内部控制在企业财务体系建设的作用范文

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【摘要】内部控制是现在企业制度的重要组成部分，对于提高企业运行效率，实现经营目标，规避短期行为，避免资源浪费和滥用职权等具有重要意义，这已经成为衡量企业管理水平的重要标志。当今很多企业在财务体系建设的过程中突显出来种种问题，暴露了其在内部控制方面的欠缺，长此以往甚至严重制约了企业的发展。因此，加强对内部控制制度的研究，并以此为契机构建完善的财务管理体系对提高企业竞争力和管理水平就显得非常关键。

【关键词】内部控制;财务体系建设;企业财务

一、引言

财务管理工作对企业的重要性不言而喻，是影响企业发展的核心要素之一，企业要想在日趋激烈的市场竞争环境中取得一席之地，就必须搭建完备的财务体系，从而有效防控风险、增强效率、降低运营成本。然后，随着企业兼并、重组、收购等业务多元化的出现，商业环境发生较大变化，企业管理的复杂性也逐渐凸显出来。尤其是安然世通等系列会计丑闻的出现，企业公信力断然下降。内部控制就是在对如何解决这一问题的探讨研究中，逐步被人们所重视。所谓内部控制，是指企业采取一系列措施，达到实现其经营目标，经营方针的贯彻执行、保护资产的安全性和完整性，会计资料的正确和可靠，以及经营活动的经济效率和效果的目的。它不仅仅是一种管理方法或管理制度，还涵盖了从高级管理层到普通员工，从上至下的方方面面。内部控制的效果将会直接影响到企业对外部风险的掌控能力，企业只有在管理流程上进行探索和创新，根据自身实际情况实施具体的内部控制，才能有效地提高财务管理能力，切实发挥财务体系的作用。

二、企业财务体系现状及问题

(一)执行力差，专业素养参差不齐。权责不对等、任人唯亲、人力资源管理政策不健全或者监管不力等，都可能导致财务系统运行不畅。在管理实践中，相关人员因能力和时间限制，缺乏对财务管理制度的科学、有效的分析，无法在投资可行性分析、成本预测和风险评估等财务管理方面达到应有的要求，使得制度没有落实，制度内容只停留在表面上，使得企业财务体系建设出现停滞现象。

(二)形式大于内容。对纵深管理重视有加，而对横向沟通耐心不足是目前很多企业的通病，即只重视上下级之间的管理控制，而与业务相关联的相关部门沟通不够，协调工作的能力差，且在对横向部门的监督上也不力。从激励机制上来说，不健全的激励机制导致高级管理者出现短期行为，而企业员工因没有达到明确的奖惩目标也会消极怠工。此外，在中小企业中，为节约人工成本，一人担任会计、出纳、稽核等多项工作的现象屡见不鲜，缺乏相互的监督制约，会计报表参考意义不大，基础工作容易出现漏洞，更有甚者，伪造会计数据、偷税漏税、做虚假报表、伪造利润等。在不少企业还存在常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立。由于内部控制制度的缺失或者不健全而导致经营出现或大或小的负面事件，甚至是对中小企业产生致命打击的风险漏洞，常常出现顾此失彼的现象。

(三)内部控制意识单薄。国内某调查机构进行了一项实证研究，数据表明，不到半数的人认为内部控制应是一种全员参与行为，少数人认为内部控制是所有者或者公司高层的事情，与普通员工没有太大关系。通过进一步的调查显示，在认可全员参与的企业中，真正做到全体人员参与内部控制的仅有不到10%的比重，而且，这一结果在小微企业中更差，很多企业甚至没有建立内部控制制度。部分企业员工尤其是高级管理人员重经营而轻内控，认为企业的目标是盈利，应把主要精力放在能直接给企业带来效益的产品的开发、市场经营和扩大上。而内部控制，由于往往不能带来直观的收益，且有时候繁琐的程序在一段时间内可能还会降低企业的正常运行效率，急功近利的心理很容易导致对内部控制的搁置。一些企业管理者对内部控制的认识有偏差，认为内部控制就是体现在书面上的制度规范，是内部监督，从而出现在建立内部控制理念时体系不清晰、不全面的现象;还有的企业对内部控制建立的手段和方法不明确。基于上述种种原因，就势必导致企业在发展壮大过程中遇到瓶颈。

三、加强内部控制，发挥其在财务体系建设中的保障作用

(一)加强员工对财务体系建立和内部控制之间关系的认识。对于企业高级管理层存在的对内部控制认识不到位的情况，可采用外部培训、学习交流的形式，提高理论素养，并可结合案例教学，灌输内部控制的理念。内部控制体系的建立不是一蹴而就的，其发挥作用的时间和功效也是难以测量的，因此只有高层管理人员重视和支持，才会在企业内部形成良好的内控环境，才能利用这项工作的推进。对于一般员工存在内控意识比较差的状况，一般采用岗前培训、轮岗、例会等多种形式，强化对基础业务知识的培训，使员工树立认识到有效地内部控制不光对公司发展起着重要作用，更有利于自己的职业路径发展，从根源上调动员工的积极性，成为内部控制的参与者，而不仅仅是被动接受者。只有全员参与，认真学习，才能使内控的方法、理念如不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、绩效考评控制等深入到员工的工作准则和企业文化中去，真正有效发挥内部控制在财务体系建设中的重要作用。

(二)引入风险管理。内部控制之所以没有受到应有的重视，其原因在于缺乏风险管理意识，从高级管理人员到一般员工，整体风险概念缺失。在以全面风险管理为导向的现代企业控制理论中，内部风险防控是首当其冲。建议有条件的公司，尤其是组织结构复杂，管控难度大的公司，设置专门的风险管理部门。而对于那些组织机构相对简单，人手不够的小公司，也可以考虑设置专门的风控岗位，明确相关风险管理责任人，实时对重大风险项目进行动态监控，及时报告风险事件，制订应急预案，并适时调整控制措施，保证风险可控。

(三)加强制度建设。1．完善的制度是各类管理活动有力执行的保证，建立责任人制度，做好现金记账及库存现金余额的核对工作，定期或者不定期进行盘点，及时发现和解决问题，将责任落实到人。2．建立有效的奖惩制度。体系、制度搭建之后，企业应该定期对内部控制制度的执行情况进行检查、考核、跟踪，并及时反馈问题。对于执行好的进行鼓励，避免平均主义。大锅饭必然导致效率低下。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，对内部控制执行的效果进行合理的评价，有赏有罚，赏罚分明。3．搭建有效的信息沟通平台。为调动全员参与的积极性，企业应建立专门的信息平台，及时披露公司各项财务指标，发挥大众监督的作用，提高公司的管理能力，实现管理信息化目标。另外，在信息制度的基础上，注重反馈机制的建立，形成双向沟通的通道，同时加强部门与部门间的横向交流活动，促进平行沟通。

(四)强化内外监督。1．内部监督。有些公司因会计服务对象单一，人力资源匮乏，内部审计意识薄弱等原因，没有设立专门的内部审计部门，意识不到内部审计在对内部控制活动的设计、监控、评价以及改进上能够起到的关键作用。一方面，公司应当设立公司直属的审计部，并合理授权，提供工作便利，并确保其独立性。另一方面，通过强化财务预算监督、加强对重大财务事项的管理来构建财务监控体系。通过总体的财务预算监督对企业重点业务环节进行监控，同时为其他内部控制监督工作指明方向，积极发挥其在监督体系中的动态循环监督作用。第三，保证审计人员的综合素质，定期培训，不断更新其知识结构，紧跟形势变化，掌握前沿理论，达到胜任岗位的目的。2．外部监督。由法律、媒体、财政、金融、税收等方式形成了巨大的外部监督网络，起到了一定的作用，但是效果却只能用差强人意来表示。究其原因，各种监督机制不成体系，标准不一致，存在交叉重叠的地方。加之分散管理，横向信息沟通不畅通，未能形成有效的监督合力。因此，从梳理监督方式入手，完善法律法规，制定统一标准，同时，加强政府监督和社会监督的力度，惟其如此，才能真正起到与内部监督互补的作用。

四、结语

综上所述，在企业发展过程中，面对日趋复杂的财务环境，内部控制起着至关重要的作用，而如何真正发挥其应有的功效，真正为企业保驾护航，仍是值得很多企业去认真实践的课题。

【参考文献】

［1］樊行健，肖光红．关于企业内部控制本质与概念的理论反思［J］．会计研究，2014(02)

［2］赵子妮．浅析新时期国企财务管理与内部控制体系的相关性［J］．中小企业管理与科技(下旬刊)，2014(8)

［3］李志斌．内部控制与环境信息披露—来自中国制造业上市公司的经验证据［J］．中国人口•资源与环境，2014(24）

作者：帅蓓 单位：成都十九号文化传播股份有限公司财务部