财务管理系统论文范文

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第1篇

电力系统财务信息标准不统一，财务软件的使用也十分的混乱，信息数据不能共享，导致信息无法有效的利用，同时企业的信息传输由于缺乏有效的沟通导致财务业务等信息的割裂。一般电力系统的有着大量的财务人员，财务系统庞大而臃肿。而且表现出来的效率十分低下，不能为企业迅速高效的传递企业的财务信息，以及为企业的管理者提供有效的决策依据，同时各部门也无法高效的共享企业的财务状况和日常资金流动。电力系统的财务人员只是编制完成了的会计凭证，以及对财务信息进行报账和登记。当企业的管理者需要作出重大决策时，无法有效的从财务信息中得到所需的有效信息。这对于企业的长远经营和发展来说是十分不利的，有时甚至会产生较大的风险。

2.电力系统财务管理对策分析

2.1健全电力企业的财务管理制度

随着我国市场经济的不断发展，企业现代化的程度不断提高，迫切需要与追求自我发展，追求利润相适应的现代企业管理，尤其是现代的企业财务管理。电力企业经历了改制，财务管理也应该跟上改革的步伐，以适应企业在市场经济条件下的发展。由于电力系统自身改革所遗留下的部分问题此时需要得到解决，再建立新的财务制度。企业的财务机构包括财务会计和管理会计，我国的财务机构是以会计为核心，主要行使会计核算的职能。两者相互联系又有着较大的区别。财务管理主要记录企业的日常经营活动，属于核算体制，对企业的日常资金流动和财务进行核算；管理会计则是分析财务会计提供的信息，并做对比研究，作为决策者的参考依据。作为电力企业，首先将管理职能和日常的会计职能进行有效的分离。电力企业内部中由于财务会计和管理会计的职能没能得到有效的分离，从而使各自的责任和权利混乱不清，服务对象不明，从而使财务的信息失真，不能真实的反应企业的状况，给企业的决策造成困难。当然管理和财务会计的职责不明晰不是电力系统所特有的现象，但是这种短视的行为却破坏了市场经济的秩序，也给企业的长远发展带来很大的危害。电力系统的企业应该尽力避免此类现象在企业内的发生，将会计核算和财务管理分离开来，使其相互监督和相互制衡，同时又互相配合，各负其责。

2.2加强电力企业财务管理的信息化的建设

信息在电力系统的财务管理中具有重要的作用。我国企业财务管理信息经历了单机会计电算化，企业内部局域网的统一财务软件以及企业内外流程的一体化应用三个阶段。在第三阶段，企业在局域网内实现了生产，供应，销售等于财务系统的数据共享，借助数据仓库技术和互联网，企业内部之间实现了及时的信息传递，整理和分析。给企业的管理层提供了很好的决策支持，这一阶段实现了企业管理的信息化。电力企业应该积极引进吸收这种先进的财务管理方法，实现整个电力集团内部的财务信息化，提高财务管理的效率，为决策提供及时可靠地财务信息。同时作为关系到国计民生的重要部门，电力企业更应该加强信息化的安全建设，保障企业财务的信息安全。

2.3做好电力企业的财务预算管理

实现电力系统企业的预算管理从单一逐渐变成比较完善的预算体系。通过科学的编制预算，引进先进的系统来分析财务预算，形成包括电力企业内部资金流动、生产和销售等分析报告。电力系统进行预算编制的时候应该根据自身企业的特点最好备用方案以防不确定因素的影响。同时对预算的情况应该实施监控，通过加强对自身的监督来自查预算的使用情况，同时与其他部门保持及时有效的联系来实现较好的预算目标。

2.4明确电力系统财务总监的职能与定位

健全财务管理的制度，提升财务管理信息对于管理决策的作用，要求我们重新定位和认识企业的财务总监一职。企业财务总监在企业的治理层面上说是要履行监督的职责，最好是企业的一名股东，能进入到董事会的，具有一名董事的权利和责任；而在企业的组织结构中，企业的财务总监则应该具有监督企业财务运转，参与到企业实际经营，行使企业内部财务的会计和审计职能。要协调好公司各个利益之间的关系，始终以公司的整体和长远利益作为考虑的出发点和基本点；充分发挥财务总监的监督职能，适当的可以负责包括管理，监察和审计的工作，克服传统企业中监控和审计不到位的情况，同时最大化下属主管的工作积极性。要保证公司的财务具有严格执行的规范，使杂乱无章的财务工作也能有着清晰的原则和界限，堵住不经批准随便挪用占用资金的行为，使财务工作公平公正的展开。这当然需要提升财务总监自身的专业技术和道德水平，做到严于律己，一切以公司长远可持续发展为导向。在具体的财务管理的方法中可以通过有效的计划管理，井然有序的操作，准确到位的服务，良好的奖惩激励，常态化的交流平台以及严密有效的监控来实施。总之，要更加科学系统的定位好财务总监的职能，发挥好财务总监一职的最佳作用。

2.5强化电力系统企业的自主经营权

第2篇

关键词：电算化；会计信息系统；内部控制

随着科学技术的发展，电子计算机数据处理技术在会计领域得到了广泛的应用，会计已经从原有的记账、报账向着经营管理领域的深度和广度发展，对企业的内部控制产生了深远的影响，提高了企业的运营管理效率。但是，由于计算机技术自身的问题以及会计人员业务水平和个人素质等原因，会计信息系统的应用也存在着许多问题。因此，必须加强会计电算化系统的内部控制以保证财务实行电算化后的系统正常、安全、有效的运行。

一、会计电算化系统内部控制的变化

（一）内部控制的组织形式发生了变化，控制范围扩大在传统的手工会计工作环境下，内部控制的原则是：职务相分离，职权不相容，不同的工作人员在各自确定的工作领域内工作，各司其职，各级主管依照相应的制度进行严格的监督。在电算化会计环境下，授权控制是最主要的组织原则。工作人员利用授权程序所提供的文件和口令，获得相应的权利，在会计电算化系统里处理授权范围内的业务。内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件控制。这就意味着在新的会计工作环境下，加强财务软件的系统权限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、网络系统权限控制等工作成为内部控制的又一项重要的工作。

（二）内部控制的数据处理方式发生了变化

在传统手工会计工作环境下，科目汇总表、资产负债表、借贷试算平衡以及相关的财务报表分析均需要进行人工汇总计算，使得财务人员的工作量很大，同时也容易造成数据上的计算错误。在电算化会计环境下，只需录入原始数据或通过外部系统转入机制凭证并在计算机财务软件的指导下进行会计分录，通过凭证的审核、修改、确认由计算机自动完成打印输出，科目汇总、借贷平衡等工作均由计算机自动完成，同时可以根据需要生成会计报表。（如图：1）大大降低了财务人员的工作量，也避免了计算加总等工作出现的错误。

（三）数据记录方式和保存介质的变化带动内部控制的变化

手工会计方式下，数据记录主要依靠工作人员的手工记录，出现记录错误的可能性加大，而且同一类数据可能会重复多次记录。数据保存介质是“纸”介质，保存这些介质需要占用很大的空间，还需进行放火、防水、防潮、防盗等工作。在电算化会计工作环境下，数据保存介质是“磁盘”，磁性介质。磁性介质的采用节约了数据的保存空间，也使数据的存取方便了许多，同时通过数据拷贝、转入等方法避免了手工记录中出现重复记录的现象。磁性介质的保存除了需要纸介质保存所需的部分工作外，还要进行防病毒、防磁化等工作。由于磁盘存在着物理易损性，需要对磁盘进行备份工作。

二、会计信息系统内部控制存在的问题

会计电算化系统环境下的内部控制是内部会计控制的特殊形式，随着计算机的发展特别是网络技术的发展会计电算化系统将向着更加深广的方向发展，将给企业的财务管理和经营管理带来新的机遇。会计电算化系统取代传统的手工会计系统将是一种趋势。但会计电算化系统在我国还是新生事物，与传统的手工会计系统相比还存在着许多问题，具体表现在以下几个方面：

（一）职务相分离，职权不相容原则的重要性下降传统手工会计信息处理的一条重要原则就是职务相分离，职权不相容原则。电算化后，这一原则的重要性下降甚至得不到遵循。由于系统操作的高度集中，许多岗位可以合并，许多手续合并到计算机统一执行，会计工作人员大大减少，从而使一些不相容的职务得不到分离，降低了工作人员相互牵制的效力。如，有些会计人员既从事数据的输入、输出工作，又负责数据的报送，这样就增加了他们在未批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改、复制或删除等操作的可能性，从而使会计数据的准确性及安全性受到威胁，也增大了作假舞弊的可能性。

（二）会计电算化系统授权存在安全隐患

传统手工会计授权下，对于每一项业务的每个环节都有相应工作人员的签名或印章。签名或印章的访写、仿造具有一定的难度。会计电算化系统授权方式是口令授权，口令授权存在于计算机系统内部。口令对于稍懂计算机操作知识的人来说根本算不上什么秘密，因为可以绕过财务软件的相关控制措施，通过打开计算机财务数据库进入财务报表等系统，则所有的财务秘密均可见。同时，业务人员可以利用特殊的文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，从而给企业造成经济损失。例如：收买公司业务人员，通过非法取得他人口令，开出销售提单；非法核销客户应收账款及相关资料；掌握公司顾客订单密码，开出假订单，骗走公司产品等。口令一旦被窃取，很难发现。

（三）会计电算化系统数据执行主体和保存介质存在安全隐患

会计电算化系统数据执行主体是计算机。计算机系统由硬件和软件构成。由于硬件系统存在物理易损性，一旦硬件系统出现故障或因停电等其它非人为原因，将导致数据不能被处理，会计工作不能进行。数据处理的准确、高效主要依赖于财务软件的质量和性能。一旦软件质量出现问题将会影响到数据处理的准确和速度。一旦程序中出现严重的病毒，将会严重危害系统的安全，若不能及时排除病毒很有可能扩大损失。会计数据主要保存在计算机的磁盘或者外在软盘、光盘中，一旦磁介质由于受热、受潮、折损等原因出现损坏，保存的会计数据将会丢失，如果没有相关备份的话，将给会计电算化系统造成严重的损失，严重的影响到企业的会计工作。磁性介质以磁信号存储信息，如果数据被人为恶意修改不会留下任何痕迹。

（四）网络环境下会计电算化系统的内部控制出现新的问题

网络环境是一个开放的环境，在这个环境下，任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。例如：网络信息来源的多样性，有可能导致审计线索的紊乱；网络信息很有可能在传输过程中被非法拦截或者被人为篡改；网络中存在的病毒和网络“黑客”的侵袭都可能给网络环境下的会计电算化系统带来危害。

（五）会计电算化系统下差错的重复性和蔓延性

传统手工会计系统下，由于数据处理环节相对分散，一个环节数据出现错误，下一个环节还可以发现并更正。但是，会计电算化系统数据处理集中化、自动化，数据可以转入、拷贝，因此一个业务的数据错误往往会重复出现几次，从一个环节蔓延至其它环节，导致整个系统数据失真，使得错误的严重性加大。例如：在录入原始会计数据期间，录入的错误数据就会再次用到会计科目汇总的过程中，影响到会计科目汇总的结果，导致科目汇总数据的错误。在进行经济指标分析时，又可能会再次使用到错误的科目汇总数据。从而，因一个数据的错误而导致一连串系统的错误，从而影响到整个会计信息系统的数据失真。

三、加强和完善会计电算化系统内部控制的若干对策

会计电算化系统的内部控制是内部审计工作的一部分，也是企业经营管理的重要环节，内部控制的好坏成败将决定着企业经营管理的得失成败。世界上凡是经营管理成果出众的企业，一定拥有出色一流的电算化会计信息内部控制系统。在我国，会计电算化系统尚处于初级阶段，加强和完善会计电算化系统将是十分重要和必要的。

（一）加强和完善会计电算化系统的内部控制制度

1.加强会计电算化系统业务人员组织控制

在会计电算化系统环境下，要对手工系统环境下的结构做出调整，对各类会计岗位进行重新的划分，在授权过程中运用内部审计，按照权、责、利相结合原则建立岗位责任制。对财务软件的开发人员、维护人员和会计业务操作员、出纳员进行合理的岗位分工。形成三类工作岗位：系统设计与维护岗位、账务处理岗位和专业核算岗位，坚持不相容岗位相分离原则。

2.加强会计电算化系统操作和维护控制

会计电算化系统操作和维护控制主要是通过制定一套完整而严格的操作和维护规程来实现的。规程应包括操作的具体流程，各环节的主要分工和职责，注意事项，维护的时间和方面，维护的程序等内容。会计电算化系统操作和维护控制主要是为了保证财务软件操作的规范化，保证财务软件正确安全的运转，防止软件被非法修改、删除。3.加强会计电算化系统档案管理

会计信息系统档案主要是指打印输出的各种账簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质。会计电算化系统在处理业务时所产生的各种账簿、报表、凭证均应由专人管理，并制定相应的管理制度。磁性介质必须及时进行备份，并做好防止计算机病毒侵袭的工作。所有财务档案均应做好放火、防潮、防尘、防盗等工作，并定期盘点整理。磁性介质还要进行防磁工作。

4.加强会计电算化系统工作人员的职业道德建设

会计电算化系统的实施主体是“人”，但无论软件质量如何优良，规章制度如何完善，作为电算化会计系统实施主体的“人”不能发挥作用，有制度而不去执行，甚至恶意的修改软件程序，修改数据库中的数据，非法取得口令，最终还是达不到内部控制的目的。因此，道德规范、行为准则、能力素质的建设应直接纳入内部控制结构的内容。企业管理者应当重视对财务工作人员的选用与培养，增强财务工作人员的职业道德水准和业务水平，达到会计电算化系统的主体诚信。

（二）加强会计电算化系统执行主体的控制

会计电算化系统的执行主体是计算机系统，计算机系统由硬件和软件构成。随着科技的发展，互连网技术广泛应用于会计电算化系统。因此，加强对计算机硬件、软件的管理，保障会计电算化系统在互连网上的安全将成为企业会计信息系统内部控制的又一项重要内容。

1.加强会计财务软件的研发和维护

财务软件属于应用软件。一般来讲，任何一种应用软件从立项设计到最终淘汰都需经历分析、设计、编程、测试、维护等几个阶段。财务软件不同于游戏软件，事关企业的财务管理和经营管理。因此，对于财务软件的研发管理将是尤为重要。在软件研发之前要进行需求分析和可行性评估；系统设计时要坚持高内聚、低耦合的原则，保证软件的准确性和高效性；在编程阶段，运用标准统一的程序语言进行编程，对最终产品的程序原代码进行编译处理，并进行加密；测试阶段，运用黑盒测试模型和白盒测试模型对软件进行测试，查找设计、编程过程中出现的错误，到达数据输入与运算输出的结果相对应，达到需求分析的目标。应对在用软件进行定期维护，以保证软件安全、平稳、高效运行，并不断完善财务软件的功能。

2.财务办公地点引入机房管理制度，加强会计电算化系统计算机硬件、软件的管理与维护

财务办公地点引入机房管理制度，可以有效的保证会计电算化系统计算机硬件和软件的安全，为计算机设备创造良好的运行环境，保护计算机设备。财务办公地点应具备放火、防潮、防尘、防磁和防辐射等条件，保证供电系统等辅助设施的良好持续运转，关键的硬件设备应进行备份，要留有备用的计算机，保证会计电算化系统硬件环境的正常运行。会计数据和会计软件应具备加密措施，重要数据应有备份，工作人员不得在财务专用计算机上上网、插入外来软盘、光盘，以防止病毒侵入计算机破坏计算机软件、硬件；定期对计算机进行查毒、杀毒等工作，保护会计电算化系统软件环境的安全。财务工作地点应实行“闲人免进”制度，防止无关人进入，进行工作日志和来访登记制度，实行专机专用，专人负责。

3.加强会计电算化系统网络环境的管理与维护

网络安全性的指标主要包括数据保密、访问控制、身份识别等。采用密码管理和登陆制度控制网上财务数据的读取；起用防火墙，隔离会计电算化系统与外部访问区之间的联系，限制外界透过放火墙对会计信息系统数据库进行非法访问；采用数据加密、回响检查等技术手段进行网络管理以防止由于遮荫问题、设备故障导致数据丢失以及不法分子非法拦截盗用财务数据信息等安全隐患，保障会计电算化系统网络环境的安全运行。

（三）加强会计电算化系统业务操作的控制

会计电算化系统业务操作主要包括数据的输入、数据的处理和数据的输出。对数据的输入、处理、输出过程的控制是保证会计核算系统有效的关键。只有经过核准的会计业务经过正确的输入，进恰当的处理和运行，并及时的输出，会计核算系统才能实现自身的目标。

1.加强会计电算化系统输入控制

会计电算化系统输入控制的重点在于建立适当的授权和审批机制，并对输入数据的准确性进行校验。通过设立专门的审核人员对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核，从源头上防止错误和舞弊行为的发生，避免因错误或舞弊导致的连环性、重复性错误。采用编码制度，会计科目统一编码，不仅提高了录入的速度和准确性，而且规范了行业管理。设置逻辑控制，平衡校验控制，错误更正控制来完善会计电算化系统查错、改错的功能。

2.加强会计电算化系统处理控制

会计电算化系统处理控制的重点在于处理过程的适应性控制、数据溢出性检测、重大错误纠正控制。建立系统处理的适应性控制，允许软件用户在一定限度内自由制定或改变会计政策，适应企业自身的规模和环境；建立数据溢出性检测以保证数据超出计算机容量而产生的数据损失，避免因数据溢出所造成的数据信息失真；操作过程中的失误是在所难免的，因此，系统应对用户的某些操作做出再判断和再确认设计，以防止系统数据被执行重大错误操作。

3.加强会计电算化系统输出控制

会计电算化系统输出控制的重点在于输出检查控制和输出文件的使用权限控制。定期或不定期的核对输入信息与输出信息的一致性。通过对凭证、账簿、报表数据的查询、打印，并进一步的核对、检查可以有效的预防利用计算机犯罪。系统输出的会计资料中，有些资料属于机密文件，未经批准授权任何人不得接触机密文件，并应建立严格的文件保管和登记制度，以防止恶意窃取和损坏重要机密的会计数据。

此外，凭证格式标准化控制、凭证顺序号控制、凭证审核控制、重复输入控制、对应科目合法性控制、保留审计线索控制，修改痕迹控制、数据备份控制等都是会计电算化系统的输入控制、处理控制、输出控制的有效方法。

四、结束语

电子计算机技术、网络技术的不断发展，将使会计电算化系统不断更新和完善。会计电算化系统替代传统的手工会计系统是必然趋势。目前，会计电算化系统已经在各个企事业单位、政府部门广泛应用。WTO后，中国经济的发展将进入快车道，中国的企业要走入国际市场，参与国际竞争和国际分工。加强和完善会计电算化系统的内部控制，将成为各个企业在财务工作中以及在整个企业经营管理工作中必须考虑的一个问题，内部控制的好坏将直接影响到企业的管理和效益。

参考文献：

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7.史迎春。会计电算化及其对财会业务内部控制的影响[J].辽宁师范大学学报（自然科学版），2001（6）209-211

8.黎克双。电算化会计信息系统的内部控制[J].吉首大学学报（自然科学版），2001（6）75-78

第3篇

关键词：预算控制；医院信息系统；数据库

医院财务管理系统是医院信息系统的重要组成部分，及时准确地获取财务数据，监督控制预算的使用，对财务部门和决策层都是非常重要的。但是在实际工作中，很多的医院对财务工作的信息化不够重视，产生了一系列问题。

1主要问题

1.1高度信息化的网络系统和简单落后的财务系统并存随着计算机网络和数据库技术的发展，医院信息化、网络化在各大医院已经基本普及。大量的信息化工作覆盖在了医疗方面，如医院信息系统（hospitalinformationsystem，HIS），图像存储与传输系统（picturearchivingandcommunicationssystem，PACS）等。这些系统极大地提高了临床工作的效率和管理水平。但是财务系统在多数医院只是从以前的手工记账转变到计算机存储打印的方式，并没有真正进入信息化时代。这种状态跟医院高度的信息化形成鲜明的对比，也是对医院现成的内部网络资源的巨大浪费（图1A）。所以，提高财务系统的信息化程度成为医院提高管理水平的必然需求（图1B）。图1财务系统融入HIS系统前后的网络拓扑图（略）注：A：相互独立的财务系统和医院信息系统网络；B：财务系统加入医院信息系统网络

1.2严格的预算计划和落后的预算控制手段并存医疗市场的竞争越来越激烈，医院必须合理利用自己的资金，这些都是通过预算来实现的。因为决策层了解预算的重要性，所以每年的预算编制工作十分细致严格。但是在平时的财务工作中，控制手段却并不完善。比如，借款使用的是纸质借条，通过扣除一个固定科目达到借贷平衡，还借款的时候再根据借款使用情况，在借方的预算项目中扣除。这套流程本身并没有什么错误，但是到年底清理所有未还借款的时候，往往发现有的预算项目中剩余的经费已经不够偿还借款，可是经费已经使用了，最后只好想办法填补这些账务。因为一个单位的预算科目可能有上百种，会计凭账本和借条是不能及时发现预算超支的情况的。这样落后的执行手段显然与预算的本来意义相矛盾(见图2A、图2B)。所以必须提供更先进的方法才能够及时反应预算科目的经费情况。

1.3严格的审批和落后的信息反馈并存预算的执行情况对管理监督部门应该是透明的。管理部门应该能随时了解相应预算科目的情况。目前多数医院主要是通过财务部门统计数据形成报表给上级机关，不但给财务部门增加了工作量，而且信息反馈也不能做到十分及时。

2系统总体要求

针对这一系列的问题，在原来的财务系统基础上，新的系统应该达到以下几个方面的要求：借款信息能够随时统计并防止借款因预算用完而无法偿还的情况；预算支出余额不足及时报警；预算科目不同层次统计；实现电子账本，淘汰老式经费本；方便网络查阅预算信息；数据安全。

3系统构架

医院的财务数据跟HIS数据一样，属于医院内部业务数据，安全性十分重要。医院的HIS系统一般都是运行在独立的网络上，与互联网是物理隔离的。比如我院就有两套网络系统，一套是校园网，连接Internet，另一套是HIS网，与校园网是独立的。HIS网络中的计算机都有严格的制度和强大的技术手段对其进行控制，把感染病毒和人为破坏的几率降到最低，保持HIS网络的安全。如果财务系统运行在HIS网络上，不但在安全性上比互联网更有保障，而且在HIS系统机房的良好环境下，系统和数据服务器等设备的正常运转也得到良好的保证。这样，不但使财务系统实现了网络化，扩大了财务系统的使用范围，而且安全性也得到了充分的保障。我院的HIS系统是基于ORACLE数据库的，而老的财务管理系统采用的也是ORACLE数据库，因此，开发新的财务管理系统可以充分利用老系统的一些优势功能，不用建立新的数据库实例，只需对表空间进行调整，这样不但可以减轻开发工作，而且因为都是采用ORACLE数据库，对技术人员的管理不会造成额外的压力。在客户跟数据库的联系结构上，主要有两种方式，即Clients/Server（C/S)和Brower/Server（B/S)。C/S即客户机/服务器结构，每个客户机都必须安装客户端软件，客户端软件直接跟数据库连接，根据预先编制的程序读写数据库中的内容。C/S的优点是能充分发挥客户端计算机的处理能力，很多工作可以在客户端处理后再提交给服务器。对应的优点就是客户端响应速度快。B/S结构，即浏览器/服务器结构，该结构随着Internet技术的兴起，是对C/S结构的一种变化或者改进的结构。在这种结构下，用户界面完全通过www浏览器实现，一部分事务逻辑在前端实现，但是主要事务逻辑在服务器端实现，形成所谓3层结构。B/S结构主要是利用了不断成熟的www浏览器技术，结合浏览器的多种Script语言(VBScript、javascript等)和ActiveX技术，用通用浏览器就实现了原来需要复杂专用软件才能实现的强大功能，并节约了开发成本，是一种全新的软件系统构造技术。其最大的优点是便于维护、修改和升级方便［1～4］。根据系统的特点，会计客户端使用人员较少，使用地点固定，输入输出较频繁，且要求数据库反应快，所以采用C/S结构比较合理；而普通用户查询自己的电子账务，使用地点遍布HIS系统覆盖的每一台计算机，并且使用人员多，故使用B/S结构较为方便。

4系统分析

要使程序设计贴近实际工作，同时还要使数据库的结构能够满足要求并且科学合理，就必须详细分析系统更加细微的功能，绘制出系统的流程图，这样才能把后台数据库和客户端有机地结合起来，做到提高系统的安全性和可靠性的同时兼顾系统的工作效率：（1）系统需要录入每个预算科目的预算数目，预算可以在年初加入，也可以根据实际情况在平时进行追加和减少，所有操作都有记录可以查看。（2）每次会计办理报销等手续时，系统能自动计算预算余额，如果余额不够就会报警提醒会计。（3）使用电子借据，把借款和某预算科目绑定起来（见图2C），当每一笔借款借出的同时就冻结绑定预算科目的相同数量的金额，直到还款的时候再自动恢复，这样就避免了借款数目大于预算余额的情况出现。（4）借款可以分批分期偿还，同时系统能够方便地统计借款情况，查看过期未还的借据。（5）系统先计算出所有最细科目的借、贷和可用余额等数据，再依照科目代码的逻辑关系统计各种层次预算的使用情况，并形成报表。（6）会计可以自由定制统计科目，建立统计报表科目模版，方便日后的常规统计工作。（7）普通用户根据自己的账户和密码可以在HIS系统的任何计算机上查询到自己预算使用情况。图2预算使用和借款的示意图（略）注：A：没有借款的预算；B：有借款但是未绑定科目的预算；C：把借款绑定到预算科目后的情况

5系统实现

因为我院HIS系统是军卫一号系统，该系统采用的是Oracle数据库，如果我们选择Oracle数据库，可以很大程度上减小技术人员的压力和工作量，并且该数据库系统的各方面性能非常出色，所以我们这套系统的后台数据库也采用Oracle数据库。虽然Oracle可以在同一台服务器上开多个实例，运行多个数据库。但是考虑到HIS系统的压力和财务数据的重要性，我们把系统安装在一立的服务器上，并采用冷备份和数据归档并用的方式来保障数据的完整备份。在网络设置方面，合理规划虚拟局域网(vlan)，充分利用使用vlan技术，不仅能够隔离广播、提高网络速度，还能加强网络安全和方便管理。虽然财务数据库服务器跟众多的HIS服务器都部署在网络机房，且都直连在核心交换机上，但是通过使用vlan技术，可以使他们在逻辑上属于不同的网络，减小因为在同一个广播域而产生的相互干扰。PB是强大、灵活的数据库开发工具，尤其适合开发C/S结构的程序。在财务客户端的开发中，大量使用PB的数据窗口技术，这样做可以提高开发效率，使开发人员能够把更多的精力投入到程序的功能方面。

6系统效果

此系统的开发完全是根据财务部门的要求而来，每一个功能模块都经过实际操作人员和开发人员的反复试用和修改，所以是一套非常实用的系统（见图3）。图3系统部分功能流程示意图（略）除此之外，该系统的结构和软件有很多的优点：（1）财务部门可以摆脱以前使用的经费本记账手续，各部门也不再需要使用经费本。把每个经费本变成一张磁卡，通过使用磁卡在财务部门办理报账、借款。（2）由于该系统的数据库服务器是接入到医院HIS系统网络，所以各单位能够利用内部网络和计算机查看自己的经费使用情况，而医院相关管理部门也同样可以及时得到相应的经费使用信息。原来运行HIS的客户端只要安装软件就能够查询预算情况，变成财务的客户端，而医院不必为此添加任何设备。（3）使用电子借据结合纸张借据，在电子借据上绑定预算科目。这样不但可以及时方便地查看借据的情况、统计借款信息，而且还可以在借款的同时自动从绑定的预算中扣除，避免了长时间未还借款，又继续使用预算，到年底发现预算余额不够还款而超支的情况。（4）可以根据财务部门的需要，自动形成相应的经费使用月报统计，极大地减轻了以往会计手工统计月报表的工作。

7讨论

HIS系统的网络平台上除了可以运行财务系统，还可以运行办公自动化等一系列内部信息化系统，这种优势在很多单位是没有的。因为大部分单位的网络都接入因特网，内部的财务、业务等重要数据考虑到安全因素是不能够接入的。而医院的HIS系统多是专门铺设的网络，跟互联网是物理隔绝的，这就在安全方面有了先天的优势。如果严格控制接入HIS网络的计算机，再加上完整的制度和技术手段，就能够进一步加强内部信息的安全保密性。这也是医院内部相关人员通过HIS网络的计算机查看预算情况和使用磁卡替代传统经费本的物质基础。有的单位已经实现了磁卡替代经费本，但是问题在于没有一个内部的安全的网络环境，不能在计算机上方便地查看自己的经费使用情况，十分的不方便。

因为这个财务系统与医院的HIS系统在同一个网络中，可以把HIS的相关财务软件、药品物资管理软件安装到财务部门的计算机上，方便对资金和物资的统计和管理；同时也为今后实现在财务系统中调用HIS中相应的财务数据，全面实现数字化医院提供了物质基础。

参考文献

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2李增笑，张慧英.医院财务管理目标定位之我见.中华医院管理杂志，2006;22:96-97.

第4篇

【关键词】财务统计信息医院管理应用成效

在医疗市场竞争日趋激烈的今天，财务和管理逐渐成为一对不可或缺的孪生兄弟。医院要在医疗市场中求生存、求发展，就必须充分发挥财务统计信息在医院管理中的基础作用，由财务部门负责向管理部门提供准确适用的财务统计信息，而管理部门要及时开发利用这些统计信息，充分发挥信息在指导和预测医院工作中的巨大作用。我院作为一所三级甲等医院，早就开始重视财务统计信息在医院管理中的重要作用，医院管理层采取健全财务统计信息管理制度、实现医院财务统计信息现代化、重视财务统计信息的基础工作等措施，切实加大财务统计信息在医院管理中发挥的作用，并取得了巨大的成效。

一、财务统计信息的开发利用

（一）观念的转变和学习

随着医院改革的不断深化和医学模式的转变，医院管理层已经认识到财务统计信息在医院发展过程中的重要性和必要性。同时也发现到要充分利用已有的财务统计信息资源，并对其深入开发利用，以使其产生良好的社会效益和经济效益，就不能停留在传统的服务方式上。为了更好地进行医院管理工作，财务统计信息要从单纯的记账、算账工作转变为核算、监督职能的财务管理机构，力求把那些敷衍了事的“死数据”变成活的有用的信息。通过相关财政政策、法规等理论方面的学习，并借鉴兄弟医院的成功经验，财务人员自身也认识到积极开展财务统计信息服务不仅仅有利于促进医院，而且对于提高自身的职业素养也很有益处。

(二)健全财务统计信息管理制度

任何一项工作的开展都离不开规则和制度的约束，在社会主义市场经济条件下，医院财会工作要建立完善的财务管理体系，提高财务统计信息的服务质量，也必须建立一种适合的财务统计信息制度，从而完善财务人员的工作职责和管理体系。我院在原有制度的基础上，强化了财务管理的监督职能，要求财务人员除了日常工作，还要逐步建立财务数量信息、定期整理和反馈财务制度、对原始资料进行整理、负责财产清查制度、会计报表分析和资料存储等工作，同时能正确处理好财务、核算和统计工作的关系，做到积极开发和利用财务统计信息，以加强财务信息与核算、统计的联系。

（三）从基础做起，由小看大

医院财务基础工作包括报表制度的建立、原始资料的收集、数据的维护、数据的核算等，要保证基础工作的有效性，责任到人是关键。首先，财务部门有专门人员负责数据的维护和计算机的安全，加强与医院计算机网络管理部门的日常沟通，防止病毒、黑客的袭击，确保财务各项信息的安全；其次，完善财务报表制度，充分做好原始凭证的收集和整理工作，以保证财务统计信息资料的科学准确性；最后建立有效财务监控系统，从方法、组织等方面对财务统计信息中的数据误差进行预防和控制，以保障统计数据的质量。

（四）实现医院财务统计信息现代化

信息化的到来给会计行业带来了巨大的便利条件，信息化的到来提高了财务统计信息的准确性和速率，有效减轻了财务人员工作的复杂繁琐，同时也降低了错误率。我院财务部门很早就开展了会计核算电算化工作，并且根据医院HIS系统的完善程度，计划逐步加强数据挖掘方面的工作，使得统计出的财务数据更有针对性，能更好的服务于医院管理。二、财务统计信息在医院管理中的作用

（一）医院资源有效配置的依据

如何有效利用现有的人力、物力、财力资源，合理进行资源的优化配置，是每一位优秀的医院管理者曾经一直考虑过的问题。而医院财务统计信息是医院管理者有效开发利用本单位人力、物力、财力、资源的依据。在财务统计信息中，我院管理者依据财务统计信息的具体情况，对资金流向进行了合理的安排，从而把有限的财力用在医院发展急需的项目上，以确保医院建设的需要，真正做到物有所值；另外，医院领导在购置大型医疗设备前，依据财务统计信息，先进行市场调查和论证，能够真正做到依据地区卫生资源分布情况来配置资源，从而减少资源的浪费；同时，在医院服务管理方面，管理者还依据财务统计信息，根据医院的门诊量、业务收支和床位周转率等具体信息，对病房的床位规模进行合理规划，从而改善了门诊和住院条件，得到上级管理部门的肯定，并且最大限度地满足就诊患者的需求。

（二）科学决策的前提保障

财务统计信息是医院领导科学决策的依据和前提保障。通过财务统计信息表，医院领导不但可以了解业务收入、医疗成本等经济效益，还可以同时了解所服务地区的卫生需求、门诊住院病人的平均费用、药费比重等其他重要的信息，根据这些信息，我们制定出了具体的适宜我院发展的业务发展计划，同时调整各科室设置，做到了人、财、物的合理配置和使用；另一方面，在社会主义市场经济条件下，医院在掌握具体数据的基础上，及时确定和调整了我院的发展战略，做大规模，做强重点科室，从而增强了我院竞争力。

（三）衡量医院管理水平的依据

衡量医院管理水平高低的指标主要是各种医疗指标和经济指标，更具体一些是指医院固定时间的门诊人次、住院人数、单病种费用和药品费用所占医疗收入的比重等。近几年来，我院利用这些财务统计信息，不断总结和完善，在成本核算的基础上，对医疗费用实行结构调整，严格控制药品费用的比重，尤其是针对医保病人，保证他们的平均费用能处于合理的水平，从而既赢得了患者和家属的称赞，同时也为医院取得了一定的经济效益和品牌效应，医院也因此在近几年的市级考评中一直名列前茅。

三、小结

本文通过我院财务统计信息应用的一些实际措施和效果，强调了财务统计信息在医院管理中的作用。目前，财务统计信息越来越引起医院的重视，它不再仅仅是医院利润盈亏的一种象征，在现代化的今天，它对于医院管理的预测作用甚至超过简单的经济效益评估功效。

参考文献：

[1]王岳君，施娟，庞喜珍.浅谈医院信息系统在财务会计中的运用[J].现代商业，2008，(1)：258.

[2]王兴宇，陈琦，戴仕明.基于Web财务统计信息系统[J].中国管理信息化，2008，(1)：17-18.

第5篇

(一)总体目标

1.向科学管理要效益，弥补缺陷，实现医院经济核算的现代化管理。

2.保证医院医疗、科研、教学等活动顺利进行，提供更科学便利的服务。

3.为医院领导层决策提供科学准确的财务指标。

(二)网络建设

我院财务计算机系统的建设遵循“分步实施、后期集成”的原则，按着医院工作的轻重缓急和经济情况，分期建设。

1、一期工程：职工工资微机化管理。自1990年起，我院开始使用微机对全院职工工资进行管理，实现了工资调整、工资核算、工资条打印及其他一些基本功能。1995年以后加入个人所得税调整功能。

2、二期工程：财务科内部网络的建设。根据卫生部、财政部等主管部门的指示精神，我院从1998年开始建设并投入使用财务管理网络系统。通过该网络，可实现报帐、审核、财务统计、帐务报表、固定资产核算、应收帐款管理等功能，基本取代了传统的财务手工工作，使我院的财务管理提高到一个新的水平。该软件由国家财政部指定软件公司开发。

3、三期工程：全院经济核算子系统的建设；该系统是我院医院信息系统的一个子系统，对全院的医疗收入、日常支出、科室奖金分配等起到了至关重要的作用。该系统的数据来源于医院信息总网、可准确、科学的反映科室的收入，按照我院的奖金分配方案自动生成科室应得奖金额。

4、四期工程：财务软件系统集成。即将进行的工作，为使我院的信息系统更为完整，把目前财务相对独立的三个系统合成，并入医院信息总网，将与医院经济挂钩的所有科室的经济管理统一，做到资源共享、统计准确、标准统一。

(三)硬件配置

由于财务管理关系到整个医院的经济命脉，财务数据就显得极为重要，在硬件端首先就要把好关。由于财务科内部网络是一个相对独立的系统，我们配置了专门交换机和服务器，采用星型布线，每个工作站独享十兆带宽。我们把硬件的挑选当作重点，选择质量信誉好、售后服务好的国际或国内的名牌产品。网线采用加拿大产IBDN超五类双绞线，主交换机、集线器、网卡和服务器系列选用美国IBM产品，工作站端则选用国内金长城系列产品。

(四)软件环境、系统软件平台

网络操作系统：微软WindowsNT

数据库管理软件：微软SQLServer7.0

前台开发软件：微软VisualBasic5.0

其他应用软件：微软Office97

工作站操作系统：微软Windows98

(五)系统维护和安全

1.医院信息系统建成后能否达到预期效果，取决于后期的使用和维护。使用得当维护及时，就会使系统发挥应有作用，否则，会给医院造成不可弥补的损失。我院财务管理人员都持有财务人员电算化上岗证书，为我院财务软件的顺利运行提供了可靠保证。同时，我们有专业计算机人员负责维护财务系统。

2.为确保整个计算机系统安全运行，我们制定了严格的管理制度，做到专机专用，对硬件和软件都采取了充分的安全措拖。服务器与网络及设备采用双线连接，服务器采用双机热备份，双CPU，双硬盘；工作站无软盘驱动器和光盘驱动器；服务器、交换机及工作站都由长时不间断电源供电(8小时不间断电源)。应用软件采用访问控制、身份认证、密匙及系统容错等基本网络安全技术进行安全监控，服务器安装防火墙(网络版)软件，起到主动防御的作用。系统集成到医院总网后，将由网络管理中心的磁盘阵列备份财务数据。

(六)使用效果

1.实现了财务的正规化管理，堵住了原有的管理漏洞。

2.提高了工作效率，体现了以病人为中心、一切为前勤服务的宗旨。

3.为医院的整体管理提供准确的财务数据。针对国家关于药品收支两条线的规定，医院领导直接在网络终端随时查询药品收支的变化，便于调控，动态管理。

(七)今后工作

1.配合医疗体制改革及医疗保险制度的改革，进一步完善财务计算机系统，增加必要的功能模块，如学术会议经费管理子系统等，真正实现财务管理的无纸化办公。

第6篇

1.1系统简介

重大专项财务决算管理系统，全称民口科技重大专项结题财务决算管理系统，是为了支撑民口科技重大专项经费决算管理工作而开发的，用于支持民口科技重大专项项目（课题）结题财务决算编报及审核等工作，该系统包含项目（课题）各级次报表填写、审核、打印、导出结题财务决算报告等功能。

1.2系统测试特点

1.2.1系统填报级次复杂

根据民口科技重大专项经费管理的有关要求，结题财务决算填报级次规定为专项、项目、课题、子课题、任务。

1.2.2系统测试数据量大

系统报表分为填报报表和汇总报表两类。填报报表由基础填报单位负责填写，基础填报单位可以是任务级或子课题级或课题级。汇总报表的数据不需要填写，而是由汇总管理单位从下一级获取、汇总生成。汇总管理单位可以是子课题级或课题级或项目级。填报报表包含项目（课题）收支决算汇总表、项目（课题）收入汇总表、设备费形成固定资产情况表等13张报表。汇总报表包含项目（课题）收支决算汇总表、项目（课题）支出情况表等7张报表。在现实填报中，基础填报单位和汇总管理单位的级次是固定的。但是在系统测试时，要全面覆盖各种情况的级次，并且每个汇总级次下，至少要包含两套可供汇总的数据，这样才能完整测试系统的功能。

1.2.3引入VBS脚本的必要性

民口科技重大专项结题财务决算管理系统的测试重点是数据的准确性，精度要求精确到0.01，首先是填报报表内、报表间公示计算的正确性，其次是各级数据汇总的正确性。就拿最简单的树形结构来讲，100张报表数据准确性的核对，如果仅靠人工来完成的话，其工作量是相当巨大的，并且纯人工的数据核对模式，其准确率和效率都不够理想。

2VBS测试脚本实现

2.1VBS脚本简介

VBS简称是VBScript，全称是MicrosoftVisualBasicScriptEdition，是微软公司出品的一套可视化编程工具，语法基于Basic脚本语言。本文用于系统测试的脚本，就是基于VBS脚本编写的。该脚本适用于数据量大、数据结构复杂、数据核对占测试工作比重大的系统，并且待测系统要具备报表导出至Excel的功能。

2.2VBS脚本功能

VBS测试脚本实现两个了Excel文件的数据核对、结果输出等功能，大大提高了系统测试的效率和准确率，规避了人工核对效率低下、准确率不高等问题。

3VBS脚本在系统测试中的应用

软件测试是指使用人工或者自动的手段来运行或测定某个软件产品系统的过程，目的在于检验及验证软件产品与最终用户的需求之间的差异，具体包括适用性、功能性、有效性、可靠性等方面。软件测试旨在提高软件产品的质量等级，提高软件产品的可靠性和稳定性，降低软件的质量风险。民口科技重大专项结题财务决算管理系统测试以业务流程为主线，测试重点在于保证系统数据的一致性、业务功能的稳定性等方面。基于系统填报级次复杂、系统测试数据量大等特点，将VBS脚本应用到系统数据测试中，不仅提高了测试质量和测试效率，还节约了人力和时间，降低了软件的成本。

（1）测试数据准备。首先在系统中，填写一整套测试数据，测试数据的编写要遵循有规律、不重复、数据类型多样等规则；其次将系统每个节点的报表数据导出Excel另存一份，放到各自节点的文件夹下，命名为“原文件”，复制一份“原文件”并命名为“公式文件”，以方便区分两个文件。系统有几个节点，就存出几套数据，每套数据存放在不同的文件下，文件名称相同。

（2）测试数据处理。在每套数据的“公式文件”中设置公式，所有公式单元格从相应的“原文件”中获取数据设置。在每套数据的“公式文件”中设置样式，字体颜色全部使用黑色，数值型公式单元格，使用浅绿色背景，文本型公式单元格使用最浅的橄榄绿色背景，其他单元格使用白色背景。

（3）脚本准备及运行。脚本准备，如果脚本和数据的存放路径、或者数据文件的文件名跟脚本中写的不一致，就需要编辑脚本，修改脚本中涉及到的路径及对应的文件名。如果都一致的话，脚本准备阶段跳过。将每套数据的文件下，放一份VBS脚本文件，针对每套数据，分别运行对应的脚本，双击即可运行脚本，脚本开始运行会弹出“核对开始，请稍等！”的提示，弹出此对话框后，需要去查看进程中是否还存在Excel，有的话请先关闭进程，以免影响脚本运行。脚本运行过程中，如果出现错误，脚本会弹出错误提示框，可通过两种方法定位出错位置，一是通过日志输出文件，二是通过核对结果文件，核对结果文件中，已经核对过的单元格字体会置为灰色，还未核对的字体仍为黑色，两者的分界点就是出错的地方。如果运行过程顺利，运行完成后会弹出“核对结束”的对话框。

（4）分析测试结果。脚本运行开始后，会自动生成一个结果文件夹，里面包含两个文件，分别是日志输出文件和核对结果文件。日志输出文件中，存储的是数据文件的页签名称，单元格的行号、列号、数据和背景色等信息。核对结果文件结构跟数据文件一致，只是字体颜色会有所不同，如果数据没有问题并且核对完成，那么所有数据的颜色都应该是灰色的。如果数据的颜色是红色，那就是有问题的数据，是重点考察的对象，需要核查是公式的问题，还是数据本身的问题。公式问题是人为准备数据时失误造成的，而数据问题，则是系统的缺陷，需要告知开发人员，进行修改。在系统bug修改完毕复测时，或者做回归测试时，需要再次核对数据，此时不需要再次进行数据准备，只需要导出Excel文件到相应文件夹下，名称与非公式的文件名（原文件）一致，打开后去除兼容或者保护设置后，覆盖非公式的文件，同时打开设置公式的文件（公式文件），点击更新，关闭两个文件，重新运行脚本即可。以后系统升级测试时，只要系统表样不变，也不需要重新准备数据，可采用同样的方法，设置运行即可。

4结语

第7篇

关键词：财务会计；财务管理；目标；会计信息；财务关系

一、财务会计目标与财务管理目标理论角度的比较

在理论研究上，财务会计目标的研究是从1953年开始的，当时攻读博士学位的美国会计学家斯朵伯斯将会计目标作为其课题研究的内容，首次将会计目标直接作为研究对象进行研究，开启了会计目标的理论研究之路。之后在1960年《研究方法论和会计理论构建》的论文中则提到了会计目标研究的重要性。美国会计学会在1966年出版的《基本会计理论说明书》中，最早使用“会计信息系统”的权威机构。经过了之前的研究，从此奠定了会计学界对于会计目标管理研究的重视，在之后的20年里，财务会计目标的研究一直都是人们研究的热点问题。对企业而言财务会计目标的作用是为企业内部和外部使用者提供能够共享的会计信息。财务会计目标是贯穿于整个会计工作中的，对会计管理活动的方向具有决定性和制约性的内容。无论是企业的管理层还是不参与企业管理的外部人员与企业的财务会计信息都十分的关注。企业内部的管理者可以通过财务会计的经济数据来了解企业的业绩、成本、利润、债务等信息，而外部人员可以通过这些经济数据来了解企业的基本情况。

在财务管理目标的研究中，财务管理目标的定位为题一直都是理论和实务界争论的焦点问题。随着市场经济制度的不断完善，财务管理理论逐步将注意力从关注企业资本合理分布与有效资本市场条件下企业的作用而向融资决策、资本预算等方面过渡。到目前为止关于财务管理目标的研究先后出现了四种观点，分别是利润最大化原则、股东财富最大化原则、企业价值最大化原则和企业资本可持续有效增值原则。

二、财务会计目标与财务管理目标基本内容角度的比较

在美国财务会计目标的研究史上出现过两种不同的观点。一种是受托责任观，另外一种是决策有用观。这两种观点在会计目标的基本内容上有着截然不同态度。受托责任观的思想理论系统是在公司制和现代产权的基础上发展而来的，尤其是股份制公司的产生，使得企业的经营权和所有权分离。这样就在企业的经营者和所有者之间形成了受托和的关系。受托责任观的观点认为财务会计目标应当是受托责任的履行情况，经营业绩的信息是最能反映受托责任履行情况的部分，所以在财务报表当中应当以企业经营业绩及评价为重点，这就是受托责任观的主要观点。而决策有用观的思想以美国证券市场的发展、会计信息的据侧有用性日益重要为其发展的基础条件。在这个观点的形成之初是因为美国会计学界对会计学派只注重会计数据准确性却忽视会计信息对决策有用性方面的批评而来的。会计目标的决策有用观认为会计目标应当是以向企业的经营者提供对决策有用的信息。企业现金流动信息和企业经营业绩及变动方面的信息都是对企业决策非常有用的信息。目前，决策有用观的管的观点在美国资本市场迅猛发展的推动下逐渐成为主流的思想观点。

通过上面对财务基本目标的两种观点的叙述，我们对财务管理目标的内容有了一定的了解，但是由于我国的实际国情和市场环境与美国有着很大的不同，因此在财务会计目标上也应当有所不同。不但如此，不同的组织形式在财务会计目标上也有着不同之处，有限责任公司的财务会计目标应当以向委托人报告有关受托责任的履行情况和旅行结果的责任信息为主，对于股份有限公司来说，财务会计目标应当以提供决策者对企业决策有用的信息为主。虽然在财务会计目标的内容上不同的观点、不同的实际情况及不同的组织形式都可能对其产生影响，但是财务会计目标的作用都是为企业内部和外部使用者提供能够共享的会计信息，因此在具体内容上应当注重以下方面的体现：

1.财务会计目标内容应当能够为政府部门在制定和实施各项经济政策时提供重要的基础信息，这些信息对于国家实现宏观调控，合理的进行资源配置，保障生产与需求的协调具很大的作用，除此之外国家也可以通过企业的会计目标来对企业经营活动的合法性进行监督。

2.财务会计目标要为企业在财产、成本、产品质量方面的管理工作进行决策时的主要参考资料。对于财务会计目标的把握可以企业在制定生产销售、技术创新、投资融资方面的战略发展规划产生非常积极的作用。

3.在财务会计目标上要能够为企业的投资者和债权人提供经营决策的相关信息，以便降低投资者的风险。

财务管理目标是企业进行财务活动所要达到的根本目的，是评价企业理财活动是否合理的基本标准，因此财务管理目标的具体内容就决定着企业财务管理的基本方向而财务管理活动则关系到整个企业的发展。但是长久以来学术界都很难对企业财务管理目标进行界定，这也是由于企业是处于一种变化的环境中，企业成长过程中的不同阶段对企业财务管理目标的界定都有着重要的影响，这就是企业财务目标不能准确界定的原因。企业财务管理目标与企业的生存、发展和企业所处的社会经济模式都有着紧密的联系。从内容上看，企业财务管理目标是企业管理的重要组成部分，还是指定生产销售目标等其他目标的前提和基础，因此企业财务管理目标是一个总的反映企业的目标，处于企业管理的核心位置。

三、财务会计目标与财务管理目标主要特征角度的比较

财务会计目标的作用是为企业内部和外部使用者提供能够共享的会计信息。财务会计目标是贯穿于整个会计工作中的，对会计管理活动的方向具有决定性和制约性的内容，而财务会计目标的实现程度则是由会计信息质量特征的具备程度来决定的。所说的会计信息质量特征是是使财务报告的内容能够满足使用者而应当达到的标准。财务会计目标与会计信息质量之间是互相决定的欢喜，也就是说财务会计目标决定了会计信息的质量特征，而会计质量信息具备的程度决定了财务会计目标能否实现。从这个角度出发的财务会计目标应当具备以下特征：

1.明晰性

对于具备一定财会知识的人来说，会计信息应当是容易理解的，这样的话就便于财务人员来研究和了解企业的情况。在会计信息的明晰性上有两个制约因素，一个是使用者的个人的理解能力，另一个就是信息本身的内容上。会计信息要想发挥出其应有的作用就应当在明晰性上加以注意。

2.实用性

财务会计信息是财务人员最企业管理情况进行了解和掌握的重要资料，实用性就是最会计信息质量要求的最高级别，所以信息的内容上应当以实用为主，对于一些用处不大懂额信息也没有提供的必要。

3.关联性

这一点指的是多提供的信息需要与信息使用者所要达到的目标具备一定的关联性，这样才能够达到会计信息所要达到的目的。一般认为会计信息的关联性是由三个因素决定的，预测、反馈、及时。

4.准确性

财务会计信息是帮助企业管理者进行决策的重要的参考资料，这就对信息的准确性提出了要求，如果提供的信息不能够准确的展示出真实的企业情况，那么不但不能帮助企业管理者进行决策，甚至可能是管理者做出错误的决策以致企业遭受不应有的损失。

5.一致性和可比性

这两个特征是从信息使用的使用角度提出的，在信息使用者使用信息的时候，如果财会人员提供的会计报表本企业其他的时期的信息具有一致性那么会是会计信息的使用价值大大的增加。同样的如果会计报表可以与同行业内其他企业进行比较的话，也同样的提高信息的使用价值。这种可比性强调的是一种在相同时期政策、方法等条件下纵向的比较

6.重点性

这个特征是指会计报表的内容上应当企业的重要的经济情况进行重点的阐释，其他的相对不重要的事项则可以简化或是省略，这么做的主要目的是避免这些不重要的事项对使用者在重点经济事项的关注上产生干扰，从而体现出财务报表的重点性体现。但是到目前为止对于重要和相对不重要的事项的话费还处于一耳光模糊的状态，并没有具备可操作性的划分标准，因此在对重要事项的把握上要与使用者的需要而言的。

对于财务管理目标的基本方向而言，整个社会的经济特质、经济模式和企业的组织形式在很大程度上起着决定性的作用，因此财务管理目标的基本特征是一个有机的整体，侧重于稳定性、多元性和可操作性

四、财务会计目标与财务管理目标环境背景角度的比较

在历史发展的条件下，政治、经济和社会环境极其这些环境的变化都对财务会计目标和采取管理目标的发展产生一定的影响。在会计的发展史上可以清楚的看到，凡事重大的创新与变革都与当时社会的经济发展等状况有着紧密的联系，这些就是所谓的会计环境，会计环境是指会计所处的各种客观条件，在不同的谁会发展阶段，有着不同的会计环境。会计思想、理论、组织和实务的发展都受到会计环境的影响。对于财务会计目标来说，不同的会计环境下的会计目标也是各不相同的，在会计环境中的三类因素中，对会计目标而言生产力环境是影响最大的会计环境的因素，其次是经济环境因素，最后是政治环境因素包括政治、法律文化教育等其他上层建筑。可以说推动财务会计目标发展变化的最主要的力量就是会计环境的变化。

对于财务管理目标的环境背景可以从系统论的观点上来看，系统论认为环境就是存在于研究系统之外并对系统有影响作用的一切要素的总和，因此可以把财务管理以外的对财务管理系统有影响作用的一切要素系统的总和称之为财务管理的环境，同时财务管理环境也称理财环境。财务管理环境是企业财务管理所必须的条件，它为企业开展财务活动提供了有效的平台。财务管理目标环境就需要对财务管理的环境有所了解，这是做好财务工作的首先也是关键的步骤。一般而言企业的财务环境包括经济体制环境、法律法规环境、政府税收环境和金融环境。

通过上文对企业财务会计目标和财务管理目标在理论、基本内容、主要特征、背景环境四个方面的比较可以看出，会计目标的作用是为企业内部和外部使用者提供能够共享的会计信息。而财务管理目标是在特定的理财环境中通过组织财务活动、处理财务关系所要达到的目的。这两者有着完全不同的作用，但是对于企业而言要想使企业的未来发展得更好，更加突出就要对这两个目标同样的重视。

参考文献：

[1]卢永华：关于财务会计目标的理论反思[J] .会 计 之友 ,2003,4.

[2]张炎兴：论不同财务报告目标下会计信息的相关性和可靠性[J].企业经济,2010,1 .

[3]李江雷 任丽丽：论我国财务会计目标的重新构建[J].会计之友,2003年10月.

第8篇

系统论认为，目标是系统最优化的情况下所希望实现的结果，根据不同的系统所要研究和解决的问题，可以确定不同的目标。企业财务管理目标是企业理财活动通过优化财务行为所希望实现的结果，是分析和评价企业理财活动是否合理的基本标准。

改革开放以来，我国私人投资办企业的积极性空前高涨，私营经济得到了长足的发展。私营企业为创造税收、繁荣经济、增加就业等方面作出了一定贡献。但在私营企业的发展中也看到，只有少数企业能在短时间内完成原始积累，发展为规模大、管理规范、资本雄厚、市场竞争力强的大企业，相当一部分私营企业处于“高出生与高死亡率”状态。影响私营企业发展的因素很多，既有外部因素，又有内部因素，其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要内部因素。分析私营企业财务管理特征，探索财务管理与理财环境影响的关系，有助于提高财务管理水平，促进私营企业的健康发展。

一、私营企业财务管理的影响因素

企业的财务管理活动是受理财环境制约的，研究理财环境各因素变化对企业财务管理的影响，是为了分析财务管理的发展规律，寻求提高财务管理水平的途径。影响我国私营企业财务管理的因素有宏观方面也有微观方面的，各种因素纵横交错、互为条件、相巨制约。

（一）宏观社会环境因素的影响

宏观社会环境包括国家经济政策、产业政策、经济发展水平和金融市场状况等。宏观社会因素的正面刺激作用是因为地方政府对私营经济鼓励态度更为明显，地方政府各种优化环境，促进私营经济发展的经济政策出台，经济结构中的市场化成分进一步提高。金融市场进一步完善，融资“不以企业性质论长短，一视同仁”，为私营企业调节资金余缺，进行资本投资提供便利。税法和公司法等法规不以所有制性质实行差别待遇，为私营企业市场公平竞争、规范管理活动起到推动作用。负面作用包括政府有关部门对私营经济意识形态方面排斥力仍大，政府经济主管部门和执法、监督部门在掌握政策中对私营企业“宁左勿右”，“宁紧勿松”，公共经济资源分配中的差别待遇仍然存在，金融业的信用贷款仍不向私营企业开放，企业融资渠道少，融资总量有限。这些负面影响导致私营企业不敢冒然扩大投资，对外投资也信心不足，宏观社会环境因素的变化，对企业财务管理的地位职能作用，及活动空间有直接影响。

（二）微观环境因素的影响

私营企业组织形式、结构、生产经营管理水平、业主及财务人员素质状况、企业文化均影响企业的财务管理发展。

1、组织形式的选择不同类型的企业，其资本来源结构不同，企业所适用的法律方面有所不同和差别，财务管理活动开展的空间范围也不同。私营企业选择有限责任公司这一组织形式的居多，但大多私营企业是亲戚、家族、朋友合办的企业，这类企业在建设初期情义代替规章制度。企业组织形式不同，其资本结构也不同，资本结构和组织特点影响企业财务监督模式和财务管理的具体内容。

2、业主素质：私营企业业主往往既是投资者又是经营管理者，他的素质高低，直接影响财务管理活动的开展。企业财务管理目标能否实现取决于业主在韬略上把握控制、监督理财的素质。

3、企业文化。业主在企业文化的形成方面起着极为重要的作用。企业文化又影响财务管理人员选拔使用，财务管理职责权限及财务信息在企业管理中的披露程度。企业文化还在一定程度上是吸引和稳定财务管理人才的重要因素。

4、科技发展状况。高科技私营企业里，人力资源是企业的重要资源，企业的发展壮大要靠科技创新和管理创新。所以科技发展状况影响企业管理机制和利润分配机制，也影响财务管理的职能作用发挥。

在客观和微观两方面的影响因素中，微观因素对企业财务管理活动的刺激作用更大。以下侧重从微观环境因素着手，分析不同环境因素影响了财务管理的特征。

二、私营企业财务管理特征

企业只有在理财环境的各种因素作用下实现财务活动的协调平衡，才能生存和发展。私营企业财务管理人员的来源，财务监控模式方面有共性的一面；但因不同发展阶段，不同层次的私营企业的内部环境因素不同，企业财务管理水平也不同，呈现着阶段性的特征。

（一）小规模、低层次私营企业的财务管理特征

小规模私营企业由于投资规模小，自有资金有限，企业经营管理层次低，产品科技含量。员工素质不高市场竞争力有限。这类企业的财务管理主要有以下特征。

1、凭经验决策，财务管理地位不高小规模非科技型私营企业，其决策模式主要为经验决策。私营企业在经营决策方面有着高效率的优势，但决策程序较粗糙，决策所需信息中，相当程度仍使用以供销人员为主体的偶遇式的市场信息收集方式，信息的收集处理利用并无规范的规则，财务人员参与收集分析信息极小，决策信息准确度较差，决策的可靠度低。企业财务管理未受到重视、财务管理在业主以外的管理中影响不大、地位不高。大部分小企业本配置独立的财务管理机构或人员，财务人员被当作“记帐”员，主要负责对外提供财务与纳税报表。

2、财务人员业务素质低，财务管理职能作用不大私营企业在发展初期，人与人的关系基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人天然的不信任。在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标志，无血缘、乡缘关系的财务管理能人群体很难与家族势力平衡。所以，在小规模低层次的私营企业，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，难以为管理高层提供有效的财务信息。

3、业主“说了算”，财务管理内容单一中国的私营企业在其发展的初级阶段，表现出个人专权和家族控制的特色，80％以上的资产集中于创业者身上，董事长兼总经理是普遍现象。企业的资金筹集、使用由老板说了算。权力集中的家族式的经营，使财务管理也高度集中。不少小型私营企业的财务管理活动仅限于财务控制，即财务部门通过控制财务收支和分析检查财务指标完成情况来监督企业本身的经营活动，降低产品成本，增加企业盈利，协助业主实施财务监控。

（二）大型、高科技私营企业财务管理特征私营企业完成原始积累发展到一定规模（资本千万元以上），企业的发展顺靠科技与管理人才，企业管理也较国有企业创新快，财务管理活动呈现着现代企业财务管理特征。

1、企业财务管理目标明确，财务管理受到重视所有制结构决定了私营企业的经营以追逐利润为目标。在这一总体目标的指导下，企业的各个部门包括财务管理部门都努力工作，为企业创造更多的价值。同时私营企业资产达到一定规模后，企业生产和经营各个环节都是面向市场的，财务工作也处处体现了市场对于企业资金的筹集和运用的深远影响。企业正是通过财务管理的统筹安排和统一协调将内部形式上相互隔离但内容上紧密相关的各项决策过程结合起来，以面对变幻莫测的市场环境。在这种巨大的外在压力作用下，私营业主及高层管理者不得不重视财务专业人才的作用，不少大型私营企业专设的财务管理机构并赋予应有的权力和手段，实现合理筹集资金有效运用资金，加强财务分析与监督的目的。

2、激励机制灵活，财务管理工作创新不断在相当一部分大型私营企业中，财务人才在财务管理职位上受到重视，企业业主认识到。企业所需要的不再仅仅是“记帐”的人，而需要理财能人。加上私营企业在资产达到一定规模后，受到更大的外部压力而需淡化家族色彩，以适应严厉的法律，政策环境和社会舆论。抛弃“上阵亲兄弟，打虎父子兵”的陈腐观念，超越了家族式经营的原始积累阶段，并以其灵活的人才聘用机制，在激烈的人才竞争中占了先机。为吸引和稳定高水平人才，私营企业在激励机制和企业文化建设上下功夫。二些大型、高科技私营企业以“绩效股”、“认股权证”、“年薪”、“津贴”等褒赏企业有功之臣的激励机制，有效地推动了管理人员在管理方面不断创新，开拓进取。财务能人不再仅仅是“听老板的话，记好帐，守好财”那类人，而是精于管理，善于开创，敢于提出独特的见解，能为企业发展出力的专业人才。财务管理工作与国有企业相比，少了框框的限制，更容易创新发展，各种财务战略管理方法手段，更容易被采纳适应现代企业发展的市场观念，竞争观念，开放观念更容易被财务人员接受。

3、集权型财务管理模式，财务控制分析职能突出大型、高科技私营企业，通常会形成一定授权经营机制，从而形成业主以外的管理层，但大部分私营企业财务管理仍信奉“稳定优先、兼顾效率”原则，实行集权型管理。“在企业统一筹划。监控之下，对所属分公司、部门的财务活动实施有效的管理，并通过健全的内部财务管理制度，堵塞漏洞，保证资金安全有效使用。这种高度集权的管理模式在私营企业集团的发展过程中起到了统筹规划，集中有效财力开发产品、搞大项目，占领市场，促进资本原始积累，制止资金浪费，确保集团资产安全发挥了积极作用。与此相适应，企业财务控制和分析职能得到了强化，财务管理部门制定控制标准，分解落实财务责任，实施追踪控制，及时调整误差，分析产生的差异，为考核评价财务活动提供信息。同时，公司财务人员参与企业经营的全过程，对企业的决策和运行实行动态管理和制约，促使企业经营获得高速稳健的运行。

我国大型私营企业财务管理工作虽然有所改进，财务管理也受到业主和管理当局重视，但从总体上看，仍处于低效率低水平阶段。财务管理工作与私营企业日益发展壮大的要求不相适应。要使我国私营企业财务管理为企业的稳定增长、长远发展和使企业具有强壮生命力和优越的竞争力作出更大贡献，就应进一步优化企业理财环境，突出财务管理的战略地位，健全财务管理机构，并将其放在高层管理的位置上，赋予财务管理部门更大的权力和责任。要按市场经济的要求，进一步转变观念更新内容、转变职能，建立健全财务管理人员的激励机制，充分调动管理人员理财的积极性、创造性、采取有效措施切实提高私营企业财务管理水平。

一、企业财务管理目标特性的思辩

企业财务管理目标特性，是指财务管理系统中目标要素的内在的、固有的、质的规定性。笔者认为，从系统论的基本原理来看，企业财务管理目标具有以下四个基本特征：

1.系统性。系统性是指企业财务管理目标要素对财务管理系统内的其他要素及有机构成具有终极导向性。也就是说，财务管理目标是财务管理系统的出发点和归宿，目标的设置，应以系统整体最优化为首要原则。因此，财务管理目标不仅应兼顾利益主体各方的利益，达到系统最优化，而且应引导企业财务行为在持续经营期内始终服务于其财务管理目标，避免短期行为的发生。在各种财务管理目标模式中，企业价值最大化基本符合这一特性；而利润最大化具有短期行为，不符合目标终极性，股东财富最大化仅注重股东利益，也不符合系统最优原则。

2.相关性。相关性是指企业财务管理目标与系统内其他要素的范围及口径一致、协调和有机关联，达到系统最优化目标。具体地说，就是要与企业理财主体空间范围相一致，与企业所处的理财环境相适应，而且兼顾、协调各种利益主体的利益。利润最大化、企业价值最大化能够满足这一要求。而股东财富最大化却混淆了企业和股东的关系，一个理财主体的财务管理是为了实现另一个理财主体的财富最大化，这从理论上无法解释。财务管理环境对其目标模式有重大影响，目前我国现代企业制度还未真正、完全地建立起来，选择企业价值最大化和利润最大化模式，具有一定的现实性及可行性；而股东财富最大化模式仅适合于上市公司，而且只注重股东利益，对企业其他关系人的利益不够重视。况且股票价格受多种因素影响，并非是公司所能完全控制的，把不可控的因素引入理财目标，显然是不合理的。

3.操作性。操作性就是指企业财务管理目标确定的方法是先进可行的，是可以操作的。操作性的关键问题在于计量。利润最大化的目标模式操作性较强，但没有考虑资金时间价值和风险问题，具有短期行为的倾向，而股东财富最大化模式以股票价格最大化为标准，也具有一定的操作性，但相关性和可行性不强。企业价值最大化模式，只能通过资产评估来确定企业价值的大小，并且确认成本较高，确认时间、确认范围也受到一定限制。

4.效率性。效率性是指财务管理目标的设置，一定要考虑资金利用的效率，争取资金利用效率最大化，这不仅有利于财务资源的优化配置，而且有利于社会经济资源的有效利用。企业价值最大化、利润最大化只注重企业理财效果的最大化，而没有考虑企业理财效果与其投入资本的关系，即理财效率的问题。而股东财富最大化目标模式，虽以每股股价为标准，但不同股票的每股含量在经济上并不等量，所含有的净资产和市价也不同，即换取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益及其股价在公司之间的横向比较，因此，也难以促进社会经济资源的合理配置。

通过以上评述可以看出，上述三种财务管理模式均存在着某些方面的缺陷和不足。笔者认为，符合这四个基本特性的企业财务管理目标，应该是企业经济增加值率最大化。

二、企业财务管理目标的最优选择——企业经济增加值率最大化

企业经济增加值率最大化（MEVAR）目标模式，是指企业通过财务上的合理经营，采取最优化的财务政策，充分考虑资金时间价值和风险及报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上，追求一定时间内所创造的经济增加值（EVA）与投入资本（C）之比的最大化。EVA是企业经济增加值〔EVA＝EBIT.（1-T）-Kw.C，其中：EBIT为息税前利润；T为所得税率；Kw为加权平均资本成本率；C为企业投入的平均资本〕。一般而言，通过一定技术性的财务调整，EVA可近似等于生息债务与权益账面价值之和。企业经济增加值率（EVAR）可通过下列公式计量：

上述公式中，EVAt为第t年企业的经济增加值；k为与风险相适应的贴现率；Ct为第t年企业的平均资本投入；t为EVA和C的具体时间；n为企业经营的持续时间。从上式中可以看出，企业经济增加值率EVAR与EVA成正比，与K、C成反比。在K、C不变时，EVA越大，则EVAR越大；在EVA不变时，K、C越大，则EVAR越小。若不考虑企业资本投入C的情况下，K的高低主要由企业风险的大小来决定。当风险大时，K就高；当风险小时，K就低。也就是说，企业经济增加值，与预期的报酬成正比，与预期的风险K成反比。从财务管理假设可知，报酬与风险是同增的，报酬的增加是以企业风险的增加为代价的，而风险的增加将会直接威胁到企业的生存，企业经济增加值只在风险和报酬达到比较好的均衡时才能达到最大。

在企业经济增加值EVA不变时，考虑企业的资本投入C，就可衡量企业资本增值的效率。若EVA现值越大，而C不变或越小，企业经济增加值率就趋向最大化；反之亦然。以企业经济增加值率作为财务管理的目标，具有以下优点：①考虑了取得报酬的时间，并利用时间价值的原理进行计量。而且经济增加值的一个重要属性是投资年度的EVA的现值，等于其投资年度的NPV（现金净流量现值），而未来的企业现金净流量现值之和就是企业价值。因此，这一目标模式包容了企业价值最大化目标模式。②科学地考虑了风险与报酬的联系。③克服了企业在追求利润上的短期行为。因为不仅目前的利润会影响企业的经济增加值率，预期未来利润对其经济增加值率的影响作用也会更大。④将经济增加值的现值与投入资本的现值进行比较，可评价和分析企业资本增值的效率。进行企业财务管理，不仅要正确权衡报酬增加与风险增加的得与失，努力实现二者的最佳平衡，而且必须讲究投入资本的增值效率，使企业价值最大化的同时，资本增值效率也最大。因此，企业经济增加值率最大化观点，体现了对经济效益的深层次认识，是现代财务管理的最优目标。

企业经济增加值率最大化，作为现代财务管理目标的最优选择，还具有几个明显的特征，主要可分为以下四点：

1.企业经济增加值率最大化不仅扩大了考虑问题围，还注重目标的兼容性和导向性。现代企业理论认为，企业是多边契约关系的总和，各方都有自身利益，共同参与和构成企业的利益制衡机制。若试图通过损坏一方的利益而使另一方获利，其结果必然会导致矛盾冲突，不利于企业的长期稳定发展。而企业经济增加值最大化，包容了企业价值最大化目标，具有兼容性的一面。由于企业经济增加值（EVA）是根据公式EBIT.（1-T）-Kw.C来确定的，以EBIT为基础，考虑资本投入及综合资本成本，要使EVA最大化，就必须充分利用财务资源，这无疑都有赖于财务管理目标的正确导向，而企业经济增加值率最大化，恰好有利于上述功能要求的实现。

2.企业经济增加值率最大化注重财务管理目标的相关性特征。科学合理的财务管理目标必须考虑与企业有契约关系各方面的利益。企业一定时期内的经济增加值，才是企业增加的财富。企业经济增加值率最大化是在发展中考虑经济问题，在企业经济增加值的增长中来满足各方利益关系。从逻辑关系上看，当企业财富总额一定时，各方利益是此消彼长的关系；而当企业财富增加后，各种契约关系人的利益都会较好地得到满足，实现财务管理的良性循环。