基层税务局预算管理研究范文

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摘要：近年，我国出台了针对国税地税的新税务征管体制。新体制针对旧体制进行了较为重大的改革。基层税务局的预算管理工作是新征管体制下后期税务管理的重要基础。本文将以A基层税务局的角度，基于新税务征管体制，分析问题并提出相应的对策建议。

关键词：新征管体制；国地税；基层税务局；预算管理

一、引言

2018年，国务院印发《国税地税征管体制改革方案》，对原税务征管体制进行了重大改革。在方案中确定了以中央财政拨款保障为主、地方财政拨款保障为辅的经费保障体制，明确了中央和地方双重保障责任。并且方案清晰地对税务活动相关的经费进行了划分，并明确了来源。新征管体制不仅提升了税务工作科学有效性，同时也为税务单位的工作带来了变化和挑战。

二、新征管体制下预算管理流程

新征管体制对基层税务局的预算管理工作流程进行了要求。包括：编制准备、编制管理、调整管理、执行管理及绩效管理。其中编制准备阶段为基本经费及项目经费的预估计算。编制管理阶段包含“一上”、“一下”、“二上”和“二下”，强调了所有部门之间对于预算的参与、责任归属与联动性。调整管理阶段，相关部门需要根据上年结余与本年的预算金额合理地计算调整预算。执行管理阶段是当期对预算的使用和具体实施。执行管理作为使用预算环节，在整个流程中具有重要意义。它同时包含对预算实践过程的反馈、总结和调整。在这一过程中动态合理地完成本年所制定的预算计划和目标。在年底时相关部门需要根据本年的预算执行情况进行年度决算。绩效管理阶段则是对整体流程的评价机制。

三、A基层税务局预算管理简介

A基层税务局属于县区局，由上一级地市局领导。在新征管体制下，A基层税务局预算管理工作主要包含四部分。第一是拟定本年预算，各部门合理测算上报经费支出预算计划。第二是税局预算管理部门需要对上报的预算计划进行初审及调整，保证遵循征管体制的规定，把控预算金额的合理性。第三是完成“一上”、“二上”编制流程，进行实际的预算编制工作。第四是在预算执行的过程中，对支出进行监督，同时针对不合理的经费支出和预算进行调整。

四、新征管体制下A基层税务局在预算管理中存在的问题

1.编制准备阶段财务人员专业素质不足及领导不够重视

如上文所述，编制准备阶段要求对各部门的基本经费及项目经费进行合理的预估计算，是预算管理流程的初期工作及基础。做好这一步需要相关部门在往年支出的基础上，对本部门的经费支出进行合理的预估。一些部门没有重视往年和其部门所负责活动的支出记录，导致预算金额出现偏差。例如电信化部门的维护经费以及负责税务扣缴手续费的征管部门等。同时编制准备阶段也要求财务部门能够通过往年的财务数据为相关部门提供准确的依据。但由于A基层税务局的财务部门财务人员在往年的账务记录中存在错误，导致当年的预算金额出现了问题。税局领导对此问题的重视程度也存在不足，没有成立相关的预算编制委员会对预算管理工作进行把控。

2.预算编制方法未使用零基预算编制

根据新征管体制的要求，我国税务机关针对预算管理工作应执行零基预算编制。A基层税务局由于历史及客观原因，没有执行零基预算编制，而是沿用了一直以来的“基数+增长”预算编制。与零基预算编制相比较，目前的编制方法具有编制方法更简便更易操作的有点，但在准确性上存在不足。因为其原理还是通过简单的增长量进行预算编制，对以往年度的数据过于依赖，大概率会存在预算金额不符合当年实际的情况。对后期预算的调整也同样存在隐患，不利于合理准确地进行调整。基层税务局应改变现有的预算管理编制方法，否则将无法适应新征管体制所制定的新规，也不能合理地基于实际情况和未来年度的支出进行预算测算。

3.预算定额标准设置未充分考虑基层实际情况

新征管体制下，财政部根据日常的经费支出项目制定了21项定额标准，但是这些标准对基层税务局的支出实际情况考虑不够充分与匹配。例如，财政部规定人年均办公支出为3700元，人年均印刷支出为980元。实际上，A基层税务局所需要支出的相关经费均大于21项定额标准的要求。2019年A基层税务局总办公支出为203.81万元，人均为4762元，超过定额标准1062元。总印刷支出为51.57万元，人均为1208元，超过定额标准228元。另外，基层税务局所涉及的人员种类较多，例如，临时工，学员，公务员等。不同人员所需的日常经费也不同，这些在预算定额标准中没有更清晰的划分。

4.缺乏相关的预算执行进度考核制度

根据我国《预算法》规定，税务局针对预算管理应进行全口径管理。但在实际的预算惯例工作中，A基层税务局的执行效率不佳。没有考虑税务局相关的全部收入金额，导致年度决算时预算与实际造成了较大的差异。首先，A基层税务局在预算的编制环节没有将所有的收入项目体现出来，例如2018年的预算编制中漏入了三代手续费100万元，使得当年的预决算金额存在较大差异。并且在2018年末审计机构针对这一问题进行了警示，但2019年仍然漏入了三代手续费。其次，在新征管体制出台前，A基层税务局在2017年没有在预算编制中考虑上一年度的结余金额。2018年年底虽然考虑了上一年度结余金额，但仅纳入了省级结余资金，没有体现地方结余资金，也导致了预决算金额的差异。2019年底在对以前年度相关问题进行整改后，仍存在结余金额的计算和记录不准确的情况。

五、破解新的征管体制下税务系统预算管理问题的对策建议

1.提高相关人员专业素质及意识

将预算管理工作高效高质的完成离不开财务人员的专业素质以及部门领导的重视。预算管理工作对于预算金额和相关项目支出的记录均有较高的要求，财务人员记录账目时的错误不仅为上年支出金额带来了问题，也会导致对未来年度支出金额的错误判断。在新税务征管体制下，经费保障发生了重大的改革，这也要求财务人员能够与时俱进，对新的改革内容有更深的理解和认识，并将其准确地运用在日常财务核算中。同时预算管理所涉及的各部门领导也应重视日常的支出维护记录工作，对部门人员进行培训。最后，税务局领导应组织组建预算管理小组，使预算管理工作的权责更加清晰，监督调整任务更加明确。

2.多种预算编制方法相结合

由于客观原因，基层税务局将零基预算编制完全彻底地实行必然存在阻碍。因此建议通过将多种预算编制方法相结合的方式，能够更叫科学有效地提升目前基层税务局的预算编制工作的准确性。多种预算编制方法下，对财务人员的专业素质有了更高的要求，需要财务人员能够对各预算编制方法有较深的理解，并将其灵活地运用在不同的预算项目中。同时，为了保证预算编制金额的准确性，负责预算编制的财务人员需要在保证日常核算工作的同时，与其他预算管理相关的部门多进行沟通，了解其他部门的日常支出情况。根据所获得的信息判断哪些预算项目适合哪些预算编制方法，以保证预算编制数据合理有效。

3.制定符合实际的定额标准

如上文所述，未充分考虑基层税务局实际支出情况的定额标准会为基层税务局的预算管理工作带来许多问题。21项定额标准的差异对预算管理工作的准确性的影响是较大的。建议税局财务部门能够在考虑当地经济、文化、地域、政治等因素的影响下，在与预算管理相关各部门多加沟通的基础上，制定一套符合自身财务管理要求的各个项目定额标准。在这个环节中，可以聘请外部的专业人员协同调研。并且这一定额标准应根据一定的时间范围进行动态地调整，以更加符合当时的实际支出情况。同时，定额标准应考虑基层税务局所涉及的不同种类工作人员的不同支出需求，将其体现在定额标准中。符合实际并合理有效的定额标准，将为未来的预算管理工作带来更便捷和准确的测算结果。

4.制定计划、加强预算执行管理

强调预算管理工作的准确性在于其最终目的是为了能够监督和合理调整单位的费用支出。每一年度的预算审批与回复流程都是由上自下进行的。每一级都需要将下一级的单位预算进行分解，并下发至下一级进行批复和分解。所以，基层税务局必须在此基础上，关注和重视预算支出的合理准确，严格按照年初预算计划执行，不应发生混淆，挤占，滥用，超额的支出项目。应在每一月度追踪反馈预算的使用情况，设立完善的监督机制，对可能出现或者已经出现的问题及时制止，保证当年其他月度预算支出的准确性。各部门应就年初预算计划清晰地归责。各部门负责人对自己部门的预算支出情况进行自查，合理地摊销支出，防止为了完成预算计划而在当年年末产生不合理的大金额支出。

六、结语

本文首先对我国新税务征管体制背景以及新征管体制下要求的预算管理流程进行了概述。然后以A基层税务局为例，对其预算管理工作进行了简要的介绍。之后，本文根据A基层税务局在新体制下预算管理工作存在的问题进行了阐述并分析了问题所产生的原因。针对相关问题，本文提出了相应的对策。

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作者:王墨潇 单位:山大地纬软件股份有限公司