审计研究生论文范文
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第1篇
关键词：学位论文 网上评审系统 应用研究
中图分类号：G643 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）02（c）-0027-01
1 现行评审方式存在的问题
近年来，我校研究生授予学位人数逐年递增，其中2012年授予学位人数比2008年增加了75.7%，增加了近一千人，论文送审的工作量也越来越大，传统论文送审方式也暴露出了一些问题。
1.1 周期长
论文寄出和寄回的时间需要一周的时间，对方学校需要整理和商定合适的平时专家，评审专家论文评审，对方学校汇总评审结果等需要一定的时间保障，根据统计，传统的论文评审周期要一个月左右。
1.2 费用高
论文的打印装订费用、邮寄费用随着论文送审数量的增多，也越来越高，随着毕业生基数的递增，这一费用势必逐年加大，给研究生管理部门带来了较大的经济负担。
1.3 效率低
传统的论文评审方式主要依靠工作人员的手工操作：论文的编号、寄送、评阅书的整理统计，学位评审管理人员需进行大量的重复简单劳动，工作效率低。
2 系统设计与结构功能
2.1 系统设计原则
（1）用户分级管理。
研究生上评审系统用户分管理员和评审专家、学生三级：①管理员用户可以将本年度申请学位研究生的基本信息和论文电子版上传、审核、修改评审专家基本信息；可以查阅专家提交到系统上的评审结果；打印论文评阅书。②评审专家用户可以管理本人基本信息，对系统里的评审论文进行下载、评阅，最后将最终的评审结果上传。③学生用户可以上传评审论文（pdf格式），查询评审结果，下载打印论文评议书[1]。
（2）系统操作简单。
为方便各级用户使用，系统在设计上始终强调操作简单明了，各个操作界面都设计的非常人性化，让用户对各种操作一目了然，如在评审专家界面，在点击“提交评审结果”后，会提醒评审专家，一旦确认后，将不能再修改评审意见，有效的防止了有的专家误点击。
2.2 系统结构功能
我校设计研发的研究生学位上评审系统具有四项主要功能，即论文基础数据管理、评审标准管理、评审专家管理和论文管理。
（1）论文基础数据管理。
本模块的主要功能是将学生信息安排批次进行管理，可以批量或单个将学生信息导入到系统内，系统根据学位类别进行分类，管理员可以通过本模块对学生信息进行修改、删除等操作。
①批次管理。
批次管理用来区分每年申请学位的研究生，通过批次管理可以设置网上论文评阅的批次，以便于论文评审信息归档和统计。
②学位类型管理。
该系统针对不同的学位类型进行分类管理，在学生学位类型管理界面，选择查询条件将会查询符合条件的学位类型信息。“添加学位类型“链接，将会显示添加学位类型界面。通过点击“设置为有效“或“设置为无效“链接，将会改变对应学位类型的状态。可以修改、删除对应学位类型的信息。
③导入学生信息。
该系统使用前，需要将学生的相关信息导入系统，为方便快速导入学生信息设置了“批量导入学生信息“功能，该功能提供批量上传论文学生信息的excel模板。按照模板要求填写完上传信息，就可以实现批量学生信息的导入，随着研究生论文送审数量的增多，这一功能显得尤为重要，为了方便个别增加的学生信息的导入，系统也设置了“添加学生信息”功能，方便了管理管理。
该功能可以对导入系统的学生信息进行查询、修改学生信息“修改密码“将会显示对应学生的修改密码界面，进行密码的修改。“删除“将会删除对应学生的信息，如果该学生已经存在论文信息，那么删除失败。为方便删除学生信息，还设置了“批量删除”功能，将会对所选择的学生信息进行批量删除，管理员可以方便的进行编辑学生信息。
（2）评审标准管理。
不同学位类别的评审标准不同，同时根据管理规定的变化，评审标准也在不断的修改，该评审系统通过评审标准管理这一功能，可以方便的增加、删除和编辑各个学位类别的评审标准，不同学位类别的评审标准将会在论文对应学位类别的评阅书上体现。
（3）评审专家管理。
该功能主要用于对评审专家进行信息导入、编辑、账号分配。为方便快速导入评审专家信息设置了“批量导入评审专家信息“功能，该功能提供批量上传评审专家信息的excel模板。按照模板要求填写完上传信息，就可以实现批量评审专家信息的导入，为了方便个别增加的评审专家信息的导入，系统也设置了“添加评审专家信息”功能，方便了管理管理。系统对专家的信息可以进行修改、删除等操作。
（4）论文管理。
主要提供了上传/查看论文、审核论文信息、统计评审专家信息、统计评审结果信息。
①论文上传管理。
该功能将评审论文电子版上传到评审系统中，为了论文保密，系统要求提交pdf格式的电子版。对于上传的论文电子版，需要经过管理审核后，才能传到系统上，这样保证了研究生上传的论文符合学校的送审要求。
②评审结果统计。
该功能将论文评审结果进行统计，按照查询条件进行评审结果信息的查询，并导出excel评审结果统计库。通过点击“统计评审专家信息“链接，将会显示统计评审专家信息界面，可以选择查询条件进行评审专家信息的查询，并导出excel或专家编码信息。
3 研究生学位网上评审系统应用实践
通过我校使用研究生网上论文评审系统的情况，极大方便了老师和研究生，受到了一致好评，该系统有如下特点。
（1）缩短了评审周期。该系统的操作是在网上进行，评审专家已提交评审结果，学校管理员就可以得到评审结果，大大缩短了评审周期，评审周期的缩短，可以让研究生有更多的时间进行论文修改。
（2）降低了经济成本。系统采用无纸化办公，评审的论文通过系统导入电子版即可，节省了论文打印装订和论文邮寄的费用。
（3）提高了管理效率。运用研究生上评审系统，可将论文评审工作相关的信息收集、校对、整理、传输由传统的手工作业方式转变为基于网络技术的网上评审、审核和办公自动化模式，将学位评审管理人员从大量的重复简单劳动中解脱出来，大大减少了学位论文评审工作所耗费的时间，提高了工作效率。
4 结语
研究生学位上评审系统，改变了传统论文评审方式，方便了评审专家的使用，缩短了论文评审周期，节省了评审费用，且能够保证评审信息信息快速准确，将研究生学位论文评审工作变为简单规范，提高了研究生学位论文评审工作的质量和效率。
第2篇
(一)掌握总体
以下五点是同学们答辩时必须做到：
1、脱稿汇报 2、突出重点
3、抓住兴趣
4、掌握时间
5、留下伏笔
(二)准备开场白
答辩开始时要向专家问好，开场白是整个论文答辩的正式开始，它可以吸
引注意力、建立可信性、预告答辩的意图和主要内容。好的开始是成功的一半，要切合主题、符合答辩基调、运用适当的语言。应避免负面开头，如自我辩解等(如“我最近找工作压力太大，准备不充分……”“我工作太忙，准备不太好……)，既不能体现对答辩委员会专家的尊重，也是个人自信不足的表现，答辩者在各位专家的第一印象中大打折扣。牢记谦虚谨慎是我国的传统美德，但是谦虚并非不自信。同时也要避免自我表现，洋洋得意，寻求赞赏。过度的表现，会引起答辩委员会专家的反感。(如“经过这么多年的思考，我认为我的这种制度设计已经达到最科学，最完美的……，”)
（三）报告论文
报告时应注意：掌握时间、扼要介绍。沉着冷静，语音优美，用普通话，抑扬顿挫，表情丰富，表达淋漓尽致，语气上要用肯定的语言，是即是，非即非，不能模棱两可。内容上紧扣主题，表达上口齿清楚、流利，声音要响亮，富于感染力，可使用适当的手势，以取得答辩的最佳效果。我参加的答辩会上大部分同学是用比较小的音量进行陈述，估计只有前两排的人才听得清楚。声音大有三个好处：一是增强胆量，减少怯场，二是更加引起老师的注意力，三是会使自己更富激情，从而感染老师。当然，语言的流畅性、信服力等，非一日之功，看临场发挥了。
(四)回答答辩委员会专家的问题
研究生报告结束后，答辩委员会专家将会每人提出二到四个问题，记录问题时注意进行确认是否理解正确，有些专家的声音比较低沉，你听不清时，一定要追问一下“如老师您的意思是。……?”。理解错问题就麻烦了，导致回答问题时非常被动。对专家提出的问题，当回答完整、自我感觉良好时，不要流露出骄傲情绪。如果确实不知如何回答时，应直接向专家说明，不要答非所问。对没有把握的问题，不要强词夺理，实事求是表明自己对这个问题还没搞清楚，今后一定要认真研究这个问题。总之，答辩中应实事求是，不卑不亢，有礼有节，时刻表现出对专家的尊重和感谢。
要注意的是答辩不纯粹是学术答辩，非学术成分大约占一半，要显示出自己各方面的成熟，要证明自己有了学术研究的能力。 有时答辩委员会的老师对答辩人所作的回答不太满意，还会进一步提出问题，以求了解论文作者是否切实搞清和掌握了这个问题。遇到这种情况，答辩人如果有把握讲清，就可以申明理由进行答辩;如果不太有把握，可以审慎地试着回答，能回答多少就回答多少，即使讲得不很确切也不要紧，只要是同问题有所关联，老师会引导和启发你切入正题;如果确是自己没有搞清的问题，就应该实事求是地讲明自己对这个问题还没有搞清楚，表示今后一定认真研究这个问题，切不可强词夺理，进行狡辩。因为，答辩委员会的老师对这个问题有可能有过专门研究，再高明的也不可能蒙骗他。
学员在答辩会上被某个问题问住是不奇怪的，因为答辩委员会成员一般是本学科的专家。他们提出来的某个问题答不上来是很自然的。当然，所有问题都答不上来，一问三不知就不正常了。 答辩中，有时主答辩老师会提出与你的论文中基本观点不同的观点，然后请你谈谈看法，此时就应全力为自己观点辩护，反驳与自己观点相对立的思想。
主答辩老师在提问的问题中，有的是基础知识性的问题，有的是学术探讨性的问题，对于前一类问题，是要你作出正确、全面地回答，不具有商讨性。而后一类问题，是非正误并未定论，持有不同观点的人可以互相切磋商讨。如果你所写的论文的基本观点是经过自己深思熟虑，又是言之有理、持之有据，能自圆其说的，就不要因为答辩委员会成员提出不同的见解，就随声附和，放弃自己的观点。否则，就等于是你自己否定了自己辛辛苦苦写成的论文。要知道，有的答辩老师提出的与你论文相左的观点，并不是他本人的观点，他提出来无非是想听听你对这种观点的评价和看法，或者是考考你的答辩能力或你对自己观点的坚定程度。
退一步说，即使是提问老师自己的观点，你也应该抱着“吾爱吾师，吾更爱真理”的态度，据理力争，与之展开辩论。不过，与答辩老师展开辩论要注意分寸，运用适当的辩术。一般说，应以维护自己的观点为主，反驳对方的论点要尽可能采用委婉的语言，请教的口气，用旁说、暗说、绕着说的办法，不露痕迹地把自己的观点输入对方，让他们明理而诚服或暗服。让提问老师感受到虽接受你的意见，但自己的自尊并没受到伤害。
第3篇
关键词：硕士学位论文；盲审效果；探索性建议
中图分类号：G643 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2013）42-0176-03
学位论文盲审，就是在论文通篇中隐去学校名称、导师姓名及研究生姓名，并将论文送往相同专业高校的同行专家评阅，并就论文是否达到答辩要求提出意见和建议。同时在返回给学生的评阅意见中，将专家的相关信息隐去。目前，专家普遍认为学位论文“盲审”有助于排除人情因素的干扰，有利于客观公正的评阅，评阅成绩相对比较客观、公正、真实。
一、我院研究生学位论文盲审的实施
我院自2010年开始从各专业毕业研究生学位论文中抽取部分学位论文进行盲审。为了体现公平、公正，学院根据校学位办论文盲审实施办法制定了《合肥工业大学化工学院研究生毕业论文盲审实施办法》。
1.论文送审要求。送审的硕士学位论文封面及扉页需隐去作者姓名、导师姓名等个人信息。由学院研究生办公室送2位校外具有相应硕士点单位的高级专业技术职称的同行专家评阅。为保证研究生学位论文的盲审效果，学院在统一收取参加盲审的研究生的学位论文后，报院学术委员会，组织有经验的教师对论文的格式和内容是否涉及作者个人信息等进行形式审查，形式审查合格，且通过“学术不端行为系统检测”，检测结果在30%以内的论文方可送审。
2.合理选择盲审学校和盲审专家。由于我校的工科背景较强，我院硕士毕业论文的领域既有化工理论基础研究，也有化工应用研究，所以在硕士毕业论文送审的学校和送审专家的选择上充分考虑学校层次的一致性、学科专业的相近性和研究领域的相关性。
3.合理利用评阅结果，形成激励机制。对于评阅结果，导师和学生往往只重视评价不合格的论文。一旦评审专家认为论文已达到要求，同意答辩，往往学院、导师和研究生本人不再重视评阅专家的其他意见和建议，只有没通过的论文，导师和学生才会认真修改。
为形成有效的激励机制，经学院学术委员会讨论，对盲审评阅意见中的评分和评语做进一步的细化分类处理，以促进硕士学位论文质量的不断提高，形成了补充意见《关于研究生毕业论文盲审结果处理办法的补充说明》。在《补充说明》中规定：“毕业论文经由两位盲审专家进行评阅，结果均为合格但论文评分都低于65分，该论文必须在3个月内修改完成，并经院学术委员会增聘同行专家复审，根据复审结果决定是否受理其答辩申请，未通过复审者应当延期一年答辩。”
二、我院研究生学位论文盲审的成效
1.学位论文质量有较大提高。通过实施学位论文盲审制度，增强了研究生的“论文危机”意识。绝大部分研究生投入更多的精力和时间撰写学位论文，论文质量有了较大提高。2010年，我院首次进行学院盲审制度时，对25位参加盲审的学位论文进行了形式审查，发现90%以上的论文存在撰写格式、图表规范等问题。2011年和2012年学位论文盲审时，同样的格式和规范等写作问题则要少得多。表1所示为我院2010-2012年研究生盲审结果为优良的比例。如图所示，2010年参加学院盲审的研究生论文50份，其中30份结果为优良，优良率为60%；2011年参加学院盲审的研究生论文46份，其中31份结果为优良，优良率为67%；2012年参加学院盲审的研究生论文58份，其中51份结果为优良，优良率为87%。
2.研究生培养质量提高。近年来，受社会环境中“急功近利”风气的影响，一些研究生缺乏科研进取精神，不能静下心来扎扎实实地搞研究；部分研究生忙于考博、找工作，不愿承担导师的科研任务，忽视论文研究和综合科研能力的培养。实施研究生学位论文盲审的真正目的就是使导师和学生高度重视学位论文质量，从而加强过程管理，培养学生良好的学术道德和学术水平，真正从源头上提高研究生的培养质量，最终达到学位论文盲审制度的真正成效。
表2所示为我院2010年-2012年参加盲审的学生发表学术论文的情况。由表2可知，我院自实施盲审制度以来，参加盲审的学生不仅人均数量逐年增加，论文质量也有很大程度的提高。
三、现行盲审制度中存在的问题
1.评阅专家与学位论文的研究方向之间有误差。学院送审的学位论文都是通过相关院校的研究生管理部门选择专家，而不是导师选择，因此在评审专家的选择上可能存在一定的偏差。尤其是涉及交叉学科的论文，在评阅专家的选择上更容易出现误差。
2.评阅专家工作量增加以及“手下留情”导致评审质量受考验，盲审成效打折扣。一方面，随着近年来各高校都在积极推行研究生学位论文盲审制度，需要评审的论文数量逐年增加，而大部分研究生培养单位的答辩都集中在同一时间段，所以增加了送审部门及评审专家的工作量，评审质量经受考验。另一方面盲审聘请的多为国内有关院校的同行专家，有些专家在打分时也会有意无意地就高不就低、“手下留情”，由此导致论文盲审制度的成效大打折扣。
3.学位论文传递过程资源浪费，经济成本增加。盲审的费用加上管理费是一笔不小的开支，而纸本论文和评阅意见书的传递也是一种时间和经济资源的浪费，随着毕业生基数的递增，这一费用势必逐年加大。
四、研究生学位论文盲审的探索性建议
1.扩展论文送审的学科领域。不同学科间的交叉与融合已成当今世界科学发展的主要趋势。高校越来越提倡将学生的培养模式由单一学科转为在交叉学科的平台基地上加以培养。扩大论文送审的学科领域，增加相关学科和边缘学科的教师对学位论文进行评阅，听取他们的评阅意见，一方面有利于研究生和导师从不同的侧面获取更多有用信息和创新思路，有利于交叉学科人才的培养，另一方面也在一定程度上减少人情因素，提高评阅结果的客观性、公正性。
2.聘请国外相关研究领域的专家参与论文评阅。为促进学科发展和对外学术交流，近年来学院聘请了一批在化学化工领域有影响力的国外专家、学者担任兼职教授、客座教授。学院可以充分利用这些资源，将学位论文送予这些专家评阅，将有利于更好地与国际接轨，了解国内、外研究进展，提高研究生学位论文质量。
3.建立论文免审制度，给予导师和学院学位评定分委员会一定的推荐免审的权利。为提高导师和研究生的积极性，可以建立论文免审制度。如对于在权威期刊或者影响因子大于一定数值的国际期刊上发表的与学位论文相关的学术论文数量达到一定要求之后，研究生本人提出申请，经导师和学院学位评定分委员同意后，可以向学校学位部门提出该研究生的学位论文免审的申请。
参考文献：
[1]马玲.博士学位论文同行评议的实证分析及探索性建议[J].研究生教育研究，2011，12（6）：44-47.
[2]王健，张华.由盲审结果分析我校机械类各专业研究生培养质量差异[J].科技广场，2009，8：240-261.
[3]王蓓，王振芬，王维静，王沁丹.完善研究生学位论文评审和答辩制度提高学位论文质量[J].西北医学教育，2006，14（6）：681，759.
第4篇
1.计算机研究生专业基础课程实验与教学的改革
2.计算机学科硕士研究生课程设置探讨
3.研究生计算机图形学课程教学研究
4.机械类研究生计算机应用课程的教学改革与实践
5.计算机学科硕士研究生培养改革初探
6.非计算机专业工科研究生的计算机专业知识结构分析
7.面向计算机专业研究生的人工智能教育
8.对跨专业报考计算机研究生现象的分析
9.高等农业院校计算机应用专业研究生管理模式的研究
10.计算机技术专业学位研究生实践创新能力培养方法
11.研究生“计算机网络”课程教学与教材体系建设的实践
12.研究生入学考试专业课统考与自主命题“双轨制”政策的实效分析——以计算机科学与技术专业为例
13.计算机学科专业学位硕士研究生特色课程体系建设
14.计算机专业全日制硕士专业学位研究生课程教学研究
15.计算机科学与技术全日制专业学位研究生课程体系设置研究
16.国内外计算机硕士研究生课程设置的比较与分析
17.计算机技术领域工程硕士专业学位研究生教育综合改革与实践
18.浅谈普通高校计算机专业硕士研究生教育模式
19.计算机应用专业软件工程方向硕士研究生的知识结构与培养
20.计算机专业毕业研究生在京就业情况及启示——以辽宁科技大学毕业研究生为例
21.MIT计算机科学领域研究生培养问题研究
22.研究生《计算机网络与通信》教学与实践
23.计算机学科研究生创新能力培养探索
24.非计算机专业研究生计算机教学的研究
25.美国大学计算机研究生教育的特点
26.计算机研究生管理系统的设计与实现
27.我国研究生教育计算机管理的探讨
28.面向创新型研究生教育的计算机专业本科毕业设计研究
29.计算机技术领域专业学位研究生培养方案研究
30.我校非计算机专业研究生计算机课程设置探讨
31.计算机专业硕士研究生培养方法探索
32.以科技竞赛为载体的计算机专业研究生的创新能力培养研究
33.浅谈计算机专业研究生创新能力的培养
34.计算机学科研究生课程体系的构建与实施
35.研究生阶段计算机网络理论课程教改初探
36.计算机技术全日制专业学位研究生培养的探索与实践
37.计算机专业研究生国内外高校培养模式对比分析
38.计算机应用型研究生教育培养模式探讨
39.学术型计算机专业硕士研究生工程能力培养研究
40.计算机专业研究生课程建设与教学改革
41.美国计算机科学与工程专业本科和硕士研究生课程设置特点分析——基于22所美国著名大学统计数据的分析
42.教师领导力在计算机专业研究生创新能力培养中的应用
43.美国知名大学计算机专业研究生教育探索
44.韩国KAIST大学计算机学科研究生课程结构分析
45.对计算机专业硕士研究生招生现状的探讨
46.研究生体育与健康评价指标体系及其计算机支持系统的研究
47.计算机专业研究生科研能力的培养
48.非计算机专业研究生计算机应用基础类课程教学改革探索
49.加强教学过程管理 提高计算机专业研究生培养质量
50.关于我国研究生教育信息计算机管理的探讨
51.研究生计算机辅助几何设计教材分析
52.医学研究生计算机应用技术课程现状及教学模式改革与实践
53.互联网、移动互联网和物联网技术发展与网络课程改革——对计算机专业研究生系统能力培养的思考与实践
54.北京科技大学计算机科学与技术学科研究生课程设置研究
55.地方高校计算机学科交叉领域研究生创新能力的培养
56.探索研究型大学研究生课程体系的改革与优化
57.临床医学研究生计算机信息应用能力培训效果评价
58.研究生计算机课程改革
59.研究生能力培养——《计算机辅助设计》多媒体教学的启示
60.医学院校研究生计算机教学改革的探讨
61.关于全日制计算机专业学位硕士研究生培养模式的研究与探索
62.中医药院校研究生计算机基础教育研究
63.依托学科建设咨询专家组 科学制订计算机科学与技术研究生培养方案
64.天津地方高校全日制专业学位研究生培养初探——以计算机专业为例
65.从硕士研究生入学统考看高校计算机本科专业基础课教学
66.工程化实训驱动的计算机专业学位研究生“e-Boyer-CIPP”创新应用体系研究
67.北京工业大学计算机学院研究生学位论文质量分析
68.浅谈提高计算机专业研究生培养质量的措施及实践
69.中医药院校非计算机专业研究生医药信息学相关课程教学探索
70.高校二级学院研究生教育国际化的开展与实践——以南京信息工程大学计算机学院为例
71.计算机科学与技术学科硕士研究生培养研究
72.计算机专业研究生人才培养模式研究
73.全国研究生教育和学位工作计算机管理研究协作组举行成立会
74.计算机学科工程研究型全日制硕士研究生培养模式的探索
75.高等医学院校研究生计算机教学改革的探讨
76.计算机工程领域专业学位研究生实践教学改革探索
77.研究生计算机文献检索课程体系构建与教学模式创新——以石家庄铁道大学图书馆为例
78.面向研究生的计算机动画教学
79.研究生计算机教学问题探讨——面向研究型大学非计算机专业
80.计算机学科研究生创新能力培养的研究与实践
81.非计算机专业研究生计算机基础课程设计
82.计算机类研究生人才培养模式改革研究——以项目驱动为核心
83.研究生课表的计算机自动编排
84.基于胜任力模型的计算机专业研究生培养
85.研究生跨学科培养模式的探索与实践——社会保障、计算机、审计
86.国内外计算机学科硕士研究生课程设置的比较与分析
87.计算机专业研究生创新能力培养途径研究与实践
88.提高地方高校计算机专业硕士研究生培养质量的探索
89.对研究生开设计算机信息检索课的构想与实践
90.计算机类专业学位硕士研究生教育质量协同保障体系构建
91.计算机网络技术支持下研究生专业英语写作教学的多样化模式探索
92.创新型计算机专业研究生培养课程教学改革与探索
93.学位与研究生教育计算机信息管理研究
94.医学院校研究生计算机应用课程教学改革探索
95.财经院校计算机类专业研究生创新人才培养机制研究
96.用于研究生教育的计算机管理系统概况
97.一个基于计算机辅助实施的研究生中期筛选系统方案
98.硕士研究生招生计算机管理系统的研究
99.研究生教育计算机管理的现状分析及改革尝试
100.计算机专业研究生培养方案与教学质量保障的探索与实践
101.医学院校研究生计算机课程改革探索与实践
102.基于计算思维的高校研究生计算机公共课程设置
103.我校硕士研究生计算机口语测试及其反拨作用
104.数学专业报考计算机专业硕士研究生之个案调查
105.计算机辅助仿真模拟器对心血管专业研究生在冠状动脉造影技能培训中的作用
106.计算机管理是保证研究生招生质量和宏观调控的重要手段
107.学科建设是提高研究生质量的根本途径——武汉大学计算机学院研究生培养侧记
108.实践创新驱动的计算机专业学位研究生培养模式分析
109.以应用为导向的高等中医药院校研究生计算机课程教学改革与实践
110.按一级学科培养计算机科学与技术专业研究生的探索
111.医学研究生计算机课程教学的探索与实践
112.基于项目驱动的计算机类研究生实践和创新能力培养研究
113.对研究生就业过程中应用计算机处理就业信息的探讨
114.全国研究生教育和学位工作计算机管理发展迅速
115.硕士研究生招生过程中的计算机管理
116.非计算机专业研究生计算机教学改革初探
117.协同创新模式下计算机专业学位研究生实践创新能力培养
118.采用计算机参与管理 提高研究生管理工作水平
119.面向新时期的计算机专业研究生创新人才培养模式探索
120.计算机互联网与中医研究生计算机课教学内容的更新
121.医学研究生计算机应用技术教学改革的探索
122.计算机科学与技术学科硕士研究生课程体系之我见
123.面向计算机专业研究生开设计算神经科学课程的思考
124.医学专业研究生计算机基础课程设置
125.面向财经类高校研究生计算机教育内容和教学模式的探讨
126.研究生计算机网络课程体系研究与实践
第5篇
【关键词】 风险导向； 治理企业； 内部审计； 发展趋势
一、内部审计中导向的作用及转变
审计模式是组织审计工作的方式、方法或途径，是配置审计资源、控制审计风险、规划审计程序、收集审计证据以及形成审计结论的一种范式。随着审计理论与实践的发展，审计模式在不断演进，并经历了账表导向审计、制度导向审计和风险导向审计三种基本模式。而内部审计也在借鉴外部审计模式的过程中不断发展，内部审计经历了从财务导向审计、业务导向审计、管理导向审计后，又进入了风险导向内部审计及治理导向内部审计的阶段，因此，如何理解审计模式中的导向是准确把握各种审计模式的关键之所在，如何将外部经济环境的变化与内部审计模式的转变联系起来，这些都成为了实现审计模式发展的关键所在。
笔者认为：审计模式中的导向可以理解为指导审计行为活动开展的一种系统的、战略的思想或理念。导向的作用在于一种目标统领审计工作的全过程，无论导向是一个目标还是一种方法，抑或一个事项，都可以体现具体审计行为活动中围绕这一导向展开工作的理念。另一方面，内部审计的目标也决定着导向的转变，特别是由外部经济环境所引起的内部审计目标的转变连同经济业务一起影响内部审计导向的转变。比如：随着内部审计目标由查错防弊到实现企业价值增值，这使得财务导向内部审计已经不能满足企业的需求，管理导向审计及后来的风险导向审计、治理导向审计应运而生。
不管是一个目标还是一种方法，或一个事项能够成为“导向”的原因，就在于它迎合了内部审计目标的转变，符合企业经营活动要求，利于展开内部审计工作。所以这种核心的地位就以内部审计模式中最突出的部分代表“导向”，体现这种内部审计模式的特征，比如：财务导向审计、业务导向审计以一个事项（业务）作为“导向”，管理导向审计以一个目标作为“导向”，风险导向内部审计以一种方法作为“导向”，而治理导向内部审计中的企业治理不仅仅是事项、方法，也是目标。
二、风险导向内部审计
风险导向内部审计的原理在于：根据“目标――风险――控制――审计”的模式强调风险并评估具体的风险。内部审计人员加强对企业内部环境与业务流程的了解，实施风险评估程序，识别企业整体层面与业务层面的风险点，并将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩，将识别、评估的风险点及企业对该风险点的具体控制情况记录于审计工作记录中，进而形成内部审计报告，为企业改进业务流程、实施风险管理、完善内部控制做贡献。
风险导向内部审计能够将事后的反馈延伸到事前以及事中，从而实现更高效率的控制，在风险导向内部审计模式中，我们要围绕企业经营目标，以企业风险为出发点，以风险防范为考察对象，以提出审计建议为终结，据此分为三个阶段：
（一）审计准备阶段
根据企业的经营目标，确定审计目标，识别企业所面临的各种风险，通过分析影响企业目标实现的各种风险，从企业整体层面与企业业务流程层面对风险进行定量和定性评估，识别出对企业经营目标有重要影响的重要风险，确定审计重点，以此制定内部审计计划，合理分配内部审计资源，使得企业重要风险点与内部审计领域相联系。
（二）审计实施阶段
根据审计准备阶段识别出的重要风险，进而测试和评价被审计单位现有的内部控制制度，确定不同的风险点在现有内控制度体系下是否已经发现和得到控制，并且特别记录无法预防和控制的风险，对于这部分风险，内部审计要通过进一步评估，确定风险应对策略，为内部审计报告的审计建议做准备。应对风险的主要措施有四类即风险承担、风险降低、风险转移和风险回避。
（三）审计完成阶段
审计人员通过审计实施阶段，实施了风险评估、并且提出风险应对策略，最后在审计完成阶段，内部审计需要区别已经识别的风险与未识别的风险，并且根据已经得到控制的风险点提出更好的审计建议，对未得到控制的风险点提出新的审计建议，根据上述的内容出具审计报告。审计报告提出审计建议，有利于完善内部控制、实施风险管理。当然，在完成审计的三个阶段后，内部审计人员仍然需要继续跟踪企业未识别的风险，以审查和监督是否采取了风险防范和控制措施。
三、治理导向内部审计
企业治理导向内部审计关注的核心是企业治理，现代内部审计已经将其作用的范围从内部控制的层次提升到治理的层次，内部审计不仅需要实现对内部控制的监控和评价，更重要的是需要在整个企业治理中发挥作用。这种导向引导内部审计更全面更整体地发挥其作用，将原有内部审计关注业务层面上升到企业治理的整体层面，使得内部审计的作用领域更加广泛。治理导向审计延续了传统内部审计的方法，并把重点关注于企业治理状况，其主要的审计程序包括：
（一）先导性治理状况分析
治理分析作为传统审计技术实施的先导和基础，同样适用于先导性治理状况分析，风险评估、分析程序等在治理导向审计中依然得到继承和运用，但是治理分析相比较原本的传统审计技术需要更加全面，涉及企业整理层面，为进一步确定审计程序的方向提供依据。
（二）进一步审计程序
它包括审计重点识别、实施基本审计程序，其中审计重点识别是把风险作为基础，将企业治理作为最终的评估和监督的对象，不仅仅关注企业业务层面的风险点，更关注企业治理领域存在的问题，进而更好地达到为组织增值的目标。实施基本审计程序是指对企业治理水平进行测试，针对企业治理环节中的风险管理、内部控制及治理程序进行评价，进行适当范围内的实质性测试，寻找各治理环节中存在的重大缺陷及可操纵空间。
（三）编制审计报告
在完成了对治理水平进行先导性分析，并实施了进一步审计程序后，内部审计人员需要对治理环节中存在的问题提出改进建议，完善企业治理，进而发表内部审计报告。对治理薄弱的环节需要给予更多的关注，可能还需要进行后续追踪。
在治理导向审计采用的技术方法方面，利用治理目标确认、治理水平评价、审计重点识别、实施基本审计程序等程序，在治理环境和治理水平评价平台上提供审计报告；既传承现有审计模式中的基本手段，也融合当前企业治理评价的方法程序，实现在技术和手段上的突破和创新。治理导向审计则将立足点定位在更高层次的治理评价之上，通过对组织治理目标锁定、治理环节分析、治理水平测试及治理水平评价等工作程序的实施，据此认定审计重点、完成审计程序。
四、二者的对比分析及发展趋势
风险导向内部审计最大的特点在于利用企业风险点展开内部审计工作，治理导向内部审计最大的特点在于将审计程序建立在对治理的分析基础之上。风险导向内部审计与治理导向内部审计的关注点不同，前者更关注企业业务层面的风险点，它的要点就在于风险评估程序及风险应对程序，并根据风险点的控制情况报告，而后者更关注企业治理情况，它的要点就在于实施基本审计程序前的先导性治理状况分析，并根据治理环节与治理评价提出建议；风险点控制也可以作为企业治理报告的一部分，而企业治理分析中风险点控制成为基础环节，两者存在不同，同时也可以相互借鉴，共同为内部审计实现企业价值增值的目标服务：
第一，方法与目标，借鉴与提升：“导向”内部审计引导形成一个整体的模式，包括目标、对象、职能等。风险导向引导审计关注风险，转变了审计思维方式，但必须意识到风险仅仅是一种方法，它虽然存在于企业的方方面面，但它不能以具体的形式像财务、销售、管理等处于企业的业务流程层面，它是衡量企业经营活动的一种方法，以方法为导向的最大作用在于引起内部审计人员对企业风险点的重视。而治理导向内部审计模式涵盖了风险管理这个因素，其先导性治理状况分析就将企业的风险点控制情况囊括其中，将风险导向内部审计中以方法形式出现的风险，纳入到企业治理这一大的目标框架体系中，直接引导新的内部审计目标、对象和职能等，适合于新的经济环境下内部审计履行管理、咨询职能的新要求。
第二，内部审计模式发展趋势：现行企业运用的内部审计模式除了传统内部审计模式之外，就是风险导向内部审计。我们必须意识到：风险导向内部审计停留在风险这样的局部层面，限制了内部审计的视角，即使风险上升到内部控制的层面，也无法覆盖企业的整体层面，而且对风险的强调是传统合规性内部审计的一种延伸，关注的还是可能导致企业产生亏损的风险点，这种内部审计模式在现行看来是可取的，这是在传统合规性内部审计基础上的进步，因为视角已经上升到企业价值增值上，而且相对内部审计成本不是很高，需要关注的更多是企业业务流程层面，所以风险导向内部审计是可取的。
现代企业治理导向内部审计强调站在企业治理层面，可以说是对风险导向的一种完善，在审计的过程中考虑企业治理的效果，同时融入风险管理的思想，不但有助于改善企业治理水平，还更加有效合理地分配了审计资源，提高了审计的效率。但正是因为站在企业治理层面进行内部审计工作，所以治理导向内部审计对于审计人员要求更高，对于审计资源的投入要求更大。
笔者认为：风险导向内部审计在现行的条件下依然会存在并且发挥积极的作用，随着企业完善治理水平以及对内部审计要求的提高，治理导向内部审计会越来越受到大型企业的重视。一方面从业务层面风险点，另一方面从企业整体治理的层面，都有助于为企业经营提供建议，提高企业价值。
五、结束语
风险导向审计从风险分析入手、实现风险控制目标，治理导向强调的是另一种分析路径，即以治理分析作为审计的基础程序、以完善全面治理作为审计目标，同时也在一定程度上借鉴了风险导向关于风险水平分析的思路，在治理分析中也体现重要性水平和风险思想。
内部审计无论采用哪种“导向”审计，本质上都离不开治理分析，风险导向内部审计分析对这些目标产生影响的风险以及能够管理这些风险的控制，最后测试实际的控制，考虑其能否切实管理这些风险。企业治理导向汲取了风险导向的审计方法，针对企业治理环节中的风险管理、内部控制及治理程序进行评价，寻找企业各治理环节中存在的重大缺陷及可操纵空间。
【参考文献】
［1］ 蔡春，杨晓磊，刘更新.关于构建治理导向审计模式的探讨［J］.会计研究，2009（2）.
第6篇
[关键词]科技项目经费；预算；决算
一、科技项目经费预算与决算中存在的问题
（一）缺乏完善的经费预算管理制度
科技项目的经费预算需要完善的预算编制理论，同时需要配套的科学合理的预算编制标准和严格的审批制度，从而避免预算的随意性和主观性。而在我国，许多科研人员在对科技项目经费进行预算时，由于自身缺乏预算相关知识，往往只是针对项目内容简单的计算和估算，缺乏预算的总体概念和标准，也没有财务方面专业的人员和专门的机构进行指导和审核，致使预算科学性和可行性大大降低，随意性较大，造成预算大多只是简单的收支平衡。同时由于我国科技项目经费是按照项目类别来划分经费标准的，这样一刀切的方式致使经费预算很多时候流于形式，很多科研人员在进行预算时只考虑将划拨的经费用完即可，对项目难度大小、项目质量缺乏合理的分析，这样缺乏标准和审核的预算要么造成经费不够用而影响项目质量，要么产生经费用不完而浪费资源。
（二）缺乏经费使用过程中的监督体制
对科技项目经费使用情况的监督，就是要在项目立项、使用和决算环节都进行严格的监督管理，保证经费的科学合理使用。我国很多科研人员都是只重视科技项目的立项，而忽略对科技项目经费的管理。虽然实施科技项目负责人制，但是在项目实施过程中，只是对负责人进行管理，对于科技项目活动本身，以及项目经费的具体使用情况，都没有相应的管理制度和标准，更缺乏监督体制。项目负责人只要签字，相关凭据真实，都能够进行费用的报销，相关审计部门只是对财务部门的记账、报账情况进行审核，不会对经费使用情况是否合理进行查证，这样就造成了科技项目的经费在预算和决算过程中没有合理有效的监督措施。
（三）缺乏经费决算时的责任追究制
我国科技项目经费的管理和财务监督主要是由项目负责人所在的单位负责，当在进行科技项目经费的决算时，如果出现了经费的违规、违法利用行为，负责人单位为了自身利益往往会出现包庇、隐瞒的状况。同时负责科技项目经费审计的主要是我国的科技相关部门，它主要进行的是事后审计，涉及财务的报表审计和合规性审计，这些审计并不能够真正发现经费的违规使用，这就在一定程度上助长了科技项目经费领域的职务犯罪。由于我国缺乏明确的责任追究制度，相应的处罚也很少，由此更加滋生了此类违法违规使用科技项目经费的行为。
二、实现科技项目经费预算与决算相统一的对策
（一）理清预算与决算的关系
理清预算与决算的关系是科技项目经费管理过程中的一个重要方面，两者之间具有重要的相关性和一致性。科技项目经费的预算是经费支出的依据，决算是经费预算执行的结果，预算时为决算提供预见性和可控性，决算督促预算的科学性和合理性，两者科技项目经费的管理过程中都有不可替代的作用。为加强科技项目经费管理的科学性，需要不断的强调预算与决算的统一性，建立预算与决算相互协调的工作规范，统一科技项目过程中的费用科目，使预算与决算在内容上保持一致。同时消除两者之间的不对等事项，保证决算的结果和预算的结果相一致。
（二）提高预算与决算的工作水平
首先应该完善科技项目经费的预算管理制度，聘请专业的人员和机构对项目的经费进行全面预算，设置预算项目内容和预算标准，对科研经费所涉及的各个环节都进行预算，严格控制好项目实施过程中各种经费的支出符合相关规定，而且还必须明确经费收入的时间与进度、收入方式与要求，以及资金的垫付与补偿。预算编制完成以后要严格按照预算的内容来进行，将预算落到实处。同时可以与财务合作设立监督机构，监督项目经费是否按照预算进行，监督科研人员是否有违规使用经费的情况，明确规定项目负责人的管理职责，促使项目负责人在项目执行过程中监督经费的支出是否符合规定以及跟进项目的进展情况，确保预算的执行和项目的顺利完成。在决算时要提高经费决算的效力，保证决算的结果能够得到主管部门的重视，并建立起相应的惩处机制。
（三）完善经费管理的绩效考核机制
科技项目经费的管理需要引入绩效考核评价机制，对项目立项前要有评估考核，确保项目的投入产出比，同时也重视项目进行中的绩效考核，确保项目经费的使用效益，这能保证科研项目成果的质量，避免只重数量不重质量。在进行绩效考核同时需要注意一些问题，避免短视行为，结合科技项目的实际情况进行定量和定性的分析，要遵循科学性、合理性和可操作性的原则，保证绩效考核的公正性和公开性。
总之，在进行科技项目经费的管理过程中，建立完善的预算编制体制，提高经费决算的效力，实现预算与决算的统一，是保护科研资产，防止科研资产流失，提高我国科研水平的重要途径。
参考文献
[1]张思强.科技项目经费预算存在的问题及对策[J].中国科技论坛，2008
[2]张羽.科技项目经费及预算管理系统研究[J].安徽科技，2012
第7篇
关键词 军政单位；内网安全；防护平台
中图分类号TP39 文献标识码A 文章编号 1674-6708（2014）122-0216-02
0引言
目前，随着国家信息化的发展，计算机网络在企事业单位得到了广泛的应用，各种资料、数据日趋电子化，OA系统也得到了一定程度的普及。信息化的发展大大提高了工作效率，但是也给应用单位带来了一系列的安全隐患，例如机密数据外泄、非法入侵等。针对出现的安全隐患，目前人们在计算机网络的边界安全上进行了较大的投资，主要包括针对外部攻击的安全策略和针对内部信息的安全策略，对外方面包括购置防火墙、杀毒软件和入侵检测系统等，但对于内部的安全防护尚未得到足够的重视。实际上，根据权威部门统计，在机密数据失、泄密给企业带来的损失中，内部安全隐患所造成的比例达到80%以上[1]，尤其是军政单位涉及了国家级机密信息，在计算机上存储了大量资料，对内部网络、终端用户的安全管理要求极高，如果这些数据遭到窃取、更改或破坏，将会导致很严重的后果。因此，加强对军政单位内网信息系统的安全防护是一件极其重要的事情。
1军政单位内网信息安全隐患分析
按照数据存储的物理位置不同，军政单位网络上存在两类非常重要的信息资产，一类是存储在终端主机上的重要信息，如一些重要文件等，对于这类信息需要确保不被外泄；另一类是存储在各种服务器上的重要信息，如数据库等。对于这类信息不仅需要确保它的保密性，还要确保它的完整性（确保特定信息不能被篡改）和可用性（确保提供的服务不间断）。而目前与之不相协调的是有些部门的内网管理矛盾[2]突出，主要表现为：1）网络存在大量水平参差不齐用户，客户端维护工作量庞大，而网络管理人员有限，网管难以有效的管理数量庞大的客户端设备；2）客户端管理作为制约网络安全的瓶颈，消耗了绝大部分网管人员的精力，而随着网络的不断扩大和应用的不断拓展，客户端管理的矛盾还将会日益突出。这就给军政单位的内网信息安全带来了极大的隐患。
1.1存储在终端主机上的信息安全隐患
军政单位内部信息使用人员，对于存储在终端主机上的信息，可能存在三个方面的外泄隐患：
通过网络泄露信息。这主要表现在使用电子邮件将信息发到Internet网上泄露出去。虽然有些重要的军政办公场所不允许上Internet网，但是有些员工非法通过Modem拨号上Internet网，绕开了所有的信息安全措施，导致信息泄露。另外，有些员工通过工作之便将自己的笔记本电脑带入单位内部，非法接入本单位内网，大肆进行非法操作。
通过端口泄露信息。各个终端主机上默认都具有各种接口如USB口、串口、红外接口、1394接口以及软驱、光驱等，有些员工利用这些端口，通过移动硬盘、软盘、光驱等媒体介质将敏感信息拷贝出来，从而导致信息严重泄露。
通过打印机泄露信息。有些员工利用本地打印机或者网络打印机将敏感信息打印出来，私自带出办公场所，引起信息
泄露。
1.2存储在服务器上的信息安全隐患
军政单位内部各种服务器上的信息，尤其是数据库中的信息非常重要，整个单位的各种信息系统都依赖于这些信息运行。但是目前这些信息也面临很大的安全隐患。主要表现在3个方面：
1）本单位内许多信息系统的用户被多个工作人员共用。如果某个工作人员恶意操作信息系统，篡改、删除数据甚至导致信息系统崩溃后，虽然数据库或者信息本身提供了一定的日志审计功能，但是因为系统用户被多个工作人员共享，因此很难将责任追究到人，大大增加了安全隐患。
2）外部主机非法接入。有些员工通过工作之便将自己的笔记本电脑带入办公场所，非法接入单位内网，安装上HIS的客户端后，可以对数据库进行非法破坏操作。
3）单位内部的FTP服务器、文件服务器、邮件服务器等常常没有根据用户执行严格地访问控制，导致有些敏感信息被泄露，如FTP服务器上的财务报表被没有该权限的工作人员
访问。
3内网防护平台体系结构
针对上述军政单位的信息安全隐患，以往的系统安全防护研究大部分都是采用“具体问题具体分析”的设计思想，并没有形成一个统一、系统的解决方案，很难保证其可靠性[3]。本文从系统工程的角度设计了一个基于身份认证的全维可信的信息安全防护平台。该平台的设计目标是：1）只允许可信的工作人员访问他有权访问的信息；2）防止敏感信息从本单位的内网外泄；3）提供针对每个工作人员的信息访问操作的日志审计功能。体系结构如图1所示，将军政单位的内部网络根据信息安全防护需求不同分成三个区域：终端主机区域、服务器区域以及外部风险区域。对于不同的区域本文提出功能不同的安全防护措施，从而在整体上保障了军政单位内网的安全。
由图1可以看出，针对信息在单位内部的全部生命周期，包括信息的产生、处理、传输、存储、应用和销毁，该方案均有对应的措施对信息进行保护，因此克服了传统安全解决方案中“点”式方案的缺陷，实现了由“点”到“面”的安全防护。
3.1终端主机区域安全防护
终端主机区域的构成是各军政单位中接入内网的除服务器以外的所有计算机终端。通过让这些终端主机强制安装终端软件，进行信息的安全防护，主要提供以下防护功能：
1）增强身份认证。终端主机采取“双因子身份认证”技术，利用USB智能卡和密码技术相结合的机制，通过接管和控制Windows登陆认证子系统，实现对终端主机的有效访问控制。
2）外部设备控制。对终端主机上USB接口、光驱、软驱、1394接口、打印机、Modem、ADSL、GPRS、红外线、无线网卡等设备的操作进行集中控制。另外为了方便网内工作人员信息共享，提供了对移动硬盘拷贝的自动加解密功能，这样敏感信息在单位内部可以便捷地使用，而信息被带出办公场所则是密文。
3）网络管理控制。针对用户的网络行为进行监视和控制，主要包括URL、端口、IP地址的黑白名单控制以及电子邮件的控制。防止用户因访问不良网站而感染木马和病毒以及防止用户将敏感信息通过电子邮件外泄。
4）桌面监控。远程监视终端主机上正在运行的应用程序、桌面状况、内存和硬盘的使用状况，以及对终端主机进行远程控制，发现非法行为可以及时阻止。
另外，外部设备控制和网络管理控制都包含严格的日志审计功能，可以知道具体哪个工作人员在什么时间进行了那些相关操作。
3.2服务器区域安全防护
服务器资源包含一般服务资源（如FTP服务器包含大量文件资源）和数据库资源[4]。对于这些资源，本文在终端主机的“双因子身份认证”的基础上，接管和控制了终端主机的网络访问。根据用户的真实身份和他的访问请求，终端软件向认证中心请求授权，如果得到授权就允许该用户访问该服务器资源，否则就拒绝。认证中心根据用户具有的角色授予相应的访问权限。这种基于角色的访问控制机制极大地方便了信息的安全管理。
3.3外部风险区域安全防护
外部风险区主要是由未经批准被工作人员私自带入办公场所并且接入内网的主机构成。对于这种非法接入的主机具有极大的安全隐患，因此本文提供了外部主机非法接入预警功能和对该类非法主机进行主动攻击的功能。从而从根本上消除该类安全隐患，确保信息安全。
4内网防护平台的部署
信息安全防护平台有四部分组成：终端软件、USB Key、控制台软件和安全平台服务器组成。如图2所示，其中，终端软件安装在所有终端主机上，具有防卸载的功能，必须经控制台授权批准才能被卸载。控制台负责：1）制定安全策略和将它们下发到各个终端立即执行生效；2）对用户访问服务器进行授权管理；3）对所有在线终端主机进行远程桌面监控；4）对日志记录进行安全审计。安全平台服务器有安全策略服务器、日志服务器以及认证服务器组成。
5结论
本文设计了一个基于身份认证的用于保障军政单位内网信息安全的防护平台，该平台从文件操作、网络访问、进程控制、设备管理、接入控制等信息系统的各个核心操作入手进行防护，具有“事前预防、事中控制、事后审计”三大特征，在信息安全的各个阶段实施对敏感信息的强有力的保护，确保做到了：对于内部网络非法主机和用户“进不来”，对于保密信息非法用户“拿不走”，对于安全事故涉嫌用户“跑不了”，因而很好的保障了军政单位的信息化建设。
参考文献
[1]绝杀信息安全之打印泄密[DB/OL].http：//.
[2]张晔，刘玉莎，陈福民.构筑安全的内部网[J].计算机应用研究，1999（9）：31-35.
第8篇
关键词：商业银行；内控管理；建议
目前，我国出现了较多的银行操作风险案件，这些案件对于银行内部的影响较大，并且涉及到众多的金额和内部人员，这对于银行的进一步发展产生了巨大的威胁。尤其是现有的银行出于迅猛发展的阶段，如果不能有效的解决风险管理的问题，很容易=对银行的稳定运行造成限制。因此，应该在商业银行内部建立起行之有效的内控管理体系，解决银行由于操作风险产生的问题。
一、商业银行内控管理的现状
（一）操作风险概述
需要在商业银行内控管理之前了解到操作风险的内涵，主要是由于操作风险会对银行的内控管理产生巨大营销。所谓操作风险，在现在的理论研究中存在两种状态，分别是广义的操作风险和狭义的操作风险，前者是指在银行经营过程中，遇到的除了市场风险和信用风险之外的风险，这种操作风险的内涵较为广泛，涉及的风险内容较多，后者主要是在银行的运行过程中，由于系统和控制等原因造成，在内部运行中出现错误的操作造成已有的或者是潜在的损失。
（二）商业银行内控管理的现状
首先，现有的商业银行内部管理控制的体系初步建立，能够实银行的业务运行在内控管理框架内合理有序的进行，并在这个过程中实现了职能划分明晰，各个部门之间和谐互动，彼此之间有序制约，但是在个别的商业银行发展状态还需要进一步的提升，内控的管理体系和现有的管理标准之间还存在较大差距。
其次，我国的大部分的商业银行组织结构还存在不合理之处，尤其是现有的组织结构存在的问题导致整个组织控制力度较小。现在世界上多数的商业银行采用的都是股份制的组织结构，这种机构能够保证银行的治理力度。但是在我国商业银行内部由于法人治理结构的不健全，导致不能有效的监督和约束现有的管理层，尤其是管理层中的高层管理人员。
再次，在商业银行内部虽然是制定了较为完善的规章制度和操作规范，在实际运行中也能在较大程度上依据规范实现银行的操作，但是仍是在资金计划、贷款和会计业务方面存在在操作过程中违规操作的问题，尤其是规章制度的落实力度不够，相应的奖惩机制还存在漏洞，这些都会加大银行的操作风险。
最后，内部人员的控制机制不完善，我国现有的商业银行规模较大，内部员工数量较多，人事管理对于银行内控机制的完善具有重要的影响。但是在实际的管理中，由于员工数量较多，银行组织结构设计存在的问题，导致不能将人员进行合理的工作配置，在实际的业务中容易出现各种偏差。同时，在这个过程中，对于轮岗机制的忽视，在一些比较重要的岗位长期存在同一个人，在一定程度上会增加银行风险案件的可能性。
二、商业银行内控管理体系完善的建议
（一）明确风险管理体系的内容
针对在银行操作中可能会出现的风险问题，银行需要在实际中建立相应的风险管理体系，首先是应该成立相应的风险管理部门，在这个部门中授予相应的权利在组织内部不受到干扰，尤其是降低风险控制部对其的限制。总行可以对各个分行派遣相应的风险管理专员，对现有的银行业务的规章制度进行检测，对于操作流程进行有效监督，这样可以降低银行内部操作风险出现的可能性。另一方面，还需要在分行的内部管理中完善基层操作风险的职能，并将工作的情况定时报告，尤其是在分行内可以采用谈话和轮岗等方式，对于可能出现的风险进行规避。
（二）建立专业的监督检查制度
对于商业银行内部控制的过程要不断随着发展的变化进行改进，尤其是管理层应该实现监督银行内部的管理体系的作用，并对内部的审计进行稽核，保证对于银行内部的发展有一个全面的了解，对于银行的运行和制度的设计进行分析完善。同时，可以在银行内部借用外部市场的力量实现监督体系的完善，现有的市场中存在较多的中介和审计部门，借用外部的力量能够有效的提高稽核的质量，尤其是总行可以在内部稽核与外部审查同时并用，保证整个银行体系的稽核审计体系的不断完善，降低风险出现的可能性。
（三）实现内部管理信息化
商业银行内部管理状态需要通过信息的方式进行汇报，因此，在银行内部的各个部门之间应该为了实现银行的发展目标，在应对风险的过程中，不断提高信息确认评估的能力，并且运用现代化的信息工具，实现信息能够在整个银行内部的管理中流动。再次基础上，还需要对于信息进行更为有效的分析，这样才能实现银行内控信息系统的完善运行。值得一说的是，在银行内部的管理系统中，信息系统应该是有管理信息系统和会计信息系统组成，在运行中还需要信息传递系统保证管理和会计信息系统所获得的信息数据有效的传递。尤其是要保证信息传递系统在传递过程中信息失真的速率，减少信息传递的组织层级，尽可能的将更多的有用信息传递到高层管理的手中。在管理信息系统和会计信息系统中获取的数据，还要保证其真实性，这样才能实现高层管理做出的决策能够具有发展的效用。
（四）进一步优化员工队伍
商业银行的规模较大，员工队伍数量众多，为了降低操作风险带来的不利影响，应该在内部管理体系建设的过程中，加大对于人力资源管理的力度。尤其是银行是一个特殊的服务行业，在这个行业中主要是从事货币的经营，员工素质的高低直接影响着银行的盈利和经营能力，因此，在发展的过程中，应该不断地增强人力资源管理的力度，转变人力资源管理的方式，在内部管理的过程中实现严格把关，有效培训，全面激励，并且将员工的绩效考核机制与晋升机制联系，全面完善现有的人事管理。同时，在完善的过程中，还要对于轮岗制度进一步落实，尤其是那些较为重要的岗位，需要在一定的时间内进行人员的更换，这样做的目的是降低人员在长期操作中可能会出现的不正确的想法，减少操作风险案件发生的可能性。
三、结论
我国自20世纪80年代以来，金融行业的风险案件日渐增多，在这个过程中主要是银行内部管理存在漏洞造成的。人们逐渐认识到了银行内部管理的重要性，尤其是降低金融风险案件，保证银行的安全运行方面的作用巨大，国内外对于内部控制都进行了深入的研究，我国应该在借鉴国际经验的基础上，根据我国的实际情况，确定出适合我国银行发展的内部管理控制的模式，保证我国商业银行的进一步发展。本文从我国现有的银行控制的F状出发，针对于我国现有的商业银行在管理中存在的问题进行分析，尤其是组织结构设计、人员管理制度还有就是操作流程的不规范等问题进行分析，在此基础上提出了相应的改良建议，并且是建立内外部风险控制机制，同时作用于银行的内部控制体系，将现有的问题控制在合理的范围内，能够有效的降低银行风险程度。
参考文献：
[1]孙力涛.基于内部控制视角的银行操作风险管理研究[D].兰州大学硕士研究生论文，2011.
第9篇
关键词：盈余管理 资产减值 新资产减值准则
一、上市公司进行盈余管理的动机
在现代企业制度中，资本的所有权和经营权已经高度分离，企业所有者可能并不参与企业的日常管理，而是由管理层人员掌握经营管理大权，他们才是企业真正的控制者。由于他们参与企业日常经营活动的程度不同，所掌握的信息就不对称，企业管理当局所了解的生产经营信息远多于会计信息使用者，即使是公开披露的会计信息，管理当局也会有更深刻的理解。所有者和经营者的目标往往又并不完全一致，他们之间会产生一些利益冲突，管理当局就会在各种不同的动机下，根据自己所掌握的信息为实现自己的利益最大化而实施盈余管理行为。
（一）树立上市公司良好的社会形象
对上市公司而言，吸引投资者的投资需要一个良好的社会形象，这种社会形象一般通过逐步增长的经营业绩表现出来，即向投资者传递公司健康有序发展的信号，增强投资者的信心。上市公司常以资产减值为手段调整利润，使其盈利能力呈平缓上升的现象。比如，企业某一年度的业绩增幅较高，又预测下一年度业绩将有所下降，在这种情况下，企业会对某些资产以较高的比例计提减值准备，从而隐藏这部分业绩。并且本年度计提了足够的减值准备，下一年度即可少计提甚至不计提，即为下年的轻装上阵做好了铺垫。另外，上市公司还可以利用资产减值冲回这一手段，下一年盈利减少时将本年度多计提的减值准备冲回，使得企业的盈利能力稳步上升，以达到稳定股价、降低市场风险的目的。除此之外，企业还可以这种平滑利润的方式达到避税的目的。
（二）摆脱政策性约束
1.首发股票。我国证监会颁布的《首次公开发行股票并上市管理办法》中规定，在主板和中小板上市的公司，最近3个会计年度持续盈利；证监会公布了在创业板上市的公司首次公开发行股票的条件，该条件指出，公司必须最近2年连续盈利，最近两年净利润累计不少于1 000万元，且持续增长。由此可见，公司能否发行股票取决于持续盈利能力及过去几年的经营业绩，因此，一些公司就会选择通过资产减值等手段进行财务包装，以获取资本市场宝贵的“壳”资源，达到成功上市的目的。
2.配股。配股是上市公司根据公司发展需要，依照有关法律规定和相应的程序，向原股东进一步发行新股、筹集资金的行为。它是上市公司融资的一个重要渠道，对上市公司后续资金的投入和企业规模的扩大发挥很重要的作用。但是《公司法》及证监会对于上市公司的配股资格有着严格的规定，最为硬性的就是要求企业“最近三年内净资产收益率平均不低于6%”。为了达到配股资格线，上市公司会积极利用盈余管理来调整净资产收益率。另外，配股价格的高低关系到上市公司的融资金额，而配股价格又决定于公司的经营业绩，因此上市公司积极对会计盈余进行管理，以实现股东利益最大化。
3.维持上市资格避免退市。由于上市能使企业筹资的机会增多，带来极大的经济利益，且上市的额度有限，所以上市公司成为一种非常珍贵的资源。根据《公司法》及证监会关于亏损上市公司的相关法规政策规定，上市公司如果连续三年亏损就要暂停上市，如果之后的6个月仍继续亏损就要面临退市处理。当上市公司出现经营不力产生亏损时，公司管理层就会绞尽脑汁保住公司来之不易的上市资格。如果公司经营业绩仍不景气且短期内很难调整过来，这时就会诱发盈余管理行为。比如，上市公司会选择少计提资产减值准备或是转回资产减值准备来提高当期会计利润，实现扭亏为盈，维持上市资格。
二、新资产减值准则下盈余管理的空间透视
新资产减值准则与旧会计准则相比各方面都发生了很大变化，大大约束了企业进行盈余管理的行为，但是并不能完全抑制企业利用资产减值进行盈余管理，仍然给企业的盈余管理行为留下一定的空间。
（一）新会计准则仍留有较大的人为操纵空间
首先，资产减值准则第四条规定“企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值迹象”，并在第五条中描述了发生减值的迹象，但这些描述主要是定性的判断标准，缺乏对减值迹象的量化规定，会计人员要判断是否发生减值迹象，需要利用自己所具备的判断能力，并综合各个方面的因素，来执行操作。上市公司仍可以利用资产减值迹象认定的主观性，达到预期盈余的要求。
其次，资产减值准则第六条规定“资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额”，并较为明确的规定了减值迹象的判断标准和可收回金额的计量方法。但减值的计提标准和计提基数的规定仍然不够系统，例如，可收回金额按“资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之中较高者”确定，其中“资产的公允价值”、“处置费用”、“预计未来现金流量的现值”都需要会计人员的职业判断。“预计未来现金流量现值”的确定还需要预计估算未来一定期间的现金流入量和贴现率，更具不确定性，使计提缺乏衡量标准和制约手段。企业可以根据自身具体情况来设定，为其盈余管理提供一定空间。
第三，新资产减值准则不包括建造合同形成的资产、投资性房地产、消耗性生物资产、存货以及递延所得税资产等，这更使得资产减值测试的指标不充分，会计人员主观判断的难度因此而增加，也同样为上市公司通过资产减值进行盈余管理提供了空间。
（二）“资产一经减值，不得转回”的规定仍留有盈余操纵空间
新会计准则规定的“资产减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回”，该规定在一定程度上堵住了资产减值转回这一上市公司盈余管理的主要通道，为提高会计信息质量提供了保证。但其只适用于长期资产，如固定资产、无形资产等，而将存货、应收账款、以公允价值计量的投资性房地产、金融资产等排除在外，这些资产在企业中所占比重较大，企业仍可以通过大量流动资产减值准备的计提和转回来实现盈余操纵。
（三）资产组的认定和划分存在盈余管理空间
新会计准则引入了“资产组”的概念，主要是考虑到企业对单项资产的可收回金额难以计量，因此要求以该资产所属的资产组为基础进行确认。但是，对于资产组的引入，也存在一些操作上的难度。在对资产组的减值测试中，预测现金流量是不可或缺的步骤。然而，我国企业的会计和管理人员对现金流量的估计和测试缺乏经验，现金流量预算管理水平较低，实施起来比较困难。并且，对资产组的划分缺乏明确的标准，进而影响到资产减值的计提数额，这里就存在盈余管理空间。尤其是我国目前对上市资格限制仍存在财务类硬性指标，上市公司为了自身利益，随意扩大或缩小资产组的可能性很大。
三、解决利用资产减值进行盈余管理问题的建议
（一）完善资产减值准则，约束盈余管理行为
新会计准则的规定比旧准则更加明确、清晰，在一定程度上对上市公司盈余管理行为起到约束作用，但不确定因素仍然存在，准则实际操作中仍需要会计人员较多的估计和经验判断，仍存在多种选择权。由于这里包含了很多主观判断因素，财务人员和审计人员也缺乏客观的标准，这样就给上市公司利用资产减值会计政策进行盈余管理留有了余地。我们希望在未来准则的制定和修改中，应尽可能明确资产减值政策的选择权，尽可能缩小会计人员人为估计和判断的范围，避免企业执行会计政策的主观随意性，不断提高会计信息质量，减少资产减值规定中的人为因素，抑制企业利用资产减值规定进行盈余管理。
（二）提高会计人员的综合素质，增强职业判断力
从现行准则规定的具体事项来看，要有效地实施还需要财务人员综合素质达到一定的程度。从准确适时判断资产减值迹象的发生，到准确合理确定减值的金额，再到披露减值信息，都离不开会计人员的综合分析和职业判断。为了适应资产减值会计的要求，首先，应对会计人员的后续教育进行强化和指导，要求财务人员不断加强自身学习，使其具备熟练的专业技能，能够准确理解和掌握减值规定；其次，加快引进高素质的会计人才，不断提升专业素质和业务水平，提高职业判断能力，从而能够准确把握规定中所包含的职业判断，进行恰当的减值处理；再次，加强会计职业道德建设和自律性管理，从道德角度约束会计人员滥用资产减值政策的行为，确保减值信息的可靠性和相关性。
（三）加强监管力度，抑制盈余管理
首先，由于资产减值的确认和计量受主观因素影响较大，为了保证计提数值和比例能够公允反映经营业绩，上市公司应完善内部控制制度，加强内部审计和监管，做到随时跟踪、随时监督，及时发现内部问题，及时控制。
其次，加强外部审计，充分发挥会计师事务所和注册会计师的作用，审查上市公司是否存在应该披露而未披露的资产减值信息，对于披露资产减值信息的不恰当做法应当予以纠正。
第三，证券监管部门应加大对上市公司资产减值选择权的监管力度，强制上市公司披露有关资产减值的原因、计提办法及对利润的影响程度，从而提高资产减值信息披露的透明度。Z
参考文献：
1.财政部.企业会计准则2006[M].北京：中国财政经济出版社，2006.
