纳税管理论文范文

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第1篇

1分析企业纳税筹划的概念

主要是指纳税人采取合法的、合理的手段，就税法、财政政策、财务会计制度等，最大限度的利用国家税收中的优惠政策，周密的安排财务管理和经营活动等，最终实现为企业减轻税收负担的管理活动[1]。企业纳税筹划的主要是内容包括一下几个方面：节税、避税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划以及涉税零风险等[2]。企业进行纳税筹划的主要是目的在于合法的避税、减轻税收的负担、实现企业的最大利润化，这样的做法具有一定的合法性、收益性以及预期性等特征。根据近几年来市场的经济发展以及税收改革的逐步深化，企业中要如何搞好纳税筹划才能降低企业的税收成本已经成为企业现代财务管理中日趋重要的工作之一。

2在企业中推行纳税筹划的有效性和重要性

2.1税收政策作为企业加以利用的一种外部环境。政府调节经济的重要杠杆就是进行税收，通常情况下，企业进行战略管理的时候在仔细研究了税法的基础之上，根据政府的税收政策安排自己的投资区域、经营的规模、企业组织形式的选择等，充分的利用法规中对自己有利的条款，促使税收政策成为企业在战略管理中实现利益的最大化的重要、可靠的途径。

2.2一般情况下，企业在战略管理中需要充分的利用自身的优势，将自身的弱势积极、主动的转化，充分的引进并创造相关的发展优势。由于纳税筹划具有一定程度的专业性、有效性，因此，它在整个企业管理的过程中，已经成为财务管理中一个不可或缺的环节之一。所以，我们的企业在管理、发展中要充分的认识、了解并掌握纳税筹划，以便更好的组织企业相关的资。

2.3通过科学、合理的纳税筹划能有效的提升企业的核心竞争力。核心竞争力是直接关系到企业在社会上、行业内的生存和发展，提升企业的核心竞争力就成为了企业经营管理中的重要环节。除此之外，企业纳税筹划可以利用免税技术、减税技术、资金延期纳税技术、扣除技术以及利用税率的差异技术来实现企业的财务利益。

3纳税筹划在企业管理中的应用

企业在生产、发展中所追求的是最大化的利润，那么如何进行节税增利，也就是纳税筹划就作为企业战略管理活动中的一项重要战略；它要求企业中的管理者、决策者在真正的掌握了税收法律、法规的基础之上，合理、科学的采用国家的税收政策，有效的减轻企业的税收负担，提升企业的经济效益。

随着近几年来市场的发展，纳税筹划已经越来越被人们所接受，那么，如何加强税法知识的学习以及运用合理的纳税筹划方法，避免税收违法行为的发生在企业管理中已经成为十分重要、关注的问题。下面是以增值税、营业税为住，对纳税筹划在企业管理中的实际应用进行分析并说明。

主要分为小规模的纳税人和一般纳税人。

所谓一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额=销售额×17%-销售额×(1-增值率)×17%=销售额×17%×增值率。

小规模的纳税人应该缴纳的增值税=销售额×3%。

这两者之间税负相等的时候：销售额×17%×增值率=销售额×3%。其增值率=35.29%。

通过以上说明，每当增值税为35.29%的时候，这两种税率促使纳税人的税负相等；每当增值税低于35.29%的时候，适合选择税率为17%的一般纳税人；每当增值率高于35.29%的时候，适合选择3%的小规模纳税人。我们将使纳税人负相同的增值率称之为无差平衡点增值率为17.65%，只要将企业销售产品的增值率与之进行比较，那么就可以做好相应的选择。

企业根据销售产品增值率的高低，不仅可以在一般纳税人和小估摸的纳税人之间进行合理的选择，同时还可以在增值税纳税人和营业税纳税人之间做出选择。根据有关的税法规定，纳税人兼营应税劳务和货物的，应该是对应税劳务的营业额和货物的销售额进行分开核算，对于不能分别核算或者是不能进行准确核算的，应该是一并征收其增值税，至于营业税就不征收了。依照该规定，企业具有一定的自利，有权做出对自身有利的选择。不过，仍然是需要使用增值税来进行比较的。

一般纳税人应该缴纳增值税额=销项税额-进项税额=销售额×增值税税率-销售额×（1-增值率）×增值税税率=销售额×增值税税率×增值率。

营业税纳税人应纳税额=营业额×营业税税率=营业额×营业税税率。

当这两者的税负相等的时候，其增值率则为没有差别的平衡点增值率。

销售额×增值税税率×增值率=营业额×营业税税率。

增值率=营业税税率／增值税税率。

每当增值税的税率为17%的时候，其营业税的税率为5%，其增值率为29.41%，明显的可以看出，当企业的销售产品增值率高于29.41%的时候，应该将应税劳务的营业额以及货物的销售额来分开核算，且要缴纳营业额税；每当企业的销售产品的增值率低于29.41%的时候，应该将应税劳务的营业额以及货物的销售额一并核算，且要缴纳增值税。

通常情况下，企业在追求最大化利益的时候，纳税筹划必须要个、符合企业的这一要求，这样才会在企业以后的发展、管理实际中被广泛的运用。

第2篇

(一)税收征管风险

国家的税务机关进行纳税评估后，并没有进行相对的关注，不能够处理好会计和税务处理层面上所面临的问题和挑战，无法切实合理的实施财税处理而致使税务风险。

(二)税收政策风险

1、税收政策了解不够完全而面临风险由于筹划人员受着有关专业的束缚，对相关法律条款内容的认知存在一定的误差，因而，难免在实际操作的过程中出现失误，进而使得其纳税筹划提供了对应的风险作用。2、税收政策调整切实程度而具有的风险如若纳税筹划方案无法与时俱进，跟上国家最新的税收调整步伐，则可能由合法转变为不合法。税收政策的实时水平是加大或是减少都会使纳税人纳税筹划的难度有所增减。由此，税收政策的时效性将会带来或多或少的筹划风险。3、税收政策不符合要求所面临的风险目前而言，中国的税收法律规定的内容条款多，许多由有关税收管理部门制定的税收行政规章的明确程度不够，如若按照这样的法律规定去纳税，就很大程度上会产生对税法精神认识不够，导致筹划不成功。

(三)企业经营风险

1、投资决策造成的风险税收政策的拟定必定会有着导向性的差别，而这样的差别会成为纳税人纳税筹划的起点。若是无视相关因素的影响，就会使得纳税人造成不同的损失。2、成本开支造成的风险纳税筹划是在有关经济成本的基础下取得了较大的税收效益。大部分纳税筹划计划在理论上是可行的，但在现实中，却会受很多因素的影响，从而加大了筹划成本。但若不着重成本的因素，则有可能得到相反的结果。3、方案实施风险合理的纳税筹划方案一定要实事求是，从实际出发，采用客观辩证的方法去达到目的。科学的纳税筹划方案，在执行流程若未严格的执行措施，或缺乏有实力的造就人才，都会导致筹划不成功。

二、纳税筹划风险产生的原因

(一)纳税筹划具有条件性

在财务人员配备不足情况下，税务管理人员身兼数岗，只能维持日常基本纳税处理工作，不能集中时间和精力去剖析税务政策，妨碍了纳税筹划目标的实现。

(二)纳税筹划的主观性

纳税筹划牵涉到许多方面，筹划人员要尽可能地把握相关的政策与能力。对于税收政策等的认知与判断以及纳税筹划人员本身的业务能力和综合素质等都对纳税筹划计划的设计产生作用。

(三)征纳双方认定的差异

纳税筹划的代表性是以法律为基础的。我国税法的某些规章制度具备一定的弹性，对某些详细的界限不明晰，纳税筹划方案到底能否达到税法的要求，能否达成纳税筹划的目标，一定水平上是由地税务机关是否可以认定而做出决策的。

三、纳税筹划风险的控制方法

(一)纳税筹划风险控制体系

组织控制体系：提高企业部门之间权利和职责的控制和管理业务控制体系：区别业务类别和特性对税种正确性的审核票务控制体系：加强对票据的领用、受票、开票的控制资金控制体系：提高资金安全和预算管理的相关控制

(二)纳税筹划与风险控制体系说明

组织控制体系：首先，要建立税务风险控制领导的小队，由分管财务的公司上层当对长，其余业务部门就为队员，领导分队下开办办公室，由财务资产部主任兼任办公室主任，由财务资产相关成员为办公室人员，主要负责为组织平时的税务风险控制任务。业务控制体系：根据项目的情况，尤其是在合同的签订方面和出现税收政策调整，财务相关岗位专门负责去跟业务部门交流，剖析相关经济业务的开票及涉税风险状况。票务控制体系：对于各种发票的购领销手续进行严格控制，依据《中华人民共和国发票管理办法》的需要进行受票、开票，强化增值税发票的控制。会计控制体系：会计核算规范是需要依据省企业财务管理规范化的核算条件，对平常的账务进行严格处理；完善制度建设。制定财务报销管理方法、资金支付审批权限、货币资金内部控制管理方法等规范会计核算。资金控制体系：完善资金安保制度、完善资金内控制度，加大资金预算管理的力度，严格控制收支。

四、绩效考核与控制

由分管财务的公司领导及财务资产部主任根据省公司指标体系结合本公司岗位绩效合约对税务管管理工作进行总体检查和评价。纳税申报、税金缴纳与账面是否保持统一，是否有申报不实的情况。各种发票购领销手续能否符合条件和要求，增值税专用发票的办理能否符合有关规范和规定，票据的受办能否符合票据管理相关政策等。各种涉税会计凭证制作是否正确，税收政策及变动掌握是否及时。

五、评估与分析

(一)对账务核算总体情况进行评估分析

检查营业收入：检查主营业务收入及其他业务收入是否正确计入，将本期售电量、主营业务收入与以前年度同期售电量、主营业务收入进行比较，判断收入是否正确、合理，分析变动异常原因；检查是否有出租固定资产、代收手续费收入、运维费收入以及罚款收入应做未做收入。检查成本费用支出：与上年同期相比，支出是否异常，分析检查是否有资本性支出等不应计入当期损益的计入了本事项。比如：固定资产修理费以及固定资产改良支出无法进行准确的划分，导致了把固定资产的改良支出列入大修成本，增加成本支出，检查房屋建筑物折旧计提、无形资产摊销是否正确等。检查往来账项：检查各项往来挂账，特别是其他应付款挂账，是否有应计未计收入情况。

(二)对于偶尔发生的税务风险，应及时纠错

对该项业务做恰当的涉税核算，记录和分析风险发生的原因，为以后避免此类税务风险寻找对策；对于业务普遍发生的税务风险，不仅应及时纠错、做出正确的涉税处理，而且还要针对税务风险发生的特点，查找引起税务风险发生的制度原因，并做好原因记录、及时进行反馈、评估档案保管等工作，为下一步制定税务管理制度提供借鉴；对于重大的税务风险和普遍存在的税务风险及时向省电力公司反馈，提出税务风险管理的合理化建议，由省电力公司对相关问题做出统一规定。

(三)对税务风险评估情况进行定期归纳、分析、总结

根据风险发生的情况，制定税务风险评价的重要性标准，为税务风险个性管理提供资料借鉴，并可在此基础上制定相关的税务管理文件，强化税务风险管理。

六、结束语

第3篇

1.纳税筹划与企业财务管理的关系

企业财务管理是企业整体管理的核心内容，同时也是最重要的内容，在实际的财务工作中也必须作为一个重点来对待，首先就是在组织财务活动(比如，开发票)中必须要将纳税筹划总结进去，一切经济筹划活动都必须要以纳税总额作为总体依据，这就是最基本的纳税筹划和企业财务管理之间的简单的关系，其次在纳税筹划和企业财务管理之间还有的另外一个比较重要的关联就是：纳税属于财务管理的范畴，属于企业财务管理的一部分，财务管理的一切活动都必须要受纳税筹划的限制，一切经济活动的各个环节都必须要以税收为基本依据来开展！总之纳税筹划和企业财务管理之间就是相辅相成，相互制约的关系，他们共同构成了企业财务管理和纳税缴税的核心环节。

2.纳税筹划是为了更好地实现企业财务管理目标

企业之所以要开展财务管理不仅仅是为了向国家缴税，服务社会和国家的经济发展，更是为了保证企业的各项经济活动和业务往来有凭有据，同时也是为了给企业管理者和外界企业财务信息使用者更清晰的公司运行和财务状况，有助于更好的开展企业的管理和未来规划，这也是企业都想要设立财务工作岗位的关键所在。

3.纳税筹划有助于履行企业财务管理的各项职能

企业财务管理的主要职能从大体上可以分为财务计划、财务决策和财务控制三个主要方面，具体来说财务计划就是根据企业实际的运行状况做出最有利于企业未来发展、壮大的财务决策，另外财务计划还包括合理运用企业资金展开投资获得可观的收益等；财务决策是财务计划的第二步，制定出财务计划之后要根据实际的市场状况，经过缜密的思量和讨论之后再决定这些计划和决定是否具有可行性，是否会给企业的正常运行带来一些不利的影响；最后财务控制是企业财务管理的核心职能，财务控制就是指一切的财务和资金往来都必须要经过企业财务人员和管理层人员的审批才能开展，否则不属于企业正常运行过程中的经济活动。

4.纳税筹划不仅融合于企业的财务管理而且反作用于企业财务管理工作

在实际的企业财务管理工作开展的过程中纳税筹划工作和企业财务管理工作是相辅相成，互相融合的，纳税筹划服务于企业的财务管理，体现在企业财务管理的方方面面，通过税收筹划企业的经济活动和财务管理工作更加有序，而且管理的效率也会得到大大的提升。但是反过来说，纳税筹划也会反作用于企业的财务管理，主要是由于纳税筹划本身就是企业财务管理的一个方面，其次还因为纳税筹划在一定程度上决定着企业财务管理的某些过程。总之纳税筹划和企业财务管理是企业运行过程中不可分割的两个部分。

二、小结

第4篇

从立法上看，现行宪法仅仅规定了“中华人民共和国公民有依法纳税的义务”，却缺乏“纳税人合法权益受法律保护”的相应条款。这也成为不少理论界同仁将纳税人直接称呼为“纳税义务人”的依据。我国税法中对征纳双方的权利义务虽有许多规定，但对纳税人的权利以及税务机关如何为纳税人服务却规定得不够充分，税务机关行使职权在执法程序上也不够完备、规范，致使一些税务人员随意执法、、随意侵犯纳税人合法权益的现象时有发生。有关纳税人权利的规定散见于《税收征管法》、《行政诉讼法》、《行政复议法》、《行政处罚法》、《国家赔偿法》等不同的法律法规中，一般纳税人难以真正把握，自我保护意识较弱。再加之我国的税收宣传一向以应尽义务论为主调，着重宣传公民应如何纳税、纳好税、不纳税应承担哪些不利后果等，而对纳税人享有哪些权利以及如何行使这些权利却强调得不够。这一方面造成我国纳税人行使权利的集体无意识状态，另一方面也使得税收执法部门因缺少权利人的监督而弱化依法行政，反过来则进一步加深了纳税人权利地位的失落。

当前，我国市场经济体制下的公共财政格局已初步建立，与之极不相称的却是纳税人权利暗弱和意识不明的现状，这极大地阻碍了依法治税方略的推进。在各经济主体的利益边界日益明晰、利益驱动机制日趋强化的今天，只讲义务而不讲权利的义务论已得不到认同。税收作为“维系一个民族命运的大血脉”（马克思语），没有纳税人真切的认同和参与，是难以畅行的。因此，彰显纳税人权利、重塑纳税人意识都应成为当前依法治税的一个重大课题。我们似乎可从以下几方面着手寻找解决问题的方案：

一是更新税收理论。在对税收根据的认识上，我们不妨吸收西方“利益交换论”的合理内容，以“税收是国家提供公共产品的成本费用，体现了国家与纳税人权利与义务的统一”的观点更新传统的税收理论。承认国家与纳税人之间就是一种利益的“等价”交换，市场经济条件下的税收并不是无偿的，政府是在为市场提供公共服务的前提下才取得税收的，以培养纳税人的权利主体意识。

二是完善纳税人权利立法。首先在宪法中应补充有关纳税人权利保护的原则规定，使纳税人合法权益的维护获得直接的宪法依据；其次，加快制定税收基本法，在基本法中明确保障纳税人的合法权益是税法的立法宗旨和法律原则，同时规定纳税人所应享有的一系列基本权利。最近修订的《税收征管法》，在这方面有了很大改进，今后应继续改进和完善。

第5篇

（一）有利于提高企业的财务管理水平

资产、负债、所有者权益是企业会计管理的三要素，纳税筹划作为企业财务管理中重要的一环，主要以资金运动为中心，以实现企业经济利益的最大化。首先，企业在明确财务决策之前，合理制定纳税筹划有利于实现企业经营活动的规范化，同时为企业经营活动健康顺利的开展提供了必要的保障。其次，纳税筹划有利于帮助企业节俭开支，避免浪费，从而提高企业的经济效益和企业竞争力。最后，纳税筹划是一项综合性强，复杂的系统工程，我国的税收政策具有针对性和强制性，企业要想在不违反税收政策的前提下合理避税、节税，就必须提高自身的经营管理水平和财务管理水平，只有这样才能为纳税筹划方案的顺利实施创造条件，所以纳税筹划也有利于规范企业的会计行为，促进财务管理水平的提高。

（二）有利于企业财务管理目标的实现

企业的最终目标在于提高经济效益，税后利润是评价企业经营成果的重要因素之一。而企业增加利润的方式主要有两种，一种是提高企业效益水平，另一种是减轻税收负担，前者在企业投资固定的前提下，虽然能够增加利润，但毕竟潜力有限。企业的纳税筹划则是为了实现第二种情况而产生的，正确制定纳税筹划有利于实现企业的集资节税，从而更好地实现企业财务管理目标。同时，在企业纳税筹划的过程中，企业可以优化资源，进行结构重组，实现企业的规模经营，规模经营也是增加利润，实现企业财务管理最终目标的重要途径。此外，纳税筹划有利于筹集资金，为企业增加资金来源，从而缓解企业资金压力。纳税筹划还可以联合其他单位，共同寻找节税之路。

（三）有利于实现企业经济效益的最大化

从纳税筹划的角度来看，企业通过筹划其集资、投资等经营活动，创新企业的生产经营方法，规避风险，优化部门结构，减少或取消对企业经济效益没有贡献的生产经营活动，尽可能减少资金的流出量，在现金流入量不变的条件下，延迟资金的流出时间，获得资金的时间价值，从而提高资金的使用价值，实现企业经济效益的最大化。

（四）有利于帮助企业加强涉税管理，保护纳税人的合法权益

当前，我国的税收体系还不够完善，税收政策还需要进一步的细化和健全，而我国的大部分企业还需要专业的纳税筹划人，税务机构还比较少，有很多的纳税人对税法知识没有一定的了解，同时我国税收政策的调整没有进行及时的通知，导致很多企业对完善后的税收政策知之甚少，致使许多企业总是在不知情时漏缴税款，甚至有可能对于减免的某部分税款以全额缴纳，而纳税筹划则能避免这些情况的发生，不仅能够保护纳税人的合法权益，而且也能使企业管理者了解税法精神，实现企业的科学化管理和信息化管理，从而促进社会的进步。

二、纳税筹划在企业财务管理中的应用

（一）企业筹资过程中的纳税筹划

企业在纳税过程中依据筹资渠道的不同负有不同的纳税义务，于企业而言，如果能够科学合理的利用这些筹资渠道，则不仅能够为企业减轻税收负担，而且在某种程度上能够获得税收方面的利益。

1.合理确定企业的资本结构

资本结构主要指企业各种资本的价值构成及其比例关系，是企业一定时期筹资组合的结果，主要包括负债资本和权益资本。根据税法规定，企业通过负债筹集资本所支付的利息能够直接在纳税前被扣除，一定程度上能够缓解企业的税收压力；而企业通过权益筹集资本所支付的股息则不能作为费用被冲减，只能作为企业的未分配利润。所以，企业在筹集资本时，在不违反税收政策的前提下，可以利用纳税筹划实现资本的筹集和税收的减少。

2.充分运用租赁筹资

融资租赁和经营租赁是租赁的主要内容，纳税筹划作为企业集资减负的重要手段，企业可以通过租赁来实现这一目标，于承租人而言，经营租赁可以让企业一举两得，首先，可以不用承担设备维护所带来的风险，其次，在日常经营中，承租人可以将租金计入企业费用中，以削减企业的利润，从而减少相应的纳税额度。融资租赁是一种新的特别的集资方式，企业可以通过融资租赁能够快速的得到资产，在一定程度上缓解企业的资产压力，从减少税收的角度看，通过融资租赁的固定资产折旧可以计入成本费用，支付的租金利息也能直接在税前扣除。所以，融资租赁是比较好的减税手段。

3.正确处理借款费用

借款费用反映的是企业借入资金所付出的劳动和代价，在企业的生产过程中，对于因构建固定资产所发生的借款费用，在固定资产能够实际被使用之前应尽量予以资本化，计入成本之中，而之后则被计入费用之中，在固定资产成本之中的借款费用，可以通过计入折旧来冲减企业的税基，从而获得相应的时间价值，所以，企业在处理借款费用时，应当尽量予以资本化和费用化，不仅能够减少税收，而且可以获得相应的节税收益。

（二）企业投资活动中的纳税筹划

企业投资方式、投资行业、投资地点等不同也可以实现税收的差异化，正确选择投资行业、地点、方式、规模以及组建方式也能够达到节税的效果。

1.合理选择投资方式

企业投资方式主要分为直接投资和间接投资，与间接投资相比，直接投资需要考虑的税制因素相对较多，纳税筹划的空间相对较大。企业的直接投资主要有两种形式，一种是收购亏损企业，一种是兴办新企业，从纳税筹划的角度看，收购亏损企业可以为企业节约兴办成本，也可以冲减企业的利润，减轻企业的税收负担；兴办新企业不仅需要耗费大笔的兴办费，而且整体税收负担较重，节税的效果不明显。企业的间接投资主要是对股票、债券的投资，这样的投资风险较大，且股票投资所获得的收益需要交纳所得税，尽管国债所获得的收益免税，但收益不高，所以，企业在进行间接投资时应当正确处理好风险的利益的关系。

2.正确选择投资地点

投资地点的不同也会影响企业所需要承担的税负，近年来，为了平衡我国不同地区的经济发展水平，促进共同富裕，实现沿海向内陆、东部向西部、富裕地区向贫困地区的战略转变，我国制定了不同地区的税收政策，这就为税收筹划提供了广阔的发展空间。以高新技术产业的税收政策为例，新办的高新技术企业可减免所得税两年，在红色革命根据地、偏远地区、贫困地区等新办的高新技术企业可减免所得税三年。所以，正确选择投资地点对我国平衡地区经济水平和集资节税有着重要的作用。

3.正确选择投资行业

为了合理调整产业结构，国家利用宏观调控对投资行业的不同给予了不同的优惠政策，根据税法规定，对我国新办的属于服务性质的企业或单位给予减免两年所得税的优惠，同时，对于高新技术企业、低碳企业和服务性企业等在税收方面都会给予相应的优惠，以企业所得税为例，高新技术企业的所得税为15%，外资企业所得税为30%，另有3%的地方所得税，所以，企业在进行投资行业的选择时，也要看清形势，选择优惠政策好的行业进行投资，以减轻企业的税收负担。

4.合理选择投资规模

企业投资规模的选择建立在企业的资产规模之上，主要包括集团企业和独立企业两种选择，在一般情况下，集团企业具有较强的优势，由于集团企业的子公司众多，税收转移的可能性较大，对投资企业来说会是一个不错的选择。

三、小结

第6篇

（一）纳税筹划是企业财务管理目标确定的依据

纳税筹划是一种理财行为，是根据企业财务管理的目标，做出有利于企业利益的税收策划。何谓企业财务管理的目标？世人对其见仁见智，看法不一，可以归纳三个主要目标：实现企业经济效益最大化；降低企业成本；承担相应的社会责任，实现社会效益与企业效益的双赢。市场经济的深入发展为企业发展提供了更广阔的舞台，但是竞争也随之愈发激烈，企业必须不断提升核心竞争力，并从方方面面节省企业成本，而税收成本无疑是必须着重考虑的部分。企业财务管理内容涵盖了税收筹划在内，企业财务目标决定了税收筹划的目标，财务目标的实现必然要依赖于合理合法的税收筹划目标的完成。企业要充分的考虑税收负担，并认识到税收对企业发展的约束作用，认真的制定纳税筹划的方案，平衡好企业自身与社会的双重效益，统筹好企业财务目标的长期与短期利益，根据企业实际与国家实情，尽最大努力保证企业财务目标的实现。

（二）纳税筹划影响企业收益分配

企业分配自身的收益市，必然有一套分配标准，该标准一定要综合考量多种因素，比如国家税收的政策、国家税法及相关法规，企业自身的实际情况，各部分、所有人对企业的贡献率等等，而科学合理的收益分配能恰当的减少企业税收的成本，从而实现企业效益的最大化价值。政府会根据经济发展的不同阶段的需要，制定不同的税收优惠政策，也会制定相应的监管条例，企业应该与时俱进，充分关注这些政策或条例，用以指导自己的收益分配，进而实现社会效益与企业利益的共赢。

（三）纳税筹划指导企业的投资活动

税收作为企业投资成本的一个组成部分，是影响企业投资决策的一个关键因素。企业在进行投资时往往会考虑通过事先的规划将投资成本降低，提高企业的投资收益，进而促进企业价值的最大化，这种事先的规划正是纳税筹划发挥的作用。美国W•B•梅格斯博士曾说：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划。”在企业投资活动中进行税收筹划，具有非常重要的意义：

1.加强企业纳税筹划意识我国不少企业的纳税筹划意识都比较担保，但是随着企业投资活动的增多、投资范围的扩展以及投资地域的国际化，纳税筹划也成为应时之需。与此同时，为促进行业及地区的经济发展，政府增加了税收优惠政策、加强了税收政策的优惠强度，使企业的纳税筹划政策具备更强的可行性。

2.提高企业投资决策的准确性和有效性企业的投资活动，不是一个单纯的现金收支问题，投资活动往往可以有两种甚至多种方案可以选择，纳税筹划是在遵守税收法规前提下，利用税收政策为纳税人提供的选择机会和税收优惠，对企业投资理财和生产经营活动的做出科学的事先安排和事先筹划，达到减免税收、实现企业价值最大化的行为，纳税筹划在企业投资活动中扮演的角色就是实现投资收益的最大化、辅助投资者做出准确有效的决策。

（四）纳税筹划有助于企业筹资活动

企业的筹资活动也需要科学的纳税筹划。通过纳税筹划可以令企业的筹资规划更规范，不同的筹资活动需要利用国家不同的税收优惠政策。企业进行筹资活动之前，要充分的考虑好纳税筹划的事项，要最大的限度令筹资活动的税负压力最小。有的企业在筹资时可能会选择银行借贷、民间拆借融资渠道，这些筹资方式可以有效的减少企业利润，从而减少税收。不过这种情况只是缓兵之计，在合理的范围是有效的，一旦超过一定限度，随着金额的增加，风险会随着增加。因此企业不能一味的为了降低税负而冒大风险，要综合考量风险因素或现实因素，在合理的纳税筹划中进行筹资。

二、企业科学纳税筹划的对策

（一）树立纳税筹划的意识

不管是纳税人，还是进行纳税筹划工作的人员，都应该树立纳税筹划的意识。当前的企业财务管理活动中，很多企业上下员工都没有很强的纳税意识，对纳税筹划更是一知半解，往往等出了问题才想起来求助财务。而且企业财务与其他各部分也没有分工协调，没有从企业全局进行科学的纳税筹划。为此应该强企业财务与各部门的相互配合，要从员工到领导，从财务部门到投资部门，从债务人到债权人，都要树立纳税意识，要协同合作，从而令企业做出正确的财务决策。

（二）依法纳税筹划

企业纳税筹划最基本的特征之一即合法性。坚持的基本原则之一是合法性原则，因此合法性应该贯穿纳税筹划的始终，要作为纳税筹划方案科学与否的重要标准。企业要认真学习国家税收相关的法律法规，要实时动态的掌握国家纳税政策，以此为准绳，规范企业的纳税筹划行为，要令企业的纳税筹划与国家法规与税收政策保持步调一致，相互促进。

（三）保持纳税筹划方案的灵活性

企业纳税筹划是一个长久的工作，一定要保持纳税筹划方案的灵活性，要保持灵敏的嗅觉，随时发现经济发展动态中与企业纳税息息相关的政策，要动态的调整纳税筹划的具体方案，以此适应不断发展的经济环境。为了保证纳税筹划的有效性，要对方案进行评估与审查，要提前排查和预防纳税过程中面临的风险，及时采取措施进行改革与调整。

（四）纳税筹划必须得到税务单位的认可

有的企业对税收筹划有误解，认为税收筹划就是要不缴税或少缴税，有的甚至是请专人帮忙算计怎么避税，许多纳税筹划活动都游走在法律界限的边缘，加之复杂的国情、税务单位一定的自由裁量权等，搞的企业纳税筹划人都不能准确的把握。因此，企业应该积极与税务单位进行沟通，利用巧妙的会计技术手段，联合税务单位提供的指导，及时获取纳税筹划相关的信息，从而有效的规避纳税筹划的风险。

三、结语

第7篇

蔡昌先生是国内著名的财税专家、会计学博士、资深财税管理顾问，价值管理（卓越理财模式）的倡导者，被业界誉为“用第三种眼光看税收筹划”的专家。任中国税网、中华财税信息网、中国阳光财税网、，中财税通税收筹划研究所、中经阳光税收筹划事务所、鼎利税务师事务所等税务顾问。曾主持全国性财税专题讲座百余场，主持研究课题及企业咨询项目10余项，曾多次接受国内权威媒体专访，担任数十家企业的财务顾问。主要研究领域为财务会计、税收筹划、价值管理、企业激励与评价等，曾先后在《新进财》、《中国税务报》、《财务与会计》、《经济论坛》、《中国税务》等全国财经类刊物发表经济管理论文150余篇，研究成果被广泛转载并多次获奖。代表著作有《税收筹划方法与案例》《税收筹划――策略、技巧与运作》《资本运营》《盈余管理》《价值管理――增进现金流与提升企业价值》《解析会计难题》等20余部。

《税收筹划规律》一书是蔡昌教授多年从事税收筹划研究和实践操作的结晶，该书总结了有关税收筹划实务运作的规律、技术与技巧。书中对企业如何开展税收筹划进行了规律性的探索，把归纳演绎的研究范式引入税收筹划的研究和实践操作，极大地丰富了税收筹划的理论架构，总结了税收筹划在微观层面的实务操作技术,能够有效地指导企业的财税管理活动。是国内第一本总结税收筹划运作规律的务实性书籍,可以帮助读者快速掌握税收筹划规律、28种操作技术，达到移植智慧思维，创造非凡成功的效果。

作为税收筹划领域的后起之秀，蔡昌教授对税收筹划有独特的见解。《中国税务报》称其为“用第三种眼光看税收筹划”：“税收筹划是企业管理的当然构成内容，不能离开企业的整体战略来谈筹划，筹划应服从企业的整体战略。成功的筹划离不开理论的指导，理论必须与企业的实际问题结合，在共性中寻求每个企业的个性方案，我们把这种认识称为用第三种眼光看筹划。”

蔡昌教授认为：“税收筹划是致用之学，其实践性很强，归纳和研究税收筹划规律是一种捷径，可以起到举一反三的作用。随着经济环境的不断变化和日趋复杂，税收筹划运作逐步深入到企业的多个层面，筹划方案的系统性、技巧性要求越来越高。许多好的筹划方案源自于一种灵感，大气磅礴，浑然天成，看不到一丝雕琢的痕迹。”

本书并不拘泥于税制结构和税收政策的细节，而是把税收筹划放到一个更为开阔的空间里，从更普遍的意义上探讨了税收筹划的运作规律及其实践应用的范式，从更深层次上提供了一个理解税收筹划与企业战略、经营模式、产权重组、资本结构、资产定价之间彼此影响的分析框架，视角独特而新颖，带给大家一种清风扑面的感觉。

[经典案例]:

空调房屋捆绑销售

卓达房地产公司开展“购房屋，送空调”促销活动，但这种销售模式无形中增加了企业的税收负担。假设房屋销售价格为30万元，空调价格为8000元。销售房屋，房地产公司要按照销售不动产缴纳5%的营业税，30万元的房屋销售收入要缴纳1.5万元营业税。赠送的空调视同销售，缴纳增值税，征收率为4%，8000元空调要缴纳320元的增值税。同时，房地产公司还要为得到空调的个人代扣代缴1600元个人所得税。因此，采用这种促销方式，房地产公司每出售一套房子就要多缴纳税金1920元。

很多商家经常采取“买一送一”或“买二百送三十”等方式销售商品，在选择促销方式时，很少考虑到不同促销方式之间税负的差别，往往是到该缴税时才发觉税负重，于是一些企业以偷逃税方式降低税负，面临严重的涉税风险。如果企业通晓各种促销方式的利弊，事先进行筹划，采取规避措施，就有可能达到既促销，又不加重税负的目的。

卓达房地产公司也面临着同样的情况，如果通过筹划，变换一下促销方式，采取捆绑技术，就可以降低税负。具体操作方案如下：采取房屋和空调捆绑销售，即把原来的“购房屋、送空调”促销模式改变为“销售带空调的房屋”，整体销售价格仍然为30万元，其实就是把空调价值加到了房屋价值里面。虽然看似简单的文字游戏，但对纳税而言却有天壤之别，房屋和空调变得不可分割，企业只需按房屋销售价格缴纳营业税1.5万元。