公司治理文化论文范文
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第1篇
【论文摘要】不同行业的 企业 有着不同风格特征的公司治理文化,而企业独特的公司治理文化又决定着其进入新行业的成败。公司治理文化与企业的行业选择之间存在着相互影响,并且公司治理文化对企业的行业选择有其自身的作用机制。企业应该综合考察其所处行业的内外部特征并将其运用到公司治理文化的管理中去,公司治理文化的行业特征研究具有重大意义。
不同行业的企业有着不同风格特征的公司治理文化,而企业独特的公司治理文化又决定其进入新行业新领域的成败。因此,对公司治理文化行业特征的研究,不但具有理论意义,更具有现实意义。
一、公司治理文化与企业行业选择的相互影响
1、公司治理文化对企业行业选择的影响
(1)行业结构需要一定的管理技术系统支持,这个系统与公司治理文化模式的管理技术系统是否切合,直接影响企业在行业中持续 发展 的技术能力。行业选择之所以要考虑与公司治理文化模式相契合,一个重要的原因就是:如果所选择的行业的管理技术系统与公司治理文化模式的管理技术系统不切合,它就很难为股东、董事、监事和管理者等公司治理的参与成员所接受和学习,行业优势也会因此而难以形成。
一个企业的公司治理文化,是参与公司治理的成员所拥有的经过反复整合已经模式化了的行事方式,这种方式过去曾卓有成效地适应了一定的生存环境,经过长期相传,又形成了一种相对固定的东西。在这个模式化的体系中,包含着一定特质的管理技术系统并以此为基础构成了一定的治理文化。公司治理文化模式的管理技术系统不仅是指物质的管理工具,而且是指特定的管理 艺术 。每一个公司治理文化的管理技术系统都有某种独特的素质,我们所说的模式化的东西,就是指这种特质。它的稳定性表现在:即使人们具体使用着的管理工具改变了,它还会继续存在于新的管理工具当中;甚至当人们采用其他公司治理文化传来的管理工具时,这种模式化了的特质也会借助其文化的惯性力量体现在其采用的过程中。
正是由于一个公司治理文化模式的管理技术系统具有这样的整合力量,一个企业的行业选择所要求的管理技术系统如果与之切合,就能得到一种可持续开发的管理技术支撑。反之,如果一个企业的行业选择与公司治理文化模式的管理技术系统是完全隔绝的,就意味着企业在采用新的管理技术的同时还要学会放弃既有的模式化了的管理技术能力,使自身已经熟悉并且熟练了的生存手段失效。这意味着处在行业转换当中的人们要承受双重的压力:一方面是学习、理解和掌握新的管理技术系统;另一方面是放弃业已成熟了的管理技术能力。这样的行业调整与转换,无疑会造成一种文化的断裂,给企业的生存与发展带来极大的困扰。这种困扰包括几个方面:一是既有的管理技术和经验突然失灵,造成它们的浪费和流失;二是学习和掌握新的管理技术又缺乏足够的时间和必要的条件基础;三是由于没有相应的知识背景和信仰背景,不仅是学习和模仿异质公司治理文化中的管理技术与经验很难,而且即便是学,这些技术和经验也很有可能在仿效过程中耗散和变形。因此,将一个公司的行业选择植根于企业的公司治理文化模式之中,尽可能使两个管理技术系统相契合,使行业结构的调整过程同公司治理文化的转型保持动态的一致对行业结构的发展具有重要的意义。
(2)优势行业形成需要一定的社会人文环境,而公司治理文化模式正是这一环境的内在基础或内在模式。一个企业公司治理文化的价值系统、道德观念等,通过对人的行为和心理的支配,会直接或者间接地影响行业的发展,毕竟任何行业活动都是人的活动,而人又都是被打上了文化烙印的人。因此,一个企业的行业管理制度如果与其治理文化相切合,这个管理制度的有效性即它的 经济 、社会功能的实现就有了深厚的基础。就公司治理体系来看,行业选择的合理与否,一个重要的标志就是看它能否将一个企业内外部的人力、财力等所有资源激活并将其有效组织起来推动行业的开发与发展。
2、企业行业选择对公司治理文化的影响
公司治理文化主要受到四个因子的影响,即专用资本所有者权益保障因子、创新与开放因子、制度规范性因子和社会责任因子[1]。公司治理文化通过将重心放在不同因子上达到资源配置最优化,而这种配置恰恰受到企业所在行业的强烈影响。
公司治理文化行业特征是适应企业生存需要而产生的。伴随着企业的产生,其长期生存所必须的基本假设就存在于企业员工和所有者之中,之后这些假设成为公司治理文化的一部分。这一观点与schein的见解相一致,他解释了成功的行为如何制度化进而转化为企业价值,最后成为潜在的假设[2]。表现在行业影响方面,企业必须适应行业所要求的某些假设才能生存。与行业驱动假设相适应的行为也会导致成功的结果。这样一来,正如schein描述的那样从成功经验中提取处理的价值观和假设凝结为公司治理文化的组成部分。一旦行业驱动假设不为企业广泛共享,那么其行为将与行业市场基本要求发生冲突并威胁企业生存。社会学家还从制度理论的角度对组织与其环境之间的关系进行了广泛的讨论。组织的制度环境是指那些组织必须遵守的成文和非成文的规则,只有这样才能保证组织的合法性、生存和繁荣。从本质上讲,它们反映了特定制度环境中成员的信念、价值观和规范。因此,行业文化也可以看作是公司治理制度价值观和信念的组织表现之一。
二、公司治理文化对企业行业特征的作用机制
与其他管理手段相比,公司治理文化的形成更加依赖于作用效果。文化以假设和相关价值观的形式介入外部环境和内部权力与控制的分配,经过市场竞争的检验,只有与其所处行业环境相融合的部分才能生存和发展。当然,它们之间的联系是松散的,因而对于管理者来说仍然存在相当大的选择空间。在此基础上,企业表现出不同的战略、结构和流程。公司治理文化作用既包括与如何管理有关的内部控制导向信念,也包括与如何竞争有关的外部导向信念[3]。公司治理内部控制的组成部分莫过于公司治理文化和制度规范,由于企业行业差异,两者及其内部之间的作用重心也应该有所不同;外部导向包括处理外界环境所带来的风险等。不同的行业因其本质假设差异内所隐含的风险显然不同,如行业退出壁垒高的行业风险高于对应低的行业、顾客偏好差异及变化大的行业风险高于对应低的行业等。更重要的是行业特征风险本身将对企业如何处理问题产生重要的影响。出于行业驱动文化研究的需要,相应的行业分类系统也有待于发展。过去的行业分类主要集中在财务、就业量及产出等特征上。其实,除了上述特征外,员工技术含量、顾客偏好、产品竞争范围、行业成长等都构成了行业文化驱动的重要特征。
1、文化内部控制导向行业特征
首先,我们将内部控制要素区分为正式控制和社会控制机制。正式控制包括结果控制和行为控制(或者说流程控制),通过它可以对结果和行为进行评估、激励和奖赏进而影响人们的行为方式。企业内部的正式控制还可以分为等级控制和合同控制。合同控制更多依赖于 法律 ,等级控制更多依赖于制度。合同控制易于理解;等级控制指组织内部所采取的控制,它建立在权威的基础上,包括命令和评估绩效。配置公司治理结构中各机构的成员、会议、政策和程序都是等级控制的一部分。不管控制的目标是在于界定特定的绩效(产出控制)还是特定的过程(行为控制),在这种控制之下往往会导致道德、责任或者是竞争意识的缺乏。并且正式控制还被认为有碍于信任的发展。
相比之下,社会控制通过“软”方法引导合意行为,更多地考虑影响他人行为。社会控制基本假设是人们可以最终决定自身的行为:通过社会化和一致的决策流程、强大的价值共享,员工将更加忠于企业;通过建立共同的文化和价值观减少组织成员之间目标差异,以达到影响员工行为的目的。这种影响只有在共享目标、价值观和规范时才能产生作用。也就是说,社会控制只有通过公司治理文化这一纽带才能发生作用。在长期社会控制的基础上,企业之间价值共享还能进一步增强企业内部的信任关系。此外,社会控制还为参与公司治理的成员提供相互支持的氛围从而增进企业内部的相互理解[4]。尽管社会控制存在正式控制所不具备的种种优点,但是社会控制并不排斥正式控制,相反社会控制必须以健全的正式控制为基础。
其次,我们必须认识到最优的内部控制机制是由任务的特征决定的,也可以说成是控制机制情境适应性。即:在任务特征和控制机制之间存在适应性。对控制机制的选择取决于任务的两个特征:知识可传递性和结果的可测性。知识可传递性指管理者对整个知识传递过程能够理解的程度。结果可测性是指以客观、精确的方式对结果进行评估的能力。结果控制对于高可测性和知识传递性较为适应,而行为控制则恰恰相反。当两个纬度都较低时(如非常规问题和创新等),社会控制(对应于公司治理文化)相对于正式控制(对应于制度)为最佳。
任务的行业特征,包括行业知识密集度(尤其是隐性知识)和行业内企业信息对称程度对内部控制的选择都能够产生重要的影响:知识的可传递性取决于知识符号化和标准化程度特征,这与企业的知识密集性及其知识类型是密不可分的。
2、企业行业文化外部导向特征
公司治理文化外部导向也即公司治理行为对环境的适应性,来自于公司治理理念与外环境的整合。在这一过程中会产生企业公司治理独特的行为模式,这种独特的行为模式系统能够反应公司治理文化的个性、特殊性和生命力。对公司治理文化具有重要影响的行业竞争环境根据其复杂和动态程度可以进一步细化为三个纬度[5]。
(1)产品市场的集中度和复杂性(所在竞争环境的企业数量和差异性)。企业运作的竞争形势对其公司治理文化的发展是一个非常重要的影响纬度。企业相对数量(行业集中度)决定了企业所处的市场结构,可以从完全垄断到完全竞争。毫无疑问,完全不同市场结构之下的公司治理文化将存在显著的差别。
(2)稳定性或者动态性(行业环境的变化程度)。行业环境的稳定性或动态性对 企业 价值观和基本假设有重要影响。如:在高技术行业中,企业所处高度变化的环境促使个体充分发挥他们的创造性,积极行动解决问题。企业最大的需求是创造力和快速开发能力。相比之下,在稳定的市场中企业的行为标准涉及到人际关系、组织之间的相互依赖以及人力资源的 发展 和稳定。
(3)成长性(企业所处行业的成长速度)。行业成长性能够影响企业承担风险创新能力与组织管理和行为,而这些都将反映在公司治理文化中。行业高速成长则意味着更大的不确定性,同时高行业成长还会影响员工稳定性、潜在创新资源。这些都会增加企业对人力资源的重视程度。相比之下,在低成长行业的企业中更加倾向于依靠正式控制如政策、程序来指导员工的行为。许多实证研究表明,行业成长与其技术进步密不可分。新的技术和方法能够减少不确定性并增加行业内企业的生产能力。反过来说,在高度成长的行业中企业将经历资源充沛、利润持续增长和大量的机会并进一步促进技术创新。在行业成长性方面,我国企业具有明显的自身特征。自1979年起,除了为期不长的打断之外,我国一直保持着高速增长。 经济 高速增长的同时也必然是绝大多数行业的高度成长。企业经历了前所未有的机遇。客观地讲,我国的企业远没有经历过像早期西方资本主义社会自由的而又残酷的大范围的激烈竞争的时代,大多数企业并不具备成熟的公司治理文化,其中包括适应高度成长的公司治理文化。一般来说,企业起步阶段,免疫力都很差,也就是说面临的风险比较大。尽管如此,企业却得到了其能力之外的成就。
三、公司治理文化产业特征的现实意义
1、指导公司治理文化的管理方向
我国公司治理文化所处的阶段决定了公司治理文化建设和发展过程中必然存在众多的弊端。公司治理文化不仅仅存在管理手段上的问题,发展方向也非常不明确,特别是在对企业创新性的考虑上常常是有欠考虑。然而,公司治理文化管理具有不同的偏重维度,企业首先必须明白公司治理文化管理的方向性,然后在此基础上选择适合自身发展需要的方法。比方说,制造业企业间在一定的程度上存在相似性,它们都更加重视创新和冲突解决,创新能力甚至成为影响企业存在与发展的核心竞争能力,因此企业在制定公司治理文化战略决策时,必须认真分析其所在的产业对创新的特殊要求,选择合适的公司治理文化维度及管理方法以达到事半功倍的效果。
2、指导公司治理文化变革管理
公司内部和外部环境变化可能同时导致与这相关的假设和价值观发生相应的变化。但是对于这些变化,管理中也可能会忽视公司治理文化的相应调整。如果这样的话,新的文化冲突就很可能出现并进一步诱发公司治理活动中的成员的抵触情绪。于是公司很可能出现公司治理绩效下降,由此带来的压力会迫使企业改革。但是以过往的经验为基础的公司治理文化常常会抵制变化。然而,环境的变化很少导致公司治理文化从假设层次上发生改变,如果这样的话很可能导致重新构造整个产业。相比之下,公司治理文化在价值观层次上发生变化是常有的事情,价值观层次的变化会产生企业改变公司治理文化的压力,如:新的管理方式、引进具有不同的文化前景的成员顾问等。也就是说存在两种层次上的潜在力量对公司治理文化产生作用:假设和价值观。显然,假设层次的变化对于企业来说更加具有影响力。它可能推翻人们在进行商业运作时下意识的思考和行为方式。企业需要新鲜的血液促使假设层成功地转变。价值层面上的革新也存在一定的困难,但原有的成员或许就能够胜任。当然,组织必须经历一个再学习的过程,如国企改革前后的公司治理文化的变更,国企改革之前,政府是企业运作的主导力量,随着产权制度与产权结构的改革,股权结构渐渐多元化,行政干预的力量逐渐减少,企业必须根据自身所处的新情况重新调配公司治理文化的特质。
3、为公司治理制度与公司治理文化配合提供 参考 意见
制度和文化之间存在着密切的关系,首先,通过简化决策过程,节约交易费用。当公司治理活动中的成员面对错综复杂的环境而无法迅速、准确、低成本地作出理性判断时,他们便会借助于公司治理文化中的价值观念、伦理规范、道德准则等“习惯”进行决策,从而简化决策过程。一个企业的公司治理文化一旦形成,它就建立起了自身系统的价值和规范标准,如果公司治理活动中的成员在价值和行为取向上与公司治理文化的系统标准产生悖逆现象,公司治理文化会将其纠正并将之引导到公司治理的价值面和规范标准上来。靠这种协调机制大大降低了交易的成本。其次,减少机会主义,节约监督成本。我们可以通过加强监督和考核以及加大处罚力度等制度安排增加机会主义成本,从而减少机会主义的发生,提高公司治理效率。但这需要较大的监督成本,而公司治理文化所代表的意识形态作为一套价值观念或认知学识,是公司治理中每个成员都具有的,它的存在可以使人们限制自己的行为,在一定程度上减少“搭便车”现象的发生,从而使人们超出对个人直接利益的斤斤计较,并诱发集体行动。意识形态通过增强个人对于某项制度安排的法理性认同和依赖,能够淡化机会主义行为。
最后,加强对企业相关各方的激励。诺思等制度经济学家认为一定文化作为一种“意识形态”,不仅是减少经济秩序交易费用的重要制度基础,更重要的是它对经济主体创新和进取精神的推动,具有和产权界定匹敌的巨大作用,它可以提供选择性经济动力激励等方面的产出,是有效率的经济组织的基础。人作为一种社会存在,除了物质经济利益之外,还追求安全、自尊、情感、社会地位等社会性需要。公司治理文化具有使公司治理活动中的成员从内心产生一种高昂情绪和奋发进取精神的效应。公司治理文化把尊重人作为中心内容,以人的管理为中心。所以,积极向上的思想观念及行为准则会形成强烈的使命感、持久的驱动力,成为成员自我激励的一把标尺。同时一种优秀的公司治理文化也强调股东、债权人、员工、顾客、供应方等相关利益人的利益,它不但加强了对企业相关各方的激励,而且企业通过创造除物质激励的其他激励方式来满足不同成员的不同需要,从而强化企业各方的合作博弈,成为解决企业相关各方激励不相容问题的一个有效途径。
【参考 文献 】
[1]刘 翌·我国公司治理文化理论与实证研究[j]·浙江大学博士 论文 , 2001·
[2] schein, edgarh,“coming to anewawareness oforganizationalculture”[j]·sloanmanagementreview, 1984, vol·25,issue 2·
[3] chatman, jennifera; jehn, karen a:“assessing the relationship between industry characteristics and organizational culture: how differentcan you be?”[j]·academy ofmanagement journa;l mississippi state, 1994·
第2篇
项目管理信息化的作用
在项目管理信息化系统的平台上，项目经理或管理者可以即时查看各项作业的信息和进展情况，也可以随时查询统计项目的实际成本和预算成本的偏差，从而及时发现问题采取应对措施。尤其是在总承包项目过程中,分包和采购成本十分复杂,且施工现场各种材料、设备种类繁多,项目部即要掌握清楚材料耗量情况和设备使用状况,又要及时了解各种结算信息，任务繁重。但由于采用了动态地成本管理，各相关部门可以通过统一地平台进行信息的采集和管理,随时随地动态地掌握项目的成本信息。系统可以提供预警服务，提醒管理者注意项目成本是否有超支的趋势，从而及时地对项目过程进行调控。这样的成本管理能够真正地降低项目的风险，有效地控制项目的实际成本,从而创造更大的效益，避免了传统的管理模式中，由于项目管理者无法动态掌握成本信息，而造成控制滞后的现象。
某公司经常会碰到多项目同时建设的情况,如何协调好所有项目,保证项目的质量、进度和成本对项目管理者来说是一个重要的挑战。借助项目管理信息化系统，管理者可以在系统中随时获取人力资源数据、财务实际成本数据等，方便其协调公司的人力、财力等资源。例如某一个员工已经参与了其他项目，且工作量达到饱和，那么系统就会发出提示，请管理者挑选其他资源以保证工作的顺利进行。当某一个项目进度滞后,系统会发出预警,管理者可据此分析滞后原因,如果是人力缺乏,管理者可以从系统上纵观全局,来平衡调配资源,合理安排项目的权重关系，以保证各个项目的顺利进行。通过信息化系统可以将传统的主观判断提升至精确化的信息管理阶段，有效地保证项目按照进度计划运行，合理安排资源，尽可能地节约企业成本。
项目管理信息化系统还有利于企业历史数据库的积累。每个项目完成以后，会产生很多有价值的信息和数据，将这些数据加以分析保存，当面对新的类似项目时就可以从积累的数据库里抽取出来进行分析和比对，如成本数据、工时信息等，不仅方便市场报价，也有利于项目经理借鉴以往的经验和教训，提高管理水平，降低项目风险，节约项目成本。
项目信息化建设的发展对策
1）加强对项目管理信息化的认识。项目信息化不是买几套软件，达到办公自动化就算实现的，更重要的是要把新的管理理念体现在系统中，实现多种信息的整合管理，形成企业项目整体协同的一个平台。
传统的项目管理模式中，项目经理往往都是把项目计划和成本预算放在脑袋里，中间过程没有监控或调整，等到项目结束时也缺少总结。项目经理只关心项目进度，对完成该工作实际消耗的人力、财力成本却并不重视。在项目执行过程中，成本处于失控状态，这样很难保证项目的精确管理。只有将各类成本数据放入到系统中，各部门依据项目管理信息系统协调工作，形成严密地逻辑流程，才能够保证参与人员及时地了解项目的状况。可以这样说，项目管理信息化并不一定能提高项目管理者的能力，但能帮助项目管理者提高工作效率。只有项目管理者本身领悟了项目管理的理念，辅助以信息化系统才能使工作事半功倍。
2）提升执行力度。在很多企业存在这样的问题，即企业有一套综合管理系统，但却并没有取得预期的效果，信息化无法得到有力地执行，只个别部门在系统上实现了小部分功能。这主要是由于在公司应用信息化系统时，是直接将原来的手工业务处理方式计算机化，而并没有对部分在信息化条件下不合理或不完善地流程和制度进行优化和变革。信息化的建设不单是流程的自动化，而是需要对管理模式和业务流程进行优化，其涉及到公司的各个层面，要想取得一定的成效，需要企业决策层推动信息化管理的坚定决心和各部门的全力参与。
3）提高系统的可操作性。信息化系统的可操作性也是推动信息化实施的一个重要方面。如果一个信息化系统操作不方便，那么员工花费时间和精力来熟悉和掌握这一新兴的事物的同时，很容易从心理上产生厌烦或抵触情绪，逐渐形成不合作心态。因此开发的项目管理系统是否能够真正适用，还需要研发人员与公司的各部门管理人员深入细致地沟通，了解用户需求，减少系统的漏洞，增加系统的稳定性，给员工在操作前提供专业性地培训和咨询，帮助员工了解项目管理的理论和方法，在使用过程中尽快地解决用户提出的问题，这样才能协助公司更好地完善信息化管理系统。
第3篇
在世界范围内各国多元化保险公司组织形式的内容各具特点，但通常包括以下三种类型：就经营主体而言，有国有保险公司，也有私营保险公司；就经营目的而言，有营利性保险公司如个人保险组织，保险股份公司，也有非营利性保险公司如相互保险社，交互保险社，相互保险公司，保险合作社；此外还有随着近代保险业的发展派生的特殊保险公司组织形式如自己保险，专属公司。上述三类保险公司共同存在，共同发展，互相转化，不断创新，从而形成了保险公司组织的多元化。
（一）国有保险公司。它是由政府或公共团体所有并经营。根据其经营目的，可分为两类：一是以增加财政收入为营利目的的，即商业性国有保险公司。这是我国保险公司重要的组织形式之一，在我国保险市场上占主导地位。它可以是非垄断性的，与私营保险公司自由竞争，平等地成为市场主体的一部分；也可以是垄断性的具有经营独占权，从事一些特别险种的经营，如美国国有保险公司经营的银行存款保险。我国国有独资保险公司就经历了从垄断性到非垄断性的转变。二是为实施宏观政策而无营利动机的，即强制性国有保险公司。通常各国实施的社会保险或政策保险大都采取这种形式。当前国有保险公司在组织形式上发生了一些新的变化，主要是国有保险公司并非都由政府出资设立，也并不必须由政府设机构经营。有的政府制定法律，规定某些公共团体为保险经营主体；有的政府成为私营保险公司的大股东；有的政府与私营保险公司签订合同，授权其在一定的地区经营某种业务；有的政府对巨灾风险组织多家私营保险公司组成团体经营；有的政府给予保险公司补助金或接受再保险等。这些形式只要不改变其国家所有的性质都可以成为国有保险公司的组织形式。
（二）个人保险组织。其典型代表是英国伦敦的劳合社。劳合社是个人保险商的集合组织，它虽具公司形式但实际上是保险组合，负责提供交易场所，制定交易程序，与经营相比更偏重管理，类似证券交易所。个人保险组织的主要特点是负独立责任与无限责任。近年来劳合社亏损严重，据统计仅1987-1992年劳合社就亏损126亿美元，与此同时由于负无限责任，破产及诉讼案件也不断发生，因此从保险业的发展看其前途并不乐观，即使有的国家采取个人保险组织的形式也在业务承揽及承保责任方面作了很多改革，使之成为一种新的混合形式，以作为多元化保险公司组织形式的补充。
（三）保险股份公司。它最早出现于荷兰，而后由于其组织较为严密健全，适合保险经营而逐渐为各国保险业普遍采用。其主要特点是：（1）资本容易筹集，实行资本与经营分离的制度；（2）经营效率较高，追求利润最大化；（3）组织规模较大，方便吸引优秀人才；（4）采取确定保费制，承保时保费成本确定不必事后补交。保险股份公司是我国保险公司主要的组织形式，我国新成立的中资保险公司基本上采取这种组织形式。近年来由于世界股票市场不断壮大，使股份公司资本易于筹集的优势更加明显。因此我国保险公司组织的多元化应充分考虑这一组织形式。
（四）相互保险组织。不以营利为目的，是非营利性的保险公司组织形式，它包括：
相互保险社。它是原始的相互组织形式，其保单持有人即为社员，社员不分保额大小均有相等的投票选举权。通常设一专职或兼职受领薪金的负责人处理业务并管理社内事务。其保费的收取采取赋课方式即出险后由社员分担缴纳。目前相互保险社在欧美仍普遍存在。
交互保险社。这是美国创立的一种介于相互保险组织与个人保险组织之间的混合体。它由被保险人即社员互相约定交换保险并约定其保险责任限额，在限额内可将保险责任比例分摊于各社员之间，同时接受各社员的保险责任。其业务委托人经营并由其代表全体社员处理社内一切事务，各社员支付其酬劳及费用并对其进行监督。其保费的收取采取赋课制。此种保险组织形式多适用于火灾保险与汽车保险的经营。
相互保险公司。这是保险业特有的组织形式，其经营方式是社员缴纳相当资金形成基金，用以支付创立费用、业务费用及担保资金，它是公司的负债，当公司填补承保业务损失后开始支付债务利息，同时在全部创立费用、业务费用摊销并扣除准备金之后偿还基金。近年来在大规模的相互保险公司中，被保险人对公司的自理已不复存在，在经营方面与股份公司已无甚差别。其保费的收取采取确定保费制。此种相互保险公司多适用于寿险的经营。由于股份公司的经营目标往往以股东利益为优先而忽视被保险人的利益，尤其是保费计算中必须包括股息，利润使保费成本增加，加重被保险人的负担，因此各国股份保险公司出现了相互化的趋势。
保险合作社。这是一种特殊的相互组织形式，它要求社员加入时必须缴纳一定金额的股本，并且合作社与社员的关系比较永久，社员认缴股本后即使不是保单持有人也具有社员资格，与合作社保持密切关系。目前这种组织形式分布于30多个国家，其中英国的数量最多。
另外，在欧美各国还存在着几种相互保险组织相互转化的现象，在相互转化过程中相互融合也就产生新的保险组织形式，从而使保险公司的组织形式更加多元化。
（五）自己保险。这是企业运用保险原理及经营技术，集合足够数量的同类危险单位，凭借自身经验估计损失频率及损失额度，并设立基金补偿损失，从而以较低的成本获得充分的安全保障。其优点是：（1）节省保费；（2）获得补偿迅速；（3）处理非可保风险，其缺点是：（1）危险单位容易不足；（2）危险管理人才容易缺乏；（3）建立基金花费时间较长。因此当今很多大型企业混合采用自己保险与商业保险两种形式。近年来由于风险管理技术的发展和传播，自保公司在发达国家得到了迅速发展。我国作为保险业幼稚的国家，保险业能够提供的保险产品和服务都有限，因此，在广泛的空间和长期的时间内都需要自保公司作为商业保险形式的补充。
（六）专属保险公司。这是为公司节省费用及增加承保业务范围而投资设立的附属保险机构，其业务以母公司的保险业务为主，被保险标的的所有人也是专属保险公司资产的所有人。专属保险公司的设立地点多选择税负较轻的地区或国家。其优点是：（1）节省保费；（2）扩大承保业务范围；（3）减轻租税负担；（4）加强损失控制。其特点是：（1）业务规模有限；（2）危险质量较差；（3）不易吸引专业人才；（4）资金运用较少。目前由于其存在的种种弊端，专属保险公司还不能广泛地被保险业所采用，但这种组织形式特别适合大型的跨国公司采用，因其业务规模庞大，资产遍及世界各地，分散保险很不经济。在我国随着经济的发展，大型跨国公司将日益增多，专属保险公司将成为多元化保险公司组织形式的重要组成部分。
综上所述，国际保险业的发展已经走上组织形式多元化的道路，当前国际保险业的现状已经为我国保险公司组织形式多元化提供了可借鉴的成功经验，事实证明保险公司组织形式的规范化多元化是保险业发展的必由之路。
二、我国迫切需要实现保险公司组织形式多元化
长期以来我国保险业由人保公司独家垄断经营，保险公司的组织形式只有国有保险公司一种。随着平安、太平洋保险公司的成立，保险股份公司的组织形式开始出现。1995年我国颁布的《保险法》第六十九条规定：保险公司应当采取下列组织形式：（一）股份有限公司；（二）国有独资公司。这就以法律的形式规定了我国保险公司的组织形式。应该说在保险市场刚刚开放发育尚不成熟的时候，这种政策选择是合适的，它对规范保险公司并对其实施有效监管起到了非常重要的作用。但是随着我国保险业的发展，这种规定显然已不能适应我国加入WTO后保险业国际化的需要，目前我国保险公司组织形式多元化存在的最突出的问题，就是保险公司组织形式单一僵化及其带来的种种弊端，这主要表现在：
（一）使我国的保险业发展受到制约。随着我国加入WTO，作为保险市场竞争主体的保险公司将日益增多，为了追求企业的最佳经济效益，公司将选择有利于自身发展的组织形式。但如果国家的法律规定了较为单一的保险公司组织形式，势必使这些公司以同一模式进行运作，在同一条道路上不断重复已经存在的缺点和已经花费的成本，这不利于社会保险资源的最优配置。
（二）使我国保险市场的发育受到阻碍。随着社会经济生活的不断发展，国民保险意识的不断增强，被保险人在消费保险产品的同时对目前我国保险公司存在的高额承保利润产生质疑，他们在关注保险产品价格的同时，会越来越关心保险费中所包括的股东分红、利润流向以及费用成本，过高的附加费率使被保险人宁愿自留风险只负担损失成本而不愿将风险转嫁给保险公司。从这一角度看，相互保险组织更加符合被保险人利益，目前已有的保险公司组织形式已不能满足我国保险市场进一步发展的需要。
（三）导致我国保险公司普遍竞争乏力，经营效率低下。目前我国的保险公司的运作方式基本相同，业务经营管理方式也非常类似，其组织形式差别不大，变化不大，这就使公司的法人治理结构的合理化受到限制，保险公司规模的扩大势必造成管理层次增加，面对激烈的外部市场竞争，业务决策落后，层层审批，众多领导签字，大大降低了决策效率，使公司缺乏内在活力，经营效率普遍低下，无法与具有多元化组织形式的外资保险公司抗衡。
（四）不利于我国保险公司资本规模的扩大以及偿付能力的提高。由于我国保险企业除国有独资公司外，其他股份有限公司也未上市运作，因此保险公司资本金的扩充受到限制，目前我国保险公司的资本金不足已直接影响到保险公司的偿付能力，如果不能在增加资本的方式上有所突破，民族保险业难以摆脱偿付能力不足的危机。要改变资本增加方式，就要求保险公司的组织形式不断变化创新，以适应保险公司不断发展扩大规模的需要。
三、实现我国保险公司组织形式多元化的原则及具体措施
由于各种保险公司组织形式各具特点，没有普遍适用的保险公司组织形式，因此我国保险公司组织形式多元化要本着因地制宜的原则。一方面，不同的保险公司在不同发展阶段应当根据各自所面临的外部条件选择相应的最佳的保险组织形式；另一方面，各种保险公司组织形式并非一成不变，他们之间相互转化并不断形成新的保险公司组织形式以适应保险业的发展需要。根据这一原则，我国保险公司组织形式的多元化应采取以下具体措施：
（一）尽快修改保险法的相关规定，从法律上对我国保险公司组织形式的多元化给予肯定，这是采取任何措施的前提条件。在不能确定何种保险公司组织形式更适合时，为保证法律的严肃性，应将我国《保险法》第六十九条补充如下：“（三）保险监管机构批准的其他保险公司组织形式。”这样就可以根据具体情况灵活做出政策选择。
（二）大力推行保险股份公司的组织形式，具体说来就是对现有保险公司进行股份制改造，对新成立的保险公司优先选择股份制的组织形式。我国现有的保险股份有限公司从严格意义上讲，只是一种有限责任公司，即法人持股，而股份有限公司最突出的特点是社会募集资本，股票上市交易。因此对现有的保险公司进行股份制改造应集中在股票上市交易，对新成立的保险公司优先选择股份制形式，应体现在优先选择那些社会募集资本的公司。
（三）积极推进国有保险公司这一组织形式的改革。借鉴近年来保险业发达国家的国有保险公司的新变化，国有保险公司并非仅有独资公司一种形式，现有的国有独资保险公司应加快改革步伐，改革成国有企业法人持股，国有资本控股的股份有限公司。这样一方面不改变其国家所有的性质，另一方面国有资产的分级所有形成了国有资产的多元化，从而有利于保险公司组织形式的多元化。
（四）从实际出发，适度发展相互保险的公司组织形式。当前我国国民的保险意识普遍不强，很多人不购买保险是认为保险骗人，虽然这与保险是无形产品且当前保险市场秩序混乱有关，但公司组织形式也是重要的方面，相互保险组织的相互性主要体现被保险人对保险公司的管理，从而也就体现了被保险人与保险人利益的统一，因而在很大程度上防止了道德风险和保险欺诈，这是被保险人乐于接受的企业组织形式。同时由于它是非营利性的组织形式，充分体现了保险的本质即集合众多同一风险并在众多个体间进行分散，并在其组织范围内排斥自由市场经济，这就使之更具有‘公有’的意味，因而这是更适合于公有制经济的保险公司组织形式。与其他公司组织形式相比，相互保险公司更适合单一险种，某个地区或某类职业人群。特别是当前它代表了我国保险业的发展需要，应在实践上尽快尝试实施。
第4篇
企业的文化建设需要符合企业发展的需求和目标，将企业的管理和人文关怀等相互结合，是比较人性化和个性化的管理手段。企业文化建设对企业员工的思想政治建设而言十分重要，同时还有利于提升企业工作的效率。随着我国各方面的快速发展，强化思想政治工作是企业现在发展的重点内容，企业文化是企业发展的一个切入点，同时也是企业发展的核心竞争力，所以需要重视企业文化建设工作。但是现在很多的企业都存在着人才密度低，难以适应现在生产力的发展，企业工作人员大多存在工作责任心缺乏、思想消极、集体荣誉感缺失等问题。作者通过对企业文化建设的探讨，提出了一些看法和建议，具体如下。
2 电力企业的文化建设
2.1 特征
电力企业文化建设相比于其它类型的企业，存在明显的差异，其主要的特征如下：①电力企业提倡?猿植恍傅木?神，同时注重电力生产的安全建设工作；②注重企业员工的工作规范化和记录性，并且重视培养员工的工作责任心和积极性，这样才可以规避电力生产的风险；③电力企业员工之间需要相互团结，提升凝聚力，员工需要具备独立完成任务的能力，同时还需要具备和他人进行沟通的能力，共同完成较大的作业任务。
2.2 企业文化建设内容
电力企业进行企业文化建设的内容较多，包含着企业精神、管理模式、经营思想、工作作风、安全观、价值观等，只要和企业文化相关的，都属于电力企业文化建设的范围。
2.3 文化建设和思想政治工作之间的区别和联系
在电力企业的管理工作当中文化建设和思想政治工作之间的关系是相辅相成的，两者之间不但存在区别，也存在联系，本文针对这两者之间的区别和联系进行了具体的分析。
企业文化建设与思想政治工作之间的区别表现在：企业文化来自于企业管理工作的实施，同时应用在企业管理当中，指导和规范电力企业员工行为和生产经营，属于管理范畴。思想政治工作是企业其它工作顺利开展的基础，对企业员工实施引导和教化，提升企业员工的素质，属于政治范畴。企业文化建设和思想政治工作的范畴不一样，企业文化建设属于经营理论，思想政治工作属于意识形态，两者是不同的概念。电力企业当中的文化建设和思想政治工作之间存在区别，因此需要明确各自作用和工作范畴，在不同的英语发挥作用，提升企业管理效率。
企业文化建设与思想政治工作之间的联系如下：在进行电力企业建设时，需要在企业内涵当中引入企业文化，使员工认识企业文化自身的魅力，突破思想的束缚，重视员工人文精神的建设，使企业文化逐渐深入人心。因此，做好思想政治工作，可以促进企业文化的发展。
3 电力企业开展文化建设与思想政治工作的方法
思想政治工作必须不断创新，与时俱进，跟上时代的步伐，才能更好的面对机遇和挑战。科学判断和把握形势调整重点，促进思想政治工作的建设，克服困难，团结全体员工，充分发挥他们的主动性和创造力，提升电力的核心竞争力。
3.1 人性化管理模式
对企业进行沈兴华管理，主要是在企业管理当中注意人性的要素，充分发掘企业员工的潜能，在管理工作当中注重尊重和平和、直觉和创造、企业精神和主动、价值控制和远见。此外，人性化的管理模式讲究“虚拟实践社团”、“差异性互补”、“竞争性合作”、“虚拟整合”、信息共享”等，使知识由德到显发生转化，创造竞争优势。具体而言，人性化管理模式包含对人的尊重，企业当中的每个员工都属于企业发展的组成，因此对工作高度敬业的表现就是对员工的尊重。针对表现比较好的员工需要给予高度的鼓励和很定，充分的精神嘉奖和物质鼓励都可以极大的提升员工们的工作积极性，实现员工和企业之间的双赢。
对于电力企业而言，存在着较多的竞争，因此逐渐出现了很多的恶性竞争，所以，对于电力企业而言，适当的精神和物质奖励是非常必要的。与此同时，员工的发展空间也是需要企业进行思考的。电力企业当中的各种事宜都需要有章可依、有据可循，但是并不是简单的进行“照搬”。电力企业需要鼓励员工进行创新，多给与员工发展和成长的机会，重视员工和企业之间的双赢。当然部分的电力企业也会对员工的职业生涯进行规划，让员工可以更有动力、有目标、有理想的完成自己的工作，提升员工的思想政治觉悟。有人把管理者比喻成建筑师，可以因材施用，对不同的员工进行取长补短，进行合理的工作安排，为企业铸成坚实的房子，这样一来，既可以充分发挥工作人员的自身优势，做到取长补短，还可以将个人的特点和魅力体现在企业的发展当中。
3.2 将企业文化渗透到员工思想政治工作中
企业的文化具有一定的导向功能，同时也是企业能否持续、健康发展的重要衡量标准。企业文化是按照时代的发展，利用科学的企业文化渗透从而实现企业盈利管理的一种方法。电力企业文化建设的主要内容就是对企业的核心文化价值进行确定，同时通过企业员工和领导共同对自身的思想、情感和企业发展紧密结合，最终在自我认识、他人交流当中实现企业和员工意识的统一。
具体而言，我们一方面需要电力企业树立自己的文化精神，并和国家的文化精神发展相适应，比如设置独特的人性化管理制度，设计不同类型的内部标语、口号和电力企业宗旨，同时不能缺少电力企业的硬性管理条例，确保企业可以有序的发展；另一方面，对于文化物质的发展而言，电力企业也需要一些自己独特的文化标志。最后，还需要培养企业的文化，这主要包含营销方式、理念、传播社会舆论的方式、企业竞争手段等，还需要在企业员工的培训当中透露企业文化与思想政治情感。通过上述的方法使文化建设在电力企业员工政治思想当中逐渐诠释和渗透。
3.3 营造企业文化氛围
无论何种职场环境，都需要良好的工作氛围，这种氛围可以提升企业的生产力，感染工作人员的工作状态。适当地将员工的工作执行能力、工作精神和薪水综合起来，可以充分的调动员工们工作的积极性。有效利用电力企业员工之间的良性竞争，把企业的威严放在工作当中，避免出现员工工作怠慢的现象，实施淘汰制度，进而激发工作人员的工作热情。此外，企业文化之间进行沟通也是必要的手段之一。利用部门之间的沟通和上下级之间的沟通，实现上通下达，使企业良性运行。在企业的内部当中制造可以进行业务沟通、出谋划策、资料传递的平台和机会，增进员工们之间的交流，使他们更加适应和了解各个企业和部门的文化环境。利用员工之间的沟通提升他们的业务与人际沟通能力，适当地开展文化节目和相关的活动，不但可以增进员工们之间的感情，还可以加强员工之间的团队合作能力。
第5篇
关键词：思想政治理论课；文化育人功能；实现途径
中图分类号：G641 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2014）02-0273-02
德国唯物主义哲学家费尔巴哈说过“住在皇宫里的人与住在茅草屋里的人，他们所想的事情不尽相同”。如果说三十多年前的改革开放，重点是让中国人民富起来，那么今天，在人民生活从温饱进入小康之后，精神文化需求便凸显出来，向着社会主义文化强国目标迈进，已经成为全党和全国人民的共同理想与企盼。因此，党的十报告明确提出，“全面建成小康社会，实现中华民族伟大复兴，必须推动社会主义文化大发展大繁荣，兴起社会主义文化建设新，提高国家文化软实力，发挥文化引领风尚、教育人民、服务社会、推动发展的作用。”党的十报告提出的推进文化强国建设思想顺应了时代要求，同时对高校思想政治理论课（以下简称思政课）教学提出了新要求。高校思政课如何发挥文化育人的功能，不断推进我国社会主义文化强国建设成了当前教学研究的重大课题。
一、高校思想政治理论课具有的文化育人功能
一个国家、一个民族，没有文化的大繁荣大发展，没有人民精神世界的极大丰富，没有全民族精神力量的充分发挥，不可能屹立于世界民族之林。当今时代，知识不断成为提高综合国力和国际竞争力的决定性因素，人才不断成为推动经济社会发展的战略性资源，大学越来越成为文化传承创新的重要载体，文化育人也越来越成为社会成员的热切愿望。社会主义现代化建设，是面向未来的事业，需要一代又一代有志青年接续奋斗。大学生作为未来发展中国特色社会主义事业的中坚力量，作为文化强国建设的重要生力军，承担着国家繁荣富强、文化繁荣发展、民族伟大复兴的历史使命。
1.高校思政课的教育塑造功能
党的十报告指出“立德树人是教育的根本任务”，在关于推进社会主义文化强国建设中明确提出要“全面提高公民道德素质”，“加强社会主义核心价值体系建设”。公民思想道德素质是提高人的精神境界、促进人的自我完善、推动人的全面发展的内在动力，特别是社会主义核心价值体系的建设，更关系着社会的文明进步、国家的长治久安。
高校思政课是对大学生进行思想政治教育的主渠道，肩负着培育社会主义合格建设者和接班人的使命，承担着对大学生进行系统地理论教育的任务，是提升大学生道德素质、培育和践行社会主义核心价值体系的主阵地。没有社会主义核心价值体系的支撑，就谈不上文化的真正发展。必须通过高校思政课教育教学工作不断增强社会主义核心价值体系的凝聚力和感召力，不断增强社会主义意识形态的吸引力和凝聚力，引导大学生发自内心的认同社会主义核心价值体系，牢固树立社会主义共同理想。也只有这样，才能实现文化强国建设的目标。
2.高校思政课的文化传播功能
“思想政治教育从本质上讲，是指社会或社会集团用一定的思想观念、道德规范对其成员施加有目的、有计划、有组织的影响，使他们形成符合一定社会或一定阶级所需要的思想品德的社会实践活动。”[1]181这种“思想观念，道德规范”就是传播文化。思想政治教育“不只是个理论知识的灌输问题，还要高度重视情感、意志、信念、行为等素质的培育，没有这些非智力因素的开发、培育，便不可能达到由知到行的转化，就不可能养成良好的道德品质。”[1]33可见非智力因素在道德品质提升方面的重要作用。人们需要通过文化来启蒙心智、认识社会、获得思想上的教益，也需要通过文化愉悦身心、陶冶性情、获得精神上的满足和依归。这些都属于非智力因素。诚如恩格斯所说：“文化上的每一进步，都是迈向自由的一步”。[2]456思政课通过追求和传播社会主义主流文化，阐释和倡导社会主义核心价值观；通过追求和传播高雅文化，阐释和倡导真、善、美、爱，创造性地进行文化引领。用文化温润学生心灵、涵养人生，更好地丰富大学生的精神世界，最终达到以文化感化人，并以感化文化人推进社会主义文化强国建设的目标。
3.高校思政课教师的文化渗透功能
党的十报告明确指出要“加强教师队伍建设，提高师德水平和业务能力，增强教师教书育人的荣誉感和责任感。”这对于思政课教师来说尤为重要。教师的一言一行本身就是一种巨大的教育力量和文化力量。思政课教师在品格修养、知识积累、精神历练、提升智慧等方面地丰富、完善和充实，将会以一个鲜明的文化人形象影响和感染学生的人生实践。在潜移默化中渗透进学生的言行举止。
二、把握受教者群体特征是高校思课文化育人功能实现的前提
思政课和其他专业课相比有其特殊性，思政课教师只是因为从事该职业才具有了话语权，这种话语权只能出自引导而非禁忌和灌输。因为，思想政治教育是一种价值教育，它要解决信与不信的问题，很难立竿见影。因此教育的出发点或者说引导的出发点，应该是建立在对受教育者普遍了解的前提之上。也只有这样，才能更好地发挥思政课的文化育人功能。
1.90后大学生热衷快餐文化
长期以来，由于受历史、国情等诸多因素的影响，我们文化的政治、教化功能比较强，而娱乐、休闲功能则相对比较弱。时至今日，快餐文化的盛行，某种程度上结束了长期的“文化话语霸权”，一方面折射出思想的解放，反映出社会的进步，但另一方面，也存在着一些隐忧――如果没有精神文化上的充实和丰盈，就不能说有真正幸福的生活和美好的人生。快餐文化只会带来平庸和短暂肤浅的快乐。当90后的大学生沉浸在流行音乐、网络小说中；当他们的眼里只有美国大片、《非诚勿扰》；当他们整日挂在QQ上神侃；当泛娱乐化的文化热潮席卷高校校园……这一切足以引起每一位思政课教师的关注和思考。
2.90后大学生热衷独立表达
90后大学生已不再认同“沉默是金”、“枪打出头鸟”这类处事哲言，他们充满激情的青春岁月，需要一个宣泄的出口，他们频繁地更换QQ签名档，在微博上，在微信里抒发自己的小清新、小愤怒、小忧虑。相对来说，他们更关注个体体验、更注重追求自我价值的实现，对所有“高、大、全”嗤之以鼻，他们要求讲授内容更多形象化、生动化。因此，他们显得更有“主见”，当然，也许这“主见”很显片面、主观。但至少证明他们愿意思考，而不是被灌输。
三、高校思政课文化育人功能实现的路径选择
从90后大学生的特点出发，通过恰当的路径选择，因势利导，充分发挥高校思政课的文化育人功能。
1.思政课要提倡经典阅读
文化是通过长期的沉淀、凝聚和发展而形成的，具有历史传承性，任何国家和民族要推动文化发展，都必须继承传统文化的优秀成果。中华民族优秀传统文化是社会主义先进文化建设的母体，是建设中华民族共有精神家园的重要支撑，为当代社会主义文化发展提供了丰富的物质资源和精神滋养。中国著名社会学家先生曾经提出“文化自觉”的观点，他说：“文化自觉是一个艰巨的过程，只有在认识自己的文化，理解并接触到多种文化的基础上，才有条件在这个正在形成的多元文化的世界里确立自己的位置，然后经过自主的适应，和其他文化一起，取长补短，共同建立一个有共同认可的基本秩序和一套多种文化都能和平共处、各抒所长、连手发展的共处原则。”[3]31培养文化自觉，首先应认识、了解自身的文化传统。中华民族在五千多年的历史长河中形成了博大精深、源远流长的优秀文化，积淀着中华民族最深层的精神追求，包含着中华民族最根本的精神基因，代表着中华民族独特的精神标识，不仅为中华民族生生不息、发展壮大提供了丰厚滋养，也为人类文明进步做出了独特贡献；不仅铸就了历史的辉煌，而且在今天仍然闪耀着时代的光芒。
正如党的十报告所指出的：“我们一定要坚持社会主义先进文化前进方向，树立高度的文化自觉和文化自信，向着建设社会主义文化强国宏伟目标阔步前进。”思政课应成为文化自觉的倡导者，要不断从中华民族优秀传统文化中汲取智慧和营养，以丰厚的精神资源，来启迪学生的思考，触碰学生的心灵。阅读经典是弘扬民族优秀传统文化的重要途径，要鼓励学生读经典、读原著，与先贤往圣进行心灵的对话和沟通，使90后大学生既有古典文化的修养，又关注中华文化的前途和人类的命运，推动传统文化现代化，使之焕发新的时代光彩。
2.思政课要提倡思辨表达
党的十报告指出要“深入开展爱国主义、集体主义、社会主义教育。倡导富强、民主、文明、和谐，倡导自由、平等、公正、法治，倡导爱国、敬业、诚信、友善，积极培育社会主义核心价值观。”在推进社会主义文化强国建设别指出要“引导群众在文化建设中自我表现、自我教育、自我服务。”核心价值观的培育非一朝一夕之事，社会现实和我们传承的文明存在差距，真善美需要在反复较量中站住脚，思政课要为学生提供比较体验，不掩藏假恶丑，鼓励学生通过思辨和实践做出选择，达到自我表现、教育和服务。
思政课堂应该注重思想的碰撞和交流，传统教法理论关注“三备”，即备教材、备学生、备教法，现在不光要“三备”，还要备思想、备故事、备话题、备冲突――引导学生思考、引导学生讨论，从思考和讨论中引出社会倡导的主流价值观。使“当事人用自己的语言讲述的充满意义的生活故事。”[4]127意味着思政课要最大限度地发挥学生的主观能动性、挖掘其内在潜能，充分调动主动性、积极性，通过思辨、表达，使课堂成为生命与生命的碰撞，在碰撞中擦出真善美的火花，在争论中提高认知。
参考文献：
[1]张耀灿.现代思想政治教育学[M].北京：人民出版社，2006.
[2]马克思恩格斯选集：第3卷[M].北京：人民出版社，1995.
第6篇
一、加强青年职工价值观教育
价值观是人们从价值角度对社会经济活动作出的评价和判断，其中道德与政治道德取向，以及人生价值观是其核心。因此，加强青年职工价值观教育时应将其当做重点加以落实，以引导青年探索正确的人生目标，实现人生理想。具体可参考以下内容实施：
首先，加强青年职工正确价值观教育。事业单位可根据自身特点，积极开展青年职工价值观教育工作。通过教育使青年加强对价值观的理论认识，使其明确树立正确价值观的重要性，为思想政治工作的顺利开展做好铺垫；其次，积极开展各种教育活动。事业单位应充分利用自身资源，积极开展青年职工价值观教育活动。例如，举办有关价值观方面的竞赛活动，以加深青年职工正确价值观的深刻理解；最后，及时对青年职工价值观教育工作总结。事业单位应及时分析价值观教育成效，针对存在的问题及时改进工作思路，调整价值观教育方法，以提高价值观教育效果。
二、不断提高思想政治工作效率
近年来，网络技术飞速发展，极大的提高了各个领域的生产效率，事业单位也因此积极引进网络技术。不可否认，事业单位中青年职工对网络技术最为感兴趣，因此多数青年职工热衷于网络，在网络上花费了大量时间。但网络上信息繁多，内容质量无法保障，尤其是一些劣质信息极易给其思想产生不利影响，无形之中增大了青年职工思想政治教育难度。
针对这一情况，事业单位应辩证分析、正确看待网络技术的利弊，充分利用网络技术开展青年职工思想政治教育工作，提高思想政治工作效率。首先，事业单位应建立自己的网站，在其上大力宣传思想政治工作的重要性，明确列出党的相关政策、路线和方针，给青年职工带来无形的影响；其次，通过BBS群、公共邮箱、QQ群等，与青年职工进行良好的互动，及时解决青年职工思想政治工作上遇到的问题。同时，以网络为平台积极开展网上课堂、网上讨论等活动，及时批评和纠正青年职工思想上的错误。另外，针对热点问题、热点事件给予正确的引导，使青年职工以主流思想进行理性分析；最后，注重青年职工综合素质的提高。例如，加强日常培训，提高青年职工辨别及抵抗不良网络信息的能力。
三、重视青年职工思想政治干部培养
事业单位应将培养青年职工思想政治工作政工干部当做工作重点加以落实，使其在工作中树立榜样，充分起到带头作用，为青年职工思想政治工作的开展创造良好的条件。具体可参考以下内容实施：
（一）提高政工干部综合知识水平。事业单位应充分认识当今社会发展速度，要求政工干部加强学习，不断更新自己的知识储备，为青年职工思想政治工作的开展创造良好的条件。首先，政工干部应在学习政治知识的同时，积极运用其他专业的经验技巧，养成利用基本方法和原理，处理工作中各种问题的能力。同时，还应加强信息技术的学习，充分利用信息技术优势，提高思想政治工作效率；其次，要求青年政工干部注重学习与思考的融合，以实现学习效率的显著提高，一方面改变之前只注重理论不重视实践的错误做法，将实践和理论有机的结合起来。另一方面，要求青年政工干部加强事业心、责任感的强化，积极克服功利思想，甘愿为事业单位的发展而服务。
（二）提高政工干部信息运用能力。众所周知，信息技术的发展显著提高了各行各业信息处理、运用能力，因此，作为事业单位的职工干部，更应加强学习多媒体技术、网络技术、现代通讯技术等现代化技术，不断提高信息运用能力。同时，在认真分析青年职工思想、心理特点的基础上，采取有效方法切实将思想政治工作深入其内心，从心理上接受思想工作。另外，青年政工干部还应认真分析、解决思想政治工作开展过程中遇到的问题，不断提高其分析、解决问题的能力。同时，还应注重多与青年职工沟通、交流，积极运用自身知识储备，提高语言说服力，为思想政治工作的开展奠定扎实的基础。
第7篇
[论文摘要] 在当前面临外资银行激烈竞争的新形势下，根据我国国有商业银行改革与 发展 的特殊性，从利益相关者理论出发，提出构建和完善我国国有商业银行公司治理结构应充分考虑各利益相关群体的利益，实施利益相关者治理。
公司治理结构是一项复杂的工程，具有良好的公司治理机制是国际先进 企业 的重要特征。国有商业银行公司治理结构的健全与否是今后
1.应特别注意对债权人利益的保护，尽快建立存款保险制度
在我国目前存款保险机制尚不健全的情况下，可以通过设立资产管理公司，代替广大中小债权人参与商业银行的公司治理。建立有效的银行外部监管体系，加强信息披露和透明度建设，增强银行经营管理的透明度，接受相关利益者和社会的监督，从而保护股东和利益相关者的权益。同时，对于银行内部来说，应当建立行之有效的监事会制度或独立董事制度，代表股东及广大债权人对银行的经营活动进行监督，有效保护债权人利益。
2.应体现国家作为最大股东的治理特殊性，充分发挥国有商业银行的资源配置和 金融 调控作用
目前，在引进战略投资者和上市后的相当长一段时间内，国家仍将是这四家银行的绝对大股东。因此，国有商业银行的公司治理要充分体现国家作为股东所代表的利益。因此，国有商业银行的公司治理应当体现国家作为股东的治理特殊性，即不仅要追求利润的最大化和银行价值的最大化，而且还要充分发挥国有商业银行的资源配置作用和金融调控作用，为我国的市场 经济 建设做好服务和保障工作。
3.应注重银行自身利益的保护和可持续 发展 能力的培育，实现银行价值的最大化
在进一步深化金融改革和完善国有商业银行公司治理结构的过程中，要特别注重商业银行自身利益的保护，尽快建立适应 现代 国际金融环境的经营管理体制，消灭不良资产产生的内在机制，使国有商业银行走上健康良性的发展道路，逐步成为具有国际竞争力的现代金融 企业 。同时从政策上看，要为国有商业银行回收贷款提供更为有利的 法律 支持系统，并且大力开展信用制度建设，完善信用管理体系，积极培育信用中介机构，在全社会范围内形成不良信用的惩罚机制，使恶意逃债的企业受到法律和经济两方面的惩罚。
4.应充分发挥经营管理者和广大员工的能动性和积极性，建立有效的激励约束机制，逐步建立和培育银行内部的公司治理文化
合理的绩效评价制度和有效的激励制度是使管理者和员工的行为与银行的经营成果紧密结合，确保落实银行经营目标的有效保障。另一方面必须完善稽核评价机制。依据审慎 会计 原则和加强透明度建设的原则，有效运用由内外审计人员所做出的工作指导，在绩效评价的基础上建立起董事和行长（经理）等人员的薪酬与公司绩效和个人业绩相联系的激励机制，并且保证报酬办法与银行的战略目标、管理环境和企业文化的一致性。
5.完善政府对银行的监督管理
目前政府对国有商业银行实行多头管理，不仅影响管理效率，而且影响银行的正常经营。国家对国有商业银行的监督分为高级管理人员管理、业务管理和财务管理三块内容，提高监管的效率，更好地解决问题，通过政府的外部监管来督促国有商业银行治理结构的改善。
6.培育公司治理结构的生成环境
首先，应加强金融法律建设。建立健全有关法律法规，应当允许一定限度内的综合经营。其次，要完善资本市场。通过资本市场的购并和控制，使公司治理中的财产权能灵活地进入或退出交易领域，强化市场对银行管理的力量和作用。最后，要理顺外部监管部门的关系。按照现代企业制度，理顺国有商业银行的外部监管体系，同时要加强行业自律监督，强化银行业公众的自律监督。引进和加强律师事务所、会计师事务所和评级机构等社会中的监督，保证国有商业银行财务状况的真实性，通过外部监管来促进国有商业银行治理结构的改善。
参考 文献 ：
[1]李政:利益相关者理论与国有商业银行公司治理.金融理论与实践，2005.9
第8篇
论文关键词：公司治理；内部控制
一、公司治理与内部控制的概念和相互关系
(一)公司治理与内部控制的概念
目前，国内外广大学者对公司治理的概念还没有一个统一的标准。但，本文所讲的公司治理取其狭义的概念。狭义的公司治理，是指所有者，主要是股东对经营者的一种监督与制衡关系。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构进行内部治理(李维安，2002)。
内部控制基本规范中指出：“内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
(二)公司治理与内部控制的相互关系
委托关系的存在，是公司治理与内部控制产生的基础。但两者所处的关系层次有所不同。公司治理是以公司最高层的委托关系为基础，即所有权人与经营者之间，涉及的多是法律方面的问题；而内部控制的委托关系基础则处在公司各个不同层级之间，如高层管理者与中层管理者，底层管理者与普通员工等，更多的是公司内部管理上的问题。
从内部控制基本规范和COSO《内部控制整合框架》的角度看，公司治理是内部控制的环境要素，是内部控制有效实施的基础，推动内部控制的有效实施。而从公司治理的角度讲，内部控制既是公司治理的组成部分，又对公司治理执行情况起着监督和评价作用。可见，两者之间存在相互影响、相互促进的关系。企业应从公司治理角度出发建立健全内部控制制度，而内部控制制度的合理设计与有效执行，也将促进公司治理结构的完善。
由此可见，公司治理与内部控制之间虽然存在差异，但两者有着促进公司价值或股东财富最大化的共同目标。要使企业更好的发展，应当将内部控制与公司治理结合起来考虑，使两者的作用在成本效益原则下发挥到最大。
二公司治理下内部控制的完善
(一)完善内部控制环境
企业应该综合分析自身经营目标权责分配、社会与经济法律环境后，完善企业内部控制的环境，使所有者的利益得到更好的保护。首先，要注重组织结构对内部控制实施的制约与保汪。即确立董事会在企业中的核心地位及加强监事会的独立性，将有利于提高内部控制设计的合理性、实施的有效性和对内部控制执行过程的监督与评价。其次要从组织文化的角度，促进企业内部控制机制的形成。注重提到职工的技术与道德素质，努力培养企业的组织文化使内部控制在和谐的环境下有效地实施。此外，企业还应注重从权责分配、内部审计等方面完善企业内部控制环境；在完善环境过程中不但要面面俱到，更加要突出重点。
(二)加强对资金运动的控制
企业资金运动控制是内部控制的一个重要方面，目前对资金运动最有效的控制方式就是预算控制。企业内的各部门应该严格依照企业的资金预算，进行自身的经营活动。首先，企业应从方法程序、人员的方面为预算的编制及预算的质量提供合理保证。其次，企业应该更加注重资金预算的执行情况。要对预算的审批、修改等实行严格的权限限制，以保证预算的稳定性与权威性，为资金运动控制提供坚实的控制保障。此外，建立一套合理有效的资金运行评价系统也是必要的。对企业一定时期的资金运行效率、效果进行客观评价，有利于资金运动进行及时有效的控制。
(三)建立健全激励与约束机制
建立一套行之有效的激励和约束机制能完善公司治理机制，提高内部控制的效率与效果。首先，依照内部控制全员参与的原则，确立企业的经营目标。使企业中的每个员工都有机会参与目标的制定过程，提高员工完成目标的积极性与主动性，减少内部控制执行的阻力。其次，实行经营者持股机制或者股票期权制度。它将是企业经营者的利益寓于企业的长期利益之中，使企业经营者与所有者利益趋于一致，既能激励管理者采取维护与加强内部控制的作用，又能约束管理者的逆向选择和道德风险行为，减少企业的成本。
(四)建立有效的内部控制评价机制
一个完善的体系离不开有效的评价机制。要从内部控制自我评价和内部控制信息披露两个方面，建立有效的内部控制评价机制。首先，要进行自我评价，就必须以建立健全内部审计制度为基础。利用内部审计制度对企业的内部控制有效性进行评价，找出内部控制的漏洞，从而对其进行调整。其次，要建立内部控制的信息披露制度，其是对内部控制以及评价情况的一种反馈。目前，大多数企业都采用内部控制报告和自我评价报告的形式，其有利于从不同的角度对内部控制进行再控制，从而加强企业实施内部控制的意识。
第9篇
近年来，国际上防止会计舞弊的制度和手段不断完善，但是会计造假案例依然层出不穷。究其原因，笔者认为我国的众多学者在研究会计信息的失真问题时，大部分强调加强市场经济、人事管理、收入分配等制度的建设和提高员工的职业素质，而忽视了内部控制环境这一要素对它产生的影响。因此，本文将着重从内部控制环境这个角度出发对会计信息质量的影响进行简要探析。
【关键词】
内部控制环境；会计信息质量；公司治理结构；企业文化
国际上一些知名企业像奥林巴斯、雷曼兄弟等都深陷会计造假漩涡之中，国内也频发了如华源集团、云南绿大地、科龙电器以及万福生科等上市公司的财务造假案。这些情况下，大大减缓了全球资本市场的上市公司及其管理的投资者的信心，同时也对股票市场产生了严重的危害，使得投资者对股市失去了信心。在市场经济环境中，会计信息质量的高低对政府、投资人、经营者和企业员工的利益格局有着重大影响。会计信息质量不仅影响国家的宏观调控、投资者的投资决策和债权人的信贷行为，还影响企业员工对经济形势的研判。对于这一情况，虽然制度建设和企业员工的道德观的缺失是其发生的一大重要因素，但是内部控制环境也是影响会计信息质量的一个主要原因。
1 内部控制环境要素对会计信息质量的影响
内部控制环境设定了一个企业的基调，并且能够影响企业员工的管理意识，进而影响企业的会计信息。内部控制环境要素主要包括：公司治理结构、内部机构设置与权责分配、人力资源政策、企业文化以及内部审计机制等。内部控制环境的好坏与否直接影响着会计信息质量的高低。以下将从内部控制环境以上五方面来探讨对会计信息质量的影响。
1.1 公司治理结构
在激烈的市场竞争中，良好的公司治理是企业正常运转和获得竞争优势的关键。公司治理结构是公司各权力机关相互之间的权力制衡关系（组织结构设置和制度安排）。它主要由股东大会、董事会、监事会（审计委员会）和经理层构成，通过指挥、控制和激励等活动而协调股东、债权人、职工、政府以及社会公众等利益相关者之间关系的一种制度安排。但是，目前大部分企业无法完全正确地协调这种利益关系，无法发挥其应有的作用。这就影响到企业的内部控制环境，也就不能形成严格的内部控制，企业就容易出现会计信息失真问题。
1.2 内部机构设置以及权责分配
在我国当前的形势中，企业的组织结构主要是以金字塔的形式来呈现的。但是这种形式层级比较多，并且每个层级的机构设置比较繁杂，人员冗余，每个人不能够完全明确自己的权责，这种情况就容易出现信息传递比较慢，时间滞后，甚至到最后容易出现信息传递错误，严重影响会计信息质量。
1.3 人力资源政策
每一个企业都离不开人这个概念，它的向前发展与衰退过程都是由人来完成的，而它的发展与否是与人的职业道德素质、专业技术能力是紧密相关的。这是由于较高的职业道德素质可以保证员工不会因谋求个人利益而进行会计信息造假，专业技术能力也可以在一定程度上保证员工能够运用专业知识对企业的经济业务做出合理的职业判断，从而进一步减少会计信息失真的可能性。这样一要求，科学严谨的人力资源政策是可以满足的。
1.4 企业文化
企业文化是在企业的经营管理过程中形成的、影响着企业的内部环境和内部控制效果，是企业内在的一种的精神、意识和理念。企业文化影响企业员工的思维和行为方式。在一个企业里，如果没有良好的企业文化氛围，就会影响到整个企业员工的道德素质以及职业操守，进而就不能够促进企业的良好发展，企业也就不能够建立一个良好的内部控制环境，那么企业也就不能够拥有健全的内部控制。内部控制活动执行不好，领导和员工沟通不畅，势必会影响到企业会计信息的真实性。
1.5 内部审计机制
内部审计机制是内部控制环境的一大要素，它是公司企业进行自我独立评价的一种控制活动，是对企业内部其他控制活动的有效性进行监督控制。要想建立良好的内部控制环境，就必须对企业内部的控制活动进行再控制。目前，由于企业的治理结构不完善，内部机构设置不合理、权责分配不明确，这样就可能造成会计舞弊，并且这种会计舞弊没有被内部审计发现。那么内部审计机制就很难对企业内部控制的有效性、会计信息的真实性和完整性以及企业的经营效果进行有效的监督和评价，不能对企业健康发展提出中肯的建议。这样，内部审计机构将形同虚设，造成内部审计的作用不能有效地发挥。
2 提高会计信息质量的对策建议
从上述内部控制环境对会计信息质量产生的影响来看，对于如何提高会计信息的质量，笔者提出了以下几点建议：
2.1 完善公司的治理结构，进行合理的内部机构设置，明确权责分配
针对当前社会很多企业出现的治理结构混乱的情况，笔者认为企业应当优化公司治理结构。比如目前我国企业中董事会内部化程度较严重，不能对经理层进行较好的领导和监督，企业应当增强董事会的独立性和充分发挥独立董事的作用。充分调和股东大会、董事会、监事会及经理层的关系，促进内部控制环境的建立。
对内部机构设置进行合理的安排，减少上下领导层级，缩减冗余人员，达到会计信息能够快速有效传递的目的。明确权责分配，能够使员工在自己各自的职责范围内行使职权，提高会计信息质量。
2.2 优化人力资源政策
企业应当建立统一、可持续的人力资源政策，秉承以人为本的原则，制定符合企业自身实际情况的人力资源政策，完善员工约束与激励机制，增强员工的凝聚力和向心力，奠定良好的内部控制基础。除了创造企业内部规范完善的规章制度环境之外，还应设计合理的薪酬体系，建立完善科学公正的绩效考评体系。
2.3 建立良好的企业文化氛围。
良好的企业文化氛围能够提高企业员工的综合素质，能够提高员工的凝聚力，为企业的利益着想。例如，通过建立学习型组织，掌握科学文化知识和专业技能培训工作，并培养管理优秀的人才。
2.4 加强内部审计机制建设。
针对这一点，企业应当建立与现代企业制度相适应的内部审计模式，保持内部审计的独立性，使内部审计的作用能够得到充分的发挥。
【参考文献】
[1]林俊，H公司内部控制环境改善与实施效果分析[D]，华东理工大学专业学位硕士论文，2013
[2]秦娜娜、韩冉冉，内部控制环境对会计信息质量的影响[J].经济研究导刊，2013年第22期
[3]冯浩，石玲玲.内部控制环境对会计质量的影响[J].财会月刊，2012（5）
[4]何玉芬.基于内部控制环境的会计信息质量问题探析[D].江西财经大学硕士学位论文，2009
[5]吴水澎、陈汉文、邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000（5）
第10篇
[论文摘要]在当前面临外资银行激烈竞争的新形势下，根据我国国有商业银行改革与发展的特殊性，从利益相关者理论出发，提出构建和完善我国国有商业银行公司治理结构应充分考虑各利益相关群体的利益，实施利益相关者治理。
公司治理结构是一项复杂的工程，具有良好的公司治理机制是国际先进企业的重要特征。国有商业银行公司治理结构的健全与否是今后中国经济与金融改革能否最终取得成功的关键因素之一，也是中国能否成功地发展具有国际竞争力的现代企业以迎接经济全球化挑战的基础之一。
一、公司治理的理论基础及利益相关者理论
公司治理就是提供一种组织框架和制度安排，借以协调公司各大相关利益主体（高级管理层、股东董事会和其他利益相关者）的关系，实现公司的共同经济利益。对于公司治理主体，理论界一直存在着“股东至上理论”和“利益相关者理论”两种不同的观点。
在传统的公司治理结构理论中，股东收益最大化是首要的经营目标，以股东利益为核心成为传统公司治理结构的主要特征。在现实中,随着公司规模和业务的扩大，仅仅依靠股东的力量难以使公司获得持续发展，它还需要各个利益相关者的投入或参与，导致企业必须调整其公司治理结构。
利益相关者理论指出企业是由各个利益相关者所构成的“契约联结体”，其所有权不同于财产的所有权，因此要素所有者（包括股东、企业经理、企业员工、债权人、顾客和供应商等所有的利益相关者）都应该拥有企业的所有权。企业公司治理的目标就不应该仅仅设定为股东利益最大化，公司的雇员、供应商、债权人和客户等作为人力资本所有者与股东作为非人力资本的所有者一样都拥有对企业的所有权。
二、我国国有商业银行公司治理结构的特殊性
我国国有商业银行由于独特的地位和历史条件限制，在治理结构上形成了一些与企业治理结构不同的地方：
1.我国国有商业银行缺乏债权人利益保护机制
银行与一般企业最显著的不同点在于银行是经营存贷款业务的特殊企业，是高负债运营的企业。一旦银行经营出现问题或面临较大流动性风险，将对债权人利益产生严重损害。因此银行对债权人的责任与对股东责任相比较而言更为重要。同时，国有商业银行的债权人是由众多的不具有信息优势，且不具备监督控制积极性的存款者构成。因此国有商业银行的债权人集团缺乏一般企业债权人所具有的对企业的监督与控制能力。
2.我国国有商业银行缺乏自身利益保护机制
我国国有商业银行由于历史原因和体制方面的原因，具有内在的脆弱性，经营获利能力和风险管理能力均较低。在我国渐进式的改革过程中，国有商业银行肩负着为经济转轨提供金融支持的任务。大量不良债权的存在对于中国的经济运行，形成了一种潜在的危机。虽然由于政府的隐性担保机制没有使这种潜在的危机演变为金融危机，但是改革的深化必须要逐渐化解这种潜在的危机，并且要逐渐消灭国有商业银行不良债权产生的内在机制。
3.我国国有商业银行缺乏对员工参与公司治理机制
商业银行除了提供通常的存贷款业务以外，还提供风险管理、财务咨询等高度人力资本密集和风险较大的产品，绩效很大程度上取决于经理层人力资本的质量和运用。但是目前我国国有商业银行员工参与银行公司治理的重要性仍未引起足够重视，广大员工的利益也未得到有效保护，更没有建立一种员工参与治理的企业文化和机制。在改制过程中一味地裁员和片面地薪酬改革并不是解决问题的最好途径，关键是如何调动和激发广大员工的积极性，让他们参与到银行的改革和公司治理中来，并使其利益与银行的价值能够有机地结合起来，实现共同利益最大化。
4.我国国有商业缺乏外部治理机制
由于政府作为外部“保护者”的存在大大降低了国有商业银行被接管的危险，减少了银行控制权市场的争夺，银行就部分失去了一个很重要的外部治理机制。同时，政府对银行业的强参与影响到银行的股权结构，一是对股东身份和持股比例的政策性限制，体现在对外国投资者参与银行股权的制约;二是政府股东的广泛参与。由于政府持股银行的存在，存款人与管理者利益摩擦更加依赖于政府的信誉。所以从银行的特殊性质和竞争压力的缺少两个角度分析，银行需要更加强有力的公司治理。
三、我国国有商业银行公司采用所有者理论的原因和措施
我国国有商业银行在我国经济发展中的特殊作用和其自身的性质和特点决定了其公司治理有别于一般的企业，再加上银行作为重要的资金融通渠道和金融体系稳定的重要力量，政府对银行的关注程度和参与更多。这些不仅要求银行治理必须照顾到存款人和股东的利益，而且要考虑到宏观经济稳定和金融体系安全。从这个意义上讲，我国国有商业银行治理应该接受广义的利益相关者治理理论。
1.应特别注意对债权人利益的保护，尽快建立存款保险制度
在我国目前存款保险机制尚不健全的情况下，可以通过设立资产管理公司，代替广大中小债权人参与商业银行的公司治理。建立有效的银行外部监管体系，加强信息披露和透明度建设，增强银行经营管理的透明度，接受相关利益者和社会的监督，从而保护股东和利益相关者的权益。同时，对于银行内部来说，应当建立行之有效的监事会制度或独立董事制度，代表股东及广大债权人对银行的经营活动进行监督，有效保护债权人利益。
2.应体现国家作为最大股东的治理特殊性，充分发挥国有商业银行的资源配置和金融调控作用
目前，在引进战略投资者和上市后的相当长一段时间内，国家仍将是这四家银行的绝对大股东。因此，国有商业银行的公司治理要充分体现国家作为股东所代表的利益。因此，国有商业银行的公司治理应当体现国家作为股东的治理特殊性，即不仅要追求利润的最大化和银行价值的最大化，而且还要充分发挥国有商业银行的资源配置作用和金融调控作用，为我国的市场经济建设做好服务和保障工作。
3.应注重银行自身利益的保护和可持续发展能力的培育，实现银行价值的最大化
在进一步深化金融改革和完善国有商业银行公司治理结构的过程中，要特别注重商业银行自身利益的保护，尽快建立适应现代国际金融环境的经营管理体制，消灭不良资产产生的内在机制，使国有商业银行走上健康良性的发展道路，逐步成为具有国际竞争力的现代金融企业。同时从政策上看，要为国有商业银行回收贷款提供更为有利的法律支持系统，并且大力开展信用制度建设，完善信用管理体系，积极培育信用中介机构，在全社会范围内形成不良信用的惩罚机制，使恶意逃债的企业受到法律和经济两方面的惩罚。
4.应充分发挥经营管理者和广大员工的能动性和积极性，建立有效的激励约束机制，逐步建立和培育银行内部的公司治理文化
合理的绩效评价制度和有效的激励制度是使管理者和员工的行为与银行的经营成果紧密结合，确保落实银行经营目标的有效保障。另一方面必须完善稽核评价机制。依据审慎会计原则和加强透明度建设的原则，有效运用由内外审计人员所做出的工作指导，在绩效评价的基础上建立起董事和行长（经理）等人员的薪酬与公司绩效和个人业绩相联系的激励机制，并且保证报酬办法与银行的战略目标、管理环境和企业文化的一致性。
5.完善政府对银行的监督管理
目前政府对国有商业银行实行多头管理，不仅影响管理效率，而且影响银行的正常经营。国家对国有商业银行的监督分为高级管理人员管理、业务管理和财务管理三块内容，提高监管的效率，更好地解决问题，通过政府的外部监管来督促国有商业银行治理结构的改善。
第11篇
论文摘要：本文以《企业内部控制基本规范》为背景，阐述了规范对公司治理的积极影响，分析了公司治理和内部控制的关系。在梳理了公司治理条件下内部控制现状的基础上，提出加强内部控制完善公司治理的措施。
一、《企业内部控制基本规范》的影响
《企业内部控制基本规范》(简称“规范”)提供给企业，尤其是上市公司内控政策实施的制度依据，有利于企业接轨国际，逐步提升竞争力。
1.强调资产安全保障目标
本质上，内部控制目标是以遵守法律法规为前提保障资产安全，而非简单提升经营效率、效果。完善内部治理时，大多企业应并重两目标，促进经营效率、效果提升。基本规范规定了固定资产、无形资产现金及企业衍生工具等内容；更严格、透明地规定了资产管理，有利于企业资产质量提升。
2.加强流程控制和权限管理
规范申明，建立并实施内部控制的前提是完善公司治理结构，设置科学的内部机构和权责分配。规范对设置管理机构、设计人员和业务所遵循的内部牵制原则有所体现。“货币资金规范”对资金业务不相容岗位进行规定；“采购和付款具体规范”明确三项行为控制，即请购和审批、采购和验收及付款。
3.强化公司业绩评价体系和激励机制
为使人力资源政策更合理，规范明确了各岗位职责及人事活动程序。委托——问题得到解决关键在于人力资源政策，因此，规范对市场化、动态化、长期性激励机制的形成有利，既有效避免舞弊，又可促进管理目标达成预期。
二、基于规范条件的公司治理和内部控制的关系
1.目标一致
保障企业资产安全、经营管理合法合规、财务报告及信息真实完整，提升经营效率、效果，促进实现发展战略是规范中内部控制的目标。公司治理则是监督投资者控制资源投入，保障正确经营；提升经营业绩，极大化股东利益，报告、披露企业财务信息给利益相关方，使企业公开、透明度有所提升；保证企业经营活动遵循法律和道德规范。因此，二者目标一致。
2.二者产生基础一致
内部控制五要素中，内部控制环境位列第一，整个内部控制系统以其为基础，其他要素受其影响。内部控制是企业所有者控制经营活动及经营者，公司治理产生的条件是分离企业所有权和经营权，而二者的产生都以委托理论为基础，本质上都是人和被人关系。
3.两者都重责权利分配，相互促进
内部控制环境主要是组织结构建设和责权利分配，涉及单位组织形式的确定、分离不相容职务，基于科学合理组织结构，赋予各岗位相应责权，恰好一致与公司治理结构要求。内部控制需良好的公司治理为前提；而公司治理也需要完善的内部控制基础，有效的内部控制有利于促进完善公司治理。
三、我国企业公司治理条件下的内部控制现状
1.企业内部控制意识匮乏
部分企业经营者模糊了经营管理理念，管理意识淡薄，使内部控制效果不佳。总的来说，我国企业内部控制目标都很简单，普遍重经营轻治理，多关注合理经营目标，对经营效率目标则关注不足，并未考虑营运效率、效果等，而只把防止舞弊，保证会计资料合理、合法和有效进行业务视为唯一目标。
2.内部审计形同虚设，监督乏力
现行内部审计大多独立性、权威性不足。首先，所有者缺位导致产权不清。国有企业受限于历史原因，管理者或人获得企业内部绝对优势，几乎获得了内部所有权力。各种监督标准不一，功能重复，监督合力失效，使各种监督并未按既定目标实施，监督弱化。
3.缺乏科学的评价和激励机制
大多企业评价机制不科学，激励政策欠合理，内部控制漏洞出现后，管理者获取自损害公司利益行为效用远超过公司利润中剩余索取权时，便会凸显内部人控制问题。内部人控制使企业成本中记入了大比例的实际利润，这些利润以多种形式体现为职工、管理者，尤其是高管的额外收入。
四、加强内部控制完善公司治理的措施
1.改善法人治理结构，优化内部控制环境
企业运行、目标实现及内部控制体系的完善受法人治理结构影响很深。为内部控制环境，保障内部控制有效实施，应基于法人治理结构的完善，使董事会、股东会、监事会职能充分发挥。改善股权结构，加强内部审计独立性，使其监督评价职能充分发挥。强化员工职业道德建设，加强高管培训，使其树立正确的经营理念和风险管理意识。
2.推进全面预算管理
现代财务管理的重要标志是全面预算管理，事实上，内部控制中，法人治理结构的完善同样需要全面预算管理。现代企业制度下，预算是公司治理结构得以规范的制度保证；可保障企业实现经营目标，提升经营效率、效果。全面预算管理应结合企业战略，基于战略预算进行年度预算的制定，再向各责任主体分解预算目标，并进行事前、事中和事后监督，并以预算考评结果作为薪酬计划制定的依据。
3.建立有效的激励和约束机制
使用有效的激励和约束方法可保证企业内部组织、岗位、整体行为及其结果持续一致于公司目标。因此，企业首先应建立科学的业绩评价体系。其次，建立科学的目标管理。制定工作目标时，有必要组织全员参与，并对其层层分解；尤其应保障全员参与制定企业长远目标。
参考文献
【1】王金珠：浅谈《企业内部控制基本规范》【J】现代商业，2009
第12篇
论文摘要：本文以《企业内部控制基本规范》为背景，阐述了规范对公司治理的积极影响，分析了公司治理和内部控制的关系。在梳理了公司治理条件下内部控制现状的基础上，提出加强内部控制完善公司治理的措施。
一、《企业内部控制基本规范》的影响
《企业内部控制基本规范》(简称“规范”)提供给企业，尤其是上市公司内控政策实施的制度依据，有利于企业接轨国际，逐步提升竞争力。
1.强调资产安全保障目标
本质上，内部控制目标是以遵守法律法规为前提保障资产安全，而非简单提升经营效率、效果。完善内部治理时，大多企业应并重两目标，促进经营效率、效果提升。基本规范规定了固定资产、无形资产现金及企业衍生工具等内容；更严格、透明地规定了资产管理，有利于企业资产质量提升。
2.加强流程控制和权限管理
规范申明，建立并实施内部控制的前提是完善公司治理结构，设置科学的内部机构和权责分配。规范对设置管理机构、设计人员和业务所遵循的内部牵制原则有所体现。“货币资金规范”对资金业务不相容岗位进行规定；“采购和付款具体规范”明确三项行为控制，即请购和审批、采购和验收及付款。
3.强化公司业绩评价体系和激励机制
为使人力资源政策更合理，规范明确了各岗位职责及人事活动程序。委托——问题得到解决关键在于人力资源政策，因此，规范对市场化、动态化、长期性激励机制的形成有利，既有效避免舞弊，又可促进管理目标达成预期。
二、基于规范条件的公司治理和内部控制的关系
1.目标一致
保障企业资产安全、经营管理合法合规、财务报告及信息真实完整，提升经营效率、效果，促进实现发展战略是规范中内部控制的目标。公司治理则是监督投资者控制资源投入，保障正确经营；提升经营业绩，极大化股东利益，报告、披露企业财务信息给利益相关方，使企业公开、透明度有所提升；保证企业经营活动遵循法律和道德规范。因此，二者目标一致。
2.二者产生基础一致
内部控制五要素中，内部控制环境位列第一，整个内部控制系统以其为基础，其他要素受其影响。内部控制是企业所有者控制经营活动及经营者，公司治理产生的条件是分离企业所有权和经营权，而二者的产生都以委托理论为基础，本质上都是人和被人关系。
3.两者都重责权利分配，相互促进
内部控制环境主要是组织结构建设和责权利分配，涉及单位组织形式的确定、分离不相容职务，基于科学合理组织结构，赋予各岗位相应责权，恰好一致与公司治理结构要求。内部控制需良好的公司治理为前提；而公司治理也需要完善的内部控制基础，有效的内部控制有利于促进完善公司治理。 三、我国企业公司治理条件下的内部控制现状
1.企业内部控制意识匮乏
部分企业经营者模糊了经营管理理念，管理意识淡薄，使内部控制效果不佳。总的来说，我国企业内部控制目标都很简单，普遍重经营轻治理，多关注合理经营目标，对经营效率目标则关注不足，并未考虑营运效率、效果等，而只把防止舞弊，保证会计资料合理、合法和有效进行业务视为唯一目标。
2.内部审计形同虚设，监督乏力
现行内部审计大多独立性、权威性不足。首先，所有者缺位导致产权不清。国有企业受限于历史原因，管理者或人获得企业内部绝对优势，几乎获得了内部所有权力。各种监督标准不一，功能重复，监督合力失效，使各种监督并未按既定目标实施，监督弱化。
3.缺乏科学的评价和激励机制
大多企业评价机制不科学，激励政策欠合理，内部控制漏洞出现后，管理者获取自损害公司利益行为效用远超过公司利润中剩余索取权时，便会凸显内部人控制问题。内部人控制使企业成本中记入了大比例的实际利润，这些利润以多种形式体现为职工、管理者，尤其是高管的额外收入。
四、加强内部控制完善公司治理的措施
1.改善法人治理结构，优化内部控制环境
企业运行、目标实现及内部控制体系的完善受法人治理结构影响很深。为内部控制环境，保障内部控制有效实施，应基于法人治理结构的完善，使董事会、股东会、监事会职能充分发挥。改善股权结构，加强内部审计独立性，使其监督评价职能充分发挥。强化员工职业道德建设，加强高管培训，使其树立正确的经营理念和风险管理意识。
2.推进全面预算管理
现代财务管理的重要标志是全面预算管理，事实上，内部控制中，法人治理结构的完善同样需要全面预算管理。现代企业制度下，预算是公司治理结构得以规范的制度保证；可保障企业实现经营目标，提升经营效率、效果。全面预算管理应结合企业战略，基于战略预算进行年度预算的制定，再向各责任主体分解预算目标，并进行事前、事中和事后监督，并以预算考评结果作为薪酬计划制定的依据。
3.建立有效的激励和约束机制
使用有效的激励和约束方法可保证企业内部组织、岗位、整体行为及其结果持续一致于公司目标。因此，企业首先应建立科学的业绩评价体系。其次，建立科学的目标管理。制定工作目标时，有必要组织全员参与，并对其层层分解；尤其应保障全员参与制定企业长远目标。
参考文献：
【1】王金珠：浅谈《企业内部控制基本规范》【J】现代商业，2009
第13篇
论文摘要：现代银行体系的建立是市场经济取得成功的关键．我国商业银行的经营环境正在发生着重大的变化，尤其在中国加入了WTO后，外资银行进入中国金融市场的速度和力度不断加速，在放松管制、全球化和金融创新的背景下形成的银行业发展趋势下，风险管理机制不仅是银行治理机制的重要支撑，而且是银行提升竞争力的基础和保证，银行改革与发展必须重视风险管理机制建设，因此加快构建我国商业银行的核心竞争力，建立有效的风险管理机制已经成为我国商业银行面临的重大、紧迫的现实课题。
1我国商业银行风险管理机制存在的问题
改革开放以来，中国银行业在改革、发展和对外开放的同时，也在不断借鉴国际先进商业银行的经验，国内不少银行借助外部中介力量，引进中介知名机构的风险管理系统软件，改造风险管理组织体系和业务流程等；构建商业银行风险管理制度体系，如制定了包括授权授信、审贷分离、岗位制约、内部审计等大量的内部控制制度，在风险管理和内部控制上取得了一些成绩。但是，在风险管理方面还不同程度的存在以下一些问题：
1．1公司治理机制尚不完善
随着国有独资商业银行的股份制改造和新兴股份制商业银行的崛起，原来银行业内部的利益格局发生了重大变化。在构建现代企业制度意义上的公司治理方面，国内商业银行虽然有许多有益的实践，但整体效果和个体实效都不甚理想，无论是公司治理的组织架构、制度安排还是治理机制，都处在新旧控制体系交错的状态下。
1．2内控管理机制和合规风险管理机制不健全
根据新巴塞尔协议的定义，合规风险指的是：银行因未能遵循法律法规、监管要求、规则、自律性组织制定有关准则、已经适用于银行自身业务活动的行为准则，而可能遭受法律制裁或监管处罚、重大财务损失或声誉损失的风险。商业银行的发展历史表明，银行业在经营过程中随时都有可能被风险所困，甚至被压垮。近年来，我国银行业违规案件频繁发生，给银行业造成了很大的损失。
2我国商业银行风险管理机制不健全的原因分析
公司治理机制不完善，风险管理战略不健全，导致商业银行的激励机制的导向出现偏差，银行的宗旨和价值无法得到体现。由于合规风险管理机制的不健全，使得商业银行无法通过政策和程序的持续修订去传承许多有益的风险管理经验，制约了商议银行风险管理机制的发挥。
2．1缺乏全面的风险意识
首先是全面风险管理理念不到位，仍以信用风险管理为主，对市场风险、操作风险等重视不够。其次是忽视了不同业务、不同地区在风险管理方面存在的差异。不仅不能管理好业务风险，反而容易产生新的风险。最后是不能正确认识风险管理和业务发展的关系，认为风险管理会阻碍业务发展，同时又不能认真研究市场变化的规律，通过否定业务逃避承担风险，业务不但发展不了，反而降低了银行的整体抗风险能力。
2．2对管理层缺乏有效约束机制
国家作为所有者和社会经济调控者的双重角色，对国有商业银行提出的经济目标在事实上也是双重的，这就使得对国有商业银行的实际经营状况难以进行清晰有效的考核和评估。同时，由于缺乏人格化的产权和清晰的选择标准，管理人员的选择基本上采用行政化的干部考核运用制度。此外，国有商业银行的员工薪酬体系类似于公务员，收入水平基本上是事前确定的，与业绩水平的相关程度不明显，对其难以形成有效的激励。 2．3激励约束机制与银行文化不相融
银行文化是指银行在长期经营与发展过程中逐步形成并经过全体员工认同的共同价值取向和心理预期，这种以人为本的价值取向和心理预期就是银行的目标和企业信念。绩效考核机制体现了银行的发展理念和经营思路，对于银行风险管理有重要的导向作用。并且，绩效考核结果的运用跟银行员工的切身利益相关，对员工行为有重要影响。
3健全银行风险管理机制的有效途径
国际经验表明，在经济发展较快、银行贷款大幅度增加的情况下，尤其要加强风险管理。我国近年来经济发展速度较快，外部环境比较复杂，银行业发展还不成熟，风险管理形势严峻。增强我国银行业的抗风险能力成为国有银行改革与发展的重要任务之—。
3．1强化公司治理
完善公司治理结构是建立现代金融企业制度，提高银行发展能力、竞争力和抗风险能力的根本所在。长期以来我国商业银行就普遍存在产权模糊、产权主体虚置、产权约束弱化问题，导致银行的所有者与经营者激励不足和风险软约束。这一问题国有商业银行最为突出，在其他银行也同样存在一尤其是有政府背景的，或者国有企业为大股东或控股股东的商业银行。产权结构在很大程度上决定了银行的公司治理结构，进而直接影响了银行治理机制和风险管理机制的效能。从风险管理机制的角度来看，股份制是商业银行组织形式的最佳选择。
3．2构建有效的合规风险管理体系
内部控制是防范金融风险最主要、最基本的防线，防范金融风险必须首先从银行的内部控制做起。我国商业银行具体可从四个方面改进内部控制：一是制度安排。主要是从制度上对银行经营管理活动的授权和责任做出明确规定，关键是实现权利与责任相对称；二是职能分离。要求银行经营管理活动的主要职能要适当分离，要求在三道防线上都必须体现职责分离和相互制约；三是资产管理。要通过包括物理控制在内的多种手段对资产和投资予以保护；四是控制手段。要通过董事会或监视会的监督、独立的内部或外部审计、不涉及日常业务的合规人员以及各业务县的垂直监督等多种手段提高内部控制的有效性。
第14篇
论文关键词：私募股权融资；治理结构；评估原理
论文摘要：文章研究了在私募股权融资模式下，被投资公司的治理结构评估原理，以及公司治理结构效应，探讨了被投资公司的股权结构、董事会的职业化运作和激励约束机制，提出了私募股权投资家改善公司治理结构的方法。
本文通过分析在私募股权融资模式下，企业如何克服信息不对称而产生的委托—问题，构造对治理结构效应的评估。治理结构效应是指制度的完善和效率的提高，包括股权结构、董事会的职业化运作以及激励约束机制。
一、公司治理效应的评估原理
公司治理中的各种机制设计的目的就是要达到对管理层的激励和约束。在私募股权投资中，企业的股权不是由分散的股东所拥有，而是由少数机构投资者所有。私募股权投资对企业同样可以有外部控制市场的可能，即中断追加投资，使企业很难继续得到资金，或者通过股份调整，减少管理方的股权，使管理方时时感受到来自投资方的压力。私募股权投资对企业的投资不是以依赖性的关系为准则，而是完全以企业的业绩作为投资标准，这充分反映在分段投资策略和中断投资的威胁，以及追加投资的激励机制，私募股权投资家有足够的信息来判断企业经理层的行为及其动机，并有在必要的时候采取果断行动的权利。
私募股权投资机制下的董事会是由名义上为非执行董事的私募股权投资家领导的，并为企业提供管理上的支持，推动企业的发展，私募股权投资家虽然名义上是一个外部董事或非执行董事，却相当活跃主动，形成了一个积极的内部投资者的独特模式。与一般的非执行董事相比，私募股权投资家在企业中有直接的重大的经济利益，企业的盈亏关系到私募股权投资家的收益。正因为如此，私募股权投资家愿意并且注重和企业建立长期合作关系，对企业的发展过程有足够了解，有效地消除了信息不对称和人风险，并与企业管理层能够达成目标函数的统一。私募股权投资家代表出资方长期持有企业的股权，不可能在股市上随时套现，因此一旦企业出现问题，只能尽最大努力帮助企业解决，没有用脚投票的退出机制。即使在企业上市后，私募股权投资家还会在相当长的时期内继续持有股票，继续进行监控和管理支持，帮助企业更有力地融资，更快速地发展。私募股权投资家也吸引了其他机构投资者的长期持股，并吸引证券分析师的跟踪，使企业有更好的信息披露，而其他个体投资者也认同了这种管理支持的价值而进行长期投资。同时私募股权投资基金的利益又是独立于企业经理人员的，他们可以通过企业转售，企业回购股票，其他企业的兼并收购来达到回收投资的目的。
通过以上分析可知，私募股权投资的股权相对集中，加上私募股权投资家的专业知识和经验，私募股权投资基金有能力也有意愿通过影响董事会来参与企业的经营管理，使企业朝着更有利于股东的方向发展。
二、公司治理结构效应
（一）股权结构
公司价值是公司股权结构的函数，之所以会存在这种函数关系，是因为公司股权结构与促进公司较好经营运作的诸多治理机制之间具有相关关系，并对这些治理机制发挥作用具有正面或负面的影响。这些治理机制包括激励、收购兼并、权争夺以及监督机制。
由于现代企业制度中的委托—问题的存在，管理者和所有者之间的目标函数不一致需要股东对管理者实行有效的监督。如果公司股权高度分散就会导致无人愿意也无人能够去监督企业经营管理人员的行为，进而使企业的经营管理者能够在相对无约束的环境条件下，追逐自己个人的利益，而损害公司股东的利益。股东监督企业经理人的成本将由自己承担，而其收益却为所有的股东所分享，因而在股权分散的情况下，股东没有对企业的经理人进行有效的监督，所以股权的相对集中能较为有效地解决现代企业中经理人的监督问题。但如果股权高度集中的话，大股东有可能会利用其控股权为其自身牟取利益，而损害其他中小股东的利益，因为具有绝对控制权的股东也可以控制董事会，从而对包括经营管理、兼并收购在内的一切决策都具有绝对控制权。
私募股权投资是通过参与企业的经营管理，最后以退出实现资本增值的资本运作过程，利用在管理和财务等方面的专门人才以及丰富的经验，帮助创业企业建立规范的制度，解决各种问题。私募股权投资的目的决定了其一般不要求有绝对的控股权而只要求有相对的控股权，相对的控股权有利于对公司进行实质上的监督管理。所以有私募股权投资基金入主的公司一般都具有两到三个有相对控制权的股东，这样就会形成一种制衡机制，既避免了无人管也避免了大股东谋取私利的现象。
通过比较私募股权投资入主前后被投资公司前三大股东拥有股份的比例变化，以及比较同类公司前三大股东拥有股份的比例，可以看出被投资公司的股权结构是否更加趋于合理。
（二）董事会的职业化运作
在股东大会闭会期间，董事会是公司的最高决策机构。除股东大会拥有或授予其他机构拥有的权利以外，公司的一切权利由董事会行使。私募股权投资家既是股东又是专业的管理和财务专家，具有良好的教育和丰富的实践经验。建设高效的董事会包括制度的建设和公司治理文化的建设。对于制度的建设，只要请专业的管理咨询公司就能完成，但是制度的贯彻实施要涉及到公司治理文化的建设，而这只有具备专业知识和理念的股东才能做到。这也是私募股权投资能真正有效的改善被投资企业公司治理的关键所在。通过分析被投资公司董事会成员的专业化程度，可以从一个侧面反映董事会的效率和职业化程度。
（三）激励和约束机制
1.激励机制。所谓激励机制是指用“利诱”的办法来激励管理层为股东利益最大化或企业价值最大化而努力，同时防止其为了个人利益或管理层集团的利益而损害股东的利益。私募股权投资家往往通过股权和期权的办法来构筑针对被投资企业管理层的激励机制。
对管理层的股权和期权安排是最普遍的一种激励方法，在私募股权投资的企业中，私募股权投资家投资的目的是为了通过持有具备增长潜力的被投资企业的股份到一段时期后出售获利，因此私募股权投资家持有被投资企业的股份百分比一般在10%～40%之间，而安排相当一部分股权份额由企业管理层持有。对管理层的这种股权安排一方面是满足管理层对控制自己创建企业的需求，同时也使管理层的利益和企业的兴衰相一致，实现了和私募股权投资家利益的一致性。对管理层的期权安排的目的是要将管理层的利益和被投资企业价值的增长联系起来，从而使管理层努力增加被投资企业的价值。因为只有当被投资企业的价值达到最大时，私募股权投资家才能顺利出清手中的股份，并实现超额利润。这时管理层、被投资企业和私募股权投资家各自的利益通过期权安排也达成了一致。期权安排的做法是允许管理层在实现未来经营目标时按照事先约定的较低的价格或无偿的增持企业的股份。
第15篇
1.1 研究背景及选题意义
由于公司治理理论的快速演进和管理实践的快速发展,传统的股东和经营者之间的矛盾已经不是企业需要解决的主要问题,目前需要解决的是大股东与中小股东两者存在的冲突,企业遇到的一个重大问题是大股东对其他利益相关者进行侵害。大股东为了得到控制性利益,会想方设法把企业的资产转移进本人掌控的公司中,对少数股东造成侵害。目前,公司治理中,重要的问题存在于大股东和中小股东之间,该问题需要我国企业引起重视并尽快解决。
在公司治理的实践中,不管是哪种股权结构、公司治理模式,一旦大股东占有控制权优势,大股东就有可能采取对自己有利的措施侵占中小股东的利益。公司治理问题关系到各个相关利益主体,各主体之间相互协调、相互支持、携手努力才能提升上市公司价值,实现利益均衡。学者杨松令、刘亭立(2009)第一次把“共生理论”用到股东关系的探析上来,两位学者指出大股东与中小股东的联系从根本上说应该是共生的,大股东与中小股东的和谐共存才会产生新的能量,两者的根本属性为互利共生,在此理论根基之上指出了新的研究架构。共生理论中,大股东、中小股东是一对共生单元,上市公司是一个共生系统,就像生物界不同物种间的互相依靠和互相作用一样,企业的拥有者,即两个共生单元中也拥有一种物质关联。多数股东和少数股东这两个共生单元,在特定的环境中以特定的共生方式发展成一种互相联系、互相依靠的共生关系,并且该关系会随着时空状况和共生单元性质的改变发生能量变换,从而促进整个共生系统的进化。
本文正是以共生理论为基础研究了股东的关系,指出控股股东和中小股东之间的共生方式有利益竞争与利益协同两种。根据我国实际国情指出控股东与少数股东利益竞争的表现形式以及原因,通过对国内外相关文献研究,揭示我国上市企业股权治理的目前状况以及不足,指出在我国企业大股东占主导地位的特殊股权结构下,少数股东权益侵害问题的严重性,然后分析其产生原因、表现方式等。
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1.2研究内容与方法
1.2.1 研究内容
第一章是绪论,指出了本文的研究背景及意义、国内外研究现状、研究内容与方法以及创新点。
第二章为相关概念界定与理论分析,指出大中小股东、公司治理、关联交易的定义,介绍了共生理论的起源以及共生理论在各学科领域中的应用。
第三章为大股东与中小股东的共生机理,指出了股东之间共生关系的存在条件,把股东之间的共生模式分为利益竞争的共生模式和利益协同的共生模式。
第四章为大股东与中小股东利益冲突的形式与原因分析,指出了利益冲突的表现形式,并分析了原因。
第五章为双汇案例研究。指出了在管理层收购过程中大量关联交易的存在产生的利益冲突,最终达成整体上市的博弈结果实现利益协同的共生模式,并对整体上市前后公司的整体状况做了实证分析,实证分析结果表明整体上市利益协同的共生模式促进了公司的发展。
第六章促进实现股东利益协同共生模式的建议。通过建立有效投资者法律保护体系、明确大股东的诚信义务、完善企业的治理制度以及加大外部监管力度等方面来实现利益竞争与冲突的解决,从而使股东处于利益协同的共生模式。
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2 相关概念界定与理论基础
2.1 相关概念
2.1.1 大股东、中小股东的定义
大股东是拥有上市公司较大比例股份份额的股东,在日常中拥有很大的投票权与话语权,可以对上市公司的财务政策、正常经营以及人事录用形成控制。大股东是一个相对的概念。文章中所提到的大股东为第一大股东,能够决定股东大会与董事会的决议,掌握着上市公司绝对控股权。和大股东相对的是中小股东,他们拥有较少的公司股份份额,无法对公司形成控制力,在公司表决中发言权较少,因此,经常被大股东控制甚至被压榨的状态。
2.1.2 公司治理和股权结构的定义
按照契约理论的内容,公司治理指协调董事会,股东会与各个利益相关者间关系的制度。谈及公司治理结构,张维迎指出,狭义的公司治理结构为董事会的职责与结构,和股东的权力,义务、职责等方面的制度安排;广义的公司治理结构为确定董事,经理和各个利益相关者间有关公司控制权和剩余索取权的分配等要素融合而成的文化,法律等体系。它不但指以股东为核心的公司内部治理,还包括各利益相关者利用各种的内外部制度实行的共同治理。它是公司所有权的详细化安排,决定了公司的目标,风险把握、收益分配等问题。股权结构也叫做所有权结构,也指各个投资者占有不一样种类股权在企业中的比重。
股权结构的特点有:一,股权性质,是指依据投资者的不同类型进行的划分,把股权种类可以分为国有控制股、法人控制股、公众控制股与外资控制股。二,股权集中度,反应上市公司前几名大股东持有股份份额的情况,当大股东占有股份份额超过总资本的51%时,就掌握了绝对的控股权,这为集中型的股权;股权高度分散,所有权和公司经营权基本分离;在二者之间的股权结构,上市公司中有绝对控股股东,也有非控股大股东。
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2.2 共生理论基础
2.2.1 共生理论起源
共生源之于生态学,第一个提出该理论的为德国一名真菌学家,他将一块生存的不同物种定义为共生,并提出寄生为一种共生生但是很短的联系不是共关系。共生理论与达尔文的生物进化论不一样,生他们强调的重点不一样。达尔文讲的是物种间竞争关系,相生理论要表达的是生物进化表现为协同模式的进化。王德利等人进行了很多的生物学研究指出,生物进化的进程中竞争方式的进化是常见的,但是协同模式的进化更加普遍。物种的演化过程得益于不一样种类的物种之间以及物种和环境间互相依存和相互作用关系,由于物种之间和物种与环境之间的互利互惠、互相制约的机制,才推动了生物系统总体的进步。
生物学家斯科特对共生理论做了深层次的探究,研究中努力探寻共生两者的各种联系,提出物种生命周期的本质特点为共生。
因此,在生态学意义上,共生指物种
间永久的物质联系。物种间的共生体现出了生物体间互相平衡的状态。生态学里共生关系为一类广泛存在的关系,共生也是物 种顺应环境的最终结果。 2.2.2 共生理论其他学科的应用
美国着名的生态学家 Odum 曾经表明,生态学源之于生物学,但是已超出了生物学的界限。生态学可以作为自然科学向社会科学的过渡,可以作为对生物的认识论与方法论。
从二十世纪中期开始,在社会和经济学科领域逐渐参透入了生态学的主要思想和研究范式,很多国外的文献都利用生态学的共生理论对社会、人文等方面进行了分析。在此同时,各个学科的研究者都对共生理论进行了关注,并把它运用进好多领域取得了效果。柯勒瑞与刘威斯等学者把共生的概念拓展到了社会学中,同时提出了寄生与互惠共生等共生形式,推动了该课题的研究。Adler 首次指出共生市场的定义是在合作战略研究中,指多个独立机构间的资源项目联盟,可以加大单独机构的潜在力量。Varadarajan and Rajaratnam 以共生理论为基础,针对公司规模效应的实现这个问题,做了大量研究。彭涛等(2007)与 Jacobsen (2008),以社会发展的视角对共生在经济理论上的作用进行了分析。
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3 大股东和中小股东的共生机理 ................13
3.1 股东行为的共生理论 ........................ 13
3.2 股东间共生关系的存在条件 ...................... 14
3.3 股东之间共生模式探析 .................. 15
3.3.1 利益竞争的共生模式 ...................... 15
3.3.2 利益协同的共生模式 ................. 16
4 股东间利益冲突的表现形式及原因分析................. 19
4.1 大股东和中小股东利益冲突的表现形式 .................. 19
4.1.1 董事、监事选举中产生的冲突 ..................... 19
4.1.2 股利分配中产生的冲突 .................. 19
4.1.3 不平等的表决权产生的冲突 .......... 20
4.1.4 知情权受阻时产生的冲突 ...................... 20
5 案例研究——以双汇为例 .................. 25
5.1 双汇集团背景介绍 ................ 25
5.2 管理层收购及利益冲突 ............. 26
5.2.1 管理层收购的动因 ................ 26
5.2.2 管理层收购的过程 .............. 27
6 促进股东实现利益协同共生模式的建议
6.1 建立健全对投资者的法律保护体系
6.1.1 完善董事、监事选举中累积投票制度
(1)变许可主义为强制主义
强制性和许可性的累积投票制度是累积投票制度的两个方面。美国是强制性累积投票制度的典范,它要求所有的股东在法人公司选举董事或者经理时,要么亲自行使权力,要么委托人作为其行使权力的人,选举不能依靠其他的方式;现行的企业是可行的累积投票制的一个代表。美国的累积投票制走过了从“强制主义”向“许可主义”转变的过程,这与其不断改良的公司法、淡化减弱的家族治理结构和不断改变的股权结构分不开的。我国公司发展的时间短,若运用许可行性的累积投票制度,大的股东因为担心自身的利益受损而不去使用它,这种原则就没有意义。利用强制性的累积投票制度能够保证中小股东顺利参与董、监事会。
(2)董事会与监事会的合并选举
关于累积投票制度能否运用到监事选举中,有三种不同的立法例:第一种为只适合董事选拔,美国。第二种适合选拔董事或者监事,日本。第三种是适用于董事和监事的选举,台湾。中国《公司法》106 条指出,累积投票制度可以运用到董事、监事的选举,但无具体说明选拔的方式。
依据当前我国发展的状况来看,应该与台湾的做法相同,采用董监事合并选举的方式,原因是这种立法模式能够使得中小股东的人顺利进入监事会或者董事会,这样使得相关者的利益得到了保护;其次,从累积投票制度的定义,我们很容易看出,在持股比例不变时,对董事与监事选举的人数越多,那么中小投资者的代言人的也就会增加,采用合并选举的方式,中小投资者可以利用累积投票权实现利益最大化,把累积投票制度的作用很好的表现出来。
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结论
