出纳管理论文范文

前言：我们精心挑选了数篇优质出纳管理论文文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

银行柜台业务风险是指银行柜台在为客户办理支付结算、现金存取、账户开销等业务过程中由于风险控制不到位致使客户或银行遭受损失的风险。银行柜台业务风险是银行操作风险的主要组成部分。

二、银行柜台业务风险存在的必然性

银行柜台业务风险的存在是不可避免的，是客观存在的。其存在的必然性主要由以下几个方面决定：

（一）“人”的主观因素

在银行柜台业务中，无论是对业务单据、印章和相关资料的审查确认，还是客户身份的鉴别，都要依靠柜员依据专业知识和相关政策规定进行操作。由于需要人的操作，就不可避免的要受到人的主观因素的影响，正因为主观判断差错在所难免，所以导致银行柜台业务风险的存在是不可避免的，是客观存在的。

（二）内部的管理机制

在银行内部管理层主要负责具体的经营管理，具体的一些银行柜台业务的权力责最终落实到员工个人，进而形成银行内部明确的委托关系。这样必然导致信息主体的分离和利益主体不一致，所以行为差错扭曲和信息失真难以避免，银行柜面业务风险也就成为必然。

（三）银行的本质

以金融中介为本质的银行其核心职能是为客户提供支付结算、贷款和存款等业务方面的服务。从银行柜台业务看，业务指令源于客户，业务的资金所有权属于客户，银行仅作为机构履行相关义务。

三、银行业风险控制体系的缺陷

（一）风险控制的技术水平科技含量有待提高

例如银行的监督检查、账户核对、客户身份识别、开户资料审核等方面还比较多依赖手工，现代的科技技术和管理手段没有得到充分运用，导致了柜台业务风险增大。

（二）柜员控制风险的能力没有得到重视

柜台风险控制的有效性也必须依赖直接面对和处理风险的柜员们，作为银行柜台业务办理主体的柜员，其对风险控制的能力、态度等方面的因素将直接关系到最终银行柜台风险控制的实际效果。但在柜台业务的实际工作中，这些并未得到充分重视。

（三）对规章制度认识不足

管理制度和业务规章是是柜台业务风险控制的主要依据，也是防范柜面业务风险的保障。通常情况下，柜台业务风险事故的发生，一般都经常伴随着有章不循和违规操作。但是在分析具体原因时，较少关注银行规章制度本身是否合理，通常把原因多归结于上级行的监督管理不到位和柜员、管理人员的业务素质方面。具体在实际中银行柜台业务的规章制度多存在以下问题：

（1）规章制度缺乏稳定性，修改频繁，而求比较庞杂，最终导致这些规章制度难以有效的掌握和最终落实。

（2）制度与实际操作不符。制度的制定脱离了基层的实际条件，而且也不符合银行柜台业务的客观规律。

（3）制度的统一性和灵活性较差。具体制度规定部分过于僵化，有的比较笼统，具体在实践中不好操作，所以导致规章制度不能很好指导柜台业务。

（四）监控的整合能力有待提高

银行有审计监督、会计检查、事后稽核三个方面为主体的柜台业务后续监管，这三个方面的监管对柜台业务的风险起到了一定的预防作用，但同样也存在着问题。

（1）审计监督、会计检查、事后稽核三个方面信息沟通不理想，最终影响到监管的效果，失去了最终控制风险的意义。

（2）监管的方式不科学。现在的监管方式多还在延续传统的监管方式，其对柜面业务的监管的方式主要是以审查凭证资料等为主要手段，以历史业务交易为重点。这样的监管方式科学性欠佳。

（3）审计监督、会计检查、事后稽核三个方面缺乏统一的协调规划，这样可能在实际的监管过程中会出现监督空白和检叠，这样增加了被检查机构的负担，同时也造成了监督成本等方面的浪费。这样对同笔业务进行审查时，会出现根据同样的凭据、流程、信息、规章制度进行审查，所以导致最终的监控效果大打折扣。

（五）事前事后控制不足，过多依赖事中控制，

在银行柜台业务风险控制流程中，事前控制包括业务系统设计、柜员分工组织和客户调查了解，事中控制包括业务办理中的审批、授权、复核等方面，事后控制包括检查监督、风险分析、业务监测等方面。事前、事中、事后这三者只有各司其职，前后衔接，才能共同构成完整的风险控制链。但在现实具体的柜台业务中风险控制过度依赖于事中控制，而业务系统设计、柜员分工组织、客户调查了解、检查监督、风险分析、业务监测等事前事后控制较为薄弱，从而造成柜台处理手续多、环节多、流程多等现象。

（六）缺乏对客户风险的防范

作为银行柜台业务的委托人——客户，对其风险的防范，具有重要的意义。因为客户风险银行柜台风险的重要根源，是银行信贷风险的主要因素。在实际的柜台业务中应该提高对客户风险的认识，加强对客户风险的防范意识。但在柜台业务中银行一般性存款户和“非贷户”，缺乏客户事前的实地调查和事后的定期访问，未纳入管理体系，对这些客户资料的掌握仅限于开户时简单的资料，一些详细具体的资料缺乏，而且一些重要信息的真实性，缺乏有效的判断和认定。

四、加强银行柜台业务风险管理

（一）完善业务规章制度和流程

规章制度和流程是管理柜台业务活动的指南，同时也可以规范柜台业务操作，其作用重大，所以在制定章制度和流程时，必需符合柜台业务操作的实际情况，使其与基层的风险控制实践想吻合，与执行的客观环境相适应，而且要便于操作。从规章制度和流程制定看，要强调体现员工实践经验的总结，强调对基层员工意见的听取和采纳。所以要完善业务规章制度和流程，使之更加科学，更加人性化，更加便于操作。

（二）强化事前事后控制，重构柜面业务风险控制流程

在保证对少数危险因素及时发现并严密跟踪的前提下，尽可能满足柜台业务服务要求，疏通柜台业务处理流程。要达到以上要求就必须要从业务系统设计、柜员分工组织、客户调查了解、审批、授权、复核、检查监督、风险分析、业务监测等方面整体布局，统筹规划，即从事前、事中、事后控制整体着手，撇弃传统的事中控制的习惯思维。在做好事前监控防范方面，要从优化业务系统、增进客户调查、规范岗位设置、优化客户结构着手全面改进；在做好事后检测监督方面，要建立完备的风险预警和业务监测体系，不断改进审计监控、业务检查和账户核对监控效果，使柜台业务中的柜员客户、交易都在严密的监控之下。只有从事前、事中、事后控制整体着手，撇弃传统的事中控制的习惯思维，才能实现全程均衡管理，提高防风险效率。

（三）转变监控方式，增强事后监控体系功能，

避免管理真空和职能重合，明确审计监督、业务检查、事后监督的职责分工。事后监督旨在提供线索、发现疑点和监测动态，重点负责柜台业务的持续性监测。审计监督重点是进行制度遵循性和有效性评估监督，履行再监督职责。业务检点是排除风险、评价风险、摸清情况。从监控方式上，事后监控体系应核实交易“真实性”为主要目的，以风险定位、数据分析、监控录像、模型监测等为手段，摒弃凭证审核和交易审查为中心的方法，全面提高柜台业务监控能力，从而实现全方位监控体系。

（四）健全柜台客户管理体制

健全柜台客户管理体制应该努力改善客户结构，建立“危险客户”和“瑕疵客户管理制度；建立存款客户关系维护、产品营销、定期回访、跟踪分析、开户调查等客户管理制度，贯彻“了解你的客户”原则，有效沟通银企双方信息，真正建立银企风险联防机制；确立管理职责和管理部门，将“存款柜面自动增长户”和“非贷户”入银行客户管理体系，消除客户管理“真空”。

（五）提升风险控制的技术水平科技含量

现代的科技技术和管理手段没有得到充分运用，导致了柜台业务风险增大。所以要提升风险控制的技术水平科技含量，降低银行柜台业务风险。比如预警系统和风险监测能全面增强业务监测能力和数据分析能力，从而改进监控质量；综合对账和短信通知系统能改善银企信息沟通，提高银企对账效果；指纹认证技术的唯一性和可靠性，能解决当前柜员卡使用保管的普遍问题。此外，电子密码系统、电脑验印技术等先进技术工具的推出，为银行改善柜面业务风险控制现状提供了全新的手段，可以提高我国银行业柜面业务技术防范水平。

（六）重视发挥银行柜员风险控制的主体作用

第2篇

根据国家现金结算制度的规定，企业收支的各种款项，必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。

（一）规定现金的使用范围。

1、职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业，事业单位和机关，团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴。

2、个人劳务报酬，指由于个人向企业，事业单位和机关，团体，部队等提供劳务而由企业，事业单位和机关，团体，部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费，装潢费，安装费，制图费，化验费，测试费，咨询费，医疗费，技术服务费，介绍服务理由，经纪服务费，代办服务费，各种演出与表演费，以及其他劳务费用。

3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。

4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。

5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款。

6、出差人员必须随身携带的差旅费。

7、结算起点（1000元）以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。

8、中同人民银行确定需要现金支付的其他支出。如同采购地点不确定，交换不便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对于这类支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。

除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。

（二）规定企、事业单位的库存现金限额。

各开户单位的库存现金都要核定限额。

1、库存现金限额概念，是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手续向开户银行提出申请。

2、库存现金限额的核定管理。为了保证现金的安全，规范现金管理，同时又能保证开户单位的现金正常使用，按照《现金管理暂行条例》及实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。

库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。其核定具体程序为：

（1）开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。

库存现金限额=每日零星支出额×核定天数

每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）／月（或季）平均天数

（2）出开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。

（3）开户单位将申请批准书报送单位主管部门，经主管部门签署意见，再报开户银行审查批准，开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。

3、各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业事业单位和机关，团体，部队从本单位的现金收入中自接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现金，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行，便于银行对坐支金额进行监督和管理。

4、企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”。

5、现金管理“八不准”。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即：

（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；

（2）不准单位之间互相借用现金；

（3）不准谎报用途套取现金；

（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；

（6）不准保留账外公款；

第3篇

关键词:出纳工作规范不相容

0引言

过去有一种倾向认为出纳人员只管钱，整个财务管理中没有会计员重要，也往往把出纳员置于比较次要的地位。其实，这是错误的。出纳员与会计员都是一个独立核算单位的要害岗位上的工作人员，二者的地位应当是平等的，只是由于现金是具有特殊财富功能的货币符号，并且日常流动性很大，需要有专人管理，与专管帐目的会计员形成分工协作，相互配合、相互制约，是共同搞好财务管理的有机整体。

1出纳工作的作用不容忽视

出纳是会计工作的组成部分，具有自身专门的工作特点，主要表现在：

1.1社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳人员与之发生经济关系。而这些活动又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益。

1.2专业性。要做好出纳工作，一方面要经过一定的职业教育，要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，另一方面也要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳工作需要很强的操作技巧，打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。

1.3政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。

1.4时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求。现金和银行存款必须做到日清月结，每天都要盘点、核对。一旦出现失误，能及时发现，通过回忆并找出原因，把握弥补的最佳时机。

2规范操作流程,维护工作秩序

建立良好的会计工作秩序使记账、算账、报账工作符合国家统一会计制度的要求，逐步实现会计基础工作规范化，制度化，科学化。进一步发挥会计在经济管理中的作用。出纳是会计工作规范的实施者，出纳人员担负着资金收付，票据管理，现金日记账，银行存款日记账登记等工作。记账凭证中的每一张发票，每一个数据，每一项内容，出纳人员都必须熟知，即使会计审核过的凭证出纳人员也要复核，然后实施收付，程序才算结束。由此可见，实施会计工作规范化，出纳人员担负着极其重要的责任。

3货币资金的不相容职务分离控制

3.1货币资金支付的审批与执行相关部门主管负责货币资金支付的审批工作，出纳人员根据经过审批的报销凭证支付。其支付的审批与执行应相分离，以防相关人员利用职务之便，造成货币资金的流失。

3.2出纳与会计职务分离出纳与会计的职务分离也就是通常所说的钱账分管。出纳人员主要是负责货币资金的收支业务、单据的编制以及日记账的记录，会计人员主要负责货币资金业务的处理以及有关凭证、总账、报表的编制等。此外，出纳人员和会计人员的工作还是具有内在稽核关系，出纳人员不得兼任会计人员的工作，会计人员也不得兼任出纳人员的工作。

3.3货币资金的保管与盘点清查这里的货币资金主要是指库存现金。出纳人员在每个工作日结束后，都要清点库存现金，并与现金日记账进行核对，会计部门主管组织清查小组定期或不定期地清查库存现金，并与现金日记账进行核对，编制现金盘点表对结果进行反应，以保证现金的安全。此外，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

4做好出纳员选派工作

正因为出纳工作如此重要，选派一个好的出纳员从事出纳工作就显得特别有必要，也就成为做好出纳工作的先决条件和保证。笔者以为，选派出纳员的最重要条件应当是：

4.1为人正派，忠诚可靠。执行现金管理、账户管理制度过程中往往遇到难解的问题，出纳员要以清醒头脑正视现实，用积极态度坚持原则的同时要想方设法去解决所遇到的各种疑难问题。既不能放弃原则，又不能消极地不解决问题。

4.2爱岗敬业。出纳工作繁琐单调，时间长了有的人很容易变得疲沓起来。所以，开始选派人时就应注意选用那些热爱这项工作，肯于积极钻研业务，具有敬业精神的人。出纳员工作事无巨细，该跑银行就得跑银行，签发支票、审查凭证、申请批准、填单记（日记）账，哪一项都马虎不得；点钞要准确无误，计算要正确可靠，所有这些要求都靠有爱岗敬业精神的人通过勤奋学习和艰苦训练才能逐步具备起来。

在现代企业管理中，财务管理工作是极其重要的一环。出纳工作又是企业财务管理的重中之重。一个企业的财务秩序是否良好，除了正常严格的核算之外，出纳工作应该是财务管理工作中的一个关键环节。

参考文献：

[1]加入WTO对我国会计计量的影响（2006-6-20）.

第4篇

关键词：资产管理 使用效率 产权界定 信息平台

中图分类号：G475

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）01-164-02

高校国有资产是指高校在开展教学科研活动中占有或使用的、以各种形式投资及其受益、接受馈赠形成的，产权属于国家的各种形态的资产。包括国家及各级政府对学校的财政拨款或其他形式投入学校的资源所形成的资产，以及接受捐赠和利用自身条件取得收入所形成的资产。高校国有资产管理是高校行政管理的一个重要组成部分。它实质上是经济意义上的管理，是对产权属于高校的一切财权和债权的经济活动的具体各个运转环节进行组织、指挥、协调、监督和控制等一系列的管理。

近年来，随着我国经济的不断发展，教育投入的不断增多，全国各地高等院校的校区规模以及学生总数不断扩大和增多，进而影响了高等院校中的国有资产的数量、结构以及用途。具体变化有：在数量上，国有资产随着高校规模的扩建不断增多；在结构上，引进了国外科技高端设备；在用途上，随着校企的发展带来了非营利的资产向经营性资产的转变。

因此，为了应对高校国有资产管理中出现的新情况，高校国有资产管理的科学化、精细化和规范化逐步提上日程。本文在调研和分析部分高校国有资产管理的情况的基础上，针对调研过程中发现的高校国有资产管理存在的问题，提出新时期高校国有资产管理的对策，为管理者在高校国有资产管理过程中提供决策参考。

一、高校国有资产管理中存在的主要问题

1.资产管理意识淡薄，国有资产管理重视程度不够。在我国，目前高等院校资产的主要来源是依靠国家财政拨款，对于这些资产的管理没有引起学校方面足够的重视。由于学校方面资产管理意识的淡薄，导致学校在国有资产管理方面的制度缺失严重。在资产管理方面，钱款的账务明确清晰，但是对于固定资产中物品的管理机制不完善，致使资产的作用不能得到有效的发挥。同时，在产学研方面存在不足。诸多的科研成果不注重转化成经济效益，由于各种的客观原因，没有发挥科研成果带动经济发展的作用。

2.高校内部管控制度不完善，机制不健全。高校资产管理，长期以来比较薄弱，制度建设比较滞后。目前，部分高校的资产出租出借、处置，没有严格规范的内控制度，缺乏有效的监督。资产出租出借，仍是谁使用谁有权出租出借，出租出借收入也就由谁使用，对资产出租出借手续是否完善，收入是否合理没有实施监督，收多收少随意性较大，有的甚至不计收入；资产处置，基本上是资产使用部门提出资产报废申请后，资产管理部门审核同意后便予以处置，不经校领导审批、不经评估，也不报财务部门备案，且资产处置收入不及时上缴财务部门，上缴时缴多缴少财务部门无法确认，只能是管理部门缴多少是多少，随意性也很大。

3.资产账实不符问题突出，核算不规范。由于各部门之间缺乏有效的沟通协调，职责不清，内控制度不健全，资产账实不符、账账不符问题较为突出。如某高校在合校时，固定资产不按评估价后的资产进行登记、核算，账外资产达25961万元；对外投资长期不入账，账外长期投资11093万元；此外，房屋建筑物财务账面价值与资产管理部门登记的实物价值严重不符，财务少计17800万元。究其原因，除内部管理机制不健全、核算不规范外，在制度上也存在一定的弊端。目前，高校财务制度与资产管理制度，在固定资产分类上不统一。按高校财务制度规定，高校固定资产核算分为6类，而按资产管理制度规定，资产管理部门登记的固定资产分为16类。这样，高校资产的财务核算与实物管理就采用了两种不同的分类体系，给固定资产日常核算、管理，尤其是统计、对账工作带来了困难。这不仅容易造成高校固定资产核算与实物管理的脱节，也给国有资产流失埋下了隐患。

4.国有资产确权不清，资产流失导致难保安全完整。国有资产确权，是保证国有资产的安全、完整的重要手段，也是高校进行强强联合，实现双赢目标的前提。国有资产涉及权属问题的主要是房屋建筑物、土地。由于历史上高校用地多为政府划拨，管理比较松散，产权意识也比较淡薄等原因，高校部分资产没有确权；另外，有的项目建设手续不全、资金来源不合理等原因，也使这部分资产不能及时确权。经调查，某高校近70%的房屋建筑屋没有明确产权。这不仅难以保证国有资产的安全、完整，而且将造成国有资产的流失。目前，高校资产确权问题不仅成本高，而且难度大，对此国家应出台相关政策，加以解决。

5.缺乏资产管理方面的专业人才。由于资产管理意识淡薄导致高校对于国有资产管理上没有给予足够的重视，随之带来的在引进管理人员时，门槛极低，没有资产管理人员的专业素质。近年来，随着全国各地高等院校的校区规模以及学生总数不断扩大和增多，同时国家对教育行业的财政支出的逐年增加，高校国有资产的数量迅猛增长，在高校国有资产管理方面出现了许多新的情况。原有的管理人员因专业知识的缺乏不能适应新形势的要求，势必影响高校国有资产管理水平。

二、加强高校国有资产管理工作的对策

1.完善高校国有资产管理制度。结合国家有关资产管理的各种法律法规，高等院校要制定既符合校情的又具有可操作性的资产管理制度，实现高校国有资产管理的科学化、精细化和规范化，保证国有资产不流失的同时提升国有资产的增值。具体可建立如下一系列制度：资产的购置（包括论证制度和采购制度）和验收制度、财产保存管理制度（包括赔偿制度等）、使用和维护制度（包括国有资产保值增值制度）、出让管理制度（包括资产调拨制度、财产出租转让制度、资产评估制度等）、报废报批制度、统计报告制度、监督检查制度、考核评价制度等等。

2.建立统一的高校国有资产管理机构。成立“国有资产管理处”，横向上把学校全部固定资产、无形资产和投资资产等各种形态的资产（除流动资产由财务处管理外），纵向上把从资产的形成（如购置、验收）到使用过程中的调剂，再到最后的处置的各个管理阶段及各个环节，统一由国有资产管理处一家管理，改变国有资产多头管理（甚至仅固定资产就由几个职能部门管理）的现状。建立资产的产权产籍管理（如购置、配置、处置、账务、契证等）和具体使用管理（如不涉及产权的内部调配、维护维修等）两权分离的管理机制（如同财务管理中的“会计”和“出纳”），规范两权管理流程，强化两权的相互监督与制约，以有效防止资产流失。

3.加强高校国有资产的确权工作，做到账实相符。国有资产确权，是保证国有资产的安全、完整的重要手段，也是高校进行强强联合，实现双赢目标的前提。国有资产涉及权属问题的主要是房屋建筑物、土地。高校要成立专门的小组来进行此项工作，在学校领导的统一部署下，严格审核程序，做好监督管理工作。

在国有资产由非经营性向经营性转变时，需要上级主管部门和财务部门的联动，一经上级主管部门审批，财务立即调整账务，确保账务能够客观反映目前资产的真实情况，确保国有资产的安全完整。

4.构建高校国有资产管理网络信息平台。随着计算机科学的发展，高校国有资产管理可以充分利用信息化的平台来管理国有资产。首先，整合国有资产管理的名目，使其标准化，为国有资产管理信息化做好基础工作；其次，根据高校的管理特点，深度挖掘需求，开发一款适合高校国有资产管理的管理软件，为建立国有资产管理网络信息平台提供保证；最后，各部门联动建立统一的管理平台，实时监测和管理国有资产的信息，同时及时汇总，做到心中有数。

通过实施高校国有资产管理网络信息平台，可以使得学校各部门及时提供有关国有资产变更、报废等详细信息，提高工作效率，同时提升了高校国有资产管理的水平。

当前，要做好国有资产管理工作，就必须付诸实施，有的放矢，要进一步核准资产数据、规范资产账目、健全管理制度、改进管理手段，并在此基础上，通过调剂、共享、转换等手段，解决资产配置失衡、使用效率低下、大型仪器设备重复购置等问题；通过规范资产出租、出借、变卖、转换等行为，规范事业性资产转为经营性资产过程中的核算标准和操作行为，防止国有资产流失；通过采取有力措施，全面提高资产完好率、利用率和收益率，保证国有资产保值、增值，发挥最大效益。

参考文献：

[1] 张向东.我国高校财务问题研究[D].吉林大学，2009

[2] 李文江.中国公立高校银行贷款制度研究[D].华中科技大学，2007

[3] 景谦平.森林资产评估的组织与管理研究[D].中国林业科学研究院，2008

[4] 李少白.高等学校资产管理与资产评估研究[D].华南理工大学，2000

[5] 江文清.高校国有资产经营管理论[D].四川大学，2004

[6] 毕玥.高校国有资产分配机制的实证研究[D].西安建筑科技大学，2012

[7] 唐向上.高校固定资产管理数据系统的分析与实现[D].电子科技大学，2012

[8] 孙卫红.高校非经营性国有资产管理存在的问题及对策分析[D].吉林大学，2012

[9] 赵兴明.高校国有固定资产使用效率问题研究[D].西南大学，2012

[10] 熊一.我国高校国有资产管理研究[D].西南财经大学，2010

[11] 叶文霞.高校资产管理信息系统的研究与实现[D].浙江工业大学，2011

[12] 任婷，赵丽娇，郑大威，钟儒刚.高校国有资产管理的体会与思考[A].汪成楚，李云峰.北京高教学会实验室工作研究会2010年学术研讨会论文集（下册）[C].

[13] 罗振峰.高校资产权属的错位、缺位与复位[A].北京市高等教育学会技术物资研究会第九届学术年会论文集[C].

[14] 彭云.关于高校固定资产管理的几点思考[A].北京市高等教育学会技术物资研究会第九届学术年会论文集[C].

第5篇

【关键词】财务管理新模式，施工企业集团，构建。

随着我国经济不断的发展，在建筑领域逐渐发展起来一批大型国有施工企业集团公司如中建集团、中冶集团等，在国内、国际建筑业市场上越来越发挥着举足轻重的作用，为了适应企业做大做强的客观需要，急切要求建立和现代经济相吻合的财务管理模式以促进企业发展壮大。进而产生了与施工企业集团相适应的财务管理模式。

一、采用各分子公司、项目部逐级上报的管理模式。

对于一个施工企业集团来说，工程项目业务量大，数量多，工程内容包罗万象，施工地点远近不同，有省内的，也有省外的，甚至国外；工期纵横交错，资金来源渠道多元化；对企业来说，资金流动性大，出入频繁，因此，资金的运作管理尤为重要。降低资金成本、提高资金的使用效率，强化对企业经营活动的财务控制，使企业内部财务制度政策能有效地贯彻执行，促进企业做大做强。因此，用何种模式成了集团工作首先要解决的问题。集团二级分子公司多、项目部多，而施工地点不集中，为防止财务管理分散，人员难以控制，贯彻企业财务制度的不彻底，形成各二级公司、项目部各自为政，失控。因此集团对每个二级公司总会计师、项目部主管会计实行财务人员委派制，有效的形成分散与集中、粗放与集约化相结合的管理模式，这种模式能很好地解决企业财务总部与二级公司、项目部财务独立核算之间的分散与集中二者之间的问题，能最大限度地产生规模经济效应。

二、制定适合企业集团发展的财务会计管理规章制度。

为了更好的贯彻执行国家有关法律法规和会计制度、财税政策，实现公司及下属各内部单位在会计科目使用、经济业务处理、财务报告编制等方面的规范统一，明确真实、完整地提供更有价值、更快捷的会计信息，公司应结合实际情况，根据本单位的经营管理目标、管理理念，组织业务骨干，编写符合公司经营特点的制度及管理办法，以及相关的配套制度，规范和统一公司及所属单位的会计核算，为公司财务人员提供一本会计核算及工作指南，例如中冶集团为财务人员配发了《中国冶金科工集团公司会计制度》。

三、制定与企业内部管理体制相适应的预算管理模式。

施工企业是一个以工程收入为主要收入来源的经营单位，按照企业财务控制管理要求，财务体制在操作上应引用以工程成本为中心的财务模式。在科学经营预测与决策的基础上，围绕企业战略目标，以企业项目利润目标为导向，细化成本管理措施，告别过去那种粗放的甚至是虚无的成本管理工作，树立集约化的管理理念，落实科学而规范的成本工作。

1。公司成本管理核算部门应该在每一工程项目开工之前，简便可行，节约成本。根据市场的实际情况，了解当地的经济、文化及项目环境，方便可行的施工方案，预出项目的操作成本、项目费用，制定出项目利润率。

2。项目部根据公司成本管理核算部门所测算的成本总额，按照“分级编制、逐级汇总”，“自上而下、自下而上、上下结合”的预算编制原则进行。

3。各项目部及下属各单位在根据本单位的实际成本与公司成本管理核算部门预算的成本，提交公司领导批准，公司成本管理核算部门根据讨论结果进行调整，几经平衡、调整后，最终与公司经营目标达成一致，形成公司的财务预算报公司董事会审批。

4。建立施工成本责任制，对成本进行细化，落实到班、组、个人，进行成本考核，建立成本考核及奖罚制度，同时对成本的超支进行分析，查找原因，及时发现问题和解决问题。为此，公司应对预算的执行的情况采用双轨制进行记录，即对每一笔的财务支出均能在系统及财务软件系统中同时记录。为保证企业目标的实现，充分发挥的“过程管理”。

四、加强施工合同管理，有效防范资金风险。

合同是一切业务发生的纽带，驾驭业务的全过程。合同的签订不应以单位某个人而决断，而要集体参与决策。因此财务部门应参与合同的制定、监督合同的执行、工程竣工的验收。首先，施工单位项目多，工程分散、工程量变化大，涉及面广，合同种类多种多样，有人工费包干的，有总价包干的，有按实际工作量结算等合同。因此财务人员要掌握工程内容，熟悉工程环境，掌握市场信息。其次，合同的签订必须经财务部门审核。主要审核合同的内容是否符合国家有关财经法律法规、规章制度；是否按规定和批复的范围、内容办理支出；项目的实施进度与资金的使用是否一致，项目完成后项目单位是否组织验收，资金使用效益等。只有这样才能防范资金的风险，控制合同的违约和违规。

五、注重财务、税收筹划成效。

任何施工单位既面临企业责任也面临社会责任，这种双面性，促使企业在企业管理方面，特别是企业要注重财务计划、税务筹划相结合。

在工作中既要全盘考虑效益效率，实现企业价值最大化，又要为国家创造价值即社会贡献，为职工交纳养老保险、交纳各种税款。施工单位如果仅仅存在单个项目而言，税收筹划是简单不过的，因为施工项目涉及到的税种仅有营业税、城建税及教育附加费、合同印花税以及代扣的个人所得税、劳务费，但是当施工单位有多个项目，并且项目不在一起，跨地区、跨省，甚至跨国，税收涉及到的不纯粹是税种的问题，还有税率、税收的清算汇缴、纳税地区分配等等，这些有关财税问题要充分做好事前规划、事中监控和检查、事后核算和总结，充分考虑到现金流的问题，同时掌握国家税收政策，更好地合理避税，为企业工程项目赢得现金，能使工程项目创造经济效益和社会效益，最终达到企业价值最大化。

六、实行资金集中、统一管理的模式。

施工单位涉及到的工程项目多达几个甚至几十个，有的施工企业往往以项目设置项目经理部为一个内部独立的核算单位，全面领管一个项目的全过程，其中就包括财权。施工单位的集团公司财务总部对其项目财务的一切工作基本交由一个会计全面进行核算与监督，而施工单位任命的项目经理却有着工程管理、财务管理的一切大权。从现实意义来说这种操作模式只能使企业运营低效益化，同时在财务操作上来说违反了财务制度，没有实施财务操作的规范化，从而使工程项目的财务人员疲于奔命，出力不讨好。项目会计人员既要遵守集团公司财务规章制度，又要应付项目经理，而由一个会计人员全面操作是得不偿失，是控制不了整个项目的开支，在过程中是无法完成使命，何况很多施工单位根本不派出驻地会计，而是定期理理账，这种财务管理方式只能是有形式没有实质，如何谈起财务总部的全面管理。财务经理更是无法掌握财务动态及落实财税政策，谈何财务管理工作以及财务分析。这种模式无法使企业做强做大，甚至有可能使企业因资金链的断裂，而濒临绝境。

为解决这一问题企业集团公司实行资金集中管控，资金的收入支出由集团全面控制的模式，也就是在资金支付上，严格集中统一管理，严格资金付款审批，所有工程项目的资金进入集团资金管理部门的网银中心，所有项目支付通过集团资金管理部门进行核付，集团财务部直接向项目部委派会计人员建立项目财务分析平台，按月制定资金分配计划，报集团分管领导签字后，送交资金管理部门核定批准，之后到资金结算中心进行支付。同时，工程项目配备一个出纳员，配合委派主管会计进行集中报账。这种操作模式可以每日对资金收支进行监控，随时掌握资金动态，做到量入为出，及时编制月报、季报、年报资金收支情况表，实行弹性预算，保持安全资金存量。充分运用集团资金结算中心统一账户，打好资金进出时间差，提高资金周转效率，保障工程建设和生产开支用资金。同时，财务总部通过这种模式能使财务支出的合法性、合规性，避免了项目经理部财务各自为政的局面，使财务操作更规范更合理，使财务与税务紧密相关，简化了程序，重要的是提高了财务管理效益和效率。

七、做好财务基础工作，完善内部控制制度，提高企业风险防范能力。

开展全面风险管理，严格执行财政部等5部委颁发的《企业内部控制基本规范》。坚持经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则，着重从三个方面强化薄弱环节。一是加强存货管理，制定《存货管理办法》，健全完善收发及保管流程，根据生产需要工程项目部库存限额，建立完备的管理台账，及时盘活闲置物资。二是加强工程物资材料验收管理，制定《工程材料供应管理办法》，强化工程材料质量验收反馈责任制。理顺细化验收反馈程序，接纳整改反馈意见，确保工程材料物资质优价廉。三是加强工程结算制度管理工作，针对工程、质量管理中存在的问题，从源头上抓起，理顺流程，分清职责，为全面提升工程质量，降低工程造价提供制保障。

八、建立现代企业财务管理观念。发挥财务管理作用。

在企业的发展中，必须深刻地认识到，只有建立适合企业自身发展的企业文化，并将这种先进的企业文化理念渗透到公司广大财会人员的世界观、价值观中，引导他们树立良好行为、认同公司发展宗旨，自觉以先进企业文化指导自己的财务工作，调动每个财会人员的主观能动性，为企业做大做强做好财务工作，认真执行好《会计法》以及单位内部的各项内部财务管理规章制度，规范财务管理，履行好会计职能。因此，树立良好的财务管理观念，是财务管理工作重中之重。

加强财务管理工作，提高财务管理水平，努力做到管理出效益，并让企业每位职工都认识到财务管理的重要性。要做好财务管理工作，首先，要认清事情的本质，考虑到财务管理的方方面面。任何事物都不是孤立的，财务也是如此，既要考虑财务管理可操作性，又要顾及管理成本问题。其次，财务管理需要得到其它相关部门的有效配合，充分发挥财务管理在企业管理中不可替代的作用。