会计信息化对物流企业内控的重要性范文

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1物流企业会计信息化对物流企业内部控制的影响

物流企业内部控制的目标要求物流企业提供客观、全面的会计信息；保证物流企业资产的安全与完整，防止资产流失；有效实施管理制度和措施，控制经营风险，提高运营效率；保障投入资本的保值和增值。因此，从物流企业会计信息化的特点来看，对传统的物流企业内部控制有较大的影响，主要体现在以下四个方面：

（1）物流企业会计信息化致使传统的控制方法失效。根据计算机和网络数据处理系统，记账、算账和报账、事后的会计信息系统的组织全部由电脑自动完成，无需人工干预。因此，财会部门从数据的采集、凭证的取得、信息的输入、处理和输出到财务管理以及系统维护，一些传统的内部控制方法失效，必须重新建立物流企业会计信息化内部控制机制。

（2）物流企业会计信息化的内部控制技术和手段改变。物流企业会计信息化后，传统的一些手工控制方法和手段，改变为以程序控制为主要手段。会计信息系统要求在方案设计的各阶段留下审计线索，因此，在会计信息环境下，必须在传统的内部控制基础上增加计算机程序控制。一般情况下，物流企业会计信息化程度越高，需要采取的计算机控制程序也越多。

（3）物流企业会计信息化导致内部控制的重点发生变化。传统的内部会计控制主要作用是查错纠弊，物流企业会计信息化下，物流企业控制系统从软件开发、控制程序、处理流程、输入、储存、输出方式都发生了改变，会计信息化下物流企业面临的不再是一个独立的、封闭的环境，网上交易、客户的往来、投资变化、经营情况等都是公开、透明的。物流企业内部控制的范围，从物流企业向其他上、下游物流企业延伸，甚至可以通过互联网进入上、下游物流企业信息系统，内部控制重点发生变化。因此，为有效地实现内部控制目标，内部控制必须从物流企业内部正常业务的控制，延伸到互联网上、下游物流企业的内部控制，以实现内部控制的外部化和宏观化。内部控制重点也从内部牵制和审核制度转移到原始数据的输入、输出的会计信息控制，以及人机交互和计算机系统网络安全控制、连接控制等方面。

（4）开放的会计信息导致内部控制风险增加。会计信息公开化、透明化，物流企业与信息使用者联系更加紧密，迫使物流企业管理水平不断提高。从内部控制的角度来看，内部控制的重要方面，增加了开放的硬件环境，增大了内部控制风险，即在技术、管理制度和标准等方面开放的风险。网络信息的国际化对会计信息系统提供了强有力的技术支持，但许多会计信息是物流企业的商业秘密，没有绝对安全的加密技术，不法分子通过电脑病毒的编制，采取各种手段，致使会计信息化企业内部控制失效，会计信息安全控制技术也就成为了一种内部风险控制技术，一旦会计信息安全控制技术失效，内部控制风险自然产生，甚至导致内部控制风险加大。

2会计信息化后物流企业内部控制出现的一些问题

会计信息化对物流企业管理有着很大的影响，它改变了物流企业经营战略、组织架构、运作模式、管理策略、管理手段等，同时也为物流企业的内部控制带来了一些问题。

（1）授权控制的时效性减弱。授权控制是内部控制的一个基本内容。在手工会计系统中，发生的业务所形成的相应的会计信息，每一步的处理都应当通过适当的管理权限的人员签名。原有的授权控制管理方法虽然手段不高，但能较有效地防错杜弊。但会计信息化条件下,系统权限划分，授权密码是主要形式,计算机系统中存储密码，不是由专人保管和使用，一旦密码被窥视或窃取，将给物流企业带来很大的安全隐患，甚至给物流企业造成一定的经济或其他损失。

（2）数据处理纠错能力较差。在会计信息环境下，在电脑程序的控制下输出数据，对输入的数据源自动处理，并存储在磁性介质上。然而，在计算机中的原始数据必须事先由人工审核，如果发生将错误的原始数据输入计算机，计算机是无法识别的，无论对与错，会计信息照常处理，由此生成的日记账、明细账、总账、报表产生联琐错误，导致输出信息失真，相关管理出错或失效。数据处理纠错能力较差的缺点对物流企业内部控制提出了更高要求，所有的数据处理方法和流程标准化的同时，也要加以人工控制才能保证会计信息准确。

（3）系统风险问题时有发生。会计信息高度集中在信息技术的软件系统上，一旦系统数据被非法篡改、复制或系统的过程控制发生故障，将对系统的稳定性和安全性产生影响，甚至导致系统崩溃，给物流企业造成巨大损失。一些系统软件存在财务和管理软件系统内部衔接较差，数据兼容性、安全性、保密性和实用性不够等缺陷，物流企业正面临着一个巨大的系统性风险，系统风险问题是内部控制的主要问题。

（4）会计信息容易伪造。按财政部规定电算化会计数据和信息应定期、不定期以书面形式记录，即以证、账和表书面形式储存，在信息技术环境下，一些日常核算过程中，电算化会计数据和信息并没有时效性地以证、账和表书面形式储存，当前会计信息都以数字形式在计算机磁介质中储存，很容易被篡改甚至伪造并不留痕迹，加上计算机磁介质储备容易受到损坏，会计信息容易出现数据丢失或损坏的危险。因此，如何防止计算机磁介质上的数据被非法篡改，保证数据安全可靠，是一个极其严重的问题。

（5）会计核算的范围扩大。会计信息化后，财会人员工作范围和内容也不断扩大，财会人员不仅是电算化会计核算员，也可能是计算机操作员、系统维护员、系统管理员。因此，会计核算范围逐步扩大，除完成基本的会计业务，还有网络会计综合管理和完成财务管理功能的任务，如网络税收、保险、信贷、投资、网银、外汇交易申报、使用、结算，还有办公服务、采购、销售、单位内外往来等业务办理。会计业务，会计管理、财务管理实时处理。因此，以确保准确和及时地反映和监督物流企业经营活动，内部控制制度和控制方法也比原来的控制范围更广泛，更复杂。

（6）职责不清的现象严重。任何一个物流企业的内部控制都应该坚持不相容职务分离和职权分工的原则。但物流企业会计信息化后，一些不相容职务出现了集中现象，一些不适合职权合并的会计岗位在物流企业会计信息化下进行合并。虽然会计人员已大大减少，但内控分工牵制却没有实施，新的组织机构和岗位相互之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不到位，职责不清的现象严重，会计信息失真的可控性减弱。

（7）软件程序错误导致控制失效。在会计信息环境中，人工控制和程序控制相结合是物流企业内部控制的主要特点。一些会计信息应用软件程序包含内部控制功能，其控制效果完全取决于该应用软件程序，如果该应用软件程序产生错误或没有实际控制作用，管理人员对该应用软件程序的控制依赖性又强，导致内部控制失效，使会计信息系统在某些方面出现错误或违规行为的可能性加大。

（8）信息控制难度加大。物流企业会计信息化后，在一定时期内会计信息数据主要以计算机磁介质储存，计算机磁介质上存储的数据可能被篡改，甚至不留任何痕迹。物流企业会计信息是以数据库的形式存储，物流企业会计信息数据集中度相当大，有可能未经授权的管理人员或其他人员，在某些计算机上可以浏览、拷贝、篡改、破坏一些数据文件，因此，预防、控制利用会计信息系统舞弊和犯罪行为的难度加大。

3会计信息化后物流企业内部控制的一些建议

在当今高速发展的信息化时代，物流企业所处的内外环境都发生了巨大变化，物流企业会计信息化对于物流企业管理来说显得更加重要，为此，物流企业会计信息化后企业内部控制可以采取以下措施：

（1）优化物流企业内部控制环境。物流企业内部控制环境是物流企业内部控制的基础，也是其他内部控制要素的首要条件。在物流企业会计信息化环境下，只有健全的内部控制环境，才能保证控制系统有效实施。结合中国上市公司的实际情况，应该从这几个方面对内部控制环境进行改善：对于物流企业会计信息化方面的舞弊案，政府应加强立法，加大处罚力度；内部审计作用必须加强，以提高审计的地位；公司的组织控制结构应当逐步完善；重塑物流企业文化氛围；发挥物流企业职工在物流企业内部控制中的监督作用，在物流企业内部控制中构建职工的权利和责仼，真正优化物流企业内部控制环境。

（2）整合业务流程和会计信息系统。充分利用信息技术内部控制，首先要预防不适当的数据在记录和维修过程中出现，如果不适当的数据在记录和维修过程中出现，应有应急方案，并及时处理，尽量避免不准确、不完整和不合法的数据记录出现，更不能出现错误报告影响使用信息的质量。其次是整合业务流程和系统集成。信息技术将会影响到组织结构、管理模式和工作方式，因此，应充分考虑信息技术的功效，以确定哪些根本性的变化需要业务流程再造。建立一套规范、完整和标准的财务流程和管理制度，以应对内部控制的关键环节和薄弱环节。

（3）加强会计信息使用沟通。物流企业信息沟通对物流企业信息化建设而言，直接关系到物流企业与信息使用者的认同关系。良好的信息沟通有助于提高物流企业业务运作的效率和有效性。提供全面、及时和正确的信息，与会计信息者进行有效沟通，如定时定期会计信息、会计信息通报会、交流会等，有助于提高会计信息使用效率，充分发挥会计信息的作用。

（4）完善风险管理机制。物流企业会计信息化意味着财务部门与其他各部门和作业单位之间，以及物流企业与外部，如供应商、客户和合作伙伴等通过实时互联的网络实现信息高度共享。开放的网络将物流企业暴露在各种风险中，因此，物流企业除了保留传统的风险管理机制，更需要建立针对信息技术环境的风险管理机制。

（5）强化物流企业内部监督管理。在物流企业会计信息化环境下，许多工作任务由计算机程序完成，不会出现手工操作环境下的失误、失职，但是所有程序、操作系统并不是万无一失的，仍然可能造成一些信息失真，影响物流企业管理，因此仍然需要完善信息化下的监督管理：建立以网络审计为基础的第三方审计机构；借鉴发达的西方国家在物流企业会计信息化环境下的内部会计控制理论与实践的做法，建立对外交流渠道，向西方先进国家学习内部控制理论、技术和方法，完善我国的监督管理机制；进一步改进和完善审计相关的法律法规，逐步提高审计技术；在物流企业信息化环境下，建立符合条件的法律和法规，并对计算机辅助审计技术和系统软件升级，并充分发挥内部审计的作用。

作者：向宏志单位：四川商务职业学院