基于职业判断视域下的资产评估论文范文

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一、资产评估职业判断概述

1.资产评估职业判断的背景

市场经济环境下，随着资产交易的不断发展和扩大，资产评估的范围也从传统的国有资产评估逐渐扩展到金融资产、资源性资产、公共资产、文化资产等领域。随着资产评估市场的不断地扩大，人们对资产评估的要求也越来越高。另一方面，由于资产评估自身的业务特性，加之市场经济体制的不完善以及行业自身发展的不成熟，使我国的资产评估环境具有很大的不确定性。可以说评估过程中充满了大量不确定因素，不确定性始终贯穿于整个评估过程中。面对这些不确定性因素，评估人员需要运用专业技能和评估经验进行分析和判断，从而得出科学合理的公允价值。

2.资产评估职业判断的涵义

职业判断是资产评估的精髓，评定估算、鉴证功能的实现来源于评估师个人的职业判断以及职业界的集体判断。笔者在综合国内外研究成果的基础上，参考会计职业判断的定义，认为资产评估职业判断是资产评估师在资产评估的过程中，按照资产评估准则、制度等现有的法律法规要求，根据评估的目的以及评估对象的特点，在评估基准日，利用自己的专业知识和职业经验对评估方法和不确定事项进行选择、认定和判断的过程。

3.资产评估职业判断遵循的原则

资产评估工作的性质决定了资产评估职业判断必须遵循下列原则：（1）独立性原则。资产评估作为一个以市场价值理念为基础的综合性中介服务行业，独立性是资产评估职业判断的精髓。独立性原则要求注册资产评估师在进行职业判断时，应在实质上和形式上独立于委托方和其他机构，独立对评估业务做出判断。（2）科学性原则。资产评估是一项极具专业性的工作。要求资产评估师在职业判断时，要把主观评价与客观推算，定性分析与定量分析有机结合起来，通过自身的专业知识和职业经验，对所评估的对象进行科学的评定和估算，使评估工作做到专业合理，真实可信。（3)合法性原则。为维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，资产评估职业判断必须坚持合法性原则。资产评估过程必须遵循国家相关法律、法规、准则、制度，否则就是违法行为，资产评估人员就应该承担相应的法律责任。（4）客观公正原则。资产评估是一个价值判断过程，有很大的主观性。因此在进行资产评估职业判断时，要实事求是，遵循客观实际。评估人员要对资料认真调查研究，以严谨的工作态度，得出客观公正的公允价值。

4.资产评估职业判断的影响因素

资产评估职业判断受到多种因素的影响。微观层面如资产评估人员素质、评估对象、委托方要求等；宏观层面则有国家经济管理体制、政府的经济方针与政策、法制建设状况以及资产评估准则的完善程度等有形环境因素和社会文化等无形环境因素。

二、我国资产评估职业判断现状分析

1.评估人员现状

据中国资产评估协会最新统计，截止2013年底，评估行业已拥有评估机构3000多家，注册资产评估师3.2万多人，从业人员10多万人。从目前我国执业人员存在的问题来看，一是评估人员经验与理论缺乏互补的欠缺，要么经验不足，业务不精通，要么虽有丰富经验，但知识结构老化，新知识能力欠缺。二是在目前的人员中，有相当一部分是兼职甚至挂靠的。资产评估成了第二职业，这将会影响到执业的水平和质量，甚至可能对社会公平性产生一定的影响，难以培训出优秀的注册资产评估师。三是作为一个新兴行业，从业人员的结构明显不合理，基础从业人员太多，高层次的综合人才却相当缺乏。这将严重影响评估行业职业判断的质量。

2.评估机构和行业协会现状

目前我国的资产评估机构数量众多，但是规模大都很小，缺乏大型的专业评估机构。相比评估机构数量而言，业务数量明显不足，评估供给大于评估需求。这造成了有些评估机构之间恶性竞争，为了赢得业务，迎合客户需要，评估独立性丧失，以致出现虚假评估的现象。在内部控制方面，很少或者根本无暇顾及，部分评估机构甚至没有专门建立评估内部质量控制制度和评估业务操作规程。还有的评估机构相关制度制订得过于简单，流于形式，这都不利于职业判断。对于我国评估界而言，目前出现“多龙治水”的现象。比如，财政部所管辖范围内的评估叫做资产评估，建设部所辖范围内的评估称为房地产评估，国土资源部所辖范围内的评估称为土地评估等。虽然评估业务相互联系、重叠，但是由于政府部门的介入、行业协会各自为政，自成体系，执业标准不统一，加大了职业判断的工作难度。

3.社会环境状况

在法律方面，目前我国资产评估准则项目已达26项，分别是2项基本准则，12项具体准则，4项评估指南，8项指导意见。虽然取得了很大成效，但毕竟是一个新兴行业，基础理论仍然不够成熟，还有许多准则需要补充完善，尤其缺乏相应的法律。毕竟准则与相应法律是进行职业判断的基础。在经济方面，我国正处于经济体制转型期，市场经济化程度还不高，资产评估业务面临不稳定的外部社会和经济环境。市场交易信息和评估专业信息不充分，信息的可靠性不高，增大了评估师搜集处理信息的风险，进而增大职业判断的风险。在文化方面，经过改革开放30多年的发展，我国经济实力得到很大提升，但文化实力依然比较落后。突出的一点是社会公信力不断下降，对资产评估这类中介服务行业影响很大；而且评估业务经常处于人情化环境中，评估人员很难做出公正客观的职业判断，这将直接影响资产评估的发展。

三、提高资产评估职业判断质量的建议

1.提高评估人员的专业素质，增强职业判断能力

（1）资产评估人员要转变思想观念，加强对职业判断重要性的认识，增强风险意识。（2）资产评估人员要提高专业胜任能力，树立终身学习意识，提高综合素质。评估人员不仅需要掌握好评估专业知识，还需要掌握相关的经济学、金融学、会计学、管理、法律、机械、建筑等相关方面的知识，形成较完整的知识系统，增强职业判断能力。

2.加强评估人员职业道德建设，提高职业修养

（1）要加强评估人员的职业道德教育，在教材中充实资产评估职业道德的内容，实地开展一些与评估职业道德相关的讲座，通过结合一些典型案例的讲解、分析，提高评估人员的职业道德水准，从而提高会计人员的职业判断能力。（2）要建立的有效的惩戒机制，建立健全社会信用监督体系，以约束信誉缺失的个体行为。

3.完善评估行业管理制度，充分发挥行业自律。

当前，要理顺行业协会与政府部门的关系。政府要树立为中介服务业服务的意识，减少行政干预，把管理权交给行业自律组织，按照“法律规范、政府监督、行业自律”的原则，形成政府监督下的行业管理体制，支持评估机构走企业化的自主发展道路。实行政府监督下的行业自律与行业自我管理模式，为职业判断提供一个良好环境。

4.严格行业准入制度，提高后续教育质量

在减少政府干预，提高行业话语权的同时，要严格评估机构的准入，提高行业门槛，加强监督。实行淘汰制，对于违规违纪机构，给予强制退出。加强注册资产评估师的后续教育，避免形式主义，真正提高评估人员职业判断素质，提高行业公信力。

5.完善资产评估理论体系，加强法律法规建设

作为一个新兴行业，资产评估理论明显落后于实践。所以，在努力推进实际工作前进的同时，要高度重视理论研究。而且随着经济体制改革的不断深入，资产评估准则也需要不断发展和完善补充。并加快立法进程，建立健全以及完善资产评估法律体系，使评估“有法可依，有规可循”，规范评估人员的职业判断能力。资产评估作为一个新兴行业，随着自身业务领域的逐步扩大，正面临着良好的发展机遇。通过提高从业人员的职业判断能力，加强资产评估行业公信力，与时俱进，在社会主义市场经济发展中发挥更大的作用。

作者：张绪宾单位：青岛理工大学