内部管理论文范文

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第1篇

作为银行业金融机构来讲，强化防范意识，树立法治观念，坚持依法合规经营是目前的当务之急。各银行业金融机构主要负责人要高度重视，带头防范，全面认识当前侵害银行业违法犯罪活动的严重性和危害性，真正从内心深处提高警惕，做好充分的思想准备，切实增强防范意识，把工作措施落到实处，做到防患于未然。要通过各种载体加大对全体员工的政策法规教育、职业道德教育、案例和技术教育，自觉遵守各项制度规定和操作规程，杜绝麻痹大意的思想，不给任何犯罪分子留可乘之机。

银行业金融机构只有抓好内控管理，严格落实各项规章制度，才能从根本上提高案件防控能力。大多数金融违法案件，暴露出来的首要问题就是内部管理存在漏洞，而这同时也是许多案件长期潜伏的重要原因。因此严格内部控制，强化制度约束是治理目前基层网点发案多、直接操作人员涉案多、职务犯罪行为多的有效手段。

进一步完善内部控制。对各项业务操作流程制订全面系统的政策、制度和程序，并在全系统范围内统一业务标准和操作要求。内控制度要覆盖所有风险点，包括决策、执行、监督全过程，重点岗位、主要风险缓解做到相互制约、相互制衡。对新业务、新产品更要事先制订相关规章制度，以准确计算和评估风险，防患于未然。同时，对现有制度要不断进行评估修订、补充和整合，确保各项制度在各部门、各层次得到贯彻执行，并加强规章制度执行情况的监督检查。

杜绝违规操作。切实加强业务授权管理、柜台业务操作控制和重要空白凭证管理，加大对储蓄、会计、出纳、信贷、保卫等重要部门、重要人员和存单质押贷款、银行承兑汇票、贴现等易发案件业务的监督检查力度。

严格重要岗位人员行为考核，严格规范高级管理人员行使职权过程中的行为，尤其是人财物等重要决策行为，确保按照规定权限和程序行使权力。对易发案件的重要部门和重要环节及时进行检查，对不适合在要害岗位工作人员要及时调整。建立和落实对员工行为排查制度，对已发现的有经商办企业、从事第二职业、赌博、不正常交友等问题和现象的员工要予以密切关注，力求将各种案发隐患消灭在萌芽状态。

第2篇

由于对原有手工业务流程的重新设计，ERP系统的实施在很大程度上改变了企业的业务流程。在ERP系统实施以前，许多企业基于计算机的业务系统，基本都是围绕某一业务功能或者是职能部门运行的，比如销售系统、采购系统和财务系统等。这些系统都不是基于跨部门的流程来设计的。ERP系统实现了从采购到付款、订单的获取到发票的开出等业务集成，实现了跨职能部门业务处理。

在这种情况下，ERP系统中单一的数据库，使过去跨部门的审批流程得到简化和压缩。压缩所造成的一个结果是，用于企业内部控制的许多审计线索在ERP系统的引入后消失了。同时，企业过去基于文件审批的内部控制机制，也无法适应ERP基于流程的管理需要。更重要的是，由于企业的业务运作更加依赖于ERP系统，这种依赖和信息系统本身特点所导致的脆弱性，形成了企业新的业务风险。

实施ERP系统后，企业所遇到的业务风险一般来自四个方面：业务流程、应用架构、数据质量和技术架构。其中，业务流程的转变对企业内部控制的影响最大，对企业内部管理和财务方面的监控提出了新的要求，这方面的风险特征相比过去发生了根本性的变化。例如，在ERP系统中，通过对手工流程的机器处理，比如审批处理自动化等，进一步增强了完成各种业务流程的效率。但是，在新的业务执行环境中，这些审批处理自动化方法将改变企业内部原有的一些风险特征，这时相应的内部控制体系就需要重新评估和设计。

内部控制蕴涵新的风险

ERP实行的是流程化的管理，打破了原来职能部门的条块分割，实现了企业资源的统一管理和共享。企业的运行和管理在一定程度上已经交给了ERP系统来进行控制。

这样一来，一方面导致企业所处的内部风险环境发生了变化，过去手工状态下的控制风险，由于ERP系统的引入而变得更加复杂；另一方面，ERP系统的实施需要对原有的业务流程进行优化和设计，改变了企业的组织结构。

流程优化的目的就是减少或合并流程中重复的、不增值的环节，原有的基于手工作业流程中有利于控制的重复环节将消失，这样一来内部控制体系会发生变化。这些变化必然对企业内部的整体控制体系的有效性产生负面影响。在这种情况下，就需要企业对基于ERP系统的关键业务流程的内部控制进行定期的审核，确认是否存在足够的有效控制以降低由于ERP系统的使用而带来的业务风险。

定内部控制目标

针对由ERP系统实施所带来的新的业务控制风险，我们需要对企业内部控制体系做重新评估和完善。ERP系统实施之后，内部控制评估的目标通常包括下面这些内容：

1.利用风险评估手段重新确定企业中关键的业务流程；

2.对整个流程和控制的设计进行评估，确定这些控制是否很好地满足和支持最终业务目标的实现；

3.对岗位职责分离的评估，确保在整个流程中存在正确的稽核点和平衡点，对敏感业务交易给出足够的访问限制；

4.评估控制方式是否合理，比如基于手工流程的控制和基于系统的自动控制是否搭配合理。

确定评估范围

一般来说，ERP系统将覆盖营销、计划、生产、采购、仓储、财务、人力资源等企业运营管理的各个层面。根据经验，如果对每个流程和控制点都进行评估在资源的利用上是非常不经济的。

ERP系统的控制评估必须基于风险管理的原则，通过风险评估寻找对主要业务运作中影响最大的领域。换句话说，我们可以从企业整个业务风险域中寻找对企业具有最大风险的业务流程，从而进一步确定有哪些ERP模块在支持这些业务流程。一般来说，我们通过对业务流程所有者的访谈，来确定我们的评估范围。

在对实施了ERP系统的企业的调研和风险评估中，我们发现，ERP系统中涉及到企业收入业务、支出业务和库存业务的系统控制流程对企业的业务能否顺利运转影响比较大。对于这种影响，是这样定义的：由于业务控制的削弱，导致企业出现经济问题和违规问题的可能性增加。

例如，企业管理层非常关注财务控制的内部和外部流程，因为那些这些流程决定了财务数据的准确性，是反映企业运作是否健康的“脉搏”。因此，我们通常会更关注收入业务，它包括主数据维护、销售订单处理、发运、开票、退货和收款等控制内容。

评估控制方案

在确定评估范围之后，我们需要对这些流程进行描述和分析。对ERP流程中的每个动作，我们都需要追溯到它的结果，描述风险特征并确认相应的控制点。

在ERP环境中，通常有两种控制方式我们需要考虑：一种是基于系统的控制，另一种是基于流程的控制。在ERP系统支撑的业务流程中，上述两种方式通常需要结合使用。

手工控制主要依靠个人职责的履行来完成。比如，通常付款是需要通过填表、签字确认才可支付的。基于ERP系统的控制，是由软件来完成的，通过控制数据的有效性和合理性来限制和核查动作的合法性。ERP系统的参数设置将决定这个领域的控制级别。

这些控制包括用户访问、字段验证、工作流和许多其他用于确保数据处理一致性的控制。例如，系统会自动拒绝生成一张与前一次序号相同的发票。这样就自动降低了差错发生的可能性和应付帐款处理的混乱。

值得注意的是，在ERP系统实施过程中，某些二次开发工作会削弱在系统中已经设置好的控制，从而产生新的风险因子。这个时候，我们必须要用手工控制来弥补。

完善控制，杜绝盲区

需要了解的是，即便根据ERP系统的要求，调整和优化了内部控制，减少了由于“流程自动化”带来的内部控制可能的削弱，仍然无法彻底消除系统本身的特点导致的控制盲区。这在复杂的系统接口和多用户访问情形下，问题是比较突出的。

很少有企业用一个系统将企业所有的数据和流程都管理起来。所以，ERP系统和其他系统之间的接口是实现不同系统间数据互联互通的必需。这些位于不同系统之间的接口是一个重要的风险区域。

第3篇

【论文摘要】内部服务质量是当前服务业研究的重点课题之一。文章在回顾前人研究成果的基础上，剖析了该类研究在我国旅游行业运用的不足之处，并在实地调查与统计分析的基础上，对构建旅行社服务质量体系的具体措施进行了分析。

一、文献回顾

在传统的管理中，人们习惯上注重对顾客的服务质量，但现在有很多学者意识到内部顾客的重要性，并开始着手研究企业内部服务质量问题。Stauss(1995)将内部服务定义为组织内的特定单元或员工向其他单元或员工提供的服务。Lewis和Entwistie(1990)认为员工满意是外部顾客满意的先决条件。因此，企业应该通过满足内部顾客(员工)的需求，从而达到提高满足外部顾客需求能力的目的。George(1990)支持人员应该向与顾客接触的员工开展类似于营销的活动，以帮助他们更好地服务于公司的最终顾客。如果内部服务质量较差，则最终传递给顾客的服务质量也就会被破坏。从这个角度来说，要想提高外部服务质量以及外部顾客的满意度，内部服务提供者向员工提供高质量的内部服务就变得非常迫切。Ivaneevich和MaReson(1987)认为公司内部的员工或团体必须依赖其他人的信息、设备上的支持才能互相合作。内部服务质量就是公司内个人或团体对接收支持、互补帮助等方面的服务质量，包括员工之间的态度与互相服务的方式。Heskett等(1994)定义内部服务质量是组织内员工之间的态度与相互服务的方式，由内部员工对其工作、同事以及公司的知觉来衡量其水准。MarshallBraker&Finn(1998)提出内部服务质量就是组织内两个相同或不相同的个人之间，双向的交易过程。Hesketteta1．(1994)同时也提出服务利润链模型，认为内部服务质量的衡量因素包括工作环境设计、工作设计、员工选择与开发、员工奖酬与认同以及服务顾客的工具。

尽管国外学者对内部服务质量的研究已取得一些重要的成果，但是仍存在一些明显不足之处：如大多数学者重视内部服务质量的测量研究，但是对如何建立内部服务体系、如何进行内部服务质量管理的研究却很少，测量成果并没有给企业内部服务带来切实可行的质量管理方法，最终解决企业内部质量问题的可操作性较低。

本文拟以旅游行业为代表，探讨内部服务体系和内部服务质量体系的构建，提出旅行社内部服务质量的控制，并给出了构建旅行社企业内部服务质量体系的具体建议。

二、旅行社内部服务质量评价指标体系的调查与统计分析

本文综合前人研究的现状，通过对湖南省内16家旅行社237名旅客和旅行社员工进行调查，调查时间为2008年6月～1O月，得出影响旅行社内部服务质量的关键因素如表1所示。虽然与前人的研究有些许差异，但大体上看，关键指标还是集中在类似的指标范畴。

本研究的问卷设计突破传统的以服务质量感知为导向的分类，而主要以服务质量控制为主线，因此，侧重调查的是基于内部服务管理的旅行社内部服务的指标体系。开放式问卷获得内部服务质量评价指标共有48个，其中比较重要的指标有18个。为了客观获取对旅行社内部服务质量有重要影响的指标，本研究根据开放式问卷的结果，结合前人的研究结论拟定了《旅行社内部服务质量综合体系指标构建》的调查问卷，问卷设计的4个二级指标分别分布于组织制度、业务流程、文化底蕴和内部质量管理等方面，共设置了15个三级评价指标。此次问卷采用李克特的5点量表记录，调查共发放问卷237份，收回222份，有效问卷213份，有效率达89．87％。问卷调查所列出的15个三级评价指标，经过SPSS13．0软件包分析，按照均值、方差和变异系数比较来确定，最后对回收问卷的统计分析保留下来的有10个三级指标，其中，隶属于组织制度的有3个，隶属于业务流程的有3个，隶属于文化底蕴的有2个，隶属于内部质量管理的有2个，问卷所有内容的信度检验结果，其Cron—bach系数都在0．5以上，表明本研究的问卷设计在内容一致上的可信度良好，各指标、指标间层次关系和可信度如表1所示，由此可知本文所依赖的数据具有较高的可靠性。

由此可知，旅行社内部服务质量的状况主要取决于组织制度、内部服务业务流程、旅行社本身的文化底蕴及内部服务质量管理四个方面。

三、构建旅行社内部服务质量管理体系的主要措施

由以上调查的结果可知，要构建一个完善的旅行社内部服务质量管理体系，需要从不同的角度进行考虑，综合起来，主要有如下措施：

(一)建立完善的内部服务质量管理的规章制度

旅行社内部服务质量的基本要素的标准化程度相对其他行业要高。而在该研究的访谈过程中了解到，很多旅行社尚未建立一整套完善的内部服务质量管理体系，仍然沿用传统的经验型管理方法，质量管理意识薄弱，手段和技术落后，管理效率低下。所以有必要建立完善的服务质量管理制度。规章制度是旅行社员工行动的具体准则，也是管理人员进行内部服务监督的依据。没有规章制度的约束，员工在向内部顾客提供服务时会表现出很强的情绪性和随意性。员工的散漫与随意会直接影响内部顾客对旅行社内部服务质量的评价。

(二)规范业务流程。提高职能部门之间协调性在实际操作中，很多旅行社的各个部门之间没有形成有效的合作，特别是前台服务部门、后台辅助部门与职能支持部门之间在服务过程中互相推诿的事情时有发生，这些都会造成内部顾客的不满，最终导致外部顾客服务价值的低下。例如，营销部门关注游客需求，要求增加经常更新旅游线路和细分服务规格，甚至常常为了招徕游客而不惜夸大宣传、盲目承诺；计调部门却抱怨采购成本过高，坚持成本领先，却经常因为采购旅游服务产品质量未能把好关而造成游客投诉。

(三)强化旅行社的内部服务意识

旅行社员工尤其是中高层管理者普遍缺乏内部服务意识。不可否认，我国旅游行业发展十分迅速而且渐趋成熟，但是由于管理者需要满足投资方对利润的需求，使他们的关注点常常仅局限于旅行社的财务指标和对外部顾客的服务上面。在工作出现问题的时候，旅行社管理者通常会想到以惩罚或更换员工的方式解决问题，没有时间或不愿从旅行社内部管理本身寻找问题。在这个问题上，旅行社的管理者应该从思想上和行动上都引起重视，真正把员工当作服务对象，尽量了解其期望，最大限度地协助、鼓励员工达到服务标准，为服务提供者创造良好的工作环境。

(四)确立培训方案，提高培训的有效性

旅行社是一类人员流动性极大的企业，企业间、行业问的人员流动现象很突出。人员的流动性大，导致招聘、培训任务比较重。旅行社的人力资源部门经常招募新员工，而各行各业的操作规范、企业文化都有所区别，旅行社管理人员还必须对新加盟的员工进行必要的培训。但由于旅行社长期人手不足，新员工人职后经过简单、必要的培训，就要立刻顶岗丁作，培训时间往往过于短暂，直接影响了培训质量。此外，目前旅游业的培训力量欠缺、培训组织不力、培训手段相对落后，培训内容简单的停留在提高员工的工作技能及服务意识和态度上，缺乏对员工与其他部门员工协调的引导以及员工发展的培训。而这些问题都直接关系着旅行社内部的各种制度、服务标准和操作规范能否发挥作用，决定着员工能否从内心把为其他员工提供优质服务当作一项不容忽视的职责，从而最终决定着旅行社企业能否维持并提高自身的服务质量水平。

(五)优化服务流程，提高旅行社内部服务链的效率

根据旅游者享受旅行社服务过程的前、中、后的三个阶段，与旅游者密切相关联的服务部门可被划分为上游服务部门(市场部、营销部、计调部)、中游服务部门(接待部)和下游服务部门(客服部、质监部)。在内部服务流程中，下游服务部门是上游服务部门的内部顾客，他对上游服务所提供服务的质量评价反映了上游服务部门对服务质量的控制能力。由于整个服务流程的有效运转依赖于每一环节的服务提供方和服务接受方之间平滑有效的运作，只有当上游服务部门所提供的服务能够满足下游服务部门高效、迅速地完成本岗位职责，才可确保整个服务过程能够提供符合旅游者需求的服务质量。

(六)加强旅行社内部服务质量管理

内部服务质量和内部质量管理是旅行社经营的核心问题。通过加强质量管理来提高内部服务质量，是旅行社提升内部顾客满意度，并在日益激烈的行业竞争中确立竞争优势的重要手段。许多服务性企业管理人员采用质量管理小组、全面质量管理、六西格玛、流程再造(reengineering)、IS09000族质量管理标准等措施，花费大量时间、精力和资金，加强内部服务质量管理工作。然而，在不少企业里，各个部门之间的矛盾和分歧依然存在。企业内部各个部门之间的矛盾，必然会影响产品和服务的质量，降低外部顾客的满意程度和企业的经营效率。

(七)实施标准化质量控制

要解决内部服务质量制度所受到的中国传统文化的负面影响，就必须在服务质量管理制度的实施中引入完善的服务质量标准化管理，才能有效地弥补内部服务质量管理制度的不足之处。服务质量标准化管理是对旅行社实行全方位的质量控制，而不是仅仅针对营销、接待等一线服务部门的内部服务质量控制。基于旅行社内部服务质量控制工作的复杂性，质量标准的制定应该包括操作程序、岗位问的衔接程序、部门问的工作衔接程序、监督制度等在内的全面的标准体系。一个良好的内部服务控制系统，是建立在员工自己对内部服务质量的自责和自评的基础上。企业应以合同的形式，将内部质量目标落实到每一个部门、每一个员工，使员工在对内部顾客服务过程中，保质保量，并及时修正自己的服务偏差，用自己的服务，最大地接近服务质量标准，并进行自我监督、自我调节、自我提高。内部服务质量体现在旅行社各部门各岗位上，贯穿于旅行社服务的全过程之中，因此服务规范应具体到每个岗位、每项服务上，内容要包括：服务内容、服务程序、质量标准等，使员工在每个服务过程中有章可循。

(八)完善内部服务质量监督机制

在旅行社内部，每一工作环节的质量，都要经得起下一个环节内部顾客的检验，满足下一环节的需求。下游职能部门要对上游职能部门所提供的服务进行检澍和评价，下游职能部门对于已经出现的服务次点，根据实际情况提出建议予以修补，实现内部服务过程中的事中控制，从而避免出现连环的服务失误。例如，接待部导游领取机票后核对机票资料，如发现错票(如姓名、时间等)，必须马上联系该区域计调人员进行更改，把损失降到最低，然后由接待部统一把相关情况作为登记，交由计调部经理审核，如是计调操作失误而导致出错，则应按相关规定对该计调人员进行扣罚并承担相应的损失。

当然，一个优秀的、高效的服务质量体系还需要企业具有较强的执行力。所以，旅行社要提高其内部服务质量，还必须从服务的执行力方面下功夫，只有做到有良好的规定，对于明星代言广告行为，如是明知他人生产、销售假药、劣药，符合《刑法》规定，可作为共犯处理。司法解释已经初步将明星不当代言行为“人刑”，反映出立法向“严格责任”的迈进，但此一解释仅限于假药、劣药刑事案件，明星代言的刑事责任追究似仍有完善或专门立罪定刑的空间。

第4篇

【摘要】随着市场竞争的日益激烈,越来越多的企业将有限的资源集中于核心业务,同时委托外部机构经营管理中的部分职能。内部审计外部化作为企业发展进程中的一个新动向,是企事业单位理性选择的结果。作为知识领域的前沿阵地,高等院校应该积极地从理论上探索内部审计外部化所面临的问题和必要条件,在实践中不断探索适合我国企业的内部审计外部化形式,更好地发挥内部审计在企业监管中的作用。

【关键词】高等院校内部审计外部化

2008年一场金融危机席卷了整个世界,经济环境不断恶化。随着市场竞争的加剧,越来越多的企业将有限的资源集中于核心业务,同时委托外部机构经营管理中的部分职能。内部审计外部化作为企业发展进程中的一个新动向,是企事业单位理性选择的结果。高等院校是培养人才、科研攻关的重要基地,对国民经济的持续健康发展起着人力和科技支持作用。随着高校办学规模的不断扩大,高校与单位经济协作活动的日益增多,其办学和科研经费正在迅速增加。在高校改革和发展的新形式下,高校内部审计工作面临的任务更加繁重,而现有的审计力量相对薄弱,因此必须认真应对,以开创高校内部审计工作的新局面。

1内部审计外部化的概述

1999年6月,在加拿大的魁北克市,由120多个国家参加的国际内部审计师协会(IIA)理事会一致同意通过了一项内部审计的新定义。新的内部审计定义为:内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理的效果,帮助组织实现其目标。该定义与IIA在1990年《关于内部审计职责的声明》中内部审计的定义存在着两个重大的差别:一是新定义增加了内部审计具有“保证”和“咨询”的作用,这就反映了现代内部审计活动已经扩大了它的范畴;二是新定义中去掉了“在组织内部”一词。这就表明内部审计不再是一种组织内部的自检活动,组织可以充分利用“外部资源”履行内部审计的职能,即可以实行内部审计外部化。这种变化说明,内部审计的主体可以是组织内部的一个职能部门,也可以不是组织内部的一个职能部门,内部审计的主体可以由第三方对内部审计工作进行投标,以获得对组织的内部进行审计的权利。

2高校内部审计外部化的意义

2.1有助于增强内部审计的独立性,保证内部审计工作的权威性

内部审计机构作为高校的一个职能部门,其基本的职能就是监督,但内部审计的监督职能又往往因为受到学校管理层的干预而失效,使内部审计不能公允地评价高校经营管理水平。同时,高校内部审计机构名义上是与其他职能部门相对独立,但实际上却与其他职能部门的人员有着千丝万缕的联系,因此独立性在开展工作时是无法得到保障的。如果将内部审计工作委托给会计师事务所,由注册会计师根据与高校签定的合同开展内部审计,他们虽然也需要与高校的相关人员进行沟通,但只是因为开展工作的需要,没有附带任何感彩和经济上的利害关系,这就使得审计人员能够毫无顾忌地指出管理活动及内部控制存在的漏洞,从而提供更具独立性和客观性的评价结果。同时会计师事务所有一套保证审计准则受到遵循的机制,促使注册会计师在提供内部审计服务时遵循职业标准,从而确保了审计工作的质量。

2.2有助于降低审计风险,节约内部审计费用

随着市场环境的变化和竞争的日益激烈,传统的内部审计的职能已经不能满足高校建立科学管理机制的需要。因此,为适应高校管理的需要,内部审计必须不断扩充其职能,逐渐向风险管理和管理咨询拓展。而风险管理和管理咨询业务的开展需要金融、会计、市场、计算机等方面的专业人士来共同完成。如果借助于外部注册会计师来满足这方面的需要,在一定程度上可以节约成本,提高工作效率。如果高校聘请注册会计师充任管理审计师,他可以根据内部审计业务的需要,利用其分支机构和固有渠道,合理地配置资源,避免了内部审计人员的重复劳动,节省审计成本。再者,注册会计师对一个组织同时进行财务审计和内部管理审计,可以形成相互制约、相互监督的机制,从而降低审计风险。另一方面,内部审计外部化可以节约内部审计费用。内部审计费用是内部审计人员全面履行职责过程中所支出的费用,包括开展业务活动的公用经费和内部审计人员经费两部分。若自己设立内部审计部门,需要支付员工薪金、培训费和管理费用。如果从外部聘请人员承担内部审计工作,则不仅可以节省设立内部审计机构和培训内部审计人员的费用,在不进行内部审计时便不必支付内部审计人员的工资和福利费等,这就降低了学校的成本支出。

2.3有助于社会资源的优化配置

内部审计对高校来讲并不像生产经营那样是一种经常行为,在高校管理需要的时候,从外部聘请注册会计师对其进行内部审计并提出报告,能够使社会人力资源得到充分的利用。因为注册会计师远比高校内部审计人员的知识结构优化,而且在对不同类型的组织提供服务的过程中积累了丰富的经验,这是一种十分难得的社会资源。高校完全可以利用这些人才的知识而不必再去培养自己的内审人员,减少管理成本。内部审计外部化还能充分利用公共信息资源,将一些组织的先进经验介绍给高校管理层,避免高校在市场经济环境下由于过长的适应期所带来的额外开支。

3如何推进内部审计工作外部化

在我国高校领域,内部审计工作虽然在某些方面依靠外部审计,但内审职能主要还是靠内部审计机构来承担。内部审计外部化作为理论界的一个新生事物,在西方等发达国家已经开始实践并迅速发展,它的存在给现有的内部审计工作带来了一些新的理念、新的方法,给高等教育体制改革带来了新的思维方式。

3.1高等院校实行内部审计工作外部化需要考虑成本与效益原则

3.1.1内部审计工作外部化特别适用于有房屋基建和大型维修项目的高校。如果高校在几年中仅有为数不多的房屋建设项目,若配备工程造价审计人员进行审计,在工程建设期间支付的审计费用可能会低于聘请外部审计人员所需费用。但工程完工后,工程审计人员如不具备其他方面的审计知识,在其他审计工作中发挥不了作用,而高校仍需为其支付各种费用;同时内审人员具有的专业知识一般会低于外部专业审计人员。因此,在保证审计质量的前提下,聘请注册会计师比高校自身配备工程造价审计人员明显降低成本费用。

3.1.2在新设立、新升格的高校和原来没有设立审计机构及审计人员素质偏低的高职院校可优先考虑采用内部审计工作外部化,这样能尽快改变这些高校内部审计机构不健全、工作不到位的现状,较大幅度地提高这些学校的审计工作水平。

3.1.3内部审计工作外部化适用于高校所属的经营单位或已经实行企业化管理的实体较多的学校。因为这些经营单位或实体分别执行不同行业的会计制度和采用不同形式的经济责任制,对其审计工作量大、技术要求高,依靠高校现有内部审计人员很难全面完成审计任务。

3.1.4内部审计工作外部化适用于现代化教育集团及教育资源共享的大学城的内部审计。内部审计在现代化教育集团的管理中有着不可替代的作用,为保证审计工作的权威性和独立性,聘请外部审计人员配合集团人员加强对所属单位的财务审计和下属教育单位负责人的离任审计,可以保证审计工作质量,提高集团内部审计工作的权威性。

3.2强化内部审计工作,健全科学管理机制,还要从自身作起,才能达到审计工作目的

3.2.1要顺应时代潮流,积极推动内部审计工作的创新。内部审计工作开展20多年来,积累了许多宝贵的经验,其中重要的一条就是在创新中谋发展,在发展中探索创新。实践证明,高校内部审计工作必须要有创新精神,没有创新,内部审计工作就会陷入停滞和僵化。当前内审工作的创新,应着重在以下方面下工夫:第一、创新工作理念。要提升内审工作的前瞻性,树立“防范胜于纠正”的理念,问题发生后再审计,虽然可以达到找出原因、分清责任、采取措施的目的,但造成的损失和影响是无法挽回的;第二、要创新工作目标,不断拓展审计领域。内审工作目标应放在促进部门与单位提高管理水平和经济效益上来,目的就是通过加强管理提高经济效益;第三、要创新工作手段。随着信息技术的普及,经济犯罪手段也越来越隐蔽,方法也越来越巧妙,这些都给内部审计工作提出了更高的要求。面对新的挑战,客观上要求内部审计工作必须不断创新工作手段。

3.2.2要继续深化高校内部审计体制改革。要以内部审计创新为动力,全面加强高校内部审计思想、制度、作风建设。正确处理内部审计的内外关系,建立“权责明确、运转灵活、服务高效”的内部审计体制和机制。内部审计一定要眼睛向内,真正成为本单位、本部门自我约束和加强管理的工具,并且按照这一要求积极研究探讨教育内部审计体制改革,理顺关系,完善机制,保证内部审计健康有序发展。

3.2.3要紧紧把握好高校内审工作的质量。作为高校建立科学管理机制的重要一环,内审工作只有不断提高质量,才能更有效地发挥内审作用,实现显性与隐性价值。首先要在加强审计综合分析,使审计成果成为决策的依据上下工夫;其次要重视未曾涉及到的重要领域,主动探索经济活动与经营管理的规律和特点,把审计监督职能与服务职能结合起来;第三要把事前、事中和事后审计结合起来,实现以事后审计向事前、事中审计的转变,将查错防弊与效益、效率、效果审计结合起来,实现向绩效审计的转变,争取审计工作每年都有提高。

3.2.4要注重高校内部审计人员的知识结构的更新,提高内部审计人员的业务素质。加强审计队伍建设,是落实审计制度、促进审计工作持续开展和实现审计目标的关键。高校有着得天独厚的学习与工作环境,广大高校内部审计工作人员要积极参加注册内部审计师的考试,使自己加快更新知识结构的步伐,为高校内部管理工作提供高质量的审计服务。

第5篇

1.工程项目财会和管理人员的素质较低企业工程项目的财会和管理人员的业务素质偏低，他们在工作是往往只局限于照抄照搬模式，对现代管理理念没有一个系统的认识，在实施内部控制活动时缺乏能动性和主动性。同时，这些人员对于工程项目中的价款支付、竣工决算等知识不够了解，导致其无法正常参与日常的工程项目管理，使内部控制的系统理念得不到应有的发挥。

2.内部控制中薄弱的控制环境内部环境一般由治理结构、内部审计、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等构成，它是企业实施内部控制的基础。由于工程项目具有投资时间长、资金投入量大等特点，增加了工程项目的控制难度，如果工程项目内部控制的控制环境薄弱，就会在根本上降低工程项目内部控制实施的有效性。例如在企业文化中没有根深蒂固的内部控制理念，企业组织机构中权利和责任的不对等，施工过程中的不相容职务相分离制度没有得到强化实施等等一系列问题，导致了企业内部控制体系如同一个“空架子”，无法发挥其应有的作用。

3.工程项目管理缺乏健全的内部控制系统在城市化快速发展的今日，项目工程企业如雨后春笋纷纷涌出，同时也出现良莠不齐的现象，以致部分企业在实施项目工程中没有一套完善的工程项目内部控制体系。与其他工作相比，工程项目属于非常态化的工作，企业在施工过程中会遇到各种类型的问题，如果没有完善的内部控制体系，就很有可能在遇到问题时手足无措，以致施工项目无法顺利实施，影响工程的工程质量和正常进度。因此，企业缺乏健全的内部控制体系是导致工程项目存在一系列问题的重点原因。

4.工程管理中缺乏有效的内部监督机制有效的内部控制是工程项目全过程的控制，包含事前控制、事中控制和事后控制三部分，其中事中控制主要是由内部监督检查来保证控制的实施效果，以促使内部控制制度的有效性实施。而在实际工作中，大多数的工程项目在运行中缺乏有效的内部监督机制，以致大大降低了内部控制体系实施的有效性。部分企业中没有设立内部审计部门，或者审计部门徒有其名，缺乏权威性和独立性，得不到企业管理部门的重视，导致其监督力度不足或无法正常开展审计工作，最终致使内部控制运作中缺陷得不到及时发现与处理。

二、关于企业工程项目管理的建议

1.优化内部控制环境良好的控制环境是控制系统能够正常运作的基础，因此，优化内部控制环境是完善工程项目控制体系中不可缺少的一项。优化工程内部项目内部控制环境需要做到以下两点：第一，提高项目管理者的专业素质。在影响控制环境的多方面因素中，提高项目管理者的素质是至关重要的，管理者专业素质的高低直接影响着建设工程项目内部控制的完成效率和最终效果。高素质的管理人员不仅可以提高项目工程的质量，还能够为企业节省大量开支，因此，要优化项目内部控制环境需要先从提高企业管理者的专业素质入手。第二，设立严格的内部控制制度。企业的内部控制制度由内部会计控制制度和内部管理控制制度组成。内部会计控制制度主要指那些对会计业务、会计记录和会计报表的真实性具有直接影响的内部控制，通过这一控制制度，可进一步提高现金交易在会计业务、会计记录、会计报表中的可靠性。内部管理控制制度指的是内部控制中对会计业务、会计记录和会计报表的真实性没有直接形影的控制。内部控制贯穿于企业工程管理的方方面面，因此，企业若要进行正常的经营管理就需要设立严格的内部控制制度。

2.加强工程项目的内部监督若要保证内部控制制度能够切实执行并且效果良好，就离不开内部监督机制。在内部监督的实施过程中，内部审计是其主要环节。内部审计在监控过程中不仅可以帮助建设单位有效的实现预期目标，保证工程项目内部控制系统的健康运行，还能促进控制环境的快速建立和内部控制水平的提高。此外，控制自我评估也是内部控制系统评价的一种突破，它具有全员评价、全员控制的观念特点，能够令员工在日常评估中提高自我控制意识，并且可以及时发现控制中的薄弱环节，进而完善内部控制体系。

三、结语

第6篇

一、建立统一的内部会计控制制度

内部会计控制是指单位为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业建立内部控制是企业加强管理的重要措施，其目的是为了实现企业的目标。当前我国会计信息失真现象比较严重，社会各界对此极为关注，因此，我们应建立和完善统一的内部会计控制制度。

(一)建立约束管理者的制衡机制

强化单位内控，关键在于单位管理者制度是否与单位控制制度统一起来。

(二)建立以“防”为主的控制体系

对单位有关人员的业务活动，必须明确业务处理权限和应承担的责任。

(三)建立以“堵”为主的监控防线

单位的各个岗位，各个环节、各项业务除会计部门常规性的会计核算外，还必须进行日常性和周期性的检查，及时发现漏洞和处理问题。

(四)建立以“查”为主的治理机制

以现有的单位核算中心为基础，建立内部审计委员会。

(五)加强资金管理，以严理财

高度重视和切实加强单位资金管理工作，建立和完善单位内部结算中心及财务管理制度。

二、内部会计控制的基本方式

内部会计控制应该是一种全方位、多层次的多重会计控制防线，主要包括：

(一)分工控制

单位应合理设置会计及相关工作岗位，不相容职务相互分离，形成相互制衡机制。主要包括以下几方面：会计与出纳分离；授权进行与执行某项经济业务的职务分离；执行与审核某项经济业务的职务分离；执行与记录某项经济业务的职务分离；保管与记录某项财产的职务分离。

(二)授权控制

单位内部部门或某个职员在处理经济业务时，未经授权和批准，就不能接触这些经济业务。既规定了各级管理人员的职责范围和业务处理权限，也明确了他们应承担的责任。使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制，可以保证单位既定方针的执行和限制。授权控制有一般授权和特殊授权两种形式。一般授权是对办理一般经济业务权力等级和批准条件的规定；特殊授权是当某项经济业务超出一般授权范围时，所给予的处理经济业务的权限。

(三)会计系统控制

要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。主要包括：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并经专人复核后，经过规范的凭证传递程序，登记明细分类账和总账。定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，作到账账相符、账证相符、账实相符。

(四)预算控制

预算控制要求单位对各项经济业务编制详细的预算或用款计划，井通过一般授权或特殊授权，由相关部门对预算的执行情况进行控制。预算的编制必须体现单位的经营管理目标，并明确责权；执行过程中，允许经过授权对预算进行调整，使其更加切合实际；应当定期反馈预算执行情况，严格控制无预算的支出。

(五)财产保全控制

指为了确保单位财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。对于单位的货币资金、固定资产等财产物资，授权专人进行保管，建立定期清点制度，保证财产物资账实相符。

(六)风险控制

单位必须树立风险意识，针对各个风险点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，使财务管理更好地为生产经营服务。

(七)内部报告控制

要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供经济活动中的重要信息，增强内部管理的时间性和针对性。

(八)电子技术控制

运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，确保内部会计控制的有效实施；但同时也要加强电子信息系统开发与维护、文件储存与保管、网络等安全方面的控制。

三、内部会计控制的实务要点

(一)货币资金控制

1．一般现金收入应采用连续编号的“现金收据”进行控制，有条件的使用收银机，收据由交款员、出纳员、负责人共同签章，存根妥善保管。

2．每天收入的款项，应全部存入银行，“送款单”要及时交会计人员审核，并据以记账。

3．邮寄收款采用“邮寄收款清单”来控制，先由收发人员登记收受日期、汇款单位和个人名称、地址、款项数额，并随时送交出纳员签收。

4．支出款项除零星小额外，一般都应用银行支票支付。严禁签发无记名、空白支票。签发支票的图章必须由相关责任人分别保管，不得由出纳员一人包办。

5．一切款项支付，应采取“付款单”控制。“付款单”除应附有原始收据或发票外，还必须经领导审批，经办人员在凭单上签名盖章。

6．支付工资须编制工资表，经负责人审核后，方可支付。发放时，应由领款人签章．工资标准若有变动，须有劳资部门文件；工时、产量记录一定要有班组、车间负责人的审签。

7．日常零星开支可实行备用金制度进行控制，并要求经营人员定期列具清单，进行报销。

8．出纳员的工作要与登记分类账的工作分开，尤其是出纳员不得接近客户明细账，以防挪用、侵占公款。

9．设置专人或由总账会计按月根据银行对账单与有关账簿进行核对，编制调节表，不要由出纳员担任此项工作。

(二)采购业务控制

1．采购业务应由采购部门负责。主要通过各部门填制“请购单”进行控制，会计部门首先依据“请购单”核对库存和预算，无误后筹资付款，以控制盲目采购。

2太宗定货应采用“定货单”方式控制。采购人员经过货比三家后，将购货名称、价格，数量及其他条件填入“定货单”上，一份送供应单位按时送货，一份留存备查。如有巨额货物购进时，应以公开招标方式办理。

3．向个体工商户或农民采购物品，采用“双发票”控制。除交易市场统一开据发票外，应附有详尽说明的个人收款收据，以防虚假。

4．采购货物送到时，应由保管部门验收，并填制“入库单”，由验收人及负责人签章，一份留备登账，一份交采购部门。

5．采购部门根据定货单，入库单和供应单位的发票，相互核对无误后，送交会计部门，出纳、会计据以付款登记。

6．领用物品凭审签的“出库单”。财会部门应随时核算账面余额与实存量是否相符，以杜绝监守自盗。

(三)销售业务控制

1．一般单位应设专业销售机构负责销售业务，主要通过“定货单”进行销售控制。

2．所有销货，均应采用统一发票，发票由会计部门统一管理，并采用定期复核制度，以杜绝大头小尾或销售不给发票的弊端。

3．现销交易，应由营业员、出纳员和会计人员三者通过“收银票”控制，各司其职，互相牵制。

4．经手销货人员，不得参与销货明细账和应收账款明细账的登记工作，以防私收账款，挪用现金或捏造客户，虚增资产。

5．赊销业务、销售折让和折扣以及坏账处理，须经主要领导的书面核准，方可办理，以防经办或收款人员私情减让或隐瞒货款弊端的发生。

(四)资产的会计控制

各项资产的增减变动、保管、维护和记录，都要进行严格的控制。一般情况下采用永续盘存制，会计部门的分类账要定期与仓库、行政设备部门的实物账相稽核。限制非授权人员触动和处置，防止发生盗窃、损失和伪造、篡改记录的行为。对资产的会计责任、维护保管责任要划分清楚，以揭发可能存在的损失浪费现象或盗窃行为。对于重要资产(包括会计凭证和记录)，要规定必要的防护措施，定期检查和保险，以确保安全。对于某些技术资产，应禁止非指定人员操作，防止设备损坏和技术资料失密。

(五)会计记录控制

会计记录控制是整个会计控制的核心，包括可靠的凭证制度，完整的簿记制度，严格的核对制度，科学的预算制度，合理的会计政策和程序等。

1．可靠的凭证制度．其基本要求是种类齐全，内容完整，连续编号。种类齐全是要求一切经济业务都要通过合法的原始凭证加以反映，不应使某一活动处于凭证的监督之外；内容完整指凭证具有良好的设计格式，不仅能够全面反映经济业务的情况，还须能反映出几个部门共同处理的手续。连续编号指所有凭证都应顺序编号，防止伪造和销毁，以掩饰劣迹行为。所有凭证要按月装订成册，妥善归档保管。

2．完整的簿记制度．是指在可靠的凭证制度基础上，依据设署的科目建立账户，并遵守会计原则进行核算和登记账簿，做到不重不漏，明晰可靠．同时还可按责任会计的账户分类，将其经营成果与有关负责决策人加以记载，不仅确保会计记录的严密性，更重要的是达到有效的成本费用控制。

3．严格的核对制度。包括凭证之间的核对，凭证和账簿之间的核对，账簿之间的核对，账簿与报表之间的核对。通过核对，做到证、账、表三相符。

第7篇

1企业管理组织模式无法适应市场经济的要求

就当前的情况来看，一些国营企业在经营管理的过程中不注重企业的规模，也不考虑企业的产品、工艺等，对产品的市场情况也了解较少，他们依然运用“直线职能制”的组织形式来管理企业，这种组织形式所形成的管理模式通常为自上而下金字塔状的高度集权管理。在这种管理模式中，通常只有企业高层才能掌握企业的决策权和管理权，而其他的一些经济个体则处于完全被动的状态，企业的高层领导所管理的事物范围过于宽泛，这就会影响到国营企业中高层领导对一些重大问题的决策，进而影响到企业的经营发展。

2管理组织适应市场变化的能力较低

一些国营企业由于在经营管理的过程中所建立的管理模式不合理，导致企业内部信息传递不准确，企业领导所做的决策无法解决企业所面临的实际问题，企业无法适应当前的市场经济形式。

3企业内部各单位和个人的经济收益与风险分

离在经营管理的过程中，企业内部不同部门之间转移的产品无论质量如何，实际成本如何，只要企业还能生存，最终产品还有销路，企业内的各单位也就不会有太多担心。在这种机制下，风险与收益并未合理分解给内部的每一个经济主体，这就会导致产品成本高，而闲散的员工较多，企业员工的整体工作效率较低，企业的竞争力较低，从而制约企业的发展。

二.国营企业建立内部市场管理机制思路分析

1更新管理思想围绕企业内部市场管理机制的建立

国营企业要想获得长足的发展，要想不断提高自身的竞争力，就必须更新管理思想，企业在经营管理的过程中要树立正确的企业价值观。首先，国营企业在经营管理中要树立“以效率和效益为中心”的思想。企业的各个部门在生产过程中，要注重生产的效率和效益，最大限度的降低产品成本。企业领导也要树立效率较强的效率意识，针对企业遇到的实际问题，制定更为高效的解决方案。其次企业要树立“以员工为中心”的管理思想。国营企业在经营管理的过程中，在企业内部要倡导企业员工的主人翁精神，在企业的实际管理过程中，要确立企业职工的主人翁地位。通过完善企业内部的市场化管理机制，给予企业员工充分的经营权力，充分发挥企业员工的主观能动性，使得员工的所拥有的权力以及其所承担的责任达到高度的统一。企业在经营过程中也要树立“以顾客为中心”的管理思想。在内部市场中，企业的内部市场主体必须首先使内部顾客满意，这为企业的生存和发展打下了基础，内部顾客满意，才能最终达到外部顾客的满意。

2制定合理的内部市场运行规则

同企业的外部市场一样，企业的内部市场运行也必须受到一些规则的约束。企业在经营过程中，通过确立内部市场的交易规则，可以有效地防止企业内各部门之间的冲突，也可以防止企业部门利益损害整体利益。在制定内部市场规则的过程中，要遵循一定的原则，所制定的规则要符合企业的整体整体战略要求，以及企业整体利益最大化的标准。在制定规则的过程中，也要考虑到企业的实际经营情况，综合考虑企业各个部门的特点，所制定的规则不能对各部门的利益分配产生负面影响。相关的规则制定完成之后，企业更应该注重这些规则的执行和检查，企业领导要根据相关的执行和检查效果，对企业的经营战略进行适当的调整，以实现企业效益最大化为目标。

3企业内部市场与外部市场要有所区别

不能相互混淆在十上强调，要使市场在资源配置中起决定性作用，而这种作用更多的体现在外部市场中。企业是一个有机的整体，尤其对国营企业来说这一特点更加明显，企业在经营管理过程中，各部门之间有着密切的联系，企业的整体利益需要计划来落实，而落实的结果还要经过企业的认真考核，所以，从这一角度来看，国有企业在内部建立的市场具有一定的计划性。内部市场的主要作用是通过内部市场价格引入竞争机制以及风险机制，使内部市场的各个部门在经营的过程中能够获得最大的效益，进而使得企业的整体效益达到最大化。与此同时，通过建立企业内部市场，能够更加有效地解决企业内部的激励问题。

三.总结

第8篇

（一）资金较为分散，没有建立统一的资金管理体系

现阶段，某些企业对于资金的管理方式还比较落后，致使对资金的控制能力严重不足，进而造成企业对资金的使用效率不够高，给企业的经营活动带来了消极的影响。主要体现在以下两个方面：一方面，企业没有建立统一的资金管理体系，使得企业在办理各种业务时，对相关的资金流动程度没有进行统一管理，缺乏有效监管、监督，面临较大的风险。另一方面，企业在内部资金管理中没有合理地运用现代科技手段，有的企业甚至还存在用手工进行记账的现象，信息化程度较低，进而使得对相关财务数据的分析和处理不及时；另外有的企业仅仅是借助相关的账务分析和处理软件，缺乏对票据和现金等的分析处理，因为没有建立统一的资金管理体系，使得企业对资金的管理制度没有形成统一的营运方式，同时相关的管理人员在对资金进行管理时效率不够高。[1]

（二）企业经营性资金不足以及缺乏资金风险管理

企业经营性资金不足主要由于对固定资产的投入比例过大，导致日常运转的资金较少；再加之企业需要不断地扩张，相对应的就需要更多的流动资金，而企业不能及时提供所需要的流动资金，同时对流动资金也不能进行及时的补充，这就给企业的经营、生产带来不利的影响。另外，现阶段还存在一些企业不重视企业资金风险管理，没有建立相关的财务管理制度、账户管理凌乱等，对于企业的资金流动，不根据企业的现实状况进行合理地运用，这就导致企业的资金出现不必要的损失。

（三）企业内部资金管理意识不强，缺乏相关的管理制度

企业内部资金管理缺乏科学、合理以及有效的制度和模式的主要原因是：企业对内部资金管理意识不够强。企业要进一步的发展和运营，就需要运用科学的方法对资金的使用和所需的流动资金进行分析、研究，积极地寻找满足自己企业运营、使用以及筹集的资金计划和方式。[2]企业资金链在什么情况下能顺利连接、顺利连接的情况下如何才能顺利地运转以及怎样保持企业持续盈利等等，这些都是企业内部资金管理亟需研究、解决的问题。

二、加强企业内部资金管理应该采取的措施

（一）企业内部建立健全资金预算管理体系

企业内部预算管理的重要组成成分是资金预算，它也是在事前对资金的运用、流动等进行有效地控制。在企业内部资金管理过程中，对现金流进行预算，使得把企业内部各个生产、经营活动转成现金收支，给企业的经营计划和战略制定有积极地影响。另外，运用现金流进行预算，可以对企业日常生产、经营活动中的资金使用、流动等情况进行合理地规划，切实保证企业生产、经营活动的良好运转，从而为实现企业制定的经营目标奠定良好的基础。

（二）建立风险分析机制和预警机制，促进现金流管理

企业内部资金管理过程中，对于现金流在管理中存在的风险和不足要通过企业内部的识别和审计方式进行发现，以便采取有效地措施校正存在的问题，补充事前、事中对企业内部资金管理和控制的不足。[3]同时，还应该对现金流创建满足本企业的预警机制，设定相关的预警标准，以便及时有效地对现金进行预警；参照国内外对企业现金流管理的方法，再根据本企业的实际情况，创建适合本企业发展的管理方式，有效地解决现金流出现的各种问题。另外，在建立风险分析机制和预警机制的基础上，对现金流的管理流程和相关制度的建立有积极地影响，可以更好地进行事中控制，比如：投资项目的评估流程、各个业务的付款流程、备用资金的借用流程以及对流动资金的指出流程等环节；而在制度方面，比如有：信用的赊销制度、应收账款相关的管理制度等。同时，还需要把以上的各种流程和制度与相关的管理人员相联系，作为他们绩效考评的参考，便于流程和制度的开展。

（三）提升企业内部资金管理的意识

对于企业的现金流，不要局限于了解、认识的基础上，内部资金管理主要是事后进行分析，缺乏在事中进行控制，同时也缺乏在事前进行相应地安排、预测。只有当一些企业面临资金困难，比如当缺乏资金购买原材料、给工人没钱发工资等情况时，相关的管理人员才会意识到现金的关键性。所以，企业内部资金管理过程中，就应该从思想上对现金流进行重视。

三、结束语

第9篇

一、寿险公司内部控制制度的定义及内容

寿险公司内部控制是指寿险公司的一种自律行为，为了实现经营目标，控制经营风险，确保投保人利益，保证经营活动的合法、合规，以全部业务活动为控制客体，对其实行制度化管理和控制的机制、措施和程序的综合。

寿险公司内部控制主体是指对寿险公司内部控制承担直接和间接作用的单位和个人，包括董事会及高级管理层等公司领导层、内审部门、保险监督管理部门和外部审计机构以及公司的所有员工。寿险公司内部控制的客体是寿险公司的全部经营管理活动。所要达到的目标是确保国家法律、法规和行政规章的执行和实施；保证寿险公司谨慎、稳健的经营方针能够贯彻执行；识别、计量、控制寿险公司经营风险和资金运用风险，确保公司稳健运营；保证公司资产的安全，各项报表、统计数字的真实性和及时性；偿付能力符合监管要求；提高工作效率，按质按量完成公司的各项工作任务等。寿险公司内部控制采取的手段不是通过一些单独的、狭义的管理制度来达到，而是一个涵盖寿险公司经营各环节的有特定目标的制度、组织、方法、程序的制度体系。因此，其采取的手段不是孤立的，而是有机联系在一起的，构成了整个寿险公司经营管理的基础。寿险公司内部控制制度设计要遵循合法、全面、有效、系统、预防、制衡、权责明确以及激励约束的原则。寿险公司内部控制制度由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控等五个要素构成。根据这五个要素，寿险公司内部控制应该包括组织机构、决策、执行、监督和支持保障等系统，每一个系统又包括许多子系统，它们共同构成了寿险公司内部控制制度体系。

二、国内外寿险公司内部控制制度发展情况

（一）国外寿险公司内部控制制度发展情况

从企业追求利润最大化和持续经营等目标的角度看，建立管控经营风险的内部控制制度体系是寿险运行经营的前提和基础。国外寿险业在经过长时间的发展以后，充分认识到偿付能力对保险公司持续经营的重要性，因此，寿险公司在坚持稳健经营的前提下，建立了较为完善的内部控制制度体系，并成为寿险公司风险管控的第一道防线和重要组成部分。具体来说：

1.政府监管促进了寿险公司内部控制制度的建设

从国际上政府监管与寿险公司内部控制制度建设的关系来看，保险监管者一个非常有效的监管方法就是督促保险公司完善其内部控制制度，完善的内部控制制度是实施以偿付能力监管为核心监管制度的基础和前提。从偿付能力监管的第一个层次来看，保险公司的内部控制制度建设涵盖产品开发、销售、承保、理赔、投资等保险经营的全过程，其中重点包括人力资源、业务、财务、资产、负债、费用、法律以及信息技术管理等方面。

国际保险监管官协会在其有关保险监管核心原则中，将内部控制作为单独的一项原则提出，该原则指出，保险监管机构应当可以监管经董事会核准和采用的内部控制制度，在必要时要求其加强内控；可以要求董事会进行适度的审慎监管，如确立承保风险的标准、为投资和流动性管理确立定性和定量的标准。监管者有权要求保险公司董事会、高级管理人员对公司进行适当地控制和谨慎地进行各项工作。在欧盟，这些工作主要是通过一个相当普通的要求来实现的，即要求董事和管理者进行“良好而谨慎的管理”，而“适当的控制”则包括保险公司设立识别和控制承担风险和再保险的各种衡量指标。

随着加拿大和美国的动态偿付能力测试（dynamicsolvencytesting，DST）的发展，促进了寿险公司内控制度的建设。动态财务分析包括监测保险公司对将来可能发生的负面不利变动情况的抵御能力，这些是通过分析在许多种假设组合下对现金流量的变化进行预测得到的。动态财务分析（dynamicfinancialanalysis）报告由保险公司指定精算师负责，此报告被视为指定精算师与董事会和管理人员进行交流的一种工具，这样可以使风险更明确，并且有利于制定适当的策略以减少和管理风险。而且这一专业报告的特点是由指定精算师个人签署，并以个人的专业责任对其负责。指定精算师有责任从专业角度保证报告合乎要求。由精算师协会制定精算实践标准，以提高这些报告的一致性，确保重要的事项包含于报告中。英国的监管部门现在要求保险公司内部的指定精算师（在专业指导中）对该公司进行动态财务分析，并且及时向公司的董事会及监管部门汇报动态财务分析结果。

2.将内部控制纳入公司整个风险管理体系中

国外许多公司在实际经营中将内部控制纳入公司整体风险管理体系，构建了专门的风险管理部门或者由专门的部门负责相应的公司内部和外部风险的管理。通过对比分析加拿大宏利人寿保险公司和台湾地区国泰人寿的风险管理组织框架。可以看出，两公司采取了两种不同形式的内部控制和风险管理的组织架构和模式。加拿大宏利人寿保险公司设有首席风险官和专门的风险管理部门，而国泰人寿则采取了专门业务部门负责特定风险管理和内部控制的模式。两种模式都对公司面临的内部和外部风险进行全面的风险管理。从国外寿险公司内部控制和风险管理的实践看，尽管不同公司采取的风险管理模式存在一定的差异，但是其内部控制一般都是通过完善的制度设计和有效实施机制来完成的。

3.制定了完善的内部控制制度体系

国外许多寿险公司都建立了规范和齐全的内部控制标准，将内部控制标准融入到流程设计和流程改造中，大量地进行员工培训和教育，将内部控制标准深入到所有员工的日常工作和行为中，以降低寿险公司的经营风险，规避一些非正常商业行为的发生，维护公司良好的社会形象和股东利益。在岗位设置上，与国内寿险公司相比，国外寿险公司的最大特点是在于制度化的岗位设置。每一项工作实行程序化的控制，根据业务经营的程序进行岗位设置，需要什么岗位以及每一岗位的职责是什么都非常清楚，并做到重要岗位相互分离和监督制衡。同时，国外寿险公司非常重视内部控制制度的执行力度，建立了较为完善的激励约束机制。例如对于某一岗位的人员，一般年初会根据制度的要求明确应该完成的工作任务，同时提出完成任务存在的困难，在公司满足完成工作目标的条件后，对于达到目标的员工给予奖励，对未能完成任务的员工加以惩罚。

4.形成了比较完善的权限管理制度

国外寿险公司强调权力和责任间的制衡性。组织机构、管理部门和业务管理岗位间相互监督，彼此制约的特征十分明显。公司内部强调行政和业务双向管理，讲求制度第一、权力第二。重要职能与关键岗位的设立也存在一定的制衡。公司总经理在行政管理上，可行使直接决策权，但在涉及风险选择和业务决策上，却需要业务垂直管理的部门决策。同时，配备专职核保、核赔人员，实行承保与理赔职责分离，展业与核保分离；建立承保和理赔人员的分级授权制度，规定各级承保和理赔人员的授权范围和职责。同时，重视授权工作并严格权限管理。在核保权、核赔权、核单权、查询权、报账权、法人授权等日常权限管理中，比较广泛地使用双签制度，虽然在某种程度上影响效率，但可增加透明性和少出差错。

5.注重发挥内部稽核的监控职能

国外寿险公司一般在总公司设有独立的稽核部门，直接对公司董事会负责，定期或者不定期地对下属单位的内控制度执行情况采取不事先通知或随机查询的方式，重点多是权限的控制和执行情况，制度建设是否完备，财务制度和会计规则是否有效执行等。

（二）国内寿险公司内部控制制度发展情况及存在问题

我国有关内部控制的行政规定起步较晚，1996年12月财政部了《独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险》，其中将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序构成。很明显，它是基于当时占主导地位的内部控制结构理论，它的目标定位较低，局限于会计查弊纠错，忽视了提高经营效果和效率也应是内部控制的重要目标，况且它是从审计的角度用来对企业内部控制作出评价的。

1999年11月颁布、2000年7月实施的《会计法》明确提出各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，要求会计工作中职务分离，对重大事项决策与执行程序，财产清查和定期内部审计等进行内部控制，它是我国第一部体现了内部控制要求的法律，对我国内部控制理论和实践产生了巨大的推动作用。财政部于2001年6月22日推出了《内部会计控制规范基本规范》，这是我国第一部从企业自身管理角度出发制定的内部控制规范。

我国有关金融企业的内部控制制度的行政规章推出也较晚，1997年5月16日，中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一部有关金融企业内部控制的监管文件。它对我国金融机构加强内部控制建设起到了历史性的作用，但是由于其内容与国际上主流的内部控制理论上存在一定的差距，且其内容不够全面和完整。2002年，根据国内金融业的发展情况，中国人民银行对这一文件进行了修改和完善。

为防范经营风险，建立健全保险公司内部控制制度，促进保险事业的稳步、健康发展，1999年8月5日，中国保监会制定了《保险公司内部控制制度建设指导原则》。该原则颁布之后，国内各寿险公司按照其要求制定了相关的内部控制制度，并按照业务发展要求和监管要求，不断完善内部控制制度体系。2002年3月，保监会颁布了《保险公司高级管理人员任职资格管理规定》，以加强对保险公司高级管理人员的管理，保障保险公司的稳健经营，2003年7月又对该规定进行了修改。2004年4月保监会颁布了《保险资金运用风险控制指引（试行）》，以规范保险资金运用，完善风险控制机制，推动保险公司、保险资产管理公司进一步加强保险资金运用管理，有效防范投资风险。

尽管保险监管部门颁布了一些有关寿险公司内部控制制度建设的规章，许多寿险公司也在内部控制制度方面进行了大量的探索与创新，但目前在建设和实施方面还存在许多问题，主要表现在以下几个方面：

1.对内部控制制度重视不够

部分寿险公司还没有将内部控制制度建设作为头等大事来抓，没有站在影响公司生存发展的战略高度上重视公司内部控制机制建设，重业务轻内控仍然是某些寿险公司的“通病”。部分寿险公司对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，把内部控制看作是一本本的手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制；有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化，没有意识到内部控制给公司带来的利益；有些内部控制制度对部分分支机构的管理者缺乏必要的约束和监管，难以保证会计和统计数据的真实性和准确性，内部稽核和外部审计制度形同虚设，削弱了内部控制制度的监督效率，增加了保险公司经营风险和保险监管的难度和成本。实际上，目前在保险市场经常发生的分支机构违法违规行为，反映出上级公司仍然存在着以保费规模论英雄，以规模为发展目标的经营指导思想。存在这种问题的原因主要在于外部环境对国内寿险公司强化内部控制标准的要求不高，导致公司并不关心内部控制标准对公司能够带来的经济及社会利益，公司认为所谓的走“球”似的路线能够帮助公司获得期望的利益，而没有考虑到由于内部控制失效对公司造成的损害可能是致命的。

2.内部控制目标过于简单化和形式化

目前，国内寿险公司的内部控制目标仅仅局限于查错纠弊、会计资料的真实合法和保证业务活动的有效进行等方面。这与国外COSO的目标定位相比有相当大的差距，缺乏动态性和前瞻性。对内部控制的目标往往单纯从会计、审计的角度出发，关注的范围仅仅局限于企业作业层的控制，甚至有些公司把内部控制仅仅理解为内部牵制，还没有形成对内部控制系统、整体的把握。另外，缺乏对内部控制的前瞻性思考，往往过多地考虑先行条件的限制，侧重于对内部控制的准则、条例的制定与修改，使目标流于形式。主要表现：一是制度内容相对陈旧，不能客观地反映保险市场的实际情况；二是制度要求相对滞后，不能及时地跟进监管法规的相关规定；三是内控指标比较单调，缺乏对违规经营行为的全面真实反映功能问题，侧重于静态控制，不能对经营过程进行实时监控和预警；四是内控技术手段落后，基本上没有全面运用现代信息技术手段识别、检索、汇集、分析和处理信息资料，及时发出有效监控指令；五是内控处理措施乏力，一些保险机构内控部门由于受主客观因素的影响，对内控检查发现的违规问题，往往采取避重就轻的办法进行象征性地处理，导致内控处理措施乏力。

3.内部控制环境有待改善

内部控制作为由管理当局为实施各项管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理结构及管理是密不可分的。由于目前国内还没有颁布专门的保险公司治理结构指引，寿险公司治理结构按照一般股份公司的要求来设置。尽管各寿险公司相应地设置了独立的股东大会、董事会和监事会以及各专门的委员会，制定了专门的议事规则，但是在实际工作中，监事会、董事会的监控作用严重弱化，其内涵和经营机制距离有效的法人治理结构要求还有很大的距离，个别寿险公司甚至存在着严重的缺陷，企业未能从根本上建立起符合企业发展需要的公司治理机制。在组织架构和岗位设置方面，存在着没有严格按照业务运作程序设置部门、岗位设置职责不清等方面的问题。在企业文化方面，由于许多国内寿险公司成立时间较短，企业文化建设关注不够，在内部控制制度建设和实施中还没有发挥出其应有的作用。

4.财务控制作用有待加强

现在财务核算或管理软件已经获得了极大的普及，各个层次或功能的财务管理或核算软件能够帮助财务人员提高效率和确保核算数据的正确性和及时性。但是，寿险公司的基础财务管理水平与管理层对财务数据的要求有一定的差距，财务控制的作用发挥有限。一些寿险公司在管理过程中，财务控制并没有起到监管及控制业务风险的作用，而是流于形式或者只是为了完成必要的程序；许多内部控制常用的工具和技术，如预算管理、内部控制标准、财务预警机制等并没有在寿险公司内部得到运用。

5.激励约束机制不健全

我国企业内部控制的一个薄弱环节就是激励约束机制不够健全、有效。制度可能是好的，但由于考核和检查主体缺位或者没有认真地进行考核，只是搞形式、走过场。因此，无论内部控制制度多么先进、多么完善，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。目前寿险公司内部控制制度实施中缺乏有效的激励约束机制，对违反规定的人员没有明晰的处罚条款，执行主体缺位，使得各项内部控制制度运行效果不理想。例如寿险公司制定了相应的授权审批制度，但由于缺乏及时高效的内部信息传递机制，难以及时发现和制止越权行为。

6.内部审计功能发挥有限

由于有关文件只提供指导性意见，各公司在制度落实上主要依靠自律。许多公司虽然有较为健全的内部控制制度，但是各项内部控制制度落实不到位，制度执行的自觉性和执行效果却大打折扣，存在着制度上写的是一套，做的是另一套的现象。这其中的原因在于内部审计功能发挥有限，尽管国内各寿险公司总公司设立了独立的稽核部门，但是由于长期以来形成的观念以及组织、人事制度和权限等方面的原因，内部审计部门的人员相对比较少，仅仅从事一些必要的离任审计和常规审计，没有充分发挥公司内部审计的职能。

三、寿险公司内部控制制度未来发展趋势

内部控制理论与实践的产生和发展已经有了很长一段历史，随着企业内外部环境的变化，经营者应该以全新的经营理念赋予其中，内部控制将会发生一场深刻变革。随着国际金融业经营环境的日趋复杂，国际寿险业面临的风险因素也发生了较大变化，寿险业面临的主要风险由承保风险转向投资风险，资产负债匹配风险日益受到重视。展望未来，国际寿险业风险管理表现出以下发展趋势：（1）风险管理理论创新和技术进步将对风险管理实践起到巨大的推动作用；（2）风险管理的模式将不断创新，全面风险管理模式将会逐步成为寿险公司风险管理的主流模式。（3）风险管理技术和方法的通用性将不断增强。在寿险业风险管理发展的趋势影响下，寿险公司内部控制的未来发展将会呈现出以下趋势：

1.企业全面风险管理将成为寿险公司内部控制制度发展的未来方向

企业全面风险管理的思想是基于风险因素之间的相关性，从宏观上抓住了企业内部各种风险之间的关联关系。企业全面风险管理不仅重视资产负债管理和整体运营风险管理，更重视通过投资组合优化管理和资源优化分析的风险预算方法来提高企业的盈利能力和竞争力。企业全面风险管理强调寿险公司风险的全面性，要求对寿险公司运作的各个环节进行全面的分析和调查，利用全面风险管理模型能够将寿险公司许多潜在的风险加以量化，并根据每项风险对企业危害的大小及其相关性来制定相应策略。从内部控制和风险管理的关系看，全面风险管理作为一种全新的风险管理方法，涵盖了寿险公司内部控制的所有内容。因此，寿险公司内部控制的未来发展也将随着这种模式的不断实施而不断创新和发展。在寿险公司内部控制的未来变革中，人们将更多地把风险管理的职能赋予内部控制，内部控制也将逐步成为企业风险预测、评估和控制的重要手段和途径。

2.风险评估将成为未来企业内部控制建设的重要内容

由于社会公众和股东越来越关注风险评估，越来越多的企业信奉企业全面风险管理（Enterprise-wideRiskManagement，ERM），人们期望贯穿组织的所有风险都能得到持续的和规范化的管理，对战略、财务和经营等风险全面考虑。在内部控制未来的变革中，人们将更多的把风险管理的职能赋予内部控制，而内部控制也将逐渐成为企业风险预测、评估、控制的主要手段和途径，风险评估将成为内部控制制度建设的重要内容。企业在设计和评估内部控制时，将会充分考虑风险识别和评估问题，例如公司面临风险的性质和程度、公司可承受风险的程度和类型、风险发生的可能性、公司减少事故的能力及对已发生风险的影响、实施特殊风险控制的成本以及从相关风险管理中获取的利益等。

3.信息和沟通在内部控制中的地位将更加突出

知识经济时代，知识将成为最重要的经济资源，获取、共享和利用知识的能力将成为寿险企业生存和成长的关键因素。不论是获取、共享知识，还是利用知识，都需要信息与沟通系统作为载体。信息与沟通是否良好，决定着寿险公司能否及时收集到大量的内部和外部信息，能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速地传递和交流，能否率先在已有信息的基础上进行知识创新，占领市场制高点，获得发展的先机。对于寿险公司而言，建立一个统一、高效、开放的信息与沟通系统，是其他一切内部控制的运行平台，将成为寿险公司内部控制制度成功实施的关键。

4.人力资源将成为内部控制制度建设成功的关键和重点

在日益激烈的市场竞争中，寿险公司的竞争优势将主要取决于其人才技术优势和组织管理优势，而不是传统的资金和资源优势。实际上，组织管理优势也需要通过有效的人才配备才能发挥出来。企业内部控制制度的实施是由人来执行的，有了严密的企业内部控制制度，而无相应素质和品行的人去执行，内部控制依然会落空，因此企业员工的文化素质和道德修养的高低是企业内部控制有效与否的重要因素。在知识经济时代，人力资源将成为企业中最核心的要素，人的主观能动性决定了人力资源发挥作用的程度，一切内部控制制度都将围绕这一点进行。不断变化的市场环境要求企业要迅速作出反应，迫使企业减少管理层次，进行分散决策，丰富工作内容，留给员工更多的自主空间。寿险公司只有通过主动的建立和加强良性的控制环境，引导、激励人们正确地履行责任，实现公司的目标，将外来的压力变成人们内生的动力，充分发挥人力资源的主观能动作用。

「参考文献

1.傅安平著，《寿险公司偿付能力监管》，中国社会科学出版社，2004.5.

2.中国保险监管管理委员会编著，《国际保险监管研究》，中国金融出版社，2003.6.

3.王一佳等著，《寿险公司风险管理》，中国金融出版社，2003.10

4.宋健波著，《企业内部控制》，中国人民大学出版社，2004.2

5.王福新著，《中国寿险业偿付能力风险评价》，经济科学出版社，2004.4

第10篇

(一)内部控制方式

一般情况下，企业根据自身税务特点采用一般控制和例外控制两种方式作为企业税务内部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的运营活动，对多发业务活动进行控制，比如企业所得税以及个人所得税就属于一般控制范围。而例外控制主要面向发生率低的应税事项，比如财产税、行为税方面。

(二)内部控制目标

税务管理内部控制作为一种能够促进依法纳税、合理避税的重要方式，能够有效规范企业运营行为，规避税务风险，提高企业税务管理工作水平。其内控目标如下：确保企业所有涉税业务严格按照相关法绿法规进行支付与核算。确保企业税收开支合理合法。确保税收信息符合要求，真实完整。确保税务支出核算准确及时。

(三)税务管理内部控制制度

1、明确岗位职责制度

对于日常控制而言，明确的岗位职责能够确保涉税行为的相互监督，避免发生税务风险。对于例外控制来讲，责任到人，也能够有效处理税务纠纷事件。

2、重要涉税事项的税收支出预测、决策与预算控制制度

预测制度能够保证日常涉税业务与企业目标的整体一致性。决策制度能够基于相关法律法规，对预测方案进行合法决策，合理避税，确保税收支出的最小化。全面预算与专项预算工作都应列为企业的税收支出

3、执行控制制度

企业需要根据支出预算，贯彻执行，责任到人，保证预算的正常进行，同时，根据业务需要，需要从支出审批进行控制，严格审批制度，控制支出行为。

4、核算控制制度

对企业的运营过程总的税收支出按照会计准写，准确分类，严格核算，保证税务支出信息的真实，准确性。

5、分析与考核制度

税收支出分析与考核符合企业内控规范，运用不同的分析方式，比如比较分析、比率分析等进行分析，检查预算实际完成状态，分析偏离原因，对于税务风险主体进行相应考核，以期达到合理避税的目的。

二、税务管理内部控制的措施

(一)税务管理内部控制的难点

我国税收管理工作要求的提高需要企业涉税工作与人员具备更高的综合素质。不断加大的税务稽查力度使得企业需要注重税收利益与风险的兼顾。外部环境的制约，一些地方保护行为阻碍了税务管理的发展。

(二)完善税务管理内部控制的措施

对于企业涉税岗位人员进行定期培训学习，了解最新的税收政策与制度，及时掌握税务管理的最新动向，同时，与相关单位做好沟通协调工作。在增强业务能力的同时，能够把握政策方向，合理合法的使且也税收利益达到最大化。完善内部审计，健全防范机制，对涉税事项进行风险评估，对出现的问题进行纠正，规避风险，有效控制和监督企业税务内部管理工作的顺利开展，保证企经营业的长期稳定性。完善信息传递机制，对于企业运营全过程中的税务信息进行严格管理，规避税务风险的出现。明确税务管理工作岗位以及职责，专人专责，责任到人，能够科学合理的制定税收工作方案，完善税务管理内部控制工作。

三、结束语

第11篇

虽然有些企业也设立了风险管理部门，但它隶属于风险管理部门，向总经理报告，并不具有独立性。比如风险管理部门针对某投资项目进行分析后发现投资的风险太大，认为不应该投资，但总经理好大喜功，觉得项目可行，并促成项目的实施，所以此时风险管理部门形同虚设。如果内部审计部门独立于风险管理部门，由董事会直接领导，向董事会报告其风险评估的意见，就可以增强管理层对内部审计部门意见的重视程度。

二、我国内部审计存在的问题

（一）企业风险管理意识尚待加强

我国的风险管理真正开始只有几年的时间，企业各阶层对风险管理还不是很了解，不够重视，也缺乏风险意识。大多数企业还没有建立比较完善的风险管理体系，风险管理活动往往是在法律法规的要求下被动进行，而不能主动进行。在风险管理活动中绝大部分企业都采用定性分析法，而不是定量分析法，使企业不能正确地识别、评估和控制风险。

（二）内部审计职能范围较窄

在西方国家，企业已经建立了比较完善的风险导向内部审计体系，其内部审计的类型多样，把经营管理审计作为重点，辅之以财务审计和遵循性审计这两种方法。我国大多数企业内部审计还处于财务导向阶段，很少涉及管理审计和业务审计。虽然有些企业还涉及经济效益审计，但相比于西方管理审计，其在内容、形式和方法等方面还存在一定的缺陷。内部审计的职能主要是进行评价和监督受托责任的履行情况，而不是以提供确证和咨询服务为主，为公司治理层和管理层提供风险管理及控制方面的资料，以增加企业价值。

（三）内部审计人员知识结构单一，整体素质较低

内部审计是一种能够防弊兴利和增加企业价值的综合性活动，因而要求内部审计人员具备复合型的知识结构，也就是说内部审计人员除了要具备一定的财务会计知识，还要具备管理、法律、金融、技术等多方面的知识。因而内部审计人员的知识结构是其是否具有胜任能力的基本条件。目前，我国内部审计人员大部分都是财会专业出身，其他专业的比较少，这样就不能适应财务审计之外的其他审计类型。

（四）审计效率低下

目前，我国会计电算化的发展迅速，已远远走在了审计工作的前面，而大部分内部审计人员对电算化操作还很陌生，多数审计工作仅仅只是传统的手工查账，无法适应不断更新的技术要求。审计方法的落后，增加了审计工作的难度，从而降低了工作效率，使审计作用无法充分发挥。

三、完善内部审计的几点建议

（一）改变观念，走出对内部审计的认识误区企业管理者对内部审计的理解和重视程度决定了他们对内部审计的态度和内部审计在公司的实际地位。

1.加强宣传

人们常说：审计难、处理更难，其中一个重要的原因就是人们缺乏对审计的理解，认为审计就是查查账，收几个钱了事，没有把审计与监督联系起来。解决认识不足的问题主要靠宣传，加大宣传相关法律法规的力度，让大家认识到，加强内部审计不仅是企事业单位增强自主性的要求，也是适应日益激烈的市场竞争的需要，还是适应对外开放的需要，更是完善社会主义法制体系建设的需要。

2.转变观念

企业管理者自身的观念、道德品质和对信息使用的态度以及对遵纪守法的认识也会影响其对内部审计的理解和重视程度。如果企业管理者在股东利益、自身利益和他人利益方面有一个正确的理解，并且能够自觉遵守相关法律法规对信息进行披露，那么，内部审计自然而然就会被重视，就能利用内部审计达到其企业目标。宣传可以提高管理者对内部审计的认识，从而提高其对内部审计重要性的认识。

（二）完善内部审计人员结构，提高胜任能力

1.提高内部审计人员上岗资格的获取条件

可以根据IIA创建国际注册内部审计师制度的做法，在我国建立内部审计师资格考试制度，加大内部审计人员的从业难度，提升整个内部审计行业的素质。

2.改善企业内部审计人员的结构

随着内部审计领域的扩展和审计层次的提升，以前单纯的财会人员结构显然已经不能满足内部审计工作的需要，所以企业必须拥有工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员，也就是说内部审计人员的结构应由单纯的财务人员构成转变为具有综合能力的高素质人才的结构。如何完成内部审计人员结构的转换呢？需要做到以下几点：第一，内部审计人员应具备良好的专业素质、优良的职业道德、熟练的电算化操作技术及敏锐的洞察力和问题的解决能力；第二，在内部审计从财务领域向经营和管理领域扩展的影响下，内部审计人员应在知识构成上实现多元化，除了要掌握会计、审计、法律、税务、金融等方面的知识，还应当熟悉企业管理、工程技术、工艺流程等方面的知识；第三，企业应当抓好内部审计人员的培训和教育工作，使其及时掌握新知识，提高应变能力，提高整个团队素质，从而可以更好地适应高层次审计工作的需要。

3.加强审计人员的培训和考核

第12篇

1.1控制环境

目前，在医院的管理过程中，很多医院领导仍未充分认识到内部控制的重要性，对其缺乏全面了解，控制意识不高，这导致医院的内部控制管理工作无法得到有效落实，使医院的内部控制存在很多问题，医院缺乏一个明确的内部控制目标。由于医院内部结构的不合理，导致各个部门之间无法做好紧密高效的配合，影响到医院的整体管理。内部审计部门是医院管理中的一个重要部门，但很多医院甚至尚未设立内部审计部门，或者即使设置，在管理上也没有发挥其应有的作用，导致医院内部管理混乱。

1.2会计系统

会计系统在医院管理中极其重要，目前很多医院在会计信息处理方面都存在失真问题，无法真实反映医院情况，阻碍了医院的内部控制管理。影响会计信息失真的原因主要是相关工作人员素质不达标、会计管理知识无法及时更新、观念老化等，这些因素影响了会计信息的处理效率。不少会计人员责任意识不够强，对会计事务的处理仅仅是过于简单，经常在日常工作中出现错误，影响会计信息的真实性。

1.3控制程序问题

对内部程序的控制研究是医院管理中最为重要的一个环节，也是充分体现医院管理水平的一个重要标志。很多医院在内部控制上不够完善，医院内部缺乏完善的监督机制，这使得医院资金管理存在很大缺陷，比如在进行医疗器械的采购时，没有对成本进行预算，存在很大的随意性，并且由于监督力度不够，导致资金使用存在随意性、盲目性，医院内部缺乏对账目的管理，最终造成资产的流失。

2内部控制方法在医院管理中的有效运用措施

2.1加强内部环境建设

要做好医院的内部控制，首先要加强内部环境建设，主要可以从三方面入手。一是医院领导加强重视程度，提升对医院内部控制重要性的认识。内部控制作为医院的内部管理中的一种新方式，经常会被领导忽视，要想做好内部控制建设，必须加强领导重视程度，使内部控制方法能够得到有效落实。二是合理设置相应组织机构，保证其运行的稳定性以及可靠性，加大对各个部门的管理监督，做到各个部门权责分明，明确自身目标，实现部门之间的有效协作，促进医院内部工作的有序进行，提升内部控制效率。三是要提升医院内部审计部门的权威性以及独立性，保证医院内部控制工作得到落实。

2.2完善会计系统管理制度

目前医院内部会计信息失真的一个重要原因是内部缺乏完整的会计管理制度，相关会计人员素质不高，行为无法得到约束。医院内部必须要完善相关会计系统管理制度，做好对医院会计人员的行为监督，保证其工作的严谨性，不断提升会计人员从业素质。可以建立相应的岗位轮换制度，防止出现问题的疏漏，同时可以起到良好的监督作用。

2.3完善内部控制程序

其内部控制程序对医院管理具有十分重要的作用，是整个医院发展运行的关键性环节。要想完善内部控制程序，首先要能够合理地进行授权，使医院的整个财务收支得到有效监督，促使财务制度规范化。财务问题可以授权相关管理人员进行处理，对于比较重大的问题，进行相关讨论，正确决策。另外对于重要事项的处理必须要做到公开化、透明化，避免出现内部不良操作现象。要按照正确的规章制度进行问题的处理，不断提升医院管理的经济效益，促进医院的稳定发展。

3结语

第13篇

(一)相关财务管理制度不健全

近些年，公安机关的改革进程逐步加大，出现了很多新的业务，但制度并未及时修改，对新业务的制约和引导性不足。会计制度、会计法规不完善的情况较为严重，成为了公安机关加强财务管理的障碍。

(二)固定资产管理不规范

尽管在固定资产管理方面公安机关有大的进步和发展，但仍存在许多问题。首先，存在固定资产管理松散的现象，派出所重视采购，轻视管理流程的某些方面：如不及时将资产项目计账，或不能跟进，不按照规定定期或不定期地盘点固定资产。在使用过程中没有及时维护和维修，设备运行也是非法的，磨损严重。在出售资产的过程中，不是通过公开招标，或走过场转售，严重低估固定资产的价值，造成固定资产损失。缺乏固定资产管理资产分配合理的标准，资产管理部门和社会事务管理部门的职能不能相互协调导致资产配置不合理。固定资产流失现象发生的根本原因是对固定资产的重视程度不足。缺乏管理监督机制，没有建立完善的全方位的监督体系，事前、事中、事后的全程监督工作缺乏。

(三)内部控制不健全

多数公安机关风险防范和有效控制的力度不够，缺乏适合自身情况的内部控制制度。单位会计监督的意识强不强，措施不得力，缺乏各自的责任具体划分，监督衔接方面不够紧密，并且没有科学的管理方法等。内部管理层控制存在偏差，看不到风险管理和控制的重要性以及它的内涵和外延，这些错误的理解成为风险控制应用的阻碍。内部控制联动缺乏对风险控制行动的统一性，架构不完善，难以全面应对复杂多样的风险因素。现阶段的情况是领导的离任审计只有在离任时才进行，几乎没有例行日常审计的要求，内控测试也是流于形式，导致很多内部控制要求不高。公安机关的日常管理风险是多种多样的，一些基层干部很难完全掌握面对，只能看到其中的一些风险隐患，忽视了其他可能的风险，无法掌控所有的风险。当前的风险识别、管理及控制主要是依靠经验，由于自身专业知识的限制，将风险量化难以进行下去，很难对风险及时和有效的预警。公安机关是根据单位内部风险和外部风险情况，建立适合自身的内部控制制度，独特化风险防范体系，脱离自身风险特点的风险防范体系是低效的，只有将防范体系与自身风险特点相结合。此外，现有的控制方法不够细致，无法细分到各个细节，不能充分发挥作用。风险防范的最优途径是在风险发生前防止，风险即将发生时发现并及时纠正可能出现的财务管理才是最优的，这需要不断丰富和完善公安机关内部财务控制制度。

(四)缺少内部监督机制

公安机关的预算部门需要对财务执行管理和监督，而现阶段尚未建立一个全面的监督体系，缺少对财务流程的全程监管，因此需要设计有效的控制方法和全面监督手段。在实施过程中，最明显的问题是公安机关内部人员法律意识淡薄，一些财务人员的法律知识缺乏，对财务内部控制的重视度很低。此外，还存在报销没有固定的流程，缺乏一定的财务分析等问题。(五)政府采购不规范公安机关作为国家的安全管理部门，警务设备是管理的物质基础，并且治安警务所需要设备量较大，这些设备很大一部分是以政府采购形式进行的。在日常工作中，大部分基层对于政府采购态度是很消极的，认为其过程繁琐，耗时耗力。因此，某些基层单位会出现先采购后补手续，甚至某些单位直接不履行政府采购手续，私自采购。

二、公安机关加强内部财务管理的政策建议

(一)规范公安非税收入

公安机关的非税收入包括证照收入、罚款等，这些收入涉及领域广，金额也较大。如果不能妥善管理，势必造成财政收入的减少，进而将公安公用经费的来源从根源缩减；截留挪用资金的现象，会造成公安队伍的腐化，导致公安部门内部分配不公，公安队伍内部闹情绪，工作不力。主要从以下几方面进行改善：

1.规范收费标准。

杜绝收费过程中的违法违纪行为，从加强派出所和收费科室收费标准的检查工作开始，建立有震慑力的公安机关违反收费标准的处罚制度，对发现的违规行为要重罚，加大违法成本，规范每一处公安机关的收费行为。另外，每一项收费都必须有票据相配套，票据做到正规、合法，做到每一张票据都可以核对，而对于收取的费用，要求收缴后立即纳入国库，不能存在任何理由的隔天入缴，并且对及时性要定期检查。

2.严格执行收支两条线。

收取的费用一律上缴，对收费部门和非收费部门的支出在预算拨款中统筹安排，避免出现收费部门公用经费高，而非收费部门经费保障低的不合理现象，从而可以避免出现因分配不公平造成的内部不协调、工作不力等现象。

(二)加强固定资产管理，防止资产流失

第14篇

关键词:宾馆;财务收支;内部控制

宾馆是服务行业中经营范围比较广泛的企业,执行的是企业会计制度,主营业务为住宿、餐饮,其他业务有零售、洗浴等,涉及到的收入核算有住宿、餐饮、会议、租赁、商品零售等收入,支出核算有餐厅材料的出库、客房销售备品、水果、烟酒等成本类科目,有工资、水电、折旧等费用类科目;涉及到收支结算业务的相关部门很多,在管理中应综合各部门业务特点,充分落实《企业内部控制基本规范》的要求,完善内部控制机制,每项经济业务都由两个以上部门同时完成,相互牵制,相互监督论文。

内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规,资产安全、财务及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略。根据《企业内部控制基本规范》的规定,单位内部控制措施主要有:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制,此外常用的控制方法还有:内部报告控制、复核控制、人员素质控制等。建立内部牵制制度,确保有利管理,防止弊端:明确牵制制度的原则、组织、分工;对有关人员和岗位制定牵制规定,保障牵制制度实施的规定。要掌握整个成本控制实施情况如何,要对食品饮料的收入,成本消耗进行统计,编制出收入和成本报告,以此考核标准成本预算的实施情况,并提出改进措施,控制实际成本消耗。制订各种消耗定额、开支标准,按节约、合理的原则制订和修改。包括材料定额、工时定额、流动资金定额、劳动保护用品配置标准、各项费用开支标准等。编制内部价格,满足会计核算,内部经济核算和经济责任划分的需要。制订与企业内部管理经济责任的划分、考核相配套的内部价格,如材料、产品、工具、内部劳务的计划价格、调拔价格、内部结算价格等;明确价格制订、修改的权限和实施的部门。

本着开源节流、降低成本、减少浪费的理念,重点加强餐厅的收支管理。餐厅是整个企业中收入的重要部门,也是支出最大的部门,各相关的岗位设置是关键,至少应设置采购员、质检员、保管员、领料员四个岗位,分别由两个以上部门负责,餐厅根据每日订餐情况及日常用量提出每日材料采购计划单,由总务部负责根据餐厅上报的计划采购,保管员负责入库、出库管理,质检部和餐厅主要负责质量和数量的检验,最后由餐厅根据当天用料派员工领料并办理领料手续,授权各部门经理审核、签批。在菜品的加工中采用材料定额控制,由质检部门不定期抽样调查,减少原材料的浪费。各部位相互监督,相互促进,发现问题都有义务及时解决,不能解决的应逐级报告尽快解决。

数量和质量比较好控制,较难控制的是价格,在管理中实行“价格公示制度”能比较好地控制这一弊端,由于是长期进货,定点送货,价格一般都比市场价格要低,定期将原材料价格在公示板上公示,接受全体员工的共同监督,这样能够更加公开透明。这种政府采购公开招标的方式还扩展到米面、调料、备品、燃料等大批物资的采购上,具体做法是,由两家以上符合标准的供应商带着样品参加投标,由使用部门提出用量及标准,由员工代表投票选定质优价廉的商品,由采购人员负责采购,按照审批权限逐级办理采购申报、付款等相关手续,这样执行与决策相互分离,相互制约,防止浪费和腐败。

餐厅收入用收支配比原则加以控制,以每天餐厅收入数和毛利率核算出库材料等成本支出数,用以复核每日实际成本支出数,如支出过大应排除集中进料如燃料等不可分批出库的材料成本加以分析。财务部门要加强对材料的管理,设专人登记并保管材料明细账,与保管员定期核对以达到账实相符、账账相符。

还应加强管理的收入有客房住宿收入,酒店管理软件在一定程度上改善了手工操作的弊端,入住情况,押金数额,退宿情况,交接班报表,收入日报表等都方便了管理,但也存在和手工操作一样的漏洞,比如说住宿客人没办理退房就离店,也存在没办入住手续就入住的可能,这样管理软件中的收入数与实际数就不一致,这就要靠内部岗位设置来相互牵制。客房每天报一份入住情况日报表,前台接待部每天报一份客房入住登记日报表,现在宾馆都是实名制登记,每位客人都必须用二代身份证登记,公安局有一套专门的软件,也为登记日报表提供了方便条件,财务部门核对两个部门的日报表,并据以收款,加上不定期组织保卫部、人事部、财务部联合对没入住房间进行抽查,以尽可能堵塞漏洞。

第15篇

1.对医院中人力资源管理的介绍。在医院的经济发展中，医院的人力资源管理是其中一个重要的管理工作，是医院的发展中必不可少的，而医院的人力资源管理在工作的内容上也是有着一定的作用的，是医院发展必不可少的资源，人力资源战略的制定对医院的发展前途有着至关重要的作用，其中包括对医院中人力资源的价值与前途的分析，同时还有医院人力资源内部的使命感，制定了一些关于医院人力资源在发展方面的目标和方法，还规定了一些相关的政策方针等等，在医院人力资源的战略管理工作中，其工作的主要内容包括很多的方面，有对医院人力资源的管理规划工作，还有对于人力资源管理的组织管理和文化工作方面的管理，对于一个医院来说，人力资源是一个医院重要的资源，是医院发展和医院医学进步必不可少的条件，在对医院进行人力资源管理的工作过程中，关于人力资源规划的内容也是一个重要的工作，人力资源规划在医院对于人力资源管理的过程中也起着重要的作用，人力资源规划的工作是建立在人力资源管理战略的基础上的，是医院对未来人才的培养和挑选的重要方法之一，医院中人力资源是必不可少的，因此，医院一定要加强对人力资源的管理的工作。

2.对组织管理的分析。组织管理在工作中起到的作用是在医院的流程设计的基础之上的，它的目的是为了保证工作管理战略的实现，为了保证这些工作可以顺利的进行，资质管理工作还设计了一些关于医院组织结构和管理模式，同时也包括对于医院中人员的安排和医院中岗位的安排，这些在医院的人力管理工作中都是不可缺少的条件。医院的组织管理工作在意义上有着广义与狭义之分，广义的组织管理有着许多的权限，在内容上还包括对于医院内部制度的控制与管理，对医院内基本制度的管理也就是对于法人的治理，它包括的有医院中的所有权，医院的控制权以及医院中的经营权，这些都是对于医院的合理安排，医院中的文化管理是一个医院中管理工作最重要的一部分，也是医院中最重要的部分，医院中的文化在医院的管理工作中占有重要的地位，医院的文化是医院管理成功的必然条件之一，并且医院的文化管理也涉及了对于医院内部的文化分析与创建，医院文化管理创建了一个包括一系列的文化层次的体系，其中包括医院的价值核心，医院的文化思想，医院的文化理念以及医院的一些行为，这些都是医院重要的工作，是医院发展必不可少的，在进行医院的工作过程中，要时刻的注意这些工作的进展，这样才可以更好的实现医院的人力管理工作。

二、对医院中人力资源管理工作与医院结合的关系分析研究

1.工作中目标的统一。在医院的人力工作的分析中，有两个条件是不可忽视的，这两个条件被作为是医院的管理工作中的重要的组成部分，在工作中，要加强对于这些工作的管理，其中一个是人力管理在医院的规划与医院开始实施中的作用，这一条件在人力管理的工作中是不可缺少的，另外一个是医院与人力之间的相互促进的关系。医院发展与人力之间是相互促进的关系。他们之间有着紧密的关系链接，人力决定着医院的成功，医院的好与坏也决定着人力的多与少，好的人才是会找好的医院来工作的，同样，好的医院也必定对人力有很大的要求，因此，这两者是相辅相成的。这是因为在过去，人们一直把这种思想当做是一种假定，假定人的适应性能力比战略的能力强，所以，在这种观点之下，一些医院就不重视对于人力的管理，这就使得人力的管理一点一点的被滞后，一直也得不到发展，因此，对于人力的管理一直也没有上升到一个应有的水平，现在，随着社会的不断发展与进步，人们应该加强对于人力的管理工作，这样才可以使得医院得到发展。

2.对人力管理工作与医院劳动生产率关系的分析。在医院人力资源管理的工作中，可以通过提升人力资源的存储量来提升医院的劳动生产率，在提升医院的劳动生产率工作中可以从以下的几方面进行：（1）人力数量的调整。在医院的工作中，医院人才的数量是医院的重要的工作条件，一个医院人才的数量是衡量一个医院能否取得成功的关键，在医院中，人力数量占有重要的地位，因为可想而知，一个医院中如果有许多的人力数量，那么这个医院就一定会有很多的资本，一个医院只有自己的医院力量和医院资本才可以在医院的比赛中取得胜利，因此，医院中人力数量是一个重要的部分。（2）人员的激励。在人力资源的管理工作中，人力资源是医院发展的必然基础，在进行人力资源的管理工作中，医院要实施对人员的激进措施，这样可以对人才起到刺激的作用，激励医院的内部人员，并且可以建立好一个有效的制度，也可以调动人才的积极性，还可以挖掘出员工的潜质，这样，医院就可以扩大自己的人力资源，提高医院的工作效率，也可以为医院创造出更多的财富。

三、结语