金融不良资产评估问题刍议范文

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一、金融不良资产评估简介

（一）金融不良资产评估对象确定评估对象是进行资产评估工作的前提和基础，对于金融不良资产的评估业务分为价值评估业务和价值分析业务。金融不良资产分为债权类不良资产、股权类不良资产和物权类不良资产三个部分。金融不良资产评估的评估对象便是这三种资产，根据业务的不同有所区别。

（二）金融不良资产评估研究现状与发达国家相比，我国的资产评估行业仍处于初步发展阶段，对于金融不良资产评估的研究更是处于起步阶段，尚未形成完善的评估理论和评估市场。对于金融不良资产评估方面存在的主要观点有刘萍通过研究我国金融不良资产评估中存在的问题提出了自己的建议，增强各方交流和沟通更有利于评估工作的顺利进行；卢根发认为应该加强评估人员的执业能力。

二、金融不良资产评估存在的问题

（一）评估结果客观性较差资产评估是建立在大量交易资料基础上，由专业的机构和人员进行评估得出最后估价结果。任何评估方法的应用都是以大量资料为前提的，这是准确估值的基础。而对于金融不良资产评估来说，资料获取比较困难，每项不良资产都有其区别于其他不良资产的特点，可比性较差，这就使得评估结果囊括了评估人员的主观判断，评估结果的客观性便会降低，由于评估人员的不专业、知识能力的不足或者是对资产情况了解不全面，评估值会与实际处置价格存在较大差距。同时，因为有些不良资产本身是国有资产，对于其存在的各种贬值，评估人员倾向于保守估计，导致在一定程度上会高估不良资产。

（二）缺乏系统专业的评估理论不良资产评估工作需要有专业理论的指导，单一的《金融不良资产评估指导意见（试行）》指导尚不专业、系统这在一定程度上增加了不良资产评估的难度。由于多年来对于我国银行究竟产生多少金融不良资产，以及处置了多少金融不良资产等问题讳莫如深，评估人员对于不良资产价值影响因素的研究并未深入，在此方面的评估理论也相对薄弱。

（三）价值类型多为非市场价值长城资产管理公司总裁张晓松认为目前金融不良资产的估值难点便是价值倾向于市场价值以外的价值，所以，评估值较难确定。产生这种问题与不良资产本身的性质及其形成有关系。金融不良资产是由于银行贷款得不到偿付所形成的，因此有关不良资产的各种资料信息不齐全，评估人员无法得知其市场情况，评价市场价值存在难度。采用非市场价值本身是存在缺陷的，是资产脱离市场得到的结果，本身公允性比较差，因此这是我国金融不良资产评估存在的不足，随着评估专业的不断发展以及不良资产市场的不断发展，金融不良资产的评估会更多地评估其市场价值。

（四）评估方法的缺陷目前金融不良资产评估主要有现金流偿债法、合理分析法、交易案例比较法、信用评分法等方法。而每种方法都存在其自身的局限。现金流量方法需要对现金流量、折现系数和年限进行估计，本身就存在较大主观因素，评估结果并不客观。由于不良资产可比性较差，不存在完善的交易市场所以交易案例比较法的应用范围较窄，信用评分法适用于有会计报表的持续经营企业，这并不符合一般拥有不良资产企业的情况，使用存在局限性。因此，对于金融不良资产评估来说，现有评估方法存在缺陷，这对于评估工作的进行产生了重大的阻碍。

三、优化金融不良资产评估的建议

（一）加大政策支持，强化自律监督对于不良资产的评估来说，政府的支持和引导，行业自律组织的监督也是重要的环节。在资产评估过程中，政府相关政策的引导有助于发挥资产评估防范金融风险的作用，有助于资产评估工作的顺利进行。而自律组织的存在也为评估研究工作的推进发展提供重要的支持。资产评估协会作为评估行业的自律组织，致力于指导、约束执业行为，深化评估过程中的遇到新问题的研究，完善评估准则提升执业质量。中国资产评估协会每年组织大量的交流研讨活动，加强国际交流，吸收国外最新研究成果，保证评估工作的顺利进行。

（二）加快不良资产市场发展，倾向市场价值评估目前我国不良资产评估过程中存在的重要问题之一便是价值类型倾向于非市场价值，这在一定程度上无法保证评估结果的公允性。因此，金融不良资产评估发展过程中的重要一环便是选择市场价值而非市场价值以外的价值作为评估的价值类型以保证评估结果的公允性，而首要前提便是培育我国发达的金融不良资产市场。众所周知，在发达的市场中，有大量的买者和卖者，他们以双方认为公平的价格进行交易，当买者和卖者足够多信息足够充分时，交易价值越接近公允价值。加快金融不良资产市场的发展有利于确定更公允的交易的价值，有利于买卖双方的公平交易以吸引更多的买者和卖者，有利于加快不良资产的处置，同时为不良资产的评估提供重要的参考依据。

（三）加速创新，改进评估方法长城资产公司为了适应金融不良资产评估过程中出现的新问题，创新发展了金融不良资产估值模型。正如张晓松所说，这并不只是一种先进的估值技术同时是一种先进的创新理念。而这种创新理念也使得长城资产管理公司对于防范风险加速业务扩展等方面都处于领先地位，积极进行股改上市。对于目前方法存在的缺陷主要是尚未将非财务因素列入重要研究领域予以量化。改进评估方法重要一点是将企业的还款意愿作为一项影响因素，与偿债能力指标相结合进行金融不良资产价值的评估。

（四）加强评估操作基础，完善评估理论鉴于目前不良资产评估理论不完善，评估人员在进行不良资产评估过程中大量问题得不到解决以至于影响评估结果的准确性，应该加强评估工作日常积累，从而完善评估的操作基础。我国金融资产管理公司成立初期主要任务就是承接商业银行不良贷款。经过15年的发展，在实践中处理了大量的交易案例，这些案例为日后的评估提供了重要的指导。从我国来说，大数据时代的到来为各工作领域提供了方便，数据库的建立、互联网金融的发展真正实现了可知天下事。对于不良资产评估，也应充分利用互联，建立数据库，搜集交易案例，从中总结规律和经验，为市场法应用提供可比实例，同时也可以加强对评估工作的监督约束，形成评估工作的操作基础，有利于评估行业的发展。

四、总结

金融不良资产的评估仍然是我国评估工作中的薄弱一环，缺乏理论基础和大量专业的评估人员，目前仍倾向于采用非市场价值进行评估等方面的不足使得我国也存在大量国有资产流失问题。较快制度建设和人才培育，引导政府、评估机构、评估协会的三方合流，加快创新，完善评估方法对于我国未来金融不良资产评估的发展具有一定影响，有利于防范风险，保证评估结果的公允性。

作者：刘澳运 单位：河北经贸大学