以战略为导向的企业全面预算管理范文

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摘要:企业全面预算管理兼顾计划、协调、控制、评价等功能，是贯穿于企业各环节的管理工具。全面预算管理作为被国内外众多企业所验证有效的管理方法，被越来越多的企业所应用。近年来，企业之间的竞争日趋激烈，企业要获得生存与发展，就必须要提高自身的预算管理水平，越来越多的企业通过优化全面预算管理体系，对预算管理进行探索与创新。随着企业管理模式的升级，全面预算管理执行中的各类问题也逐渐凸显。例如，预算的目标以短期目标为主，没有实现与战略目标的衔接，甚至违背了企业战略规划，不利于企业实现对资源的整合，也不利于企业实现战略目标。对此，文章针对全面预算管理体系进行探讨，认为全面预算管理体系需要站在战略的角度，才能促使战略目标的实现;分析了目前企业在传统全面预算管理体系下所存在的问题，并针对所存在的问题提出了优化的对策;最后针对全面预算管理提出了保障措施，以希改善企业的全面预算管理体系，促使企业获得可持续发展。

关键词:战略;企业;全面预算管理

随着信息技术的高速发展，越来越多的企业认识到改善企业管理模式的重要性。近年来经济新常态到来，我国企业也从高速增长走向高质量增长的阶段，企业要在激烈的市场竞争中获得可持续发展，就需要优化自身的管理体系，制定合理的管理措施，并借助各类管理工具促使企业实现管理目标。全面预算管理作为科学的管理工具，在企业中发挥着越来越重要的作用。我国长久以来采用以年度财务预算为导向逐级下达预算指标的预算管理体系，但是这样的预算管理模式在当下无法满足企业日新月异的管理需求。对此企业管理者需要结合战略目标对预算管理形成一套多维度的管理体系，并从多维度制定预算管理的管控措施，以促使企业获得可持续发展。

一、企业战略与全面预算管理的相关理论战略

这一概念最早源于军事方面，意为作战的谋略、策略，是指长远性的规划。企业为了实现长期的生存和发展，也需要做出带有全局性和长远性的谋略，因此企业的战略需要强调计划性、全局性、长期性。企业战略可以帮助企业解决选定经营范围、经营业务方向、企业资源配置、核心竞争力培养等方面的问题。企业战略对企业全面预算管理起导向性作用，为促使战略目标的实现，企业的预算必须要围绕战略目标。从企业战略的时间跨度来看，战略目标中的长期目标与短期目标之间是相互衔接的，各短期目标共同促进企业整体目标的实现。战略目标不是一蹴而就的，随着企业的内外环境变化也在变化，因此企业的预算执行也能够对战略实施反馈性作用，战略需要根据预算的执行结果进行动态化的调整。

二、企业全面预算存在的问题

第一，预算管理组织结构不完善。部分企业组织结构不科学，企业员工认为财务部是预算管理的制定部门与负责部门，企业各部门在预算工作中积极性较差，没有主动参与到预算管理体系中。而实际工作中财务部并不了解企业各部门的实际情况，因此预算管理体系只有得到企业各部门的配合，才能发挥应有的效果。如果企业没有成立预算管理委员会或预算管理办公室来领导预算工作，可能会由于财务部门忙于日常核算工作以及财务部门对各部门实际情况了解得不够透彻等情况，而疏于对预算的管控，不利于企业预算目标的实现。第二，预算目标与战略目标相脱节。由于委托问题的存在，大部分企业对于企业管理层的考核指标以短期利润与短期业绩为主，这就导致管理层更加侧重于追求完成短期的利润。因此大部分企业的预算目标偏向于以短期利润目标为主，且通常关注财务类指标，忽视非财务类指标，这将不利于企业战略目标的实现。第三，预算内容较为片面。全面预算管理由业务预算、资本预算、财务预算组成，但是很多企业没有针对企业运营的全过程制定预算管理体系。例如，财务预算中没有针对资产负债表、现金流量表予以预计，不利于企业实现全方位的管控。第四，预算编制方式与制度不一致。虽然大部分企业都对预算管理制度予以明确，要求通过上下结合的预算编制方法开展预算管理，且要求预算管理必须具有可操作性。但是很多企业忙于日常工作，预算编制较为随意，预算编制仅由上级领导部门形成统一的预算方案之后向下分解，没有形成上下结合的编制模式，导致预算缺乏可操作性与客观性。第五，预算执行不到位。在预算执行的过程中，要求企业的各部门对预算执行情况进行及时分析，并要求成立独立的监督机构对预算管理进行全方位的监督。但是很多企业在预算执行过程中不注重预算执行过程，只关注预算执行结果，导致预算执行无法达到应有的目标，不利于实现资源的高效分配，甚至会导致部分管理层为完成短期目标不顾企业长远利益。例如，企业本应更换的设备为短期内达到利润目标而不予以采购，致使企业长期发展受限。第六，预算考核存在问题。很多企业没有针对预算考核的预算差异进行分析，也没有针对差异的原因进行明确，不利于落实预算考评的结果。再加上企业主要关注对财务指标的考评，不利于实现对员工的全方位管控。

三、企业全面预算管理的优化

(一)全面预算管理组织结构的优化在传统的预算管理体系下，以财务部门为主导的预算管理模式不利于企业全面掌握预算执行状态，对此有必要设立独立的预算管理委员会和预算管理办公室负责预算管理工作的统筹安排、指导与改善，并针对预算管理过程中的各类问题进行及时的沟通，落实管控要求。预算管理委员会作为全面预算管理的最高决策机构，负责对预算方案的审批以及预算调整的审批。预算管理办公室负责预算的日常事项沟通与管理，并按照预算管理委员会的要求，收集各部门执行预算的相关信息，分析预算执行的动态。预算管理办公室作为承接各部门和预算管理委员会之间的中间机构，要加强和企业各部门的沟通［1］。此外，预算管理委员会可以通过审计委员会做好业绩考评和奖惩工作，落实预算工作的推进。

(二)基于战略导向预算目标的确定

基于战略导向下的预算目标确定，要以企业的战略目标为基础。第一，企业要明确自身的战略目标，分析企业未来行业发展的机会，判断企业未来的机会与威胁，并结合企业自身的优势与劣势进行分析，探讨企业在未来管理过程中所需要重点管控的环节，针对重要环节明确自身的优势，弥补自身的不足，构建完善的战略目标体系。第二，在明确了战略目标之后，需要将企业的战略目标进行分解，企业可以以平衡计分卡的要求为基础。从学习与成长维度分析企业员工的表现，加强人才素质的培养、增加员工培训时间等。在员工素养提高之后，完善企业的内部流程，内部流程包括:是否合规经营、是否对风险进行管控、是否实现了有效的创新、是否针对市场做出了快速的反应。在实现内部流程完善之后，通过内部流程中的技术创新等方面获取新的客户，提高客户满意度，建立客户维度方面的优势。在客户满意度和企业形象树立之后，提高企业的市场份额与改善企业的盈利水平，从而建立财务维度的指标，优化企业的资产质量，控制财务结构，提高企业的盈利水平，在此基础上提高企业整体的净资产回报率，以实现对各项流程的有效管控。第三，在平衡计分卡的设计过程中，需要明确不同维度的指标设计原则。在学习与成长维度的指标，主要包括员工培训考试通过率、员工培训时间、员工对各项操作流程的掌握程度等方面的指标。在内部流程指标方面，主要考核产品市场好评率、市场占有率等方面的指标。在企业的客户层面，主要考核新客户获得率、旧客户保持率、客户满意度等方面的指标。在财务层面，主要考核利润总额、营业成本、营业收入等方面指标。

(三)基于战略导向的全面预算编制的完善

基于战略导向的全面预算编制，与传统的预算编制有较大的差异，也是落实战略要求的基本环节，只有在编制环节落实了战略要求，才能确保预算和战略的衔接。因此文章针对该部分内容重点讨论。第一，明确预算的编制要求。企业在明确战略规划后，明确企业未来的发展方向与商业模式，通过平衡计分卡的原理提供可量化的指标，协调未来的战略发展方案，对市场的发展趋势进行探究，并结合企业的实际情况明确未来需要重点突破的市场，结合企业对产品的评估以及企业的发展动向，总结未来的发展战略，以提高未来企业市场竞争力。企业在探究发展趋势时，要充分考虑企业内部的各项管控模式，只有实现对市场的合理探究，才能把握住市场趋势，从而顺利开展各项管控活动。企业在分析市场趋势与市场定位的基础上，分解为年度预算目标，明确年度需要完成的工作，包括企业发展规划、业务发展策略等方面的内容。例如，投融资规划是根据企业未来的发展要求，明确企业的投融资方案，并对各项投入的资产进行监管。市场规划是结合企业的发展和未来行业趋势，分析企业的市场目标及未来应达到的市场占有率。研发规划是根据企业的目标客户群体及产品需要达到的功能，针对企业产品进行研发，以提高产品的市场竞争力。人员规划是结合企业的发展考虑组织架构，并制定岗位要求，以招聘人员。企业明确了各项战略要素之后，明确不同要素的具体规划原则。例如，发展规划要求企业填补经营范围内的空白，形成覆盖全国的销售网络;市场规划要求企业整合供应链，激发产品的价值;人才规划要求企业建立贯穿全年的人才培训体制，并健全岗位招聘机制，完善绩效考核。第二，开展业务预算的编制。业务预算是企业全面预算的基础环节，是预算编制的起点，也是预算编制工作的重点。企业的业务预算要结合平衡计分卡的原则，根据企业的发展战略目标进行细分。首先，对财务维度进行编制。收入预算是结合企业上一个年度的经营情况分析企业的内部环境以及宏观经济政策，通过分析企业未来的预期客户数量及收入情况，分析企业未来的盈利水平。在成本预算方面，要根据收入预算的分析，判断收入与成本之间的比例，并结合企业未来的成本控制水平制定成本预算。例如，市场成本预算包括营销费用、业务招待费、培训费、广告费等方面的费用。市场成本预算可以采用增量预算的方法进行编制，要根据企业业务的实际发展情况开展编制。办公成本预算，包括租赁费、会议费、水电费等方面的预算，主要是根据企业办公的实际要求进行编制。人工成本预算包括加班费、工资薪金、五险一金等，根据企业未来人才招聘计划以及当前的薪酬体系编制。文化建设方面的开支包括企业的团建费、会议费等方面的费用。其次，进行客户维度的编制。客户是影响企业收入的重要因素，只有确保企业的产品能够吸引到足够的客户，才能促使企业实现可持续发展，因此企业要兼顾企业的发展目标，以客户为基础，尽可能满足客户的需求，提高市场占有率。再次，对企业的内部流程维度进行分析。内部流程方面要考虑到企业各部门运营状况，统筹兼顾企业的整体发展，主要的预算编制指标有预算调整次数、数据提供的及时性、信息披露的及时性、各部门工作计划完成率等方面的指标。最后，在学习与成长维度，企业要提高职工的专业素养，考核指标主要有企业培训费用、参加培训的员工人数等方面的指标。第三，资本预算的编制。资本预算是企业不经常发生的支出的预算，资本预算要结合企业下一年度资本支出情况进行分析，根据企业未来的实际情况制定合理的资本预算。第四，财务预算的编制。财务预算需以业务预算为基础，在分析企业收入、成本等方面的基础上，制订预计资产负债表与预计利润表，以及预计现金流量表。

(四)全面预算执行的优化

第一，明确预算执行过程中的管控要求。企业要针对预算执行情况制定动态的监督体系，确保对企业预算执行情况的实时掌控。企业要以审计部门为主导，针对预算管理的落实情况进行定期检查，分析各部门是否按照预算的要求进行预算管控。财务部门在预算工作中也需要结合预算指标对每笔业务事项进行严肃的审核，按照预算要求进行费用支出审批。企业的各部门负责人作为各部门预算目标的直接负责人，需要按照预算方案落实成本费用管控，努力完成预算管理目标［2］。第二，明确预算的调整程序。企业在经营过程中所面临的外部环境及内部运营状况都是可能随时改变的，企业若一味强调预算的刚性，将不利于盈利水平的提升，也不利于预算的可操作性。对此，如果发生不可抗力或企业经营环境重大变化时，就需要对预算进行调整。预算的调整必须要具有严肃性，不得以预算调整为借口随意更改预算目标。同时如果公司的发展状况、运营资源等方面出现变动，也需要顺应公司运营状况的变动改善预算管理，避免不可抗力因素的影响。第三，建立预算的预警体系。企业的预算体系是通过确定企业的预算目标之后，根据预算执行的实际情况和预算目标进行差异分析，根据预警控制体系，分析企业的异常情况，并针对企业预算执行过程中的问题予以研究。预警指标体系要求企业通过信息系统实现自动判断预算的偏离值，并根据偏离的程度进行不同程度的预警。如果偏离程度过大，应及时上报预算管理委员会审核，引起企业高层领导的重视，并提出整改措施。

(五)全面预算分析的优化

企业要对预算差异进行分析，及时分析预算执行之所以产生差异的根源，并针对差异的原因落实责任。预算管理委员会要结合企业历史的预算执行情况及预算差异值，确定预算差异的范围管控要求，明确预算在偏离范围内对不同责任人的考核要求。在差异分析的基础上，预算管理委员会需要制定未来预算管理的优化方案。例如，预算管理委员会需要针对收入、成本、费用、营业外收入、营业外支出、净利润等方面进行差异分析，并明确不同部分产生差异的范围值达到多少成为重要差异，在明确行管控。

(六)基于战略导向全面预算管理考核的优化

第一，要落实预算管理的责任，对预算责任细分，不仅要将责任落实到部门，更需要将责任落实到具体的岗位，以提高企业全体成员的风险管理与防范能力。传统管理模式下企业以年度进行考评，文章认为要提高员工参与预算的积极性与对预算的警觉性，可以以月度为考评周期对预算执行情况考评，并在考评之后针对偏差不断调整，以促使企业年度预算目标的实现。第二，明确预算管理考评指标，预算管理考评指标在传统预算管理模式下，主要以短期利润为指标，但是以短期指标为主不利于企业实现战略目标。文章认为要以企业的战略为导向，不仅要考虑财务类指标，还要考虑非财务类指标。企业可以引入平衡计分卡的要求，在考虑财务指标之外，还要考虑客户维度、内部流程维度、学习与成长维度的指标，并通过上文所重点阐述的预算编制指标体系，明确不同维度各指标的考核权重，在落实了考核权重要求之后，对员工的预算执行情况进行考核，并及时落实奖惩。考核指标权重的设定可以采用德尔菲法和层次分析法，由专业人士进行评分，以确保考评的科学性。四、全面预算管理保障措施第一，企业要培养具有执行力的管理层成员。大部分企业的工作都是由管理层态度决定的，只有企业的管理层形成对预算的高度重视，认识到基于战略的预算管理的重要性，并针对预算实现及时监督与管控，才能促使预算方案的落实。因此企业要培养具有预算执行力的管理层，为推行企业的预算方案提供良好的氛围。第二，构建预算管理的信息化平台。企业要实现对预算数据的及时控制，并实现对预算的自动化分析，就需要加强信息系统的建设。例如，可以通过构建ERP系统，实现对各部门数据的及时共享，并通过数据的有效传递使企业内部的各部门数据实现集成管理。通过预算信息平台，从多个维度分析企业的预算执行情况，做到信息及时动态化分析，以实现有力的事中控制。

五、结语

企业在日趋激烈的市场竞争中，为了解决成本费用居高不下的问题，提升资源配置的效率，就需要实现对预算管理的规范性，提高企业自身的运营能力。但是很多企业在管理中还存在一定问题，对此文章从企业全面预算管理现状入手，结合企业的战略和行业特点，提出了基于战略导向的全面预算管控措施，希望通过文章的研究提升企业预算管理的水平，促使企业实现战略目标。

参考文献:

［1］莫焕峰，向永胜．企业预算管理实施的问题与对策探讨［J］．时代经贸，2021(3):116－118．

［2］王庆超．预算管理在现代企业中的应用研究［J］．商讯，2021(9):126－127．

作者：师珊 单位：北京爱狄特信息科技有限公司