医院内部控制体系建设探析范文

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摘要：

本文就如何完善内部控制体系进行了深入讨论，首先阐述了医院内部控制体系建设的现实意义，然后指出了现阶段医院内部控制方面所存在的一系列问题，最后针对这些问题提出了树立正确的内部控制意识、完善医院内部控制相关规章制度、加大内部控制监督力度以及优化内部控制信息管理平台等几点建议，为医院稳健发展奠定坚实的基础。

关键词：

医院；内部控制；体系建设

一、医院内部控制体系建设的现实意义

第一，加强内部控制体系建设在一定程度上能够使各个科室和部门的权责得到进一步明确，使医院管理更加规范。这样不仅能够使医院经营管理活动的协调性和有序性得到提高，而且还能够提高各个科室和部门工作的主观能动性，为医院实现效益最大化奠定坚实基础。第二，由于内部控制体系建设必须兼顾政策环境、行业特点以及自身发展实际情况，内部控制体系建设工作做得好能够促进其经营活动效率的提高。第三，加强医院内部控制体系建设还能够起到优化公共资源配置的作用，通过加强控制管理，减少一些资源浪费现象的发生概率，使医院服务成本降低，进而促进医院效益的提高。第四，加强医院内部控制体系建设还能够为医院未来发展提供有效依据。医院管理层在制定决策时必须有相关信息数据作为基础，准确、全面的数据在一定程度上能够间接起到向导作用，有利于医院发展。

二、现阶段我国医院内部控制体系建设方面存在的问题

1.医院内部控制体系建设的重视度有待加强

一些医院的决策者对临床医疗管理相关事宜给予高度重视，而忽视了内部控制建设工作，使得相关部门在开展工作过程中遇到诸如内控体系建设大方向不明确、一些科室或部门不配合工作以及相关事宜批复缓慢等情况。同时，由于大部分医院具有公益性质，属于社会服务型机构，本身经费就较为紧张。而医院决策层则认为应当将经费用于医疗技术的提升和发展上，进而出现医院内部控制体系建设的投入不足情况的发生。此外，一些决策者认为内部控制建设就是内部资产安全性控制或内部成本控制，而这些工作都是在财务部门工作范畴之内，由财务部门相关人员负责即可。这样一来，内部控制体系建设就会出现形式大于实质的情况，不利于医院稳健发展。

2.医院内部控制相关规章制度有待完善

第一，岗位设置问题。内部控制所涉及的内容较多，必须实现不相容岗位分离才能够切实提高工作质量，控制和防范风险的发生。目前，一些医院在内控规章制度中没有对岗位设置相关内容进行进一步明确，兼职情况较为普遍。这样一来出现问题不仅不能落实到个人，而且还会给一些人徇私舞弊行为提供有利条件。第二，会计科目设置问题。一些医院仍然沿用以往的会计科目，没有针对实际运营情况及时进行调整和优化，致使会计信息数据缺乏准确性、真实性、全面性，无法反映出医院真实经营状况。第三，预算管理问题。医院预算人员在开展预算编制工作过程中存在一定随意性，只是根据以往数据或各科室反馈的材料进行编制，致使所编制出的数据与实际情况存在一定偏差。在预算执行过程中存在着相关责任人对支出把关不严的情况，不利于资金使用效率的提高。第四，固定资产管理问题。一些医院购入固定资产之后不重视管理，出现设备仪器闲置的情况。同时，在固定资产核算上，由于不了解实际使用情况损耗核算结果，存在着一定不合理性。

3.医院内部监督力度有待加强

一些医院的内部监督机制有待完善，内部审计监督部门缺乏独立性，有的财务部门既负责内部控制工作还负责监督工作，形式性较强，难以充分发挥监管职能。同时，一些医院内部监督人员配置上还存在着配置不足和综合素质低下的情况，致使监督工作开展缓慢，难以起到促进内部控制工作顺利开展的作用。

4.内部控制信息化管理平台有待优化

虽然大部分医院都已经实现了内部控制信息化管理，但是一些医院信息化管理平台建设仍然处于初级阶段，不能及时实现信息资源共享，有相当一部分虽然已经实现联网，但是由于软件没有及时升级或优化存在着一些漏洞，为一些人员利用手中管理员权限擅自篡改信息提供方便条件，严重影响医院正常运营。

三、关于我国医院内部控制体系建设的几点建议

1.树立正确的内部控制意识

首先，医院的决策者应当积极转变传统观念，不仅要重视临床医疗管理工作，而且还要重视内部控制建设工作，在对医院实际情况进行深入剖析后，为自身内部控制建设工作指明大方向。其次，决策者还要加大对此项工作的宣传力度，将内部控制精神落实到各个科室和部门中去，促进其积极配合此项工作。最后，医院应当充分结合自身经费情况，拨付一些经费用于内部控制建设中去。同时，给予相关部门一定权力使其能够切实解决问题，间接提高医院管理效率。

2.完善医院内部控制相关规章制度

第一，明确岗位职责。医院在制定内部控制规章制度时应当实现不相容岗位分离，杜绝兼职情况的发生，保证出现问题责任能够落实到个人，从根本上控制和防范内部控制风险的发生。第二，科学合理设置会计科目。医院应当针对实际运营情况对会计科目进行及时调整和细化，使资产、负债详细情况能够被准确、全面地反映出来，为决策者制定发展决策提供有效依据。第三，优化预算管理。预算人员开展预算编制工作过程中不仅要充分结合以往预算数据以及各科室反馈的材料进行编制，而且还可以采取下实地调查等多样化形式获取信息，使预算结果更加准确。在预算执行过程中相关负责人还要对支出情况严格把关，对于一些不合理的支出要及时反馈给上级部门。第四，完善固定资产管理工作。医院不仅要准确记录固定资产购置数量、型号等详细信息，而且还要多方了解和掌握资产使用情况，在账面上准确反映出资产使用、损耗、报废情况，间接起到提高固定资产使用效率的目的。

3.加大医院内部监督力度

医院应当将内部监督部门从财务部门中剥离出来，使其具有一定独立性，给予其监督管理权力，实现与财务部门相互牵制，促进其充分发挥监督管理职能，间接促进内部控制工作顺利开展。同时医院应当重视内部监督人员配置及其综合素质，不仅要配备足够的人员负责此项工作，而且在人才选聘和培养上也要做足工作，尽可能地选择一些高素质人员并定期组织相关知识培训，使其能够在工作中及时发现潜在问题和风险，为医院内部控制建设顺利进行保驾护航。

4.优化内部控制信息管理平台

医院应当投入一定资金用于优化内部控制信息管理平台，安排专业技术人员定期对现有的系统进行升级和优化，并对以往数据进行备份，使财务部门能够及时了解和掌握各个科室或部门的信息数据，充分实现信息资源共享，为医院稳健运营提供一定保障。

参考文献：

1.张红.公立医院内部控制体系的建立与完善.医院管理论坛，2012(7).

2.王晓辉.关于国有大型医院内部控制制度构建的探讨.中国集体经济，2013(12).

3.熊训英.新医改背景下加强公立医院收入内部控制的探讨.财经界(学术版)，2014(06).

作者:吴文平 单位:罗城仫佬族自治县人民医院