小客车限购对财政收入影响分析范文

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《北京工业大学学报杂志》2015年第十一期

一、问题的提出

近年来，中国汽车市场的强劲增长在全球一枝独秀［1］。中国汽车工业协会相关数据显示，得益于对小排量汽车的消费激励政策，2009年我国全年汽车产销突破1360万辆，增幅达46%，超过美国，跃居全球最大的汽车市场，2010年高温态势依旧。据最新数据显示，2010年全年汽车产销超过1800万辆，增幅32%，稳居全球第一大汽车生产国和最大的新车销售市场。在此背景下，北京机动车保有量也进入了高速增长，北京市统计年鉴(2012)相关数据显示:1997年北京机动车保有量突破100万辆大关以来，2003年机动车保有量突破200万辆。2010年全年，北京市汽车销量达85万辆，机动车保有量达470万辆，其中私人小微型客车的比例达到了74%(见图1)。为有效遏制拥堵，北京市政府于2010年12月23日颁布并实施了《北京市小客车数量调控暂行规定》，将2011年小客车保有量增额限定为24万辆，相比2010年近80万辆的增额减少近70%(北京市统计年鉴(2012))，这对北京市的汽车消费市场及汽车相关产业造成了一定的冲击，进而对北京市的经济财政收入造成了一定影响［2］。本文在对小客车数量限购政策对财政收入的影响途径进行深入分析的基础上，对小客车相关行业的税收以及消费者购买小客车所上缴的各种税费进行了实地调研分析，进而对此计算出该政策在实施前后对北京市财政收入的影响程度，为政策实施的短期效果评价提供理论及实证依据。

二、小客车调控对财政收入的影响机理

如上所述，小客车数量调控会直接影响汽车销售量，从而会对财政收入造成直接影响［3］。而汽车销售量的变化同时会影响上游的汽车生产企业(包括整车生产和零配件生产)以及下游的汽车服务业(如汽车修理、汽车美容、零配件销售、汽车租赁等)，并且会进一步影响财政收入，这是小客车数量调控对财政收入造成的间接影响［4］。在考虑调控对财政收入的影响时，不仅要分析直接影响，还要考虑间接影响。

三、小客车相关行业与小客车相关税费分析

一方面，小客车数量调控规定的实施会直接影响北京市汽车市场总体销售量的下降，而汽车市场总销售量的下降又会导致汽车销售企业的总体营业额下降，并相应地降低相关税收额。而小客车销售额的下降又会直接影响汽车生产厂商的产量，从而导致汽车生产企业的收入下降，相应地会影响到这些企业所上缴的税收。另一方面，由于小客车数量调控，北京市的汽车保有量增长速度将会减慢，与非调控的情形相比，会导致汽车修理、燃料销售、汽车保险等行业的营业额增速下降，相应地，这类企业的税收增速就会下降。严格来说，这也应当属于小客车数量调控规定所造成的影响［5］。小客车数量调控所影响的行业不仅涉及汽车销售，还涉及上游的汽车生产以及下游的汽车服务。为此，参照《国民经济行业分类》(GB/T4754—2011)，对小客车相关行业按照生产、销售及使用3个环节进行了划分(见表1)。综上所述，可以通过图2的流程来说明小客车数量调控所涉及的行业及其主要税种。根据以上分析，将小客车相关企业分为3类:生产企业(整车与零配件)、销售企业(新车与二手车)及服务企业(维修保养、汽车租赁等)。所涉及的税费主要包括以上3类企业的增值税、所得税(企业及个人)和营业税以及关税、车辆购置税和车船使用税等。

四、北京市小客车相关税费及其分析

(一)小客车限购没有对北京市整体经济及财政收入造成大的影响北京市国税局和北京市地税局相关数据显示，由于汽车限购政策的实行，2011年北京市汽车相关行业的税费增幅减慢，若按2003—2010年的平均增长速度计算，2011年小客车相关税费的增额减少了63.8亿元，占北京市2011年地方公共财政预算总收入的2.1%。但从北京市整体经济看，小客车限购并没有对北京市的整体经济造成大的冲击，对北京市总的公共财政收入也没有造成大的影响。根据北京市统计年鉴(2012)数据，实际上北京市的公共财政一般预算收入实现了27.7%的增长。这主要得益于北京市经济综合实力的提高，尤其是现代服务业的快速发展(见图3～4)。

(二)小客车相关企业的税费稳步增长，车辆购置税大幅减少根据北京市国税局和北京市地税局相关数据，首先，从税费来源看，2011年北京小客车生产企业(整车和零配件)、销售企业及服务企业所上交的税费占比分别为46.1%、10.7%和4.5%，汽车购置税和车船使用税分别占31.8%和6.8%。即北京市的小客车生产企业和汽车购置税占北京市小客车相关税费总额的77.9%，是两大主要构成部分。其次，从增长速度看，小客车限购后，2011年除了车辆购置税减少了32.4%外，其他项均保持稳步增长。实际上，若2011年的车辆购置税按之前7年18.9%的平均增长速度计算，则2011年的车辆购置税收入减少了65.8亿元，这接近于前面按总量计算的63.8亿元的增量损失。也即2011年小客车相关税费总额增量的减少主要是由2011年车辆购置税的减少造成的(见图5)。

(三)车辆购置税减少直接来源于销量的减小据北京市统计年鉴(2012)、北京市国税局和北京市地税局以及国家税务总局相关统计显示:2008—2010年这3年的单车均价变化不大，销售量分别增长了42%和30%，而车辆购置税的涨幅分别为9%和60%，与销量涨幅不一致。这主要是由2009年和2010年对车辆购置税实行调整所引起的。我国自2001年起开始征收车辆购置税，征收额度为售价(不含增值税)的10%。由于受自2008年起的世界金融危机的影响，为了培育汽车消费市场，2009年对1.6L及以下排量乘用车按5%的税率征收车辆购置税，2010年调整为7.5%，2011年恢复为10%(见图6)。2011年由于小客车限购政策的实施，新车销售量下降了56%，但由于单车均价上涨了39%以及2011年取消对小排量车的购置税优惠政策，因而车辆购置税的降幅为32.4%，小于新车销售量的降幅。

(四)汽车销售企业受到一定冲击，但税收仍保持大幅增长据中国汽车工业协会相关统计数据，小客车限购对北京市汽车销售企业直接造成了冲击，最直接的表现是新车销售量由2010年的92万辆下降到2011年的40万辆，降幅达56%;而北京市汽车零售额从2010年的1556.5亿元，减少为2011年的867.8亿元，降幅达44%。但从图6看，2011年汽车销售企业上缴税费的增长速度(59%)甚至比2009年(42%)和2010年(17%)高。进一步调研分析发现，出现这种情况的原因主要有3个方面:(1)2010年市场形势大好，致使销售企业大量增加库存，从而增加了增值税的销项税，而2011年由于限购政策的影响，市场前景不明朗，大部分销售企业都选择减少库存，甚至不再进车，从而减少了销项税。(2)据中国汽车工业协会相关统计数据，在限购政策出台前的2个月，京城的汽车销量集中爆发，销量近26万辆，而其中部分企业的缴税申报在销售之后的几个月进行，从而造成了部分税费计入2011年。(3)据北京市国税局和北京市地税局数据，由于限购政策的实施，2011年的单车销售均价较2010年增长了27.6%，因此，销售额下降幅度较销售量下降幅度小。可以预见，随着限购政策的进一步实行，北京市汽车销售市场逐渐趋于稳定，类似2010年那样的市场波动所造成的影响作用的消失，汽车销售企业所贡献的税收将很可能会减少。

(五)汽车生产企业总体上继续稳步增长，税收贡献率不断提高①从图5可以看出，北京市的汽车生产企业上缴的税费增长势头仍然很强，并没有明显受到限购的影响。原因主要有3个方面:(1)全国整体的汽车消费市场仍然保持稳步增长。单从全国乘用车销量看，2011年全国的乘用车消费能力虽然受到前2年的提前消费的影响，但其销量总体上仍有5.3%的增长。也就是说，虽然北京的汽车消费市场受挫，但全国范围内的汽车市场并没有受到太大的影响，从而对北京的汽车生产企业也没有造成大的影响。(2)随着生活水平及消费能力的提高，人们对汽车的品质要求也在提高，促使汽车生产企业从原来的数量增长逐渐转变为质量增长。从北京的汽车产量构成变化趋势看，北京市2011年的汽车产量与2010年基本持平，为151万辆，但轿车产量较2010年增长了7.9%，轿车产量占比也增加至45%(见图7)。(3)随着国内汽车品质及国外市场对中国汽车认可度的提高，尤其是日本2010年的大地震对其汽车市场的冲击，中国在2010年和2011年的汽车出口量分别增长了65%和49%，2011年达到了82万辆。

(六)汽车服务行业不断壮大，税收稳步增长从北京市汽车服务行业历年的税费总额看，汽车服务类企业正处于快速发展阶段，其中汽车租赁业尤其得益于限购政策，据北京市国税局和北京市地税局数据，2011年其税费总额较2010年增加了60%。但北京市的汽车服务行业的规模较小(2011年上缴的税费总额仅占汽车相关税费总额的4.5%)，尤其是汽车维修保养及汽车租赁，2011年其税费总额分别占服务行业税费总额的2.9%和8.0%。可以预见，未来几年将是汽车服务行业的快速发展阶段，对财政的贡献率也将进一步提高(见图8)。五、结论与建议(1)从整体上看，小客车限购对北京市的财政收入影响不大，在不考虑汽车消费市场挤出效应的情况下，也仅为2.1%的税收损失(北京市国税局和北京市地税局数据)。随着限购政策的进一步实行，汽车销售企业的税收贡献可能会有所降低，但汽车生产企业和汽车服务企业的发展壮大会大大弥补该损失。并且可以预料，汽车产业的整体税收贡献将会稳步上升。(2)据北京市国税局和北京市地税局数据显示:限购致使北京市的新车销售量减少了56%，但由于单车销售均价的提高等原因，车辆购置税仅降低了32.4%。随着市场逐渐趋于稳定，车辆购置税也将趋于稳定。(3)由于国内外汽车市场的增长以及汽车生产企业由数量增长向质量增长的转变，限购对北京市汽车生产企业的影响并不明显，其税收也在稳步增长。随着国内汽车消费市场的不断开发，国内的汽车生产企业将会面临新一轮的发展机遇和挑战。加大研发投入，积极研究和开拓新的市场，将是国内汽车生产企业不断发展壮大的关键。(4)近年来随着北京市汽车保有量的剧增，限购对汽车服务行业的冲击不仅很小，反而使得汽车服务行业保持着快速的增长，限购甚至促进了诸如汽车租赁业等行业的加速增长。因此，虽然目前汽车服务行业对税收的贡献率相对较小，但随着未来几年汽车服务行业的发展壮大，其将会进一步增大其财政的贡献力度。

综上所述，应对解决类似北京市这样的大城市的交通拥堵问题，确实应当防止汽车保有量的无限制增长，不管是通过限购还是其他方法，都会对当地的汽车消费市场造成一定的冲击，进而影响上下游企业的发展，并影响到地方的财政收入。根据以上分析，对类似北京这样经济综合实力较强的城市而言，在相对良好的行业发展大背景下，地方性的汽车限购对其汽车消费市场冲击较大，但对上游的汽车生产企业(整车和零配件)及下游的汽车服务行业的影响不大，甚至会促进部分汽车服务行业的快速发展。总体而言，限购对其财政收入的影响也不大。

作者：杨韡韡 林广毅 陈明 单位：北京工业大学 经济与管理学院 中国社会科学院 研究生院