内部控制体系建设论文范文

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一、企业全面预算内部控制体系建设对部门职能的优化整合作用

企业全面预算内部控制体系是能使“企业目标具体化”的“一种高效的管理方式”[2]，既有大目标的引导也有小目标实现的方向一致性的支持。

1.部门资源优化整合全面预算及其内部控制的科学实施和实现，可以从两个方面实现部门资源优化整合：一是，部门之间资源的优化整合。全面预算的全局性和全面性，能有效地加强企业内部的全局性控制，根据企业的实际需要去科学部署、调配和灵活运用部门之间的资源，让他们尽可能地降低各种成本去追求资源的最大化和综合性运用，达成部门之间资源的优化整合提升效应，如各部门之间的积极主动配合会为企业赢得更多开拓市场的契机，反之则会因为部门的相互掣肘延误甚至错过发展的机遇。二是，部门内部资源的优化整合。在预算与实施的基础上，结合部门内部人员的技术、技能和职责的分工，推动以预算引导资源向着更能发挥作用的方向，去运用、配合和相互调整，把部门作为一个更优质高效的整体去激发出更高的潜能。

2.部门绩效优化提升全面预算内部控制体系的建设，实现了以资源的科学预算和精准运用为引导的激励效应，从两个方面实现了部门绩效优化提升：一是，部门之间的绩效优化提升。不仅部门针对自己的职责范围内的工作尽职尽责和积极创新，也会对那些分工相对模糊的工作以部门优势的原则实现自觉地对接和优化，由此可以节约企业全局管理和制度存在瑕疵的管理成本，在部门的主动、创新和积极配合中，无论是部门还是企业都是绩效优化的整体。二是，部门内部的绩效优化提升。主要是指在预算指导、预算参与与内部控制性的管理参与中，各部门或生产线的员工都按照自己的技术、技能、专业与职责，都能在企业预算的资源支持下，能最大限度地提高工作积极性、主动性和创造性，让每个员工都能为企业尽最大能力，实现个人绩效、部门绩效和企业绩效的全面优化提升。

二、企业全面预算内部控制体系建设注意事项

根据企业全面预算工作开展及其内部控制体系建设实际，往往因为并没有真正地实现全员参与，导致预算执行与内部控制实效性降低。因此，在实际的建设过程中，需要注意两个事项：一是，运用全员预算加强个人自控和企业内控的教育统一，尤其以切实的参与意识、行为和参与效果，教育和提升广大员工的主人翁精神。二是，充分发挥财务部门、财务管理与会计专业技术和知识对企业的发展引导和预测作用，让员工在财务专业人员的专业指导和教育下，能运用专业的知识、技术和精神去开展个人能力和职责范围的预算，提高企业发展的透明度与前景预测，以激发员工的创新精神。

三、结语

企业部门职能的优化整合作用，是企业全面预算内部控制体系的目标之一，是企业资源及其整合潜力的积极成果。因此，实际的工作中，需要把企业发展长远规划性的、年度计划性的和动态变化的全面预算结合起来，以推动企业科学、动态优化整合的积极主动发展。

作者：徐世健单位：中国能源建设集团浙江火电建设有限公司