运输收入风险控制的难点及解决范文

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《青岛远洋船员职业学院学报》2017年第4期

摘要：近年来，全路持续深入推进客货运输组织改革，积极探索铁路向高铁时代和现代物流企业转型，客运主动适应多样化客运服务需求，实现旅客“三个出行”常态化，货运积极应对经济结构调整和市场变化，不断丰富运输产品。面对这一形势，如何适应铁路客货运输组织方式的巨大变化，保证运输收入核收的正确完整，确保运输进款资金的安全，给收入管理工作提出了更高要求。为此，我们从查找收入风险点着手，发现运输收入进款管理中存在的问题，对运输收入进款风险控制难点进行分析，提出对运输收入进款风险控制难点的解决对策，不断完善内部控制制度，积极适应客货运输组织改革。

关键词：铁路运输收入；风险控制；难点；解决对策

一、铁路运输收入进款存在的风险控制难点分析

（一）客运业务方面风险控制的难点

为方便旅客出行，铁路部门近年在售票组织上推行多样化的售票渠道，如预售期的延长，银行卡POS机售票、微信扫码支付、自动售取票机的使用，梯级退票制度等办法，使售票量越来越大。预售期的延长、退票政策的变化、支付方式及售票渠道的扩容等，都客观增加了“退改废”票的数量，也给“退改废”审核工作带来一定风险。特别是自动售票机等新型智能设备的投入，极个别一线职工利用客票系统风险卡控不完善、智能设备故障处理的特殊性、特权工号管理不严等漏洞，违规后台作废、使用特权工号修改退票事由、修改退票费率，存在截留、侵吞运输收入的风险。以太原局为例，全局每月退改废票数量平均在100万张，如遇水害断道等自然灾害，退票量还将大幅度增加，给收入审核卡控其中风险带来一定难度。

（二）货运业务方面风险控制的难点

（1）货运制票方面存在的风险①制票信息不全影响原始数据的完整性。例如：货杂制票时，票据票面信息不完整，漏填品名、车种、车号、发到站，只能凭“更正通知书”进行修改。②记事栏漏选，造成运费少收。例如：按有关规定出局煤炭运费上浮10%，个别车站制票时，记事栏内未录入项目号161840001，造成运费核收不正确，存在运输收入漏少收的风险。③记事栏错选，造成运费多少收。记事栏选项选择不正确造成货物运费核收不正确的风险。例如：自备车空车回送时，应在备注栏内选择“自备货车空车挂运”，但由于制票人员对备注选项中关于自备车的选项所对应的情况不清楚，错误选择“自备货车铁路机车”，使得制票系统默认为该车为“自备货车装运货物，使用铁路机车牵引”，在7号运价率的基础上减成20%。导致与7号运价率相关的运费发生少收的情况。④收费科目错误，影响收入的确认。例如：车站使用货杂票据补收货物运输费用时，不区分运费归属企业，只按费目“运费”全部核收，造成运费混列、平衡表中的国铁营业线货物运费管内不为“0”等风险。⑤货物快运制票不合规，影响收入归属。未在记事栏内填记“货物快运”字样，导致费用不能正确列项，给数据采集带来风险；⑥货运制票系统升级时点与升级要求时点出入，造成多少收。各营业车站以18:00为结账时间，而升级文件往往要求以24:00为节点，这就造成18:00-24:00间，车站点后制票应归属次日，但与实际系统升级时间判断不一致的情况。（2）货运欠款风险主要表现为：在不了解公司资质的情况下，信用发货造成呆账坏账；运杂费发生迟交但不列欠补款，给报表统计带来难度并给欠款催缴造成风险。（3）货运退款风险集中体现在以下三个方面：①车站制票人员提前在货票上加盖“已开具增值税票”戳记。导致戳记成为形式主义，无法判别实际是否开具增值税票，给退款审核造成障碍。②有些确已开具增值税票又办理退款的未及时办理红冲，造成税务风险。③货物快运制票时只显示“全程运费”，给部分退款造成核算风险。

（三）票据方面风险控制的难点

（1）票据印制环节存在的风险印务所印制的票据发生多张、少页，串号、错号，票面差错，存在制票业务办理中断和票账混乱的风险。（2）票据请领环节存在的风险一是票据请领随意，未根据票据实际量请领，造成票据库存量不足或票据积压的风险；二是工作人员收到下发的票据后，目测臆断票据数量，未按规定逐张清点，造成票据数量差异以及质量问题无法发现的风险；三是票据管理员不按作业流程进行票据系统签收，只将实物票据入库，导致月末票据收发月报账面结存数量错误，存在票据账实不符的风险。（3）票据领发环节存在的风险一是票据领发作业违规，存在先领票据后补票据领发手续现象，极易造成账实不符的风险；二是列车长出乘时，超量携带票据，存在票据丢失的风险；三是列车长退乘时，单人作业，无乘警护送，存在票据丢失的风险。（4）票据保管环节存在的风险一是票据的存放不规范，新票据、已使用票据混乱堆放，保管期满的票据没有及时办理缴销手续，存在票据丢失的风险；二是票据库安全设施存在风险，防护设施疏于管理，导致票据库灭火器无法使用、防虫药品过期、防盗门窗锁生锈等，对票据安全保管形成潜在风险。（5）票据缴销作业环节存在的风险票据使用的起止号、数量不衔接，使用前未认真核对，产生销号错误的风险；车票引票、作废票未妥善保管，存在票据丢失风险或内部人员蓄意利用谋取私利的风险。（6）票据接运作业环节存在的风险目前大部分车站没有配备票据专用车，接取票据车型不一，有的使用皮卡车造成票据露天运输，给票据的安全运输带来风险。

（四）运输收入进款方面风险控制的难点

（1）站段运输收入进款收、存、缴上的风险①运输收入进款收取、存放的风险。在收取运输费用的过程中收取的现金是否是假币，收取的支票是否是空头支票或作废支票，承兑汇票是否存在无法兑现现象，不正当使用售票pos机撤销键的情况下是否存在客票费用少收的情况，欠款单位信誉是否良好，列报后欠款是否能收回。在运输收入进款存放的过程中是否存在被抢被盗风险，是否存在内部人员携款潜逃的风险。②运输收入进款送存过程中的风险。由被代缴站向代缴站车递运输收入进款过程中、车站向银行送存进款过程中存在被抢被盗的风险。送存运输收入进款过程中各个环节因交接问题造成进款短少丢失的风险。③运输收入进款汇缴过程中的风险。存在不及时汇缴运输收入进款风险，汇缴进款上级运输收入专户不能及时收到的风险。④运输收入进款支付过程中的风险。资金未经批准存在错付错支、误支的风险。一是办理退款时，退还客户的费用存在多退、重退的现象。二是支付的依据不合理，其反应的经济业务不真实、不合规。三是支付未经审批，恶意窃取、挪用、贪污、侵占资金。四是银行支付票据（转账支票、银行业务委托书等）丢失而造成运输收入进款被非法转出。（2）路局运输收入审核上的风险路局收入审核是根据当日车站上报的原始票据、电子信息、及营业窗口上报的“运输收入进款收支报告”、“运输进款动态报告”、相关凭证对运输收入进款进行审核，次月月初根据车站装订的会计凭证核对上月运输收入进款资金的收支动向、金额是否正确，无法实时监控车站运输收入进款动态，存在错付、挪用、贪污、侵占资金后不能及时发现，无法采取及时有效措施的风险。（3）路局运输收入进款核算上的风险铁路运输企业采用财务收、支两条线核算方式，由于运输收入会计核算具有集中汇总核算的特点，铁路局是根据汇总收支表、银行流转额表及本级运输收入专户的相关凭证进行核算，不直接参与旅客、货主收支及债权、债务的核算，具有一定间隔性，因此在核算上存在企业间错列、错抵，混用资金现象，运输收入进款错列科目的现象。

二、铁路运输收入进款风险控制难点解决对策

（一）客运方面风险控制

（1）利用信息化手段，加强客票退改废票的监控针对客运窗口错误办理或违规办理客票退改废业务的风险问题，积极与客运部门沟通，由客票管理部门向收入部门提供包含特权、后台等信息的原始售票数据，通过信息化手段，编写非正常退改废票审核程序，将客票原始数据导入收入数据库，与审核后的客票数据进行比对和筛查，通过比对作废时间、退票距离开车时点、非正常退票所占全部退票比例、特权修改前后手续差异等信息，分析各种数据的合理性，排查退改废非正常操作的风险。通过比对，可判断并筛查出非正常退改废票中的问题票，如:筛查出车站后台作废票，作废时间超过30分钟的作废票，开车点后作废的非正常作废票；筛查出车站正常退票收取退票手续费与规定不符的退票；筛查出车站利用特权工号修改正常事由退票为晚点等免手续费的退票；筛查车站晚点、原退、铁责、停运等免收退票手续费的违规退票等。（2）探索退改废票的分级审核工作机制退票制度改革后，退改废票快速增长，为强化管理适应新变化，应建立分级审核工作模式，即班组初审→站段复审→路局终审。将退改废初审工作放到收入班组，经收入班组初审后，站段收入部门进行复审，站段复审后，上报路局稽核部门，稽核部门根据实际情况，进行全审或抽审。通过分级审核，互相监管、分层负责，重点监管，这样可以较好的解决退、废、改签车票数量快速增长与人员之间的矛盾，实现对退改废票的有效监管。

（二）货运业务方面风险控制

（1）加强车站退款审批根据货票电子化工作要求，针对车站错收、取消托运、退预付款等退款事项较多，审批不规范的问题，重新修订运输进款退款审批制度，明确除客票、行李退款业务以外，其他退款事项必须先审批后办理，明确审批权限和审批流程，根据不同退款事项制定退款申请模板，规范审批资料的报送，从源头上卡住运输进款退款可能带来的风险。（2）加强迟交款的管理建立迟交款风险控制预警机制。为及时掌握各车站迟交款信息，收入部门在使用全路“铁路运输收入信息管理系统”的基础上，利用系统中的债权债务数据信息研发运输进款预警软件程序，实现对重点车站进行实时动态查询，对所有车站的债权债务数据每旬进行汇总分析，并建立预警机制，对超过规定期限仍未收回运杂费的车站采取不同的催缴方式，必要时稽查人员深入车站现场催缴。（3）加强对到付漏少收的监控针对到达环节实施到付运杂费可能存在的漏少收风险，利用“车站杂费收费及到达货票明细表”这张审核报表，分析“货票载明到站应核收金额”与“杂费收据合计金额”之间的相互匹配关系，对货票载明到站应核收杂费而无杂费收据与之对应的到达货票进行重点分析，每月由审核人员定期督促车站逐票核实是否存在到达环节漏少收问题，分析问题发生的原因，进一步规范车站到付运杂费的核收，堵塞漏少收行为。（4）利用信息化手段，加强对“以整化零”的监控为排查违规办理零散快运业务、“以整化零”运输的问题，分析全局货票库信息，利用信息化手段，编写取数程序，定期自动从货票库中提取零散快运货物同一天发运的“五同”货票信息以及其它不符合零散快运办理规定的货票信息，形成“车站以整化零核查表”，要求车站对“五同”货票信息做出说明，同时对可能存在问题的车站派出稽查现场检查，查实有无个人行为，确保运输收入不流失

（三）票据方面风险控制

票据库应安排专职人员管理，业务量较小的车站由车站站长或站长指定人员负责监控收入票据请领保管工作；票据库管账员应根据需要和规定的库存量及时请领客货票据，并及时登记客货票据账；票据发放时必须经管账人员或经授权的审批人员审核批准后发放；票据应定期清点，做到账实相符；使用过的票据应按顺序分类装订成册，票据入库保管应按种类、顺序排列，摆放整齐，标志明显，保持清洁，库内不得存放与票据无关的物品；站段根据自身实际情况配备票据运输专用车辆；票据存放地点要有安全措施并定时检查维护安全设备。开创客票票卷大循环管理使用办法，减少票库储存量，有效缓解票据积压，降低票据印刷成本，改分户管理为总户集中管理，改原有预测销量归口定印为按照实际使用量划拨，可提高票据使用经济性、安全性。

（四）运输收入进款风险控制

（1）严格实施归口管理。各单位运输收入进款的现金、银行收付（缴）款业务集中在单位收入管理部门办理，未经收入管理部门批准不得办理收入进款的收付业务。（2）严格落实账款分管制度。各车务段、客运段（列车段）及直属站按照账款分管的原则，分别设立收入进款出纳岗位与收入进款会计岗位，进款出纳负责运输进款的收存缴工作，进款会计负责客货营业窗口收入进款的结账和收入账表的编制工作。（3）严格收入专户管理制度。各客货营业站段必须严格按照规定开立运输收入存款专户，专户内不得办理与运输收入无关的经济业务，站段运输收入专户的上缴款必须按规定时间直接汇缴到铁路局或公司运输收入存款专户。（4）加强银行印鉴和支票管理。针对车站在实际工作中存在提前加盖印鉴章、签发空白支票的问题，除规定车站账户只能向路局汇款外，明确要求车站在购买支票、电汇凭证的当日必须在空白支票、电汇凭证收款人等栏目加盖铁路局收入稽查处收款账号等信息的条形章，确保车站收入账户仅能对路局收入稽查处汇款。同时，单位收入主管必须定期或不定期对现金（含备用金）、银行收付款凭证、银行交款单、银行对账单、银行存款日记账、预付款明细账、银行流转额表进行核对，抽查情况要有记录，发现问题要及时处理，防范进款资金被转移、挪用的风险。

三、结束语

总之，夯实收入基础工作是铁路运输收入管理工作的重中之重，在对当前运输收入管理工作中存在的主要风险点进行科学研判的基础上，从内部控制和收入信息化建设入手，探寻补强方案，卡住风险隐患，筑牢票款安全防护网，确保运输收入安全完整，是解决问题的关键，也是我们所追求的目标。

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作者：赵晓洋 单位：中国铁路太原局集团有限公司收入稽查处