绩效审计的道路运输管理论文范文

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一、道路运输管理机构绩效审计模式选择

（一）绩效审计模式主要类型的特性比较绩效审计模式，是指开展绩效审计的可复制标准样式。该模式由导向性的审计目标、内容和标准等要素构成，体现了战略性或全局性思维。目前，国内外应用较多的绩效审计模式主要有结果导向、程序导向、问题导向、风险导向四种。因审计目标、审计内容、审计方法等要素存在差异，各种绩效审计模式有其特定的适用对象以及优缺点比较如表1。国内学者对我国事业单位采用何种绩效审计模式暂无定论，有的认为应采用多种目标、多种内容、多种评价体系、多种方式方法的多元化审计模式，也有的认为应将结果导向审计模式作为主导模式。在此情况下，道路运输管理机构绩效审计模式的选择，需要对影响因素进行重新梳理并深入分析。

（二）影响绩效审计模式选择的因素分析

1.审计功能的重新定位审计的功能定位具有典型的时代特征，具体表现为审计目标。在新形势下，道路运输管理机构绩效审计应顺应审计功能定位发展的需要，将充分发挥审计的免疫系统功能、全力保障行业健康发展作为最终的审计目标。

2.审计内容的深层拓展充分发挥审计的免疫系统功能，具体要通过“预防”、“揭露”、“抵御”三大功能来实现，反映了审计内容从传统路径向深层拓展：一方面，仍然需要重视各种违法违规、经济犯罪等传统审计内容；另一方面，更加强调从揭露问题向预知风险、改进机制、抵御消极因素的转变。因此，道路运输管理机构绩效审计需要在合规性审计的基础上，将审计重点放在风险的识别与规避，既抓住绩效审计的核心内容，又利用有限审计资源取得良好效果。

3.审计标准的日趋多样。在免疫系统理论体系下，“免疫”范围涉及众多方面，如经济安全、民生安全、社会安全等，因此当前绩效审计所参考的“3E”标准已不能满足审计工作发展的需要。一些学者提出，在“3E”标准基础上增加“公平性”“、环境性”、“回应性”等，构成“5E”、“6E”或“多E”标准。因此，道路运输管理机构绩效审计需要在单纯“3E”标准的基础上，逐步转向“多E”标准，不断提高绩效审计的全面性和准确性。综上所述，道路运输管理机构绩效审计的主导模式应选择风险导向审计模式为宜。

二、风险导向绩效审计模式的应用探索

在免疫系统理论指导下，风险导向审计模式可以依附如下五种形式应用于道路运输管理机构绩效审计之中。

1.预算执行绩效审计开展预算执行绩效审计，主要目的是向财政资金所有者提供关于部门履行职能职责和支配财政资金的绩效信息。道路运输管理机构开展该类绩效审计，要深层剖析基本经费与项目经费的投入经济性、管理效率性、工作效果性，揭示预算执行过程中存在的风险，对部门预算执行行为作出绩效判断，提出提高预算执行力的建议，实现财政资金的使用效益最大化。此外，道路运输管理机构应就广受关注的单项经费开展绩效审计。例如，通过对公车私用、公费旅游、公款吃喝等现象进行排查，开展“三公”经费专项绩效审计，加大从源头上预防和治理的力度，全面提高道路运输管理机构依法行政、依法理财的能力与水平。

2.服务效能绩效审计随着“以人为本”理念的深入、行政服务集中制度的推行，服务效能绩效审计已纳入公共服务部门绩效审计范畴。道路运输管理机构基于行业监管需要，通常设有行政服务窗口、违章处理窗口、投诉受理平台等直接面向群众的部门。道路运输管理机构开展该类绩效审计，要系统审查服务环境、服务规范、服务水平、服务效率等风险高发区，有针对性地选用办事群众满意度、举报投诉案件“受理率、查办率、回复率”等标准进行评价，进而揭露、抵御、预防人员不尽职、受理不及时、办结不限时等低效或无效现象。

3.政策执行绩效审计道路运输管理机构承担着客运、货运、维修、驾培等行业管理工作，因此，贯彻执行上级颁布和本级制定的道路运输业政策措施是其主要职责之一。道路运输管理机构开展该类绩效审计，要重点关注利益取向、运行机制、执行者素质等方面存在的风险，彻底查处替换性执行、选择性执行、象征性执行、附加性执行等政策执行变形现象。例如，开展道路运输业营改增试点政策执行绩效审计，既能直接反映政策执行过程中存在的问题与困难，预防因政策缺陷所导致的执行偏差风险，又能间接衡量执行单位在行业指导、信息传递等方面的履职情况，揭露因工作失职所导致的执行低效风险。

4.信息系统绩效审计开展信息系统绩效审计已成为绩效审计的一个新兴方向。道路运输管理机构开展该类绩效审计，要全面排查信息系统整个生命周期，包括规划与组织、设计与开发、实施与维护、评测与改进等阶段存在的风险，重点关注信息系统是否安全有效、是否存在漏洞，达到提升系统运行效率与效益的目的。例如，对宁波市道路运输管理局的信息化指挥中心开展信息系统绩效审计，通过对数据整合程度、投诉受理效率、信息传输速度等内容进行评价，客观反映车辆GPS监控服务平台功能、“96520”指挥中心平台功能和视频监控平台功能的实现程度，进而致力于防范信息系统管理薄弱、数据失真、监管落后等风险。

5.人力资源绩效审计道路运输管理机构开展该类绩效审计，要将实际人力资源投入同预计人力资源投入相比较，评价其经济性，即是否节约；将实际人力资源投入同实际行业管理成效相比较，评价其效率性，即是否恰当；将实际行业管理成效同预计行业管理成效相比较，评价其效果性，即是否值得。根据绩效评价结果，道路运输管理机构要进一步健全完善人事管理制度，旨在防范人力资源供给不足、成本上升、素质提升和队伍稳定等风险，努力实现“人尽其才”“、物尽其用”的最优资源配置。

三、结论

随着财政体制改革的逐步深化，道路运输管理机构实施绩效审计是事业单位审计发展的必然趋势。鉴于审计的功能定位、内容拓展以及标准选取等因素影响，免疫系统理论指导下的风险导向审计模式较适宜作为现阶段道路运输管理机构绩效审计的首选模式。针对绩效审计体系尚未形成、薄弱环节屡见不鲜的现状，道路运输管理机构要转变职能意识，健全制度规范，完善评价体系，提升队伍素质，以先进的审计理论科学指导审计工作，促进道路运输业的健康有序发展。

作者：周瑾单位：宁波市道路运输管理局