家规定,又符合企业自身发展的经营目标和运作要求。还要针对不同的企业部门制定出不同形式的经济责任评定和考核制度。在具体的实施过程中,企业可以根据自身的实际情况的变化,及时合理的调整好企业中的经济责任制度,以便使得企业的经济活动更加符合企业的实际发展,使其发挥更加有效的作用。同时,为了在最大的程度上调动好企业内部的工作积极性和活动参与积极性,进一步降低企业运作的实际成本,提高企业的经济效益和社会效益,企业的财务部门应该与其他相关的部门共同制定出一套合理的系列政策,例如:生产材料费用的监督和考核机制、单项工程项目的具体管理办法等等。
2.提高企业财务管理负责人员的素质
在企业的财务文化具体的营造过程中,财务部门的主要负责人员起着尤为重要的作用。首先,企业的财务管理负责人的自身素质,例如:负责人员的经济观念、价值关键、哲学观念、政治倾向、道德意识以及他的管理模式,在很大程度上都决定了企业财务文化建立的形成过程和其具体的内容。其次,财务总监的任务主要指监督企业制定的财务文化建立的总体设计方案,并且对这一方案的实施负责。所以企业财务部门的管理人员需要在企业内部做出表率,要带头将企业财务文化的建设事业进行下去,为企业财务文化建设树立一个良好的榜样。其具体的措施如下:
首先,企业的财务总监应该具有科学合理的财务观念。在现代的企业中,财务总监所具备的科学合理的财务观念有:首先,正确的财务管理模式和财务管理目标。想要良好的实现企业的最大利益,就需要将企业的财务管理放在企业发展的重要的位置上。
第二,财务总监要具有科学的投资观念和筹资观念。想要使得企业得到长期、持续并且有效的运营,财务总监就需要根据企业的实际财务结构、企业的实际的资金筹集以及企业投资成本的高低,选择出一套最佳的筹资方案来进一步的推动企业的正常运转;并且还要严格的对投资项目的可行性进行仔细的研究,综合的考虑企业投资的战略发展前景和企业的未来收益,要做到提高企业投资的报酬,降低企业投资的风险。
第三,提高企业财务的风险观念。在企业的实际财务活动过程中,财务管理人员需要进一步的加强企业风险的研究和分析,财务总监要在风险相对稳定的情况下追求企业受益的最大化;在企业收益平稳的情况下,要尽量的规避企业发展中可能存在的风险。
第四,增强财务总监的资产管理观念。财务总监要根据企业实际的运营状况,来确定企业在现阶段最为合理的现金持有量,保障企业内部的资金循环系统通畅与灵活。还要进一步加强对企业的应收账款的控制,减少和规避死账或者坏账的发生。对企业的储备和存货进行科学有效的管理和控制,使得企业能够刚好的适应变化无常的市场,提高企业的市场应变能力。
第二,企业的财务部门负责人员应该具备更多良好的专业素养。企业内,财务总监需要根据市场需求的变化以及学术界的创新,及时的补充自己的专业知识,使得自己所掌握的理论知识和技术实践与时俱进。此外,财务总监还需要度我过相关的法律法规进行比较透彻的了解,要熟悉各个财务的种类,并且熟悉融资市场的走向,精通各种财务工具的应用。财务总监还需要更加准确的把握住市场的实际行情。以对企业今后的财务发展进行更为科学的决断。
第三,财务总监需要具备独特的个人魅力。企业文化的建立,离不开企业各个领导阶层的个人魅力。财务总监的人格魅力能够在很大的程度上影响到企业工作人员的财务管理意识,并且能够帮助企业在财务活动中始终贯彻其制定的财务计划及财务管理制度。更加有利于财务具体方案的执行和落实。
二、财务管理人员的职业道德要与时俱进
在市场经济的负面影响下,我国的财务文化工作人员的职业道德均有所下降,提高并且符合时展要求的财务人员的职业道德势在必行。企业要帮助财务工作者正确的认识到,企业的良好发展离不开财务人员个人的发展,财务文化建立的基本思路,应该建立在社会主义和谐社会之上,应该要符合我国的时代精神。在企业财务部门的理财实践中,财务工作者首先,遵守其职业道德,要做到崇德重利和以德载业。在财务管理中遇到利益冲突的时候,财务工作者要懂得舍利取义。财务工作人员应该自觉的遵守文明经商,道德之上的原则,通过贯彻企业内部的财务管理制度,将财务管理中的不良理财行为进行消除和取缔。在筹资的过程中,财务管理人员要充分的了解到其融资的合法性,在法律规定的范围之内为企业融资。
在进行企业投资时,财务人员要充分的考虑到企业的投资收益以及投资后将要面度的风险。财务工作人员还要考虑到企业投资的社会效益以及社会环保的实际要求,为企业赢得更好的社会评价,提高企业在社会中的地位和作用。其次,企业的财务工作人员要使用正确的调节方案,和谐的处理好企业各个部门之间的关系。在制定企业的财务战略的时候,工作人员还注意协调好政府、投资人员、债权人、企业经营者以及企业劳动者等多方面的经济利益。在企业内部,要营造出一种和谐的氛围,并且力将这种氛围长久的保持下去。在企业外部。要做到坚守正道,遵守国家的法律法规。
三、结语
关键词:财务文化周秦伦理管理理论
近年来,国内外企业财务造假事件接连发生,于此相关的企业轻则股票在股市上应声而跌,重则使企业丧失持续经营的生命力。这种惨痛的教训迫使企业必须构建财务文化,塑造有利于企业长远发展的财务精神。
财务文化内涵
一般来说,财务文化是指在一定的社会经济、政治、文化等环境影响下,企业长期倡导和培育由理财者和全体员工共同塑造的道德精神、财务行为规范和实体性理财设施等物质财富和精神财富总的和。广义财务文化指影响财务发展变化及其模式选择和财务行为的所有文化构成,表现为财务物质文化、财务制度文化和财务精神文化。狭义财务文化指理财者和员工的财务道德精神,它居于观念层次,表现为理财者和员工在处理财务问题时的思想意识和伦理观念等内容,即所谓的财务精神文化。狭义的财务文化具有历史继承性和渐进性,并且具有比较稳定的状态,是财务文化的灵魂,对其他层面的文化起支配、指导和统驭作用,是形成财务物质文化和财务制度文化的思想基础和道德源泉,它一般直接作用于制度层文化并通过制度层文化影响物质层文化。它源于企业内、外部的经济环境。
在竞争激烈的市场经济环境下,企业的生存发展取决于产品与服务质量、经营管理成本和企业形象尤其是企业的信誉度,因此财务管理必须坚持诚信型长远发展战略;现代企业制度的建立和SA8000企业社会责任标准的逐步推广,人们对企业的社会预期也在不断发生变化,要求企业不只是对股东负责,还应以科学理性的态度处理好与经营者、员工以及债权人、债务人、政府和社会公众的关系,追求社会利益相关者的满意,把企业的第一位目标界定为保证自身的生存和发展,把利润最大化作为第二位目标,关心企业长期的资本收益最大化,这必然要求企业在执行相关法律、规章和制度的同时,还应有一种伦理道德为全员所认同;另外,财务管理在企业现代管理中居于核心地位,综合性极强,贯穿在运营的方方面面,所以企业精神就在筹资、投资、运营、收回和分配各理财环节广泛渗透,形成财务文化的内容。优秀的财务文化会引导企业财务行为朝着诚实、守信、客观、公正、和谐和具有强烈的社会责任感的良好方向发展,从而提升和改善企业的整体管理水平,促进和推动企业持续稳定地发展壮大。
财务文化的理论根基
中国文化源远流长,从周秦以来就有重视德性与理性、“道德人”和“经济人”统一的传统,这是建构当代企业财务精神文化必不可少的民族文化根基。德国著名历史学家马克斯•韦伯指出:一切有伦理取向的行为,都受着两种不同类型的价值准则支配,一是信念伦理,二是责任伦理。而这两种伦理正是中国周文化精神和秦文化精神的统一。周文化的基本内容是天命信仰、德性精神、礼乐象征体系。美籍华裔历史学家许倬云认为,周文化在形成期就具有超越部族的天命观念以及随着道德性天命而衍生的理性主义,这使得周文化在伦理上具有包容性和开放性;他认为周人“天命靡常”、“唯德是辅”的价值观第一次为人类社会生活确立了道德标准,赋予了人生在世以更为高尚的价值和更为深远的意义。北京大学陈来认为,从西周到春秋的理性主义注重政治文明和人文德行。而秦文化的基本内容是“公利”原则、理性精神、法术势管理体系。秦人经过商鞅变法,其行为目标已不是彼岸的天命信仰而是世俗的“公利”追求。秦人崇尚首功战功,“非有文德”,寡义趋利,“不别亲属”,超越了以亲缘关系为基础的德行伦理,抛却了以天命观念为信仰的信念伦理。一切事情都按理性法律规范处理:在权力继承上“择勇猛者立之”,在耕战技术上,重视理性的计算和操作,以至于富强起来并凌驾于他国之上。秦文化是两千年中国文化的基础,秦大一统后其观念是责任伦理功效和价值体现。汉代的董仲舒综合了周秦伦理精神,建构了“阳儒阴法”、“德主刑辅”的综合伦理体系,中国封建社会从盛(汉唐)到衰(明清)的社会伦理生活,一直受其支配。当前随着工商文明的兴起和发展,企业构建财务文化必须吸收周秦伦理文化的精神内涵,继承周代的德行精神和宽容精神,继承秦代的理性精神和勇敢精神。把德性与理性、“道德人”和“经济人”融为一体,这也是现代经济管理理论成果在企业财务精神构建上的具体运用。在当财精神中融进德性与理性相结合的伦理价值观更有着当代环境所导致的深层原因:
第一,随着物质生活水平的提高,社会公众对优质的产品、清洁的环境、安全的工作场所、高尚文明的精神生活越来越渴望,这种需求强烈排斥企业的非道德理财行为,加之信息传递的迅速,非道德理财行为的暴露会使企业瞬间失去原有的一切,而且随着改革的加快,法律法规在逐步完善,政府的执法力度在不断加大,企业非道德理财行为成本必将高于非道德理财的投机收益。第二,在全球经济一体化的市场环境下,企业争的是忠诚顾客,即顾客满意度高企业就能持续发展,再加上有德行的企业能给员工创造不断实现自我价值的职业平台,从而留住人才。第三,管理的实质就是协调,想使理财活动卓有成效,就必须做到方方面面在利益的分配上相协调,这是企业科学理财的道德底线。
财务文化的伦理价值观构建思路
基于以上论述当代财务精神应建立在理性和德性相结合的伦理价值观基础上。在理财实践中首先以诚为本、以信守业。我国目前已经在《反不正当竞争法》中把它确立为基本原则,并在具体的条款中作了规定,在目前的市场经济环境下只要坚持至诚守信,最终一定会带来更大的利益收获。诚实守信要求企业提供的财务信息如实反映财务状况、真实披露财务成果,不偷逃税金,对各种投资者同股同利,不故意拖欠供应商货款,对债权人按期还本付息,不欺诈合作伙伴,不坑害消费者,遵守诺言、实践成约。其次要崇德重利、以德载业。在处理财务问题碰到利义冲突时,要舍利取义。自觉遵守竞争道德文明经商,通过内部财务制度的制定和贯彻逐渐消除理财中的不良财务行为,筹资时既要计算筹资成本更要考虑筹资行为的合法合规性,投资时既要考虑企业的投资报酬与风险,更要考虑投资项目的社会效益和环保要求,运营中既要注意收支的积极适时平衡,增收节支开源节流,更要顾及员工的身心健康与消费者的“物有所值”。最后要和谐共进。制定财务战略时注重协调,在理财中利用经济手段协调国家、投资者、债权人、购销客户、经营者、劳动者等各方经济利益,维护各方合法权益。对外追求“人和”,坚守正道,力避过与不及的短视理财行为,使企业外部财务关系保持一种正义和谐持久的良好状态,以便充分利用外部资源,并使企业的发展和社会的进步、民族工业的繁荣统一起来,使企业与人文社会环境、自然生态环境之间保持和谐的可持续发展,把企业利润和社会文明、企业价值和社会价值以及环境价值相统一。
一个企业文化的好坏在企业竞争中往往起决定性作用。第一,优秀的企业文化给企业提供正确向导,使员工的奋斗目标与企业发展方向相一致,把高层领导决策引向科学的方向。第二,优秀的企业文化可以约束员工。企业文化对于每个员工的斗志、人际关及企业内部风气都有影响。制度规范能够约束员工的行为,在这种约束之下,企业的团队精神得到建立。第三,一个好的企业文化更利于凝聚员工的战斗力。使员工有着共同奋斗目标和信念,这种信念也让员工紧紧凝聚在一起,这样企业就能更好的发展进步。最后,优秀的企业文化起到激励的作用,企业文化能让员工之间相互关心和支持,员工感觉自身价值得到体现,在这种情况之下提高了员工的工作积极性,有利于树立企业的良好形象。
二、财务管理建设和企业文化建设两者之间的关系
财务管理和企业文化之间有着紧密的联系。企业的核心是企业文化的建立,在整个企业发展过程中扮演着重要的角色。
(一)财务管理最核心的内容就是企业文化并且对财务管理制度的建立有重要的决定作用
企业文化指导财务管理制度的制定,是企业的核心,同时企业文化的体现需要财务管理做为一种介质。企业能否正常经营并得到高效的回报,取决于正确的准则和精神指导,这样才能调动员工的积极性和自觉性,加强员工之间的交流合作,为企业创造更多的经济效益。企业文化里面最关注的是它是否追求和企业财务管理制度一致性,这不仅能够让企业获得很大收益,更重要的是让每个员工都能够从中收益。财务管理制度的制定需要以企业文化为基石,唯有合适的企业文化,方可更好的建立财务制度。总之财务管理建设和企业文化建设两者之间不可分开的。
(二)企业文化的实施以财务管理作为平台,加强财务管理有利于企业文化的实施
企业文化能否有效实施需要决定于财务管理的好坏。因为财务管理制度是建立企业文化的基础之上,所以企业可以通过企业的财务管理制度这一平台来推动企业文化的传播。可以说,企业财务管理制度落到实处是企业文化的一种表现,它能够将企业文化有形体现出来,使得文化这一无形的内容落实到企业职能中。
三、如何加强财务管理来有效促进企业文化建设
建立合适的财务文化、完善财务组织结构化以及加强人性化管理模式的建设都有利于加强财务管理。
(一)树立强化风险的理念,创建注重风险管理和效益管理的财务文化
企业文化在企业的财务管理中占据了重要的作用,不仅能够正确的指导公司的未来财务发展方向,更能够通过文化的魅力来感染更多的企业员工,能够给企业的财务人员树立一个非常好的榜样。随着企业的竞争日益激烈,企业需要更为高效的利用自身的财务资源,来提高企业财务资源的配置效率。在这种大环境影响下,企业财务应财务管理的风险应对能力,提高财务管理的效率。同时能够准确把握市场的需求,为企业决策提供有力依据,使企业科学化,高速化运作,使企业文化能够有效的贯彻。
(二)考虑多方面的利益,创建多元化的财务目标
在多元化的社会中,只有多方面的考虑利益相关,提高自身多方面的收入,建立起多元化的财务目标才能使企业立于不败之地,在激烈的竞争之中打败自己的对手。因此企业在设立财务目标时应考虑到利益相关者的自身需求,通过将这些利益相关者的利益结合在一起,多种方式去发放配置资源,体现出高效利用资源的理念。
(三)优化管理模式,有步骤地进行人本化财务管理
在企业文化重点强调的一点是要尊重其他人,这也是人们为之奋斗的一个目标,能够不断促使人们的行为能够迎合当前财务管理的一些需求,这也是一种新的发展模式,对未来起了一个重要的指导作用,更能推动企业的发展。财务管理需采取多样化措施来实施企业的创新建设,加大对产品设计的投资力度。所谓的财务管理即资金上的管理,人本化的财务管理主要体现在资金上筹集、使用以及分配等环节上。领导者在把握市场需求的基础上正确灵活的调整投资的结构框架,制定正确的企业的资金战略。
四、结束语
关键词:
当前,世界经济和中国经济都已进入后危机时代,形势变得更加复杂、严峻。所有企业无不在研究和谋划产业结构优化升级,增强产品竞
争力,打造成本优势,提高盈利能力和水平,实现长期稳定发展。笔者认为企业目标的实现离不开优秀的财务文化,现就财务文化谈谈个人的
理解和看法。
一、财务文化的内容和发展
狭义上讲,财务文化是一套相对独立的文化体系,主要包括财务办公设施、软件等物资文化;会计核算、资金、预算、成本、投资、财务
风险等管理办法的制度文化;财务人员的思想意识、精神面貌、心理素质、价值观念、财务反映和监督哲学、财务形象、行为规范、财务艺术
观念等的精神文化。广义上讲,如今的财务文化早已不囿于以上范畴,其已经完全渗透到企业的各领域、各环节,与企业的其他文化相互融合
,使得企业的生产、营销、安全、环保等各种文化无不体现着财务要素,比如生产文化追求高效率和低成本、营销文化追求利润最大化、安全
文化是以保证企业财产价值和职工生命的安全为最高目标、环保文化则以杜绝资源浪费和避免环境污染为核心等。
二、财务文化是企业文化的核心内容
企业文化作为企业发展的灵魂,其建设和开展的目标是实现企业持续盈利,因为只有持续盈利,企业才能长期、稳定、健康的发展,才能
为社会创造最具价值的产品和服务,才能为员工收入的增长和生活的改善提供保障。为了这一根本目的,企业必须根据自身环境和特点来设计
当前和未来的盈利模式,必须对每一阶段的发展目标和关键时点的盈利水平做出清晰的描述,必须对实现各期目标的方式和途径、资金支持和
保障、投资规模和进度以及盈利转化为现金后的使用方向等做出详细的规划、部署和安排,同时高度把握企业经营的稳健性、扩张速度与盈利
提高的协调性……这些内容形成了企业文化的最高层次—财务战略,这同样也是企业财务文化的精髓,因此说,财务文化是企业文化的核心内
容。
三、财务文化的思想和精神是服务
财务人员作为财务文化的倡导、宣传和主要执行者,必须树立正确的服务观,一是要服务于公司决策层,通过确认、计量、报告、预算监
督和资金控制等财务手段及时发现和反馈生产经营中出现的问题,对未来经营环境和企业状况进行科学预测和分析,提出财务建议和措施,为
公司经营决策和战略调整提供真实、可靠的依据。二是服务于业务部门。在日常工作中,财务部门与其他业务部门经常会发生矛盾和冲突,其
形成原因和主要表现为:财务工作在满足企业内部管理需要的同时还必须遵循外部法规与政策的规定,在面对企业内部提出的管理需求时,需
要先从精确、严谨、与合规的角度来考虑可行性;而业务部门面对的是多变的市场环境和激烈的竞争,他们必须善于创新、能够随机应变、机
动灵活,才能够使业务策略随市场变化而变化,才能更好地适应市场环境、赢得竞争。于是,业务要自由,财务要设限制;业务要快速变化,
财务要按部就班,冲突由此产生。与此同时,财务是专业度很高的职业之一,财务的基本概念对绝大多数非财务专业人员来说晦涩难懂,同时
多数财务人员经过多年的学习和实际经验积累,养成了中规中矩、注重细节的思维模式,这种特点造成了财务部门与业务部门沟通的障碍,使
得财务部门难以通过沟通来获得理解和谅解,有时甚至会使冲突激化。此类问题的解决必须依靠财务人员转变观念,强化财务的服务意识。财
务人员只有更多的向业务部门输出价值,比如向业务部门提供更合理有效的解决方案、帮助他们寻找所需的资源、通过建立兼顾效率与控制风
险的规则和流程实现财务与业务合作顺畅等,逐步将财务部门的形象从“设限制的门卫”向“分忧解难、决策支持的战略专家”转变,逐步得
到业务部门的认可,财务管理的作用和财务文化的价值才能充分发挥。同时,财务部门在服务过程中能够获取更多的业务信息,有利于更好地
制定财务战略,进一步实现财务价值的提升。三是服务于企业外部利益关系人。企业外部利益关系人主要包括债权人、政府及其有关部门和社
会公众,他们非常关注企业的生产经营情况,例如,企业贷款人、供应商等债权人通常十分关心企业的偿债能力和财务风险,他们需要信息来
评估企业能否如期支付贷款本金及其利息,能否如期支付所欠购货款等;政府及其有关部门作为经济管理和经济监督部门,通常关心经济资源
分配的公平、合理,市场经济秩序的公正、有序,宏观决策所依据信息的真实可靠等,因此他们需要信息来监管企业的有关活动(尤其是经济
活动)、制定税收政策、进行税收征管和国民经济统计等;社会公众也关心企业在增加就业、刺激消费、节能减排等社会责任方面的履行情况
。所有需要提供的信息最终汇集到企业财务报告中,这就要求财务人员必须要编制出真实、全面、完整的财务报告来满足各方需求,以高质量
的信息服务提高企业的对外信誉与形象。四是服务于广大基层员工。财务文化以宣传和引导职工思想观念为先导,以科学实用的绩效考核为实
施保障,以全员参与管理为基本方针,目标是让每一位员工公司都清楚企业未来的发展思路和目标,增强对企业的信心,让所有员工都清楚自
身工作的完成质量和对应的考核情况,通过财务公开等方式接受全体员工的监督,认真对待提出的各项意见或建议,真正实现企业财务的阳光
运行。
四、财务文化是企业各项业务的调和剂
企业在经营管理过程中,时常会出现个别业务只重结果不重效益或业务之间相互争抢资源的现象,这时,财务文化就应及时发挥其综合评
价和业务调和的作用,运用财务的专业工具考察各项业务的优劣,对企业资源进行有效整合。比如,在提高产品质量的工作业务中,财务应反
复测算质量提高所对应的收入增长,以及为了提高质量企业所付出的各种代价,即质量成本,通过质量增收与质量成本的对比来衡量各项方案
和措施的价值,配合主管部门筛选出最优工作方案;在加强维修管理工作中,财务应跟踪测算系统发生一次运行故障所造成的损失,而做好设
备的保养和维修、保障系统平稳运行所带来的经济效益,以及以高质量的检修维护实现系统运行周期延长所创造的直接效益,让维修人员感受
到维修工作不只是在简单修理,通过他们的劳 动可以创造巨大效益,进而提高维修工作效率;在制定营销策略和实施计划中,财务应与营销人
员共同进行市场分析、预测价格走势、预计后期经营情况,做好资金平衡和科学配置,保证资金安全;在项目前期论证中,财务应把好投资回
报关,做好项目的效益预测、风险评价以及安全保障系数的测算,对各投资方案进行投入产出对比,对企业投建项目前后的效益进行详细分析
比较,论证项目的可行性和投资的必要性,将公司有限资源发挥到极致。
五、财务文化的建设原则是务实
财务文化的一项重要任务是构建财务管理体系,其构建的指导原则应为务实。在企业运营中,不可能仅仅依赖财务部门事后提供的综合信
息,通过“秋后算账”的考核手段来实现目标,而必须像全面质量管理一样植入生产经营全过程,实行全员、全方位、全流程管控,全面、同
步、形象、直观的记录和反馈一线作业员工操作现场发生的财务信息,诸如“加料不准,增加消耗1公斤”之类生动的信息。工艺技术人员、
装备管理人员、财务管理人员和作业人员等应组成一个类似QC小组的组织,对现场信息进行深入分析,在考虑各因素因果互动关系的基础上,
找出事情的根本解决之道,提交企业经营者决策,然后积极采取改善行动。
财务管理绝不是坐在办公室里通过信息管理系统玩抽象、肤浅、表面化的数字游戏,关键是要有现场务实的作风,要将财务管理辐射到企
业的各环节、各角落,要让财务文化深入人心。
电子商务作为当今时代计算机网络信息技术应用的主流,不仅带来技术革命,更直接促进了企业各方面的管理创新,提供了新的管理思想和模式。就企业财务方面而言,电子商务深刻地促进了现金管理的变革和优化。
一、企业现金构成项目发生了变化
传统环境下,现金主要是指库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金等。这些现金的表现形态实际上是由以银行为主体的金融体系的技术条件所决定的。在电子,商务环境下,货币电子化已成为一个潮流。这一潮流对现金构成项目带来的最显著影响是货币现钞的使用将逐渐减少。此外,在途货币资金的形成与资金划转速度有关,是由于银行等金融机构之间信息反映不及时、交易处理速度过慢等原因造成的。然而,电子商务带来电子资金转账(EFT)、金融电子数据交换(FEDI)等先进技术,形成了国内自动票据清算的结算系统(ACH)和电汇系统,还构建起全球银行间金融传递网(SWIFT、)和全球银行间清算传递网(CHIPS),更准确、迅速地实现了银行等金融机构之间的信息传递和资金划转。因此,随着电子商务先进技术的广泛运用,在途货币资金在企业现金项目的构成中的比重将大大降低,并逐步退出现金管理的范围。
二、企业最佳现金持有量的确定发生了变化
企业最佳现金持有量可以通过其持有成本决定。传统观点认为,企业持有现金的相关戚本包括机会戚本、管理成本和短缺成本,三项成本之和最小的现金持有量,就是最佳现金持有量。然而,在电子商务环境下,现金管理戚本将在很大程度上受到影响。其根本原因在于电子商务带来的货币电子化趋势。货币电子化实现之后,现钞这一现金构成的重要部分将退出历史舞台,企业将无须为现钞的保管及安全保障而发生资源的税费。因此,企业实施电子商务后,管理成本的重要性将逐步降低,企业确定最佳现金持有量时,将更多地考虑机会成本和短缺成本因素。
三、现金收支管理策略发生了变化
一般而言,企业为提高其现金使用效率会从现金的收款和付款两方面下工夫。一方面采取有效措施提前收款,如通过集中银行制度及锁箱制度来加速收款;另一方面,是利用一切可能推迟款项的支付,如除购、使用支票形式而非货币进行结算以推迟付款等。传统环境下,这些方法无疑是有效的。但是,随着电子商务的广泛应用,有些方法的作用将增强,而有些方法的作用将减弱甚至完全丧失。
1.电子付款方式将大大减少企业对现金浮游的利用与管理。现金浮游量的存在是因为现金在付款企业与收款企业之间的划转需要一定时间。这段时间的存在是由金融机构之间以及金融机构和企业之间联系的低效率引起的。随着电子商务的应用,互联网能够完成资金划拨信息的实时、高效传输,消除了现金浮桥的适用环境和条件。此外,随着电子付款方式日益普及,即在假设收款企业不必再迫于客观环境和条件而不得不接受票据为惟一可选择的付款方式的情况下,势必会要求采用更为直接、快捷的电子付款方式。因此,企业试图推迟支付以利用浮游的余地会变得更小,现金浮游量这一传统环境下提高现金使用效率的有效方法在电子商务环境下将失去其作用。
2.从收款的角度看,电子付款方式的普及对企业是利大于弊。比如,传统收款策略下所采取的集中银行制度一般只适用于大型企业。具体做法是,除总部银行之外,按需要在各地设立多个收款中心,客户企业将支票直接交给最临近的各收款中心,由各收款中心再将款项汇往总部银行。集中银行制度能够加速款项的收回,但常常导致较高的现金交易费用,如收款中心设立费用、银行服务费用、补偿性余额的机会成本等。又如,锁箱系统是指企业在各地租借专用信箱,再委托当地银行收款的方法。锁箱系统免去了企业收取支票、内部处理及支票送存银行的手续,较之集中银行制度更加缩短了收款时间。但是,该方法同样存在费用较高的问题,并不具有普遍适用性。因此,在收款领域使用电子付款方式,将避免传统现金管理方法的高额费用,大大加速现金的回流速度,提高现金使用效率。
四、优化企业短期融资和短期投资
财务管理中,面对现金收入减少、季节性现金支出以及临时性现金短缺,可能需要以短期融资方式筹措现金或将有价证券变现;也有可能暂时产生大量现金收入,可用于归还贷款本息或进行短期投资。在传统现金管理中,由于各种资金信息的传递味及时,所发生的现金余缺较为突然,而且现金余缺数量、发生时点和延续期间的不确定性,还会导致资金的闲置浪费或者根本无法满足需要。而电子商务可以帮助企业实现实时现金管理,优化短期资金的运筹,降低资金筹集和使用成本,提高资金的运营效益。
例如,企业可以通过金融电子数据交换(FEDI),获得其所需要的实时、详尽的信息服务。实时性表现在企业可随时上网向银行查询并下载某时点的收款信息、付款信息及余额信息等。详尽性表现在大银行能向公司提供其所需要的一切存款信息FEDI可提供“余额报告”服务。企业通过查询“余额报告”,不仅可得到其银行分类账余额的信息,还可获取准确的可支用余额信息。因为,只有可支用余额才真正代表企业已获得的价值或可用于支付的价值,所以这一信息对企业现金流动的统筹安排至关重要。总之,电子商务带来的FEDI等先进技术的使用,能使公司实时、准确地确定现金多余或短缺的数量、发生时点和延续期间,恰当地安排借款,避免因提前、超期、超额借款所要承担的利息费用,准确地安排短期投资的方式、时间、数量,提高现金使用效益。
五、实行零现金余额管理
实现管理对象的零余额,是现金管理的基本要求之一,也是许多企业财务管理部门一直努力希望实现的目标。而电子商务的运用能够帮助企业准确预测未来现金流动的数量和时间,采用从后向前推的倒推方法来全面安排和组织现金流动。首先,企业能够借助于EFT和FEDI事先准确预测未来一个月每天的现金余缺情况:EFT可确保经营活动现金流量能够按预计的数量和时间到达预定收款单位或从该单位流出:FEDI能够使企业实时了解各账户的余额及当天付款信息,然后,企业就可根据该现金预测在组织内部调剂各单位的现金余额,再按照未来每天现金余额为零的原则确定调剂的数量、时间与期限。如果企业内部现金调度仍无法满足企业现金流入或流出的需要,就可通过短期投资变现或短期融资的方法解决现金余缺问题。总之,电子商务的应用使得现金管理实现由后向前的拉动式管理,从根本上促进了财务和业务的协同,从而实现现金余额为零的管理目标。当然,零现金余额并非真正地消除现金,但电子商务的应用的确能使公司将现金余额控制在更为理想的水平上。
(一)财务内部控制机制缺失,财务结构不合理。目前,我国化工企业在发展过程中,企业大部分的精力都是放在业务生产中,而对于企业的内部经营管理重视不够。虽然,我国大部分企业都制定了相应的财务管理制度和内部控制制度,但大都趋于表面,落实甚少。例如,企业的部门机构设置不合理,业务部门与职能部门的设置未能起到相互制约与相互联系的关系,不相容职位或岗位的设置不合理,授权审批不科学,这些都间接造成了我国化工企业财务风险的不断增加。(二)企业的投融资活动缺乏可行性分析。现如今,我国企业在市场生存发展过程中,为了降低风险,往往选择多元化的发展战略,经常发生投融资的业务活动。由于企业的内部管理体系不健全,企业的融资活动缺乏可行性分析,不仅造成融资成本偏高,且给企业带来较大的举债压力;企业的投资活动不当,会造成企业经济利益严重流失。(三)缺乏科学合理的财务指标分析体系。财务管理活动,是现代企业经营管理中必不可少的重要工具,是与企业其他业务活动息息相关的重要活动。目前,在企业各项业务开展过程中,由于缺乏科学合理的财务指标分析体系,企业各项业务的开展,对于企业是否能够带来短期利益和长远发展,无法评判,或者评判比较滞后。例如,企业投资建设了一个项目后,未能建立各阶段该项目的获利能力或营运能力指标,对于该项目的盈利情况以及运营状况,往往不得而知,当存在偏差时,企业往往反应迟钝,没有及时采取应对措施。
二、防范化工企业财务风险的对策
(一)完善企业内部控制管理体系。我国化工企业应转变原有经营管理观念,结合企业的战略发展和业务特点,不断完善企业内部控制管理体系。首先,我国化工企业应优化企业内部控制环境,结合化工企业生产作业和业务流程,制定科学合理的内部控制管理制度;其次,加强和规范企业内部控制活动。例如,梳理化工企业内部的风险点和外部的风险点,并确立包括财务风险在内的各类风险可承受的范围,建立对应的风险应对措施和方案;而对于重大业务事项和资金支付,要有清晰合理的授权审批流程,避免出现重大事项的审批随意性大,或者审批权力过度集中;对于不相容岗位、职务必须起到相互分离、相互制约的作用,关键岗位还必须进行轮岗,不能由一人长期担任关键岗位;对于企业内部控制管理活动,不仅要靠完善的管理制度和业务流程,还必须辅以畅通的信息沟通机制,建立相关的内部控制监督机制,有效防范化工企业财务风险。(二)优化企业投融资业务流程。对于化工企业来说,投融资业务不是其最重要的业务活动,但对于企业的发展至关重要。一是,企业的融资活动:目前,举债经营已成为企业最常用的发展方式,但是,一旦举债资本规模过大,债务压力已超出企业可承受的范围,势必会影响企业的生产经营,所以,企业在融资时,必须经过严格的论证,通过成立融资小组,将可能的融资方案进行数据分析,结合融资方式,融资周期,比对融资成本,选择最优的融资方案筹集企业发展所需资金。二是,企业的投资活动:我国化工企业在发展过程中,多元化是未来的发展趋势,对外投资更是提升企业竞争力的重要踏板。但在选择投资方案时,必须经过严谨的可行性研究,分析项目本身价值,掌握建设周期和回收期,预期会给企业带来的实际价值和无形价值,考虑投资项目可能存在的风险,选择最优的投资方案。(三)建立易于操作的财务指标体系。财务指标是企业结合自身业务特点,制定的财务数据分析模型,例如,营运能力分析、盈利能力指标、偿债能力指标、现金流量指标等,都是能够在一定阶段客观反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。同时,通过建立易于操作的财务指标体系,可以帮助企业改善发展战略,优化投资组合;在具体经营管理上,通过对财务指标分析指出企业经营管理中可能存在的问题,采取相应的控制措施加以解决;根据财务指标完成情况实施绩效考核,以实现企业可持续健康的发展。
在新的经济形势下,对于在市场中寻求不断发展的我国化工企业来说,财务风险的防范是其必须要认真面对和解决的重要事项。基于此,我国化工企业建立相对应的财务风险防范机制,完善企业的内部控制体系,优化企业的投融资业务流程,制定科学合理、易于操作的财务指标体系,有效防范企业财务风险,提升企业核心竞争力。
参考文献:
[1]蓝磊.论化工企业财务风险产生的因素及控制措施[J].中国总会计师,2014(09)
一、工业企业财务信息化体系构建的重要性
(一)有利于提高企业的财务管理水平
在信息化时代,把信息化的手段引入工业企业的财务管理是一种跨越式的发展,对于提高工业企业财务管理水平具有重要意义。首先,能够提高财务数据的处理速度,相比单纯的靠人工或者计算器进行数据统计,在程序控制下,计算机能够以多倍于人工的速度进行数据的汇总、计算、分类,财务管理的速度自然而然的提升了。其次,能够提高财务管理的准确度,相对于人工数据处理,只要财务管理的计算机系统程序没有问题,那么工业企业的财务信息处理就会严格按照程序进行,不存在因人工的疲劳、失误而导致的财务数据错误。最后,能够加强对财务数据的分析,在传统的财务管理过程中,工业企业更加注重的是对财务数据的统计、核算,通过引入信息化手段进行数据的分析,包括企业财务状况的科学性和合理性,很多报表都可以直接由计算机生成,财务人员也可以有更多的时间处理其余的部分,为公司决策提供参考。
(二)有利于企业有效的成本控制
加强工业企业的财务信息化体系建设,看似在前期增加了公司的成本投入,特别是在购进财务管理信息化硬件、软件的时候,确实需要相当大的投入,但是,从工业企业的长远发展来看,这是一笔相当值得的支出。首先,财务的信息化体系构建直接减少了财务管理人员岗位设置,特别是对于大型的工业企业,财务管理是非常庞大的部门,通过引入信息化手段,很多事情都可以通过计算机解决,如同在工业生产中引入机械化,能够直接减少人力成本的投入。其次,降低了工业企业的管理成本,原本的财务申请、使用、报销都需要专人负责,每一个部门都要有专人对接,这个过程中的人际沟通成本是相当大的,不利于及时的监督管理。通过财务信息化建设就能够把各部门、各业务的财务管理进行线上处理,问题也可以及时发现。
(三)有利于提升企业的整体管理效率
加强工业企业财务信息化体系构建,能够提高企业的财务管理水平,而财务管理作为企业管理的重要组成部分,能够直接提升企业的管理水平。另外,企业财务的信息化建设还能完善企业的内部管理,作为企业管理的主线,财务管理的信息化建设看似只和财务管理有关,但它涉及整个工业的内部管理更新,能够促进企业各部门、员工直接的互动和交流,企业的高层也能够通过财务信息化系统加强对各部门的监督、指导。当然,加强工业企业的财务信息化体系构建的重大意义还在于它能够为企业的战略决策提供支持,如财务管理的信息化使得财务数据管理从简单核算走向深入统计分析,这对于企业的整体战略规划制定、经济决策制定都有重要的参考价值。总之,财务信息化体系的构建不只是财务部门的事情,而是企业财务管理不断完善的重要工具。
二、工业企业财务信息化体系建设的问题与对策
(一)转变思想认知,提高企业财务信息化的重视程度
尽管财务信息化体系构建对于工业企业的财务管理水平提升、成本控制的有效、整体管理的完善具有重要意义,但是,其依然在很多的工业企业没有被充分重视并加以应用。究其原因,一方面,企业领导对财务信息化建设的重要性没有足够的认识,简单的认为财务信息化建设就是把原本的纸质性财务报表变成计算机处理,所以没必要太多的进行投入。另一方面,部分工业企业认为,财务信息化建设并不能给企业带来直接的经济利益,甚至认为只是财务管理人员“偷懒的借口”,将财务管理信息化建设拒之门外。所以,应转变工业企业的思想认知,让他们充分意识到财务信息化对于企业的巨大裨益,可以通过参观成熟的财务信息化企业以及财务信息化系统现场体验等方式让工业企业看到信息化给企业财务管理带来的巨大改变。作为工业企业的管理者,要能够跟得上时代的变化,要能够发现信息化、互联网给企业发现带来的机遇,不能永远只是以传统的眼光来审视新事物,财务信息化建设也是如此,有多大的开放度就会有多大的发展空间。
(二)加强内部控制,增强企业财务信息化的风险控制
当然,我们在看到财务信息化体系构建给工业企业带来发展的同时,也要充分认识到其中的风险并制定对策,这时,加强企业的内部控制就显得至关重要了。一是控制信息化系统存在的潜在风险,毫无疑问,计算机能够解决很多人工没法处理的问题,也能够以较高的效率进行处理,但也存在系统崩溃、数据丢失、信息泄露等潜在风险,所以,工业企业不能完全依赖财务信息化体系,要建立相应的预防与危机干预制度,对于引入的系统要定期进行系统更新与维护,确保系统不存在较大的漏洞;对于财务数据要有相应的备份与授权制度,最大程度上降低财务数据丢失、泄露的风险,一旦发生风险也能够及时处理,把损失降到最低。二是要形成完善的财务信息化管理权限控制机制,信息化在提供便利的同时,也为企业员工接触财务信息提供了更多的机会,这时更容易导致越级操作、信息泄露等问题,对于同等级别的工作人员要有相应的授权限制,即授权应该是落实到人而不是到部门,只有这样,才能在充分发挥财务共享的同时回避管理权限不清晰、信息泄露等问题。
(三)加大保障力度,确保企业财务信息化的作用发挥
构建工业企业财务信息化体系,需要企业从技术、人员、制度等方面加以保障,才能确保财务信息化建设稳步推进。首先,要有先进的技术保障,工业企业要引入最新的财务信息化技术,最好能够建立起整个企业的信息化管理系统(比如ERP系统),另外,技术的保障不应该是一次性的,随着企业的不断发展,也要随时更新财务管理信息化系统,避免因为技术滞后而给企业管理带来损失。其次,要提供强大的人员保障,虽然工业企业财务的信息化建设能够减少企业的人力成本投入,但并不是不需要人力投入,而且,它对财务管理人员的要求也有所变化,即需要集财务管理与信息管理于一体的复合型财务管理人才,所以,企业要通过内部财务人员的信息化培训或者直接引入专业的财务管理信息化人才,确保有足够的人力支持。最后,要有必要的制度保障,财务管理的信息化要加强系统维护、数据管理,还要建立全方位的财务管理沟通、协调机制,通过必要的财务管理信息化培训,让财务管理的信息化体系建立起来,并能真正发挥作用,为工业企业的经济效益提升提供助力。
三、结语
加强工业企业的财务信息化体系构建,旨在提高企业的财务管理水平,为企业内部管理的完善、经济效益的提升服务,在看到利好的同时也不能忽视可能存在的风险。只有在确保企业财务安全的基础上,通过积极探索、创新,才能让工业企业走得更远、更安全,关于工业企业财务信息化体系构建的探索也是一个不断变化、不断完善的过程。
作者:杜祥壮 单位:江苏沂州煤焦化有限公司财务部
参考文献:
[1]陈皓.工业企业财务信息化建设思考[J].合作经济与科技,2016(24).
关键词:精益化财务管理内容做法
精益财务管理或称精益化财务管理,是以“精益管理”的思想为出发点,在企业的财务预算、成本管理、财务流程、财务部门工作等方面,把精益管理思想与企业财务管理的思想相结合,设计的一套现代化的财务管理模式。具体地说,精益化理念的精髓就是“精”——少投入,少消耗资源,少花时间,尤其是要减少不可再生资源的投入和耗费,高质量。“益”——多生产出经济效益,实现企业升级的目标,更加精益求精。简而言之,精益化财务管理的核心就是以最小的资金获得最大的效益。
受前两年国际金融危机的影响,我国许多从事外向型或低端产业的企业感受到了巨大的压力。打造精益化企业已成为一些企业走出困境的选择。由于精益模式聚焦于消除浪费、为基于客户需求的产品和服务流提速,所以越来越多采用精益化模式的公司发现传统的财务系统已经很难支撑公司的精益化业务管理。为了更精确的描述精益化活动过程,使财务信息更准确地反映公司的真实业务发展,财务部门必须采用一套集监督与衡量精益活动进展的精益化财务管理系统。本文从以下四个方面分析如何实施精益化财务管理的内容和做法:财务预算精益化、成本管理精益化、财务流程精益化和财务部门工作精益化。
1财务预算“精益化”
传统的预算方法存在以下不足:年度预算的时间长,无法适应快速变化的外部坏境和满足客户不断变化的需求;预算的编制过程漫长且浪费巨大;传统的财务预算通常只关注财务结果,往往看似专业,却不能满足企业实际的运营需求。
“精益化”的财务预算则是建立在运营规划基础之上的,运营规划完成之后,企业便掌握了与预期销售额、生产、改进和新产品相关的诸多有用信息,根据这些信息以及对企业相关成本的理解,企业便可快速完成财务预算。“精益化”的财务预算不再强调预算数据本身的精确,它要求预算管理工作做细,要求把影响企业效益的因素考虑齐全,从而能够在洞悉企业经营环境变化的同时,客观评价对企业的影响,为企业经营者做出经营决策,调整企业经营策略,实现既定目标提供财务专业支持和服务。从一定意义上讲,“精益化”的财务预算将成为连结企业发展战略,企业年度经营计划和企业经营环境的纽带。
“精益化”的财务预算是动态的,这样可以使全面预算管理达到精、细、全的标准,从而持续优化成本结构,减少无效、重复的支出,确保利润的不断增长;能更好得完善全面预算管理的指标体系,加强单项预算间的衔接;能根据生产实际修订成本定额,提高预算的可执行度;能综合分析各单位预算指标之间的内在联系,达到各单位预算的协调和平衡。
在预算管理流程设计方面,公司应制定一套完整的预算工作流程,包括预算编制、跟踪控制、考核分析、调整等各个环节,通过这套流程,使得企业整个预算管理有章可循,提高工作效率,公司也可以通过这套流程明确各部门在预算编制和预算控制中的职责,理顺各部门的相互关系,保证权与责的一致。
公司的预算跟踪分析工作应是一项日常性的工作,财务部专人对各月度的预算数据于快报数据进行对比,通过对差异的分析和对未来经济环境的判断,形成较为详细的月度预算完成情况分析报告。报告可以作为经营管理者顺利完成年度经营计划,适度调整经营策略,把握重点收入,成为成本项目动态的重要参考文件加以利用。
财务预算要切实做到上述“精益化”需要多方面的配合,包括企业高层管理人员的重视;固定的财务预算编制流程和参与者的积极配合;对预算的相关环节和每个部门的问题进行持续不断的改进等。
2成本管理“精益化”
精益化成本管理是由日本丰田公司首创的一种杜绝浪费的新型的成本管理模式。它由成本规划、成本控制和成本改善三大支柱构成。与传统的成本管理相比,在思想体系和具体做法上有着明显的差异。精益化成本管理将原始的“成本+利润=售价”变为“成本=售价-利润”意即以用户能接受的市场售价减去企业必要的利润得出的用于制造的成本。它的理念是利润来源于降低成本的不断追求之中,这样就把企业为保证利润需要提高售价与保证客户价值这对外在矛盾转变成降低企业成本的内部矛盾,实现从成本决定售价到售价决定成本的转变。
精益化成本管理是构建在为客户创造价值的前提之上的,以供应链成本最小为目标,从而实现对整个企业供应链成本管理。精益化成本管理以客户价值增值为导向,融合精益采购、精益设计、精益生产、精益物流和精益服务技术,把精益管理思想与成本管理思想相结合,形成了全新的成本管理理念——精益化成本管理。精益化成本管理包括以下要素:
2.1成本规划。成本规划是指产品开发过程中进行的降低成本的活动,也叫新产品目标成本的控制。国外资料表明,在成本起因上,80%的产品是在产品设计阶段形成的。但传统成本管理工作却并未将其作为重点,设计人员往往只注重产品的性能指标,不关心成本的多少、售价的高低。成本规划工作要贯穿产品规划的全过程,大体上要遵循以下程序:一是确定新产品开发任务的同时规定新产品开发的成本;二是目标成本按照产品结构分解落实到产品的各个总成本和零件上;三是产品开发的每个阶段对目标成本实际达到的水平进行预测和对比分析;四是根据分析对比发现问题,通过价值工程和价值分析方法,研究采用降低成本的措施,保证不突破目标成本。
2.2成本抑减。“成本抑减”一词来源于西方国家,其意是指有组织、有计划地运用各种技术方法和管理措施对企业成本形成的环境进行改造,以消除和减少无效成本的管理活动,它包括检查成本花费的目的,以及通过各种方法消除或减少花费的需求。它是企业运用计划或预算和行之有效的处理方法,从消除浪费、挖掘潜力、增加生产能力、提高工作效率、以有效支出代替无效支出等方面进行考察和评价,达到提高生产效率、降低生产成本的目的的一种成本管理方法。2.3成本改善。精益化成本管理对传统成本管理中的计划、控制、核算和分析四个过程做了改进,将把成本降低到实际水平以下的活动称之为成本改善。成本改善是在生产制造过程进行的降低成本的活动,是通过彻底排除生产制造过程的各级浪费达到降低成本的活动。一级浪费是指存在着过剩的生产要素,如过多的人、设备和库存,它引发出过多的工资、折旧和利息支出;二级浪费是指产品制造过多或任务完成时间过早(精益生产不提倡超额完成任务,而强调适时适量);三级浪费是指制成品过多;四级浪费是指多余的搬运、仓库管理、质量维持等。这四级中每一级都比下一级更加综合、更加重要。控制住第二级生产过多或过早就可以减少第三级、第四级的浪费。
精益生产成本的改善有下列几种方法:一是改善制造技术降低成本;二是开展价值工程和价值分析,把技术和经济结合起来考虑,在确保必要功能的前提下,求得最低成本;三是依赖精益生产,消除一切浪费,实现精益生产成本管理。精益生产方式的成功实现需要全体员工的积极支持。团队活动和全体员工的自觉化是精益生产方式很重要的特征;四是采用作业成本管理。在作业成本管理模式下,通过作业对资源的消耗过程、产品对作业和资源消耗过程的成本动因分析,判别作业和产品对资源的耗费效率,识别有效作业和无效作业、增值作业和非增值作业,从而消除无效的或不增值的作业,使成本控制从产品级精细到作业级,在一定意义上真正体现了精益成本管理思想。
精益化成本管理与现行的成本管理最大的区别在于,它是全面的成本管理,主要体现在:一是成本概念的全面性;二是成本目标的全局性;三是成本构成的全动因性;四是成本形成的全关系性;五是成本计算的全方位性;六是成本管理的全过程性。
3财务流程“精益化”
财务流程设计关系到企业整个财务系统运行的效率和顺畅,传统的财务流程是以“财务会计功能”为核心的,已无法满足企业对于“精益化生产”的要求。因此,越来越多的企业开始在“精益化”原则的指导下,对其自身的财务流程进行变革和重新设计。
3.1“精益化”财务流程再造的原则。一是战略的原则,要从战略的高度理解和实施财务流程再造。二是顾客价值原则,明确“精益化”财务流程再造的核心是顾客价值。企业的使命就是了解市场和市场上顾客的需求,并有针对性地、经济地提品和服务,为客户提供价值的增值。三是以人为本的原则,要充分发挥员工的个人潜力和积极性,强调合作精神使流程发挥更大的作用。
3.2“精益化”财务流程再造的目标。一是健全财务管理体制,建立和完善企业内部决策支持系统、专家咨询系统和内部协调系统,形成科学投资的决策系统,提高投资的效率。二是建立健全以会计控制为核心的内部控制制度,增强企业的抗风险能力,适应国际、国内多变的市场环境。三是通过人力资源的投资、开发、激励和保护,形成专业的管理团队,严格贯彻执行财务流程再造。
3.3“精益化”财务流程再造的内容。一是“精益化”财务流程的分析。通过对内因、外因及作业流程的效率分析寻找出需要再造的关键流程,锁定再造目标。二是“精益化”财务流程的再造(包括优化及重构)。财务流程的系统优化实际上是在分析现有流程的基础上对其进行整合,消除或减少非增值作业,从而创建出新流程。财务流程的重构则是着眼于企业运营的创新考虑,对财务流程进行重新设计。一般而言,系统优化用于短期绩效改进,风险较低,但随着时间的推移,绩效的改进程度会逐渐降低,因此,企业财务流程的优化应是一项持续性的工作。
4财务部门工作“精益化”
减少资源浪费和提高财务效率一直都是财务部门面临的紧迫问题。构建“精益化”财务部门必须遵循三项原则,即:关注外部客户、分析连锁反应(也就是说解决一个问题会揭示其他问题)和深入发掘问题的根本原因。
4.1关注外部客户。现代企业的财务部门应采用一种有效的机制,即让公司外部的客户成为重要的被咨询的对象,向外部客户了解公司的哪些行为创造了价值,哪些行为造成了浪费。以一家制造公司为例,销售部门认为客户对催款单都很敏感,担心因催收账款而得罪客户,因此一般不大愿意让财务部门接触重要客户。但事实上,客户对公司急于收回款项非常理解,甚至会感激财务部门在收款过程中帮助他们找出了流程中存在的导致拖延付款的问题。如果财务与销售两个部门能达成一致意见,让财务部门向所有客户提供服务,并对大部分应收账款负责,销售部门只对几个关键客户的一部分应收账款负责,并定期更新财务部门负责联系的客户名单。这样不仅能提高财务部门工作的精益程度,而且事实也证明财务部门与外部客户进行直接沟通对应收账款的管理会更为有效。
4.2分析连锁反应。引进一套更关注效率的管理系统的价值并不一定会明显地体现在流程的每一个步骤之中,但总体的效果肯定会逐步显现。因为对某个问题的一项解决方案往往会暴露出其他方面的一些深层次的问题,公司随之可以实施一系列的而非单个的跟进改进措施,形成一套全面的解决方案,这些问题最终都将被一揽子解决。
4.3深入发掘根本原因。无论一家公司面临什么问题,在财务方面人们总是认为应该添置新系统或者数据库来应对各种复杂的局面和提高工作效率。尽管这些措施的确能帮助企业应对复杂的局面,但它们却很难真正解决问题。如在关键绩效指标(KPI)的制定过程中,高级管理层不应等到每个业务单元建立和定义了自已的KPI后才调整战略规划,而应从一开始便将KPI与公司的战略方向联系起来。这样有助于形成一个更精简的流程,可减少流程中最遭人诟病的重复,提前为KPI建立明确的假设,并更紧凑地界定各个部门的业务解决方案空间。
参考文献:
[1]刘作庆,吴益兵,吴一平.公司精益财务系统的构建.财务与会计.2009(5):P24-25.
[2]任鹏,金彧昉.浅析精益化财务管理的发展趋势.财务与会计.2009(5):P20—22.
[3]邰晓红,李桂侠.浅谈企业的精细化财务管理.会计之友.2006(11):P16.
目前我国经济社会发展呈现新的阶段性特征,企业发展正处于可以大有作为的重要机遇期,这对企业人才队伍建设提出了新的要求。因此,人才队伍建设工作必须紧紧围绕企业发展战略,坚持以人为本,做到统筹兼顾,既充分调动人才个体积极性,激发创造活力,又能全面发挥人才队伍整体优势。
1.1人才队伍建设必须紧紧围绕企业“十二五”规划发展战略
“十二五”规划的五年将是我们企业发展极不寻常的五年,因此人才队伍的建设必须紧紧围绕企业的发展战略规划,有针对性的开展工作。必须从企业的发展战略而非战术层面来加以重视,才能做到人尽其才,使各个领域的专业型人才为实现企业的持续发展目标做出更大的贡献。企业必须针对发展目标,加大专业人才的引进和培养力度。
1.2人才队伍建设必须坚持以人为本
以人为本,就是从全体职工群众的根本利益出发谋发展、促发展。人才队伍的建设应坚持以人为本的管理原则,指在管理过程中以人为出发点和中心,围绕着激发和调动人的主动性、积极性、创造性展开的,以实现人与企业共同发展的一系列管理活动。以人为本的管理主要包括:激励机制,管理者应能找准员工的真正需要,并将满足员工需要的措施与组织目标的实现有效的结合起来;压力机制,竞争经常使人面临挑战,使人有一种危机感;正是这种危机感和挑战,会使人产生一种拼搏向前的力量;约束机制,包括制度规范和伦理道德规范。制度是一种有形的约束,伦理道德是一种无形的约束;制度指企业的法规使人的行为有所遵循,使人知道应当做什么,如何去做并怎样做对。是一种强制约束。伦理道德是自我约束和社会舆论约束;保证机制,包括法律保证和社会保障体系的保证。法律保证主要是指通过法律保证人的基本权利、利益、名誉、人格等不受侵害。社会保障体系主要是保证员工在病、老、伤、残及失业等情况下的正常生活。在社会保障体系之外的企业福利制度,则是作为一种激励和增强企业凝聚力的手段;环境机制,主要指人际关系和工作本身的条件和环境。和谐、友善、融洽的人际关系,会使人心情舒畅,在友好合作、互相关怀中愉快地进行工作。
1.3人才队伍建设必须做到统筹兼顾,全面发挥人才队伍整体优势
统筹兼顾是全面谋划企业各项工作、科学整合各种资源、妥善处理各种矛盾的有效手段。企业人才队伍建设要运用统筹兼顾的方法,构建一套科学的人才队伍整体建设体系,即对人才需求预测、引进、教育和培养、配置利用、绩效评估,以及人才保护与储备制度等诸多方面统筹考虑,把各个环节整合成一个有机整体,使得各环节从系统上、综合上、衔接上统筹协调。在利用多种手段充分调动人才个体积极性的同时,大力弘扬团队精神,使各类人才在工作上相互配合,在技术上相互支持,成长上共同提高,更好地发挥人才队伍整体功能。
2弘扬以人为本的企业文化,激发人才创造活力
企业文化作为一种重要的“软实力”,在企业的发展过程中起着不可或缺的作用,是企业赖以生存和发展的灵魂与精神支柱。建立优秀的适合本企业的企业文化,以提高企业的核心竞争力这是当今企业想长远发展的必然选择。在加强企业管理、发展企业文化的同时,不把企业文化停留在口号上和文娱活动中,而是真正发挥企业文化作为企业发展核心思想的“以人为本”的价值观念上。就是做到真正实现员工在企业中的地位和价值,把企业的发展观念与员工的价值观念进行整合和统一,充分反映企业发展的核心作用,这才是“企业文化”作为推动企业发展的管理思想上的真正意义所在。
2.1“以人为本”突出了人力资源管理的核心部分
人力资源是指存在于人体的智力资源。在人力资源在被开发和管理的过程中,人有目的、有意识地进行活动,能主动调节与外部的关系,具有能动性。人力资源开发的核心,在于提高个体的素质,每个个体的素质的提高,会提升企业人力资源的整体水平。人力资源管理好了,企业的凝聚力、创造力就会提升,核心竞争力自然会有质的飞跃。
2.2企业文化做到了“以人为本”,就能提升企业的创造力
创新是一个民族永葆生机的不竭动力,也是企业立于不败之地的关键因素。构建“以人为本”的企业文化,提升和发挥全体职工这一主体的创造力,发挥职工的首创精神,必然会使得企业的创新能力有质的提升。创新精神培育了,创造力提高了,涉及到企业核心竞争力的各因素如经营决策、人力资源开发、市场预测、研究开发、加工制造、市场营销、品牌战略、战略管理等,都会有质的飞跃,竞争力自然会提升。
3加强队伍建设,构建和谐的人才环境
企业发展需要有人才,企业的持续发展需要留住人才。企业要创造留住人才、利于人才发挥特长的各种环境氛围,让他们感到在企业里有依靠、有奔头,积极的为企业发展做出贡献。
3.1政策留人
对于人才,企业要在认真落实各项政策的同时,对他们高看一眼,厚爱一分,从各方面的政策上予以照顾。
3.2事业留人
尽可能的给人才提供干事创业的机会,让人才有用武之地,使他们的才能得到最大程度的发挥。
3.3感情留人
关怀人才,想他们之所想,帮助他们解决在生活工作上的困难,让他们有一种企业如家的感觉,能定心工作,为企业发展尽最大努力。
【关键词】财务管理;信息经济;信息化;信息技术
20世纪末,信息技术的快速发展,使人类步入了信息经济时代。随着电子商务、网络经济的风行,企业的生存环境和经营管理模式发生了彻底的改变。这也使得作为企业管理核心内容的财务管理工作面临着严峻的考验。因此,积极推进企业财务管理信息化建设,不仅是探索如何提高当前企业财务管理水平的有效途径,也是加强企业管理、深化企业改革、建立现代企业制度过程中的一项重要工作。
一、财务管理信息化的含义及其发展
财务管理信息化虽然是将信息技术引入传统财务管理模式,但绝不是简单地在财务管理中使用几台电脑,架设几条网线就可以解决的,必须对财务管理信息化的内涵进行深刻理解。它不仅是计算机等信息技术的采用,更是企业流程重组,人力资源潜能充分得以调动的一个过程。财务管理信息化应该是“三分靠技术,七分靠管理”。参考各种文献对财务管理信息化的解析,笔者认为可以将财务管理信息化定义为:
财务管理信息化是指企业财务人员利用现代信息技术手段,对企业流程重组,调动财务人力资源的信息潜能,挖掘企业各种财务信息资源,更好地组织企业财务活动,处理财务关系,从而实现企业财务目标的过程。
经济环境的变化,市场竞争的加剧,使得企业必然运用先进管理思想实施科学地管理,特别是在当前我国的一些企业管理松散——尤其在企业内部的财务管理方面,存在财务信息失真,财务管理失控等许多问题的情况下,科学、规范、高效的管理显得更为重要。信息技术的发展,使传统财务管理模式向以集权为特征的信息化财务管理模式转变成为可能。因此,企业必须顺应形势,大力推进财务管理信息化的发展,实现财务管理传统模式向信息化模式的转变。
从历史发展的角度看,我国企业财务管理信息化经历了三个发展阶段。第一阶段是使用单机会计电算化软件。它是通过编写单机程序来实现会计记账、核算、制作会计报表和财务分析的计算机程序化管理,从而提高了财务工作效率。第二个阶段是在企业内部建立局域网,运用统一的网络财务软件。它实现了企业的财务管理信息系统、生产信息系统、销售信息系统等各个系统的集成。第三阶段是企业内外流程一体化应用层次。这一阶段通过计算机局域网来实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享,通过广域网和数据仓库技术的使用,使集团公司内部之间以及与相关价值链主体之间能及时传递、整理、分析、反馈财务和管理信息,为企业决策者和相关利益方提供决策支持服务。这三个阶段是一个渐进的过程,只有第三个阶段才是真正的企业财务管理信息化。
二、财务管理信息化的组成模块与功能
通过以上分析,我们可以看出真正实现财务管理信息化必须依靠若干个信息系统模块的集成。一般来说,财务管理信息化应该包括会计事务处理信息系统,财务管理信息系统,财务决策支持系统,财务经理信息系统以及组织互连信息系统五个部分。这些系统的成功建立以及相互之间的集成管理是财务管理信息化成功的体现,他们之间的关系密不可分。
(一)会计事务处理信息系统
它是为满足企业财务部门会计核算工作需要而建立起来的系统,主要解决财务人员的手工记账和报表问题,将会计人员从繁重的日常工作中解放出来。系统是以账务处理、报表管理和日常会计事务处理为主。通常按功能可以分为会计核算信息子系统和会计管理信息子系统。
(二)财务管理信息系统
它是以现代化计算机技术和信息处理技术为手段,以财务管理提供的模型为基本方法,以会计信息系统和其他业务系统提供的数据为主要依据,对企业财务管理的程序化问题进行自动或半自动的实时处理,从而实现对有关业务活动的控制功能。例如,对产品订购的管理,系统可以提示企业的经济订购批量是多少,显示出哪些产品库存已降至最低储备量需要及时订购补充。
(三)财务决策支持系统
财务决策支持系统是一种非常灵活的交互式信息系统,它可以用来解决事前难以准确预测或者是随机变化的问题。一般说来,财务决策支持系统通过其良好的交互性,使财务人员能够进行一系列“what-if”分析,再运用不同的模型,列举可能方法,协助分析问题、估计随机事件的各种可能结果、预测未来状况等方式,为企业决策者制定正确科学的经营决策提供帮助,同时对企业财务风险起到事先防范的作用。
(四)财务经理信息系统
这种系统是一种将会计事务处理系统、财务管理信息系统、财务决策支持系统相结合的高度交互式信息系统。它能帮助财务经理充分利用企业数据仓库,对其进行数据挖掘,发现数据的特征,预测企业内外环境的变化趋势,使企业的财务主管能够灵活、方便地从更多观察视角了解问题和机遇。
(五)组织互连系统
组织互连系统可以使企业的财务部门与其他部门、本企业与其他关联企业之间的财务信息自动流动,用以支持企业财务管理的计划、组织、控制、分析、预测、决策等各个环节,以支持企业的生产与经营。
三、财务管理信息化建设需要注意的几个问题
(一)财务管理信息化要求管理观念彻底更新
财务管理信息化体现着现代企业管理思想,它不是—个单一的IT系统,而是—个极其复杂的多系统组合,不但涉及个性作业流程,而且要求改变领导方式、内部政策、组织结构、考核程序和标准,其作用不仅仅局限于减轻财务人员的工作量,提高工作效率,更在于它带来了管理观念的更新和变革。它是以完全不
同于传统的思维方式(例如并行的工作流程、以任务为中心的组织结构、扁平控制模式等),对传统财务模式的工作环节、工作单位、工作步骤加以判断,并对逻辑关系、时间耗费、可否并行等进行分析研究,大胆创意构思出能够最佳地完成统一工作任务或目标的一系列工作单位和环节,以求在质量、速度、成本、服务等各项绩效考核的关键指标上得到改善。
(二)财务管理信息化要求采用集中式财务管理模式
财务管理信息化的基本思想就是协同集中管理。在这种财务管理模式下,核心企业设置一个中心数据库。在企业内部,各个职能部门的子系统与中心数据库相联。当采购系统、生产系统和销售系统有物资流发生时,中心数据库通过内联网自动收集并传递给会计信息系统,会计信息系统进行动态核算,然后把处理过的会计信息传回中心数据库,决策系统和监控系统随时调用中心数据库的信息进行决策分析和预算控制。这样,整个企业的经营活动全部纳入了信息化管理之中,各部门之间协作监督,解决了信息“孤岛”问题。在企业外部,通过外联网或互联网,核心企业与上下游的企业组织建立起密切联系,及时了解资本市场、采购市场、销售市场的动态,做出及时的反映。这种协同集中的财务管理模式使管理者能对动态信息进行及时准确地分析,提高了决策的有效性;同时,还能实时监控企业的生产经营情况和外部环境的变化,以应对网络环境下多变的市场环境。
(三)财务管理信息化必须建立完善的安全保障体系
[关键词]企业财务文化;构建和谐;以人为本
[DOI]1013939/jcnkizgsc201536063
财务文化是人类在社会生产实践中创造的,能体现民族特色、增进财务活力、推动财务管理现代化的物质财富和精神财富的总和。企业财务文化是企业文化的重要组成部分,是企业可持续发展的内在推动力量,其构建发展与企业的兴衰有着密不可分的关系,它的性质决定着企业发展的方向。基于财务文化的重要性,如何构建和谐的企业财务文化便成为我们今天的主要话题。
1企业构建和谐财务文化的重要意义
构建企业和谐的财务文化对企业健康可持续发展的重要意义在于:一是通过设置合理高效的财务目标为经济发展提供财务动力;二是通过隐性的约束为企业经济发展提供正确的财务行为规范;三是通过内部财务环境的优化为企业经济发展奠定坚实基础。财务目标的选择取决于财务价值观,企业财务文化的建设首先应当明确价值观念,并以此对企业整体的、长远的财务目标进行导向。和谐的财务文化之下,企业的财务目标的实现过程同时也是利益相关者、企业自身和整个社会的发展过程。因此企业财务文化的和谐是企业长盛不衰的重要保证。财务文化的建设和深入,不仅是企业财务文化制度的完善,更从理念上影响企业各部门各员工的财务观念和行为。
2如何构建和谐的企业财务文化
21保持财务文化建设与财务发展总体目标的一致性
财务发展将以财务准则体系的完善为主线,从企业文化的角度看财务目标,就是要使财务人员能够在日常工作中对自己的工作方向形成一个共识,共同朝着一个方向努力,发挥出潜在的积极性。通过各种渠道、采用多种形式、多样手段和有力措施,组织各类财务机构的财务人员进行财务法规、科学管理、现代科技、岗位业务、职业道德以及文化知识等方面的学习、培训,并将这些一般知识通过财务人员的消化、体会、内省而升华、转化为人的精神、气质和品格,从而提高他们的整体素质,使其成为业务素质高、讲诚信、能独立完成工作、进行道德自律并自觉承担道德责任的人。保持个人目标与财务目标高度一致,缔结一个团结同心、真诚合作、和谐默契的企业团队,促进财务事业和财务文化的蓬勃发展,是这一目标的最终体现和完成。
22要注重培养财务价值观的形成
财务价值观是广大财务人员长期在商品生产、流通、货币资金管理、行业服务中实践形成的,它是财会人员的行为准则、文化素质、个人才能与群体智慧的结晶。要培养和形成财务人员正确的价值观,就要从财务主体出发,培养他们的主人翁责任感和民主参与意识以及共同的目标感、使命感、责任感、荣誉感及其在此基础上形成的凝聚力和向心力。要培养具有坚定信念和正确价值观念、优秀道德行为规范的财务人员,从根本上增强财务机构的工作活力,就要注重汇集财务人员的意志和意识,反映形势的需要和需求,提炼共同的信念和观念,传播进步的理想和思想,并把自己的愿望和情绪介绍和传递给机构的其他成员,影响他们的思想倾向,从而使整个财务机构工作有机地联系起来,健康地运转。
23全面深化以人为本的观念
不论是企业的管理活动或是有关的业务工作安排,都要时刻从员工的角度出发,保障其权益和需要的基础上,才能更加充分的发挥其创造价值,实现企业与员工共同发展。利用激励与约束的双重功效,使员工在合理、惬意的企业财务管理环境中,最大限度地发挥自身的创造力和能动性,充分发挥人的积极性和创造力。要提高创新意识和财务人员的创新能力,不断追寻创新点,并转化为有效的成果。鼓励积极创新,集思广益,员工的异议要及时解决并找出原因,避免再次发生。针对提出的合理意见要积极采纳,其中无法采纳的应及时反馈并说明原因。塑造典型模范,发挥正面效应,以供员工向优秀先进看齐,实现员工的不断成长。企业财务文化建设中必须注重和加强以人为本思想的宣传和财务文化精神的深化,开拓创新,形成合作互利的财务团队,让企业内外处处以人为本。
24汲取企业文化精髓,丰富财务文化的内涵
财务的最终目标,是要通过对财务信息的分析和使用,达到帮助企业提高经济效益的目的,财务人员与企业各个部门联系最为密切,受整个企业文化氛围的影响和熏陶最为突出。在企业中,财务人员随着企业文化的不同,不断调整自己判断事务的方式,管理者应该在日常工作中注意引导财务人员以国家利益为重,摆正自己的心态,正确处理每一笔业务和每一项工作。在知识经济环境下,企业文化要让消费者通过媒体了解企业,并通过媒体或者市场的反映、回馈的信息而改进企业的不足。以知识为基础的信息技术不但能够快捷地传递大量信息,而且也为用户提供了直接分析这些信息的手段,如果再单纯地提供综合性信息,将影响信息使用者进行判断和决策。因此,通过财务文化建设,使财务工作着重提供多种属性的报告:既包括最底层的原始数据,也包括高浓缩的综合信息;既包括定量信息,也包括定性信息;既包括历史信息,也包括预测信息等,使财务信息的披露更好地反映出相关性的特征,更好地为决策者做出决策提供准确、快速、真实的信息。企业文化产生的持久而有效的影响力,必将为财务人员高效地做好财务工作起到重要的作用。
25要敢于并乐于接受相关部门的监督和检查
企业内部有着相对完整的内部控制体系,内部审计部门会对企业财务效益等方面进行定期的内部审计或是随即抽查。而外部也有财务事务所、行间监管机构以及税务部门的监督检查。这些内外部的监管部门作为利益相关者或是维护相关者利益的部门,是以人为本企业财务文化的有机构成。企业在接受监督检查的过程中,应当主动配合,虚心接受批评改正,积极改进发现的问题。在不断完善自身的过程中,也提{了在市场中的综合竞争力和声誉形象,有利于企业长期发展。
26职业道德建设精细化
诚信是财务人员最基本的职业品质,表达了财务人员对社会的一种基本承诺,财务人员应坚持以诚信自律为主线的职业道德建设,构筑财务诚信长城;同时要加强价值取向的正确引导,形成财务群体共同价值观,我们可以把价值观理解为诚信为荣、实事求是、坚持原则、开拓创新、公正廉洁和追求卓越。要加强财务职业道德教育,提高财务人员素质,可针对财务人员开展职业道德和法制教育,提高自律水平,完善监管机制,我们可从以下三个方面着手:
第一,在财务队伍中建立有效自律决策机制、职业道德规范体系、惩罚方式和手段等,强化自律、监管职能和职业道德培训。第二,完善业绩考核机制,提高财务人员适应能力。一方面,正确处理国库部门、营业部门与事后监督中心之间的关系,正确看待业务差错,认真分析差错类型,测算业务量与差错的合理比例,减轻一线财务人员的心理压力。另一方面,加强与人事、内审、监察部门的积极配合,使管理工作更具有客观性、全局性和系统性。将报酬与劳动成果相结合,使风险与待遇相对称,对财务工作全年无差错、无事故发生的财务人员给予奖励。第三,建立科学的财务系统内部分工协作制度及健全的审批手续、财务核算程序和民主理财制度。要建立健全内部审计制度,尤其要加强外部财务监督,避免内部财务监督独立性不足的缺点。
27加强企业财务制度的建设和完善
企业应当及时对财务部门的工作职责重新定位,对财务人员开展财务工作的内容进行扩充。受财务工作变动影响的其他部门职责也应当随财务职责的变化做出相应调整。企业财务制度要在原有的基础上与时俱进,不断完善并外延。以明确的规章保障财务人员和其他部门员工能够顺利完成工作,并且有利于相关责任划分、避免矛盾的产生,促进企业财务文化的和谐。
3结论
企业和谐财务文化是伴随着现代企业发展而产生的一种新生文化,是促进社会主义和谐社会发展、构建和谐企业文化、走节约型经济发展之路的重要组成部分。其理论和实践问题的研究和探讨,需要一代又一代“财务人”去不断探索和努力。这是时代的呼唤,历史的选择,每个“财务人”都责无旁贷,任重道远。
参考文献:
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【关键词】企业文化 财务控制 约束
随着经济全球化和我国社会主义市场经济体制的逐步完善,财务控制对于企业在市场中的竞争以及企业的发展的重要性日渐突出。企业的财务控制主要是财务控制主体在一定的条件下,通过一定的方式来使得企业的资本运动链能够向着企业的财务价值的最大化目标发展。企业文化则是企业的一种意识形态,是一个企业的灵魂所在。企业文化会对企业财务控制的运行产生十分长远的影响,对企业的财务控制进行支撑、辅助和补充。
一、企业文化与财务控制的功能分析
(一)企业文化所具有的功能
总的来说企业文化具有导向、约束、凝聚、激励以及调适这五种功能。其中企业文化的导向功能指的是良好的企业文化能够对企业的全体人员进行经营哲学和价值观念上的指导。经营哲学会对企业的经营管理的思维方式以及处理问题的法制产生影响。同时企业文化还能够对企业目标进行指引,使得企业在发展中不会迷失方向。
企业文化的约束功能主要是通过对企业中的各种管理制度以及道德规范的完善来实现的。规章制度主要是对企业职工的行为进行规范,形成约束力。而到达规范方面的约束则是从伦理的角度来约束企业管理者和职工的行为。
企业文化在建立时就需要树立起“以人为本”的观念,因此,企业文化能够表现出一种人文关怀,进而能够在企业中营造出一种团结友爱、相互信任的和睦氛围,进而能够使得企业的凝聚力更强,让职工更加将企业当作自己的家。
企业文化的激励功能主要表现在通过构建起一个统一的价值观念来让每一个职工清楚的感受到自己的存在以及行为的价值,让员工能够从精神上得到满足,进而产生出激励的效果。
企业文化的调适功能主要是对企业各部门之间、职工之间因为各种原因所产生的矛盾进行调整和适应,使得企业能够和谐发展。
(二)财务控制的功能分析
企业财务控制的目的是为了能够确保企业经营的效率性与效果性,保证企业资产的安全性,同时还要保证企业经济信息和财务报告的可靠性。通过财务控制,能够使得企业的经营方针和目标都能够更好的实现,在企业中财务控制不仅仅是一种叫监控的手段。同时也是一种评价的标准。通过财务控制,还能够有效的保证企业中的各项资产的安全与完整性,使得企业的资产不会流失。良好的财务控制,同时还能够让企业财务会计资料更加的真实、完整。
二、企业文化对财务控制所产生的影响
从现实中的情况来看,企业的财务控制达不到应有的效果,或多或少都与企业文化有着千丝万缕的联系。企业文化本就是一种无形的力量,会在不知不觉中渗透到企业管理的各个角落中去,对企业管理的各个方面产生影响,财务控制系统也会受其影响。主要有以下几方面:
(一)企业文化会对财务控制的主体的行为产生影响
在企业中,财务控制的实现方式是同层层的委托关系来实现的,这其中的者是企业中对企业的资本运动进行控制的中介。作为者必须要理性,拥有正确的价值观和良好的道德观。企业文化通过对委托者与者的观念产生影响,进而对他们的行为产生影响,并最终影响到企业的资本运动。
(二)企业文化能够为财务控制指明方向
良好的企业文化,能够为企业的财务控制的目标制定提供一个明确的方向。在企业的战略实施框架中,文化与组织结构、管理控制以及人力资源的管理之间相互影响。而企业的策略性目标则是为了能够达到各个利益相关者的满意。
(三)企业文化决定了企业财务控制方法的有效性
通过企业文化能够进一步的弥补企业当前财务控制方法中还存在的缺陷和漏洞。企业文化的构建能够进一步的对财务控制主体以及被控制者的基本理念进行统一,让他们能自觉的去努力实现这个基本理念,进而对财务控制相关的内容产生作用。这样就能够使得财务控制的被控制者主动的为基本信念而努力,产生出足够的内在动力。财务控制的精细程度必须要遵照成本效益原则,这就使得某一些行为会出现在财务控制的约束范围之外,但是通过企业文化来打造出共同的价值观,就能够让那些能够实现控制目标的被控制者主动的去做,弥补了财务控制不能够控制的地方。
(四)企业文化会对企业财务的控制者和被控制者之间的信息沟通质量产生影响
在财务控制中,信息沟通的作用不可忽视,良好的企业文化能使信息沟通保持顺畅,提高信息沟通的质量,进而能够使得财务控制更加有效。如果企业文化中诚信有着相当重要的地位,并且诚信的价值观被普遍接受,那么财务控制者对被控制者以及利益相关者之间相互讲究诚信,所提供的财务信息也更加的真实有效,那么最终财务控制也会更为有效。
(五)企业文化会对企业财务控制的绩效产生影响
企业文化的先进与落后都会对企业的经营效果产生影响。企业文化是影响目标一致性的非正规内部因素,通过企业文化可以统一委托者与者的道德风险,降低对者的监督成本,也有助于提高企业集团的经营业绩。
三、结语
企业文化与财务控制对于企业的发展都有着十分重要的影响。我们不能够片面的去强调财务控制,而应该从多方面去对影响财务控制的因素进行思考,特别是企业文化。虽然现在很多企业对于企业文化强调的很多,但是真正做得好的却很少,使企业文化发挥作用的更少。上文所述只是对财务控制与企业文化之间的关系进行了简单的讨论。
参考文献
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根据会计学原理可知,对资金的消耗构成了“费用”概念,而对所发生费用的核算又形成了“成本”概念。这就表明,增强企业资金的使用绩效本质上也是强化了企业的成本控制工作。因此,财务管理还承担着资金使用的绩效评价职能。通过发挥审计功能将有助于确保资金使用的合理性和安全性。
2定位驱动下的财务合理化模式构建
根据以上所述并在定位驱动下,财务合理化模式可从以下4个方面展开构建。
2.1确立财务管理的作用边界众所周知,财务管理的工作内容十分广泛,除了常规的资金管控工作还涉及到企业的资金筹措任务。这就要求,在发挥财务管理职能时应确立其的作用边界,而不影响财务管理的大局。结合成本控制的需要来看,财务管理的作用边界应集中在对项目资金的预算管控中,并着力于解决资金配置和使用监管问题。因而,从这一问题导向来构建财务管理合理化模式则相对较为实际。
2.2确定财务管理的重点难点结合企业成本管理的关键环节来看,在压缩产能水平和优化产能结构的目标导向下,应在固定资产重置和加工工艺创新等方面有所作为。因此,在财务管理中应严格对新设备的采购进行项目审核和资金核算,并在市场需求导向下对加工工艺的创新提供资金支持。另外,在资金配置上应向企业经济价值创造部门倾斜,其中的难点便是解决因信息不对称而导致的资金使用监管缺位问题。对此,可以采取项目负责制来给予解决。
2.3建立多部门联动下的机制企业成本控制需要各个部门参与其中,毕竟要素采购部门、生产部门、销售部门都将产生大量的经营管理费用。因此,在企业目标管理下应建立起以财务管理部门为核心的多部门联动机制。这一机制所要完成的任务便是明确各个部门在成本控制中所面临的挑战,并结合企业生产经营目标规划资金使用范畴,并额定各个部门的预算资金总量。
2.4严格资金使用绩效的评价资金使用绩效程度可以从“产出/投入”比值中获得,但这种计算方法难以评价各个部门的成本控制效果。因此,在引入项目负责制的同时,还应在内部合约的基础上决定各个部门在规定时间内的可量化指标,如对研发部门规定出新产品研发的时限,对销售部门规定货款到位率等。通过以上4个方面的构建将建立起财务管理的合理化模式,即优化当前财务管理在助力企业成本控制中的作用。
3实证讨论
以下就资产管理方面的成本控制模式进行实证讨论:(1)加强对企业应收账款的管理,最大限度地压缩应收账款余额,加速应收账款的收回。(2)加强固定资产的管理。建立一套能同时实现固定资产的价值动态管理与实物动态管理的资产管理系统,通过业务数据的集中存储及实时采集,使固定资产管理各部门能够实现信息共享,真实、全面地掌握企业固定资产的状况。(3)加强固定资产折旧的管理。企业的基本建设项目较多,工程量大,资金量也大,单个工程建设工期不是很长,一般在一两年内,企业应在工程完工后迅速移交生产使用,并及时做出竣工决算。这样可及时按资产原值提取折旧,增加企业自有资金及时还贷,减少在建期利息。(4)加强不良资产的管理。对己形成的不良资产,应采取有效措施抓紧清理、清收,限时完成清产核资账销案存工作,减少和挽回资产损失。盘活存量资产,充分实现实物再利用,最大限度地发挥不良资产的价值和作用。(5)对自身闲置的资产或对外投资形成的低效益资产,企业应制定相应措施进行剥离,能利用的利用,不能利用的可进行出售和资产置换,调整资产结构,减少损失浪费,提高资产的使用效率。
4小结
1.新时期企业财务管理面临的经济环境
企业财务管理是企业管理的重要做成部分,它从经济的角度对企业管理活动的进行组织、分析和决策等。企业财务受企业所处的客观环境因素影响,企业所处环境发生变化,企业财务及其管理的手段、模式和方法将发生相应的变化。目前,受经济全球化、计算机网络技术的迅猛发展、电子商务的广泛普及等影响,我国企业所处的经济环境发生了深刻的变化,这些变化对企业财务管理产生了很大影响,主要表现在以下方面:
1.1经济全球化影响下需要财务更有效地配置企业资源
随着经济全球化的深入,特别是我国加入WTO后,企业面临着开放化、国际化的市场环境,竞争更加激烈,资源配置方式更为自由,企业要想在激烈竞争的环境中有所作为,面对瞬息万变的国际市场必须进行更准确的预测、分析并作出更及时的决策,而这些工作的正确与否很大程度上依赖于企业财务在管理职能方面的应变及数据处理等综台能力。所以,要求企业财务应能适应这些多变的预测、分析、决策等管理职能的需要,加强管理、决策和支持等功能,做到预测分析准确,决策及时。
1.2电子商务的普及要求财务管理提高信息化水平
随着经济一体化进程的加速,企业业务范围的在空间上扩张,资源的时间价值对各种业务开展的时效性提出了要求,电子商务便应运而生。电子商务的出现,带给传统财务管理迥然一新的感觉。传统的财务管理是以数字统计、事后分析、报表为依托的,而电子商务的出现使信息的记载、处理、传递形式发生了质的变化,会计数据采集和处理自动化、会计信息存储的无形化、会计信息输出的实时化和多样化推动着企业对现有的财务管理理念和手段进行变革,财务人员必须利用计算机技术和网络通讯技术,建立基于互联网的网络财务。网络财务并非单纯的财务系统,而是以财务管理为核心,集业务管理与财务管理于一体的综合信息系统。
2.新时代环境下企业财务管理的创新之路
2.1构建科学高效的财务管理机制
首先,要提高财务管理的层次。在激烈的竞争环境中,企业的各种投资战略都应先经过严格的收益分析才能进行决策,在这一过程中,财务部门应当为企业战略决策提供决策支持,通过综合财务分析,为决策者提供竞争者或合作伙伴的财务状况信息,外部市场和自身的相关信息,通过一系列业绩评价指标来帮助决策人员了解自身及竞争对手的地位,正确评价企业的经营状况,协助企业制定和执行战略计划。
其次,要更新财务管理的理念。面对崭新的理财环境,,企业若不全方位更新财务管理理念,就很难在激烈的国际竞争中赢得一席之地。新经济环境下企业应树立以下理念:一是财务管理战略国际化,企业置身于国际化大环境中谋划经营战略,企业财务自然也应从国际化的角度来加以配合;二是资本多元化观念,企业应抓住资本市场开放这一契机,积极寻求与外资合作,提高管理水平,实现投资主体多元化,优化企业法人治理结构;三是人本化理财观念,知识经济时代,知识和掌握知识的员工将成为企业新的生产力和发展的新动力源泉;四是风险理财观念,在企业筹资和投资过程中应恰当的选择资本结构,谨慎控制财务风险。。
再次,要拓展财务管理的内容。经济全球化是企业的命运与整个市场紧密联系在一起,财务管理的内容也应从对企业内部的资金管理与财务核算中拓展到与企业相关的经济活动中去,应加强金融投资风险管理、保险管理和税务筹划管理等方面的力度,使财务管理有企业内部向金融市场延伸。在企业内部,则应整合企业财力资源,实现财务与业务协同,与供应链协同,从而使企业资源配置最优化,最大限度地节约和使用资源。
2.2改良财务管理的手段
财务业务范围的扩大必然要求提高财务管理效率,应把大力推广计算机网络技术和财务管理软件作为促进财务管理创新的突破口。应按照企业信息化建设的步骤,逐步建立起集财务、销售、采购、仓储、生产等管理于一体,物流、资金流、信息流相集成的企业资源管理系统,实现财务和业务的一体化。
【摘要】随着我国会计电算化事业的不断发展,会计业务执行主体发生了变化,使得会计档案的管理工作也发生了变化,手工会计下所采用的档案管理办法已不适应电算化会计的需要。因此,必须加强会计电算化系统的档案建设,即加快会计档案管理的信息化建设,以适应新时期会计电算化提出的新要求,建好用好电子财务档案,提高财务档案管理工作水平和财务管理工作效率,更好的服务于企业经济建设。
【关键词】财务档案电算化档案管理信息化
所谓会计电算化,是指计算机技术在会计工作中的应用,即采用电子计算机替代人工记账、算账、报账,以及对会计信息进行分析和利用的工程。会计电算化后,提高了会计核算与物资管理的准确性、规范性和工作效率,减轻财会人员的劳动强度,使财会人员从繁重的手工劳动和繁琐的核算事务中摆脱出来,更好地参与单位的经营决策,加强财务管理。加强会计档案管理信息化是企业会计电算化改革和发展的客观需要,是时展的必然,是会计档案管理发展方向。管好用好财务档案是企业财会工作向高水平发展的重要前提。
一、会计电算化特点
1、数据处理方式发生了变化
在传统手工会计工作环境下,科目汇总表、资产负债表、借贷试算平衡以及相关的财务报表分析均需要进行人工汇总计算,使得财务人员的工作量很大,同时也容易造成数据上的计算错误。在电算化会计环境下,只需录入原始数据或通过外部系统转入机制凭证并在计算机财务软件的指导下进行会计分录,通过凭证的审核、修改、确认由计算机自动完成打印输出,科目汇总、借贷平衡等工作均由计算机自动完成,同时可以根据需要生成会计报表,这大大降低了财务人员的工作量,也避免了计算加总等工作出现的错误。
2、数据记录方式和保存介质发生了变化
手工会计方式下,数据记录主要依靠工作人员的手工记录,出现记录错误的可能性加大,而且同一类数据可能会重复多次记录。数据保存介质是“纸”介质,保存这些介质需要占用很大的空间,还需进行防火、防水、防潮、防盗等工作。在电算化会计工作环境下,数据保存介质是“磁盘”,磁性介质。磁性介质的采用节约了数据的保存空间,也使数据存取方便,同时通过数据拷贝、转入等方法避免了手工记录中出现重复记录的现象。磁性介质的保存除了需要纸介质保存所需的部分工作外,还要进行防病毒、防磁化等工作。由于磁盘存在着物理易损性,需要对磁盘进行备份工作。
二、会计电算化会计档案的特点
众所周知,传统的会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专用材料,它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。这些史料和证据具有严格的数据平衡性、时序性和严肃性,不得随意篡改。在企业信息化建设的过程中,财务保障范围的拓展和管理要求的提高,迫切需要会计档案管理手段的变革和管理效能的提高。建设电子财务档案,实现财务档案的网络化管理,是搞好企业财务档案管理的必然选择。各级企事业单位实行会计电算化以后,由于产生了许多依附于计算机磁性介质上的数据与文件,财务人员的所有日常工作以及历年会计资料的调阅均在计算机上完成,随之而使会计档案赋予了许多新的特点。本文根据工作的实践,总结出会计电算化会计档案具有以下显著特点。
第一,较之传统的财务档案,会计电算化档案存储的范围和领域扩大了。
第二,传统的会计档案具有直观可视性,而存储在磁性介质上的会计档案必须在特定的计算机硬件与软件系统环境中才可使用。即会计电算化档案的调用需要一定的软硬件环境。
第三,会计电算化档案的载体不仅是通过打印等输出的传统意义上的纸张,更主要的是磁性介质或光盘。即会计电算化档案的保管不仅是作为会计资料信息载体的纸张而且更重要的是磁性介质或光盘。
第四,电子财务档案便于计算、分析,快捷获得所需结果。如果电子财务档案上网,通过计算机操作和网络交流,不仅满足了日常条件查询、统计分析、制作数据报表、开展数据交换的需要,达到档案信息资源共享、无纸化查阅和方便快捷的目的,节约了办公成本,避免了原始档案由于频繁翻阅而带来的磨损,还有利于专业管理,便于档案资源的统一整合,极大地提高了工作效率和工作质量。
第五,电子财务档案易于修正、拷贝和重置,便于纠错、携带和传递。
正如上面所述,电子财务档案或财务档案信息化有很多优点,但也有不足的一面。如具有系统依赖性,即需要一定的软硬件环境支持,只能在特定的条件下才能打开,不具备传统档案的直接可视性,还具有易遭毁损、难查痕迹的特点,同时它们又受载体的质量、载体存放环境、载体存储信息的有效期等条件的影响,即对会计电算化档案的安全性、完整性要求更高。实行电算化的时间越长,会计档案与财务软件的版本数越多,即会计电算化档案更需要科学的管理。因此,即使实现了财务档案管理的信息化,在归档中也需要实行所谓的“双套制”,即将同一份档案的纸质版和电子版同时归档。
三、电算化会计档案工作的内容
1、搞好数据挖掘和整理,建好数据库,并及时采集动态数据
档案信息的数字化是整个档案管理信息化的基础,其他的一切工作都建立在此基础之上。传统的档案大都以纸质为载体,实现档案管理的信息化,必须向数字化档案管理转变。未来的财务档案室就是财务档案的数据采集源泉和基地,是数据存储、管理、处理、查询、检索、传递的数字化信息服务工作基地。在财务档案数字化的基础上,必须建立企业财务档案数据库,可以按企业财务档案的内容分类建立若干个主要的数据库,如按标准制度、原始凭证、会计账簿、指标文件、工作资料等建立几个主要基本数据库。数据库一经建立,立即着手数据的录入,将本单位的财务档案资料都录入计算机。
2、搞好财务档案信息网络建设,提高档案使用效率
档案的最大价值在于利用,档案管理信息化的实现将为档案信息的充分利用提供广阔天地。建立完善的财务档案信息网络,一方面可以将业务上级的文档以及本级各单位的相关文件直接进入或转换进入档案数据库,减少档案人员的重复录入工作,保证档案信息的完整性。另一方面也可以实行联机公共目录查询、光盘远程检索服务,也可以通过电子邮件或BBS等方式开展财务档案信息咨询。总之,网络财务档案的在线管理和使用功能,可以大大减少档案在形成、调阅上的时空差,实现财务档案管理由静态管理向动态管理的跨越,整合财力资源、人力资源,提高财务档案管理能力和质量。
3、搞好财务档案管理辅助决策系统建设,做到定量分析与定性分析相结合,科学管理使用档案
财务档案信息通过采集整理和网络传输,最终要提供给各级领导、决策部门、财务人员处理和运用。由于信息量大、保障要求高,仅凭有关人员的经验来处理问题是不行的,必须依赖于先进的、智能化程度较高的辅助决策系统。以管理科学、计算机科学、行为科学和控制论为基础,以计算机技术、人工智能技术、经济数学等为手段,建立决策支持系统。该系统能对一个问题提出多种方案,并对方案进行比较、分析和优化,最大限度地提高财务保障的决策水平和决策质量。
四、如何做好电算化会计档案工作
电算化会计档案是电算化会计活动的产物,又是电算化会计活动的客观表现,在经济活动中具有史料和查证作用。所以加强电算化会计档案管理是电算化会计工作连续进行的保证,是电算化会计信息系统内数据安全完整的保证,是电算化会计信息系统正常运行的保证。因此,必须做好会计凭证的收集和整理、会计账簿的收集和整理、会计报表的收集和整理、会计电算化系统开发文档资料的收集和整理、磁盘数据的收集和整理。
1、加强企业财务档案管理的基础设施建设
软硬件基础设施是档案信息化建设不可缺少的基本条件,是档案信息资源开发利用和信息技术应用的基础,而其核心是档案信息网络。它是档案信息传输、交换和资源共享的必要手段。在工程规划初期,应该由财务部门和档案部门人员共同协商,分别从财务管理角度和档案管理角度提出设计思路,考虑各方面的需要,从而避免在系统运行过程中出现空缺或重叠,提高效率。在财务软件方面,应采用一定的安全保密措施,实行电子签单制度,建立和健全财务档案管理责任制、电子文件签入、签出制、安全日志制,从而保障财务档案不被篡改或便于追溯使用过文件的人员。此外,为便于财务软件升级,保证不同开发商提供的软件能够相互兼容,必须提高财务数据存贮形式的标准性、一致性和可续性。
2、做好电算化会计档案的收集
所谓电算化会计档案的收集是指在一定的时间间隔内(如一个会计年度),把计算机系统中的所有会计数据拷贝(备份)存储到磁性介质或光盘上,从而形成脱离于原计算机系统的会计档案。财务部门应把财务数据的备份文件保存好,以防计算机硬件系统损坏后能在最短的时间内、在最小的损失下恢复原有的会计电算化系统。除了备份之外,还应收集计算机硬件系统的型号、存储空间的大小、外部设备的配套类型等;计算机操作系统、网络操作系统以及汉字操作系统;财务软件的编程语言、数据库系统类型;财务软件的系统名称、版本号;财务软件的销售与维护公司的名称、地址、电话与联系人以及与会计电算化软件系统相配套的各种说明书及使用手册。
3、做好电算化会计档案的管理与保存
由于电算化会计档案是存储在磁性介质或光盘上的,根据这些信息载体的物理特性,在形成这些档案时应准备双份即采用“AB备份法”进行数据的备份,并且每份上要注明形成档案的时间与操作员姓名,贴上保护字样,存放在两个不同的地点,以防止地震或火灾等意外情况引起的整个会计电算化系统的毁灭与系统的不可恢复性。在保存这些档案时应远离磁场,注意防潮、防尘等。对采用磁性介质保存的档案,还应定期进行检查,定期进行复制,防止由于磁性介质的损坏,而使会计档案丢失,造成无法挽救的损失。
此外,还应注意电算化会计档案与对应的财务软件版本的一致性。因为在不同版本软件下形成的会计档案其会计数据的结构有可能不同,这就有可能产生会计档案不能被调阅或者产生某些预料外的错误。因此,本文建议会计电算化档案除保存各版本的备份财务数据外还应保存对应版本的会计电算化软件系统版本,二者的一致性是非常必要的。显然,其收集与管理工作也是比较艰巨的。
4、做好电算化会计档案的整理和利用
电算化会计档案通过整理有着与传统意义上的会计档案所无法比拟的优势。通过整理可以利用历年的数据对本单位、本部门进行历史会计数据的比较与分析,从而为企业或部门的决策者提供可靠的决策依据。另外还可以得出本单位、本部门,甚至某一地区过去、现在与将来的发展情况与发展趋势,使决策者在遵循市场经济规律的前提下,制定出适合自身发展的行为规范,改善经营管理、提高经济效益。我们还可以利用会计电算化会计档案的数据设计出一些有利于管理与决策的数据模型,建立一整套比较完善的决策支持系统,以实现会计电算化会计档案的再利用。在长期开展会计电算化的过程中,随着软件系统的不断升级,我们所调阅的会计档案会有下述两种情况:(1)所调阅的会计档案的版本号与当前会计电算化系统版本号一致,此时只需将您所需调阅的档案通过电算化软件系统中的档案调阅(或数据恢复)功能进行调阅即可;(2)所调阅的会计档案的版本号与当前会计电算化系统版本号不一致,此时您只需在另外一台电脑上安装与此档案相对应版本的电算化系统,然后再进行调阅。
5、提高财务档案管理人员的信息化素质
财务档案管理信息化是不断完善、优化的过程,始终要依赖于档案人员素质的提高。建设一支高素质的财务档案干部队伍,是财务档案管理信息化的重要基础。财务部门要补充具有计算机、通信、微电子等学历背景的技术人员,逐步改变现有业务人员队伍专业结构单一的情况,满足信息化建设工作的需要;加强财务档案人员的继续教育,以分层次、分阶段和根据业务需要进行培训为原则,着重加强财务档案管理人员的信息化技术培训及应用新技术、新设备、新方法的培训,提高其掌握和运用信息技术和信息手段的意识和技能。建立合理的财务档案管理人员的效绩考核评价规定,对财务档案管理信息化能力强、成绩好的单位和个人要及时进行表彰,激励大家学信息化、用信息化。此外,还要对计算机信息化技术人员进行一定的档案工作、财务管理工作知识和技能的介绍,使其了解财务档案工作的客观规律,更好地为财务档案管理信息化提供技术支持。
五、电算化会计档案应注意的问题
1、实行会计电算化之后,存贮在硬盘上的会计数据必须建立软盘备份
根据《账务系统管理制度》和《报表系统管理制度》的规定,账务数据和报表数据的备份由数据管理员建立。备份次数每月不得少于一次;备份的软盘与档案管理员办理存档手续;用做备份的软盘必须妥善保管;备份软盘应贴上保护标签并用印章或封条签封;备份软盘应装在保护封条和包装盒内,存放在安全、洁净、防热、防潮、防磁的场所,并定期进行转贮;双备份下的两套备份软盘应存放在不同的地点保管。
2、会计电算化系统数据执行主体和保存介质存在安全隐患
会计电算化系统数据执行主体是计算机。计算机系统由硬件和软件构成。由于硬件系统存在物理易损性,一旦硬件系统出现故障或因停电等其他非人为原因,将导致数据不能被处理,会计工作不能进行。数据处理的准确、高效主要依赖于财务软件的质量和性能。一旦软件质量出现问题将会影响到数据处理的准确和速度。一旦程序中出现严重的病毒,将会严重危害系统的安全,若不能及时排除病毒很有可能扩大损失。会计数据主要保存在计算机的磁盘或者外在软盘、光盘中,一旦磁介质由于受热、受潮、折损等原因出现损坏,保存的会计数据将会丢失,如果没有相关备份的话,将给会计电算化系统造成严重的损失,严重影响到企业的会计工作。磁性介质以磁信号存储信息,如果数据被人恶意修改不会留下任何痕迹。所以我们还应对整个计算机系统的安全性、稳定性做一定的工作,如计算机病毒的防范。
3、电算会计档案必要有专人管理
会计电算化系统的实施主体是“人”,但无论软件质量如何优良,规章制度如何完善,作为电算化会计系统实施主体的“人”不能发挥作用,有制度而不去执行,甚至恶意地修改软件程序,修改数据库中的数据,非法取得口令,都是不行的。因此,企业管理者应当重视对档案工作人员的选用与培养,增强档案工作人员的职业道德水准和业务水平,达到电算会计档案管理系统的主体诚信。这就要求会计电算化系统在处理业务时所产生的各种账簿、报表、凭证均应由专人管理,并制定相应的管理制度。
4、加强会计电算化系统网络环境的管理与维护
网络安全性的指标主要包括数据保密、访问控制、身份识别等。采用密码管理和登陆制度控制网上财务数据的读取;起用防火墙,隔离会计电算化系统与外部访问区之间的联系,限制外界透过防火墙对会计信息系统数据库进行非法访问;采用数据加密、回响检查等技术手段进行网络管理以防止由于遮荫问题、设备故障导致数据丢失以及不法分子非法拦截盗用财务数据信息等安全隐患,保障会计电算化系统网络环境的安全运行。