陶岔渠首枢纽工程财务管理范文

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《水利经济杂志》2015年第三期

1财务管理的难点

该项目存在资金筹集、风险防控和投资效益分摊等难点和重点问题，为做好该项目财务管理工作，建设单位针对财务管理遇到的问题，开展深入的分析研究工作，探讨解决问题的有效措施和方法，以促进工程建设的顺利实施。

1．1资金筹集按照2008年第四季度价格水平，陶岔渠首枢纽工程初步设计批复投资85935万元，扣除建设期贷款利息4127万元后，静态投资81808万元，其中:枢纽工程投资53158万元，主要资金来源为中央预算内拨款和重大水利工程建设基金;电站投资28650万元，资金来源为银行贷款。受工程建设管理体制的影响，电站部分投资需要通过银行贷款筹集，资金筹集难度较大，主要原因为:①淮委建设局不是陶岔渠首枢纽工程建设的项目法人，只是受水利部和国务院南水北调办公室联合委托的建设单位，只负责工程建设管理工作，不具备银行贷款的资格;②银行贷款需要由将来发电收入予以偿还，而淮委建设局并不负责将来电站的运行管理，也不具备还款条件。

1．2风险防控陶岔渠首枢纽工程具有投资额大、建设内容复杂、资金使用环节多的特点，致使资金运行存在较大风险。①因工程地质和施工环境复杂、工程实施阶段设计变更和工程变更，导致变更索赔定性存在一定程度的不确定性;②工程施工期正值价格上涨偏高时期，材料和人工费价格较大幅度上涨，超出了承包人的预期水平和承受能力，承包人试图通过设计变更和索赔弥补损失;③近年来国家加强对工程安全、质量和资金管理的要求，需增加第三方质量检测、蓄水前安全鉴定和工程造价审核等费用支出，以上均增加工程投资控制的难度。

1．3投资效益分摊2012年3月，国务院南水北调办公室明确电站部分银行贷款不计入南水北调工程投资规模。而在工程建设中，首先电站与陶岔渠首枢纽共同建设，枢纽和电站建设费用统一结算和支付，电站完成投资不易与枢纽部分予以区分;其次陶岔渠首枢纽工程属于南水北调中线一期工程的组成部分，需与南水北调中线一期工程总体考虑计算确定供水价格。因此，需要选取科学的方法计算电站投资，合理分摊供水、灌溉和发电成本，为国家核定水价和电价，提供更为准确的依据。

2内部控制设计

在财务管理的难点和重点分析的基础上，结合系统管理理论，将该工程财务管理视为一个体系，并细分为若干子系统，如资金筹集、成本(费用)管理、合同管理、价款结算管理、资产管理、完工财务决算管理、财务信息与绩效评价等。在整个系统中，信息是系统控制的决定性因素，只有信息渠道畅通，内容真实，才能对发现的偏差及时纠正。据此，财务人员研究设计了财务管理内部控制的技术路线，主要是确定控制目标，设立控制环节，优化控制流程，明确控制措施，以技术控制线路图加以体现。

2．1确定控制目标控制目标既是财务管理的基本要求，又是实施内部控制的最终目的，也是评价内部控制的最高标准［1］。工程控制的目标就是保证工程质量和进度、有效控制工程投资、提高资金使用效率，实现财务信息真实性和完整性要求。

2．2设立控制环节主要是控制容易发生偏差的业务环节，特别是关键控制点。该项目资金管理设有以下关键控制点:合同中有关结算和付款条款的约定;工程价款结算须经过经办人审查、有关业务部门审核和单位领导签批后，方可予以付款。付款审查的重点是审核价款结算资料是否齐全、请款手续是否符合相关程序，在以上条件均满足的条件下，予以支付。该项目设立的投资控环节包括:初步设计报告编制控制;资金筹集控制;项目预算编制控制;合同与招投标控制;价款结算控制;完工财务决算控制。

2．3优化控制流程该工程建设资金管理控制流程经过优化可以概述为:①记录投资计划(预算)、资金到位、合同和价款结算;②根据承包人的价款结算报告、合同中约定的结算条件、办理资金支付;③财务部门登记账簿，并出具年度财务报告和完工财务决算。

2．4明确控制措施因投资计划(预算)下达、非经营性资金到位、银行贷款筹集、工程进度及合同付款记录对于工程资金的控制来说都是非常重要的，特别是银行贷款涉及提款额度和贷款利率，对工程建设成本影响较大。故建设单位为此建立了全面的项目财务管理信息系统，有效促进了财务信息的交流。

3财务管理的控制措施和方法

3．1财务管理的控制措施

3．1．1总体措施财务管理控制措施就是运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，对财务管理活动进行的控制和监督［2］。根据工程建设的特点，建设单位加强对初步设计、招投标、建设实施和完工财务决算控制，最大限度地提高资金使用效益。①在初步设计阶段做好经济评价，围绕供水、灌溉和发电效益指标进行财务分析，对项目经济性和效益性进行科学的评价;②在招标阶段，财务人员参与招标文件商务条款的审查，并提出合理化建议;③在施工过程中，按照合同条款进行层层把关，办理工程价款结算;④完工结算时，认真细致地复核实物工程量、单价、取费标准，重点控制对设计变更、现场签证及其他增减变化工程量的确认，据此调整合同价款，办理完工结算;⑤项目完工后，组织编制完工财务决算，并科学划分枢纽工程和电站工程投资成本。通过以上措施，以有效控制工程投资。

3．1．2技术措施为实现该项目财务管理控制目标，还研究了以下技术措施:a．技术与经济相结合。在该项目建设中，建设单位注重技术与经济的有效结合，即在技术先进的基础上保持经济的合理性，在经济合理性的基础上保持技术的先进性。因此，财务人员加强了与技术人员、造价管理人员的沟通与协作，以有效控制工程投资。b．预算控制。预算控制是指在批准的概(预)算条件下，对项目所消耗的人力资源、物质资源和费用开支进行管理，把各项费用控制在标准范围之内。预算控制目的是降低项目成本，提高投资效益。建设单位组织编制项目管理预算、价差报告和待运行管理报告，以利于工程投资预算管理。为有效控制工程成本，财务人员开展了银行贷款提款额度、贷款利率和提款时间研究:①根据工程建设进度测算资金流量，研究编制银行贷款按季分月用款计划，降低资金存量;②在保证工程建设用款的前提下，延迟提款时间，降低贷款利息支出;③按照国家政策，在银行贷款本金提款额和提款时间不变的情况下，在基准利率的基础上，下浮银行贷款利率，有效降低财务费用支出255.21万元(见表1)。c．结算控制。工程价款结算控制是指依据合同约定，对工程预付款、工程进度款和完工结算款所进行的管理和监督活动。工程价款结算控制目的是规范工程价款结算行为。因通过工程价款结算方式是工程投资支出的主要形式，且资金支付量较大，若程序和手续不科学和规范，易产生风险和的隐患。故为实现工程结算手续和程序的规范化，建设单位结合工程建设管理实际情况，研究制定了《工程价款结算表表样》及编制说明。该规范从技术上有效解决财务管理中遇到的困惑和难题:①明确工程价款结算金额、扣款金额与支付金额三者之间的，有利于财务部门收集发票和开具转账支票;②有效解决项目概算、会计核算和工程量清单三者之间长期以来口径不一致的矛盾关系，有利于财务部门进行会计核算，为编制完工财务决算奠定基础;③进一步明确标识招标工程量清单项目、设计变更项目和索赔项目三者之间的关系，有利于清晰区分结算项目构成，便于投资控制分析;④采用完工比例法，有利于动态考核合同执行情况;⑤进一步明确建设单位、监理单位和施工单位在工程价款结算中的权责关系。该规范可完整反映工程价款结算的全部信息，具有较强的技术性、创新性和实用性。d．决算控制。完工财务决算控制是指明确和约束编制责任主体、编制期限和编制内容的管理活动。完工财务决算控制目的是提高完工财务决算编制质量和工作效率。完工财务决算是综合反映陶岔渠首枢纽工程建设成果和财务情况的总结性文件，是新增交付使用资产价值、办理资产移交、项目验收的重要依据［3］。为做好完工财务决算编制工作，针对陶岔渠首枢纽工程资金来源有非经营性投资和银行贷款，投资构成有枢纽投资和电站投资，工程效益有供水、灌溉和发电的特点，建设单位组织开展完工财务决算编制的技术研究工作。主要内容有:编制工作方案、确定基准日期、完工财务清理和投资效益分摊等，力图解决完工财务决算编制工作中遇到的有关技术难题。根据研究结果，①编制陶岔渠首枢纽工程完工财务总决算;②划分枢纽和电站投资相应部分的财务决算;③计算划分后的枢纽投资成本，为南水北调中线工程计算供水、灌溉成本提供依据;④电站投资成本确定后，计算确定供电成本，为核定上网电价提供依据。通过完工财务决算编制的控制措施，提高了完工财务决算编制质量和工作效率。e．固定资产控制。固定资产控制是指对工程建设最终形成固定资产所进行分类、计价和登记的管理活动［4］。为全面反映和准确核算工程形成的固定资产价值，针对陶岔渠首枢纽工程固定资产类别差异大、计价复杂、数量多的特点，财务人员研究编制了《陶岔渠首枢纽工程固定资产目录》，采用科学的方法，确定固定资产范围、类别划分、计价原则和编码规则。将工程资产按属性分为房屋、建筑物、设备和其他工程资产四大类，各大类又按照属性或功能往下细分成若干小类。该技术措施细化了固定资产的管理，提高了固定资产的管理水平。

3．2财务管理的控制方法陶岔渠首枢纽工程具有建筑工程、发电设备、电气设备、自动化控制和通信工程等内容，具有财务核算对象情况复杂、专业性强的特点。因此，为做好财务管理工作，建设单位开展了财务管理控制方法研究，并指导实际工作。

3．2．1制度控制制度控制是指通过建立和完善单位内部控制制度，并约束财务收支活动的一种控制形式。制度控制在工程建设中起到重要的引领和规范作用。建设单位按照职责分工与授权批准控制制度的要求，研究确定相关部门和岗位的职责权限，使得不相容岗位相互分离、制约和监督。建立和完善财务报销及费用审批、工程价款结算和投资控制奖惩规定，以制度控制确保项目建设管理工作规范运行，财务支出真实、合法。

3．2．2合同及招标控制在工程建设管理体制中，建设的行为主体是建设单位，建设单位通过招标的方式择优选择勘察、设计、施工、咨询、监理、材料设备供应等单位，并与之签订合同，通过合同明确各方的权利与义务关系［5］。因此，合同及招标控制是工程建设管理的有效手段和方法，其目的是规范和约束工程建设参建单位的权利与义务关系，也为财务管理提供了前提和基础。建设单位根据陶岔渠首枢纽工程的特点，科学、合理划分标段，对列入政府采购目录和标准的办公设备，通过政府采购方式，择优选择供货商。财务人员对招标文件和政府采购合同涉及工程价款结算、预付工程款、履约担保和质量保证金等与财务管理有关的条款进行合规性和可操作性审查，并提出建议，以有效防范财务风险。另外，根据该项目合同数量较多的特点，避免合同与合同之间的串户现象发生，对合同进行统一编号管理，并按单个合同进行结算与支付的方式，建立财务部门与合同管理部门信息沟通机制，有效地促进财务管理工作。

3．2．3资金支付控制资金支付控制是指对资金支付程序和手续所进行的规范化管理。资金支付控制的目的是实现资金安全。因资金支付处于建设资金流程的末端，若发生资金支付差错，进行纠正异常困难，并带来财务管理工作的被动。故建设单位开展建设单位管理费、技术咨询费和工程价款结算支付程序和手续的分类研究，针对不同类别款项，明确其具体规范要求。另外，合同结算价款须支付到合同约定的户名及账号，收款单位变更户名、开户银行及账号，应出具盖有其法人公章、法定代表人签字的书面证明，确保变更手续完备，以确保资金支付的准确性。

3．2．4工程变更与索赔控制工程变更包括工程量变更、工程项目变更、进度计划变更、施工条件变更等。工程索赔是在承包合同履行中，当事人一方由于另一方未履行合同所规定的义务或者出现了应当由对方承担的风险而遭受损失时，向另一方提出赔偿要求的行为［6］。工程变更与索赔控制是指就施工合同变更、损失赔偿或者补偿所进行的管理活动。因陶岔渠首枢纽工程施工环境、现场条件发生了变化，工程建设期间恰逢建筑材料、人工费价格涨幅较大，受此影响，成本及费用支出均超出了承包人的预期水平和承受能力，不可避免地发生变更和索赔。故需加强变更与索赔管理的控制:①研究制定工程变更与索赔的管理办法;②分析引起变更与索赔事项的因素，根据岗位职责分工做好变更与索赔管理工作;③对变更与索赔事项进行分类，按照职责及权限，分别由相应管理权限的单位予以审批。在工程建设中，建设单位通过开展财务管理措施和方法研究工作，有效解决资金筹集、投资控制、效益分摊和风险防控等难点和重点问题，有效防范资金风险，实现“资金安全”目标，有效控制了工程投资，提高了投资效益。

4工程财务管理存在的问题

虽然在陶岔渠首枢纽工程建设中，通过开展财务管理措施和方法研究工作，取得了良好的成效，但仍存在一些问题和不足之处，有待于进一步完善和解决，以利于更好地发挥财务管理为工程建设提供良好保障和促进的作用。根据2008年11月财政部、国家税务总局等有关固定资产、设备购置方面的税收规定，目前，陶岔渠首枢纽工程电站设备购置是按照《国有建设单位会计制度》进行会计核算，进项税额已计入工程总投资，未单独设置“应交税金—进项税额”科目，这符合南水北调工程投资控制奖惩考核的要求，但不利于将来电站发电收入销项税额的抵扣，需要国务院南水北调办公室予以明确，使之既符合投资控制奖惩考核的要求，也能满足将来发电收入销项税额抵扣的要求。

作者：刘建树 张克听 单位：淮河水利委员会治淮工程建设管理局 深圳大学经济学院