内部控制对中小企业的影响范文

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摘要：

目前中小企业是我国国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，但当前我国中小企业存在着企业管理框架脆弱、思想观念陈旧、企业管理层次混乱及财务管理透明度差等诸多企业内部控制问题。可见若想发展我国经济，完善增强中小企业内部控制问题刻不容缓。主要对如何完善中小企业的内部控制的实施提出了自己的建设性意见。

关键词：

内部控制；中小企业；管理体系

1内部控制的概述

内部控制即在企业内部实施的，为了调节企业内部关系，有效的调控企业经营效率而运行的一种内部管理模式，有效的内部控制可以使企业更快的达到预期的目标。1972年，美国准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》对内部控制提出了如下定义：内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率，充分有效的获得和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。由此可见，内部控制对于一个企业而言，是不可或缺的重要部分。

2中小企业内部控制现状

自改革开放以来，我国中小企业快速发展，但相比较于国外的中小企业，到目前为止，我国尚未对中小企业的内部控制管理模式做出明确的规定。因此，我国中小企业的内部控制从环境、体系、管理模式到内部控制的人员，都有着不同程度上的缺陷。

2.1内部控制环境薄弱内部控制的环境即员工的工作环境及其工作作风，包括管理层在内的企业员工对于工作的态度等，是企业进行内部控制的基础和重要保障。然而，目前我国中小企业中大部分员工并不完全了解内部控制对于企业发展的重要性，内控观念较弱；大部分管理层关注的是当前的利益，而不是企业经营的过程，忽略了经营管理的方式，并不重视内部控制；并且大部分企业尚未建立风险管理机构，企业内部权责分配不清晰，缺乏有效的管理机制。同时，中小企业中管理层主观决策性强，企业管理模式混乱，也导致了中小企业内部控制环境相对薄弱。

2.2内部控制体系不完善完善的内部控制体系可以提高企业内部控制的效果，但目前我国没有相关的法律法规对内部控制做出明确的规定，中小企业没有一整套完整的内部控制体系和正确的内部控制制度，不能有效的对企业内部进行约束，导致企业内部管理模式模糊，同时对于企业发展没有起到正确的监督和管理的作用。企业内部控制体系不完善，主要体现在会计工作制度和内部审计两方面。会计工作影响着企业财务状况，并关系到企业经营成果，是企业重要组成部分，要保证会计工作有序进行则需要严谨的会计制度，并且会计制度是企业内部控制体系的主要构成部分。我国的一些中小企业会计制度模糊，管理层不重视相关法律法规的执行，很多会计人员在一个企业身兼数职，很多会计岗位没有一个专职的负责人员，各个岗位之间不能相互监督，导致存在舞弊的现象，影响企业的财务状况，导致会计信息失真。内部审计也是企业内部控制的重要组成部分，在部分中小企业里，没有设立专门的内部审计机构，或是没有专业的内部审计人员，未经过专业训练的内部审计人员并不能有效的完成内部审计工作，导致内部审计工作未能达到预期的效果，对企业内部控制没有起到关键性的作用。

2.3内部控制实施人员素质较差作为内控行为主体，部分中小企业管理者对财政部颁布的各项法律法规学习不够、理解不深，给内控建设和实施带来一定难度。有的财务人员甚至不具备会计从业资格，只能从事简单的收支账务记录和管理，而有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但是由于忽视对新业务知识及新颁布法律法规的学习，账务处理不符合新会计准则的要求。内控主体素质低，直接影响到企业的内部控制的建设与发展。大多数管理层对内控制度在认识上也存在一些偏差，认为内部控制就是内部会计控制，就是企业内部成本、资产、资金控制，仅局限性于部分控制内容。因此，在内部控制的设计上也是片面的、局部的、不完善的，参与内控管理的也仅仅是部分财务人员。

3完善中小企业内控现状的建议

在建立中小企业内部控制时，我们不能要求它们像大公司那样建立功能完善的会计系统和控制程序。对于规模较小的私营企业不可能专门设立内部审计部门，与其他职责的划分也不可能像大公司那样严格，所以企业主应针对企业内部控制的薄弱环节，区分轻重缓急，建立和完善内部控制制度。以下是从企业内部控制环境，企业的规章制度和员工的素质三个方面进行分析，提出的一些建议。

3.1创立良好的内部控制环境内部控制环境是企业进行内部控制的基础，企业的发展也是基于内部环境的，创立并完善有益于企业发展的内部控制环境是至关重要的。管理层主观决策性强，导致企业管理模式混乱，使得企业存在隐患，这是我国中小企业面对的主要问题。要想创立良好的内部控制环境，要端正管理层对企业管理模式的态度，并加强员工内部控制意识。要创立良好的内部控制环境，有以下几点建议：首先，企业要有完整的管理体系，各个岗位的管理要环环相扣，若是企业管理体系出现了漏洞，会造成企业内部的混乱，就很难进行内部控制。其次，企业可以创立优秀的企业文化，企业文化象征着一个企业的灵魂，具有企业凝聚力，企业的发展有了方向，无形中对内部控制的环境产生了重要的影响，这是体现企业自身价值的地方。最后，企业可以定期进行内部审计，这是对企业自身的检验，也代表着企业主观性的发展方向。定期进行内部审计，可以在企业发展的过程中不断发现问题，并及时的改正，使得企业内部控制环境不断得到改善，让企业健康良好的发展。

3.2建立和完善规章制度企业的各项规章制度对企业的管理起到了约束的作用，是工作的标准和要求，是企业进行有效内部控制的基本保证。要完善企业的内部控制模式，要建立健全的风险管理机构，有效的进行风险防范控制及应对风险，让内部控制工作顺利的进行，就要依赖于严谨的规章制度。规章制度是对企业管理有形的要求，让企业发展有法可循，有效的约束了企业的各种行为，规范了企业的发展方向。要建立和完善企业的规章制度，有以下几点建议：首先，要建立与企业业务模式相适应的组织机构，对各个组织进行有效的控制和管理，构造完整的管理体系，使企业内部工作更有层次，使企业员工分工更明确，能更高效率的完成工作，达到预期的目标。其次，要建立和完善企业的各项规章制度的同时，强化内部监督和外部监督相结合的监督模式，全方位的对企业进行监督管理，让企业的各项工作有理可循，高效发展。最后，企业还可依据新准则，新规定，适时的对企业的各项规章制度进行调整，使企业跟上经济发展的脚步，适应新形势，更快的发展。

3.3提高员工素质企业的发展是依靠员工的力量，企业的员工是企业发展中各项工作的实施者，由此可见，员工是企业发展的重要组成部分之一，所以，对员工的各项素质及行为要求，也密切关系着企业内部控制的发展。提高中小企业员工素质方面，有以下几点建议：首先，最重要的是要提高员工自身素质，被动的工作往往没有主动的工作效率高，所以要让员工在思想上树立正确的内部控制观念，才能主观的去工作，提高工作的效率。对此，企业可以定期的进行员工素质培训，提高企业员工的工作积极性，让企业员工有责任感，并团结的向前发展。其次，企业还应该选择具有专业胜任能力的工作者，并安排在合适的岗位上，只有了解岗位职责要求并有能力胜任的员工，才能更好的高效的去完成工作，这是职业素养的基础。最后，企业还要定期对内部员工进行内部控制重要性的教育和风险防范意识的教育，并进行考核，提高员工的综合素质，让员工树立正确的内部控制观念和风险防范意识。对于管理者，更应该是高标准严要求，作为企业的领头人，对于员工具有表率的作用，管理层要以身作则，保证企业良好的运行内部控制管理。

4结论

内部控制是中小企业经营过程中的重要组成部分，有效的内部控制对中小企业有很大的影响，能对中小企业进行有效的监督，有质量的管理，让中小企业的各项工作有序的进行，稳定的发展。我国的中小企业尚处于发展阶段，要加强内部的管理，不要盲目的追求利益，进行有效的内部控制才是可持续发展的基础。总之，我国现有的中小企业要进行自我约束，自我监督，自我管理，改进内部控制工作中的问题，建立良好的内部控制管理机制，才能良好的发展，才能在中国经济市场中快速发展。

参考文献

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作者：张力之 伊闽南 单位：大连财经学院