电力企业内部控制体系建设探究范文

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摘要：

2008年以来，我国相继出台各种文件对企业及上市公司作出内部控制要求。随着经济的发展，我国的电力行业也在迅猛发展阶段，电力体制改革不断深化，这加剧了电力行业的竞争。在我国经济增长放缓、煤炭价格波动幅度加大、环境保护要求提高的社会环境下，电力企业的利润变小、管理难度加大、经营业务增多且复杂、经营风险增长，这些因素使得提高电力企业的管理水平、降低经营风险、提高利润成为电力企业管理层急需思考和解决的问题。

关键词：

电力企业；内部控制；体系建设

一、电力企业内部控制体系

1、电力企业内部控制建设阶段与目标。我国当前的电力企业内部控制具有良好的内部基础，也正在推进内部控制体系建设当中。一般的体系建设分为内部控制梳理、内部控制优化、内部控制评价以及内部控制审计四个阶段。前三个阶段由电力企业自身主导完成是电力企业内部控制建设的核心工作。而内部审计是在各部门密切配合由外部审计师或内部审计师一起共同完成。确定了内部控制范围后，对于企业要有一个全面、深入的了解，其中包括企业的整体发展、经营目标、避免风险等各个部分，这就是内部控制梳理。而内部控制优化则是对于内部控制梳理过程中发现的问题制定方案解决并整改，通过解决问题来提高内部控制的管理水平。内部控制体系进行优化后要进行一个全面、系统的内部控制优化过程，判断内部控制能否帮助企业实现发展目标，且如果对于比较大的风险预测，要重新建设和开展一套内部控制管理工作。而最后阶段的内部控制审计就是审计内部控制在特定时间进行得是否有效。通过梳理、优化、评价、审计内部控制四个阶段可以有效建立持续的内部控制建设体系，帮助实现电力企业的发展目标。

2、电力企业内部控制体系建设。各部门的密切配合以及全体员工的共同参与才能有效保障内部控制体系的建设和有效运行。建立内部控制三道防线可以帮助建立内部控制建设体系。

(1)第一道防线：各个企业的业务单位。内部控制与风险管理的第一责任人是各个业务单位和业务部门，主要通过自我评估、检查、整改等来履行自我控制职能。大多数的电力企业都是集团企业，电力企业的大多业务和资产都在二级单位和三级单位以下。在日常的经营活动中就面临着很多风险，因此要建设好第一道防线。把内部控制防线深入到最小的单位与企业每个员工息息相关，按照相关规定并主动评估、预测经营活动的风险，可以对薄弱环节进行整改及时发现并解决问题，防范风险。

(2)第二道防线：内部控制管理部门。制定内部控制要求和规范政策并与第一道防线相结合，可以有效促进内部控制的有效性。制定业务检查计划，严格按照相关规定进行检查并严格监督整改能有效降低风险，有助于电力企业内部控制目标的实现。第二道防线重要工作是监督评价内部控制体系(3)审计部门负责的内部审计则是内部控制的第三道防线。审计部门的目标是给管理者提供准确的信息帮助管理者做出正确的决策，则要使用规范化的方式审查内部控制的有效性，确保执行了国家相关规定，有效控制风险，提升企业价值。

二、电力企业内部控制体系建设的措施

1、建立内部控制管理机构。专门的内部控制组织体系应该在电力企业建立并配备专业人士来管理和组织协调建立内部控制以及其日常运转，实行权责发生制，且要具备以下条件：配备的人员要有专业的内部控制和风险管理能力；要有资源能确保内部控制体系的运转；有权力监督和检查内部控制工作；内部控制管理部门向管理层汇报工作。电力企业内部控制体系的建设要由全体员工共同努力完成。高层管理层不仅要负责企业内部控制工作的进行，还要使得内部控制工作汇报具有真实性。

2、建设内部控制环境。内部环境可以有效保障风险管理，也直接影响内部控制体系的运行和电力企业发展目标的实现。企业的风险评估、控制活动、信息的交流与沟通以及内部监督等都是内部环境的内容。电力企业关系到国计民生，安全生产不仅关系到自身企业的安全更涉及社会方方面面的安全。因此，电力企业在内部环境建设中，必须遵守国家相关法律法规，追求绿色生产、达到规范化生产、管理高效等各个目标。

3、进行风险识别。内部控制体系的前提是能够有效识别电力企业所面临的风险。由于电力企业的管理体系长期是统一领导、政企合一，缺乏管理创新、加强利润等力度，更加重视安全和社会效益。

4、控制活动是内部控制的又一保障。电力企业是资源密集性生产企业，加强对电力企业资源的控制可以充分利用电力企业所有资源，使得资源效益最大化并取得最大的经济效益。电力企业对自身所拥有的资源要有充分了解，并对所要利用的资源进行预测，保证合理科学的利用资源。同时，电力企业对经营活动要进行风险预测和评估，对经营活动要进行事前风险预测、事中加强防范和管理、事后进行活动总结，全面加强经营活动风险控制。

5、内部控制评价是关键。用评价来促进内部控制体系建设，推动内部控制体系的持续优化是内部控制评价的目的。内部控制评价由内部控制管理部门领导，组织各个相关部门共同进行评价工作，评价工作进行时内部控制部门要有独立的监督、执行权力，且要根据事实进行评价不可随意，当评价完后要及时地如实汇报评价工作情况，管理层要根据汇报相应地进行调整。

6、信息化是内部控制的重要手段。信息化建设比较全面则可以通过把内部控制固化至信息系统里，保障提高内部控制管理水平和效率。建立内部控制信息数据库不仅可以随时更新所有业务信息还可监督经营情况保证及时发现和解决问题。电力企业还可建立一定的工作模式、工作流程，指导所有员工学习和遵守，实行权责发生制，每个员工都担负着电力企业目标完成的责任，在工作中将其具体实施到位。信息化建设不仅可以及时了解企业所有情况，一定程度上还降低了成本，为企业获得更对的经济利益做出了贡献。

7、利用财务管理加强内部控制。财务管理是加强内部控制的又一重要措施。加强内部控制的财务管理，就必须加强内部控制活动的资金管理，加强内部控制的现金流管理，规范现金使用制度。同时，财务管理对于内部控制所负责的重大合同与项目要进行财务审核，还要注重内部控制的财务动态，根据电力企业的实际情况，制定相应的内部控制财务管理制度和方法。

参考文献：

[1]王慧;坚持行业特色服务电力企业[J];中国电力企业管理;2000年09期.

[2]徐明；电力企业内部控制存在的问题及完善措施；2010年4月25日.

作者:张艳霞 单位:广东华电韶关热电有限公司